江西省奉新县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣0921刑初67号
公诉机关奉新县人民检察院。
被告人揭某某，男，1969年12月23日出生于江西省奉新县，汉族，初中文化，经商，家住奉新县。2010年8月20日因犯合同诈骗罪，被江西省芦溪县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金70000元。2016年3月30日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被奉新县公安局刑事拘留，2016年4月8日被变更为取保候审。2017年6月22日经本院决定，被依法执行逮捕。现羁押于奉新县看守所。
辩护人许建国，江西智泉律师事务所律师。
奉新县人民检察院以奉检诉刑诉〔2017〕56号起诉书，指控被告人揭某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月22日向本院提起公诉，本院于同日立案受理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。奉新县人民检察院指派检察员林峰、张荣德出庭支持公诉，被告人揭某某及其辩护人许建国到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
奉新县人民检察院指控，江西省敏业实业有限公司于2014年11月26日注册成立，公司法人代表揭某某，股东为揭某某和权某，权某为挂名股东，为增值税一般纳税人。江西省钰敏实业有限公司于2015年12月24日注册成立，公司法人代表为刘某1，为增值税一般纳税人，实际控制人为揭某某。二家公司没有具体真实业务，系空壳公司，主要从事买进和卖出增值税专用发票。
2015年12月29日，江西省敏业实业有限公司、江西省钰敏实业有限公司在无真实贸易往来的情况下，以票面金额5.5%的手续费从新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司分别购买增值税专用发票14份和3份，金额分别为13959570.07元和509559.74元，税额分别为2373126.91元和509559.74元，均到国税部门进行认证抵扣。
2015年12月，江西省敏业实业有限公司、江西省钰敏实业有限公司在无真实贸易往来的情况下，以票面金额8.5%的手续费分别将60份和25份增值税专用发票开给江西为民机械有限公司，金额分别为5843941.43元和2497897.5元，税额分别为982669.84元和424642.5元，江西为民机械有限公司均到国税部门进行了认证抵扣。2016年4月8日，被告人揭某某以江西省敏业实业有限公司的名义上缴罚没款43万元，以江西省钰敏实业有限公司的名义上缴罚没款10万元。
针对上述指控，公诉机关提供了物证、书证，证人徐某1、汪某等人的证言，被告人揭某某的供述与辩解，辨认笔录等证据证实。公诉机关认为被告人揭某某让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人揭某某对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实没有提出异议。辩护人许建国对起诉书指控被告人揭某某开办的江西省敏业实业有限公司、江西省钰敏实业有限公司从新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司购买增值税发票为自己虚开的犯罪事实及罪名没有异议，提出起诉书指控上述二家公司与江西省为民机械有限公司存在真实的商品交易，被告人揭某某开办的二家公司也向国家缴纳了增值税，该指控不能成立。增值税发票是“老周”联系和提供，被告人揭某某起了次要作用，属从犯。被告人揭某某具有投案自首情节，案发后揭某某与江西为民机械有限公司上缴了违法所得和偷逃税，为国家挽回了经济损失，建议对被告人揭某某减轻处罚并适用缓刑的辩护意见。
