山西省临汾市尧都区人民法院   刑事判决书   （2020）晋1002刑初396号   公诉机关临汾市尧都区人民检察院。   被告人吴某某，男，1977年11月24日生，现住北京市。2019年7月22日被天津市滨海新区公安局港西派出所民警抓获，同年7月23日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被长治市公安局上党分局刑事拘留，2019年8月29日被临汾市公安局直属分局执行逮捕。现羁押于曲沃看守所。   辩护人程鹏，山西瀛明律师事务所律师。   辩护人席祯，山西尧龙律师事务所律师。   被告人刘某某，男，1990年1月27日生，现住河南省新乡市。2019年5月31日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被长治市公安局上党分局取保候审，2020年6月15日被尧都区人民检察院取保候审，同年9月9日经本院批准被重新取保候审。   辩护人段俊泽，山西瀛明律师事务所律师。   临汾市尧都区人民检察院以尧检刑检二刑诉（2020）208号起诉书指控被告人吴某某、刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月7日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，临汾市尧都区人民检察院指派检察员牛广宁出庭支持公诉，被告人吴某某、刘某某及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。   临汾市尧都区人民检察院指控：2017年6、7月份，山西兆盛建筑工程有限公司（以下简称兆盛公司）采购负责人陈某某让司某为兆盛公司虚开增值税专用发票。司某随后就联系被告人刘某某告知意图后，刘某某便联系到金某，金某又联系到被告人吴某某，吴某某又找到河北东海特钢集团有限公司销售部业务员林某1，林某1经请示销售部负责人魏某后，必须按照公司的规定办理之后才能开具增值税专用发票。于是吴某某、金某、刘某某、司某4人，通过打电话和发微信的方式，相互传递了双方公司的基本资料和合同，在2017年7月31日至9月17日，以兆盛公司名义先后与东海公司签订5份《工矿产品购销合同》。   2017年7月17日至9月30日，兆盛公司分26笔向东海公司支付钢材款合计191013128.4元，订购钢材总量是46818.4吨。吴某某每次提货后不含税每吨加价2-3元把钢材卖掉，之后使用自己的银行卡将货款打入金某的银行卡，金某扣除0.15%费用后再将货款打入刘某某的银行卡，刘某某扣除0.14%费用，刘某某的非法所得合计276437元，后再将货款打入司某的银行卡，司某扣除0.38%费用后再将货款打入陈某某银行卡和陈某银行卡，陈某某、陈某再将货款回流到兆盛公司的账户完成资金回流。东海公司开具的增值税专用发票由吴某某取得后再交给金某，由金某快递给司某，最后由司某将增值税专用发票交给陈某某。   2017年7月22日至9月26日，兆盛公司共接到东海公司开具的增值税专用发票177份，税额27754044.18元，价税合计191013128.4元，兆盛公司已全部认证抵扣。   案发后，被告人刘某某投案自首，退回犯罪所得276437元。   针对上述指控，公诉机关向本院提供被告人供述及辩解、书证、证人证言、鉴定意见等证据，认为被告人吴某某、刘某某的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定判处。   被告人吴某某对指控罪名提出异议，辩称其系转卖货物的真实交易；其辩护人提出的辩护意见为，被告人吴某某主观上没有犯罪故意，本案存在真实交易，客观上未造成损失，票货分离不能作为指控依据，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。被告人吴某某系从犯，能如实供述，量刑时应从轻减轻处罚。   被告人刘某某对起诉指控罪名及事实不持异议。其辩护人的辩护意见为，被告人刘某某主观上无骗取税款目的，客观未造成税款损失，其行为不具有违法性，不应作为刑事犯罪处理。被告人刘某某系自首，具有立功情节，且主动退缴违法所得。   经审理查明：   2017年6、7月份，山西兆盛建筑工程有限公司（以下简称兆盛公司）采购负责人陈某某让司某为兆盛公司虚开增值税专用发票。司某随后就联系被告人刘某某告知意图后，刘某某便联系到金某，金某又联系到被告人吴某某，吴某某又找到河北东海特钢集团有限公司销售部业务员林某1，林某1经请示销售部负责人魏某后，必须按照公司的规定办理之后才能开具增值税专用发票。