广西壮族自治区河池市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2020）桂12刑终86号 原公诉机关广西壮族自治区河池市宜州区人民检察院。 上诉人（原审被告人）詹增福，男，1991年5月30日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，无业，户籍所在地广东省饶平县，住广西壮族自治区南宁市兴宁区，因涉嫌犯虚开发票罪于2017年9月8日被刑事拘留，2017年10月14日被逮捕。 原审被告人詹炎明，男，1992年10月17日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，无业，户籍所在地广东省饶平县，住广西壮族自治区南宁市兴宁区，因涉嫌犯虚开发票罪于2017年9月8日被刑事拘留，2017年10月14日被逮捕。 原审被告人邱炮城，男，1991年2月13日出生于广东省饶平县，汉族，小学文化，无业，户籍所在地广东省饶平县，住广西壮族自治区南宁市兴宁区，因涉嫌犯虚开发票罪于2017年9月8日被刑事拘留，2017年10月14日被逮捕。 广西壮族自治区河池市宜州区人民法院审理广西壮族自治区河池市宜州区人民检察院指控原审被告人詹增福、詹炎明、邱炮城犯虚开发票罪一案，于2019年12月23日作出（2018）桂1281刑初331号刑事判决。宣判后，原审被告人詹增福不服，在法定期限内提出上诉。本院受理后依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人詹增福，认为本案事实清楚，决定依法不开庭审理。现已审理终结。 原判查明，2016年12月至2017年9月期间，被告人詹增福为达到利用空壳公司为他人虚开发票牟取非法利益的目的，先后联系陈某1、谭某、盘某等人注册并办理广西南宁枫叶暖阳酒店管理有限公司、南宁市空惠商贸有限公司、南宁市彬程运输有限公司、南宁市鼎万科技有限公司、广西缘尚商贸有限公司、广西海景建材有限公司、广西竹林广告有限公司、广西叶海贸易有限公司、广西锦工建材有限公司、广西欣紫贸易有限公司、广西枫竹广告有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司、广西程飞运输有限公司、广西多罗建筑装饰工程有限公司等公司的税务登记业务，后詹增福获得上述14家公司的税控盘和空白发票。接着詹增福又让陈某1办理南宁市动杉增商贸有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司等3家公司的清卡领票业务。与此同时，詹增福还向陈某2购买了广西南宁自由空间广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司和南宁海斐广告有限公司，以此获得上述3家公司的税控盘和空白发票。后詹增福先后让被告人詹炎明、邱炮城通过ＱＱ、微信等途径将上述20家公司可代开发票的信息向外发布以此招揽客户，并以开票金额1%至3%的比例收取开票费。2017年1月至2017年9月期间，被告人詹增福和詹炎明在没有实际业务交易的情况下，为他人虚开广西增值税普通发票共1341份，价税金额合计94889891.26元；2017年3月至2017年9月，被告人邱炮城在没有实际业务交易的情况下，为他人虚开广西增值税普通发票共1313份，价税金额合计94832441.26元。其中：1.以广西南宁枫叶暖阳酒店管理有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票40份，虚开价税金额合计151450元（2017年1月至2月虚开28份，虚开价税金额57450元，2017年3月虚开12份，虚开的价税金额94000元）；2.以南宁市空惠商贸有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票58份，虚开的价税金额合计425070.7元；3.以南宁市彬程运输有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票73份，虚开的价税金额合计495322.99元；4.以南宁市鼎万科技有限公司为多开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票75份，虚开的价税金额合计637109元；5.以广西缘尚商贸有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票100份，虚开的价税金额合计9635844.43元；6.以广西海景建材有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票100份，虚开的价税金额合计10000943元；7.以广西竹林广告有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票100份，虚开的价税金额合计8376619.8元；8.以广西叶海贸易有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票101份，虚开的价税金额合计7568170.8元；9.以广西锦工建材有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票101份，虚开的价税金额合计9699339.72元；10.以广西欣紫商贸有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票101份，虚开的价税金额合计9930564.95元；11.以广西塔之娅酒店管理有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票79份，虚开的价税金额合计532167.59元；12.以广西南宁自由空间广告有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票75份，虚开的价税金额合计7461475.13元；13.以广西南宁绿韵商务有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票91份，虚开的价税金额合计7679230.44元；14.以南宁海斐广告有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票56份，虚开的价税金额合计5491435.5元；15.以广西枫竹广告有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票43份，虚开的价税金额合计3792932.8元；16.以南宁市动杉增商贸有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票63份，虚开的价税金额合计5424539.37元；17.以南宁市藤清垌建材有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票50份，虚开的价税金额合计4945069.22元；18.以广西南宁清宏强广告有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票12份，虚开的价税金额合计782043.4元；19.以广西程飞运输有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票16份，虚开的价税金额合计1355857.07元；20.以广西多罗建筑装饰工程有限公司为开票单位，为多家企业虚开广西增值税普通发票7份，虚开的价税金额合计504705.35元。在此期间，被告人詹增福、詹炎明、邱炮城虚开发票共获利94万余元。 原判认定上述事实的证据有： （一）书证 1.