陕西省榆林市榆阳区人民法院   刑 事 判 决 书   （2020）陕0802刑初1023号   公诉机关榆林市榆阳区人民检察院。   被告人郭荣荣，男，1981年7月19日出生，汉族，公民身份号码XXXXXXXXXXXXXXXXXX，初中文化，中共党员，户籍所在地山西省临县，现住榆林市榆阳区市，系山西省临县书记，榆林市鑫发煤炭运销有限公司实际经营人，2020年5月21日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年6月25日被逮捕。   辩护人陈震、李林涛，（实习），陕西富能律师事务所律师。   榆林市榆阳区人民检察院以榆区检刑检刑诉（2020）840号起诉书指控被告人郭荣荣犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭公开开庭审理了本案。榆林市榆阳区人民检察院指派检察员杨慧出庭支持公诉，被告人郭荣荣及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。   榆林市榆阳区人民检察院指控：   2019年5月至10月期间，榆林市鑫发煤炭运销有限公司实际经营人郭荣荣为非法抵扣税款，经李某甲（另案处理）介绍，在与榆林市榆阳区煤炭公司无真实煤炭销售业务的情况下，通过与榆阳区煤炭公司及其上游企业宁波弘同盛鼎能源有限公司、河南天合汇通供应链有限公司、杭州中梓信实业发展有限公司、三门峡康平煤炭运输有限公司、浙江**鐏能源有限公司采用资金回流等手段，让榆阳区煤炭公司为自己实际经营的榆林市鑫发煤炭运输有限公司虚开增值税专用发票6份，虚开金额30756504.43元，抵扣进项税额3998345.57元，价税合计34754850元。上述事实公诉机关提供了相关证据，认为被告人的行为构成虚开增值税专用发票罪，提请依法判处。   公诉机关建议判处被告人郭荣荣有期徒刑十年六个月至十一年，并处罚金。   被告人郭荣荣对公诉机关指控的犯罪事实有异议，称其没有虚开增值税发票，其没有去过榆阳区煤炭公司，也没有跟榆阳区煤炭局的人接触过。辩护人辩称供销合同系假的，并非与被告人签署的；关于郭某乙的证言与被告人的供述相互印证，均能证明被告人公司实际负责人是郭荣荣，且根据庭审查明被告人郭荣荣并未与榆阳区煤炭公司实际接触。被告人在侦查阶段是认罪认罚的，依法可对其从轻处罚，在签署认罪认罚具结书时详细说明了公司的运行情况。其家属已经代为缴纳了一半的税款，弥补了国家的损失，可以从轻处罚。此外，本案是李某甲虚开增值税发票的诞生案件，请求法庭参考李某甲案件作出公正判决。根据公诉机关查明的犯罪事实，被告人应当认定为系列案件中的从犯，其在整个犯罪过程中是经过牛军军的介绍认识李某甲，操作过程都是牛军军引荐操作的，被告人的作用较小。最后，被告人在案发前无任何不良记录，本次系初犯、偶犯，如涉嫌犯罪可从轻处罚。综上，如果被告人构成犯罪，请求法庭对其从轻处罚。   经审理查明：2019年5月至2019年10期间，被告人郭荣荣所经营的榆林市鑫发煤炭运销有限公司在未与榆林市榆阳区煤炭公司有真实煤炭销售业务的情况下、通过与榆阳区煤炭公司及其上游企业宁波弘同盛鼎能源有限公司、河南天合汇通供应链有限公司、杭州中梓信实业发展有限公司、三门峡康平煤炭运输有限公司、浙江**鐏能源有限公司，采用资金回流等手段，让榆阳区煤炭公司为郭荣荣实际经营的榆林市鑫发煤炭运输有限公司虚开增值税专用发票6份，虚开金额30756504.43元，抵扣进项税额3998345.57元，价税合计34754850元。2020年7月7日，在税务机关查获后，被告人郭荣荣向榆阳区国税局补缴税款和滞纳金共计1472848.34元。   