浙江省杭州市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）浙01刑初80号 公诉机关浙江省杭州市人民检察院。 被告人朱其冬，男，1989年12月28日出生，汉族，江苏省建湖县人，高中文化程度，杭州庭秀贸易有限公司，户籍地浙江省杭州市江干区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年7月26日被取保候审，2018年6月1日经本院决定被逮捕。现押于杭州市看守所。 辩护人徐明霞、张黎明，浙江浙杭律师事务所律师。 被告人张良，男，1987年6月2日出生，汉族，浙江省杭州市人，初中文化程度，个体经商，户籍地杭州市萧山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年7月24日被取保候审，2018年6月1日经本院决定被逮捕。现押于杭州市看守所。 辩护人楼伯坤，北京大成（杭州）律师事务所律师。 被告人朱洪顺，男，1968年5月27日出生，汉族，江苏省建湖县人，小学文化程度，杭州庭秀贸易有限公司、杭州鼎霞贸易有限公司实际控制人，户籍地建湖县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年4月18日被刑事拘留，同年5月24日被逮捕。现押于杭州市看守所。 辩护人伍娅婷、朱宏勇，浙江浙杭律师事务所律师。 被告人边连登，男，1978年8月11日出生，汉族，浙江省诸暨市人，初中文化程度，杭州金边科技有限公司、杭州卓林消防设备有限公司实际控制人，户籍地诸暨市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年7月24日被取保候审。 辩护人叶进恒，浙江汉鼎律师事务所律师。 被告人张亮，男，1983年3月18日出生，汉族，浙江省杭州市人，大专文化程度，杭州上迅电源设备有限公司实际控制人，户籍地杭州市余杭区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年7月24日被取保候审。 辩护人张宽，浙江浙杭律师事务所律师。 被告人周炬林，男，1973年11月10日出生，汉族，浙江省杭州市人，初中文化程度，杭州立苗绣花厂实际控制人，户籍地杭州市萧山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年10月17日被取保候审。 辩护人曹凯杰，浙江法君律师事务所律师。 被告人边君楠，男，1976年11月17日出生，汉族，浙江省诸暨市人，初中文化程度，杭州崇正电气技术有限公司实际控制人，户籍地诸暨市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年10月16日被取保候审。 辩护人徐宁，浙江靖霖（上海）律师事务所律师。 浙江省杭州市人民检察院以杭检刑诉（2018）88号起诉书指控被告人朱洪顺、朱其冬、张良、边连登、张亮、周炬林、边君楠犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省杭州市人民检察院指派检察员林春弟及贾驭出庭支持公诉，被告人边君楠及本院通知杭州市法律援助中心为其指派的辩护人徐宁，被告人朱洪顺、朱其冬、张良、边连登、张亮、周炬林及辩护人伍娅婷、朱宏勇、徐明霞、张黎明、楼伯坤、叶进恒、张宽、曹凯杰到庭参加诉讼。因公诉机关提出补充侦查建议依法延期审理一次。案经浙江省高级人民法院批准延长审限三个月。现已审理终结。 浙江省杭州市人民检察院指控：2008年、2012年，被告人朱洪顺为虚开增值税专用发票牟取非法利益，先后注册成立了杭州鼎霞贸易有限公司、杭州庭秀贸易有限公司。2011年至2017年期间，被告人朱洪顺伙同其子被告人朱其冬在无真实货物交易的情况下，以向被告人张良等中间人支付票面金额2%-3%开票费的形式让湖州永歌百货贸易有限公司、金红叶纸业集团有限公司杭州分公司、宁波宝敏瑞贸易有限公司苏州分公司、宁波宝敏瑞贸易有限公司慈溪分公司、宁波市奇杰商贸有限公司、台州洁华经贸有限公司、台州宝利经贸有限公司、纳爱斯丽水销售有限公司为自己虚开增值税专用发票价税合计134835189元，税额19583454.24元；后同样在无真实货物交易的情况下，按票面金额5%-8%不等的价格向被告人边连登控制的杭州金边科技有限公司、杭州卓林消防设备有限公司、被告人张亮控制的杭州上迅电源设备有限公司（系被告人边连登介绍虚开）、被告人边君楠控制的杭州崇正电气技术有限公司、被告人周炬林控制的立苗绣花厂以及杭州普福制衣有限公司、杭州万海服饰有限公司、杭州余杭陈某服装有限公司、杭州余杭君马绣花厂、杭州余杭君马绣花有限公司、杭州如涵供应链管理有限公司、杭州太平洋保利纺织品有限公司、杭州宾妮服饰有限公司、杭州冠荣服饰有限公司、杭州锦图针织有限公司、杭州华祺贸易有限公司、杭州风艺纺织有限公司、杭州高詹花边有限公司、杭州捷卓时装有限公司、杭州夏格服饰有限公司等单位大量虚开增值税专用发票，价税合计8600余万元，涉及税款合计1200余万元。 2014年11月至2017年3月，被告人朱其冬伙同朱其国（另案处理）在无真实货物交易的情况下，以杭州顺浪贸易有限公司、杭州琦宝贸易有限公司的名义，以向被告人张良支付票面金额2%-3%开票费的方式让宁波宝敏瑞贸易有限公司苏州分公司、台州洁华经贸有限公司、台州宝利经贸有限公司为自己虚开增值税专用发票价税合计63297812.91元，涉及税额9197118.11元，并向他人虚开增值税专用发票以谋取非法利益。 经统计，被告人朱洪顺伙同朱其冬让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计134835189元，涉及税额19583454.24元；被告人朱其冬伙同朱洪顺、朱其国让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计198133002元，涉及税额28780572.3元；被告人张良为他人虚开增值税专用发票价税合计98631737.85元，涉及税额17517557元；被告人边连登让他人为自己虚开并介绍他人虚开增值税专用发票价税合计7284914元，涉及税额1214872.29元；被告人张亮让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计2715434元，涉及税额394550.22元；被告人周炬林让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计2340046.9元，涉及税额340006.86元；被告人边君楠让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计1050379元，涉及税额152619.17元。 为证实指控的事实，公诉人当庭宣读和出示了证人沈某等人证言，辨认笔录，增值税专用发票、记帐凭证、汇款凭证、银行帐户交易明细、抵扣证明、税务处理材料、工商登记材料、挂靠协议书、情况说明、户籍证明、归案经过及7被告人供述等证据。据此认为被告人朱洪顺、朱其冬、张良、边连登、张亮、周炬林、边君楠犯虚开增值税专用发票罪，提请本院依法惩处。 被告人朱其冬对指控的事实无异议。其辩护人提出，朱洪顺、朱其冬父子用进项发票抵扣销项发票应当缴纳的税款，以逃税罪定性更为准确；被告人朱其冬系从犯，有自首情节等，请求从轻处罚。 被告人张良辩称，其与永歌百货公司等单位存在真实的货物交易。其辩护人提出，被告人张良与永歌百货公司等单位存在真实的货物交易，虽永歌百货公司等单位将增值税专用发票开具给了庭秀、鼎霞公司，但张良的行为不属于虚开，由于张良不是开票主体，更不属于为他人虚开，而且，本案中张良只是让渡了其本人可以抵扣税款的额度，并未造成国家税款损失，请求宣告无罪。 被告人朱洪顺对指控的事实无异议。其辩护人提出，被告人朱洪顺的行为系单位犯罪行为，犯罪数额应以为他人虚开的增值税专用发票数额（即销项数额）来认定，被告人朱洪顺归案后坦白交代态度较好等，请求从轻处罚。 被告人边连登辩称其虚开增值税专用发票所涉的税额应该是约105万元。其辩护人提出，被告人边连登有自首情节，虚开增值税专用发票所涉税款已补缴，系初犯等，请求宣告缓刑。 被告人张亮对指控的事实无异议。其辩护人提出被告人张亮有自首情节，虚开增值税专用发票所涉税款已补缴，系初犯等，请求宣告缓刑。 被告人周炬林对指控的事实无异议。其辩护人提出，被告人周炬林向东站小商品市场鑫磊辅料商行购过货，存在真实贸易，而鑫磊辅料商行通过挂靠庭秀、鼎霞公司开具增值税专用发票，故上述增值税专用发票不属虚开；被告人周炬林系初犯，有自首情节，请求宣告缓刑或免予刑事处罚。 被告人边君楠对指控的事实无异议。其辩护人提出被告人边君楠系初犯，案发后已补缴税款并有自首情节，请求免予刑事处罚。 经审理查明：一、被告人朱洪顺于2008年、2012年先后注册成立杭州庭秀贸易有限公司（以下简称庭秀公司）、杭州鼎霞贸易有限公司（以下简称鼎霞公司）。