广东省广州市天河区人民法院民 事 判 决 书（2018）粤0106民初26408号原告：中油碧辟石油有限公司，住所地广东省江门市蓬江区港口一路22号之一副楼11楼B1室，统一社会信用代码91440700766562381A。法定代表人：李占宁，董事长。委托代理人：朱少波、郭奇峰，均系广东金轮律师事务所律师。被告：广州德富投资管理有限公司，住所地广东省广州市天河区黄埔大道东555号D-1-15房，统一社会信用代码914401067661486587。法定代表人：冼锦汉，董事长。委托代理人：杨祖斌，广东晟晨律师事务所律师。原告中油碧辟石油有限公司（下简称中油公司）诉被告广州德富投资管理有限公司（下简称德富公司）租赁合同纠纷一案，本院立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。原告中油公司的委托代理人朱少波、郭奇峰，被告德富公司的委托代理人杨祖斌到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。原告中油公司诉称：原告与被告于2007年7月23日签订了《加油站租赁经营合同》约定被告将其享有使用权的广州市天河区黄埔大道以北、车陂路以西的穗东加油站出租予原告经营。租赁合同第十条租赁期限约定，“本合同所规定的该加油站的租赁期限为10年，自出租方按照本合同第七条约定将该加油站移交给承租方后第62日起计算”。被告于2007年9月24日移交完毕，在后来租赁合同履行过程中，原告与被告共同认可2007年10月25日为起算时点。合同签订后，原告接收了穗东加油站并投入经营，原告依约支付各期租金，被告在前期也曾按约定提供租金发票。在2012年至2017年，原告支付了2012年10月25日至2017年10月24日期间穗东加油站租金共计8272687.5元，但被告不提供2012年10月25日至2017年10月24日期间的发票，经过原告多次追讨，被告仍拒绝交付发票，导致原告被迫增加了企业所得税2068171.87元。为维护原告的合法权益，特起诉至法院，请求判令：1、因被告拒绝向原告提供合法发票，被告赔偿原告额外增加缴纳的企业所得税损失2068171.87元；2、被告承担本案全部诉讼费用。被告中油公司辩称：因原、被告签署的租赁合同期限至2016年12月31日止，被告仅同意向原告开具从2012年至2016年12月底租金发票，租赁合同的租赁期限应至2016年12月31日止，即使原告向上一手出租人广东粤安投资有限公司支付了2017年租金，但该租金并未支付予被告，也未征得被告同意，所以，原告要求被告开具2017年的租金发票不符合约定，被告有权拒绝开具。就原告逾期侵占加油站，被告早于2018年5月向天河区人民法院提起诉讼，追究原告的逾期交还责任，该案正在二审审理过程中。被告未开具租金发票，导致原告调增应纳税所得额并造成税收损失的证明不符合会计法律规定，于法无据。原告因未取得2012年至2017年期间的租金发票，导致累计增加应纳所得额，累计增加企业所得税，并不会导致已缴纳的企业所得税绝对不能退还或抵扣。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第17条规定，如果被告依法向原告开具相应租金发票，原告是可以扣减相应的企业所得税税额，故原告提供的《专项审计报告》认定已产生实际损失是错误的。综上所述，原告之前多缴纳的所得税，被告履行完开票义务后，原告的多缴纳的所得税是可以获得抵扣或退还的。所以，原告的经济损失并非必然产生。经审理查明：2007年7月23日，德富公司（出租方）与中油公司（承租方）签订《加油站租赁经营合同》，约定鉴于广州市第一公共汽车公司是穗东加油站的投资人及所有者，2003年4月30日广州市第一公共汽车公司与广东粤安投资有限公司（以下简称粤安投资公司）签订了《穗东加油站租赁经营合同》，将穗东加油站租赁给粤安投资公司经营管理，2007年5月8日出租方与粤安投资公司签订了《合作经营合同》，合作经营时间从2007年1月至2016年12月；出租方应协助承租方为该加油站领取各种税务票证，应当负责办理工商、税务及其他该加油站证照的年审，除本合同另外约定外，在收取承租方每笔款项之前向承租方出具符合法律规定及交易内容的发票，在收取每笔年租金时，应提前十个工作日书面通知承租方；前期租金6500000元，其中房产租金占10%，土地、设备设施及其他租金占90%；年租金为1500000元，每三年递增5%，其中房产租金占10%，土地、设备设施及其他租金占90%；年租金每年支付一次，第一个租约年的年租金在该个租约年开始之日起15个工作日内支付；以后每个租约年的年租金于前一期年租金涵盖期满之日起15个工作日内支付，出租方在收取年租金之前，应当提前10日向承租方发出书面通知，并向承租方出具以出租方名义开具的、符合国家税务、财务制度及交易内容的正式发票；本合同所约定的该加油站的租赁经营期限为10年，自出租方按照本合同第七条约定将该加油站移交给承租方后第62日起计算等。