山东省枣庄市山亭区人民法院刑 事 判 决 书(2019)鲁0406刑初81号公诉机关山东省枣庄市山亭区人民检察院。被告人张美玲，女，1981年6月8日出生于山东省滕州市，汉族，中专文化，山东速邦建设工程有限公司财务负责人，住山东省滕州市。2017年10月26日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人朱述泉、张滕（实习律师），山东五蕴律师事务所律师。被告人吴东林，男，1984年9月8日出生于河北省孟村回族自治县，汉族，高中文化，滕州市林亚管件有限公司实际经营人，住山东省滕州市，户籍地河北省沧州市孟村回族自治县。2017年11月2日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年12月1日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人王宇峰，山东腾达律师事务所律师。被告人赵国彬，男，1980年4月29日出生于河北省沧县，汉族，初中文化，沧州亿宝管业有限公司、孟村回族自治县鑫宝钢管有限公司实际经营人，住河北省沧州市沧县。2017年11月3日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年12月8日被逮捕，2018年1月26日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人刘广亭，山东腾达律师事务所律师。被告人姚亮，男，1982年6月18日出生于天津市静海区，汉族，初中文化，无业，住天津市静海区。2017年11月24日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年12月22日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人刘强、李传祯，山东榴园律师事务所律师。被告人单宝叶，女，1981年9月9日出生于山东省寿光市，汉族，大专文化，山东晨明纸业集团有限公司员工，住山东省寿光市，户籍地山东省寿光市。2018年1月12日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年2月9日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人王庆堂，山东仓圣律师事务所律师。被告人王秋红（曾用名王秋霞），女，1981年5月26日出生于山东省寿光市，汉族，中专文化，寿光友联经贸有限公司、寿光迈特管件有限公司、寿光宏业金属材料有限公司实际经营人，住山东省寿光市，户籍地寿光市。2018年1月31日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年2月1日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人陈玉，山东玉镜律师事务所律师。被告人张亮学，男，1981年12月27日出生于山东省寿光市，汉族，中专文化，寿光友联经贸有限公司、寿光迈特管件有限公司、寿光宏业金属材料有限公司实际经营人，住山东省寿光市，户籍地寿光市。2018年3月12日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年3月13日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人徐延明，山东宝亭律师事务所律师。被告人孙国庆，男，1984年2月28日出生于天津市静海区，汉族，大专文化，无业，住天津市静海区。2018年3月7日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年4月3日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人闫绍付，山东富善律师事务所律师。被告人荆降杰，男，1969年10月11日出生于山西省太原市，汉族，大学文化，山西东杰智能物流装备股份有限公司员工，住山西省太原市，户籍地山西省太原市。2018年3月27日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人高德诗、张玉（实习律师），山东宁泰律师事务所律师。被告人贾学生，男，1981年8月25日出生于天津市武清区，汉族，大专文化，居民，住天津市武清区，户籍地天津市武清区崔黄口镇南县。2018年4月24日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人李方臻，山东富善律师事务所律师。被告人何书金，男，1977年11月15日出生于青岛市即墨区，汉族，大专文化，青岛广禹金钢铁有限公司实际经营人，住青岛市即墨区。2018年7月10日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被枣庄市公安局山亭分局刑事拘留，同年7月20日被取保候审；2018年10月23日，被山东省枣庄市山亭区人民检察院取保候审；2019年5月6日，被本院取保候审。辩护人雷永军，山东富善律师事务所律师。山东省枣庄市山亭区人民检察院以山检公二刑诉[2019]61号起诉书指控被告人张美玲、吴东林、赵国彬、姚亮、单宝叶、王秋红、张亮学、孙国庆、荆降杰、贾学生、何书金涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月5日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序立案受理，审理过程中发现不宜适用简易程序继续审理，于2019年6月20日决定转为普通程序，依法组成合议庭公开开庭审理了本案。山东省枣庄市山亭区人民检察院指派检察员马运杰、赵彤出庭支持公诉，被告人张美玲及其辩护人朱述泉，被告人吴东林及其辩护人王宇峰，被告人赵国彬及其辩护人刘广亭，被告人荆降杰及其辩护人高德诗，被告人姚亮及其辩护人刘强，被告人单宝叶及其辩护人王庆堂，被告人王秋红及其辩护人陈玉，被告人张亮学及其辩护人徐延明，被告人孙国庆及其辩护人闫绍付，被告人贾学生及其辩护人李方臻，被告人何书金及其辩护人雷永军到庭参加诉讼。现已审理终结。