文书内容山东省临沂市河东区人民法院刑 事 判 决 书(2019)鲁1312刑初93号公诉机关临沂市河东区人民检察院。被告人高仁松，男，1982年2月22日生，汉族，临沂市河东区人，初中文化，个体工商户，住河东区。2014年8月14日因赌博被临沂市公安局河东分局行政拘留十日并处罚款贰仟元；2017年9月26日因非法携带枪支、弹药、管制器具被临沂市公安局河东分局行政拘留5日。2017年9月1日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年10月1日被取保候审。2018年10月1日被继续取保候审，2019年2月11日被逮捕。现羁押于临沂市看守所。辩护人杨伟，山东沂河律师事务所律师。临沂市河东区人民检察院以临东检公刑诉[2019]67号起诉书指控被告人高仁松犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。临沂市河东区人民检察院指派检察员张秀伦、吕洪莉出庭支持公诉。被告人高仁松及其辩护人杨伟到庭参加诉讼。现已审理终结。临沂市河东区人民检察院指控：自2015年以来，被告人高仁松在无真实交易情况下，伙同邱某2（已死亡）、陈伟桃、杨文香、朱孔梅、刘武林、邢其凤（均另案处理），通过临沂市河东区金穗精米厂、临沂金鑫米业有限公司、临沂蒙花米业有限公司、临沂天成面粉有限公司，分别为上海、江西、广东等地企业虚开增值税专用发票，涉案发票税额合计32208358.87元，分述如下：1、被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃和杨文香，通过临沂市河东区金穗精米厂,分别为北京皓宇大成商贸有限公司、阜新广运煤业有限公司、阜新聚亨贸易有限公司、阜新市隆顺煤炭销售有限公司、广州肯亿贸易有限公司、广州诚批贸易有限公司、贵州同文永华商贸有限公司、贵州鑫景顺达商贸有限公司、辽宁佳鑫捷煤炭有限公司、魅腾贸易（上海）有限公司、沐阳淮业商贸有限公司、上海彬贮实业有限公司、上海赐华实业有限公司、上海共簌实业有限公司、上海瑾俪贸易有限公司、上海库芙实业有限公司、上海陆实商贸有限公司、上海企仞实业有限公司、上海阡故实业有限公司、上海磬香实业有限公司、上海汝陵实业有限公司、上海尚邬实业有限公司、上海顺柴实业发展有限公司、上海斯腾工贸贡献公司、上海宋津国际贸易有限公司、上海屋至贸易有限公司、上海馨岗实业有限公司、上海序属实业有限公司、上海序体实业有限公司、上海绪利实业发展有限公司、上海翼誉商贸有限公司、上海胤智商贸有限公司、上海仲管商贸有限公司、上海宗怀实业发展有限公司、沐阳庆双商贸有限公司、王王贸易（上海）有限公司、韵畅商贸（上海）有限公司37家企业虚开增值税专用发票共计1965张，涉案发票税额共计25195180.29元。2、被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃、朱孔梅，通过临沂金鑫米业有限公司,分别为广州市四浩商贸有限公司、上海瑾俪、上海全彤工贸有限公司、上海斯腾、江西广赣再生资源有限公司、上海顺柴6家企业虚开增值税专用发票共计302张，涉案税额共计3878855.85元。3、被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃、刘武林，通过临沂蒙花米业有限公司,分别为上海顺柴实业有限公司、上海斯腾2家企业虚开增值税专用发票，涉案发票税额共计2190959.9元。4、被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃、邢其凤，通过临沂市天成面粉有限公司,分别为江西广赣再生资源有限公司、上海全彤工贸有限公司、上海顺柴实业有限公司3家企业虚开增值税专用发票，涉案发票税额共计943362.83元。针对指控，公诉机关提供了证人证言，视听资料，辨认笔录，书证，被告人供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人高仁松虚开增值税专用发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人高仁松辩解称自己只参与了一部分：1、第一起指控的公司过多，自己参与的没有37家公司。2、指控的第四起我没开过票，不认识邢其凤。辩护人提出如下辩护意见：1、公诉机关指控高仁松参与第四起犯罪的事实不清、证据不足；2、被告人高仁松系从犯；3、高仁松未获得报酬，主观恶性小，社会危害性相对较轻；5、高仁松认罪态度较好。经审理查明，2015年至2017年2月份，被告人高仁松伙同陈伟桃、临沂市河东区金穗精米厂（以下简称“金穗米厂”）的法定代表人邱某2（于2016年3月23日死亡）、财务人员杨文香、临沂金鑫米业有限公司（以下简称“金鑫米业”）的法定代表人朱孔梅、临沂蒙花米业有限公司（以下简称“蒙花米业”）的法定代表人刘武林、临沂市天成面粉有限公司（以下简称“天成面粉”）会计邢其凤，在没有真实货物交易的情况下，通过金穗米厂、金鑫米业、蒙花米业、天成面粉分别为10家企业虚开增值税专用发票915张，涉案发票金额1001941171.4元，税额13252353.9元。具体事实分述如下：一、2015年6月至2016年2月份，被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃和杨文香，通过金穗米厂为5家企业虚开增值税专用发票共计212张、发票金额21007720.95元、税额2731004.05元。其中：1、为上海共簌实业有限公司（以下简称“上海共簌”）虚开增值税专用发票36张、发票金额3541372.49元、税额460378.51元；2、为上海瑾俪贸易有限公司（以下简称“上海瑾俪”）虚开增值税专用发票70张、发票金额6979631.74元、税额907352.26元；3、为上海顺柴实业发展有限公司（以下简称“上海顺柴”）虚开增值税专用发票25张、发票金额2498230.05元、税额324769.95元；4、为上海斯腾工贸有限公司（以下简称“上海斯腾”）虚开增值税专用发票36张、发票金额3562159.33元、税额463080.67元；5、为上海翼誉（以下简称“上海翼誉”）虚开增值税专用发票45张、发票金额4426327.34元、税额575422.66元。认定上述事实的证据如下：（1）金穗米厂为上海共簌虚开增值税专用发票的证据：①金穗米厂开具增值税专用发票统计单，证明2016年1月22日至23日期间，金穗米厂为上海共簌开具增值税专用发票36张，发票金额3541372.49元、税额460378.51元、价税合计4001751元。②银行账户交易明细，证明2016年3月22日，金穗米厂账户收到陈伟桃账户代上海共簌转款400万元，随即向高仁松账户（6228××××0979）转款300万元，高仁松账户收到款项后随即全部转至陈伟桃账户。③上海市奉贤区国家税务局出具的《关于临沂市河东区金穗精米厂税收违法案件协查回复函》，证明上海共簌于2016年1月收受企业“临沂市河东区金穗精米厂”开具的增值税专用发票36份，发票代码为3700142140，发票号码为×××99、×××31，发票金额总计为3541372.49元，税额为460378.51元，价税合计4001751.00元，已经确认为虚开。已在2016年1月份认证并抵扣。（2）金穗米厂为上海瑾俪虚开增值税专用发票的证据：①金穗米厂开具增值税专用发票统计单，证明2015年7月21至24日期间，金穗米厂为上海瑾俪开具增值税专用发票70张，发票金额6979631.74元、税额907352.26元、价税合计7886984元。