河南省南阳市卧龙区人民法院民 事 判 决 书（2018）豫1303民初5770号原告：杨春鹏，男，汉族，1980年1月1日出生，住南阳市卧龙区。委托诉讼代理人：李德海，河南子午律师事务所律师，代理权限为特别授权。被告：河南汇源拍卖有限公司。社会信用代码：9141130267286029XU。法定代表人：蔡长青，任公司经理。住址：南阳市宛城区仲景北路盘龙阁小区1号楼2603。委托诉讼代理人：杨阳，女，汉族，1976年10月23日生，住南阳市卧龙区。系公司员工。代理权限为特别授权。原告杨春鹏与被告河南汇源拍卖有限公司（以下简称汇源拍卖公司）拍卖合同纠纷一案，本院受理后，依法组成合议庭公开开庭进行了审理。原告杨春鹏及其委托诉讼代理人李德海，被告汇源拍卖公司的委托诉讼代理人杨阳到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。原告杨春鹏向本院提出诉讼请求：1、判令被告返还拍卖保证金60万元；2、诉讼费由被告承担。事实及理由：2017年12月28日，原告在被告处经过竞拍购得位于南阳市××××街北段东侧办公楼一栋，为参加此次竞拍原告按照被告要求支付保证金60万元。目前该笔交易已经完成，原告按照约定支付了购房款，但被告迟迟不予退还保证金，经数次协商未果。原告认为，原告履行了合同义务，被告应当及时退还保证金，故为维护原告的合法权益，根据《中华人民共和国民事诉讼法》等法律规定，诉至贵院，望判如所请。被告汇源拍卖公司辩称，被答辩人所诉与事实严重不符。一、我公司受委托对位于南阳市××××街北段东侧办公楼一栋进行拍卖。拍卖会前，我公司对标的进行了广泛的宣传，如实告知拍卖标的情况。2017年12月28日，被答辩人缴纳了60万保证金，并阅读了我公司的报名资料，随后在资料上签字按了指压。在报名资料《竞买须知》中，我公司依法告知了标的的现状及瑕疵，《竞买须知》第四条对标的进行了详细说明，其中第六条规定“拍卖成交后，为了督促买受人缴纳相应税金，拍卖成交后拍卖保证金人民币60万元自动转为过户纳税保证金，买受人不积极纳税，委托方有权用该保证金交纳相关税金和费用，并且该保证金不再退还。买受方应在南阳市地方税务局大企业税务分局（工业北路家电大世界对面）核对交税额度，确保交税真实、完整。”《竞买须知》指出“竞买人的举牌应价、加价和成交，将视为其完全知晓、认同、遵守本公司的相关说明和遵守所有的拍卖规则、特别声明、竞买须知的条款”，被答辩人表示无异议并签字按了指压。2017年12月29日的拍卖会上，被答辩人竞得了该处房产。拍卖会结束后，当场签署了《成交确认书》并按了指压。以上均说明被答辩人是在充分了解标的现状基础的上做出了竞买决定，应对自己的行为负责，我公司所有拍卖程序均合法，不存在违规行为。被答辩人声称该笔交易已经完成，我公司迟迟不退还保证金，经数次协商未果，与事实不符。拍卖会结東后，我公司按照约定给予被答辩人充分的时间去缴纳相关税金和费用。被答辩人在拍卖会后了解到相关税金和费用过高，无法承担，不积极配合纳税，我公司依照《竞买须知》约定并于委托方沟通，暂时没有退还保证金，而非被答辩人所说不予退还保证金，一旦被答辩人积极履行纳税义务，足额交纳相关税金和费用后，我公司会把60万保证金全部退还。被答辩人声称没有税收征收标准。国家对于旧房转让有标准，可以征收，能够缴纳。征收缴纳的依据是：公司持有的房产转让涉及税收主要有增值税、增值税金及附加、十地增值税、所得税、印花税。）什么是旧房《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字1995148号）第七条规定：关于新建房与旧房的界定问题：新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可出各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。（二）、十地增值税规定1、《財政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字1995148号）第十条规定：关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题：转让旧房的应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。2、《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税［2006121号）第二条规定：关于转让旧房准予扣除项目的计算问题：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金予以扣除，但不作为加计5％的基数。3、《財政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地増值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税［2016143号）第三条规定：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。