江西省樟树市人民法院 刑 事 判 决 书 （2021）赣0982刑初44号 公诉机关樟树市人民检察院。 被告单位江西某医药有限公司诉讼代表人周某1，女，1986年6月14日生，汉族，中专文化，系江西某医药有限公司法定代表人，职务经理。 辩护人肖娟，江西新青年律师事务所律师。 被告人周某2，男，1967年10月4日出生，汉族，高中文化，系江西某医药有限公司投资人，户籍所在地江西省宜春市樟树市，住樟树市。因涉嫌犯逃税罪，于2019年6月10日被樟树市公安局刑事拘留，2019年6月25日被樟树市公安局决定取保候审，2020年9月2日被樟树市公安局决定监视居住。 辩护人邹江平，江西新青年律师事务所律师。 樟树市人民检察院以樟检刑检刑诉〔2020〕222号起诉书指控被告单位江西某医药有限公司、被告人周某2犯虚开增值税专用发票罪，于2021年1月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。樟树市人民检察院指派检察员朱建华出庭支持公诉，被告单位江西某医药有限公司诉讼代表人周某1及其辩护人肖娟，被告人周某2及其辩护人邹江平到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控： 2013年2月至2014年10月，被告单位江西某医药有限公司在无实际货物交易情况下，公司法人代表、股东被告人周某2安排、授意公司业务经理龚某（另案处理）联系安徽某药材有限公司张某（已判决），共接受安徽某药材有限公司虚开增值税专用发票322份，接受虚开的增值税专用发票价税合计27,904,742.95元，虚开税款4,054,535.22元，被告单位江西某医药有限公司按票面金额4%向安徽某药材有限公司支付手续费，所接受虚开的4,054,535.22元税款被告单位江西某医药有限公司已全部完成认证抵扣。案发后，被告人周某2主动到案，被告单位江西某医药有限公司补缴税款406.2万元。 上述事实，公诉机关提供了相应的证据予以证实。公诉机关认为，被告单位江西某医药有限公司、被告人周某2在经济往来中，接受他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人周某2主动投案并能如实供述自己的自行，系自首，且认罪认罚，建议判处被告人周某2有期徒刑三年，缓刑五年。提请本院依法判处。 被告单位江西某医药有限公司诉讼代表人周某1对公诉机关指控的犯罪事实、证据、罪名无异议，当庭表示认罪认罚。 辩护人肖娟提出的辩护意见是，一、对于公诉机关指控的罪名没有异议，但指控的事实部分错误。起诉书中指控江西汇众医药公司在无实际货物交易情况下，共接受安徽某药材有限公司虚开增值税专用发票322份，接受虚开的增值税专用发票价税合计27,904,742.95元，与事实不符。在樟树市国家税务局出具的江西某医药有限公司一案稽查报告与安徽省宁萱药材有限公司稽查报告中均载明2013年至2014年期间共向江西某医药有限公司开具增值税专用发票316份，金额合计24,054,801.74元，其中汇众公司实际销售货物金额为204,694.01元。故起诉书中指控的发票份数及金额与实际不符，指控的涉案金额过高，依法应当予以纠正。二、江西某医药有限公司并未损害虚开增值税专用发票罪保护的法益，已经将税款补缴，没有造成国家税款流失。为保障民营企业的“六稳”“六保”请法庭予以从轻处罚。三、汇众公司已认罪认罚，故请法庭予以从轻、减轻处罚。综上所述，汇众公司是实际生产经营的企业，由于在经营过程中，为了扩大业绩，接收了虚开的增值税专用发票，但事后积极补交了税款，并未造成国家税款流失，故请法庭予以从轻处罚。 被告人周某2对公诉机关指控的犯罪事实、证据、罪名及量刑意见没有异议，同意适用普通程序，自愿认罪认罚，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 辩护人邹江平提出的辩护意见是，同意辩护人肖娟提出的一、二项辩护意见及理由，被告人周某2主动到案，到案后如实供述，系自首，依法可从轻、减轻处罚；被告人周某2作为民营企业家，经营多家企业，纳税金额上千万元，并且致力于慈善爱心事业，解决数百名待业人员工作问题，其主观恶性较小，社会危害性不大，依法可酌定从轻处罚；被告人周某2没有前科劣迹、系初犯、偶犯，自愿认罪认罚，积极悔罪，依法应当酌定从轻处罚，请法庭对被告人周某2判处缓刑。 经审理查明： 2013年2月至2014年10月，被告单位江西某医药有限公司在无实际货物交易情况下，公司法人代表、股东被告人周某2安排、授意公司业务经理龚某（另案处理）联系安徽某药材有限公司张某（已判决），共接受安徽某药材有限公司虚开增值税专用发票322份，通过认证抵扣增值税专用发票分数316份，金额合计24054801.74元，税额合计4089316.2元，其中有一笔销售额为204594.01元的真实货物交易，相应扣减税款34780.98元，实际接受虚开税款4054535.22元。被告单位江西某医药有限公司按票面金额4%向安徽某药材有限公司支付手续费，所接受虚开的4054535.22元税款被告单位江西某医药有限公司已全部完成认证抵扣。2019年6月10日，被告人周某2主动到樟树市接受询问调查。被告单位江西某医药有限公司于2016年6月6日向原樟树市国税局补缴增值税税款512000元，滞纳金286208元，被告人周某2于2019年6月20日向樟树市公安局退赃2000000元，2020年10月30日向樟树市公安局退赃500000元，2020年11月16日向樟树市公安局退赃1050000元。 