2011年3月至2017年3月，被告人朱洪顺伙同其子被告人朱其冬，在无真实货物交易的情况下，通过虚假委托被告人张良等人以鼎霞公司、庭秀公司的名义向湖州永歌百货贸易有限公司等单位购货，并向被告人张良等人支付票面金额3%左右开票费等方法，从湖州永歌百货贸易有限公司（以下简称永歌百货公司）、金红叶纸业集团有限公司杭州分公司（以下简称金红叶杭州分公司）、宁波市宝敏瑞贸易有限公司苏州分公司（以下简称宝敏瑞苏州分公司）、宁波市宝敏瑞贸易有限公司慈溪分公司（以下简称宝敏瑞慈溪分公司）、慈溪市奇杰商贸有限公司（以下简称奇杰商贸公司）、台州洁华经贸有限公司（以下简称台州洁华公司）、台州宝利经贸有限公司（以下简称台州宝利公司）、杭州元初大药房有限公司（以下简称元初大药房）获取虚开的增值税专用发票，税额共计13459541.73元（均已抵扣）。其中，被告人朱洪顺、朱其冬所涉税额13459541.73元，被告人张良所涉税额8081429.58元。 认定以上事实的证据有：（1）被告人朱其冬供述证明，其家自90年代就在杭州东站小商品市场摆摊位做百货生意，2008年、2013年先后成立了庭秀、鼎霞公司，这两家公司都是一般纳税人，公司的实际经营是其父亲朱洪顺在负责；庭秀、鼎霞公司的人员只有朱洪顺、其母亲张某1、其和其妻子崔某。开具给庭秀、鼎霞公司的增值税专用发票主要是通过一些商场、超市还有商贸公司的业务员以及市场上的一些做百货生意的个体户按开票额2-3%的点数购买来的，具体有张良、徐红文等人，其中通过张良这里购买来的增值税发票量最多，我们还提供了以庭秀、鼎霞名义授权张良接洽业务的授权委托书。张良是做日化个体销售生意的，其将张良带到我们公司和朱洪顺碰了面，然后就谈起我们公司需要增值税专用发票的事情，当时我们答应张良按开票额2%（后来增加到3%）支付给他开票费。为了让我们公司取得增值税发票，张良会先将进货的货款打到其或其母亲的农业银行账户，然后其会把钱转到我们公司账户，然后以我们公司名义以货款形式打款到张良指定的商贸公司，钱款打出后商贸公司就会按张良的要求开增值税专用发票给我们公司，发票是先给张良然后由张良转交给我们的，而货则是发到张良那里，由张良销售，我们公司并不负责货物的销售。开票费是在张良打进货款时直接从进货款中扣除的。通过张良开进来的增值税专用发票涉及到永歌百货公司、台州洁华公司、台州宝利公司、宝敏瑞苏州分公司等单位。徐红文是金红叶杭州分公司的业务经理，他是负责清风卫生纸在浙江销售区的销售的，当时我们在东站小商品市场的摊位有进清风餐巾纸，之后也是和张良的形式一样，其找了徐红文和他谈通过他让金红叶杭州分公司开增值税专用发票给我们公司，金红叶杭州分公司发出来的货由他负责去销售，当然名义上要以我们名义向金红叶公司进货，进货款是徐红文负责的，最早是徐红文凑足进货款打到其或其母亲个人账户，然后以我们公司账户打款给金红叶杭州分公司，后来徐红文手下有个业务员常某直接负责打款，货款不经过我们公司转了，货也是不进我们公司直接发到徐红文指定的地方销售，徐红文也是收开票费的，当时约定的开票费是按票面金额2.7%，这2.7%其是通过其的农业银行卡转给徐红文的农行账户的。我们公司从未采购过奶粉。 （2）被告人朱洪顺供述证明，其是鼎霞公司的法定代表人，庭秀公司的法定代表人是其妻子张某1，庭秀、鼎霞公司的实际经营地是杭州汽车东站小商品市场2436、2437号，两家公司两块牌子、一套班子，实际经营人、控制人都是其。鼎霞、庭秀公司在经营过程中，其伙同儿子朱其冬购买过大量的增值税专用发票，取得这些发票就能以鼎霞公司、庭秀公司名义对外开具增值税专用发票，以票面金额6.5%的价格将这两家公司的销项发票卖给他人。这些增值税专用发票部分来源于做日用百货的个体户，由个体户打款到其指定的农业银行卡上，其再转到鼎霞、庭秀公司账户上，将货款补足后以购货款形式打到个体户指定的开票单位，之后其就能拿到增值税专用发票。金红叶杭州公司也有增值税专用发票开到庭秀、鼎霞公司，具体是其联系的，这些发票都是没有真实货物交易的，是支付开票费买来的；其曾向金红叶杭州分公司进货过100万元左右的餐巾纸，但这些纸是不开增值税专用发票的。 （3）被告人张良供述证明，其从事个体日化产品生意，其于2012年左右认识朱其冬，后朱其冬介绍其认识了他父亲，也就是鼎霞、庭秀公司的老板朱洪顺，当时朱洪顺跟其说他这两家公司需要增值税专用发票，他让其在购销日化产品过程中让供货商把增值税专用发票开给他的两家公司，他按开票价税合计金额2%的比例支付给其好处费（后提高到3%）。因为其是个体经营，买入和卖出都是不用增值税专用发票的，但其不少供货商是能开增值税专用发票的，所以其答应了朱洪顺，同时其还要求鼎霞、庭秀公司开出去的发票必须和其帮他开进来的发票的品名要一致。之后其就开始让其的供货商按其实际向他们进货的金额，开增值税专用发票给鼎霞、庭秀公司，因为形式上要以鼎霞、庭秀公司向供货商进货，从而取得供货商的发票，所以购货款（扣除其所得的好处）其都是从自己及其父亲张某3和母亲刘某的农行卡以网银转账形式，先打给朱其冬或朱其冬指定的个人账户上，然后朱其冬补足货款后以鼎霞或庭秀公司的名义打款到其指定的供货商账户上。增值税专用发票是供货商发到其这里（邮寄和送货时跟车带过来都有），其再给朱其冬，货则是直接发到其指定的仓库或市场由其直接销售掉。其的供货商有永歌百货公司、台州宝利公司、台州洁华公司、宝敏瑞苏州分公司、宝敏瑞慈溪分公司、奇杰商贸公司等单位，有几家供货商其以鼎霞、庭秀公司名义进货拿票时还出具了鼎霞、庭秀公司的授权委托书，这个委托书都是朱其冬给其的。朱洪顺、朱其冬他们是不管货怎么买入、卖出的，他们要的只是增值税进项发票。开票事宜刚开始是朱洪顺和其联系，后是朱其冬和其联系。 （4）证人沈某证言证明，其是永歌百货公司法定代表人、总经理，2012年2月至2016年6月，庭秀、鼎霞公司向永歌百货公司购买过洗发水等日化用品，这两家公司的业务是张良过来联系的，张良先给其公司一份进货清单报价单，然后其报价给他，他认可报价后就会让其按照进货单的货品、数量发货到他指定的杭州萧山区大通路998号对面的仓库，货到后他再以庭秀、鼎霞公司的名义把货款打给其公司，其公司按照张良的要求开增值专用发票给庭秀公司、鼎霞公司，除了张良以外，其方没有和庭秀、鼎霞公司的其他人接触过。徐红文是金红叶杭州公司负责湖州区域的业务员，负责对接卖给其个人开设的沈某百货批发部清风卫生纸的销售业务，沈某批发部是金红叶杭州分公司在湖州的经销商，作为经销商金红叶杭州公司每个月都会压销售指标给其方，这个销售指标定得比较高，其方经常销售不完，徐红文跟其商定每月销售不完的指标，由他负责帮其卖，他卖得的货款都是通过庭秀、鼎霞公司账户打到其永歌百货账户的，并让其开永歌百货公司的增值税专用发票给庭秀、鼎霞公司，发票都是交给徐红文派来的他手下的业务员的。徐红文帮其销售的卫生纸巾是否真的是销售到这两家公司的其不知道。且相关增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、证明等证明，2012年2月至2016年6月，永歌百货公司开具给庭秀公司、鼎霞公司增值税专用发票112份，共计税额1260776.91元，上述税额均已抵扣。 （5）证人叶某证言证明，其是金红叶杭州分公司销售经理，公司销售清风卫生纸、生活用纸，徐红文和常某是其公司在杭州的业务员。庭秀、鼎霞公司是其公司的经销商，其中庭秀公司哪个业务员联系的其不清楚，鼎霞公司是由常某联系的，鼎霞公司提供的营业执照、税务登记证、机构代码证，公司的银行卡户信息以及公司法人的身份证复印件、相关的资质是由常某负责去审核的。其公司销售给鼎霞公司的货是发到富阳春华村市××仓库。其没有接触过鼎霞公司的人员过。 （6）证人常某证言证明，其于2009年8月到金红叶杭州分公司担任业务员，2017年5月辞职。徐红文让其直接负责清风纸巾在富阳的销售，形式上是其公司把清风纸巾的货通过鼎霞公司这个经销商销售出去，但实际的经销商是其，由其销售到富阳当地的一些个体小超市、小百货商店，货款也是以现金形式从这些小超市、小百货商店结付到其这里，其再以现金形式存到鼎霞公司的朱其冬农行个人账户上，鼎霞公司再以货款的形式打给金红叶杭州分公司，还有一种形式是其以鼎霞公司的名义以现金形式存到金红叶杭州分公司在杭州银行的账户上，这两种打款当时都是徐红文让其这么做的，包括打款到哪个账户都是徐红文告诉其的。鼎霞公司在富阳是没有仓库的，但在其公司经销商登记资料里鼎霞公司在富阳春华村市院中学有一间仓库，其公司卖给鼎霞的货都是送到这个地址，但实际上这个仓库是其租的，货拉到这个仓库后其拿出去销售的。其公司是开具增值税专用发票给鼎霞公司的，其公司不知道是由其在销货并结付款项，公司员工手册上是禁止员工这样做的。据徐红文说朱其冬是鼎霞公司的老板，他本人其没见过，但电话是联系过的，主要是徐红文不在、又要打款给鼎霞公司的时候其就直接联系朱其冬谈打款事宜。 （7）抵扣证明证实，2011年3月至2017年3月，金红叶杭州分公司开具给庭秀公司、鼎霞公司增值税专用发票249份，共计税额3681442.17元，上述税额均已抵扣。 （8）证人徐某1证言证明，其是宝敏瑞苏州分公司的负责人，鼎霞、庭秀公司分别于2016年7月、2017年1月开始向其公司进宝洁品牌的日化产品，当时是张良来与其联系的。张良以这两家公司的名义向其方进货，一般都是张良打电话来向其询价，询价后他确定向其公司进的货品种类、数量，其公司按他确认的货品、数量发货到张良指定的送货地址（杭州××镇××村××路××号对面），之后其方送货到张良指定地址，其公司按实际发货金额开具增值税专用发票通过快递寄给张良，张良再打货款到其公司帐户。