辽宁省大连市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）辽02刑初116号 公诉机关辽宁省大连市人民检察院。 被告人王维涛，男，1969年3月10日出生，汉族，大学本科，大连中汇会计师事务所有限公司经理，户籍所在地辽宁省大连市甘井子区，现住辽宁省大连市甘井子区。因涉嫌犯出具证明文件重大失实罪于2018年1月29日被刑事拘留，同年2月11日被取保候审。 辩护人张德刚，辽宁律桥律师事务所律师。 辽宁省大连市人民检察院以大检公诉刑诉[2018]105号起诉书指控被告人王维涛犯出具证明文件重大失实罪一案，于2018年9月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽宁省大连市人民检察院指派检察员多娜出庭支持公诉，被告人王维涛及其辩护人张德刚到庭参加诉讼。现已审理终结。 辽宁省大连市人民检察院指控，2012年初，晏某（另案处理）为了在浦发银行大连分行办理贷款，其办理贷款的锦州隆迈钛业有限公司一直未生产，处于筹建阶段，不具备贷款条件，晏某找到刘某，由刘某出面找到被告人王维涛，要求为锦州隆迈钛业有限公司出具审计报告，被告人王维涛未按照审计程序和规定，在未核实被审计企业的财务账目的情况下，先后为晏某出具7份审计报告，晏某利用该审计报告，于2014年7月26日在浦发银行大连分行办理6500万元保理业务贷款，该款至今尚未偿还。 指控上述事实的证据有，书证，证人证言，被告人供述与辩解等。 公诉机关认为，被告人王维涛提供与事实不相符合的虚假证明文件，情节严重，严重地破坏社会主义市场经济秩序，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百二十九条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以出具证明文件重大失实罪追究其刑事责任。 被告人王维涛对起诉书指控的罪名和犯罪事实无异议。其辩护人提出，王维涛系自首，自愿缴纳罚金，案涉审计报告在保理业务贷款中作用较小，请求判处缓刑。 经审理查明，2012年初，晏某（另案处理）为了在浦发银行大连分行办理贷款，其办理贷款的锦州隆迈钛业有限公司一直未生产，处于筹建阶段，不具备贷款条件，晏某找到刘某，由刘某出面找到被告人王维涛，要求为锦州隆迈钛业有限公司出具审计报告，被告人王维涛未按照审计程序和规定，在未核实被审计企业的财务账目的情况下，先后为晏某出具7份审计报告，晏某利用该审计报告，于2014年7月26日在浦发银行大连分行办理6500万元保理业务贷款，该款至今尚未偿还。 上述事实，有以下经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证实： 1、案件来源、抓获经过证实，本案案发及被告人王维涛到案情况。 2、人口基本信息证实，被告人王维涛自然情况。 3、企业机读档案登记资料证实，大连中汇会计师事务所有限公司、大连中汇资产评估有限责任公司工商登记情况。 4、前科查询证明证实，被告人王维涛无前科或在逃等情况。 5、大连中汇会计师事务所有限公司出具的中汇会审字［2010］第45号、［2011］第124号、［2012］第382号、［2013］第352号、［2013］第520号、［2013］第537号、［2014］第301号审计报告证实，本案案涉7份审计报告出具情况。 6、从大连中汇会计师事务所有限公司复印的登记表证实，其为锦州隆迈钛业有限公司出具审计报告共计收取10500元，承揽人均为王总（被告人王维涛）。 7、审查报告、浦东发展银行公司客户综合授信额度调查报告证实，锦州隆迈钛业有限公司目前银承共3笔，金额合计8000万元。 8、证人刘某证实，2010年左右我通过朋友介绍认识晏某，大概2011年晏某让我为他的锦州隆迈钛业有限公司做几份审计报告，用来参加锦州市政府招投标采购，我同意了。我有一个同学叫王维涛，在大连中汇会计师事务所有限公司工作，我就问他需要什么材料，他告诉我需要营业执照、财务报表、附注说明等，晏某给我纸质材料后，我就直接把纸质材料交给王维涛了。当时我能感觉到，这些财务数据可能不真实。王维涛没到隆迈钛业核实过公司财务账。大连中汇会计师事务所有限公司出具的中汇会审字［2010］第45号、［2011］第124号、［2012］第382号、［2013］第352号、［2013］第520号、［2013］第537号、［2014］第301号这7份审计报告，都是晏某通过我联系王维涛出具的，都是王维涛给我后我再交给晏某的。 9、证人李某证实，2015年前后，我因病手术，之后就不再工作了。大连中汇会计师事务所有限公司出具的中汇会审字［2010］第45号、［2011］第124号、［2012］第382号、［2013］第352号、［2013］第520号、［2013］第537号、［2014］第301号这7份审计报告，都不是我出的，虽然有我的印章，但“李某”的签名不是我签的。正常情况下出审计报告，需到锦州隆迈钛业有限公司去要一份委托书，明确审计的目的，随后在公司里严格详细地检查财务账簿、存货盘点、资产状况、内部控制制度等，制定审计程序，包括核对内存库的数量、对其他单位的业务往来、财务原始凭证等，这些程序都需有工作底稿，如果这些工作都没做，那就是假的审计报告。中汇每月给我500元钱。 10、证人孙某证实，2005年至2010年，我在大连中汇会计师事务所有限公司从事审计工作，离开后我就再没以中汇的名义出过审计报告。大连中汇会计师事务所有限公司出具的中汇会审字［2013］第520号、［2013］第537号这2份审计报告，不是我出的，上面的印章是我的，但“孙某”的签名不是我签的。注册会计师工作准则规定，出具审计报告需要核实被审计公司的财务账目，包括资产负债、利润、现金流量等，这是必审项目，而且如果不参与审计是不能盖印章的。