广西壮族自治区贺州市平桂区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）桂1103刑初114号 公诉机关贺州市平桂区人民检察院。 被告人陈兰，女，1989年12月18日出生于浙江省临海市，汉族，初中文化，农民，住浙江省临海市。因涉嫌犯虚开发票罪于2019年11月14日被贺州市公安局刑事拘留，同年12月20日被逮捕。现羁押于贺州市看守所。 辩护人覃家锋，广东谨然律师事务所律师。 被告人林于兴，男，1975年8月9日出生于浙江省台州市，汉族，小学文化，农民，住浙江省台州市三门县。因涉嫌犯虚开发票罪于2019年11月14日被贺州市公安局刑事拘留，同年12月20日被逮捕。现羁押于贺州市看守所。 辩护人岑家德，广西汇豪律师事务所律师。 被告人詹远涛，男，1990年12月27日出生于广东省潮州市，汉族，初中文化，农民，住广东省潮州市饶平县。因涉嫌犯虚开发票罪于2019年12月12日被贺州市公安局取保候审，2020年6月24日被贺州市平桂区人民检察院取保候审。2020年11月18日被本院取保候审。2021年1月1月26日经本院决定被逮捕。现羁押于贺州市看守所。 辩护人钟其颖，广西贺江律师事务所律师。 被告人林驰，女，1989年5月3日出生于广西壮族自治区柳州市，汉族，大专文化，农民，住柳州市区。因涉嫌犯虚开发票罪于2019年12月9日被贺州市公安局取保候审，2020年6月24日被贺州市平桂区人民检察院取保候审。2020年11月18日被本院取保候审。 辩护人蔡小强，广西红盾律师事务所律师。 贺州市平桂区人民检察院以平检刑诉〔2020〕133号起诉书指控被告人陈兰、林于兴、詹远涛犯虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪；被告人林驰犯虚开发票罪。于2020年11月13日向本院提起公诉,广西壮族自治区高级人民法院指定本院管辖,本院于2020年11月16日受理后,依法组成合议庭，于2020年12月2日和2021年2月4日公开开庭审理了本案。贺州市平桂区人民检察院指派检察员卢飞凤出庭支持公诉，被告人陈兰、林于兴、詹远涛、林驰及其辩护人覃家锋、岑家德、钟其颖、蔡小强到庭参加诉讼。现已审理终结。 贺州市平桂区人民检察院指控： 一、被告人陈兰、林于兴、詹远涛、林驰虚开发票罪 2019年2月至11月，被告人陈兰、林于兴通过被告人林驰以及朱某、王某、唐某、罗某、班某等人，在柳州、来宾、南宁等地购买并实际控制广西筑畅贸易有限公司、广西询登商贸有限公司、广西诺淀贸易有限公司、广西荣杨贸易有限公司、广西迹众贸易有限公司、广西朗乾企业管理咨询有限公司、柳州市亚普贸易有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司、柳州澜秦有限公司、广西潮畅建筑工程有限公司、广西聚斌建材有限公司、广西旷瑞贸易有限公司、广西腾秀贸易有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司、广西隍贡建筑有限公司、广西南宁鲁卓商贸有限公司、南宁金猪文化传媒有限公司、广西顾畅建筑工程有限公司、柳州市金投贸易有限公司、广西稳荣建筑工程有限公司、广西桁柳建材有限公司、广西达者文化传播有限公司等22家公司，支付报酬给王某、罗某、唐某、班某等人代为领取空白增值税普通发票，掌握上述公司的营业执照、公章、发票专用章、税控盘、空白发票等资料后，被告人陈兰、林于兴经被告人詹远涛、林驰等人介绍，在没有实际业务往来的情况下，收取开票金额的2%或按每张发票收取300元不等的费用，于2019年8月至11月期间，为广西国祺建设工程有限公司、柳州汇道文化传媒有限公司等相关公司虚开增值税普通发票1313余份，价税合计189743475.4余元，并由陈兰、林于兴等人将虚开的发票通过顺丰快递、闪送等方式寄给受票公司相关人员。被告人陈兰主要负责接谈开票业务，林于兴主要负责开票、安排、变更公司法人、变更公司账户、接收空白发票等，被告人陈兰、林于兴、詹远涛、林驰因此获利。其中，通过被告人林驰介绍，陈兰、林于兴以广西朗乾企业管理咨询有限公司名义，虚开增值税普通发票5张，价税合计共计49.3万元给柳州市汇道文化传媒有限公司。其中，通过被告人詹远涛介绍，陈兰、林于兴以广西筑畅贸易有限公司等公司名义，虚开增值税普通发票455张，价税合计共计42473686.05元给广西国祺建设工程有限公司等相关公司。 二、被告人陈兰、林于兴、詹远涛虚开增值税专用发票罪 2019年10月，被告人陈兰、林于兴通过他人收购并控制广西南宁手巧妙商贸有限公司（前身广西南宁市华之顺通讯设备有限公司）后，通过中间人被告人詹远涛介绍，陈兰、林于兴以广西南宁手巧妙商贸有限公司名义，开具增值税专用发票11份给广西桂跃消防科技有限公司北海分公司、广西月莎源贸易有限公司、广西新发汽车运输集团有限公司，开票金额888599.08元，税额115517.85元，价税合计1004116.93元，直接走逃失踪不进行纳税申报，造成少缴2019年11月（所属期）增值税、城建税合计123604.1元。其中，受票公司广西桂跃消防科技有限公司北海分公司、广西新发汽车运输集团有限公司已将增值税专用发票认证抵扣，认证抵扣所属期2019年11月，两家公司抵扣税款共计104004.22元。2019年11月14日，被告人陈兰、林于兴在南宁市亿鼎安吉商业中心被架网守候的贺州市民警抓获。公安机关在现场查扣包括上述23家公司在内的涉案大量公司公章、发票专用章、营业执照、税盘、空白发票，查扣被告人陈兰、林于兴和朱某的手机、打印发票的笔记本电脑和打印机等物品。 被告人詹远涛于2019年12月11日主动到广东省饶平县新丰派出所投案。被告人林驰于2019年12月9日被贺州市公安局经侦支队传唤到案。被告人詹远涛于2019年12月13日向公安机关退出违法所得10万元。被告人林驰于2020年1月2日向公安机关退出违法所得8895元。 为证实指控的事实，公诉人当庭讯问了被告人，并出示了相应的证据。认为被告人陈兰、林于兴、詹远涛、林驰违反国家发票管理制度，为他人或者介绍他人虚开增值税普通发票，被告人陈兰、林于兴、詹远涛情节特别严重，被告人林驰情节严重，被告人陈兰、林于兴、詹远涛违反国家税收征管和发票管理规定，为他人或者介绍他人虚开增值税专用发票，被告人陈兰、林于兴、詹远涛的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一之规定，应当以虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人林驰的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。