四川省蓬安县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）川1323刑初58号 公诉机关四川省蓬安县人民检察院。 被告人朱明彬，男，生于1973年3月10日，汉族，四川省泸县人，初中文化，住四川省泸县。因涉嫌犯逃税罪，2017年6月14日被蓬安县公安局依法取保候审，2018年3月26日被本院依法继续取保候审。 辩护人唐家权，蓬安县相如法律服务所法律工作者（受蓬安县徐家镇街道社区居民委员会推荐）。 四川省蓬安县人民检察院以南蓬检公诉刑诉〔2018〕48号起诉书指控被告人朱明彬犯逃税罪，于2018年3月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。四川省蓬安县人民检察院指派检察员杜和元出庭支持公诉。被告人朱明彬及其辩护人唐家权到庭参加了诉讼。在审理中，因蓬安县人民检察院需要补充侦查，本案延期审理。现已审理终结。 公诉机关指控：2015年上半年，被告人朱明彬自己出资在蓬安县磨子街77号开设万家乐超市。该超市为个体工商户，是被告人朱明彬以其前妻何某某名义登记注册的。超市成立后，被告人朱明彬吸纳其前妻何某某参与经营管理。蓬安县国税局于2015年8月20日、2015年9月1日、2016年1月12日三次要求该超市办理税务申报，被告人朱明彬都置之不理。2016年9月18日，蓬安县国税局对万家乐超市经营期间的经营情况进行了统计，依法核定该超市应缴纳增值税118,067.39元（人民币，下同），并要求该超市缴纳。2016年9月21日，被告人朱明彬申报、缴纳税款16,380元。蓬安县国税局要求该超市补齐税款，被告人朱明彬不但不补缴税款，反而在2016年11月25日将该超市转让给他人。 2017年3月23日，蓬安县国税局将本案移送蓬安县公安局。被告人朱明彬在蓬安县公安局立案侦查后缴清税款。 公诉机关提供的证据有被告人的供述与辩解、证人证言、相关书证等。 公诉机关认为，被告人朱明彬以不申报纳税的方式逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人朱明彬犯罪后自动投案，到案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，属自首，可以从轻或者减轻处罚。 请依法判处。 被告人朱明彬辩解辩护认为，应予以扣除未销售但已录入系统的数据；2016年9月份，税务机关给其定的69,000元的应税额，他就一直认为是69,000元的应税额，所以他就按照这个标准交的税。 辩护人辩护认为：1.本案移送、侦查程序均违法，根据相关法律规定，被告人的行为不具备刑事追诉的条件，税务机关应先予以行政处罚，是刑事处罚的前置程序；2.被告人应缴纳而未缴纳的11万多元税款无事实依据，证据不充分，不应得到法庭支持；3.被告人在法庭上是陈述案件事实而不是翻供，不影响自首；4.被告人已经向公安机关交纳了11万多元税款，不应再以逃税罪追究其刑事责任。 经审理查明：2015年上半年，被告人朱明彬自己出资在蓬安县磨子街77号开设万家乐超市。该超市为个体工商户，是被告人朱明彬以其前妻何某某名义登记注册的。超市成立后，被告人朱明彬吸纳其前妻何某某参与经营管理。蓬安县国税局于2015年8月20日、2015年9月1日、2016年1月12日三次要求该超市办理税务申报，被告人朱明彬都置之不理。2016年9月18日，蓬安县国税局对万家乐超市经营期间的经营情况进行了统计，核定该超市应缴纳增值税118,067.39元，并要求该超市缴纳。2016年9月21日，被告人朱明彬申报、缴纳税款16,380元。蓬安县国税局要求该超市补齐税款，被告人朱明彬不但不补缴税款，反而在2016年11月25日将该超市转让给他人。 2017年3月23日，蓬安县国税局将本案移送蓬安县公安局。被告人朱明彬在蓬安县公安局立案侦查后缴清税款。 另查明,蓬安县国税局对被告人朱明彬的逃税行为未予以行政处罚。 上述事实，有公诉机关当庭出示，并经法庭质证的下列证据证实： 一、被告人朱明彬的供述与辩解 证实万家乐超市于2015年7月开始营业，被告人朱明彬出资50多万元开的这家万家乐超市，何某某在他超市只是乘了个名，何某某只是在他不空的时候去帮看一下，何某某在超市并没有实质性的工作，有时去帮他收下营业款和帮到发下员工的工资。