河南省周口市川汇区人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫1602刑初597号公诉机关周口市川汇区人民检察院。被告人唐磊，男，1983年10月21日出生，汉族，高中文化，住河南省周口市川汇区。因涉嫌虚开增值税专用发票于2019年3月28日被周口市公安局太昊路分局刑事拘留，因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪、故意销毁会计凭证犯罪于2019年4月30日经川汇区人民检察院批准，当日被周口市公安局太昊路分局逮捕。辩护人李光辉，河南陈州律师事务所律师。周口市川汇区人民检察院以川检二部刑诉（2019）35号起诉书指控被告人唐磊犯虚开增值税专用发票，隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，于2019年11月21日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。周口市川汇区人民检察院指派检察员王玥出庭支持公诉，被告人唐磊及其辩护人李光辉到庭参加诉讼，现已审理终结。周口市川汇区人民检察院指控：一、虚开增值税专用发票罪2016年左右，唐磊与何某（另案处理）共同商议由唐磊开办公司帮助他人对外开具增值税专用发票。2017年2月20日，唐磊以自己名义注册成立周口市然浩耐火材料有限公司（以下简称然浩公司），唐磊担任公司法定代表人，2017年3月23日该公司被认定为增值税一般纳税人，2017年2月24日税务注销，2018年3月26日工商登记注销。唐磊又找到朋友许某1，以许某1的名义在2017年2月24日注册成立周口市照亮耐火材料有限公司（以下简称照亮公司），许某1担任公司法定代表人，2017年3月24日该公司被认定为增值税一般纳税人，2018年3月28日税务注销，2018年4月2日工商登记注销。然浩公司与照亮公司存续期间，唐磊通过何某先后从上海市栀曲金属材料有限公司和株洲市巨浩金属材料有限公司接受虚开的增值税专用发票，并以虚开的增值税专用发票向税务部门认证抵扣进项税款。其中：然浩公司接受上海栀曲金属材料有限公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1913432.46元，销项税325283.54元，价税合计2238716.00元；接受株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增值税专用发票21份，发票金额1988408.09元，销项税338029.41元，价税合计2326437.50元。照亮公司接受上海栀曲金属材料有限公司虚开增值税专用发票6份，涉案发票金额589743.60元，销项税100256.40元，价税合计690000.00元；接受株洲市巨浩金属材料有限公司虚开的增值税专用发票19份，发票金额1864393.14元，销项税316946.86元，价税合计2181340.00元。然浩公司和照亮公司共计接受他人虚开的增值税专用发票66份，发票金额6355977.29元，税额1080516.21元，价税合计7436493.5元。二、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪周口市照亮耐火材料有限公司和周口市然浩耐火材料有限公司成立后委托了河南华缘税务师事务所委托代理记账，唐磊在办理然浩公司和照亮公司的注销登记时，从代理记账公司会计王某1处将二公司的会计记账凭证、会计账薄领走并隐匿、销毁。公诉机关认为，被告人唐磊接受他人虚开的增值税专用发票，并向税务部门申报抵扣税款，造成国家税款损失1080516.21元，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人唐磊隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一之规定，构成隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪。被告人一人犯数罪，应依照《中华人民共和国刑法》第六十九条之规定处罚，要求依法惩处，并提供了相关证据予以证实。被告人唐磊辩称，是何某让其注册的公司，对接受他人虚开的增值税专用发票的事情不知情。当庭表示认罪，请求对其从轻处罚。其辩护人对指控罪名和犯罪事实无异议；辩称被告人有以下从轻、减轻情节：1、被告人唐磊具有自首、坦白情节，因卷宗证据显示，被告人是经公安机关口头传唤到案，在被采取强制措施之前，如实供述了犯罪事实；2、本案是何某提议和策划的，被告人唐磊在共同犯罪中属于次要的辅助地位，系帮助犯、从犯，同时被告人唐磊也没有获取任何钱财；3、被告人主观恶性较小，社会危害性不大，法律意识淡薄，犯罪动机只是为了朋友之情，帮助其开了公司，被发现后，唐磊积极面对此事，未回避，更没有对抗国家的税收监管；4、被告人唐磊没有前科劣迹、系初犯、偶犯，自愿认罪、积极悔罪；5、被告人家庭情况特殊，孩子尚幼，父母均有病在身。综上，建议数罪并罚，三年以下量刑并适用缓刑。并当庭提交情况说明一份，证明被告人家庭困难。经审理查明：一、虚开增值税专用发票罪2016年左右，唐磊与何某（另案处理）共同商议由唐磊开办公司帮助他人对外开具增值税专用发票。2017年2月20日，唐磊以自己名义注册成立周口市然浩耐火材料有限公司（以下简称然浩公司），唐磊担任公司法定代表人，2017年3月23日该公司被认定为增值税一般纳税人，2017年12月8日税务注销，2018年3月26日工商登记注销。唐磊又找到朋友许某1，以许某1的名义在2017年2月24日注册成立周口市照亮耐火材料有限公司（以下简称照亮公司），许某1担任公司法定代表人，2017年3月24日该公司被认定为增值税一般纳税人，2018年3月28日税务注销，2018年4月2日工商登记注销。然浩公司与照亮公司存续期间，唐磊通过何某先后从上海市栀曲金属材料有限公司和株洲市巨浩金属材料有限公司接受虚开的增值税专用发票，并以虚开的增值税专用发票向税务部门认证抵扣进项税款。其中：然浩公司接受上海栀曲金属材料有限公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1913432.46元，销项税325283.54元，价税合计2238716.00元；接受株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增值税专用发票21份，发票金额1988408.09元，销项税338029.41元，价税合计2326437.50元。照亮公司接受上海栀曲金属材料有限公司虚开增值税专用发票6份，涉案发票金额589743.60元，销项税100256.40元，价税合计690000.00元；接受株洲市巨浩金属材料有限公司虚开的增值税专用发票19份，发票金额1864393.14元，销项税316946.86元，价税合计2181340.00元。然浩公司和照亮公司共计接受他人虚开的增值税专用发票66份，发票金额6355977.29元，税额1080516.21元，价税合计7436493.5元。上述事实，有以下证据予以证实：1、书证：（1）被告人唐磊户籍证明、无前科证明。（2）周口市公安局出具的到案经过：2019年3月28日，公安机关传唤唐磊接受讯问。（3）株洲市税务局第二稽查局《关于株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增税专用发票案件的协查函》、协查要求、《已证实虚开通知单》及40份与周口市浩然耐火材料有限公司和周口市照亮耐火材料有限公司有关的增值税专用发票复印件、非正常户认定表、株洲市国税局第二稽查局现场笔录：证明根据株洲市税务局第二稽查局的调查，株洲市巨浩金属材料有限公司成立于2017年4月，2017年5月被认定为增值税一般纳税人。该公司因查无下落，已于2017年11月27日被认定为非正常户。该公司已走逃失联。检查人员到该公司登记注册地址调查，该地物业公司从未发现该地租住户挂过株洲市巨浩金属材料有限公司的牌子，房间内未见过办公设施，全部是居家设施。该公司账户从开户起，分别收取周口市然浩公司、周口照亮公司等五家公司款项7451707元，并于收取的当日通过银行大额转账分别转到何某等账户。未发现该公司有购进货物相应的资金往来。巨浩公司涉嫌虚开增值税专用发票59份，其中：周口市照亮公司19份，发票金额1864393.14元，销项税316946.86元，价税合计2181340元。该发票已证实虚开。经株洲市税务局临时重大税务案件审理委员会集体审议，对上述开具发票认定为虚开增值税专用发票，对该单位移送公安机关处理。