安徽省岳西县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖0828刑初17号 公诉机关安徽省岳西县人民检察院。 被告单位岳西县千层浪服饰有限公司（以下简称千层浪公司），2011年9月6日注册成立，统一社会信用代码91340828581540805C（1-1），住所地岳西县温泉镇解放村。 法定代表人余皖霖，住岳西县。 诉讼代表人宋余霞，女，1978年7月25日出生，住岳西县。 被告人余皖霖，男，1973年1月25日出生，汉族，安徽省岳西县人，初中文化，户籍地岳西县，现住地岳西县。被告人余皖霖涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月13日被岳西县公安局取保候审，于2020年1月16日经本院决定取保候审。 被告人彭代怀，男，1967年8月10日出生，汉族，安徽省潜山市人，小学文化，安徽宜科医药包装有限公司法人代表，住潜山市。被告人彭代怀涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月28日被岳西县公安局取保候审，于2020年1月16日经本院决定取保候审。 岳西县人民检察院以岳检刑诉〔2020〕10号起诉书指控被告单位千层浪公司、被告人余皖霖、彭代怀犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月16日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，实行独任审判，在审理期间，因疫情防控及交通管制，本院依法裁定本案中止审理，并于2020年3月18日公开开庭进行了审理。岳西县人民检察院指派检察员胡某出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人宋余霞、被告人余皖霖、彭代怀均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 岳西县人民检察院指控：2015年至2018年，被告单位千层浪公司为冲抵税额，经被告人彭代怀介绍，让安徽华之杰纺织有限公司、安徽省东华纺织有限公司为千层浪公司共虚开增值税专用发票27张，虚开的税额共计432867.62元，约定支付发票价税的8个点。虚开的增值税发票均已在税务机关认证。 2018年12月13日，被告人余皖霖自动到案，并主动供述其接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实。2019年6月25日彭代怀到案，后供述其介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪事实。被告单位千层浪公司、被告人余皖霖已退还虚开增值税专用发票税款46万元整。针对指控的事实，公诉机关当庭宣读并出示了相关证据，认为余皖霖系千层浪公司直接负责的主管人员，被告人余皖霖让他人为千层浪公司虚开增值税专用发票，彭代怀介绍他人为千层浪公司虚开增值税专用发票，被告单位千层浪公司、被告人余皖霖、彭代怀的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定处罚。被告人余皖霖、彭代怀共同虚开增值税专用发票，构成共同犯罪，不区分主从。 被告单位千层浪公司诉讼代表人对起诉书指控的事实和罪名无异议，请求从轻处罚。 被告人余皖霖对起诉书指控的事实和罪名没有异议，请求从轻处罚。 被告人彭代怀对起诉书指控的事实和罪名没有异议，请求从轻处罚，判处免予刑事处罚。 经审理查明：2015年至2018年，被告单位千层浪公司为冲抵税额，经被告人彭代怀介绍，让安徽华之杰纺织有限公司、安徽省东华纺织有限公司为自己虚开增值税专用发票，约定支付发票价税的8个点。被告人余皖霖与被告人彭代怀单线对接，余皖霖先将钱打至上述两家公司走账，经中间账户后由彭代怀回款至千层浪公司账户或者余皖霖个人账户。具体事实如下： 一、让安徽华之杰纺织有限公司虚开13张增值税专用发票情况 1.2015年2月13日，虚开发票1张，发票号码为00866969，税额为16883.8元； 2.2015年3月16日，虚开发票2张，发票号码为00903860、00903861，税额合计为32801.5元； 3.2015年6月12日，虚开发票2张，发票号码为00033249、00033250，税额合计为33568.52元； 4.2015年8月27日，虚开发票2张，发票号码为00011350、00011351，税额合计为32536.22元； 5.2015年9月24日，虚开发票2张，发票号码为00086095、00086096，税额合计为29071.39元； 6.2015年11月24日，虚开发票1张，发票号码为03507863，税额为9150.69元； 7.2016年1月26日，虚开发票1张，发票号码为04508102，税额为16882.42元； 8.2016年2月24日，虚开发票1张，发票号码为04518081，税额为10793.4元； 9.2016年4月22日，虚开发票1张，发票号码为07285780，税额为16952.57元。 