江苏省江阴市人民法院刑 事 判 决 书(2017)苏0281刑初57号公诉机关江苏省江阴市人民检察院。被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司，公司类型：有限责任公司，住所地江阴市临港新城石庄华特西路28号，法定代表人居文进。诉讼代表人金建永，男，46岁，江阴市泓林机械锻造有限公司员工。被告单位江阴市长江泵阀制造有限公司，公司类型：有限责任公司，住所地江阴市临港新城石庄华特西路28号，法定代表人居文进。诉讼代表人林忠兴，男，54岁，江阴市长江泵阀制造有限公司员工。被告人居文进，男，1963年9月4日生，居民身份证号码3202191963********，汉族，大专文化，江阴市泓林锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司法定代表人，户籍所在地江阴市临港街道青山路138－52号。2016年7月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局取保候审，同年8月26日被江阴市公安局刑事拘留，同年9月2日被取保候审。辩护人ＸＸ刚，江苏申越律师事务所律师。被告人林杏秀，女，1966年5月16日生，，汉族，高中文化，江阴市泓林锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司工作，户籍所在地江阴市。2016年8月26日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局取保候审。辩护人奚磊，江苏优博律师事务所律师。江苏省江阴市人民检察院以澄检诉刑诉（2016）2358号起诉书指控被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司、被告人居某进、林杏秀犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月3日向本院提起公诉。本院受理后，经审查于同日立案，依法适用简易程序进行审理。因本案案情疑难复杂，2017年1月23日转为普通程序，并依法组成合议庭，于2017年5月4日公开开庭审理了本案。江阴市人民检察院指派检察员张庆苗出庭支持公诉，被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司诉讼代表人金建永、江阴市长江泵阀制造有限公司诉讼代表人林忠兴、被告人居某进、林杏秀及其辩护人ＸＸ刚、奚磊到庭参加诉讼。本案审理期间，公诉机关以需要补充侦查为由向本院提出延期审理，本院经审查同意延期审理，现已恢复审理并已审理终结。江苏省江阴市人民检察院指控被告人居某进于2014年9月至2016年6月期间，在担任被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司法定代表人期间，被告人林杏秀作为直接负责的主管人员，为偷逃税款，经居某君、俞某（均另案处理）介绍通过王某刚（另案处理）虚开增值税专用发票。2014年9月至2016年6月期间，被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司在无真实贸易往来的情况下，以支付票面金额6.9%至8.7%开票费的方式通过王某刚虚开了江苏江阴-靖江工业园区奔牛物资有限公司、江苏江阴-靖江工业园区盛泽金属材料有限公司、江阴市江阴-靖江工业园区健安金属材料有限公司、江苏江阴-靖江工业园区汇通贸易有限公司开具增值税专用发票共113张，价税合计人民币11463729.63元，税款人民币1665670.02元。其中被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司虚开的增值税专用发票共计78张，价税合计人民币8301914.03元，税款人民币1206260.94元；被告单位江阴市长江泵阀制造有限公司虚开的增值税专用发票共计35张，价税合计人民币3161815.6元，税款人民币459409.08元。上述虚开的增值税专用发票均由被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司入账并向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币1665670元。案发后，被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司均已补缴全部税款。被告人林杏秀于2016年8月25日主动到公安机关投案，并如实供述了上述犯罪事实。检察机关就上述指控提供了相应证据予以证明。公诉机关认为，被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司、被告人居某进、林杏秀的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人林杏秀系自首，建议本院依法判处。被告单位诉讼代表人金建永、林忠兴、被告人居某进、林杏秀对被指控的犯罪事实未提出异议，被告人居某进当庭辩称其系投案自首。被告人居某进的辩护人提出：被告人居某进系自首，系初犯偶犯，归案后如实供述犯罪事实，税款已补缴，具有悔罪表现，建议从宽处罚并适用缓刑。被告人林杏秀的辩护人提出：被告人林杏秀系自首，系初犯偶犯，归案后如实供述犯罪事实，税款已补缴，具有悔罪表现，建议减轻处罚并适用缓刑。经审理查明：被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司在被告人居某进担任法定代表人、被告人林杏秀担任会计人员期间，于2014年9月至2016年6月，为偷逃税款，在无真实贸易往来的情况下，以支付票面金额6.9%至8.7%开票费的方式，经居某君、俞某（均另案处理）介绍通过王某刚（另案处理）虚开了江苏江阴-靖江工业园区奔牛物资有限公司、江苏江阴-靖江工业园区盛泽金属材料有限公司、江阴市江阴-靖江工业园区健安金属材料有限公司、江苏江阴-靖江工业园区汇通贸易有限公司开具增值税专用发票共113张，价税合计人民币11463729.63元，税款共计人民币1665670.02元。