九江市浔阳区人民法院刑 事 判 决 书(2018)赣0403刑初483号公诉机关九江市浔阳区人民检察院。被告人吴幼初，男，1966年12月20日出生于江西省湖口县，汉族，本科文化，九江市利多泰贸易有限公司法人代表，户籍所在地广东省深圳市福田区，家住广东省深圳市福田区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年1月19日被刑事拘留，同年2月13日被逮捕，现羁押于九江市看守所。辩护人齐迹，江西天康律师事务所律师。九江市浔阳区人民检察院以浔检公诉刑诉（2018）485号起诉书指控被告人吴幼初犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月18日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。九江市浔阳区人民检察院指派检察员饶建斌出庭支持公诉，被告人吴幼初及其辩护人齐迹到庭参加诉讼。现已审理终结。九江市浔阳区人民检察院指控：2012年3月，被告人吴幼初和熊某1二人协商约定在本市武宁县注册了武宁县聚源昌发贸易有限公司，用于虚开增值税专用发票，从中赚取利润。2013年至2014年期间，被告人吴幼初先后为武汉凯恩特商贸有限公司虚开增值税专用发票14份，票面金额1397606.84元，税额237593.16元；为江西玛德精细化学工业有限公司虚开增值税专用发票8份，票面金额770523.83元，税额130989.09元，经查，上述发票已全部完成抵扣。2016年2月至2017年9月期间，被告人吴幼初先后为19家公司虚开增值税专用发票386份，其中正常发票358份，作废发票28份，正常发票的票面金额累计达3403万余元，税额579万余元。公诉机关为证实其指控的犯罪事实，当庭宣读并出示了相应的证据材料。公诉机关认为，被告人吴幼初的行为构成虚开增值税专用发票罪，请求法院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定判处。被告人吴幼初对起诉书指控的犯罪事实无异议。其辩护人提出：1、被告人吴幼初为牟取“开票费”而为他人虚开增值税专用发票，并非骗取国家税款，其没有用于抵扣税款偷逃国家税款的主观故意；2、涉案犯罪数额应当以下游企业向国家税务机关取得的退税金额为准；3、本案中潘某起主要作用，被告人吴幼初起次要作用，请求法院从轻处罚。经审理查明：2012年3月，被告人吴幼初和熊某1（另案处理）二人协商约定在本市武宁县注册了武宁县聚源昌发贸易有限公司，用于虚开增值税专用发票，从中赚取利润。2013年至2014年期间，被告人吴幼初利用该公司在没有实际货物购销的情况下，先后为武汉凯恩特商贸有限公司虚开增值税专用发票14份，票面金额1397606.84元，税额237593.16元，经查，上述发票全部认证相符，完成抵扣；为江西玛德精细化学工业有限公司虚开增值税专用发票8份，票面金额770523.83元，税额130989.09元，经查，已全部完成抵扣。2016年2月至2017年9月期间，被告人吴幼初利用自己注册的九江市利某贸易有限公司，在没有实际货物构陷的情况下，先后为19家公司虚开增值税专用发票386份，其中正常发票358份，作废发票28份，正常发票的票面金额累计达3403万余元，税额579万余元，且多次顶格开具。经查，九江市利某贸易有限公司向东莞萨奇服装有限公司、崇阳昌欣物资有限公司、三明市岩鑫贸易有限公司及福建省贤核贸易有限公司等10余家公司虚开的245张增值税专用发票，票面金额23338170.5元，税额3967488.895元已全部认证相符，完成税款抵扣。上述事实，有下列证据证实：1、受案登记表、立案决定书证实案件的来源。2、证人刘某1（浔阳区国税局员工）的证言证实2017年9月下旬，我所在的科室发现九江市利某贸易有限公司通过“未开具发票”栏中填写负数的手段偷逃税款，且两年来没有进项认证，存在虚开增值税专用发票的嫌疑，我们通过约谈吴幼初，他称自己不清楚，是他们公司的合伙人潘某在操作开票的事情，他只负责在税务局领取增值税专用发票交给潘某，收取增值税专用发票的开票手续费，对潘某的详细情况被告人吴幼初不知道的事实。