案件线索移送函、受案登记表、指定管辖决定书证实，河池市宜州区税务局在对纳税人进行税收日常检查时，发现广西宾宾建材有限责任公司等纳税人有涉嫌虚开增值税普通发票的行为，后于2017年6月9日向河池市公安局宜州分局报案，2017年6月11日广西壮族自治区公安厅将案件指定河池市公安局管辖，同日河池市公安局将案件指定河池市公安局宜州分局管辖。 2.抓获经过证实，2017年9月6日，詹增福、邱炮城、詹炎明在南宁市兴宁区被公安机关刑事传唤到案。 3.微信聊天记录证实： （1）詹增福与陈某2的微信聊天记录证实，2017年5月至2017年9月，詹增福与陈某2联系购买南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司等多家公司及变更公司相关信息的经过。 （2）詹增福与谭某的微信、ＱＱ聊天记录证实，2017年6月詹增福联系谭某帮忙注册多家公司及2017年8月詹增福让谭某帮忙领取发票。 （3）詹增福与韦某1的微信聊天记录证实，2017年4月至5月，詹增福与韦某1联系注册广西锦工建材有限公司、广西叶海贸易有限公司、广西紫欣商贸有限公司、广西缘尚商贸有限公司、广西竹林广告有限公司、广西海景建材有限公司的情况。 （4）詹增福与盘某的微信聊天记录证实，2017年5月至9月，詹增福联系盘某帮忙注册广西枫竹广告有限公司、广西程飞运输有限公司、广西多罗建筑装饰工程有限公司等十几家公司，并让盘某多次领取注册公司的空白发票，后盘某将公司发票章、领取的发票、税控盘等物件邮寄给地址为南宁市青秀区平湖路8号伟业小区14栋号码为139××××8853、156××××0267、135××××8268的张建伟。 （5）詹增福与陈某1的微信聊天记录证实，2016年11月至2017年8月，詹增福与陈某1联系由陈某1帮詹增福注册多家公司、变更公司的相关信息、领取公司发票、税务申报、办理清卡业务等。期间陈某1还曾向詹增福购票虚开的发票。 （6）詹增福与黄某2的微信聊天记录证实，詹增福让黄某2刻印广西南宁祥贵昌企业管理咨询有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、南宁海斐广告有限公司、广西程飞运输有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司等公司的发票章、财务专用章。 （7）詹增福与詹炎明的微信聊天记录证实，2015年10月开始，詹增福和詹炎明已经开始联系为他人虚开发票；2016年5月，詹增福曾向詹炎明提出如果詹炎明想要发票可以找他拿，詹炎明告诉詹增福如果詹增福有公司他可以帮詹增福转发；2016年11月，詹增福将多家公司的营业执照发给詹炎明，并将其开票使用的手机号码139××××8853发给詹炎明；2017年2月至9月，詹增福向詹炎明发送了南宁市彬程运输有限公司、南宁市鼎万科技有限公司、广西南宁祥贵昌企业管理咨询有限公司、南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司、南宁市藤清垌建材预先公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司、广西枫竹广告有限公司等多家公司的信息，詹炎明还将建材购销合同范本发给詹增福。 （8）詹增福与邱炮城的QQ、微信聊天记录证实，邱炮城将客户需要开具给中国石化销售有限公司广西钦州石油分公司、上海宁日计算机软件有限公司、南宁市三建建筑工程集团有限公司、深圳信立泰药业股份有限公司、广西林协林业技术咨询有限公司等公司的发票金额和客户的地址、手机号码等信息发送给詹增福，詹增福将开具好的发票照片发送给邱炮城以及詹增福向邱炮城发送广西南宁自由空间广告有限公司、南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司等多家公司信息。 （9）詹增福、詹炎明、邱炮城在名为“鬼子屌丝群”的微信群里的聊天记录证实，詹增福、詹炎明、邱炮城共同讨论公司变更、领票及结算等内容。 （10）邱炮城与微信昵称为“广西”的人的微信聊天记录证实，“广西”以560元的价格向邱炮城购买了开具给中国石化销售有限公司广西钦州石油分公司金额为1500元的发票1张、中国建筑股份有限公司金额为4640元的发票1张、深圳信立泰药业股份有限公司金额合计为20580元的发票2张。 （11）邱炮城与ＱＱ号为22×××90昵称为“广西”的人的ＱＱ聊天记录证实，邱炮城向“广西”推荐广西南宁绿韵商务有限公司、南宁海斐广告有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司、广西南宁祥贵昌企业管理咨询有限公司、广西枫竹广告有限公司等多家公司。“广西”还向邱炮城购买了开具给广西林协林业技术咨询有限公司金额为50000元的发票1张。 （12）邱炮城与微信号为×××、昵称为“代开发票”的人的微信聊天记录证实，邱炮城向“代开发票”推荐南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西南宁祥贵昌企业管理咨询有限公司、广西枫竹广告有限公司等多家公司。 （13）黄某7与昵称为“财务小林”的人的微信聊天记录证实，2017年1月至8月，黄某7多次向“财务小林”购买开具给广西林协林业技术咨询有限公司的发票。 4.通话记录证实，2017年1月至9月，詹炎明的华为牌手机与詹增福通话联系154次；2017年6月至9月，詹炎明的华为牌手机与邱炮城通话联系42次；2017年4月至9月，詹增福的苹果牌手机与詹炎明通话联系136次；2017年1月至9月，詹增福的苹果牌手机与邱炮城通话联系544次；2017年3月至9月，詹增福的小米牌手机与陈某1通话联系62次；2017年5月至9月，詹增福的小米牌手机与盘某通话联系12次；2017年5月至2017年8月，詹增福的小米牌手机与陈某2通话联系35次。 5.盘某的微信钱包交易记录证实，2017年5月至9月，盘某的微信钱包共收到詹增福汇款共计10000余元。 6.指认照片证实： （1）谭某指认其与手机号为139××××8853的詹增福联系以及与詹增福使用的ＱＱ、微信进行聊天的情况。 （2）黄某2指认其手机内保存的与詹增福微信联系刻章的情况。 （3）邱炮城指认其手机内其与詹增福、詹炎明在“鬼子屌丝群”内讨论公司变更、领票及结算等内容。 （4）邱炮城指认其手机内保存的开具给中国石化销售有限公司广西钦州石油分公司金额为1500元的发票1张、开具给中国建筑股份有限公司金额为4640元的发票1张、开具给深圳信立泰药业股份有限公司金额合计为20580元的发票2张、开具给上海宁日计算机软件有限公司金额合计为17940元的发票2张、开具给南宁市三建建筑工程集团有限公司金额合计为305628元的发票3张、开具给广西林协林业技术咨询有限公司金额为50000元的发票1张，这些发票是由广西塔之娅酒店管理有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司开具的。 （5）詹炎明指认詹增福手机内保存的其让詹增福开具给广西建大建筑集团有限公司、广西建工集团第一建筑工程有限责任公司、苍梧县万隆矿业有限公司、北京力生心血管健康基金会、东易日盛家居装饰集团股份有限公司南宁分公司、广西人合安洲建设工程有限公司、广西建工集团第五建筑工程有限责任公司、广西演出有限责任公司的发票若干张，这些发票是由南宁市藤清垌建材有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司等公司开具的。 （6）邱某2指认由广西南宁清宏强广告有限公司开具给东易日盛家居装饰集团股份有限公司南宁分公司发票的情况。 （7）吴某2指认由南宁市藤清垌建材有限公司开具给南宁市三建建筑集团有限公司的发票3张。 （8）魏某、韦某4分别指认由广西程飞运输有限公司开具给广西南宁琪海商贸有限公司的发票8张、由广西枫竹广告有限公司开具给广西南宁琪海商贸有限公司的发票3张。 （9）谢某指认由南宁市藤清垌建材有限公司开具给广西新海建筑安装工程有限责任公司的发票25张。 （10）陈某7指认由广西南宁绿韵商务有限公司开具给广西中教教育投资有限公司的发票7张。 （11）黄某4、戴某、胡某分别指认由广西叶海贸易有限公司、广西缘尚商贸有限开具给广西远恒建筑工程有限公司的发票共计13张。 （12）刘某3指认由广西枫竹广告有限公司开具给广西正南投资咨询有限公司的发票3张。 7.从陈某1ＱＱ号为35×××09的ＱＱ邮箱中导出的材料证实，陈某1帮詹增福办理南宁市动杉增商贸有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司等公司的清卡领票等业务；陈某1帮詹增福注册南宁彬程运输有限公司、广西南宁枫叶暖阳酒店管理有限公司、南宁市鼎万科技有限公司、南宁市空惠商贸有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司等公司的记录。 8.南宁市青秀区、西乡塘区工商行政管理和质量技术监督局、来宾市兴宾区工商行政管理和质量技术监督局、贺州市工商行政管理局企业设立登记材料、营业执照复印件、电脑咨询单、贺州市国家税务局、南宁市国家税务局案件情况协查函、来宾市国家税务局处理决定书、增值税防伪税控系统中的增值税普通发票存根联查询表及领票记录表、涉税犯罪案件调查报告等材料证实： （1）广西南宁枫叶暖阳酒店管理有限公司于2016年12月1日申请设立登记，法定代表人是陈某3，2017年4月21日法定代表人变更为曾某1，2017年1月至2月领取的75份广西增值税普通发票于2017年1月至3月被虚开40份，虚开价税金额合计151450元，其中2017年1月至2月被虚开28份，虚开价税金额合计57450元；2017年3月被虚开12份，虚开价税金额合计94000元。 （2）南宁市空惠商贸有限公司于2016年12月1日申请设立登记，法定代表人是陈某3，2017年1月16日法定代表人变更为潘绍合，2017年2月至4月领取的100份广西增值税普通发票于2017年3月至4月被虚开58份，虚开价税金额合计425070.7元。 （3）南宁市彬程运输有限公司于2016年12月1日申请设立登记，法定代表人是陈某3，2017年1月至7月领取的75份广西增值税普通发票于2017年3月至7月被虚开73份，虚开价税金额合计495322.99元。 （4）广西南宁祥贵昌企业管理咨询有限公司于2016年11月25日申请设立登记，法定代表人是陈某4，2016年12月至2017年9月领取的150份广西增值税普通发票于2017年3月至8月被虚开123份，虚开价税金额合计1013185.75元。 （5）南宁市鼎万科技有限公司于2016年12月1日申请设立登记，法定代表人是陈某3，2016年12月至2017年6月领取的75份广西增值税普通发票于2017年4月至6月全部被虚开，虚开价税金额合计637109元。 （6）广西缘尚商贸有限公司于2017年5月2日申请设立登记，法定代表人是韦某3，2017年5月至6月领取并虚开100份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计9635844.43元。 （7）广西海景建材有限公司于2017年5月2日申请设立登记，法定代表人是徐进波，2017年5月至6月领取并虚开100份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计10000943元。 （8）广西竹林广告有限公司于2017年5月2日申请设立登记，法定代表人是梁某，2017年5月至6月领取并虚开100份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计8376619.8元。 （9）广西叶海贸易有限公司于2017年5月2日申请设立登记，法定代表人是黄某3，2017年5月至7月领取并虚开101份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计7568170.8元。 （10）广西锦工建材有限公司于2017年5月2日申请设立登记，法定代表人是马某2，2017年5月至7月领取并虚开101份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计9699339.72元。 （11）广西欣紫商贸有限公司于2017年5月2日申请设立登记，法定代表人是马某3，2017年5月至7月领取并虚开101份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计9930564.95元。 （12）广西塔之娅酒店管理有限公司于2017年6月1日申请设立登记，法定代表人是覃某，2017年6月至9月领取100份、虚开79份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计532167.59元。 （13）广西南宁自由空间广告有限公司于2014年7月10日成立，法定代表人是何某，2015年7月23日该公司变更经营范围，该公司领取的114份广西增值税普通发票于2017年7月至8月被虚开75份，虚开价税金额合计7461475.13元。 （14）广西南宁绿韵商务有限公司于2014年7月10日成立，法定代表人是黄某8，2017年5月16日法定代表人变更为覃某，2017年6月至9月领取的345份广西增值税普通发票于2017年7月至9月被虚开91份，虚开价税金额合计7679230.44元。 （15）南宁海斐广告有限公司于2014年8月28日申请设立登记，法定代表人是江某，2017年5月17日法定代表人变更为覃某，2017年7月至8月领取的225份广西增值税普通发票于2017年7月至9月被虚开56份，虚开价税金额合计5491435.5元。 （16）广西枫竹广告有限公司于2017年5月18日成立，法定代表人是蒙利品，2017年6月至9月虚开广西增值税普通发票43份，虚开价税金额合计3792932.8元。 （17）南宁市动杉增商贸有限公司于2017年6月26日申请设立登记，法定代表人是罗某1，2017年7月至9月领取75份、虚开63份广西增值税普通发票，虚开价税金额合计5424539.37元。 （18）南宁市藤清垌建材有限公司于2017年5月8日申请设立登记，法定代表人是卢某，2017年7月至8月领取的50份广西增值税普通发票于2017年8月全部被虚开，虚开价税金额合计4945069.22元。 （19）广西南宁清宏强广告有限公司于2017年6月26日申请设立登记，法定代表人是姜某，2017年7月领取的25份广西增值税普通发票于2017年8月被虚开12份，虚开价税金额合计782043.4元。 （20）广西程飞运输有限公司于2017年6月14日成立，法定代表人是叶某，2017年7月至8月领取的20份广西增值税普通发票于2017年8月至9月被虚开16份，虚开价税金额合计1355857.07元。 （21）广西多罗建筑装饰工程有限公司于2017年7月13日成立，法定代表人是石某，2017年领取的20份广西增值税普通发票于2017年9月被虚开7份，虚开价税金额合计504705.35元。 9.广西增值税普通发票、营业执照、记账凭证、费用报销单等材料证实： （1）从南宁市瀚晟房地产投资咨询有限公司调取到的由南宁市空惠商贸有限公司开具的价税金额合计为14400元的广西增值税普通发票2张。 （2）从广西山宁工程机械有限公司调取到的由南宁市彬程运输有限公司出具的价税金额合计为55920元的广西增值税普通发票12张。 （3）从南宁易速德机械设备有限公司调取到的由南宁市鼎万科技有限公司开具的价税金额合计为77017元的广西增值税普通发票8张。 （4）从广西远恒建筑工程有限公司调取到的由广西叶海贸易有限公司出具价税金额合计为700000元的广西增值税普通发票7张、由广西缘尚商贸有限公司出具的价税金额合计为603200元的广西增值税普通发票6张。 （5）从广东粤建设计研究院有限公司广西分公司调取到的由广西竹林广告有限公司开具的价税金额合计为100000元的广西增值税普通发票2张。 （6）从广西优佳居建材有限公司调取到的由广西锦工建材有限公司出具的价税金额为51879元的广西增值税普通发票1张。 （7）从广西南宁宜天缘商贸有限公司调取到的由广西欣紫商贸有限公司开具的价税金额为35700元的广西增值税普通发票1张。 （8）从广西南宁琪海商贸有限公司调取到的由广西程飞运输有限公司开具的价税金额合计为794100元的广西增值税普通发票8张、由广西枫竹广告有限公司开具的价税金额合计为296420元的广西增值税普通发票3张。 （9）从南宁市东半球广告有限责任公司调取到的由广西枫竹广告有限公司出具的价税金额为82000元的广西增值税普通发票1张。 （10）从中国建筑股份有限公司调取到的由广西塔之娅酒店管理有限公司开具的价税金额合计为4640元的广西增值税普通发票1张。 （11）从广西众一房地产开发有限公司调取到的由广西自由空间广告有限公司开具的价税金额合计为4610000元广西增值税普通发票45张；由南宁海斐广告有限公司开具的价税金额合计为3800000元广西增值税普通发票37张。 （12）从南宁市富盾印章制作有限公司调取到的由广西南宁绿韵商务有限公司开具的价税金额为59800元的广西增值税普通发票1张。 （13）从广西正南投资咨询有限公司调取到的由广西枫竹广告有限公司开具的价税金额合计为300000元的广西增值税普通发票3张。 （14）从广西林协林业技术咨询有限公司调取到的由广西南宁绿韵商务有限公司开具的价税金额合计为150000元的广西增值税普通发票2张。 （15）从广西中教教育投资有限公司调取到的由广西南宁绿韵商务有限公司出具的价税金额合计为700000元的广西增值税普通发票7张。 （16）从广西天葫医药有限责任公司调取到的由南宁海斐广告有限公司出具的价税金额为100000元的广西增值税普通发票1张。 （17）从苍梧县万隆矿业有限公司调取到的由南宁市动杉增商贸有限公司出具的价税金额合计为163991元的广西增值税普通发票2张。 （18）从广西建大建设集团有限公司调取到的由南宁市藤清垌建材有限公司出具的价税金额合计为292707.2元的广西增值税普通发票3张。 （19）从广西新海建筑安装工程有限责任公司调取到的由南宁市藤清垌建材有限公司出具的价税金额合计为2565000元的广西增值税普通发票25张。 （20）从南宁市三建建筑工程集团有限公司调取到的由南宁市藤清垌建材有限公司开具的价税金额合计305628元的广西增值税普通发票3张。 （21）从东易日盛家居装饰集团股份有限公司南宁分公司调取到的由广西南宁清宏强广告有限公司出具的价税金额为15000元的广西增值税普通发票1张。 （22）从广西港保建设投资有限责任公司调取到的由广西南宁清宏强广告有限公司出具的价税金额合计为531261.4元的广西增值税普通发票6张。 （23）从广西鸿业建设工程管理咨询有限公司崇左分公司调取到的由广西多罗建筑装饰工程有限公司出具的价税金额合计为228513.6元的广西增值税普通发票3张。 （24）从广西国兴项目管理有限公司调取到的由广西多罗建筑装饰工程有限公司出具的价税金额合计为276191.75元的广西增值税普通发票4张。 10.从广西顺丰速运有限公司提取的收、寄件快递底单证实，“张建伟”与“盘娇娇”之间的收寄件情况以及“张建伟”的地址是南宁市青秀区平湖路8号伟业小区14栋，“张建伟”使用的联系电话是139××××8853和135××××8268。 11.从来宾市广道投资有限公司调取的韦某1离职移交清单证实，韦某1在职时，办理过锦工建材、竹林广告、叶海商贸、海景建材、欣紫商贸、缘尚商贸等公司的业务。 12.扣押决定书、扣押清单、调取证件通知书证实，公安机关依法扣押陈某5的三星牌手机1部、詹增福车牌号为桂Ａ×××××的大众牌轿车1辆、调取了罗某2的苹果牌手机一部。 13.从银行调取的开户资料、交易流水明细表等证实: （1）广西众一房地产开发有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司、南宁海斐广告有限公司的账户交易明细证实，2017年7月12日，广西众一房地产开发有限公司向广西南宁自由空间广告有限公司转账461万元，后广西南宁自由空间广告有限公司分多次将钱转入林某个人账户；2017年8月9日，广西众一房地产开发有限公司向南宁海斐广告有限公司转账379.99万元，后南宁海斐广告有限公司转账113997元给伍某1、转账386003元给吕某某，转账3399900元给南宁市中品之琪商贸有公司账户。 （2）广西枫竹广告有限公司账户明细证实，2017年7月3日，广西正南投资有限公司将200元汇入广西枫竹广告有限公司账户，次日广西枫竹广告有限公司将197.5元转给羊某，之后广西正南投资有限公司又将99800元和200000元汇入广西枫竹广告有限公司账户，当天广西枫竹广告有限公司将100000元、100000元、99785元转给羊某；广西南宁琪海商贸有限公司于2017年9月5日将1000元汇入广西枫竹广告有限公司账户，当日广西枫竹广告有限公司将1000元转给唐永某；2017年9月5日，广西南宁琪海商贸有限公司将295420元汇入广西枫竹广告有限公司账户，当日广西枫竹广告有限公司将273609.6元转给唐永某，将2180元转给魏某，之后又将19620元转给魏某。此外，广西枫竹广告有限公司账户还有多笔走账的记录。 （3）广西程飞运输有限公司账户明细证实，2017年9月6日，广西南宁琪海商贸有限公司将794100元汇入广西程飞运输有限公司账户，当日广西程飞运输有限公司分多次将以上款项汇入江某的个人账户。 （4）魏某的工商银行账户交易明细证实，2017年6月至8月期间，魏某将33800元汇入秦雷某的银行账户。 （5）梁利的工商银行账户交易明细证实，2017年3月至9月期间，梁利与罗某2存在多次交易记录。 14.从盘某处调取到的营业执照正副本、公司开户许可证、身份证原件及复印件、房屋所有权证复印件、公司公章、法人私章、公司发票章及公司账户存折等材料证实，公安机关依法调取盘某持有的广西多罗建筑装饰工程有限公司的营业执照正副本、开户许可证、公司公章、法人私章、存折；广西南甘商贸有限公司、广西南新商贸有限公司、广西玉祥建材有限公司等其余11家公司的营业执照正副本、公司公章、法人私章、发票章、存折等物品；李秀芳、周冬萍等24人的身份证原件或是复印件；蒙世新、邱林涛等11人的房屋所有权证复印件。 15.户籍证明证实，詹增福、邱炮城、詹炎明的出生日期等身份基本情况，犯罪时已达完全刑事责任年龄。 （二）证人证言 1.证人邱某1证实，其丈夫詹炎明于2017年7月左右来到南宁，詹炎明平时使用的手机号为183××××1308。 2.证人詹某证实，其丈夫邱炮城于2017年3月左右来到南宁，邱炮城平时使用的手机号为183××××8383。其认识刘某1和“妹”，平时其会跟刘某1和“妹”带小孩一起玩，刘某1的老公是“增幅”，“妹”的老公是“明”。 3.证人刘某1证实，其老公詹增福大概是在2016年年底来到南宁，詹增福的职业其不清楚，他只说过他是开发票的。平时詹增福会跟邱炮城、詹炎明一起玩，其就和邱某1、詹某一起玩。詹增福平时使用的手机号是17776685453、189××××3673。 4.证人陈某1的证言、辨认笔录及照片证实，2016年6月，其成立了广西南宁市子坤商务秘书有限公司，其公司有五个员工，小周、小费是去工商局办理业务的，赵怀萍和刘某2负责到国税办理业务。其先后帮“刘总”注册了南宁彬程运输有限公司、广西南宁枫叶暖阳酒店管理有限公司、南宁市鼎万科技有限公司、南宁市空惠商贸有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司等公司，并领取这些公司的空白发票，同时其还帮“刘总”领取了南宁市动杉增商贸有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司等多家公司的空白发票。其手机号码分别是138××××5393和133××××4911，其用上述手机号码分别注册了昵称为“纯粹”和“洁如明”的微信账号，其使用的ＱＱ邮箱为352×××＠ｑｑ.ｃｏｍ。“刘总”微信昵称为“含笑半步颠”。