河南省信阳市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）豫15刑终607号原公诉机关河南省淮滨县人民检察院。上诉人（原审被告人）丁建，男，1972年12月20日出生，汉族，高中文化，河南裕鼎宏纺织有限公司法人。户籍所在地：河南省淮滨县，现住淮滨县。因犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪，于2017年1月3日被山东省莘县公安局刑事拘留，于2017年1月23日被莘县公安局取保候审，于2018年4月26日被莘县人民法院取保候审，于2018年6月1日被莘县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十二万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月4日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕。辩护人何峰，河南正声律师事务所律师。原审被告人王其钦，男，1950年9月27日出生，汉族，初中文化,中共党员，原淮滨县毛纺厂退休会计。户籍所在地：河南省淮滨县，住淮滨县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月4日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕。原审被告人马童雪，女，1989年6月7日出生，汉族，初中文化，信阳信锐代理记账有限公司代理记账会计。户籍所在地：河南省信阳市息县，住河南省息县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月13日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕，于2019年4月16日被淮滨县人民检察院取保候审；于2019年11月18日被淮滨县人民法院取保候审。原审被告人胡海洋，男，1967年1月1日生，汉族，初中文化，商水县恒茂纺织有限公司法定代表人。户籍所在地：河南省周口市商水县，现住周口市商水县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月15日被淮滨县公安局刑事拘留，于2019年5月17日被淮滨县公安局取保候审，于2019年6月6日被淮滨县人民检察院取保候审。于2019年11月18日被淮滨县人民法院取保候审。原审被告人黄起飞，男，1986年10月9日生，汉族，高中文化，个体。户籍所在地：河南省淮滨县，住淮滨县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月6日到案，于同月7日被淮滨县公安局刑事拘留；经淮滨县人民检察院批准，于2019年4月10日被淮滨县公安局逮捕。于2020年11月5日被淮滨县人民法院取保候审。河南省淮滨县人民法院审理淮滨县人民检察院指控被告人丁建、王其钦、马童雪、胡海洋虚开增值税发票罪、黄起飞敲诈勒索罪一案，于二〇二〇年十一月三十日作出（2019）豫1527刑初368号刑事判决。原审被告人丁建不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原判认定：(一)虚开增值税专用发票罪被告人丁建作为淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司法定代表人直接联系购买增值税专用发票的企业老板，在没有货物购销的情况下指使公司会计被告人王其钦、马童雪为他人大量虚开增值税发票，自己获取2％-5％的高额票面回扣，在虚开增值税发票的共同犯罪中被告人丁建起主要作用系主犯，被告人王其钦、马童雪起辅助作用系从犯，被告人丁建在为他人虚开增值税专用发票的过程中，其所联系的购买发票企业根据开票数额转账货款给淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司对公账户上，货款到账后，通过丁建操作，将两公司对公账户的货款转到其个人银行账户，然后被告人丁建再将其个人账户上的货款一部分转给购票企业老板或指定人员，一部分转到黄起飞等人银行卡上，再由黄起飞等人将货款转给购买发票的企业法人或者指定关联人员，形成资金环流，从而掩盖虚开增值税专用发票的事实，应付税务部门检查。根据资金环流经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人丁建在2011年6月至2017年10月期间通过淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司为他人虚开增值税专用发票金额177258262.00元，税额25682680.68元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额8433658.22元。