安徽省天长市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）皖1181刑初329号
公诉机关天长市人民检察院。
被告人郭某，化名高某，男，汉族，1987年9月8日出生于河北省廊坊市文安县，初中文化，个体，住河北省廊坊市文安县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月11日被安徽省天长市公安局刑事拘留，同年2月16日被逮捕。现羁押于安徽省天长市看守所。
辩护人陈九明，河北春田律师事务所律师。
辩护人张庆祜，安徽诚天律师事务所律师。
被告人郭某甲，化名高某甲，男，汉族，1984年10月1日出生于河北省廊坊市文安县，初中文化，无业，住河北省廊坊市文安县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月11日被安徽省天长市公安局刑事拘留，同年2月16日被逮捕。现羁押于安徽省天长市看守所。
辩护人周明明，安徽天申律师事务所律师。
天长市人民检察院以天检刑诉（2017）337号起诉书指控被告人郭某、郭某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年4月13日公开开庭审理了本案。天长市人民检察院指派检察员费某出庭支持公诉，被告人郭某、郭某甲、辩护人陈九明、张庆祜、周明明到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
天长市人民检察院指控：2016年11月至12月间，被告人郭某、郭某甲均化名通过互联网认识天长市天沃会计服务有限公司的李某某，雇佣李某某在天长市工商行政管理部门注册成立天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司、天长市义浩金属贸易有限公司、天长市岩升金属贸易有限公司等空壳公司，并由李某某为上述公司办理银行开户和相关的税收手续。
一、2016年11月15日至12月13日间，李某某代上述公司从天长市国家税务局直接领取增值税专用发票110份；被告人郭某在网上申领增值税专用发票70份通过邮政快递送达李某某，再由被告人郭某甲到李某某处拿回交给被告人郭某。被告人郭某将上述180份增值税专用发票，转交给他人代开。2016年11月至12月间，被告人郭某等人在无真实货物交易及应税劳务关系的情况下，按照票面金额的一定比例收取开票费用，截止2016年12月24日，被告人郭某等人以销货单位为天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市义浩金属贸易有限公司，开具增值税专用发票158份，价税合计18136740.19元，销项税额累计2635252.96元，上述税款已被全部受票单位用于抵扣进项税款，导致国家税款流失2635252.96元。具体如下：
1.以天长市宝力金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票24份，价税合计2700082元，税款392319.58元，被保定亚特兰体育器材有限公司用于抵扣税款。案发后，所抵扣税款已被追回。
2.以天长市宝力金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票6份，价税合计700019元，税款101712.16元，被甘肃陇徽商贸有限公司用于抵扣税款。案发后，所抵扣税款已被追回。
3.以天长市宝力金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票5份，价税合计540022.09元，税款78464.76元；以天长市东弘金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票14份，价税合计1613768.36元，税款234479.16元，合计税款312943.92元，被延安市宝塔区永腾工贸有限公司用于抵扣税款。案发后，所抵扣税款已被追回。
4.以天长市宝力金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票20份，价税合计2335130元，税款339292.4元；以天长市义浩金属贸易有限公司为销售单位，开出增值税专用发票20份，价税合计2338720元，税款339814元，合计税款679106.4元，被河南省中原起重机械有限公司用于抵扣税款。