经审理查明，江西省敏业实业有限公司于2014年11月26日在奉新县注册成立，公司法人代表为被告人揭某某，揭某某使用其朋友权某的身份作为挂名股东，经营范围为煤炭、铁矿品、铁金粉等销售，为增值税一般纳税人。由于江西省敏业实业有限公司的开票额度有限，2015年12月24日，被告人揭某某以其亲戚刘某1、章某的身份作为法人代表和股东，在奉新县注册成立江西省钰敏实业有限公司，经营范围为煤炭、铁矿品、铁金粉等销售，系增值税一般纳税人，实际控制人为揭某某。江西省敏业实业有限公司和江西省钰敏实业有限公司没有具体真实业务，系两家空壳公司，被告人揭某某通过该两家公司主要从事买进增值税专用发票和卖出增值税专用发票。2015年12月29日，江西省敏业实业有限公司、江西省钰敏实业有限公司在无真实贸易往来的情况下，以票面金额5.5%的手续费分别从新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司购买增值税专用发票14份和3份为自己虚开，金额分别为13959570.07元和2373126.91元，虚开税额分别为2373126.91元和509559.74元，合计虚开税额共计人民币2882686.65元，上述二家公司均到国税部门进行认证抵扣。
2015年12月，江西省敏业实业有限公司、江西省钰敏实业有限公司在购买了新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司虚开的增值税专用发票后，在无真实贸易往来的情况下，以票面金额8.5%的手续费分别将60份和25份增值税专用发票虚开给江西为民机械有限公司，金额分别为5843941.43元和2497897.5元，虚开税额分别为993469.84元和424642.5元，合计虚开税额共计人民币1418112.34元。江西为民机械有限公司均到国税部门进行了认证抵扣。2016年3月22日奉新县国税局将本案涉嫌虚开增值税专用发票线索移送至奉新县公安局，奉新县公安局于2016年3月29日立案侦查，次日，被告人揭某某向奉新县公安局投案，如实供认了自己的犯罪事实。2016年4月8日，被告人揭某某以江西省敏业实业有限公司的名义上缴罚没款43万元，以江西省钰敏实业有限公司的名义上缴罚没款10万元。
上述事实，有公诉机关当庭提供，并经庭审质证的下列证据予以证实：
1、奉国税稽移[2016]003号、004号奉新县国家税务局（稽查局）涉税案件移送书：2016年3月22日，奉新县国家税务局（稽查局）将江西省敏业实业有限公司偷逃税和涉嫌虚开增值税专用发票、江西省钰敏实业有限公司接受虚开增值税专用发票案件，移送奉新县公安局立案侦查。
2、奉新县国家税务局（稽查局）出具的江西省敏业实业有限公司偷逃税和涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告、增值税专用发票清单、喀什地区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单：江西省敏业实业有限公司于2014年11月在奉新县注册成立，法定代表人揭某某，经营范围：煤炭、铁矿品、铁金粉、机械设备、废旧金属、化工产品等，2014年11月办理税务登记证，系增值税一般纳税人，该公司在从未从新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司购进货物的情况下，于2015年12月接受新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司虚开的增值税专用发票总共14份，专用发票代码6500153130，发票号码00490589-00490600、00491226-00491227，金额13959570.07元，税额为2373126.91元，且该公司拒绝提供账薄，逃避纳税检查。
3、奉新县国家税务局（稽查局）出具的江西省钰敏实业有限公司偷逃税和涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告、增值税专用发票清单、喀什地区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单：江西省钰敏实业有限公司于2015年12月在奉新县注册成立，法定代表人刘某1，经营范围：煤炭、铁矿品、铁金粉、机械设备、废旧金属、化工产品等，2015年12月办理税务登记证，系增值税一般纳税人，该公司在从未从新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司购进货物的情况下，于2015年12月、2016年1月，接受新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司虚开的增值税专用发票总共3份，专用发票代码6500153130，发票号码00491213-004901215，金额2997410.25元，税额为509559.74元，且该公司拒绝提供账薄，逃避纳税检查。