二、让安徽省东华纺织有限公司虚开14张增值税专用发票情况 1.2016年8月27日，虚开发票1张，发票号码为03575839，税额为16935.48元； 2.2016年9月24日，虚开发票3张，发票号码为03754205、03754206、03754207，税额合计为50215.56元； 3.2016年10月28日，虚开发票2张，发票号码为03775548、03775549，税额合计为32692.62元； 4.2016年12月24日，虚开发票1张，发票号码为03185374，税额为16739.14元； 5.2017年3月21日，虚开发票2张，发票号码为04016400、04016401，税额合计为33486.69元； 6.2017年11月26日，虚开发票3张，发票号码为02611879、02611880、02611881，税额合计为50488.88元； 7.2018年3月28日，虚开发票2张，发票号码为02998074、02998075，税额合计为33668.74元。 综上，被告单位千层浪公司及法人代表余皖霖让他人为千层浪公司虚开增值税发票27张，虚开的税额共计432867.62元；被告人彭代怀共介绍他人虚开增值税专业发票27张，虚开的税额为432867.62元。虚开的增值税发票均已在税务机关认证。 2018年12月13日，被告人余皖霖自动到案，并主动供述其接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实。2019年6月25日彭代怀到案，后供述其介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪事实。2018年12月13日，被告人余皖霖向公安机关退还虚开增值税专用发票税款46万元。 上述事实，被告单位千层浪公司、被告人余皖霖、彭代怀在开庭审理过程中无异议，并有受案登记表，立案决定书，查获经过、到案经过、认罪认罚具结书、扣押决定书、扣押清单、余皖霖暂扣款交款单、营业执照、户籍证明、违法犯罪记录查询证明、税务登记表、千层浪公司明细表、财务凭证及税票，千层浪公司2015至2018年认证清单、千层浪公司汇款明细、回款明细、抵扣及虚开发票明细，千层浪公司税务登记信息、税务认证结果通知书和清单、银行查询涉案账户清单、彭代怀建设银行账户流水、张波徽商银行流水、安徽格林纺织有限公司账户流水、余皖霖等开户信息及农商银行卡流水、千层浪公司流水、安徽东华纺织有限公司流水、东至生花工贸有限公司流水、陈毛生账户附件及农商银行卡流水、安徽宜科医药包装有限公司流水、彭代怀农商银行流水、湖北汉川市永茂种养殖专业合作社流水复印件、安徽宜科医药公司附件，证人汪某、李某、张某1、张某2、黄某的证言，被告人余皖霖、彭代怀的供述和辩解，辨认笔录，审计鉴证报告等经庭审质证、认证的证据予以证实，足以认定。 本院认为：余皖霖作为千层浪公司直接负责的主管人员，让他人为千层浪公司虚开增值税专用发票，彭代怀介绍他人为千层浪公司虚开增值税专用发票，被告单位千层浪公司、被告人余皖霖、彭代怀的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人余皖霖、彭代怀共同虚开增值税专用发票，构成共同犯罪，两人作用大小相当，不区分主从。被告人余皖霖主动到案后如实供述犯罪事实、全额退赃、认罪认罚，均可从轻处罚；被告人彭代怀主动到案后如实供述犯罪事实，认罪认罚、积极缴纳罚金，均可从轻处罚。故对两被告人提出的从轻处罚的意见予以采纳，但对彭代怀提出免予刑事处罚的意见不予采纳。综合上述情节，参考司法行政机关社区影响评估意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 一、被告单位岳西县千层浪服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金40000元（罚金已缴纳）。 二、被告人余皖霖犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算） 三、被告人彭代怀犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金30000元（罚金已缴纳）。 四、被公安机关扣押在案的赃款432867.62元，予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 员 林储焰 二〇二〇年三月十八日 代书记员 王佩玲 附相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响。 第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。