5.以天长市宝力金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票5份，价税合计584260元，税款84892.5元；以天长市北城金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票10份，价税合计1168520元，税款169785元，合计税款254677.5元，被舟山晋鹏物资有限公司用于抵扣税款。
6.以天长市东弘金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票6份，价税合计701122.5元，税款101872.5元，被上海吉亨国际贸易有限公司用于抵扣税款。
7.以天长市东弘金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票20份，价税合计2337040元，税款339570元，被舟山俊逸金属材料有限公司用于抵扣税款。
8.以天长市北城金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票13份，价税合计1482596.24元，税款215419.93元，被济南玖禧贸易有限公司用于抵扣税款。
9.以天长市北城金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票10份，价税合计1095732元，税款159208.94元，被宁波杰亮金属材料有限公司用于抵扣税款。
10.以天长市北城金属材料销售有限公司为销售单位，开出增值税专用发票5份，价税合计539728元，税款78422.03元，被天津如晶塑料制品销售有限公司用于抵扣税款。
二、2016年12月下旬，被告人郭某等人为了弥补进项税不足，在无真实业务及应税劳务关系的情况下，让他人虚开38份增值税专用发票，价税合计4359657.90元，进项税额累计633454.66元，全部用于抵扣天长市义浩金属贸易有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司的进项税款，导致国家税款流失633454.66元。
指控的证据有：物证：被扣押手机7部；书证：接受刑事案件登记表、到案经过、户籍证明、退赃情况、市场管理监督部门提供的相关书证、国家税务部门提供的相关书证、金融机构提供的相关书证和涉案公司企业提供的相关书证及补缴税款的情况等；证人李某某、路某、王某1、豆某某、常某1、王某2、王某3、张某1、刘某等人的证言；被告人郭某、郭某甲的供述与辩解；电子证物检查工作记录、辨认笔录和现场指认照片；电子数据：涉案手机数据、信息等。
指控认为，被告人郭某、郭某甲违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人郭某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议。
被告人郭某甲对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，但辩称起诉书指控让他人为自己虚开增值税专用发票一事其不知情。
辩护人陈九明、张庆祜提出的辩护意见是：1.本案销项税额应扣除两被告人在领取增值税发票过程中缴纳的税款。2.对被告人犯罪数额的认定，应以国家税款实际流失计算。3.被告人让他人为自己虚开税款60余万元，因没有真实交易，行为人不需要向税务机关缴纳增值税，没有给国家造成税务流失，这部分不应该认定造成国家税款流失。4.本案中受票单位保定亚特兰体育器材有限公司、甘肃陇徽商贸有限公司、延安市宝塔区永腾工贸有限公司用于抵扣的税款，已有相关受票单位及时补缴，也未造成国家税款流失。上述事实，请法庭在量刑时予以考虑。
辩护人周明明提出的辩护意见是：1.本案无证据证明被告人郭某甲参于让他人为自己虚开增值税发票的事实。2.被告人郭某甲在共同犯罪中其次要作用，应认定为从犯。3.被告人郭某甲接李某某电话后，不仅自己主动到天长投案，也让郭某到天长投案。证明郭某甲具有投案的积极性、主动性。请法庭在量刑时予以考虑，对被告人郭某甲减轻处罚。
经审理查明：2016年11月，被告人郭某、郭某甲为取得增值税专用发票，通过互联网认识天长市天沃会计服务有限公司的李某某，并雇佣李某某在天长市工商行政管理部门注册成立天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司、天长市义浩金属贸易有限公司、天长市岩升金属贸易有限公司等空壳公司，由李某某为上述公司办理银行开户和相关的税收手续。
