宁波市北仑区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）浙0206刑初618号 公诉机关宁波市北仑区人民检察院。 被告人索学研，女，1966年8月5日出生于河北省高阳县，汉族，小学文化，个体经营，住高阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年5月7日被宁波市公安局北仑分局刑事拘留，同年6月14日被依法逮捕。现羁押于宁海县看守所。 辩护人杨晓鸣、王为，浙江甬润律师事务所律师。 宁波市北仑区人民检察院以甬仑检公诉刑诉[2019]601号起诉书指控被告人索学研犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月2日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法组成合议庭适用普通程序，公开开庭进行了审理。宁波市北仑区人民检察院指派检察员陈思出庭支持公诉，被告人索学研及其辩护人杨晓鸣、王为到庭参加诉讼。审理期间经公诉机关建议，本院决定延期审理一次。因不能抗拒原因，本案于2020年1月23日中止审理，后于2020年3月13日恢复审理。现已审理终结。 公诉机关指控： 2015至2016年，被告人索学研伙同陈某、励挺波、龚某（均已判刑）以收取开票费的方式，在无实际交易的情况下，介绍宁波新田纺织品有限公司等多家公司取得销货单位为乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司等多家公司的增值税专用发票若干。其中索学研介绍虚开的发票税额共计人民币1428409.63元，具体犯罪事实如下： 2015年12月14日，被告人索学研以上述方式，介绍华某经营的宁波天溢丰布业有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票4份，价税合计金额人民币467400元，其中税款人民币67912.84元，上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年1月12日，被告人索学研以上述方式，介绍黄芳迪经营的宁波盛麟布业有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票5份，价税合计金额人民币584725元，其中税额人民币84960.05元。上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年1月12日，被告人索学研以上述方式，介绍孙丹红经营的宁波良甫商贸有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票9份，价税合计金额人民币1052505元，其中税额人民币152928.09元。上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年2月13日，被告人索学研以上述方式，介绍罗松青经营的宁波新博宇服饰有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票17份，价税合计金额人民币1987215元，其中税额人民币288740.58元。上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年3月4日，被告人索学研以上述方式，介绍罗某经营的宁波新田纺织品有限公司取得杭州可可纺织品有限公司虚开的增值税专用发票4份，价税合计金额人民币358934元，其中税额人民币52152.81元，上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年1月13日，被告人索学研以上述方式，介绍章某玲经营的宁波潜狄龙服饰有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票16份，价税合计金额人民币1871120元，其中税额人民币271872.16元，上述发票该公司已抵扣入帐。 2015年9月20日，被告人索学研以上述方式，介绍章某玲经营的宁波澎隆服饰有限公司取得苏州圣特斯林纺织有限公司虚开的增值税专用发票30份，价税合计金额人民币3508920元，其中税额人民币509843.10元，上述发票该公司已抵扣入帐。 案发后，被告人索学研于2019年5月7日在广西省北海市昌昇建材瓷砖仓库被民警抓获归案。 为证明以上事实，公诉机关向法庭提供了增值税专用发票、转账记录，证人侯某等人的证言，被告人索学研及同案犯陈某等人的供述与辩解等相应证据。公诉机关认为被告人索学研伙同他人违反国家税收管理法规，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪。现提请本院依法判处。 被告人索学研对起诉指控的罪名无异议，但对事实有异议，有虚开资金流通过其账户的无异议，未通过其和侯某账户资金的相关增值税专用发票不是其虚开的。其辩护人同时认为：现指控的七家公司中仅有三家公司的银行流水涉及被告人索学研，所涉税款金额为人民币629908.75元，且其中120065.65元的税款已补缴，因此造成损失金额应为509843.10元；另其系从犯，具有坦白，认罪态度好等从宽情节；请求法庭在查明案件事实基础上对其从宽处罚。 经审理查明： 2015至2016年，被告人索学研伙同陈某、励挺波、龚某（均已判刑）以收取开票费的方式，在无实际交易的情况下，介绍宁波澎隆服饰有限公司等公司取得销货单位为苏州圣特斯林纺织有限公司等公司的增值税专用发票若干。