经过庭审举证、质证、认定上述事实有以下证据证明：   1、受案登记表、立案决定书，证明公安机关发现榆林市鑫发煤炭运销有限公司涉嫌虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票，公安机关决定立案侦查。   2、被告人郭荣荣的供述，证明其2013年7月在榆林市工商局注册成立榆林市鑫发煤炭运销有限公司，公司法人是其爱人高某甲，其为公司实际经营人。公司刚开始注册资金是1000万元，2017年4月将注册资金变更为5000万元。2019年5月，其通过老乡牛军军认识中间人李某甲，李某甲说可以联系榆阳区煤炭公司开增值税发票，需要其出价税合计11.5%的开票费用，开票需要资金在榆阳区煤炭公司流转，一天时间就可以将资金转回其账户，其同意了。2019年5月份至9月份，在和榆阳区煤炭公司没有实际煤炭生意往来的情况下，榆林市鑫发煤炭运销有限公司通过李某甲虚构销售合同和过磅单，向榆阳区煤炭公司转款34754850元，榆阳区煤炭公司向其虚开了增值税专用发票6份，价税合计34754850元，税额3998345.57元，全部予以抵扣。其不知道榆阳区煤炭公司是如何转款的，其收到李某甲的电话通知后，通过其公司账户将款项打到榆阳区煤炭公司账户中，然后通过李某甲操作，最终大部分资金转到其指定的账户，包括其本人、其公司、其弟郭某乙、其妻子姨妈的女儿苗某某、其妻高某甲、其邻村朋友郭亚飞等人的账户，还有其他账户其记不清了，上述人员均不知资金的具体用途。一部分未流转回来的资金由李某甲指定其到煤场购买没有增值税专用发票的黑煤，由榆阳区煤炭公司开具增值税发票。榆阳区煤炭公司给其公司开票的过程为：榆阳区煤炭公司依照其转款的金额给其开具增值税发票，开好后通过李某甲将票给其，其收到增值税发票后全部用来抵扣税额，抵扣后其公司的销项都给和其公司有实际往来的客户开出去了，所涉及的货物都是其在榆阳区的一些煤炭公司和煤场购买的没有增值税发票的煤炭。其记不清其销售的煤炭是从哪些煤炭公司和煤场购买的，这些煤场都没有给其开具增值税发票。其公司所经营的煤炭大部分都是通过正常途径从煤矿购买的，这些都有煤矿的增值税发票，只有少部分是通过个人购买的没有正规发票的黑煤，黑煤比有煤检票的煤每吨便宜50元，其公司共计购买、销售3000余万元的黑煤。2019年5月至9月榆林市鑫发煤炭运销公司向榆阳区煤炭公司转款34754850元，对应的榆阳区煤炭公司给榆林市鑫发煤炭运销公司虚开34754850元的增值税发票。其每次都是联系李某甲，听他指挥向榆阳区煤炭公司转款。其联系李某甲从榆阳区煤炭公司虚开增值税发票公司只有其一人参与，法人高某甲不知情。每次公司转账具体转账金额和打款账户都是其负责安排的。其公司除了会计党某某，其二弟郭某甲从2018年开始在公司工作，其三弟郭某乙从2014年开始在公司工作至2018年离开，2017年至2018年期间有白浩和刘某某负责开具提煤单，他们都不知道也没有参与虚开增值税发票的事。其和安达煤场、威盛煤场、兄弟煤场、新联达煤场、天荣煤场、宏盛经煤场、龙源泰煤场、共赢煤场等都有业务上的往来，黑煤生意上也有往来。其RR7888的微信号中“鑫发煤炭报账群”就是其公司报账的群，群里的内容都是其公司的日常经营情况。其公司的人将每天经手的煤炭业务和银行资金信息都在这个群里汇总发送，由财务人员对这个群的信息进行整理汇总。鑫发煤炭运销公司日记账是其公司的日常账，客户李彦军、小唐、侯老板和艳龙，联系其公司购买煤炭，公司的煤炭从威圣、安达采购，这些煤炭是威圣、安达煤场让客户从曹家滩煤矿拉煤，上面写的矿价就是煤矿的价格，这些都是没有票的黑煤，每吨煤其加1元就给客户销售了，其销售的也是没有增值税发票的黑煤。其不认识榆阳区煤炭公司的贺玮，不认识高某乙、杨某某。