河北省博野县人民法院刑 事 判 决 书（2019）冀0637刑初116号公诉机关河北省博野县人民检察院。被告人李庞艳，女，1991年04月20日出生，汉族，小学文化，群众，农民，现住云南省临沧市耿马傣族佤族自治县。2019年4月21日被抓获，2019年4月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2019年5月28日被逮捕。现羁押于保定市看守所。辩护人卢伟伟，河北亚华律师事务所律师。被告人杨俊彦，女，1963年04月27日出生，汉族，初中文化，群众，农民，现住博野县。2019年6月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2019年6月10日被取保候审，现住本村。河北省博野县人民检察院以博检公诉刑诉（2019）142号起诉书指控被告人李庞艳、杨俊彦犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。河北省博野县人民检察院指派检察员杨俊丽出庭支持公诉，被告人李庞艳及其辩护人卢伟伟、被告人杨俊彦均到庭参加了诉讼。现已审理终结。河北省博野县人民检察院指控，2014年至2016年期间，被告人李庞艳通过朱某（另案处理）、任某（另案处理）等人介绍，利用耿某1橡胶有限责任公司(以下简称耿某1公司)、瑞丽市合笋工贸有限责任公司(以下简称瑞丽合笋公司)、耿某2定华强商贸有限公司(以下简称孟定华强公司)的名义，向博野县22家企业虛开增值税专用发票，从中赚取开票费用。虚开增值税专用发票价税合计2347.52万元，税额共计270.0693万元，所虚开的增值税专用发票全部抵扣购票企业税款270.0693万元。2016年5至6月间，担任保定海川胶带制造有限公司会计的被告人杨俊彦，经任某联系被告人李庞艳，购买耿某1公司虚开的増值税专用发票价税合计58.8万元，税额6.764604万元；购买镇康县庆源橡胶有限公司虚开的增值税专用发票价税合计43.6万元，税额5.015928万元。所购买虛开的增值税专用发票全部抵扣保定海川胶带制造有限公司税款11.780532万元。就其指控，公诉机关当庭出示了证人证言、被告人李庞艳、杨俊彦供述、辨认笔录、虚开的增值税专用发票、税务机关抵扣税款清单等证据予以证实。公诉机关认为，被告人李庞艳、杨俊彦之行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨俊彦认罪认罚，建议判处有期徒刑十个月，缓刑一年。被告人李庞艳对公诉机关指控事实、罪名没有异议，希望对其从轻处罚。辩护人的辩护意见是：对案件定性没有异议，但指控犯罪数额不准确，且其具有以下从轻减轻情节1.案发前，被告人李庞艳向当税务机关地税务机关补缴税款487059.77元，应按数额较大量刑。2、如实供述，具有坦白情节。3、当庭自愿认罪。4、系初犯偶犯。5、主观恶性较小，社会危害不大。6、上有父母需要赡养，下有两个子女需要扶养。被告人杨俊彦对公诉机关指控事实、罪名没有异议，且认罪认罚。经审理查明，2014年至2016年期间，被告人李庞艳通过朱某、任某等人介绍，利用耿某1公司、瑞丽市合笋公司、耿某2定华强公司的名义，向博野县22家企业虛开增值税专用发票价税合计2318.12万元，税额共计266.686999万元，并从中谋取非法利益。所虚开的增值税专用发票全部抵扣税款266.686999万元。另查明，被告人李庞艳于2016年至2017年10月之间，瑞丽市国家税务局在自查自纠活动中，发现瑞丽合笋公司有虚开增值税专用发票卖票行为，要求瑞丽合笋公司补缴税款。瑞丽合笋公司向税务局补缴了增值税款404415.64元。2016年5至6月间，担任保定海川胶带制造有限公司会计的被告人杨俊彦，经任某联系被告人李庞艳，购买耿某1公司虚开的増值税专用发票价税合计58.8万元，税额6.764604万元；购买镇康县庆源橡胶有限公司虚开的增值税专用发票价税合计43.6万元，税额5.015928万元。所购买虛开的增值税专用发票全部抵扣保定海川胶带制造有限公司税款11.780532万元。被告人杨俊彦于2019年6月27日补缴所抵扣的保定海川公司税款11.780532万元。2020年3月25日，主动缴纳罚金人民币8万元。具体事实如下：(1)、2015年3月至7月，耿某1公司向保定华星橡胶有限公司虚开增值税专用发票价税合计100.18万元，税额11.525234万元。