公诉人在发表公诉意见时认为，在共同犯罪中，被告人陈兰、林于兴、詹远涛、林驰均是主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人詹远涛、林驰均有自首情节，依法可以从轻处罚。被告人詹远涛、林驰积极退赃，可以酌情从轻处罚。被告人陈兰、林于兴、詹远涛一人犯数罪，依法应当数罪并罚。被告人林驰认罪认罚，建议判处被告人林驰有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币六千元。 被告人陈兰对公诉机关指控的罪名没有异议，但辩称①公安机关在其房间扣押的银色笔记本电脑是“李瑞”的，其之前帮“李瑞”打工，买下“李瑞”的公司后于2019年10月份才开始作案。公诉机关指控其开具发票的数量和金额过多，应当扣除10月份之前属于“李瑞”作案开具发票的数量和金额。②其2019年11月14日被抓，11月12日、13日开的票已交给快递寄出，但受票方尚未收到，这部分虚开的发票属于犯罪中止。 被告人陈兰的辩护人对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，提出陈兰具有坦白情节，属于初犯、偶犯，建议本院对其从轻处罚。 被告人林于兴对公诉机关指控的罪名没有异议，但辩称其没有到过来宾市，对公诉机关指控来宾部分的犯罪没有参与。其7月份至10月份基本都不在南宁市，该阶段没有参与作案。 被告人林于兴的辩护人对公诉机关指控的事实和罪名没有异议，提出林于兴参与本案的时间较短，获利较少，建议本院对其从轻处罚。 被告人詹远涛对公诉机关指控的事实和罪名没有异议，但辩称其不是主犯，请求法院对其从轻处罚。 被告人詹远涛的辩护人对公诉机关指控的事实和罪名没有异议，提出詹远涛虽然主动退出10万元，但指控詹远涛违法所得10万元事实不清，证据不足。詹远涛是从犯，有自首情节，建议本院对其从轻处罚并适用缓刑。 被告人林驰对指控的事实、罪名及公诉机关提出的量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人林驰的辩护人提出，林驰有自首情节，是从犯，主动退赃，建议本院对其从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明：一、虚开发票罪的事实 2019年2月至11月，被告人陈兰、林于兴通过被告人林驰以及朱某、王某、唐某、罗某、班某等人，在柳州市、来宾市宁市等地购买并实际控制广西筑畅贸易有限公司、广西询登商贸有限公司、广西诺淀贸易有限公司、广西荣杨贸易有限公司、广西迹众贸易有限公司、广西朗乾企业管理咨询有限公司、柳州市亚普贸易有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司、柳州澜秦有限公司、广西潮畅建筑工程有限公司、广西聚斌建材有限公司、广西旷瑞贸易有限公司、广西腾秀贸易有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司、广西隍贡建材有限公司、广西南宁鲁卓商贸有限公司、南宁金猪文化传媒有限公司、广西顾畅建筑工程有限公司、柳州市金投贸易有限公司、广西稳荣建筑工程有限公司、广西桁柳建材有限公司、广西达者文化传播有限公司等22家公司，支付报酬给王某、罗某、唐某、班某等人代为领取空白增值税普通发票，掌握上述公司的营业执照、公章、发票专用章、税控盘、空白发票等资料后，被告人陈兰、林于兴经被告人詹远涛、林驰等人介绍，在没有实际业务往来的情况下，收取开票金额的2%或按每张发票收取300元不等的费用，于2019年8月至11月期间，为广西国祺建设工程有限公司、柳州汇道文化传媒有限公司等相关公司虚开增值税普通发票1313余份，价税合计116601088.4元，并由陈兰、林于兴等人将虚开的发票通过顺丰快递、闪送等方式寄给受票公司相关人员。被告人陈兰主要负责接谈开票业务、开票，林于兴主要负责开票、安排、变更公司法人、变更公司账户、接收空白发票等，陈兰、林于兴、詹远涛、林驰因此获利。其中，通过林驰介绍，陈兰、林于兴以广西朗乾企业管理咨询有限公司名义，虚开增值税普通发票5张，价税合计49.3万元给柳州市汇道文化传媒有限公司。其中，通过被告人詹远涛介绍，陈兰、林于兴以广西筑畅贸易有限公司等公司名义，虚开增值税普通发票453张，价税合计42273685.05元给广西国祺建设工程有限公司等相关公司。 此节事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认。 1.证人张某1的证言及辨认笔录、微信资料信息及聊天记录截图，证实2019年5月，朱某想购买别人不要的老公司，林驰有这方面的信息，她介绍朱某和林驰认识。同年5月19日，朱某与另一名女子来柳州市找林驰，后来林驰告诉她，和朱某一起来的女子对购买的公司很严格，公司的税盘没有解过锁的都不要。 2.证人章某1的证言，证实他系广西朗乾企业管理咨询有限公司的原法定代表人，朗乾公司实际上由他儿子章某2在经营管理。2019年7月份，朗乾公司通过姓林的女子转给了别人。 3.证人章某2的证言,证实他是广西朗乾企业管理咨询有限公司原股东。2019年7月，通过林驰的联系，他把朗乾公司的法人等关系转给了他人。2019年11月份，他帮原来的客户广西虎鹰水泥有限公司做了1份能源审计报告，虎鹰公司把3万元的劳务费打进了朗乾公司，后来他找林驰联系叫朗乾公司转钱给他。他担心对方不认账，就跟林驰说，叫朗乾公司开一张3万元的发票给虎鹰公司，税钱是10%。朗乾公司开票后,扣除税钱转了27000元给林驰，林驰再转给他。 4.证人牛某的证言、微信转账截图，建设银行电子回单、广西增值税普通发票，证实他是柳州市汇道文化传媒有限公司的法人代表。2019年11月份，他以公司名义通过林驰以3.5个点帮买普通发票。发票是从广西朗乾企业管理咨询有限公司以会展服务费、活动策划费等名义开出来的，没有真实的交易。他通过微信和建设银行卡共向林驰支付了17225元。 5.证人张某2的证言、微信支付交易明细、手机截图、手机转账截图，证实2019年11月6、7日的一天，梁文叫他帮忙搞发票，他通过老乡认识了卖发票的刘某，刘某说要收1.5%费用，梁文就通过微信发了开票的要求给他，他转发给刘某，刘某开好票后派闪送员将发票送给他，他把发票交给了梁文。国祺公司用公账转账50000元到他妻子尾号7818的农业银行账号，通过户名为黄志强的账号转账48400元到他的农业银行账号,剩余的32000余元是他去梁文公司拿的现金。他按刘某的要求通过他的微信转了35260元到刘某的微信账号“2020顺顺碳多多”，他将剩余的54600元在饶平老家给了刘某。他获利8200元。国祺公司与开票的几家公司没有实际交易。 6.