四川省威远县人民法院刑 事 判 决 书(2017)川1024刑初36号公诉机关四川省威远县人民检察院。被告人杨明芬，女，1970年4月1日出生，汉族，四川省威远县人，初中文化，无业，住四川省威远县。2015年6月3日因涉嫌虚开增值税专用发票被威远县公安局刑事拘留，同年7月9日被取保候审。现在家。辩护人陈化礼，四川听天律师事务所律师。被告人杨友财，男，1979年6月3日出生，汉族，四川省威远县人，初中文化，无业，住四川省威远县。2015年6月15日因涉嫌虚开增值税专用发票被威远县公安局刑事拘留，同年7月9日被取保候审。现在家。辩护人许强，四川听天律师事务所律师。四川省威远县人民检察院以内威检诉刑诉（2017）6号起诉书指控被告人杨明芬、杨友财犯虚开增值税专用发票罪，于2017年2月23日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2017年3月16日召开了庭前会议，就本案的回避、非法证据排除等程序性问题听取了意见并进行了证据交换，公开开庭对本案进行了审理。四川省威远县人民检察院指派检察员姜学峰出庭支持公诉，被告人杨明芬、杨友财及辩护人陈化礼、许强到庭参加诉讼。本案经本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。四川省威远县人民检察院指控，2012年12月，杨明芬、杨友财在无厂房、无设备的情况下，以杨某的名义注册威远县盛丽纺织有限公司（以下简称“盛丽公司”），该公司实际操作人为杨明芬和杨友财。2013年12月，上海雅庄服饰有限公司（以下简称“雅庄公司”）财务人员过某应该公司法人卞某要求，为公司虚开70余万元进项增值税专用发票。后过某通过互联网与被告人杨友财联系购买增值税专用发票，并商定由盛丽公司虚开增值税专用发票，雅庄公司支付8%的点子费。随后杨友财安排杨明芬同过某联系，杨明芬与过某联系后，杨明芬虚开6份（发票号码分别为：02731980、02731981、02731982、02731983、02731984、02731985）票面金额合计599461.6元，涉税金额101908.4元。杨明芬携带该六份发票到上海交予过某，过某通过税务机关的网上认定抵扣税款，并支付杨明芬5.6万余元点子费。2014年1月，过某再次联系杨友财欲购买增值税专用发票，双方约定按照8%的点子费虚开增值税专用发票。杨友财联系好杨明芬后，杨明芬将2份发票号码分别为02731994和02731995，票面金额合计139110元，涉税金额21595元的增值税专用发票邮寄给过某，后杨明芬通过虚假资金往来的方式将1.5万余元点子费扣除。公诉机关为证明其指控的事实，当庭举示了相关证据，认为：被告人杨明芬、杨友财虚开增值税专用发票的行为，已构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法判处。被告人杨明芬对起诉指控的犯罪事实和罪名无异议，自愿当庭认罪。辩护人提出，被告人在公安机关主动交待指控的犯罪事实，属自首，应从轻处罚。建议对被告人适用缓刑。被告人杨友财对起诉指控的犯罪事实和罪名无异议，自愿当庭认罪。辩护人提出，被告人在公安机关主动交待指控的犯罪事实，属自首，应从轻处罚。建议法庭适用缓刑。经审理查明：2012年12月，被告人杨明芬、杨友财以杨某为法定代表人在工商部门注册了盛丽公司，该公司实际控制人为杨明芬和杨友财。2013年12月，雅庄公司的财务人员过某在公司法定代表人卞某的安排下，通过互联网与杨友财联系虚开增值税专用发票，双方约定由盛丽公司虚开发票抬头为雅庄公司的增值税专用发票，雅庄公司向杨友财、杨明芬支付一定金额的点子费。之后，杨明芬与过某联系，由杨明芬虚开了六份增值税专用发票（发票号码分别为：02731980、02731981、02731982、02731983、02731984、02731985），其票面金额合计701370元，税额为101908.44元。杨明芬于2013年12月28日携带虚开的增值税专用发票乘坐飞机到上海交予了过某。过某通过税务机关抵扣税款后，雅庄公司于2013年12月30日通过银行从其账户两次向盛丽公司的账户转款350000元、351370元，杨明芬从盛丽公司账户将701370元转至其银行私人账户后又全部转至过某的银行私人账户，过某又从其银行私人账户将该款转至雅庄公司账户。双方完成虚假的资金走账后，过某通过银行转账的方式向杨明芬支付了54564元的点子费。2014年1月，过某再次联系杨友财虚开增值税专用发票，并约定按票面金额的8%支付点子费。杨明芬将虚开的两份票面金额合计150007元，税额为21795.89元增值税专用发票（发票号码分别为：02731994、02731995）邮寄给过某，双方再次按之前的方式完成资金走账，过某通过税务机关抵扣了相应税款。另查明，被告人杨明芬于2015年6月2日经公安机关传唤到案后如实供述了其罪行，被告人杨友财于2015年6月15日被公安机关抓获到案。上述事实，有以下经当庭质证、认证的证据：1、受案登记表、立案决定书，证实案件来源。2、户籍信息，证实被告人杨明芬、杨友财身份情况。3、扣押清单、发还清单，证实被告人杨明芬、杨友财作案工具被没收的情况和与本案无关的物品发还的情况。4、雅庄公司组织机构代码、税务登记证、营业执照，证实雅庄公司的相关情况。5、雅庄公司通过增值税专用发票进行税务认证的情况，证实雅庄公司通过盛丽公司提供的增值税专用发票进行了网上税务认证抵扣了相应的税款。6、雅庄公司、盛丽公司、杨明芬及过某资金往来银行查询材料，证实盛丽公司、雅庄公司、杨明芬与过某之间资金往来的情况。7、被告人杨明芬到上海乘坐飞机的信息，证实被告人杨明芬于2013年12月28日乘坐飞机到过上海。