这两家公司只有张良和其方联系。合同其公司和这两家公司都签过的，其公司还要求张良提供了这两家公司授权他来联系业务的授权委托书等资料。且相关增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、证明等证明，2016年7月至2017年3月，宝敏瑞苏州分公司开具给庭秀公司、鼎霞公司增值税专用发票110份，共计税额1579671.21元，上述税额均已抵扣。 （9）宝敏瑞慈溪分公司出具的说明证明，被告人张良系受庭秀公司委托到该公司采购货物。且相关增值税专用发票、销货清单、汇款凭证、记账凭证、抵扣证明证明，2013年10月至2014年6月，宝敏瑞慈溪分公司开具给庭秀公司增值税发票24份，共计税额341459.54元，上述税额均已抵扣。 （10）证人张某2证言证明，2015年10月至2016年1月，张良到奇杰商贸公司采购过卫生纸等货物，张良自称是庭秀、鼎霞公司的采购员，每次都是他自己开箱式货车来装货的，奇杰商贸公司共开具了增值税专用发票32份，金额共计3287770.50元。且相关增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、证明等证明，2015年10月至2016年1月，奇杰商贸公司开具给鼎霞、庭秀公司增值税专用发票32张，共计税额477710.23元，上述税额均已抵扣。 （11）证人潘某1证言证明，其是台州洁华公司副总经理，张良是其公司的客户，他从2012年开始以鼎霞、庭秀公司名义向其公司购买日化产品，一直做到2017年初。张良向其公司进货一般都是张良打电话给其，要哪些品牌的日化品，要多少件并征询价格，价格确定后他会告诉其以鼎霞还是庭秀公司名义进货，之后其公司发货到他指定的在杭州萧山的仓库，货到他确认后其公司会开增值税专用发票并通过快递的方式邮递给张良，之后张良就会安排鼎霞或庭秀公司打款到其公司账户。在与庭秀、鼎霞公司开展业务之前，其公司要求张良提供了这两家公司的营业执照、税务登记证、一般纳税人证明等复印件和开票资料，还有就是两家公司授权张良接洽业务的授权委托书。除了鼎霞、庭秀，张良没有以其他单位的名义向其公司进过货，也没有这两家公司的其他人员和其方接触过。且相关增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、证明等证明，2012年9月至2017年2月，台州洁华公司向庭秀公司开具的增值税专用发票共计税额1492256.98元；2013年3月至2017年3月，台州洁华公司向鼎霞公司开具的增值税专用发票共计税额995898.62元；上述税额均已抵扣。 （12）证人郑某证言证明，其是台州宝利公司宝洁品牌销售业务的负责人，张良是其公司在杭州地区的客户，自2010年起他就开始向其公司购买日化类产品，一直到2016年底左右。一开始张良是以什么名义购货其不清楚，因为其是从2015年开始负责和张良联系的，在其接洽期间，张良是以庭秀、鼎霞公司名义向其公司进货的。其公司向庭秀、鼎霞公司供货，双方签过产品购销合同，张良还提供了庭秀、鼎霞公司授权他向其公司进货和业务接洽的授权委托书，张良每次进货都是打电话过来告诉其方以哪个单位名义要进多少量的日化品和具体什么类型的货什么品牌的货等等，其公司根据张良的要求安排发货到张良指定的仓库（杭州市所前镇联谊村联谊路36号），然后按张良报给其方的进货单位开具增值税专用发票并以快递方式邮递给张良，发票寄出后张良会安排庭秀、鼎霞公司打款到其公司账户上。其没有去过鼎霞、庭秀公司，除了张良，其没有和鼎霞、庭秀公司的其他人联系过。且相关增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、证明等证明，2012年9月至2017年3月，台州宝利经贸有限公司开具给庭秀公司增值税专用发票196份，共计税额2650671.26元；2013年3月至2017年1月，台州宝利经贸有限公司开具给鼎霞公司增值税专用发票36份，共计税额543761.74元；上述税额均已抵扣。 （13）增值税专用发票、汇款凭证、情况说明、证明等证实，2016年6月，元初大药房向鼎霞公司开具增值税专用发票30张，共计税额435893.07元，货物名称为奶粉，上述税额均已抵扣。 （14）工商登记材料证明，庭秀公司成立于2008年3月17日，法定代表人为张某1，股东为张某1、朱洪顺，注册资本为51万元，住所地为杭州市江干区艮山西路75号杭州××市场××楼××号。鼎霞公司成立于2012年5月23日，法定代表人为朱洪顺，股东为朱洪顺、崔某，注册资本为50万元，住所地为杭州市江干区××镇××路××号××广场××室。 （15）证人张某1证言证明，其在东站小商品市场2436号摊位经营，同时是庭秀公司的法定代表人，其丈夫朱洪顺是鼎霞公司的法定代表人。东站小商品市场2436号摊位主要经营劳保用品、百货、日用品，生意主要是朱洪顺在做，其儿子朱其冬也在帮忙。其有一张农业银行卡给朱洪顺在用的。 （16）证人崔某证言证明，其是朱其冬妻子，其偶尔会到东站小商品市场2436摊位上，主要是帮忙看看摊位、接听电话。 二、2012年2月至2016年6月，被告人朱洪顺伙同被告人朱其冬，在无真实货物交易的情况下，按票面金额7%左右的价格向被告人边连登控制的杭州金边科技有限公司、杭州卓林消防设备有限公司虚开税额共计663941.55元的增值税专用发票（均已抵扣）；经被告人边连登介绍，向被告人张亮控制的杭州上迅电源设备有限公司虚开税额共计394550.22元的增值税专用发票（均已抵扣）；向被告人周炬林控制的杭州立苗绣花厂虚开税额共计161045.51元的增值税专用发票（均已抵扣）；向被告人边君楠控制的杭州崇正电气技术有限公司虚开税额共计152619.17元的增值税专用发票（均已抵扣）。 2011年4月至2017年4月，被告人朱洪顺还伙同被告人朱其冬，通过与杭州东站小商品市场的商户建立“挂靠”关系、帮商户代开增值税专用发票以收取挂靠费、开票费的方法，向被告人周炬林控制的杭州立苗绣花厂虚开税额共计178961.35元的增值税专用发票（均已抵扣），还向杭州普福制衣有限公司、杭州万海服饰有限公司、杭州余杭陈某服装有限公司、杭州余杭区崇贤君马绣花厂、杭州余杭君马绣花有限公司、杭州如涵供应链管理有限公司、杭州太平洋保利纺织品有限公司、杭州宾妮服饰有限公司、杭州冠荣服饰有限公司、杭州锦图针织有限公司、杭州华祺贸易有限公司、杭州风艺纺织品有限公司、杭州高詹花边有限公司、杭州捷卓时装有限公司、杭州夏格服饰有限公司、杭州标意花边有限公司、杭州卓绣工艺花边厂、杭州华昱服饰绣品有限公司、杭州悦卉服饰有限公司、杭州正堂针织有限公司、杭州瑞景时装有限公司虚开税额共计8312720.45元的增值税专用发票（均已抵扣）。 认定以上事实的证据有：（1）被告人朱洪顺供述证明，向其购买增值税专用发票的，主要是其公司所在的杭州东站小商品市场的一些商户，他们没办法开增值税专用发票，就向其买增值税发票开给他们的客户，最多的是邹珍云，她的店名叫珍云辅料，还有边某3他的店名叫边某3辅料，其他向其买发票的人记得不太清楚了。他们会先通知其要多少金额的增值税专用发票，然后按开票的金额以货款形式让需要发票的客户打钱到鼎霞、庭秀公司账户上，其扣除6.5%的开票费，将剩余款项转到张某1或朱其冬的农业银行卡上，然后再打回他们指定的帐户。除了收开票费外，还向东站小商品市场的几家商户收代开发票的挂靠费。周炬林是杭州立苗绣花厂的，2013年左右他来我们公司，双方谈好开票费用是在7%到8%之间，对方提出开票的同时每次要开现金收据，后来每当他需要开票就会把开票费打进来，我们就把票按照他的要求开给他的公司。因为他又不在我们这里买货，又不走公账，只能开现金收据，形式上看起来在我们这里现金进货了，实际上他没有进货的。周炬林还通过市场上的鑫磊辅料老板吴某1来开过票，具体开了多少我记不清了。买进来的发票的品名主要是日化品，卖出去的发票的品名主要是百货、针织品，2016年10月之前，进项和销项品名不一致增值税发票还是开得出来的，但2016年10月税务机关纳税申报系统升级后，进销项品名不一致就没办法开发票了，所以这之后其卖出去的发票就少了。 （2）被告人朱其冬供述证明，因为杭州东站小商品市场里有很多商户都是个体户，没办法开具增值税专用发票，而很多向他们购买服装辅料和百货的单位需要增值税专用发票，这些个体户就找到我们，让我们公司代开增值税专用发票给他们的客户单位，我们于是就用庭秀和鼎霞公司名义开增值税专用发票给这些客户单位，我们收取7.5%的开票费。一般的开票程序为：打比方说有客户单位向东站小商品市场的个体户购买商品，假定总金额是100万元，该客户单位在钱货两清的情况下需要个体户提供增值税专用发票，个体户就会找到我们公司让我们公司帮其代开增值税专用发票，我们就会让需要增值税专用发票的客户单位以货款形式打108万元到庭秀、鼎霞公司账户上，到账后其会打100.5万元到其或张某1在农业银行的个人账户，之后将100.5万元打到个体户的个人账户上，个体户再把100万元转给需要开票的客户单位指定的个人账户上，然后其会以庭秀或鼎霞的名义开具价税合计金额108万元的增值税发票给个体户，由他转交给要发票的客户单位。