湖南省湘西土家族苗族自治州中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘31刑初32号 公诉机关湖南省湘西土家族苗族自治州人民检察院。 被告人陈卓群，男，1989年11月29日出生于广东省揭阳市，汉族，大学本科文化，湖南省凤凰县星和油脂有限责任公司实际控制人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票，2018年11月13日被刑事拘留，同年12月20日被逮捕。现羁押于保靖县看守所。 辩护人彭瑞翔，湖南四维律师事务所律师。 被告人陈卓群犯虚开增值税专用发票罪一案，由湖南省湘西土家族苗族自治州人民检察院于2019年11月15日以州检刑检刑诉〔2019〕26号起诉书，向本院提起公诉。本院于2019年11月19日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年1月14日公开开庭审理了本案。湖南省湘西土家族苗族自治州人民检察院指派检察员陈素芳出庭支持公诉，被告人陈卓群及其辩护人彭瑞翔到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2018年7月许，黄树河（另案处理）通过电话和见面联系商议，由被告人陈卓群到湖南省湘西土家族苗族自治州经济开发区注册成立公司，由陈卓群负责为受票方虚开增值税专用发票，并将需要找的进项发票数额计算好，由黄树河负责联系受票方为公司虚开进项增值税专用发票以支付、收取开票费用。一、2018年8月11日至8月30日，陈卓群通过湘西毅达商贸有限公司在没有货物真实交易的情况下，为广西、海南的6家公司虚开增值税专用发票848份，销项税税额13,473,960.12元；为抵扣税款，先后从上海宏治贸易有限公司等14家公司，在没有货物真实交易的情况下，为湘西毅达商贸有限公司虚开增值税专用发票933份，进项税额14,538,687.85元。二、2018年9月27日至10月27日，陈卓群通过湘西顺为贸易有限公司在没有货物真实交易的情况下，为广东、广西、海南、宁夏的18家公司虚开增值税专用发票300份，销项税税额17，979，908.84元；为抵扣税款，先后从东莞市瑞池有机硅材料有限公司等38家公司，在没有货物真实交易的情况下，为湘西顺为贸易有限公司虚开增值税专用发票1217份，进项税额19，002，049.22元。三、陈卓群通过凤凰县星和油脂有限责任公司向广东揭阳恒兴泰公司、艾登思公司、标兴公司等16家公司虚开增值税专用发票406份，销项税额6,425,999.57元。 针对上述指控，公诉机关向法庭出示了书证，证人证言，被告人的供述与辩解，勘验、检查、辨认、侦查实验笔录，鉴定意见，其他证明材料等证据。公诉机关认为，被告人陈卓群虚开增值税专用发票，虚开税额39,966,736.64元，数额巨大，被告人陈卓群行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。被告人陈卓群在伙同黄树河虚开增值税专用发票共同犯罪中，起主要作用，系主犯，应适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款之规定。提请本院依法判处。 被告人陈卓群对公诉机关指控的涉案税款及数额没有异议，对指控其在伙同黄树河虚开增值税专用发票共同犯罪中，为主犯有异议。其辩护人提出，被告人陈卓群系受他人指使，在伙同黄树河虚开增值税专用发票共同犯罪中起辅助作用，系从犯。且案发后积极配合办案机关的侦察，认罪态度好，恳请从轻处罚。 经审理查明，2018年7月许，黄树河（另案处理）通过电话和见面联系商议，由被告人陈卓群到湖南省湘西土家族苗族自治州经济开发区(以下简称：湘西州经济开发区)注册成立公司，由陈卓群负责为受票方虚开增值税专用发票，并将需要找的进项发票数额计算好，由黄树河负责联系受票方为公司虚开进项增值税专用发票以支付、收取开票费用。之后，陈卓群联系彭某代办公司工商、税务登记。在黄树河的安排和协调下。2018年8月8日，陈卓群以高深圳的名义，在湘西州经济开发区注册成立了湘西毅达商贸有限公司（以下简称毅达公司），该公司于2018年9月13日注销。2018年9月13日，陈卓群以王某浩的名义，在湘西州经济开发区注册成立了湘西顺为贸易有限公司（以下简称顺为公司）。 一、陈卓群为广西、海南的6家公司虚开增值税专用发票848份，销项税税额13,473,960.12元；为毅达公司虚开增值税专用发票933份，进项税额14,538,687.85元。 1、2018年8月11日至8月30日，陈卓群通过毅达公司，在没有货物真实交易的情况下，先后向广西、海南的6家公司虚开增值税专用发票848份，价款84,212,254.25元，税额13,473,960.12元。受票单位用上述发票抵扣税款13,473,960.12元。具体事实如下： ⑴向广西柳州西江港务有限公司（以下简称西江港务公司）虚开增值税专用发票87份，价款8,625,948.25元，税款1,380,151.75元，价税合计10,006,100元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，西江港务公司与毅达公司签订了假购销合同，并通过银行转账支付给毅达公司10,006,120元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币1,380,151.75元。 ⑵向柳城县鼎铭金属制品有限公司（以下简称鼎铭公司）虚开增值税专用发票297份，价款29,349,066.98元，税款4,695,850.02元，价税合计34,044,917元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，鼎铭公司与毅达公司签订了假购销合同，并通过银行转账支付给毅达公司5,793,420元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币4,695,850.02元。 ⑶向海南奋利钢铁有限公司（以下简称奋利公司）虚开增值税专用发票39份，价款3,876,083.17元，税款620,173.3元，价税合计4,496,256.47元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，奋利公司与毅达公司签订了3份假购销合同，并通过银行转账支付给毅达公司50,088元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币620,173.3元。 ⑷向海南合进源实业有限公司（以下简称合进源公司）虚开增值税专用发票129份，价款12,861,114.11元，税款2,057,778.39元，价税合计14,918,892.5元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动合进源公司与毅达公司签订了3份假购销合同，并通过银行转账支付给毅达公司6,433,806.74元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币2,057,778.39元。 ⑸向海南勤裕鼎钢铁有限公司（以下简称勤裕鼎公司）虚开增值税专用发票115份，价款11,461,532.62元，税款1,833,845.18元，价税合计13,295,377.8元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，勤裕鼎公司与毅达公司签订了2份假购销合同，并通过银行转账支付给毅达公司12,415,550元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币1，833,845.18元。 ⑹向海南森宇泰钢铁有限公司（以下简称森宇泰公司）虚开增值税专用发票181份，价款18,038,509.12元，税款2,886,161.48元，价税合计20,924,670.6元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，森宇泰公司与毅达公司签订了3份假购销合同，并通过银行转账支付给毅达公司19,044,081.6元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币2,886,161.48元。 2、2018年8月28日至9月12日按照黄树河的安排并通过黄树河联系，被告人陈卓群为他人虚开增值税专用发票的同时，为抵扣税款，在没有货物真实交易的情况下，先后从上海、成都、淮安等14家公司为毅达公司虚开增值税专用发票933份，税额14,538,687.85元。毅达公司向税务部门申报纳税和进项抵扣以后，实际缴纳增值税税额263,559.68元。具体事实如下： ⑴从上海宏治贸易有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票2份，金额199,448.28元，税额31,911.72元，价税合计231,360元。 ⑵从上海华鎏贸易有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票34份，金额3,317,072.07元，税额530,731.63元，价税合计3,847,803.7元。 ⑶从上海净之乐贸易有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票50份，金额4,995,214.56元，税额799,234.44元，价税合计5,794,449元。 ⑷从上海鞠宕建筑工程有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票50份，金额4,987,724.2元，税额798,035.8元，价税合计5,785,760元。 ⑸从上海阔渠商贸有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票50份，金额4,995,474元，税额799,276元，价税合计5,794,750元。 ⑹从上海强赢贸易有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票100份，金额9,986,051.3元，税额1,597,768.7元，价税合计11,583,820元。 ⑺从上海树星贸易有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票53份，金额5,299,903.54元，税额529,990.46元，价税合计5,829,894元。 ⑻从上海漾菲贸易有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票182份，金额18,099,076.68元，税额2,895,852.72元，价税合计20,994,929.4元。 ⑼从上海钰展实业有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票150份，金额14,989,654.5元，税额2,398,345.5元，价税合计17,388,000元。 ⑽从栩鸿（上海）实业发展有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票177份，金额17,679,832.23元，税额2,828,773.47元，价税合计20,508,605.7元。 上述10家公司共为毅达公司虚开增值税专用发票848份，价款84,549,451.36元，税额13,209,920.44元，上述848份增值税专用发票被毅达公司用于抵扣税款，已申报抵扣税款13,209,920.44元； ⑾从成都浪信楠机械设备有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票25份，金额2,498,103.35元，税额399,696.65元，价税合计2,897,800元。 ⑿从成都商先启建筑工程有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票25份，金额2,494,142.32元，税额399,062.68元，价税合计2,893,205元。 ⒀从淮安林翔建筑工程有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票25份，金额2,493,581.96元，税额398,973.04元，价税合计2,892,555元。 ⒁从济宁方也商贸有限公司为毅达公司虚开增值税专用发票10份，金额818,968.76元，税额131,035.04元，价税合计950,003.8元。 上述4家公司共为毅达公司虚开增值税专用发票85份，价款8,304,796.39元，税额数额1，328，767.41元。价税合计9，633，563．8元，作为进项税申报抵扣，又被转出。 陈卓群累计为毅达公司虚开增值税专用发票933份，税额14,538,687.85元。毅达公司向税务部门申报纳税和进项抵扣以后，实际缴纳增值税税额263,559.68元。 认定上述事实的证据如下： 1、湘西毅达商贸有限公司工商注册登记资料、公司章程、租房合同等证明，湘西毅达商贸有限公司成立于2018年8月8号,由高深圳出资300万元（认缴制）注册成立的自然人独资公司,注册号:433191000004659,注册地址:湖南省湘西经济开发区木林坪社区安置区第50号,公司人员2人（法人代表、执行董事、经理:高深圳；监事：花江兵）。经营范围:建材、五金产品、金属制品、塑料制品、钢材、矿产品、化工原料（危险化学品除外）、卫生洁具、纸制品、石英石板材、木材、电子产品销售、再生物资回收。 2、湘西毅达商贸有限公司注销税务登记资料证明，2018年9月13日，经税务部门清算，认为湘西毅达商贸有限公司符合注销税务登记条件，予以注销。 3、湘西毅达商贸有限公司开户资料证明，2018年8月13日，湘西毅达商贸有限公司在中国银行湘西经开区支行开户，账号为5885xxxx7422。对账联系人之一为陈卓群，联系电话173xxxx2046；对账联系人之二为高深圳，联系电话138xxxx2357。 4、湘西毅达商贸有限公司资金往来汇总、银行流水证明，2018年8月31日至2018年10月8日，广西柳州西江港务有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账1000.612万元；2018年8月28日至2018年10月8日，柳城县鼎铭金属制品有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账579.342万元；2018年9月17日，海南奋利钢铁有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账5.0088万元；2018年9月6日至2018年10月31日，海南森宇泰钢铁有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账1904.40816万元；2018年9月7日至2018年9月17日，海南合进源实业有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账643.380674万元；2018年8月27日至2018年10月31日，海南勤裕鼎钢铁有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账1241.555万元。 5、湘西毅达商贸有限公司开具专票明细证明，湘西州税务稽查局出具的“湘西毅达商贸有限公司开具专票明细”，证实湘西毅达商贸有限公司开具增值税专用发票的时间、对方公司名称、发票份数和金额统计情况。 6、湘西毅达商贸有限公司销项汇总、毅达专票电子底账（销项）、湘西毅达商贸有限公司开具增值税专用发票电子底账信息查询证明，湘西毅达商贸有限公司向广西柳州西江港务有限公司等6家公司，开具增值税专用发票848份，金额84,212,254.25元,税额13,473,960.12元,价税合计97,686,214.37元。 7、湘西毅达商贸有限公司增值税申报表及附列资料证明，截至2018年9月10日，湘西毅达商贸有限公司全年累计销项税额13，473，960.12元，进项税额14，538，687.85元（包括8月份的进项税额13，209，920.44元和9月份的进项税额1，328，767.41元），进项税额转出1，328，767.41元，实际抵扣税额13，209，920.44元，应纳税额264，039.68元，应纳税额减征额480元，应纳税额合计263，559.68元，已缴税额263，559.68元，欠缴税额为0元。 8、海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司接受湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司分别接受湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票181份、129份、39份、115份。 9、海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司的工商注册登记资料和营业执照，以及这4家公司账户的开户信息和自2018年7月1日至2018年12月31日的银行交易流水证明，2018年9月17日，海南奋利钢铁有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账5.0088万元；2018年9月6日至2018年10月31日，海南森宇泰钢铁有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账1904.40816万元；2018年9月7日至2018年9月17日，海南合进源实业有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账643.380674万元；2018年8月27日至2018年10月31日，海南勤裕鼎钢铁有限公司给湘西毅达商贸有限公司转账1109.225万元。 10、海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司与湘西毅达商贸有限公司签订的购销合同以及提发货确认单据、货品入库单证明，2018年6月20日、7月20日和8月20日，海南森宇泰钢铁有限公司与湘西毅达商贸有限公司先后签订3份钢材购销合同；2018年6月2日、6月20日和7月20日，海南合进源实业有限公司与湘西毅达商贸有限公司先后签订3份钢材购销合同；2018年5月29日、6月2日和6月4日，海南奋利钢铁有限公司与湘西毅达商贸有限公司先后签订3份钢材购销合同；2018年6月20日、8月20日，海南勤裕鼎钢铁有限公司与湘西毅达商贸有限公司先后签订2份钢材购销合同。且购销合同的产品名称、规格、重量均与相应的提发货确认单据、货品入库单内容一致。 11、海口市秀英区税务局于2019年5月8日出具的抵扣证明证明，经查询征管系统，海南奋利钢铁有限公司于2018年8月认证抵扣从湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票39份，金额3，876，083.17元,税款620，173.3元,价税合计4，496，256.47元。2019年5月8日，该公司申报进项税额转出，湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票39份均作进项税额转出。海南合进源实业有限公司于2018年8月认证抵扣从湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票129份，金额12,861,114.11元,税款2,057,778.39元,价税合计14,918,892.5元。2019年5月8日，该公司申报进项税额转出，湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票129份均作进项税额转出。 12、柳城县鼎铭金属制品有限公司农村信用社账号2606xxxxxx1556自2018年2月至12月交易流水（未显示有与案件相关的交易流水）、公司农业银行账户2011xxxxxx9393业务回单5份、公司明细分类账、柳城县鼎铭金属制品有限公司与湘西毅达商贸有限公司签订的购销合同证明，2018年8月28日至2018年10月8日，柳城县鼎铭金属制品有限公司给湘西毅达商贸有限公司累计转账579.342万元，公司农业银行账户业务回单与公司明细分类账相互印证；以及2018年7月30日，柳城县鼎铭金属制品有限公司与湘西毅达商贸有限公司签订废不锈钢采购合同。 13、柳城县鼎铭金属制品有限公司接受湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，柳城县鼎铭金属制品有限公司接受湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票297份。 14、认证结果通知书、认证结果清单、柳城县税务局于2019年5月13日出具的抵扣证明证明，经查询征管系统，柳城县鼎铭金属制品有限公司于2018年8月认证抵扣从湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票297份，金额29,349,066.98元,税款4,695,850.02元,价税合计34,044,917元，与认证结果通知书、认证结果清单相印证。 15、推荐函、广西柳州西江港务有限公司桂林银行账号6605xxxxxx0010自2018年1月至12月交易流水、转账客户回单7份、公司辅助明细账、广西柳州西江港务有限公司与湘西毅达商贸有限公司签订的不锈钢边角料采购合同证明，2018年8月31日至2018年9月20日，广西柳州西江港务有限公司给湘西毅达商贸有限公司累计转账1000.612万元，该公司账户交易流水、转账客户回单、辅助明细账均能与毅达公司的银行交易流水相互印证；以及2018年8月20日，广西柳州西江港务有限公司与湘西毅达商贸有限公司先后签订废不锈钢采购合同；以及2018年8月20日，柳城县鼎铭金属制品有限公司向广西柳州西江港务有限公司推荐湘西毅达商贸有限公司的情况。 16、广西柳州西江港务有限公司接受湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，广西柳州西江港务有限公司接受湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票87份。 