山东省成武县人民法院刑 事 判 决 书（2016）鲁1723刑初77号公诉机关成武县人民检察院。被告单位山东省成武万福置业有限公司，位于山东省菏泽市成武县定砀路北侧湖心路东侧四楼。法定代表人石磊，该公司股东。被告人林某甲，系被告单位山东省成武万福置业有限公司股东、实际控制人。因涉嫌逃税罪，于2015年10月30日被成武县公安局刑事拘留，同年11月12日经成武县人民检察院批准，次日由成武县公安局逮捕。现羁押于成武县看守所。辩护人赵元博，山东文亭扶正律师事务所律师。成武县人民检察院以成检公诉刑诉（2016）77号起诉书指控被告单位山东省成武县万福置业有限公司、被告人林某甲犯逃税罪，于2016年4月19日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2016年6月30日公开开庭审理了本案。成武县人民检察院指派检察员吴頔出庭支持公诉，被告单位山东省成武万福置业有限公司的法定代表人石磊、被告人林某甲及其辩护人赵元博到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。成武县人民检察院指控：2010年1月22日，山东省成武万福置业有限公司注册成立并开发成武县“万福城”小区，被告人林某甲系公司的实际控制人。该公司自2014年至2015年8月，由林某甲安排会计沈某采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳营业税、城市维护建设税等八项税款数额共计人民币3930582.51元，其中2014年共欠税款2271781.78元，占应纳税额73.42％，2015年共欠缴税款1658800.73元，占应纳税额67.96％。成武县地方税务局先后于2014年10月22日、2015年2月3日、2015年9月24日、2015年10月20日向山东省成武万福置业有限公司下达了四次限期缴纳通知书，该公司未补交应纳税款。针对上述指控，公诉机关提供了相应证据，认为被告单位山东省成武万福置业有限公司，采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税款额的百分之十以上，被告人林某甲作为单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条之规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告单位山东省成武万福置业有限公司的法定代表人石磊对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议。被告人林某甲及其辩护人对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议。辩护人认为，1、被告人林某甲向公安机关有罪阐述时间早于公安机���受理时间，应认定为自首。2、被告人林某甲系初犯，认罪态度好，有悔罪表现，建议对其判处缓刑。经审理查明：2010年1月22日，被告人林某甲和陈某共同出资注册成立山东省成武万福置业有限公司，并开发成武县“万福城”小区，陈某系该公司的法定代表人。后林某乙、林新根先后成为该公司的股东。2013年年底，林某乙、林新根、陈某陆续离开该公司。2015年7月，股东（发起人）变更为石磊和被告人林某甲，石磊为该公司的法定代表人。其中被告人林某甲占公司95%的股份，石磊占公司5%的股份，但公司实际是由被告人林某甲出资并管理，石磊未出资、亦未参与经营管理。被告人林某甲始终是该公司的实际控制人。2015年10月9日至20日，成武县地税局对被告单位山东省成武万福置业有限公司地方税收缴纳情况进行检查，发现该公司截止2015年8月31日，预收账款合计为人民币（下同）90104956.50元，回迁户营业额为9340982.30元，根据《营业税暂行条例》规定，应缴纳税收10764880.1元，该公司已缴纳6834297.59元，自2014年至2015年期间，由被告人林某甲安排会计沈某进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额共计3930582.51元。其中，2014年应缴纳营业税、城市维护建设税等九项税款合计3094135.76元，欠缴税款2271781.78元，欠缴税款占应缴税款73.42%；2015年应缴纳营业税、城市维护建设税等十二项税款合计244865.81元，欠缴税款1658800.73元，欠缴税款占应缴税款67.96%。成武县地方税务局曾先后于2014年10月22日、2015年2月3日、9月24日、10月20日向被告单位山东省成武万福置业有限公司下达了四次限期缴纳通知书，并查封了该公司名下的6套房屋。