2016年11月15日至12月13日，李某某代上述公司从天长市国家税务局领取增值税专用发票110份，被告人郭某在网上申领增值税专用发票70份通过邮政快递送达李某某，再由被告人郭某甲到李某某处拿回交给被告人郭某。被告人郭某等人在无真实货物交易及应税劳务关系的情况下，按照票面金额的一定比例收取开票费用，将上述增值税专用发票，转交给他人代开。用天长市宝力金属材料销售有限公司的增值税专用发票为保定亚特兰体育器材有限公司虚开24份，价税合计2700082元，税款合计392319.58元，为甘肃陇徽商贸有限公司虚开6份，价税合计700019元，税款合计101712.16元，为延安市宝塔区永腾工贸有限公司虚开5份，税价合计540022.09元，税款合计78464.76元，为河南省中原起重机械有限公司虚开20份，税价合计2325130元，税款合计339292.4元，为舟山晋鹏物资有限公司虚开5份，税款合计84892.5元；用天长市东弘金属材料销售有限公司的增值税专用发票，为延安市宝塔区永腾工贸有限公司虚开14份，税款合计234479.16元，为上海吉亨国际贸易有限公司虚开6份，税款合计101872.5元，为舟山俊逸金属材料有限公司虚开20份，税款合计339570元；用天长市北城金属材料销售有限公司的增值税专用发票，为济南玖禧贸易有限公司虚开13份，税款合计215419.93元，为宁波杰亮金属材料有限公司虚开10份，税款合计159208.94元，为舟山晋鹏物资有限公司虚开10份，税款合计169785元，为天津如晶塑料制品销售有限公司虚开5份，税款合计78422.03元；用天长市义浩金属贸易有限公司增值税专用发票，为河南省中原起重机械有限公司虚开20份，税款合计339814元。上述增值税专用发票158份，税款累计2635252.96元，已被保定亚特兰体育器材有限公司、甘肃陇徽商贸有限公司、延安市宝塔区永腾工贸有限公司、河南省中原起重机械有限公司、舟山晋鹏物资有限公司、上海吉亨国际贸易有限公司、舟山俊逸金属材料有限公司、济南玖禧贸易有限公司、宁波杰亮金属材料有限公司、天津如晶塑料制品销售有限公司全部向税务机关申报抵扣。
案发后，保定亚特兰体育器材有限公司用于申报抵扣的税款392319.58元、甘肃陇徽商贸有限公司用于申报抵扣的税款101712.16元、延安市宝塔区永腾工贸有限公司用于申报抵扣的税款312943.92元，河南中原起重机械有限公司用于申报抵扣的税款679106.4元，合计1486082.06元已被追回。
另查明，天长市东弘金属材料销售有限公司缴纳税款3976.12元，天长市北城金属材料销售有限公司缴纳税款3663.74元，天长市宝力金属材料销售有限公司缴纳税款8831.04元，天长市义浩金属贸易有限公司缴纳税款1988.02元，上述四公司已缴纳税款合计18458.92元。
综上，被告人郭某、郭某甲以天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司、天长市义浩金属贸易有限公司名义为他人虚开的增值税专用发票，并由受票单位申报抵扣税款2635252.96元，扣除已缴纳税款18458.92元和追回的税款1486082.06元，给国家造成税款损失计1130711.98元。
另2016年12月下旬，被告人郭某为冲抵虚开增值税专用发票销项税额，让他人虚开增值税专用发票，其中丽水市吉如商贸有限公司为天长市北城金属材料销售有限公司虚开8份，税款126843.54元，为天长市东弘金属材料销售有限公司虚开10份，税款168785.32元，盐城市微百特商贸有限公司为天长市义浩金属贸易有限公司虚开20份，税款337825.8元；上述38份增值税专用发票，税款合计633454.66元，被天长市北城金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市义浩金属贸易有限公司用于向税务机关申报抵扣。
2017年1月9日，被告人郭某、郭某甲经李某某联系主动到天长市公安局接受调查。
本案在审理过程中，被告人郭某退赔国家税收损失50万元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证实：