刘某1的证言还证实吴幼初承认其无真实货物交易，九江市利某贸易有限公司2016年开具了增值税专用发票金额22123022.25元，税额3760913.78元；2017年1月至9月开具增值税专用发票金额11366925.41元，税额1932377.21元，总计开出增值税专用发票金额3349万元，税额569333万元。2、证人李某的证言证实李某系衢州市衢江区雪源钙业有限公司出纳及业务经理，负责管理公司账目和业务。公司进货的情况我不清楚，但进货付款全部通过我。2016年3月份我来公司上班后，公司与九江市利某贸易有限公司没有业务往来，也没有付过款给九江市利某贸易有限公司。2016年7月以来，因公司进项发票不够就委托林某1购买增值税专用发票，谈好购买费用为票额9.5%。2017年7月20日林某1拿来一份我们公司与九江市利某贸易有限公司的购销合同，三张增值税专用发票（价税合计280000元），给了26600元开票费用给林某1。（票号：02939721；02939722；02339723），我公司与九江利某贸易有限公司无真实货物交易。三张增值税专用发票已全部抵扣税款。3、证人熊某1的证言证实2012年至2014年，我和吴幼初在武宁县注册了三家公司，我们租了武宁县江南宾馆6楼的一间房做办公室，购买了一些办公用品和电脑，还请了一个包税员和会计，后来我很少去公司，公司都是吴幼初自己操作，有几次我去武宁公司看到吴幼初自己用电脑开具增值税专用发票，具体怎么操作我不清楚，吴幼初告诉我公司没有盈利，我就让他把公司注销。后来没有再与吴幼初合伙。公司没有货物交易，都是空壳公司。熊某1的证言还证实我与吴幼初一起在武宁注册了一家聚源昌发贸易有限公司，开税票的，注册资金两百万，公司法人及大股东是我，占51%股份，出资五万元，吴幼初占49%股份，吴幼初与我曾一起和湖口县流芳镇政府杨某谈购买增值税专用发票的事，谈定的价格为票额的6.3%-6.7%，我曾听吴幼初说开具了两三千万增值税专用发票到湖口县流芳镇政府，没有真实的货物交易。4、证人吴某1的证言证实我系衢州市衢江区博锐钙业有限公司负责人，我与林某1做生意的时候，林某1是拿九江市利某贸易有限公司的增值税专用发票给我，我给林某1货款的10%，增值税发票均已被抵扣。5、证人林某2的证言证实吴幼初找到我让我给他武宁的万泰贸易有限公司和聚源昌贸易有限公司做兼职会计，从2015年5月份开始吴幼初将会计报税资料给我，我做完报税资料后他拿去国税局领取增值税专用发票。三个月后吴幼初说领不到增值税专用发票就要求我每月零申报。每个月报税，吴幼初将报税秘要给我让我申报，后来是零申报。三个月报了两千万左右。6、证人吴某2的证言证实我系三明市岩鑫贸易有限公司的出纳，负责公司转账跟税务申报。詹大圳是公司会计，负责具体的事宜及安排我进行转账和报税。我公司与九江市利某贸易有限公司有资金往来，岩鑫贸易有限公司将钱转给九江市利多泰贸易有限公司账号上，九江市利多泰贸易有限公司账号再转到我个人账户上，我再转回公司账号。2017年4月份我公司接受九江市利某贸易有限公司增值税专用发票200多万元。7、证人俞某的证言证实我系三明市鑫烨贸易有限公司及三明市中晟矿业有限公司的负责人，2016年10月至12月期间，三明市鑫烨贸易有限公司接受了九江市利某贸易有限公司开具的增值税专用发票18份，金额160多万元，我公司会按票额金额的10%支付费用；三明市中晟矿业有限公司5份，金额大概四十多万元五十万不到，我公司与九江市利某贸易有限公司并未实物交易往来。所得发票均已全部抵扣。8、证人林某1的证言证实我跟衢州市雪源碳酸钙公司李某和衢州衢江区博锐钙业有限公司的吴某1做生意，他们要求结账时开发票给他们，因我自己没有开公司，没办法开发票，我就从一名叫“徐夕保”的手里购买增值税专用发票给衢州市雪源碳酸钙公司李某和衢州衢江区博锐钙业有限公司的吴某1，为前者开具了3份增值税专用发票，票额24万元，税额4万元，价税合计28万元，后者开了5次，共计16张增值税专用发票，价税合计166.6万元，已全部抵扣。