该公司未补交应纳税款。2015年10月30日15时26分，被告人林某甲被公安机关从山东省成武万福置业有限公司带到城关派出所接受询问，其如实供述了自己逃税400余万元的事实。当日15时42分，成武县地方税务局将林某甲涉嫌逃税一案移送至成武县公安局。上述事实，有当庭举证质证并经认证的下列证据予以证实：一、书证1、户籍证明，证实被告人林某甲出生于1979年1月3日，户籍登记地址：福建省福清市音西龙江路1号融侨国际公馆6座1604室。2、营业执照复印件、税务登记表、变更税务登记表、税务登记证复印件、组织机构代码证、企业信息，证实山东省成武万福置业有限公司成立于2010年1月22日，组织机构代码为××，纳税人是山东省成武万福置业有限公司，法定代表人为陈某，经营范围房地产开发，2015年7月29日法定代表人变更为石磊。3、股权和法定代表人代��协议书，证实2015年8月5日，石磊和林某甲签订协议，林某甲委托石磊作为其对山东成武万福置业有限公司的50万元出资（即5﹪）的名义持有人和担任公司法定代表人。根据协议内容，林某甲作为实际出资者，对公司享有实际的股东权利并有权获得相应的投资收益。4、费用报销单复印件，证实公司的费用报销、单据的领导审批项均有林某甲的签字。5、涉税案件移送书及到案经过，证实2015年10月30日15时26分，被告人林某甲被公安机关从山东省成武万福置业有限公司带到城关派出所接受询问，其如实供述了自己逃税400余万元的事实。当日15时42分，成武县地方税务局将林某甲涉嫌逃税一案移送至成武县公安局。6、工程施工合同及补充合同、菏泽市商品房预售许可证、关于山东省成武万福置业有限公司回迁安置房建筑成本的说明、关于调查��解山东成武万福置业有限公司开发的万福城小区总回迁户数及已回迁的户数的问题的答复、文亭街道办事处证明、成武县房屋征收与补偿办公室情况说明，证实山东省成武万福置业有限公司的2-6号楼共有回迁房114户，已经回迁88户，已回迁的88户于2014年6月开始选房，于2014年底选房完毕。结合5栋楼的合同单价及回迁房面积计算出已回迁的88户回迁房的营业额为9340982.3元。7、刑事照片、山东省成武万福置业有限公司预收账款、山东省成武万福置业有限公司主营业务税金及附加、山东省成武万福置业有限公司部分完税凭证、山东省成武万福置业有限公司2014年6月至2015年8月资产负债表、万福置业2012年至2015年纳税申报明细、万福置业税收明细一览表、关于山东省成武万福置业有限公司税款情况的说明，证实山东省成武万福置业有限公司在2014年至2015年期间未如实申报纳税，逃避缴纳税款数额共计3930582.51元，其中2014年共欠缴税款2271781.78，占应纳税额73.42%，2015年共欠缴税款1658800.73元，占应纳税额67.96％。8、山东省成武万福置业稽查报告、关于山东省成武万福置业有限公司账目情况的鉴定报告、关于山东省成武万福置业有限公司逃税数额及所占比例的说明，证实经成武县地税局对山东省成武万福置业有限公司账目进行检查，该公司自经营之日起至2015年8月31日应申报缴纳税款共计10764880.10元。9、限期缴纳税款通知书、关于山东省成武万福置业有限公司有关涉税情况的说明材料、成武县地方税务局协助执行通知书、成武县地方税务局税收强制执行决定书，证实成武县地方税务局于2014年10月22日、2015年2月3日、9月24日、10月20日向山东省成武万福置业有限公司下达了四次限期缴纳税款通知书，并查封了该公���名下的6套房屋。二、证人证言1、证人沈某（山东省成武万福置业有限公司会计）证言，证实山东省成武万福置业有限公司刚开始由林某甲及陈某二人出资注册成立，法定代表人是陈某，后来公司进行变更，股东多了林某乙、林新根，2014年12月份，林某乙、林新根退出公司，公司的股东又变更成陈某及林某甲，2015年7月份，陈某退出公司，公司股东变成林某甲和石磊，法定代表人是石磊。成武县地方税务局于2014年10月，2015年2月、9月、10月向公司下达了崔缴税款通知书，均是其在催收通知书回执上签的字，并向林某甲汇报。林说公司没钱不用缴纳，并安排其申报部分税款进行缴纳。从2014年10月份以来，林某甲说公司没钱了，安排其每月零申报，不缴纳税款了。万福置业回迁房是2014年6月份开始交房，在2014年底之前回迁88户，回迁房的成本钱没有计入预收款，未申报纳税，公司账目显示预收款九千余万元不包括回迁房成本。万福置业公司全部缴纳的税款均已入账，报给地税局的资产负债表都是真实的，但是没有进行纳税申报。