4、喀什地区公安局受案登记表、立案决定书、批准逮捕决定书、逮捕证：2016年3月25日，喀什地区公安局接到喀什地区国税局移送的新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司等6家企业涉嫌虚开增值税专用发票案后，于当日进行初查，于2016年4月5日对陈某等人涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案立案侦查，于同年5月13日对涉案犯罪嫌疑人陈某、卢某、周某、徐某2执行逮捕。
5、同案人卢某的供述：2015年10月他得知喀什开发区财政缺口2700万元的税收任务需完成。在乌鲁木齐南湖无界茶楼，周某问能不能搞增值税发票来挣钱，他问周某、陈某、“阿精”能否在2个月内完成喀什开发区财政2700万元税收任务，要求进销项相符，“阿精”说可以办到，把增值税专用发票卖出去。他提出要2000万元的资讯费。他之后介绍喀什代办公司的张某1去办理公司，到喀什后办理了3家公司，后来又追加了3家公司，一共办理了6家公司，他只知道一家叫新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司。这些公司不会有真实的业务，通过他协调，陈某、“阿静”到喀什开发区国税局领取了增值税专用发票。他只是帮助这些人协调关系，让他们领上票，他从中一共得到了430万元。
6、同案人陈某的供述：2015年10月下旬，卢某召集他、徐某2、周某在乌鲁木齐南湖无界茶楼喝茶，卢某说喀什在招商引资，有返税，可在喀什办公司领取增值税专用发票，问他们能否卖出去，徐某2就打电话询问，然后回话说可以卖出去，卢某说可以领取五六十亿的票出来，徐某2说获利后四人平分，大家都同意了，卢某提出要提前给喀什开发区国税局预缴500万元的税款。过了二三天，他们就准备到喀什成立公司，卢某给代办公司的张会计打电话，让她快点把公司手续办好。一个星期左右，卢某说公司手续办好了，可以领票了，就安排徐某2到喀什去领增值税发票。12月底，徐某2告诉他喀什这边领不上票了，就一起去找卢某，经卢某打电话协调，他们可以领到票。2016年1月，他和徐某2来喀什送进项票，通过卢某联系，一个税务局的人来拿票，并让他们自己去认证，当天，他和徐某2到乌鲁木齐进行了认证和抵扣。他们一共成立了六家公司，其中一家公司叫阳利聚欣再生资源回收利用有限公司。六家公司根本就没有生产经营活动，就是为了虚开发票成立的。他分得赃款300万元。
7、同案人徐某2的供述：2015年10月上旬，他、陈某、卢某在乌鲁木齐无界茶楼喝茶，卢某说可以招商引资的形式在喀什开公司，卖增值税发票赚钱，问他们能否把票卖出去，搞定2000-3000万的税收任务，陈某说可以。卢某说要先交押金给国税局。之后通过代办公司的会计张某1办理了开办公司手续。2015年11月，他们第一次领了增值税发票，12月下旬，张某1打电话给他说国税局要看进项的票，他就安排人将进项票送到喀什。卢某负责安排他们代理办公司，协调国税局关系，陈某安排报税，联系售票方，接送票，支付工资，他就安排一些人送票拿票，他本人送过票。虚开打印票是在乌鲁木齐红山新世纪商务酒店32楼一个办公室进行。他总共分得200万元。
8、同案人李某的供述：2015年11月初，徐某2说卢总在喀什有招商引资项目，让他帮忙送东西。他同意后按徐某2的要求联系章苗取材料，并送到喀什的张会计那里。几天后又按照徐某2的要求找张会计催办注册公司的事情，还一起购买了电脑和打印机等，办理了网银U盾。二三天后强强到喀什，说陈某在丽笙酒店开房当临时办公室以备检查，后来陈某说不检查了，要他们把东西搬到乌鲁木齐。当天张会计给了他一袋子空白发票，然后他直接飞到乌鲁木齐，交给章苗。之后他按照徐某2的安排往返喀什和乌鲁木齐，他总共从喀什拿了4、5次增值税专用发票，给北京送票，往喀什带章某2、材料、身份证、金某盘等。徐某2他们在喀什成立的公司有几家，只记得其中一家叫阳利聚欣，他没见过公司的法人、公司职员，也不清楚公司是否有仓储地。他是帮徐某2工作。
