山西省泽州县人民法院刑事判决书（2018）晋0525刑初237号公诉机关泽州县人民检察院。被告人李柱平，男，1964年4月19日出生，汉族，高中文化，住泽州县某镇。因犯交通肇事罪，于2003年4月28日被晋城市城区人民法院判处有期徒刑二年，缓刑三年。因犯虚开增值税专用发票罪，于2013年5月9日被晋城市中级人民法院判处有期徒刑十年，并处罚金20万元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年8月23日被泽州县公安局从沁水监狱解回泽州县看守所羁押。泽州县人民检察院以泽检刑刑诉〔2018〕212号起诉书指控被告人李柱平犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月30日向本院提起公诉。本院于同日立案并依法组成合议庭，于同年12月20日公开开庭审理了本案。泽州县人民检察院指派检察员张海庄出庭支持公诉，被告人李柱平到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，1、2010年11月,被告人李柱平担任晋城市泽润源工贸有限公司（以下简称泽润源公司）兼职会计，负责该公司税务申报以及领取增值税专用发票工作。2011年1月4日，在未发生实际货物交易的情况下，李柱平让泽润源公司接受晋城市恒利升工贸有限公司（以下简称恒利升公司）虚开增值税专用发票22份，价税合计256057.2元，税额37204.89元，后抵扣税款；2011年9月30日，在未发生实际货物交易的情况下，李柱平利用泽润源公司为晋城市晋利豪工贸有限公司（以下简称晋利豪公司）虚开增值税专用发票3份，价税合计264300元，税额38402.56元，后抵扣税款；2011年11月30日，在未发生实际货物交易的情况下，李柱平利用泽润源公司为晋利豪公司虚开增值税专用发票8份，价税合计740236.19元，税额107555.69元，后抵扣税款；2011年11月30日，在未发生实际货物交易的情况下，李柱平利用泽润源公司给泽州县达江商贸有限公司（以下简称达江公司）虚开增值税专用发票1份，价税合计69900元，税额10156.41元，后抵扣税款。2、2011年4月，被告人李柱平担任晋城市鑫科宏商贸有限公司（以下简称鑫科宏公司）兼职会计，负责该公司的税务申报以及领取增值税专用发票工作。2011年8月31日，在未发生实际货物交易的情况下，李柱平让鑫科宏公司接受恒利升公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1118182.08元，税额162470.9元，后抵扣税款；2011年8月30日，在未发生实际货物交易的情况下，李柱平利用鑫科宏公司为临汾昱程达生铁有限公司（以下简称昱程达公司）虚开增值税专用发票12份，价税合计1229999.8元，税额178717.92元，后抵扣税款。综上，李柱平在担任泽润源公司、鑫科宏公司兼职会计期间，共虚开增值税专用发票56份，价税合计3678675.27元，税额534508.37元。案发后，达江公司、昱程达公司按规定补缴税款；泽润源.鑫科宏公司按规定补缴税款、罚款。公诉机关认为，被告人行为构成虚开增值税专用发票罪，数额较大，应数罪并罚，应依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十条之规定处罚。被告人李柱平对指控事实供认不讳，未提出辩解意见。经审理查明：1、2010年11月,被告人李柱平担任泽润源公司（法定代表人徐红兵）兼职会计，负责该公司税务申报以及领取增值税专用发票工作。被告人李柱平在未发生实际货物交易的情况下，分别于：2011年1月4日，让泽润源公司接受恒利升公司虚开增值税专用发票22份，价税合计256057.2元，税额37204.89元，后抵扣税款；2011年9月30日，利用泽润源公司为晋利豪公司虚开增值税专用发票3份，价税合计264300元，税额38402.56元，后抵扣税款；2011年11月30日，利用泽润源公司为晋利豪公司虚开增值税专用发票8份，价税合计740236.19元，税额107555.69元，后抵扣税款；2011年11月30日，利用泽润源公司给达江公司（法定代表人史密青，实际负责人史德胜）虚开增值税专用发票1份，价税合计69900元，税额10156.41元，后抵扣税款。2、2011年4月，被告人李柱平担任鑫科宏公司（法定代表以秦文晋，实际经营人宋北方）兼职会计，负责该公司的税务申报以及领取增值税专用发票工作。被告人李柱平在未发生实际货物交易的情况下，分别于：2011年8月31日，让鑫科宏公司接受恒利升公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1118182.08元，税额162470.9元，后抵扣税款；2011年8月30日，利用鑫科宏公司为昱程达公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1229999.8元，税额178717.92元，后抵扣税款。案发后，达江公司、昱程达公司按规定补缴税款；泽润源.鑫科宏公司按规定补缴税款、罚款。综上，李柱平在担任泽润源公司、鑫科宏公司兼职会计期间，共虚开增值税专用发票56份，价税合计3678675.27元，税额534508.37元。上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据证实：1、晋城市国税局稽查局涉嫌犯罪案件移送资料目录、涉嫌犯罪案件移送书、涉嫌犯罪案件情况调查报告、泽州县国税局证明，2、泽润源公司情况说明，鑫科宏公司情况说明、宋某情况说明、晋城市城区国税局关于对恒利升公司调查情况说明、泽州县公安局案件分派通知单、泽州县公安局经侦大队情况说明、晋城市城区国税局关于对晋利豪公司有关情况的调查说明、临汾市尧都区国家税务局稽查局情况说明、达江公司证明，3、国家税务总局关于纳税人虚开增值税发票征补税款问题的公告，4、晋城市国税局稽查局询问通知书、送达回证、宋某询问笔录、徐某询问笔录、责令限期改正通知书、送达回证，5、泽润源公司和鑫科宏公司营业执照、税务登记证、账户交易明细，徐某、宋某、秦某身份证复印件、协助查询财产通知书、企业信息查询单、税务登记信息查询单，6、泽润源公司和鑫科宏公司接受和虚开增值税专用发票复印件、增值税纳税申报表复印件、缴税付款凭证，7、晋城市国税局晋市国税罚（2013）1号、2号税务行政处罚决定书，8、泽州县国家税务局相关税收通用缴款书、昱程达公司电子缴税付款凭证，9、被告人户籍证明及常住人口基本信息，10、被告人李柱平供述，11、证人徐某、史某证言，12、到案经过，13、山西省晋城市中级人民法院（2013）晋市法刑初字第16号刑事判决书及相关案卷材料。上列证据均由公诉机关提供并当庭举证，经质证，被告人李柱平均无异议，本院认为上述证据之间可以互相印证，形成一完整的证据链条，证实指控事实，应予采信。本院认为，被告人李柱平违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立。被告人自愿认罪，可从轻处罚。被告人在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告前还有其他罪没有判决，应当数罪并罚。为了维护国家税收征管和发票管理秩序，打击犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第十二条、第二百零五条第一、三款、第七十条、第六十九条第一、三款、《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》之规定，判决如下：被告人李柱平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金5万元；与前罪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金20万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金25万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2011年12月31日起至2023年12月30日止。罚金于判决生效后一个月内交纳)。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山西省晋城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长 张肖龙人民陪审员 钱 云人民陪审员 韩建青 二○一八年十二月二十一日书 记 员 邹亚楠