陕西省子洲县人民法院   刑 事 判 决 书                               （2019）陕0831刑初131号     公诉机关子洲县人民检察院。   被告人石某某，男，19XX年X月XX日生于山东省肥城市，汉族，中专文化，户籍所在地山东省泰安市肥城市，现住肥城市XX街道办事处，2019年7月5日因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被肥城市公安局抓获，临时羁押于肥城市看守所，同年7月9日被子洲县公安局刑事拘留，2019年8月6日，经子洲县人民检察院批准逮捕，2019年8月8日，被子洲县公安局依法执行逮捕，现羁押于子洲县看守所。   辩护人赵某，陕西东源律师事务所律师。   子洲县人民检察院以子检诉刑诉 〔2019〕95号起诉书指控被告人石某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2019年12月19日公开开庭审理了本案。子洲县人民检察院指派检察员白某某依法出庭支持公诉，被告人石某某及其辩护人赵某到庭参加了诉讼。现已审理终结。   子洲县人民检察院指控，2018年7月初，被告人石某某与黄某某协商，由石某某注册成立一家公司，后由黄某某帮助石某某银行贷款，2018年7月6 日，石某某在子洲县工商局注册成立了子洲县某轴承有限公司，其本人为公司法定代表人，张某某为财务人员;石某某又从子洲县税务局申请领购了发票号码为09786721-XXXX6745的增值税专用发票25份，交于黄某某;后子洲县某轴承有限公司在没有真实交易的情况下，从上游企业某新能源有限公司购买被国家税务总局列为失控的增值税专用发票25份，作为公司的进项,后又在没有真实交易的情况下，向下游企业临清市正运轴承有限公司开具发票号码为09786721-XXXX6734增值税专用发票14份；向临清市正运轴承有限公司开具发票号码为09786735-XXXX6745增值税专用发票11份；此25份增值税专用发票共涉及金额2473137.93元，税额395702. 07元，价税合计2868840.00元。公诉机关当庭提供了相关证据，认为被告人石某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，提起公诉，请依法惩处。   被告人石某某辩称，他是上当受骗者，注册公司时他只提供了身份信息材料，成立公司后他虽任法定代表人，但起初目的是为了贷款，他不管公司运营，整个案件中他就去了税务局把发票领出来，后公司其他人员和财物人员虚开发票，他不知道，跟他没有什么关系，恳请法庭能采纳他的辩护人的意见，他也是受害者，公诉机关为什么单独把他摘出来起诉，其他人员为什么不起诉。   辩护人辩称，本案中虚开增值税的犯罪起点在哪里需弄清楚，石某某在税务局领取发票犯罪行为只是犯罪预备行为，导致税款损失的是公司其他工作人员，他们在没有实际交易的情况下虚开增值税发票，公诉机关指控证据中没有证据能证明石某某放任黄某某实施虚开增值税发票，客观上这个公司成立后管理比较松散，石某某对其他人员的管控力实际上是没有的，公司在工商部门登记前，黄某某等人就已经开始犯罪的实施，石某某只是犯罪实施的预备阶段，公诉机关指控石某某构成虚开增值税专用发票罪辩护人没有异议，但石某某只是对法律认识不够充分，管理上的失责，起诉书中指控被告人给国家造成税款损失是396702.07元数额不对，因为还有部分没有抵扣的增值税票了，抵扣了的只有追不回来的才是涉案损失金额，被告人石某某在整个案件中参与程度浅，作用小，且被告人为初犯、偶犯，平日表现良好，无劣迹前科，建议在一年至一年二个月内量刑，并适用缓刑。   经审理查明，2018年7月初，被告人石某某与黄某某协商，由石某某注册成立一家公司，后由黄某某帮助石某某银行贷款，2018年7月6 日，石某某在子洲县工商局注册成立了子洲县某轴承有限公司，其本人担任公司法定代表人，张某某（已另案提起公诉）为财务人员；公司成立后石某某又从子洲县税务局申请领购了发票号码为09786721-XXXX6745的增值税专用发票25份，交于黄某某；后子洲县某轴承有限公司在没有真实交易的情况下，从上游企业某新能源有限公司购买了被国家税务总局列为失控的增值税专用发票25份，作为公司的进项，后又在没有真实交易的情况下，向下游企业临清市某轴承有限公司开具发票号码为09786721-XXXX6734增值税专用发票14份；向临清市正运轴承有限公司开具发票号码为09786735-XXXX6745增值税专用发票11份；此25份增值税专用发票共涉及金额2473137.93元，税额395702. 