9、证人张某1的证言：她是喀什聚鑫源财务咨询有限公司的法人代表。应卢某的要求，新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司等6家公司是她帮助代办成立手续，6家公司的地址都是虚拟的。收取了代办费15000元，并为这些公司代办了国税、地税的税务登记，系一般纳税人，卢某多次打电话让她代领增值税发票，她就到国税局咨询了增值税发票的领用程序，她报告卢某，并按照卢某的安排去领票，2015年11月，她代新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司领取了1200份，票额为百万元的增值税发票。2015年12月，她再次代这个公司领取了3000份，票额为百万元的增值税发票，她还给6家公司的另外几家领了几千张百万元的增值税发票和247份千万元的增值税发票。她没有为这些公司办理过退税手续，她共计给这6家公司缴纳税款600万元。卢某是中间人，帮企业协调领用增值税发票事宜，另外二男一女与她联系过，一个是陈总，中等身材，40岁左右，一个是30岁左右的年轻男子，都是男方口音。女的35-45岁之间，卷发，主要与她谈成立公司的事，和她联系多的叫小李。
10、证人徐某1的证言：2015年4月，他通过朋友介绍认识了做铝材生意的揭某某。他做中间人，介绍江西为民机械有限公司员工章某1从揭某某处购买几次增值税专用发票，按8.5%给了揭某某开票费，票的来源是揭某某的敏业公司开过来的，每次都是章某1把需要开增值税专用发票的品名、金额、地址发给他，然后他打电话联系揭某某，由揭某某按照要求在奉新这边开好票，通过快递把增值税发票寄出。两个公司之间也走资金流，网银是分开操作的，江西为民机械有限公司对公账户的网银由出纳汪某负责，揭某某这边操作江西敏业实业有限公司的对公账户，揭某某收到钱后，又把钱从江西敏业实业有限公司的对公账户转到汪某的个人银行卡上。他们之间每走完一次资金流，汪某就会通过她个人的银行卡转一笔钱到他建设银行卡上（卡号62×××55），这笔钱就是按照增值税发票上票面价格的8.5%来收取手续费，具体金额他不知道，然后他把这张银行卡的网银交给揭某某，汪某拿到票后去国税认证，通过后，揭某某通过网银操作把钱转走。揭某某有两家公司，可能有时江西敏业实业有限公司开不了太多票，就由江西钰敏实业有限公司开出票，这两家公司与江西为民机械有限公司没有真实的货物交易，他从中赚了介绍费1.5万元。
11、证人汪某的证言：她是江西为民机械有限公司的出纳，平时也会兼着做会计凭证，负责申报纳税、公司支付资金、管理公司的银行账户。江西为民机械有限公司是增值税一般纳税人。她做账的时候，看到2015年12月公司从江西敏业实业有限公司、江西钰敏实业有限公司购买货物的发票和入库单，接受的增值税专用发票也全部在国税部门进行了认证抵扣，接受江西敏业公司的增值税发票价税合计是900多万，接受江西钰敏公司的增值税发票价税合计是200多万。他不认识揭某某，这笔业务经办人是章某1，公司老板的侄子。按照章某1的要求，她从江西为民公司的对公账户上支付了货款之后，过了一会儿，手机短信提醒江西敏业公司转了一笔钱到她的建行卡上，接着她又把这笔钱转至江西为民公司的对公账户。这样的流程是不正常的。与江西钰敏公司走现金流也是一样的，他们公司在南昌青山湖区还有一个分公司，增值税发票一般先寄到南昌分公司，再由南昌分公司寄到乐平给她做账。
12、证人章某1的证言：他是江西为民机械有限公司的采购部经理。该公司是一般增值税纳税人。2015年12月左右，公司和江西敏业实业有限公司及江西钰敏实业有限公司签订购销合同，向这两家公司进购了铜棒、铝锭等原材料，接受了江西敏业实业有限公司价额为7805322.75元，税额为1326904.7元的增值税发票，接受了江西钰敏实业有限公司价额为2497897.5元，税额为424642.5元的增值税发票。他是通过一个徐某1的朋友介绍与这两家公司的老板揭某某认识，揭某某介绍了另外一家公司供货给他们公司，由于材料便宜，供货公司没有提供相对应的增值税发票，于是他就和揭某某商量好叫他们公司开具同等货物数额的进项发票给为民公司，开票的手续费按票面金额的8%-9%来支付，开票的数量和品名等由他先告诉徐某1，再由徐某1通知揭某某按要求开具进项发票，票开好后再由徐某1通过快递寄到他们公司，财务汪某把票在网上认证之后，为民公司与揭某某的两家公司走一下资金流，先由他们公司的对公账户转账至揭某某的两家公司对公账户，然后这两家公司再把钱转至汪某的银行账户，汪某再把钱转账至公司的对公账户。因开始做不放心，开票手续费是通过徐某1在中间转了一下，后来就直接通过汪某转账给揭某某。在2015年12月，他公司总共接受揭某某两家公司开具的增值税专用发票价额1000多万元，两家公司开具的增值税发票要么通过徐某1带给他公司，要不由揭某某直接寄到他公司。