17、情况说明证明，湘西经开区税务局在收到上游税务机关异常发票提醒后，对毅达公司所开具的848分发票全部做异常凭证处理，要求下游税务机关对这批发票做进项转出处理，避免对国家税收造成损失。 18、税款入库明细表证明，毅达公司共缴纳2018年8月份的税款320,508.14元，其中包括印花税25,263.7元，教育费附加7,921.19元，城市维护建设税18,482.78元，地方教育附加5，280.79元，以及增值税263,559.68元。 19、关于湘西毅达商贸有限公司使用失控增值税专用发票抵扣税款的情况说明、湘西毅达商贸有限公司84份发票做进项转出明细、湘西毅达商贸有限公司取得异常发票未做进项转出明细证明，2018年8月，毅达公司抵扣进项税发票848份，金额84，549，451．36元，税款13，209，920．44元，价税合计：97，759，371．80元。 20、湘西毅达商贸有限公司进项汇总、认证结果通知书、毅达专票电子底账（进项）、认证结果清单证明，湘西毅达商贸有限公司共取得增值税专用发票933份，金额92，854，247.75元，税额14，538，687.85元，价税合计107，392，935.60元。其中，2018年8月28日至8月30日，湘西毅达商贸有限公司从上海宏治贸易有限公司、上海华鎏贸易有限公司、上海净之乐贸易有限公司、上海鞠宕建筑工程有限公司、上海阔渠商贸有限公司、上海强赢贸易有限公司、上海树星贸易有限公司、上海漾菲贸易有限公司、上海钰展实业有限公司、栩鸿（上海）实业发展有限公司分别取得增值税专用发票的份数、金额、税额和价税合计数额，共计848份，均经认证相符，税额13,209,920.44元。2018年9月11日至9月12日，湘西毅达商贸有限公司从成都浪信楠机械设备有限公司、成都商先启建筑工程有限公司、淮安林翔建筑工程有限公司、济宁方也商贸有限公司分别取得增值税专用发票的份数、金额、税额和价税合计数额，共计85份，金额8，304，796.39元，税额1，328，767.41元，价税合计9，633，563．8元，作为进项税申报抵扣，后被转出。 21、上海强赢贸易有限公司给湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票证明，2018年8月29日，上海强赢贸易有限公司给湘西毅达商贸有限公司开具的增值税专用发票1张，金额99225.86元，税额15876.14元，价税合计115102元。 22、上海强赢贸易有限公司、上海树星贸易有限公司、上海漾菲贸易有限公司的开户许可证、发票领购记录、机构信用代码证、营业执照及情况说明证明，上海强赢贸易有限公司、上海树星贸易有限公司、上海漾菲贸易有限公司的开户等基本情况。 23、证人高某圳的证言证明，高某圳为了办理贷款，按照李某伟的要求要注册公司才能办理贷款。后李某伟让高深圳按照“眼睛”的要求在湘西注册了毅达公司。 24、证人彭某的证言证明，彭某接受陈卓群的委托，给湘西毅达商贸有限公司办理税务登记和开设公司账户的过程。 25、证人涂某琼的证言证明，涂某琼给湘西毅达商贸有限公司办理注销的过程。 26.证人杨某金的证言证明，陈卓群租赁的榕江小区12栋803和吉风家园1803里面的设施情况，以及陈卓群在盛世豪庭F栋3002号的住处有笔记本电脑、打印机、台式电脑等设施，陈卓群告诉杨应金讲这些设施是他用于搞金融的。 27、证人王某婷的证言证明，陈卓群租用王某婷的小汽车的情况。 28、证人许某彬的证言证明，海南奋利钢铁有限公司、海南森宇泰钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司及海南合进源实业有限公司这四家公司取得湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司增值税专用发票的过程，以及采购合同的签订和资金往来情况。通过梁坤来公司推销，海南奋利钢铁有限公司、海南森宇泰钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司及海南合进源实业有限公司这4家公司购买价值1亿元左右的钢材，梁坤让4家公司与湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司补签合同，目前，这4家公司给湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司支付了30%左右的货款，接受湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司增值税专用发票601份用于抵扣。以及梁坤在推销钢材过程中，没有说过他是湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司这两家公司的公司职员或者业务员。 29、证人张某杰的证言证明，柳城县鼎铭金属制品有限公司取得湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司增值税专用发票的过程，以及采购合同的签订和资金往来情况。通过“阿东”来公司推销，柳城县鼎铭金属制品有限公司购买废钢、不锈钢边角料。采购合同是“阿东”带过来的，财务根据“阿东”提供的对公账户通过网银进行货款支付。柳城县鼎铭金属制品有限公司接受湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司增值税专用发票305份用于抵扣，且湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票进项税已经转出。以及“阿东”在推销钢材过程中，没有出示过湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司的委托书。 30、证人孙某的证言证明，2018年8月份和9月份，广西柳州西江港务有限公司根据柳城县鼎铭金属制品有限公司的推荐函，与湘西顺为贸易有限公司和湘西毅达商贸有限公司签订两份废钢采购合同的情况。 31、证人杨某禾的证言证明，柳城县鼎铭金属制品有限公司2018年5至10月采购废钢的情况。与证人张某杰、孙某的证言能够相互印证。 32、证人聂某的证言证明，广西柳州西江港务有限公司取得湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司增值税专用发票的过程，以及采购合同的签订和资金往来情况。柳州西江港务有限公司按照柳城县鼎铭金属制品有限公司的推荐，起草与湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司的不锈钢采购合同，收到的增值税专用发票也是以湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司的名义开具的。 33、证人叶某清的证言证明，广西柳州西江港务有限公司取得湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司增值税专用发票的过程及采购合同签订、资金往来和专票抵扣情况。与证人聂辉的证言能够相互印证。 34、被告人陈卓群的供述证明，是黄树河安排其在湘西州注册空壳公司用来虚开增值税专用发票，黄树河给他发了三个月的工资，每个月1万8千元，其他公司运作的费用是直接找黄树河报销。公司没有具体经营的地址，办公地址就是工商注册登记的地址，没有上班人员，没有仓库，开票时其没有看见公司和其他公司有货物交易。关于公司的注册登记过程，2018年7月底的时候，是黄树河将毅达公司法人高深圳的身份证照片发给陈卓群，黄树河通过中间人联系高深圳来吉首，之后陈卓群委托彭某一起带高深圳办理了毅达公司的工商注册、银行开户和税务登记等手续；2018年8月底的时候，黄树河本人来了吉首，把王某浩的身份证原件给了陈卓群。黄树河通过中间人联系王某浩来吉首，之后陈卓群与彭某一起带王某浩办理了顺为公司的工商注册、银行开户和税务登记等手续。湘西毅达商贸有限公司总共领了三次增值税发票。第一次领票是我去领的，大概是8月中旬的时候，当时领了面额十万元版的380份增值税发票，第二次是8月下旬，也是我去领的，面额十万元版的370份增值税发票。第三次是在8月30号，是我叫彭某去领了100份面额十万元版的增值税发票，当时我在她旁边。湘西顺为贸易有限公司总共领了四次增值税发票。第一次是王某浩来湘西实名认证完离开吉首的三四天后，我安排彭某去领了大概100份或者150份面额十万版的增值税发票，第二次是9月26号左右，我和彭某一起到税务大厅领了25份面额百万元版的增值税发票，第三次是10月中旬，我安排彭某去领了10份面额百万元版的增值税发票，第四次是在10月底，我去领了25份或者30份面额百万元版的增值税发票。2018年8月至10月份，湘西毅达商贸有限公司和湘西顺为有限公司，在经开区税务局领取增值税专用发票共有975份，其中毅达公司领取了850份，顺为公司领取了150份左右。领取票后，以螺纹钢等品名向海南、广西等公司开具了增值税专用发票，陈卓群每次开票的流程是黄树河先打电话给陈卓群，然后通过微信将需要开票的品名、数量、金额、公司的名称、税号、电话、地址等相关资料发给陈卓群，陈卓群按照他的要求在电脑上面开好票，然后扫描并通过微信传给黄树河核对信息是否准确，陈卓群将开好的发票或者邮寄至黄树河告知的具体地址或者当面交给黄树河由黄树河处理；对于进项发票，进项发票有上海、安徽、辽宁那边的票，陈卓群是根据黄树河的安排进行申报，黄树河根据每个月的销项发票的开具情况和这个月想交多少税，让陈卓群帮他计算需要多少进项发票，黄树河负责去找，然后陈卓群在开票的那台台式电脑上面操作，负责税务申报。湘西毅达商贸有限公司和湘西顺为有限公司的银行流水均有两个网银都在黄树河那里，具体银行转账由黄树河具体操作，两个网银分别绑定两个手机号码都在陈卓群这里，其中绑定的一个号码是陈卓群的，另一个绑定的法人工商备案的手机号，黄树河有时会打电话问陈卓群有没有收到毅达公司银行交易短信提示。关于湘西毅达商贸有限公司和湘西顺为有限公司的购销合同，陈卓群供称有专门的合同模板，是陈卓群到网上下载的，合同里面的内容由陈卓群按照黄树河的要求填写，黄树河需要合同的时候陈卓群就从电脑里打印出来直接给黄树河或邮寄给他。 二、陈卓群为广东、广西、海南、宁夏的18家公司虚开增值税专用发票300份，销项税额17,979,908.84元；为顺为公司虚开增值税专用发票1217份，进项税额19,002,049.22元。 1、2018年9月27日至10月27日，陈卓群通过顺为公司，在没有货物真实交易的情况下，先后向广东、广西、海南、宁夏的18家公司虚开增值税专用发票300份，价款112,374,432.2元，税额17,979,908.84元。受票单位用上述发票抵扣税款11,707,915.94元。具体事实如下： ⑴向西江港务公司虚开增值税专用发票24份，价款23,829,698.36元，税额3,812,751.64元，价税合计27,642,450元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，西江港务公司与顺为公司签订了假购销合同，并通过银行转账支付给顺为公司21,265,970元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币3,812,751.64元。 ⑵向鼎铭公司虚开增值税专用发票8份，价款7,888,706.93元，税额1,262,193.07元，价税合计9,150,900元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，鼎铭公司与顺为公司签订了假购销合同，并通过银行转账支付给顺为公司9,150,900元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币1,262,193.07元。 ⑶向奋利公司虚开增值税专用发票10份，价款862,008.36元，税额137,921.34元，价税合计999,929.7元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动。奋利公司与顺为公司签订了假购销合同。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币137,921.34元。 ⑷向合进源公司虚开增值税专用发票49份，价款4,790,596.53元，税额766,495.47元，价税合计5,557,092元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，合进源公司与顺为公司签订了假购销合同，并通过银行转账支付给顺为公司213,430元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币766,495.47元。 ⑸向勤裕鼎公司虚开增值税专用发票14份，价款12,461,404.28元，税额1,993,824.72元，价税合计14,455,229元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，勤裕鼎公司与顺为公司签订了2份假购销合同。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币1,993,824.72元。 ⑹向森宇泰公司虚开增值税专用发票64份，金额23,342,061.8元，税额3,734,729.7元，价税合计27,076,791.5元。为掩饰上述虚开增值税专用发票活动，森宇泰公司与顺为公司签订了3份假购销合同。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币3,734,729.7元。 ⑺向东莞市丰展电子科技有限公司虚开增值税专用发票41份，价款5,120,000元，税额819,200元，价税合计5,939,200元。 ⑻向佛山市秉忆钢业有限公司虚开增值税专用发票6份，价款4,509,931.03元，税额721,588.97元，价税合计5,231,520元。 ⑼向佛山市南海区大沥沛凡金属回收有限公司虚开增值税专用发票1份，价款289,489.66元，税额46,318.34元，价税合计335,808元。 ⑽向佛山市镍通金属有限公司虚开增值税专用发票3份，价款2,975,172.42元，税额476,027.58元，价税合计3,451,200元。 ⑾向广州市得宇行供应链管理有限公司虚开增值税专用发票9份，价款8,526,886.89元，税额1,364,301.91元，价税合计9,891,188.8元。 ⑿向广州市睿高电子科技有限公司虚开增值税专用发票1份，价款906,001.72元，税额144,960.28元，价税合计1,050,962元。 ⒀向惠州市盛鑫钢业有限公司虚开增值税专用发票37份，价款4,751,517.26元，税额760,242.74元，价税合计5,511,760元。 ⒁向蕉岭县汇林再生资源有限公司虚开增值税专用发票5份，价款4，187,758.6元，税额670,041.4元，价税合计4,857,800元。 ⒂向蕉岭县继汇金属再生资源有限公司虚开增值税专用发票21份，价款3,994,724.18元，税额639,155.82元，价税合计4,633,880元。 ⒃向深圳市瑜源塑胶科技有限公司虚开增值税专用发票2份，价款195,206.9元，税额31,233.1元，价税合计226,440元。 ⒄向石嘴山市浩翰废旧物资回收有限公司虚开增值税专用发票2份，价款1,986,586.21元，税额317,853.79元，价税合计2,304,440元。 ⒅向阳江市阳东区美高不锈钢制品有限公司虚开增值税专用发票3份，价款1,756,681.03元，税额281,068.97元，价税合计2,037,750元。 2、2018年9月27日至10月27日，按照黄树河的安排并通过黄树河联系，被告人陈卓群为他人虚开增值税专用发票的同时，为抵扣税款，在没有货物真实交易的情况下，于2018年9月27日至10月27日，从东莞、淮安、沈阳、苏州、镇江市等38家公司累计为顺为公司虚开增值税专用发票1217份，税额19,002,049.22元。顺为公司向税务部门申报纳税和进项抵扣以后，实际缴纳增值税税额531，699.33元。具体事实如下： (1)从东莞市瑞池有机硅材料有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票17份，金额1,629,500元，税额250,820元，价税合计1,880,320元。 (2)沈阳夏怡之五金建材经销处为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,496,375.1元，税额199,419.9元，价税合计2,895,795元。 (3)沈阳市兴茂昌商贸中心为顺为公司虚开增值税专用发票17份，金额1,695,110.75元，税额271,217.75元，价税合计1,966,328.5元。 (4)淮安冰谷雪金属材料批发有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票1份，金额91,493.1元，税额14,638.9元，价税合计106,132元。 (5)淮安陌上花落信息科技有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票2份，金额191,310.34元，税额30,609.66元，价税合计221,920元。 (6)沈阳控庭商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,497,585.42元，税额399,613.58元，价税合计2,897,199元。 (7)沈阳市大东区卓睿商贸中心为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,497,844.75元，税额399,655.25元，价税合计2,897,500元。 (8)沈阳市易航建材批发商行为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,497,844.75元，税额399,655.25元，价税合计2,897,500元。 (9)沈阳市云波立物资经销处为顺为公司虚开增值税专用发票8份，金额792,181.29元，税额126,749.01元，价税合计918,930.3元。 (10)苏州杜诺箐岚金属制品有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,995,360.32元，税额799,257.68元，价税合计5,794,618元。 (11)苏州瀚钰亦凝电子科技有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,955,086.35元，税额792,813.65元，价税合计5,747,900元。 (12)苏州华寻凯供应链管理有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,924,306.8元，税额787,889.2元，价税合计5,712，196元。 (13)苏州久齐成供应链管理有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,848,117.73元，税额657,826.27元，价税合计5,505,944元。 (14)瓦房百利通建筑材料有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票10份，金额998,852.62元，税额159,816.38元，价税合计1,158,669元。 (15)瓦房店泰盛建筑材料有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,494,634.54元，税额399,141.46元，价税合计2,893,776元。 (16)瓦房店艺海金属材料销售有限公司25份，金额2,496,173.38元，税额399,387.62元，价税合计2,895,561元。 上述16家公司为顺为公司虚开增值税专用发票共405份，价款40,101,777.24元，税额6,288,511.56元，上述发票中有380份增值税专用发票被顺为公司用于抵扣税款，已申报抵扣税款5,888,856.31元。 (17)从杭州祖涻商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,497,888元，税额399,662元，价税合计2,897,550元。 (18)淮安倍音商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,996,551.5元，税额799,448.5元，价税合计5,796,000元。 (19)淮安潮清建筑工程有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,997,413.75元，税额799,586.25元，价税合计5,797,000元。 (20)淮安迪度贸易有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,996,241.18元，税额799,398.82元，价税合计5,795,640元。 (21)淮安康昭商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,996,905.29元，税额799,505.11元，价税合计5,796,410.4元。 (22)淮安蓝朵商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,997,928.94元，税额799,668.66元，价税合计5,797,597.6元。 (23)淮安曼嘉商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,997,911.24元，税额799,665.76元，价税合计5,797,577元。 (24)淮安琼江商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,996,551.5元，税额799,448.5元，价税合计5,796,000元。 (25)淮安市迪斯曼商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,917,705.52元，税额786,832.98元，价税合计5,704,538.5元。 (26)淮安市佳普贸易有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,907,039.72元，税额785,126.38元，价税合计5,692,166.1元。 (27)淮安市跃科建材有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,997,804.8元，税额799,648.8元，价税合计5,797,453.6元。 (28)淮安夏通商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,997,413.75元，税额799,586.25元，价税合计5,797,000元。 (29)沈阳启莱工程技术有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票29份，金额2,895,796.64元，税额463,327.36元，价税合计3,359,124元。 (30)沈阳善德韵装饰装修工程有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,427,194.8元，税额388,351.2元，价税合计2,815,546元。 (31)沈阳市洪政轩装饰材料经销处为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,954,732.54元，税额792,757.46元，价税合计5,747,490元。 (32)沈阳通影涵建筑工程有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票25份，金额2,497,112元，税款399,538元，价税合计2,896,650元。 (33)沈阳兴景富商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票1份，金额99,931.03元，税额15,988.97元，价税合计115,920元。 (34)沈阳溢涌堂向日葵商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票18份，金额1,632,033.82元，税额177,998.18元，价税合计1，810,032元。 (35)沈阳永林猿装饰材料有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票50份，金额4,996,551.5元，税额799,448.5元，价税合计5,796,000元。 (36)沈阳贞墨商贸有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票8份，金额799,448.24元，税额127,911.76元，价税合计927,360元。 (37)苏州久齐成供应链管理有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票17份，金额1,629,500元，税额250,820元，价税合计1,880,320元。 (38)镇江市毓伟运输有限公司为顺为公司虚开增值税专用发票14份，金额1,298,181.78元，税额129,818.22元，价税合计1,428,000元。 上述22家公司为顺为公司虚开增值税专用发票812份，价款80,527,837.54元，税额12,713,537.66元。 陈卓群累计为顺为公司虚开增值税专用发票1217份，税额19,002,049.22元。顺为公司向税务部门申报纳税和进项抵扣以后，实际缴纳增值税税额531，699.33元。 认定上述事实的证据如下： 1、湘西顺为贸易有限公司工商注册登记资料、公司章程、租房合同等证明，湘西顺为贸易有限公司成立于2018年9月17号，由王学浩出资5000万元（认缴制）注册成立的自然人独资公司，注册号：433191000004894，注册地址：湖南省湘西经济开发区吉凤街道溶江小区第12栋0单元803号，公司人员2人（法人代表、执行董事、经理，王某浩；监事：周某）。经营范围：网上销售：建材、五金产品、金属制品、塑料制品、钢材、矿产品、化工原料（危险化学品除外）、卫生洁具、纸制品、石英石板材、木材、电子产品（2018年10月19号变更为：建材、五金产品、金属制品、塑料制品、钢材、矿产品、化工原料（危险化学品除外）、卫生洁具、纸制品、石英石板材、木材、电子产品批发兼零售；废旧物资回收（含金属）、加工及销售；电子商务服务）。 2、湘西顺为贸易有限公司开户资料证明，2018年9月29日，湘西顺为贸易有限公司在中国银行湘西经开区支行开户，账号为6002xxxx1612。对账联系人之一为王学浩，联系电话178xxxx5401；对账联系人之二为周云，联系电话173xxxx2046。 3、湘西顺为贸易有限公司资金往来汇总、银行流水证明，2018年10月1日至2018年11月1日，广西柳州西江港务有限公司给湘西顺为贸易有限公司转账2126.597万元;2018年11月1日，海南合进源实业有限公司给湘西顺为贸易有限公司转账21.343万元。 4、湘西顺为贸易有限公司销项汇总、湘西顺为贸易有限公司开具增值税专用发票电子底账信息查询、增值税专用发票电子底账信息查询（销项）证明，顺为公司向东莞市丰展电子科技有限公司等18家公司开具增值税专用发票300份，金额112,374,432.2元,税额17,979,908.84元,价税合计130,354,341.04元。 5、湘西顺为贸易有限公司开具增值税专用发票明细表、开具发票凭证证明，顺为公司向东莞市丰展电子科技有限公司等18家公司开具增值税专用发票的情况，与湘西顺为贸易有限公司开具增值税专用发票电子底账信息查询（销项）相印证。 6、湘西顺为贸易有限公司增值税申报表证明，截至2018年10月8日，湘西顺为贸易有限公司全年累计销项税额6，420，555.64元，进项税额5，888，856.31元，实际抵扣税额5，888，856.31元，应纳税额531,699.33元，欠缴税额为0元。 7、海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司接受湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司分别接受湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票64份、49份、10份、14份。 8、海口市秀英区税务局于2019年5月8日出具的抵扣证明，海南奋利钢铁有限公司于2018年9月认证抵扣从湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票10份，金额862，008.36元,税款137，921.34元,价税合计999，929.7元。2019年5月8日，该公司申报进项税额转出，湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票10份均作进项税额转出。海南合进源实业有限公司于2018年9月认证抵扣从湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票49份，金额4,790,596.53元,税款766,495.47元,价税合计5,557,092元。2019年5月8日，该公司申报进项税额转出，湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票49份均作进项税额转出。 9、海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司的工商注册登记资料和营业执照，以及这4家公司账户的开户信息和自2018年7月1日至2018年12月31日的银行交易流水证明证明，自2018年7月1日至2018年12月31日，海南奋利钢铁有限公司、海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司均无给湘西顺为贸易有限公司的转账记录；2018年11月1日，海南勤裕鼎钢铁有限公司给湘西顺为贸易有限公司转账21.343万元。 10、海南森宇泰钢铁有限公司、海南合进源实业有限公司、海南奋利钢铁有限公司、海南勤裕鼎钢铁有限公司与湘西顺为贸易有限公司签订的购销合同以及提发货确认单据、货品入库单证明，2018年8月25日、8月26日和9月14日，海南森宇泰钢铁有限公司与湘西顺为贸易有限公司先后签订3份钢材购销合同；2018年8月25日，海南合进源实业有限公司与湘西顺为贸易有限公司先后签订钢材购销合同；2018年9月5日，海南奋利钢铁有限公司与湘西顺为贸易有限公司先后签订钢材购销合同；2018年8月20日、9月25日，海南勤裕鼎钢铁有限公司与湘西顺为贸易有限公司先后签订2份钢材购销合同。且购销合同的产品名称、规格、重量均与相应的提发货确认单据、货品入库单内容一致。 11、柳城县鼎铭金属制品有限公司农村信用社账号2606xxxxxx1556自2018年2月至12月交易流水（未显示有与案件相关的交易流水）、公司明细分类账、柳城县鼎铭金属制品有限公司与湘西顺为贸易有限公司签订的购销合同证明，柳城县鼎铭金属制品有限公司农村信用社账号未显示有与案件相关的交易流水，农业银行账户业务回单也未显示有与案件相关的转账记录；该公司明细分类账有该公司与湘西顺为贸易有限公司的商品交易记录；以及2018年9月29日，柳城县鼎铭金属制品有限公司与湘西顺为贸易有限公司签订废不锈钢采购合同。 12、柳城县鼎铭金属制品有限公司接受湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，柳城县鼎铭金属制品有限公司接受湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票8份。 13、认证结果通知书、认证结果清单（认证相符）、柳城县税务局于2019年5月13日出具的抵扣证明、2019年5月13日进项税额转出发票代码、号码明细表证明，柳城县鼎铭金属制品有限公司于2018年10月认证抵扣从湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票8份，金额7,888,706.93元,税款1,262,193.07元,价税合计9,150,900元。2019年5月13日，该公司作进项税额转出的更正申报。2019年5月13日进项税额转出发票代码、号码明细表证实，湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票8份均作进项税额转出。 14、广西柳州西江港务有限公司桂林银行账号6605xxxxxx0010自2018年1月至12月交易流水、转账客户回单10份、公司辅助明细账、广西柳州西江港务有限公司与湘西顺为贸易有限公司签订的不锈钢边角料采购合同证明，2018年10月1日至2018年11月1日，广西柳州西江港务有限公司给湘西顺为贸易有限公司累计转账2126.597万元，该公司账户交易流水、转账客户回单、辅助明细账均能相互印证；以及2018年9月25日，广西柳州西江港务有限公司与湘西顺为贸易有限公司先后签订废不锈钢采购合同，并于2018年10月15日签订补充协议，对合同标的的数量予以变更。 