何某某到超市上班，他每个月给其2,000元工资作为酬劳。万家乐超市开起后，每天的营业额只有几千元钱，一个月下来连本都保不了，所以开业一两个月后他就想把超市转让出去。 2015年8月20日蓬安县国税局第一税务分局就来通知他去蓬安国税局进行税务登记，他当时不在，何某某也不在，回来后才知道其超市的营业员邱龙帮其代签的。2015年9月1日国税第一分局的工作人员又来叫其去税务登记，还发了一份《责令限期整改通知书》，他在上面签了字的，还向工作人员说了他要转让超市，所以就一直没有去办理税务登记。后来他母亲中风，又先后到蓬安、重庆、泸州等地治病，一直到2016年9月份才回到蓬安。这期间他一直都没有在其超市里，对超市的情况他也不是很清楚，他也一直没有去办理税务登记，也没申报纳税。 2016年9月，具体哪天他记不起了，国税第一税务分局的人又来他超市调取其超市电脑里面的营业销售数据，当时他也在超市里面。第一分局来了四五个人，其中的一个女同志叫祝珊，当时第一分局的人从他电脑里面把数据调出来后，他还在收银员对账的单据上签了字的。第二天下午国税局的一个姓“但”的和一个姓“聂”的还找他谈了话的，全面了解了一下他超市的经营情况。当时他的超市还没转让，税务局又催得紧，他便于2016年9月21日去办理了税务登记，又在2016年10月25日交纳了2016年9月份的税款16,380元。后来第一分局的人又来找他约谈了一次，了解他超市蔬菜销售情况。2016年10月的一天，国税局的同志又来给他发了一份《核定通知书》，叫他交11万多元的税，他觉得不公平就拒绝签字。他就更想转让其超市了，恰好吕某要接手，2016年11月25日他就把万家乐超市转给了吕某。现在吕某已经将他原来的万家乐超市更名为人和超市。 二、证人证言 (一)何某某证言 证实何某某前夫朱明彬用其身份证去蓬安县工商局注册登记的万家乐超市，超市开业后到2015年年底期间，朱明彬自己在打理超市，进货、做账都是朱明彬，也请了两个收银员和4个营业员。2016年，朱明彬有时在蓬安打理万家乐起市，有时离开蓬安。她没有参与万家乐超市的经营，只是朱明彬没在蓬安时，她才会去超市管理，朱明彬每个月给她一千多元到两千元的钱。 2016年11月份，超市实在经营不走了，朱明彬就把超市转让给吕某了，由于工商登记是她的名义，转让协议是她和吕某签字的，但整个转让都是朱明彬和吕某商谈的，吕某给的转让费也是朱明彬收的。 (二)聂某的证言 证实聂某在2009年左右担任蓬安县国税局第一分局的副局长，主要职责是个体税收征管。蓬安万家乐超市位于蓬安县磨子街77号，2015年上半年的时候，该局税务工作人员在日常巡查时要求万家乐超市从开业之日或者办理营业执照30日内到该局办理税务登记，进行纳税申报。该超市从该局税务工作人员口头通知一个多月内，未到该局进行税务登记。后该局多次对万家乐超市下达税务事项告知书，通知其办理税务登记，进行纳税申报。2016年9月18日，该局对万家乐超市从2015年6月至2016年9月18日期间的销售进行了统计，销售总额扣除免税项目，有300多万元的销售额，需要按3%补缴税款。该超市安排人员到该局缴纳了少量税款。一个多月后，万家乐超市就转让出去了。万家乐超市欠税款10余万元，该局多次催收并下达税务事项通知书，万家乐超市负责人都拒绝补缴税款。该局按照规定，移送到公安机关了。 (三)赵某的证言 证实2001年赵某与敬某某、杨某某三人购买了日杂公司磨子街77号门市部在经营日杂用品，2015年3月将该门市部租给朱明彬开万家乐超市。 (四)吕某的证言 证实蓬安县磨子街万家乐超市的负责人是朱明彬，工商登记的法人是朱明彬的老婆何某某，2016年8、9月份，朱明彬找到他，说要把万家乐超市转让出去，问他接不接。他后来就和朱明彬谈转让事情，在2016年11月25日的时候，他和朱明彬达成超市转让协议，转让协议是他和何某某签字的，他一共支付了6万多元给何某某，整个超市就归他了。他重新办理工商营业执照，更名为人和超市，并办理了税务登记。 (五)粟小红的证言，证实粟小红是2015年5月就到磨子街万家乐超市当导购员。老板姓朱，其妻何某某在超市具体负责。