开票走账的钱都是其通过网银操作的。在东站小商品市场有几家要票量大的个体户还和我们庭秀、鼎霞公司签订了挂靠协议，也就是挂靠到我们公司开增值税专用发票，每年缴纳2-3万元的挂靠费，当然市场里还有一批个体户虽然没签挂靠协议但也来我们公司开增值税专用发票的，但相对这几家开票量要小。边连登是直接找其来开增值税专用发票的，他有两家单位，叫杭州金边科技有限公司和杭州卓林消防设备有限公司，这两家公司都向庭秀、鼎霞公司买的增值税专用发票，双方没有实际生意往来的，其是按开票额的7%收取开票费的，走账的形式也是和之前通过市场商户代开发票的形式一样，只不过还款时是直接扣除7%开票费后从其或其母亲的账户打还到边连登的个人账户上。还有一家叫杭州上迅电源设备有限公司也是通过边连登过来联系买发票的，其也是按7%点收取的开票费用，同样也是没有实际货物交易的，回款也是打回给边连登指定的账户的，增值税专用发票其都是交给边连登的。 （3）被告人边连登供述证明，其是杭州金边科技有限公司法定代表人及实际控制人；杭州卓林消防设备有限公司法定代表人是其妻子阎慧芹，实际经营人是其。这两家公司主要是做消防应急电源的组装、销售，两家公司做的是委托生产，也就是说其公司采购好材料之后委托外单位生产，生产完后由其公司负责销售。在其公司经营过程中需要采购电池等原材料，由于从市场上采购过来的电池很多是没有增值税发票的，为了能够抵扣，经与朱其冬联系，其从2013年起向鼎霞、庭秀公司以支付开票金额7-8%的开票费形式购买了价税金额合计456.948万元的增值税发票，其中，卓林消防设备公司只购买了两张，价税合计金额22.044万元，其余都是以金边科技公司名义购买的。当时朱其冬跟其说他的鼎霞、庭秀公司是做日用百货批发零售生意的，他能够提供其要的品名为电池的增值税专用发票。其按实际的开票价税合计金额以金边科技公司或卓林消防设备公司账户打款到朱其冬指定开票的鼎霞或庭秀公司账户，之后朱其冬会扣除7-8%的开票费后把余款打回到其个人在农业银行的账户上。最开始向朱其冬购买增值税专用发票时也发生过开票费单独以现金支付，开票款项另打的情况，但这种情况发生的比较少。除朱其冬外，其没有和鼎霞、庭秀公司这两家公司其他人接触过。其朋友张亮开了一家杭州上迅电源设备有限公司，他们公司也需要增值税专用发票，其就介绍他到朱其冬这里购买增值税专用发票。且增值税专用发票、记帐凭证、汇款凭证、认证结果清单、证明、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、电子缴税付款凭证、单位客户业务回单证明，2014年6月，杭州卓林消防设备有限公司收到鼎霞公司开具的增值税专用发票2份，共计税额32029.74元，货物名称为电池，上述税额均已抵扣。2013年3月至2016年6月，杭州金边科技有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票42份，共计税额631911.81元，货物名称为电池，上述税额均已抵扣，案发后，被告人边连登已将杭州卓林消防设备有限公司、杭州金边科技有限公司抵扣的上述税款予以补缴，并已交纳罚款40万余元。 （4）被告人张亮供述证明，其是杭州上迅电源设备有限公司的法定代表人及实际控制人。其公司经营业务期间需要购入电池等材料，采购电池有的是向厂家直接进货，也有向当地市场进货，有时因为供货商无法提供增值税专用发票，为了能够抵扣，其从2013年起向鼎霞、庭秀公司以支付开票金额7-8%的开票费形式购买了价税金额合计271.5434万元的27份增值税发票。鼎霞、庭秀公司其是没人直接认识的，其是通过边连登介绍去购买发票的，每次缺多少增值税专用发票其都会联系边连登，他会让其按发票金额通过其公司账户打到鼎霞、庭秀公司，打款后几天内边连登会把鼎霞、庭秀公司开具的发票通过快递形式寄送到其这里，之后边连登把其公司打款的金额扣除8%的开票费通过他的个人账户打回到其个人账户。且增值税专用发票、回复、账户交易明细回单、增值税纳税申报表证明，2013年8月至2014年9月，杭州上迅电源设备有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票27份，共计税额394550.22元，货物名称为电池。上述税额均已抵扣，案发后，被告人张亮已将杭州上迅电源设备有限公司抵扣的上述税款予以补缴。 （5）被告人周炬林供述证明，其是杭州立苗绣花厂的法定代表人和实际控制人，公司主要为服装厂加工服装上的装饰，服装厂要求其方提供增值税专用发票。从2011年6月至2013年1月，其到东站小商品市场1248号摊位进货，对方提供给了其庭秀、鼎霞公司开具的发票。之后，其直接联系庭秀公司的人买发票了，第一次的时候，其去东站小商品市场二楼的一个摊位取票，其将开票费支付给摊位老板（一个50多岁的老头），后来摊位老板给其一个银行账号，让其将开票费打到这个账号里，发票则通过快递寄给其，这些发票都是没有真实货物交易的。其一共取得30余份庭秀、鼎霞公司开具的发票，总金额200余万元。且增值税专用发票及清单、收款收据、发票认证情况查询证明，2011年6月至2014年10月，杭州立苗绣花厂收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票31份，共计税额340006.86元，其中，2013年1月之后的增值税专用发票共计税额161045.51元。 （6）被告人边君楠供述证明，其是杭州崇正电气技术有限公司的法定代表人和实际经营人。2012年其在东站小商品市场里朱洪顺摊位上购买劳保用品时，他问其的公司需不需要增值税发票，因为其公司经营过程中需要采购电池，但没有增值税发票，所以其让朱洪顺帮其开品名为电池的发票。2012年2月至2016年5月，其共向朱洪顺购买了11张某1公司开具的增值税发票，总金额是1050379元，上述增值税发票均没有实际的货物交易。其按发票金额将钱通过公司账户打入庭秀公司账户，之后朱洪顺把扣除开票费后剩余的钱打回其的个人账户，开票费为发票金额的5%-7%。来公安机关投案之前，在2017年9月其已将公司接受庭秀公司虚开的增值税专用发票相应税款予以补交。且相关增值税专用发票、汇款凭证、记账凭证、税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、宁波银行网上银行交易凭证、客户业务回单证明，杭州崇正电气技术有限公司在2012年2月至4月，向庭秀公司汇款共计538300元，收到增值税专用发票6份价税合计538300元，通过朱其冬农业银行卡打回给边君楠共计人民币509400元。2016年6月至2016年12月，向庭秀公司汇款共计512079元，收到增值税专用发票5份，价税合计为512079元，通过朱其冬农业银行卡打回给边君楠共计人民币476225元。上述发票（货物名称为电池）共计税额为152619.17元，上述税额均已抵扣，案发后，被告人边君楠已将杭州崇正电气技术有限公司抵扣的上述税款予以补缴，并已交纳罚款16万余元。 （7）证人边某1证言证明，其在杭州东站小商品市场边某3服装辅料行工作，这家店铺是其父亲边某3开的，主要是卖服装辅料。其知道杭州万海服饰有限公司、杭州普福制衣有限公司在2015、2016年向其商行购买过服装辅料，因为其商行是个体户，没办法开增值税专用发票，就通过庭秀、鼎霞公司开增值税专用发票。其方会让万海公司、普福公司把一年要开发票的货款金额加8%的开票金额以货款形式打到庭秀、鼎霞公司账户，然后庭秀公司、鼎霞公司开具相应金额的增值税专用发票，其方再把发票转交给万海公司、普福公司，打到庭秀、鼎霞公司的款项由庭秀、鼎霞公司扣除7.5%的开票费后将余款打到其父亲在农行的账户，之后其方再扣除0.5%的手续费后将余款打回给万海公司、普福公司采购员个人农行账户。其商行通过挂靠庭秀公司、鼎霞公司开增值税专用发票，具体是联系这两家公司的老板朱洪顺的；其商行销货都是以自己商行名义进行的。其除了万海公司、普福公司向其商行买货开具增值税专用发票，也有其他类似的公司开过票，具体记不清了，只要是要增值税专用发票的购货方，其方都是到朱洪顺的庭秀、鼎霞公司开的票。 （8）证人吴某1证言证明，其是在东站小商品市场1248号摊位销售服装辅料的，摊位名称鑫磊辅料商行，其看到有人从东站小商品市场2436号摊位上开了发票，因为向其买货的客户也常常要求其开发票，其就找到2436号摊位的老板老朱，让他替其摊位代开发票。双方商定，向其买货的客户需要开票时，老朱以庭秀、鼎霞公司的名义开票给他们，向其收取票面金额7-8%作为开票费，同时双方之间还签订了挂靠协议，其每年要交给他2万元的管理费；其商行销货都是以自己商行名义进行的。走帐分三种情况：第一种，如果长期合作的客户需要开票，其会让他们直接将货款打入庭秀、鼎霞公司账户，老朱扣除7-8%的开票费后将剩余的打给其；第二种，如果不是很熟悉的客户向其进货，他们会先跟其结清货款，等他们需要开票时，则让他们将货款打入庭秀、鼎霞公司账户，老朱扣除7-8%的开票费后将剩余的打给其，其再打回给客户；第三种，有些客户进货开票，直接以现金形式支付货款和开票费，不走公账。朱其冬扣除开票费后是将钱打到其妻子李美琴的账户上的。