1.证人李某某的证言及辨认笔录，证实她是天长市天沃会计服务有限公司法人代表兼总经理，公司是专业财税代理公司，为企业提供给工商注册、变更、年审等相关服务，她还兼职做代账会计。2016年11月，她先后帮助高某甲（经辨认系被告人郭某甲）注册了5个公司，分别是天长市义浩金属贸易有限公司、天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市岩升金属贸易有限公司。并按郭某甲的要求临时填写了经营地址。后另外一个姓高的天津人（经辨认系被告人郭某）跟郭某甲一起来天长，郭某甲讲郭某是他领导。公司注册好后，郭某甲就把企业营业执照、税控盘、网银、印章等拿走。
郭某甲他们领取发票是分两部分，一部分是在公司注册后公司的法人还有郭某甲在场领取的，是她在《纳税人确认领购发票单》上签的字；另一部分是郭某甲他们从网上申购的，国税部门将发票邮寄给她，她再转交给郭某甲。
2016年12月份，她收过郭某甲他们邮寄来得5个公司的进项发票5、6张，当时天长国税部门找她审查公司的进项业务，她觉得有问题，便通知郭某甲来天长。
2.证人路某、张某2、孙某、赵某1的证言及辨认笔录，证实2016年11月份，他们用各自的身份证为两个天津人（经辨认系被告人郭某、郭某甲）和一女子（经辨认系李某某）注册公司，做挂名的法人代表，办理相关手续。
3.证人汪某的证言及辨认笔录，证实2016年11月，他带路某去安徽天长行政服务中心，两男（经辨认系被告人郭某、郭某甲）和一女（经辨认系李某某）接待他们，李某某熟悉注册公司的流程，让路某签字，郭某、郭某甲协助李某某办理注册公司手续。
4.证人王某2的证言，证实郭某是他姐夫。2016年11月至12月间，他从郭某处开过5份增值税专用发票交给张某4。张某4按照票面金额的3%给郭某。他和张某4、郭某和张某4之间都没有业务往来和应税劳务关系。
5.证人豆某某的证言，证实她是高某1的妻子，高某1是保定亚特兰体育器材有限公司的法定代表人。公司与天长市宝力金属材料有限公司没有任何业务往来和应税劳务关系。李某甲提供的销货单位为天长市宝力金属材料有限公司的增值税专用发票24份，公司抵扣了进项税款。后来，唐县国税局讲公司抵扣的发票有问题。2017年3月1日，她到国税局补缴了已抵扣的税款。
6.证人邵某的证言，证实他经营甘肃陇徽商贸有限公司。公司与天长市宝力金属材料销售有限公司没有购销业务。李某甲提供的由天长市宝力金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票，公司已抵扣了税款。2017年4月11日，当地税务机关通知他讲发票有问题，他及时补缴了税款。
7.证人常某1的证言，证实他是延安市宝塔区永腾工贸有限公司法定代表人、总经理，公司是一般纳税人。他公司为上海绿地建设有限公司提供建筑模版和木材，需要进项发票来冲抵税款。他按照票面金额4个点的价格，找必某和张某已开具增值税专用发票，必某和张某已提供了5份销货单位为天长市宝力金属材料销售有限公司和14份销货单位为天长市东弘金属材料销售有限公司的增值税发票，税款合计312943.92元，公司都已抵扣税款。延安市宝塔区永腾工贸有限公司与天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司没有任何业务往来和应税劳务关系。
8.证人袁某的证言，证实他是延安市宝塔区永腾工贸有限公司的代帐会计。19份销售单位是天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限供述的增值税专用发票，税款计312943.92元，都已被入账申报抵扣税款。
9.证人张某1的证言，证实河南省中原起重机机械有限公司是一般纳税人，他是公司的实际负责人。销售单位是天长市义浩金属贸易有限公司、天长市宝力金属材料销售有限公司的40份增值税专用发票，都被他公司认证抵扣了进项税款。他公司和天长市义浩金属贸易有限公司、天长市宝力金属材料销售有限公司没有任何业务往来和应税劳务关系。
10.证人周某的证言，证实他代理舟山晋鹏物资有限公司、舟山俊逸金属材料有限公司的账目，给这两个公司记账、税务申报、代开发票。平时与他联系的人叫刘搏，从天长市北城金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料有限公司开出的税务发票于2016年12月在他们国税局抵扣了税款。
11.证人刘某的证言，证实他是河北廊坊市文安县人，认识郭某。与天长市公司没有任何业务往来，与河南中原、延安永腾、舟山晋鹏、宁波杰亮、舟山俊逸等公司也没有业务往来。他知道郭某代开发票，并找郭某为陈某代开过70份增值税发票，其中40份购货单位是河南中原起重机械有限公司、20份购货单位是舟山俊逸金属材料有限公司、10份购货单位是宁波杰亮金属材料有限公司。郭某将开好的发票交给他，他在天津市静海县革新桥附近将发票交给陈某。他从中得了1万元好处费。他和陈某、郭某都没有发生过货物交易，没有应税劳务关系。陈某和郭某不认识。