其公司出纳由其兼任，其妻高某甲没有实际参与公司经营，只是名义上为榆林市鑫发煤炭运销有限公司法人，在其指挥下通过网银参与过鑫发公司转账业务一两次。高某甲没有参与，也不知其让榆阳区煤炭公司为榆林市鑫发煤炭运销有限公司虚开增值税专用发票。高某甲不知名下两张农行卡被其用于虚开增值税专用发票流转资金。   3、证人高某甲的证言，证明其于2020年7月27日投案自首。其系榆林市鑫发煤炭运销有限公司法人，榆林市鑫发煤炭运销有限公司主要经营煤炭销售业务，股东郭某乙不参与公司经营，2018年6月郭某甲来公司帮忙，公司雇佣一名姓党的会计，其丈夫郭荣荣负责日常经营。其不参与榆林市鑫发煤炭运销有限公司的实际经营，对公司经营状况一概不知，公司不给其发工资也不给其分红，没有给其任何报酬。工商注册信息显示鑫发公司的注册股东是其本人和郭某乙，公司注册资本是5000万元，其本人出资4500万元，郭某乙出资500万元，其占90%的股份，郭某乙占公司10%的股份都是真实的，其不清楚自己是不是股东和具体出资占股情况，其只知道郭荣荣用其身份证注册了公司，不知道法人和股东是什么意思。其名下有两张农业银行卡，卡号分别为XXXXXXXXXXXXXX5586、XXXXXXXXXXXXXXX7664，尾号5864的卡丢失了，后来补办了尾号7664的卡，两张卡都是其办理后交给其丈夫郭荣荣，具体用途和农行卡交易情况其不知道，不知道郭荣荣将其名下的农行卡用于虚开增值税专用发票流转资金使用。其不知道榆林市鑫发煤炭运销有限公司与榆阳区煤炭公司的业务往来，也不知道榆林市鑫发煤炭运销有限公司让榆阳区煤炭公司为其虚开增值税发票。手机银行绑定的是其手机号，交易短信发到其手机后，郭荣荣让其将交易短信发到微信报账群里。其不兼任公司出纳，不知道出纳是谁，不知道榆阳区煤炭公司为鑫发公司开具的增值税专用发票是谁交给会计党某某的。其在公司刚成立的时候为公司办理过转账业务一次，是在郭荣荣电话指挥下用电脑转过，金额记不清了，大概是20多万。其不认识李某甲。                                                                                                       4、证人李某甲的证言，证明其煤场并未向榆林市鑫发煤炭运销有限公司实际销售过煤炭。自2017年6月起，其开展榆阳区煤炭公司煤炭销售业务。其记不清是否介绍榆阳区煤炭公司为榆林市鑫发煤炭运销有限公司，不认识郭荣荣、牛军军。2017年6月，杨某某介绍其去高某乙位于河北曲阳县的煤场打工，8月高某乙给其榆阳区煤炭公司销售部经理李某乙的联系电话，让其负责联系榆阳区煤炭公司开展煤炭销售业务。高某乙让其告诉李某乙销售煤炭的上下游公司都由其负责联系。榆阳区煤炭公司只提供一个平台，且煤炭销售量比较大，其电话联系榆阳区煤炭公司销售部经理李某乙。过了段时间李某乙给其回电话说通过公司的几次会议研究决定与其开展合作，榆阳区煤炭公司收取每吨2块钱管理费。其公司提供上下游公司名称，经榆阳区煤炭公司审核后，由其和杨某某负责签订上下游公司与榆阳区煤炭公司的合同。先由下游公司将煤款打入榆阳区煤炭公司账户，高某乙把上游公司的账户信息给其，其将上游公司账户告诉榆阳区煤炭公司，榆阳区煤炭公司再将煤款打入到上游公司账户中。上游公司将增值税专用发票交给高某乙后，高某乙经其给榆阳区煤炭公司。榆阳区煤炭公司开具的增值税专用发票一部分直接开给下游公司，一部分榆阳区煤炭公司给其，其给高某乙，高某乙再将发票给下游公司。其不知道榆阳区煤炭公司与上下游公司有无实际煤炭交易，都是高某乙负责的。其名下没有煤场，高某乙名下有两个煤场在河北曲阳县。其只负责联系榆阳区煤炭公司与上下游公司签订合同，其他的是都是高某乙负责实际操作，不知道是否虚开增值税专用发票。