陕西省子洲县人民法院   刑 事 判 决 书                               （2020）陕0831刑初5号     公诉机关子洲县人民检察院。   被告人张某某，男，生于山东省泰安市，汉族，农民，初中文化，户籍所在地山东省泰安市，捕前系子洲县艾利轴承有限公司财务人员，被告人因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2018年9月19日被抓获归案，临时羁押于泰安市看守所，2018年9月20日被子洲县公安局刑事拘留，同年10月17日变更强制措施为取保候审，2019年10月9日经子洲县检察院决定逮捕，2019年12月9日被子洲县公安局依法执行逮捕，现羁押于子洲县看守所张某某。   指定辩护人苏某，陕西信一律师事务所律师。   子洲县人民检察院以子检诉刑诉 〔2020〕7号起诉书指控被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月13日向本院提起公诉。本院受理后，决定适用普通程序依法组成合议庭，于2020年3月18日公开开庭审理了本案。子洲县人民检察院指派检察员白海波依法出庭支持公诉，被告人张某某及其指定辩护人苏某均到庭参加了诉讼。现已审理终结。   子洲县人民检察院指控，2018年7月份左右，石某某（另案处理）将自己想要贷款的想法告诉被告人张某某后，张某某便向其介绍了黄某某（在逃），黄某某称能帮石某某办理到贷款，但要石某某先注册成立一家公司，后黄某某便安排石某某于2018年7月6日在子洲县工商局注册成立了子洲县艾利轴承有限公司，公司法定代表人为石某某，财务人员为被告人张某某；之后黄某某授意石某某及被告人张某某从国家税务总局子洲县税务局申请领购增值税专用发票25份（发票号码为09786721-XXXX6745）。在没有真实交易的情况从上游企业梁山启香新能源有限公司购买被国家税务总局列为失控的25份增值税专用发票作为公司的进项，后又在没有真实交易的情况下向下游企业临清市正运轴承有限公司开具14份增值税专用发票（发票号码为09786721-XXXX6734），临清市正运轴承有限公司开具11份增值税专用发票（发票号码为09786735-XXXX6745），其中临清市正运轴承有限公司的14份发票均已认证抵扣，子洲县艾利轴承有限公司向下游企业开具的25份增值税专用发票：涉及金额2473137.93元，税额395702.07元，价税合计2868840元。公诉机关当庭提供了相关证据，认为被告人张某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，提起公诉，请依法惩处。公诉机关建议对被告人张某某在六个月至一年内判处刑罚，并处罚金。   被告人张某某辩称，他没有开那些发票，那些发票是在他来子洲县之前开，他是在不知情的情况下签的名字，   指定辩护人苏某辨称，被告人张某某的行为不构成虚开增值税专用发票罪，被告人张某某在客观上未实际参与经营，也未实施犯罪行为；在主观上没有犯罪的故意，被告人自始至终都不清楚事情的性质；本案证据存在很大的漏洞，没有证据可以直接证明被告人实施了犯罪行为，存在众多疑点与矛盾，恳请法庭对被告人宣告无罪。   经审理查明，2018年7月份左右，石某某（另案处理）将自己想要贷款的想法告诉被告人张某某后，张某某便向其介绍了黄某某（在逃），黄某某称能帮石某某办理到贷款，但要石某某先注册成立一家公司，后黄某某便安排石某某于2018年7月6日在子洲县工商局注册成立了子洲县艾利轴承有限公司，公司法定代表人为石某某，财务人员为张某某；之后黄某某授意石某某及张某某从国家税务总局子洲县水务局申请领购增值税专用发票25份（发票号码为09786721-XXXX6745），在没有真实交易的情况从上游企业梁山启香新能源有限公司购买被国家税务总局列为失控的25分增值税专用发票作为公司的进项，后又在没有真实交易的情况下向下游企业临清市正运轴承有限公司开具14份增值税专用发票（发票号码为09786721-XXXX6734），临清市正运轴承有限公司开具11份增值税专用发票（发票号码为09786735-XXXX6745），其中临清市正运轴承有限公司的14份发票均已认证抵扣，子洲县艾利轴承有限公司向下游企业开具的25份增值税专用发票：涉及金额2473137.93元，税额395702.07元，价税合计2868840元。经子洲县税务局与临清市税务机关通过异地协作平台配合查证，接受发票代码为61001XXXX0，号码为09786721-XXXX6734的临清市瑞兴轴承有限公司，已被国家税务局临清市税务局烟店税务分局责令将所接受的发票作出相应的转出处理；接受发票代码为61001XXXX0，号码为09786735-XXXX6745的临清市正运轴承有限公司已被国家税务总局临清市税务局先锋税务分局列为非正常户，属于不得抵扣进项增值税税额纳税人。   上述事实，经法庭举证、质证有下列证据证实:   上述事实，经法庭举证、质证、认证，有下列证据证实:   1、子洲县公安局受案登记表、涉嫌犯罪案件情况调查报告、立案决定书、抓获证明、抓获经过、临时羁押证明等综合证明，2018年7月30日,由国家税务总局子洲县税务局以子洲税移[2018-001号涉嫌犯罪案件移送书向子洲县公安局移送子洲县艾利轴承有限公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪线索。