②银行账户交易明细，证明2015年7月24日，金穗米厂收到上海瑾俪转款300万元，随即全部转至高仁松中信银行账户。高仁松中信银行交易明细，证明2015年7月24日收到金穗米厂转款后，向上海瑾俪转款100万元。③上海市奉贤区国家税务局出具的《关于临沂市河东区金穗精米厂税收违法案件协查回复函》，证明上海瑾俪无法找到，经从征管软件电脑查询，该企业申报至2015年8月。无法调取该企业的会计凭证、账册、报表等相关财务资料，2016年2月15日该企业已被认定为非正常用户。要求协查的70份增值税专用发票所涉及的税款907352.26元于所属期2015年7月申报抵扣。通过检查该企业交通银行账户（31006918018010055682），未支付临沂市河东区金穗精米厂款项。该企业属商贸型，通过查询该企业电子底账购进、销售货物名称严重背离。（3）金穗米厂为上海顺柴虚开增值税专用发票的证据：①金穗米厂开具增值税专用发票统计单，证明2015年7月21日至24日期间，金穗米厂为上海顺柴开具虚开增值税专用发票25张，发票金额2498230.05元、税额324769.95元、价税合计2823000元。②银行账户交易明细，证明2015年6月26日，金穗米厂收到上海顺柴转款320万元；2016年7月22日至7月24日期间，金穗米厂收到上海顺柴转款1760万元，随即向高仁松账户转款1150万元、向陈伟桃账户转款500万元。高仁松中信银行账户交易明细，证明2016年7月22日至24日期间，高仁松账户收到金穗米厂上述款项900万元，随即支付给上海顺柴。③上海市奉贤区国家税务局出具的《关于临沂市河东区金穗精米厂税收违法案件协查回复函》，证明上海顺柴实于2016年3月24日认定为非正常户。从系统查询，25份增值税专用发票：发票代码3700131140，发票号码×××65、×××20，发票金额2498230.05元、税额324769.95元、价税合计2823000元，已于2015年7月认证抵扣进项税额324769.95元。④上海市奉贤区国家税务局出具的证明，证明金穗米厂于2015年6月16日至7月20日期间为上海顺柴出具的增值税专用发票76张，金额7571017.57元、税额984232.43元、价税合计8555250元；于2015年7月21日至24日期间出具的为上海顺柴出具的增值税专用发票25张,金额2498230.05元、税额324769.95元，价税合计2823000元，以上增值税专用发票均已认证。（4）金穗米厂为上海斯腾虚开增值税专用发票的证据：①金穗米厂开具增值税专用发票统计单，证明2015年11月12日至12月20日期间，金穗米厂为上海斯腾开具增值税专用发票36张，发票金额3562159.33元、税额463080.67元、价税合计4025240元。②上海市奉贤区国家税务局出具的证明，证明2015年11月12日至12月20日期间，金穗米厂为上海斯腾开具增值税专用发票36张，发票金额3562159.33元、税额463080.67元、价税合计4025240元，已认证。③银行账户交易明细，证明2015年12月15日、18日、25日，金穗米厂收到上海斯腾转款669.99万元，随即将全部款项转至高仁松账户：其中中信银行账户268万元，7560××××4467账户431.99万元。高仁松中信银行交易明细，证明2015年12月15日，收到金穗米厂转款318万元后，随即转付上海斯腾170万元、转至孟哨陈账户130万元；2015年12月25日，收到金穗米厂转款34万元后，随即全部转至孟哨陈账户。孟哨陈账户交易明细，证明2015年12月15日，收到高仁松130万元转款后，随即向上海斯腾付款138万元；2015年12月25日，收到高仁松34万元转款后，随即向上海斯腾付款。④上海市奉贤区国家税务局出具的《关于临沂市河东区金穗精米厂税收违法案件协查回复函》，证明上海斯腾将要求协查的36份增值税专用发票所涉及的税款232964.64元于所属期2015年11月申报抵扣，税款230116.03元于所属期2015年12月申报抵扣。该企业通过中国银行上海市奉贤支行（454663612582）支付给金穗米厂（中国农业银行临沂市支行郑旺办事处15-873601040000886）款项401.99万元，其中通过孟哨陈的中国农业银行股份有限公司上海市分行营业部回流资金237.99万元，通过高仁松中信银行济南分行回流资金34万元，通过胡吾迪浙江泰隆银行（6221410011759835）回流资金130万元。该企业为商贸型企业，2015年7月至3月开具销项发票金额106954097.4元，购进、销售货物名称严重背离。（5）金穗米厂为上海翼誉虚开增值税专用发票的证据：①金穗米厂开具增值税专用发票统计单，证明2016年1月22日、23日，金穗米厂为上海翼誉开具增值税专用发票45张，发票代码：3700142140，发票号码：×××00、×××51，发票金额4426327.34元、税额575422.66元、价税合计5001750元。②银行账户交易明细，证明2016年1月22日，金穗米厂收到上海翼誉14笔款项共计1000万元，随即分11笔向陈伟桃农业银行转款500万元；2016年3月22日，金穗米厂收到由陈伟桃代上海翼誉4笔款项共计500万元，随即分11笔全部转至高仁松6228××××0979账户。高仁松农业银行6228××××0979账户交易明细，证明2016年3月22日，高仁松账户收到金穗米厂11笔款项共计500万元，随即全部转至陈伟桃账户。陈伟桃农业银行（尾号为94872）交易明细，证明2015年1月22日，收到金穗米厂11笔款项共计500万元，同时转至上海翼誉477万元；2016年3月22日，向金穗米厂转款4笔共计500万元，备注为上海翼誉货款，随即分4笔收到高仁松转款500万元。③证人朱某的证言：我因涉嫌虚开增值税专用发票被抓获。上海翼誉等几家公司是我从黄牛那里买来的，公安机关扣押的上海翼誉等几家公司的印章是本来的黄牛配给我的。上海翼誉等几家公司没有实际业务。④上海市宝山区税务局出具的认证结果清单，证明上海翼誉收受的发票代码：3700142140，发票号码：×××00、×××51，上述发票已认证。以上证据均经开庭举证、质证，足以认定。二、2016年3月至2017年2月份，被告人高仁松伙同陈伟桃和杨文香，通过金穗米厂为2家企业虚开增值税专用发票207张,发票金额20652942.5元、税额2684882.5元。其中：1、为贵州鑫景顺达商贸有限公司（以下简称“贵州鑫景”）虚开增值税专用发票96张、发票金额9559048.94元、税额1242676.06元；2、为上海陆实商贸有限公司（以下简称“上海陆实”）虚开增值税专用发票111张、发票金额11093893.56元、税额1442006.44元。认定上述事实的证据如下：（一）金穗米厂为2家企业虚开增值税专用发票情况（1）金穗米厂为贵州鑫景虚开增值税专用发票的证据：①金穗米厂开具增值税专用发票统计单，证明金穗米厂为贵州鑫景开具增值税专用发票96张，发票金额9559048.94元、税额1242676.06元、价税合计10801725元。②银行账户交易明细金穗米厂交易明细，证明2016年7月14日至7月20日，收到贵州鑫景转款2186.08万元，随即转至李玉霞2185.98万元。③筑国（二稽）税稽协复（2017）186号税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，证明2017年9月13日，税务局对贵州鑫景进行调查取证，该企业已走逃，主管税务机关已经认定为非正常户，对其购进货物的物流、票据、资金流无法核实。其取得的增值税专用发票结论暂按取得虚开发票。