安徽省巢湖市人民法院民 事 判 决 书（2019）皖0181民初7222号原告：浙江浦峰集团贵州省瓮安水泥有限公司，住所地贵州省黔南布依族苗族自治州瓮安县银盏镇大寨坪村，统一社会信用代码915227252163600130。法定代表人：郑含文，该公司董事长。委托诉讼代理人：周才干，浙江法校律师事务所律师。委托诉讼代理人：施家斌，浙江法校律师事务所律师。被告：安徽强坤机械有限公司，住所地安徽省巢湖市中垾镇，统一社会信用代码913401817408677427。法定代表人：徐浩，该公司总经理。委托诉讼代理人：徐光华，该公司财务人员。原告浙江浦峰集团贵州省瓮安水泥有限公司（以下简称浦峰公司）诉被告安徽强坤机械有限公司（以下简称强坤公司）诉买卖合同纠纷一案，本院受理后，依法适用简易程序，由审判员冯水华独任审判，书记员高文娟担任庭审记录，公开开庭进行了审理。原告浦峰公司的委托诉讼代理人周才干、施家斌出庭参加了诉讼，被告强坤公司经本院传唤未出庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告浦峰公司向本院提出诉讼请求：一、判令被告向原告开具并交付853800元的增值税发票；二、判令被告赔偿原告因增值税税率变动产生的可抵扣差额税金损失43169.51元。事实与理由：2014年4月30日，原、被告签订一份《销售合同》，约定被告向原告销售头提机、链运机、螺旋闸门、皮带机；总价款1430000元。2014年6月28日，原、被告再次签订一份《销售合同》，约定被告向原告销售空气输送斜槽、皮带输送机、螺旋闸门，总价款223800元。两份合同价款1653800元。上述合同签订后，被告交付了全部设备，于2014年年底已经正常运转，原告至2015年11月2日已经支付了合同款1514000元。但被告并未在设备交付后及时向原告开具并交付增值税专用发票，仅于2018年10月6日向原告开具并交付300000元增值税发票和2019年8月1日开具500000元增值税专用发票，剩余853800元增值税专用发票至今尚未向原告开具并交付。原告认为，被告有义务在设备发货当天向原告开具并交付增值税专用发票，被告延迟和拒不交付增值税专用发票的行为致使原告无法及时抵扣税款，产生了税费损失，应当承担相应的责任。为维护原告的合法权益，特诉至法院。被告强坤公司辩称：我公司已经于2018年10月16日开具了300000元，于2019年8月1日开具了500000元，于2019年12月20日开具了509800元增值税专用发票。因浦峰公司用水泥向我公司抵扣了345000元货款，且至今未向我公司交付增值税发票，与我公司剩余未交付的344000元增值税专用发票抵销，故我公司不再差欠浦峰公司增值税专用发票。经审理查明：2014年4月30日，强坤公司与浦峰公司签订一份《销售合同》，约定：强坤公司向浦峰公司销售斗提机、链运机、螺旋闸门、皮带机；总价款143万元；付款方式：先预付300000元，余款在2015年1月15日前付总价款的95%，留5%的质保金，正常运转无其他问题一年后付清。2014年6月28日，强坤公司与浦峰公司再次签订一费《销售合同》，约定：强坤公司向浦峰公司销售空气输送斜槽、皮带输送机、螺旋闸门；总价款223800元；付款方式：先预付20%，余款在2015年1月15日前付合同总价的95%，留5%的质保金，正常运转无其他问题一年后付清。上述合同签订后，强坤公司履行了供货义务。浦峰公司于2014年5月12日预付设备款300000元，于2014年7月25日付20000元，于2014年8月3日付34000元，于2014年8月12日付40000元，于2014年8月19日付45000元，于2014年9月2日60000元，于2014年9月9日付60000元，于2014年9月15日付60000元，于2015年2月10日付200000元，于2015年2月10日付350000元，于2015年10月20日以水泥冲抵222500元，于2015年11月2日以水泥冲抵122500元，共计支付1514000元，差欠139800元。2019年9月12日，强坤公司向本院提起诉讼，本院于2019年11月8日做出（2019）皖0181民初5682号民事判决书，判决浦峰公司货款139800元并承担逾期付款利息。2020年2月12日，强坤公司向本院申请强制执行。2020年3月9日，浦峰公司将上述货款本息等共计178943.7元交付到本院。强坤公司于2018年10月16日向浦峰公司开具了300000元增值税专用发票（税率为16%），于2019年8月1日向蒲峰公司开具了500000元增值税专用发票（税率为13%），于2019年12月20日开具了509800元增值税专用发票（税率为13%）。浦峰公司认可已经收到强坤公司于2018年10月16日开具的300000元增值税专用发票，于2019年8月1日开具的500000元增值税专用发票，但否认收到强坤公司于2019年12月20日开具的509800元增值税专用发票。根据浦峰公司提交的微信聊天记录显示，强坤公司要求浦峰公司先给付货款，而浦峰公司则要求强坤公司先开具发票，以致双方发生争议。浦峰公司认为因强坤公司迟延开具增值税专用发票，导致税率降低，遂诉至本院要求强坤公司开具增值税专用发票并赔偿增值税税率变动产生的可抵扣差额税金损失。另查明：根据2018年5月1日执行的《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。根据2019年4月1日执行的《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。