被告人王其钦在2014年1月至2015年11月份期间，作为淮滨县突嘉纺织有限公司会计，被告人丁建联系好购买增值税专用发票的公司后，由被告人王其钦具体操作为购买发票公司开具增值税专用发票，并负责淮滨县奕嘉纺织有限公司在此期间的账目整理和购进原材料所需増值税普通发票的开具，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人王其钦为他人虚开增值税专用发票金额73410611元，税额10593705.75元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额2235294.12元。被告人马童雪在2017年4月至2017年10月在河南裕鼎宏纺织有限公司担任会计，每月工资2000元，其在公司负责每个月公司的纳税申报，增值税普通发票和增值税专用发票的开具和每月公司各种账目的整理，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:被告人马童雪为他人虚开增值税专用发票金额7574870元，税额1100622.14元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额630082.51元。被告人胡海洋为了进行虚假抵扣少交税款，找到被告人丁建多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票并进行税款抵扣，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定:2015年6月至2017年3月期间，根据资金回流情况，被告人胡海洋从被告人丁建处虚开增值税专用发票金额3272049元，税额475425.92元，虚开票税款中商水县恒茂织业有限公司已认证抵扣税额398333.25元。另查明，被告人丁建在开庭时自述其因虚开增值税发票获利六十余万元；被告人王其钦在2014年1月至2015年11月作为淮滨县奕嘉纺织有限公司会计期间，每月从公司领取工资1800元。被告人胡海洋在公安机关已经退税款40余万元。被告人马童雪经电话传唤后主动到案，并如实供述了犯罪事实。(二)敲诈勒索罪被告人黄起飞与被告人丁建在2016年1月份入股合伙开防胡好风景家具卖场，二人经营至2018年7月份前后因家具卖场亏损，二人准备散伙，被告人黄起飞要求被告人丁建退还其前期合伙入股钱110万元，被告人丁建称家具厂前期投资入股的钱已全部亏损进去，不存在退还股份。被告人黄起飞认为家具卖场账目有问题，就找专业会计喻琳进行查账，结果发现家具卖场账目在二人合伙经营期间收支平衡，账上无结余钱款，因被告人丁建不同意退还给被告人黄起飞入股钱，被告人黄起飞就写了一封举报被告人丁建虚开增值税专用发票的材料并用手机拍照发给被告人丁建，丁建害怕虚开增值税专用发票的事被举报出去，就同意退给被告人黄起飞55万元，其中丁建支付给黄起飞17万元现金，剩下38万元系黄起飞债权转让给丁建。另查明，2018年6月家具店经过盘存店内库存家具金额总计251407元，样品家具金额总计为416992元，盘存后家具价值总计为668399元，盘存后丁建和黄起飞均在清单上签字确认；家具店账面上资金4432.37元，家具店合计总价值为672831.37元。针对上述事实，原判采纳的主要证据有：受案登记表及立案决定书、户籍证明、前科证明、到案经过、河南裕鼎宏纺织有限公司资金回流图、淮滨县奕嘉纺织有限公司资金回流图、银行交易明细、调取证据通知书、中原银行交易明细、工商银行交易明细复印件、河南裕鼎宏纺织有限公司税务开票清单、淮滨县奕嘉纺织有限公司开出的增值税专用发票清单、增值税普通发票清单、淮滨县奕嘉纺织有限公司2014年1月至2014年5月开出发票复印件、淮滨县奕嘉纺织有限公司2014年6月至2014年10月开出发票复印件、淮滨县奕嘉纺织有限公司2014年11月至2015年4月及2015年5月至2015年7月开出发票复印件开出发票复印件、刑事判决书、财政部代理记账管理办法、《中华人民共和国会计法》、纳税评估报告、信阳市宏大会计师事务所财务情况说明等书证，现场勘验笔录，鉴定意见，证人张某某、党某、张某、梁某1、梁某2、吴某、马某、岳某、丁某1、于某、黄某、刘某、丁某2、欧某、施某等人的证言，被告人丁建、王其钦、马童雪、胡海洋、黄起飞的供述。