（4）上海市崇明区税务局案件协办函、税务稽查报告、已证实虚开通知单，发票明细表等：证明上海市崇明区税务局对上海栀曲金属材料有限公司进行调查，发现，该公司成立于2017年7月，2017年8月认定为一般纳税人，2017年8月-9月，该企业申报销项税额1663488.37元，进项税额1643917.87元，应纳税额19570.5元，未（欠）缴税额19570.5元。已无法联系到该公司法定代表人，企业一不在注册登记地址经营，2017年12月22日被税务部门认定为非正常户，认定原因为“未申报”，经查询该公司开户银行账户无货物交易流水记录，该公司存在无货物交易，大宗交易未付款，存在虚假业务嫌疑。该公司在2017年9月开具增值税专用发票100份，其中向周口照亮公司开具发票6份，涉及税额100256.4元；向周口然浩公司开具发票20份，涉及税额325283.54元。共计26份发票、发票金额2503176.06元，税额425539.94元，已证实虚开。（5）国家税务总局第一稽查局对周口市照亮耐火材料有限公司调查卷：内容：涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、税务稽查立案审批表、任务通知书、税务登记表、企业注册信息、税款明细表等证据材料。国家税务总局周口市税务局第一稽查局《关于周口市照亮耐火材料有限公司案件的调查报告》摘录。税务登记表：法人：许某1财务负责人：吴礼婧办税人：吴礼照申报纳税情况：照亮公司2017年销售额为9148562.47元，增值税销项税额1555255.53元，进项税额1465963.2元，应缴纳已缴增值税88472.33元。企业所得税已缴纳。发票领购、开具及抵扣情况：照亮公司自开业以来（2017年6-9月）共领用增值税专用发票100份（其中作废7份），有效份数93份，销售金额9148562.47元，税额1555255.53元，价税合计10703818元。取得增值税专用发票抵扣情况：照亮公司从临沭县旺吉久金属材料销售有限公司、上海栀曲金属材料有限公司、株洲市巨浩金属材料有限公司等8家企业取得增值税专用发票99份，购进金额8623313.8元（其中税控电子盘购买金额512.82元），税额1465963.2元（其中税控电子盘购买抵扣税额87.18元），价税合计10089277元，已分别再2017年6-9月份认证抵扣。接收虚开增值税专用发票情况：根据上海市崇明区稽查局《关于上海栀曲金属材料有限公司案件的协查函》、国家税务总局株洲市税务局第二稽查局《关于株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增值税专用发票案件的协查函》，建议定性照亮公司为接受他人虚开增值税专用发票行为。银行查询情况：与株洲市巨浩公司的资金回流情况与周税重审【2019】176004号关于周口市照亮耐火材料有限公司发票违法一案的审理意见的内容一致。照亮公司增值税专用发票抵扣信息明细表：其中有销方名称：株洲市巨浩金属材料有限公司，金额1864393.14元，税额316946.86元，价税合计2181340元；销方名称：上海栀曲金属材料有限公司，金额589743.6元，税额100256.4元，价税合计690000元；其余有临沭县旺吉久金属材料销售有限公司、如皋诚羽贸易有限公司、南昌赣汉金属材料有限公司、高邮市瑞吉祥商贸有限公司、高邮市龙喜新能源有限公司、河南航天金穗电子有限公司。周口市税务局第一稽查局现场笔录、现场照片：证明，税务局工作人员到照亮公司注册地现场检测，发现该地已变作施工场地（周口市川汇区文昌大道与八一路交叉口路南东200米）周口照亮公司基本账户、何某账户明细。（6）国家税务总局第一稽查局对周口市然浩耐火材料有限公司调查卷：内容：调查报告、税务稽查立案审批表、任务通知书、证据材料等。国家税务总局周口市税务局第一稽查局《关于周口市然浩耐火材料有限公司案件的调查报告》摘录。税务登记表：法人：唐磊财务负责人：吴礼婧办税人：吴礼照申报纳税情况：然浩公司2017年申报销售额为7806996.53元，增值税销项税额1327189.47元，进项税额1278307.95元，应缴纳已缴增值税48061.52元。企业所得税已缴纳。发票领购、开具及抵扣情况：然浩公司自开业以来（2017年6-9月）共领用增值税专用发票83份（其中作废1份），有效销售金额7806996.53元，税额1327189.47元，价税合计9134185.94元。取得增值税专用发票抵扣情况：然浩公司从上海栀曲金属材料有限公司、株洲市巨浩金属材料有限公司等6家企业取得增值税专用发票87份，购进金额7518945.23元，税额1278220.77元，价税合计8797166元，已分别再2017年6-9月份认证抵扣。接收虚开增值税专用发票情况：根据上海市崇明区稽查局《关于上海栀曲金属材料有限公司案件的协查函》、国家税务智能工具株洲市税务局第二稽查局《关于株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增值税专用发票案件的协查函》，然浩公司构成接受他人虚开增值税专用发票行为。然浩公司增值税专用发票抵扣信息明细汇总：其中有销方名称：株洲市巨浩金属材料有限公司，金额1988408.09元，税额338029.41元，价税合计2326437.5元；销方名称：上海栀曲金属材料有限公司，金额1913432.46元，税额325283.54元，价税合计2238716元；其余有临沭县旺吉久金属材料销售有限公司、河南航天金穗电子有限公司、东台元谷商贸有限公司、东台广华商贸有限公司。周口然浩公司基本账户、何某账户明细。周口市税务局第一稽查局现场笔录、现场照片：证明税务局工作人员到然浩公司注册地现场检测，发现该地属于一住宅用地（周口市川汇区长青街北段66号），没有发现商业经营迹象。（7）周口市税务局重大税务案件审理委员会审理意见书。第一份：关于周口市照亮耐火材料有限公司发票违法一案的审理意见，周税重审【2019】176004号。接受虚开增值税发票情况：（9）根据原上海市崇明区税务局稽查局《关于上海栀曲金属材料有限公司案件的协查函》发来的《已证实虚开通知单》，证实该公司接受虚开发票6份，涉案发票金额589743.6元，销税项100256.40元，价税合计690000元。（9）根据国家税务总局株洲市税务局第二稽查局《关于株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增值税专用发票案件的协查函》中发来的《已证实虚开通知单》，证实该公司取得虚开发票19份，发票金额1864393.14元，销税项316946.86元，价税合计2181340.00元。银行查询情况：2017年8月2日至9月28日通过基本账户分13笔汇入株洲市巨浩金属材料有限公司货款3100000元（银行数额信息格式出现问题，9月21-23日货款未能统计），发生业务的当日株洲市巨浩金属材料有限公司通过银行账户分77笔汇入何某个人农行账户（62×××78），共计金额3665100元，形成资金回流。涉嫌进货虚假交易。运费情况：该公司接受及开具增值税专用发票商品信息（铁铝矾土、普通磨料及其他矿产品、耐候材料注料等），体积大、吨位高、均需运费支出，但从金三决策系统未发现运费抵扣信息，存在无货物交易嫌疑。实地调查情况：经过对该公司经营地点实地调查，经营场地已被拆迁。处理依据及建议：存续情况：照亮公司2017年2月24日办理开业登记，2018年3月28日税务注销，2018年4月2日工商登记注销，存续时间短。处理意见及建议：对周口市照亮耐火材料有限公司接受虚开增值税发票25份，建议定性为接受他人虚开增值税专用发票行为。第二份：关于对周口市然浩耐火材料有限公司发票违法一案的审理意见，周税重审决字【2019】176003号。接受虚开增值税专用发票情况：根据原上海市崇明去税务局稽查局《关于上海栀曲金属材料有限公司案件的协查函》发来的《已证实虚开通知单》，证实该公司接受虚开发票20份，涉案发票金额1913424.46元，销税项325283.54元，价税合计2238716元。根据国家税务总局株洲市税务局第二稽查局《关于株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增值税专用发票案件的协查函》中发来的《已证实虚开通知单》，证实该公司取得虚开发票21份，发票金额1988408.09元，销税项338029.41元，价税合计2326437.5元。取得进项增值税发票资金情况：没发现资金往来交易，存在虚假交易嫌疑。实地调查情况：经过对该公司经营地点实地调查，经营场所为一处民宅，没有任何经营迹象。