福建省平和县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）闽0628刑初43号 公诉机关福建省平和县人民检察院。 被告人白小英，女，1984年5月14日出生，汉族，初中文化，务工，户籍所在地福建省安溪县，住址。因涉嫌虚开增值税专用发票于2018年9月21日被取保候审，2019年9月20日被监视居住。。 被告人白小英被控虚开增值税专用发票一案，平和县人民检察院于2020年1月19日以平检公刑诉[2020]4号起诉书向本院提起公诉。本院于2020年1月19日立案，依法组成合议庭，于2020年3月19日、31日公开开庭审理了本案。平和县人民检察院指派检察员吴家敬出庭支持公诉，被告人白小英到庭参加了诉讼。现已审理终结。 平和县人民检察院指控，2017年7月份，被告人白小英注册西安达科斯物资有限公司，用于虚开增值税专用发票出售牟利，由其本人作为实际出资人、报税人。之后，被告人白小英与翁锡斌（已判刑）合作，由翁锡斌具体负责利用该公司进行增值税专用发票的买卖，并约定利润分成。2018年1月份，为能够向税务机关申领更多的增值税专用发票用于出售，翁锡斌在没有实际货物往来的情况下，通过刘姓男子（另案处理）向平和县鼎旺工贸有限公司购买了15份增值税专用发票，价税合计人民币1740991元，税款人民币252964.49元，并将上述发票用于抵扣税款。 公诉机关指控认为，被告人白小英让他人为自己虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪过程中，被告人白小英起主要作用，系主犯。并提供扣押的手机等物证，到案经过、户籍证明、税务机关出具相关材料、刑事判决书等书证，被告人白小英及同案人林伟杰、翁锡斌等人的供述与辩解，平和县公安局制作的辨认等笔录等为证据，提请法院适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条，第二十六条的规定予以惩处。 被告人白小英对公诉机关的指控的事实和罪名无异议。 经审理查明，2017年7月份，被告人白小英注册西安达科斯物资有限公司，用于虚开增值税专用发票出售牟利，由其本人作为实际出资人、报税人。之后，被告人白小英与翁锡斌（已判刑）合作，由翁锡斌具体负责利用该公司进行增值税专用发票的买卖，并约定利润分成。2018年1月份，为能够向税务机关申领更多的增值税专用发票用于出售，翁锡斌在没有实际货物往来的情况下，通过刘姓男子（另案处理）向平和县鼎旺工贸有限公司购买了15份增值税专用发票，价税合计人民币（币种，下同）1740991元，税款人民币252964.49元，并将上述发票用于抵扣税款。 另查明，2018年9月20日，白小英被公安机关抓获。2019年4月30日西安达科斯物资有限公司向平和县公安局退缴违法所得65000元。案发后，白小英向公安机关退缴非法抵扣的税款48000元、违法所得10000元。在本院审理期间，白小英向本院预交款项20000元。经审前社会调查，白小英具备社区矫正条件。 上述事实，有下列证据证实： 1.调取证据通知书及西安浐灞生态区税务局相关材料，证实平和县公安局依法向西安浐灞生态区税务局调取西安达科斯物资有限公司接收平和鼎旺工贸有限公司增值税发票认证情况；西安浐灞生态区税务局出具材料：税务登记表证实西安达科斯物资有限公司纳税人识别号91610136MA6U6K1N72，法定代表宋晓龙、纳税人白小英：非正常户认定表证实西安达科斯物资有限公司属走逃。认证结果通知书及清单证实西安达科斯物资有限公司2018年3月认证20份增值税发票，其中15份认证相符，该15份增值税发票代码为35400163130，发票号11876030-11876044，金额为1488026.51元，税额为252964.49元。 2.到案经过，证实2018年9月20日，白小英在安溪县龙门镇龙港酒店被公安机关抓获。 3.户籍证明，证实白小英的基本身份信息情况。 4.银行交易明细，证实西安达科斯物资有限公司账户交易明细。 5.行政罚款收据，证实西安达科斯物资有限公司上交违法所得650000元 6.（2019）闽0628刑初484号刑事判决书，证实该判决认定上述事实，翁锡斌因参与本案被判处刑罚的情况。 7.现金缴款单，证实白小英向平和县公安局退缴非法抵扣的税款48000元、违法所得10000元。 8.现金存款凭证，证实在本院审理期间，白小英向本院预交款项20000元。 9.调查评估意见书，证实经安溪县司法局审前社会调查，白小英具备社区矫正条件。 10.同案人翁锡斌供述，证实2017年11月，其老乡白小英的老公翁天恩在西安有注册一家西安达克斯物资有限公司，注册这家公司目的是向税务局领取出增值税专用发票后销售从中赚钱。因他事情比较多，他就找其跟他一起做这生意，利润按照四比六分成，就是其分四成他分六成，西安达克斯物资有限公司被西安税务局限制每个月只能领取10份的增值税专用发票，于是其二人在2017年11月第一次从西安浐灞区税务局先后领取出10份的增值税专用发票，这10份增值税专用发票其们已经卖出，第二次也就是在12月又领取出增值税专用发票10份，这10份发票卖出去3份，另外剩余的发票有的开错有的没开，在2018年1月份时其二人准备要向浐灞区税务局再领取出增值税专用发票销售，这时候浐灞区税务局要求其公司要有进项认证抵扣才可以再申请领取，由于其公司没有实体经营，就需要向外面购买增值税专用发票作为公司进项，于是其就向姓“刘”的男青年购买了15份平和县鼎旺工贸有限公司开具增值税专用发票作为公司的进项。发票价、税具体情况其记不清楚，大约有170万元左右，具体要看发票。这些发票已经作了认证抵扣。其是以每份2800元至2900元的价格向他购买的。这发票款其有部分是用现金形式支付，另外部分是通过存款形式存入他指定的账户。