三）、增值税的规定1、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定纳增值税：（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5的征收率计算应纳税额。钠税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（三）纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5％的预征率向不动产所在地主管地税机关预微税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应納税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5％的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地上管国税机关申报纳税。（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5％的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5％的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税2、《（国家税务总局关于納税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号）规定一、纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。二、纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算増值税应纳税额：（一）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝［全部交易价格（含増值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5％）53（二）2016年5月1日及以后缴纳契税的：增值税应纳税额－［全部交易价格（含增值税）÷（1＋5％）－契税计税金额（不含增值税）1×5％：三、纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。（四）、所得税1、《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：（一）销售货物收入：（二）提供劳务收入：（三）转让财产收入：（四）股息、红利等权益性投资收益：（五）利息收入：（六）租金收入：（七）特许权使用费收入：（八）接受赠收入：（九）其他收入。综上，被答辩人所诉与事实不符，被答辩人的各项诉讼请求均应予以驳回。经审理查明，河南汇源拍卖公司受南阳市中原银行委托对位于南阳市××××街北段东侧办公楼一栋进行拍卖。拍卖会定于2017年12月29日举行。2017年12月28日，原告杨春鹏与河南汇源拍卖公司签订了《河南汇源拍卖有限公司竞买意向申请登记表》，竞买号牌18号，该申请表中显示：“保证金人民币陆拾万元整，1.拍卖成交后，买受人需支付拍卖成交价款10%的佣金。2.拍卖成交后，买受人需在7日内付清成交价款。3.拍卖成交后，由委托人将拍卖标的移交给买受人。4.需依法办理证照、产权过户的，买受人持拍卖人的《拍卖成交确认书》及其他资料，向有关部门办理证照及过户手续，产生的一切税、费均有买受人承担。5.竞买人一旦参与竞买即表明知道并认可标的的一切现状及瑕疵，自觉遵守拍卖人指定的《拍卖规则》、《特别声明》、《竞买须知》，并对自己的竞买行为负责。6.已领取本场拍卖会资料一套（拍卖规则、特别声明、竞买须知、拍品目录）。”拍卖会当天，杨春鹏在拍卖规则、特别声明、竞买须知中签字按印，其中《拍卖规则》第十四条显示：“拍卖成交后，买受人不得反悔。否则，保证金不予返还并承担《拍卖法》规定的相关责任。”第十五条：“竞买人进入拍卖会现场即表示同意遵守和认可以上《拍卖规则》的规定不得以任何理由扰乱会场秩序及正常拍卖活动，否则不予退还保证金。”《竞买须知》中显示：“标的6.位于南阳市汉××街北段东侧××办公营业楼××层。1.该房屋无所有权证和土地使用权证，有购房协议复印件。协议书显示土地面积为866.67平方米，建筑面积为1119.10平方米。该处资产预售参考价约为人民币320万元，拍卖保证金为人民币60万元。……6.拍卖成交后，为了督促买受人缴纳相应税金，拍卖成交后拍卖保证金人民币60万元自动转为过户纳税保证金，买受人不积极纳税，委托方有权用该保证金交纳相关税金和费用，并且该保证金不再退还。买受方应在南阳市地方税务局大企业税务分局（工业北路家电大世界对面）核对交税额度，确保交税真实、完整。九、拍卖成交后，买受人必须在成交之日起七日内将成交价款及拍卖佣金（成交价款10%）交至本公司指定账户，户名：河南汇源拍卖有限公司，账号：41×××01，开户行：中原银行股份有限公司南阳分行营业部，否则按违约处理。”