陕西省榆林市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）陕08刑终94号原公诉机关榆林市榆阳区人民检察院。上诉人（原审被告人）施贤龙，男，1988年2月6日出生于福建省泉州市安溪县，居民身份证号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX，汉族，初中文化，中共党员，户籍所在地福建省泉州市安溪县，住安溪县，无业，2018年11月2日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被榆林市公安局榆阳分局列为网上逃犯，同年11月20日主动向榆林市公安局榆阳分局投案，同年11月21日被榆林市公安局榆阳分局刑事拘留，同年12月6日经榆林市榆阳区人民检察院批准后被执行逮捕，现羁押于榆林市榆阳区看守所。辩护人夏云峰，陕西弘业律师事务所律师。辩护人张康曹，陕西省老法律工作者协会法律工作者。上诉人（原审被告人）雷明涛，男，1981年10月17日出生于陕西省渭南市富平县，居民身份证号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX，汉族，高中文化，户籍所在地陕西省渭南市富平县，住富平县，无业，2016年2月因犯非法拘禁罪被西安市未央区人民法院判处有期徒刑一年，2018年10月29日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被陕西省榆林市公安局榆阳分局列为网上逃犯，同年11月5日被云南省大理市公安局经济开发区派出所民警抓获，临时羁押于云南省大理市看守所，同年11月15日被榆林市公安局榆阳分局刑事拘留，同年12月6日经榆林市榆阳区人民检察院批准后被依法执行逮捕，现羁押于榆林市榆阳区看守所。原审被告人李继业，男，1978年3月28日出生于陕西省渭南市富平县，居民身份证号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX，汉族，小学文化，户籍所在地陕西省渭南市富平县，住富平县，无业，2018年10月23日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被榆林市公安局榆阳分局列为网上逃犯，同年10月24日被延安铁路公安处榆林站派出所民警抓获，同年10月26日被榆林市公安局榆阳分局刑事拘留，同年11月30日经榆林市榆阳区人民检察院批准后被依法执行逮捕，现羁押于榆林市榆阳区看守所。原审被告人白玉平，男，1965年3月4日出生于山某某省大同市，居民身份证号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX，汉族，高中文化，户籍所在地山某某省大同市城区，现住大同市，无业，2019年1月22日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被榆林市公安局榆阳分局列为网上逃犯，同年1月23日主动向山某某省大同市公安局北街派出所投案，同日被榆林市公安局榆阳分局刑事拘留，临时羁押于山某某省大同市第一看守所，同年1月27日被取保候审，同年8月2日经榆林市榆阳区人民检察院决定被重新取保候审，2019年8月13日经榆阳区人民法院决定被重新取保候审。榆阳区人民法院审理榆阳区人民检察院指控原审被告人施贤龙、雷明涛、李继业、白玉平犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月19日作出（2019）陕0802刑初633号刑事判决，原审被告人施贤龙、雷明涛不服，向本院提出上诉。本院依法组成合议庭审理本案，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原审判决认定：2017年8月，被告人施贤龙通过刘某甲（另案处理）帮其转让榆林市榆阳区中江煤炭远销有限公司（以下简称中江公司）。2017年8月9日，刘某甲化名“刘某戊”与中江公司原法人解某乙以13万元的价格签订了公司转让合同，后以18万元的价格转给被告人施贤龙。期间，被告人施贤龙通过陈某某（另案处理）让被告人雷明涛找到被告人李继业任中江公司法定代表人，后在刘某甲的协助下去榆林办理中江公司工商、税务及变更法人等相关手续。2017年8月底，刘某甲将中江公司的税控盘及空白增值税专用发票带至西安交给被告人施贤龙，之后，被告人施贤龙以中江公司名义，在与山某某、天津等7家公司无实际交易的情况下，虚开增值税专用发票434份，价税合计50616926.5元，税额合计7354595.75元。1、2017年8月至10月份，大同市矿区东源商贸有限公司法定代表人王某甲为了抵扣税款通过被告人白玉平联系马祥（另案处理）让中江公司分两次为其虚开增值税专用发票43份，价税合计5007034.5元，税额合计727517.96元，手续费通过被告人白玉平转账最终转入由被告人施贤龙控制的银行账户。2、2017年8月份，天津市瑞鸿添源商贸有限公司股东许永兴为了抵扣税款通过被告人白玉平联系马祥让中江公司为其虚开增值税专用发票31份，价税合计3611070.4元，税额合计524685.36元，手续费通过被告人白玉平转账最终转入由被告人施贤龙控制的银行账户。3、2017年8月至9月份，中江公司分两次给兴县晋陕国华能源有限公司固原分公司虚开增值税专用发票110份，价税合计12811872元，税额合计1861554.08元。4、2017年8月28日，中江公司给兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司虚开增值税专用发票19份，价税合计2213820元，税额合计321666.24元。5、2017年9月11日至13日，中江公司给淄博市淄川区天成物资有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计583550元，税额合计84789.3元。6、2017年8月至10月份，中江公司分三次给孝义市金正威煤业有限公司虚开增值税专用发票184份，价税合计21497939.6元，税额合计3123631.88元，手续费通过孝义市金正威煤业有限公司法定代表人杨某某转账最终转入由被告人施贤龙控制的银行账户。7、2017年10月16日，中江公司给文水县陈圣洗煤有限公司虚开增值税专用发票42份，价税合计4891640元，税额合计710750.93元，手续费通过文水县陈圣洗煤有限公司实际负责人李某丁转账最终转入由被告人施贤龙控制的银行账户。被告人白玉平参与介绍两次虚开增值税专用发票，合计44份，价税合计8618104.9元，税额合计1252203.32元。1、物证：被告人施贤龙、雷明涛、李继业作案时分别使用的黑色iphone、黑色HUAWEIP10Plus、白色vivoX7手机各1部。2、受案登记表、立案决定书，证明榆林市公安局榆阳分局接到公安部云端系统下发指令后，决定对中江公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪立案侦查。3、被告人施贤龙的供述，证明其来投案自首。大约2017年3月份，为了使用方便，其以堂弟施贤坤的名字办理了一张XXXXXXXXXXXXXXX9905工商银行卡，一直由其保管和使用。XXXXXXXXXXXXXXX3809工商银行卡是其妻子林某某的，一直由她保管和使用。XXXXXXXXXXXXXXX4831工商银行卡是以其名字办理的，自己使用。2017年8月，其通过刘某甲帮其转让中江公司。2017年8月9日，刘某甲化名“刘某戊”与中江公司原法人解某乙以13万元的价格签订了公司转让合同，后以18万元的价格转让给自己。期间，其通过陈某某让雷明涛找到李继业任中江公司法定代表人，后在刘某甲的协助下去榆林办理中江公司工商、税务及变更法人等相关手续。