扬州经济技术开发区人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏1091刑初6号公诉机关扬州经济技术开发区人民检察院。被告单位某公司，地址：扬州市。法定代表人韦某，经理。诉讼代表人欧某，系某公司职工。被告人韦某，某公司法定代表人。被告人韦某因涉嫌逃税罪，于2019年9月2日被扬州市公安局取保候审，同年12月9日被扬州经济技术开发区人民检察院取保候审。扬州经济技术开发区人民检察院以扬开检诉刑诉【2020】6号起诉书指控被告单位某公司、被告人韦某犯逃税罪，于2020年1月17日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。扬州经济技术开发区人民检察院指派检察员张筱鸿出庭支持公诉，被告单位某公司的诉讼代表人欧某、被告人韦某到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：某有限公司于2006年7月10日成立，2007年4月9日变更名称为某大酒店有限公司，同年7月11日，该公司领取税务登记证（纳税人识别号321001790882772），2016年7月14日变更名称为某公司。法定代表人韦某，经理。2012年1月1日至2013年12月31日，原某大酒店有限公司采取在账簿上多列支出或者少列收入等手段虚假纳税申报或者不申报，少申报缴纳营业税34493.35元，少申报缴纳城市维护建设税2414.53元，少申报缴纳教育费附加税1034.8元，少申报缴纳地方教育附加税689.87元，少申报房产税504622.24元，少申报缴纳印花税4500元，少申报缴纳房产税56600.18元等。2014年12月18日，江苏省扬州地方税务局作出税务行政处理决定书，同月19日，该税务局作出税务行政处罚决定书。2015年5月28日，该税务局下达责令限期缴纳税款通知书。2015年9月6日，该公司缴纳税款88166.65元后，经多次催缴，未缴纳其余应缴的税款、罚款和滞纳金。2016年2月16日，该税务局强制扣款73715.62元。同年6月8日，该税务局向扬州市公安局移送被告单位某公司涉嫌逃税罪案件，同年7月14日，扬州市公安局对该案立案侦查。2017年5月4日,被告人韦某补缴100000元款项。后该公司一直未交纳上述其余应缴的税款、罚款和滞纳金。经江苏省扬州地方税务局稽查局核实，至今，被告单位某公司尚欠缴房产税、企业所得税合计561222.42元，占应纳税额12.8%。2016年9月7日，公安机关电话通知被告人韦某询问，被告人韦某如实供述被告单位某公司的犯罪事实。为证实上述事实，公诉人当庭讯问了被告人，举证了被告人的供述、证人证言、税务登记证、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、限期缴纳税款通知书、工商登记材料、情况说明等书证、扬州国瑞税务师事务所有限公司出具的扬国瑞鉴字（2013）2362号所得税汇算清缴鉴证报告、江苏税联信税务师事务所扬州有限公司出具的税联信扬鉴字（2014）2428号所得税汇算清缴鉴证报告、抓获经过、户籍资料等证据。公诉机关认为，被告单位某公司采取在账薄上多列支出，或者少列收入等手段，虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，被告人韦某作为单位法定代表人，系直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条的规定，犯罪事实清楚、证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人韦某经公安机关电话通知后主动到案，并如实供述被告单位某公司的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告单位某公司诉讼代表人欧某、被告人韦某认罪认罚，可以依法从宽处理。经审理查明：某有限公司于2006年7月10日成立，2007年4月9日变更名称为某大酒店有限公司，同年7月11日，该公司领取税务登记证（纳税人识别号321001790882772），2016年7月14日变更名称为某公司，法定代表人韦某，经理。2012年1月1日至2013年12月31日，原某大酒店有限公司采取在账簿上多列支出或者少列收入等手段虚假纳税申报或者不申报，少申报缴纳营业税34493.35元、城市维护建设税2414.53元、教育费附加税1034.8元、地方教育附加税689.87元、房产税504622.24元、印花税4500元、房产税56600.18元等。