15、广西柳州西江港务有限公司接受湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，广西柳州西江港务有限公司接受湘西顺为贸易有限公司开具的增值税专用发票24份。 16、情况说明证明，湘西经开区税务局在收到上游税务机关异常发票提醒后，对顺为公司所开具的300份发票全部做异常凭证处理，要求下游税务机关对这批发票做进项转出处理，避免对国家税收造成损失。以及顺为公司在该局只有所属期9月申报表，10月后被转为非正常户，没有继续申报。 17、税款入库明细表证明，顺为公司共缴纳2018年9月份的税款607,541.75元，其中包括印花税12,038.5元，教育费附加15,950.98元，城市维护建设税37,218.95元，地方教育附加10,633.99元，以及增值税531,699.33元。 18、关于湘西顺为贸易有限公司使用失控增值税专用发票抵扣税款的情况说明、湘西顺为贸易有限公司收到异常发票未做进项转出明细证明，2018年10月31日，湘西州税务局稽查局向州公安局经侦支队出具情况说明，指出湘西顺为贸易有限公司在经营期间，使用大量不能抵扣的失控发票抵扣进项税额，现法定代表人已失联的情况。 19、湘西顺为贸易有限公司进项汇总、认证结果通知书、认证结果清单（认证相符、问题发票）、湘西顺为贸易有限公司取得增值税专用发票电子底账信息查询证明，湘西顺为贸易有限公司共取得增值税专用发票1217份，金额120，629，614.8元，税额19，002，049.22元，价税合计139，631，664元。其中，2018年9月27日至9月30日，湘西顺为贸易有限公司从上游16家公司包括东莞市瑞池有机硅材料有限公司、淮安冰谷雪金属材料批发有限公司、淮安陌上花落信息科技有限公司、沈阳控庭商贸有限公司、沈阳市大东区卓睿商贸中心、沈阳市夏怡之五金建材经销处、沈阳市兴茂昌商贸中心、沈阳市易航建材批发商行、沈阳市云波立物资经销处、苏州杜诺箐岚金属制品有限公司、苏州瀚钰亦凝电子科技有限公司、苏州华寻凯供应链管理有限公司、苏州久齐成供应链管理有限公司、瓦房店百利通建筑材料有限公司、瓦房店泰盛建筑材料有限公司、瓦房店艺海金属材料销售有限公司分别取得增值税专用发票的份数、金额、税额和价税合计数额，共计405份，经认证相符380份，税额5，888，856．31元，经认证为问题发票25份，税额399，655．25元。2018年10月18日至10月27日，湘西顺为贸易有限公司从上游22家公司包括杭州祖涻商贸有限公司、淮安倍音商贸有限公司、淮安潮清建筑工程有限公司、淮安迪度贸易有限公司、淮安康昭商贸有限公司、淮安蓝朵商贸有限公司、淮安曼嘉商贸有限公司、淮安琼江商贸有限公司、淮安市迪斯曼商贸有限公司、淮安市佳普贸易有限公司、淮安市跃科建材有限公司、淮安夏通商贸有限公司、沈阳启莱工程技术有限公司、沈阳善德韵装饰装修工程有限公司、沈阳市洪政轩装饰材料经销处、沈阳通影涵建筑工程有限公司、沈阳兴景富商贸有限公司、沈阳溢涌堂向日葵商贸有限公司、沈阳永林猿装饰材料有限公司、沈阳贞墨商贸有限公司、苏州久齐成供应链管理有限公司、镇江市毓伟运输有限公司分别取得增值税专用发票的份数、金额、税额和价税合计数额，共计812份，金额80，527，837．56元，税额12，713，537．66元，价税合计93，241，375．2元。 20、沈阳市大东区卓睿商贸中心、沈阳市兴茂昌商贸中心给湘西顺为贸易有限公司开具增值税专用发票电子底账信息查询证明，沈阳市大东区卓睿商贸中心、沈阳市兴茂昌商贸中心给湘西顺为贸易有限公司开具增值税专用发票的情况，与湘西顺为贸易有限公司取得增值税专用发票电子底账信息查询相印证。 21、沈阳市夏怡之五金建材经销处、沈阳市大东区卓睿商贸中心、沈阳市兴茂昌商贸中心、沈阳市易航建材批发商行给湘西顺为贸易有限公司开具增值税专用发票的存根联发票查询证明，沈阳市夏怡之五金建材经销处、沈阳市大东区卓睿商贸中心、沈阳市兴茂昌商贸中心、沈阳市易航建材批发商行给湘西顺为贸易有限公司开具增值税专用发票的情况，与湘西顺为贸易有限公司取得增值税专用发票电子底账信息查询相印证。 22、情况说明证明，沈阳市大东区卓睿商贸中心、沈阳市易航建材批发商行、沈阳市兴茂昌商贸中心的有关账号未在中国建设银行沈阳大东支行开户。 23、沈阳市大东区税务局已证实虚开通知单及附件已证实虚开的增值税专用发票销项发票清单各2份证明，沈阳市兴茂昌商贸中心、沈阳市大东区卓睿商贸中心分别给湘西顺为贸易有限公司虚开增值税专用发票17份、25份。 24、证人彭某的证言证明，彭某接受陈卓群的委托，给湘西顺为贸易有限公司办理税务登记和开设公司账户的过程。 25、证人杨某金的证言证明，陈卓群租赁的榕江小区12栋803和吉风家园1803里面的设施情况，以及陈卓群在盛世豪庭F栋3002号的住处有笔记本电脑、打印机、台式电脑等设施，陈卓群告诉杨某金讲这些设施是他用于搞金融的。 26、证人王某良的证言证明，王某良收到贷款短信广告后，联系办理贷款业务，因其弟弟王某浩符合贷款的年龄条件，之后王某浩被通知前往湖南吉首办理公司注册手续，不但贷款没有办下来，而且王某浩因签字注册的湘西顺为贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票被抓获的情况。 27、证人郜某涛的证言证明，通过郜中涛所在的中介公司的联系贷款，王某浩去吉首签字是为了办理贷款，之后贷款没有办下来，王某浩因为签字注册的公司涉嫌虚开增值税专用发票而被抓获。 三、陈卓群通过凤凰县星和油脂有限责任公司向广东揭阳恒兴泰公司、艾登思公司、标兴公司、铖达公司、大鸿兴公司、鼎丰公司、广达公司、宏源公司、鸿发公司、亮发公司、铭润公司、榕兴公司、胜达公司、雅欧公司、一宏公司、师宗丰年公司等16家虚开增值税专用发票406份，销项税额6,425,999.57元。 2016年2月2日，被告人陈卓群以黎朋的名义，在凤凰县注册成立了凤凰县星和油脂有限责任公司（以下简称星和公司）。公司成立初期，陈卓群购进榨油设备和大豆，进行安装和试机后，发现加工大豆油的技术不成熟，一直未实际投入生产。之后陈卓群决定以星和公司的名义，在没有货物真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票牟取非法利益。具体事实如下： （1）向揭阳空港区恒兴泰塑胶有限公司虚开增值税专用发票10份，价款987，179.50元，税额167,820.50元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币167,820.50元。 （2）向揭阳市艾登思五金塑胶有限公司虚开增值税专用发票21份，价款2,073,076.95元，税额352,423.05元。 （3）向揭阳市标兴玩具有限公司虚开增值税专用发票56份，价款5,528,205.20元，税额939,794.80元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币906，230.7元。 （4）向揭阳市铖达五金塑胶制品有限公司虚开增值税专用发票21份，价款2,073,076.95元，税额352,423.05元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币352,423.05元。 （5）向揭阳市大鸿兴塑胶制品有限公司虚开增值税专用发票34份，价款3,356,410.30元，税额570，589.70元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币570,589.70元。 （6）向揭阳市鼎丰塑胶有限公司虚开增值税专用发票22份，价款2,171,794.90元，税额369，205.10元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币369,205.10元。 （7）向揭阳市广达玩具有限公司虚开增值税专用发票31份，价款3,060，256.45元，税额520,243.55元。 （8）向揭阳市宏源玩具有限公司开具增值税专用发票16份，价款0元，税额0元。 （9）向揭阳市鸿发玩具有限公司虚开增值税专用发票101份，价款9,970,512.95元，税额1,694,987.05元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币1,611,076.8元。 （10）向揭阳市亮发玩具有限公司虚开增值税专用发票10份，价款987,179.50元，税额167,820.50元。 （11）向揭阳市铭润塑胶有限公司虚开增值税专用发票12份，价款1,184,615.40元，税额201,384.60元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币201,384.60元。 （12）向揭阳市榕兴玩具有限公司虚开增值税专用发票44份，价款4,343,589.80元，税额738，410.20元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币738,410.20元。 （13）向揭阳市胜达玩具实业有限公司虚开增值税专用发票9份，价款888,461.55元，税额151，038.45元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币151,038.45元。 （14）向揭阳市雅欧电子有限公司虚开增值税专用发票9份，价款888，461.55元，税额151，038.45元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币134,256.4元。 （15）向揭阳市一宏塑胶制品有限公司虚开增值税专用发票5份，价款484，615.39元，税额82,384.61元。受票单位向税务机关申报抵扣税款人民币82,384.61元。 （16）向师宗丰年林产制品有限公司虚开增值税专用发票5份，价款493,589.75元，税额83,910.25元。受票单位用上述发票抵扣税款5,284,820.11元。 被告人陈卓群为他人虚开增值税专用发票的同时，为抵扣税款，先后于2016年4月22日至8月22日，在没有货物真实交易的情况下，分别从太和县源丰粮食购销有限公司、会昌县通达油脂科技有限公司、怀远县五岔汽车运输队和漯河市佳迎粮食购销有限公司虚开进项增值税专用发票共158份，税额2,001,335.01元，上述发票中有134份增值税专用发票被星和公司用于抵扣税款，已申报抵扣税款1,698,768.75元。此外，陈卓群在星和公司未领取农副产品专用收购发票的情况下，在申报表中直接凭广东省增值税普通发票（免税发票）自行提取进项税额4,226,403.74元，进行农产品收购抵扣。星和公司应纳税额合计为500,007.08元，已缴纳入库。 被告人陈卓群于2018年11月12日被抓获归案。 认定上述事实的证据如下： 1、报警案件登记表、受案登记表、立案决定书证明，2017年4月7日15时许，税务机关报警称，在税务稽查过程中发现凤凰星和油脂有限责任公司存在虚开增值税发票，数额巨大。同日，凤凰县公安局对星和油脂有限公司虚开增值税发票案立案侦查。 2、关于凤凰星和油脂有限责任公司的涉税案件移送书、涉税情况说明、接受增值税发票明细情况表、开具增值税发票受票企业明细情况表及移送稽查情况说明证明，2017年4月7日，凤凰县国税局向凤凰县公安局移送凤凰星和油脂有限责任公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪线索的情况。 