浙江省绍兴市柯桥区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0603刑初55号 公诉机关绍兴市柯桥区人民检察院。 被告人张江泉，男，1990年8月19日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，务工，住饶平县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年6月12日被刑事拘留，同年7月15日被逮捕。现羁押于绍兴市柯桥区看守所。 辩护人鲁建国，浙江纳森律师事务所律师。 绍兴市柯桥区人民检察院以绍柯检二刑诉[2020]28号起诉书指控被告人张江泉犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月7日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法适用简易程序审理。审理过程中，因发现本案存在不宜适用简易程序审理的情形，本院于同年2月16日作出转换审判程序决定，将本案转为适用普通程序审理，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。绍兴市柯桥区人民检察院指派检察员许小香出庭支持公诉，被告人张江泉通过远程视频方式参加诉讼、辩护人鲁建国到庭参加诉讼。现已审理终结。 绍兴市柯桥区人民检察院指控，2016年11月26日至12月30日，被告人张江泉在张某2（另案处理）指使、安排下，伙同张某1（另案处理）等人经事先商量，自行或安排他人冒用他人身份信息虚构公司工商注册登记资料，在绍兴市柯桥区市场监督管理局等有关业务窗口注册成立40家公司。后凭上述公司营业执照等工商资料在绍兴市柯桥区税务局购买相应的金税盘及领购空白增值税专用发票，并通过邮寄等方式将空白增值税专用发票交给他人用于虚开。经查，上述发票中有3692份已在受票单位属地税务部门认证抵扣，税额总计55586177.64元。案发后，被告人张江泉主动向公安机关投案，并如实供述上述犯罪事实。现已追缴税款3107187.60元。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了现场照片，冒用身份、骗取登记案件处理交办单及刘某平身份证，微信群信息、情况说明及G59次列车时刻表、全国铁路售票信息、全国民航信息、相关发票信息、营业执照、浙江增值税专用发票抵扣联、税务行政处罚决定书、绍兴市公安局柯桥区分局民警出具的抓获经过和情况说明，韩某、王某、胡某、李某1、郭某、赵某、张某1、张某2、刘某平、李某2、沈某、曾某、段某、何某、夏某、席某、苗某、石某1、石某2、宋某、丁某、谢某、汤某、黄某、邵某的证言及韩某、王某、胡某、李某1、郭某、赵某的辨认笔录，提取笔录等证据。 公诉机关认为被告人张江泉结伙虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人张江泉系从犯，有自首情节；建议对被告人张江泉判处有期徒刑七年至八年，并处罚金。 被告人张江泉对指控事实、罪名及量刑建议均没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是被告人张江泉系在他人指使、安排下申领了空白增值税专用发票，其参与的只是虚开发票的前期环节，参与时间短，只领取工资，其系从犯，又有自首情节，自愿认罪认罚，系初犯，建议对其减轻处罚。 经审理查明，2016年11月26日至12月30日，被告人张江泉在张某2（另案处理）的指使、安排下，伙同张某1（另案处理）等人经事先商量，自行或安排他人通过冒用他人身份信息、虚构公司工商注册登记资料等方式在绍兴市柯桥区市场监督管理局等有关业务窗口注册成立绍兴柯桥阶固商贸有限公司等40家公司，后凭上述公司的营业执照等工商资料在税务部门购买相应的金税盘及领购空白增值税专用发票，并通过邮寄等方式将上述发票交给他人用于虚开。经查，上述增值税专用发票中有3692份已在受票单位属地税务部门认证抵扣，税额总计55586177.64元。案发后，税务部门已追缴税款3107187.60元。 2019年6月12日，被告人张江泉主动赶至公安机关，交代了其受他人指使、安排，冒名夏余丁，自行或安排他人使用虚构的公司工商注册登记资料注册成立多家公司以获取空白增值税专用发票，后将上述发票交给他人用于虚开的事实，但隐瞒了张某2即为指使、安排其工作之人，从同月27日起其才如实供述了以上事实。 上述事实有经庭审质证、确认的现场照片，冒用身份、骗取登记案件处理交办单及刘某平身份证，微信群信息、情况说明及G59次列车时刻表、全国铁路售票信息、全国民航信息、相关发票信息、营业执照、浙江增值税专用发票抵扣联、税务行政处罚决定书、绍兴市公安局柯桥区分局民警出具的抓获经过和情况说明，韩某、王某、胡某、李某1、郭某、赵某、张某1、张某2、刘某平、李某2、沈某、曾某、段某、何某、夏某、席某、苗某、石某1、石某2、宋某、丁某、谢某、汤某、黄某、邵某的证言及韩某、王某、胡某、李某1、郭某、赵某的辨认笔录，提取笔录等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人张江泉结伙为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，属共同犯罪。公诉机关指控的罪名成立，予以支持。 对被告人张江泉及辩护人鲁建国关于被告人张江泉有自首情节的意见。经查，被告人张江泉虽在案发后主动赶至公安机关，并如实供述了其受他人指控、安排，冒名夏余丁，自行或安排他人使用虚构的公司工商注册登记资料注册成立多家公司以获取空白增值税专用发票，后将上述发票交给他人用于虚开的基本事实，但其故意隐瞒了其系受张某2的指使、安排，未如实供述所知的同案犯，其行为不符合自首的条件，不能认定为自首，但其自动投案的行为在一定程度上反映出其有悔罪之意，在量刑时酌情予以考虑。不采纳被告人张江泉及辩护人鲁建国的该意见。 在共同犯罪中，被告人张江泉起次要作用，系从犯，依法予以减轻处罚。被告人张江泉自愿认罪认罚，依法予以从轻处罚；又能当庭自愿认罪，且涉案部分税款已追缴，酌情予以从轻处罚。采纳被告人张江泉要求从轻处罚及辩护人鲁建国建议对被告人张江泉从轻处罚的意见。公诉机关的量刑建议适当。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 被告人张江泉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币八万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一九年六月十二日起至二○二七年六月十一日止。罚金限在判决生效后十日内缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省绍兴市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  周金娅 人民陪审员  王香红 人民陪审员  钱明娟 二〇二〇年三月十九日 书 记 员  张棋权 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。