江西省吉水县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0822刑初39号公诉机关吉水县人民检察院。被告人孙同意，男，1980年12月22日出生，汉族，小学文化，务工，福建省晋江市人，户籍所在地福建省晋江市，住福建省泉州市晋江市。因本案于2018年9年3日被吉水县公安局刑事拘留，同年9月27日被吉水县公安局取保候审。2019年8月2日，吉水县人民检察院决定对其取保候审。现在家。辩护人周剑，江西吉泰律师事务所律师。吉水县人民检察院以吉水检刑诉［2020］20号起诉书指控被告人孙同意虚开增值税专用发票罪，于2020年2月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。吉水县人民检察院检察员稂某出庭支持公诉，被告人及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。吉水县人民检察院指控：被告人孙同意所经营的吉水县鑫威豹鞋业有限公司于2014年在无真实货物交易的情况下，为福建省界龙贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，税额为18958.92元，并于当月向税务部门申报抵扣税款。另外，2015年11月25日，在无实际货物交易的情况下，被告人孙同意让天津市盛川化工技术开发有限公司为吉水县鑫威豹鞋业有限公司虚开增值税专用发票2份，税额为292414.53元。公诉机关认为，被告人孙同意为牟取非法利益，在无真实货物交易的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，税额311373.45元，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。提请依法判处。被告人孙同意辩称，对公诉机关的指控无异议，认罪认罚。辩护人周剑提出的辩护意见是，对公诉机关指控的罪名和事实无异议，但是本案属于单位犯罪，被告人作为吉水县鑫威豹鞋业有限公司的主管人员承担的刑事责任，要轻于自然人犯罪情况下的处罚；被告人孙同意具有坦白情节，依法可以从轻处罚；被告人本次犯罪系初犯、偶犯，并且自愿认罪认罚，依法可酌情从轻处罚。经审理查明：被告人孙同意作为吉水县鑫威豹鞋业有限公司的法人代表，负责该公司日常经营和管理。1、2014年10月29日、12月29日，在无实际货物交易的情况下，孙同意以吉水县鑫威豹鞋业有限公司的名义为福建省界龙贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，发票代码为3600134140，号码为00978324和00983317，货物名称为拖鞋加工，金额为111523.08元，税额为18958.92元，价税合计为130482元。经吉水县国税局查证该2份发票为“票货不一致”。2、2015年11月25日，在无实际货物交易的情况下，孙同意让天津市盛川化工技术开发有限公司为吉水县鑫威豹鞋业有限公司虚开增值税专用发票2份，发票代码为1200153130，号码为00700327-28，货物名称为EVA颗粒，金额为1720085.47元，税额为292414.53元，价税合计为2012500元。上述虚开的增值税专用发票均已向税务部门申报抵扣税款。经核算，被告人孙同意本次犯罪的违法所得共计302853元，其中2019年6月25日，孙同意向吉水县公安局上缴罚没款200000元；庭审前向我院上缴罚没款102853元。上述犯罪事实，有经控辩双方当庭举证、质证，并经庭审后确认作为本案定罪量刑依据的下列证据在案佐证：（1）书证（1）立案决定书，证实：该案是吉水县公安局于2018年3月20日立案侦查。（2）身份查询信息、抓获经过，证实：孙同意于2018年9月3日被晋江市公安局青阳派出所抓获归案，孙同意具备完全刑事责任能力。（3）江西省非税收入票据，证实：孙同意于2019年6月25日向吉水县公安局上缴了20万元罚没款。（4）吉水县鑫威豹鞋业有限公司的信息材料，证实：鑫威豹公司执行董事、法人代表是孙同意，注册资本为1000万元，监事是丁长生（占股15%）。（5）中国农业银行吉水县支行资金流水明细，证实：孙同意尾号5215的银行卡在2014年1月至2015年7月与吉水县鑫威豹鞋业有限公司交易明细，尾号8132吉水县鑫威豹鞋业有限公司的银行卡于2014年3月至2016年3月交易流水，未发现资金回流现象。（6）天津市公安局出具的天津市盛川化工技术开发有限公司涉嫌虚开发票材料，证实：天津市盛川化工技术开发有限公司与吉水县鑫威豹鞋业有限公司存在三笔资金流转，为鑫威豹公司虚开了增值税专用发票2份，金额为1720085.47元，税额为292414.53元，价税合计为2012500元。（7）调查报告等信息证据材料，证实：吉水县国税局对吉水县鑫威豹鞋业有限公司虚开增值税专用发票进行调查取证，并证实涉案的4份发票为虚开。（8）认罪认罚具结书，证实：孙同意自愿认罪认罚。2.证人吴某、肖某、陈某的证言，证实：天津市盛川化工技术开发有限公司虚开增值税专用发票2份进项增值税专用发票均已于2015年12月申报抵扣税款。吉水县鑫威豹鞋业有限公司于2014年10月29日、2014年12月29日为福建省界龙贸易有限公司虚开增值税专用发票2份也已申报抵扣税款。3.同案犯王丽婷、张书善、陈跃、李伟平的供述与辩解，证实：天津市盛川化工技术开发有限公司于2015年4月至2016年2月份虚开发票，在这期间对外开具的增值税专用发票均无真实货物交易。4.被告人的供述，证实：吉水县鑫威豹鞋业有限公司在没有真实的货物交易的情况下于2014年10月29日、2014年12月29日两次给福建省界龙贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，孙同意收取票面金额的8%为开票费。2015年11月25日，该公司在无真实货物交易的情况下接受天津市盛川化工技术开发有限公司虚开增值税专用发票2份。上述证据经当庭质证，被告人孙同意及其辩护人对上述证据的合法性、真实性及关联性均无异议。本院予以确认。本院认为，被告人孙同意为牟取非法利益，在无真实货物交易的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，税额为311373.45元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以确认。辩护人提出本案系单位犯罪，被告人系公司主管人员，对被告人的处罚要轻于自然人犯罪的处罚。经庭审查明，被告人经营的吉水县鑫威豹鞋业有限公司虚开、接受他人虚开增值税发票的行为均未与其他股东商议，所得非法收入并未作为公司收入，其他股东也未分得非法所得，因此本案不属于单位犯罪，辩护人的该意见不予采信。辩护人提出被告人具有坦白情节，自愿认罪认罚，可以从轻处罚处罚的意见，符合本案实际，本院予以采信。案发后，被告人孙同意如实供述罪行，系坦白，依法可以从轻处罚；庭审前，被告人上缴了违法所得，可酌情从轻处罚；同时，被告人自愿认罪认罚，依法又可从宽处罚。综上，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第七十二条、第七十三条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人孙同意犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）。（缓刑考验期自本判决确定之日起计算。）二、被告人孙同意向公安机关上缴的违法所得二十万元，由公安机关上缴国库；被告人孙同意向本院上缴的违法所得十万二千八百五十三元，由本院上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省吉安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  蓝敏强人民陪审员  罗晓东人民陪审员  周日红二〇二〇年三月二十日法官助理李小莲书记员邹园园法律链接：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。