四川省威远县人民法院 刑 事 判 决 书 (2017)川1024刑初125号 公诉机关四川省威远县人民检察院。威远县人民检察院起诉指控，被告人陈善勇以泉州市水利水电工程有限公司（泉州公司）的名义于2012年11月29日签订威远县2012年中央财政小型农田水利重点县建设项目（下简称“小农水”项目）四施工段合同、以四川鼎好水电建筑工程有限公司（简称鼎好公司）名义于2013年10月签订威远县2013年“小农水”项目十施工段合同，以重庆万州创业建筑工程有限公司（简称万州公司）的名义于2013年10月签订威远县2013年“小农水”项目七施工段合同。由于四施工段位于威远县向义镇、十施工段位于威远县镇西镇、七施工段位于威远县镇西镇，该三个工程的地方税收归威远县地方税务局征管。 随着工程陆续完工，2013年4月至2014年4月期间，陈善勇通过一名叫陈某2的人以支付手续费的方式先后从内江市某公司通过冒用泉州公司、鼎好公司、万州公司的名义开具建筑业统一发票共8张（票号：3243、3328、3329、3242、3032、3419、3420、3529，票面金额合计10240162.00元、税额合计579915.36元）。用于与工程主管方威远县水务局结算，领取工程款。2014年9月，威远县地方税务局对威远县水务局进行税务稽查时，鉴定出该8张发票为假发票，经计算，实际共造成国家税款损失648202.21元。 公诉机关对指控的事实向法庭宣读出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、鉴定意见等证据材料。并认为被告人陈善勇的行为构成虚开发票罪，提请依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定判处。 被告人陈善勇对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，自愿认罪。 辩护人的提出被告人陈善勇的行为应构成逃税罪，不构成虚开发票罪。请求对陈善勇从轻处罚并判处免予刑事处罚。 经审理查明，被告人陈善勇以自然人身份分别与泉州市水利水电工程有限公司、四川鼎好水电建筑工程有限公司、重庆万州创业建筑工程有限公司等公司达成协议，陈善勇以上述公司的名义去承揽工程。 被告人陈善勇以泉州市水利水电工程有限公司的名义于2012年11月29日签订威远县2012年中央财政小型农田水利重点县建设项目（简称“小农水”）项目四施工段合同、以四川鼎好水电建筑工程有限公司名义于2013年10月签订威远县2013年“小农水”项目十施工段合同，以重庆万州创业建筑工程有限公司的名义于2013年10月签订威远县2013年“小农水”项目七施工段合同。由于四施工段位于威远县向义镇、十施工段位于威远县镇西镇、七施工段位于威远县镇西镇，该三个工程的地方税收归威远县地方税务局征管。 2013年2月至2014年4月期间，随着“小农水”项目四施工段、十施工段、七施工段等三个工程陆续完工，被告人陈善勇经一名叫陈某2（另案处理）的人的介绍，遂以支付开票费的方式，通过陈某2先后多次从内江市某公司以泉州公司、鼎好公司、万州公司的名义虚开建筑业统一发票共8张（票号：3243、3328、3329、3242、3032、3419、3420、3529），票面金额合计10240162.00元、税额合计579915.36元。陈善勇在取得发票后，将开票费付给陈某2。陈善勇将上述8张建筑业统一发票用于“小农水”项目四施工段、十施工段、七施工段与威远县水务局结账，威远县水务局将结算的工程款打入泉州市水利水电工程有限公司、四川鼎好水电建筑工程有限公司、重庆万州创业建筑工程有限公司等三公司，被告人陈善勇再与三公司进行结算。 2014年9月，四川省威远县地方税务局稽查局对威远县水务局进行税务稽查时，鉴定出发票号码为3032、3529、3419、3420、3242、3329、3243、3328等8张发票属于假发票。案发后，陈善勇补缴了应纳税款和滞纳金。 