上海市浦东新区人民法院刑 事 判 决 书（2018）沪0115刑初4547号公诉机关上海市浦东新区人民检察院。被告单位上海源某某有限公司(以下简称源某公司)，住所地上海市浦东新区。辩护人孙立翀，上海凯曼律师事务所律师。诉讼代表人陈某2。被告人范某某，男，1960年10月16日出生，汉族，住上海市浦东新区。辩护人白耀华，上海凯曼律师事务所律师。被告人朱某某，男，1975年4月6日出生，汉族，户籍地江苏省无锡市。辩护人王帮银，安徽铭心律师事务所律师。被告人周某某，男，1972年9月25日出生，汉族，户籍地浙江省嵊州市。上海市浦东新区人民检察院以沪浦检二部刑诉[2018]50号起诉书指控被告单位源某公司、被告人范某某、朱某某、周某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月21日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市浦东新区人民检察院指派检察员丁某出庭支持公诉。被告单位源某公司诉讼代表人陈某2、被告人范某某、朱某某、周某某、辩护人孙立翀、白耀华、王帮银到庭参加了诉讼。现已审理终结。上海市浦东新区人民检察院指控，2015年9月至2016年6月间，被告人范某某让他人为源某公司虚开增值税专用发票，价税合计人民币450万余元(以下币种同)，税款共计66万余元。被告人朱某某受范某某指使为源某公司虚开增值税专用发票价税合计230万余元，税款共计34万余元；被告人周某某为源某公司虚开增值税专用发票120万余元，税款共计18万余元。被告人范某某、周某某先后经电话通知主动到案，如实供述涉案事实；被告人朱某某到案后主动交代公安机关尚未掌握的事实。案发后，被告单位源某公司已补缴税款。公诉人当庭讯问了被告人、宣读了书证等证据以证实上述指控。公诉机关认为，被告单位源某公司让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额66万余元，被告人范某某系该单位直接负责的主管人员；被告人朱某某经被告人范某某指使，为该单位联系他人虚开增值税专用发票，税额34万余元；被告人周某某虚开增值税专用发票，税款数额18万余元，均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人范某某、朱某某系共同犯罪，被告人范某某系主犯，被告人朱某某系从犯，可依法从轻处罚。被告单位源某公司、被告人范某某、朱某某、周某某均系自首，可依法从轻或减轻处罚。被告单位源某公司对起诉书的指控无异议，自愿表示认罪。被告人范某某、朱某某、周某某对起诉书的指控无异议，当庭自愿认罪。被告单位源某公司的辩护人提出如下量刑意见，被告单位系自首，案发后已补缴税款，并接受税务机关罚款。建议对被告单位从轻处罚。被告人范某某的辩护人提出，被告人范某某系自首，积极认罪悔罪，系初犯，其配偶在医院抢救治疗，需要被告人照顾，建议对其从轻、减轻处罚，并适用缓刑。被告人朱某某的辩护人提出，被告人朱某某有可视为自动投案的情形，如实供述司法机关尚未掌握的事实，系自首；被告人朱某某在本案中所起作用较小，系从犯；犯罪主观恶性小，犯罪较轻，本人未获利，公司已经补缴了全部的税款。希望法庭从轻、减轻处罚，并适用缓刑。经审理查明，2015年9月至2016年6月，被告人范某某在经营被告单位源某公司期间，支付开票费后让他人为源某公司虚开增值税专用发票，虚开税额共计664070.03元，均已抵扣；其中，被告人范某某指使被告人朱某某让他人为源某公司虚开增值税专用发票，税款共计341658.29元；被告人周某某为源某公司虚开增值税专用发票，税款共计182069.13元。2017年10月23日，被告人范某某经公安人员电话通知主动至公安机关投案并如实交代涉案事实；2018年8月8日，被告人朱某某到案，后主动交代公安机关尚未掌握的涉案事实；2018年8月28日，被告人周某某经公安人员电话通知主动至公安机关投案并如实交代涉案事实。案发后，被告单位源某公司已补缴税款。在本院审理过程中，被告人周某某退出违法所得2万元。以上事实有下列经庭审质证的证据予以证实：1．源某公司营业执照证明被告单位主体身份等情况。2．增值税专用发票、购销合同、银行交易明细、抵扣证明、证人陈某1、叶某的证言证明被告人范某某通过被告人朱某某、周某某等人虚开增值税专用发票，源某公司已将虚开税款66万余元予以抵扣。3．缴款凭证证明源某公司已补缴税款；代管款凭证证明被告人周某某已退缴违法所得。4．到案经过证明被告人范某某、朱某某、周某某的到案情况。5．被告人范某某、朱某某、周某某的相关供述及辩解。本院认为，被告单位源某公司让他人为其虚开增值税专用发票，抵扣税款66万余元，其行为已构成(单位)虚开增值税专用发票罪；被告人范某某系被告单位中直接负责的主管人员，其行为构成(单位)虚开增值税专用发票罪。被告人朱某某受被告人范某某指使，为被告单位源某公司虚开增值税专用发票，造成国家税款损失34万余元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人周某某为被告单位源某公司虚开增值税专用发票，造成国家税款损失18万余元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，予以支持。被告单位源某公司、被告人范某某、朱某某、周某某均系自首，对被告单位源某公司依法从轻处罚，对被告人范某某、朱某某依法减轻处罚，对被告人周某某依法从轻处罚。被告单位源某公司、被告人范某某、朱某某、周某某当庭认罪态度较好，结合被告单位已补缴抵扣的税款，被告人周某某已退出违法所得，对其分别酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位上海源某某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。(罚金自判决生效后一个月内缴纳。)二、被告人范某某犯(单位)虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)三、被告人朱某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，罚金人民币二万元。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效后一个月内缴纳。)四、被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，罚金人民币二万元。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效后一个月内缴纳。)五、违法所得的一切财物予以追缴或责令退赔。被告人范某某、朱某某、周某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张杰审 判 员  凌鸿人民陪审员  张毅二〇一八年十二月二十一日书 记 员  沈琦附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。