江苏省如皋市人民法院刑 事 判 决 书（2017）苏0682刑初246号公诉机关如皋市人民检察院。被告单位南通恩派特机械有限公司（以下简称恩派特公司），统一社会信用代码913206825925031611，单位地址如皋市搬经镇袁庄村8组，法定代表人钱兵。诉讼代表人钱华，男，1958年11月30日生，被告单位恩派特公司员工。被告人钱兵，男，1986年5月28日出生，居民身份证号码320682198605287453，汉族，大学文化，被告单位恩派特公司法定代表人，户籍所在地江苏省如皋市，住如皋市磨头镇光明东路82号。被告人钱兵因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月1日被如皋市公安局刑事拘留，2016年11月17日被如皋市公安局决定并执行取保候审，于2017年3月28日被如皋市人民检察院决定取保候审。辩护人程昌明，江苏雉水律师事务所律师。如皋市人民检察院以皋检诉刑诉（2017）230号起诉书指控被告单位恩派特公司、被告人钱兵犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月21日向本院提起公诉，并建议适用简易程序。本院转为适用普通程序，依法组成合议庭，于2017年5月11日公开开庭审理了本案。如皋市人民检察院指派检察员陈杰出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人钱华、被告人钱兵及其辩护人程昌明到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，恩派特公司法定代表人钱兵于2014年8月至2015年间，为抵扣税款，在与江苏江阴-靖江工业园区嘉佳金属材料有限公司（以下简称嘉佳公司）、江苏江阴-靖江工业园区宝进金属材料有限公司（以下简称宝进公司）无真实货物交易的情况下，以支付价税合计7.7%至10%的开票费的方式，通过靖江市张某、祁某（均另案处理）为恩派特公司虚开增值税专用发票82份，价税合计8868314.20元，共抵扣税款1288558.51元。被告人钱兵的行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，应当追究刑事责任。案发后，被告人钱兵主动到公安机关投案；恩派特公司已向国税部门补交全部税款，可以从轻处罚。诉至本院。被告单位及被告人钱兵对公诉机关指控犯虚开增值税专用发票的事实不持异议，当庭表示自愿认罪。辩护人对公诉机关指控被告人钱兵犯虚开增值税专用发票的事实不持异议，提出如下辩护意见：被告人钱兵因为法律意识淡薄导致犯罪。其案发后有自首情节，如实供述其罪行，积极补交税款，其系初犯，建议对其从轻、减轻处罚。经审理查明，恩派特公司法定代表人钱兵于2014年8月至2015年间，为抵扣税款，在与嘉佳公司、宝进公司无真实货物交易的情况下，以支付价税合计7.7%至10%的开票费的方式，通过靖江市张某、祁某（均另案处理）为恩派特公司虚开增值税专用发票82份，价税合计8868314.20元，共抵扣税款1288558.51元。具体事实如下：1、被告人钱兵于2014年8月31日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计10%的开票费，接受嘉佳公司虚开的江苏增值税专用发票1份，价税合计100094.40元，抵扣税款14543.63元。2、被告人钱兵于2014年12月29日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计7.7%的开票费，接受嘉佳公司虚开的江苏增值税专用发票6份，价税合计646979.00元，抵扣税款94005.51元。3、被告人钱兵于2015年8月25日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8.5%的开票费，接受宝进公司虚开的江苏增值税专用发票6份，价税合计600029.10元，抵扣税款87183.73元。4、被告人钱兵于2015年9月21日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8.5%的开票费，接受嘉佳公司虚开的江苏增值税专用发票6份，价税合计600048.00元，抵扣税款87186.46元。5、被告人钱兵于2015年9月30日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8.5%的开票费，接受嘉佳公司虚开的江苏增值税专用发票9份，价税合计1000039.70元，抵扣税款145304.93元。6、被告人钱兵于2015年10月28日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8%的开票费，接受宝进公司虚开的江苏增值税专用发票9份，价税合计1016006.70元，抵扣税款147624.89元。7、被告人钱兵于2015年10月28日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8%的开票费，接受嘉佳公司虚开的江苏增值税专用发票11份，价税合计1205025.60元，抵扣税款175089.20元。