经审查,子洲县公安局于2018年8月24日立案侦查。被告人张某某于2018年9月19日被抓获归案，临时羁押于泰安市看守所，2018年9月20日被子洲县公安局刑事拘留。   2、国家税务局子洲县税务局城区分局的涉嫌犯罪案件情况调查报告证明，2018年7月24日起，该局对子洲县艾利轴承有限公司等企业涉税情况进行调查，发现子洲县艾利轴承有限公司涉嫌虚开增值税专用发票。   4、协助查询财产通知书、业务凭证证明，截止2018年12月18日，子洲县艾利轴承有限公司交易金额为0元。   5、税务登记表、调查报告证明，子洲县艾利轴承有限公司，设立日期为2018年7月6日，法定代表人石某某，财务人员张某某，记录显示留有石某某、张某某的音像资料，注册地址：子洲县一道街工商所隔壁。   同时证明，子洲县艾利轴承有限公司与子洲县圣奥轴承有限公司、子洲县申通轴承有限公司公司住址相同。   6、公司登记（备案）申请书、法定代表人信息、董事、监事、经理信息、股东（发起人）出资情况、股东身份证明（自然人）、财务负责人信息、联络员信息、章程、任职文件、承诺书、授权委托书、住所（经营场所）证明、住所（经营场所）、登记表、房屋租赁合同证明，子洲县艾利轴承有限公司，住所：子洲县一道街工商所隔壁。法定代表人石某某，监事魏某，财务负责人孙某某，注册资本200万元，联系电话：1333528XXXX，公司类型：有限责任公司，经营范围：轴承、轴承配件、挂车配件、五金机电、电料产品、劳保用品、建材、钢管的批发与零售。   7、变更税务登记表证明，2018年7月11日，子洲县艾利轴承有限公司财务人员孙某某变更为张某某。   8、发票信息证明：发票代码为 37001XXXX0，发票号码为17869295,17869309,17869414,17869415,17869416,17869417 ,17869297,17869298,17869299,17869300,17869301,17869302,17869418,17869419,17869420,17869421,17869422,17869423,17869303,17869304,17869305,17869306,17869307,17869308及17869296共计25份增值税专用发票属于失控。涉及金额2412730.76元，涉及税额386036.94元，价税合计2798767.7元。    9、子洲县艾利轴承有限公司增值税专用发票销项信息，证明：    2018年7月17日，子洲县艾利轴承有限公司取得梁山启香新能源有限公司25份增值税专用发票，发票代码为37001XXXX0，发票号17869295-17869309；17869414-17869423等涉及金额2412730.8元，涉及税额386036.9元。    2018年7月13日，临清市瑞兴轴承有限公司取得子洲县艾利轴承有限公司25份增值税专用发票，发票代码61001XXXX0，发票号码为09786721-XXXX6745。    10、企业取得发票属于失控发票，证明：子洲县艾利轴承有限公司取得梁山启香新能源有限公司开具的25份增值税专用发票与子洲县艾利轴承有限公司取得的25份进项发票均属于未缴纳增值税的发票，不允许抵扣进项销售税额。    11、税务登记表、税务信息、税务登记表，证明：临清市正运轴承有限公司，设立日期2017年1月6日，注册地址山东省聊城市临清市青年路街道办事处，法人马某某，负责人董某某。    12、纳税人涉税保密信息查询结果告知书，证明：子洲县艾利轴承有限公司在没有真实交易的情况从上游企业梁山启香新能源有限公司购买被国家税务总局列为失控的25份增值税专用发票作为公司的进项，后又在没有真实交易的情况下向下游企业临清市瑞兴轴承有限公司开具14份增值税专用发票(发票号码为09786721-XXXX6734)，其中临清市正运轴承有限公司开具11份增值税专用发票(发票号码为09786735-XXXX6745)，子洲县艾利轴承有限向下游企业开具的25份增值税专用发票：涉及金额2473137. 93元，税额395702.07元，价税合计2868840元。   13、子洲县艾利轴承有限公司及临清市瑞兴轴承有限公司的税务资料证明，资料显示二公司有业务往来。   14、李某证言证明，2018年7月12日，子洲县艾利轴承有限公司的法人石某某和财务人员张某某持本人身份证从他处领出25份10万元版面的增值税专用发票。   15、郝某某证言证明，子洲县艾利轴承有限公司在子洲县税务局领购过增值税发票，并提供了领购增值税专用发票办理人员的影像资料。   16、董某某证言证明，2017年年底，他应聘到临清市正运轴承有限公司打工，期间，公司老板马某某说买意外险，要了他的身份证，他打了一个月，没给他结工资，他就不干了。   17、胡某某证言证明，胡某某代临清市瑞兴轴承有限公司会计穆某某向子洲县公安局递交了临清市瑞兴轴承有限公司的部分材料。   18、胡某1证言证明，他不是临清市瑞兴轴承有限公司法人代表，对临清市瑞兴轴承有限公司与子洲县艾利轴承有限公司的业务往来，他不清楚。   