经陈某1辨认，“刘总”为詹增福。 5.证人刘某2证实，其于2017年6月至12月一直在陈某1的公司工作，主要是到银行帮陈某1注册的公司办理开户业务和到国税局备案领取发票。其大约领取了30至40家公司的发票。 6.证人陈某2的证言、辨认笔录及照片证实，其是职业会计师，曾帮南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司等公司办理代理记账业务，后来这些公司经营不善，其按照这些公司老板的意思将公司进行转让。2017年5月份，其将南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司等公司转让给“张经理”，同时将公司营业执照、公章、税控盘、发票购买本、银行开户凭证、网银Ｕ盾、公司剩余空白发票、账本凭证等材料一起交给“张经理”。其ＱＱ号码为47×××61，昵称是“成沙沙”，微信号为“ｃｑｈ7845”，昵称是“成沙沙”。“张经理”的手机号码为139××××8853，微信昵称为“含笑半步颠”。经陈某2辨认，“张经理”就是詹增福。 7.证人王某1证言、辨认笔录及照片证实，其在陈某2的公司上班，2017年的一天，“张经理”来和陈某2谈业务，后其根据陈某2的安排，将南宁五广电气有限公司、广西南宁叶熙商贸有限公司、南宁桥讯科技有限公司的法人代表均变更为陈宝龙，后来其查询到广西南宁绿韵商务有限公司的法人代表已变更为覃某，陈某2就安排其办理该公司股东、监事的变更业务。经王某1辨认，“张经理”就是詹增福。 8.证人盘某证实，其在贺州市成立了贺州市蜂鸟会计事务所有限公司。2017年5月至7月，其帮“张建伟”注册了广西枫竹广告有限公司、广西程飞运输有限公司、广西多罗建筑装饰工程有限公司等14家公司。其先后帮“张建伟”领取了上述公司100份十万位的空白增值税普通发票，其中枫竹公司领了30份、程飞公司领了20份、多罗公司领了10份。其通过顺丰快递将广西枫竹广告有限公司、广西程飞运输有限公司的营业执照、开户行许可证、公司公章、公司发票章、空白发票、税控盘等材料邮寄给“张建伟”。2017年8月3日，其将广西多罗建筑装饰工程有限公司等五家公司的空白发票、税控盘、发票章邮寄给“张建伟”。其手机号和微信号均是152××××4118，微信昵称是“盘娇娇”，ＱＱ号是30×××94。“张建伟”的手机号码是156××××7706，微信号是×××，ＱＱ号是12×××41，收件地址为广西南宁市青秀区平湖路8号伟业小区14栋，收件电话是135××××8268。 9.证人谭某证实，其在广道投资有限公司上班。2017年4、5月份，其曾让韦某1帮“张建伟”注册了广西锦工建材有限公司、广西竹林广告有限公司、广西海景建材有限公司、广西叶海贸易有限公司、广西欣紫贸易有限公司、广西缘尚商贸有限公司等六家公司，公司注册好后其去刻了上述六家公司的公司发票章、公司公章、买了税控盘、领取了300份空白发票，后将这些材料一起寄给“张建伟”。其手机号是189××××2219，ＱＱ号是18×××86，微信号为×××，微信昵称是“广道投资”。“张建伟”的手机号码为139××××8853，微信号是×××，ＱＱ号码是12×××41，收件地址为广西南宁市青秀区平湖路8号伟业小区18栋，收件电话是139××××8853。 10.证人韦某1证实，其曾是广道投资有限公司的员工。2017年4月，谭某曾跟其说有一名姓张的男子要他们代理注册广西锦工建材有限公司、广西竹林广告有限公司、广西海景建材有限公司、广西叶海贸易有限公司、广西欣紫贸易有限公司、广西缘尚商贸有限公司这六家公司，后谭某将上述公司的材料交给其，其就拿这些材料到工商局办理注册登记，并领回这些公司的营业执照交给广道投资有限公司新来的员工陆雪亮。 11.证人韦某2、葛某、张某共同证实，他们是广西精捷信商务秘书有限公司的员工。2017年5月至6月，公司的“唐经理”说有客户要注册公司，就安排他们去办理，张某、葛某负责到工商部门核准注册的公司名称，后“唐经理”将需要注册的公司的法人、股东身份证复印件、房产证复印件、财务人员身份证复印件、投资范围、投资比例等材料交给韦某2等人，韦某2等人就到南宁市青秀区工商管理局先后注册了南宁市藤清垌建材有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司。经葛某辨认梁杰就是“唐经理”。 12.证人黄某1证实，其是广西精捷信商务秘书有限公司的员工，其曾到南宁市青秀区国税局领取了大约25份广西南宁清宏强广告有限公司的普通增值税发票后交给“唐艺”经理。经黄某1辨认，梁杰就是“唐艺”经理。 13.证人黄某2证实，其在南宁市青秀区门口开了一家花店，并在店内帮人刻私章。2017年5月至2017年8月期间，一个微信昵称为“含笑半步颠”的年经男子让其帮刻了“广西南宁祥贵企业管理咨询有限公司”、“广西南宁绿韵商务有限公司”、“南宁海斐广告有限公司”、“广西南宁清宏强广告有限公司”、“广西程飞运输有限公司”等多家公司的公章或是发票章。 14.证人马某1证言、辨认笔录及照片证实，其是广西顺丰速运快递有限公司广园营业点的员工，其曾帮“张建伟”收寄身份证、税盘、公章、营业执照等物品，“张建伟”平时与其联系所使用的电话号码为139××××8553。另外，“张建伟”的一个朋友有时也帮“张建伟”代领邮件。经马某1辨认，詹增福就是“张建伟”；邱炮城就是“张建伟”的朋友。 15.证人覃某证言、辨认笔录及照片证实，2017年3月，其曾将身份证借给廖东坤的朋友办理公司，之后廖东坤让其到南宁的一个国税局签字，其到国税局后有两名女子与其对接，一个35岁左右，一个30岁左右，当时其签了一些材料、照相并提取了指纹，后来其看见她们得到了营业执照等材料，在这过程中其知道他们注册的酒店叫做广西塔之娅酒店管理有限公司。后来他们还用其身份证将广西南宁绿韵商务有限公司、南宁海斐广告有限公司的法人代表变更为其名字，但实际上这些公司并不是其注册登记的。覃某辨认出廖东坤，辨认出35岁左右的女子是陈某1。 16.证人曾某1证实，2017年3、4月的时候，其没有钱用，经同事王某介绍，其将身份证寄给“陈姐”注册公司，其还到南宁的国税局签字、录指纹和照相，之后“陈姐”给其3500元。其不知道“陈姐”注册的是什么公司，也不知道“陈姐”名字。广西南宁枫叶暖阳酒店管理有限公司不是其经营的，这家公司可能就是陈姐拿其身份证去注册的。 17.证人陈某3证实，2015年、2016年的时候，其没有钱用，就拿身份证给徐山某、陈姐注册公司，之后其跟二人到工商局、税务局、银行办过手续，并且还在税务局录了指纹，之后陈姐给了其2000多元，其不知道陈姐注册的是什么公司。南宁市彬程运输有限公司、南宁市鼎万科技有限公司的法人信息与其身份信息一致，应该就是陈姐用其身份证注册的。陈姐的手机号码是138××××5393，微信号是×××。 18.证人陈某4、梁某、石某、韦某3、马某2、黄某3、罗某1、姜某证实，陈某4、梁某、石某、韦某3、马某2、黄某3、罗某1、姜某均没有注册广西南宁祥贵昌企业管理咨询有限公司、广西竹林广告有限公司、广西多罗建筑装饰工程有限公司、广西缘尚商贸有限公司、广西锦工建材有限公司、广西叶海贸易有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司，其均不是上述公司的法人代表。 19.证人沈某证实，其是南宁市瀚晟房地产投资咨询有限公司的兼职会计人员。2017年3月份，其将两份由南宁市空惠商贸有限公司开具的价税合计为14400元的增值税普通发票进行入账。发票是谁提供的其不记得了。 20.证人莫某1证实，其是广西山宁工程机械有限公司的财务会计。2017年3月至9月间，其将82张分别由南宁市彬程运输有限公司、广西驰光物流有限公司等多家公司出具的，价税金额合计为1074844.11元的发票进行入账。其不记得是谁拿这些发票来入账的了。 21.证人聂某证实，2017年4月，其以大约2243元的价格向黄丰丰购买了8张广西增值税普通发票，这8张发票均是由南宁市鼎万科技有限公司开具给南宁易速德机械设备有限公司的，价税金额合计77017元。