证人梁某（曾用名梁某）的证言及微信聊天记录，证实许某要开增值税普通发票，张某2说有朋友帮开发票，他就把许某的公司名称信息发给张某2，张某2在微信上问：开来宾那几家公司的发票可以吗？之后他把开发票那几家公司（筑畅、荣杨、询登、诺淀、迹众、桁柳等）的内容编辑手机短信发给许某，许某认为可以。张某2把开好的发票拿给他。许某转了50000元的定金到张某2提供的黄秀存的农业银行卡里，通过黄志强的广西北部湾银行卡转给张某248400元，剩下的32600元张某2是拿现金的。 7.证人许某的证言及转账电子回单、增值税普通发票，证实他是广西国祺建设工程有限公司的员工。2019年11月初的一天，他对梁文说公司项目要很多普通发票来充账，梁文找人帮开发票，他将开发票的要求通过电话告知梁文，费用按1.6点数给帮开发票的人。发票开好后，他们公司分别转了50000元、81000元给对方提供的银行账户上。开了82张共计800余万元的发票。分别有广西筑畅贸易有限公司开出23张发票，广西荣杨贸易有限公司开出9张发票，广西诺淀贸易有限公司开出28张发票，广西询登商贸有限公司开出1张发票，广西迹众贸易有限公司开出21张发票。 8.证人罗某的证言及辨认笔录、微信聊天记录，证实她的微信昵称是“笑颜如初”，她在网上58同城找会计类工作。有个昵称“小小哥”的男子加了她的微信，该男子说会有一名女子与她联系。不久后有个昵称“魔”的女子加了她的微信，该女子邮寄了四个公司的营业执照以及法人的公章等给她，叫她去工商银行开对公账号，后把相关材料邮寄给该女子。不久，该女子又邮寄了三家公司的营业执照和公章、税控盘给她，叫她到来宾市政务中心自助领票机领发票，她又把相关材料邮寄给该女子。陆陆续续一直到11月份。有时候税控盘是林于兴直接交给她去取票，有时候取好票后那女的叫她直接送到南宁动车站交给朱某收。她在2019年11月1日、11月11日在来宾市政务中心自助领票机领取过发票。每领一次发票，对方会给现金或者微信转账给她150元。经辨认，朱某就是拿税票的女子，林于兴就是提供税盘以及拿票、给现金的男子。她帮广西桁柳建材有限公司、广西询登商贸有限公司、广西荣杨贸易有限公司等公司领过税票。 9.证人王某的证言、微信聊天记录，证实她是天灿会计公司的员工，她的微信昵称是“Ａ天灿会计代理记账小王”，另外一个微信昵称“Ｗ”。她用自己的身份证经手帮一家公司领过税务局的发票，领票后邮寄到南宁。还帮广西腾秀贸易有限公司、广西旷瑞贸易有限公司、广西聚斌建材有限公司、广西潮畅建筑工程有限公司、广西翱翔贸易有限公司注册过工商执照。对方电话是187××××2172，微信昵称“小小哥”，领取发票邮寄给南宁陈姐，陈姐的电话号码是150××××0354，微信昵称“垂帘听政”。她帮领取过柳州市亚普贸易有限公司、柳州澜秦有限公司、柳州市金投贸易有限公司、广西潮畅建筑工程有限公司的发票。 10.证人谭某的证言及辨认笔录，证实他是广西顺丰快运有限公司的快递员，他在安吉万达和亿鼎中心大门口分别收过陈兰三四次、朱某五六次发票类纸质文件。 11.证人潘某的证言及辨认笔录，证实他是南宁顺丰速运科园分部的员工。2019年10月中旬的一天，在西乡塘区的亿鼎中心小区正门的丰巢快速柜处，接收过陈兰发票和印章的邮件订单共五单、朱某的发票邮件订单四件。 12.证人唐某的证言及辨认笔录、微信聊天记录，证实她的微信名唐某随心而行-唐小姐。2019年6月份，她妹的同事说有新公司要开对公账户，将一个微信昵称“小小哥”转发给她，“小小哥”自称“董先生”，叫她给广西诺淀贸易有限公司、广西筑畅贸易有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司等公司办对公账户，后来是一个自称叫“吕玲玲”的人来和她对接这些业务，“吕玲玲”有两个微信号，一个昵称“魔”，另一个昵称“垂帘听政”。她办好对公账户就通过顺丰快递邮寄给“吕玲玲”。2020年7月，“吕玲玲”叫她帮领增值税发票，她帮广西迹众贸易有限公司、广西诺淀贸易有限公司、广西桁柳建材有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司等公司领取过增值税普通发票，“吕玲玲”将领票要用到的税控盘叫人拿给她或者通过顺丰快递邮寄给她，她拿着税控盘去来宾市政务服务中心的自助办税系统领取发票，领好票后，直接将税控盘和发票给“吕玲玲”叫来的人，其中“吕玲玲”叫来的林于兴来拿过二三次、朱某来拿过一次。或者通过顺丰快递邮寄税控盘、发票给“吕玲玲”指定的地址和收件人（一个地址是南宁市西乡塘区大学东路，收件人是“郭先生”，电话号码是183××××2315；或者收件人是“吕小姐”，号码是150××××0354；另一个地址是南宁市西乡塘区安吉万达华府小区，电话号码是150××××0354）。从2019年7月至11月份，她一共帮领取了435份增值税普通发票。她办一个对公账户收300元，领一次发票收150元。对方到来宾拿发票时会直接付现金给她，其中林于兴给过她二三次现金，朱某给过她一次现金，其余钱款是“吕玲玲”微信转账给她。 13.证人班某的证言及辨认笔录，证实他的银行信用卡欠钱，通过班某某认识自称叫“李放”的男子林于兴，林于兴说要帮他安排做一家小公司的法人代表，帮他做银行流水账，才能把钱贷款出来，到时候可以申请公司破产，就不用偿还银行的钱了，他把身份证给了林于兴，林于兴用他的身份证办了一张尾号是0605的电话卡给林于兴用，还叫他去南宁民主路那家华夏银行办理公司账户的资料，一起去华夏银行办理公司账户资料的有广西达者文化传播有限公司原法人代表、林于兴和朱某，达者公司的账户过到他的名下之后，林于兴就叫他去东葛路的工商局办理法人代表更换，他成为了达者公司的法人代表后，林于兴就带他去济南路的税务局领了15份增值税普通发票，又在南宁良庆区税务局领了5次发票，其中1次领取了一叠专用发票。 14.证人朱某的证言，证实陈兰的微信昵称“咕噜”，她的微信昵称“天马行空”。陈兰说要买公司，她就联系了张某1，张某1把林驰的微信推荐给她，她约好了林驰，带着陈兰等人去了柳州和林驰见面。之后就是陈兰和林驰进行联系了。陈兰房间有笔记本电脑、打印机、很多家公司的材料、营业执照、空白的增值税普通发票和开过的发票、税控盘、公章、空白收据等。陈兰说其朋友要办理公司有关工商或税务业务，让她做兼职，经常叫她去收快递和寄快递。2019年3月27日，林于兴叫她到南宁市兴宁区中华工商所咨询了广西达者文化传播有限公司有关股东股权变更的事。2019年7、8月，陈兰叫她去过二次南宁市经济开发区工商局变更公司法人和公司名称。她帮林于兴查看过“广西南宁手巧妙商贸有限公司”的税务情况。 15.证人黄某的证言,证实他是南宁亿鼎中心，他通过中介将房子出租给一对夫妻，该夫妻带着一个老人，妻子叫陈兰。 16.