12.证人胡某的证言，证实她是上海吉亨国际贸易有限公司的挂名法定代表人，公司的实际经营人是她女儿，公司主要经营有色金属贸易。2016年9月公司已转让给其他人，现在公司法定代表人叫辛某。公司在变更法人之前正常纳税。
13.证人张某3的证言，证实他是济南玖禧贸易有限公司的股东、实际负责人。13张销货单位为天长市北城金属材料销售有限公司，购货单位为济南玖禧贸易有限公司的增值税专用发票，是姓刘的提供的，公司与天长公司没有业务往来或应税劳务关系。
14.证人傅某的证言，证实她是2016年11月份到丽水吉如商贸有限公司做兼职会计，公司法定代表人赵某2。2016年12月1日，一个自称刘某丙的男子打电话让她去国税办事，她去丽水国税局开发区分局将申领的50份增值税发票交给刘某丙。
15.天长市义浩金属贸易有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市岩升金属贸易有限公司、天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司五家企业银行开户资料、企业注册档案资料等，证实天长市宝力金属材料销售有限公司法定代表人为赵某1、天长市北城金属材料销售有限公司法定代表人为王某4、天长市东弘金属材料销售有限公司法定代表人为路某、天长市义浩金属贸易有限公司法定代表人为孙某、天长市岩升金属贸易有限公司法定代表人为张某2，上述五家公司成立时间分别为2016年11月9日、11月22日、11月22日、12月9日、12月9日，注册资本均为400万元，经营场所均为天长市经济开发区天康大道北侧经八路西侧第二安置小区96号。
16.天长市国家税务局涉嫌犯罪案件移送函及材料，证实天长市义浩金属贸易有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市岩升金属贸易有限公司、天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司共开具的正常发票158份，金额15501487.23元，税额2635252.96元，价税合计18136740.19元。企业申报销售额12612512.50元，销售税额2144127.26元，进项税额（38份抵扣发票）633454.66元，应纳税额1510672.60元，填写分次预缴1492123.50元，实际应补退税额18459.10元。李某某领取110份,其余70份是国税局邮寄至李某某代收。
17.税款认证抵扣清单、凭证等，证实保定亚特兰体育器材有限公司接受天长市宝力金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票24份，号码054××××9021-05409044，税款计392319.58元；甘肃陇徽商贸有限公司接受天长市宝力金属材料有限公司开具的发票6份，号码054××××9045-05409050，税款计101712.16元；延安市宝塔区永腾工贸有限公司接受天长市东弘金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票14份，号码054××××9826-05409839，税款计234479.16元，接受天长市宝力金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票5份，号码065××××3081-06593085，税款计78464.76元；河南省中原起重机械有限公司接受天长市义浩金属贸易有限公司开具的增值税专用发票20份，号码071××××7601-07157620，税额339814元，接受天长市宝力金属有限公司开具的增值税发票20份，号码065××××3086-06593105，税款339292.4元；舟山晋鹏物资有限公司接受天长市北城金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票10份，号码025××××8361-02528370，税款169785元，接受天长市宝力金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票5份，号码065××××3106-06593110，税款84892.5元；上海吉亨国际贸易有限公司接受天长市东弘金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