山东省淄博市博山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）博刑初字第106号
公诉机关淄博市博山区人民检察院。
被告人石某甲，捕前系淄博市博山万通机械厂负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月18日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年9月17日被变更为取保候审。经本院决定，于2015年5月21日被淄博市公安局博山分局执行逮捕。现羁押于淄博市公安局博山分局看守所。
辩护人李珊，山东颜山律师事务所律师。
被告人刘某甲，捕前系淄博市博山万通机械厂财务人员。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月11日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年9月22日被变更为取保候审。经本院决定，于2015年5月21日被淄博市公安局博山分局执行逮捕。现羁押于淄博市看守所。
辩护人赵雁，山东盛诚律师事务所律师。
被告人王某甲，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月16日被淄博市公安局博山分局取保候审。
被告人杜某，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月15日被淄博市公安局博山分局取保候审。
被告人王某乙，系淄博市博山万通机械厂会计。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月2日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年9月22日被变更为取保候审。
辩护人王维，山东颜山律师事务所律师。
被告人盖某甲，系山东淄博电动滚筒厂有限公司销售科长。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月21日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年9月9日被变更为取保候审。
被告人钱某，系淄博市博山万通机械厂采购员。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月15日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年9月22日被变更为取保候审。
被告人盖某乙，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月26日被淄博市公安局博山分局刑事拘留，同年9月9日被变更为取保候审。
被告人姜某，系金大电器城职工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月21日被淄博市公安局博山分局取保候审。
被告人郑某，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月23日被淄博市公安局博山分局取保候审。
被告人刘某乙，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月23日被淄博市公安局博山分局取保候审。
淄博市博山区人民检察院以淄博山检公刑诉（2015）81号起诉书指控被告人石某甲、刘某甲、王某甲、杜某、王某乙、盖某甲、钱某、盖某乙、姜某、郑某、刘某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月20日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，并组成合议庭，于2015年6月2日公开开庭审理了本案。淄博市博山区人民检察院指派检察员王宪民出庭支持公诉，被告人石某甲及其辩护人李珊，被告人刘某甲及其辩护人赵雁，被告人王某乙及其辩护人王维，被告人王某甲、杜某、盖某甲、钱某、盖某乙、姜某、郑某、刘某乙到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
1、2013年上半年，在无实际货物交易的情况下，被告人石某甲安排被告人刘某甲以虚假付款记账、支付开票费的方式，通过被告人王某甲联系被告人杜某，从唐山市丰南区金经纬物资有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票6份，价税合计697334.7元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款共计101322.14元。期间，石某甲还多次安排被告人王某乙联系王某甲，王某甲又通过联系杜某，从唐山市华亚金属材料有限公司、唐山市吉杰金属材料有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票29份，价税合计3081490.2元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款共计447737.88元。
2、2011年10月至12月，在无实际货物交易的情况下，被告人石某甲安排被告人刘某甲以支付开票费的方式，由被告人钱某通过被告人盖某甲，从山东淄博电动滚筒厂有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票3份，价税合计152700元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款共计22187.19元。2011年10月，盖某甲通过被告人盖某乙为钱某，从淄博泽银机床销售有限公司、济南鸿晨机械设备有限公司给淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票6份，价税合计537500元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款共计78098.3元。
3、2011年4月，在无实际货物交易的情况下，被告人石某甲安排被告人刘某甲以支付开票费的方式，由刘某甲通过被告人姜某，从梁山建国经贸有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票3份，价税合计333089元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款共计48397.55元。
4、2011年10月，在无实际货物交易的情况下，被告人石某甲安排被告人刘某甲以支付开票费的方式，由刘某甲通过单某，从淄博富川物资有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票1份，价税合计25977.55元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款计3774.54元。
5、2011年10月，在无实际货物交易的情况下，被告人石某甲安排被告人刘某甲以支付开票费的方式，由被告人郑某从山东华塑建材有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票1份，价税合计25216.41元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款3663.92元；由郑某通过被告人刘某乙从山东松竹铝业股份有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票1份，价税合计51346元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款计7460.53元。
6、2011年12月，在无实际货物交易的情况下，被告人石某甲安排被告人刘某甲以虚假付款记账、支付开票费的方式，从鞍山市华春物资经销有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票3份，价税合计313650元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款45573.08元。
