江西省会昌县人民法院刑 事 判 决 书（2016）赣0733刑初147号公诉机关会昌县人民检察院。被告人林少尤，男，1975年6月2日出生，广东省揭阳市人，汉族，初中文化，家住广东省揭阳市空港经济区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年5月16日被会昌县公安局刑事拘留，同年6月3日被逮捕。现羁押于会昌县看守所。辩护人张闽春，会昌县法律援助中心律师。被告人罗祖华，男，1979年8月2日出生，江西省会昌县人，汉族，中专文化，家住会昌县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年5月6日被会昌县公安局刑事拘留，同年6月3日被逮捕。现羁押于会昌县看守所。辩护人刘建林，江西洪都律师事务所律师。会昌县人民检察院以会检公诉刑诉（2016）148号起诉书指控被告人林少尤、罗祖华犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。审理期间，经赣州市中级人民法院批准，延长审限三个月。会昌县人民检察院检察员钟志勇出庭支持公诉，被告人林少尤及其辩护人张闽春、被告人罗祖华及其辩护人刘建林到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：2014年4月，被告人林少尤、罗祖华合伙成立了会昌县鸿海商业贸易有限公司，挂名法人代表吴某，被告人林少尤、罗祖华为实际控制人。被告人林少尤、罗祖华两人商定公司挂名经营塑料颗粒，实际以买进和卖出增值税专用发票来赚取利润。会昌县鸿海商业贸易有限公司成立以后，被告人林少尤、罗祖华临时租赁仓库，摆放一些塑料颗粒应付会昌县国税局检查，并通过此方式让该公司获得了一般纳税人资格。2014年8月至2015年2月，被告人林少尤、罗祖华在无实际货物购销的情况下，采取按发票票面金额收取开票费的办法，用会昌县鸿海商业贸易有限公司的增值税发票为深圳市健通电子科技有限公司开票55张，发票金额5346333.28元，税额908876.72元；为深圳市华美创展科技有限公司开票10张，发票金额991453元，税额168547元；为深圳市万华泰科技有限公司开票4张，发票金额394803.4元，税额67116.6元；为深圳市博亿时代电子科技有限公司开票10张，发票金额991453元，税额168547元；为揭阳汇达实业公司开票14张，发票金额1397200元，税额237524元。深圳市健通电子科技有限公司、深圳市华美创展科技有限公司、深圳市万华泰科技有限公司、深圳市博亿时代电子科技有限公司、揭阳汇达实业公司已将上述发票向税务部门申报抵扣，抵扣税额共计1550611.32元。为了弥补进项发票的不足，被告人林少尤、罗祖华在无实际货物购销的情况下，采取按发票票面金额支付开票费的办法，从深圳市丰旺宝贸易有限公司接受虚开增值税发票28张，税额475611.36元；从深圳市桓德胜科技有限公司接受虚开增值税发票40张，税额679564.8元；从德兴市龙某贸易有限公司接受虚开增值税发票13张，税额216500.44元。被告人林少尤、罗祖华将上述发票向税务部门申报抵扣，抵扣税额共计1371676.6元。另查明在虚开增值税发票的过程中，被告人林少尤、罗祖华曾向会昌县国税局缴纳税款16402.64元。另查明，被告人罗祖华于2016年4月28日被武汉铁路公安处汉口火车站民警抓获归案，并于同日被羁押于武汉铁路公安处看守所，直至2016年5月5日被会昌县公安局民警押解至会昌县看守所羁押。被告人林少尤于2016年5月16日晚被广东省揭阳市公安局渔湖派出所民警抓获归案，并于同日被会昌县公安局刑事拘留。上述事实，被告人林少尤、罗祖华在开庭审理过程中亦无异议，并有常住人口信息表、户籍证明、在逃人员登记信息表、抓获经过、无犯罪记录证明书、归案情况说明、羁押证明、无违法犯罪记录证明，税务登记表、增值税纳税申报表、税务事项通知书、注销税务登记清算检查报告、海关进口增值税专用缴款书、会昌县鸿海商业贸易有限公司的公司登记申请书、授权委托书、董事、监事、经理信息、法定代表人信息、委派书、公司章程、租赁合同、企业名称预先核准通知书、营业执照、企业雇工基本情况表、承诺书、增值税纳税申报表、会昌某接受虚开增值税专用发票案资金情况表、深圳市国家税务局第三稽查局税收违法案件协查回复函、德兴税务局税收违法