山东省济宁市任城区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鲁0811刑初1386号公诉机关济宁市任城区人民检察院。被告人田某，男，1973年11月12日出生于山东省济宁市，汉族，初中文化，济宁市任城区人，住济宁市任城区（户籍地济宁市任城区）。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年12月28日被济宁市公安局任城区分局取保候审。2019年12月28日被济宁市任城区人民检察院取保候审。2020年11月27日被本院取保候审。现在家。辩护人吴晓雅，山东民桥律师事务所律师。济宁市任城区人民检察院以济任检二部刑诉〔2020〕79号起诉书指控被告人田某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月27日向本院提起公诉。本院适用普通程序，依法组成合议庭于2020年12月24日公开开庭审理了本案。济宁市任城区人民检察院指派检察员蒋昊出庭支持公诉。被告人田某及其指定辩护人吴晓雅到庭参加诉讼。现已审理终结。济宁市任城区人民检察院指控：1、2017年以来，被告人田某介绍济宁金星五金制品有限公司（实际控制人宰某）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费，接受邯郸市成威贸易有限公司虚开增值税专用发票10张，价税合计1115000元，税款162008.53元。2、被告人田某介绍济宁鲁某五金制品有限公司（实际控制人赵某）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费接受邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3张，价税合计350550元，税款50934.62元。3、被告人田某介绍济宁凯润金属制品有限公司（实际控制人田某1）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费接受邯郸成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计19张，价税合计2085580元，税款303033.01元。4、被告人田某介绍济宁巨力商贸有限公司、济宁巨力树脂锚固剂厂（实际控制人苏某）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费接受邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计9张，价税合计897435.88元，税款152564.12元。综合，被告人田某介绍相关单位虚开增值税专用发票41张，税价合计4448565.88元，抵扣税款合计668540.28元，个人非法获利8897.13元。对于上述事实，公诉机关提供了如下证据：被告人田某的户籍证明、到案经过、济宁金星五金制品有限公司记账凭证、增值税纳税申报表、宰某、田某微信聊天记录等；另案处理的同案参与人宰某、赵某、田某1、苏某的供述及辩解；证人杨某1、吴某、梁某等人的证言；电子数据光盘四张；被告人田某的供述与辩解等。公诉机关据此认为，被告人田某介绍他人虚开增值税专用发票，抵押税款合计668540.28元，个人非法获利8897.13元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人田某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款；被告人田某已退缴违法所得款8897.13元，自愿签署了《认罪认罚具结书》。提起公诉，请依法判处。被告人田某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均无异议，表示自愿认罪。其辩护人吴晓雅提出的辩护意见是：被告人田某主观恶性较小，法律意识淡薄；社会危害性不大，税款已补交；被告人田某系自首；认罪态度良好，系自愿认罪，并且签署了认罪认罚具结书；被告人田某一贯表现良好，违法性认识程度较低，主观恶性较小；没有前科劣迹，系初犯、偶犯；自愿认罪悔罪；获得的非法利益有限，自愿缴纳罚金。经审理查明：1、2017年以来，被告人田某介绍济宁金星五金制品有限公司（实际控制人宰某）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费，接受邯郸市成威贸易有限公司虚开增值税专用发票10张，价税合计1115000元，税款162008.53元。2018年12月17日济宁金星五金制品有限公司向国家税务总局济宁经济开发区税务局退缴增值税税款金额162008.53元。2、被告人田某介绍济宁鲁某五金制品有限公司（实际控制人赵某）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费接受邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3张，价税合计350550元，税款50934.62元。2018年12月17日济宁鲁某五金制品有限公司分两次向国家税务总局济宁市任城区税务局退缴增值税金额（含滞纳金4718.96元）55653.59元。3、被告人田某介绍济宁凯润金属制品有限公司（实际控制人田某1）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费接受邯郸成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计19张，价税合计2085580元，税款303033.01元。2018年12月1日济宁凯润金属制品有限公司四次向国家税务总局济宁市任城区税务局退缴增值税金额354010.25元（含滞纳金50997.24元）。4、被告人田某介绍济宁巨力商贸有限公司、济宁巨力树脂锚固剂厂（实际控制人苏某）在没有实际货物交易的情况下，以8%至10%不等的开票费接受邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计9张，价税合计897435.88元，税款152564.12元。2018年12月12日，济宁巨力商贸有限公司向国家税务总局济宁市任城区税务局退缴增值税金额120723.83元（含滞纳金19014.41元），济宁巨力树脂锚固剂厂向国家税务总局济宁市任城区税务局退缴增值税金额58626.26元（含滞纳金7771.56元）。综上，被告人田某介绍相关单位虚开增值税专用发票41张，税价合计4448565.88元，抵扣税款合计668540.28元，个人非法获利8897.13元（该违法所得已退缴至公诉机关）。另查明，2018年11月28日被告人田某接到侦查人员的电话通知后主动到案，在接受办案民警的讯问过程中未能够如实供述自己的犯罪行为，后于2018年12月7日接受讯问时能够如实供述自己的犯罪行为。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1、书证：（1）济宁市公安局任城区分局经济侦查大队受案登记表、立案决定书、抓获经过、被告人田某的户籍信息，证实本案案发时间、被告人田某到案经过及被告人田某已达完全刑事责任年龄。