2017年8月底，刘某甲将中江公司的税控盘及空白增值税专用发票带至西安交给自己，之后，其以中江公司名义，在山某某、天津等7家公司无实际交易的情况下，虚开增值税专用发票434份，价税合计50616926.5元，税额合计7354595.75元。2017年8月至10月份，大同市矿区东源商贸有限公司法定代表人王某甲为了抵扣税款通过白玉平联系马祥让中江公司分两次虚开增值税专用发票43份，价税合计5007034.5元，税额合计727517.96元，手续费通过白玉平转账最终转入由其控制的银行账户。2017年8月份，天津市瑞鸿添源商贸有限公司股东许永兴为了抵扣税款通过白玉平联系马祥让中江公司虚开增值税专用发票31份，价税合计3611070.4元，税额合计524685.36元，手续费通过白玉平转账最终转入其控制的银行账户。2017年8月至9月份，中江公司分两次给兴县晋陕国华能源有限公司固原分公司虚开增值税专用发票110份，价税合计12811872元，税额合计1861554.08元。2017年8月28日，中江公司给兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司虚开增值税专用发票19份，价税合计2213820元，税额合计321666.24元。2017年9月11日至13日，中江公司给淄博市淄川区天成物资有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计583550元，税额合计84789.3元。2017年8月至10月份，中江公司分三次给孝义市金正威煤业有限公司虚开增值税专用发票184份，价税合计21497939.6元，税额合计3123631.88元，手续费通过孝义市金正威煤业有限公司法定代表人杨某某转账最终转入由其控制的银行账户。2017年10月16日，中江公司给文水县陈圣洗煤有限公司虚开增值税专用发票42份，价税合计4891640元，税额合计710750.93元，手续费通过文水县陈圣洗煤有限公司实际负责人李某丁转账最终转入由其控制的银行账户。4、被告人雷明涛的供述，证明2017年8月，陈某某打电话告诉其，他在榆林有一个中江公司，需要有人和成某甲一起去办理转让手续，也就是当法人、财务、领取增值税专用发票。其当时想去，但陈某某告诉其，一个人半年内不能连续当法人、财务。于是，其就联系了同学李继业。李继业同意后，第一次去榆林和成某甲办理转让手续。榆林接待他们的人是陈某某联系的，第一次去没办成。第二次李继业一个人去榆林将手续办成。之后，其两次和李继业要来他的身份证给了陈某某，由陈某某将李继业的身份证邮寄到榆林，用于领取增值税专用发票。办理手续给了李继业5500元。找李继业，陈某某给了其300元。其相当于给陈某某打工。其常见陈某某和一个姓“施”的人来往，他们交谈的时候躲开其。陈某某让其领回的票，给了姓“施”的，姓“施”的拿走的增值税专用发票都是空白的，而且不是他公司的票，而是其他公司的票。中江公司转让时用了三次李继业的身份证。用一次身份证给500元。施贤龙通过陈某某让其找到李继业任中江公司法定代表人，去榆林办理中江公司工商、税务及变更法人等相关手续。陈某某让李继业把中江公司的所有手续办完后，将公司的税控盘、增值税专用发票和相关手续都交给了刘某甲。5、被告人李继业的供述，证明2017年5月，其刚到西安当电焊工，雷明涛找到其说，他现在专门给别人虚开增值税专用发票，每月能赚几千块钱，问其有没有兴趣？他告诉其，榆林有一个中江公司，他想转过来，过几个月卖掉赚钱，让其当法人。其告诉他，当会计可以。他说，其没有会计资格证，只能出任法人。同年8月份，碍于情面，其同意当中江公司法人。雷明涛说，榆林已找好人，让其去榆林办理中江公司工商、税务变更手续。一天办完的话给其1000元好处费，一天办不完，每天500元好处费。同年8月中下旬，雷明涛给其买了去榆林的火车票，其和姓成的一起去榆林，其什么事情都不用管，成某乙会处理。第二天到榆林，在火车站对面登记了小旅馆。过了一会儿，榆林姓刘的代办人给成某乙打电话，三人到榆阳区工商局办理变更手续。当时，原中江公司的会计也在场，拿一个纸袋子，里面有公司的公章和一些表格，后被姓刘的代办人拿走，由姓刘的代办人办理。后到税务局二楼，问法人和会计一些问题，其们答的不流畅。税务局的人像发现有问题，人脸识别和指纹都没有通过。在榆林等了5天还办不成，其和成某乙先回西安。之前，雷明涛给其充了50元话费，他又通过微信转账给其支付了2450元。过了一周，雷明涛又给其打电话说榆林联系好了，可以办理税务变更手续。这次其一个人去，好处费和上次一样。到榆林直接电话联系姓刘的代办人。到了税务局，见到了姓刘的代办人、原中江公司的法人、男会计，一起上了二楼。男会计问其为什么开公司？其说有朋友做煤炭生意。搪塞了一下，怕被揭穿，其又到一楼。过了一会儿，姓刘的代办人给其打电话说，榆林记账公司又来了一个姓李的女会计，与其一起去二楼办了人脸识别和指纹，到一楼完善了手续。下午一起去榆林苏州中学对面的中国农业银行办理了手续，公司电子对账户。其将手续在榆林汽车南站附近交给刘姓代办人。他要其把身份证留下，在税务局领取增值税专用发票。其告诉雷明涛回西安要用身份证。雷明涛让其先回西安，后将身份证邮寄过去让姓刘的代办人领票。回到西安算了账，雷明涛给其2000元。之后不长时间，雷明涛将身份证给了其。2017年10月份，雷明涛又要用其身份证领票，其不愿意。雷明涛说用一下给其500元，其又将身份证给他。后他说将其身份证弄丢了。其在西安市建章路派出所补办了一张，将之前的身份证注销。2017年11月上旬，雷明涛说其的身份证又找到了。11月下旬，雷明涛又要用其身份证领票。其知道他一直在领票，但不知道他领了多少票，其不敢再给他借了。之后，其和雷明涛闹翻了。中江公司的法人变更成其后，法人印章、公司公章等所有公司的相关材料都被雷明涛和刘姓代办人拿走了。具体有什么业务往来、有无实际交易其不清楚。当中江公司的法人，雷明涛给了其5000元。6、被告人白玉平的供述，证明其于2019年1月23日到山某某省大同市公安局平城区分局北街派出所投案自首。2017年8月至10月份，大同市矿区东源商贸有限公司法定代表人王某甲为了抵扣税款通过其联系马祥让中江公司分两次虚开增值税专用发票43份，价税合计5007034.5元，税额合计727517.96元，手续费通过其转账最终转入由施贤龙控制的银行账户。2017年8月份，天津市瑞鸿添源商贸有限公司股东许永兴为了抵扣税款通过其联系马祥让中江公司虚开增值税专用发票31份，价税合计3611070.4元，税额合计524685.36元，手续费通过其转账最终转入施贤龙控制的银行账户。其参与介绍两次虚开增值税专用发票，合计44份，价税合计8618104.9元，税额合计1252203.32元。7、同案犯刘某甲的供述，证明其约是从2017年4月份开始帮别人转让公司的。同年8月，施贤龙通过其帮他转让榆林市榆阳区中江煤炭运销有限公司。2017年8月9日，其化名“刘某戊”与中江公司原法人解某乙以13万元的价格签订了公司转让合同，后以18万元的价格转让给施贤龙。期间，施贤龙通过陈某某让雷明涛找到李继业任中江公司法定代表人，后在其协助下去榆林办理中江公司工商、税务及变更法人等相关手续。2017年8月底，其将中江公司的税控盘及空白增值税专用发票带至西安交给施贤龙，之后，施贤龙以中江公司名义，在无实际交易的情况下，虚开增值税专用发票。转让公司时，税务局的人让薛某某代理榆林市榆阳区中江煤炭运销有限公司的会计。8、证人解某甲的证言，证明中江公司是2014年4月份由其和弟弟解某乙合资成立的，注册资金500万元，法人是弟弟解某乙，他占60%的股份，其占40%的股份，公司基本账户是XXXXXXXXXXXXX1890。中江公司在解某乙营业期间用过两任会计，第一任叫李某丙，第二任叫刘某乙。公司经营了3年多，于2017年8月9日，由于解某乙不在，由其代他在位于神木市东山路中段的办公室签订了转让合同，转让给刘某戊。2017年8月15日变更了工商信息、公司法人、财务负责人。但公司法人没有变更为刘某戊，变更到刘某戊带来的一个叫李继业的人名下。