贵州鑫景共收受临沂市金穗精米厂的专用发票96份，发票金额为9558730.35元，税额为1242634.65元，（其中：发票代码3700142140，发票号码×××46，金额967898.25元，税额125826.75元）已在当期认证抵扣。2016年7月22日收到临沂市金穗精米厂开具的增值税专用发票，发票代码3700142140，发票号码×××46，金额967898.25元，税额125826.75元，价税合计1093725元；货物名称大米的10份增值税专用发票与要求协查的发票代码、号码、金额、税额一致。通过电子抵账系统查询相关信息，该公司已经于当期认证抵扣税款。（2）金穗米厂为上海陆实虚开增值税专用发票的证据：①金穗米厂开具增值税专用发票统计单，证明2016年3月23日、24日，金穗米厂为上海陆实开具增值税专用发票111张，发票金额11093893.56元、税额1442206.44元、价税合计12536100元。②银行账户交易明细，证明2016年4月18至20日期间，金穗米厂收到上海陆实转款2539.08万元，随即转至王浩账户×××38.7万元。③无锡市公安局立案决定书、江苏省公安厅经侦总队《关于提请发起房太恒、梁建国、区伟健等人虚开增值税专用发票案集群战役的请示》及简要案情一份，证明无锡市公安局新吴分局打掉以梁建国、房太恒和区伟健为主的犯罪团伙，该犯罪团伙控制包括上海陆实商贸有限公司的21家空壳公司，进行接受虚开、为他人虚开增值税专用发票违法犯罪行为。④证人梁某的证言：从2015年开始，我和区伟健一起通过房太恒从上海多家公司经过梁丽芳向煊鹏公司虚开增值税专用发票，上海陆实等公司都是虚开发票的空壳公司。⑤证人区伟健的证言：2015年4月份开始，我和梁某一起通过房太恒从上海多家公司对外虚开增值税专用发票，我们是通过走账的方式进行虚开增值税专用发票的。上海陆实等公司都是房太恒和梁某他们控制的，都是用来虚开增值税专用发票的。⑥临沂市河东区税务局出具的增值税专用发票返回发票详细信息查询，证明金穗米厂为上海陆实开具的111张增值税专用发票已经认证抵扣。⑦上海市闵行区税务局出具的抵扣证明，证明上海陆实收受的111张增值税专用发票已经认证抵扣。（二）综合证据（1）受案登记表、立案决定书各一份，证明本案是2018年8月23日临沂市河东区国家税务局以临东国税移（2017）2号涉嫌犯罪案件移送书向临沂市公安局河东分局经济犯罪侦查大队移送临沂市河东区金穗精米厂涉嫌虚开增值税发票案的犯罪线索，要求临沂市公安局河东分局立案侦查。临沂市公安局河东分局于2017年8月24日开具立案决定书，立案侦查。（2）企业信息变更情况，证明2016年2月26日，临沂市河东区金穗精米厂投资人由邱某2变更为邱波，该厂法定代表人系邱波。（3）河东区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书、关于临沂市河东区金穗精米厂涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告，证明经检查金穗精米厂资金流情况，发现2015年1月至2016年10月，收到受票企业的资金后，少部分转给了农产品收购户，大部分转给了高仁松等本地银行卡上，还有部分转给了陈伟桃、明清、王浩、李玉霞等11人的外地银行卡上。部分上海受票企业的货款是由陈伟桃、韦泽蔚个人银行卡代付的。2016年10月份后，该厂资金主要由杨文香的银行卡转来。检查组对本地银行卡进行调取。从农行和信用社调取的个人银行卡信息中，最关键的外地银行卡的账户名称和账号都未提供，检查组无法从中查找出资金回流的证据，从中信银行取得的高仁松的银行卡资料，检查组取得了资金回流的证据和疑似资金回流的相关证据。检查组通过检查，能够证实资金回流的涉及11户企业，流入资金41204960元，回流资金36150000元（资金回流完全闭合）。回流的方式是受票企业的资金转到该厂的公户上，由公户转到高仁松的个人银行卡，再由高仁松的银行卡直接转到受票企业的公户上，完成资金回流。还有3户上海受票企业的资金，是由陈伟桃（广东茂名市茂南区人）代付，转到该厂的公户上，由公户转到高仁松个人银行卡，再由高仁松银行卡直接转给陈伟桃，完成资金回流。检查组通过检查，能够基本证实资金回流的涉及20户企业，流入资金137804295元，疑似回流资金130355695元，疑似回流的方式是受票企业的资金转到该厂公户，由公户转到段建宾、明清、苏金华、高世旺、王浩等人的北京农行卡，马玉琴、杨天虎等人的河北省张家口农业银行，李玉霞河南省驻马店农业银行的个人银行卡，疑似资金回流。（4）河东区国税局出具的金穗精米厂开票信息和资金流向表一份，证明金穗精米厂全部开票信息和资金流向情况，上海茹熠实业发展有限公司、上海茂如实业发展有限公司、上海宝冉实业发展有限公司、上海雪线商贸有限公司、上海顺柴、上海瑾俪、上海斯腾、畅韵商贸（上海）有限公司、上海共簌实业有限公司、上海翼誉、上海企仞实业有限公司通过高仁松（中信银行卡）与金穗精米厂实现资金回流完全闭合。（5）临沂市河东区国家税务局出具的已证实虚开通知单、发票明细表，证明金穗米厂虚开增值税专用发票2006份，涉案发票金额197908460.43元，以及发票明细。（6）河东国税局出具的金穗精米厂进项明细单一份，证明金穗精米厂进项货物和进项增值税专用发票的情况。（7）证人邱波的证言：金穗精米厂的法人代表以前是我父亲邱某2，2016年2月26日变更成了我，因我父亲当时想贷款，但年龄超过60岁，贷不出来。变更过后不到一个月父亲去世，后由我前妻杨文香负责。高仁松不在厂里上班，我父亲去上海之前让他上厂里给照看着点。虚开增值税专用发票的事我不清楚,开始我不参与经营,后来我也只是挂了个名。（8）证人邱某1的证言：金穗米厂是我哥邱某2的，我偶尔过去帮帮忙协调关系。邱某2的儿子邱波与儿媳杨文香离婚了，杨文香一直在精米厂里上班，负责财务。我哥活着时，他管着厂子业务，杨文香在厂子里管钱。我哥生病在上海做手术，因意外去世后，杨文香接手了厂子，所有的账目和钱她都自己拿着，我哥的手机她也拿着，业务她自己联系。杨文香接手后有三个月，我一看月月亏损，就劝邱波把厂子卖了，还还银行贷款什么的。后来我给打听人卖了320万，还了银行贷款200万，其余还了个人借款。高仁松是我的外甥。我哥活着的时候，他经常去厂子给跑点业务。邱某2去世后，我一个星期去个几趟，见过高仁松也在那里。我哥没去世前，金穗米厂就给人虚开增值税专用发票，我也和他说过两次，让他犯法的事别干，他也答应着。他去世后我就不清楚了。（9）证人尹某的证言：亓某主要给企业做税务代理，我有时帮她跑工商、税务，有时帮记记账。她给金穗精米厂等公司做代理会计。我听亓某说金穗精米厂效益不好，赔钱，每月对外开增值税专用发票少的时候几十万，多的时候上千万。增值税专用发票不是我开的，我跟亓某去过这个厂子一次，票是他们厂子的一个大姐开的，我听亓某喊她大姐，应该是那个厂里的亲戚吧。法人代表是邱波，我和邱波不联系。（10）证人亓某的证言：2016年11月至今年4月份，我在金穗精米厂做过兼职会计，每月底约30号我都会到厂子找一个姓杨的大姐拿单子来做账和报税。单子有进项发票和销项发票，还有费用的单子。如果我忙需要提前拿，就给老板邱波打电话。金穗精米厂每月要处理的发票很多，我去拿着就走，回来交给尹某处理账，具体每月有多少我没统计过。我也没看过增值税专用发票开到哪里，我们有电子账。我不知道他们有没有真实业务。（11）同案犯杨文香的供述和辩解：金穗精米厂是孩子爷爷邱某2的，我在厂子里干活。厂子财务一直都是邱某2管着的，没有专门财务人员，有时我给记记账，另外有个报税的一个月来一回。邱某2在的时候，高仁松就在厂子里帮忙。邱某2去世后，我和小孩奶奶在厂子里看着个院，高仁松三天两头去看看，隔三差五干点。