陕西省神木市人民法院 刑 事 判 决 书 （2021）陕0881刑初5号 公诉机关神木市人民检察院。 被告单位神府经济开发区恒源煤化工有限公司，统一社会信用代码91610806691107682J，住所陕西省神木市孙家岔镇王道恒塔村。 法定代表人兼诉讼代表人，刘在堂，男，1956年1月7日出生，公民身份号码6127221956********。 辩护人杨艳，陕西英培律师事务所律师。 被告人赵蕤，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年9月24日被神木市公安局刑事拘留，同年9月26日被取保候审。 辩护人焦治平，陕西乔鹏律师事务所律师。 被告人赵文治，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年9月24日被神木市公安局刑事拘留，同年9月26日被取保候审。 辩护人张一千，北京慧策律师事务所律师。 被告人郭光荣，男。曾因犯非法吸收公众存款罪于2017年6月23日被神木市人民法院判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币50000元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年9月24日被神木市公安局刑事拘留，同年10月26日被逮捕，现羁押于神木市看守所。 辩护人崔永利，陕西金控律师事务所律师。 神木市人民检察院以神检一部刑诉（2020）Z740号起诉书指控被告单位神府经济开发区恒源煤化工有限公司及被告人赵蕤、赵文治、郭光荣犯虚开增值税专用发票罪，并于2021年1月4日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，神木市人民检察院指派高爱华、王小英出庭支持公诉，被告单位神府经济开发区恒源煤化工有限公司诉讼代表人刘在堂及其辩护人杨艳、被告人赵蕤及其辩护人焦治平、被告人赵文治及其辩护人张一千、被告人郭光荣及其辩护人崔永利均到庭参加了诉讼，现已审理终结。 公诉机关指控，神府经济开发区恒源煤化工有限公司成立于2009年7月2日，公司住所陕西省榆林市榆神工业园区神木市XXX镇王道恒塔村，公司法定代表人是刘在堂，公司经营范围：兰炭、焦油、焦面、面煤生产销售及进出口贸易。2011年1月1日至2013年12月31日该公司由股东赵蕤承包实际经营。2012年4月份，神府经济开发区恒源煤化工有限公司主管销售部的任东生（2016年已病逝）给实际承包经营人赵蕤汇报公司缺少进项增值税票，需要从其他公司开点进项税票。赵蕤同意，指示开票的事由任东生全权负责。任东生向销售部长郭光荣说明此事，要求郭光荣联系看哪里能开来进项票，后郭光荣联系到开信息部的张某某（又名张琴，已另案起诉），张某某承诺能开来进项税票，郭光荣就让张某某去找公司的领导谈开票的事，张某某谈好后就联系了神木市顺德煤化工有限公司的王鱼考（已另案起诉），王鱼考又联系了神木市神府万达精煤运销有限公司承包经营人杨乐义。在没有实际交易的情况下，杨乐义（已另案起诉）于2012年4月24日以神府万达精煤运销有限公司名义给神府经济开发区恒源煤化工有限公司虚开增值税专用发票16份，金额15948034.2元，税额2711165.76元，价税合计18659200元。张某某把这16份虚开的增值税专用发票交给了神府经济开发区恒源煤化工有限公司财务部部长赵文治，期间银行资金走账和回款都是赵文治与张某某配合办理的，赵文治用公司账户给神府万达精煤运销有限公司账户转款29569000元，转款之前赵文治请示过赵蕤，赵蕤同意转款，神府万达精煤运销有限公司收款后扣除11.36%的税点1811975元，给折应怀个人账户退回27757205元。 2012年4月底神府经济开发区恒源煤化工有限公司将在神府万达精煤运销有限公司虚开的16份增值税专用发票在神木税务局抵扣税款2711165.76元，2020年4月24日该公司将已抵扣税款2711165.76元和其他税款共计补交2982282.34元，2020年11月11日给神木市税务局交纳滞纳金等费用共计4413845.65元。 