在2017年11月份这个姓“刘”的男青年有邮寄一份快件到西安达克斯物资有限公司（浐灞区北辰物流三排16号），这快件他邮寄的地址是错误的，他要邮寄给别人，当时其接到快件后有打开看看，是一张票面金额有2万元多的发票，过后其联系上他，他要求把快件给他邮寄回去，当时聊天的时候他告诉其说他有做发票生意，其就把他号码留了下来。在2018年1月的时候其需要进项发票，其就联系上他。西安达克斯物资有限公司没有向平和县鼎旺工贸有限公司购买货物。西安达克斯物资有限公司销售大约卖出去30份公司开具的增值税专用发票。每份的价格按照3500元至4500元不等，具体卖给哪些公司记不起来。大约赚了33000元。按照四六分，其已经给白小英1万元，给翁天恩1.8万元。翁天恩、白小英称其为“老三”。 11.同案人林伟杰的供述，供认2018年1月初，平和县鼎旺工贸有限公司的原法人以30000元的价格将该公司转让给其，后其又以10000元的价格从网上聘请了一位叫李红民的人作为该公司法人，2018年1月15日其与李红民一起办理了该公司的过户手续。至2018年4月其以每次1000元雇请他人持法人身份证多次到平和县国税局共领取了增值税专用发票450份，加上原公司老板交给其的49份增值税专用发票，其总共出售499份增值税专用发票，其中销售给深圳老刘399份，每份是1500元，销售给蒋佑宗100份，每份2500元，合计销售金额848500元。其是为了通过平和县鼎旺工贸有限公司向国税局领增值税发票，然后销售增值税发票赚钱。其购买平和县鼎旺工贸有限公司之后，没有进行实际的经营活动。其只是利用平和县鼎旺工贸有限公司进行向税务局领增值税发票进行销售而已，没有进行实际经营活动。 12.被告人白小英供述，供认2017年7月3日，其带孩子到西安玩的时候，很多老乡都有在那里注册公司，进行开票买票赚钱。2017年7月份，其老公也叫其去申请注册一家公司西安达克斯物资有限公司，当时在工商局申请注册这家公司的时候，是这个女孩子帮其整理材料，她叫其到哪个窗口办理其就到哪个窗口办理，法人代表也是“会计”提供的，营业执照办完之后，那个女孩子就带其到税务局办理金税盘，领了25份增值税专用发票。之后过了几天，其自己一个人就到西安市工商银行办理了公司开户手续，并办理一张公司网银。就这样，其到西安注册了公司，没有经营，领了增值税专用发票，之后其就放其老公那里，也没有用，后来同村的翁锡斌知道其在西安注册一家公司。2017年12月11日，其在其老家的服装厂上班，翁锡斌打其的电话对其说：叫其把其注册的那家公司给他做，也就是用其注册的西安达克斯物资有限公司开票然后卖票，当时翁锡斌还说要和其合作，利润五五分成，当时其就没有答应，因为其害怕会出事。当时其就以其在上班为由挂了电话，老三又给其发了一条信息叫其下班后给他打下电话。后来其没有给老三打电话，过后是老三一直打电话给其，他说：他说他的客户急着要票（增值税专用发票），还说他会保证其不会出事。其说万一出事，其被拉入黑名单，以后会影响其和孩子。翁锡斌说会在一星期内把其拉出来，叫其相信他。当时翁锡斌。还说赚的利润一人一半，也就是说25份发票，一人一半，当时其就说：这是其的公司，其的发票，凭什么一人一半。然后其就跟老三多要了2.5份，也就是其分15份，翁锡斌10份。这样说好了，翁锡斌就去找其老公翁天恩拿了其第一次向税务局领的25份增值税专用发票和金税盘及工商银行网银。后来翁锡斌卖了发票后通过支付宝付给其10000元，后来就没有付钱给其，其跟他催了几次，他也没给其钱，情况就是这样的。翁锡斌接手西安达克斯物资有限公司后的事情其就不清楚他怎样操作。 上述证据均经庭审举证、质证，证据来源合法，内容客观真实，且能相互印证，本院予以确认。 本院认为，被告人白小英违反国家增值税专用发票管理法规，伙同同案人让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计人民币1740991元，实际非法抵扣税款人民币252964.49元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，所指控罪名成立，建议适用法律的意见正确，予以采纳。白小英到案后能够如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；能退清违法所得、部分非法抵扣的税款已被追缴，可酌情从轻处罚。综上，白小英归案后具有较好的悔罪表现，其所居住地社区矫正机构调查认为具备社区矫正条件，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。白小英必须依法接受社区矫正。 依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第七十六条、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告人白小英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币二万元(罚金已缴纳；缓刑考验期从判决确定之日起计算)。 二、追缴被告人白小英的违法所得人民币一万元（已缴交）；继续追缴被告人白小英与同案人的违法所得人民币二十五万二千九百六十四元四角九分，已由公安机关扣缴人民币十一万三千元（其中被告人白小英缴交人民币四万八千元，西安达科斯物资有限公司缴交人民币六万五千元），余额十三万九千九百六十四元四角九分，限本判决生效后三个月内缴纳完毕，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向漳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  赖贤平 人民陪审员  叶向秀 人民陪审员  李跃华 二〇二〇年三月三十一日 书 记 员  张夏榕 附：相关法律条文 1.《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。