河南省安阳市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2021）豫05刑终34号原公诉机关河南省林州市人民检察院。上诉人（原审被告人）阮军飞，男，1988年12月10日出生于河南省尉氏县，汉族，小学文化，无业,住河南省尉氏县。因犯危险驾驶罪，于2016年12月15日被开封市禹王台区人民法院判处拘役二个月，并处罚金人民币八千元。因涉嫌诈骗罪，于2019年10月26日被尉氏县公安局刑事拘留，2019年11月8日被取保候审。因涉嫌非法出售增值税专用发票罪，于2019年11月8日被林州市公安局刑事拘留，同年12月13日被逮捕。辩护人冯玉昌、刘彩凤，河南新天河律师事务所律师。河南省林州市人民法院审理河南省林州市人民检察院指控原审被告人阮军飞犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年12月18日作出（2020）豫0581刑初274号刑事判决。原审被告人阮军飞不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷、讯问被告人，听取辩护人意见，认为案件事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。林州市人民法院认定：被告人阮军飞于2018年4月2日在林州市注册成立林州市宏腾商贸有限公司（以下简称宏腾公司），并以支付好处费的方式让贺某担任公司的法定代表人。公司成立后在未实际开展经营业务的情况下由阮军飞提供开票信息，通过李某与代理公司记账和纳税申报等工作的王某具体联系增值税专用发票虚开活动事宜。2018年4月至2019年1月，阮军飞共利用宏腾公司开具增值税专用发票54份，价税合计5705664.29元，税额786992.39元；接受他人为宏腾公司虚开增值税专用发票82份，价税合计9107011元，税额1256139.56元。另查明，被告人阮军飞因犯危险驾驶罪，于2016年12月15日被开封市禹王台区人民法院判处拘役二个月，并处罚金人民币八千元。2019年10月26日公安民警在中牟县刁家镇卫生院门口将阮军飞抓获。认定上述事实的证据有：1、户籍证明，抓获证明，前科证明。2、宏腾公司营业执照、增值税一般纳税人资格登记表、开户许可证、税务事项通知书、法定代表人身份证信息。3、王某与阮军飞的微信转账记录以及阮军飞通过银行转账给王某的情况，证明宏腾公司成立后阮军飞多次提供给王某开票信息，及进行转账。4、吕某与李某的微信聊天记录。证明李某给吕某发送开票信息的情况。5、李某与阮军飞的微信聊天、转账记录，证明二人之间多次交流开具发票的相关事宜。6、宏腾公司对公账户交易明细，宏腾公司开具、接受发票数据，王某提供的宏腾公司部分开出发票、抵扣等情况。7、国家税务局林州市税务局的情况说明，证明宏腾公司开具及接受增值税专用发票情况。8、证人王某的证言，证明其是河南新金桥税务师事务所有限公司的职工，具体负责代理宏腾公司的财务记账和纳税申报业务。宏腾公司成立于2018年4月2日，法定代表人是贺某，实际经营人是陈昭（阮军飞）。其是通过李某认识陈昭和贺某的。宏腾公司是陈昭和李某让其协助他们注册成立的，其和陈昭口头协议由其负责该公司的会计代理业务，当时口头协商其只负责他们公司一年的业务，到2019年3月份的时候，陈昭给其联系说公司不再经营，让注销了，其告诉他公司账上缺东西，需要补齐了才能注销。其为宏腾公司代理缴纳过税款部分是通过公司基本账户扣除的，但有一笔约54000元的税款是微信联系阮军飞告知其税务机关催缴税款后，阮军飞安排李某直接转到宏腾公司的对公账户里50000元，同日陈昭通过微信转给其4200元税款。阮军飞在和其联系过程中经常更换手机号码及微信号。9、证人贺某的证言，证明其是宏腾公司的法定代表人，但从来没有参与过公司的投资、经营，公司的实际投资人及控制人是一个脸胖乎乎的人。2018年3月份的时候，一个朋友让其担任公司的法定代表人，说能给好处费，其就同意了。10、证人吕某的证言，证明其是河南新金桥税务师事务所的员工，具体负责协助王某代理宏腾公司的财务记账和纳税申报工作。其在与李某的微信聊天中，李某多次向其表露出他的老板是陈昭。11、证人李某的证言，证明其是通过王国平介绍认识的阮军飞和阮龙飞。