2014年12月18日，江苏省扬州地方税务局作出税务行政处理决定书，同月19日，该税务局作出税务行政处罚决定书。2015年5月28日，该税务局下达责令限期缴纳税款通知书。2015年9月6日，该公司缴纳税款88166.65元后，经多次催缴，未缴纳其余应缴的税款、罚款和滞纳金。2016年2月16日，该税务局强制扣款73715.62元。2017年5月4日,被告人韦某补缴100000元款项，后该公司一直未交纳上述其余应缴的税款、罚款和滞纳金。经江苏省扬州地方税务局稽查局核实，被告单位某公司尚欠缴房产税、企业所得税合计561222.42元，占应纳税额12.8%。2016年9月7日，公安机关电话通知被告人韦某询问，被告人韦某如实供述被告单位某公司的犯罪事实。以上事实，有经庭审举证、质证，并予以确认的下列证据证实：1、常住人口基本信息，营业执照、税务登记证、工商登记材料，证明：被告人韦某具有完全刑事责任年龄。某大酒店有限公司系有限公司的法定代表人是韦某。2、涉税案件移送审批表、涉嫌犯罪案件移送书、受案登记表、立案决定书，证明：2016年6月8日江苏省扬州地方税务局向扬州市公安局移送某大酒店有限公司涉嫌犯罪案，扬州市公安局于2016年7月14日以某大酒店有限公司涉嫌逃税案立案侦查。3、情况说明，证明：本案的案发情况及被告人韦某的归案情况。4、税收违法案件证据及其他资料交接清单、关于某大酒店有限公司的调查报告、扬地税处〔2014〕7号江苏省扬州地方税务局税务处理决定书、税务文书送达回证、扬地税罚〔2014〕7号江苏省扬州地方税务局税务行政处罚决定书、限期缴纳税款通知书、催告书、税收行政强制执行决定书、查存款账户许可证明、某大酒店有限公司账户明细表、扣缴税收款项通知书、税务行政处罚事项告知书、情况说明、利润表、资产负债表、扬州地方税务局稽查局查补退税款汇总计算表、意见反馈、纳税评估建议书、酒店账目、房屋产权证、抵押贷款借款合同、最高额抵押合同，证明：2014年5月15日，扬州地方税务局对某大酒店有限公司2012年1月1日至2013年12月31日涉税情况进行检查。2014年12月18日，该局对该酒店作出税务处理决定：对该酒店少申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、企业所得税，以及少代扣代缴个人所得税，进行追缴，部分加收滞纳金。2014年12月19日，该局对该酒店作出税务行政处罚，对少申报缴纳税项进行罚款。2015年4月10日，该局向该酒店送达限期缴纳税款通知书，同年8月12日，送达催告书，同年11月12日送达税收行政强制执行决定书。2013年6月26日，酒店与江苏扬州农村商业银行股份有限公司杭集支行签订抵押贷款合同书。5、扬州地方税务局稽查局出具酒店查补退税款汇总计算表及情况说明，证明：截止2019年7月23日，酒店尚欠缴房产税、企业所得税税款合计856042.12元，罚款合计458055.83元，滞纳金按欠缴税款的一倍计算为856042.12元。尚欠缴税款合计517606元，罚款合计168615.2元，对个人所得税不加收滞纳金。6、工商登记材料，证明:2006年7月10日，某有限公司成立；2007年4月9日变更名称为某大酒店有限公司；2016年7月14日变更名称为某公司，法定代表人韦某，经理。7、传票、法院报告财产令、法院限制高消费令、民事判决书，证明：酒店因债务纠纷被债权人诉讼到法院并判决，申请人向法院申请执行，法院已限制酒店股东韦某、史某高消费。8、国家税务总局扬州市税务局稽查局出具的情况说明，证明：查补的企业所得税具体的调整项目为：1、装修会所取得开具之日已过期的材料发票；2、私人的汽车放入公司账中计提折旧；3、在公司餐饮管理系统中调取的未计入收入的签单消费；应付账款中挂账应付汇银一笔钱，经该局到汇银核实，并无此笔债权。其中休闲会所装修费用计2001917.42元，其中，过期不合法票据合计1818760元。9、税务机关出的情况说明及比例表，证明：某大酒店逃税额为房产税504622.24元、企业所得税56600.18元，逃税额占应纳税比例12.8%。10、被告人韦某的供述与辩解，证实：某公司成立于2006年7月10日，开始企业名称叫某有限公司；2007年4月9日，更名为某大酒店有限公司；2016年7月14日，更名为某公司；财务负责人开始是姜某，2015年换成徐某。公司刚成立时由某、付某、付某2共同出资，2013年6月，其购买了其他两人的股份，现在公司股东是其和史某两人。2017年5-6月份，餐饮行业不好做，将酒店全部出租，出租给了四个人，租金每年550万元。