手续办完，刘某乙将2017年8月份剩余的空白票交给刘某戊。其平时忙，没有参与公司事务，具体运营情况不清楚。2017年夏天，与公司合作的天津世德贸易有限公司以及山某某省岢岚县的一个公司说中江公司的煤炭经检测不合格，把该公司拉进黑名单，此后没什么生意。中江公司给天津世德公司和山某某岢岚县鑫达煤炭运销公司销售煤炭，运到山某某保德冯家川集装站，榆阳区国税局害怕将税盘拿到山某某开票（不容许异地开票），要求其们使用薛某某进行记账，但票还是由会计刘某乙开具。税务局出于谨慎，介绍薛某某给刘某戊，让刘某戊使用薛某某代理记账。中江公司转让后不久，税务局的朋友给其打电话说，中江公司税务上出现了问题。其随时打电话告诉了解某乙。中江公司与福州诚永兴实业有限公司、福州煌业有限公司、福州瑷瑞祥建筑有限公司、福州钢实工程有限公司无业务往来。这些公司也没有给中江公司开具过增值税专用发票。公司转让后再没有以该公司名义开具过增值税专用发票、抵扣税款。签订合同时的签名是刘某戊，转款凭证上的名字却是刘某甲。9、证人解某乙的证言，证明2017年8月9日，通过哥哥解某甲介绍其准备把名下的中江公司转让给一个叫刘某戊的人。当天其不在神木，让解某甲代签了合同。后由其协助刘某戊办理了相关变更手续。最后该公司法人变更为一个叫李继业的人。中江公司在营业期间用过两任会计，第一任叫李某丙，第二任叫刘某乙。中江公司给天津世德公司和山某某岢岚县鑫达煤炭运销公司销售煤炭，运到山某某保德冯家川集装站，榆阳区国税局害怕将税盘拿到山某某开票，要求其们使用薛某某进行记账，但票还是由会计刘某乙开具。税务局出于谨慎，介绍薛某某给刘某戊，让刘某戊使用薛某某代理记账。财务在他那里放着。转让后，中江公司的增值税出了问题，榆阳区国税局将中江公司账务拿走了一些，剩下的财务拿回神木给其，没有看。公安机关找其们询问情况时，才发现2017年整年和2016年的部分账务都没有。10、证人李某甲的证言，证明2015年5月至2018年4月，其曾在榆林千巨财税咨询有限公司任职，给中江公司代理记账。2017年11月份的一天，中江公司原法人来取他们公司原来的会计凭证，好像拿走了。11、证人薛某某的证言，证明其系榆林千巨财税咨询有限公司实际经营人。其公司为中江公司代理记账。中江公司原法人叫解某乙，2017年8月份变更为李继业。2017年5、6月份，经国税局专管员介绍认识解某乙，给他们公司代理记账。2017年6月份，在解某乙要求下，其公司给中江公司领过一次增值税专用发票，由其公司业务员给中江公司开出，通过汽车托运到神木。法人变更后，其公司继续为中江公司记账。实际上其公司为中江公司记了2017年8、9两个月的账。2017年8月发现该公司从福建省福州市开进增值税专用发票184份，品名为煤炭，50718.2吨，金额21335640.4元；2017年9月底，又发现该公司从福建省福州市开进增值税专用发票125份，品名为煤炭，40121吨，金额14562279元。其肯定中江公司有问题。2018年8月22日榆阳区国税局将中江公司8、9月的账全部取走，其给出具了法律文书。2017年8月份的记账资料是解某乙送到其公司的，由业务员李某乙接收。9月份的记账资料是李继业通过快递邮寄到其公司。2017年8、9月份，中江公司的增值税专用发票是其公司业务员李某乙领取的。中江公司的税控盘于2017年8月份由其公司管理，同年9月份被李继业要走。12、证人李某乙的证言，证明其于2017年1月份开始在榆林千巨财税咨询有限公司任职，给中江公司做过账、报过税。开始是由其公司实习生王文倩做的账。中江公司的法人是解某乙，主要业务是煤炭运销。2017年8月份法人变更为李继业。当时其和李继业去变更公司信息，因税务机关需要企业人员实名登记。同年8月24日中江公司将办税人员变更为其时，税控盘在其公司放着。2017年8月份该公司的增值税专用发票是由解某乙的妹妹解文霞领取的。同年9月份的增值税专用发票是其领取的，只领过一次。其当时领了125份增值税专用发票，后将这125份发票和税控盘交给了李继业派来的人。2017年8月份的票是公司其他人开具的。同年9月份的票是中江公司自己开具的，账是其做的，公司有增值税专用发票统计。2017年9月份给中江公司报过一次8月份的税，账和发票是解某乙派人给其的。同年10月份报税时发现发票有问题，单价特别高。其给薛某某汇报了情况。中江公司被列为走逃企业，办税人员和财务人员成为高风险人员。成高风险人员后就不能代理其它公司的账务。薛某某为了不影响其，把办税人员又变更为薛某某。同年10月底，其因怀孕辞职。13、证人刘某乙的证言，证明其于2016年1月份至2017年8月份在中江公司任职，负责公司的财务、税务工作。中江公司的法人是解某乙，股东是解某甲。中江公司主要做煤炭生意。中江公司与福州诚永兴实业有限公司、福州煌业有限公司、福州瑷瑞祥建筑有限公司、福州钢实工程有限公司在其任职期间无业务往来，这些公司也没有给中江公司开具过增值税专用发票。解某乙派人把公司的票据、材料送到其家，报表做好后解某乙派人取走。其和解某乙去榆林工商局将中江公司的财务负责人由其变更为薛某某，法人由解某乙变更为李继业。后解某乙将公司转出去之前的账本凭证收回来，保存在解某乙处，发票和税控盘都交给新的公司负责人。其给山某某岢岚县鑫达煤炭运销公司和天津世德贸易有限公司开具的增值税专用发票。后这两个公司发现税票不能进行抵扣时找解某乙，解某乙协调处理。14、证人李某丙的证言，证明其于2014年7月份至2015年12月份在中江公司任会计，负责做账。月底由解某甲将公司的票据给其，账做好后交给解某甲。由解某甲的妹妹解文霞拿着票据去报税。2014年11月左右由小规模转为一般纳税人。公司业务由解某甲做、保留。其任职之前的会计是王艳梅，税务登记的财务负责人是王艳梅。离职时解某甲带着其去刘某乙的家办理的交接手续。其将中江公司的全部账本和票据都交给刘某乙保管。15、证人刘某丙的证言，证明其是刘某甲的姐姐。陕西丁丁财物有限公司成立于2017年1月，其是法人，公司经营范围：代理记账、财务咨询；公司地址：陕西省西安市未央区XX花园XX号楼XX室。其为西安格桑建材物资有限公司代理记账，公司负责人是周丽华或施姓男子，其叫他“大施”。其帮另外一个同是福建的姓施的办理过公司银行开户。通过其刘某甲认识姓施的男子，并帮姓施的男子转让公司。其名下2016年办理的一张尾号是8223的招商银行借记卡由刘某甲使用。其名下有一张尾号是9606的工商银行卡，由姓施的即施贤龙于2017年3月31日、同年6月13日、8月27日分别给刘某甲转入4万元、6万元、3万元，是刘某甲帮施贤龙转让公司所得。16、证人申某某的证言，证明其是大同市矿区东源商贸有限公司的股东。该公司注册成立于2016年10月份，法人是王某甲，每人占50%的股份。2017年10月份，该公司法人变更为申小伟，股东有康某某，2018年公司注销。该公司主要由其和王某甲负责，公司为一般纳税人。中江公司给其们的公司虚开过增值税专用发票。2016年10月份，其和王某甲共同开始经营大同市矿区东源商贸有限公司，主要做煤炭生意。后来，刘某丁也一起合伙做煤炭生意。2017年7月份，秦皇岛姓孙的人联系了一个给山东潍坊的一个公司供煤的生意，由其、刘某丁、王某甲、秦皇岛姓孙的合伙做。购买的煤炭没有发票，山东潍坊公司购买煤炭需要发票。其们当时商量从外面购买一些增值税专用发票。之前，其和王某甲、刘某丁、白玉平一起吃过一次饭，白玉平说可以联系虚开增值税专用发票。其们让刘某丁联系白玉平虚开增值税专用发票。好处费是虚开的增值税专用发票的票面金额的12%或13%。流程是刘某丁供煤，并由刘某丁联系白玉平虚开增值税专用发票。中江公司一共给大同市矿区东源商贸有限公司虚开两次增值税专用发票，共计43份，价税金额500多万元。白玉平说他虚开的票是联系一个大同市姓马的人虚开的。开票后，为了让交易看起来像真的，用其公司的对公账户给中江公司的对公账户打了3次款，中江公司的人收到钱后，将钱通过个人账户给其们转回来，钱都转到其和王某甲的个人账户了。