3、证人邓某的证言证明，邓某接受陈卓群的请托，给凤凰县星和油脂公司当兼职会计，但是公司没有工人工资表，无正规的办公场地和管理人员，其做帐时也没有看见过购进验收单和销售出库单、购进货物、销售货物的运输费用单据和银行转账资料。 4、证人田某军的证言证明，陈卓群租用田某军家房子作为公司厂房的过程，但是公司没有工作人员，从来没有正式加工生产过，购买的设备处于闲置状态，之后被处理卖掉抵尚欠的房屋租金。田某军还辨认了公司设备、油桶的照片。 5、证人彭某的证言证明，邓某给陈卓群的凤凰县星和油脂公司做了几个月的会计帐，与邓某的证言相印证。 6、被告人陈卓群的供述证明，星河公司在没有真实货物交易的情况下，为下游16家公司虚开增值税专用发票，并从上游公司接受增值税专用发票用于抵扣的情况。 7、凤凰县星和油脂有限责任公司开户资料及银行交易流水证明，2016年11月29日，揭阳空港区恒兴泰塑胶有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账115.5万元；2016年12月7日至2016年12月19日，揭阳市艾登思五金塑胶有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账161.4万元；2016年5月5日至2016年12月19日，揭阳市标兴玩具有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账635.25万元；2016年8月11日至2016年8月30日，揭阳市铖达五金塑胶制品有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账242.55万元；2016年5月12日至2016年7月19日，揭阳市大鸿兴塑胶制品有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账392.7万元；2016年5月11日至2016年11月29日，揭阳市鼎丰塑胶有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账254.1万元；2016年10月8日至2016年12月1日，揭阳市广达玩具有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账254.1万元；2016年6月12日至2016年12月2日，揭阳市鸿发玩具有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账981.75万元；2017年2月17日，揭阳市亮发玩具有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司分两笔转账115.5万元；2016年7月15日，揭阳市铭润塑胶有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账103.95万元；2016年5月5日至2016年7月6日，揭阳市榕兴玩具有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账568.2万元；2016年7月19日，揭阳市胜达玩具实业有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账103.95万元；2016年10月18日，揭阳市雅欧电子有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账92.4万元；2016年12月21日，揭阳市一宏塑胶制品有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司转账56.7万元。以及2016年5月5日至9月14日，凤凰星和油脂有限责任公司累计给太和县源丰粮食购销有限公司、太和县丰裕粮食购销有限公司转账1443.411万元。 8、星和公司现场图片资料证明，星和公司的设备及电表显示为8度的用电情况，及陈卓群、田新军的辨认情况。 9、证人魏某宏的证言证明，揭阳市—宏塑胶制品有限公司通过一姓徐女性的推销，购买环氧大豆油的过程，姓徐的提供的付款账号和增值税专用发票都是凤凰县星和油脂有限责任公司，但实际上揭阳市—宏塑胶制品有限公司与凤凰县星和油脂有限责任公司没有业务往来，以及揭阳市—宏塑胶制品有限公司接受增值税专用发票后进行抵扣、后又转出的情况。 10、证人林某锐、魏某明1、魏某明2、魏某波、林某生、魏某标的证言证明，其各自公司购买环氧大豆油的过程与证人魏某宏的证言内容一致。均是通过一姓徐女性的推销，购买环氧大豆油的过程，姓徐的提供的付款账号和增值税专用发票都是凤凰县星和油脂有限责任公司，但实际上这6家公司与凤凰县星和油脂有限责任公司没有业务往来。以及这6家公司接受增值税专用发票后进行抵扣、后又转出的情况。 11、凤凰县星和油脂有限责任公司记账凭证及开具的部分增值税专用发票证明，2016年4至12月，凤凰县星和油脂有限责任公司记账凭证对开具的部分增值税专用发票进行记账。 12、凤凰县星和油脂有限责任公司销项汇总、增值税专用发票电子底账信息查询（销项）证明，凤凰县星和油脂有限责任公司向揭阳空港区恒兴泰塑胶有限公司等16家公司开具增值税专用发票406份，金额38，491，026.14元,税额6，543，473.86元,价税合计45，034，500.00元。 13、关于揭阳市铭润塑胶有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表附列进项税额明细表、认证结果清单（认证相符），以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，揭阳市铭润塑胶有限公司于2016年8月、9月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票12份，金额1,184,615.40元,税额201,384.60元,价税合计1,386,000元，已被转出。与认证结果清单、专票抵扣联及附列进项税额明细表（显示进项税额201,384.60元已于2017年11月作进项转出）均相印证。 14、关于揭阳市亮发玩具有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表证明，揭阳市亮发玩具有限公司于2016年11月取得从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票10份，金额987,179.50元,税额167,820.50元,价税合计1,155,000元，上述发票没有进行申报抵扣。抵扣证明中的发票份数与调取的10份增值税发票相印证。 15、关于揭阳市鸿发玩具有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票抵扣联和电子底账信息查询结果证明，揭阳市鸿发玩具有限公司于2016年6—12月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票96份，金额9，476，923.2元,税额1，611，076.8元,价税合计11，088，000元，已被转出。与专票抵扣联、电子底账信息查询相印证，且增值税纳税申报表附列进项税额明细表显示与专票电子底账信息查询结果相印证，附列进项税额明细表显示进项税额转出时间为2017年11月。 16、关于揭阳市铖达五金塑胶制品有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，揭阳市铭润塑胶有限公司于2016年8月、9月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票21份，金额2,073,076.95元,税额352,423.05元,价税合计2,425,500元，已被转出。与专票抵扣联及增值税纳税申报表（显示进项税额352,423.05元已于2017年12月作进项转出）均相印证。 17、关于揭阳市标兴玩具有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表、以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票的电子底账信息查询结果证明，揭阳市标兴玩具有限公司于2016年4—12月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用54份进项发票的税额906，230.7已经转出。发票份数与电子底账信息查询结果的发票份数为54份相一致。 18、关于揭阳空港区恒兴泰塑胶有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，揭阳空港区恒兴泰塑胶有限公司于2016年12月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票10份，金额987,179.50元,税额167,820.50元,价税合计1,155,000元，上述10份发票的进项税额167,820.50元已被转出。与专票抵扣联相印证。 19、关于揭阳市胜达玩具实业有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票抵扣联证明，揭阳市胜达玩具实业有限公司于2016年8月月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票9份，金额888,461.55元,税额151,038.45元,价税合计1,039,500元，已被转出。与专票抵扣联及附列进项税额明细表（显示进项税额151,038.45元已于2017年11月作进项转出）均相印证。 20、关于揭阳市一宏塑胶制品有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票的电子底账信息查询结果证明，揭阳市一宏塑胶制品有限公司于2016年12月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票5份，金额484,615.39元,税额82,384.61元,价税合计567,000元，已被转出。与专票电子底账信息查询结果相印证，且附列进项税额明细表显示进项税额转出时间为2017年11月。 21、关于揭阳市鼎丰塑胶有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票的电子底账信息查询结果证明，揭阳市登丰塑胶有限公司于2016年4—11月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票22份，金额987，179.5元,税额167，820.5元,价税合计1，155,000元，已被转出。与电子底账信息和附列进项税额明细表相印证。 