2018年3月份的一天上午，阮军飞和阮龙飞一起来林州，让其帮找一家代理注册公司的机构。其带他们来到河南新金桥税务师事务所，电话联系了一个叫王某的人。第二天上午，其和阮军飞、阮龙飞三人一起就找到了王某的公司，阮军飞亲自与王某谈了注册公司的相关事宜。阮军飞决定让王某公司帮他注册公司，一段时间过后，王某让其通知阮军飞支付制作公司印章等相关费用，后阮军飞通过微信给其转账5000元。阮军飞让王某代理注册的公司叫宏腾公司，实际经营者是阮军飞，在注册和支付王某代理记账费用以及公司依法纳税所需要的款项都是阮军飞向王某提供的，阮军飞还通过其转给过王某部分款项。在王某帮忙注册林州市宏腾公司时，阮军飞要求其称呼他姓名为陈昭。其知道阮军飞他们都是通过注册公司领取增值税专用发票进行出售和虚开活动。其不是宏腾公司的员工，只是偶尔帮阮军飞一下忙，领取过好处费。12、被告人阮军飞的供述与辩解，证明其知道宏腾公司，但不知道宏腾公司的代理记账会计。其吃饭的时候通过李某认识河南新金桥税务师事务所有限公司的会计王某。其用过陈昭这个别名。其通过网上百度搜了一些开票信息通过微信发给了李某，李某没有给过其费用。其用过的手机号有尾号为2229和3011等，微信昵称是一个字“道”。其经常与李某、王某微信联系，但内容记不清了。13、辨认笔录，证明王某辨认出阮军飞就是平时自称为陈昭的人；贺某辨认出是阮军飞让其担任宏腾公司法定代表人的人；李某辨认出阮军飞、阮龙飞、王国平。林州市人民法院认为，被告人阮军飞利用其实际控制的林州市宏腾商贸有限公司，在没有实际经营活动的情况下为他人虚开增值税专用发票，同时接受他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为构成了虚开增值税专用发票罪。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条之规定，作出判决：被告人阮军飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九年，并处罚金人民币四十万元。上诉人阮军飞的上诉理由：其根据李某的要求提供过开票信息，但没有虚开增值税专用发票，不应构成犯罪。辩护人的辩护意见：1、认定阮军飞是宏腾商贸有限公司实际控制人的证据不足，不应将宏腾商贸有限公司名下所有犯罪数额认定到阮军飞名下；2、即使按照一审认定的阮军飞涉案金额才二百万元，判处有期徒刑九年，量刑过重。经审理，二审查明的事实及证据与一审相同，且证据均经一审当庭举证、质证，查明属实，本院予以确认。关于上诉人阮军飞提出“其根据李某的要求提供过开票信息，但没有虚开增值税专用发票，不应构成犯罪”的上诉理由，及辩护人提出“认定阮军飞是宏腾商贸有限公司实际控制人的证据不足，不应将宏腾商贸有限公司名下所有犯罪数额认定到阮军飞名下”的辩护意见，经查，同案人李某证明，阮军飞等人到林州找其，让帮忙注册公司，其找到税务师事务所的王某；证人王某证明，阮军飞让其协助注册宏腾商贸有限公司，公司注册相关事宜都按照阮军飞的要求；证人贺某证明，阮军飞是宏腾商贸有限公司的实际控制人，其只是挂名；除上述证据外，还有阮军飞与王某之间的微信聊天记录、阮军飞与李某之间的聊天记录等证据予以印证，上述证据能够形成证据链，足以认定阮军飞系宏腾公司的实际控制人，应对全部数额承担责任。故该上诉理由及辩护意见不能成立。关于辩护人提出“一审量刑重”的辩护意见，经查，阮军飞涉案金额二百余万元，且有前科，一审根据阮军飞的犯罪数额、悔罪表现及社会危险性等因素，在量刑幅度内，以虚开增值税专用发票罪判处其有期徒刑九年，并处罚金四十万元，并无不当。故该辩护意见不能成立。本院认为，上诉人阮军飞利用其实际控制的林州市宏腾商贸有限公司，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为构成了虚开增值税专用发票罪。原判认定事实清楚，证据确实、充分，适用法律正确，程序合法，量刑适当。上诉人阮军飞的上诉理由及其辩护人的辩护意见，不能成立。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  申江波审判员  杨如意审判员  崔 伟二〇二一年二月七日书记员  冯林丽