(2)、2015年5月至9月，耿某1公司向河北冀松胶带有限公司虚开增值税专用发票价税合计333.95万元，税额38.419034万元。2015年12月，瑞丽合笋公司向河北冀松胶带有限公司虛开増值税专用发票价税合计73.5万元，税额8.455754万元。(3)、2015年5月，耿某1公司向保定市万龙胶带有限公司虚开增值税专用发票价税合计92万元，税额10.584073万元。(4)、2015年5月至2016年5月，耿某1公司向保定宏宇达橡胶工业有限公司虚开増值税专用发票价税合计119.14万元，税额13.706373万元。2016年7月，瑞丽合笋公司向保定宏宇达橡胶工业有限公司虚开增值税专用发票价税合计40.4万元，税额4.647788万元。(5)、2015年7月至2016年2月，耿某1公司向博野县三兴橡胶制品有限公司虚开增值税专用发票价税合计84.65万元，税额9.738496万元。(6)、2015年11月，耿某1公司向保定富达机带有限公司虚开增值税专用发票价税合计51.5万元，税额5.924780万元。(7)、2016年7月，瑞丽合笋公司向河北纵横橡胶有限公司虚开增值税专用发票价税合计103.34万元，税额11.888673万元。2015年11月至2016年6月，耿某1公司向河北纵横橡胶有限公司虚开增值税专用发票价税合计60.3万元，税额6.93717万元。2015年3月至2015年7月，孟定华强公司向河北纵横橡胶有限公司虚开增值税专用发票价税合计135.05万元，税额15.53729万元。(8)、2015年12月，耿某1公司向保定旭茂橡胶机带制造有限公司虚开増值税专用发票价税合计53.9万元，税额6.200885万元。2016年1月，瑞丽合笋公司向保定旭茂橡胶机带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计50.6万元，税额5.82124万元。(9)、2016年4月，耿某1公司向保定东辉输送带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计30万元，税额3.451326万元。(10)、2015年12月至2016年8月，瑞丽合笋公司向保定丽云胶带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计53.14万元，税额6.113451万元。2016年6月，耿某1公司向保定丽云胶带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计19.6万元，税额2.254868万元。(11)、2015年11月，耿某1公司向保定三利橡胶有限公司虚开增值税专用发票价税合计20.6万元，税额2.369912万元。(12)、2015年2月，孟定华强公司向保定盛运橡胶机带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计35.19万元，税额4.048408万元。(13)、2015年4月份，瑞丽合笋公司向保定浩博机械设备有限公司虚开增值税专用发票价税合计42万元，税额4.83186万元。2015年1月至2015年2月，孟定华强公司向保定浩博机械设备有限公司虚开增值税专用发票价税合计135.5万元，税额15.588499万元。(14)、2015年11月，瑞丽合笋公司向保定华岩胶带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计37.24万元，税额4.284249万元。(15)、2016年5月，瑞丽合笋公司向河北博傲橡胶制品有限公司虚开增值税专用发票价税合计51万元，税额5.867255万元。(16)、2016年6月，瑞丽合笋公司向河北信塔输送机械制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计53.9万元，税额6.20086万元。(17)、2016年6月至12月，瑞丽合笋公司向保定茂源橡胶输送带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计54.6万元，税额6.281417万元。(18)、2016年7月，瑞丽合笋公司向保定乐鑫胶带有限公司虚开增值税专用发票价税合计30.3万元，涉及税款3.485842万元。(19)、2014年12月至2015年12月，耿某1公司向保定天华橡胶有限公司虚开增值税专用发票价税合计203.12万元，税额23.367791万元。