河南省汝州市人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0482刑初135号公诉机关河南省汝州市人民检察院。被告人魏某1,男,1976年12月11日生，汉族,小学文化,无业，户籍地河南省尉氏县。因犯非法拘禁罪于2019年5月9日被河南省尉氏县人民法院判处有期徒刑二年三个月。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年7月18日被汝州市公安局从河南省新郑监狱临时离监解回汝州。辩护人徐士伟，河南科序律师事务所律师。被告人王某1,男,1979年3月24日生，汉族,小学文化,无业,住河南省尉氏县。因犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月28日被甘肃省兰州市七里河人民法院判处有期徒刑七年,并处罚金人民币70000元。因涉嫌犯虛开增值税专用发票罪于2019年11月4日被汝州市公安局办案民警从甘肃省兰州监狱临时离监解回汝州。辩护人王绍杰，河南神鹰律师事务所律师。河南省汝州市人民检察院以汝检二部刑诉【2020】39号起诉书指控被告人魏某1、王某1犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。汝州市人民检察院指派检察员孙雨蒙出庭支持公诉，被告人魏某1及其辩护人徐士伟，被告人王某1及其辩护人王绍杰到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，2015年6月至2016年1月,被告人魏某1在无实际货物交易和应税劳务的情况下,通过被告人王某1从常州谭国新能源有限公司、连云港高德新能源有限公司等18家公司向王某2(已判决)实际控制的河南成希实业有限公司、河南誉原实业有限公司虚开增值税专用发票,并按照发票金额5%左右的价格向王某2收取开票费用,合计发票金额93924198.17元,税额15967714.18元,以上取得的发票均用于抵扣税款。王某2用赵阳账户在2015年10月14日至2015年12月24日期间,共转给魏某1妻子杨某1账户1701600元购票款;在2015年7月至2016年2月期间,共转给王某1妻子庞某1账户1848800元购票款。2015年9月至2016年7月,徐某(已判决)在无实际货物交易和应税劳务的情况下,以洛阳开拓新能源开发有限公司的名义,通过被告人魏某1向福建大田县万好燃料有限公司虚开增值税专用发票,合计发票金额1708000.05元,税额290359.95元;向福建莆田市华冠新能源贸易有限公司虚开增值税专用发票,合计金额287082.06元,税额48803.94元,以上税额共计339163.89元,徐某按照发票金额的6%向魏某1收取开票费用。以上事实，公诉机关当庭出示并宣读的证据有：被告人魏某1、王某1的陈述，同案犯王某2、徐某的供述，书证等证据。据此认为二被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请以虚开增值税专用发票罪追究二名被告人的刑事责任。被告人魏某1辩称，对指控自己和王某1为王某2介绍开具增值税专用发票93924198.17元金额有异议，自己仅参与虚开的发票金额约3000多万，其它的虚开数额本人不清楚。其辩护人提出的辩护意见为在案证据能够显示部分票据系王某1单独所开，其他人未参与，本案应以被告人魏某1供述的3000多万元的票据数额对其定罪量刑。被告人王某1辩称，但对指控虚开的93924198.17元涉案数额有异议，本人是后期参与的，前期他人虚开的事情不知情，自己参与的虚开票税金额不超过1200万，抵扣的数额大概在150万左右。其辩护人的辩护意见为，被告人王某1应认定为从犯，建议对其从轻处罚。经审理查明，2015年6月至2016年1月,被告人魏某1在无实际货物交易和应税劳务的情况下,通过被告人王某1从常州谭国新能源有限公司、连云港高德新能源有限公司等18家公司向王某2(已判决)实际控制的河南成希实业有限公司、河南誉原实业有限公司虚开增值税专用发票,并按照发票金额5%左右的价格向王某2收取开票费用,合计发票金额93924198.17元,税额15967714.18元,以上取得的发票均用于抵扣税款。王某2用赵阳账户在2015年10月14日至2015年12月24日期间,共转给魏某1妻子杨某1账户1701600元购票款;在2015年7月至2016年2月期间,共转给王某1妻子庞某1账户1848800元购票款。2015年9月至2016年7月,徐某(已判决)在无实际货物交易和应税劳务的情况下,以洛阳开拓新能源开发有限公司的名义,通过被告人魏某1向福建大田县万好燃料有限公司虚开增值税专用发票,合计发票金额1708000.05元,税额290359.95元;向福建莆田市华冠新能源贸易有限公司虚开增值税专用发票,合计金额287082.06元,税额48803.94元,以上税额共计339163.89元,徐某按照发票金额的6%向魏某1收取开票费用。