有杭州立苗绣花厂、杭州余杭陈某服装有限公司、杭州余杭君马绣花有限公司、杭州太平洋保利纺织品有限公司、杭州宾妮服饰有限公司、杭州锦图针织有限公司、杭州正堂针织有限公司、杭州普福制衣有限公司、杭州华昱服饰绣品有限公司、杭州悦卉服饰有限公司等单位向其进货开票，具体数量记不清楚了。 （9）证人边某2证言证明，其是从2013年5月开始在东站小商品市场1021号摊位边某3辅料做生意的，边某3是其岳父。边某3一家在东站小商品市场有二家店面，另外一家是1048摊位，点名叫名家辅料。杭州如涵供应链管理有限公司于2016年7月开始到2017年1月向其摊位进过货的，发票是其到庭秀公司以他们的名义将发票开给杭州如涵供应链管理有限公司，对方将货款打到庭秀公司账户上。其通知庭秀公司开票开始找的是“老朱”，后来是他儿子朱其冬，支付百分之七点五的开票费。朱其冬农行账户打给边某3账户有的一千余万元是因为客户到其这里进货要求开发票，需要走公账，于是他们将货款打到庭秀公司账户，朱其冬扣除百分之七点五的开票费后，将余款款打到其岳父账户上，如果前期货款没付，其方将货款收入，如果货款已经支付，则货款归还给对方。除了杭州如涵供应链管理有限公司到其这里进货，其方提供给他们庭秀公司发票外，还有杭州太平洋保利纺织品有限公司也存在这种情况。 （10）证人钟某证言证明，其在东站小商品市场2212-2215号摊位销售服装辅料，其很早之前在东站小商品市场做生意时，认识了2436号摊位的老朱，2008年左右其听说老朱成立了庭秀公司可以开发票，就通过挂靠让他替其开发票，双方他商定，向其买货的客户需要开票时，老朱以庭秀、鼎霞公司的名义开票给他们，他向其收取票面金额7-7.5%作为开票费。其商行销货都是以自己商行名义进行的。走帐分两种情况：第一种，如果不是很熟悉的客户向其进货，他们会先跟其结清货款，等他们需要开票时，则让他们将货款打入庭秀、鼎霞公司账户，老朱扣除7-7.5%的开票费后将剩余的钱打给其，其补上7-7.5%开票费后再打回给客户；第二种，如果长期合作的客户来进货，可以先赊账，等需要开票时，其让他们直接将货款打入庭秀、鼎霞公司的账户，老朱扣除7-7.5%的开票费后将剩余的打给其。老朱扣除开票费后剩余的钱转到其的个人账户及其妻子熊丽的个人账户。2008年至今，杭州冠荣服饰有限公司、杭州日昱纺织有限公司、杭州风艺纺织品有限公司、杭州高詹花边有限公司、杭州标意花边有限公司、杭州卓绣工艺花边厂、杭州悦卉服饰有限公司等单位通过其摊位进货开票，具体数量记不清楚了。 （11）证人章某证言证明，其在东站小商品市场1253、1254号摊位做服装辅料生意，摊位名字叫凯迪辅料商行。朱其冬也是在东站小商品市场2楼做劳保用品的，摊位名字叫庭秀，具体摊位号其不记得了，这个摊位是朱其冬的父亲开的，朱其冬是在摊位里面干活的。因为有客户到其这里进货需要开发票，但其不具备开发票的资质，就到朱其冬这里让他开发票给客户。当时其去找朱其冬，问他可不可以开发票，他说可以的，货款要走公账，开票收取的费用是票面金额的7.5%，其同意，双方没有签订挂靠协议的。朱其冬主要是以庭秀、鼎霞公司名义开的发票，这两家公司都是他家里办的公司。货款支付分两种情况，一种情况是客户先付钱后开发票，货款打到朱其冬的对公账户上，朱其冬再用私人账户打还给其，其再将货款打还给客户；另外一种就是客户先开票，货款打到朱其冬的对公账户上，朱其冬再用私人账户打还给其后，其就将这些钱收下，作为客户支付的货款。其是按照8%-8.5%的比例向客户收点费的，含在货款里面收取的。到其这里进货，通过其到朱其冬这里开发票的有杭州捷卓时装有限公司、杭州夏格服饰有限公司，其他的其记不清了。 （12）证人孙某证言及辨认笔录证明，其是杭州东站小商品市场1323号摊位的老板，摊位取名领秀辅料，主要经营服装辅料。其知道庭秀公司是朱洪顺在负责，朱其冬的银行账户有一千多万元打到其账户，这些款项分几种情况，一种情况是，朱其冬到其店里和其联系进货，这些钱是打给其的货款；一种情况是，朱其冬叫其帮忙通过其这里周转一下，转到一个叫吴福明的账户上；一种情况是，其卖货给客户，到朱其冬这里开票，客户先把钱打到庭秀公司账上，他再把钱打还到其账户上，这些客户有穆森电子商务有限公司、永欣时装有限公司等。其到庭秀公司开具发票，他们收取百分之八的开票费，客户将货款打到庭秀公司帐上后，他们扣除开票费后将余款通过个人账户打还给其，其收来的货款里面已经包含开票费了。 （13）证人徐某2证言证明，其在东站小商品市场租了1001号到1005号摊位卖服装辅料，这几个摊位是打通的，取名徐敏辅料商行。其商行和庭秀、鼎霞公司签订过挂靠协议，内容是其的客户买货需要开票时由他们这里代开发票，他们收取百分之七的开票费用。朱其冬银行卡打款到其银行卡上的一千多万元，是客户到这两家单位开票后的走账款，具体分两种情况，一种是客户的货款打到这两家公司账户后，朱其冬扣除开票费用后返还给其货款；一种是客户前期已现金支付货款的情况下，朱其冬扣除开票费用后打还给其，其再打还给客户。其付给朱其冬的开票费用是包含在货款价格中的。且证人胡某证言证明，其是徐敏辅料商行的共同经营人，其商行销货都是以自己商行名义进行的。 （14）挂靠协议书证明，吴某1、钟某、边某3、徐某2等人与鼎霞、庭秀公司签订挂靠协议的情况。 （15）证人潘某2证言及情况说明证明，其是杭州普福制衣有限公司的采购员。2015年、2016年其公司到杭州东站小商品市场边某3辅料购买服装辅料，他们店里提供给其公司的6份增值税专用发票是庭秀、鼎霞公司开具的，因为其公司是一般纳税人，要增值税专用发票，而边某3商行是个体户，没办法提供发票，所以只有等到边某3那边能提供发票时才去开的票，开票前其方会把之前没开票的购货金额加8%的开票费以货款形式打到边某3商行指定的庭秀、鼎霞公司账户上，之后其方取得庭秀、鼎霞公司的增值税专用发票。因为之前的货款其方早已付清了，所以打到庭秀、鼎霞公司的款项扣除8%开票费后都打回到其个人农行卡上。边某3辅料商行向其方供货，其方让他们商行开具增值税专用发票、打款、回款等，其方是和边某1联系的。庭秀公司、鼎霞公司与边某3辅料商行是什么关系其不知道。且增值税专用发票、汇款凭证、情况说明、证明等证明，杭州普福制衣有限公司自2012年5月至2016年11月，从庭秀、鼎霞公司取得增值税专用发票6份，共计税额38439.97元，上述税额均已抵扣。 （16）证人朱某1证言证明，其是杭州万海服饰有限公司的采购员，其公司做服装生厂加工，经常到杭州东站小商品市场购买服装辅料，因为其公司是一般纳税人，采购辅料需要增值税专用发票，所以采购时都是找能开增值税专用发票的店铺进货。2015年、2016年，其公司基本上是找小商品市场边某3、刘昌进的店铺进的服装辅料，他们两个店铺提供给其的增值税专用发票是庭秀、鼎霞公司开具的，共计13份发票，金额共计1036000元。其公司需要按购货金额的8%支付开票费，打个比方，其公司向边某3或刘昌进100元的货，连货款要付108元给边某3或刘昌进，他们提供给的增值税专用发票的价税合计金额是108元。且增值税专用发票、清单及汇款凭证、记账凭证、证明等证明，杭州万海服饰有限公司自2015年11月至2016年11月，从庭秀、鼎霞公司取得增值税专用发票13份，共计税额150529.95元，上述税额均已抵扣。 （17）证人陈某证言证明，其是杭州余杭陈某服装有限公司的法定代表人和实际经营人。2015年5月到2017年1月，其一直在东站小商品市场1248号鑫磊服饰摊位进货，摊位老板的妻子叫李美琴，其总共从1248号摊位处拿了庭秀、鼎霞公司开具的25张发票，总金额1729383元。货款基本都是当场现金支付的，到一定时间其要求摊位老板提供发票，于是摊位老板就会将发票给我。其不知道鑫磊服饰与庭秀、鼎霞公司之间关系。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2015年5月至2017年1月，杭州余杭陈某服装有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票25份，共计税额251277.88元，上述税额均已抵扣。 （18）证人马某证言证明，其是杭州余杭君马绣花有限公司（原名君马绣花厂）的法定代表人和实际经营人。其在东站小商品市场一楼鑫磊服饰摊位进过货，摊位老板叫吴某1，有几次货款是当场结清的，有几次钱先欠着，到时候统一结账。统一结账时，其会将之前支付的货款和欠下的货款都转到庭秀、鼎霞公司账户上，摊位老板则按其购货的金额提供发票，之后摊位老板将扣除欠款和8个点后余下的钱转回到其个人农行卡。庭秀、鼎霞公司开具给杭州余杭君马绣花有限公司的发票共计65份，其中最后1份未抵扣，64份总金额4876078元；开具给君马绣花厂的发票共计24份，总金额145万元。其与庭秀、鼎霞公司的人没有接触过。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2012年10月至2013年9月，杭州余杭区崇贤君马绣花厂收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票24份，共计税额211563.92元；2013年11月至2017年4月，杭州余杭君马绣花有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票64份，共计税额708489.96元，上述税额均已抵扣。 （19）证人郭某证言及证明证实，其系杭州如涵供应链管理有限公司采购员。2016年7月至2017年1月，在东站小商品市场1021号名叫边某3辅料摊位上一个叫边某2的人那里购买辅料，双方还签订了合同，合同上盖有庭秀公司的公章。收到几份发票记不清了，其中编号为×××84、×××85、×××86、19400887的发票未抵扣。且增值税专用发票、销货清单、汇款凭证、证明证明，2016年6月至2017年1月，杭州如涵供应链管理有限公司收到庭秀公司开具的增值税专用发票47份，共计税额282697.01元，其中，发票号码×××84-887的4张发票所涉税额64759.47元，其余43份增值税专用发票所涉税额217937.54元均已抵扣。 （20）证人何某证言证明，其是杭州太平洋保利纺织品有限公司的责任人，其公司和庭秀、鼎霞公司没有业务往来。2012年2月至2017年4月，其公司业务员在东站小商品市场边某3辅料、振誉（乐达）辅料、盛鸿辅料购买服装辅料时，摊位老板提供给其公司70余份庭秀公司、鼎霞公司开具的增值税专用发票，总金额280余万元，税额均已抵扣。其公司在东站小商品市场进货时，都是先赊账，等累积到一定金额后，将货款转入摊位老板指定的账户，摊位老板则提供相应金额的发票给其公司。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、抵扣证明等证明，2012年2月至2017年1月，杭州太平洋保利纺织品有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票72份，共计税额410543.37元，上述税额均已抵扣。 （21）证人徐某3证言证明，其于2016年9月到2017年初跟杭州宾妮服饰有限公司合作，给该公司做服装上的花边加工，其用于加工的材料是从东站小商品市场1248号摊位鑫磊服饰进来的，所以其提供给杭州宾妮服饰有限公司的发票也是通过鑫磊服饰开的。其和庭秀公司没有业务往来。其不知道鑫磊服饰和庭秀公司是什么关系。宾妮服饰公司委托其加工后，其让宾妮服饰公司将加工费转给庭秀公司，然后庭秀公司开票给宾妮服饰公司，之后庭秀公司将钱转给鑫磊服饰的老板吴某1，吴某1扣除材料费后将余款转给其农行卡。 （22）证人朱某2证言证明，其在杭州宾妮服饰有限公司工作，其公司有一批服装需要加工花边，于是委托一个叫徐某3的人为其公司的服装加工，徐某3来其公司拿服装，加工好之后再送回来，其公司将加工费打到徐某3指定的鼎霞公司账户，他将鼎霞公司开具的3张发票给其方。其不知道徐某3和鼎霞公司是什么关系。当时商定加工费时对方就说开发票的费用比较高，不开发票的费用便宜，其方要求开发票，就付了较高的加工费。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2016年11月至2017年1月，杭州宾妮服饰有限公司收到鼎霞公司开具的增值税专用发票3张，共计税额31181.19元，上述税额均已抵扣。 （23）证人傅某证言证明，其在杭州冠荣服饰有限公司工作，其公司与庭秀、鼎霞公司之间没有业务往来。2014年8月起，其在东站小商品市场二楼的钟某花边商行购买服装辅料，要求老板钟某提供增值税专用发票，后钟某将庭秀、鼎霞公司开具的70份发票提供给其，发票总金额为600余万元。平时进货时，货款都是当场结清的，到一定时间其让钟某提供发票，钟某会让其将货款转入庭秀、鼎霞公司账户，之后钟某将扣除5到8个点后的余款转回给其农行卡，并提供庭秀、鼎霞公司开具的发票给其。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2014年8月至2017年3月，杭州冠荣服饰有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票70份，共计税额963792.88元，上述税额均已抵扣。 （24）证人金某证言证明，其是杭州锦图针织有限公司的采购员。2014年以后，一个叫林博的人及一个姓余的人分别来其公司推销，他们自称做烫钻加工业务，有意为其公司加工服装，经过协商，其公司同意与他们合作，之后，其通知他们来其公司拉货，烫钻加工后，再将衣服送回公司，等验收合格，其公司将货款转到他们指定的银行账户上，他们则提供给了其公司30余份庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票。其不知道林博和庭秀公司，姓余的和鼎霞公司的关系。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2014年7月至2017年3月，杭州锦图针织有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票36份，共计税额358142.34元，上述税额均已抵扣。 （25）证人周某证言证明，其是杭州华祺贸易有限公司法人和实际经营人。2011年4月，其在东站小商品市场一楼三鼎织带摊位进货时，老板孙燕军提供给其庭秀公司开具的增值税专用发票。其在三鼎织带买货时都是先拿货，到一定时间结一次账，摊位老板则按货款金额开票给其。其不知道三鼎织带和庭秀公司的关系。此外，2013年6月至2015年10月，其在东站小商品市场一楼1025号云珍辅料烫钻加工时，摊位老板邹云珍提供给其鼎霞公司开具的增值税专用发票。其将服装半成品送去云珍辅料，烫钻加工后其去取货，双方约定到一定时间结一次账，摊位老板则按货款金额开票给其。其不知道云珍辅料和鼎霞公司之间的关系。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2011年4月至2015年10月，杭州华祺贸易有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的调增值税专用发票34份，共计税额348565.97元，上述税额均已抵扣。 （26）证人吴某2证言证明，其是杭州风艺纺织品有限公司的实际经营人。其公司向杭州日昱纺织有限公司和两个个体户购买印染好的花边时对方提供给其公司40份庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票，总金额3708768.14元，税额均已抵扣。其向杭州日昱纺织有限公司进货是跟一个姓李的老板联系的，其去杭州日昱纺织有限公司拿货，对方同时将发票提供给其，其再转钱到日昱纺织有限公司指定账户上，其不知道杭州日昱纺织有限公司和庭秀、鼎霞公司的关系。其进货的两个个体户一个叫熊洋成，另一个姓袁，都是做花边加工的个体户，其找他们买货时，他们会将印染好的花边送到其公司，同时提供发票给其，其再转钱到他们指定的账户上。其不知道这两个个体户和庭秀、鼎霞公司的关系。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、抵扣证明证实，2015年5月至2017年4月，杭州风艺纺织品有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票40份，共计税额538880.82元，上述税额均已抵扣。 （27）证人詹某证言证明，其是杭州高詹花边有限公司的法定代表人和实际经营人。其公司和鼎霞、庭秀公司没有业务往来，该两公司开具给其公司56份增值税专用发票，总金额是5304177.74元，税额均已抵扣，这此发票中，有些是其公司向杭州日昱纺织有限公司的业务员刘海天及另一个姓阮进货时，他们的提供给其的，其知道他们的货是从东站小商品市场进来的，这些货与杭州日昱纺织有限公司没有关系。还有些发票是其公司委托两个个体户加工花边时，他们提供给其的，其不知道这两个个体户和鼎霞、庭秀公司的关系。其向杭州日昱纺织有限公司的业务员进货或者委托个体户加工花边后，他们会将货送到其公司，同时提供发票给其，其再转钱到他们的指定账户上。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、抵扣证明证明，2014年5月至2016年3月，杭州高詹花边有限公司收到鼎霞、庭秀公司开具的增值税专用发票56份，共计税额770692.47元，上述税额均已抵扣。 （28）证人黄某证言证明，其是杭州捷卓时装有限公司的法定代表人和实际经营人，其公司和庭秀、鼎霞公司没有业务往来。2011年4月至2015年7月，其公司从东站小商品市场摊位（有珍云辅料、凯迪辅料等）购买服装辅料，摊位老板提供给其公司54份庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票，总金额3556946元，税额均已抵扣。前几次进货时，其是当场付现金结算的，到一定时间需要开票时，其将货款转到摊位老板指定的账户上，摊位老板则提供相应金额的发票给其，之后摊位老板把扣除点后剩余的钱以现金方式还给其，合作久了以后其进货时可以先赊账，到一定时间将货款转到摊位老板指定的账户上，摊位老板则提供相应金额的发票给其。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、抵扣证明证实，2011年4月至2015年7月，杭州捷卓时装有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票54份，共计税额516821.19元，上述税额均已抵扣。 （29）证人钱某证言证明，其是杭州夏格服饰有限公司的法定代表人，其公司和庭秀、鼎霞公司没有业务往来，这两家公司的增值税专用发票是2012年10月至2014年9月其公司业务员从杭州东站小商品市场摊位进货时，摊位提供的，其中，庭秀公司开具的发票共计27份，总金额200余万元，鼎霞公司开具的发票共计41份，总金额300余万元，这些发票都已抵扣。摊位的名字叫凯迪辅料商行，摊位号是1253、1254，摊位老板叫章云。其方将货款通过公司账户打到发票开过来的那家公司账户，开票费用是8.5%，开票费用是含在货款中打给他们的。且增值税专用发票、汇款凭证、记账凭证、情况说明等证明，2012年10月至2014年9月，杭州夏格服饰有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票68份，共计税额804524.76元，上述税额均已抵扣。 （30）证人汪某证言证明，其是杭州标意花边有限公司的法定代表人和实际经营人，其公司和庭秀、鼎霞公司没有业务往来。2014年5月至2016年11月，其从东站小商品市场二楼登云辅料摊位购买花边，拿货后约一个月，摊位老板钟某会提供相应金额的由庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票，其再将货款转到钟某指定的账户上，发票共计33份，总金额2766730.61元，均已抵扣。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、抵扣证明证实，2014年5月至2016年11月，杭州标意花边有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票33份，共计税额402003.62元，上述税额均已抵扣。 （31）证人鲁某证言证明，其是杭州卓绣工艺花边厂的经理，2014年6月至2017年3月，其厂向李胜强购买过花边，他自称是鼎霞、庭秀公司的业务员，其没有去过鼎霞、庭秀公司，货都是李胜强送过来的，李胜强还提供了鼎霞、庭秀公司开具的30份增值税专用发票，总金额2862394.6元，这些发票均已抵扣。其公司将货款打到李胜强指定的账户上。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、抵扣证明证实，2014年6月至2017年3月，杭州卓绣工艺花边厂收到鼎霞、庭秀公司开具的增值税专用发票30份，共计税额415903.48元，上述税额均已抵扣。 （32）证人孔某证言证明，其于2011年11月至2015年10月受华昱服饰绣品有限公司委托在东站小商品市场二楼的摊位采购花边，摊位提供了6份庭秀、鼎霞公司开具的发票，总金额为365841元，每次购买花边现金结算，开票时也没有再走账。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2011年11月至2015年10月，杭州华昱服饰绣品有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票6份，共计税额53156.38元，上述税额均已抵扣。 （33）证人阮某证言证明，其是杭州悦卉服饰有限公司的会计。其公司从2012年11月至2017年3月，由采购员不定期在东站小商品市场采购花边、拉链等服装辅料，前几次，其公司采购员进货时是当场支付现金的，摊位老板同时将庭秀、鼎霞公司开具的发票提供给其公司，合作久了以后，其公司进货时先赊账，之后再按月结算，发票也是结算的时候提供给其公司的，总金额300余万元。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2012年11月至2017年3月，杭州悦卉服饰有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票58份，共计税款500746.94，上述税额均已抵扣。 （34）证人朱某3证明，其是杭州正堂针织有限公司的法定代表人，其公司的采购员吴建峰到东站小商品市场采购辅料时取得了庭秀公司开具的增值税专用发票。其方把货款打到庭秀公司账户上，对方再把发票开给其方，发票具体怎么拿到的其不清楚，都是采购员在操作。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2012年10月至2015年4月，杭州正堂针织有限公司收到庭秀公司开具的增值税专用发票6份，共计税额48565.78元，上述税额均已抵扣。 （35）证人高某证言证明，其是杭州瑞景时装有限公司的法定代表人和实际控制人。其公司采购员张彩梅在东站小商品市场采购花边辅料时，摊位老板提供给其方庭秀、鼎霞公司开具的61份增值税专用发票，总金额3929548.5元。2014年时，一个姓王的自称是鼎霞公司的老板娘来过其公司，具体名字我记不清了。其公司和东站小商品市场摊位是按月结算的，其公司需要发票时就让摊位老板按买货金额提供发票给其方。且增值税专用发票、记账凭证、汇款凭证、情况说明证明，2012年6月至2016年12月，杭州瑞景时装有限公司收到庭秀、鼎霞公司开具的增值税专用发票61份，共计税额570960.04元，上述税额均已抵扣。 三、2014年11月至2017年3月，被告人朱其冬伙同朱其国（另案处理），在无真实货物交易的情况下，通过虚假委托被告人张良以杭州顺浪贸易有限公司、杭州琦宝贸易有限公司（以下分别简称顺浪公司、琦宝公司）的名义向宝敏瑞苏州分公司等单位购货，并向被告人张良支付票面金额3%左右开票费等方法，从宝敏瑞苏州分公司、台州洁华公司、台州宝利公司获取虚开的增值税专用发票，税额共计9197118.11元（均已抵扣），并向他人虚开增值税专用发票以谋取非法利益。 认定以上事实的证据有：（1）被告人朱其冬供述证明，其于2014年11月通过代办公司成立顺浪公司，公司一直没有经营，2015年3、4月，其将公司转让给了其堂兄弟朱其国，法定代表人由其变更称朱其国。其与朱其国商定利用该公司做虚开增值税专用发票的生意，进项发票由其负责。顺浪公司进项增值税专用发票都是其去虚开进来的，除了杭州鼎辉服饰有限公司外，顺浪公司没有做过生意，这些虚开的进项增值税专用发票，其是找张良等人要过来的，张良涉及的公司有宝敏瑞苏州分公司、台州宝利公司、台州洁华公司等单位，开票费用是3.5%-4%，在走账中支付，也有现金，具体记不清了。虚进增值税专用发票所对应的走账资金中，资金是中间人提供的。在顺浪公司虚开上，其使用的是其的农行卡，还有朱其国妻子陈春花的农行账户，网银也在其这里，朱其国说方便其操作。2017年1月，朱其国说公司他要自己操作了，其将金税盘和网银U盾交给了朱其国。 （2）朱其国供述证明，2015年5月，其从朱其冬处受让顺浪公司并担任法定代表人，受让公司之后一直没有实际经营活动，2015年7月，因市场上有很多经营户对外销售不能开增值税专用发票，可通过顺浪公司为这些经营户开票，朱其冬就让其把公司的网银、公章、发票章等交给他，由他来操作，朱其冬给其开票总额的千分之七的好处，起初是一月一付，后来是一季度一结。2017年2月，其从朱其冬处收回了网银、公章、发票章等，之后其套用朱其冬的模式继续操作。其还有家琦宝公司，2014年成立的，进项、销项增值税专用发票都是虚开的，进项发票是通过朱其冬等人取得的，销项是其开具的，其按6.5%收取开票费用，因涉及单位很多，其记不清了。朱其冬联系的开票公司有宝敏瑞公司苏州分公司、台州宝利公司、台州洁华公司等单位，开票费用在4%左右。 （3）被告人张良供述证明，之前朱其冬是以庭秀、鼎霞公司名义通过其获取的增值税专用发票，后来朱其冬还以顺浪、琦宝公司等单位名义向其要增值税专用发票，其也是向朱其冬收取2-3%的开票费。这些单位和朱其冬是什么关系其不知道，向这些单位开具的这些发票是有货的，货都是宝敏瑞苏州分公司等单位卖给其的，主要是宁波市宝敏瑞贸易有限公司苏州分公司，其他单位记不清了，走帐的方式和以前差不多的。 （4）证人徐某1证言证明，其是宝敏瑞苏州分公司的负责人，顺浪公司于2015年11月开始向其公司进宝洁品牌的日化产品，当时是张良来与其联系的。张良以这公司的名义向其方进货，一般都是张良打电话来向其询价，询价后他确定向其公司进的货品种类、数量，其公司按他确认的货品、数量发货到张良指定的送货地址，之后其公司按实际发货货名金额开具增值税专用发票通过快递寄给张良，张良再打货款到其公司帐户。这家公司只有张良和其方联系。合同其公司和这家公司签订的，其公司还要求张良提供了这家公司授权他来联系业务的授权委托书等资料。 （5）台州洁华公司出具的说明证明，被告人张良受顺浪公司的委托到该公司采购货物。 （6）增值税专用发票、汇款凭证、认证证明等证实，2015年11月至2017年3月，宝敏瑞苏州分公司开具给顺浪公司增值税专用发票299份，共计税额4229142.29元；台州宝利公司于2016年6月至2016年6月开具给顺浪公司增值税专用发票12份，共计税额180297.48元；台州洁华公司于2016年7月开具给顺浪公司增值税专用发票5份，共计税额72250.02元；上述税额均已抵扣。 （7）增值税专用发票、汇款凭证、核查情况说明等证明，2014年11月至2016年11月，宝敏瑞苏州分公司开具给琦宝公司增值税专用发票333份，共计税额4715428.32元，上述税额均已抵扣。 （8）营业执照、税务登记证等工商登记资料等证明，杭州顺浪贸易有限公司法定代表人为朱其国，成立时间为2014年11月14日。杭州琦宝贸易有限公司法定代表人为王文秀，成立时间为2014年6月17日。 综上，被告人朱其冬让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税额22656659.84元，为他人虚开增值税专用发票涉及税额9863838.25元。被告人朱洪顺让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税额13459541.73元，为他人虚开增值税专用发票涉及税额9863838.25元。被告人张良为他人虚开增值税专用发票涉及税额17278547.69元。被告人边连登让他人为自己虚开及介绍他人虚开增值税专用发票涉及税额1058491.77元。被告人张亮让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税额394550.22元。被告人周炬林让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税额340006.86元。被告人边君楠让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税额152619.17元。 案发后，被告人朱洪顺、张良被公安机关抓获归案，被告人朱其冬、边连登、张亮、周炬林、边君楠向公安机关投案。被告人边连登、张亮、边君楠已向税务机关补缴被抵扣的税款。在本案审理期间，被告人周炬林退缴违法所得人民币328000元。 认定本案事实的证据还有：（1）银行帐户交易明细证明，被告人朱洪顺、朱其冬等人在虚开增值税专用发票过程中所涉资金通过朱其冬、张某1等帐户的走帐、回流情况。（2）户籍证明、常住人口信息表证明7被告人身份情况。（3）归案经过证明7被告人归案经过情况，其中，被告人朱其冬、边连登、张亮、周炬林、边君楠系主动向公安机关投案。 认定本案事实的上述证据均经庭审质证无疑，本院予以确认。 关于朱洪顺辩护人提出，朱洪顺的犯罪数额应以为他人虚开的增值税专用发票数额来认定，经审理认为，该辩护意见与事实及法律规定不符，不予采纳。 关于被告人边连登辩称其虚开增值税专用发票所涉的税额应该是约105万元，经查，上述辩解成立，予以采纳。 关于被告人周炬林辩护人提出，周炬林向东站小商品市场鑫磊辅料商行购过货，存在真实贸易，而鑫磊辅料商行通过挂靠庭秀、鼎霞公司开具增值税专用发票，故上述增值税专用发票不属虚开。经查，吴某1的鑫磊辅料商行以自己商行的名义进行销货，该商行与庭秀、鼎霞公司不存在法律意义上的挂靠关系，其通过庭秀、鼎霞公司所开具的增值税专用发票均应认定为虚开，上述辩护意见不予采纳。 另起诉书指控被告人朱洪顺伙同朱其冬让纳爱斯丽水销售有限公司为自己虚开增值税专用发票，以及为他人虚开税额共计1200余万元的增值税专用发票，经查，部分证据不足、部分指控有误，本院一并予以纠正。 本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。 本院认为，被告人朱洪顺、朱其冬为他人虚开及让他人为自己虚开税款数额巨大的增值税专用发票，被告人张良为他人虚开税款数额巨大的增值税专用发票，被告人边连登让他人为自己虚开及介绍他人虚开税款数额较大的增值税专用发票，被告人张亮、周炬林、边君楠让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。关于被告人朱其冬辩护人提出朱洪顺、朱其冬父子用进项发票抵扣销项发票应当缴纳的税款，应以逃税罪定性；经审理认为，该辩护意见与法律规定不符，不予采纳。关于被告人张良辩称，其与永歌百货公司等单位存在真实的货物交易，其辩护人提出，被告人张良与永歌百货公司等单位存在真实的货物交易，虽永歌百货公司等单位将增值税专用发票开具给了庭秀、鼎霞公司，但张良的行为不属于虚开，由于张良不是开票主体，更不属于为他人虚开，而且，本案中张良只是让渡了其本人可以抵扣税款的额度，并未造成国家税款损失，请求宣告无罪；经审理认为，被告人张良与永歌百货公司等单位确实存在真实的货物交易，但是，被告人张良系个体经营户，其作为小规模纳税人即便获取增值税专用发票按规定亦不能抵扣进项税款，在本案中，其为谋取非法利益，伙同朱洪顺、朱其冬制造上述货物系由庭秀、鼎霞公司采购的假象，使永歌百货公司等单位向庭秀、鼎霞公司开具了增值税专用发票，相应的进项税款均被庭秀、鼎霞公司所抵扣，造成了国家税款损失，故对被告人张良的行为应以虚开增值税专用发票定罪，并且，被告人张良虽不具有开具增值税专用发票的资格，但其假借永歌百货公司等单位之手虚开增值税专用发票，本质上属于为他人虚开，上述辩护意见不予采纳。公诉机关指控各被告人所犯罪名成立。关于被告人朱洪顺辩护人提出朱洪顺的行为系单位犯罪行为，经查，根据在案证据，庭秀、鼎霞公司均属被告人朱洪顺个人所控制的公司，上述辩护意见不予采纳。关于被告人朱其冬辩护人提出朱其冬系从犯，经审理认为，被告人朱其冬伙同朱洪顺共同实施虚开增值税专用发票犯罪过程中，两人作用地位并无明显差别，上述辩护意见不予采纳。被告人朱其冬有自首情节，依法予以从轻处罚。被告人朱洪顺、张良归案后坦白交代态度较好，可酌情从轻处罚。被告人边连登、张亮、边君楠有自首情节并已退缴全部违法所得，被告人周炬林有自首情节并已退缴大部分违法所得，具有悔罪表现，依法均予以从轻处罚并宣告缓刑。被告人朱洪顺、朱其冬、边连登、张亮、边君楠、周炬林辩护人相应辩护意见本院予以采纳，但被告人边君楠辩护人请求对被告人边君楠免予刑事处罚，经审理认为，被告人边君楠虚开增值税专用发票的税额达15万余元，不属犯罪情节轻微，该辩护意见不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第二十五条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人朱其冬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币35万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月1日起至2030年5月31日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 二、被告人张良犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年六个月，并处罚金人民币30万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月1日起至2029年11月30日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 三、被告人朱洪顺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币20万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年4月18日起至2028年4月17日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 四、被告人边连登犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币8万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 五、被告人张亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币5万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 六、被告人周炬林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币4万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 七、被告人边君楠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币3万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 八、责令被告人朱其冬、张良、朱洪顺、边连登、张亮、周炬林、边君楠以各自参与额为限共同退缴违法所得22656659.84元（包括被告人边连登已退缴的663941.55元、被告人张亮已退缴的394550.22元、被告人周炬林已退缴的328000元、被告人边君楠已退缴的152619.17元），上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  陈 隆 人民陪审员  魏卫理 人民陪审员  王笑峻 二〇一八年十二月二十五日 书 记 员  施伊玟 43