云南省罗平县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）云0324刑初389号 公诉机关云南省罗平县人民检察院。 被告人袁静能，男，1980年10月4日生，汉族，高中文化，云南省罗平县人，住罗平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年4月19日被罗平县公安局刑事拘留，2018年5月25日被执行逮捕。现羁押于云南省罗平县看守所。 辩护人王正恒，云南剑宇律师事务所律师。 云南省罗平县人民检察院以罗检公诉刑诉（2018）308号起诉书指控被告人袁静能犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月21日向本院提起公诉。本院于2018年11月22日立案后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。罗平县人民检察院指派检察员杨丽华出庭支持公诉，被告人袁静能及其辩护人王正恒均到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，被告人袁静能身为罗某能达商贸有限公司的负责人，2017年1月，在没有实际经营业务的情况下，让楚雄圣隆商贸有限公司为自己公司虚开增值税发票32份，价税合计3655638元，虚开税款531161.16元；2017年1月，在与曲靖市奥宇工贸有限公司没有实际经营业务的情况下，被告人袁静能为曲靖市奥宇工贸有限公司虚开增值税专用发票33份，价税合计3770000元，税额547777.92元，被告人袁静能从曲靖市奥宇工贸有限公司负责人陈某1处获得非法所得40余万元。嗣后，被告人袁静能将上述虚开的税款向罗某县国家税务局申报抵扣。公诉机关认为，被告人袁静能违反国家增值税专用发票管理的有关规定，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关要求依法判处。 被告人袁静能提出楚雄圣隆商贸有限公司开的增值税发票已经被楚雄国家税务局宣布作废了，我从曲靖市奥宇工贸有限公司开的发票，没有拿到国税局抵扣。被告人袁静能的辩护人对公诉机关指控的罪名没有意见，对指控的犯罪数额较大没有意见，提出对被告人袁静能量刑时，以被告人给国家造成的税额损失52万余元作为数额较大的量刑依据。理由为：1、被告人让楚雄圣隆商贸有限公司为自己虚开的32份发票已用于申报抵扣其公司其他经营的税款，在申报抵扣时被告人补缴了1万余元的税款，因此实际给国家造成的损失是52万余元；2、被告人虚开给曲靖市奥宇工贸有限公司的33份增值税发票，在立案前，受票人已向国家税务机关补缴了547777.92元的税款，所以，被告人虚开给曲靖市奥宇工贸有限公司的33份发票没有给国家造成损失，在量刑时，不应将547777.92元作为量刑依据。综上，希望法庭对被告人袁静能判处三年有期徒刑。 经审理查明，被告人袁静能身为罗某能达商贸有限公司的负责人，2017年1月，在没有实际煤炭交易的情况下，让楚雄圣隆商贸有限公司为自己公司虚开增值税发票32份，价税合计3655638元，税额531161.16元；2017年1月，在与曲靖市奥宇工贸有限公司没有实际煤炭交易的情况下，被告人袁静能为曲靖市奥宇工贸有限公司虚开增值税专用发票33份，价税合计3770000元，税额547777.92元，被告人袁静能从曲靖市奥宇工贸有限公司负责人陈某1处获得非法所得40余万元。2017年1月，被告人袁静能将上述虚开的进项税额531161.16元与销项税额547777.92元向罗某县国家税务局申报抵扣，并于2017年2月15日将抵扣后应缴纳的税款16349.41元缴纳完毕。另查明，曲靖市奥宇工贸有限公司于2017年9月1日向曲靖市麒麟区国家税务局补缴了547777.92元增值税税款。 上述事实，有公诉机关提供并经举证、质证的下列证据予以证实： 1、受案登记表、立案决定书，证实案件来源。 2、户口证明、前科证明，证实被告人袁静能犯罪时系完全民事行为能力人，无前科。 3、到案经过，证实被告人袁静能系被动到案。 4、关于楚雄圣隆商贸有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、楚雄圣隆商贸有限公司虚开发票案情介绍、楚雄圣隆商贸有限公司的营业执照、楚雄圣隆商贸有限公司办理对公账户开户资料、楚雄圣隆商贸有限公司对公活期存款交易明细、楚雄圣隆商贸有限公司增值税专用发票开具清单、罗某能达商贸有限公司购进原煤情况统计表、罗某能达商贸有限公司记账凭证、结算单、增值税专用发票发票联、过磅单、认证结果清单、认证结果通知书、机动车信息查询结果单，证实罗某能达商贸有限公司与楚雄圣隆商贸有限公司没有实际煤炭交易，楚雄圣隆商贸有限公司为罗某能达商贸有限公司虚开增值税发票32份，价税合计3655638元，虚开税额531161.16元。 5、罗某能达商贸有限公司营业执照、曲靖市奥宇工商贸有限公司的营业执照、罗某能达商贸有限公司销售原煤开具发票情况统计、记账凭证、增值税专用发票、煤炭供需合同、结算单、过磅单、中国工商银行网上银行电子回单、罗某能达商贸有限公司2017年1-3月份企业总账、明细账，罗平县公安局交警大队机动车信息查询结果单、袁静能、陈某1、陈某2的个人银行交易明细、增值税纳税申报表、完税证明等证据，证实被告人袁静能为曲靖市奥宇工贸有限公司虚开增值税专用发票33份，价税合计3770000元，税额547777.92元，被告人袁静能从曲靖市奥宇工贸有限公司负责人陈某1处获得非法所得40余万元，事发后曲靖市奥宇工贸有限公司于2017年9月1日补缴增值税税款547777.92元。 