勘验笔录、现场图、现场照片，证实案发现场南宁市西乡塘区安宁街道亿鼎中心住宅区的概况。 17.书证 （1）顺丰速递单、运单详情、中通快递揽件详情单、快递信息，证实寄方小王183××××2315（林于兴）邮寄文件给来宾罗某、来宾唐小姐；柳州王某邮寄公章、发票给南宁安吉万达华府陈小姐150××××0354；柳州王某、来宾罗某、唐某邮寄文件、发票给郭先生183××××2315；柳州王某、林驰邮寄文件给陈小姐150××××0354；陈兰邮寄快递给林驰。 （2）微信支付交易明细、银行转账记录，证实2019年7月11日至10月22日，林驰和陈兰之间有关买卖公司定金、跑腿费、税盘费、快递费支付等的情况。2019年11月4日至21日，章某2、牛亚锋、“张东健”、广西朗乾企业管理咨询有限公司与林驰之间开票费、跑腿费等转款情况。 (3)詹远涛通过QQ“广西一手”发给陈兰“垂帘听政”开票信息文档统计表以及信息的具体内容，证实QQ“广西一手”与“垂帘听政”联系开票的受票方、开票要求、邮寄地址等，其中频繁出现的开票公司有：顾畅、桁柳、荣杨、诺淀、赫萌、筑畅、澜秦、稳荣、南宁金猪文化、朗乾、询登、棠嘉、隍贡、潮畅、鲁卓、迹众、聚斌、南宁手巧妙、腾秀等。受票公司常见的有：江苏恒瑞医药股份有限公司、广西国祺建设工程有限公司等。詹远涛涉案部分数额为普票453张，价税合计42273685.05元。 （4）来宾市兴宾区税务局第一税务分局的领票记录，证实2019年7月29日至11月11日，唐某在来宾市兴宾区税务局处领取桁柳、迹众、诺淀、棠嘉等公司的增值税普通发票435份。 （5）来宾市国税稽查局、柳州市国税稽查局、南宁市国税稽查局出具的税务处理决定书、国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局等部门出具的涉案公司增值税普通发票开票情况表，证实广西筑畅贸易有限公司、广西询登商贸有限公司、广西诺淀贸易有限公司、广西荣杨贸易有限公司、广西迹众贸易有限公司、广西朗乾企业管理咨询有限公司、柳州市亚普贸易有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司、柳州澜秦有限公司、广西潮畅建筑工程有限公司、广西聚斌建材有限公司、广西旷瑞贸易有限公司、广西腾秀贸易有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司、广西隍贡建材有限公司、广西南宁鲁卓商贸有限公司、南宁金猪文化传媒有限公司、广西顾畅建筑工程有限公司、柳州市金投贸易有限公司、广西稳荣建筑工程有限公司、广西桁柳建材有限公司、广西达者文化传播有限公司共计22家公司，在没有实际经营业务的情况下，于2019年8月5日至11月13日期间，虚开1313份增值税普通发票，虚开价税合计金额116601088.4元。上述22家公司开具增值税普通发票电子底账系统后台数据MAC地址是DC85DE58CCC9，或者是5800E3CAE02D。 （6）企业变更信息、增值税发票开具情况表、发票领用情况、电脑咨询单、公司登记备案申请书以及相关备案材料，证实柳州市赫萌贸易有限公司、柳州市亚普贸易有限公司、广西朗乾企业管理咨询有限公司的相关注册信息，广西朗乾企业管理咨询有限的注册、变更相关备案信息、广西朗乾企业管理咨询有限公司、柳州亚普贸易有限公司、柳州赫萌贸易有限公司、柳州澜秦有限公司于2019年8月至11月的增值税普通发票开票情况，四家公开开票的ＭＡＣ地址均是5800Ｅ3ＣＡＥ02Ｄ。其中广西朗乾企业管理咨询有限公司于2019年7月22日变更法定代表人章某1为李某某，投资人是、李某某，2019年10月1日，广西朗乾企业管理咨询有限公司领票。2019年11月7日开具给柳州汇道文化传媒有限公司的5张发票价税合计49.3万元。 （7）广西腾秀贸易有限公司、广西聚斌建材有限公司、柳州市金投贸易有限公司、柳州市澜秦科技有限公司、广西敖翩贸易有限公司、广西潮畅建筑工程有限公司、广西稳荣建筑工程有限公司、广西顾畅建筑工程有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司、柳州市亚普贸易有限公司、广西隍贡建材有限公司、广西朗乾企业管理咨询有限公司、南宁手巧妙商贸有限公司（2019年10月31日前是广西南宁市华之顺通讯设备有限公司）、广西南宁鲁卓商贸有限公司、维沃高达贸易有限公司15家公司的税务登记表、申报明细和入库查询结果、增值税普通发票开具统计信息、发票查询列表、纳税人税务登记信息变更说明，证实广西朗乾企业管理咨询有限公司等15家公司的基本信息、税务登记基本情况、税务申报明细、入库查询、增值税普通发票开具基本情况。 （8）公司对公账户、交易明细查询情况，证实广西桁柳建材有限公司等公司的对公账户、交易明细查询基本情况。 （9）由工商银行提供的广西朗乾企业管理咨询有限公司2105＊＊＊＊＊＊＊＊7091账号的交易流水、开户信息、企业账户相关变更信息以及所附公司材料,证实2019年7月23日，林驰受李某某委托办理变更法人信息、控股股东信息、授权办理人信息等手续。2019年7月10日转往来款573.52元给章某2；2019年11月4日，广西虎鹰水泥有限公司账号转入30000元；2019年11月7日转账29700元给林驰账号为62×××44的银行账号。 （10）增值税发票领用信息表、纳税人申报入库信息、纳税人信息表，证实2019年4月至11月期间，广西桁柳建材有限公司、广西迹众贸易有限公司、广西诺淀贸易有限公司、广西荣杨贸易有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司、广西询登商贸有限公司、广西筑畅贸易有限公司等公司的增值税领票情况。其中2019年7月至11月，唐某领取广西迹众贸易有限公司、广西诺淀贸易有限公司、广西桁柳建材有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司;罗某领取广西询登商贸有限公司、广西荣杨贸易有限公司、广西筑畅贸易有限公司的增值税发票。上述提到的公司等广西的纳税人信息、申报入库信息情况。 （11）增值税发票数据查询表，证实广西桁柳建材有限公司、广西迹众贸易有限公司、广西诺淀贸易有限公司、广西荣杨贸易有限公司、广西棠嘉建筑工程有限公司、广西询登商贸有限公司、广西筑畅贸易有限公司等27家来宾公司，于2019年5月至11月的增值税普通发票的开票、受票公司、开票金额、发票号码、税号等基本情况。 （12）增值税发票开具及取得增值税发票情况说明、税务登记表、申报明细、发票查询列表、税款入库情况说明、净入库查询、发票领用信息查询，证实南宁金猪文化传媒有限公司、广西达者文化传播有限公司等企业自成立之日起到2019年11月27日止仅有增值税普通发票开具信息，没有购进的增值税普通发票信息和增值税专用发票开具信息。