（2）宰某出具的税收完税证明二份、增值税纳税申报表、济宁金星五金制品有限公司记账凭证14份、河北增值税专用发票10份、宰某、田某微信聊天记录等，证实2017年7月至12月，其通过田某介绍以8%至10%不等的开票费,从邯郸市成威贸易有限公司虚开增值税专用发票10张,价税合计1115000元,抵扣税款162008.53元2018年12月补缴了抵扣税款。（3）赵某出具河北增值税专用发票6份、税收完税证明4份，证实2018年4月，其通过田某介绍在没有实际货物交易的情况下,以8%至10%不等的开票费从邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3张,价税合计350550元,抵扣税款50934.62元，2018年12月补缴了抵扣税款。（4）田某1出具税收完税证明4份、发票确认汇总3份、企业认证结果清单1份、河北增值税专用发票19份，证实2017年8月至2018年4月，其通过田某介绍在没有实际货物交易的情况下,以8%至10%不等的开票费从邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计19张,价税合计2085580元,抵扣税款303033.01元，2018年12月补缴了抵扣税款。（5）苏某出具税收完税证明2份、河北增值税专用发票9份济宁市任城区巨力树脂锚固剂厂增值税专用发票认证结果查询信息、河北增值税专用发票9份，证实2017年8月至2018年4月，苏某通过田某介绍在没有实际货物交易的情况下,以8%至10%不等的开票费从邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计9张,税价合计897435.88元,抵扣税款152564.12元，2018年12月全部补缴了抵扣税款。（6）任城区工商行政管理局出具济宁金星五金制品有限公司企业信息、济宁鲁某五金制品有限公司企业信息、济宁凯润金属制品有限公司企业信息、济宁市任城区巨力树脂锚固剂厂企业信息、济宁巨力商贸有限公司企业信息及国家税务总局济宁市任城区税务局出具济宁巨力商贸有限公司增值税专用发票认证结果查询信息，证实上述公司注册资金、成立时间、经营内容及公司常驻地等具体信息。（7）济宁市公安局任城区分局出具苏强、杨某1等涉嫌虚开增值税延用发票案基本案情、资金回流图示、金星公司资金回流图、资金走向图，证实上游案件的虚开增值税专用资金流转（回款）的情况。（8）济宁市任城区人民检察院出具的扣押财物决定书及清单，证实2020年11月25日，济宁市任城区人民检察院依法扣押了被告人田某交纳的涉案违法所得款8897.13元。2、证人证言：（1）证人宰某证言，证实2017年7月、12月，其通过田某介绍以8%至10%不等的开票费,从邯郸市成威贸易有限公司虚开增值税专用发票10张,价税合计1115000元,抵扣税款162008.53元的经过。（2）证人赵某的证言，证实济宁鲁某五金制品有限公司是2004年成立的,其是法人,公司也是其实际控制,公司经营铁丝、圆钉、金属网、塑料网等；2018年4月，其通过田某介绍在没有实际货物交易的情况下,以8%至10%不等的开票费从邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票3张,价税合计350550元,抵扣税款50934.62元。（3）证人田某1的证言，证实济宁凯润金属制品公司是其在2017年4、5月份注册成立,注册资金100万元,属于个体经济,公司的法人代表就是其本人,其也是实际控制人；2017年8月至2018年4月，其通过田某介绍在没有实际货物交易的情况下,以8%至10%不等的开票费从邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计19张,价税合计2085580元,抵扣税款303033.01元。（4）证人苏某的证言，证实其是济宁巨力商贸有限公司和济宁市任城区巨力树脂锚固剂厂的实际控制人,两个公司购买的钢材有时候不带增值税专用发票,但是其给矿上或者其他单位供货需要开具发票,其就通过河北平川贸易有限公司和邯郸市成威贸易有限公司购买了增值税专用发票；2017年8月至2018年11月，其通过田某介绍在没有实际货物交易的情况下,以8%至10%不等的开票费从河北平川贸易有限公司、邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司虚开增值税专用发票共计9张,价税合计897435.88元,抵扣税款152564.12元。（5）证人杨某1、吴某（河北平川贸易有限公司业务员）的证言，证实杨某1实际控制的河北平川贸易有限公司、邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司对外虚开增值税专用销项发票的经过，与被告人田某的供述相印证。3、电子数据光盘四张，证实虚开涉案增值税专用发票过程中的资金往来交易明细。4、被告人田某的供述与辩解，证实2017年以来，其介绍杨某1实际控制的邯郸市成威贸易有限公司、邯郸市广宝贸易有限公司为济宁金星五金制品有限公司、济宁巨力商贸有限公司、济宁凯润金属制品有限公司、济宁鲁某五金制品有限公司、济宁市任城区巨力树脂锚固剂厂虚开41张涉案发票，其个人按0.2%-0.3%比例提取开票费的具体经过。上述证据，能够相互印证，足以认定，本院予以确认。本院认为，被告人田某违反国家发票管理法规，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款合计668540.28元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名及事实成立，本院予以确认。到案后能够如实供述自己的罪行，对其依法可从轻处罚；能够自愿签署认罪认罚具结书，对其依法可以从宽处罚；案发后，被告人田某积极退缴个人非法获利以及涉案税款已经退缴至税务机关，系初犯、偶犯，积极缴纳罚金等，对被告人田某可酌情从轻处罚。辩护人提出被告人田某系自首的辩护意见，本院认为，被告人田某接到办案民警的电话通知后虽能主动到案，但是到案后较长时间内未能如实供述自己的犯罪事实，不符合自首的构成要件，故被告人田某不构成自首；辩护人提出的其他辩护意见成立，本院予以采纳。另，经被告人田某居住地司法行政机关对被告人田某在居住地的影响进行调查评估，评估意见为，被告人田某对社会危害性一般，对所居住地影响一般。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第四十五条、第五十二条、第七十二条第一款、第三款、第七十二条第二款、第三款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人田某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）二、被告人田某非法所得8897.13元（已上缴）依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘来双人民陪审员  曹 乔人民陪审员  刘元梅二〇二一年二月五日书 记 员  李文静