金穗精米厂的客户大部分是山东的，另外还有一小部分是河南、河北邢台、湖北十堰的。2015年以来，没有向上海、贵州、北京、徐州、沭阳和东北的客户发过货。厂子开增值税发票有时我开，有时高仁松开。虚开增值税发票的事，都是邱某2和高仁松让我开的，都是写在一张纸上，让我给开，我就给开了，大部分都是高仁松自己给开，他不得闲时让我给开，主要是开给上海的。我们厂与阜新聚亨贸易有限公司、阜新广运煤业有限公司、辽宁佳鑫捷煤炭有限公司，上海馨岗实业有限公司、广州市诚批贸易有限公司等公司都没有业务，这些公司我基本都没见过，我给上海斯滕的开过票，其他的都是邱某2和高仁松给开的。发票上的税额都是高仁松提前在电脑中输好的。我不知道收好处费的情况。厂子效益一直不好，现在还欠300多万。我去国税局领过一回税票，邱某2死后，都是高仁松去国税局领税票。我＊＊8913的农行卡平时放邱某2办公室抽屉里，有时他让我拿着去银行取钱，有时高仁松也拿去用。2016年3月23、24日，为上海陆实开具的增值税专用发票没有真实的业务，这些应当是高仁松开的，因为这两天邱某2死了，家里忙着办丧事。我开票主要是上海的公司，还有江西的，金穗米厂与这些公司没有真实业务，票都是虚开的。以上证据均经开庭举证、质证，足以认定。三、2015年5月至12月期间，被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃、朱孔梅，通过金鑫米业为6家企业虚开增值税专用发票302张、发票金额29837343.63元、税额3878855.85元。其中：1、为广州市四浩商贸有限公司（以下简称广州四浩）虚开增值税专用发票44张、发票金额4336283.28元、税额563716.72元；2、为上海瑾俪虚开增值税专用发票70张、发票金额6938052.28元、税额901947.2元；3、为上海全彤工贸有限公司（以下简称上海全彤）虚开增值税专用发票49张、发票金额4823008.65元、税额626991.35元；4、为上海斯腾虚开增值税专用发票18张、发票金额1778937.98元、税额231262.02元；5、为江西广赣再生资源有限公司（以下简称江西广赣）虚开增值税专用发票52张、发票金额5153982.08元、税额670017.92元；6、为上海顺柴虚开增值税专用发票69张、发票金额6807079.36元、税额884920.64元。以上增值税专用发票均已抵扣。认定上述事实的证据如下：（1）认定金鑫米业为广州四浩虚开增值税发票的证据如下：①河东国家税务局出具的金鑫米业已证实虚开发票明细、增值税专用发票复印件44份，证明金鑫米业于2015年8月19日、20日为广州四浩开具发票44份，发票代码为3700131140，发票号码为×××35、×××94，上述发票金额合计4336283.28元，税额合计563716.72元，价税合计4900000.00元。②银行账户交易明细金鑫米业账户交易明细，证明2015年8月19日，收到广州四浩转款490.001万元，随即全部转至王金鑫账户。高仁松中信银行交易明细，证明2015年8月19日，收到王金鑫5笔转款共计490万元，随即转至广州四浩账户389.98万元、冯健账户69.9397万元、陈伟桃账户30.08万元。③2018年2月6日穗国南国税稽协复（2018）180007号税收违法案件协查回复函复印件一份，证明广州市四浩接受金鑫米业2015年8月开具的增值税专用发票44份，发票代码为3700131140，发票号码×××35、×××94，上述发票金额合计4336283.28元，税额合计563716.72元，价税合计4900000.00元，发票进项税已在所属期2015年8月申报抵扣。（2）认定金鑫米业为上海瑾俪虚开增值税发票的证据如下：①河东国家税务局出具的金鑫米业已证实虚开发票明细，证明2015年7月16至7月18日，金鑫米业为上海瑾俪开具发票70张，发票代码为3700131140，发票号码×××29。发票金额6938052.28，税额901947.2元，价税合计7840000元。②增值税专用发票复印件67份，证明2015年7月16至18日，金鑫米业为上海瑾俪开具发票67张，发票代码为3700131140，发票号码×××62、×××28。发票金额6640707.68元，税额863292.32，价税合计7504000元。③银行账户交易明细金鑫米业银行账户交易明细，证明2015年7月22日、7月24日收到上海瑾俪742万元，随即全部转至王金鑫账户。高仁松中信银行交易明细，证明2015年7月22、24日，收到王金鑫7笔转款750万，随即转至上海瑾俪692万元。④上海市奉贤区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函复印件一份，证明上海瑾俪于2015年7月将要求协查的70份增值税专用发票所涉及的税款901947.2元申报抵扣。该企业交通银行账户（31006918018010055682）未支付临沂金鑫米业有限公司款项。该企业属商贸型，通过查询该企业电子底账购进、销售货物名称严重背离。（3）认定金鑫米业为上海全彤虚开增值税发票的证据如下：①河东国家税务局出具的金鑫米业已证实虚开发票明细，证明2015年6月16至17日期间，金鑫米业为上海全彤开具增值税发票49张，发票代码为3700131140，发票号码为×××81，金额4823008.65元，税额626991.35元，价税合计5450000元。②增值税专用发票复印件55份，证明2015年6月16至17日期间，金鑫米业为上海全彤开具增值税发票55张，发票代码为3700131140，发票号码×××30，金额5417698.89元，税额704301.11元。③银行账户交易明细金鑫米业账户交易明细，证明2015年6月16日，收到上海全彤转款500万元，随即全部转至王金鑫账户。王金鑫账户交易明细，证明2015年6月16日向高仁松中信银行账户转款550万元。高仁松中信银行交易明细，证明2015年6月16期间，收到王金鑫70万元、150万元共计2笔转款，随即转入上海全彤200万元、陈伟桃账户20万元。④上海市奉贤区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函复印件一份，证明上海全彤在2015年度收受了金鑫米业开具的49份增值税专用发票，发票代码为3700131140，发票号码为×××81，金额4823008.65元，税额626991.35元，价税合计5450000元。以上49份发票税款626991.35元已在所属期2015年6月-8月申报抵扣。通过检查该企业中国农业银行上海奉浦支行银行账户（03769000040022671），未发现支付情况。（4）认定金鑫米业为上海斯腾虚开增值税发票的证据如下：①河东国家税务局出具的金鑫米业已证实虚开发票明细、发票复印件，证明2015年12月18日，金鑫米业为上海斯腾开具发票18份，发票代码为3700131140，发票号码×××74、×××13，发票金额1778937.98元，税额231262.02元，价税合计2010200元。②银行账户交易明细金鑫米业银行交易明细，证明2015年12月18日，收到上海斯腾转款199.99万元，随即转向王金鑫账户100万元。高仁松中信银行交易明细，证明2015年12月18日，收到王金鑫转款200万元，随即向上海斯腾转款199.99万元。③上海市奉贤区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函复印件一份，证明上海斯腾将要求协查的18份增值税所涉及的税款231262.02元于所属期2015年12月申报抵扣。