针对上述指控公诉机关当庭提交了被告人赵蕤、赵文治、郭光荣的供述与辩解，证人刘在堂、折某某、张某某、孙某某、王某某、王某、杨某某、高某某等人的证言，辨认笔录，受案登记表、立案决定书、归案情况，户籍证明，死亡证明、判决书、神府恒源公司资料、涉税款抵扣及补交证明、情况说明、涉案票据、抵扣认证清单、转款凭证、银行资金走账回流表及凭证承包合同等证据，据此，公诉机关认为被告单位及被告人赵蕤、赵文治、郭光荣构成虚开增值税专用发票罪。建议对被告人赵蕤、赵文治、郭光荣均判处有期徒刑三年，并处罚金。 被告单位及其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。辩护人提出被告单位系优秀单位，多次受过表彰、获得技术专利，向税务机关纳税达一个多亿，为社会经济及煤炭行业的发展做出了贡献，另案发后，被告单位能积极配合调查，补缴税款，未造成国家税收损失，希望能对被告单位从轻、减轻处罚。并向法庭提交了企业简介1份，发明专利证书3份，实用新型专利证书1份。 被告人赵蕤及其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。辩护人提出被告人存在以下从轻、减轻处罚的情节：1、被告人为平衡公司账务虚开增值税专用发票，其主观恶性较小；2、涉案税款已在侦查阶段全部补缴，未给国家税收造成损失；3、被告人主动投案，如实供述罪行，成立自首；4、被告人无前科，系初犯、偶犯，且自愿认罪认罚。希望对被告人减轻处罚并适用缓刑。 被告人赵文治及其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。被告人赵文治提出其触犯法律系因工作原因需听从领导安排，希望能对其从轻或免除处罚。辩护人提出本案涉案税款已全部补缴，且被告人虚开增值税专用发票是其在公司的履职行为，主观恶性较小，又系从犯、初犯、偶犯，加之被告人自愿认罪认罚，希望对其免予刑事处罚。 被告人郭光荣及其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。辩护人认为被告人有以下从轻、减轻处罚情节：1、本案系单位犯罪，被告人并非被告单位主管人员及直接实行人员，未从中获益；2、被告人在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯；3、被告人主动投案，如实供述其犯罪事实，成立自首；4、涉案税款已全部补缴；5、被告人自愿认罪认罚，悔罪态度好，希望对其判处有期徒刑三年并适用缓刑。 经审理查明：神府经济开发区恒源煤化工有限公司（以下简称恒源煤化公司，该公司于2020年11月12日已更名为陕西恒源投资集团煤化工有限公司，法定代表人变更为郭光飞）成立于2009年7月2日，公司住所陕西省榆林市榆神工业园区神木县孙家岔镇王道恒塔村，法定代表人为刘在堂，公司经营范围：兰炭、焦油、焦面、面煤生产销售及进出口贸易。 2011年1月1日至2013年12月31日，该公司由股东赵蕤承包实际经营。2012年4月份，恒源煤化公司主管销售部的任东生（2016年已病逝）向赵蕤汇报称公司缺少进项税，需从其他公司开点进项税票，赵蕤同意后并指示开票事宜由任东生全权负责。后任东生要求销售部长郭光荣联系开票，郭联系到张某某（又名张琴），张某某又联系到神木市顺德煤化工有限公司的王鱼考，经王鱼考联系到神木市神府万达精煤运销有限公司承包经营人杨乐义。在没有实际交易的情况下，杨乐义以神府万达精煤运销有限公司名义给恒源煤化公司虚开增值税专用发票16份，金额15948034.2元，税额2711165.76元，价税合计18659200元。张某某将该16份虚开的增值税专用发票交给了恒源煤化公司财务部部长赵文治，由张某某、赵文治二人配合办理银行资金走账和回款，赵文治通过请示赵蕤用公司账户给神府万达精煤运销有限公司账户转款共计29569000元，神府万达精煤运销有限公司收款后按11.36%的税点扣除了1811975元，通过折应怀个人账户退回27757205元。 2012年4月底恒源煤化公司将虚开的16份增值税专用发票在神木税务局抵扣税款2711165.76元。2020年4月24日，该公司将已抵扣税款全部补缴，并于同年11月11日向神木市税务局缴纳滞纳金等费用共计4413845.65元。 