福建省龙岩市新罗区人民法院 行 政 裁 定 书 （2019）闽0802行审155号 申请执行人国家税务总局龙岩市新罗区税务局，住所地龙岩市新罗区解放南路**，统一社会信用代码11350802MB190401X5。 法定代表人林利添，负责人。 委托代理人黄宣宁、廖月玲。 被执行人龙岩市恒信房地产开发有限公司，住所地龙岩市新罗区曹溪街道龙腾中路市体育公园内（五环商务酒店）**702，统一社会信用代码91350800772926612B。 法定代表人李惠婷。 申请执行人国家税务总局龙岩市新罗区税务局向本院申请强制执行龙新税稽处【2018】10001号《税务处理决定书》。本院依法进行了审查，本案现已审查终结。 申请执行人国家税务总局龙岩市新罗区税务局（原稽查局，现并入税务局）于2018年11月1日作出龙新税稽处【2018】10001号《税务处理决定书》，认定被执行人龙岩市恒信房地产开发有限公司违法事实：（一）你单位将未售房出租，未按租赁合同约定的时间及金额收取租金，也未申报营业税及附加税费、房产税、印花税等。你单位的销售台账显示“五环商务”酒店项目3楼共有43间房产未出售，账上未体现有租赁收入。检查人员经过实地调查情况如下：所有未出售房屋已出租给龙岩市财富酒店有限公司，并已被改造成客房，但账上未体现有租赁收入，你单位称，龙岩市财富酒店有限公司当时提出由于酒店经营初期困难，要求暂缓支付租金，具体支付时间视经营情况再商定。检查人员到龙岩市财富酒店有限公司进行核实，酒店证实了该情况。根据你单位提供的2009年9月19日与黄天龙（龙岩市财富酒店有限公司法定代表人，当时尚未办理营业执照）签订的《五环商务酒店租赁合同》（合同号20090919），该合同约定租期从2010年4月1日开始至2025年3月31日止，合同详细规定每年应付的租金及支付时间。按租赁面积平均分摊租金计算，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条第一款、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，你单位2010年应取得租金收入616761.07元；2011年应取得租金收入499447.86元；2012年应取得租金收入354343.54元。（二）你单位将360度万象城项目中的5个车位低价出售且无正当理由。2010年，你单位将360度万象城项目中的5个车位销售给曾庆荣（9月6日）、曾庆钻（6月10日）、曾庆武（6月10日）、曾汉钢（3月17日）、徐梅娟（3月17日）等5人,销售价格分别为23336元/个、25674元/个、28677元/个、23336元/个、23336元/个，与同一年销售给江萌（3月8日）的车位89000元/个、销售给黄丹毅（3月17日）的车位93000元/个相比，价格明显偏低且无正当理由，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第七条、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条第一款的规定，按同期销售车位的平均价格91000元/个核增收入，合计调增销售收入330641元。营业税及附加税费方面：1.你单位违法事实（一），根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条、第五条规定：2010年少缴营业税—服务业—租赁业616761.07元×5%=30838.05元；2011年少缴营业税—服务业—租赁业499447.86元×5%=24972.39元；2012年少缴营业税—服务业—租赁业354343.54元×5%=17717.18元2.你单位违法事实（二），根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条、第五条的规定：2010年少缴营业税—销售不动产330641元×5%=16532.05元。以上2010年少缴营业税47370.10元，2011年少缴营业税24972.39元，2012年少缴营业税17717.18元，2010至2012年合计少缴营业税90059.67元（其中由于销售价格明显偏低而调增收入，造成少缴营业税16532.05元；应收而未收租金造成少缴营业税73527.62元）。你单位2010年少缴营业税47370.10元，2011年少缴营业税24972.39元，2012年少缴营业税17717.18元，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条规定：2010年少缴城市维护建设税47370.10元×7%=3315.90元；2011年少缴城市维护建设税24972.39元×7%=1748.07元；2012年少缴城市维护建设税17717.18元×7%=1240.20元。2010年至2012年合计少缴城市维护建设税6304.17元（其中由于销售价格明显偏低而调增收入，造成少缴城市维护建设税16532.05元×7%=1157.24元；应收而未收租金造成少缴城市维护建设税73527.62元×7%=5146.93元）。你单位2010年少缴营业税47370.10元，2011年少缴营业税24972.39元，2012年少缴营业税17717.18元，根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条、第六条规定：2010年少缴教育费附加47370.10元×3%=1421.10元；2011年少缴教育费附加24972.39元×3%=749.17元；2012年少缴教育费附加17717.18元×3%=531.52元。2010年至2012年合计少缴教育费附加2701.79元。你单位2010年少缴营业税47370.10元，2011年少缴营业税24972.39元，2012年少缴营业税17717.18元，根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等问题的通知》（闽政文〔2011〕230号）第一条、第二条、第六条规定：2010年少缴地方教育附加47370.10元×1%=473.70元；2011年少缴地方教育附加24972.39元×2%=499.45元；2012年少缴地方教育附加17717.18元×2%=354.34元。2010年至2012年合计少缴地方教育附加1327.49元。房产税方面：你单位违法事实（一），根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第四条规定：2010年少缴房产税—房产税从租计算616761.07元×12%=74011.33元；2011年少缴房产税—房产税从租计算499447.86元×12%=59933.74元；2012年少缴房产税—房产税从租计算354343.54元×12%=42521.22元。2010年至2012年合计少缴房产税176466.29元。