该企业通过中国银行奉化支行（454663612582）支付临沂金鑫米业有限公司中国农业银行临沂市河东支行（158736××××2536）款项199.99万元，由孟哨陈个人账户（中国农业银行股份有限公司上海市分行营业部：622848038632214870）流入资金199.99万元；该企业属商贸型，通过查询该企业电子底账购进、销售货物名称严重背离。（5）认定金鑫米业为江西广赣开增值税发票的证据如下：①河东国家税务局出具的金鑫米业已证实虚开发票明细、发票复印件，证明2015年5月21日至5月25日期间，金鑫米业为江西广赣开具发票52张：发票代码3700131140，发票号码×××36、×××24，发票金额5153982.08元，税款670017.92元，价税合计5824000元。②银行账户交易明细金鑫米业账户交易明细，证明2015年5月21日、25日，收到江西广赣转款582万元，随即全部转款至王金鑫账户。高仁松中信银行交易明细，证明2015年5月21日、25日，收到王金鑫转款582万元，随即转出582.043万元。其中：转至江西广赣399万元、陈伟桃24.05万元、冯健96.468万元、石参军38万元、刘方意10.3万元、高仁松农业银行账户（6228××××0979）14.225万元。③新干县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函复印件一份，证明江西广赣于2015年6月对取得的临沂金鑫米业有限公司于2015年5月21-25日开具给江西广赣再生能源发展有限公司的52份专用发票，发票代码3700131140，发票号码×××36、×××24进行了认证并申报抵扣税款670017.92元。（6）认定金鑫米业为上海顺柴虚开增值税发票的证据如下：①河东国家税务局出具的金鑫米业已证实虚开发票明细，证明2015年6月16至7月15日期间，金鑫米业为上海顺柴开具发票69份，发票代码3700131140，发票号码×××47、×××21、×××80、×××05，发票金额6807079.36元，税额884920.64元，价税合计7692000元。②增值税专用发票复印件77份，证明2015年6月15至7月15日期间，金鑫米业为上海顺柴开具发票77份，发票代码3700131140，发票号码×××47、×××38、×××21、×××80、×××05，发票金额为7599999.68元，税额152000.32元。③银行交易明细金鑫米业银行交易明细，证明2015年6月16日、7月22日，收到上海顺柴转款357.9万元，随即全部转至王金鑫账户。高仁松中信银行交易明细，证明2015年6月16日至7月24日期间，收到王金鑫转款共计779.99万元。其中：2015年6月16日，收到王金鑫转款100万元、100万元、130万元，共计330万元，随即转至上海顺柴270万元、陈伟桃46万元、高仁松农业银行账户（6228××××0979）14万元；7月22日收到王金鑫转款99.99万元、100万元、100万元、50万元，随即转至上海顺柴99.99万元、100万元、58万元、50万元；7月24日收到王金鑫转款100万元、金穗精米转款50万元，随即转至上海顺柴150万元。高仁松农业银行账户（6228××××0979）交易明细，证明2015年6月16日，收到网银转款14万元，随即转至王清健账户（6228451820045544919）12万元。④上海市奉贤区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函复印件一份，证明上海顺柴取得临沂金鑫米业有限公司于2015年6月16日、6月17日、6月24日、7月14日开具的69份增值税专用发票，货物名称为大米，发票代码为3700131140，发票号码为×××47、×××21、×××80、×××05，发票金额6807079.36元，税额884920.64元，价税合计7692000元，已于2015年同期认证抵扣进项税额884920.64元。经检查上海顺柴农行账户×××68，未发现支付款项给临沂金鑫米业有限公司。（7）河东区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告，证明金鑫米业涉嫌虚开增值税专用发票案系河东区国家税务局于2017年9月12日移送河东分局立案侦查。（8）河东区国家税务局出具的《关于临沂市金鑫米业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告》，证明通过检查，发现资金回流（完全闭合）涉及江西广赣再生资源发展有限公司、上海全彤、上海瑾俪、上海斯腾、上海顺柴、广州市四浩商贸有限公司6户企业，流入资金3287.99万元，回流资金2546.87万元，都是通过银行转账结算。回流的主要方式为上述6家企业将3287.99万元流入临沂金鑫米业公户（账户号：8736××××2536），先转到王金鑫个人农行卡6228461820013819218后，再由王金鑫个人农行卡6228461820013819218将款项转到高仁松的中信银行（6217××××2246）个人账户，由高仁松的中信个人账户回流到下游6家受票企业的公户或其他外地中间人的个人账户，完成资金回流。（9）临沂市河东区国家税务局稽查局提供的金鑫米业资金回流图，证明金鑫米业收到以下资金：江西广赣再生资源发展有限公司499万元、上海顺柴857万元、上海市全彤工贸有限公司500万元、上海瑾俪742万元、广州市四浩商贸发展有限公司490万元、上海斯腾工贸易有限公司199.99万元，以上共计3287.99万元，后将全部资金转入王金鑫账户，后由王金鑫账户全部转入高仁松账户，后由高仁松账户转向江西广赣再生资源发展有限公司399万元、上海顺柴507.9万元、上海市全彤工贸有限公司200万元、上海瑾俪742万元、广州市四浩商贸发展有限公司489.98万元、上海斯腾工贸易有限公司199.99万元，其他账户741.12万元。（10）同案犯朱孔梅的供述和辩解：金鑫米业的法定代表人以前是我丈夫王清建，2016年3月才变更成我。但米厂一直由我负责，王清建什么也不管。2015年5月割麦子前后，金穗米厂的邱某2找到我，让我给开点发票，给我点税钱，我就同意了，给开了一些增值税专用发票。开票信息开始是老邱给我，后来是他外甥高仁松给我的，都是通过ＱＱ发给我的，我就按收到的开票信息给开票，开好后大多我是按高仁松给我的地址通过圆通快递直接寄给受票企业，邮寄后告诉高仁松单号，还有很少一部分是高仁松找我拿的。高仁松给我0.8%的开票费，开一回就结一回账，都是高仁松直接给我现金。从2015年5月开始，我给老邱和高仁松虚开增值税专用发票共5000多万元，开票费挣了有40多万。邱某2死了后，我还给开过票，都是高仁松和我联系的，一直开票费都是他给我。我大部分开的票都是2015年和2016年开的，2017年可能就给开过一回。我虚开的增值税有开到上海的，广州的和江西的。我给江西广赣再生资源发展有限公司、上海顺柴、上海市全彤工贸有限公司、上海瑾俪、上海斯腾和广州四浩商贸发展有限公司共3287.99万元，开的这些增值专用发票没有真实业务，这些都是虚开的。按规定开票得有资金走账，这些虚开的走账都是我给走的，钱是邱某2和高仁松安排这些企业打给我公司后，我再转到我儿子王金鑫的个人账户内，然后再转到高仁松账户内，我就不管了。以上证据均经开庭举证、质证，足以认定。四、2015年7月至12月期间，被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃、刘武林，通过蒙花米业为2家企业虚开增值税专用发票167张、发票金额16635175.02元、税额2162572.9元。