运费情况：该公司接受及开具增值税专用发票商品信息（铁铝矾土、普通磨料及其他矿产品、耐候材料注料等），体积大、吨位高、均需运费支出，但从金三决策系统未发现运费抵扣信息，存在无货物交易嫌疑。存续情况：然浩公司2017年2月20日办理开业登记，2017年12月8日税务注销，2018年3月26日工商登记注销，存续时间仅一年。处理依据及建议：以上协查函证明，周口市然浩耐火材料公司接受虚开增值税专用发票41份。（8）周口市川汇区税务局提供的信息查询结果：证明税务部门通过金税三期税收管理系统查询到的照亮公司与然浩公司的法定代表人、财务负责人、办税人员信息。有本人现场照片及其身份证件信息。照亮公司法定代表人许某1，财务负责人吴礼婧，办税人员吴礼照。然浩公司法定代表人唐磊，财务负责人吴礼婧，办税人员吴礼照。（9）国家税务总局周口市川汇区税务局出具的《关于增值税发票领用流程的说明》：内容：河南省税收业务规范规定，税务机关在纳税人办理涉税事项前，对办税人员的实名信息，进行采集和验证。首次办理涉税事项其办税人员或法定代表人需要按规定提供证件和资料，以便采集身份信息。办税人员包括指定纳税人法定代表人、财物负责人、领票人、办税人、税务代理人或者法定代理人授权的其他人员。需要领用发票的单位和个人，公司法定代表人、财务负责人、办税人和领票人实名登记过后，携带本人身份证，发票领购本及税控盘即可带串口或自助机领取发票。（10）周口市川汇区税务局第一分局情况说明：证明因公司注销，通过金三系统无法查询到照亮公司和然浩公司当时的发票领购记录。（11）2019年4月22日周口市公安局太昊路分局出具的情况说明。内容：唐磊、许某1领取增值税专用发票的纸质、视频、拍照等证据，是领票人在自助机上自行办理，现因系统问题无法调取领票人的视频、拍照等证据。（12）何某、张永生、唐磊、许某1银行明细查询、周口市照亮公司、然浩公司账户明细等。显示：何某与周口市照亮耐火材料有限公司、周口市浩然耐火材料有限公司、株洲市巨浩材料有限公司有大笔资金往来。与周口市鑫淼耐火材料有限公司、周口市吉昊耐火材料有限公司也有大笔资金往来。另外照亮公司与然浩公司账户与魏庆权、廖洋红有大笔资金往来。（13）河南华缘税务师事务所营业执照、委托代理记账协议书：周口市照亮耐火材料有限公司、周口市照亮科技贸易有限公司、周口市然浩耐火材料有限公司、周口市然浩科贸有限公司与河南华缘税务师事务所签订的委托记账协议书。委托内容：建账、代理记账、财务咨询、税务登记、银行交税、出具财务报表、其他事宜协商。（14）李某与何某谈话的视频U盘证据材料接收清单。（15）扣押物品文件清单、发还清单：证明，2019年3月28日周口市公安局太昊路分局民警自唐磊处扣押白色苹果手机一部，自许某1处扣押黑色手机一部，2019年5月15日自王某1处扣押oppo手机一部，2019年5月16日，太昊分局将该三部手机交周口市公安局网技支队进行电子证据检查，提取了手机内的微信消息。2019年7月25日，将苹果手机发还唐其亮。2019年8月13日，将手机发还许某1。（16）上海市崇明区税务局关于上海栀曲金属材料有限公司发票违法案件移送书、情况说明：证明2018年9月25日，上海市税务部门已经将上海栀曲金属材料公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪一案移送公安机关立案侦查。目前该案正在受理审核中。（17）鄢陵县公安局立案决定书、兰考县公安局立案决定书、逮捕证：证明2019年1月17日何某因涉嫌虚开增值税发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、寻衅滋事罪被兰考县公安局逮捕。（18）张永生死亡注销证明：证明张永生2019年7月16日死亡注销户籍。（19）周口公安局太昊路分局情况说明：证明未找到吴礼照。民警调取了廖洋红、魏庆权、王强的户籍信息，并到其住所及厂房查找，但未找到魏庆权、廖洋红、王强。（20）周口照亮公司、周口然浩公司企业基本信息。2、视听资料、电子数据：唐磊等人通话详单、支付宝记录、通话记录。周口市公安局太昊路分局情况说明：证明在唐磊、许某1、王某1三人手机支付宝信息记录、微信记录中未发现唐磊、许某1涉嫌虚开增值税专用发票的证据。李某提供的视频内容为“何某与李某面谈时称开票的事与其无关。”3、证人证言：（1）证人何某的证言：我和唐磊是在2016年的时候通过一个朋友李言认识的。周口市照亮耐火材料有限公司和周口市然浩耐火材料有限公司这两个公司都是唐磊注册的，我不清楚法人是谁。当时就是我跟着尉氏县人张永生打工，张永生是做耐火材料的，张永生卖货需要开增值税专用发票，我就给唐磊说了，唐磊愿意用他的公司开增值税专用发票。这些对外开具的增值税专用发票是唐磊开具出去的，每开一张票张永生往唐磊的一张银行卡上返过去7、8个点费用（对方公司结账后张永生返给唐磊）。这7、8个点就是张永生根据唐磊开具的增值税专用发票的额度，按这个额度的7、8个点转给唐磊。周口市照亮耐火材料有限公司和周口市然浩耐火材料有限公司这两个公司都不是我经营的，是唐磊经营的，当时就是唐磊给我联系的说他可以开票，我就说我问问俺老板，我就问了张永生，张永生同意后，我们就和唐磊合作了。（经过我们调查，这两个耐火材料有限公司在虚开增值税专用发票后的资金回流都是用你的银行卡回流的）这是张永生用我的身份证办了一张农行卡，办了之后，这张银行卡张永生拿走使用了。这张银行卡是在郑州市办的，卡号我记不住了。首先，唐磊到税务局把增值税专用发票领出来，然后，唐磊把领到的票交给一个代理公司的女会计（叫啥我不清楚），张永生需要开票时，就把开票的抬头、开具内容给我，我再给唐磊，唐磊让女会计开出来以后，唐磊再把增值税专用发票给我，我给张永生。这中间有时有事，他让我加了那个女会计的微信，需要开票时，我把需要开票的内容用微信发给这个女会计，女会计开好票后，有时我过去拿票，有时唐磊去拿票。照亮公司和然浩公司有取得增值税专用发票抵扣税款的情况，这是张永生把其他公司针对照亮公司、然浩公司开具的增值税专用发票交给我，我交给唐磊，让唐磊到税务局抵扣税款。我的微信号是×××昵称：耐焱耐火材料。张永生管我吃、住，每月给我3、4000元，都是给我的现金。张永生把返点的钱转到唐磊的银行卡，具体是谁的银行卡或什么方式转到唐磊银行卡上，我不清楚。张永生在尉氏县成立的耐焱耐火材料公司，具体公司地址我不清楚。张永生自己有公司，之所以还用唐磊的公司对外开具增值税专用发票是因为张永生说他的公司不是一般纳税人，他只负责销货。我和张永生让唐磊开具增值税专用发票时，都有购销合同，张永生把合同给我，我又转交给唐磊。都往哪开具过增值税专用发票我都不记这，就是张永生给我需要开票的内容，我给唐磊或那个女会计说。具体往哪开，我也没注意。具体开出去多少份票我也不清楚。2019年7月15日证言：照亮公司和然浩公司是唐磊成立的，唐磊和我在周口认识后知道我是跑耐火材料的，愿意用他成立的公司开票。我就给我老板张永生说了这事，张永生就说用他的公司走票，给他钱就行了。我听从张永生的安排，他让我干啥活我就干啥活。张永生提供给我增值税专用发票票面信息，有时是张永生往我手机上发短信，有时张永生让我到尉氏县铁路北街，他给我一张纸，上面打印的有需要开票的信息，我得到这开票信息后，再转给唐磊，让唐磊开票，唐磊开好票后，唐磊再把票给我，有时唐磊忙了，让我去一个和税务局挨着的一个会计师事务所去拿票。拿票时，唐磊给会计师事务所联系好，我去拿。张永生给我提供的发票信息中，有时张永生和对方公司签订的有购货合同，发货公司就是周口然浩公司货照亮公司，对方是江苏宜兴市的公司，名字我记不住了。张永生是做耐火材料生意的，他给我说过他的公司是耐炎耐火材料公司。我在周口根据张永生的安排，在一个什么山水小区租了一套商品房。我不知道张永生有没有其他同伙，就他自己给我联系的。张永生用我的银行卡来回走账。2016年的一天我和张永生去巩义办事，他让我在巩义的一个农业银行办理一张银行卡并开了网银，银行卡办好就他就拿走了，他需要转钱时给我打电话要我的短信验证码。当时我跟着他干活哩，他让我办个银行卡我就办理给他用了，也没有多想。张永生是尉氏县大桥乡人，30多岁，有一辆轿车豫Ｂ×××**。张永生给我说过从上海、株洲取得增值税专用发票。张永生联系开矿的人，开矿的人负责出货，照亮公司和然浩公司负责开或取得增值税专用发票，具体是张永生联系的，我不清楚。这两个公司拿过来的发票我都交给唐磊了。周口然浩公司以及照亮公司与上海栀曲金属材料有限公司、株洲市句号金属材料有限公司没有实际交易。何某辨认出张永生。（2）证人位东平的证言：我所在的公司成立于2009年3月2日，法人是王玉真，联系电话135××******。公司所在地址：周口市太昊路星龙华缘小区门面房，分店位于周口市川汇区黄河路与中州路交叉口西北角路西，这个店是我负责的。