吉林省图们市人民法院 民 事 判 决 书 （2018）吉2402民初1135号 原告（反诉被告）：深圳市东亚国际货运代理有限公司，住所地深圳市南山区南山街道登良路**汉京国际**。 法定代表人：金立国，总经理。 委托诉讼代理人：张立刚，辽宁百联律师事务所律师。 被告（反诉原告）：图们草牧园食品有限公司，住所地，住所地图们经济开发区枫梧大路**iv> 法定代表人：杨喜有，经理。 委托诉讼代理人：张云龙，吉林张云龙律师事务所律师。 原告（反诉被告）深圳市东亚国际货运代理有限公司（以下简称深圳东亚国际公司）诉被告（反诉原告）图们草牧园食品有限公司（以下简称草牧园公司）进出口代理合同纠纷一案，本院于2018年7月4日受理后，依法适用普通程序，公开开庭进行了审理。原告（反诉被告）深圳东亚国际公司的委托诉讼代理人张立刚、被告（反诉原告）草牧园公司的法定代表人杨喜有及其委托诉讼代理人张云龙到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 原告深圳东亚国际公司向本院提出诉讼请求：1、判令被告向原告支付货运代理费人民币307252元及逾期支付利息（以307252元为基数，自2017年7月20日计算至实际给付之日，按照年利率24%计算）；2、由被告承担本案诉讼费用。事实与理由：2017年3月，被告委托原告从韩国进口和运输2套油豆腐加工设备（旧），原告负责该批货物从韩国发货地到丹东的运输、清关以及丹东到图们的运输。2017年3月31日，原告将该批货物从韩国仁川港起运，于2014年4月1日到达丹东港，于2017年4月20日派送至被告处，就此原告依约完成了工作任务，共产生货运代理等费用707252元。期间，被告仅向原告支付了400000元，剩余307252元至今尚未支付。2017年5月25日，原、被告双方签订《还款计划》，约定自2017年7月20日开始，被告需给原告付滞纳金每月3%，余款307252元及滞纳金需在2017年11月20日前结清。此后，原告多次催要余款，被告均以各种理由推脱，为维护原告合法权益，特向贵院提起诉讼，请求贵院支持原告的诉讼请求。 被告草牧园公司辩称：1、对于合同的订立情况我不清楚，因为当时我还不是公司的法定代表人。原告在2017年来过我公司催要过这笔款，我当时也告知了原告这笔款应由金京元负责支付，因为金京元是拿设备入股的我公司，所以运输设备产生的运费也应该由金京元负责。后来金京元也请求让公司先替他支付这笔钱，然后从他的股份利润里扣除，我当时同意了。于是我公司要求原告先行交付海关进口增值税专用缴款书，然后我公司再向原告支付剩余运费款及代理费，但是原告没有同意，双方因此产生分歧没有谈好。后来原告通过金京元于2017年10月20日向我公司交付了海关进口增值税专用缴款书，但是此时已经超过了国家税务局规定的认证和抵扣期限180天，给我公司造成了抵扣进项税额损失368638.49元，所以我公司使用不安抗辩权，止付了剩余的运费款及代理费，这是对方先行违约造成的结果，我公司拟用该剩余运费款及代理费抵销给我公司造成的损失。2、金京元作为我公司的股东，在庭审中已经明确表示又向原告支付了运费6万元，该6万元并不是什么赔偿或者其他的给付事项，所以应当在剩余运费款及代理费中扣除该6万元，即剩余运费款及代理费应为247252元（307252元-60000元）。3、本案纠纷的产生是由于原告未按时提供海关进口增值税专用缴款书而造成的，我公司没有任何违约行为，所以不应当承担任何违约责任。 反诉原告草牧园公司向本院提出诉讼请求：判令反诉被告赔偿给反诉原告造成的抵扣进项税额损失368638.49元。事实与理由：反诉原告于2017年3月委托反诉被告从韩国进口和运输2套油豆腐加工设备，反诉被告负责该批货物从韩国发货地到丹东的运输、清关以及丹东到图们的运输。该批设备于2017年4月20日派送至原告处，反诉原告依约向反诉被告支付了运费及关税合计400000元，反诉原告同时要求反诉被告交付该批设备的海关进口增值税专用缴款书，但反诉被告未予交付。后案外人金京元又向反诉被告支付了60000元涉案运费及税款，原告通过金京元于2017年10月20日向我公司交付了海关进口增值税专用缴款书，同日，反诉原告便持该海关进口增值税专用缴款书到税务局办理认证抵扣，但税务局告知反诉原告该海关进口增值税专用缴款书已过认证和抵扣期限。反诉原告作为一般纳税人企业，该海关进口增值税专用缴款书因超期未能认证将造成增加反诉原告经营期间企业所得税，造成反诉原告抵扣进项税额损失368638.49元。