9、证人杨某的证言证实我担任湖口县流芳乡乡长期间，因招商引税需要，和江西普盛实业有限公司签订了投资协议书，引进了湖口三和工贸有限公司，后为了江西普盛实业有限公司开设增值税专用发票需要，从吴幼初处接受了增值税发票，从其处配票作为三和公司的进项来抵扣三和公司的税收进项，和吴幼初的公司无真实交易。两人约定按照开具增值税专用发票的票面额的6.5%的价格从吴幼初的公司开具到三和公司。发票认证后将购买专用发票的钱给吴幼初。三和公司抵扣了约两千万的税。10、证人熊某2的证言证实我是江西普盛实业有限公司业务经理，我公司与湖口县流芳乡人民政府签订了投资协议书，在湖口成立湖口三和工贸有限公司，经营废钢。江西普盛实业有限公司在跟个人做生意的过程中，由湖口三和工贸公司开具发票给我公司，我公司来冲抵进项，至于湖口三和工贸有限公司进项发票从哪里来我就不知道了。2013年5月至2014年9月间，共计开具了金额为92269983.26元，税额15685897.15，价税合计107955880.4元，且已全部在国税局抵扣。11、证人余某的证言证实我在与江西煜旺化学工业有限公司及江西玛德精细化学工业有限公司合作做生意期间，通过其他公司开具的增值税专用发票用于两家公司抵扣税款，具体哪些公司我不知道，是我的合伙人桂某负责弄的，按照票面额的10个点进行购买，我自己从中获利票额的约6个点。12、证人闵某的证言证实我是江西玛德精细化学工业有限公司的法人代表，也是总经理，负责行政事务和公司的日常运营情况。2014年5月22日武宁县聚源昌发贸易有限公司开过增值税专用发票给我公司，是一名叫余某的人拿给我的，我公司和余某之间有货物交易，购买煤炭，我公司总共找余某要了1600吨左右的煤，总计价值770000元左右，余某提供了其他单位的增值税专用发票给我公司，总共有8张，都是武宁县聚源昌发贸易有限公司开具的，票额合计770523.83，税额130989.09。13、移送案件情况说明证实浔阳区国家税务局向浔阳区公安分局移送该案的情况。14、九江利某贸易有限公司发票开具分析表证实九江市浔阳区国家税务局出具的九江市利某贸易有限公司的发票开具情况共计19家公司，开票份数共计358份，金额34034948.77，税额5785941.291。15、九江利某贸易有限公司登记、章程、出资相关材料等证实被告人吴幼初一人设立九江市利某贸易有限公司，公司住所江西省九江市浔阳区十里大道**。公司经营范围：矿产品、煤炭、建材、农副产品、纺织品和服装辅料等，公司注册资本总额200万元人民币，实缴出资0万元，股东按认缴出资于三十年内缴足，公司股东及法人代表为吴幼初。16、九江市浔阳区老马渡劳动服务公司出具的证明证实九江市浔阳区老马渡劳动服务有限公司没有与被告人吴幼初（九江市利多泰有限公司）签订房屋租赁合同。17、领款凭证证实林某1于2016年7月20日向衢州雪源碳酸钙有限公司领取26600元的事实。18、调取证据材料通知书，增值税专用发票，认证相符发票清单证实九江市利某贸易有限公司开给衢州市雪源碳酸钙有限公司的三张增值税专用发票的发票联、抵扣联复印件及专用发票认证相符发票清单金额为239316.24，税额为40683.76元，并于2016年7月29日认证。国家税务总局衢州市衢江区税务局调取的衢州市衢江区博锐钙业有限公司及衢州市雪源碳酸钙有限公司的发票认证情况，其中前者从九江市利某贸易有限公司取得增值税专用发票11份，全部认证相符，金额958003.24元，税额162860.6元。后者取得发票3份，认证相符，数额同李某提供的一致；东莞萨奇服装有限公司提供的其公司从九江市利某贸易有限公司购得的增值税专用发票抵扣情况，九江市利某贸易有限公司为其公司开具增值税专用发票41份，全部抵扣，金额3958632.5元，税额672967.525元；国家税务总局崇阳县税务局调取的崇阳昌欣物资有限公司增值税专用发票认证结果清单，销方识别号（91360403MA35F5JE8Q九江市利某贸易有限公司）开具增值税专用发票11份，税率17%,全部认证相符，金额994884.19元，税额169130.31元；国家税务总局三明市梅列区税务局稽查局出具的三明市鑫烨贸易有限