2017年3月份唐磊、许某1到我们店里找的我们给我们协商代理他们两个公司的财务记账，我们在2017年3月22日给唐磊的周口市然浩科贸有限公司、许某1的周口市照亮科贸有限公司签署了两份“委托代理记账协议书”，周口市然浩科贸有限公司的协议书上甲方联系人是唐磊，乙方联系人是我；周口市照亮科贸有限公司的协议书上甲方联系人是许某1，乙方联系人是我。我公司就安排了王某1为这两个公司的代理会计，期限是2017年4月1日至2017年6月30日。我公司会计王某1在2017年6月份给唐磊、许某1开增值税专用发票时，发现他两个的公司名字变了。我公司就在2017年7月18日又和唐磊（许某1和唐磊一块来的）签署了两份“委托代理记账协议书”，公司名字变成：周口市然浩耐火材料有限公司、周口市照亮耐火材料有限公司，甲方联系人是唐磊，乙方联系人是我，期限是：2017年7月1日至2017年9月30日。我平时接触的就是唐磊，我给他联系就是给唐磊要代理费。我和许某1就是和他们签委托协议时见过，其他没有给许某1联系过。何某是2016年的时候（具体时间记不清了）他成立了一个周口市耐隆耐火材料有限公司，委托我公司记账，我公司就安排王某1给何某公司做的账。他的联系电话170××******.微信号：×××昵称：沐雨听风。唐磊（微信号：×××昵称：A智信消防）、何某都是用微信给我（微信号：×××昵称：华缘）转的账。就是何某的周口市耐隆耐火材料有限公司需要交税时，何某就把需交税款用微信转到我微信上，再有我们到税务上去交。唐磊我没有收过他的需交税款。周口市照亮耐火材料有限公司的法人是许某1、周口市然浩耐火材料有限公司的法人是唐磊、周口市耐隆耐火材料有限公司的法人是李某（微信号：×××昵称：李岩）。周口市照亮耐火材料有限公司、周口市然浩耐火材料有限公司的代理费都是唐磊给付的，签代理协议时就都写的甲方联系人是唐磊。（3）证人王某1的证言：我是2016年6月份（具体时间记不清了）到河南华缘税务师事务所工作至今。周口市照亮耐火材料有限公司、周口市然浩耐火材料有限公司让我代理过财务记账。开始这两个公司是周口市然浩科贸有限公司、周口市照亮科贸有限公司，我是从2017年4月份开始给这两个公司代理记账的，到2017年6月份这两个公司的名字改成：周口市然浩耐火材料有限公司、周口市照亮耐火材料有限公司。负责这两家公司的账务记录、纳税申报、发票开具和认证业务。这两个公司我平时联系的唐磊和何某。唐磊把这两个公司所需要对外开的增值税专用发票到税务局领过来交给我，需要开票时何某用微信（微信号：×××昵称：沐雨听风）或唐磊把所需开票的内容发给我，我再根据何某或唐磊提供的开票内容开具增值税专用发票。我没有向唐磊和何某询问过这两个公司的业务真实性。唐磊没有给我提供过需要开票的内容。何某用微信给我转过500元的耐隆耐火材料有限公司的代理费和电子钥匙200元的续费。唐磊没有给过我费用。我没有见过这两个公司的销售合同和进货、出货单，没有实地去过这两个公司的经营或生产地址。这两个公司结算都是他们自己和对方结算的，我们只要他们公司的银行对账单和回执单，用来做账。这两个公司没有给我提供过银行账户。我没有和许某1接触过。我对这两个公司进行认证抵扣时，没有运输发票。这两个公司取得的增值税专用发票大部分是何某给我的，我没有印象唐磊给过我这两个公司取得的增值税专用发票。我和许某1没有接触过。何某的联系方式133××××****，170××××****。唐磊的联系方式139××××****，132××××****，我以前有唐磊的微信，他的公司注销以后他把我删了，我现在没有唐磊的微信。（4）证人吴某的证言：唐磊、许某1在2017年成立的周口市然浩耐火材料有限公司、周口市照亮耐火材料有限公司我是这两个公司的财务负责人，我不知道咋回事。我在2017年的时候使用过412723199306176853的身份证号码，使用过的手机号是180××××****。吴礼照，身份证号码：，户籍住址：浙江省瑞安市马屿镇五甲村。他的电话我也没有了，有他一个微信号：×××昵称：潶色。现在给他发信息他也不回了。现在他在哪我也不清楚。吴礼照使用过我的这个身份证。（5）证人李某的证言：2016年的时候（具体时间我记不住了）我通过朋友郭可认识的何某，何某提出用李某的身份证开办公司。李某将其身份证交给何某并同何某一块到周口市川汇区大闸路与七一路交叉口的行政服务大厅、川汇区税务局、建设银行办理了开办公司的相关手续。办好后的公司资料都交给了何某。这些办理工商注册的费用都是何小亮出的。公司人员就是我是法人，其他人员我就不知道了、公司具体经营和公司内部结构我都不清楚。周口市耐隆耐火材料有限公司的实际控制人是何某，办公地点：周口市川汇区兰亭山水小区何某租的**商品房。我没见到过这个公司有生产东西的地点。当时何某给我说的是经营耐火材料，但是公司成立后我没有见过何某生产、销售、购进过什么材料。周口市耐隆耐火材料有限公司的会计账在哪我不清楚。周口市耐隆耐火材料有限公司去税务局领取增值税专用发票的人我不清楚。我没有去税务局领过增值税专用发票。就是在2018年3月底4月初税务局给我打电话说我这个公司的税上有点问题让我找何某看看咋弄，我就在2018年4月4日在周口市川汇区新建路中州快捷酒店（哪个房间记不住了）找到何某，我和他针对这个事谈了谈，我也录了我两个谈话的视频，在视频中何某称开票的事与我无关。何某用我的身份信息注册公司，就说每月给我发2、3000元工资，但是一分钱也没有给过我。我和周口市耐隆耐火材料有限公司没有经济往来。（6）证人王某2的证言：2017年的时候（具体时间我记不住了）我朋友唐磊找到我说用我的身份证注册一个公司，我就同意了。我把我的身份证给唐磊，唐磊找中介办的营业执照，就是我是法人。办好营业执照后唐磊和我一块找我俩另一个伙计李兵（音，我们三个人是初中同学），唐磊说让李兵当公司会计，我们一块去了国税局，我把身份证给唐磊，他拿着办理了手续我们就走了（具体办的啥手续我不清楚）。时隔一个星期以后，唐磊有叫着我到七一路建设银行给公司办了一个对公账户。公司其他组成人员我就不知道了、公司具体经营和公司内部结构我都不清楚。公司所有办好的手续都在唐磊手里。周口市吉昊耐火材料有限公司投资人我不知道是谁，我也不知道办公、生产地点在哪。这个公司的实际控制人是唐磊。周口市吉昊耐火材料有限公司去税务局领取增值税专用发票的这个我不清楚。我没有去税务局领过增值税专用发票。唐磊用我的身份信息注册公司，这中间没有许诺给我报酬。我和周口市吉昊耐火材料有限公司没有经济往来。当时唐磊给我说生产耐火材料，具体生产什么我不清楚。周口市吉昊耐火材料有限公司的会计账在哪我不清楚。其他经我手没有注册过什么公司了。我的微信号：×××昵称：W@M唐磊的微信号：×××昵称：A智信消防，唐磊上学时叫王磊，我微信上就表明的是“王磊”。我和唐磊私下里有经济往来，但是针对这个公司唐磊没有给过我一分钱。我没有见过这个公司生产销售过什么物品，注册完以后我就没有再问过唐磊。李兵是周口市川汇区永光宾馆附近住，联系电话133××******，微信号×××昵称：李兵。（7）证人许某1的证言：2019年2月18日证言：我的同学唐磊在2017年2月份的时候（具体时间记不清了）说是用我的身份证注册一个公司，我就和唐磊一块见的唐磊找的一个委托代理人（专门办理营业执照的），我们就一块到行政服务大厅，我在几张表格上签上我的名字，并留下了我的身份证复印件。他们用我的身份证注册的公司名字是：周口市照亮耐火材料有限公司，我是法定代表人。办完之后我就走了，具体情况我不清楚。我不知道周口市照亮耐火材料有限公司的人员、部门组成。投资人我不知道是谁，但是应该是唐磊投资的，因为在办理公司注册时，所需花费都是唐磊掏的钱。办公和生产地点有两个：一个是周口市文昌街与八一路交叉口往东二百米路南海燕小区门面房（这个地方是唐磊的办公室，我经常找他玩就是这个地方），另一个是在周口市荷花市场南门对着那条街上（具体位置我不知道，我没有去过）。2019年春节前因为税务局找我问这个情况，唐磊告诉我实际控制人是何某。周口市照亮耐火材料有限公司去税务局领取发票的人是谁我不知道，我一次也没有去过。唐磊用我的身份信息注册公司，没有许诺给我报酬。我在2015年借唐磊2万5、6千元钱，在2017年4月份我把钱就还唐磊了。其他就和唐磊没有啥经济来往了。唐磊是周口市川汇区许湾的，现在住址是在川汇区文昌路幸福花开小区，34、5岁，平时他是干工地上的建筑的，联系电话139××******。周口市照亮耐火材料有限公司经营地址周口市文昌街与八一路交叉口往东二百米路南海燕小区门面房，这就是一间门面房，做公司办公室用的，这个地方我没有见过生产过什么东西，具体经营我也不清楚。2019年3月16日证言：我的微信号：×××,昵称：昊鑫驾校，鑫禹龙科目三考场。唐磊的微信号：×××昵称：A智信消防。