后其又将钱打回公司账户。开票后三个月左右，税务局说中江公司开的43份增值税专用发票失控了，属于虚开，要求补税70多万元。一起商量后，其和刘某丁、王某甲、秦皇岛姓孙的人每人出20多万元将税款补缴了。后其们找到虚开增值税专用发票的大同市姓马的人，说虚开的增值税专用发票有问题，税务局让补缴税款，让他给其们补偿损失。他给其们抵了一辆说是他女婿的大众高尔夫车，车牌号是晋A，在二手车市场上卖了9万元，其和王某甲分了3万元，刘某丁分了3万元，秦皇岛姓孙的人分了3万元。秦皇岛姓孙的人不知道虚开增值税专用发票的事。中江公司与大同市矿区东源商贸有限公司无实际交易。其和王某甲将购买票的款支付给刘某丁，刘某丁将收到的票款转给白玉平，白玉平将收到的票款转给太原的老马。中江公司给大同市矿区东源商贸有限公司虚开增值税专用发票后，通过大同市矿区东源商贸有限公司的对公账户给中江公司的对公账户打款，打款金额是虚开增值税专用的金额。打过3次款，总共300多万元。中江公司收到钱后。又通过个人账户将钱给其们转回来，虚开的钱扣下。这样做是为了让税务机关看起来好像真的有交易，掩盖虚开增值税专用发票的事实。大同市矿区东源商贸有限公司以对公转款290万元，虚开的发票价税合计500万元左右。中江公司开好票，通过白玉平给其公司的王某甲和刘某丁。2017年8月27日，中江公司给大同市矿区东源商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，发票号码：04873692—04873716，同日虚开18份，发票号码：02166252—02166269，两次共计43份，价税金额合计5007034.5元。现在已经将税款补缴了。中江公司将钱打回其民生银行的个人账户，尾号7001或7495。17、证人王某甲的证言，证明其是大同市矿区东源商贸有限公司的法人，申某某是股东。该公司注册成立于2016年10月份，每人占50%的股份。2017年10月份，该公司法人变更为申小伟，股东有康某某，2018年公司注销。该公司主要由其和申某某负责，公司为一般纳税人。中江公司给其们的公司虚开过增值税专用发票。2016年10月份，其和申某某共同开始经营大同市矿区东源商贸有限公司，主要做煤炭生意，公司的财务由其管理。后来，刘某丁也一起合伙做煤炭生意。2017年7月份，秦皇岛的孙国辉联系了一个给山东潍坊的鑫港物流公司供煤的生意，由其、刘某丁、王某甲、秦皇岛姓孙的合伙做。购买的煤炭没有发票，山东潍坊公司购买煤炭需要发票。其当时将认识的白玉平介绍给刘某丁，让刘某丁联系白玉平虚开增值税专用发票。其和申某某、刘某丁、白玉平一起吃过一次饭，白玉平说可以联系虚开增值税专用发票。费用是虚开的增值税专用发票的票面金额的12%或13%。流程是刘某丁供煤，并由刘某丁联系白玉平购买虚开增值税专用发票。通过白玉平联系的中江公司一共给大同市矿区东源商贸有限公司虚开两次增值税专用发票，共计43份，价税金额500多万元。白玉平说他虚开的票是联系一个大同市姓马的人虚开的。开票后，为了让交易看起来像真的，用其公司的对公账户给中江公司的对公账户打了3次款，中江公司的人收到钱后，将钱通过个人账户给其们转回来，钱都转到其和申某某的个人账户了。后其又将钱打回公司账户。开票后三个月左右，税务局说中江公司开的43份增值税专用发票失控了，属于虚开，要求补税70多万元。于是其和刘某丁、申某某、孙国辉商量共同将税款补缴了。后其们找到虚开增值税专用发票的大同市姓马的人，说虚开的增值税专用发票有问题，税务局让补缴税款，让他给其们补偿损失。他给其们抵了一辆说是他女婿的大众高尔夫车，车牌号是晋A，在二手车市场上卖了9万元，其和申某某分了3万元，刘某丁分了3万元，孙国辉分了3万元。孙国辉不知道虚开增值税专用发票的事。中江公司与大同市矿区东源商贸有限公司无实际交易。其和申某某将购买票的款支付给刘某丁，刘某丁将收到的票款转给白玉平，白玉平将收到的票款转给太原的老马。中江公司给大同市矿区东源商贸有限公司虚开增值税专用发票后，通过大同市矿区东源商贸有限公司的对公账户给中江公司的对公账户打款，打款金额是虚开增值税专用发票的金额。打过3次款，总共300多万元。中江公司收到钱后。又通过个人账户将钱给其们转回来，虚开的钱扣下。这样做是为了让税务机关看起来好像真的有交易，掩盖虚开增值税专用发票的事实。大同市矿区东源商贸有限公司以对公转款290万元，虚开的发票价税合计500万元左右。中江公司开好票，通过白玉平给其和刘某丁。2017年8月27日，中江公司给大同市矿区东源商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，发票号码：04873692—04873716，同日虚开18份，发票号码：02166252—02166269，两次共计43份，价税金额合计5007034.5元。现在已经将税款补缴了。18、证人刘某丁的证言，证明大同市矿区东源商贸有限公司的法人是王某甲，申某某是股东。该公司注册成立于2016年10月份，每人占50%的股份。2018年公司注销。其2005年开始做煤炭生意，给别人供煤挣钱。2016年认识王某甲，合伙开办大同市矿区东源商贸有限公司。2017年7月份，王某甲说秦皇岛的孙国辉联系了给张家口宣化热电厂供煤的生意，其感觉能挣钱。王某甲让其帮忙购买煤炭，其同意。给张家口宣化热电厂供煤生意实际是山东潍坊鑫港物流公司和张家口宣化热电厂签订的合同，大同市矿区东源商贸有限公司又和山东潍坊鑫港物流公司签订供货合同，把煤炭直接供给张家口宣化热电厂。给张家口宣化热电厂供的煤炭，一部分是其找的货源，还有一部分是王某甲找的货源，都从大同市周边的洗煤厂购买。洗煤厂的煤炭都不带增值税专用发票，但张家口宣化热电厂需要的煤炭必须带有增值税专用发票。同年8月初，王某甲带他的朋友白玉平来到公司办公室，其和申某某都在场，白玉平说他能联系增值税专用发票，他也要供煤。其和申某某、王某甲、白玉平一起到世纪酒店吃饭，商定让白玉平供一部分煤炭，并联系增值税专用发票，费用是票面金额的12%—13%。后来，白玉平联系了一家煤厂，王某甲让其和白玉平直接联系购买煤炭事宜，把煤炭直接送到张家口宣化热电厂。后白玉平从榆林“中江公司”分两次购买了43份增值税专用发票，价税合计500多万元，其以价税合计金额10%左右向白玉平支付购买发票款。白玉平第一次给大同市矿区东源商贸有限公司虚开了25份增值税专用发票，价税合计290多万元。白玉平说为了让交易看起来像真的，要有资金流。王某甲用大同市矿区东源商贸有限公司的对公账户给中江公司的对公账户分三次转了290多万元，中江公司收到钱后，分别转到其和白玉平的个人账户，白玉平又通过他的账户把钱转到其的个人账户，其又分几次把钱转到申某某和王某甲的个人账户。2017年10月，白玉平又给大同市矿区东源商贸有限公司购买了18份增值税专用发票，价税合计200多万元。他把票送过来后，其把买票的钱给他。约过了三个月，税务局说中江公司开的43份增值税专用发票都失控了，属于虚开，要求补税70多万元。其和申某某、王某甲、孙国辉商量共同将税款补缴了。其当时给王某甲20多万元的补税款。之后，其告诉白玉平税票失控的事。白玉平又告诉大同市的马祥，让他补偿损失。马祥给其们抵了一辆说是他女婿的大众高尔夫车，车牌号是晋A，在二手车市场上卖了9万元，王某甲和申某某分了3万元，其分了3万元，孙国辉分了3万元。其使用其个人账户直接转账给白玉平购买增值税专用发票款。其和中江公司、大同市矿区东源商贸有限公司、王某甲、申某某、白玉平之间转账使用的户名是刘某丁的农业银行卡号是XXXXXXXXXXXXXXX1763，白玉平的农行卡尾号是4372。与白玉平买票总共花了50多万元。中江公司与大同市矿区东源商贸有限公司无实际交易。刚开始，孙国辉不知道虚开增值税专用发票的事。要求补税时才告诉孙国辉。他说既然一起做生意，损失给他算一份，也出了20多万元。共同补缴了70多万元税款。中江公司给大同市矿区东源商贸有限公司虚开增值税专用发票，最开始是王某甲联系的白玉平，后来买票的时候，是其和白玉平联系的，其把买票钱给了白玉平，白玉平把票直接送给王某甲，王某甲让公司的会计“苏姐”到银行抵扣、认证。