19、同案犯石某某供述证明，2018年5、6月份，他想贷款买大货车，张某某说“小李子”黄某某帮他注册好公司后不用他实际操作，不用实际投资，有人替他操控公司，形成公司流水，三个月到六个月就能看到能不能贷款的事， 公司注册200万的话，贷款成功就能贷到百分之四十以上，将近80万元，但“小李子”黄某某会收取下款额的百分之十，作为操作这一切的费用。后张某某就把身份证相片要去了。过了段时间，张某某说营业执照办下来了，他是法定代表人，张某某是财务人员。2018年7月12日左右，张某某说需要他本人去注册公司的地方在税务上签个字。2018年7月14日左右，他和张某某到子洲。到子洲县后，张某某介绍“小李子”黄某某给他认识，黄某某带他在子洲农业银行开了公司的对公账户，又带他到子洲县税务大厅办理税票，黄某某把公司的资料递给了窗口税务人员，他给税务人员提供了自己的身份证原件，采取影像资料，并在资料上签字，按手印，税务人员把25份税票和税盘放在前台，因之前张某某和黄某某说他不用插手公司的事，所以，税票和税盘黄某某拿走了。   他什么都没有做过，不认为他犯罪了。他就去签了个字，公司怎么成立的，怎么虚开的增值税发票他不清楚，他也没有贷款，他也没有参与公司的实际经营，也没有实际投资。他们到子洲的往返车票，住房、吃饭等费用都是黄某某开支的。   20、被告人张某某供述证明，2018年6月底，“小李子”要过他的身份证相片，说给他买火车票到他那里来玩玩，他给了。2018年7月8日左右，“小李子”打电话说他和石某某来陕西玩玩。2018年7月10日左右，他和石某某坐火车到绥德县，“小李子”黄某某将他俩接到子洲县。到了子洲，黄某某带石某某在子洲农业银行开了户，带他俩去税务大厅办理税票，到了税务局后，“小李子”给他说让他帮忙当个股东， 公司取不出来税票，他就同意了。他和石某某提供了身份证原件、并留取了影像资料，“小李子”把税务手续办好后，他俩确认后签字按了手印。“小李子”黄某某跟税务工作人员协商要20份面值10万元的税票。他们到子洲的往返车票，住房、吃饭等费用都是黄某某开支的。   21、户籍信息证明，被告人张某某，男，出生于 1977年08月08日。   22、子洲税函【2020】1号回复函证明，经子洲县税务局与临清市税务机关通过异地协作平台配合查证，被告人石某某等人向临清市瑞兴轴承有限公司虚开的增值税专用发票，已被国家税务局临清市税务局烟店税务分局责令将所接受的发票作出相应的转出处理；接受发票代码为61001XXXX0，号码为09786735-XXXX6745的临清市正运轴承有限公司已被国家税务总局临清市税务局先锋税务分局列为非正常户，属于不得抵扣进项增值税税额纳税人。   上列证据来源合法，并经当庭举证、质证，认证，证据之间彼此关联印证，形成完整的证据锁链，足以认定。   本院认为，被告人张某某在子洲县艾利轴承有限公司履职财务工作期间，明知他所在的公司没有真实交易而故意违反增值税发票开具管理规定，伙同他人为下游企业虚开增值税专用发票25份，涉及金额2473137.93元，税额395702.07元，价税合计2868840.00元。被告人张某某的行为触犯了我国刑法，构成了虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人张某某的犯罪事实和罪名成立，依法应予惩处。被告人张某某辩解他公司其他人员虚开增值税专用发票他不知情，他只是签了字，他的行为不构成犯罪和辩护人苏某辨称被告人张某某的行为不构成虚开增值税专用发票罪，被告人张某某在客观上未实际参与经营，也未实施犯罪行为；在主观上没有犯罪的故意，应对被告人宣告无罪的意见。经查，被告人张某某作为公司的财务人员，未能正确履行自己的本职工作，在明知公司没有真实交易的情况下与伙同公司其他人员一起办理增值税专用税票，后又未能履行自己的监督责任，使税票失去有效的管理，其行为主观上具有虚开的故意，客观上也实施了虚开增值税专用发票的行为，且与他人共同故意实施犯罪行为，系共同犯罪，故对被告人和辩护人辩称无罪的意见本院不予支持。   纵观本案，被告人张某某虽为公司的财务人员，本应履职尽责但在本案中参与决策程度以及所起作用相对较小，国家税收损失最终被有效制止，社会危害相对较小，可依法从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条第一款，第五十二条，第五十三条第一款之规定，判决如下：   被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，并处罚金人民币20000元（罚金限本判决生效后三十日内缴纳）。   （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日扣除先前刑事拘留30日(从2019年9月19日起至10月17止)。即自2019年12月9日起至2020年6月8日止。）   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向陕西省榆林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。       审判长姜宏勋   审判员冯少华   人民陪审员张倩           二○二○年三月二十四日     书记员吴艳              1