同时《竞买须知》指出“竞买人的举牌应价、加价和成交，将视为其完全知晓、认同、遵守本公司的相关说明和遵守所有的拍卖规则、特别声明、竞买须知的条款”。2017年12月29日的拍卖会上，拍卖师宣布标的南阳市××××街北段东侧办公楼一栋的起拍价为320万元，后经多轮竞价，杨春鹏以330万元价款竞得了该处房产。拍卖会结束后，当场签署了《成交确认书》并按了指压。2017年12月28日，杨春鹏授权马冰代笔其本人缴纳保证金，同日，马冰通过中国银行南阳中南支行账号25×××87向汇源拍卖公司指定账户即开户行为中原银行股份有限公司南阳分行营业部，账号为41×××01的账户支付拍卖保证金60万元。拍卖成交后，杨春鹏依约通过中国民生银行南阳人民路支行向河南汇源拍卖公司开户行为中原银行股份有限公司南阳分行营业部的账户转账支付拍卖房款，支付明细为：2018年1月5日转账四笔，每笔5万元；2018年1月8日转账五笔，其中四笔每笔5万元，一笔100万元；2018年1月9日转账两笔，80万元和60万元。2018年1月10转账83万元。以上合计363万元，包含成交价330万元和佣金33万元。随后被告向原告交付了涉案房产，但被告始终以原告未交纳相关税费为由拒不退还原告支付的60万元保证金。上述事实，由原被告陈述、《河南汇源拍卖有限公司竞买意向申请登记表》、《拍卖规则》、《特别声明》、《竞买须知》、《拍品目录》、成交确认书、银行流水等证据予以证实，在庭审中均向双方当事人进行了出示或宣读，并经双方当事人进行了质证，已记录在卷，足以证实。本院认为,合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。依法成立的合同，对当事人具有法律约束力，受法律保护。本案中，原告杨春鹏为竞买汉画街房产与被告汇源拍卖公司签订了《河南汇源拍卖有限公司竞买意向申请登记表》、《拍卖规则》、《特别声明》、《竞买须知》、《拍品目录》，原被告双方形成合同关系，当事人应当按照约定全面履行自己的义务。合同签订当天，杨春鹏向汇源拍卖公司支付保证金60万元。拍卖成交后，杨春鹏在双方约定的时间内向汇源拍卖公司支付了拍卖房款、保证金及佣金。被告河南汇源拍卖公司也向原告杨春鹏交付了房屋，但对拍卖保证金60万元认为应该在杨春鹏缴纳相关税款后予以退还。对此本院认为，拍卖保证金是竞买人或者买受人向拍卖人所做的一种担保形式，其通常由两部分组成，即竞买保证金和成交保证金。所谓竞买保证金，是指竞买人为办理竞买手续并出席拍卖会而缴纳的保证金。其作用在于防止竞买人无故不参加约定的拍卖活动，弥补其违约行为对委托人和拍卖人各方面所造成的损失。成交保证金，是指买受人为签署成交确认书后按时足额支付拍卖标的的价款而缴纳的保证金，其作用在于防止买受人届期不履行义务，弥补其违约行为对委托人和拍卖人各方面所造成的损失。根据双方签订的《拍卖规则》第十四条规定，拍卖成交后，买受人不得反悔，否则，保证金不予返还并承担。《拍卖法》规定的相关责任；第十五条规定，竞买人进入拍卖会现场即表示同意遵守和认可以上《拍卖规则》的规定，不得以任何理由扰乱会场秩序及正常拍卖活动，否则不予退还其保证金。原告杨春鹏支付给被告拍卖保证金后，不仅按期参加了拍卖会，而且在拍得涉案房产、签署拍卖成交确认书后，已按照约定将购房款及佣金支付给被告，遵守了拍卖行业的规则，履行了合同义务。汇源拍卖公司应将60万元保证金退还给原告杨春鹏。对于汇源拍卖公司提出的第六条规定“拍卖成交后，为了督促买受人缴纳相应税金，拍卖成交后拍卖保证金人民币60万元自动转为过户纳税保证金，买受人不积极纳税，委托方有权用该保证金交纳相关税金和费用，并且该保证金不再退还。买受方应在南阳市地方税务局大企业税务分局（工业北路家电大世界对面）核对交税额度，确保交税真实、完整。”的辩称，因拍卖涉案标的无土地证、也无房产证，无法办理过户登记，60万元保证金用于办理过户纳税无法履行，对于被告辩称的原告应当按照旧房缴纳附加、增值税等相关税费，双方合同上未明确约定，且税费的缴纳应由税务机关依法予以征缴，被告以此为由不退回原告的保证金无法律依据，故对汇源拍卖公司的辩称本院不予采纳。原告主张被告退回60万元保证金的诉讼请求符合法律规定，应予支持。综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第二条、第四五条、第六条、第八条、《中华人民共和国拍卖法》第四条之规定，判决如下：本判决生效后十日内，被告河南汇源拍卖有限公司归还原告杨春鹏拍卖保证金60万元。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱的义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条的规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费9800元，由被告河南汇源拍卖有限公司负担。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，同时预交二审案件受理费，上诉于河南省南阳市中级人民法院。审 判 长  杨 杰审 判 员  崔 迪人民陪审员  王拥军二〇一八年十二月十日书 记 员  黄 鹏