票6份，号码054××××9840-05409845，税款101872.5元；舟山俊逸金属材料有限公司接受天长市东弘金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票20份,号码025××××2591-02542610，税款339570元；济南玖禧贸易有限公司接受天长市北城金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票13份，号码054××××9858-05409870，税款215419.93元；宁波杰亮金属材料有限公司接受天长市北城金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票10份，号码025××××8371-02528380，税款159208.94元；天津如晶塑料制品销售有限公司接受天长市北城金属材料销售有限公司开具的增值税专用发票5份，号码054××××9871-05409875，税款78422.03元。上述158份增值税专用发票，税款计2635252.96元全部由上述受票单位抵扣了进项税款。
18.天长市税务局提供的天长市义浩金属贸易有限公司、天长市天弘金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司增值税纳税申报表及进项税抵扣明细，证实丽水市吉如商贸有限公司为销货方，为天长市北城金属材料销售有限公司开具增值税专用发票8份，税额126843.54元，为天长市天弘金属材料销售有限公司开具增值税专用发票10份，税额168785.32元；盐城市微百特商贸有限公司为销货方，为天长市义浩金属贸易有限公司开具增值税专用发票20份，税额337825.8元。38份增值税专用发票累计抵扣税额633454.66元。
19.盐城市微百特商贸有限公司开具增值税专用发票的情况，证实盐城市微百特商贸有限公司为天长市义浩金属材料销售有限公司开具增值税专用发票20份，号码516××××0601-51650620，税额337825.8元。
20.丽水市吉如商贸有限公司登记基本信息、税务登记信息、纳税申报表、经营地等资料，证实该公司成立于2016年11月17日，法定代表人赵某2，经营范围是销售金属材料、有色金属、橡塑制品等。该公司的会计傅某。
21.天公（网安）勘[2017]004号、005号、006号电子证物检查工作记录，证实被告人郭某、郭某甲注册成立公司，虚开增值税专用发票相关的聊天记录。
22.补缴税款回执、缴税凭证及天长市公安局扣押清单等，证实保定亚特兰体育器材有限公司于2017年3月2日补缴税款392319.58元；甘肃陇徽商贸有限公司于2017年4月11日补缴税款101712.16元；河南省中原起重机械有限公司于2017年3月14日补缴税款679106.40元；常某1将延安市宝塔区永腾工贸有限公司抵扣的税款312943.92元补交至天长市公安局。
23.汇款凭据，证实被告人郭某亲属代为赔偿税款50万元。
24.受案登记表及立案决定书，证实本案因天长市国家税务局报案而案发。天长市公安局于2017年1月9日立案侦查。
25.户籍信息，证实被告人郭某、郭某甲身份情况。
26.被告人到案情况说明，证实被告人郭某、郭某甲经李某某联系后来天长市，后到公安机关接受讯问。
27.被告人郭某的供述，证实他和郭某甲同村。他让郭某甲从网上寻找能懂公司注册事务的人员，协助注册公司、税务登记、开办企业银行账户等项事情，争取在当地多开几家没有实际经营的空壳公司，可以从税务机关领取发票，然后便于对外虚开发票。后来，郭某甲在网上找到天长的李某某。2016年11月，他和郭某甲买了一些人的身份证来天长，让李会计帮他们办理公司注册事情，他化名”高某”，郭某甲化名”高某甲”，自称是天津人。
在李会计的协助下，他们在天长注册了5个公司，分别是天长市义浩金属贸易有限公司、天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市北城金属材料销售有限公司、天长市东弘金属材料销售有限公司、天长市岩升金属贸易有限公司。李会计注册好上述5家公司后，将相关公司的手续，如企业营业执照、税控盘、网银、印章、发票等，交给郭某甲。他们先后两次从天长市国税局领增值税专用发票，第一次是李某某去天长国税局领取，后交给郭某甲，郭某甲再交给他，他再交给李某1；第二次是他们从网上申领的。一共领180份发票，作废2份，天长市岩升金属贸易有限公司20份发票在李哥处未使用，共使用158份发票。一部分是他把控税盘交给王某5，由王某5和张某5对外开，他按发票金额的0.1%收取费用；一部分是李某1让他给别人开，他从中赚取0.2%的差价；另外一部分是他开给一个”饽饽渣”的男子，他按票面总金额的3.3%收取费用。