13、证人彭某的证言：她是奉新联通有限公司员工。经他人通过微信介绍，从2015年12月底开始兼任了江西省敏业实业有限公司和江西省钰敏实业有限公司领票人和开票人，每月领取2000元工资。每次都是揭某某在伟星二期办公室将发票领购簿和金某盘交给她后，再到奉新县国税局办税大厅领票。
14、证人王某的证言：她是通过朋友介绍至揭某某开办的江西省敏业实业有限公司和钰敏实业有限公司做兼职会计，两个公司在奉新县伟星二期门口租了一个店面用来办公。知道的公司职员有揭某某、彭某，揭某某是老板，彭某是公司的开票员。公司是否有仓库不清楚，她负责做账、报税和到银行拿对账单，有时还会帮揭某某拿增值税发票去国税认证，有时是揭某某拿去认证，她只是每个月帮做账，所需资料均由揭某某提供。她做账时，记得揭某某的两家公司接受了新疆阳利聚欣再生资源回收有限公司开具的增值税专用发票，当时没有支付对方货款，挂了应付货款。后来她离开了这两家公司，最后有否支付对方货款不清楚。
15、证人刘某1的证言：2015年底，他姐夫揭某某借用他的身份证在奉新注册成立了江西省钰敏实业有限公司，他只是挂个名，公司具体做什么都不知道，该公司全部由揭某某在负责，他也没从中得到好处。
16、辨认笔录：2016年10月27日，徐某1从侦查人员提供的12张年龄相仿相貌不同的女性照片中，辨认出5号是2015年12月接受江西敏业实业有限公司虚开增值税专用发票的江西为民机械有限公司的会计汪某。
17、企业信息、企业投资方信息：江西省敏业实业有限公司于2014年11月26日成立，系自然人投资或控股的有限责任公司，注册资本500万元，股东揭某某、权某，法人代表揭某某。住所地奉新县冯川镇建设南路28号。经营范围：煤炭、铁矿品、铁金粉、五金交电、五金交电、建筑材料、机械设备、电瓷瓶、钢结构、废旧金属、纺织品、日用百货、石膏、化工产品（不含危险品、毒害品）销售（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。江西省钰敏实业有限公司于2015年12月24日成立，系自然人投资或控股的有限责任公司，注册资本200万元，股东刘某1、章某，法人代表刘某1。住所地奉新县冯川镇建设南路28号301室。经营范围：钢材、矿产品、塑料制品、纺织品、石膏、五金电器、电瓷瓶（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
18、协助查询财产通知书、江西省敏业实业有限公司（账号14×××93）、被告人揭某某银行账户（卡号62×××71）及其妻刘名花的银行账户（卡号62×××79）交易明细清单：2014年12月至2016年4月期间，江西省敏业实业有限公司与江西为民机械有限公司、汪某等诸多企业及个人通过江西省敏业实业有限公司对公账户或者揭某某、刘某2的个人账户收取、支付货款、材料款、往来款等款项情况。
19、协助查询财产通知书、汪某银行卡（卡号62×××69）、江西为民机械有限公司对公账户（36×××76）交易查询清单：2015年12月1日至31日，汪某银行卡、江西为民机械有限公司对公账户与、徐某1、江西省敏业实业有限公司等人和单位往来款交易情况。
20、认证结果清单、认证结果通知书、增值税专用发票：2015年12月26日、29日，江西省敏业实业有限公司与新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司在没有真实货物购销的情况下，接受进项增值税专用发票14份（发票代码6500153130，发票号码00490589—00490600号、00491226—00491227号），金额13959570.07元，税额2373126.91元。2015年12月29日，江西省钰敏实业有限公司与新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司在没有真实货物购销的情况下，接受进项增值税专用发票3份（发票代码6500153130，发票号码00491223—00491225号），金额2997410.25元，税额509559.75元，江西省敏业实业有限公司、江西省钰敏实业有限公司均在国税部门进行了认证抵扣。