实际上，其经营的南宁易速德机械设备有限公司和南宁市鼎万科技有限公司没有真实业务往来。 22.证人戴某、胡某、黄某4证实，2016年，戴某曾以广西远恒建筑工程有限公司的资质去招投标，中标得到工程后戴某就带施工队去施工，项目竣工后戴某向远恒建筑工程公司结算工程款，但发现缺少一些发票，因此戴某就向龙海燕购买了13张广西增值税普通发票，其中7张是由广西缘尚商贸有限公司出具的，价税金额合计700000元，6张是由广西叶海贸易有限公司出具的，价税合计603200元。之后戴某将发票交给胡某，胡某又交给黄某4进行入账。实际上，广西远恒建筑工程有限公司和广西缘尚商贸有限公司、广西叶海贸易有限公司并没有业务往来。 23.证人秦某、宁某、管某、莫某2证实，其均是广东粤建设计研究院有限公司广西分公司的员工。2017年5、6月份，公司要向员工发奖金，为了帮助员工逃避缴纳个人所得税，公司允许员工拿一些成本费用发票来充账。后秦某让其嫂子康明某帮忙购买了2张由北海畅健港湾广告有限公司开具的价税金额共计10万元的广西增值税普通发票。管某则以2000元的价格向一位自称为小吴的女子购买了2张由广西竹林广告有限公司开具的价税金额合计10万元的广西增值税普通发票。后来管某、秦某、莫某2将这4张发票交给宁某。实际上，广东粤建设计研究院有限公司广西分公司与北海畅健港湾广告有限公司、广西竹林广告有限公司没有业务往来。 24.证人周某1、吴某1证实，吴某1是广西优佳居建材有限公司的法人代表。因为公司有些业务开支没有发票用来报账，吴某1就以1000元的价格跟一名姓谢的男子购买了一张由广西锦工建材有限公司出具的价税金额合计为51879元的广西增值税普通发票，之后吴某1将该张发票交给周某1进行入账。实际上，广西优佳居建材有限公司和广西锦工建材有限公司间没有业务往来。 25.证人朱某、黄某5证实，2017年5月份，广西南宁宜天缘商贸有限公司的原法人代表黄某5将一张李俊提供的由广西欣紫商贸有限公司开具的价税金额为35700元的发票交给朱某进行入账。 26.证人卢某、刘某3、麦某、黄某6证实，2017年以来，广西正南投资咨询有限公司的利润减少，为减轻公司负担，刘某3通过麦某为广西正南投资咨询有限公司虚开了3张由广西枫竹广告有限公司开具的价税金额合计30万元广西增值税普通发票来冲抵公司成本。后刘某3让卢某向枫竹公司转账30万元，卢某就通过对公账户把30万元转到枫竹公司的账上，然后刘某3又通过枫竹公司的Ｕ盾将30万元转回正南公司的私账里，并将枫竹公司的Ｕ盾还给麦某。麦某帮刘某3开具的发票，是黄某6向“张哥”购买的。 27.证人李某1、任某证实，2017年第二季度，因为南宁市东半球广告有限责任公司没有发票用以抵扣税收，任某就叫李张兵帮忙虚开发票。2017年6月份，李张兵叫人送来了一张由广西枫竹广告有限公司开具的价税合计82000元的广西增值税普通发票，后由陈玉花将该发票交给李某1拿来做账、报税。事实上，南宁市东半球广告有限责任公司与广西枫竹广告有限公司并没有业务往来。 28.证人韦某4、陶某、魏某证实，其均在广西南宁琪海商贸有限公司工作。2017年7月，陶某叫魏某帮找发票来做账，后魏某通过小广告联系上代开发票的“小张”，并向“小张”购买了11张增值税普通发票，其中的3张发票是由广西枫竹广告有限公司开具的，价税金额合计296420元，另外的8张是由广西程飞运输有限公司开具的，价税金额合计794100元。之后魏某将11张发票交给韦某4，韦某4经公司经理陶某同意后，就将这些发票进行入账。后来魏某将购买发票的20000多元钱汇入“小张”提供的秦雷某的银行账户。 29.证人严某证实，其是深圳信立泰药业股份有限公司的业务员。2017年7月底，因有些经费支出没有发票来向公司报销，其就以1029元的价格向代开发票的陈小姐购买了2张由广西塔之娅酒店管理有限公司开具的价税金额合计20580元的广西增值税普通发票。 30.证人刘某4证实，2017年7月底，其在中国建筑股份有限公司南宁工程部的朋友杨志某让其帮他找一些发票用于报账，后其联系号码为135××××3205的男子购买了1张由广西塔之娅酒店管理有限公司开具的，价税金额为4640元的增值税普通发票。 31.证人陈某5、姚某、陈某6、周某2证实，其等人均在广西众一房地产开发有限公司工作。2017年5月，为了少交企业所得税，陈某5和周某2、周吕某商量后，决定找人虚开增值税普通发票来增加公司账面上的开销。后经韦某5介绍，陈某5向伍某1购买了由广西南宁自由空间广告有限公司开具的价税金额合计461万元广西增值税普通发票45张、由南宁海斐广告有限公司开具的价税金额合计380万元的广西增值税普通发票37张。后陈某5将上述公司的用款申请表拿给姚某签字，陈某6就申请向广西南宁自由空间广告、南宁海斐广告有限公司转款700多万元。实际上，广西众一房地产开发有限公司与广西南宁自由空间广告有限公司、南宁海斐广告有限公司没有任何实际的业务往来。 32.证人韦某5证实，2016年底，其曾将陈某5的名片交给伍某1。 33.证人伍某1、罗某2证实，2017年7月，伍某1曾帮广西众一房地产开发有限公司的陈姐向罗某2购买了82张由广西南宁自由空间广告有限公司和南宁海斐广告有限公司开具的价税合计841万元的广西增值税普通发票，这些发票是罗某2找专门做代开发票生意的梁利开具的。 34.证人黄某7证实，其是广西林协林业技术咨询有限公司的财务。2017年2月至8月，其与林曼购买了7张广西增值税普通发票，其中的2张是由广西南宁绿韵商务有限公司开具的，价税金额共计150000元。事实上，广西林协林业技术咨询有限公司与这些开票企业均没有实际业务往来，其向林曼购买这些发票是为了充公司账面上的成本，减少公司所要缴纳的企业所得税。 35.证人陈某7、伍某2证实，其均在广西中教教育投资有限公司工作。2017年7月初，伍某2有一笔70万元的业务费需要向公司报账，但没有发票，后陈某7向一个代开发票的陈姓男子购买了7张由广西南宁绿韵商务有限公司开具的价税合计70万元的广西增值税普通发票。实际上，广西中教教育投资有限公司与广西南宁绿韵商务有限公司没有业务往来。 36.证人李某2证实，其是南宁市富盾印章制作有限公司的出纳。2017年3月至10月，为了处理公司一些不能出具发票的开支，其多次向“张姐”购买了22张广西增值税普通发票。共中有1张是广西南宁绿韵商务有限公司开具的。实际上，南宁市富盾印章制作有限公司跟这些开票公司均没有业务往来。 37.证人王某2证实，其是广西天葫医药有限责任公司的财务副经理。2017年8月底，赵志坚经理拿了4张发票到财务部报账，其中1张是南宁海斐广告有限公司开具给广西天葫医药有限公司的咨询费发票，价税合计10万元。 38.证人曾某2、曾某3、尤某、黄某8证实，2017年8月，苍梧县万隆矿业有限公司与杨会仁购买柴油，购买金额大约16万多，后杨会仁将两张增值税普通发票邮寄给尤某。这两张发票均是由南宁市动杉增商贸有限公司开具的，货物名称为柴油，价税金额合计为163991元，之后曾某3通过私人账户将钱汇入杨会仁的账户。事实上，苍梧县万隆矿业有限公司与南宁市动杉增商贸有限公司没有业务往来。 39.证人高某、吴某2证实，2017年8月，吴某2需要跟南宁市三建建筑公司结算尾款，但因为没有发票，所以吴某2向黄经理购买了三张由南宁市藤清垌建材有限公司开具的，价税金额合计为305628元的广西增值税普通发票，后吴某2将这3张发票拿给高某进行报账。 40.证人陈某8证实，其是广西建大建设集团有限公司总公司的会计。其曾收到黄盈交来的由南宁市藤清垌建材有限公司开具的3张增值税普通发票。 41.证人谢某证实，其是广西新海建筑安装工程有限责任公司的总经理。因为近年来，公司生意不景气，利润少，为减轻公司负担，2017年8月，其在网上和一个专门做代开发票生意的陈老板购买了25张由南宁市藤清垌建材有限公司开具的价税金额合计为2565000元的广西增值税普通发票用于给公司冲账。实际上广西新海建筑安装工程有限责任公司与南宁市藤清垌建材有限公司没有任何业务往来。 42.