淮安市洪泽区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）苏0813刑初200号 公诉机关淮安市洪泽区人民检察院。 被告人姜虎，男，汉族，1984年3月1日出生于安徽省界首市，初中文化，洪泽县腾翔纺织品有限公司、洪泽圣吉纺织公司控制人，住安徽省界首市。曾因犯虚开增值税专用发票罪于2019年7月26日被本院判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2019年11月21日被淮安市公安局洪泽分局从镇江监狱解回。现羁押于淮安市洪泽区看守所。 指定辩护人严荣新，江苏润知律师事务所律师。 指定辩护人彭玮，江苏润知律师事务所实习律师。 淮安市洪泽区人民检察院以泽检刑二刑诉[2020]197号起诉书指控被告人姜虎犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮安市洪泽区人民检察院指派检察员云凤飞出庭支持公诉，被告人姜虎及其辩护人严荣新到庭参加诉讼。现已审理终结。 淮安市洪泽区人民检察院指控，2015年1月至2016年1月间，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司、洪泽圣吉纺织有限公司，通过张某甲（另案处理）等人的介绍，分别为石狮某制衣有限公司（另案处理）、厦门市某工贸有限公司（已判决）等公司虚开增值税专用发票共计249份，价税合计共计人民币28832949元，税额共计人民币4189402.98元，非法获利人民币80余万元。 公诉机关针对上述指控的事实，当庭宣读或出示了被告人供述、证人证言、书证等证据。 公诉机关认为，被告人姜虎虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人姜虎和他人共同实施虚开增值税专用发票犯罪，系共同犯罪;其归案后如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚；且判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现漏罪，应当数罪并罚；被告人姜虎认罪认罚，可以从宽处理。根据《中华人民共和国刑法》第二十五条、第六十七条第三款、第七十条的规定，建议以虚开增值税专用发票罪判处被告人姜虎有期徒刑十年，并处罚金人民币七万元；与前罪判处的有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元并罚，建议执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十七万元。 被告人姜虎对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。被告人姜虎的辩护人的辩护意见是，本案作为被告人姜虎虚开增值税专用发票罪的漏罪，被告人姜虎因有坦白、认罪认罚情节，建议对其从轻处罚。 经审理查明，2015年1月至2016年1月间，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司、洪泽圣吉纺织有限公司，通过张某甲（另案处理）等人的介绍，分别为石狮某制衣有限公司（另案处理）、厦门市某工贸有限公司（已判决）等公司虚开增值税专用发票共计249份，价税合计共计人民币28832949元，税额共计人民币4189402.98元，非法获利人民币80余万元。具体分述如下： 1.2015年1月20日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过他人的介绍，向林某甲（另案处理）经营的石狮某制衣有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1043200元，税额合计151576.07元，后上述发票被认证抵扣。 2.2015年1月20日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过黄某甲（已判决）、张某甲的介绍，向庄某甲（已判决）经营的厦门市某工贸有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计690436元，税额100319.76元，后上述发票被认证抵扣。 3.2015年1月23日、3月30日、4月27日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分三次向石狮市某服装有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票共计15份，价税合计1753044元，税额254715.85元，后上述发票被认证抵扣。 4.2015年3月30日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向魏某甲（另案处理）经营的温州某服饰有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计600000元，税额87179.46元，后上述发票被认证抵扣。 5.2015年4月25日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向苏某甲（另案处理）经营的东莞市某纺织有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票4份，价税合计467552元，税额67934.92元，后上述发票被认证抵扣。 6.2015年5月25日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向曹某甲（已判决）经营的厦门某服饰有限公司（已判决）虚开增值税专用发票4份，价税合计467552元，税额67934.92元，后上述发票被认证抵扣。 7.2015年5月25日至9月25日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分四次向卢某甲（另案处理）经营的某（厦门）服饰有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票共计12份，价税合计1398813元，税额203246.34元，后上述发票被认证抵扣。 8.2015年6月22日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向吴某甲、吴某甲（均另案处理）经营的苏州某服饰发展有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票32份，价税合计3740800元，税额543535.04元，后上述发票被认证抵扣。 9.2015年7月24日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向吴某甲、吴某甲（均另案处理）经营的苏州市某纺织科技有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票11份，价税合计1285416元，税额186769.88元，后上述发票被认证抵扣。 10.2015年7月24日至8月22日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分四次向吴某甲、吴某甲经营的苏州某织染有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票共计63份，价税合计7361820元，税额1069666.23元，后上述发票被认证抵扣。 