另查明，被告人魏某1因犯非法拘禁罪，被河南省尉氏县人民法院于2019年5月9日判处有期徒刑二年三个月，判决执行刑期自2019年3月4日至2021年6月3日止；被告人王某1因犯虚开增值税专用发票罪，被甘肃省兰州市七里河人民法院判处有期徒刑七年,并处罚金人民币七万元，判决执行刑期自2017年6月12日至2024年6月11日止。上述事实，由下列证据予以证实：1.书证（1）户籍证明、到案经过证实二被告人的身份及到案情况（2）前科证明证实魏某1因犯非法拘禁罪于2019年5月9日被河南省尉氏县人民法院判处有期徒刑二年三个月。王某1因犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月28日被甘肃省兰州市七里河人民法院判处有期徒刑七年,并处罚金人民币70000元。（3）刑事判决书证实同案犯王某2因虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币四十五万元；徐某因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三十万元。（4）已证实虚开增值税专用发票名单统计表及相应明细进项公司（誉原实业、成希实业、洛阳开拓新能源）销项公司（常州谭国新能源有限公司等公司）发票金额及税额、数量、货品名称（4）相关银行交易明细2.同案的供述（1）同案犯王某2的供述①王某2的第一次供述魏某1带着王某1曾到本人宝丰的煤场几次，还给本人介绍说王某1也能开来增值税专用发票，本人和王某1不熟悉不敢从王某1那里单独购票，所以每次购买发票还是和魏某1照头。本人是按魏某1指定的账户支付票款的。关于赵阳的银行账户交易明细在2015年7月至2016年2月转给庞某11848800元，2015年10月至12月转给杨某11701600元，这些钱都是发票钱。②王某2的第二次供述证实自己之前的供述并不完全属实，在本人虚开增值税专用发票的后期，王某1也直接给本人送过发票，但具体数额本人已记不清楚了。最初是魏某1给本人提供的增值税专用发票，时间大概是2015年6月份前后，到2015年10月底这期间都是魏某1给本人提供的，2015年10月底以后其本人给自己提供的发票不够用，自己便联系了王某1，从王某1处直接购买部分发票。最开始购票的钱是转到魏某1指定的银行卡上（庞某1的账户），庞某1本人不认识，她的账户后来是王某1在用。头开始本人跟着魏某1见过王某1，后来魏某1提供的票据不够用，自己便联系了王某1。自己后来去王某1那里取票魏某1是知道的，因为都是他居间介绍的，包括给王某1购票钱他都知道。（2）同案犯徐某的供述证实自己在无实际货物交易和应税劳务的情况下,通过被告人魏某1向他人虚开增值税专用发票的事实。3.被告人的供述（1）被告人魏某1的供述证实自己通过他人介绍认识了王某2，王某2开的公司需要增值税专用发票，本人总共卖给其3000万左右的增值税发票，大概是在2015年8月份至2015年12月份。自己是按照发票票面金额的5%向其收钱的，大部分都是银行转账，小部分是通过现金支付。发票本人是通过王某1（4.8%的税点）那里购买的，然后再卖给王某2。赵阳于2015年10月14日至2015年12月24日转给杨某1（注：魏某1妻子）的1701600元的款项都是王某2的购票钱，杨某1于2015年10月14日至2015年12月24日转给庞某1的143万元系本人支付给王某1的增值税专用发票钱。当王某2着急用票，自己从王某1那里弄不来票时，就让徐某给王某2开。王某1后来通过本人认识王某2，因为王某2欠自己票钱，自己有段时间时间不给其开票，是王某1直接给他开的，但是他们的事情本人没有参与。王某1的上家是谁，自己不清楚。关于王某2转账给杨某1之前，已经转款给庞某1（王某1）的事情自己不知道，庞某1的银行卡自己没有用过。关于从2015年6月份至2016年1月份，誉原、成希公司的主要进项票一致的情形，自己不清楚。（2）被告人王某1的供述①被告人王某1的第一次供述证实2015年5月份，魏某1经本人通过一个外号叫“大头”的人那里取得过增值税专用发票。魏某1通过本人取得的发票都给王某2了，票都开给王某2的誉原实业有限公司和成希实业有限公司，给王某2的都是按照5%的税点收取的票钱，都是“大头”开好后，和本人与魏某1联系，约个地方把票给这边。自己除了从“大头”那里取票，别的没有再取票了。②被告人王某1的第二次供述证实本人和魏某1商定的是本人担保从王某3（外号“大头”）那里取票，中间两个人可以获得票面金额的0.5%，但是具体怎么分没有说，最后自己也实际没有分得一分。因为魏某1欠王某3有钱，其从王某3处取不到票，就商议由本人担保，实际就是王某3照本人的头，由本人负责给王某3结账，具体实际负责由魏某1负责联系沟通。