6、罗某能达商贸有限公司增值税申报情况表、增值税纳税申报表及附列资料、本期抵扣进项税额结构明细表、已纳税款统计表、记账凭证、中国工商银行网上银行电子回单，欲证实罗某县能达商贸有限公司以销项税额547777.92元和进项税额531161.16元进行申报抵扣，上期留抵税额267.35元，应纳税额16349.41元，并于2017年2月15日将抵扣后应缴纳的税款16349.41元缴纳完毕。 7、证人陈某1的证言，证实他公司和袁静能的公司没有真实的原煤交易，袁静能开给他的33份增值税发票都是虚开的，他用他们公司的公账户分五六次转了377万元到罗某能达商贸有限公司的公帐户上，袁静能又将上述款项以私款的形式转回到他和他儿子陈某2的私人账户上。他和袁静能之间没有债权债务关系。2017年6月份左右，他把上述虚开的增值税专用发票拿到麒麟区国税局进行抵扣。事发后，他们公司补缴了547777.92元的增值税税款。根据双方约定，袁静能开具的377万的增值税发票，他应付414700元给袁静能。这笔款是他分两笔转给俞某，再由俞某转给袁静能。 8、证人俞某的证言，证实他从中介绍袁静能开发票给陈某1。陈某1和袁静能之间没有真实的货物交易。2016年年底袁静能带着他一同将增值税发票送到曲靖陈某1的公司里面。事后袁静能给了他3000元。因为陈某1不放心袁静能，所以陈某1分两笔转了40多万到他账上，让他再将这笔钱转给袁静能。因为他操作不来转账，他又将陈某1转给他的40多万元转到蒋某的账上，让蒋某转给袁静能。扣除袁静能欠他的222200元煤炭款，蒋某实际分两次转了202500元给袁静能。 9、证人陈某2的证言，证实他个人账户上有1744864元，应该是他父亲叫他收的款。具体是什么款项他不知道。 10、证人蒋某的证言，证实俞某的资金都是由她管理，她帮俞义忠打款填单。俞义忠和袁静能有煤炭交易。2017年1月份，她转过三次钱给袁静能，共计376996.4元，都是俞某叫她转的。具体是什么款时间长记不得了。 11、被告人袁静能的供述及辩解，证实他和楚雄圣隆商贸有限公司以买卖煤炭为由虚开了30多份增值税专用发票。他和楚雄圣隆商贸有限公司没有实际煤炭交易。2017年1月，他从楚雄圣隆商贸有限公司开具的发票没有处理掉，他就跟曲靖市奥宇工贸有限公司负责人陈某1签订假合同，在没有实际煤炭交易的情况下，开了30多份增值税发票给陈某1。陈某1分几笔通过陈某1公司的公账户转到他公司的公账户上，总的转了300多万，之后他为了掩盖虚开发票的事实又从他的私人帐户上把这300多万转回给陈某1和他儿子陈某2的私人帐户上。陈某1应该支付给他的40多万是陈某1通过俞某转给他的。因为他差俞某20多万的煤炭款，俞某扣除欠款后转了20来万给他，具体是用俞某的卡转给他的还是用蒋某的卡转给他的时间长了记不得了。反正他开发票给陈某1，陈某1应该给他的好处他都收到了。 以上证据来源合法，能相互印证，本院予以确认。 本院认为，被告人袁静能在没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票以及为他人虚开增值税专用发票，违反了国家增值税专用发票管理规定，虚开税款数额为1078939.08元，属数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的……虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金……”之规定，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实存在，本院予以确认，指控的罪名成立，本院予以采纳。事发后，曲靖市奥宇工贸有限公司向麒麟区国家税务局补缴了547777.92元的增值税税款，所以被告人袁静能因虚开增值税发票给国家税收造成的实际损失为51万余元。鉴于案发后，国家税务机关已追回547777.92元的税收损失，可酌情对被告人袁静能从轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条以及（2018）226号《最高人民法院关于虚开增值税发票定罪量刑标准有关问题的通知》：“虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的数额较大”的规定，五十万元是虚开的数额，而不是给国家造成的损失数额。辩护人提出以被告人袁静能给国家造成的税额损失52万余元作为数额较大的量刑依据以及判处三年有期徒刑的辩护意见，不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，判决如下: 被告人袁静能犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币400000元。 （被告人的刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人袁静能的刑期自2018年4月19日起至2022年4月18日止。罚金限判决发生法律效力后的第二日起三个月内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  邱桂琼 人民陪审员  熊海芬 人民陪审员  蒋本兰 二〇一八年十二月十九日 书 记 员  陈丽琼