发票是白玉平联系的大同市马祥，马祥和谁联系不知道。2017年8月27日，中江公司给大同市矿区东源商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，发票号码：04873692—04873716，同日虚开18份，发票号码：02166252—02166269，两次共计43份，价税金额合计5007034.5元。这些发票全部是虚开的，没有实际交易。现在已经将税款全部补缴了。19、证人杨某某的证言，证明山某某省孝义市金正威煤业有限公司成立于2006年7月份，法人是杨某某，注册资金580万元。其公司与中江公司有往来，约2017年6、7月份开始合作，具体业务由侯某某负责。侯某某说他从其它处买的煤炭质量绝对好，就是没票。他可以从中江公司购买增值税专用发票。2017年8、9月份见到的中江公司开具的增值税专用发票，价税合计2100多万元，约180多张。购买增值税专用发票的钱是由侯某某向中江公司现金支付的。侯某某让其别管买票的价格问题。其看到买的票和煤炭都能对上，再没有多问。双方并没有煤炭实际交易。侯某某于2017年过年时因病去世。20、证人郭某某的证言，证明其于2017年2月份开始在山某某省孝义市金正威煤业有限公司一人任职会计，负责公司的记账、做账等工作。平时不在公司，只有月底在公司做账。每次做账都是杨某某给公司提供增值税专用发票，其根据票据做账。其见过3次中江公司给金正威煤业有限公司开具的增值税专用发票，分别是2017年的8、9、10月份每个月的月底，由侯某某提供来让其根据票据做账。其也就通过这些增值税专用发票知道了中江公司。其每次都找侯某某核实煤炭是否送到位。侯某某并未向公司提供相关的供货单、煤检票及凭证。他向哪买的煤，其不清楚。公司的具体业务由老板和侯某某负责。21、证人董某某的证言，证明其是山某某省文水县陈圣洗煤有限责任公司法人，实际经营人是舅妈李某丁。公司成立于2004年11月9日，注册资金为900万元，主要经营洗煤和买卖煤的业务，公司买煤、销售等业务由李某丁负责。其主要负责税务、银行、环保各部门的沟通、协调工作。一般是向延安、榆林等地买煤，再将煤卖往洗煤场、九华山等地，赚取中间的差价。李某丁负责向中江公司购买42张增值税专用发票，价税合计480余万元。其公司向中江公司支付过开票费用，通过个人账户转账和现金支付，无煤炭实际交易。公司在建设银行文水县支行开一个14001698208XXXXXX账号。22、证人王某乙的证言，证明其知道兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司。2016年年底，太原的刘建虎找到其，让其帮忙给兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司领取增值税专用发票。其知道中江公司给兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司开过增值税专用发票。23、辨认笔录，证明证人李某乙、薛某某对被告人李继业进行了辨认；被告人李继业对被告人雷明涛、证人刘某甲分别进行了辨认；证人刘某甲、刘某丙对被告人施贤龙进行了辨认；被告人雷明涛对涉案人陈某某进行了辨认；证人刘某丁、王某甲对被告人白玉平进行了辨认；证人申某某对证人刘某丁、王某甲、被告人白玉平进行了辨认；被告人白玉平对涉案人许永兴、马祥进行了辨认；证人解某甲、解某乙对同案犯刘某甲进行了辨认。24、山某某省大同市矿区东源商贸有限公司资金回流图，证明2017年9月4日，大同市矿区东源商贸有限公司公户142000603XXXXXXX向中江公司公户XXXXXXXXXXXXX1890转入1000000元、918496元，中江公司公户XXXXXXXXXXXXX1890当天向刘某丁农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX1763转入1000000元、白玉平农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372转入918496元，白玉平农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372又向刘某丁农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX1763转入918496元，当天刘某丁农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX1763又向大同市矿区东源商贸有限公司股东申某某民生银行卡XXXXXXXXXXXX7495转入1000000元，向大同市矿区东源商贸有限公司法人王某甲农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX7874转入918496元，完成资金回流。2017年9月5日，大同市矿区东源商贸有限公司公户142000603XXXXXXX向中江公司公户XXXXXXXXXXXXX1890转入1000000元，当天中江公司公户XXXXXXXXXXXXX1890又向白玉平农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372转入1000000元，当天白玉平农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372又向刘某丁农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX1763转入1000000元，当天刘某丁农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX1763又向大同市矿区东源商贸有限公司法人王某甲农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX7874分三笔转入1000000元，完成资金回流。购票款流向（开票费流向图）：证明2017年10月13日至17日，刘某丁农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX1763分三笔向白玉平农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372转入208853.85元，10月14日，白玉平农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372分两笔向马祥农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9276转入184800元，当天马祥农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9276向施巧贤农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX8075转入156000元，当天施巧贤农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX8075向施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905转入100000元，完成购票的流向，施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905一直由被告人施贤龙实际控制和使用。25、中江公司与天津市瑞鸿添源商贸有限公司对公账户无任何资金往来。