江西省南昌市东湖区人民法院刑 事 判 决 书（2018）赣0102刑初752号公诉机关南昌市东湖区人民检察院。被告人熊科华，男，1988年10月4日出生，汉族，初中文化，住江西省九江市德安县。2018年1月11日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同日被南昌市公安局东湖分局取保候审，2018年10月18日经本院决定取保候审。被告人吴国泉，男，1968年7月18日出生，汉族，初中文化，住江西省南昌市进贤县。2018年1月6日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年1月12日被南昌市公安局东湖分局取保候审，2018年10月18日经本院决定取保候审。南昌市东湖区人民检察院以东检刑检刑诉[2018]895号起诉书指控被告人熊科华、吴国泉犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。南昌市东湖区人民检察院指派检察员万怡佳出庭支持公诉，被告人熊科华、吴国泉到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2017年8月-10月，江西省联博置业有限公司德安分公司未来城项目部负责人吴国泉为抵扣承建税款，通过德安县三玖钢材服务中心法人熊科华联系熊某2（瑞鑫公司业务员，已刑拘）、张永发（钢材市场工作人员，在逃）并以德安县第三建筑公司（由江西省联博置业有限公司德安分公司挂靠）公账出款，私账回流至其公司会计熊某1个人账户或用于抵扣货款的方式，在没有真实交易背景的情况下分别以票面金额8%-9%的开票费向南昌市瑞鑫金属材料有限公司购买增值税专用发票4张（价税合计436055元）、向江西省宝通金属材料有限公司购买增值税专用发票10张（价税合计926042元），14张增值税专用发票均已用于认证抵扣。吴国泉接受虚开的增值税专用发票金额合计人民币1164185.47元，税额合计人民币197911.53元（公诉人当庭变更）。开票费共计人民币117139元由罗琴（江西省联博置业有限公司德安分公司未来城项目部会计）银行账户转账至熊科华个人银行账户。被告人吴国泉于2018年1月5日在江西省联博置业有限公司德安分公司被公安人员抓获，被告人熊科华于同月10日主动归案，二人均如实供述自己的犯罪事实。为支持上述指控，公诉机关提交了证人章某等人的证言、企业信息、虚开增值税专用发票复印件等书证、被告人供述和辩解等证据证实。公诉机关认为，被告人吴国泉让他人为自己虚开增值税专用发票，税额为人民币197911.53元；被告人熊科华介绍他人虚开增值税专用发票，税额为人民币197911.53元，其二人行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，依法应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。提请本院依法判处。被告人熊科华、吴国泉对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议，并当庭表示自愿认罪。经本院审理查明：2016年8月，江西联博置业有限公司在九江市德安县开发未来城商住楼项目，并以德安县第三建筑公司的名义自行组织施工。2017年8月，江西联博置业有限公司德安分公司项目部负责人被告人吴国泉为让公司抵扣承建税款，通过德安县三玖钢材服务中心经营者被告人熊科华联系南昌市瑞鑫金属材料有限公司业务员熊某2等人，在没有真实交易背景的情况下，以公账出款、私账回流并支付票面金额8%-9%的开票费的方式，分别购买了南昌市瑞鑫金属材料有限公司虚开给德安县第三建筑公司的增值税专用发票4张，价税合计436055元，税款共计63358.42元；购买了江西省宝通金属材料有限公司虚开给德安县第三建筑公司的增值税专用发票10张，价税合计926042元，税款共计134553.11元，均已用于认证抵扣。后被告人吴国泉将开票费117139元转账至被告人熊科华。被告人吴国泉于2018年1月5日在江西联博置业有限公司德安分公司被公安人员抓获归案，被告人熊科华于同月10日主动归案，二人到案后均如实供述自己的犯罪事实。上述事实，被告人熊科华、吴国泉在开庭审理过程中亦无异议，并有证人章某等人的证言、认证结果清单、增值税专用发票、现金日记账、转账凭证、中国银行交易流水明细清单、企业信息、建设工程施工合同、协议书、南昌市罚没财物暂扣单、归案经过、视听资料、被告人供述和辩解及身份证明等证据予以证实。本院经审查认为，上述证据真实、合法、关联，相互印证，已经形成了完整的证据锁链，不存在无法排除的矛盾和无法解释的疑问，符合逻辑经验，能证明被告人的主要犯罪事实和量刑事实，本院予以确认。本院认为，被告人熊科华违反国家税收征管制度，介绍他人虚开增值税专用发票，税款共计人民币197911.53元；被告人吴国泉违反国家税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款共计人民币197911.53元，其二人行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人熊科华、吴国泉的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以确认。被告人熊科华具有自首情节，可以从轻处罚；积极退缴违法所得（开票费），酌情从轻处罚；在本案中所起的作用较小，酌情从轻处罚。被告人吴国泉具有坦白情节，可以从轻处罚；积极退缴违法所得，酌情从轻处罚。根据本案犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，并结合被告人熊科华、吴国泉所在社区矫正机构同意对其进行监管的反馈意见，本着惩罚与教育相结合的原则，本院决定对被告人熊科华、吴国泉宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人熊科华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十五万元（罚金限本判决生效后十日内一次性向本院缴纳）；二、被告人吴国泉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十五万元（罚金限本判决生效后十日内一次性向本院缴纳）；三、追缴被告人熊科华违法所得（开票费）人民币十一万七千一百三十九元（其中公安机关暂扣十一万元，本院暂扣七千一百三十九元），依法上缴国库；四、追缴公安机关扣押在案的被告人吴国泉违法所得人民币十九万七千九百一十一元五角三分，依法上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  阙丽娟人民陪审员  张 莉人民陪审员  吴肇桂二〇一八年十二月十日书 记 员  刘嘉珍附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。