8、到案说明，证实被告人杨明芬、杨友财到案的情况。9、证人卞某的证言，证实因雅庄公司在2013年12月缺70万元左右的进项发票，其联系过某让其到外面去买一些进项发票来抵税。过某通过网上搜索，在网上找到姓杨的男子可以虚开发票，对方要求支付8个点的开票费，卞某表示同意了。到了12月底，过某说买的发票送过来了，卞某看了到六份发票的开具单位是威远县盛丽纺织有限公司，价税合计70万元左右。之后，公司财务通过网上认证，向税务部门申报抵扣了税款。2014年1月，其又让过某帮公司再开15万元左右的进项发票，过程一样与上一次一样。先后两次一共虚开了八份增值税专用发票，价税合计85万元。10、证人过某的证言，证实其在雅庄公司做财务工作，公司法人卞某在2013年12月电话告知其公司缺70万元进项发票，需要购买进项增值税发票抵扣税款。后通过网上搜索，与一个杨先生联系，对方说可以开具增值税发票，但是要收取8个点的开票费。杨先生说了如何开票及走账，以及发票开好后，对方派他姐姐杨明芬到上海来，杨明芳到上海后，把开好的发票给了过某，共6张金额合计70万余元。之后，两人在电脑上完成走账。2014年卞某叫其再次帮开票15万元的进项发票，后通过快递收到两张盛丽公司开具给雅庄公司的增值税发票。并证实了雅庄公司和盛丽公司之间没有业务往来，也没有做过生意。11、被告人杨明芬的供述，证实虚开给雅庄公司8份增值税专用发票的经过。金额为727672.67元，发票开具税额123704.33元，价税合计851377元。是杨友财联系的，自己先开6张，对方要求到上海一趟，和过某联系的，通过网上认证后，才离开上海。2014年1月杨友财说雅庄公司还要点票，开了2张，金额15万元左右，按8%收取了点子费。12、被告人杨友财的供述，证实盛丽公司虚开增值税专用发票给雅庄公司。2013年至2014年初，我在网上挂了一个销售羊毛衫，并可开发票的联系的方式。雅庄公司一个姓过的女子给我电话联系，问我是否可以开点增值税专用发票，我同意后，然后跟姓过的说要上税，多少要给点开票的费用，然后说成8%的点子费。我就找杨明芬叫她跟姓过的联系，杨明芬联系后带上开好的票到上海见了姓过的，然后他们通过网上认证抵扣税款，第二次对方还给杨明芬联系过一次，我记得两次共计85万余元的票，对方支付了6万元左右的点子费的犯罪事实。13、重庆市科信电子数据司法鉴定所从盛丽公司电脑主机内提取雅庄公司增值税电子数据截屏资料图片，证实存在票据交易往来。14、视听资料，证实公安机关讯问被告人的经过。上述证据，与本案具有关联性且客观真实，合法有效，足以证明认定事实。关于被告人杨明芬、杨友财是否构成自首的问题。经查，威远县公安机关接到山东省聊城市公安局《关于聊城市国瑞纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的协查函》后，于2015年4月11日对盛丽公司虚开增值税发票案进行立案侦查。而被告人杨明芬于2015年6月2日经公安机关传唤到案，被告人杨友财于2015年6月15日被公安机关抓获到案。二被告人在公安机关所作的有罪供述与公安机关之前掌握的犯罪线索属同一性质，故不应认定为自首。二被告人的该辩护意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。本院认为，被告人杨明芬、杨友财在没有实际交易的情况下，违反国家税务管理法规，为其他企业虚开增值税专用发票的行为，已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，且属共同犯罪，应予以刑罚处罚。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。在共同犯罪中，二被告人各有分工，其地位、作用相当，不宜区分主从犯。被告人杨明芬到案后如实供述自己的罪行，属坦白，依法可以从轻处罚。被告人杨友财在庭审中认罪、悔罪态度较好，可酌情从轻处罚。根据被告人杨明芬的犯罪事实、犯罪性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款之规定，根据被告人杨友财的犯罪事实、犯罪性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十四条、第七十二条第一款、第三款之规定，判决如下：一、被告人杨明芬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金三万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）二、被告人杨友财犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金三万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）三、对被告人杨明芬、杨友财的违法所得54564元，依法予以追缴，上缴国库。被告人杨明芬、杨友财回到社区后，应当遵守法律、行政法规和社区矫正有关规定，服从监督管理，接受教育矫正，做一名有益社会的公民。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省内江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 袁   壹审 判 员 李 文 英人民陪审员 刘   萍二〇一七年五月二十二日书 记 员 张帅袁继伟附相关法律条文于后。《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。