山东省平邑县人民法院刑 事 判 决 书(2018)鲁1326刑初346号公诉机关山东省平邑县人民检察院。被告人陆兆友，男，1968年9月18日出生于山东省平邑县，汉族，初中文化，农民，住平邑县。2018年2月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留,同年3月10日被逮捕。现羁押于平邑县看守所。辩护人赵刚，山东至平律师事务所律师。山东省平邑县人民检察院以平检公刑诉〔2018〕305号起诉书指控被告人陆兆友犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月8日向本院提起公诉，本院于同日立案。后依法组成合议庭公开开庭进行了审理。平邑县人民检察院指派检察员朱宁栋出庭支持公诉,被告人陆兆友及其辩护人赵刚到庭参加诉讼。本案在审理过程中，公诉机关建议延期审理，本院决定延期审理。现已审理终结。平邑县人民检察院指控，2013年至2014年期间，被告人陆兆友在山东振兴药业科技有限公司（以下简称振兴公司）、平邑县三洋药业有限公司（以下简称三洋公司）、平邑兴豫药业有限公司（以下简称兴豫公司）与安徽弘某医药有限公司（以下简称安徽弘某公司）没有真实购销业务的情况下，分别以三公司的名义为安徽弘某医药有限公司虚开增值税专用发票616份，税额929.9125万元，给国家造成损失。具体事实分述如下:1、2013年7月至2014年1月，被告人陆兆友以振兴公司的名义给安徽弘某公司虚开中药材增值税专用发票275份，税额466.5316万元。2、2013年10月至11月，被告人陆兆友以三洋公司的名义给安徽弘某公司虚开增值税专用发票75份，税额12.6556万元。3、2013年8月至9月，被告人陆兆友伙同他人及其个人以兴豫公司的名义给安徽弘某公司虚开增值税专用发票266份，税额4507253元。就上述指控，公诉机关当庭讯问了被告人，宣读并出示了证人证言、书证，被告人在侦查阶段的供述等证据。公诉机关认为，被告人陆兆友虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陆兆友辩称，对起诉书指控的罪名无异议，但振兴药业、三洋药业和兴豫药业这三个公司都有与安徽弘某公司发生了一部分实际业务，并不都是虚假的。我的这三家公司给安徽弘某开具发票后，根据税务部门的要求，我的公司与安徽弘某公司之间要通过银行要走资金流，这个资金流与实际业务无关。振兴公司与安徽弘某公司之间的银行现金流，比开具的发票数额多，可能是我们之间计算失误。兴豫公司在我接手之前，给安徽弘某公司开具的发票，不是我经手的。在我接手之后，我开具了一部分发票。按照税务机关的要求，安徽弘某公司将我开具的发票和我接手之前所开发票的总额，将现金打到兴豫公司账户上，之后，又交现金返还回去，少返还的80余元钱，是我们实际发生的业务。辩护人提出，被告人陆兆友的振兴公司、兴豫公司与安徽弘某公司之间均有大量的实际业务发生。兴豫公司在转让给陆兆友之前，开具发票是李某1所为，与陆兆友无关。经审理查明，2013年至2014年期间，被告人陆兆友以振兴公司、三洋公司、兴豫公司的名义为安徽弘某公司虚开增值税专用发票，税额9281908元。1、被告人陆兆友于2008年10月23日成立了振兴公司。2013年7月至2014年1月期间，陆兆友以振兴公司的名义给弘某公司开具中药材增值税专用票275份，税额4665316元。另查明，弘某公司向被告人陆兆友的振兴公司通过银行汇款金额33668350元，陆兆友即与当日将全部款项转至其实际控制的王某、李某2、陆某1、苗某、吴电霞等人的个人银行账户，再于当日或次日从上述账户回流至安徽弘某医药有限公司实际控制的望贺、侯某1的账户上，回流资金共计33767939元。2、2013年10月至11月，被告人陆兆友以平邑县三洋药材有限公司虚开增值税专用发票75份，价税合计87.1万元，税额12.6556万元。