07元，价税合计2868840.00元。经子洲县税务局与临清市税务机关通过异地协作平台配合查证，接受发票代码为61001XXXX0，号码为09786721-XXXX6734的临清市某轴承有限公司，已被国家税务局临清市税务局烟店税务分局责令将所接受的发票作出相应的转出处理；接受发票代码为61001XXXX0，号码为09786735-XXXX6745的临清市正运轴承有限公司已被国家税务总局临清市税务局先锋税务分局列为非正常户，属于不得抵扣进项增值税税额纳税人。   上述事实，经法庭举证、质证有下列证据证实:   1、受案登记表、涉嫌犯罪案件情况调查报告、立案决定书、拘留证、拘留通知书、变更羁押期限通知书、批准逮捕决定书、逮捕证、逮捕通知书，证明：2018年7月30日，由国家税务总局子洲县税务局以子洲税移[2018]-001号涉嫌犯罪案件移送书向子洲县公安局移送子洲县某轴承有限公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪线索。经审查，子洲县公安局于2018年8月24日立案侦查。被告人石某某于2019年7月8日被子洲县公安局刑事拘留，于2019年8月6日经子洲县人民检察院批准逮捕，2019年8月8日被子洲县公安局执行逮捕。    2、抓获证明、临时羁押证明,证明：2019年7月5日11时许，肥城市公安局刑事侦查大队在肥城市某办事处肥城市XX宿舍XX号楼XX单元XX室内抓获上网逃犯石某某。被告人石某某于2019年7月5日至7月8日在肥城市看守所临时羁押。    3、国家税务局涉嫌犯罪案件情况调查报告，证明：2018年7月24日起，国家税务局子洲县税务局城区分局对子洲县某轴承有限公司等3户企业涉税情况进行调查，发现子洲县某轴承有限公司等3户企业涉嫌虚开发票；于2018年7月30日，国家税务局城区分局将子洲县某轴承有限公司等3户企业涉嫌虚开发票案件向公安经侦部门报案。    4、协助查询财产通知书、业务凭证，证明：截止2018年12月18日，子洲县某轴承有限公司交易金额为0元。    5、税务登记表、调查报告，证明：子洲县某轴承有限公司，设立日期2018年7月6日，法定代表人石某某，财务人员张某某，注册地址：子洲县一道街工商所隔壁。子洲县某轴承有限公司与子洲县某轴承有限公司、子洲县某轴承有限公司公司住址相同。    6、公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、股东（发起人）出资情况、股东身份证明（自然人）、财务负责人信息、联络员信息、章程、任职文件、承诺书、授权委托书、住所（经营场所）证明、住所、（经营场所）登记表、房屋租赁合同，证明：子洲县某轴承有限公司，住所：子洲县一道街工商所隔壁。法定代表人石某某，监事魏某，财务负责人孙某某，注册资本200万元，联系电话：133XXXXXXXX，公司类型：有限责任公司，经营范围：轴承、轴承配件、挂车配件、五金机电、电料产品、劳保用品、建材、钢管的批发与零售。    7、变更税务登记表，证明：2018年7月11日，子洲县某轴承有限公司财务人员孙某某变更为张某某。    8、发票信息，证明：发票代码为 37001XXXX0，发票号码为1786XXXX,17869309,17869414,17869415,17869416,17869417 ,17869297,17869298,17869299,17869300,17869301,17869302,17869418,17869419,17869420,17869421,17869422,17869423,17869303,17869304,17869305,17869306,17869307,17869308及17869296共计25份增值税专用发票属于失控。涉及金额2412730.76，涉及税额386036.94，价税合计2798767.7。    