印花税方面：你单位违法事实（一）（二），根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条第一、二项、第三条、第七条规定：1.2010年少缴印花税—财产租赁合同616761.07元×0.1%=616.8元；少缴印花税—产权转移书据330641元×0.05%=165.3元，2010年合计少缴印花税782.1元。2.2011年少缴印花税—财产租赁合同499447.86元×0.1%=499.4元。3.2012年少缴印花税—财产租赁合同354343.54元×0.1%=354.3元。2010年至2012年合计少缴印花税1635.8元（其中少缴印花税—财产租赁合同1470.5元；少缴印花税—产权转移书据165.3元）。土地增值税（预征）方面：你单位违法事实（二），根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条、第三条、第四条和《中华人民共和国土地增值税暂行条例施细则》第十六条、《龙岩市地方税务局关于调整土地增值税预征率的通知》（岩地税发[2008]44号）规定：2010年少预征土地增值税—非住宅330641元×4%=13225.64元，个人所得税方面：你单位违法事实（一）（二）,根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第一条、第二条、第八条以及《龙岩市地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率和个人所得税征收率有关问题的通知》（岩地税函[2009]27号）规定：2010年少代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得（616761.07+330641）×1%=9474.02元；2011年少代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得499447.86元×1%=4994.48元；2012年少代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得354343.54×1%=3543.44元。2010至2012年合计少扣缴个人所得税18011.94元。2010至2012年合计少（预）缴税287691.57元，少缴费4029.28元，少扣缴个人所得税18011.94元，总计309732.79元。处理决定：（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，对你单位2010-2012年应收而未收租金造成少缴的营业税73527.62元、城市维护建设税5146.93元、房产税176466.29元、印花税1470.5元,合计少缴税款256611.34元予以追缴。（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，对你单位2010年由于销售价格明显偏低而调增收入，造成少缴的营业税16532.05元、城市维护建设税1157.24元、印花税165.3元，少预征的土地增值税13225.64元，合计31080.23元，予以追缴。（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第一款规定，对你单位2010～2012年少缴教育费附加2701.79元、地方教育附加1327.49元，予以追缴。（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，除追缴你单位2010年少缴的营业税47370.10元、城市维护建设税3315.90元、房产税74011.33元、印花税782.1元、土地增值税（预征）13225.58元外，从滞纳税款之日即2011年1月19日起至2013年4月7日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（五）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，除追缴你单位2011年少缴的营业税24972.39元、城市维护建设税1748.07元、房产税59933.74元、印花税499.4元外，从滞纳税款之日即2012年1月19日起至2013年4月7日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（六）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定,除追缴你单位2012年少缴的营业税17717.18元、城市维护建设税1240.20元、房产税42521.22元、印花税354.3元外，从滞纳税款之日即2013年1月19日起至2013年4月7日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。以上合计追缴税费291720.85元，其中税287691.57元，费4029.28元，并加收滞纳金。限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到龙岩市新罗区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。该处罚决定书已于2018年11月8日依法送达给被执行人龙岩市恒信房地产开发有限公司。送达后，被执行人龙岩市恒信房地产开发有限公司在法定期限内未申请行政复议或提起行政诉讼，也未履行决定书确定的义务，经催告仍未履行。为此，申请执行人国家税务总局龙岩市新罗区税务局穷尽执行措施后，向本院申请强制执行，强制被执行人龙岩市恒信房地产开发有限公司缴纳查补税费291720.85元、滞纳金78009.63元，合计369730.48元以及在规定限缴期限2018年11月23日后未入库的税款至入库之日止所产生的新的滞纳金。 经审查，本院认定，申请执行人国家税务总局龙岩市新罗区税务局作出的龙新税稽处【2018】10001号《税务处理决定书》在行政主体、行政权限、行为根据和依据方面合法。被执行人龙岩市恒信房地产开发有限公司不履行该决定书所确定的义务，申请人执行人国家税务总局龙岩市新罗区税务局穷尽执行措施后，依法向本院申请强制执行，符合法律规定。依照《中华人民共和国行政诉讼法》第九十七条、《中华人民共和国行政强制法》第五十三条之规定，裁定如下： 对龙新税稽处【2018】10001号《税务处理决定书》，准予强制执行。即强制被执行人龙岩市恒信房地产开发有限公司缴纳查补税费291720.85元、滞纳金78009.63元，合计369730.48元以及在规定限缴期限2018年11月23日后未入库的税款至入库之日止所产生的新的滞纳金。 本裁定送达后即发生法律效力。 审判员 章  建  新 二〇一九年八月二十日 书记员 温宜橦（代）