其中被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司虚开的增值税专用发票共计78张，价税合计人民币8301914.03元，税款共计人民币1206260.94元；被告单位江阴市长江泵阀制造有限公司虚开的增值税专用发票共计35张，价税合计人民币3161815.6元，税款共计人民币459409.08元。上述虚开的增值税专用发票均由被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司入账并向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币1665670.02元。案发后，被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司均已补缴全部税款。被告人林杏秀于2016年8月25日主动到公安机关投案，并如实供述了上述犯罪事实。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：1、公安机关制作的辨认笔录及照片，证明涉案的人员情况。2、增值税专用发票、记账凭证、入库单、对帐单，证明虚开增值税专用发票的入账情况。3、营业执照及工商登记资料，证明被告单位的基本情况。4、认证抵扣发票明细，证明涉案增值税专用发票抵扣情况。5、银行卡交易明细，证明资金的往来情况。6、电子缴税付款凭证，证明税款补缴情况。7、未到庭同案人王某刚、俞某、居某君的供述笔录，证明通过其介绍虚开增值税专用发票的经过情况。8、未到庭同案人肖某的供述笔录，证明其通过王某刚对外虚开增值税专用发票牟利的经过情况。9、未到庭证人钱某、冷某、金某的证言笔录，证明涉案增值税专用发票用于做帐、材料入库等情况。10、公安机关出具的刑事案件侦破经过，证明本案的案发及侦破经过。11、常住人口信息，证明被告人的身份情况。12、被告人居某进、林杏秀的供述。本院认为，被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司在被告人居某进担任法定代表人、被告人林杏秀担任现金会计期间，让他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、被告人居某进、林杏秀虚开数额较大，被告人居某进系直接负责的主管人员，被告人林杏秀系其他直接责任人员，被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司、被告人居某进、林杏秀的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人居某进归案后能如实供述罪行，当庭自愿认罪，涉案税款已补缴，对被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司、被告人居文进均依法予以从轻处罚。被告人林杏秀的归案情形符合自首的构成要件，系自首，当庭自愿认罪，涉案税款已补缴，依法予以减轻处罚。公诉机关指控被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司、江阴市长江泵阀制造有限公司、被告人居某进、林杏秀犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，予以采纳。关于被告人居某进及其辩护人提出“被告人居某进系自首”的辩解和辩护意见，经查，被告人居某进到案后故意隐瞒了被告人林杏秀参与虚开增值税专用发票的犯罪事实，未能如实供述所知的同案犯，不能认定为自首，对上述辩解和辩护意见不予采纳。对辩护人提出的其他建议从轻或减轻处罚的辩护意见，经查，符合本案案情和法律规定，予以采纳。根据被告人居某进、林杏秀的犯罪情节、悔罪表现，结合其审前调查评估意见，认为没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑，对辩护人提出的适用缓刑的辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一款及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告单位江阴市泓林机械锻造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元（罚金于本判决发生法律效力之日起十日内一次性缴纳）。一、被告单位江阴市长江泵阀制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元（罚金于本判决发生法律效力之日起十日内一次性缴纳）。三、被告人居文进犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。四、被告人林杏秀犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本1份，副本2份。审 判 员  ＸＸ星人民陪审员  倪志强人民陪审员  姚耀芬二〇一七年五月四日书 记 员  严刘燕本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻的；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》：第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。(一)自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。(二)如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。