广西壮族自治区南宁市江南区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）桂0105刑初637号 公诉机关广西壮族自治区南宁市江南区人民检察院。 被告人李香权（曾用名：李年文），男，1979年9月10日出生于广西壮族自治区博白县，汉族，中专文化，原南宁市江南区税务局代征处工作人员，住南宁市江南区。因涉嫌犯虚开发票罪于2019年7月7日被抓获，次日被刑事拘留，同年8月15日被逮捕。现羁押于南宁市第一看守所。 辩护人闭文斐，广西桂三力律师事务所律师。 被告人陈开清，男，1974年2月12日出生于浙江省苍南县，汉族，初中文化，个体户，住浙江省苍南县。因涉嫌犯虚开发票罪于2019年7月7日被抓获，次日被刑事拘留，同年8月15日被逮捕。现羁押于南宁市第一看守所。 辩护人何英全，广西东方意远律师事务所律师。 南宁市江南区人民检察院以南市江检刑检刑诉〔2019〕497号起诉书指控被告人李香权、陈开清犯虚开发票罪，于2019年11月29日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序组成合议庭，公开开庭审理了本案。南宁市江南区人民检察院指派检察员王小宁出庭支持公诉，被告人李香权、陈开清及辩护人闭文斐、何英全到庭参加了诉讼。现已审理终结。 南宁市江南区人民检察院指控，被告人李香权系国家税务总局南宁市江南区税务局代征处工作人员。李香权于2017年5月因工作关系认识经营电动车经营部的被告人陈开清。2018年初，陈开清向李香权提出其发票不够用，李香权表示其可以为陈开清提供虚假的公司营业执照等材料，解决其开发票问题，但要求陈开清给予500元至2500元不等的提供虚假公司材料的费用。陈开清表示同意后，李香权于2018年初至2019年5月期间，利用其负责办理税务申报、备案、开票、领票等工作的职务便利，在其工作单位附近的文印店为陈开清伪造虚假的南宁市粤铃电动车经营部、南宁市吉铃电动车经营部等29户经营户营业执照和发票专用后，通过手工录入系统信息的方式，越过市场监督管理部门审核环节，使用虚假的证照进行税务备案，套取增值税普通发票，供陈开清在销售电动车的过程中向消费者开具发票。此外，李香权通过上述手段，自己掌控南宁市统玖电动车经营部等15户经营户并套取增值税普通发票。李香权将其掌控的电动车经营部挂靠在陈开清公司名下，并提供税控盘、发票专用章供陈开清在销售电动车的过程中向消费者开具发票，李香权从中按开票金额2.8%的比例收取好处费。 经核查，陈开清实际控制的29家电动车经营部套取发票共计26931份，开具发票共计22916份，开票金额为人民币57051735.84元。李香权实际控制的15家电动车经营部套取发票共计3850份，开具发票共计3288份，开票金额为人民币9142365.29元。 对于指控的事实，公诉机关当庭举证有受案登记表、抓获经过、国家税务总局南宁市江南区税务局向南宁市公安局江南分局移送李香权盗领发票线索的相关证据材料、营业执照、关于南宁市公安局江南分局调取陈开清等人涉嫌虚开发票相关证据的告知函、实际控制人开票统计、陈开清开票汇总、陈开清纳税申报情况、李香权及陈开清控制的虚假备案的电动车经营部的名录、李香权及陈开清控制的虚假备案的电动车经营部发票领用明细、搜查证、发票专用章盖章样式、户籍证明等书证，证人程某、邹某、王某、宋某、石某、李某等人的证言，辨认现场笔录、辨认照片、辨认笔录，现场监控视频，被告人李香权、陈开清的供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人李香权、陈开清虚开增值税普通发票，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开发票罪追究二被告人刑事责任。被告人李香权、陈开清共同故意犯罪并且均起主要作用，应当按照《中华人民共和国刑法》第二十五条及第二十六条第一款、第四款的规定处罚，建议对二被告人判处有期徒刑二年至四年，并处罚金。特提起公诉，请本院依法判处。 被告人李香权对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人提出李香权主观恶性不大、能够如实供述并自愿认罪认罚的辩护意见。 被告人陈开清对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人提出李香权实际控制的15家电动车经营部套取的发票仅有部分给陈开清使用；陈开清所开发票均有实物交易且与实物价格对等，均已按照国家标准纳税申报，事后也按要求补缴了相应税款；陈开清基于从商环境及法律意识淡薄才犯下本罪，主观恶性较小；其如实供述并自愿认罪认罚，具有悔罪表现的辩护意见。针对所提出的陈开清已补缴税款辩护意见，辩护人当庭举证有营业执照、税收缴款书。 经审理查明，被告人李香权系国家税务总局南宁市江南区税务局代征处工作人员。李香权于2017年5月因工作关系认识经营电动车经营部的被告人陈开清。