我的支付宝账号133********。关于这个公司唐磊没有给我转过钱，就是平时我俩在手头上没钱时，就回互相让对方转个几千元钱。关于周口市照亮耐火材料有限公司一事唐磊没有给过我钱。2019年3月28日证言：唐磊用我的身份证注册了周口市照亮耐火材料有限公司，我是法定代表人。我没有去税务局领过增值税专用发票。唐磊没有给我过报酬。我俩关系不错，他提出用我的身份信息注册公司我也没往其他方面想。周口市耐火材料有限公司实际控制人是何某。我没有见过何某，税务稽查局问我时我才知道实际控制人是何某。公司的会计凭证在哪我不知道。2019年4月2日证言：唐磊用我的身份证信息注册耐火材料有限公司时我欠唐磊15000元，因为用我的身份证信息成立该公司，唐磊就让我还他10000元，剩下的5000元不用还了。这10000元我还的还剩4000多。剩下的唐磊也没有给我什么报酬。在成立公司一个月前，唐磊给我说他妹夫在深圳有个电子厂，进电子设备的厂不够用，就用我的身份证成立一个周口照亮科技贸易有限公司。注册一个月左右，他又让我把科技公司改成周口市照亮耐火材料有限公司。唐磊给我说卖耐火材料类。具体什么业务我不清楚。我没有领取过增值税专用发票，就是该公司注册时，我到税务局办理税控盘，领票本和办理公司营业执照等公司应有的经营手续都交给唐磊了。唐磊用我的身份信息成立耐火材料公司给我说：“这你成放心了，公司赚钱了，我不会亏你的”。2019年8月13日证言：不知道唐磊还有没有同伙。不知道为什么照亮公司对外开具的增值税专业发票上的开票人、收款人都是我的名字，票上的复核“李小小”是唐磊的相好的。民警向其出示照亮公司与宜兴市华兴锅炉密封节能有限公司签订的合同复印件，显示卖方为照亮公司，授权代表张永生，经其辨认，我不认识张永生，不知道合同上的照亮公司合同专用章是谁加盖的。照亮公司的章是唐磊保管的，因为照亮公司成立时，我和唐磊一块打工农路工商银行办公司对公账户，唐磊就拿着好几个公章，照亮公司在办理对公账户需要加盖公章时，唐磊直接拿出个照亮公司公章盖的，谁去刻的章我不知道。4、被告人唐磊的供述与辩解：2019年2月18日供述：2015年的时候我通过朋友李言认识的何某，2017年2、3月份何某给我说他是卖耐火材料的，让我注册几个公司，说是他的生意。我就说我想想办法，看俺伙计谁愿意。我就又找了我同学许某1给他说用他的身份证注册个公司。2017年5、6月份（具体时间我记不清了）公司注册时我、许某1和何某到的行政服务大厅，在大厅门口何某找的门口的中介人员帮忙办理的（注册一个公司何某给他500元钱），我和许某1就是按照注册公司的要求在相关登记手续上签上我们的名字，我注册的是周口市然浩耐火材料有限公司，我是法人；许某1注册的是周口市照亮耐火材料有限公司。后来我又和许某1一块到中国工商银行工农路支行办理的对公账户。许某1办好后办这些公司资料都交给我了，我把这些办理好后的资料交给了何某。这些办理工商注册的费用都是何小亮出的，公司具体经营和公司人员、公司内部结构我都不清楚。这两个公司没有投资人，就是去行政服务大厅办理个营业执照就行了。办公和生产地点：周口市照亮耐火材料有限公司注册地址是周口市川汇区文昌街与八一路交叉口往东二百米路南（这是一个空地址），周口市然浩耐火材料有限公司是在周口市川汇区长青街我一朋友苏方家。这两个公司的实际控制人是何某。何某给我说是在周口市川汇区兰亭一期租的房子，我没有去过具体位置我不知道在哪。这两个公司都是何某和代理会计是华缘会计代理事务所（音，地址在周口市川汇区税务局门口）的女会计“琪琪”（具体名字我不清楚）到税务局领取的发票。对外开发票都是“琪琪”开的。我和这两个公司没有啥关系。我没有去税务部门领过增值税专用发票，为什么显示是我领取的我不清楚。何某用你和许某1的身份信息注册公司，这中间没有许诺给我们报酬。我和周口市然浩耐火材料有限公司、周口市照亮耐火材料有限公司没有经济往来。我和何某、许某1没有经济往来。周口市然浩耐火材料有限公司、周口市照亮耐火材料有限公司生产经营的是什么我不知道。2018年3、4月份何某给我说公司不干了，我就在给这两个公司办注销时我和会计“琪琪”联系，把账本拿过来，这两个公司注销后，我就把账本扔了。何某还用我朋友王某2的名字注册过周口市吉昊耐火材料有限公司、用我朋友李小小的名字注册过周口市鑫淼耐火材料有限公司。王某2、李小小都是我找的人，但是公司实际控制人都是何某。我就是帮助何某注册了几个公司，他也没有给我报酬，就是在一块吃过几回饭，具体何某利用这些公司做啥的我也不清楚。我不知道何某为啥让我注册这么多耐火材料公司。这些公司的注册地址都不是真实的。我的手机号139××××****，昵称：智信消防。他的微信号是×××，昵称：耐焱耐火材料。绑定的手机号17839447150。何某，男，30多岁，家住郑州市金水区沙口路汉飞金沙国际小区**楼******，户籍是尉氏县洧川镇东街村人，联系电话133××******,170××××****、17839447150.我现在和他联系不上。李言，男，30多岁，在周口市车管所上班，家住周，家住周口市川汇区尚城公馆小区话157××××****。许某1微信号是×××,昵称：昊鑫驾校，鑫禹科目三考场，绑定手机号135××××****。王某2是周口市川东工业基地韩营村人，联系电话182××******。李小小现在我没她的联系方式了，她是商水人，具体哪的我不清楚。2019年3月28日供述：经我手成立了4个公司：1、周口市然浩耐火材料有限公司，法人是我。2、周口市照亮耐火材料有限公司，法人是许某1。3、周口市吉昊耐火材料有限公司，法人是王某2。4、周口市鑫淼耐火材料有限公司，法人是李晓晓。我成立这么多耐火材料有限公司是做什么用的我不知道，是何某让我成立的。就是平时我和许某1有来回互相借钱，关于公司的事没有经济往来。我和王某2、李晓晓没有经济往来。就是这两个公司在注销时我和会计“琪琪”联系，把账本拿过来，我就把这两个公司账本扔我住的楼下垃圾桶里了。2019年4月2日供述：周口市赵磊耐火材料有限公司相关的工商、税务手续是经我的手交给何某。成立周口市浩然耐火材料公司之后，我也公司相关手续交给何某了，何某说用这公司办贷款呢。他也没有给我办下来。2017年春节时，许某1借给我17000元，钱是我一次性借给他的。他现在还剩7500元没有还钱，他说他用来跑公司的事了。2019年7月10日供述：证实，公安机关依法向其调取周口然浩公司、照亮公司的相关会计凭证及涉及的税务资料，并送达调取证据通知书，唐磊称代理会计公司将该两个公司的相关会计凭证和税务资料交给其后，其将这两个公司注销，并在2018年底时把上述会计资料仍在其居住的小区楼下垃圾桶里了，没有在家存放，也没有放在亲朋好友处。2019年9月4日供述：何某2017年10月16日往我银行卡上转30000元钱，这是当时税务局通知我交税，我联系何某给我转来的30000元税款。2018年1月16日照亮公司账户转给我2600元，然浩公司账户转给我100元，是当时我法和许某1注销公司时发现公司账户上还有余款，就把余款转到我个人账户了。上述证据，经当庭举证、质证，查证属实。二、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪周口市照亮耐火材料有限公司和周口市然浩耐火材料有限公司成立后委托了河南华缘税务师事务所委托代理记账，唐磊在办理然浩公司和照亮公司的注销登记时，从代理记账公司会计王某1处将二公司的会计记账凭证、会计账薄领走并隐匿、销毁。上述事实，有以下证据予以证实：1、被告人唐磊的供述与辩解：证实周口照亮公司和然浩公司在注销时，唐磊和代理记账公司会计“琪琪”联系，代理会计公司将该两个公司的相关会计凭证和税务资料交给其后，其将这两个公司注销，并在2018年底时把上述会计资料仍在其居住的小区楼下垃圾桶里了，没有在家存放，也没有放在亲朋好友处。2、证人王某1的证言：周口市照亮耐火材料有限公司、周口市然浩耐火材料有限公司让我代理过财务记账。这两家公司的税务注销之前，唐磊到我公司找我说他注销公司，税务局需要记账凭证。我就把我记的这两个公司的记账凭证交给唐磊了。这些记账凭证都是手写的，没有存档。3、书证（1）周口公安局太昊路分局调取证据通知书、送达回执、河南华缘税务师事务所情况说明：证明2019年7月10日，周口市公安局太昊路分局依法向唐磊调取周口然浩公司和照亮公司的记账凭证及设计税务的相关资料，调取证据通知书直接送达唐磊。周口市公安局依法向华缘会计水事务所调取周口然浩公司、照亮公司的记账凭证及税务资料，该事务所出具情况说明称其为然浩公司、照亮公司打理记账时间为2017年4月1日至2017年9月30日，根据双方的代理记账协议“代理审核记账、代理纳税申报服务的资料年度终了后全部交与甲方（然浩公司、照亮公司）保管”，代理记账结束后已将二公司的相关记账凭证和涉及税务的相关资料（包括手工记账凭证、手工账册、原始发票联、税控盘等）移交唐磊本人。