其中索学研介绍虚开的税额人民币629908.75元，具体犯罪事实如下： 2015年9月20日，被告人索学研以上述方式，介绍章某玲经营的宁波澎隆服饰有限公司取得苏州圣特斯林纺织有限公司虚开的增值税专用发票30份，价税合计金额人民币3508920元，其中税额人民币509843.10元，上述发票该公司已抵扣入帐。 2015年12月14日，被告人索学研以上述方式，介绍华某经营的宁波天溢丰布业有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票4份，价税合计金额人民币467400元，其中税款人民币67912.84元，上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年3月4日，被告人索学研以上述方式，介绍罗某经营的宁波新田纺织品有限公司取得杭州可可纺织品有限公司虚开的增值税专用发票4份，价税合计金额人民币358934元，其中税额人民币52152.81元，上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证实： 1.同案犯陈某、励挺波、龚某的供述：证实章某玲经营的宁波澎隆服饰有限公司、华某经营的宁波天溢丰布业有限公司、罗某经营的宁波新田纺织品有限公司，以支付开票费的方式，通过陈某、励挺波、龚某介绍从索学研处虚开了苏州圣特斯林纺织有限公司、乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司、杭州可可纺织品有限公司开具的增值税专用发票共计38份，价税合计人民币4335254元，其中税额人民币629908.75元，并供述了走账资金的方式。陈某还供述其账户和索学研、侯某账户之间的资金流转都是虚开增值税专用发票的回流资金。 2.证人华某、罗某、茹某的证言：证实上述涉案增值税专用发票均已被抵扣认证，以及虚开增值税专用发票的走账方式。茹某还证实其名下银行卡是章某玲在使用。 3.证人侯某的证言：其名下银行卡系索学研在使用，其不认识陈某、励挺波。 4.案涉增值税专用发票、信息表、资金流向表：证实上述涉案增值税专用发票的相关数额。 5.交易记录、银行卡交易明细：证实索学研通过其本人和侯某名下银行账户与陈某、励挺波等人在虚开增值税专用发票中的资金走账情况。 6.抵扣证明、进项发票认证抵扣信息：证实上述涉案增值税专用发票已被抵扣认证，并入账。 7.本院（2019）浙0206刑初142、374号刑事判决书：证实同案犯陈某、励挺波、龚某等人已被依法判决，现宁波天溢丰布业有限公司、宁波新田纺织品有限公司已补缴全部税款。 8.到案、押解经过陈述笔录、户籍证明：证实被告人索学研到案及身份情况。 9.被告人索学研的供述与辩解：其供述与本院审理查明事实一致。 关于公诉机关指控的下列事实： 2016年1月12日，被告人索学研以上述方式，介绍黄芳迪经营的宁波盛麟布业有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票5份，价税合计金额人民币584725元，其中税额人民币84960.05元。上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年1月12日，被告人索学研以上述方式，介绍孙丹红经营的宁波良甫商贸有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票9份，价税合计金额人民币1052505元，其中税额人民币152928.09元。上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 2016年1月13日，被告人索学研以上述方式，介绍章某玲经营的宁波潜狄龙服饰有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票16份，价税合计金额人民币1871120元，其中税额人民币271872.16元，上述发票该公司已抵扣入帐。 2016年2月13日，被告人索学研以上述方式，介绍罗松青经营的宁波新博宇服饰有限公司取得乌鲁木齐木帛盛达纺织有限公司虚开的增值税专用发票17份，价税合计金额人民币1987215元，其中税额人民币288740.58元。上述发票该公司已抵扣入帐，后补缴税款。 公诉机关向法庭提交了同案犯陈某的供述，相关证人证言，增值税专用发票及抵扣认证情况，交易信息、银行卡明细等证据，但根据上述涉案增值税专用发票的资金走账情况，均未通过被告人索学研及其控制的侯某银行账户，且被告人索学研亦不予认可，无法确认被告人索学研与上述虚开增值税专用发票的关联性，故对上述指控事实不予认定。被告人索学研及其辩护人据此提出的相关辩解（护）意见，予以采纳。 本院认为，被告人索学研违反国家税收管理法规，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪，依法应予惩处。公诉机关指控的罪名成立。被告人索学研到案后如实供述其罪行，依法从轻处罚。其辩护人以上述为由请求对其从轻处罚的辩护意见，予以采纳。根据被告人索学研在共同犯罪中所起作用，不宜认定为从犯，故对其辩护人提出其系从犯等其他相关辩护意见，不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第二十五条第一款之规定，判决如下： 被告人索学研犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月7日起至2022年8月6日止。罚金限于本判决生效后五日内缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李东阳 人民陪审员  汪胜荣 人民陪审员  胡华成 二〇二〇年三月十八日 代书 记员  张蓓蓓