案件协查回复函及相关票据、深圳市桓德胜科技有限公司增值税专用发票案工行银行流水及查询记录、深圳农商行查询记录及银行流水，深圳丰旺宝贸易有限公司平安银行查询记录及银行流水，黄某1、林少尤、卢某在工行2014年5月至2015年7月的银行流水明细及交易对手信息，调查账户清单及深圳市健通电子科技有限公司记账凭证、银行电子回单，会昌县鸿海商业贸易有限公司与深圳市健通电子科技有限公司购销合同、江西增值税专用发票，与深圳市华美创展科技有限公司的购销合同、入库单、送货单，与深圳市博亿时代电子科技有限公司的购销合同、深圳市万华泰科技有限公司原材料入库单、揭阳市汇达实业有限公司营业执照、与揭东县汇达玩具工艺有限公司的购销合同、会昌县鸿海商业贸易有限公司增值税专用发票汇总表、纳税申报表、揭阳市蓝城区国税局认证结果通知书、认证结果通知单、揭东县汇达玩具工艺有限公司增值税纳税申报表、深圳市健通电子科技有限公司认证结果通知书、深圳市华美创展科技有限公司增值税纳税申报表、认证结果清单、深圳市博亿时代电子科技有限公司增值税纳税申报表、认证结果通知书、认证结果清单、深圳市万华泰科技有限公司增值税纳税申报表、德兴市龙凯贸易有限公司销售收入统计表、德兴龙凯贸易有限公司营业执照、德兴市公安局经侦大队出具的证明一份、揭阳市公安局月城派出所出具的情况说明、户籍信息、会昌县公安局经侦大队出具的办案说明、会昌县鸿海商业贸易有限公司的公司账、吴某的个人银行账号情况、工行会昌县支行黄海锋、林少尤银行交易流水、会昌县市场和质量监督管理局出具的证明一份、会昌县公安局出具的办案说明两份、会昌县国税局稽查局出具的检查情况说明一份、汕头市公安局金某分局说明材料一份、会昌县鸿海商业贸易有限公司增值税纳税申报表、辨认笔录、受案登记表、立案决定书以及证人邹某、钟某、杨某、万某、王某、应某、温某、孙某、袁某1、袁某2、陈某、罗某、张某、吴某、曾某等证据证实，足以认定。本院认为，被告人林少尤、罗祖华违反国家税收征管和发票管理规定，在无实际货物购销的情况下，为非法牟利，虚开增值税专用发票9121242.68元，数额巨大，造成国家损失1534208.68元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人林少尤、罗祖华归案后如实供述自己的犯罪事实，庭审中当庭认罪，依法予以从轻处罚。辩护人关于二被告人具有坦白情节，可从轻处罚的意见符合法律规定。被告人林少尤、罗祖华在共同犯罪中相互配合、作用相当，不宜区分主从犯，故对被告人罗祖华及其辩护人关于罗祖华系从犯的意见不予采纳。被告人罗祖华辩称现有证据不足以证明造成国家损失1534208.68元。经查，有增值税纳税申报表、税务事项通知书、注销税务登记清算检查报告、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、认证结果清单等证据足以证明对国家造成的损失，故对被告人罗祖华辩护人的意见本院不予采纳。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条、第五十二条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人林少尤犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金二十万元，罚金限本判决生效之日起三十日内缴纳。刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年5月16日起至2026年11月15日止。二、被告人罗祖华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金二十万元，罚金限本判决生效之日起三十日内缴纳。刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年4月28日起至2026年10月27日止。三、对被告人林少尤、罗祖华未退缴之税款继续追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向赣州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  赖荣清人民陪审员  肖连庆人民陪审员  刘国强二〇一七年五月十八日书 记 员  肖海平