（2）国家税务总局周口市税务局第一稽查局《关于周口市照亮耐火材料有限公司案件的调查报告》摘录、税务申报表、利润表、资产负债表：证明周口照亮公司2017年销售额为9148562.47元，增值税销项税额1555255.53元，进项税额1465963.2元，应缴纳已缴增值税88472.33元。企业所得税已缴纳。（3）国家税务总局周口市税务局第一稽查局《关于周口市然浩耐火材料有限公司案件的调查报告》摘录、税务申报表、利润表、资产负债表：证明周口然浩公司2017年申报销售额为7806996.53元，增值税销项税额1327189.47元，进项税额1278307.95元，应缴纳已缴增值税48061.52元。企业所得税已缴纳。综合证据：1、书证（1）国家税务总局周口市税务局第一稽查局《关于周口市照亮耐火材料有限公司案件的调查报告》摘录：对外开具增值税专用发票情况：照亮公司分别向宜兴兴贝耐火材料制品有限公司、宝丰县张八桥镇兴发耐火材料加工厂、江苏瑞鼎环境工程有限公司、宜兴市华兴锅炉密封节能有限公司等11家企业开具了增值税专用发票。周口市照亮耐火材料有限公司发票领用信息：领票人为许某1。增值税发票明细汇总：购方姓名：宜兴兴贝耐火材料制品有限公司，宝丰县张八桥镇兴发耐火材料加工厂，江苏瑞鼎环境工程有限公司，无锡市同创四方锅炉节能科技有限公司，江苏金能科技有限公司，宜兴市华兴锅炉密封节能有限公司，江苏江能新材料科技有限公司，宜兴超旭乃会材料有限公司，宜兴得力陶瓷科技有限公司，宜兴市金钱宝炉料有限公司，宜兴市顺达电力节能工程有限公司。合计金额：9845451.39元税额：1673726.61元价税合计：11519178元银行查询情况：2017年7月14-20日照亮公司账户收到无锡市同创四方节能科技有限公司两笔货款1037040元，2017年7月20日分10笔转入四方公司关系人潘碧云账户50万元，2017年7月21日转入四方公司股东蒋黎琴账户687040元，合计回流资金1187040元。证明上述交易涉嫌虚假。（2）国家税务总局周口市税务局第一稽查局《关于周口市然浩耐火材料有限公司案件的调查报告》摘录：对外开具增值税专用发票情况：然浩公司分别向宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂等17家企业开具增值税专用发票60份，销售金额5693321.4元，税额967864.54元，价税合计6661185.94元。开具给宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂增值税专用发票22份，金额2113675.13元，税额359324.87元，价税合计2473000元。周口市然浩耐火材料有限公司发票领用信息：领票人：唐磊。增值税发票开具明细汇总：购方姓名：宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂，宜兴市炉顶密封工程有限公司，江苏安固电建工程有限公司，宜兴兴贝耐火材料制品有限公司，江苏江能新材料科技有限公司，宜兴超燕耐火光电有限公司，宜兴盛东环保设备有限公司，宜兴凯斯特窑业有限公司，江苏兴顶力炉窑工程有限公司，宜兴市兴发炉业工程有限公司，丹阳德信窑炉器材经营部，宜兴华兴锅炉密封节能有限公司，江苏华祥窑炉工程有限公司，江苏科技天元科技有限公司，宜兴立信耐磨耐火材料有限公司，宜兴市聚康耐火材料有限公司，宜兴市全鑫耐火材料有限公司，无锡市同创四方锅炉节能科技有限公司。合计金额：7906832.43元税额：1344161.57元价税合计：9250994元（3）周口市税务局重大税务案件审理委员会审理意见书四份：第一份：关于周口市照亮耐火材料有限公司发票违法一案的审理意见，周税重审【2019】176004号。销货资金往来情况：对周口市照亮耐火材料有限公司的基本账户和何某个人账户资金流向调查核实，2017年7月20日周口市照亮耐火材料有限公司收到无锡市同创四方节能科技有限公司货款78000,2017年7月21日从何某账户分两笔转到无锡同创节能科技有限公司股东蒋黎琴账户金额687040元，形成回流资金。运费情况：该公司接受及开具增值税专用发票商品信息（铁铝矾土、普通磨料及其他矿产品、耐候材料注料等），体积大、吨位高、均需运费支出，但从金三决策系统未发现运费抵扣信息，存在无货物交易嫌疑。实地调查情况：经过对该公司经营地点实地调查，经营场地已被拆迁。处理意见及建议：对无锡同创四方节能科技有限公司开具9份增值税专用发票，价税合计1037040元；对宝丰县张八桥镇兴发耐火材料加工厂等10户企业开具的增值税发票74份，价税合计9666778元，建议定性虚开增值税专用发票。第二份：关于对周口市然浩耐火材料有限公司发票违法一案的审理意见，周税重审决字【2019】176003号。银行查询资金流情况：2017年7月13日周口市浩然耐火材料厂收到宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂货款308000元，于当日转到闵爱萍个人账户230400元；2017年7月13日从何某账户转到该公司法人闵文君账户308000元；2017年7月20日周口市浩然耐火材料有限公司收到宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料货款共500000元，7月21日从何某账户转到宜兴市丁蜀镇耐火材料厂蒋黎琴账户500000元。周口市然浩耐火材料有限公司2017年6-7月向宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂开具增值税发票22份，开具金额2113675.13元，税额359324.87元，价税合计2473000元，宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂7月13日-8月1日分9笔向周口市然浩耐火材料有限公司转入货款2473000元，业务发生的当日或次日从周口市然后耐火材料有限公司和实际控制人何某账户分25笔转入闵某、闵爱萍、蒋黎琴和潘碧云个人账户2575440元，形成资金回流。存在虚假交易嫌疑。处理依据及建议：周口市然浩耐火材料有限公司给宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂增值税专用发票22份，开具金额2113675.13元，税额359324.87元，价税合计2473000元，建议定性为虚开增值税专用发票。开具给宜兴市炉顶密封工程有限公司等17家企业增值税发票60份，销售金额5693321.40元，税额967864.54元，价税合计6661185.94元。建议定性为涉嫌虚开增值税专用发票。（4）2019年4月22日周口市公安局太昊路分局出具的情况说明：周口市照亮耐火材料有限公司开具给宝丰县张八桥镇兴发耐火材料厂等10户企业专用发票74份、周口市浩然耐火材料厂开具给宜兴市炉顶密封工程有限公司等17家企业的增值税专用发票60份的证据，现周口市税务局第一稽查局无法提供认定的相关证据。（5）宝丰县张八桥镇兴发耐火材料加工厂企业注册信息、个体工商户注销登记申请书、准予注销登记通知书、营业执照、村委会证明、税务登记表、企业存续期间的发票认证抵扣情况、宝丰县税务局的情况说明、宝丰县张八桥镇兴发耐火材料加工厂及其关系人的银行账户明细：证明宝丰县张八桥镇兴发耐火材料加工厂为宝丰县内的一家个体工商户，为增值税一般纳税人，成立于2009年1月，于2018年7月注销登记，企业经营铝矾石耐火材料加工销售，企业负责人魏宗彬，有生产经营场所。2017年6月、2017年7月有从周口照亮公司取得增值税专用发票认证抵扣税款的情况，宝丰县税务局证明该厂在注销时无违章、无处罚。该厂对公账户上有向照亮公司付款的情形，不显示有从照亮公司或何某等人账户收取回款的情况。（6）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市盛东环保设备有限公司的协查回复函：证明宜兴市盛东环保设备有限公司为当地的一家增值税一般纳税人，2016年，该公司通过魏老板（电话已停机）购得一批耐火材料，将货款转给周口然浩公司，并从然浩公司获得4张增值税专用发票进行认证、抵扣。税务部门结论：票面信息不符。（7）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市兴发炉业工程有限公司的协查回复函：证明宜兴市兴发炉业工程有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年8月从张永生处购得耐火材料，将货款转给周口然浩公司，取得然浩公司开来的增值税专用发票后入账抵扣。