其中：1、为上海斯腾虚开增值税专用发票118张、发票金额11758714.88元、税额1528633.12元；2、为上海顺柴实业有限公司虚开增值税专用发票49张、发票金额4876460.14元、税额633939.78元，以上增值税专用发票均已抵扣。认定上述事实的证据如下：（1）蒙花米业为上海斯腾虚开增值税专用发票的证据如下：①河东区国税局发往上海市奉贤区《已证实虚开通知单》复印件及其附件发票明细单复印件，证明河东区国家税务局已证实蒙花米业为上海斯腾开具增值税专用发票138张，涉案发票金额13657695.39元，发票代码3700142140，发票号码×××30、×××00；发票代码3700153130，发票号码：×××60；发票代码3700142140，发票号码：×××63、×××83、×××80。②增值税专用发票复印件118张，证明2015年11月至12月期间，蒙花米业为上海斯腾开具增值税专用发票118张，金额为11758714.88元，税额为1528633.12元，价税合计13287348元：发票代码3700142140，发票号码×××63、×××58、×××80、×××78、×××00、×××83；发票代码3700153130，发票号码：×××58。③上海市奉贤区国家税务局出具的上海斯腾已认证的增值税专用发票，证明蒙花米业为上海斯腾开具的增值税专用发票135张已抵扣，发票金额13433606.89元、税额1746369.11元：发票代码3700142140，发票号码×××78、×××00、×××63、×××80、×××84；发票代码3700153130，发票号码：×××60。④蒙花米业账户银行账户交易明细，证明2015年12月16日至12月25日期间，蒙花米业账户收到上海斯腾转款1450.98万元，收到款后随即转至刘武林账户595万元，转至高仁松账户684.998万元，转至孟凡玉、徐同芳、徐昌福、赵爱秀账户各30万元共计120万元，转至徐德民、石常玉账户各35万元共计70万元。刘状林银行账户交易明细，证明2015年12月16日至12月25日期间，收到刘武林账户转款587万元，收到孟凡玉、徐同芳、徐昌福、赵爱秀账户各30万元共计120万元，收到徐德民转款35万元。石常玉账户交易明细，证明2015年12月17日收到蒙花米业转款35万元，随即全部通过POS消费。高仁松账户交易明细，证明2015年12月16日至12月25日期间，收到蒙花米业转款684.998万元、收到刘状林转款760万元共计1444.998万元；收到以上款后随即转至上海斯腾830万元，转至孟哨陈账户599.99万元。孟哨陈账户交易明细，2015年12月16日至12月25日期间，收到高仁松账户转款同时，向上海斯腾转款610万元。（2）蒙花米业为上海顺柴虚开增值税专用发票的证据如下：①河东区国税局发往上海市奉贤区《已证实虚开通知单》复印件及其附件发票明细单复印件，证明蒙花米业为上海顺柴虚开增值税专用发票53份，涉案发票金额5275044.21元，发票代码3700131140，发票号码×××45、×××70、×××00、×××37。②增值税专用发票复印件49张，证明蒙花米业为上海顺柴开具增值税专用发票49张、金额为4876460.14元、税额为633939.78元、价税合计5510399.92元，发票代码3700131140，发票号码×××45、×××70、×××00、×××37。③上海市奉贤区国家税务局出具的上海顺柴已认证的增值税专用发票，证明蒙花米业为上海顺柴开具的增值税专用发票49张已抵扣：发票代码3700131140，发票号码×××45、×××70、×××00、×××20、×××37。④银行账户交易明细，证明2015年8月11日，临沂蒙花米业有限公司9160××××7234账户收到上海顺柴实业发展公司转款4笔共计361.13万元；同日转款到高仁松账户186.13万元（其中转到尾号为2246的账户分14笔共计91.13万元，6228××××0979的账户95万元）；转款到刘武林账户（6228451820029535610）45万元；转款到刘武林（6223191617228858）账户45万元，随即通过ＰＯＳ消费（补充1Ｐ1983、1995）；以稻款的方式转出878728元。高仁松尾号为2246的银行账户交易明细，证明2015年8月11日，刘状林（800002601999900070945）分2笔向高仁松转款共计180万元、随即全部被高仁松账户转向上海顺柴实业发展公司；同时分14笔收到蒙花米业转款91.13万元，随即全部被高仁松账户转向上海顺柴实业发展公司。（3）河东区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书：证明蒙花米业涉嫌虚开增值税专用发票案系由河东区国家税务局移送至临沂市公安局河东分局。（4）河东区国家税务局《关于临沂市蒙花米业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告》，证明检查组通过检查，能够证实资金回流（完全闭合）的涉及上海斯腾和上海顺柴2户企业，流入资金1812.11万元，回流资金1722.13万元，都是通过银行转账结算。详细回流情况如下：2015年12月16日、17日和25日临沂市蒙花米业有限公司（农村信用社河东太平支行9160××××7234）三天从上海斯腾流入资金1450.98万元，回流资金1451万元，通过孟哨陈个人账户（中国农业银行上海市分行）回流资金706万元，通过高仁松中信银行（621768250022246）个人账户回流资金745万元；2015年8月11日，向上海顺柴开具增值税专用发票后，临沂市蒙花米业有限公司从上海顺柴流入资金361.13万元，回流资金271.13万元，回流的方式主要是上海顺柴向临沂市蒙花米业有限公司打款后，再由临沂市蒙花米业有限公司的公户和刘状林的个人账户转到中间人高仁松的中信银行账户，再由中间人高仁松的中信银行账户和孟哨陈个人账户（中国农业银行上海市分行）回流到上海顺柴，实现资金回流。（5）刑事判决书一份，证明刘武林因该案被本院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币四十万元。（6）同案犯供述和辩解刘武林的供述和辩解：2004年我注册成立了临沂市蒙花米业有限公司，公司的账户是信用社的，账号是9160××××7234。2015年底，为了增加公司的营业额，我想多开增值税专用发票。这时，有客户来找我，让我多开增值税专用发票，于是我就多开了不少。最初，金穗精米厂的邱某2派他外甥高仁松来找我，让我给虚开增值税专用发票。高仁松对我说，他能给点手续费，于是我就答应了，后来给他开了两次票，第一次是2015年11月16日，第二次是2015年12月17日，第一次开的票数多，第二次开的票数少。高仁松领上海顺柴、上海斯腾找我开票，把开票信息给我的，我就让他们得多少买点我大米我才给开票，不买我就不给开，他们多开的票他们负责走账，上海那个公司提供的走账资金，他们把钱打到临沂市蒙花米业有限公司的公户，然后我再转到我的个人账户上，再按他们的要求转到高仁松的账户上，之后这个钱上哪去了我就不知道了。以上证据均经开庭举证、质证，足以认定。五、2015年5月至7月期间，被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃、邢其凤，通过天成面粉为3家企业虚开增值税专用发票10张、发票金额8845132.73元、税额1149863.27元：为江西广赣虚开增值税专用发票3张、发票金额2654867.25元、税额345132.75元，为上海全彤虚开增值税专用发票5张、发票金额4420353.98元、税额574642.02元，为上海顺柴虚开增值税专用发票2张、发票金额1769911.5元、税额230088.5元。