故为维护反诉原告合法权益，特向贵院提起诉讼，请求贵院支持反诉原告的诉讼请求。 反诉被告深圳东亚国际公司辩称：1、我公司将海关进口增值税专用缴款书交给反诉原告的时间是2017年9月，而非反诉原告声称的2017年10月20日。2、我公司在交付海关进口增值税专用缴款书的问题上没有任何过错。⑴海关进口增值税专用缴款书中并没有标注所谓的“有效期”。⑵我公司在2017年9月前拒绝交付海关进口增值税专用缴款书是因为反诉原告一直拖欠我公司代理费及垫付的运输费用等合计307252元没有支付，因此，我公司应享有同时履行抗辩权及留置权，直至反诉原告付清合同欠款。3、根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）的规定，2017年1月1日以后开具的增值税扣税凭证，因客观原因造成逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。可见，反诉原告虽然因其自身原因未能及时申报，但是仍然有补救的政策措施，所以其主张造成损失没有事实基础。 当事人围绕诉讼请求依法提交了证据，本院组织当事人进行了证据交换和质证。对当事人无异议的证据，本院予以确认并在卷佐证。对于有争议的证据，本院认定如下：1、关于反诉原告提供的出库单、海关出口货物，因原告未提供买卖合同、收付款记录等相关证据与上述证据相佐证，故本院不予采信。2、关于反诉原告提供的证人金京元的出庭证言，首先，该证人在本案共两次出庭作证，第一次是基于原告深圳东亚国际公司的申请，第二次是基于反诉原告草牧园公司的申请，证人金京元在两次作证时均陈述深圳东亚国际公司向草牧园公司交付海关进口增值税专用缴款书时已超过认证期限。其次，虽然反诉被告深圳东亚国际公司辩称其在交付海关进口增值税专用缴款书时未超过认证期限，但其在庭审中并未举出相应证据与其抗辩相佐证。故本院对于证人金京元的证人证言予以采信。3、关于反诉被告提供的反诉被告法定代表人金立国在2017年8月23日从沈阳到延吉的火车票订单，因反诉被告未提供其他证据与其相佐证，故不予采信。 本院根据当事人的陈述和经审查确认的证据，本院认定事实如下： （一）2017年3月，草牧园公司委托深圳东亚国际公司从韩国进口和运输2套油豆腐加工设备，双方约定，由深圳东亚国际公司负责该批设备从韩国发货地到丹东的运输、清关以及丹东到图们的运输。2017年3月31日，深圳东亚国际公司将该批设备从韩国仁川港起运，于2017年4月1日到达丹东港，于2017年4月20日运输至草牧园公司处。2017年4月25日，深圳东亚国际公司向草牧园公司发送了《设备进口费用确认函》，主要内容为：草牧园公司委托深圳东亚国际公司从韩国进口以下设备运输相关业务，共产生以下费用共计人民币707252元（包括关税及增值税368638元），已收金额人民币400000元，应收余款人民币307252元。草牧园公司再收到上述确认函后，在确认函的下方对以上费用进行了盖章确认。2017年5月25日，深圳东亚国际公司向草牧园公司发送了《还款计划》，草牧园公司在《还款计划》上盖章确认后，将该《还款计划》传回深圳东亚国际公司，该《还款计划》的主要内容为：草牧园公司委托深圳东亚国际公司从韩国进口设备运输相关业务，共产生费用共计人民币707252元，目前已收人民币400000元，余下金额人民币307252元至今没有收到，2017年7月20日开始付滞纳金每月3%，余款人民币307252元以及滞纳金需要在2017年11月20日结清，如超过付款期限，有权在草牧园公司或者深圳东亚国际公司所在地法院起诉申请索赔。2017年9月，原草牧园公司实际经营人金京元向深圳东亚国际公司支付6万元，剩余费用至今未支付。 （二）2017年4月17日，深圳东亚国际公司代草牧园公司向大连海关缴纳进口关税113927.28元，缴纳进口增值税254711.21元，并取得大连海关进口关税专用缴款书（缴款书号码：096020171600001321-A01）和大连海关进口增值税专用缴款书（缴款书号码：096020171600001321-L02）。后因草牧园公司未按期支付剩余设备进口费用，深圳东亚国际公司向草牧园公司表示草牧园公司应先向深圳东亚国际公司支付剩余设备进口费用，深圳东亚国际公司才能向其交付上述缴款书。嗣后，因草牧园公司一直未结清上述费用，深圳东亚国际公司在上述缴款书超过认证期限后，将其交付给了草牧园公司。 