湖南省湘潭县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）湘0321刑初201号
公诉机关湖南省湘潭县人民检察院。
被告单位湘潭县某某化工有限公司。
诉讼代表人曾某某，男，1962年4月24日出生于湖南省湘潭市，系湘潭县某某化工有限公司股东。
被告人王某，男，1952年3月10日出生于湖南省湘潭市，汉族，大学专科文化。2016年4月19日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被湘潭县公安局取保候审。2017年5月5日经本院决定取保候审。
辩护人许伟，湖南人和人律师事务所律师。
被告人潘某某，女，1963年6月21日出生于湖南省湘潭市，汉族，高中文化，系湘潭县某某化工有限公司会计。2016年4月19日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被湘潭县公安局取保候审。2017年5月5日经本院决定取保候审。
辩护人聂鑫，湖南人和人律师事务所律师。
湘潭县人民检察院以潭县检公诉刑诉[2017]208号起诉书指控被告单位湘潭县某某化工有限公司、被告人王某、潘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月5日向本院提起公诉。本院依法由审判员罗明利担任审判长，审判员卢为明、人民陪审员赵晓红组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。代理书记员彭思钰担任记录。湘潭县人民检察院指派检察员周浪出庭支持公诉。�告人王某及其辩护人许伟、被告人潘某某及其辩护人聂鑫到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
湘潭县人民检察院指控：2015年4月至10月期间，湘潭县某某化工有限公司在未与娄底市某某实业有限公司和娄底市某某贸易有限公司发生实际货物交易的情况下，从阳某某处获取上述两家单位虚开的增值税专用发票共计78份，票面金额7582978.77元，税额1289106.46元，价税合计8872085.23元，且己全部在税务部门认证抵扣。被告单位湘潭县某某化工有限公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人王某、潘某某作为湘潭县某某化工有限公司的主管人员和其他直接责任人员，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究�潭县某某化工有限公司及被告人王某、潘某某的刑事责任。在共同犯罪中，被告人王某、潘某某系主犯，同时《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款之规定。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法分别判处。并提供了相关书证；证人周某某等人的证言；被告人王某、潘某某的供述与辩解等证据。
被告单位湘潭县某某化工有限公司对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实和罪名均无异议。
被告人王某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实和罪名均无异议。
辩护人许伟的辩护意见是：对公诉机关指控的事实没有异议，对罪名有异议。被告单位虽与娄底某某和娄底某某公司没有实际货物交易，但与其他人有超过本案开票金额的实际货物交易，且未取得增值税专用发票，其是属于不以骗取税款为目的的“让他人为自己代开”行为，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。本案虚开的税款数额系较大，而非数额巨大。被告人王某有自首情节，积极全额退缴税款，系初犯、偶犯，请求法院对其从轻处罚。
被告人潘某某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实和罪名均无异议。
辩护人聂鑫的辩护意见是：对公诉机关指控的某某化工有限公司虚开增值税发票的事实没有异议，对罪名有异议。但认为2015年4月的开票行为，潘某某未参与，虚开的数额应当减去某某公司与阳某某的真实交易数额。被告人潘某某在案发前积极配合公安机关调查，公安机关以电话形式传唤潘某某，其如实供述，应当认定为自首；潘某某系从犯，其只是接受雇主的工作指示履行工作职责；其是初犯、偶犯，主观恶性小，请求法庭对潘某某减轻处罚。
经审理查明：2015年3月，湘潭县某某化工有限公司实际负责人王某通过湘潭县亿鑫锌业有限公司周某某处了解到阳某某（另案处理）可以提供生产原材料瓦斯泥，并从阳某某处购进瓦斯泥。2015年4月，阳某某提出有多余的增值税专用发票出售，走账资金由阳某某方提供，开票费为票面金额的7.5%o被告人王某随即与被告人潘某某（湘潭县某某化工有限公司会计）商量购进此发票，并安排其根据公司当月所需进项税金额计算出需要购买的增值税专用发票票面金额。之后，由被告人潘某某与阳某某联系开票事宜，提供本公司营业执照、税务登记证等开票资料，并告知所需发票票面金额、产品名称等票面内容。阳某某则根据票面内容�供以娄底市某某实业有限公司或娄底市某某贸易有限公司名义开具的增值税专用发票给湘潭县某某化工有限公司。同时，阳某某根据潘某某的要求，经彭智飞（己另案处理）提供资金，或直接转到潘某某建行账户及其夫罗元德名义开设的建行账户，或经由阳某某建行账户及其弟妹罗金莲名义开设的建行账户转到罗元德建行账户。最后，湘潭县某某化工有限公司再根据票面金额将资金通过银行转账回笼到开票单位账户，并通过潘某某或罗元德的建行账户按照票面金额的7.5%支付开票费至阳某某建行账户。2015年4月至2015年9月，通过被告人王某、潘某某的直接安排和操作，湘潭县某某化工有限公司在未与娄底市某某实业有限公司和娄底市某某贸易有限公司发生实际货物交易的情况下，从阳某某处获取虚开的增值税专用发票共计78份，票面金额7582978.77元，税额1289106.46元，价税合计8872085.23元，且己全部在税务部门认证抵扣。