税务部门结论：票面信息不符。（8）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴超燕耐火光电有限公司的协查回复函：证明宜兴超燕耐火光电有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年8月从魏庆权处购得耐火材料，将部分货款转给周口然浩公司，取得然浩公司开来的增值税专用发票后入账抵扣。税务部门结论：无法确定该业务的真实性，暂定票面信息不符。（9）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市聚康耐火材料有限公司的协查回复函：证明宜兴市聚康耐火材料有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年8月从魏庆权处购得耐火材料，将部分货款转给周口然浩公司，取得然浩公司开来的增值税专用发票后入账抵扣。税务部门结论：无法联系到魏庆权，无法确定该业务的真实性，认定票面信息不符。（10）无锡市税务局第一稽查局关于无锡市同创四方锅炉节能科技有限公司的协查回复函：证明无锡市同创四方锅炉节能科技有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年从张永生处购得耐火材料，取得然浩公司开来的增值税专用发票后入账抵扣。该笔交易中，四方公司老板娘“蒋某琴”与魏庆权之间有大额资金往来，涉嫌资金回流。税务部门结论：无法联系到“张永生”，无法确定该业务的真实性，暂定票面信息不符。无锡市税务局第一稽查局调取的同创四方公司的相关发票清单、记账凭证、合同等书证。（11）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市华兴锅炉密封节能有限公司的协查回复函：证明宜兴市华兴锅炉密封节能有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年从张永生处购得耐火材料，取得然浩公司开来的增值税专用发票后入账抵扣。该笔交易中，华兴公司与然浩公司之间存在资金回流的可能性。税务部门结论：无法确定该业务的真实性，暂定票面信息不符。（12）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂的协查回复函：证明宜兴市丁蜀镇正昌耐火材料厂为当地的增值税一般纳税人，2017年从上门推销的张永生处购得耐火材料，所签合同中有两份是与周口然浩公司签订。税务部门结论：暂定票面信息不符。无锡市税务局第一稽查局调取的丁蜀镇正昌耐火材料厂的相关发票清单、记账凭证、合同等书证。（13）无锡市税务局第一稽查局关于江苏江能新材料科技有限公司的协查回复函：证明江苏江能新材料科技有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年从上门推销的张永生处购得耐火材料，张永生直接将发票拿到江能公司。江能公司账户分别向照亮公司和然浩公司账户转款，之后照亮公司和然浩公司将款项转给了何某、周玮，何某又将款项转给了廖洋红和魏怀志。税务部门结论：未能进一步核实相关情况，暂定票货不一致处理。（14）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴兴贝耐火材料制品有限公司的协查回复函：证明宜兴兴贝耐火材料制品有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年6月从张永生处购得耐火材料，分别于张永生推销的单位周口照亮公司和周口然浩公司签订合同。税务部门结论：暂按“票货不一致”处理。（15）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市金钱宝炉料有限公司的协查回复函：证明宜兴市金钱宝炉料有限公司为当地的增值税一般纳税人，法定代表人王伟。2017年8月15日，周口照亮公司向金钱宝公司开具发票后，2017年8月-9月期间，王伟账户与曹**勋账户、何某账户之间存在多笔资金往来，存在资金回流和购买虚开发票的嫌疑。税务部门结论：票面信息不符。（16）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市凯斯特窑业有限公司的协查回复函：证明宜兴市凯斯特窑业有限公司为当地的增值税一般纳税人。2017年8月该公司从周口然浩公司获取增值税专用发票并认证抵扣。税务部门结论：票面信息不符。无锡市税务局第一稽查局调取的凯斯特公司的相关发票清单、记账凭证、合同等书证。（17）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市得力陶瓷科技有限公司的协查回复函：证明宜兴市得力陶瓷科技有限公司2017年8月，该公司从上门推销的张永生处购买铝矾土材料，并与周口照亮公司签订合同，后从周口照亮公司获取增值税专用发票并认证抵扣。税务部门结论：票面信息不符。（18）无锡市税务局第一稽查局关于江苏瑞鼎环境工程有限公司的协查回复函：证明2017年2-3月，江苏瑞鼎环境工程有限公司从上门推销的魏姓业务员处购买耐火材料，汇款给周口照亮公司。税务部门结论：暂定票面信息不符。（19）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市顺达电力节能工程有限公司的协查回复函：证明宜兴市顺达电力节能工程有限公司为当地的增值税一般纳税人。2017年8月，一魏姓商人主动到该公司谈生意时说可以在开票时多开一些金额，但要给增值税发票金额的10%作为费用，后来魏姓男子将开来的两张增值税专用发票（周口照亮公司开出）交给了公司经理许某2，许交给魏姓男子22800元左右的现金，这两份发票实际没有真实的货物交易。税务部门结论：无货虚开。无锡市税务局第一稽查局调取的顺达公司的相关发票清单、记账凭证、合同等书证。（20）镇江市税务局第一稽查局关于丹阳德信窑炉器材经营部的协查回复函：证明丹阳德信窑炉器材经营部为当地的增值税一般纳税人。2017年8月，该经营部负责人通过魏庆权购买耐火材料，并取得周口然浩公司开具的增值税专用发票。税务部门结论：定为真实的货物交易。（21）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴超旭耐火材料有限公司的协查回复函：证明宜兴超旭耐火材料有限公司为当地的增值税一般纳税人。2017年8月，一个自称是小魏的人主动到该公司说手上有票可以卖，超旭公司负责人让小魏按其要求开具了发票（周口市照亮公司增值税专用发票），并支付给小魏11%的手续费现金4万多元，合同及相关凭证都是不真实的。税务部门结论：虚开。无锡市税务局第一稽查局调取的超旭公司的相关发票清单、记账凭证、合同等书证。（22）无锡市税务局第一稽查局关于江苏天元科技有限公司的协查回复函：证明江苏天元科技有限公司为当地增值税一般纳税人，该企业通过魏庆权采购了铝矾土材料并分两次支付给魏庆权20万元现金，转账给周口然浩公司23200元，取得周口然浩公司开具的增值税专用发票并抵扣。税务部门结论：票货不一致。（23）无锡市税务局第一稽查局关于江苏金能环境科技有限公司的协查回复函：证明江苏金能环境科技有限公司为当地增值税一般纳税人，2017年3月一魏姓业务员道该公司上门推销卖货材料，该公司通过魏采购了相关材料，并取得周口照亮公司开具的增值税专用发票。税务部门结论：暂定票面信息不符。（24）无锡市税务局第一稽查局关于宜兴市立信耐磨耐火材料有限公司的协查回复函：证明宜兴市立信耐磨耐火材料有限公司为当地的增值税一般纳税人，2017年5月，周口然浩公司业务员廖洋红向该公司推销铝矾土材料，就向廖洋红购进了铝矾土，并取得谈好公司开具的增值税专用发票抵扣认证。税务部门结论：暂定票面信息不符。无锡市税务局第一稽查局调取的立信公司的相关发票清单、记账凭证、合同等书证。（25）无锡市税务局第一稽查局调取的江苏安固电建工程有限公司的相关发票清单、银行转账明细等书证。2、证人证言及相关书证（1）证人赵某的证言、辨认笔录：证明2004年在宜兴市做耐火材料生意时认识了同是巩义人的魏庆权，2005年魏庆权也在宜兴市做起了耐火材料生意，2016年我在丹阳市云阳塘东马场村干一个体耐火材料经营部，魏庆权在河南帮我进货，一般是月初魏庆权帮我进货，月底魏庆权把我进货的总数开张票给我寄过来。其中有两张2017年从周口然浩公司取得增值税专用发票就是魏庆权邮寄给我的。