安徽省来安县人民法院刑 事 判 决 书(2016)皖1122刑初178号公诉机关安徽省来安县人民检察院。被告单位来安县悟通工艺品厂，组织机构代码691064007-X，住所地安徽省来安县水口镇水西村，法定代表人张延武。诉讼代表人刘同兵，男，1975年7月21日出生，被告单位员工。被告单位来安县源泉蔺草工艺品厂，组织机构代码32277898-2，住所地安徽省来安县水口镇甲埂村纪郢组，法定代表人张某。诉讼代表人沈涛，男，1991年9月12日出生，被告单位员工被告人张延武，男，汉族，1974年8月5日出生于安徽省来安县，初中文化，来安县悟通工艺品厂法定代表人、来安县源泉蔺草工艺品厂负责人，住安徽省来安县。被告人张延武因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月14日被来安县公安局决定取保候审，2016年5月23日被来安县人民检察院决定取保候审，2016年9月19日被本院决定取保候审。安徽省来安县人民检察院以来检刑诉[2016]170号起诉书指控被告单位来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂、被告人张延武犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月14日向本院提起公诉，2016年11月30日来安县人民检察院建议延期审理，2017年2月17日本院恢复审理。本院依法适用简易程序，组成合议庭，于2017年3月16日公开开庭审理了本案，来安县人民检察院指派检察员杨宏伟出庭支持公诉，被告单位来安县悟通工艺品厂诉讼代表人刘同兵、被告单位来安县源泉蔺草工艺品厂诉讼代表人沈涛、被告人张延武到庭参加诉讼。本案现已审理终结。经审理查明：2014年5月左右，经李某1（另案处理）介绍，被告人张延武认识了苏州星伟辰进出口有限公司和苏州鑫彤丰进出口有限公司的负责人陈某（另案处理），陈某为了抵扣苏州星伟辰进出口有限公司和苏州鑫彤丰进出口有限公司的税款，让被告人张延武所控制的来安县悟通工艺品厂和来安县源泉蔺草工艺品厂在没有真实货物交易的情况下向苏州星伟辰进出口有限公司和苏州鑫彤丰进出口有限公司虚开增值税专用发票，并按照票面金额的4%支付给张延武开票费。2014年9月至2015年7月期间，被告人张延武通过其控制的来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂向苏州星伟辰进出口有限公司和苏州鑫彤丰进出口有限公司虚开内容为沙发套、垫子的增值税专用发票共计339张，税款数额35930902.8元，抵扣税款5220729.42元。陈某在收到来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂开具的增值税专用发票后，按照收到的增值税专用发票的金额将所谓的货款通过苏州星伟辰进出口有限公司和苏州鑫彤丰进出口有限公司的对公账户转到来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂的对公账户，被告人张延武在收到“货款”后，先将“货款”转到自己的个人银行卡后，再将“货款”转回到李某1或陈某的个人银行卡中，最后李某1再通过其个人银行卡将应付的开票费通过银行转账的方式汇入被告人张延武的个人银行卡内。偶尔被告人张延武也会从陈某汇来的“货款”中先扣下部分开票费后再将剩余“货款”汇回给陈某。被告人张延武为陈某虚开的增值税专用发票均被陈某在苏州市吴中区国税局用于抵扣税款，共计抵扣税款5220729.42元。在被告人张延武向陈某虚开增值税专用发票的同时，被告人张延武为了抵扣来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂给陈某虚开增值税专用发票所产生的税负，利用农产品发票自开自抵的政策冒用长丰、滁州等地农户身份信息为来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂开具蔺草收购发票410张，金额合计40232832.5元，共抵扣税额5230268.16元。被告人张延武主动投案，并如实供述了其利用其控制的被告单位来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂虚开增值税专用发票的事实。案发后，被告人张延武退出违法所得五万元。上述事实，被告单位来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂、被告人张延武在开庭审理过程中亦无异议，且有证人李某1、陈某、袁某、沈涛、张某、刘同兵、余某、李某2、陆某、范某1、阮某、范某2、王某1、王某2、代某、范某3、孙某、郑某1、沈某、徐某、郑某2、白某、彭某、夏某的证言、增值税专用发票复印件、记账凭证、鉴定意见、苏州市吴中区国家税务局稽查局出具的已抵扣证明材料、增值税专用发票复印件、鉴定意见、来安县悟通工艺品厂及来安县源泉蔺草工艺品厂2014、2015年度“原材料”、“应交税费”、“应付账款”明细账及鉴定意见、来安县国税局出具的已抵扣进项税额证明材料及鉴定意见、来安县悟通工艺品厂及来安县源泉蔺草工艺品厂入库及出库单据、账本、张延武、李某2、陈某的银行交易记录、交易凭证、支票、记账凭证、交易票据、纳税申报表及申报材料、营业执照、组织机构代码证、税务登记表、到案经过、破案经过、被告人张延武户籍证明、无违法犯罪记录证明等证据证实，足以认定。以上证据能相互印证，本院予以确认。本院认为，被告单位来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂、被告人张延武违反国家税收征管法律法规，虚开增值税专用发票339张，虚开税款数额35930902.8元，数额巨大，并被抵扣税款5220729.42元，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人张延武主动投案，并如实供述其利用其控制的被告单位来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂虚开增值税专用发票的事实，成立自首，依法可减轻处罚。案发后，被告人张延武退出部分违法所得，可酌情从轻处罚。案经本院审判委员会讨论。决定对被告单位来安县悟通工艺品厂、来安县源泉蔺草工艺品厂，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十四条之规定处罚；对被告人张延武依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第六十四条之规定处罚。综上，本院判决如下：一、被告单位来安县悟通工艺品厂犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。（罚金于判决生效后十日内缴纳。）二、被告单位来安县源泉蔺草工艺品厂犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。（罚金于判决生效后十日内缴纳。）三、被告人张延武犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。罚金于判决生效后十日内缴纳。）四、对被告人张延武退出的违法所得人民币五万元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  陈 魁审 判 员  王 红人民陪审员  陈安全二〇一七年五月十日书 记 员  郭娟娟附：《中华人民共和国刑法》条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。