2、证人邱某（山东省成武万福置业有限公司现金出纳）证言，证实山东省成武万福置业有限公司是2010年注册成立的。法定代表人是陈某，林某甲一直是公司的股东。其是2013年3月份到公司的。陈某离开公司后其只给林某甲一人回报工作。公司的财务凭证由林某甲签字认可方可入账报销。会计沈某负责申报纳税工作，每次纳税都是由沈某先向林某甲汇报再申报，需要交纳的税款由林某甲安排其支出。3、证人石磊证言，证实其自2015年7月28日担任的万福置业的法定代表人，但不参与公司的经营管理，公司所有的管理都由林某甲负责。其是2014年7月份���万福置业来的，管理公司的车辆。万福公司所有财务都是沈某和邱某直接向林某甲汇报。其担任法定代表人以来，公司没有召开过股东会，所有的事都是林某甲自己做决定。4、证人林某乙证言，证实2010年七八月份，陈某转让给其山东省成武万福置业有限公司25%的股份，2011年其就离开了公司，到2014年的1月份才进行了变更登记。其在公司期间，林某甲是公司的董事长，陈某是公司的法定代表人，公司的经营管理大权都在林某甲的手上，陈某只是负责对外联系、工程等杂事，纳税申报是会计沈某负责。公司实际上是林某甲负责经营管理，没有开过纳税方面的股东会。5、证人陈某证言，证实2010年初，其和林某甲在成武县注册成立了山东省成武万福置业有限公司，并开发了成武县“万福城”小区，其是公司的法定代表人。后来林某乙又进入公司���其转让给林某乙25%的股份，后来公司又进行了变更，其转让给林新根10%的股份。2013年前，其与林某乙、林新根先后离开了万福公司，公司实际上是林某甲一人独资了，但是工商登记是2015年7月份才变更的，公司法人变成了石磊。公司一直是林某甲说了算。当时公司没有召开过涉及纳税事务的股东会。6、证人翟某证言，证实其在山东成武万福置业有限公司办公室工作，负责拆迁事务的协调工作，自2010年的七八月份到万福公司工作以来，公司是由林某甲在实际经营管理，财务上报账也是由林某甲签字才行。三、被告人林某甲的供述，证实2010年1月份，其和陈某共同出资在成武县注册山东省成武万福置业有限公司，陈某担任公司的法定代表人，其是公司的董事长，负责公司经营管理。后来林某乙、林新根进入该公司。2013年年底前，陈某、林���乙、林新根先后离开该公司，公司实际是其一人独资，2015年7月份，其将公司进行了工商登记变更，让石磊代其持有公司5%的股份，并让石磊做了公司的法定代表人，但石磊不参与公司的经营管理，在公司还是其说了算。其安排公司的会计沈某负责申报纳税，邱某负责现金。公司所有财务的事情都是沈某和邱某直接向其汇报。当时也是考虑公司经营困难，但是还是按正常数额申报的，因资金困难无法缴纳。成武县地税局向公司催收过几次，其还和税务局协商过，但是没协商出来结果。因为公司资金困难，没有按地税局的要求足额缴纳税款。本院认为，被告单位山东省成武万福置业有限公司采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后拒不补缴应纳税款，其行为已构���逃税罪；被告人林某甲始终是公司的实际控制人，作为直接责任人员，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立。案发后，被告人林某甲在公安机关接受案件前对其进行询问时如实供述了自己逃税的事实，应认定为自首，且认罪态度好，系初犯，依法可以从轻处罚。辩护人的相关意见，予以采纳。关于辩护人认为被告人林某甲有悔罪表现，可适用缓刑的辩护意见，经查被告人林某甲逃税390余万元，在案发后，没有补交税款的意向，无悔罪表现，不符合适用缓刑的条件，其该辩护意见不予采纳。根据本案的事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位山东省成武万福置业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币四百万元。（罚金限判决生效后五日内缴纳）二、被告人林某甲犯逃税罪，判处有期徒刑二年八个月，并处罚金人民币一百万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年10月30日起至2018年6月29日止。罚金限判决生效后五日内缴纳。）三、对被告单位山东省成武万福置业有限公司逃税数额3930582.51元，继续追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省菏泽市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘 文审 判 员  田晓芳人民陪审员  陈雪凤二〇一六年七月十五日书���记员吕红伟