21、调取证据清单、会计凭证、增值税专用发票、入库单、购销合同复印件、银行付款凭证、银行客户专用回单：2015年12月14日、21日，江西省敏业实业有限公司与江西为民机械有限公司在没有真实货物购销的情况下，虚开销项增值税专用发票60份（发票代码3600151130，发票号码00547949—00547968号、00547858—00547896号），金额5843941.43元，税额993469.84元。2015年12月29日，江西省钰敏实业有限公司与江西为民机械有限公司在没有真实货物购销的情况下，虚开销项增值税专用发票25份（发票代码3600151130，发票号码026××××8070—02648094号），金额2497897.5元，税额424642.5元，江西为民机械有限公司均在国税部门进行了认证抵扣。
22、奉新县公安局经侦大队出具的情况说明：由于老周的身份无法核实，故未能找到老周。
23、江西省罚没款现金专用收据：公安机关于2016年4月8日分别追缴江西省敏业实业有限公司、江西省钰敏实业有限公司违法所得人民币43万元和10万元，于2016年11月9日，追缴江西为民机械有限公司80万元，章文浩（凯）10万元。
24、（2010）芦刑初字第50号刑事判决书：2010年8月20日被告人揭某某犯合同诈骗罪，被江西省芦溪县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金70000元。
25、到案经过：2016年3月22日，奉新县国税局将江西省敏业实业有限公司和江西省钰敏实业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的案件线索移送奉新县公安局，同年3月30日，被告人揭某某向县公安局经侦大队投案。
26、受案登记表、立案决定书：2016年3月29日奉新县公安局对本案立案侦查情况。
27、常住人口信息表：被告人揭某某犯罪时已达完全刑事责任年龄。
28、被告人揭某某的供述与辩解：2014年10月，浙江人老周（名字不祥）向他打听奉新县是否有招商引资的项目，他了解情况后，与老周商量到奉新注册一家公司，2014年11月，老周出资1.5万元，他在奉新县注册成立了江西省敏业实业有限公司，他是股东并担任法人代表，权某只是挂名股东，租赁了五梅路伟星宾馆旁边的一个店面办公，公司正式运作是2015年2月，平时公司只有他一个人，另外请了兼职会计王某。到了2015年年底，由于江西省敏业实业有限公司的开票额度有限，他另外又注册了江西省钰敏实业有限公司，是借用他小舅子刘某1的身份去注册的，股东是刘某1和章某，二人均是挂名的，对公司的事不知情，另请了兼职会计彭某做钰敏实业有限公司的账。两家公司没有具体真实的业务，是空壳公司，老周负责在外面联系业务，买好增值税专用发票，或者带到奉新，之后他拿到国税部门进行认证，之后按照老周告诉的开票的品名和金额开好票之后，通过顺丰、圆通快递把票寄给对方客户，有时也会把开好的票寄给老周，买票和卖票具体收几个点的手续费他不管，都是老周在负责，他只是负责领取乡镇每月的返点，按照交税金额的20%来计算，然后把发票寄给他，2015年12月，老周从新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司拿了14份增值税发票，税额为2373126.91元虚开给敏业实业有限公司，拿了3份增值税发票，税额为509559.74元虚开给钰敏实业有限公司，他把这些发票在国税部门进行了认证和抵扣。在2015年12月至2016年1月，他主要把这些增值税专用发票通过南昌一个姓徐的朋友虚开给江西为民机械有限公司，谈好开票的手续费是6.5%，按照姓徐的提供的资料开好票后，通过奉新跑南昌的出租车把增值税发票和公司的网银送到姓徐的，由他那边走资金流。他的两家公司按受新疆阳利聚欣再生资源回收利用有限公司增值税发票做账的时候，全部挂了应付货款，没有走资金流，老周把这些票拿给他，他按照5.5%的手续费付了钱给老周，他总共接受了新疆阳利聚欣再生资源回收有限公司开过来的增值税专用发票将近2000万元，付了大概100多万元手续费给老周，手续费有时打给老周提供的一个叫石小军的银行卡号，有时是其他人的银行卡。他的两家公司在奉新县农业银行成兴支行开设账户，另外敏业实业有限公司在奉新县建设银行开设账户，他还使用了他妻子刘某2的农行卡用于走资金流。