购票款流向（开票费流向图）：证明2017年8月27日至8月29日，天津市瑞鸿添源商贸有限公司股东许永兴将价税合计10.5%的购票款379162.4元，通过其本人的建设银行卡XXXXXXXXXXXX1337分三笔转给白玉平的农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372转入，当天白玉平农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX4372又分三笔向马祥农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9276转入376600元，当天马祥农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9276又分两笔向施巧贤农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX8075转入300000元，接着施巧贤农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX8075又向施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905转入177000元，施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905一直由被告人施贤龙实际控制和使用。26、中江公司与文水县陈圣洗煤有限公司对公账户无任何资金往来。购票款流向（开票费流向图）：证明2017年10月16日，文水县陈圣洗煤有限公司实际经营人李某丁农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX6217向马祥农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9276转入430464元，当天马祥农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9276又向施巧贤农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX8075转入371000元，当天施巧贤农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX8075向施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905转入380000元，施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905一直由被告人施贤龙实际控制和使用。27、中江公司与孝义市金正威煤业有限公司对公账户无任何资金往来。购票款流向（开票费流向图）：2017年8月28日至10月20日，孝义市金正威煤业有限公司法人杨某某农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX3919向刘正福农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX5274分6笔转入2598800元，刘正福农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX5274又向贾某某农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX0474分10笔转入2400300元，贾某某农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX0474向白晓艺农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9737分10笔转入1434490元，白晓艺农业银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9737分15笔向施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905转入1010200元，施贤坤工商银行卡XXXXXXXXXXXXXXX9905一直由被告人施贤龙实际控制和使用。28、中江公司销项发票明细表，证明中江公司销项发票情况，购方名称：大同市矿区东源商贸有限公司，开票日期2017年8月27日，发票号码04873692-XXXX3716，份数25，金额2494440.98元，税额424055.02元，价税合计2918496元；2017年10月14日，发票号码02166252-XXXX6269，份数18，金额1785075.56元，税额303462.94元，价税合计2088538.5元。购方名称：天津市瑞鸿添源商贸有限公司，开票日期2017年8月27日，发票号码02166252-XXXX6269，份数31，金额3086385.04元，税额524685.36元，价税合计3611070.4元。购方名称：兴县晋陕国华能源有限公司固原分公司，开票日期2017年8月27日，发票号码04873748，份数1，金额99282.05元，税额16877.95元，价税合计116160元；2017年8月28日，发票号码04873749、04003750，份数2，金额198564.1元，税额33755.9元，价税合计232320元；2017年8月28日，发票号码04003719-XXXX3765，份数47，金额4664369.17元，税额792942.83元，价税合计5457312元；2017年9月13日，发票号码04042651-XXXX2670，份数20，金额1996034.2元，税额339325.8元，价税合计2335360元；2017年9月14日，发票号码04042671-XXXX2710，份数40，金额3992068.4元，税额678651.6元，价税合计4670720元。购方名称：兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司，开票日期2017年8月28日，发票号码04003766-XXXX3784，份数19，金额1892153.76元，税额321666.24元，价税合计2213820元。购方名称：孝义市金正威煤业有限公司，开票日期2017年8月30日，发票号码04017715-XXXX7773，份数59，金额5893811.52元，税额1001947.68元，价税合计6895759.2元；2017年9月4日，发票号码04042586-XXXX2645，份数60，金额5993846.4元，税额1018953.6元，价税合计7012800元；2017年10月12日，发票号码02166187-XXXX6251，份数65，金额6486649.8元，税额1102730.6元，价税合计7589380.4元。购方名称：淄博市淄川区天成物资有限公司，开票日期2017年9月11日，发票号码04042646，份数1，金额99752.14元，税额16957.86元，价税合计116710元；开票日期2017年9月13日，发票号码04042647-XXXX2650，份数4，金额399008.56元，税额67831.44元，价税合计466840元。购方名称：文水县陈圣洗煤有限公司，开票日期2017年10月16日，发票号码002166270-XXXX6311，份数42，金额4180889.07元，税额710750.93元，价税合计4891640元。综上，虚开增值税专用发票434份，价税合计50616926.5元，税额合计7354595.75元。29、公司转让协议，证明中江公司转让、法定代表人由解某乙变更为李继业等情况。30、营业执照(副本)复印件，证明中江公司属于有限责任公司，统一社会信用代码9161080230548451XX，住所在陕西省榆林市榆阳区XX路XX苑门市，法定代表人李继业，注册资本500万元人民币，成立日期2014年4月25日，营业期限2014年4月25日至2044年4月24日，经营范围为煤炭、焦炭、焦粉等，具有营业资格。