以上增值税专用发票均已抵扣。公诉机关指控本起犯罪涉案发票税额为943362.83元，本院予以认定，对于超出指控部分，本院不予计算。认定上述事实的证据如下：（1）天成面粉为江西广赣虚开增值税专用发票的证据如下：①增值税专用发票复印件3张，证明2015年5月25日，天成面粉为江西广赣开具增值税专用发票3张，发票金额2654867.25元，税额345132.75元，价税合计300万元。②银行账户交易明细，证明2015年5月25日，天成面粉账户收到江西广赣3笔款项，共计300万元，随即分2笔转入被告人高仁松账户共计200万元、山东力成食品有限公司（该企业会计是邢其凤）账户100万元；随即高仁松账户分2笔向江西广赣转款200万元，同时山东力成食品有限公司账户向邢其凤账户转款100万元，随之邢其凤账户通过网银转账向陈伟桃账户转款100万元。③新干线国家税务局税收违法案件协查回复函，证明天成面粉于2015年5月25日开具给江西广赣的3份增值税专用发票，发票代码3700131140，发票号码×××69，涉及金额2654867.25元，涉及税额345132.75元，价税合计3000000元。江西广赣于2015年6月对取得的3份专用发票进行了认证并申报抵扣税款345132.75元。因企业查无下落，相关人员无法联系，无法取得相关的会计账簿、凭证，对该企业接收已证实虚开的3分增值税专用发票定性为虚开，票货不一致。（2）天成面粉为上海全彤虚开增值税专用发票的证据如下：①增值税专用发票5张，证明2015年6月19日，天成面粉为上海全彤开具增值税专用发票5张，发票金额4420353.98元，税额为574642.02元，价税合计4995000元。②银行账户交易明细，证明2015年6月16日、7月1日、7月2日，天成面粉收到上海全彤工贸有限公司4笔转款共计380万元，此4笔转款同时全部被转入高仁松尾号为2246的银行账户320万元、北京八达岭华天国家粮食储备库60万元。高仁松尾号为2246的中信银行账户于2015年6月16日收到天成面粉转款80万元，同时将收到款项全部转至上海全彤；7月2日收到天成面粉3笔转款共计240万元，同时转至上海全彤100万元、上海顺柴75万元、陈伟桃65万元。③天成面粉记账凭证、网上银行电子回单一宗，证明天成面粉账目中记录2015年6月至2015年12月12日期间收到上海全彤钱款499.5万元。④上海市奉贤区国家税务局税收违法案件协查回复函，证明上海全彤工贸有限公司取得的天成面粉开具的5份增值税专用发票金额共计4420353.98元，税额共计574646.02元，价税合计共计4995000元，此5份发票税款共计574646.02元已在2015年6月申报抵扣。（3）天成面粉为上海顺柴虚开增值税专用发票的证据如下：①增值税专用发票2张，证明2015年7月16日、17日，天成面粉为上海顺柴开具增值税专用发票2张，发票金额1769911.5元，税额230088.5元，价税合计200万元。②银行账户交易明细，证明天成面粉于2015年7月22日、9月25日共收到上海顺柴实业有限公司转款200万元，随时全部转入高仁松账户。高仁松账户于2015年7月22日、9月25日分别收到天成面粉转款100万元共计200万元，随即全部转至上海顺柴实业有限公司。③上海市奉贤区国家税务局出具的税收违法案件协查回复函，证明上海顺柴取得天成面粉于2015年7月16日、7月17日开具的2份增值税专用发票，货物名称为麸皮，发票代码3700131140，发票号码×××78、×××82，发票金额共计1769911.5元，税额共计230088.50元，价税合计共计200万元，已于2015年同期认证抵扣进项税额230088.5元。（3）河东区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书：证明天成面粉涉嫌虚开增值税专用发票案系由河东区国家税务局移送至临沂市公安局河东分局。（4）天成面粉营业执照，证明其法定代表人是邢茂选，营业期限2004年7月1日至2024年7月1日。（5）天成面粉企业信息，证明其股东情况及其他企业信息。（6）同案犯邢其凤的供述和辩解：我不认识高仁松，我公司与江西广赣再生资源有限公司、上海全彤工贸有限公司、上海顺柴实业有限公司之间有真实的业务交易，这三家公司买过我公司的面粉。2015年，具体时间记不清了，河东区郑旺镇一个米厂的老板邱某2来我们公司谈好价格以后，确定的具体业务。邱某2让人把钱打到我们公司的账户后，我们就给他面粉，邱某2找车来拉的，不是一天发出去的，他随时找车来拉都行。江西广赣再生资源发展有限公司把300万元钱打到临沂市天成面粉有限公司的账户，是向我们公司购买面粉，这是邱某2介绍的业务，我们收到钱后，就给他们同等价值的面粉，同时也给他们开具增值税专用发票。我们公司将其中200万元打到高仁松的账户，是邱某2让我们把钱打到他指定的这个账户的，我们公司购买了邱某2的小麦。天成面粉将100万元钱转给力成食品公司的邢其凤，也就是我，当时我也是力成食品公司的会计，临沂市天成面粉有限公司与山东力成食品公司之间有经济来往，属于正常的业务。同样，我们与上海全彤工贸有限公司、上海顺柴实业有限公司都属于正常业务。本案的综合证据如下：（一）电子数据电子数据，证明高仁松手机微信、短信等聊天情况。（二）搜查笔录搜查笔录、扣押物品文件清单：证明2017年9月6日，临沂市公安局河东分局派侦查人员对高仁松的住处河东区进行搜查，在室内冰箱顶上发现中信银行卡一张（卡号6217××××2246），在大衣橱内发现一牛皮纸信封，内有66张临沂市河东区金穗精米厂开给大连冬生贸易有限公司的增值税专用发票第二联和第三联，信封上写“税号错”的字样及农业银行卡一张。在客厅电脑桌上发现台式电脑，抽屉内有大量银行卡及Ｕ盾。在主卧室写字台抽屉内发现农业银行卡一张，床上有一台笔记本电脑，在衣柜的一个袋子中发现“上海顺柴”、“上海全彤工贸有限公司”、“上海瑾俪”开票资料一宗。以上物品均已扣押。（三）书证（1）抓获经过，证明2017年9月1日被告人高仁松被抓获归案。（2）常住人口基本信息，证明被告人高仁松的身份情况。（3）行政处罚决定书复印件二份，证明被告人高仁松2014年8月14日因赌博被临沂市公安局河东分局行政拘留十日并处罚款贰仟元的处罚，二百零五元的赌资被收缴；2017年9月26日因非法携带枪支、弹药、管制器具被临沂市公安局河东分局行政拘留5日的行政处罚，高压气抢一支被收缴。（4）QQ聊天记录，证明昵称为“老王”“太子”“税务代开”“秋天”“尤福”“腊梅”“高仁强”“外甥女”“天道酬勤”“夏瑞”“开发票”“与狼共舞”“邱波”“金鑫”等人的聊天记录，内容多次提到开发票的相关信息。（5）在逃人员登记表、新干线国家税务局税收违法案件协查回复函，证明江西广赣实际控制人系胡根波，胡根波因其控制的新干县丰荷矿业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票被江西省新干县公安局立案侦查并刑拘上网追逃。（6）邱某2火化证明一份，证明邱某2于2016年3月24日火化。（7）陈伟桃农业银行账户6228××××4872交易明细，证明陈伟桃频繁与高仁松、涉案公司及其他人员有大量大额资金往来。（8）孟哨陈中国农业银行6228××××4870账户交易明细：证明2016年2月24日至2016年6月30日期间孟哨陈账户交易流水情况。（9）邱波农村商业银行账号9160××××0853交易明细，证明自2015年1月2日至2017年6月30日的交易流水情况。