另查明，弘某公司向被告人陆兆友的三洋公司通过银行汇款金额共计846000元，陆兆友即与当日将全部款项转至其实际控制的王某、李某2、陆某1、苗某、吴电霞等人的个人银行账户，再于当日或次日从上述账户回流至安徽弘某医药有限公司实际控制的望贺、侯某1的账户上，回流资金共计845900元。3、2013年8月至9月，被告人陆兆友伙同李某1以兴豫公司的名义给弘某公司虚增值税发票56份，税额947525.04元。2013年10月，陆兆友以张某1的名义从李某1手中接手兴豫公司后，以该公司的名义给弘某公司开具增值税专用发票210份，税额3559727.96元。另查明，弘某公司向被告人陆兆友的兴豫公司通过银行汇款共计金额30750500元，陆兆友即与当日将全部款项转至其实际控制的王某、李某2、陆某1、苗某、吴电霞等人的个人银行账户，再于当日或次日从上述账户回流至安徽弘某医药有限公司实际控制的望贺、侯某1的账户上，回流资金共计29884875元。陆兆友向弘某公司回流资金的差额为865625元。金额865625元对应的税额为17217元。上述事实，有经庭审举证质证的证据予以证实：1、证人证言（1）证人李某1的证言证实，由于经营不善，兴豫公司自2011年就没有业务了，一直停着。2011年左右，我村的孟凡金介绍了白彦镇的一个姓陆的老板，把公司转让给姓陆的，我当时就同意了。因为姓陆的没有钱，无法支付我公司押在国税局的预交14万元的税款，直到2013年10月份，我才把公司转给了姓陆的，在平邑县工商局办理变更手续时，姓陆的带着张某1办的手续，转让后法人是张某1的。我不知道安徽弘某公司，没有与这个公司发生过业务。我和姓陆的商量公司转让的时候，我公司还有剩余预交给国税局14万元的增值税税款，我公司没有业务，姓陆的就让我为他代开增值税专用发票，我就答应了。我让姓陆的按我向国税局交纳的税负给我税点，我开了有二三个月的增值税专用发票，后来公司就转让给姓陆的了。当时是姓陆的带着一个外地口音的女的到我这里，然后，我和那个女的一块到国税局领来发票，她就接着开票了。姓陆的按国税局给我公司的税负给我税点，给了我13万元左右的税点钱，还差6000余元的国税预交税款没有经我。都是支的现金。（2）证人望长安的证言证实，我们安徽弘某公司与振兴公司、三洋公司、兴豫公司，没有任何的业务往来。望贺是我儿子，在我们公司负责质检工作，不参与公司的购销业务，侯某1是我公司办公室的人，负责办公室的工作，不参与购销业务，他们都有个人账户给公司使用的，回流资金不是他们使用的。（3）证人张某1的证言证实，2013年一二月份认识的陆兆友，到了五月份，他说他办理公司不能用他的名，想用我的身份证买家药材公司。过了一段时间，他开车拉着我到了平邑政务大厅，我就签了字，后来他通知我办完了，以后就没有再联系。我没有参与公司的经营，陆兆友只是让我当一个挂名的法定代表人。（4）证人吴某的证言证实，我没有在工商银行开账户。（5）证人陆某1的证言证实，几年前陆兆友用过我的身份证，干什么用我不知道。（6）证人娜某的证言证实，陆某2是我对象，他从来没有开过公司。（7）证人张某2的证言证实，几年前我公公苗某把我的身份证给陆兆友开银行账户用来。（8）证人陆某2的证言证实，2013年4月份，陆兆友要用我的身份证注册一家公司，过了几天他又带我到平邑县政务大厅，我签了名，办理了企业注册。办完手续我就走了，后来就没再跟陆兆友联系，也没见陆兆友开的公司。（9）证人张某3的证言证实，几年前，把身份证给了陆兆友，他拿着去办的银行卡，后来我就没有见过。（10）证人苗某的证言证实，2013年上半年，我在陆兆友的振兴公司看门。我去时，厂子里也没有工人，没有货，听说陆兆友欠了上千万元的债务。平邑建设银行的账户，是陆兆友用我的身份证办的，办完后，一直是陆兆友用着，我没用过。我儿媳张某2的身份证也被陆兆友用过，办理了银行卡。2、书证（1）濉溪县国家税务局出具的认证抵扣证明3、被告人供述被告人陆兆友的供述，振兴公司，是我于2008年注册成立的，公司与安徽弘某公司是在2012年开始有业务往来的。因为安徽弘某公司需要进项发票抵扣进项税，我的振兴公司经营困难，有闲置的增值税专用发票，我为了赠取一部分开票费。