其不知道下游公司打入到榆阳区煤炭公司账户的煤款是如何通过上游公司流转到下游公司指定的个人账户中，都是高某乙操作的。   5、证人郭某甲的证言，证明榆林市鑫发煤炭运销有限公司法人高某甲，持股90%。股东郭某乙，持股10%。实际经营人是郭荣荣，2018年因郭荣荣当选村委书记工作忙，其从六七月开始在公司负责开票。其不知榆林市鑫发煤炭运销公司的会计和出纳，其主要负责跟金鸡滩煤矿定煤，领取煤票再给客户开票。其公司和榆阳区煤炭公司没有实际业务往来，其公司和神树畔煤矿、方家畔煤矿、郝家梁煤矿签订购煤合同。和煤矿签订合同后，煤矿让其公司把煤款打入他们提供的榆阳区煤炭公司账户。并由煤炭公司给其公司出具打款凭证，其公司拿着打款凭证到煤矿提煤，由于煤矿发票不够用，就由榆阳区煤炭公司向其公司出具发票。其公司会计负责给榆阳区煤炭公司打款和开具发票，之前一直是郭荣荣负责和煤矿、煤炭公司联系，其到公司以后郭荣荣安排其负责联系。神树畔煤矿、方家畔煤矿、郝家梁煤矿都由销售部长和其公司联系，其公司总共在三家煤矿开具了几千万的增值税专用发票，具体其也记不清了。其公司由郭荣荣负责经营，其只负责下煤量，领取提煤单。其不知鑫发公司是否让榆阳区煤炭公司虚开增值税专用发票，其公司没有给下游公司虚开增值税专用发票，都是按实际交易金额开具的。其在鑫发煤炭报账群，群中聊天内容主要是图片形式，是榆林市鑫发煤炭运销有限公司的装煤情况，有装煤的煤矿及购煤销煤的具体单位及煤种、车数、吨位、单价还有客户打款单等。这些图片记录的都是真实发生的业务，其不知道具体哪些是黑煤，都是郭荣荣安排的。上报数据、煤场的联系过程、打款过程以及开具增值税专用发票都是郭荣荣在联系。合同编号为YLYY-SSP-2019-013的煤炭买卖合同是其2019年代表鑫发公司与榆阳区煤炭公司签订的，合同上签订的45万吨煤实际没有全部运走，实际运走的煤以三份补充协议为准。合同编号2019SSP-YLXF补010-01、2019SSP-YLXF补011-01、2019SSP-YLXF补012-01的补充合同都是其签字的，合同编号:YLYY-SSP-2019-013、协议编号：XY-D-YLYY-SSP-2019-013的榆阳区煤炭公司运输销售部制的廉政协议是其签订的。合同编号：MTGS-XF201905的煤炭买卖合同不是其签订的，合同上郭某乙的签字不是其代签的，合同编号2019-XF补6-01、2019-XF补09-01的补充协议不是其签订的，协议上郭某乙的签字不是其代签的。高某甲不参与公司的实际经营管理，对郭荣荣虚开增值税专用发票不知情，高某甲不兼任鑫发公司出纳，也没有参与鑫发公司转账、领取、开具增值税专用发票等工作。   6、证人郭某乙的证言，证明郭某乙2015年1月份至2017年12月份，在榆林市鑫发煤炭运销有限公司上班，是公司的名义股东，郭荣荣为公司的实际控制人。其不参与公司的日常经营，只负责在煤矿上开提煤单以及郭荣荣交代的事情。其曾代表鑫发公司与榆阳区煤炭公司签订购煤合同，是郭荣荣联系好后，让其与榆阳区煤炭公司的李某乙联系并签订购煤合同，具体签了几回其记不清了。鑫发公司和榆阳区煤炭公司签订购煤合同后在神树畔煤矿、金鸡滩煤矿以及其他煤矿装煤。其只负责在金鸡滩煤矿上开提煤单，具体的装煤计划和数据的填报都是郭荣荣在负责。其在鑫发煤炭报账群中，图片里记录的鑫发公司的日记账的具体情况都要问郭荣荣，都是郭荣荣实际经营的。合同编号为MTGS-XF201905和煤炭买卖合同、合同编号为2019-XF补6-01、2019-XF补09-01的两份补充协议上郭某乙的签字不是其本人签的。高某甲是鑫发公司的法定代表人，其和高某甲是公司股东，分别占股10%和90%，高某甲不参与鑫发公司的实际经营管理，不知道郭荣荣虚开增值税专用发票的事情，其在公司一年多期间高某甲没有参与公司的转账、领取、开具增值税专用发票工作。   