公司、三明市中晟矿业有限公司及福建省力合矿业有限公司三家公司的增值税专用发票抵扣情况；三明市鑫烨贸易有限公司增增值税专用发票的认证抵扣联信息，销方九江市利某贸易有限公司，开具增值税专用发票32份，且全部有认证抵扣联信息，金额2981495.71元，税额506854.29元；三明市中晟矿业有限公司，增值税专用发票的认证抵扣联信息，销方九江市利某贸易有限公司，开具增值税专用发票5份，且全部有认证抵扣联信息，金额498290.6元，税额84709.4元；福建省力合矿业有限公司，增增值税专用发票的认证抵扣联信息，销方九江市利某贸易有限公司，开具增值税专用发票7份，且全部有认证抵扣联信息，金额686337.96元，税额116677.44元；侦查机关从三明市三元区税务局调取的三明市岩鑫贸易有限公司及福建贤核贸易有限公司相关抵扣情况，其中三明市岩鑫贸易有限公司取得九江市利某贸易有限公司增值税专用发票共计63份，金额6067269.67元，税额1031435.83元；福建省贤核贸易有限公司取得九江市利某贸易有限公司增值税专用发票47份，全部认证抵扣，金额4533974.47元，税额770775.66元；厦门磊泉进出口有限公司提供的其公司从九江市利某贸易有限公司取得的增值税专用发票的抵扣联，其中增值税专用发票共计25份，金额2419965.92元，税额411394.08元；国家税务总局武汉市东西湖区税务局提调取的武汉凯恩特商贸有限公司增值税专用发票认证结果，其中2013年9月10日，该公司从销方识别号360423591806582即武宁县聚源昌发贸易有限公司取得增值税专用发票共计14份，全部于2013年9月16日认证相符，金额1397606.84元，税额237593.16元；九江市公安局浔阳区分局调取的江西玛德精细化学工业有限公司的记账凭证等，其中，2014年5月31日的记账凭证，显示从武宁聚源昌发分别买入煤966165.6元和901512.92元；闵某提供的发票入账通知单显示销货方武宁县聚源昌发贸易有限公司的八张增值税专用发票，编号分别为03467836、03467837、03467838、03467839；03467840、03467841、03467842、03467843,前面七张的入账发票每张金额96157.26元，税额16346.74元，价税金额为112504元，第八张发票金额为97423.01元，税额16561.91，价税金额为113984.92元。共计金额为770523.83元，税额130989.09元。附有江西玛德精细化学工业有限公司与余某间进行交易的送货单等凭证。19、转账凭证及营业执照证实衢州雪源碳酸钙有限公司转账给林某110000元及衢州雪源碳酸钙有限公司的性质、经营范围、成立时间等情况。20、增值税发票存根网上查询记录证实九江市利某贸易有限公司领取增值税专用发票记录及开具的发票的明细。21、银行交易流水证实九江市利多泰贸易有限公司中国农业银行账号14×××36自2016年3月1日至今的交易流水；中国工商银行三明光明分行62×××82账号，2017年1月1日至3月30日的交易流水；中国银行三明富兴支行62×××25吴某2的银行卡，用于三明市岩鑫贸易有限公司和九江市利某贸易有限公司之间交易账户转账交易流水；福建三明农村商业银行股份有限公司营业部吴某2的账号62×××70、罗志贤的账号62×××08自2016年10月1日至今的交易流水及交易对手；上述账户用于与吴某2和罗某银行卡资金流转，及三明市岩鑫贸易有限公司、九江市利某贸易有限公司、福建省贤核贸易有限公司之间资金转账，伪造资金贸易交易往来；中国农业银行深圳后海支行账户：武卉62×××71卡号的交易流水，证实与九江市利某贸易有限公司之间存在业务往来，和唐德臣之间存在转账；中国工商银行厦门金榜支行6222084100001145813（王一岚）、6222084100001348185（刘某2）账户2016年11月1日至2017年8月1日的交易流水及交易对手，显示了该账户与厦门磊泉进出口有限公司及九江市利某贸易有限公司之间的流水。