自2013年初到2014年，2012年由于我在外边使用500多万元的民间高利贷归还银行贷款，后来就继续借高利贷还以前所借的高利贷及利息，到了2013年年初，公司经营不下去了。为了维持公司业务运转，从2013年初到2014年我就给安徽弘某公司虚开增值税专用发票，按开票金额的4%收取开票费，都走了资金回流。除去实际业务后，我给安徽弘某公司总共虚开了大约160多万元的增值税专用发票，收取费用6万多元。后来由于我的山东振兴药业外欠帐太多，被人起诉后，将振兴药业查封了，无法经营。我就在2013年4月份注册成立了平邑县三洋药业有限公司，法定代表人是陆某2，由我本人实际控制。三洋药业有限公司与安徽弘某之间业务很少，总共有几十万元，没有给弘某公司虚开过增值税发票。三洋公司没有发生过业务，价税合计871000元，全是虚开的。这些虚假的业务，都走了资金流，通过弘某公司到三洋公司，三洋公司又通过王某等个人转到侯某1、侯某2的个人账户上。开票费按票面金额的4%收取的。发票有时直接去弘某公司送去，开票费是他们直接给现金。因为振兴公司贷款过多，无法经营，我把兴豫公司转给我，我让张某1做的法人。2013年8月份，我找李某1转让兴豫公司，他说他在国税局有预交的14万元的税款，我转让公司必须把预交的税款转给他，因为我拿不出钱来，我就让李某1以兴豫公司的名义给安徽弘某公司虚开中药材增值税专用发票，用安徽弘某公司给的开票费顶李某1豫交给国税局的税款。2013年8月到2013年9月份我接手前的发票都是李某1开的，数额以国税局出具的税款抵扣证明为准。本院认为，被告人陆兆友在振兴公司、平邑县三洋药业有限公司、平邑县兴豫药业有限公司与安徽弘某医药有限公司没有真实购销业务的情况下，分别以三公司的名义为安徽弘某医药有限公司虚开增值税专用发票，税额900余万元。税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。平邑县人民检察院的指控成立，本院予以支持。被告人陆兆友及其辩护人提出，被告人陆兆友的振兴公司、兴豫公司与安徽弘某公司之间均有大量的实际业务发生的观点，经审理认为，被告人陆兆友以兴豫公司的名义为安徽弘某公司开具增值税发票后，安徽弘某公司根据发票金额将现金通过银行汇到兴豫公司的账户，陆兆友再将款项回流到安徽弘某公司，少回流资金865625元，其对应的税款金额为17217元，陆兆友提出之部分是实际交易的金额，其辩解具有合理性，予以采信。该部分金额所对应的税款应从所开具的增值税发票税额减除。对于其他的部分，均是虚开增值发票的行为。对于被告人陆兆友及其辩护人提出的，在陆兆友接手兴豫公司以前，给安徽弘某公司开具发票不是陆兆友所为，对于该部分的行为不应负责的观点，经审理认为，在陆兆友转让兴豫公司以前，陆兆友让李某1给安徽弘某公司虚开中药材增值税专用发票，税额为947525.04元，在陆兆友转让公司后该部分发票的资金通过陆兆进行了汇款和回流，该事实有李某1的证言、银行资金汇入、回流资金明细及陆兆友在侦查阶段的供述，予以证实，证据确实充分，事实清楚，陆兆友及其辩护人的该观点，不能成立，本院不予采纳。综合被告人的犯罪事实、情节及社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条、第四十七条之规定，判决如下：被告人陆兆友犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金20万元（刑期自判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年2月1日起至2028年1月31日止。罚金限于判决生效后30日内缴清）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省临沂市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审判长  时圣宏审判员  刘作元审判员  田德运二〇一八年十二月六日书记员  张正武