2018年初，陈开清向李香权提出其发票不够用，李香权表示其可以为陈开清提供虚假的公司营业执照等材料，解决其开发票问题，但要求陈开清给予500元至2500元不等的提供虚假公司材料的费用。陈开清表示同意后，李香权于2018年初至2019年5月期间，利用其负责办理税务申报、备案、开票、领票等工作的职务便利，在其工作单位附近的文印店为陈开清伪造虚假的南宁市吉铃电动车经营部等29户经营户营业执照和发票专用后，通过手工录入系统信息的方式，越过市场监督管理部门审核环节，使用虚假的证照进行税务备案，套取增值税普通发票，供陈开清在销售电动车的过程中向消费者开具发票。此外，李香权通过上述手段，自己掌控南宁市统玖电动车经营部等15户经营户并套取增值税普通发票。李香权将其掌控的电动车经营部挂靠在陈开清公司名下，并提供税控盘、发票专用章供陈开清在销售电动车的过程中向消费者开具发票，李香权从中按开票金额2.8%的比例收取费用。经核查，陈开清实际控制的29家电动车经营部套取发票共计26931份，开具发票共计22916份，开票金额为人民币57051735.84元。李香权实际控制的15家电动车经营部套取发票共计3850份，开具发票共计3288份，开票金额为人民币9142365.29元。 另查明，被告人陈开清于2020年1月16日以南宁市清铃电动自行车经营部名义补缴其所控制的29家经营部2018年、2019年少缴的增值税款，附加城市维护建设税、教育附加税及滞纳金等共计人民币226235.86元。 上述事实，有下列经过庭审举证、质证的证据证实，足以认定：受案登记表、抓获经过、国家税务总局南宁市江南区税务局向南宁市公安局江南分局移送李香权盗领发票线索的相关证据材料、营业执照、关于南宁市公安局江南分局调取陈开清等人涉嫌虚开发票相关证据的告知函、实际控制人开票统计、陈开清开票汇总、陈开清纳税申报情况、李香权及陈开清控制的虚假备案的电动车经营部的名录、李香权及陈开清控制的虚假备案的电动车经营部发票领用明细、搜查证、发票专用章盖章样式、户籍证明等书证，证人程某、邹某、王某、宋某、石某、李某等人的证言，辨认现场笔录、辨认照片、辨认笔录，现场监控视频，被告人李香权、陈开清的供述和辩解，营业执照、税收缴款书等证据。 本院认为，被告人李香权、陈开清虚开增值税普通发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪，系共同犯罪。公诉机关指控被告人李香权、陈开清犯虚开发票罪成立。在共同犯罪中，被告人李香权、陈开清均起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人李香权、陈开清能如实供述自己的罪行，认罪态度较好，依法予以从轻处罚。被告人陈开清的辩护人提出的李香权实际控制的15家电动车经营部套取的发票仅有部分给陈开清使用、陈开清所开发票均有实物交易且与实物价格对等、均已按照国家标准纳税申报的辩护意见，本院在量刑时予以考虑。综观本案，被告人陈开清已补缴相应税款，具有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第六十七条第三款，第五十二条，第五十三条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告人李香权犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币四万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年7月7日起至2023年1月6日止。罚金限于本判决生效之日起十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳）。 二、被告人陈开清犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年十个月，缓刑三年，并处罚金人民币二万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效之日起十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向南宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。 审 判 长  曾江恒 人民陪审员  谢 芳 人民陪审员  杜 宪 二〇二〇年三月十七日 法官 助理  余 卉 书 记 员  黄佩华 附《中华人民共和国刑法》条文： 第二百零五条之一第一款虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第二十六条第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻; （二）有悔罪表现; （三）没有再犯罪的危险; （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。