南宁金猪文化传媒有限公司、广西达者文化传播有限公司的税务登记、申报明细、增值税普通发票开具的基本情况。其中，广西达者文化传播有限公司的法人是班某，2019年3月至9月，班某有购票、领票记录。 （13）陈兰轨迹信息，证实2019年1月19日至10月4日期间，陈兰经常去柳州市、来宾市。 （14）广西航天信息技术有限公司出具的《关于协助贺州市公安机关恢复开票软件数据备份的情况说明》，证实该公司技术人员协助贺州市公安局对侦办的“陈兰等人虚开案”所扣押的联想笔记本电脑（型号s41-35，颜色为银色）进行数据恢复，发现广西朗乾企业管理咨询有限公司、武汉水凝研、广西南宁鲁卓商贸有限公司、南宁金猪文化传媒有限公司、柳州澜秦科技有限公司、柳州市金投贸易有限公司、广西稳荣建筑工程有限公司、广西腾秀贸易有限公司、广西旷瑞贸易有限公司、广西聚斌建材有限公司、广西顾畅建筑工程有限公司、广西潮畅建筑工程有限公司、广西敖翩贸易有限公司共13家公司在2019年10月至11月使用该联想笔记本电脑进行登录开增值税普通发票的具体情况列表、开票电子版（10月份有顾畅、敖翩、腾秀开具）。 18.贺公（网安）检（2019）17-01号电子数据检查笔录、电子数据提取固定清单、图片记录表、手机检材部分微信聊天内容截图，证实公安机关对从陈兰、林于兴、朱某处扣押的11部手机，提取手机内的微信、ＱＱ聊天记录等电子数据。其中1、林于兴手机ＶＩＶＯＹ83电子取证：①该手机号码136××××1909与陈兰手机137××××9330从2019年7月26日开始至11月13日有12次通话，与陈兰手机号189××××8976从2019年9月24日至11月14日有406次通话；与朱某188××××9544从2019年7月27日至11月11日有23次通话记录。②微信账号锦林（ＢＢＢＢ51885188）与陈兰微信咕噜2019年8月24日至2019年11月14日有999条聊天记录，内容有关购买公司、开票、变更公司法人、领票，接收快递，陈兰频繁通过微信向林于兴转账，其中：林于兴回家探亲其父亲生病期间仍然微信联系开票、领票等事宜。陈兰还将其和詹远涛的ＱＱ聊天记录有关开票信息发给林于兴。2、林于兴ｖｉｖｏｖ1928手机电子取证。①ＱＱ聊天记录：林于兴ＱＱ号“Ｏ”和陈兰ＱＱ“垂帘听政”的聊天记录，陈兰频繁向林于兴发送有关以武汉水凝研贸易有限公司、柳州科技、询登、桁柳公司、棠嘉公司开具发票的具体信息。②微信聊天记录：“平安是福”有偿叫林于兴以南宁金猪文化传媒有限公司开具多份发票给受票方南宁市恒信驰远汽车销售有限公司。3、林于兴Ｒｅｄｍｉ5Ａ手机电子取证（手机使用号码134××××0259）：该手机提取的文件中有开票软件数据。4、2019-17-11检材陈兰ｖｉｖｏｖ1928Ａ手机电子取证：①通讯录显示：本机1178****8487、本机2152****9717，通讯录中显示有林驰、来宾罗某、来宾税盘、来宾唐某等。2019年10月24日至11月14日，与亿鼎顺丰152××××8044有25次联系，与唐某有2次电话联系。备忘录显示：创建时间2019-10-1312:30:16，内容鲁卓600金猪480柳州400柳州老500南宁550。②ＱＱ垂帘听政：1）ＱＱ昵称“Ｏ”（即林于兴使用ＱＱ）从2019年11月8日至11月13日有48次聊天记录，内容主要是“垂帘听政”向“Ｏ”发送开票具体信息的文本，文本内容主要涉及受票方开票信息，开票数额、份数、要求以及用哪个公司开票，包括“垂帘听政”发送了以潮畅、鲁卓、柳州澜秦、广西朗乾、桁柳、武汉水凝研、广西棠嘉建筑工程、广西询登商贸公司开票给广西路桥工程集团有限公司相关受票方的信息。2）与ＱＱ昵称“诚实”从2019年11月1日至11月7日有56次聊天记录，内容主要是“垂帘听政”向“Ｏ”发送开票具体信息的文本，文本内容主要涉及受票方开票信息，开票数额、份数、要求以及用哪个公司开票，包括“垂帘听政”发送了以棠嘉、鲁卓、赫萌、桁柳、稳荣、广西顾畅建筑、荣杨等公司开票给江苏恒瑞医药股份有限公司等相关收票方的信息。③微信“垂帘听政”：1）与Ａ小林133××××1131（即林驰）的聊天记录，“垂帘听政”向林驰说明其就是卖票的，林驰称“有一个客户要开一些活动服务、会展服务类的发票”，“垂帘听政”表示可以用朗乾公司开，“垂帘听政”让林驰微信转账给她合伙人微信李东健（即林于兴）的微信，“垂帘听政”表示已经收到款。2）与随心而行-唐小姐（即唐某）的聊天记录：陈兰付费安排唐某去领两个公司的票，领票后交给到场的一男子，唐某再一次按照陈兰要求去领票后寄到183××××2315郭先生广西南宁市西乡塘区大学东路。3）与柳州小王（Ｗ，王某）的微信聊天记录：陈兰付费叫柳州小王领取金投、亚普、赫盟、潮畅的空白发票后寄到183××××2315郭先生，广西南宁市西乡塘区大学东路。4）与来宾领罗（笑颜如初，即罗某）的聊天记录：陈兰安排笑颜如初领票，陈兰安排一男子（即林于兴）到场拿票并现金给手续费给罗某；陈兰叫罗某领票后（桁柳30询登35）寄到南宁183××××2315郭先生，广西南宁市西乡塘区大学东路。④与微信“女子无情便是王”的微信聊天记录，陈兰、林于兴通过林管、兆、陈波、小天、柳州3号介绍，于2019年10月至11月期间，以金投、询登、桁柳、迹众、诺淀、荣杨、顾畅、金猪文化、赫萌、隍贡、鲁卓、朗乾、稳荣、旷瑞、聚斌等公司开票给对方指定的公司。5、从2019-17-10号检材陈兰的ＶＩＶＯＸ9ｓＰｌｕｓＬ手机电子取证，证实①与←_←（骄阳／ｗｈｈｘｚｌ123）聊天：2019年2月22日，陈兰到南宁计划从事开票业务。②陈兰用微信昵称陈小姐与一号主人、张秋旭的微信聊天内容涉及开增值税专用发票的事。6、从2019-17-09号检材（ＶＩＶＯＶ1816Ａ）陈兰手机提取到的微信账号、聊天记录等，陈兰用微信昵称“咕噜”与詹远涛的微信昵称“涛”微信聊天记录涉及开票、变更公司、批票、领票、结算开票费，并多次提到“咕噜”的合作伙伴老头（即林于兴），老头负责开票、领票、变更公司代办事项等。 19.贺公（网安）检（2019）17-02号电子数据检查笔录、电子数据提取固定清单、图片记录表，证实公安人员对扣押的陈兰的蓝黑色华硕笔记本电脑、陈兰银色联想笔记本电脑、机械硬盘3个、固态硬盘1个、Ｕ盘2个，提取其中的开票软件数据、ＭＡＣ地址以及其他相关电子数据，其中陈兰的蓝黑色华硕、陈兰的银色联想笔记本电脑的ＭＡＣ分别是：ＤＣ85ＤＥ58ＣＣＣ9、5800Ｅ3ＣＡＥ02Ｄ。该两台笔记本电脑均登陆了ＱＱ号码26×××62。从该两台笔记本上均提取到两个开票软件安装目录下的所有文件、开票软件数据备份文件以及一些其他文档和图片。 20.