辽宁省鞍山市中级人民法院刑 事 裁 定 书(2021)辽03刑终75号原公诉机关鞍山市铁西区人民检察院。上诉人（原审被告人）姚世启，男，1992年1月27日出生于辽宁省海城市，汉族，初中文化，个体，户籍所在地辽宁省鞍山市海城市，捕前住海城市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月11日被抓获，同年1月12日被刑事拘留，同年2月18日被逮捕，现羁押于鞍山市。辩护人张春伟，辽宁弘扬律师事务所律师。鞍山市铁西区人民法院审理鞍山市铁西区人民检察院起诉指控原审被告人姚世启犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年12月22日作出（2019）辽0303刑初424号刑事判决。宣判后，原审被告人姚世启不服提出上诉，本院受理后依法组成合议庭，通过阅卷、讯问上诉人，听取辩护人意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原审判决认定：（一）2017年10月，海城市祥程矿业有限公司法人代表何某（已判决）找到闫某（已判决），让闫某帮其联系开具增值税专用发票，用于抵扣海城市祥程矿业有限公司进项税额。闫某联系到鞍山市允诺贸易有限公司的被告人姚世启，并通过姚世启购买增值税专用发票。姚世启将闫某提供的海城市祥程矿业有限公司开户信息、公司名称等资料交给汪某（已判决）。后汪某将开具好的海城市祥程矿业有限公司的增值税专用发票交给姚世启。姚世启按闫某要求，向闫某提供鞍山市允诺贸易有限公司虚开的增值税专用发票147组，闫某将这147组虚开的增值税专用发票交给何某，何某将增值税专用发票全部用于抵扣海城市祥程矿业有限公司进税项。经查，闫某从被告人姚世启手中购买增值税专用发票147组，金额合计13,909,858.6元，税额合计2,364,675.4元，价税合计16,274,534元。税务机关已经证实该147组增值税专用发票属于虚开行为，并出具已证实虚开通知单。（二）闫某通过被告人姚世启为通辽市腾龙电熔镁厂虚开鞍山市允诺贸易有限公司的增值税专用发票126组，发票金额11,891,327.55元，税款金额2,021,525.45元，价税合计13,912,853元。（三）闫某通过被告人姚世启为通辽市宏阳耐火材料有限公司虚开鞍山市允诺贸易有限公司的增值税专用发票107组，发票金额10,016,077.28元，税款金额1,702,732.72元，价税合计11,718,810元。（四）闫某通过被告人姚世启为大石桥寅元耐火材料有限公司虚开鞍山市允诺贸易有限公司的增值税专用发票6组，发票金额507,692.31元，税款金额86,307.69元，价税合计594,000元。（五）周某1通过姚世启为台安县海林冶炼有限公司虚开鞍山市允诺贸易有限公司的增值税专用发票1组，发票金额170,940.69元，税款金额29,059.31元，价税合计200,000元。（六）周某1通过姚世启为大洼区秋实耐火材料厂虚开鞍山市允诺贸易有限公司增值税专用发票53组，发票金额5,038,389.7元，税款金额856,526.3元，价税合计5,894,916元。（七）周某1通过姚世启为通辽市宏源耐火材料厂虚开鞍山市允诺贸易有限公司增值税专用发票98组，发票金额9,622,222.38元，税款金额1,635,777.62元，价税合计11,258,000元。（八）周某1通过姚世启为通辽市远南福利镁砂厂虚开鞍山市允诺贸易有限公司增值税专用发票39组，发票金额3,487,397.52元，税款金额592,857.48元，价税合计4,080,255元。（九）周某1通过姚世启为通辽市荣镁耐火材料厂虚开鞍山市允诺贸易有限公司增值税专用发票22组，发票金额2,126,153.9元，税款金额361,446.1元，价税合计2,487,600元。（十）2015年至2017年期间，曾某（另案处理）向营口久丰镁制品材料有限公司出售轻烧粉，因没有增值税专用发票，遂找到周某1（另案处理）购买发票。周某1联系被告人姚世启购买了由鞍山市允诺贸易有限公司开具给营口久丰镁制品材料有限公司的23组增值税专用发票，货物价格2,142,628.29元，税款金额364,246.71元，价税合计2,506,875元。