上述证据相互印证，足以确认。
辩护人许建国向法庭提交了奉新县冯川镇人民政府出具的证明，用以证实被告人揭某某开办的二家公司于2015年、2016年共交纳增值税766640元。公诉人经质证，对该证明的真实性、合法性无异议，对关联性有异议，认为与本案指控虚开增值税税额无关。
本院认为，被告人揭某某在无实际购销货物的情况下，为非法牟利，让他人为自己虚开增值税专用发票税额共计人民币2882686.65元，非法进行了认证抵扣，为他人虚开增值税发票税额共计人民币1418112.34元，亦非法进行了认证抵扣，由于被告人揭某某不具有实际生产经营活动，不存在纳税的义务，认定虚开的数额只以销项或进项中较大的数额计算，因此被告人揭某某虚开增值税发票税额为2882686.65元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控，事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人揭某某主动向公安机关投案，如实供认了自己的犯罪事实，系自首，可依法减轻处罚。案发后，被告人揭某某以江西省敏业实业有限公司和江西省钰敏实业有限公司的名义上缴违法所得53万元，可酌情从轻处罚，被告人揭某某有犯罪前科，可酌情从重处罚。关于辩护人提出起诉书指控揭某某开办的二家公司向江西省为民机械有限公司虚开增值税发票不能成立的辩护意见，经查，证人徐某1、章某1的证言、认证结果清单均证实江西为民机械有限公司通过徐某1的介绍，支付一定的开票费从揭某某处购买增值税专用发票，由财务人员汪某把票在网上认证，双方没有真实的商品交易，江西为民机械有限公司总共接受揭某某两家公司开具的增值税专用发票税额1000多万，证人汪某的证言、银行账户交易往来证实双方通过对公账户走资金流后，再由被告人揭某某将到账资金打回给汪某个人的银行账户，最后由汪某转给江西为民机械有限公司账户，被告人揭某某对此亦供认不讳，上述证据能相互印证，足以认定被告人揭某某开办的二家公司在无实际货物购销的情况下，向江西为民机械有限公司虚开增值税发票，故辩护人的该辩护意见与查明的事实不符，本院不予采纳。关于辩护人提出被告人揭某某属从犯的辩护意见，经查，现有线索和证据无法查找到“老周”或查明其是否参与实施犯罪，故本案依法不能区分主从犯，辩护人提出的该辩护意见与查明的事实与法律规定不符，本院不予采纳。辩护人提出被告人揭某某有投案自首情节，案发后与江西为民机械有限公司上缴了违法所得或偷逃税，为国家挽回了经济损失，建议对被告人揭某某减轻处罚的辩护意见与查明的事实和法律规定相符，本院予以采纳。被告人揭某某虚开增值税专用发票税额巨大，依法不能适用缓刑。辩护人提出适用缓刑的辩护意见不予采纳。根据本案被告人揭某某犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度及被告人揭某某当庭认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款之规定，判决如下：
被告人揭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币10万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2017年6月22日起至2024年6月11日。罚金限于本判决生效之日起10内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省宜春市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉书正本一份，副本二份。
审 判 长 余毛毛
人民陪审员 洪畴禄
人民陪审员 熊衍铭
二〇一七年九月二十一日
书 记 员 梁勇飞