31、国家税务总局榆林市税务局稽查局榆税稽税移（2019）10005号涉嫌犯罪案件移送书，证明经税务局核查，中江公司涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款和《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条之规定，将案件移送榆林市公安局，建议立案侦查。32、中江公司记账凭证、会计凭证，证明中江公司记账情况。33、中江公司、山某某省大同市矿区东源商贸有限公司、兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司、兴县晋陕国华能源有限公司固原县分公司、淄博市淄川区天成物资有限公司、文水县陈圣洗煤有限公司、天津市瑞鸿添源商贸有限公司、孝义市金正威煤业有限公司账户明细，证明上述七公司账户营业资金往来情况。34、孝义市金正威煤业有限公司记账凭证，证明孝义市金正威煤业有限公司经营记账情况。35、增值税专用发票信息，证明中江公司开具的增值税专用发票的情况。36、银行交易明细清单，证明中江公司、被告人施贤龙、白玉平、证人解某甲、马祥、王某甲、刘某丁、申某某、许永兴、李某丁、刘某丙、杨某某、刘正福、贾某某、白晓艺、施巧贤、施贤坤、陈来顺银行账户交易信息。37、被告人雷明涛、李继业微信及转账记录，证明二被告人在实施犯罪过程中的转账情况。38、中江公司工商登记资料，证明该公司工商登记、变更等情况。39、电子数据光盘二张，证明本案侦查过程的有关记录。40、随案移送清单，证明随案移送了被告人施贤龙黑色手机一部，被告人雷明涛黑色手机一部、身份证一张，被告人李继业白色手机一部，9万元存单一张。另查明：2017年8月27日至同年10月16日，被告人施贤龙以中江公司名义，在山某某、天津等7家公司无实际交易的情况下，虚开增值税专用发票434份，价税合计50616926.5元，税额合计7354595.75元。该事实有虚开的增值税发票复印件在卷证实。2018年11月5日11时许，大理市公安局经济开发区派出所民警值班过程中收到线索，辖区XX路附近有一名逃犯出现，民警随即查找，在大理东部客运站门口一班车上发现一名疑似逃犯男子，后将该男子带至派出所进行核实，确认该男子系涉嫌虚开增值税专用发票罪被陕西省榆林市公安局榆阳分局列为网上逃犯的雷明涛，被临时羁押于大理市看守所。该事实有大理市公安局开发区派出所出具的抓获经过、大理市看守所出具的看守所羁押案犯凭证复印件在卷证实。被告人雷明涛于2016年2月曾因犯非法拘禁罪被西安市未央区人民法院判处有期徒刑一年。该事实有西安市未央区人民法院（2015）未刑初字第00448号刑事附带民事判决书在卷证实。2018年10月24日，延安铁路公安处榆林站派出所民警根据工作获取线索，陕西省榆林市公安局榆阳分局上网通缉的涉嫌虚开增值税专用发票罪的在逃人员李继业可能在陕西省西安市唐都医院附近出现。民警前往于当日13时20分将其抓获。该事实有延安铁路公安处榆林站派出所出具的抓获经过在卷证实。2019年1月23日14时许，被告人白玉平自行到山某某省大同市公安局平城区分局北街派出所，称自己被网上通缉，前来自首，后经该所民警讯问犯罪嫌疑人，并经公安网核实，证实白玉平确系网上追逃人员，当日经该所报请大同市公安局批准，对犯罪嫌疑人白玉平实施临时羁押措施，并送至大同市第一看守所执行。在整个过程中白玉平配合工作，如实供述犯罪事实，没有拒绝、阻碍、抗拒、逃跑行为。该事实有山某某省大同市公安局北街派出所出示的到案经过予以证实。2019年1月23日至同年1月26日，被告人白玉平被羁押在山某某省大同市第一看守所。该事实有该所出具的临时羁押证明在卷证实。2019年1月23日，被告人白玉平因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年1月27日，因该白患有严重疾病，不宜关押，于2019年1月27日，被榆林市公安局榆阳分局取保候审，羁押5天。该白被采取取保候审措施后，主动缴回了违法所得人民币9万元。该局将该案侦查终结后，于2019年4月28日将该案移送榆阳区人民检察院审查起诉，随案移送物品时，榆阳区人民检察院不收现金，要求将违法所得款以办案人员的名字存到银行，然后将存款凭证随案进行移交，后该局民警将该白缴回的违法所得9万元以民警高亮的名字存到中国农业银行榆林兴达路支行后，将存单与被告人其它物品随案移送榆阳区人民检察院。该事实有榆林市公安局榆阳区分局出具的情况说明在卷证实。原审判决认为，被告人施贤龙违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，被告人雷明涛、李继业为被告人施贤龙虚开增值税专用发票提供帮助，被告人白玉平违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大，四被告人的行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人施贤龙、雷明涛、李继业、白玉平犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名成立。根据2018年8月27日最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法〔2018〕226号），定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。被告人施贤龙虚开的税款数额7354595.75元，数额巨大，依法处十年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。被告人施贤龙主动投案，在庭审中如实供述自己的罪行，是自首，依法可减轻处罚。被告人施贤龙积极实施犯罪，在共同犯罪中起主要作用，属主犯；被告人雷明涛、李继业为被告人施贤龙虚开增值税专用发票提供帮助，均属从犯，依法处十年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。但因被告人雷明涛、李继业是从犯，依法应当减轻处罚。被告人雷明涛曾因犯非法拘禁罪被西安市未央区人民法院判处有期徒刑一年，刑罚执行完毕后，在五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，是累犯，应当从重处罚。被告人雷明涛、李继业在侦查、审查起诉以及庭审中均能如实供述自己的罪行，可从轻处罚。被告人白玉平介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额1252203.32元，数额较大，依法处三年以上十年以下有期徒刑或者拘役，并处五万元以上五十万元以下罚金；被告人白玉平主动投案，如实供述自己的罪行，是自首，且主动缴纳违法所得人民币9万元，依法可减轻处罚。辩护人陈文龙、夏云峰认为被告人施贤龙自首，可以减轻处罚的辩护意见符合法律规定，本院予以采纳；辩护人陈文龙、夏云峰认为，本案起诉书指控的第3、4、5次事实，未联系到公司法人、实际负责人、财务人员，无法形成完整的证据链条，第6次事实，开票中间介绍人刘正福、贾某某、白晓艺未形成供述，无法形成完整的证据链条，上述指控证据不足，不能认定施贤龙的犯罪行为。经查，被告人施贤龙对公诉机关指控的包括3、4、5、6次在内的全部犯罪事实无异议，证人王某乙知道中江公司给兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司开过增值税专用发票。证人同时也是山某某省孝义市金正威煤业有限公司法定代表人杨某某证明，其见到公司的侯某某于2017年8、9月份从中江公司开具的增值税专用发票，价税合计2100多万元，约180多张。双方并没有煤炭实际交易。