11.2015年7月24日、12月22日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分两次向厦门某服饰有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票共计5份，价税合计565080元，税额82105.64元，后上述发票被认证抵扣。 12.2015年7月24日、12月22日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分两次向厦门某时装有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票共计11份，价税合计1210120元，税额175829.4元，后上述发票被认证抵扣。 13.2015年9月25日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向王某甲（另案处理）经营的广州市某服饰有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票3份，价税合计350000元，税额50854.7元，后上述发票被认证抵扣。 14.2015年9月25日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过许某甲（已判决）的介绍，向何某甲（已判决）经营的厦门利某服饰有限公司（已判决）虚开增值税专用发票7份，价税合计816900元，税额118694.87元，后上述发票被认证抵扣。 15.2015年10月28日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过他人的介绍，向苏某甲（已判决）经营的某（厦门）工贸有限公司（已判决）虚开增值税专用发票6份，价税合计696000元，税额101128.2元，后上述发票被认证抵扣。 16.2015年10月28日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县腾翔纺织品有限公司，通过许某甲的介绍，向李井峰（已判决）管理的厦门某制衣有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计583400元，税额84767.5元，后上述发票被认证抵扣。 17.2015年12月21日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽圣吉纺织有限公司，通过张某甲的介绍，向厦门某服饰有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票29份，价税合计3348000元，税额486461.51元，后上述发票被认证抵扣26份。 18.2016年1月25日，被告人姜虎在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽圣吉纺织有限公司，通过张某甲的介绍，向泉州某服装有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计2454816元，税额356682.69元，后上述发票被认证抵扣。 被告人姜虎到案后如实供述自己的犯罪事实,并自愿认罪认罚。 上述事实，被告人姜虎在开庭审理过程中亦无异议，并有证人张某甲、李某、戴某甲、苏某甲、何某甲、许某甲、李某甲、曹某甲、苏某甲、孔某、欧阳某甲、刘某甲、欧某甲、卢某甲、苏某甲、吴某甲、吴某甲、苏某甲、王某甲、林某甲、魏某甲、黄某甲、陈某甲、陈某、易某甲、王某甲、庄某甲、黄某甲、杨某甲、杨某甲的证言、洪泽县腾翔纺织品有限公司、洪泽圣吉纺织有限公司工商登记注册资料、银行账户交易明细、本院（2019）苏0813刑初10号、（2019）苏0813刑初142号、（2019）苏0813刑初136号、（2020）苏0813刑初39号刑事判决书、江苏省淮安市中级人民法院（2019）苏08刑初30号刑事判决书、（2019）苏08刑终232号刑事裁定书、厦门某时装有限公司、厦门某时装有限公司、石狮市某服装有限公司、某（厦门）服饰有限公司、苏州市某织科技有限公司、苏州某服饰发展有限公司、苏州某织染有限公司、东莞市某纺织有限公司、温州某服饰有限公司、厦门某服饰有限公司、广州市某服饰有限公司、泉州某服装有限公司的公司基本信息、税务登记表、增值税纳税申报表、江苏增值税专用发票复印件、认证结果通知书、认证结果清单、认证发票查询、账户交易明细、记账凭证、蔡某甲、李某甲、苏某甲、王某、蔡某甲、林某甲、马某甲、陈某甲、欧某甲、蔡某甲、李某甲、杜某甲、黄某甲、王某甲、苏某甲、季某某、钟某甲、许某甲、庄某甲、邱某甲、张某甲、黄某甲、田某甲、刘某甲、高某某、杨某甲等人的银行账户交易明细、公安机关制作的洪泽县腾翔纺织品有限公司与厦门某时装有限公司、厦门某时装有限公司、石狮市某服装有限公司、某（厦门）服饰公司、苏州某织染有限公司、苏州某服饰发展有限公司、苏州市某纺织科技有限公司、东莞市某纺织有限公司、温州某服饰公司、广州市某服饰有限公司资金流明细图、刑事案件侦破经过、被告人姜虎的基本信息等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人姜虎虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人姜虎和他人共同实施虚开增值税专用发票犯罪，系共同犯罪。被告人姜虎归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人姜虎在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当数罪并罚。被告人姜虎自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。辩护人提出的对被告人姜虎从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第六十七条第三款、第六十九条第一、三款、第七十条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人姜虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币七万元；与前罪判处的有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元并罚，决定执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十七万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年3月21日起至2028年9月17日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人姜虎违法所得八十万元予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  陈旭 人民陪审员  解晶 人民陪审员  赵芳 二〇二一年二月七日 法官 助理  庄宁 书 记 员  金鑫 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》（摘录） 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追 缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品 和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金, 一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。