22、关于揭阳市大鸿兴塑胶制品有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票的电子底账信息查询结果证明，揭阳市大鸿兴塑胶制品有限公司于2016年5—7月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票34份，金额1，875，641.05元,税额318，858.95元,价税合计2，194，500元，已被转出。与电子底账信息和附列进项税额明细表相印证。 23、关于揭阳市雅欧电子有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票的电子底账信息查询结果证明，揭阳市雅欧电子有限公司于2016年9月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票8份，金额789，743.6元,税额134，256.4元,价税合计924，000元，已被转出。与专票电子底账信息查询结果及附列进项税额明细表均相印证。 24、关于揭阳市宏源玩具有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表证明，揭阳市宏源玩具有限公司没有取得从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票申报抵扣。 25、关于揭阳市榕兴玩具有限公司的抵扣证明以及该公司的税务登记表、增值税纳税申报表及附列进项税额明细表，以及该公司接受凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票的抵扣联和电子底账信息查询结果证明，揭阳市榕兴玩具有限公司于2016年4—6月认证抵扣从凤凰星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票44份，金额4,343,589.80元,税款738,410.20元,价税合计5,082,000元，已被转出。与专票抵扣联和电子底账信息查询结果及附列进项税额明细表均相印证。 26、揭阳市一宏塑胶制品有限公司、揭阳市艾登思五金塑胶有限公司、揭阳市鼎丰塑胶有限公司、揭阳市大鸿兴塑胶制品有限公司、揭阳市雅欧电子有限公司、揭阳空港区恒兴泰塑胶有限公司、揭阳市标兴玩具有限公司、揭阳市广达玩具有限公司、揭阳市铭润塑胶有限公司、揭阳市胜达玩具实业有限公司、揭阳市榕兴玩具有限公司、揭阳市鸿发玩具有限公司、揭阳市铖达五金塑胶制品有限公司和揭阳市亮发玩具有限公司的开户资料及银行交易流水证明，上述14家公司与凤凰县星和油脂有限责任公司之间的资金往来情况，与凤凰县星和油脂有限责任公司的该公司银行交易流水相印证。 27、凤凰县星和油脂有限责任公司进项汇总、星和公司取得的增值税专用发票电子底账信息查询证明，凤凰县星和油脂有限责任公司共取得增值税专用发票158份（其中含24份未认证未抵扣发票），金额15，364，294.99元，税额2，001，335.01元，价税合计17，365，630.00元。其中，2016年4月22日至8月22日，凤凰县星和油脂有限责任公司从上游4家公司包括太和县源丰粮食购销有限公司、会昌县通达油脂科技有限公司、怀远县五岔汽车运输队和漯河市佳迎粮食购销有限公司分别取得增值税专用发票的份数、金额、税额和价税合计数额，共计158份，经认证相符134份，税额1，698，768.75元，未认证未抵扣的未比对发票24份，税额302，566.26元。 28、凤凰县星和油脂有限责任公司增值税纳税申报表及附列资料、凤凰县星和油脂有限责任公司进行发票认证结果通知书、认证结果清单证明，截至2016年12月31日，凤凰县星和油脂有限责任公司全年累计销售额37，800，000.49，销项税额6，425，999.57元，申报抵扣的进项税额5，925，172.49元，应纳税额500，827.08元，应纳税额减征额820元，应纳税额合计500，007.08元，全年累计已缴税款448，672.36元，期末未缴税额51，334.72元。截止2017年1月31日，缴纳上期应纳税款51，334.72元，欠缴税额为0元。2016年申报抵扣的进项税额5，925，172.49元中，包含认证相符的增值税专用发票134份（具体包括2016年4、5、6、7、8月的数据），税额累计1，698，768.75元；以及其他扣税凭证即农产品收购发票累计343份（具体包括2016年5、6、7、8、9、11、12月的数据），税额累计4，226，403.74元。且进项税额转出额为0。 29、太和县源丰粮食购销有限公司、漯河市佳迎粮食购销有限公司的工商登记注册、税务登记等资料、开户资料及银行交易流水、给凤凰县星和油脂有限责任公司开具专票明细证明，2016年4月22日至7月13日，太和县源丰粮食购销有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票130份，金额12，773，256.5元,税额1，660，523.51元,价税合计14，433，780.01元。2016年8月22日漯河市佳迎粮食购销有限公司给凤凰县星和油脂有限责任公司开具的增值税专用发票24份，均于2016年8月31日作废。且上述2家公司的账户上均未显示有与凤凰县星和油脂有限责任公司的资金交易记录。 30、被告人陈卓群的供述证明，星和公司的上下游企业取得增值税专用发票都是由陈卓群联系和办理，陈卓群通过广东揭阳一名自称阿明的人销售增值税专用发票一共向下游16个公司开具增值税专用发票，开出的增值税专用发票平均按4.5％收钱，除去向税务机关缴税还能赚取千分之二左右的纯利润。进项税是通过在网上认识一个自称姓陈的人提供的，通过姓陈人士一共取得名为大豆的增值税专用发票158份，累计金额15364296.99元，累计税额2001335.01元，价税合计17365632元，陈卓群平均在开票金额的3％左右付钱给姓陈人士。陈卓群所开具的增值税专用发票和取得的增值税专用发票已经向凤凰县国家税务局进行了申报纳税。关于销项税减去进项税款4542138.85元是陈卓群在向税务机关的申报表中凭广东省增值税专用发票（免税发票）自行提取进项税额400余万元进行农产品收购抵扣，抵扣后只有38万多元税款陈卓群已经按规定向税务机关申报缴纳。 其他综合证据： 1、接报案登记表、立案决定书证明、抓获经过、搜查证、搜查笔录、扣押决定书及扣押物品、文件清单、拘留证、逮捕证等文书证明，2018年11月02日15时许，公安机关接到报警：湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案。同日，湘西自治州公安局对湘西毅达商贸有限公司、湘西顺为贸易有限公司虚开增值税发票案立案侦查。2018年11月12日上午10时，湘西自治州公安局经侦支队民警在湘西自治州吉首市乾州盛世豪庭小区F栋3002室将犯罪嫌疑人陈卓群抓获归案。同日，从陈卓群居住的吉首市盛世豪庭小区F栋3002室及陈卓群所驾驶的湘U.5xx92车上，搜查并扣押笔记本电脑、台式电脑、手机、打印机、扫描仪、银行卡、电话卡、金税盘、营业执照、公章以及身份证（含王某浩、肖某、周某、花某兵、朱某忠、周某、陈卓群等7张）等物品。2018年11月13日陈卓群被刑事拘留，2018年12月19日被批准逮捕，于2018年12月20日被执行逮捕。 2、湘西州税务局稽查局关于湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案的移送书、证据资料交接清单证明，2018年11月02日，湘西州税务局稽查局向湘西州公安局移送湘西顺为贸易有限公司、湘西毅达商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索的情况。 3、湖南省天网电子数据司法鉴定中心司法鉴定意见书及鉴定聘请书、鉴定意见通知书、司法鉴定许可证等资质证书及U盘中检出数据所刻录的光盘证明，对扣押的陈卓群的3个U盘进行提取、固定及恢复与案情相关的电子数据的情况。 4、陈卓群、黄树河银行开户资料和交易流水证明，黄树河在中国银行的6227xxxxxx1585的交易流水及余额情况，未发现与案件相关的交易情况。陈卓群在中国建设银行的6236xxxxxx4063的交易流水及余额情况，未发现与案件相关的交易情况。 以上证据,均由公诉人当庭出示、宣读,并经被告人及其辩护人辨认、质证等法庭调查程序查证属实,应予确认。本院认为：被告人陈卓群违反增值税专用发票管理规定,在没有实际货物购销的情况下,为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其中伙同他人为自己虚开增值税专用发票共计税额33,540,737.07元，单独为他人虚开增值税专用发票税额6,425,999.57元。其行为构成虚开增值税专用发票罪。且虚开税额巨大。公诉机关指控的罪名成立。由于增值税专用发票是针对货物增值部分征税而不是以货物金额为基础征税，虽然本案的进项、销项增值税专用发票均为虚开，陈卓群通过毅达公司、顺为公司虚开的进项数额均大于销项数额，应当只计算进项所载明的虚开数额，即毅达公司虚开增值税专用发票933份，价款92,854,247.75元，税额14,538,687.85元；顺为公司虚开增值税专用发票1217份，价款120,629,614.8元，税额19,002,049.22元；陈卓群单独通过星和公司虚开的销项数额均大于进项数额，应当只计算销项所载明的虚开数额，星和公司虚开增值税专用发票406份，价款37,800,000.49元，税额6,425,999.57元。陈卓群与黄树河等人通过毅达公司、顺为公司虚开增值税专用发票属共同犯罪，在共同犯罪中陈卓群系受黄树河邀约参与，毅达公司与顺为公司实际控制人为黄树河，两个公司的成立及票据的出具、进项税的来源、销项税下游公司的联系也均由黄树河操控，陈卓群并未参与上下游客户资源的开发与对接及获利后的利润分成，每月黄树河给其1万8千元的工资。故在共同犯罪中，被告人陈卓群起辅助作用，应认定为从犯。依法应从轻处罚。公诉机关指控认定被告人陈卓群通过毅达公司、顺为公司虚开增值税专用发票的共同犯罪中系主犯不当。故陈卓群及其辩护人提出在共同犯罪中，陈卓群系受他人指使，应系从犯的辩护意见予以采纳。陈卓群在单独通过星和公司为他人虚开增值税专用发票的犯罪中，起主要作用，系主犯，依法应按其参与的全部犯罪处罚。被告人陈卓群到案后如实供述犯罪事实，是坦白，且当庭自愿认罪，对陈卓群依法应从轻处罚。为维护社会主义市场经济秩序,保障国家对增值税专用发票的监督管理制度和国家税收征管制度,依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款之规定，判决如下： 一、被告人陈卓群犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币三十万元； 二、扣押的联想电脑1台、手机7台、扫描仪1台、打印机1台等物品由扣押机关依法处理。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即刑期自2018年11月13日起至2028年11月12日止。罚金于本判决发生法律效力之日起三十日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。 审判长 曾瑞审判员张小椎人民陪审员石敦武 二〇二〇年三月十一日 书记员 欧    阳    圣    艳 附本案适用的法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。