腾讯公司提供的涉案人员的微信、ＱＱ账号、转账记录等内容的光盘，证实陈兰、林于兴、朱某、林驰、詹远涛、林驰、唐某、王某、罗某、班某等人的微信、ＱＱ账号基本信息、转账记录基本情况。其中：2019年9月6日至11月14日期间，詹远涛通过其微信74次转账共计324327.98元给陈兰；2019年2月16日至11月4日期间，陈兰通过其微信27次转账给朱某；2019年1月10日至11月14日期间，陈兰通过其微信×××次转账给林于兴。 21.被告人陈兰的供述与辩解以及辨认笔录，林驰是朱某的一个同学介绍给她认识的，她留给林驰的微信昵称叫“魔”和“垂帘听政”。林驰介绍和实际转让了广西朗乾企业管理咨询有限公司、柳州市亚普贸易有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司、柳州市澜秦有限公司。这些公司的转让手续是叫林驰去办的，转让费用都是2000余元。这四家公司转让到她们这边后的法人、财务等登记人员是林于兴找的李某某和刘某来交叉担任。这四家公司没有实际运营，营业执照、税控盘等都在她房间里面。具体开发票的事是林于兴和林驰对接的。开票的流程是她们通过中间人联系，确定好开票的内容、开票的金额、以及开票的费用后，她们按要求开好票后给对方，对方通过中间人再支付开票的费用给她们。她们按情况来收费，一般10万元面额的发票收300元左右费用，一般都是微信收，有时候也收现金。发票都是通过顺丰快递寄给对方。控制公司开发票都是她和林于兴两个人做，她负责和中间人联系接单，林于兴主要做些开票以及去工商税务局办理变更手续等，有时候她也开票。开具给广西国祺建设工程有限公司共82份增值税发票是中间人“涛”介绍给她，她叫林于兴（即老头、张东健）登录她的电脑和QQ开的。他们用广西筑畅贸易有限公司，广西迹众贸易有限公司，广西诺淀贸易有限公司，广西荣杨贸易有限公司，广西询登商贸有限公司共虚开了225份发票。 22.被告人詹远涛的供述与辩解，2019年8月份的一天，他在深圳认识一名叫谢某的老板，谢某说给他开工资，让他对接广西陈姓女子进行开增值税发票的业务，谢某给了登陆QQ的手机给他使用。同年9月，他使用昵称“**广西一手”的QQ跟QQ昵称“垂帘听政”的广西陈姓女子联系，该女子微信昵称“咕噜”，他的微信昵称“涛”。谢某需要开发票的时候，就会通过QQ发文件资料给他，他就通过QQ将这些资料转发给陈姓女子，陈姓女子就会按照资料上的内容去开票。开好后的发票陈姓女子都是自己联系寄递的，而陈姓女子就会把开票所需要的钱通过微信告诉他，他跟谢某核实清楚，从谢某那里拿钱，然后再转给陈姓女子。陈姓女子所开具的发票有建筑建材类、商贸类、服务咨询类等，一般都是万元的普票。建材类和贸易类是400到500元的价格一张，服务类要600到700元一张。陈姓女子告诉她有些公司是她注册的，有些是转购的。跟他联系业务主要有两个人，一个是姓陈的女的，还有一个男的外号叫“老头”，陈姓女子跟他说有时是“老头”在开票、打印发票，有时是她自己开票、打印发票。 23.被告人林驰的供述与辩解及辨认笔录，2019年5、6月的时候,张某1说她的朋友朱某要买公司，朱某加了她的微信后咨询了相关的业务。她们约好在柳州市税务局见面，朱某带着自称“陈瑞婷”的陈兰过来。陈兰买下了广西朗乾企业管理咨询有限公司、柳州市亚普贸易有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司、柳州澜秦有限公司，说要这几家公司的营业执照、公章等公司物品材料去申领税控盘和领取增值税空白发票，让她将四家公司的营业执照、公章、开户许可证等公司物品材料交给一个微信名“王王君”的女子,该女子的微信昵称是:Ｗ,手机号码是133××××3198。每次“王王君”申领完税控盘和领取增值税空白发票后又将这些公司物品材料及税控盘、发票交还给她。陈兰领了柳州市亚普贸易有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司共二个税控盘，领了柳州市亚普贸易有限公司、柳州市赫萌贸易有限公司、柳州澜秦有限公司三家公司的增值税空白发票。她办完这四家公司的工商税务银行的变更后，就将四家公司的营业执照、公章、税控盘、发票等公司物品材料全部通过快递寄给陈兰。陈兰通过微信转账给她微信的资金都是买公司的钱。后来柳州市汇道文化传媒有限公司通过她向陈兰购买了49.3万元的增值税普通发票,是以广西朗乾企业管理咨询有限公司的名义开增值税发票给柳州市汇道文化传媒有限公司的。陈兰说的“卖票的”就是虚构交易、没有真实业务发生。陈兰开票收取开票金额乘以2%的费用。柳州市汇道文化传媒有限公司的牛某通过微信和银行转账共支付了17225元给她，扣除她自己应得开票费用后，她再通过微信扫码方式，将剩余的开票费转入陈兰提供的名叫＂李东健＂的微信账号。 对于公诉机关指控被告人陈兰、林于兴等人虚开增值税普通发票价税合计189743475.4元的意见以及指控被告人詹远涛介绍虚开增值税普通发票455张，价税合计42473686.05元的意见，因与查明的事实不符，本院予以纠正。 二、虚开增值税专用发票的事实 2019年10月，被告人陈兰、林于兴通过他人收购并控制广西南宁手巧妙商贸有限公司（前身广西南宁市华之顺通讯设备有限公司）后，通过中间人被告人詹远涛介绍，陈兰、林于兴以广西南宁手巧妙商贸有限公司名义，开具增值税专用发票11份给广西桂跃消防科技有限公司北海分公司(即广西桂跃消防机电工程有限公司北海分公司）、广西月莎源贸易有限公司、广西新发汽车运输集团有限公司，开票金额888599.08元，税额115517.85元，价税合计1004116.93元。广西南宁手巧妙商贸有限公司开具发票后直接走逃失踪，不进行纳税申报，造成少缴2019年11月（所属期）增值税、城建税合计123604.1元。其中，受票公司广西桂跃消防科技有限公司北海分公司、广西新发汽车运输集团有限公司已将增值税专用发票认证抵扣，认证抵扣所属期2019年11月，两家公司抵扣税款共计104004.22元。 另查明，2019年11月14日，陈兰、林于兴在南宁市亿鼎中心住宅区被架网守候的贺州市公安局民警抓获。公安机关在现场查扣包括涉案23家公司在内的大量公章、印章、发票专用章、营业执照、税控盘、空白发票，查扣被告人陈兰、林于兴和朱某的手机、打印发票的笔记本电脑和打印机等物品。 再查明，被告人詹远涛于2019年12月11日主动到广东省饶平县新丰派出所投案。被告人林驰于2019年12月9日接贺州市公安局民警电话通知后主动到案。公安人员在陈兰、林于兴处扣押作案工具笔记本电脑、手机等。被告人詹远涛于2019年12月13日向公安机关退出10万元。被告人林驰于2020年1月2日向公安机关退出违法所得8895元。 上述事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认。 1.