本院认为： 一、深圳东亚国际公司与草牧园公司之间达成的进出口代理合同、《设备进口费用确认函》及《还款计划》均系双方当事人的真实意思表示，其内容不违反法律、行政法规的强制性规定，合法有效，双方当事人应当按照约定履行自己的义务。现草牧园公司未按照约定支付代理费用，其行为已构成违约，应承担违约责任。深圳东亚国际公司按照每月2%主张滞纳金，未超过《还款计划》中的约定，本院予以支持，但因深圳东亚国际公司未能在大连海关进口增值税专用缴款书认证期限内将其交付于草牧园公司，属于履行合同义务不符合约定，草牧园公司在缴款书认证期限过期之日开始有权拒绝深圳东亚国际公司的相应履行要求，故滞纳金应计算至2017年10月12日。关于原草牧园公司实际经营人金京元于2017年9月向深圳东亚国际公司支付6万元是否属于给付代理费用的问题。因深圳东亚国际公司在庭审中未提供相应证据证明其与金京元之间存在其他法律关系，且金京元在第二次出庭作证时认可该6万元系支付代理费用，故本院认定该6万元系支付代理费用。综上，被告草牧园公司应向原告深圳东亚国际公司支付的代理费用为255445.39元【307252元+307252元×2%×（1+10天÷30天）-60000元】及滞纳金7152.47元【255445.39元×2%×（1+12天÷30天）】。 二、反诉被告深圳东亚国际公司未能在大连海关进口增值税专用缴款书的认证期限内向反诉原告交付上述缴款书，导致反诉原告无法申报抵扣进项税额254711.21元，构成违约，应当承担赔偿反诉原告上述损失的违约责任，即反诉被告深圳东亚国际公司应赔偿反诉原告草牧园公司无法申报抵扣进项税额损失254711.21元。关于反诉原告主张无法抵扣进项税额还应包括关税113927.28元，因进口关税不得抵扣进项税额，故本院对该部分诉讼请求不予支持。关于反诉被告提出的反诉原告可以根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）的规定对缴款书逾期可以补救的抗辩。根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）的规定，可以逾期抵扣的六种客观原因为：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。本案中，反诉原告与反诉被告之间系进出口代理合同关系，并非买卖合同关系，因此，双方之间并不存在国家税务总局2011年第50号公告中规定的六种客观原因，反诉原告无法向税务部门申报逾期抵扣进项税额，故本院对于反诉被告提出的上述抗辩，不予支持。 综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第八条、第六十六条、第一百零七条、第一百零九条、第一百一十四条、《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第九十条之规定，判决如下： 一、被告图们草牧园食品有限公司应给付原告深圳市东亚国际货运代理有限公司代理费用255445.39元及滞纳金7152.47元； 二、驳回原告深圳市东亚国际货运代理有限公司的其他诉讼请求； 三、反诉被告深圳市东亚国际货运代理有限公司应赔偿原告图们草牧园食品有限公司无法申报抵扣进项税额损失254711.21元； 四、驳回反诉原告图们草牧园食品有限公司的其他诉讼请求； 五、上述一、三两项相冲抵，图们草牧园食品有限公司应支付深圳市东亚国际货运代理有限公司代理费用7886.65元，此款应自本判决发生法律效力之日起五日内支付。 如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当按照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。 案件受理费6909元（原告已预交），保全费2390元，由原告深圳市东亚国际货运代理有限公司负担2277元，由被告图们草牧园食品有限公司负担7072元；反诉费3415元（反诉原告已预交），由反诉原告图们草牧园食品有限公司负担795.5元，由反诉被告深圳市东亚国际货运代理有限公司负担2619.5元。 如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内向本院递交上诉状，并按对方当事人人数提出副本，上诉于吉林省延边朝鲜族自治州中级人民法院。 审 判 长  杨 鹏 人民陪审员  徐秀兰 人民陪审员  施春花 二〇一八年十二月十日 书 记 员  兰 雪