8、被告人钱兵于2015年11月18日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8%的开票费，接受宝进公司虚开的江苏增值税专用发票9份，价税合计1000026.10元，抵扣税款145302.95元。9、被告人钱兵于2015年11月27日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8%的开票费，接受嘉佳公司虚开的江苏增值税专用发票9份，价税合计1000016.70元，抵扣税款145301.56元。10、被告人钱兵于2015年12月21日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8.5%的开票费，接受宝进公司虚开的江苏增值税专用发票11份，价税合计1200028.70元，抵扣税款174363.05元。11、被告人钱兵于2015年12月28日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计8.5%的开票费，接受嘉佳公司虚开的江苏增值税专用发票5份，价税合计500020.90元，抵扣税款72652.60元。被告人钱兵还于2016年3月28日，在无真实货物交易的情况下，支付价税合计7.7%的开票费，接受宝进公司虚开的江苏增值税专用发票16份，价税合计1709912.50元，抵扣税款248448.82元，后因宝进公司作废该批发票，恩派特公司已于公安机关立案前补交税款248448.82元。案发后，被告人钱兵主动到公安机关投案；恩派特公司已向国税部门补交全部税款。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证明，可以认定：1.书证（1）如皋市公安局出具的被告人钱兵的户籍证明，证明：被告人钱兵出生于1986年5月28日，具有完全刑事责任能力。（2）如皋市公安局出具的被告人归案情况说明，证明：被告人钱兵系投案自首。（3）恩派特公司虚开增值税专用发票回款一览表，证明：恩派特公司与嘉佳公司、宝进公司虚开货款回流情况。（4）嘉佳公司、宝进公司的工商注册资料，证明：嘉佳公司、宝进公司登记注册情况。（5）恩派特公司营业执照复印件，证明：恩派特公司的工商登记注册情况。（6）恩派特公司财务资料、缴税付款凭证，证明：该公司2014至2016记账凭证及发票联、入库单、提货单、往来账、抵扣清单及抵扣联、应缴税金等情况；公司已于2016年8月及11月向国税部门补交税款1552411.26元（7）如皋市国家税务局出具的抵扣证明，证明：被告单位虚开的增值税专用发票已抵扣税款。（8）协助查询财产通知书、国内支付业务收款回单、付款回单，证明：恩派特公司中行账户2014年至2016年收、付款情况。（9）协助查询财产通知书，证明：被告人钱兵中行、农行、农商行等账户2014年6月-2016年6月交易明细情况。2.证人证言（1）证人陈某的证言，证明：南通恩派特机械有限公司接受靖江嘉佳、宝进公司增值税专用发票的事实。（2）证人张某的证言，证明：其介绍钱兵到祁某处虚开增值税专用发票的事实。（3）证人祁某的证言，证明：经张某介绍，钱兵到其处虚开增值税专用发票的事实。3.被告人的供述与辩解被告人钱兵的供述，证明：其为抵扣税款，从2014年8月至2016年3月，在与嘉佳公司、宝进公司无真实货物交易的情况下，以支付价税合计7.7%至10%的开票费的方式，通过靖江市张某、祁某等人虚开增值税专用发票82份，价税合计8868314.20元，共抵扣税款1537007.33元。4.勘验、检查、辨认笔录（1）如皋市公安局制作的辨认笔录，证明：被告人钱兵辨认出祁某的经过。（2）如皋市公安局制作的辨认笔录，证明：张某辨认出被告人钱兵及祁某的经过。本院认为，被告单位恩派特公司及其直接负责的主管人员被告人钱兵违反国家增值税专用发票的管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告人钱兵在犯罪以后自动投案并能如实供述自己的罪行，系自首，对被告单位恩派特公司及被告人钱兵可以从轻或减轻处罚。公诉机关指控被告单位恩派特公司、被告人钱兵犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，定性准确，提请从轻、减轻处罚的理由成立，本院予以采纳。被告单位和被告人钱兵自愿认罪，被告单位恩派特公司补交了全部税款，均可以酌情从轻处罚。对辩护人基于上述情节提出对被告人钱兵从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。据此，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：判决如下：被告单位南通恩派特机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元（已预缴）。被告人钱兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  朱秀梅人民陪审员  金 天人民陪审员  刘福明二〇一七年五月二十日书 记 员  王海珊