于是吴某某、金某、刘某某、司某4人，通过打电话和发微信的方式，相互传递了双方公司的基本资料和合同，在2017年7月31日至9月17日，以兆盛公司名义先后与东海公司签订5份《工矿产品购销合同》。   2017年7月17日至9月30日，兆盛建筑公司分26笔向东海公司支付钢材款合计191013128.4元，订购钢材总量46818.4吨。吴某某每次提货后不含税每吨加价2-3元把钢材卖掉，之后使用自己的银行卡将货款打入金某的银行卡，金某扣除0.15%费用后再将货款打入刘某某的银行卡，刘某某扣除0.14%费用，刘某某的非法所得合计276437元，后再将货款打入司某的银行卡，司某扣除0.38%费用后再将货款打入陈某某银行卡和陈某银行卡，陈某某、陈某再将货款回流到兆盛公司的账户完成资金回流。东海公司开具的增值税专用发票由吴某某取得后再交给金某，由金某快递给司某，最后由司某将增值税专用发票交给陈某某。   2017年7月22日至9月26日，兆盛公司共接到东海公司开具的增值税专用发票177份，税额27754044.18元，价税合计191013128.4元，兆盛公司已全部认证抵扣。   另查明：被告人刘某某协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人；2019年5月31日被告人刘某某向长治县公安局投案，并退回犯罪所得276437元。   上述事实，有被告人吴某某、刘某某讯问笔录，同案犯司某讯问笔录，证人魏某、林某2、宋某、林某1、付某、于某、菅某、谷某、李某2、李X询问笔录，兆盛建筑公司记账凭证，河北东海特钢集团有限公司转账凭证、营业执照，营业执照副本、工矿产品购销合同、客户明细账、应交税费明细账、销售发票明细表、委托运输协议书、银行日记账、银行凭证、主营业务收入明细账，河北东海特钢集团有限公司证明、情况说明，长治市税务局税务调查报告，中国农业银行河南省分行、上海浦东发展银行刘某某账户信息，个人活期明细信息，长治潞州农商行城北西街支行、建设银行长治财务中心、客户交易明细对账单，农业银行滦县支行交易明细，农业银行北京科丰桥支行、长治县迎宾分理处交易明细清单，工商银行北京复兴门支行、农业银行长治县支行、中国银行北京分行、兴业银行长治分行、农业银行长治潞丰支行、工商银行长治分行、建设银行长治财务中心、中信银行临汾分行营业部、晋商银行长治分行、工商银行长治分行、农业银行长治北郊分理处、河北唐山农商行城区支行银行交易明细，长治县公安局扣押决定书、扣押清单、扣押笔录，原阳县公安局路寨派出所情况说明。临西县公安局拘留证，在逃人员登记表，被告人户籍信息等经庭审举证、质证的证据予以证实，本院予以确认。   本院认为，被告人吴某某、刘某某介绍他人虚开增值税发票，税额27754044.18元，数额特别巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。关于被告人及其辩护人关于指控罪名的辩护意见，经查，二被告人介绍他人虚开增值税发票，违反增值税专用发票管理规定，侵犯国家对增值税发票的管理制度，故其辩护意见于法无据，本院不予采纳。关于辩护人提出被告人吴某某系从犯，能如实供述基本事实，被告人刘某某系自首、有立功情节的辩护意见经查属实，本院予以采纳。被告人吴某某、刘某某系从犯，应减轻处罚，被告人刘某某系自首，具有一般立功情节，可从轻减轻处罚。根据二被告人的犯罪事实、情节及社会危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第六十八条之规定，判决如下：   一、被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金六万元。   （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月22日起至2022年7月21日止。罚金于判决生效后三十日内缴纳）。   二、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年八个月，缓刑三年，并处罚金四万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。   三、本案涉案财物未随案移送，由查封、扣押、冻结机关依法处理。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向临汾市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。     审判长 李 霞   人民陪审员 许玉秀   人民陪审员 郭海平     二0二一年二月九日   书记员 成春艳