另查明，被告人陈善勇接公安机关电话通知后主动到案，并如实供述自己的犯罪事实。 认定上述事实有，公诉机关出示的下列证据证实： 一、书证 1、立案决定书、接受刑事案件登记表、抓获经过，证实2015年12月14日，威远县地税局将陈善勇逃税案移交威远县公安局经侦大队，2016年2月15日威远县公安局对本案立案侦查。 2、威地税鉴字（2014）2号、3号、4号发票真伪鉴定结果通知书，证实发票3032、3529、3420、3419、3329、3242、3328、3243均是假发票。 3、提取证据专用收据、八张假发票原件，证实侦查机关提取假发票原件，假发票原件上有据此付款的审批签字，且所涉票面金额共计10240162元，税额共计579915.36元。 4、威地税稽检通【2014】048号税务稽查报告，证实陈善勇以泉州公司的名义于2012年11月29日签订2012年中央财政小型农田水利重点县建设项目四施工段合同、以鼎好公司名义于2013年10月签订2013年中央财政小型农田水利重点县建设项目十施工段合同，以万州公司名义于2013年10月签订2013年中央财政小型农田水利重点县建设项目七施工段合同。共开具8张发票，经鉴定为假发票，认定逃税。应纳营业税307204.86元、城市维护建设税15360.24元、教育附加费9216.15元、地方教育附加费6144.10元、印花税3072元、个人所得税102401.62元、企业所得税204803.24元。 5、威远县地税局稽查局出具的“拟查补、退税款汇总表”、“税款滞纳金情况表，证实陈善勇应纳税额的情况。 6、万州公司与威远县镇西红光村、护建村、莲花村三村村民委员会签订的“施工合同”、“工程内部承包合同”，证实威远县2013“小农水”工程七施工段由万州公司承包，公司将小型农田水利重点县建设项目交给陈善勇经营管理。 7、鼎好公司与威远县镇西镇永团村、龙王坝村、杨家咀村、老君村村民委员会签订的“建筑工程施工合同”、鼎好公司成都分公司与陈善勇的项目承包协议，证实威远县2013“小农水”工程十施工段由鼎好公司承包，且将“小农水”十施工段内部承包给陈善勇。 8、泉州公司与威远县向义镇大山村、石象村、静宁村、石庙村四村村民委员会签订的“建设工程施工合同”，证实威远县2012年“小农水”四施工段由泉州公司承包。 9、威远县水务局出具的“记账凭证”、财政资金直接支付入账通知书、中国银行电汇凭证、发票复印件、万州公司和鼎好公司开户许可证，记载威远县水务局依据3329、3242、3328、3243、3420、3032、3419、3529等八张票分别向万州公司、鼎好公司、泉州公司划拨农田水利款的事实。 10、威远县地税局出具的“威地税稽检通【2014】48号税务稽查审理报告”，证实计算所得的金额已达重大税务案件标准。 11、威远县地方税务局稽查局出具的“（2014）34号税收违法案件集体审理纪要”，证实陈善勇以开具假发票的形式逃避纳税义务已构成偷税。 12、威远县地税局稽查局2014年11月18日出具的“威地税稽处字（2014）34号税务处理处理书”，证实威远地税稽查局对泉州公司、鼎好公司、万州公司（陈善勇）的税务处理决定：（1）认定了本案的犯罪事实；（2）处以罚款。 13、威远县地税局稽查局出具的“威地税稽罚字[2014]34号税务行政处罚决定书”、送达回证，证实地税局在2014年12月22日对陈善勇处以行政罚款1265683.92元，限期15日缴纳，陈善勇于12月22日收到该决定书。 14、鼎好公司出具的委托书，证实水务局将尾款145280元直接用于支付陈善勇行政罚款。 二、证人证言 1、证人陈某1的证言，证实威远地税局查获陈善勇逃税案是由稽查局的我和甘春花同志主办的。按照法律法规的规定，陈善勇的项目在威远县境内，必须到我局开具《建筑业统一发票》，在开票过程中就要进行纳税申报，开票前就需要缴纳所涉地方税种的税钱，然后他才能拿到票去领工程款。如果陈善勇不来地税局开票，通过其他渠道购买假发票来领取工程款，我们地税局就无法掌握他工程情况以及应纳税款情况，他就没有到我局进行纳税申报。 