7、证人党某某的证言，证明2019年1月郭荣荣和其口头协议让其担任鑫发公司担任会计，其负责给榆林市鑫发煤炭运销有限公司的记账报税工作，其每月月初根据税控盘中的数据进行申报工作，在银行取打款对账单，并根据郭荣荣提供的税票、过磅单、煤检票等进行账务记载，装订记账凭证，其只负责2019年1月至今的账务，2019年1月以前的账务是王会芳所做。其没有参与实际经营，也没有辨别真伪的能力，对虚开增值税发票的事情并不知情，郭荣荣说这些票据都是真实的。其没有帮助介绍过给公司虚开增值税发票。鑫发公司购买煤炭主要是在未来能源下属公司金鸡滩煤矿、神树畔煤矿、榆阳区煤炭公司，具体购买了多少起记不清。其做账中的进项税票都是郭荣荣提供的，公司主要给河南省大地水泥有限公司、方山金泽煤焦公司、山西新星冶炼集团有限公司，南京豹狮新能源有限公司等销售过煤炭，其不知鑫发公司给上述公司具体销售了多少煤炭。其做账的销项税票大多是其本人开的，其不上班时是有高某甲的妹妹远程代开，开票依据就是郭荣荣提供的公司信息和开票金额。鑫发公司开具的进项税票2018年的其不知道，2019年的票据全部抵扣，2020年4月以前的进项税票已全部做账、申报抵扣，2020年5月的暂未入账抵扣。其使用的电脑中有一个名称为“鑫发”的文件夹，该文件夹内存放了鑫发公司购销统计情况、税票开具、统计情况等。文件夹内鑫发购销统计表是其根据郭荣荣提供的购销数据开具增值税专用发票后进行的统计，该表中的数据以销售一栏为准，数据与税控盘数据一致。文件夹内2019税款计算表是开具增值税专用发票时便于计算统计的数字，有些数据不是很准确。该表中每个月中有两份数据，其中一份为已开，是其为了方便计算开票情况自己做的，未标注已开的是计划开具增值税专用发票的数据，已开的是之后可能有些变动的数据，公司每次领取增值税专用发票最多100份，当月累计最多150份，票开完后有些公司的增值税专用发票还没有开完，这时候数据就有变化。文件夹内税盘文件夹内的数据是其从税控盘中导出的，数据真实但有缺失，税控盘中数据最完整真实。其不在鑫发煤炭报账群中，群中所发的鑫发煤炭运销公司日记账、网上电子回单等相关图片其也没有见过。高某甲是鑫发公司的法定代表人及股东，不参与公司的实际经营管理，其2019年夏天见过郭荣荣打电话让高某甲为公司在电脑上转过账。其只见过高某甲转过一次账，不知道具体是不是给榆阳区煤炭公司转账，高某甲没有领取、开具过增值税专用发票。其不知道高某甲是否知道郭荣荣让榆阳区煤炭公司为鑫发公司虚开增值税专用发票的行为，其没见过高某甲参与郭荣荣虚开增值税专用发票。榆阳区煤炭公司为鑫发公司开具的增值税专用发票全部是郭荣荣交到其手里。   8、证人苗某某的证言，证明2018年，郭荣荣要求其办理的银行卡XXXXXXXXXXXXXXX3478，户名是其，由郭荣荣实际使用，其不知卡的用途，其未在郭荣荣的鑫发公司工作过。   9、证人李某乙的证言，证明其于2014年至今在陕西省榆林市榆阳区煤炭公司担任运输销售部部长一职。榆林市鑫发煤炭运销有限公司与榆林市榆阳区煤炭公司有业务上的往来，主要是煤炭销售业务，由其销售部门联系实施。2017年底，李某甲打电话和其联系，说有几家公司要和其公司做煤炭业务，具体下游公司先给其公司预付煤款，之后其公司收到下游公司（包括鑫发公司）的收货确认单后向上游公司支付部分货款，上游公司给其公司开具当批次的煤炭增值税发票后，其公司再向下游公司开具相应的增值税发票。2019年12月份，因杭州税务部门认定其中一家上游公司杭州中梓信实业发展公司给其公司开具的增值税专用发票为不合规抵扣凭证，榆阳区税务局对其公司出局了税务事项通知书让其公司停止开票，之后其公司向榆阳区税务局补缴8000余万元税款。