(20)、2015年11月至2016年8月，耿某1公司向保定川宇橡胶机带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计121.1万元，税额13.931856万元。2016年1月，瑞丽合笋公司向保定川宇橡胶机带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计33.12万元，税额3.810266万元。(21)、2016年6月，耿某1公司向河北宝象输送带制造有限公司虚开增值税专用发票价税合计40.4万元，税额4.647788万元。(22)、2016年6月，担任保定海川胶带制造有限公司会计的被告人杨俊彦，经任某联系被告人李庞艳，购买耿某1公司虚开的増值税专用发票价税合计58.8万元，税额6.764604万元，所虚开的增值税专用发票抵扣保定海川胶带制造有限公司税款6.764604万元。2016年5月，被告人杨俊彦通过任某介绍，购买镇康县庆源橡胶有限公司虚开的增值税专用发票价税合计43.6万元，税额5.015928万元，所虛开的增值税专用发票抵扣保定海川胶带制造有限公司税款5.015928万元。上述事实有经庭审举证、质证的耿某1公司、瑞丽市合笋公司、耿某2定华强公司向博野县22家企业虛开的增值税专用发票，被告人李庞艳、杨俊彦供述，同案犯任某、朱某、罗某供述，证人那某、陈某、刘某证言，涉案企业记账凭证、税务机关抵扣税款认证结果清单、辨认笔录、李庞艳被抓获经过证明等证据证实，足以认定。被告人李庞艳提供的云南耿马傣族佤族自治县国家税务局税收完税证明1份，电子缴款书2份，税收收款书4份、瑞丽市税务局情况说明1份，证实被告人李庞艳于2016年至2017年10月之间，瑞丽市国家税务局在自查自纠活动中，发现瑞丽合笋公司有虚开增值税专用发票卖票行为，要求瑞丽合笋公司补缴税款。瑞丽合笋公司向税务局补缴了增值税款404415.64元。被告人杨俊彦提供的博野县税务局完税证明4份证实被告人杨俊彦已补缴涉案增值税票抵扣的税款11.780532万元及滞纳金、增值税附加等。罚金缴款凭证一份，证实被告人杨俊彦主动缴纳罚金8万元。本院认为，被告人李庞艳在没有真是货物交易的情况下，通过同案犯朱某、任某等人介绍，利用耿某1橡胶有限责任公司、瑞丽市合笋工贸有限责任公司、耿某2定华强商贸有限公司的名义，向本案博野县22家企业虛开增值税专用发票，抵扣相关企业税款266.686999万元，属虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人杨俊彦使用被告人李庞艳虚开的增值税专用发票，抵扣保定海川公司税款11.780532万元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控二被告人罪名成立。关于瑞丽市税务局在自查自纠活动中，李庞艳向瑞丽市税务局补缴增值税款404415.64元，经核实，该补税行为均发生在购票企业抵扣税款日期之后，应认定是造成国家税款损失之后，被告人李庞艳对卖票非法所得的主动退赃行为，可对其酌情从轻处罚。被告人李庞艳如实供述自己所犯罪行，自愿接受处罚，可从轻处罚。辩护人关于被告人李庞艳具有坦白、自愿认罪、系初犯等从轻情节的辩护意见予以采纳。被告人杨俊彦案自动投案，如实供述了自己所犯罪行，属自首，可从轻处罚。被告人杨俊彦认罪认罚，主动补缴全部税款及所处罚金，可从轻处罚。公诉机关关于判处被告人杨俊彦有期徒刑十个月，缓刑一年的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条、第七十二条、第七十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人李庞艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年4月21日起至2029年4月20日止）。二、追缴被告人李庞艳违法所得。三、被告人杨俊彦犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期自判决执行之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  李颖辉人民陪审员  王 松人民陪审员  王 伟二〇二〇年三月二十七日书 记 员  李明华