另外，李某1让他找王某5、张某5帮代开进项税发票，用于抵扣在天长市家公司的税款。共开具了38份发票，税款累计633454.66元。其中8份发票，税额126843.54元，用于抵扣天长市北城金属材料销售有限公司的进项税款；10份发票，税款168785.32元，用于抵扣天长市东弘金属材料销售有限公司的进项税款；20份发票，税款337825.8元，用于抵扣天长市义浩金属贸易有限公司的进项税款。
他们在各地注册公司的目的就是为了领取增值税专用发票，然后交给李某1，由李某1按照票面金额收取一定的开票费用后虚开给需要的客户，他们没有实体经营，也没有货物交易或应税劳务。
28.被告人郭某甲的供述，证实2016年11月，郭某让他在网上寻找可以帮他们注册公司的人员。后来，他在网上看到安徽天长李某某会计在网上发布求职信息。他便告诉郭某，郭某联系李某某。怕别人知道他们真实身份，他化名叫”高某甲”，郭某化名”高某”，对外称是天津人。郭某安排他来天长协助李某某注册公司，有时郭某也来天长。他们来天长的目的就是多注册几个空壳公司，用于虚开发票赚钱。他和李某某准备好有关注册公司的手续后，就通知郭某带着那些准备当挂名公司法人的当事人来天长签字，履行手续。他们在李某某的协助下在天长注册了5个公司，事实上这些公司没有任何的货物交易，目的就是为了到税务机关骗领取增值税专用发票，然后郭某他们拿着这些发票去虚开，赚取代开发票的钱。郭某到底开了多少票，其不清楚。另外，让他人代开发票抵扣税款一事，他也不知道。
本院认为：被告人郭某、郭某甲违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开税款巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人郭某、郭某甲主动到公安机关投案，并如实供述公安机关尚未掌握的犯罪事实，是自首，依法可以减轻处罚。
对于不具有真实交易情况下的虚开发票行为，由于虚开行为人不存在向国家交税的义务，因此，虚开数额只以销项或进项中较大的数额计算。本案对被告人犯罪数额的认定，应以销项增值税专用发票中的税额来认定虚开数额，故对辩护人提出以给国家税收造成损失的数额计算犯罪数额的辩护意见，本院不予采纳。案发后，被告人郭某赔偿税收损失50万元，对被告人郭某可酌情从轻处罚。对辩护人提出本案造成国家税款流失数额的计算，应减去被告人用于抵扣进项税款的60余万元及领取增值税专用发票时预交的税款的辩护意见，本院予以采纳。
被告人郭某、郭某甲共同预谋注册成立虚假公司，有开具虚开增值税专用发票的犯罪合意，且成立公司及领取增值税专用发票的工作基本有被告郭某甲负责，故对辩护人提出被告人郭某甲是从犯的辩护意见，本院不予采纳。但本案中领取的增值税专用发票均有被告人郭某交他人代开，且让他人虚开增值税专用发票抵扣进项税款一事，被告人郭某甲不知情，故应认定被告人郭某甲在共同犯罪中，罪责相对较轻，可以酌情从轻处罚。
据此，案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人郭某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币三十万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年1月11日起至2024年1月10日止。罚金自判决生效之日起一个月内缴纳）。
二、被告人郭某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币二十五万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年1月11日起至2023年7月10日止。罚金自判决生效之日起一个月内缴纳）。
三、责令被告人郭某、郭某甲退赔尚未追回的税款损失630711.98元。
四、被告人郭某退赔的税款五十万元，依法予以上缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 张 梅
人民陪审员 潘瑞荣
人民陪审员 殷志强
二〇一八年四月二十六日
书 记 员 陈 茜
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。