通过李某甲给其公司联系的上游公司具体有八家，分别是浙江瑞品实业集团有限公司，中海外能源集团有限公司，河南天合汇通供应链有限公司，浙江**鐏能源有限公司，杭州中梓信实业发展有限公司，宁波弘同盛鼎能源有限公司，三门峡康平煤炭运销有限公司，三门峡晋能煤炭运销有限公司。其不清楚其公司与上游八家公司及下游公司（包括鑫发公司）是否有实际煤炭货物交易，具体业务由李某甲实际操作，上游和下游都是李某甲负责联系，李某甲向其公司提供收获确认单、磅单，其公司认为他们有实际交易。2018年初其公司对三门峡的一家公司和河北的几个煤厂进行了实地考察，确认有煤炭货物交易，其他的几个公司没有实地考察。运输费其公司不负责，其公司只是每吨赚取2元的差价。其公司出具发票的下游公司有一百多家，包括鑫发公司，这些公司都是李某甲安排的，其公司和下游公司没有直接接触。其公司给鑫发公司开具增值税专用发票分为两部分，一部分是鑫发公司把货款打入其公司的账户，其公司再将贷款打入榆阳区各煤矿账户，之后鑫发公司到其公司指定的榆阳区煤矿区运煤，其公司收到煤矿的进项税票后再给鑫发公司开销项税票；另一部分是其公司将货款打给上游五家公司，分别是河南天合汇通供应链有限公司，浙江**鐏能源有限公司，杭州中梓信实业发展有限公司，宁波弘同盛鼎能源有限公司，三门峡康平煤炭运销有限公司。其公司收到这五家公司的进项税票后再给鑫发公司开销项税票，其公司给鑫发公司开具的增值税专用发票是由结算员出结算单，由其签字确认后，再由主管运销的副总贺玮签字，再交由财务部审核，最后交给总经理高社堂签字，高社堂签字后由财务部开具发票。其公司把部分发票交给李某甲，具体给下游客户发票时李某甲操作的，部分发票是直接给了下游客户。其记不清公司与鑫发公司的煤炭业务具体是由谁联系实施、介绍办理的。   10、证人郝某某的证言，证明其于2013年至今在榆阳区煤炭公司任销煤会计一职，主要负责工程煤业务的账务核算和账务处理，其公司主要业务是煤炭运输销售。其公司和榆林市鑫发煤炭运销有限公司业务往来，是销售部部长李某乙，副部长李忠、刘卫军，主管运销副总贺玮具体负责与鑫发公司业务的。开票审批由运销副总贺玮，财物主管韩琴，销售部长李某乙审批。其不知道其公司是否和鑫发公司有实际煤炭交易。其公司和鑫发公司开具发票分为两部分，一部分是鑫发公司把货款打入其公司的账户，其公司再将货款打入榆阳区各煤矿账户，后鑫发公司到其公司指定的榆阳区煤矿区运煤，其公司收到煤矿的进项税票后再给鑫发公司开销项税票；另一部分是其公司将货款打给上游五家公司，分别是河南天合汇通供应链有限公司，浙江**鐏能源有限公司，杭州中梓信实业发展有限公司，宁波弘同盛鼎能源有限公司，三门峡康平煤炭运销有限公司，其公司收到这五家公司的进项税票后再给鑫发公司开销项税票。2019年5月24日，榆林市榆阳区煤炭公司给榆林市鑫发煤炭运销有限公司开具增值税专用发票两张，其中一张票号是05590311，金额5132743.36元，税额667256.64元，合计5800000元，另一张票号是0590312，金额5217433.63元，税额678266.37元，合计5895700元。2019年6月21日开具增值税专用发票两张，其中一张票号是05590417，金额5161061.95元，税额670938.05元，合计8532000元，另一张票号是0590418，金额5161061.95元，税额670938.05元，合计5832000元。2019年9月26日开具增值税专用发票两张，其中一张票号是06227058，金额8318584.07，税额1081415.93元，合计9400000元，另一张票号是06227059，金额是1765619.47元，税额229530.53元，合计1995150元，上述6张票价税总计34754850元。