9、子洲县某轴承有限公司增值税专用发票销项信息，证明：    2018年7月17日，子洲县某轴承有限公司取得某新能源有限公司25份增值税专用发票，发票代码为37001XXXX0，发票号1786XXXX,17869296,17869297,17869298,17869299,17869300, 17869301, 17869302,17869303,17869304, 17869305, 17869306, 17869307, 17869308, 17869309,17869414,17869415,17869416, 17869417，17869418，17869419，17869420，17869421, 17869422,17869423涉及金额2412730.8，涉及税额386036.9。    2018年7月13日，临清市某轴承有限公司取得子洲县某轴承有限公司25份增值税专用发票，发票代码61001XXXX0，发票号码，09786721，09786722，09786723，09786724，09786725， 09786726, 09786727, 09786728, 09786729, 09786730, 09786731, 09786732, 09786733, 09786734, 09786735, 09786736, 09786737, 09786738, 09786739, 09786740, 09786741, 09786742, 09786743, 09786744，09786745。    10、企业取得发票属于失控发票，证明：子洲县某轴承有限公司取得某新能源有限公司开具的25份增值税专用发票与子洲县某轴承有限公司取得的25份进项发票均属于未缴纳增值税的发票，不允许抵扣进项销售税额。    11、税务登记表、税务信息、税务登记表，证明：临清市正运轴承有限公司，设立日期2017年1月6日，注册地址山东省聊城市临清市青年路街道办事处，法人马某某，负责人董某某。    12、纳税人涉税保密信息查询结果告知书，证明：子洲县某轴承有限公司在没有真实交易的情况从上游企业某新能源有限公司购买被国家税务总局列为失控的25份增值税专用发票作为公司的进项，后又在没有真实交易的情况下向下游企业临清市某轴承有限公司开具14份增值税专用发票(发票号码为09786721-XXXX6734)，其中临清市正运轴承有限公司开具11份增值税专用发票(发票号码为09786735-XXXX6745)，子洲县某轴承有限向下游企业开具的25份增值税专用发票：涉及金额2473137. 93元，税额395702.07元，价税合计2868840元。    13、李杰证言，证明：2018年7月12日，子洲县某轴承有限公司的法人石某某和财务人员张某某持本人身份证从他处领出25份10万元版面的增值税专用发票。    14、郝娅芬证言，证明：子洲县某轴承有限公司在子洲县税务局领购过增值税发票，并提供了领购增值税专用发票办理人员的影像资料。    15、辨认笔录，证明：2019年7月9日，石某某辨认出本案涉嫌犯罪行为的嫌疑人“小李子”（黄某某，身份证号码：XXXXXXXXXXXXXX5637，山东省梁山县XX镇XX村XX号）。    16、被告人户籍信息，证明：被告人石某某，男，身份证号码：370XXXXXXXXXXXXXXX,系完全刑事责任年龄自然人。    17、张某某供述证明：2018年6月底，“小李子”要过他的身份证相片，说给他买火车票到他那里来玩玩，2018年7月10日左右,他和石某某坐火车到绥德县，“小李子”黄某某将他俩接到子洲县。到了子洲，黄某某带石某某在子洲农业银行开了户，带他俩去税务大厅办理税票，到了税务局后，“小李子”给他说让他帮忙当个股东,公司取不出来税票，他就同意了。他和石某某提供了身份证原件、并留取了影像资料，“小李子”把税务手续办好后，他俩确认后签字按了手印。“小李子”黄某某跟税务工作人员协商要20份面值10万元的税票。他们到子洲的往返车票， 住房、吃饭等费用都是黄某某开支的。    18、董某某证言，证明：2017年年底，他应聘到临清市正运轴承有限公司打工，期间，公司老板马某某说买意外险，要了他的身份证，他打了一个月，没给他结工资，他就不干了。    