（10）高仁松中国农业银行股份有限公司临沂河东支行（6228××××0979／873601100479632）、中信银行（6217××××2246）交易明细，证明高仁松此两个账户交易流水情况。（四）被告人供述和辩解（1）被告人高仁松的供述和辩解：金穗米厂是我舅邱某2的，受票企业联系邱某2开发票，因为邱某2不会用手机微信、ＱＱ，他就让他们和我联系，有时俺舅也会把对方的电话给我，让我与对方联系，对方与我用手机微信和ＱＱ联系后，我就把手机里受票企业的开票信息告诉俺舅，俺舅开完后，就把发票给我，我给邮寄出去，至于中间的好处费，都是俺舅与对方谈的。如果是让金鑫米业给开发票，俺舅就让我和金鑫米业一个姓朱的女的联系，她的ＱＱ名叫“腊梅”，我把开票信息以微信和ＱＱ的方式告诉她，她开好票后，有时我去她米厂拿，有时她直接寄给开票公司；天成面粉和蒙花米业也都是这种方式联系的。我舅死了以后我们就给辽宁的开过。2014年我在中信银行办了一张银行卡，给了我舅邱某2。2015年，陈伟桃到金穗米厂找俺舅谈合作虚开增值税专用发票的事情，我在场。陈伟桃把买票方的资料发给我，这些资料包括上海瑾俪、上海顺柴、上海斯腾、上海全彤、江西广赣等，还有很多公司我记不清名字了，我按照这些资料进行开票。公户之间的转款都是陈伟桃操作的，有些钱是通过陈伟桃的个人账户转账的，具体情况我记不清了。开票费是陈伟桃给的。金鑫米厂为上海陆实虚开的111张增值税专用发票，是陈伟桃把资料给我，我们按照资料上面的情况给虚开的，上海陆实就是个空壳公司，专门开票的。2015年春节前，邱某2让我给接待广东一个叫王东的，但他有事没来。又过了四五天，邱某2给我一个快递袋，里面有好几张发票，让我和王东联系，王东给我个地址让我寄给他，我就给寄出去了。我给王东寄了三次发票，每次都有好几张，我也没点过。我舅邱某2死亡后，又虚开了很多增值税专用发票，不是我干的，我也不知道是谁干的。（2）同案犯陈伟桃的供述和辩解：2014年底，我认识了邱云票。后来我经常到临沂，老邱很热情，他让高仁松开车去接我，并热情安排食宿。老邱说他米厂能开出来增值税专用发票，让我帮忙，我一开始不情愿，但他求我，我就答应了。后来，我又认识了一个叫王东的，他说要买点增值税发票，抵扣点税，让我与他合作，一起挣钱。我让老邱直接给王东联系，老邱说他只相信我，让我给操作。于是我就给操作了。先是我与王东约定：行情好的时候，他给我1.2个点的好处费；行情不好的时候，给1个点。举例说，如果行情不好的时候，1个点，也就是开100万的发票，他给我1万的好处费。我收到这1万后，扣去0.1个点的好处费1000元留给我自己，剩下的0.9个点的9000元就给老邱、老高了，这也是我与老邱、老高之间约定好的。王东把买票的情况（包括开票数量、数额等开票信息）告诉我，我让老邱、老高给按照王东说的情况开票，开完票后，就邮寄给上海那边。大多数是老邱、老高邮寄的，有时候我也给邮寄。开票是需要先走账的，这个走账也就是走了流水，先把钱转过去，转了一圈，再转回来。我自己有闲钱，就做了过桥资金。为了保证我自己的资金安全，保证转出去的钱能转回来，所有的账户转账都是我自己操作的。这些账户转账包括：先凑钱，有时候是我全部出资金；有时候我的资金不够，就让老邱也出点，老邱就让老高把钱转给我，我们两人共同凑足资金。然后，我把钱转到王东提供的一些公司账户，然后再从这些公司账户转到老邱提供的几个临沂金穗米厂、蒙花米业等。然后，再从这几个临沂市的公司账户转到老高或其他人的个人账户，然后有的钱再转给我账户。我走这些账，把资金转来转去的，最后回到我的账户了，就是为了虚开增值税专用发票，造成表面购买货物的假象。王东给了我很多钱，我都按照约定的点数返给老邱了，老邱挣了大部分，我自己只挣了20万左右，我后来又从中拿出8万元给了高仁松，这样我就剩下12万左右了。老邱去世后，是老高让我继续干的。我与高仁松做了很多业务，开的增值税专用发票太多，大部分是上海那边公司的，虚开的票，有时候是高仁松邮寄，有时候是我邮寄，开票费也是按照以前的模式。我的农业银行账户流水，除正常业务外，资金数额较大的就属于老邱和高仁松让我给走账的过桥资金，资金数额较小的就属于开票费，老邱和高仁松给了我很多银行账户，让我与这些账户转款，基本上全是关于虚开增值税专用发票有关的业务，他们偶尔向我借款，但仅是极少数。我本人实际控制的陈桂春的中国农业银行银行账号，是为了给老邱和高仁松弄一些过桥资金，走个账。我有印象的有：广州市四浩商贸有限公司、广州市诚批贸易有限公司、上海瑾俪商贸有限公司、上海全彤工贸有限公司、上海顺柴、上海斯腾、上海宋津国际贸易公司、韵畅商贸（上海）有限公司、上海丰欢商贸有限公司、上海郝郡贸易有限公司、上海阡陌实业有限公司、上海锵锦贸易有限公司、上海屋至、上海翼誉、上海共簌实业有限公司、上海企仞实业有限公司、上海汝陵实业有限公司、上海绪利、上海馨香实业有限公司、上海尚邬实业有限公司等。以上证据均经开庭举证质证，足以认定。本院另查明，公诉机关指控被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃和杨文香，通过临沂市河东区金穗精米厂,分别为北京皓宇大成商贸有限公司、阜新广运煤业有限公司、阜新聚亨贸易有限公司、阜新市隆顺煤炭销售有限公司、广州肯亿贸易有限公司、贵州同文永华商贸有限公司、辽宁佳鑫捷煤炭有限公司、魅腾贸易（上海）有限公司、沐阳淮业商贸有限公司、上海彬贮实业有限公司、上海库芙实业有限公司、上海阡故实业有限公司、上海汝陵实业有限公司、上海尚邬实业有限公司、上海宋津、上海屋至、上海绪利、上海胤智、上海仲管商贸有限公司、上海宗怀实业发展有限公司、沐阳庆双商贸有限公司虚开增值税专用发票，因无证据证明，本院不予认定。公诉机关指控被告人高仁松伙同邱某2、陈伟桃和杨文香，通过临沂市河东区金穗精米厂，为上海企仞实业有限公司、韵畅商贸（上海）有限公司、广州诚批贸易有限公司、上海赐华实业有限公司、上海磬香实业有限公司、上海馨岗实业有限公司、上海序属实业有限公司、上海序体实业有限公司、王王贸易（上海）有限公司虚开增值税专用发票，证据不足，本院不予认定。本院认为，被告人高仁松伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人高仁松及辩护人提出被告人未参与天成面粉为其他企业虚开增值税专用发票的辩护意见，经审理查明，此部分犯罪中的资金周转回流均通过高仁松银行账户，且有同案犯陈伟桃的供述予以证明，故被告人高仁松的辩护意见不成立，本院不予采信；辩护人提出被告人系从犯的辩护意见，本院认为，被告人高仁松提供银行账户用以资金流转，通过QQ、微信等联系开票信息，邮寄开具的增值税专用发票，故高仁松积极参与犯罪，在共同犯罪中所起作用较大，不能认定为从犯，故辩护人的此项辩护意见不成立，本院不予采信。被告人高仁松当庭认罪态度较好，本院依法对其从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人高仁松犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金四十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年2月11日起至2032年1月9日止。罚金于判决生效后三十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省临沂市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  尚 芹人民陪审员  刘洪涛人民陪审员  王 晓二〇一九年八月八日书 记 员  唐倩倩