2、证人陈某2的证言，证实对水务局开据的几张发票都是委托柯代祥开的，开发票只需要2.5点子的税，我们是按票面金额的2.5%付款给他。 三、被告人供述 被告人陈善勇的供述，2012年我从威远县水务局承包了修建威远县2012年“小农水”工程4施工段的工程，当时领取工程款要开具发票，我手下的管理人员陈某2，说他朋友知道内江有一个公司开票的点子就比较低，保证是真票，我就委托他去办。后陈某2把4张发票开好给我，我拿到水务局，水务局把款打给泉州公司，公司打给我，我把钱拿去支付工程款。在开到发票后，顺利领取工程款以后才把开票费支付给对方，这4张发票都给付开票费。 我与泉州公司属于内部承包关系，因为我本人没有建筑公司，而政府工程需要正规公司，我就借用泉州水电的牌子，自己承建工程，我自负盈亏，向泉州水电公司缴纳2.5个点的管理费。 2013年“小农水”工程7施工段工程，项目地址威远县镇西镇护建、红光、莲花村。这两张发票也是让陈某2去开具然后用于在威远县水务局领取工程款的。两张发票都给了开票费，是拿给陈某2去具体办的。 2013年“小农水”工程10施工段工程，项目地址是镇西镇杨家嘴村、龙王坝、永团、老君等村。这两张发票是让陈某2去开的，也都给了开票费。 2014年11月份左右，威远地税在工作中检查发现8张发票是假的，就通知我去接受调查，然后我补缴了60多万的税款和10多万的滞纳金。另外对我进行了128万左右的罚款，但我由于没有收到工程款，经济很困难，虽然愿意交罚款，但还没交。我出具了一个《委托扣款书》，委托威远地税直接找政府扣我的工程款来交罚款。政府还欠我一千多万的工程款和保证金。 四、视听资料 对被告人陈善勇讯问光碟。 上述证据，均经当庭质证核实，且能够相互印证，本院予以确认，作为定案的根据。 本院认为，被告人陈善勇违反国家税收征管及发票管理规定，让他人为自己虚开发票，虚开金额为10240162元，属于情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。应予刑罚处罚。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。对于陈善勇的辩护人提出其行为不构成虚开发票罪，查明的事实表明，被告人陈善勇在承接威远县水务局业务中，在其个人没有开具发票资格的情况下，让他人为自己虚开了泉州公司、鼎好公司、万州公司等公司发票，并提供给威远县水务局进行结算，被告人陈善勇的行为符合虚开发票罪中“让他人为自己虚开”的客观特征，且虚开金额为10240162元，属于情节特别严重，对被告人陈善勇行为应以虚开发票罪定罪处罚。辩护人的辩护理由有悖于法律规定，本院不予采纳。被告人陈善勇接公安机关电话通知主动到案，并如实供述自己的犯罪事实，属自首，同时考虑被告人陈善勇缴纳税款和滞纳金，对被告人陈善勇依法减轻处罚。公诉机关及辩护人提出对被告人陈善勇减轻处罚和适用缓刑的量刑意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款之规定，判决如下。 被告人陈善勇犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金三万元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。） 被告人陈善勇回到社区后，应当遵守法律、行政法规和社区矫正有关规定，服从监督管理，接受教育矫正，做一名有益社会的公民。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省内江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  廖小东 审 判 员  李 茜 人民陪审员  叶 洪 二〇一八年四月三日 书 记 员  陈 莉 附有关法律条文于后 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。