19、被告人石某某供述及辩解证明：2018年5、6月份，他想贷款买大货车，张某某说“小李子”（黄某某）帮他注册好公司后不用他实际操作，不用实际投资，有人替他操控公司，形成公司流水，三个月到六个月就能贷款的事，后张某某就把身份证相片要去了。过了段时间，张某某说营业执照办下来了，他是法定代表人,张某某是财务人员。2018年7月12日左右，张某某说需要他本人去注册公司的地方在税务上签个字。2018年7月14日左右,他和张某某到子洲。到子洲县后，张某某介绍“小李子”黄某某与他认识，黄某某带他在子洲农业银行开了公司的对公账户，又带他到子洲县税务大厅办理税票，黄某某把公司的资料递给了窗口税务人员，他给税务人员提供了自己的身份证原件，采取影像资料，并在资料上签字，按手印，税务人员把25份税票和税盘放在前台，因之前张某某和黄某某说他不用插手公司的事，所以，税票和税盘黄某某拿走了。他什么都没有做过，他就去签了个字，公司怎么成立的，怎么虚开的增值税发票他不清楚，他也没有贷款，也没有参与公司的实际经营，没有实际投资。他们到子洲的往返车票，住房、吃饭等费用都是黄某某开支的。   20、子洲税函【2020】1号回复函证明，经子洲县税务局与临清市税务机关通过异地协作平台配合查证，被告人石某某等人向临清市某轴承有限公司虚开的增值税专用发票，已被国家税务局临清市税务局烟店税务分局责令将所接受的发票作出相应的转出处理；接受发票代码为61001XXXX0，号码为09786735-XXXX6745的临清市正运轴承有限公司已被国家税务总局临清市税务局先锋税务分局列为非正常户，属于不得抵扣进项增值税税额纳税人。   上列证据来源合法，并经当庭举证、质证，证据之间彼此关联印证，形成完整的证据锁链，足以认定。   本院认为，被告人石某某在担任子洲县某轴承有限公司法定代表人期间在明知公司没有真实交易的情况下而故意违反增值税发票开具管理规定，为下游企业虚开增值税专用发票25份，涉及金额2473137.93元，税额395702.07元，价税合计2868840.00元。其行为触犯了我国刑法，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人石某某的犯罪事实和罪名成立，依法应予惩处。被告人石某某辩解，他是上当受骗者，公司其他人员虚开增值税专用发票他不知情，为什么只追究他的责任了，经查，被告人石某某依法担任子洲县某轴承有限公司法定代表人，可对外代表公司为一切法律行为，其本人在明知公司没有真实交易的情况下亲自与公司其他人员一起办理增值税专用税票，而后放任公司人员虚开税票，其行为主观上有虚开的故意，客观上实施了虚开增值税专用发票的行为，与公司其他涉案人员属共同犯罪，其他涉嫌犯罪人员司法机关正在依法追究，故其辩解意见本院不予采信。其辩护人辩称，被告人虽构成虚开增值税专用发票罪，但根据本案事实被告人石某某在案件中参与程度浅，所起作用小，国家税收损失最终被有效阻失，经辩护人及家属与其充分沟通，被告人现认罪认罚，自愿缴纳罚金。且被告人为初犯、偶犯，平日表现良好，无劣迹前科，建议对被告人在有期徒刑一年至一年二个月内量刑并适用缓刑，经查被告人确无前科劣迹，现认罪认罚，自愿缴纳罚金，依法可从款处罚。但受当前疫情影响，无法确定被告人是否具备社区矫正条件，对建议适用缓刑的意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第五十三条第一款之规定，判决如下：   被告人石某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金人民币20000元（罚金限判决生效后三日内缴纳）。   （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自 2019年7月5日起至2020年4月4日止）。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向陕西省榆林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。       审判长拓润前                             人民陪审员王彩霞   人民陪审员马雪琴           二○二○年三月十九日     书记员吴朵朵        1