原判认为，被告人丁建违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票税额25682680.68元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额8433658.22元，数额巨大;被告人王其钦、马童雪作为公司会计，未核实公司的具体生产、销售业务，在没有真实业务发生的情况下仍然按照被告人丁建的安排对外开具增值税专用发票，被告人王其钦为他人虚开增值税专用发票税额10593705.75元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额2235294.12元，数额较大，被告人马童雪为他人虚开增值税专用发票税额1100622.14元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额630082.51元，数额较大;被告人胡海洋为了少交税款，进行虚假抵扣，找到被告人丁建多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票进行税款抵扣，虚开增值税专用发票税额475425.92元，虚开票税款中商水县恒茂织业有限公司已认证抵扣税额398333.25元。丁建、王其钦、马童雪、胡海洋行为均构成虚开增值税发票罪。被告人黄起飞以非法占有为目的，以写举报信的形式为要挟，强行索取他人财物213584.315元，数额巨大，其行为构成敲诈勒索罪未遂。马童雪辩护人关于马童雪不构成虚开增值税发票罪的辩护意见与审理查明的事实不符，不予采纳。丁建在缓刑考验期内再犯新罪，应当撤销缓刑，数罪并罚。马童雪、王其钦、胡海洋均系初犯，可酌定从轻处罚。马童雪、胡海洋自愿认罪认罚，依法可从宽处理。公诉机关对丁建、王其钦、马童雪、胡海洋的量刑建议适当，予以采纳。王其钦、马童雪、胡海洋均认罪悔罪，经判前社会调查显示，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，符合宣告缓刑的条件，可依法对其宣告缓刑。据此，判决：撤销山东省莘县人民法院（2017）鲁1522刑初312号刑事判决书主文中对被告人丁建宣告的缓刑；被告人丁建犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币四十五万元。与前罪所判有期徒刑三年、并处罚金人民币十二万元（已缴纳），数罪并罚，决定执行有期徒刑十五年，并处罚金人民币五十七万元（已缴纳罚金十二万元）；被告人王其钦犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元；被告人胡海洋犯虚开增值税发票罪罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年；并处罚金人民币七万元；被告人马童雪犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；并处罚金人民币三万元；被告人黄起飞犯敲诈勒索罪，判处有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币一万五千元；对被告人丁建的违法所得人民币六十万元、被告人马童雪的违法所得人民币一万四千元、被告人王其钦的违法所得人民币四万一千四百元予以追缴，上缴国库；扣押的手机、银行卡由扣押机关返还给被告人，对扣押在案的车辆依法处理，抵扣税款及违法所得。上诉人丁建及其辩护人上诉、辩护称：原判认定丁建犯罪数额错误，量刑过重。经审理，二审查明的事实和证据与一审相同，且经一审法院当庭举证、质证，核对无误，足以证实，本院予以确认。关于上诉人丁建及其辩护人上诉、辩护称“原判认定丁建犯罪数额错误，量刑过重”的理由，经查，丁建虚开增值税发票的犯罪数额，有河南裕鼎宏纺织有限公司资金回流图、淮滨县奕嘉纺织有限公司资金回流图、银行交易明细、河南裕鼎宏纺织有限公司税务开票清单、淮滨县奕嘉纺织有限公司开出的增值税专用发票清单、增值税普通发票清单、纳税评估报告、信阳市宏大会计师事务所财务情况说明等书证，现场勘验笔录，鉴定意见，证人张某某、党某等人的证言，被告人丁建、胡海洋、黄起飞等人的供述等证据在卷予以印证，足以认定。且原判已经考虑到丁建系主犯、坦白等情节，在法定量刑幅度之内对其判处刑罚并无不当。故此上诉、辩护理由不能成立。本院认为，上诉人丁建违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票税额数额巨大;原审被告人王其钦、马童雪按照丁建的安排对外开具增值税专用发票，数额较大;原审被告人胡海洋为了少交税款，进行虚假抵扣，找到丁建多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票进行税款抵扣。丁建、王其钦、马童雪、胡海洋行为均构成虚开增值税发票罪。原审被告人黄起飞以非法占有为目的，以写举报信的形式为要挟，强行索取他人财物，数额巨大，其行为构成敲诈勒索罪未遂。原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。上诉人丁建及其辩护人上诉、辩护理由本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  秦运忠审判员  方晓鹏审判员  林 雷二〇二一年二月十八日书记员  张 鸣