江苏省响水县人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0921刑初222号公诉机关江苏省响水县人民检察院。被告人李宁，男，1981年4月11日生，汉族，大专文化，个体，住山东省青岛市李沧区。因犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月15日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕，2017年8月25日被青岛市市南区人民法院判处有期徒刑五年，并处罚金二十万元，在山东省潍北监狱服刑。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月15日被响水县公安局押回。现羁押于响水县看守所。辩护人杨丰城，山东卓润律师事务所律师。江苏省响水县人民检察院以响检刑二刑诉〔2020〕220号起诉书指控被告人李宁犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2020年7月28日受理后，依法由简易程序转为普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省响水县人民检察院指派检察员罗飞、检察官助理吴静静出庭支持公诉。被告人李宁及其辩护人杨丰城到庭参加诉讼。经盐城市中级人民法院批准，依法延长审限三个月。现已审理终结。公诉机关起诉指控，2013年11月和2014年9月，被告人李宁在没有真实货物交易的情况下，通过庾某（已科刑）介绍，2次向王某乙（已科刑）销售以响水县中汇商贸有限公司、响水县中盈泰商贸有限公司名义开具给山东耶莉娅服饰有限公司的增值税专用发票合计25份，价税合计人民币（以下币种同）2732500元，可抵扣税款数额为397029.87元。上述增值税专用发票均被山东耶莉娅服饰有限公司认证抵扣。被告人李宁从中获利27300余元。具体犯罪事实如下：1.2013年11月份，被告人李宁在没有真实货物交易的情况下，通过庾某介绍，向王某乙销售以响水县中汇商贸有限公司名义开具给山东耶莉娅服饰有限公司的增值税专用发票18份，价税合计2002500元，可抵扣税款数额为290961.52元。2.2014年9月份，被告人李宁在没有真实货物交易的情况下，通过庾某介绍，向王某乙销售以响水县中盈泰商贸有限公司名义开具给山东耶莉娅服饰有限公司的增值税专用发票7份，价税合计730000元，可抵扣税款数额为106068.35元。上述25份增值税专用发票的税款397029.87元已由受票单位山东耶莉娅服饰有限公司于2016年7月15日补缴。针对上述事实，公诉机关当庭宣读和出示了受案登记表、立案决定书等书证，证人仇玲、王某甲等人的证言，被告人李宁的供述和辩解以及辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人李宁虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人李宁在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，根据《中华人民共和国刑法》第七十条的规定，应当对新发现的罪作出判决，依照本法第六十九条的规定，应当数罪并罚。被告人李宁犯罪以后虽不具有自首情节，但是能如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。被告人李宁自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理。被告人李宁对起诉指控的事实无异议，且表示认罪认罚。被告人李宁的辩护人对起诉指控的事实无异议，提出的主要辩护意见为：1.被告人李宁具有坦白情节；2.被告人李宁自愿认罪认罚，且退缴违法所得。经审理查明，2013年、2014年，被告人李宁在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，通过庾某、王某乙等人，介绍响水县中汇商贸有限公司、响水县中盈泰商贸有限公司向山东耶莉娅服饰有限公司虚开增值税专用发票合计25份，价税合计2732500元，可抵扣税款数额为397029.87元，均被山东耶莉娅服饰有限公司认证抵扣。被告人李宁从中获利27300元。具体事实如下：1．2013年11月份，被告人李宁介绍响水县中汇商贸有限公司向山东耶莉娅服饰有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计2002500元，可抵扣税款数额为290961.52元。2．2014年9月份，被告人李宁介绍响水县中盈泰商贸有限公司向山东耶莉娅服饰有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计730000元，可抵扣税款数额为106068.35元。上述25份增值税专用发票的税款397029.87元已由受票单位山东耶莉娅服饰有限公司于2016年7月15日补缴。案发后，被告人李宁如实供述自己的罪行，且签署认罪认罚具结书，已退出人民币27300元，暂扣于响水县公安局。上述事实，被告人李宁及其辩护人在庭审过程中亦无异议，且有受案登记表、立案决定书、发破案经过、人员户籍信息档案，刑事判决书、银行交易流水、已抵扣税款证明、山东耶莉娅服饰有限公司出具的说明、已缴纳税款证明等书证，证人仇玲、王某甲、庾某、王某乙等人的证言以及辨认笔录等证据证实，足以认定。本院认为，被告人李宁虚开增值税专用发票，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。案发后，被告人李宁如实供述自己的罪行，且愿意接受处罚，可以从轻处罚；被告人李宁积极退出违法所得，可以酌情从轻处罚。被告人李宁在判决宣告后刑罚执行完毕以前发现漏罪，应当数罪并罚。相关意见成立，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十条、第六十九条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人李宁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币三万元，与之前所犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑五年，并处罚金人民币二十万元数罪并罚，决定执行有期徒刑六年，并处罚金人民币二十三万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自二○一六年七月十五日起至二○二二年七月十四日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）二、违法所得二万七千三百元予以没收，由扣押机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  沈 利审 判 员  杨 帆人民陪审员  李庆国二〇二一年二月一日书 记 员  夏侯忱附录法律条文1．《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。2．《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。