22、投资协议书证实江西普盛实业有限公司提供的其作为乙方，与甲方湖口县流芳乡人民政府之间的投资协议书，乙方投资1000万，在湖口县流芳乡设立湖口三和工贸有限公司，乙方缴纳9.5%的增值税。23、户籍证明证实被告人吴幼初的身份情况。24、抓获经过证实被告人吴幼初的归案情况。25、辨认笔录证实吴某1从12张不同男性照片中辨认出10照片上的男子为林某1；李某从12张不同男性照片中辨认出6照片上的男子为林某1；吴某2从12张不同男性照片中辨认出10照片上的男子为詹大圳。26、被告人吴幼初的供述证实2015年9月在九江市跟朋友聊天时得知可以成立公司虚开增值税专用发票卖给别人赚钱，因为当时急需用钱就具体了解了怎么去虚开增值税专用发票，后我与潘某合作，由我负责注册公司、当法人代表并领取增值税专用发票，他负责虚开增值税专用发票及出售以赚取利益。后我将身份证给潘某，他就注册了九江市利某贸易有限公司，注册完成后我就每个月去九江市浔阳区国税局领取增值税专用发票给潘某。至2017年9月，我以九江市利某商贸有限公司的名义，共计领取票额为3000多万的增值税专用发票，税额500多万，全部都抵扣了，这些增值税专用发票开具给福建三明市的一些公司和湖北、浙江、广东等多个地方的多家公司，收取千分之五的手续费，收益大概20多万元，收益通过潘某转账及现金获取。其中，我给湖北两家公司虚开了增值税发票，具体票额约100多万元，其他的都是潘某操作，具体数额不记得。我公司注册至今没有开展过任何业务及交易。我和熊某1一起开设了武宁聚源昌发贸易有限公司，熊某1系法人代表，我系股东，我们约定出资一人一半，熊某1没有获利。关于辩护人提出被告人吴幼初为牟取“开票费”而为他人虚开增值税专用发票，并非骗取国家税款，其没有用于抵扣税款偷逃国家税款的主观故意的辩护意见，经查，被告人吴幼初的供述、证人刘某1、李某、林某1、熊某1、吴某1、林某2、吴某2、俞某、杨某、熊某2、余某、闵某的证言、九江利某贸易有限公司发票开具分析表、增值税专用发票，认证相符发票清单、增值税发票存根网上查询记录、银行交易流水等证据均证实被告人吴幼初注册九江市利某贸易有限公司的目的就是为虚开增值税专用发票牟取开票的费用，其公司在无任何实际经营且明知他人利用虚开的增值税专用发票抵扣税款的情况下，仍帮助他人虚开增值税专用发票，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，故辩护人的辩护意见与查明的事实和法律不符，本院不予采纳。关于辩护人提出涉案犯罪数额应当以下游企业向国家税务机关取得的退税金额为准的辩护意见无证据证实，本院不予采纳。关于辩护人提出本案中潘某起主要作用，被告人吴幼初起次要作用的辩护意见，经查，九江利某贸易有限公司登记、章程、出资相关材料证实九江市利某贸易有限公司系被告人吴幼初个人注册成立的公司，法人代表及股东均系吴幼初本人，且本案涉及的“潘某”只有被告人吴幼初的供述，而无其他证据证实，公安机关也未查实此人，故本案不存在主从之分，辩护人的辩护意见与查明的事实和法律不符，本院不予采纳。本院认为，被告人吴幼初无视国家法律，为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人吴幼初归案后如实供述自己的犯罪事实，依法可从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款的规定，判决如下：被告人吴幼初犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金8万元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年1月19日起至2028年7月18日止。）（罚金于本判决发生法律效力之日起三个月内向本院缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省九江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  熊美琴人民陪审员  罗永仙人民陪审员  胡小敏二〇一八年十二月十八日书 记 员  陈良敏