2016年冬天朱老板就将万家乐超市转给了现在的吕某，并更名为人和超市。 （六）王某的证言 证实她2015年5月就到磨子街万家乐超市当导购员，老板姓朱，他妻子何某某在超市具体负责。2016年冬天，朱老板就将万家乐超市转给了吕某，并更名为人和超市。 （七）刘某的证言 证实她是2015年5月就到磨子街人和超市的前身万家乐超市当导购员了，当时老板姓朱，外号叫“朱馒头”，他妻子何某某在超市具体负责。2016年冬天，朱老板就将万家乐超市转给了现在的吕某，并更名为人和超市。 (八)易某的证言 证实她曾经在蓬安县磨子街77号万家乐超市当过营业员。她只晓得蓬安县磨子街万家乐超市是朱明彬两口子在经营，朱明彬不在就是何某某在看管超市。她在万家乐超市当营业员期间，蓬安国税局的同志来超市找过她们多次，有几次是来送通知单，但当时老板朱明彬和老板娘何某某都不在超市里。还有几次来查看电脑里面的销售情况，后来他们还把电脑里面的销售商品总汇调取走了的，最后还调取了电脑里面的收银员对帐的单据。税务局的同志来调电脑里面商品总汇的时候老板娘何某某在，调收银员对帐单据的时候朱明彬在。 三、书证 (一)受案登记表，证实2017年3月23日，本案由蓬安县国税局移送。 (二)立案决定书，蓬安县公安局于2017年3月24日立 案侦查。 (三)到案经过，证实被告人朱明彬于2017年6月14日主动到蓬安县公安局投案自首。 (四)户籍信息，证实被告人朱明彬生于1973年3月10日。 (五)朱明彬、何某某离婚证复印件，证实朱明彬、何某某于2010年11月10日登记离婚。 (六)《蓬安县国家税务局关于移交蓬安县万家乐超市涉税资料的函》，证实蓬安县国家税务局于2017年3月23日以蓬国税函〔2017〕1号函，将蓬安县万家乐超市的涉税资料移交蓬安县公安局。 1.《蓬安县国家税务局第一税务分局税务事项通知书蓬国税一通〔2015〕020号》及《送达回证》，证实通知蓬安县万家乐超市于2015年8月25日到蓬安县国家税务局办税服务厅办理税务登记证。代收人为邱龙，签收时间为2015年8月20日15时30分。 2.《蓬安县国家税务局一分局责令限期改正通知书蓬安国税一限改〔2015〕101号》及《送达回证》，证实通知万家乐超市于2015年9月7日前到蓬安县国家税务局办税服务厅办理税务登记。受送达人签名为：朱明彬代，签收时间为2015年9月1日。 3.《蓬安县国家税务局责令限期改正通知书蓬安国税一限改〔2016〕1号》及《送达回证》、《蓬安县国家税务局责令限期改正通知书蓬安国税一限改〔2016〕2号》及《送达回证》，证实限万家乐超市于2016年1月15日前到蓬安县国家税务局办税服务厅办理税务登记及纳税申报。纳税人拒签，送达时间为2016年1月12日。 4.《纳税约谈通知书》及《纳税约谈记录》 朱明彬证实蓬安万家乐超市是朱明彬办起的，营业执照办的是何某某的经营者。对账数据资料是真实的。蓬安万家乐超市从经营一开始就发现经营情况出现变化，新增的米粮送超市相隔太近等原因难以盈利，销售收入未达到预期，他就想把超市转让，所以未向税务机关申请办理税务登记和申报纳税，到目前尚未转让出去，2016年经营继续亏损，所以拖到现在尚未办理。超市的生鲜蔬菜销售要看季节，旺季一个月100,000元左右，淡季一个月30,000元左右，一年旺季有四个月。 何某某证实超市是朱明彬一手操办的，用她的身份证办理的营业执照。超市的进销货她都不清楚，全部是朱明彬和易琴在做，朱明彬给她说的是亏起走的。 易琴证实她在蓬安万家乐超市做电脑员，主要负责收货入库，将货物品种、价格、金额等录入电脑。万家乐超市生意很差。 5.《核定通知书蓬国税一税核〔2016〕146号》及《送达回证》，证实蓬安县国家税务局第一税务分局于2016年10月11日通知万家乐超市，根据相关规定核定万家乐超市2015年6月1日至2016年9月18日增值税应税销售收入为3,935,579.72元，应纳增值税税款118,067.39元。本人拒绝签字，送达时间为2016年10月11日。朱明彬在该通知书上背书以下字样“此核定通知书（蓬国税2016-146号）我事后知晓，但我没在送达回证上签字是因我觉得所拷取的电脑数据有误，是定税不公平，此数据内含有免税销售品，如猪肉蔬菜水果等农副产品，亏本企业无法承受此税朱明彬2017.6.14”。 