曾某将上述发票提供给营口久丰镁制品材料有限公司，用于抵扣税款。据曾某供述，其与鞍山市允诺贸易有限公司之间没有真实业务往来。（十一）2018年4月份，仲某（另案处理）联系周绪超（另案处理）购买增值税专用发票，周某2遂找到周某1（另案处理）购买发票。周某1联系被告人姚世启购买了由鞍山市允诺贸易有限公司开具给营口华信耐火材料有限公司的共计18组增值税专用发票，货物价格1,709,743.63元。税款金额290,656.37元，价税合计：2,000,400元，周某2将开好的发票交给仲某，仲某将上述发票提供给营口华信耐火材料有限公司用于抵扣税款。（十二）2017年年末至2018年初，周某1（另案处理）向大石桥市永丰耐火材料厂销售轻烧粉，因货物没有发票，遂联系被告人姚世启购买了由鞍山市允诺贸易有限公司开具给大石桥市永丰耐火材料厂的共计74组增值税专用发票，货物价格6,820,070.81元，税款金额1,159,411.89元，价税合计7,979,482.7元，周某1将上述发票提供给大石桥市永丰耐火材料厂用于抵扣税款。据周某1供述，其与鞍山市允诺贸易有限公司之间没有真实业务往来。（十三）2017年年末至2018年年初期间，王某2（另案处理）向大洼隆盛镁砂厂销售镁矿石，因矿石没有增值税专用发票，遂找到周某1购买发票。周某1联系被告人姚世启购买了由鞍山市允诺贸易有限公司开具的53组增值税专用发票，货物金额5,056,367.42元，税款金额859,582.58元，价税合计5,915,950元，王某2将上述发票交给大洼隆盛镁砂厂入账并抵扣税款。据王某2供述，其与鞍山市允诺贸易有限公司之间没有真实业务往来。原审法院经公开开庭审理，对本案涉案证据进行了庭审质证。原审法院认为，被告人姚世启违反国家发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，认定被告人姚世启犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年六个月，并处罚金人民币四十万元；已扣押未随案移送的相关物品，由扣押机关依法处理。上诉人姚世启的上诉理由为：上诉人系从犯，愿意认罪认罚，原审判决量刑过重，请求二审从轻量刑。其辩护人认为，本案应认定为单位犯罪，上诉人姚世启自愿认罪认罚，相关单位已经补缴税款，应当从轻处罚。经二审审理查明，原判认定上诉人姚世启犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，有同案被告人何某、闫某、汪某、周某1、曾某、仲某、周某2、王某2供述和辩解，上诉人姚世启的供述和辩解，证人李某、齐某、吕某、徐某、刘某、王某1证言，营业执照、工商登记资料，户籍证明材料、情况说明，已证实虚开通知单及增值税专用发票复印件，国家税务总局通辽经济技术开发区税务局、通辽市科尔沁区税务局情况说明，辽宁省增值税专用发票复印件，税收缴款书，纳税申报表、电子缴税付款电子回单专用凭证，中华人民共和国税收完税证明，辨认笔录，搜查证、搜查笔录、扣押笔录，银行交易明细，铁西公安分局经侦大队出具的情况说明，到案经过等相关书证予以证明。上述事实、证据，均经原审庭审质证、认证，本院审理期间未发生变化，本院依法均予确认。二审期间，上诉人及辩护人均未提交新的证据。本院认为，上诉人姚世启违反国家发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。关于上诉人提出其系从犯，应从轻处罚的辩解，经查，同案被告人闫某、周某1的供述均能证实二人系联系、通过姚世启购买增值税专用发票，上诉人在共同犯罪中起主要作用，故上诉人该项辩解没有事实和法律依据，本院不予采纳。关于辩护人提出的本案应为单位犯罪的辩护意见，经查，虚开发票的鞍山市允诺贸易有限公司在成立后系以实施犯罪为主要活动，故对辩护人该项辩护意见，本院不予采纳。原审判决根据上诉人具体犯罪事实、情节和对社会的危害程度，并考虑到上诉人系初犯、相关税款已经补缴，已酌情对其从轻处罚，故本院对上诉人其他辩解及辩护人其他辩护意见不予采纳。综上，原审判决定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  杨学军审判员  张 薇审判员  陈 姣二〇二一年二月八日书记员  梁晓婷