江苏省江阴市人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0281刑初197号公诉机关江苏省江阴市人民检察院。被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司，住所地江阴市徐霞客镇红星村杜典村132号，法定代表人蒋雄跃。诉讼代表人蒋炳健，男，1963年9月20日生，江阴市雄鸣化纤有限公司职工。被告人蒋雄武，男，1966年10月14日生，汉族，初中文化，中共党员，江阴市雄鸣化纤有限公司实际负责人，户籍所在地江阴市，现住江阴市。2019年7月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局取保候审。辩护人魏君琪，江苏江民律师事务所律师。被告人王琴亚，女，1971年7月11日生，汉族，初中文化，江阴市雄鸣化纤有限公司会计，户籍所在地江阴市。2019年6月26日因本案被抓获，同日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局刑事拘留，同年7月9日被取保候审。辩护人郭杰，江苏苏冠律师事务所律师。被告人秦佰红，男，1969年12月9日生，汉族，初中文化，江阴市大生化纤有限公司工作，户籍所在地江阴市，现住江阴市。2002年６月、2014年4月因赌博分别被江阴市公安局罚款人民币三百元、行政拘留三日。2018年6月26日到案，次日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局取保候审，2019年6月27日被解除取保候审，2020年1月16日被江阴市人民检察院取保候审。辩护人严佳，江苏春申律师事务所律师。江苏省江阴市人民检察院以澄检诉刑诉〔2020〕63号起诉书指控被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司、被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月28日向本院提起公诉，本院受理后，经审查于同日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，于同年3月27日公开开庭审理了本案。江苏省江阴市人民检察院指派检察员张旭出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人蒋炳健、被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红及辩护人魏君琪、郭杰、严佳到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司于2015年9月至2016年1月，在被告人蒋雄武担任实际负责人期间，为偷逃税款，授意公司会计被告人王琴亚为公司联系虚开增值税专用发票并负责操作具体事宜，后经被告人秦佰红介绍，在没有真实货物交易的情况下，以支付票面总金额7%的开票费的方式，从天津市盈中商贸有限公司、天津科瑞沐国际贸易有限公司、天津鼎鑫利华商贸有限公司虚开增值税专用票共计33份，价税合计人民币4999434.27元，税款合计人民币849903.73元，被告人秦佰红从中收取票面金额0.5%好处费。该33份增值税专用发票已被被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币849903.73元。案发后，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司已补缴全部税款。被告人秦佰红于2015年8月至2016年1月期间，介绍江阴市万高化纤有限公司（已判刑），在没有真实货物交易的情况下，以支付票面总金额7%的开票费的方式，从天津市腾华金属制品有限公司、天津盈中商贸有限公司、天津鼎鑫利华商贸有限公司、天津明佳艳商贸有限公司虚开增值税专用票共计58份，价税合计人民币7739076.20元，税款合计人民币1124481.07元，被告人秦佰红从中收取票面金额0.5%好处费。该58份增值税专用发票已被江阴市万高化纤有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币1124481.07元。案发后，江阴市万高化纤有限公司已补缴全部税款。被告人秦佰红、蒋雄武分别于2018年6月26日、2019年7月1日主动到江阴市公安局投案，归案后如实供述了上述事实。公诉机关认为，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司、被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税用发票罪追究刑事责任。被告人蒋雄武系主犯，被告人王琴亚系从犯，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司、被告人蒋雄武、秦佰红系自首，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司、被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红自愿认罪认罚，建议判处被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司人民币二十一万五千元至二十四万五千元；判处被告人蒋雄武有期徒刑二年至二年六个月；判处被告人王琴亚有期徒刑一年至一年六个月；判处被告人秦佰红有期徒刑三年，并处罚金，三被告人均可适用缓刑。公诉机关提交了营业执照及工商登记资料、记账凭证、发票复印件、银行账户交易往来、税务机关抵扣证明、刑事案件侦破经过、人口信息、行政处罚决定书及刑事判决书、江苏省非税收入一般缴款书等书证，证人蔡某、张某1、朱某、张某2、曾某的证言，被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红的供述等证据证实。被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司、被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人蒋雄武的辩护人当庭提出的主要辩护意见是：系自首，自愿认罪认罚；没有前科劣迹，涉案税款已由被告单位补缴。综上，建议减轻处罚并适用缓刑。被告人王琴亚的辩护人当庭提出的主要辩护意见是：系从犯；系坦白、自愿认罪认罚；本案系单位犯罪，涉案税款已补缴；没有前科劣迹。综上，建议从宽处罚并适用缓刑。被告人秦佰红的辩护人当庭提出的主要辩护意见是：系自首、自愿认罪认罚；涉案税款均已由受票单位补缴，本人已退出违法所得；没有受过刑事处罚。综上，建议从轻处罚并适用缓刑。经审理查明的事实、证据与公诉机关指控一致。另查明，在本院审理期间，被告人秦佰红退出违法所得人民币60000元。本院认为，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司在被告人蒋雄武负责经营期间，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人蒋雄武系直接负责的主管人员，被告人王琴亚系直接责任人员，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司、被告人蒋雄武、王琴亚的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，系单位犯罪。被告人蒋雄武、王琴亚系共同犯罪。被告人秦佰红介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为确已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立。被告人蒋雄武在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚；被告人王琴亚在共同犯罪中起次要作用，系从犯；被告人蒋雄武的归案情形符合自首的法律规定，被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司、被告人蒋雄武均系自首、自愿认罪认罚，被告人王琴亚自愿认罪认罚，涉案税款已补缴，综合上述情节，对被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司予以从轻处罚、对被告人蒋雄武、王琴亚均予以减轻处罚。被告人秦佰红的归案情形符合自首的法律规定，系自首，自愿认罪认罚，已退缴违法所得，依法予以从轻处罚。公诉机关量刑建议恰当。关于被告人王琴亚的辩护人郭杰当庭提出系坦白的辩护意见，经查，被告人王琴亚到案后在接受民警调查询问时未如实供述犯罪事实，经进一步审讯才如实供述，依法不能认定坦白，对该辩护意见不予采纳。关于被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红的辩护人提出的建议从宽处罚的其他辩护意见和理由，经查，符合案情与法律规定，予以采纳。根据被告人蒋雄武、王琴亚、秦佰红的犯罪情节、悔罪表现，认为没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑，故对辩护人建议适用缓刑的辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位江阴市雄鸣化纤有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十二万元（罚金于本判决发生法律效力之日起十日内一次性缴纳）。二、被告人蒋雄武犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。三、被告人王琴亚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。四、被告人秦佰红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币三十五万元（罚金于本判决发生法律效力之日起十日内一次性缴纳）。五、扣押在案的被告人秦佰红违法所得人民币60000元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本1份，副本2份。审 判 长  方燕燕人民陪审员  姚耀芬人民陪审员  倪志强二〇二〇年三月二十七日书 记 员  黄雨婷本案援引法律条款附：相关法律、司法解释条文1、《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一、四款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一、三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻的；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。