自己仅在8-10月份从王某3处给王某2开票，后来与魏某1闹了矛盾，便不再管了。上述证据客观真实，且能够相互印证，足以证实查明的事实。本院认为，被告人魏某1、王某1介绍他人开具增值税专用发票，虚开的数额巨大，二名被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。关于被告人被告人魏某1提出的“自己参与的虚开增值税专用发票的金额约3000多万，其它的虚开税额本人不清楚”的辩解意见，以及被告人王某1提出的“本人是后期参与的，对前期他人虚开的事情并不知情，自己参与的虚开票税金额不超过1200万，抵扣的金额大概在150万左右”的辩解意见。经查，本案中被告人魏某1、王某1到案后均对二人如何为他人介绍虚开增值税专用发票的事实作出相应供述。其中被告人魏某1的供述称“发票本人是通过王某1那里购买的，然后再卖给王某2，王某1后来通过本人认识的王某2。但自己有段时间不给其开票，是王某1直接给他开的。”、被告人王某1供述称“魏某1从王某3处取不到票，就商议由本人担保，实际就是王某3照本人的头，由本人负责给王某3结账，具体实际由魏某1负责联系沟通，但自己仅在8-10月份从王某3处给王某2开票。”，以上二人的供述能够证实通过二被告人的居间介绍从而促使王某3一方的常州谭国新能源有限公司等18家公司向罪犯王某2实际控制的成希公司、誉原公司两家公司虚开增值税专用发票的事实。而同案犯王某2所称“开始本人跟着魏某1见过王某1，后来魏某1提供的票据不够用，自己便联系了王某1。自己后来去王某1那里取票魏某1是知道的，因为都是他居间介绍的，包括给王某1购票钱他都知道”的供述，能够与王某2一方于2015年10月14日至2015年12月24日期间向魏某1妻子杨某1账户转款时间、以及在2015年7月至2016年2月期间向王某1妻子庞某1账户转款时间相印证。因此二被告人居间介绍他人开具增值税专用发票的犯罪行为应视为贯穿整个虚开过程始终，均应对指控的涉案数额负责。故二被告人的辩解意见本院与查明的事实不符，本院不予采纳。关于被告人王某1的辩护人提出的“被告人王某1系从犯”的辩护意见，经查，被告人王某1在整个犯罪过程中作用积极，不可认定为从犯，故该辩护意见本院不予采纳。被告人魏某1、王某1在判决宣判以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决生效以前还有其他犯罪没有判决，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚予以并罚，决定执行的刑罚，已经执行的刑期，应当计算在新判决的刑期以内。被告人魏某1、王某1从同案犯王某2处获取的购票款系违法所得，应依照本院审理查明的事实及数额，依法予以追缴并上缴国库。综上，二被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，本院根据二名被告人的犯罪事实、犯罪性质、行为对社会的危害程度等情节，在量刑时一并予以综合考虑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人魏某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币三十万元；与前犯非法拘禁罪判处有期徒刑二年三个月，两罪并罚，决定执行有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元（罚金限判决生效后十日内缴纳完毕）（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月4日起至2030年3月3日止。）二、被告人王某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币三十万元；与前犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑七年，并处罚金人民币七万元，两罪并罚，决定执行有期徒刑十五年，并处罚金人民币三十七万元（罚金限判决生效后十日内缴纳完毕）（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月12日起至2032年6月11日止。）三、依法追缴被告人魏某1的违法所得1701600元，追缴王某1的违法所得1848800元，并上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向平顶山市中级人民提起上诉。书面上诉的应提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  李 超审 判 员  王晓辉人民陪审员  安会芳二〇二〇年三月二十九日书 记 员  渠利娟相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。