证人朱某的证言，证实2019年11月1日早上，林于兴和她一起去南宁市青秀区税务局，林于兴告诉她广西南宁手巧妙商贸有限公司的电子税务密码，叫她帮查看税务正不正常。当天，她、林于兴、陈兰三人还开车一起去了来宾市、柳州市的税务局，林于兴对她说广西南宁手巧妙商贸有限公司是他们买过来的，叫她查查这家公司的税务情况。 2.国家税务总局南宁市税务局第三稽查局税务处理决定书、增值税专用发票开票情况，证实广西南宁手巧妙商贸有限公司于2019年11月12日、13日共开具11份增值税专用发票，开票金额888599.08元，税额115517.85元，价税合计1004116.93元，受票方分别为广西桂跃消防科技有限公司北海分公司、广西月莎源贸易有限公司、广西新发汽车运输集团有限公司。该11份增值税专用发票未作纳税申报。开票方与受票方没有资金往来的记录。造成少缴2019年11月（所属期）增值税115517.85元、城市维护建设税8086.25元。 3.国家税务总局南宁市兴宁区税务局出具的证明，证实广西月莎贸易有限公司未认证抵扣从广西南宁手巧妙商贸有限公司取得的一张发票。金额88566.37元，税额11513.63元，价税合计100080元。 4.国家税务总局玉林市福绵区税务局福绵税务分局出具的证明，证实广西新发汽车运输集团有限公司从广西手巧妙商贸有限公司取得的三张发票已认证抵扣。金额242500元，税额31525元，价税合计274025元。 5.国家税务总局北海市海城区税务局出具的证明，证实广西桂跃消防机电工程有限公司北海分公司从广西南宁手巧妙商贸有限公司取得的七张发票已认证抵扣。金额557532.71元，税额72479.22元，价税合计630011.93元。 6.柳州市税务局第一稽查局提供、国家税务局南宁经济技术开发区税务局出具的税务登记表、纳税人税务登记信息变更说明、增值税开票开具及取得增值税发票情况说明，证实广西南宁手巧妙商贸有限公司于2019年10月31日办理纳税人名称变更，由广西南宁市华之顺通讯设备有限公司变更为广西南宁手巧妙商贸有限公司。该户企业的发票开具情况从广西壮族自治区税务局大数据分析应用集成平台的增值税发票数据应用分析系统查询。 7.詹远涛通过QQ“广西一手”发给陈兰“垂帘听政”开票信息文档统计表、以及信息的具体内容，证实QQ“广西一手”与“垂帘听政”联系开票的受票方、开票要求、邮寄地址等，其中开票公司有南宁手巧妙。以南宁手巧妙公司开具给月莎源、开给新发汽车运输、开给桂跃消防科技专票11张，税额115517.85元。 8.手机电子取证，证实从2019-17-09号检材（VIVOV1816A）陈兰手机提取到的微信账号、聊天记录等，陈兰与詹远涛的微信聊天记录涉及开票、变更公司、批票、领票、结算开票费等。 9.户籍信息、人员基本信息、到案经过，证实陈兰、林于兴、詹远涛、林驰已经达到完全刑事责任年龄。陈兰、林于兴系被抓获归案。2019年12月9日，林驰接到贺州市公安局民警的电话，通知其到柳石派出所接受调查一起虚开发票案的相关情况，林驰按要求按时到达柳石派出所。经民警审讯，林驰如实供述了介绍他人虚开发票的犯罪事实。詹远涛于2019年12月11日到新丰派出所投案。 10.搜查笔录、扣押物品笔录、扣押决定书、扣押清单、广西壮族自治区暂时扣留（或冻结）财物专用收据，证实①2019年12月13日，詹远涛退出10万元；2020年1月2日，林驰退出非法获利8895元。款项均暂扣于贺州市公安局。②公安人员在陈兰、朱某、林于兴处扣押涉案公章、印章、发票专用章、营业执照、税控盘、空白发票、手机、打印发票的笔记本电脑和打印机等物品。 11.被告人詹远涛的供述与辩解，跟他联系业务主要有两个人，一个是姓陈的女的，还有一个男的外号叫“老头”。经过他辨认，vivo手机的QQ记录就是他和陈姓女子的聊天记录。其中2019年11月13日的聊天记录：“广西南宁手巧妙商贸3份”这个文档里写着广西新发汽车运输集团让广西南宁手巧妙商贸有限公司帮其开品名为非金属矿物制品*瓷砖、天花龙骨条、铝塑料制版，金额分别为100010元、75215元、98800元发票各一份，共三份发票寄给杜某。 对于公诉机关指控被告人詹远涛在公安机关退出的10万元系违法所得的意见，经查，现有证据无法证实该10万元为违法所得，故对于公诉机关的该项指控意见，本院不予支持。对于被告人詹远涛的辩护人提出指控詹远涛退出的10万元系违法所得事实不清，证据不足的辩护意见，本院予以采纳。 对于被告人陈兰辩称公安机关在其房间扣押的银色笔记本电脑是“李瑞”的，其之前帮“李瑞”打工，买下“李瑞”的公司后于2019年10月份才开始作案。公诉机关指控其开具发票的数量和金额过多，应当扣除10月份之前属于“李瑞”作案开具发票的数量和金额的辩解意见，经查，证人证言、相关书证、手机电子取证等证据均证实2019年8月份，陈兰、林于兴就已经开始虚开发票，受票方或者介绍人均与陈兰或者林于兴对接开票业务，无论陈兰和林于兴是否帮助“李瑞”虚开发票，都不影响对陈兰、林于兴的定罪，故对被告人陈兰的此项辩解意见，本院不予采信。 对于被告人林于兴辩称其没有到过来宾市，对公诉机关指控来宾部分的犯罪没有参与，其7月份至10月份基本都不在广西，该阶段没有参与作案的辩解意见，经查，证人证言、电子数据等证据证实林于兴去过来宾市，且参与了公诉机关指控来宾部分的犯罪。电子数据等证据证实林于兴回老家不在广西期间，一直用手机联系处理虚开发票和虚开增值税发票的相关事宜，一直参与作案。故对于被告人林于兴的此项辩解意见，本院不予采信。 本院认为，被告人陈兰、林于兴、詹远涛、林驰违反国家发票管理制度，被告人陈兰、林于兴为他人虚开增值税普通发票、詹远涛、林驰介绍他人虚开增值税普通发票，其中被告人陈兰、林于兴、詹远涛情节特别严重，被告人林驰情节严重。四被告人的行为确已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款之规定，构成虚开发票罪。被告人陈兰、林于兴、詹远涛还违反国家税收征管和发票管理规定，被告人陈兰、林于兴为他人虚开增值税专用发票，被告人詹远涛介绍他人虚开增值税专用发票，三被告人的行为还触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。在虚开发票的共同犯罪中，被告人陈兰、林于兴、詹远涛、林驰均积极实施犯罪行为，起主要作用，均是主犯;在虚开增值税专用发票的共同犯罪中，被告人陈兰、林于兴、詹远涛均积极实施犯罪行为，起主要作用，均是主犯。对于主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚。对于被告人詹远涛辩称其不是主犯以及被告人詹远涛、林驰的辩护人提出詹远涛、林驰是从犯的辩解和辩护意见，因与被告人詹远涛、林驰在共同犯罪中所起的作用不符，本院不予支持。