7、2013年2月，在无实际货物交易的情况下，被告人石某甲安排被告人刘某甲以虚假付款记账、支付开票费的方式，从淄博市周村原野不锈钢有限公司为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票3份，价税合计300626.05元，由淄博市博山万通机械厂抵扣税款43680.71元。
综上，被告人石某甲、刘某甲涉案税额共计801895.84元，被告人王某甲、杜某涉案税额共计549060.02元，被告人王某乙涉案税额共计447737.88元，被告人盖某甲、钱某涉案税额共计100285.49元，被告人盖某乙涉案税额共计78098.3元，被告人姜某涉案税额共计48397.55元，被告人郑某涉案税额共计11124.45元，被告人刘某乙涉案税额共计7460.53元。
上述事实，被告人石某甲、刘某甲、王某甲、杜某、王某乙、盖某甲、钱某、盖某乙、姜某、郑某、刘某乙在开庭审理过程中亦无异议，并有书证发破案说明，记账凭证、增值税专用发票发票联、收据、入库单、购销合同、汇款凭证，税务登记证、组织机构代码证等企业信息，说明，淄博市公安局西冶街派出所出具的被告人石某甲、刘某甲、姜某的户籍证明，大桥派出所出具的被告人王某甲、杜某、盖某甲、盖某乙、钱某、郑某的户籍证明，大街派出所出具的被告人王某乙的户籍证明，济阳县公安局济北开发区派出所出具的被告人刘某乙的户籍证明；证人石某乙、行某、崔某、么某甲、么某乙等二十一人的证言；被告人王某乙、盖某甲的辨认笔录，证人崔某的辨认笔录等证据证实，足以认定。
另查明，被告人刘某甲、王某甲、杜某有自首情节，被告人石某甲、王某乙、盖某甲、姜某、郑某、刘某乙有视为自首情节，有淄博市公安局博山分局出具的发破案说明及询问笔录予以证实。
还查明，案发后，被告人石某甲以淄博市博山万通机械厂的名义向侦查机关退缴抵扣的税款801895.84元；被告人杜某、盖某甲、姜某、郑某、刘某乙均已向侦查机关上缴其各自的全部违法所得。有淄博市公安局博山分局出具的扣押决定书、扣押清单及山东省非税收入通用票据等证据予以证实。
本院认为，被告人石某甲安排刘某甲、王某乙、钱某为淄博市博山万通机械厂虚开增值税专用发票，被告人王某甲、盖某甲、姜某介绍他人虚开，被告人杜某、盖某乙、郑某、刘某乙为他人虚开，其中被告人石某甲、刘某甲、王某甲、杜某、王某乙虚开的税款数额较大，十一名被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人石某甲、刘某甲、王某甲、杜某、王某乙、盖某甲、钱某、盖某乙、姜某、郑某、刘某乙犯虚开增值税专用发票罪成立。被告人石某甲、刘某甲与其他被告人在相应犯罪过程中均系一般共同犯罪。被告人刘某甲、王某甲、杜某有自首情节，依法对被告人刘某甲从轻处罚，对被告人王某甲、杜某减轻处罚。被告人石某甲、王某乙、盖某甲、姜某、郑某、刘某乙有视为自首情节，依法对被告人石某甲、盖某甲、姜某、郑某、刘某乙从轻处罚，对被告人王某乙减轻处罚。被告人石某甲在案发后主动退缴全部涉案税款，依法对其从轻处罚。被告人杜某、盖某甲、姜某、郑某、刘某乙在案发后均能够上缴全部违法所得，依法对该五被告人从轻处罚。十一名被告人在此次犯罪前均无违法犯罪记录，归案后能够如实供述犯罪事实，认罪态度较好，确有悔罪表现，对其适用缓刑不致再危害社会，可酌情对十一名被告人分别从轻处罚并适用缓刑。对被告人石某甲的辩护人所提被告人石某甲具有自首情节，归案后认罪态度好，有悔罪表现，并积极补缴了全部税款的辩护意见，与事实相符，本院予以采纳；对被告人刘某甲的辩护人所提被告人刘某甲系初犯，具有投案自首情节，所犯罪行系受单位领导安排，归案后认罪态度好的辩护意见，与事实相符，本院予以采纳；对被告人王某乙的辩护人所提被告人王某乙系初犯，具有自首情节，认罪态度好，且已经积极预缴罚金的辩护意见，与事实相符，本院予以采纳。
为了严肃国法，惩罚犯罪，维护国家对增值税专用发票的管理制度和国家税收管理秩序，结合十一名被告人的犯罪事实、性质、情节、危害后果及归案后的认罪、悔罪态度，对被告人石某甲、王某乙、盖某甲、姜某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第六十一条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定；对被告人刘某甲、王某甲、杜某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，第五十二条，第六十一条之规定；对被告人钱某、盖某乙适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，第五十二条，第六十一条之规定；对被告人郑某、刘某乙适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款、第七十三条第一、三款，第五十二条，第六十一条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
一、被告人石某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币30万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
二、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币25万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
三、被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币20万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
四、被告人杜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币20万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
五、被告人王某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币15万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
六、被告人钱某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年，并处罚金人民币5万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
七、被告人盖某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币5万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
八、被告人盖某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币4万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
九、被告人姜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币3万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
十、被告人郑某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月，并处罚金人民币2万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
十一、被告人刘某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役二个月，缓刑三个月，并处罚金人民币2万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 张显营
代理审判员 刁永超
人民陪审员 王 波
二〇一五年六月二日
书 记 员 张 宁