证人邱某2、韦某6证实，由于在外面跑业务，有些开支没有发票用以报账，因此2017年8月，邱某2向一名张姓男子购买了2张广西增值税普通发票，一张面额为15000元，是由广西南宁清宏强广告有限公司开具的，邱某2已将该发票拿到公司财务部给韦某6进行报账，另一张面额为3950元，其放在办公室桌上不见了。 43.证人蔡某、曾某4证实，2017年8月份，承包广西港保建设投资有限责任公司业务的“小王”将6张由广西南宁清宏强广告有限公司开具的价税合计为531261.4元的发票交给蔡某，后蔡某将发票交给财务的曾某4进行报账。 44.证人农某证实，其是广西国兴项目管理有限公司、广西鸿业建设工程管理咨询有限公司崇左分公司的会计。为了减少公司所应缴纳的税费，2017年9月，其跟一名姓蒋的男子购买了7张广西增值税普通发票，这些发票均是由广西多罗建筑装饰工程有限公司开具的，其中4张是开具给广西国兴项目管理有限公司的，价税金额合计为276191.75元，另外3张是开具给广西鸿业建设工程管理有限公司崇左分公司的，价税金额合计为228513.6元。实际上广西国兴项目管理有限公司、广西鸿业建设工程管理有限公司崇左分公司与广西多罗建筑装饰工程有限公司均没有业务往来。 （三）现场勘验笔录 现场勘验检查工作记录及照片证实，2017年9月7日，侦查人员依法对南宁市兴宁区进行现场勘验的情况。 （四）物证 电脑主机3台、无线路由器1个、上网卡2个、U盘2个、小米手机3部、华为牌手机2部、NOKIA牌手机4部、苹果牌手机3部、K8手机1部、黑色座机式无限电话8台、笔记本电脑4台、无线数据终端1台、电脑硬盘1个、苹果牌平板电脑1台、邱炮城等人的身份证、银行卡3张、移动硬盘2个、打印机1台。 （五）视听资料 河池市公安局电子证据检查工作记录证实：河池市公安局电子数据鉴定所对詹炎明、邱炮城和詹增福持有的3台电脑主机、4台笔记本电脑、1台平板电脑和12部手机进行电子证据检查，并对电脑硬盘中涉及虚开发票案的软件、图片和文档进行提取固定，对手机的通讯录、通话记录、短信、微信聊天记录、QQ聊天记录进行提取固定。 （六）辨认、搜查等笔录 1.辨认笔录及照片证实，在公安机关依法组织下： （1）经詹增福辨认，微信昵称为“纯粹”和昵称为“洁如明”的“陈姐”系陈某1；微信号为“ｃｑｈ7845”的“北湖陈姐”就是陈某2。 （2）邱炮城、詹炎明分别辨认出詹增福是与其共同从事虚开发票业务的男子。 2.搜查笔录、扣押决定书、扣押清单证实： （1）2017年9月7日，侦查人员对詹炎明位于南宁市兴宁区进行搜查，查获并扣押电脑主机1台、无线路由器1个、上网卡2个、Ｕ盘2个、小米牌白色直板手机1台、华为牌黑色直板手机1台、ＮＯＫＩＡ牌黑色直板按键式手机2台、黑色座机式无限电话8台。 （2）2017年9月7日，侦查人员对邱炮城位于南宁市兴宁区进行搜查，查获并扣押笔记本电脑2台、ＮＯＫＩＡ牌手机2部、无线数据终端1台、电脑硬盘1个、电脑主机1台、苹果牌平板电脑1台、苹果牌手机1部、华为牌手机1部、小米牌手机1部、邱炮城、张心等5人的身份证、银行卡3张。 （3）2017年9月7日，侦查人员对邱炮城停放在南宁市兴宁区15栋楼下停车场内的车牌号为桂Ｂ×××××的五菱宏光牌面包车进行搜查，查获并扣押上述面包车1辆及笔记本电脑1台。 （4）2017年9月7日，侦查人员对詹增福位于南宁市兴宁区进行搜查，查获并扣押苹果牌手机2部、小米牌手机1部、电脑主机1台、移动硬盘2个、打印机1台、笔记本电脑1台、Ｋ8手机1部。 （5）2017年9月21日，侦查人员对陈某2位于南宁市及陈某2的人身进行搜查，查获并扣押广西南宁绿韵商务有限公司、南宁海斐广告有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司等3家公司的会计凭证、国地税申报表等材料、Ｇ10ＮＥＥ牌手机1部。 （七）被告人的供述和辩解 1.被告人詹增福辩解，2016年7月，其来到南宁跟着老乡詹金原做虚开增值税发票的生意，后来其又认识了虚开假增值税发票的“小李”。其通过加入南宁本地的ＱＱ群，并在ＱＱ群里发布可以代开增值税发票的广告信息招揽客户，每当客户联系其帮开发票，其就以低于市场的价格从詹金原或是“小李”那里拿到发票，再以高价卖给客户从中赚取差价。其一般通过快递的方式将发票寄给客户，寄件人信息其最早填写的是“张建伟”，后来也填“梁俊荣”，其填写的寄件电话是139××××8853。其记得其倒卖了南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西枫竹广告有限公司、广西程飞运输有限公司等公司的增值税发票，这些公司都是空壳公司，并没有实际经营业务。后来其还帮詹金原找“北湖陈姐”到国税局领取增值税发票，其记得“北湖陈姐”领取了四家公司分别是南宁海斐广告有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司的增值税发票，每家公司领取了25份，每份面额最大可开10万元人民币。此外，其还注册空壳公司并倒卖资料赚钱。其曾跟老乡“李辉”购买身份证并注册了六家空壳公司，然后将六家公司的营业执照、公司公章、发票章、税盘等打包卖给“李辉”和詹金原。邱炮城和詹炎明与其居住在同一个小区，他们也做虚开发票的生意。詹炎明因为知道其经常找“小李”和詹金原拿票，所以他曾经让其帮开了几次发票。邱炮城主要是在网上发布代开发票的信息，至于他和谁买的发票其不清楚。其微信是用156××××7106、186××××6092的手机号注册的，微信昵称分别是“Ａ小鱼”和“含笑半步癫”，其ＱＱ号是59×××86、32×××18。其一共有两部手机，其中小米牌手机里有两张电话卡，一张号码是139××××8853、另一张号码是156××××7706，苹果牌手机使用的号码是189××××3673。其中189××××3673的号码是其平时生活用的，139××××8853的号码是其联系虚开增值税发票的老乡用的，156××××7706的号码是其用来联系客户的。 2.被告人詹炎明在侦查阶段供述，其老乡詹增福、邱炮城一直在南宁做虚开发票的生意，平时其与他们都有电话联系，后来他们两人说虚开发票利润比较高，让其加入他们，其就于2017年7月底来到南宁。之后詹增福和邱炮城教其在ＱＱ上找ＱＱ群，进群后在群里面发布可以代开发票的广告，并留下其183××××1308的手机号和号码为25×××28的ＱＱ号，每当有客户联系其要开发票，其就把客户所要开具发票的信息发给詹增福，詹增福再把票打出来并邮寄给客户，然后詹增福将邮寄发票的快递单照片给其，其再发给客户，客户收到发票后就会将购买发票的钱汇进其账户后，其将购买发票的成本价以现金的方式每一个月结算给詹增福一次。其以每份100元至500元不等的价格跟詹增福拿发票，然后按照开票面额1%至1.5%的价格向客户收取费用。詹增福能开南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、广西枫竹广告有限公司、广西程飞运输有限公司等公司的增值税发票。其找詹增福开了由南宁市清宏强广告有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、广西塔之娅酒店管理有限公司开具的13张发票，发票价税金额80多万元。其和邱炮城都是跟詹增福一起倒卖发票的，其和邱炮城都是詹增福的下线。其ＱＱ号是25×××28，昵称是“天道酬勤”，微信号是×××，昵称“博弈”，该ＱＱ和微信均是用其华为手机登录的，后来其被公安机关传唤，其就把该ＱＱ和微信都卸载了。詹增福ＱＱ号89×××77，昵称是“Ａｎｄｙ”，微信昵称是“含笑半步癫”。 3.被告人邱炮城在侦查阶段供述，2017年3月，其没有工作，詹增福就让其跟他一起虚开发票，说这行很赚钱，其同意后，詹增福告诉其，因为虚开发票是违法犯罪行为，所以要避开公安等部门的追查。詹增福教其在网上购买银行卡、手机卡、电话卡、身份证等工具，然后又教其如何在网上发布代开发票的广告、如何联系客户、如何开票、如何送票等事宜。后来其按照詹增福教的开始在网上发布代开发票的广告。