江西省芦溪县人民法院 刑 事 判 决 书 （2016）赣0323刑初102号 公诉机关芦溪县人民检察院。 被告单位江西省永泰化工有限公司，驻所地：江西省萍乡市芦溪县科技工业园西区。 诉讼代表人钱胜文，江西省永泰化工有限公司法定代表人。 被告人钱胜文，男，1960年4月13日生，汉族，高中文化，江西省永泰化工有限公司法定代表人。住江西省萍乡市芦溪县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年3月13日被取保候审。现在家。 辩护人叶文波，北京市两高律师事务所律师。 辩护人谢宁，江西鸿天律师事务所律师。 芦溪县人民检察院以芦检刑诉[2016]100号起诉书、芦检刑诉[2017]1号追加起诉决定书指控被告单位江西省永泰化工有限公司、被告人钱胜文犯虚开增值税专用发票罪，分别于2016年12月1日、2017年2月23日向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭，分别于2017年1月6日、3月28日二次公开开庭审理了本案。芦溪县人民检察院指派助理检察员刘贵萍出庭支持公诉，被告单位江西省永泰化工有限公司、被告人钱胜文及其辩护人叶文波、谢宁到庭参加诉讼。现已审理终结。 芦溪县人民检察院指控，被告单位江西省永泰化工有限公司（以下简称永泰公司）生产的原材料中需要粗PTA废料，因购买此类原材料没有附带增值税专用发票，法定代表人钱胜文为了降低生产成本，通过收到的代开发票短信和电话，在与对方没有发生实际业务的情况下，将票面信息通过短信方式告知对方，由对方按照要求开具增值税专用发票并邮寄给钱胜文，钱胜文到国税局抵扣后，再按约定支付报酬。具体事实如下： 1、2015年12月，钱胜文通过电话联系自称“杨某”的人，让其虚开了16份增值税专用发票，价税合计1852200元，税额为269123.13元，购买方为永泰公司，销售方为南京修浩建材贸易有限公司，货物名称为PTA废料。钱胜文将上述增值税专用发票在芦溪县国税局进行了认证抵扣后支付了92610元给杨某。 2、2016年1月，钱胜文通过电话联系自称姓赵的人，让其虚开了25份增值税专用发票，价税合计2824000元，税额为410324.76元，购买方为永泰公司，销售方为广州镁尔偲贸易有限公司，货物名称为PTA废料。钱胜文将上述增值税专用发票在芦溪县国税局进行了认证抵扣后支付了120000元给何某。 3、2016年2月，钱胜文通过同案人詹某（另案处理）联系一自称姓刘（电话号码135××××4200）的人，让其虚开了3份增值税专用发票，价税合计336960元，税额为48959.99元，购买方为永泰公司，销售方为上海黛吟实业有限公司，货物名称为PTA废料。 为证实上述犯罪事实，公诉机关当庭出示并宣读了书证、证人证言、被告人供述等证据，认为被告单位永泰公司、被告人钱胜文违反发票管理法规，在没有实际业务的情况下，三次虚开增值税专用发票，税额达728407.88元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告单位永泰公司对指控的罪名及犯罪事实无异议。 被告人钱胜文对公诉机关指控的罪名及犯罪事实无异议，并当庭表示认罪。 辩护人叶文波提出的辩护意见：1、虚开增值税发票罪系目的犯，而非行为犯；2、被告单位永泰公司法定代表人钱胜文不具有骗取国家税款的目的；3、被告单位永泰公司为了实现自己的正当税权；4、如果合议庭认为被告人钱胜文某成犯罪，并要受到刑事处罚，其量刑时有如下情节：⑴有自首和立功情节，可减轻处罚；⑵根据2014年11月27日最高人民法院研究室《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》，本案虚开增值税税款数额为728407.88元，属数额较大，应当适应“三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金”的量刑幅度；⑶初犯、无犯罪前科，曾积极为社会作出过贡献，并屡获殊荣，综合以上，建议对其适应缓刑。 辩护人谢宁提出的辩护意见：公诉机关指控被告单位永泰公司第一、二次犯罪事实仅有钱胜文的供述及证人曾某的陈述，未找到开票人杨某、赵某及开票的相关公司,证据不足。 经审理查明，被告单位永泰公司为谋取不正当利益，担任永泰公司法定代表人的被告人钱胜文通过购买增值税专用发票入账和抵扣税款。具体事实如下： 一、2015年12月的一天，被告人钱胜文通过收到代开发票的短信和电话，联系电话号码为183××××7834自称叫杨某的人，让其虚开了16份增值税专用发票（发票号码为25864194-25864209），价税合计1852200元，税额为269123.13元，购买方为永泰公司，销售方为南京修浩建材贸易有限公司，货物名称为PTA废料。钱胜文将上述增值税专用发票在芦溪县国税局进行了认证抵扣后，让公司出纳曾某于2016年1月7日通过其在中国农业银行芦溪县支行的个人（6228xxXXXXX11）帐户支付了92610元购票款至杨某在中国农业银行的个人（6228xxXXXXxxx572）帐户。 二、2016年1月的一天，被告人钱胜文通过收到代开发票的短信和电话，联系电话号码为170××××8847自称姓赵的人，让其虚开了25份增值税专用发票（发票号码为22083645-22083669），价税合计2824000元，税额为410324.76元，购买方为永泰公司，销售方为广州镁尔偲贸易有限公司，货物名称为PTA废料。钱胜文将上述增值税专用发票在芦溪县国税局进行了认证抵扣后，让公司出纳曾某分别于2016年2月3日、2月5日通过其在中国农业银行的个人（6228xxXXXXX1）帐户支付了120000元购票款至何某在中国农业银行的个人（6228xxXXXXxxxXXX9）帐户。 三、2016年2月的一天，被告人钱胜文通过收到代开发票的短信和电话，联系同案人詹某（另案处理），由詹联系中介按照钱胜文的要求开具了3份增值税专用发票（发票号码为50572898-50572900），价税合计336960元，税额为48959.99元，购买方为永泰公司，销售方为上海黛吟实业有限公司，货物名称为PTA废料。钱胜文收到上述3份增值税专用发票后未到芦溪县国税局进行认证抵扣，也未支付购票款给詹某。 另查明，被告人钱胜文于2016年3月12日主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，同时为公安机关抓获同案人詹某提供线索。