其公司给鑫发公司开具增值税专用发票的流程为：先由运销部根据统计的发运数据制作开票审批单，由主管运销副总贺玮，运销部长李某乙签字确认，后交由财物部财物经理韩琴审核签字，最后由总经理高社堂签字，之后客户持开票审批单到财务部开具增值税专用发票。其不清楚公司是否有虚开增值税发票的行为，2019年12月榆阳区税务局第二税务分局向其公司出具了税务事项通知书，内容为榆阳区煤炭公司上游公司杭州中梓信实业发展有限公司被当地税务机关提示该企业涉嫌虚开增值税专用发票，该企业开具给其公司的增值税专用发票为异常抵扣凭证，其公司主管税务机关要求该企业开具给其公司的增值税专用发票暂作进项税转出。之后其公司补缴8400余万元税款。   11、鑫发煤炭运销公司抵税发票和完税凭证，证明2019年5月24日至2019年12月27日，榆林市鑫发煤炭运销有限公司与八户上游交易有关发票价税合计34754850元，与榆林市榆阳区煤炭公司发票价税合计56797803.6元。2020年7月7日，郭荣荣向榆阳区国税局补缴税款和滞纳金共计1472848.34元的事实。   12、银行回执、增值税专用发票复印件、交易明细，证明榆林市鑫发煤炭运销有限公司2019年合计发生交易34754850元的事实。   13、煤炭买卖合同、补充协议、廉政协议，证明榆林市榆阳区煤炭公司和榆林市鑫发煤炭运销有限公司的煤炭交易信息。   14、开户信息、交易记录，证明郭荣荣、高某甲、郭某乙个人名下银行账户及交易情况。   15、榆林市鑫发煤炭运销有限公司交易明细、网上银行电子回单，证明鑫发煤炭运销公司交易情况。   16、榆林市鑫发煤炭运销有限公司日账表，证明鑫发煤炭运销公司的日常经营情况及账目记录。   17、户籍信息、违法犯罪查询单，证明被告人郭荣荣的户籍信息情况及刑事责任能力，无违法犯罪史。   本院认为，被告人郭荣荣为获取非法利益，在未发生实际交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关的指控成立。被告人郭荣荣认为其不构成虚开增值税专用发票罪，辩护人认为被告人系从犯，经审查，公诉机关提交的证据，证明被告人系煤炭行业从业人员，被告人在明知无实际交易的情况下，积极联系、提供虚假合同，进行资金流转回流，虚开增值税专用发票，严重扰乱税收征管秩序，被告人郭荣荣构成公诉机关所指控的犯罪，且系主犯，上述辩护意见依法不予采纳。辩护人认为被告人家属已经代为缴纳了一半的税款，弥补了国家的损失，且被告人系初犯、偶犯，具有坦白情节，建议对其减轻处罚的辩护意见符合法律规定，依法予以采纳。公诉机关量刑建议适当。本院为了维护社会主义市场经济秩序，保护国家税收征管秩序不受侵犯，打击刑事犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：   被告人郭荣荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币30万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年5月21日起至2031年5月20日止；罚金自本判决生效第二日起三个月内缴纳）。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向陕西省榆林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。                   审判长 王成峰   人民陪审员 杨妮妮   人民陪审员 罗梅         二〇二一年二月四日     书记员 叶帆   2020080210231981071935141124198107190091161080201608327720201110          1