证人同时也是山某某省孝义市金正威煤业有限公司的会计郭某某证明，见过由侯某某提供的3次从中江公司给金正威煤业有限公司开具的增值税专用发票，侯某某并未向公司提供相关的供货单、煤检票及凭证。中江公司销项发票明细表证明，购方名称：兴县晋陕国华能源有限公司固原分公司，开票日期2017年8月27日，发票号码04873748，份数1，金额99282.05元，税额16877.95元，价税合计116160元；2017年8月28日，发票号码04873749、04003750，份数2，金额198564.1元，税额33755.9元，价税合计232320元；2017年8月28日，发票号码04003719-XXXX3765，份数47，金额4664369.17元，税额792942.83元，价税合计5457312元；2017年9月13日，发票号码04042651-XXXX2670，份数20，金额1996034.2元，税额339325.8元，价税合计2335360元；2017年9月14日，发票号码04042671-XXXX2710，份数40，金额3992068.4元，税额678651.6元，价税合计4670720元。购方名称：兴县晋陕国华能源有限公司大同县分公司，开票日期2017年8月28日，发票号码04003766-XXXX3784，份数19，金额1892153.76元，税额321666.24元，价税合计2213820元。购方名称：淄博市淄川区天成物资有限公司，开票日期2017年9月11日，发票号码04042646，份数1，金额99752.14元，税额16957.86元，价税合计116710元；开票日期2017年9月13日，发票号码04042647-XXXX2650，份数4，金额399008.56元，税额67831.44元，价税合计466840元。购方名称：孝义市金正威煤业有限公司，开票日期2017年8月30日，发票号码04017715-XXXX7773，份数59，金额5893811.52元，税额1001947.68元，价税合计6895759.2元；2017年9月4日，发票号码04042586-XXXX2645，份数60，金额5993846.4元，税额1018953.6元，价税合计7012800元；2017年10月12日，发票号码02166187-XXXX6251，份数65，金额6486649.8元，税额1102730.6元，价税合计7589380.4元。上述发票的复印件均在卷予以证实。故辩护人陈文龙、夏云峰的该辩护意见不能成立，本院不予采纳。辩护人李超关于被告人雷明涛当庭自愿认罪，辩护人蔺树娇关于被告人李继业如实供述自己的罪行，建议从轻处罚的辩护意见符合法律规定，本院予以采纳。辩护人马龙、刘焕关于对被告人白玉平适用缓刑的辩护意见不符合法律规定，本院不予采纳。本院为了维护国家对增值税专用发票的监督管理规定，打击刑事犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十七条第一、三款、第四十七条、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告人施贤龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币20万元。二、被告人雷明涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币15万元。三、被告人李继业犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币10万元。四、被告人白玉平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币10万元。五、被告人白玉平违法所得人民币9万元，依法予以没收，上缴国库。六、被告人施贤龙、雷明涛、李继业作案时分别使用的黑色iphone、黑色HUAWEIP10Plus、白色vivoX7手机各一部，依法予以没收。施贤龙及其辩护人上诉称，一审判决量刑过重，罚金较高。上诉人当庭认罪，又系初犯偶犯，且涉案的大部分税款已补缴。另公诉机关指控的第3、4、5、6宗犯罪中证据不完整，上诉人不认识同案其他被告人，也非中江公司股东、法人，一审判决依据资金流向证明施贤龙系主犯的证据亦不充分，请求二审依法改判。雷明涛上诉称，一审判决量刑过重。其应陈某某要求介绍李继业充当中江公司法人，主观上没有虚开增值税专用发票的故意，对施贤龙开具发票并不知情，也未获利，且上诉人离异家中幼子无人抚养，父母病重，请求二审从轻处罚。本院二审审理期间，施贤龙辩护人向本院提交检举、立功材料一份，称白晓艺参与虚开增值税专用发票，并提供白晓艺身份证号码和电话号码。经查，本院讯问期间，上诉人施贤龙并未提供上述线索，且施贤龙辩护人亦未提供相关法律文书证明上述检举事实查证属实，故施贤龙不构成立功。其辩护人提供上述证据，本院不予认定。本院查明事实与一审审理查明事实一致。上诉人施贤龙、雷明涛及辩护人、原审被告人李继业、白玉平再未向本院提供其他新的证据，故本院对原审判决所列举的证据及认定的事实予以确认。本院认为，上诉人施贤龙违反国家税收法律规定，在并无实际交易的情形下多次为他人虚开增值税专用发票，上诉人雷明涛与原审被告人李继业为他人虚开增值税专用发票提供帮助，上述三人参与虚开税款金额均达到数额巨大；原审被告人白玉平介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；四人行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。上诉人施贤龙为虚开增值税专用发票获取非法利益积极联系转让公司，并操控税盘、掌管银行账户，在共同犯罪中起主要作用，显系主犯；上诉人雷明涛与原审被告人李继业为他人犯罪提供帮助，在共同犯罪中作用较小，地位较轻，系从犯，依法应从轻、减轻处罚。关于上诉人施贤龙及其辩护人上诉称，原审判决认定的第3、4、5、6宗犯罪中证据不完整，上诉人不认识同案其他被告人，也非中江公司股东、法人，一审判决依据资金流向证明施贤龙系主犯的证据亦不充分。经查，上诉人施贤龙在一审庭审中对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，且卷中杨某某、郭某某、王某乙等人的证言亦能与中江公司销项发票明细、涉案公司账户明细、个人银行交易明细清单相互印证，证明施贤龙虚开增值税专用发票获取非法利益的事实。故施贤龙及其辩护人所持上述上诉理由，不能成立。对于施贤龙及其辩护人所持其系初犯偶犯，且涉案的大部分税款已补缴，一审判决量刑过重，罚金较高的上诉理由。经查，上诉人施贤龙多次给他人虚开增值税专，数额巨大，社会影响恶劣，依法本应严惩，一审判决鉴于其有自首情节、涉案部分税款补缴，已对其减轻处罚，故施贤龙及其辩护人所持从轻处罚的上诉请求，本院不予采纳。雷明涛上诉称，一审判决量刑过重。其应陈某某要求介绍李继业充当中江公司法人，主观上没有虚开增值税专用发票的故意，对施贤龙开具发票并不知情，也未获利，且上诉人离异家中幼子无人抚养，父母病重，请求二审从轻处罚。经查，上诉人雷明涛在一审庭审中对公诉机关指控的犯罪事实并无异议，且同案犯李继业亦证明其明知他人虚开增值税专用发票而介绍李继业充当公司法定代表人，为他人实施犯罪提供帮助，故其所持没有虚开、且不知道施贤龙虚开增值税专用发票的上诉理由，不能成立。上诉人雷明涛在前罪刑罚执行完毕之日起五年内再犯应处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法应从重处罚，一审判决鉴于其在庭审中自愿认罪已对其从轻处罚，故其所持一审判决量刑过重的上诉理由，本院不予采纳。据此，原审法院认定事实清楚，证据确实充分，定性准确，量刑适当，审判程序合法，应予维持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  刘建标审判员  马 验审判员  白 娇二〇二〇年三月二十六日书记员  贺文君