上述事实，有浦峰公司提交的《销售合同》、《对账单》、增值税专用发票、微信聊天记录、本院（2019）皖0181民初5682号民事判决书、本院执行通知书、网上银行电子回单及当事人当庭陈述等证据载卷佐证，事实清楚，证据充分，足以认定。本院认为：一、关于浦峰公司要求强坤公司交付增值税专用发票的诉讼请求能否支持的问题。根据《中华人民共和国合同法》第一百三十六条规定：“出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料”，《最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第七条规定：“合同法第一百三十六条规定的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票。”，故强坤公司向浦峰公司交付增值税专用发票既是履行销售合同的附属义务，也是法定义务。截至2020年3月9日，浦峰公司已经将全部货款支付给强坤公司，故强坤公司向浦峰公司交付增值税专用发票的条件已经成就。案涉货款共计1653800元，浦峰公司认可已经收到强坤公司于2018年10月16日开具的300000元增值税专用发票，于2019年8月1日开具的500000元增值税专用发票，本院予以确认。浦峰公司否认收到强坤公司于2019年12月20日开具的509800元增值税专用发票，强坤公司也未提交证据证明已经将该增值税专用发票交付浦峰公司，故强坤公司还应当向浦峰公司交付该509800元增值税专用发票。强坤公司要求将浦峰公司未向其交付的345000元增值税专用发票，与其未向浦峰公司交付的344000元增值税专用发票相互抵销不符合法律规定，本院不予支持，故强坤公司还应当向浦峰公司交付该344000元增值税专用发票。因此，浦峰公司要求强坤公司交付金额为853800元（509800元+344000元）增值税专用发票的诉讼请求有事实依据和法律依据，本院予以支持。二、关于浦峰公司要求强坤公司赔偿损失的诉讼请求能否支持的问题。首先，强坤公司迟延交付增值税专用发票是否造成浦峰公司增值税可抵扣差额税金损失，以及具体损失金额均应经税务部门核定，本案中浦峰公司主张43169.51元损失无证据证明，本院不予认定。其次，即便存在上述损失，也应当由浦峰公司自行承担。浦峰公司主张根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条的规定，强坤公司应当在收到货款的当天向其交付增值税专用发票。本院认为，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条系对纳税人的纳税义务发生时间进行规定，并非对出卖人向买受人交付增值税专用发票的时间进行规定。民事活动中，出卖人何时向买受人交付增值税专用发票，应当根据《中华人民共和国合同法》的相关规定进行处理。根据《中华人民共和国合同法》第一百三十六条规定：“出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料”，本案中，因《销售合同》未对增值税专用发票的开具（交付）问题进行约定，故本案应当遵照“先付款，后开（交）票”的交易习惯进行处理，即在浦峰公司按照合同约定向强坤公司全面履行付款义务后，强坤公司向浦峰公司交付对应的增值税专用发票。根据《销售合同》约定：“。在2015年1月15日前付合同总价的95%，留5%的质保金，正常运转无其他问题一年后付清”，另根据本院（2019）皖0181民初5682号民事判决书也可以确认，案涉机器设备已经于2014年年底正常运转，故浦峰公司应当在2015年1月15日前需要给付货款1571110元（1653800元×95%），在2015年年底前付清全部货款。但浦峰公司在2015年1月15日前仅给付619000元，差欠952110元。在受理本案时（2019年12月19日），浦峰公司仍差欠强坤公司货款本金139800元，且经本院强制执行后才于2020年3月9日给付完毕。因此，浦峰公司构成严重违约。根据《中华人民共和国合同法》第六十七条规定：“当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其享有的履行要求”，因浦峰公司未在合同约定的期限内先履行给付货款的主要义务，故强坤公司有权拒绝履行后交付增值税专用发票的附属义务。因此，即使因强坤公司迟延交付增值税专用发票，确实导致浦峰公司产生了增值税可抵扣差额税金损失，也应当由浦峰公司自行承担。综上，因浦峰公司于2020年3月9日向强坤公司给付了全部货款，故强坤公司向浦峰公司开具增值税专用发票的条件已经成就，浦峰公司要求强坤公司开具相应金额的增值税专用发票的诉讼请求有事实依据和法律依据，本院予以支持。但浦峰公司要求强坤公司赔偿增值税税率变动产生的可抵扣差额税金损失的诉讼请求没有事实依据和法律依据，本院不予支持。据此，本院依照《中华人民共和国合同法》第六十七条、第一百三十六条，《中华人民共和国民事诉讼法》第一百四十四条之规定，判决如下：一、被告安徽强坤机械有限公司于本判决生效后十日内向原告浙江浦峰集团贵州省瓮安水泥有限公司交付金额为853800元的增值税专用发票；二、驳回原告浙江浦峰集团贵州省瓮安水泥有限公司的其他诉讼请求。案件受理费880元，本院减半收取440元，由原告浦峰公司负担390元，由被告强坤公司负担50元。如不服本判决，可于收到判决书之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于安徽省合肥市中级人民法院。审判员  冯水华二〇二〇年三月三十日书记员  高文娟