上述事实，被告单位江西某医药有限公司诉讼代表人周某1、被告人周某2在开庭审理过程中亦无异议，且有公诉机关提供并经庭审举证、质证本院予以确认的樟树市国税局涉嫌犯罪案件移送书、樟树市公安局受案登记表、樟树市国家税务局稽查局关于江西某医药有限公司一案稽查报告（案件编号：201647）、樟树市国家税务局稽查局税务处理决定书（樟国税稽处［2016］47号）、樟树市国家税务局税务事项通知书（樟国税通［2017］1号、樟国税通［2017］2号）、樟树市国家税务局稽查局税收违法案件协查函（樟国中（稽）协［2015］7号）、宁国市国税局稽查局关于安徽省宁萱药材有限公司案件调查报告及向江西某医药有限公司开具增值发票情况表、宁萱公司开票清单、相关银行账户明细单、宁萱药材有限公司客户对账单、明细分类账、龚某银行账号明细清单、江西某医药有限公司对公账户交易明细、安徽省宁萱药材有限公司营业执照、税务登记证、股东会决议复印件、宁国市国税局稽查局税务稽查报告、江西某医药有限公司关于龚某的任职文件、安徽省宁国市人民法院（2016）皖1881刑初112号刑事判决书、安徽省宣城市中级人民法院（2016）皖18刑终189号刑事裁定书、江西某医药有限公司企业信息资料、樟树市关于被告人周某2主动到案的经过说明、樟树市公安局执收退赃款电子发票、宜春市税务局第三稽查局补缴税款及滞纳金证明、国家税务局樟树市税务局证明等证据予以证实，足以认定。 关于辩护人肖娟、邹江平提出本案被告单位江西某医药有限公司接受虚开增值税专用发票应认定为316份，金额合计24,054,801.74元，其中汇众公司实际销售货物金额为204,694.01元的辩护意见，经查，在案证据樟树市国家税务局出具的江西某医药有限公司一案稽查报告与安徽省宁萱药材有限公司稽查报告、宁国市国税局稽查局税务稽查报告、安徽省宁国市人民法院（2016）皖1881刑初112号刑事判决书、安徽省宣城市中级人民法院（2016）皖18刑终189号刑事裁定书证实2013年2月至2014年10月，被告单位江西某医药有限公司在无实际货物交易情况下，共接受安徽某药材有限公司虚开增值税专用发票322份，通过认证抵扣增值税专用发票分数316份，金额合计24,054,801.74元，税额合计4,089,316.2元。剩下的6份发票，其中3份发票（发票代码3400133140，发票号码02585598、02585600、01557395）系开具错误，另3份发票（发票代码3400133140，发票号码02760057、02760056、05585593）销项负数予以冲销，在认证抵扣增值税专用发票中有一笔销售额为204,594.01元的真实货物交易，相应扣减税款34,780.98元的事实。对辩护人肖娟、邹江平提出的上述辩护意见，本院予以采纳。 关于辩护人肖娟、邹江平提出江西某医药有限公司并未损害虚开增值税专用发票罪保护的法益的辩护意见，经查，在案证据显示，被告单位江西某医药有限公司在无实际货物交易情况下，接受安徽某药材有限公司虚开增值税专用发票并用于认证抵扣税款4,054,535.22元。本院认为，被告单位江西某医药有限公司的行为危害了国家的税收征管、破坏了社会主义市场经济秩序，侵犯了刑法所保护的法益，符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成，依法应当认定为虚开增值税专用发票罪。 关于辩护人肖娟提出江西某医药有限公司已认罪认罚，案发后已经将税款补缴，没有造成国家税款流失，请法庭予以从轻处罚的辩护意见以及辩护人邹江平提出被告人周某2主动到案，到案后如实供述，系自首，依法可从轻、减轻处罚，其主观恶性较小，社会危害性不大，其没有前科劣迹、系初犯、偶犯，自愿认罪认罚，积极悔罪，案发后公司已经将税款补缴，没有造成国家税款流失，依法应当酌定从轻处罚的辩护意见，与审理查明的事实和证据相符，本院予以采纳。 本院认为，被告单位江西某医药有限公司、被告人周某2在经济往来中，接受他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人周某2主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚；案发后被告单位江西某医药有限公司、被告人周某2已退缴了全部赃款，可酌情从轻处罚；被告单位江西某医药有限公司、被告人周某2认罪认罚，依法可以从宽处理。樟树市司法局出具的调查评估意见书认为被告人周某2适用社区矫正再犯罪的可能性较小，社会危险性较小，对其所处的社区不会造成不良社会影响，公诉机关提出对被告人周某2判处有期徒刑三年，缓刑五年的量刑建议适当，本院予以采纳，可对被告人周某2宣告缓刑。根据被告单位江西某医药有限公司、被告人周某2犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位江西某医药有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十五万元（罚金已缴纳）。 二、被告人周某2犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省宜春市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  付安平 人民陪审员  徐雪岚 人民陪审员  崔艳群 二〇二一年二月二十三日 书 记 员  程海琳