被告人詹远涛案发后主动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可以减轻处罚。被告人林驰接公安机关电话通知后，主动到指定地点接受调查，视为自动投案，归案后如实供述自己的罪行，是自首，且愿意接受处罚，依法可以从轻处罚。对于被告人陈兰辩称其2019年11月14日被抓，11月12日、13日开的票已交给快递寄出，但受票方尚未收到，这部分虚开的发票属于犯罪中止的辩解意见，经查，陈兰既未自动放弃犯罪，也未自动有效防止犯罪结果发生，不符合犯罪中止的法律规定。故对于被告人陈兰的此项辩解意见，本院不予采纳。对于被告人陈兰的辩护人提出陈兰具有坦白情节，属于初犯、偶犯，建议本院对其从轻处罚的辩护意见， 经查，陈兰虽是初犯、偶犯，但未能如实供述自己的罪行，并无坦白情节，故对于被告人陈兰的辩护人的此项辩护意见，本院不予采纳。对于被告人林于兴的辩护人提出林于兴参与本案的时间较短，获利较少，建议本院对其从轻处罚的辩护意见，因与查明的事实和法律规定不符，本院不予采纳。被告人林驰积极退赃，可以酌情从轻处罚。被告人陈兰、林于兴、詹远涛一人犯数罪，依法应当数罪并罚。鉴于被告人林驰犯罪情节较轻、有悔罪表现、没有再犯罪的危险、宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法对被告人林驰适用缓刑。公诉机关的量刑建议适当。对于被告人林驰的辩护人提出被告人林驰有自首情节，主动退赃，认罪认罚，建议本院对被告人林驰从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。对于被告人詹远涛的辩护人提出詹远涛有自首情节，建议本院对其从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳；但提出对其适用缓刑的辩护意见，根据詹远涛的犯罪情节，悔罪表现，本院认为不宜对其适用缓刑，故对于被告人詹远涛的辩护人的该项辩护意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款和第四款、第六十七条第一款和第三款、第七十二条第一款和第三款、第七十三条第二款和第三款、第六十九条第一款和第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条和《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人陈兰犯虚开发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币六万元，犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。决定执行有期徒刑五年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月14日起至2024年11月13日止），并处罚金人民币九万元（罚金限于本判决生效后30日内向本院缴纳）； 二、被告人林于兴犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币五万元，犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。决定执行有期徒刑四年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月14日起至2023年11月13日止），并处罚金人民币八万元（罚金限于本判决生效后30日内向本院缴纳）； 三、被告人詹远涛犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币三万元，犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币二万元。决定执行有期徒刑二年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2021年1月26日起至2023年1月25日止），并处罚金人民币五万元（罚金限于本判决生效后30日内向本院缴纳）； 四、被告人林驰犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金人民币六千元（罚金已缴纳）； 五、被告人林驰退出的赃款人民币8895元予以没收，由扣押单位贺州市公安局上缴国库。 六、对于扣押未随案移送的作案工具公章、印章、发票专用章、营业执照、税控盘、空白发票、手机、打印发票的笔记本电脑和打印机等物品，予以没收，由扣押单位贺州市公安局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贺州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  陈梅娟 审 判 员  邓绍江 人民陪审员  李丽平 二〇二一年二月四日 书 记 员  赖小燕 附适用法律： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》 第一条根据 刑法 第 六十七条 第 一款 的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。 （一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。 并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。 犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。 （二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。 犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。 共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。 犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。 第三条根据 刑法 第 六十七条 第 一款 的规定，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚；对于犯罪较轻的，可以免除处罚。具体确定从轻、减轻还是免除处罚，应当根据犯罪轻重，并考虑自首的具体情节。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。