案发后，湘潭县公安局已暂扣湘潭县某某化工有限公司认证抵扣的税额1289106元。
案发后，被告人王某自动向湘潭县公安局投案，如实供述了主要犯罪事实。
证明上述有异议的事实的证据有：1、被告人王某的供述，其证实2015年4月某某化工具体开票金额是潘某某告诉我的，我安排潘某某具体去操作的。某某公司与娄底两家开票公司都没有真实的货物交易，78份发票是虚开的。2、被告人潘某某的供述，证实2015年4月，王某将一些增值税发票给我，要我去税务局认证一下真假，后来阳某某到我办公室，我和阳某某谈了一下具体操作方式、资金过账等情况。我也向王总电话汇报了，这些票需要过账，过账的资金由阳某某提供。开票费的支付和资金走账都是我操作的。某某公司和与娄底两家开票公司都没有真实的货物交易，78份发票是虚开的。3、同案人阳某某的供述，证实2015年3、4月左右我认识了某某的王某，告诉他我可以开具正规的增值税发票，后来具体开票的事是和潘会计联系的。78份我开具给某某公司的发票都没有真实交易，是虚开的。
证明本案无异议的事实的证据有：被告人王某、潘某某的供述；同案人阳某某的供述；被告单位法人代表李某某的陈述；证人贺某某、周某某、陈某某、彭某某、周某某、陈某某、罗某某、黄某某、曾某某、朱某某的证言；股份转让协议；股东会议记录；彭智飞、阳某某、罗金莲与罗元德资金等来表；发票与资金往来统计表；走账资金与开票金额对应统计；湘潭县某某化工有限公司接受虚开增值税发票数据汇总表；罗元德、潘某某与阳某某小额付款统计；付虚开增值税发票手续费统计表；手续费计算表和统计表；娄底市公安局对娄底市某某实业有限公司和娄底市某某贸易有限公司立案决定书及相关材料；娄底经济开发区国税局提供湘潭县某某化工有限公司虚开的增值税发票明细表；湘潭县某某化工有限公司认证结果通知书及清单；抵扣联统计；湘潭县某某化工有限公司增值税专用发票统计表及抵扣联和发票联复印件；娄底市某某实业公司接受发票汇总表；湘潭县某某化工凭票付款给娄底某某、某某统计表；湘潭县某某化工有限公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证；湘潭县某某化工有限公司涉案发票的明细分类账、记账凭证、建设银行单位客户回单；工资表；湖南省非税收入一般缴款书；人口信息资料；到案经过说明；湘潭县某某化工有限公司、娄底市某某实业有限公司、娄底市某某贸易有限�司银行账户交易明细；潘某某、阳某某、罗元德、彭智飞、罗金莲、陈平波银行交易明细；娄底市公安局移送案件通知书；内资企业登记基本情况表；湘潭县某某化工有限公司章程等已经庭审质证、认证的证据予以证实，证据确实充分，足以认定。
本院认为：被告单位湘潭县某某化工有限公司接受他人虚开增值税专用发票，被告人王某、潘某某作为湘潭县某某化工有限公司的主管人员，接受虚开增值税专用发票价税合计8872085.23元，税额1289106.46元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法均应予惩罚。公诉机关指控的罪名成立。案发后，被告人王某、潘某某能自动向公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以减轻处罚。被告人潘某某能如实供述自己的犯罪事实，认罪态度较好，依法可以从轻处罚。在共�犯罪中，被告人王某、潘某某起主要作用，均系主犯，依法应当按照其所参与或组织指挥的全部犯罪处罚。被告单位在案发后退还了全部非法所得，依法可以对被告单位和被告人王某、潘某某酌情从轻处罚。本案的违法所得1289106.46元应予没收，上缴国库。被告人王某、潘某某的辩护人许伟、聂鑫提出不以骗取税款为目的的“让他人为自己代开”行为，不构成虚开增值税专用发票罪，虚开的数额应当减去某某公司与阳某某的真实交易数额的辩护意见与本案查明的事实和法律规定不符，本院不予采纳。辩护人聂鑫提出潘某某为自首，系从犯的意见。经查，潘某某在第一次接受公安机关的询问时没有如实供述，不符合自首的法律规定，另潘某某在整个虚开增值税专用发票中，虽然是接受雇主的安排履行工作职责，但其明知道是虚开增值税发票是违法行为依然是积极参与�施，在犯罪行为中起主要作用，故辩护人的辩护意见本院不予采纳。辩护人许伟、聂鑫提出王某有自首情节，积极全额退缴税款，两被告人系初犯、偶犯，主观恶性小，请求法院对其从轻处罚的辩护意见，与本案查明的事实和法律相符，本院予以采纳。根据本案被告人王某、潘某某的犯罪情节和悔罪表现，对其适用缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，亦不致再危害社会，可以对被告人王某、潘某某宣告缓刑。为维护社会主义市场经济秩序，保护国家税收征管的制度，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第一款、第三款、第四十五条、第五十二条、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告单位湘潭县某某化工有限公�犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元（罚金已缴纳）。
二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。
三、被告人潘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。
三、没收被告单位湘潭县某某化工有限公司非法所得人民币1289106.46元，上缴国库
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院提出上诉，上诉于湖南省湘潭市中级人民法院。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 罗明利
审 判 员 卢为明
人民陪审员 赵晓红
二〇一七年七月二十二日
代理书记员 彭思钰
附本案适用的法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之�的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。