一张是2017年8月23日，金额98803.14元，税额16796.59元，价税合计115600元；一张金额99829.06元，税额16970.94元，价税合计116800元。货物是魏庆权找的货车给我发过来，到我这我付运费，没有进货记录。魏庆权给我发一车货，我给他500块钱，这钱魏庆权从承兑汇票里扣。我有销货记录和销货后对方开具的增值税专用发票。不知道魏庆权怎么得到的然浩公司的增值税专用发票。魏庆权给我说过进的耐火材料是禹州市苌庄镇的，但开票的是周口然浩公司，我知道发货和开票的不是一个公司的。这两张增值税专用发票我没有到税务局认证。魏庆权还给过我其他公司的增值税专用发票（其中有周口鑫淼耐火材料公司、周口耐隆耐火材料公司）。我把从魏庆权手里进的货乃给其他公司，购买我的货的公司给我承兑汇票，我就把承兑汇票寄给魏庆权，有时我通过农行把钱转给魏庆权，后来几次转给魏庆权的老婆韩鲜芝。税务机关没有对我进行处理过，2018年年底镇江市税务局的工作人员让我补交23000元税款，现在一直没有处理。我的经营部现在是正常经营。赵某辨认笔录：赵某辨认出魏庆权。赵某提供的营业执照、增值税专用发票复印件、银行转账明细、增值税纳税申报表、记账凭证：印证赵某证言。（2）证人许某2的证言、辨认笔录：证明宜兴市顺达电力节能工程有限公司法人及实际控制人是何志芳，其本人是公司工程项目经理，现在公司正常经营。2017年8月份左右，我正在公司办公室，一个自称姓魏的男子找我，说想和我谈生意，可以提供保温耐火材料，也有正规发票，他可以多开，问我要不要，当时我负责的工程正在施工，就让他发了两车货，两车货本来是两份发票，我让他给我开票时多开点钱，后来魏姓男子给我两份周口照亮公司的增值税专用发票，我用承兑汇票给魏庆权支付的货款，将开这两张票的税金22800元以现金形式给了魏庆权。这两张票在税务局认证抵扣了，2019年2月25日，税务局让我公司补交税款33241.54元，附加税4285.66元，滞纳金4238.3元（已补交）。许某2辨认出“小魏”（魏庆权）。许某2提供的银行回单：证明顺达公司已补交相关税款。（3）证人堵和军的证言、辨认笔录：证明2017年初有一个河南巩义人到我们镇上卖铝矾土，我公司加工耐火材料需要购买，就和他联系，谈好后，他从河南用货车给我运过来11车货，我用现金支付给他20几万，剩下的用承兑亏票结算的。2017年9月份，魏庆权给我4张周口照亮公司的增值税专用发票。在无锡市税务局第一稽查局找我核查时，我当时说是从魏庆权手里购买的发票，当时是我没有仔细考虑，后来想想是魏庆权进的货，谈后给我的发票，这4份发票认证了，2019年3月份，税务局针对此事让我补交税款和滞纳金：增值税83486.32元，附加税9192.5元。我没有给魏庆权其他费用。堵和军辨认出魏庆权。超旭公司提供的营业执照、银行回单：证明超旭公司已补交相关税款。（4）证人郭某的证言、辨认笔录：证明2017年6月有两个河南人，一个叫张永生，一个叫魏什么权的来我公司推销铝矾土，我公司就从这两个人手中进的货，货发给我们之后，我公司把货款有打到对方公司基本账户的，有打到个人卡上的，有承兑汇票，都是魏庆权和张永生提供的账户。张永生和姓魏的一共给了我公司10份增值税专用发票，然浩公司的9份，照亮公司的1份，这10份发票在税务局认证了。具体他们两个从哪进的货我不清楚。蒋黎琴是我老婆，我公司没有和何某做过生意，何某是和张永生、姓魏的一块的，我公司给张永生、姓魏的结账时，有时给的是承兑汇票，承兑汇票上的钱数多余货款，他们就把多出的钱转到蒋黎琴账户上。2019年5月24日，针对这10份发票我到税务局补交了税款413624.61元。郭某辨认出张永生和魏庆权。郭某公司提供的营业执照、银行回单：证明同创四方公司已补交相关税款。（5）证人闵某的证言、辨认笔录：证明2017年5、6月份，一个河南男子自称张永生，到我公司推销铝矾土，我于张永生商定从他那购买铝矾土并签订了购销合同，两份是周口然浩公司的，一份是周口鑫淼耐火材料公司的，张永生在合同上加盖了周口然浩公司合同专用章和周口鑫淼恼火材料公司合同专用章。之后，张永生派货车将铝矾土运到我公司，我公司给张永生承兑汇票，但张永生说他公司不收承兑汇票，事先我公司就给张永生说好把承兑汇票给张永生，由他提供现金，在公司走账是通过银行转账，然后张永生在把走账的钱转给我。我给张永生提供的是我和我公司员工潘碧云的个人银行卡号，对方账户是张永生提供的。后来张永生给我22份周口然浩公司的增值税专用发票，9份周口鑫淼耐火材料公司的增值税专用发票。我公司与周口公司有实际货物交易，有与张永生签订的合同和我公司的记账凭证可以证明。上述发票在税务局认证了。2019年4月份，宜兴市税务局通知我周口的这两家公司是虚开增值税专用发票，我公司就在2019年5月补交增值税359324.87元，附加税43118.99元。闵某辨认出张永生。闵某公司提供的银行业务凭证：证明丁蜀镇正昌公司公司已补交相关税款。上述证据，取证程序合法，相互印证，能够证明本案事实，本院予以确认。本院认为：被告人唐磊接受他人虚开的增值税专用发票，并向税务部门申报抵扣税款，造成国家税款损失1080516.21元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，其行为已经构成隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪。川汇区人民检察院指控罪名成立，本院予以支持。被告人唐磊一人犯数罪，依法应数罪并罚。关于本案的事实认定，经查，证人何某、许某1、代理记账公司负责人位东平、代理记账公司会计王某1的证言能够相互印证，且有书证：株洲市税务局第二稽查局《关于株洲市巨浩金属材料有限公司虚开增税专用发票案件的协查函》、协查要求、《已证实虚开通知单》及40份与周口市浩然耐火材料有限公司和周口市照亮耐火材料有限公司有关的增值税专用发票复印件、非正常户认定表、株洲市国税局第二稽查局现场笔录，上海市崇明区税务局案件协办函、税务稽查报告、已证实虚开通知单，发票明细表等，国家税务总局第一稽查局对周口市照亮、然浩耐火材料有限公司调查卷，周口市税务局重大税务案件审理委员会审理意见书，周口市川汇区税务局提供的信息查询结果等证据证实，被告人唐磊与他人预谋后以自己或者他人的名义成立周口然浩公司和周口照亮公司，被告人唐磊作为公司负责人，明知周口然浩公司和周口照亮公司与上海市栀曲金属材料有限公司和株洲市巨浩金属材料有限公司无实际货物交易，而取得上海市栀曲金属材料有限公司和株洲市巨浩金属材料有限公司虚开的增值税专用发票用于抵扣税款的事实，故被告人提出的对接受他人虚开的增值税专用发票的事情不知情，辩护人提出的被告人唐磊系从犯的辩护意见与查明事实不符，本院不予采纳。被告人唐磊经公安机关传唤到案，到案后未如实供述自己接受他人虚开的增值税专用发票的犯罪事实，依法不应认定为自首。辩护人提出的被告人对隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪到案后如实供述，当庭自愿认罪，被告人无犯罪前科，建议对其从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。为此，综合考虑被告人唐磊的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害程度，结合其认罪悔罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第一百六十二条之一、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第三款、第六十九条之规定，判决如下：一、被告人唐磊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元；犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元，实行数罪并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币十二万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月28日起至2024年3月27日止，罚金自本判决生效后十日内缴纳，逾期未缴纳的，强制缴纳。）二、未随案移送的被扣押的物品，由扣押机关周口市公安局太昊路分局负责依法处理；被告人违法所得依法予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省周口市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审判长  李金光审判员  赵平安审判员  董晓华二〇二〇年三月二十日书记员  周松颖