案发后，被告单位永泰公司已全额补缴税款并缴纳滞纳金。 上述事实，有下列证据证实： 1、物证、书证 (1)受案登记表，证实案件来源于永泰公司法定代表人钱胜文报案。 (2)常住人口信息登记表、企业信息表、营业执照，证实被告人钱胜文的年龄、住址等基本身份信息；钱胜文系永泰公司法定代表人、其出资比例为95%。 (3)办案说明、情况说明，证实钱胜文于2016年3月12日主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，同时为公安机关抓获同案人詹某提供线索。 (4)抓获经过，证实同案人詹某系传唤到案。 (5)办案说明、现场照片，证实公安机关在广州镁尔偲贸易有限公司登记地址广州市海珠区敦和路83号318房实地调查未查找到广州镁尔偲贸易有限公司。 (6)扣押清单、移送清单（产品购销合同、收据、送货单等），证实永泰公司与南京修浩建材贸易有限公司、广州镁尔偲贸易有限公司、上海黛吟实业有限公司没有实际业务往来。 (7)认证结果通知书及清单，证实广州镁尔偲贸易有限公司开具给永泰公司的25份增值税专用发票（发票号码为22083645-22083669）、南京修浩建材贸易有限公司16份增值税专用发票（发票号码为25864194-25864209）抵扣联经芦溪县国家税务局认证无异常。 (8)增值税专用发票抵扣联，证实虚开的增值税专用发票的购买方、货物、销售方等信息，系虚开发票。 (9)中国农业银行回单，证实永泰公司通过公司出纳曾某个人（622xx81581243xxx311）账户转账给何某中国农业银行个人（6228xx0258961xxx179）账户60000元、杨某中国农业银行个人（6228xx0258991xxx572）账户92610元购买增值税专用发票款。 (10)永泰公司2015年11月至2016年3月进出货明细表及记账凭证等账目，证实永泰公司2015年12月购进原料1890吨、2016年1月购进原料840吨、2月购进719吨。与钱胜文虚开的增值税专用发票货物数量相同。 (11)客户收付款入账通知、完税证明、税收缴款书，证实永泰公司已补缴税款、缴纳滞纳金共计538803.71元。 (12)公安机关出具的证明，证明钱胜文无犯罪前科。 关于辩护人提出公诉机关指控被告单位永泰公司第一、二次犯罪事实仅有被告人钱胜文的供述及证人曾某的陈述，未找到杨某、赵某及开票的相关公司,证据不足的辩护意见。经查，被告人钱胜文的供述，证人曾某的证言，购销合同、已开具的41份增值税专用发票、中国农业银行转账记录形成了一条完整的证据链，证实永泰公司在没有与对方单位发生实际业务的情况下虚开增值税专用发票，其上述辩护意见与事实和证据不符，不予采信。 本院认为，被告单位江西省永泰化工有限公司为谋取非法利益，违反发票管理法规，在没有实际货物购销的情况下，让他人为本单位开具增值税专用发票，危害了国家的税收征管制度，虚开的税款额达728407.88元，属数额较大。被告单位江西永泰化工有限公司、被告人钱胜文的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位江西永泰化工有限公司、被告人钱胜文犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，本院予以支持。关于辩护人提出虚开增值税发票罪系目的犯，而非行为犯,被告单位永泰公司是为了实现自己的正当税权,不具有骗取国家税款的目的的辩护意见与事实和法律不符，不予采信。关于辩护人提出根据2014年11月27日最高人民法院研究室《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》，本案属数额较大，应当适应“三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金”量刑幅度的辩护意见。经查，根据2014年11月27日最高人民法院研究室《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》，为了贯彻罪刑相当原则，对虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准，可以不再参照适用1996年《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》。在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。即刑法第二百零五条虚开的税款数额较大、数额巨大的标准分别为50万元、250万元。本案虚开增值税税款数额为728407.88元，属数额较大，适应“三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金”量刑幅度，对辩护人的相关辩护意见予以采纳。被告人钱胜文主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，可减轻处罚，对辩护人的相关辩护意见予以采纳，其它辩护意见不予采纳。鉴于被告江西省永泰化工有限公司于案发后积极向税务部门补缴税款，主动缴纳滞纳金。被告人钱胜文归案后有悔罪表现，根据我国宽严相济的刑事政策，并结合芦溪县社区矫正机构的调查评估意见，可给被告人钱胜文一个改过自新的机会，对其适用非监禁刑，对辩护人的相关辩护意见予以采纳。据此，根据本案的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第六十七条、第七十二条、第七十三条第二、三款，最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一、三条之规定，判决如下： 一、被告单位江西省永泰化工有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（罚金已预缴）。 二、被告人钱胜文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省萍乡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 曾莉华 审 判 员 文 招 审 判 员 文 溪 二〇一七年五月十二日 代书记员 彭 敏