6.蓬安县国税局在蓬安县万家乐超市提取的商品汇总数据、收银员对账数据。 7.《蓬安县国家税务局第一税务分局税务事项通知书蓬国税一通〔2016〕11号》及《送达回证》，证实通知万家乐超市于2016年10月26日前到蓬安县国家税务局办税服务厅缴纳2015年6月1日至2016年9月18日的应缴纳增值税税款118,067.39元。纳税人拒签，送达时间为2016年10月11日。 8.《中华人民共和国税收完税证明》复印件，证实蓬安万家乐超市于2016年10月25日缴纳增值税16,380元。 9.《蓬安县国家税务局第一税务分局税务事项通知书蓬国税一通〔2016〕44号》及《送达回证》，证实通知蓬安万 家乐超市于2016年11月10日前到蓬安县国家税务局办税服务厅缴纳欠缴的增值税税款101,687.39元，并于2016年10月27日起至缴纳之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该超市拒签字，送达时间为2016年11月3日。 10.《关于蓬安万家乐超市涉嫌逃避追缴欠税案件的调查报告》，证实蓬安万家乐超市欠税101,687.39元，目前该纳税人转让了超市，建议将该案移交蓬安县公安局立案侦查。 11.《关于蓬安县万家乐超市税务文书送达情况的说明》。 12.《关于蓬安县万家乐超市征收方式情况的说明》。 （七）《蓬安县公安局调取证据通知书》，证实蓬安县公安局于2017年9月22日向蓬安县信用合作联社调取了朱明彬在该社的贷款资料。 1.《蓬安县信用合作联社情况说明》，证实朱明彬于2015年8月25日在该社办理信用借款10万元，同年11月23日在该社办理抵押贷款30万元，用途均为经营超市，均无何某某担保签字的情况。 2.《蓬安县不动产登记中心产权情况记载》，证实朱明彬的个人产权情况。 3.《中国人民银行个人信用报告》。 4.《蓬安县公安局调取证据通知书》及相关证据材料，证实万家乐超市企业类型为个体工商户，经营者为何某某。已注销。 5.电话记录，证实朱明彬的借款情况。 6.《接受证据材料清单》，证实朱明彬于2017年7月5 日向四川天府银行62×××81账号存款101,687.39元（补交税款）。 7.万家乐超市缴税材料，证实万家乐超市于2017年10月25日缴税101,586元，2016年12月15日缴税2,070元，同年11月15日缴税2,070元，同年10月25日缴税16,380.39元。 （八）《蓬安县国家税务局第一税务分局关于万家乐超市未作行政处罚的说明》，证实蓬安县国家税务局第一税务分局对万家乐超市的逃税行为未予以行政处罚的原因。 合议庭评议认为，上述证据来源合法，与本案具有关联性，对上述相互印证部分的证据予以确认。 本院认为，被告人朱明彬以不申报纳税的方式逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人朱明彬犯罪后自动投案，到案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七第一款的规定，属自首，可以从轻或者减轻处罚。审理中，被告人朱明彬认罪态度好，可以从轻处罚。被告人朱明彬在案发后已缴清税款，可以酌定从轻处罚。根据本案的事实、性质、情节和对于社会的危害程度以及被告人朱明彬的悔罪表现，其犯罪情节轻微，不需要判处刑罚，可以免予刑事处罚。故，对辩护人提出的“被告人朱明彬无罪”的辩护意见，本院不予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第六十一条、第六十七条第一款、第三十七条之规定，判决如下： 被告人朱明彬犯逃税罪，免予刑事处罚。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省南充市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李 凯 人民陪审员  罗会珍 人民陪审员  周好廷 二〇一八年十二月二十五日 书 记 员  王亚丽 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。