另查明，被告人赵蕤、赵文治、郭光荣于2020年9月23日主动到神木市公安局经侦大队投案，并如实供述了犯罪事实，赵蕤、赵文治于2020年12月24日签订认罪认罚具结书，郭光荣于2020年12月25日签订认罪认罚具结书。 另，2017年6月23日，神木市人民法院作出（2016）陕0821刑初28号刑事判决书，判决被告人郭光荣犯非法吸收公众存款罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币50000元。判决生效后，被告人郭光荣将非法吸收的剩余本金92万元已全部退还。现刑罚尚未全部执行完毕。 上述事实经庭审举证、质证，被告单位及三被告人均无异议，且有三被告人在侦查阶段的供述，证人刘在堂、折应怀、张某某、孙娟、王彬、王鱼考、杨乐义、高崇明等人的证言，辨认笔录，受案登记表、立案决定书、归案情况，户籍证明，拘留证、变更羁押期限通知书、释放通知书、取保候审决定书、死亡证明、判决书、神府恒源公司资料、涉税款抵扣及补交证明、情况说明、涉案票据、抵扣认证清单、转款凭证、银行资金走账回流表、公司账户资金回流明细及凭证承包合同等证据在案证实，足以认定。 本院认为，被告单位神府经济开发区恒源煤化工有限公司为谋取非法利益，在无真实交易发生的情况下，向他人支付税点虚开进项增值税专用发票骗取国家税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人赵蕤作为该单位实际承包经营人，被告人赵文治、郭光荣作为该公司员工，在单位犯罪过程中积极参与，实际操作，互有分工，系单位犯罪直接负责的主管人员和直接责任人员，三被告人的行为亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立。依法应予惩处。被告人郭光荣系在前罪非法吸收公众存款罪的缓刑考验内发现漏罪，应与前罪实行数罪并罚。在共同犯罪中，被告人赵蕤起领导、决定作用，被告人赵文治、郭光荣行为积极主动，起主要作用，均系主犯，故对赵文治、郭光荣辩护人所持从犯观点不予采纳。案发后，被告单位足额补缴税款及滞纳金，积极挽回国家税收损失，可对被告单位酌情从轻处罚。三被告人主动投案，归案后如实供述其犯罪事实，属自首，且在起诉阶段自愿签订认罪认罚具结书，故对辩护人所持三被告人具有自首情节、认罪认罚可从轻、减轻处罚的观点予以采纳。根据被告人赵蕤、赵文治的犯罪情节和悔罪表现，决定对二被告人均减轻处罚并适用缓刑，对被告人郭光荣减轻处罚。本案经审委会讨论决定。依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条、第六十三条、第六十七条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款和第四款、第五十二条、第五十三条、第六十九条、第七十条、第七十二条第一款和第三款、第七十三条第二款和第三款之规定，判决如下： 一、被告人单位神府经济开发区恒源煤化工有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币150000元（罚金已缴纳）。 二、被告人赵蕤犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。 三、被告人赵文治犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。 四、被告人郭光荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，与前罪非法吸收公众存款罪有期徒刑三年，并处罚金人民币50000元，决定合并执行有期徒刑四年，并处罚金人民币50000元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一年又三个月零六日折抵刑期一年又三个月零六日，即从2020年9月24日起至2023年6月17日止）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向陕西省榆林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  宋塬远 审 判 员  王改霞 人民陪审员  张 杰 二〇二一年二月八日 书 记 员  温爱云