安徽省临泉县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）皖1221刑初629号 公诉机关临泉县人民检察院。 被告人高蕾，女，汉族，1970年10月2日出生，汉族，初中文化，经商，安徽临泉人，住临泉县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月20日被临泉县公安局取保候审，2019年2月21日被临泉县人民检察院取保候审，2020年2月21日被我院决定监视居住。 辩护人齐保宽，安徽文瑞律师事务所律师。 辩护人王瑞，安徽文瑞律师事务所律师。 临泉县人民检察院以临检刑诉［2019］570号起诉书指控被告人高蕾犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月6日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。临泉县人民检察院指派检察员曹芸出庭支持公诉，被告人高蕾及其辩护人齐保宽、王瑞到庭参加诉讼。审理期间，临泉县人民检察院补充侦查一次，现已审理终结。 临泉县人民检察院指控：临泉县汇金农副产品有限公司于2015年4月成立后，一直由被告人高蕾实际负责管理。同时高蕾利用在临泉县行政服务中心工作的便利条件，主动寻找需要增值税专用发票的人员，与对方谈好开票费用后，先后共为三人虚开增值税专用发票共计68张，价税合计7602514.68元，税额1024741.83元。具体情况如下： 一、2015年11月27日，被告人高蕾以临泉县汇金农副产品有限公司的名义，在没有真实货物交易的情况下，向天津贝莱特商贸有限公司开具增值税专用发票15张，价税合计1511994.68元，税额173946.34元。后其中的13张增值税发票被国家税务部门认证抵扣。 二、2016年1月20日至3月22日，被告人高蕾用以上方式，向云南华晨药业有限公司虚开增值税专用发票43张，价税合计4961720元，税额720933.59元。后该43张增值税发票被国家税务部门认证抵扣。 三、2016年4月25日，被告人高蕾用上述方式，向徐州六合饲料厂虚开了10张增值税专用发票，价税1128800元，税额129861.9元。该发票上纳税人识别号是91320282MAIMFLJT6T,经查询：该号对应的公司是宜兴市吉丽祥纺织有限公司。 2017年12月11日，被告人高蕾退出违法所得1.4万元。 公诉机关认为，被告人高蕾虚开增值税专用发票，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉人当庭发表公诉意见，认为被告人主动到案，如实供述，具有自首情节，建议对被告人高蕾判处三年以上五年以下有期徒刑。 被告人高蕾对起诉书指控的事实和罪名均无异议。 其辩护人对指控的第一起事实无异议，但认为起诉书指控的第二、三起事实事实不清、证据不足，同时高蕾有自首情节并退出违法所得，建议对其在三年以下有期徒刑量刑并适用缓刑。 经审理查明：临泉县汇金农副产品有限公司于2015年4月成立后，一直由被告人高蕾实际负责管理。高蕾利用在临泉县行政服务中心工作的便利条件，主动寻找需要增值税专用发票的人员，与对方谈好开票费用后，先后共为三人虚开增值税专用发票共计68张，价税合计7602514.68元，税额1024741.83元。具体情况如下： 一、2015年11月27日，被告人高蕾以临泉县汇金农副产品有限公司的名义，在没有真实货物交易的情况下，向天津贝莱特商贸有限公司开具增值税专用发票15张，价税合计1511994.68元，税额173946.34元。后其中的13张发票已认证抵扣。 二、2016年1月20日至3月22日，被告人高蕾用以上方式，向云南华晨药业有限公司虚开增值税专用发票43张，价税合计4961720元，税额720933.59元。后云南华晨药业有限公司将该43张发票申报抵扣，3张发票“作废标志”栏显示“作废”。 三、2016年4月25日，被告人高蕾用上述方式，向徐州六合饲料厂虚开了10张增值税专用发票，价税1128800元，税额129861.9元。该发票上纳税人识别号是91320282MA1MFLJT6T,经查询：该号对应的公司是宜兴市吉丽祥纺织有限公司。后该10张发票通过网上认证的方式进行了认证，认证结果是认证相符。 另查明，2017年12月11日，被告人高蕾退出违法所得1.41万元。 上述事实，被告人在开庭审理中亦无异议，并有受案登记表、立案决定书、到案经过、前科证明、增值税电子发票底单、增值税专用发票申报抵扣说明、增值税专用发票认证发票查询材料、临泉县汇金农副产品购销有限公司销售统计表、私营企业基本注册信息查询单、税务登记信息表、现金交款单、天津市公安局北辰分局移送的天津贝莱特商贸有限公司增值税发票案相关材料、证人高某证言等证据证明，足以认定。 关于辩护人提出第二起事实中43张发票有3张发票作废，应认定虚开的发票为40张的辩护意见，经查，高蕾按照他人提供的开票信息，为其虚开了43张增值税专用发票并得到了开票费，高蕾开票行为已实行终了。后云南华晨药业有限公司将该43张发票申报抵扣，虽其中3张发票系作废票，但并不影响高蕾虚开增值税专用发票为43张这一事实的认定。故对辩护人此节辩护意见不予采纳。 关于辩护人提出在第三起事实中，被告人高蕾给徐州六合饲料厂开具的10张发票，因纳税人识别号对应公司是宜兴市吉丽祥纺织有限公司，根本无法抵扣，不应评价为犯罪行为的辩护意见，经查，被告人高蕾根据其在行政服务中心认识的男子提供的开票信息，开具了10张增值税专用发票后交给该男子，获得了开票费，高蕾的开票行为亦已完成。后该10张发票通过网上认证的方式进行了认证，认证结果是认证相符。故对辩护人此节辩护意见不予采信。 关于辩护人提出的第二、三起事实事实不清、证据不足的辩护意见，经查，对第二、三起犯罪事实被告人高蕾在庭审中亦不持异议，该两起犯罪事实有被告人高蕾的供述与辩解、增值税电子发票底单、增值税专用发票申报抵扣说明、增值税专用发票认证发票查询材料、证人证言等证据予以证实，能够相互印证，故对辩护人此节辩护意见，本院不予采纳。 关于辩护人提出对被告人适用缓刑的辩护意见，经查,高蕾利用在临泉县行政服务中心工作的便利条件，主动寻找需要增值税专用发票的人员，与对方谈好开票费用后，先后共为他人虚开增值税专用发票税额达1024741.83元，综合考虑案件的性质和情节，被告人高蕾不符合适用缓刑的条件，故该辩护意见本院不予采纳。 本院认为，被告人高蕾违反增值税专用发票管理规定,为他人虚开增值税专用发票,数额较大,其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立。被告人高蕾主动到案，如实供述自己的罪行，庭审自愿认罪，具有自首情节；其有退赃行为，可予以从轻处罚。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告人高蕾犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币六万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金于判决生效第二日起三十日内缴纳）。 二、违法所得予以追缴（已追缴1.41万元）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  纪付刚 审 判 员  曹剑锋 人民陪审员  符素芝 二〇二〇年三月二十三日 书 记 员  崔亚东 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳，酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。