2012年7月11日，粤安投资公司（甲方）、德富公司（乙方）、中油公司（丙方）签订了《协议书》，约定鉴于2007年10月15日，就合作经营穗东加油站，粤安投资公司与德富公司签订了《合作经营合同》，经粤安投资公司书面同意确认，德富公司将该加油站转租给中油公司经营，并签订了《加油站租赁经营合同》；甲方、乙方、丙方同意并确认，自本协议书生效之日，由丙方在《加油站租赁经营合同》及本协议书附件《广州穗东加油站费用代付安排详细表》约定的金额内，代乙方将乙方根据《合作经营合同》约定的应支付给甲方的利润及其他相关费用支付给甲方；乙方、丙方同意并确认，丙方以《加油站租赁经营合同》约定的其应付乙方的年租金与本协议第1条约定代付的款项进行抵扣；若丙方应付乙方的年租金小于乙方应付甲方承包费的，差额部分由乙方自行承担并支付给甲方；丙方应付乙方的租金数额超出乙方应付甲方承包费的，丙方应将差额部分继续支付给乙方；甲方和乙方不得因《合作经营合同》的履行而影响、阻碍、妨碍干扰丙方在《加油站租赁经营合同》约定的期限内对该加油站的经营和使用等。另，该《协议书》后所附的《广州穗东加油站费用代付安排详细表》中，除了最后一笔代付租金的租赁期限为2016年10月25日至2016年12月31日外，其余各笔代付租金的租赁期限均为当年10月25日至次年10月24日。现中油公司主张德富公司未向其开具2012年10月25日至2017年10月24日期间租金发票，造成额外缴纳企业所得税，并以此为由向本院提起诉讼。中油公司为证明其损失，提交广州久益华瑞会计师事务所于2018年6月14日出具的《专项审计报告》（载明：2012年至2017年中油公司共支付租期为2012年10月25日至2017年10月24日的广州穗东加油站租金8272687.5元，但德富公司并未向中油公司提供合法票据，截止2017年度企业所得税汇算清缴纳税申报结束，中油公司因支付列支的广州穗东加油站租金8272687.5元未取得出租方提供的合法票据，导致累计调整增加应纳税所得额8272687.5元，累计增加企业所得税2068171.87元）。德富公司确认中油公司已足额支付了2012年至2016年期间的租金，因2012年至2016年期间双方关系比较良好，故其未向中油公司开具上述期间租金发票；2016年开始双方关系恶化，中油公司自2017年起占用场地拒不交还，且2017年起租金并未向德富公司支付，故德富公司不同意开具发票。经查，德富公司主张中油公司在租赁期限于2016年12月31日期满后，拒绝交还穗东加油站，给德富公司造成损失，并以此为由向本院提起诉讼。本院于2018年8月27日出具（2018）粤0106民初9165号民事判决书判决驳回德富公司的全部诉讼请求，该案中，本院认定德富公司与中油公司虽于2007年7月25日进行了第一次交接，但德富公司直至2007年9月24日才将合同约定的该加油站的税务登记证等证照交付给中油公司，故租赁期限应自2007年11月25日起算；中油公司主张在合同履行过程中双方认可租赁期限自2007年10月25日起算，该主张更利于德富公司，且粤安投资公司、德富公司、中油公司于2012年7月11日签订的《协议书》所附的《广州穗东加油站费用代付安排详细表》亦对此可予佐证，故本院对此主张予以采信，因此《加油站租赁经营合同》的租赁期限届满日期应为2017年10月24日；中油公司已按照粤安投资公司、德富公司、中油公司于2012年7月11日签订的《协议书》约定，在德富公司未向粤安投资公司支付2017年1月1日起的租金的情况下，应粤安投资公司的要求，将2017年1月1日至2017年10月24日期间应支付给德富公司的租金支付给粤安投资公司，因此中油公司已履行了《加油站租赁经营合同》约定的支付租金义务，德富公司应允许中油公司正常使用穗东加油站。上述判决作出后，德富公司提起上诉，广州市中级人民法院于2018年12月12日出具（2018）粤01民终21909号民事判决书，判决驳回德富公司的上诉，维持原判。本院认为：德富公司与中油公司签订的《加油站租赁经营合同》是双方当事人的真实意思表示，其内容并无违反法律、行政法规的强制性规定，应属合法有效，双方应切实履行。根据《加油站租赁经营合同》的约定，“在收取承租方每笔款项之前向承租方出具符合法律规定及交易内容的发票，在收取每笔年租金时，应提前十个工作日书面通知承租方”，德富公司作为出租方具有向中油公司开具租金发票的义务。已发生法律效力的（2018）粤0106民初9165号判决书认定《加油站租赁经营合同》的租赁期限应至2017年10月24日，且中油公司已支付了2017年1月1日至2017年10月24日期间租金，履行了《加油站租赁经营合同》约定的支付租金义务。据此，德富公司应履行向中油公司出具2012年10月25日至2017年10月24日期间租金发票的义务，德富公司以中油公司拒绝交还场地及未支付2017年1月1日至2017年10月24日期间租金为由拒不开具发票，缺乏依据。现中油公司提交《专项审计报告》证明因德富公司未开具2012年10月25日至2017年10月24日期间租金发票导致累计增加企业所得税2068171.87元，其主张德富公司赔偿其上述损失，合理有据，本院予以支持。综上所述，本院依照《中华人民共和国合同法》第六十条第一款，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四第一款的规定，判决如下：被告广州德富投资管理有限公司于本判决发生法律效力之日起十日内，向原告中油碧辟石油有限公司赔偿损失2068171.87元。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。本案受理费23350元，由被告广州德富投资管理有限公司负担。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于广东省广州市中级人民法院。（此页无正文）审 判 长  廖雅婧人民陪审员  刘其勇人民陪审员  梁淑妍二〇一八年十二月二十七日书 记 员  谢丽军宋春艳本判决书于2018年月日送达