如果以我的名义出报告，盖我的印章，需要我本人参与审计。 11、证人彭某证实，2006年我到大连中汇会计师事务所有限公司从事审计工作，2007年因身体原因辞职不干了。我从没收过挂名费。大连中汇会计师事务所有限公司出具的中汇会审字［2010］第45号、［2011］第124号、［2012］第382号、［2013］第352号这4份审计报告，不是我出的，上面“彭某”的签名也不是我签的。 12、证人毛某证实，2013年7月我到大连中汇会计师事务所有限公司工作，2014年5月我因身体原因不干了，就把注册会计师关系转走了。我在中汇工作期间，每月给我800-1000元。大连中汇会计师事务所有限公司出具的中汇会审字［2014］第301号审计报告，不是我做的，上面的签名“毛某”不是我签的，也不是我盖的印章。这家企业我没接触过，不可能给它做审计报告。 13、证人鞠某证实，我从2008年开始在大连中汇会计师事务所有限公司挂名当法人，是老板张某军指定的，实际经营者是王维涛，他是张某军指定的负责公司业务的人，由他负责具体业务，公司的业务不跟我汇报，跟王维涛汇报，王维涛再跟张某军汇报。 14、证人于某证实，在隆迈钛业办理1500万元贷款放款之前，我和宗某去锦州办理另外一家公司的业务，办完事已经很晚了，宗某说要到隆迈钛业去一下，晚上11点多才到的，晏某在门口迎接我们，在公司坐了不长时间，晏某简单介绍公司情况，我和宗某就回宾馆了。我就去过这一次，去的时候还是晚上，坐了一会就走了，对这家公司是否处于生产状态不知道。公司客户授信额度调查报告是宗某安排我做的，报告里面有关隆迈钛业的财务数据是取自审计报告和公司提供的资料，当时是宗某把审计报告和资料给我的，如果缺什么资料我肯定向宗某索要。这个是宗某的客户，对于抵押物的真实性应该由宗某亲自核实。 15、被告人王维涛供述，我是辽宁中汇资产评估有限责任公司的法人，我还是这家公司和大连中汇会计师事务所有限公司的日常管理者。2012年，刘某找到我，要我为锦州隆迈钛业有限公司出具审计报告，并给我提供了营业执照、财务报表、财务明细等资料，我以大连中汇会计师事务所有限公司的名义，按照这些资料，为锦州隆迈钛业有限公司前后出具了7份审计报告。我没去过隆迈钛业，没看到过财务账、财务凭证，也没在税务网或当地税务机关核实过材料真伪，他家的任何人我都没接触过，什么都没审查，我就看见这些资料的扫描件就给出审计报告了。隆迈钛业在外地，不方便去，为了降低工作成本，我就没按规定去审计。这是不符合规定的，无法保证审计报告的真实性。正常应该年审一年一次，下一年出上一年的报告，隆迈钛业没有之前那几年的审计报告，所以做了假的审计报告把时间提前了。大连中汇会计师事务所有限公司出具的中汇会审字［2010］第45号、［2011］第124号、［2012］第382号、［2013］第352号、［2013］第520号、［2013］第537号、［2014］第301号这7份审计报告，都是我负责出的，但是注册会计师都不是我，我没有会计职业资质，我是用公司挂名员工李某、孙某、彭某、毛某的资质出的，他们四个人的签名都不是本人签的，是我找单位其他工作人员签的，公司每个月给他们每个人1000元挂名费。当时刘某没讲干什么用，正常的招投标、企业年检当时都需要审计报告，企业改制包括企业贷款等也都需要。除了刘某以外，因为这7份审计报告的事情，我没与其他人接触过。从2012年初开始审计报告使用防伪贴，如果是企业内部之间使用不需要贴，如果对外使用，比如招投标、银行贷款等就需要贴，如果贴防伪贴的话就需要将审计报告的财务数据上传到一个专用网站上，利于公开查询，能相对麻烦一点，所需费用能高一点。这7份审计报告刘某没说需要贴防伪贴，所以我就没贴。价格是按照审计金额协商定的，审计金额越高，我们收取的手续费就越高，每次收取的审计费我提成40%，7份审计报告我一共收了刘某10500元，我本人提成得了4200元，其余6300元上交公司了。 本院认为，被告人王维涛作为承担资产审计服务的中介组织人员，故意提供虚假的证明文件，情节严重，其行为破坏了社会主义市场经济秩序，已构成出具证明文件重大失实罪。辽宁省大连市人民检察院指控被告人王维涛的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。 被告人王维涛的辩护人关于其系自首的辩护意见，经查，被告人王维涛系经侦查机关现场传唤到案，不属于“自动投案”，不符合自首的法定条件，对该辩护意见，本院不予采纳，但其到案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法予以从轻处罚；鉴于其自愿缴纳罚金，上缴违法所得，有悔罪表现，酌情予以从轻处罚，并可宣告缓刑，对辩护人与此相关的辩护意见，本院予以采纳。 综上所述，为维护社会主义市场经济秩序，根据被告人的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百二十九条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下: 一、被告人王维涛犯出具证明文件重大失实罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币5万元（已缴纳）。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 二、违法所得10500元予以没收，上缴国库（已上缴）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长 郭    辉 审判员 李    宁 审判员 陈  超  凡 二〇一八年十二月二十日 书记员 龙国红(代)