当有客户与其联系后，其就把客户需要开具的发票金额、单位、内容、联系人、联系地址、联系电话等信息通过微信或是ＱＱ转发给詹增福，然后由詹增福出票并邮寄给客户，客户按照开票金额1.5%至3%的比例支付给其开票费，其扣除自己应得的部分剩下的再交给詹增福。如果詹增福没有客户所需的发票，其就在微信老乡群里找能够开票的上家。詹增福让其在网络上发布的可代开发票的公司有广西塔之娅酒店管理有限公司、广西南宁自由空间广告有限公司、南宁海斐广告有限公司、广西南宁绿韵商务有限公司、广西程飞运输有限公司、广西枫竹广告有限公司、南宁市动杉增商贸有限公司、南宁市藤清垌建材有限公司、广西南宁祥贵昌企业管理咨询有限公司等多家公司，詹增福曾交代过其，上述公司的发票他都可以开。此外，2017年5月开始，其还跟詹增福合伙投资注册空壳公司用于虚开发票以牟利。当时詹增福跟其说，因为贺州市的发票很紧缺，让其跟他一起合资在贺州注册空壳公司，然后利用空壳公司到国税局领取税控盘、空白发票等开票工具，这样赚取的利润更大，其同意后就给了詹增福3600元，然后由詹增福联系会计公司在贺州注册公司。之后詹增福成功注册了广西枫竹广告有限公司并领取了发票，接着其就开始发布广告揽客，并以每份300元的价格销售发票。其发现以这种方式赚钱更快，后来就又给了詹增福1万多元，让他继续在贺州注册空壳公司，其二人一共投资了十多家公司。其和詹增福合伙注册公司的事情詹炎明也知道，因为其三人和詹金府、“蓝天”组建了一个微信群，詹增福曾在群里提起广西枫竹广告有限公司是其和他一起投资的。另外，其曾帮詹增福领过几次快递。其ＱＱ号是17×××38，昵称是“富城”，微信号是×××，昵称也是“富城”，另一个微信号是×××，昵称是“顺顺大探”。詹增福有两个微信，昵称分别是“Ａ小鱼”和“含笑半步癫”，他的ＱＱ号是89×××77。其共有5部手机，其中的2部诺基亚牌手机中1部绑定微信，另1部是绑定平安银行的银行卡，华为牌手机里有两张电话卡，一张只能发短信，另一张是用来联系上家的，“富城”的微信是在华为牌手机中登录的，绑定的是诺基亚手机的号码，小米牌手机是其用来联系客户的，微信号和手机卡号一样，上述手机的号码其均不记得了，苹果牌手机是其私人手机，手机号码的尾数是8383。 原判认为，被告人詹增福、詹炎明、邱炮城违反国家发票管理法规，在没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票，情节特别严重，其行为均已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人詹增福、詹炎明、邱炮城犯罪的事实和罪名成立。在共同犯罪中，被告人詹增福委托他人帮忙注册公司或购买公司，以达到掌控这些公司的税控盘和空白发票的目的，后安排被告人詹炎明、邱炮城的具体分工，其在共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人詹炎明、邱炮城帮助詹增福对外发布可以虚开发票的广告，在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款及第四款、第二十七条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十二条、第六十四条之规定，判决：一、被告人詹增福犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年五个月，并处罚金人民币十七万七千五百元;二、被告人詹炎明犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十四万;三、被告人邱炮城犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十四万;四、扣押在案的作案工具电脑主机3台、手机13部、笔记本电脑4台、苹果牌平板电脑1台、打印机1台依法予以没收;五、被告人詹增福、詹炎明、邱炮城的违法所得94万元，依法予以追缴。 詹增福上诉称:1、本案无充分证据证实南宁市藤清垌建材有限公司、南宁市动杉增有限公司、广西南宁清宏强广告有限公司与其有关联；2、广西锦工建材有限公司、广西竹林广告有限公司、广西海景建材有限公司、广西叶海贸易有限公司、广西欣紫贸易有限公司和广西缘尚商贸有限公司不是其掌控；3、虚开发票公司的法定代表人证言与其无关联性；4、快递员的证言缺乏客观真实性；5、本案未查获税控盘、公章、发票、转账U盾等关键物证；6、判决书内容有误。请求二审法院依法改判。 经本院查明的事实与一审相同，证据经一审举证、质证，查证属实，本院予以确认。 对于上诉人詹增福提出南宁市动杉增商贸有限公司等三家公司为开票单位虚开的增值税普通发票价税金额不应计入其犯罪数额的意见。经查，结合在案书证、证人证言等证据，能够证实詹增福曾让陈某1帮忙办理上述三家公司的清卡领票业务，詹增福又将上述三家公司的信息发予詹炎明，让詹炎明代发广告，邱炮城也曾向案外人推荐上述三家公司，上述证据与詹炎明、邱炮城在侦查阶段的供述、侦查机关在詹炎明、邱炮城手机中提取到的以上述三家公司作为开票单位开具给其他企业的发票照片相互印证，足以认定詹增福曾以上述三家公司的名义，在没有实际业务交易的情况下，为他人虚开增值税普通发票之行为成立。故詹增福关于上述三家公司与其无关联的上诉理由不成立。 对于上诉人詹增福提出广西锦工建材有限公司等六家公司不由其掌控的意见。第一，詹增福认为原判认定的上述6家公司设立时间、其委托证人注册上述六家公司的时间、以及其委托证人领取空白发票的时间存在前后矛盾。经查，韦某1与詹增福的微信聊天记录和韦某1、谭某的证言等证据证实，詹增福通过微信与韦某1联系，委托其注册上述6家公司的时间是2017年4月至5月，上述六家公司登记成立的时间均是2017年5月2日、领取并虚开发票的时间在2017年5月至7月间，事件发展时间上不存在矛盾；第二，詹增福提出侦查机关查明的上述六家公司虚开发票达600多份的事实与谭某关于其领取了300份空白发票的证言不能相互印证的问题。在案证据充分证实詹增福委托他人注册上述六家公司并掌控着上述六家公司的税控盘及空白发票，故以上述六家公司的名义虚开的价税金额应计入詹增福的犯罪数额。 对于上诉人詹增福提出涉案公司的法定代表人证言与本案没有关联性的意见。经查，涉案公司法定代表人的证言证实其公司与开具增值税普通发票的公司没有真实的业务交易往来，以此证实开票公司开具的发票均是虚构的，与认定行为人为他人虚开发票的行为存在关联性，詹增福认为法定代表人的证言与其无关联的上诉理由不成立。 对于上诉人詹增福提出快递员关于曾帮其收寄身份证、税盘、公章等物品的证言与事实不符的意见。经查，快递员的证言能够与书证广西顺丰速运有限公司提取的收、寄件快递底单、证人盘某、谭某的证言，被告人詹增福、詹炎明和邱炮城在侦查阶段的供述相互印证、相互吻合，足以证实快递员曾帮詹增福收寄身份证、税盘、公章等物品，证言内容客观真实。 对于上诉人詹增福提出公安机关没有查获作案工具及“开票费”的资金往来的意见。经查，现有书证、证人证言、辨认笔录、被告人在侦查阶段的供述等证据能够相互印证、相互吻合，形成完整的证据链证实原判所查明之事实，虽未能提取到直接物证，但不能否认詹增福的犯罪事实。 本院认为，上诉人詹增福及原审被告人詹炎明、邱炮城在没有实际业务交易的情况下，为他人虚开增值税普通发票，以牟取非法利益，情节特别严重，其三人行为构成虚开发票罪，原判定罪准确。詹增福、詹炎明、邱炮城构成共同犯罪，在犯罪过程中，詹增福系主犯，应按照其所参与的全部犯罪处罚，詹炎明、邱炮城系从犯，应当从轻处罚。原判根据其三人的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度判处刑罚，量刑适当，审判程序合法。综上，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项的规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  罗正灵 审判员  吴大宁 审判员  蓝苑榕 二〇二〇年三月三十日 书记员  廖金桥