2018年1月，因为经济纠纷，某公司的房产及租金全部被法院查封。扬州地税局出具的《关于某大酒店有限公司的调查报告》中反映，公司2012年1月1日至2013年12月31日，公司少申报缴纳营业税34493.35元，少申报缴纳城市维护建设税2414.53元，少申报缴纳教育费附加1034.8元，少申报缴纳地方教育附加689.87元，少申报房产税504622.24元，少申报缴纳印花税4500元，少申报缴纳企业所得税407489.41元，少代扣代缴个人所得税517606元。查补税费955244.2元，补扣个人所得税517606元，滞纳金75358.66元，罚款737562.78元，合计2285771.64元。公司于2015年9月6日缴纳88166.65元税款。2016年2月16日扬州市地税局强制扣款73715.62元。其中根据《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。税务局对淮左公司少代扣代缴个人所得税作出百分之五十的罚款后，不应该再向其追缴税款，应由税务机关向纳税人追缴税款。故对《税务行政处理决定书》中的“补扣个人所得税517606元”提出异议，其他税款、罚款和滞纳金的数据没有异议。2017年5月8日，主动补缴税款10万元给国税局稽查局。对2019年7月23日扬州市税务局稽查局提供的情况说明，公司尚欠缴房产税、企业所得税合计856042.12元，罚款合计458055.8元，滞纳金按欠缴税款的一倍为计算856042.12元；个人所得税517606元，罚款合计168615.2元，对个人所得税不加收滞纳金。除去个人所得税税款517606元，以上合计2338755.27元，予以认可，税款和罚款都应该交，但是滞纳金的数额太大了，能否看到公司的实际经营状况，给予减免。目前已经没有经济能力偿还所欠税款、罚款及相应的滞纳金了。想申请破产，法院可以把某公司大酒店的房产拍卖后，优先偿还国家税款。其差水产、蔬菜供应商和其他供应商合计有4160万元左右的外债，他们陆续到法院提起诉讼了，法院查封了其全部财产，被查封的财产：某公司大酒店、某花园、某街。另外，某公司账户和其个人账户都被冻结了，法院还查封某公司大酒店每年约550万房租用于偿还债权人。因为某公司大酒店门口的大马路在2007年、2010年、2014年期间三次修路，每次修路都1年多时间，断电断水，交通不便，导致酒店无法经营，这是造成其无力偿还借款和欠缴国家税款的原因。11、扬州国瑞税务师事务所有限公司出具的扬国瑞鉴字（2013）2362号所得税汇算清缴鉴证报告、江苏税联信税务师事务所扬州有限公司出具的税联信扬鉴字（2014）2428号所得税汇算清缴鉴证报告，证明：某公司于2012年度、2013年度所得税汇算清缴的情况。本院认为，被告单位某公司采取在账薄上多列支出，或者少列收入等手段，虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，被告人韦某作为单位法定代表人，系直接负责的主管人员，其行为均已构成逃税罪。被告人韦某经公安机关电话通知后主动到案，并如实供述被告单位某公司的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告单位某公司诉讼代表人欧某、被告人韦某认罪认罚，依法从宽处理。结合被告人韦某的犯罪情节和悔罪表现，可给予其一定的缓刑考验期限。公诉机关指控被告单位某公司、被告人韦某犯逃税罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条之规定，判决如下：一、被告单位某公司犯逃税罪，判处罚金人民币二十万元；（罚金限于本判决生效后的十日内一次性缴纳。）二、被告人韦某犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的十日内一次性缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  徐东庆人民陪审员  郭爱琴人民陪审员  宋佼佼二〇二〇年三月十七日书 记 员  王超颖附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照该条的规定处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍需执行。第七十三条有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。