山东省枣庄市山亭区人民检察院指控，1、2016年1月15日，被告人张美玲在任山东速邦建设工程有限公司（以下简称山东速邦公司）财务负责人期间，在没有真实货物交易的情况下以4万余元的价格通过吴东林、赵国彬介绍从天津永贤商贸有限公司（以下简称天津永贤公司）虚开增值税专用发票4份，价税合计467478元，税款67924.15元。2、2016年1月15日，被告人吴东林在没有实际交易的情况下，通过赵国彬的介绍为山东速邦公司从天津永贤公司虚开增值税专用发票4份，价税合计467478元，税款67924.15元。3、2016年以来，被告人赵国彬在经营沧州亿宝管业有限公司（以下简称沧州亿宝公司）、孟村回族自治县鑫宝钢管有限公司（以下简称孟村鑫宝公司）期间，在没有真实货物交易的情况下，采取虚构交易的方式，使用资金回流的方法，支付票面金额9.5%的手续费，经姚亮介绍从寿光友联经贸有限公司（以下简称寿光友联公司）、寿光迈特管件有限公司（以下简称寿光迈特公司）虚开增值税专用发票；赵国彬还介绍吴东林从天津永贤公司为山东速邦公司虚开增值税专用发票；介绍王某1从寿光友联公司为沧州沧海集团百年管件有限公司（以下简称沧州百年公司）虚开增值税专用发票。涉案发票67份，价税合计7280967.5元，涉案税款1057918.52元。（1）2016年1月15日，被告赵国彬在没有真实货物交易的情况下，通过吴东林的介绍为山东速邦公司从天津永贤公司虚开增值税专用发票4份，价税合计467478元，税款67924.15元。（2）2017年10月以来，被告人赵国彬同姚亮在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流的手段，以支付票面金额9.5%手续费的形式，从寿光友联公司、寿光迈特公司为其所经营的沧州亿宝公司、孟某鑫宝公司虚开增值税专用发票60份，价税合计6480461元，税款941605.61元。（3）2017年11月，被告人赵国彬介绍王某1在没有真实货物交易的情况下，从寿光友联公司为沧州百年公司虚开增值税专用发票3份，价税合计333028.5元，税款48388.76元。4、2017年10月以来，被告人姚亮同赵国彬在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流的手段，以支付票面金额9.5%手续费的形式，从寿光友联公司、寿光迈特公司为赵国彬所经营的沧州亿宝公司、孟某鑫宝公司虚开增值税专用发票60份，价税合计6480461元，税款941605.61元。5、2017年10月以来，被告人单宝叶在任寿光友联公司、寿光迈特公司会计期间，在明知没有货物交易的情况下，经王秋红、张亮学指使，为沧州亿宝公司、孟某鑫宝公司、沧州百年公司、广东中安消防智能科技工程有限公司（以下简称广东中安公司）虚开增值税专用发票，价税合计4131039.8元，税款600236.6元。6、2016年以来，被告人王秋红、张亮学在经营寿光友联公司、寿光迈特公司、寿光宏业金属材料有限公司（以下简称寿光宏业公司）期间，在没有真实货物交易的情况下，采取虚构交易的方式，使用资金回流的方法，收取7%至10%的手续费，对外虚开增值税专用发票96份，价税合计10149862.54元，税款1485624.27元。王秋红、张亮学主动投案后，上交涉案税款和赃款200万元。（1）2017年10月以来，被告人王秋红、张亮学经姚亮介绍收取票面金额9.5%手续费，指使单宝叶等人从寿光友联公司、寿光迈特公司向赵国彬的沧州亿宝公司、孟某鑫宝公司虚开增值税专用发票60份，价税合计6480461元，税款941605.61元。（2）2017年11月以来，被告人王秋红、张亮学经姚亮介绍收取票面金额9.5%手续费，指使单宝叶等人从寿光友联公司为沧州百年公司虚开增值税专用发票3份，价税合计333028.5元，税款48388.76元。（3）2017年12月20日，王秋红、张亮学经孙国庆介绍收取票面金额9.5%手续费，指使单宝叶、李某从寿光迈特公司向广东中安公司虚开增值税专用发票6份，实际抵扣5份，价税合计411958.9元，税款70712元。（4）2016年9月以来，被告人王秋红、张亮学经孙国庆介绍从寿光迈特公司、寿光宏业公司为山西东某智能物流装备股份有限公司（以下简称山西东某公司）虚开增值税专用发票14份，价税合计1436877.88元，税款208777.15元。（5）2016年11月15日，被告人王秋红、张亮学经孙国庆介绍收取7.5%的手续费，从寿光宏业公司为何书金经营的青岛广禹金钢铁有限公司（以下简称青岛广禹公司）虚开增值税专用发票13费，价税合计1487536.26元，税款216137.75元。7、2016年以来，被告人孙国庆介绍王某2、荆降杰、贾学生从王秋红、张亮学经营的寿光迈特公司、寿光宏业公司为广东中安公司、山西东某公司、青岛广禹公司虚开增值税专用发票33份，价税合计3336373.04元，税款495626.9元。孙国庆主动上交涉案税款和赃款400000元。（1）2017年12月20日，孙国庆介绍王某2在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流的方法，以支付票面金额10%手续费的形式，从张亮学、王秋红经营的寿光迈特公司为广东中安公司虚开增值税专用发票，然后再以票面金额11.5%收取广东中安公司手续费，涉案发票6份，抵扣5份，价税合计411958.9元，税款70712元。（2）2016年9月以来，孙国庆介绍荆降杰在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流的方法，以支付票面金额10%手续费的形式，从张亮学、王秋红经营的寿光迈特公司为山西东某公司虚开增值税专用发票2份，价税合计158004.6元，税款22957.93元；从张亮学、王秋红经营的寿光宏业公司为山西东某公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1278873.28元，税款185819.22元。（3）2016年11月15日，孙国庆介绍贾学生在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流方法，以支付7.5%手续费的形式，从王秋红、张亮学经营的寿光宏业公司为何书金经营的青岛广禹公司虚开增值税专用发票13费，价税合计1487536.26元，税款216137.75元。8、2016年9月以来，被告人荆降杰经孙国庆的介绍在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流的方法，以支付手续费的形式，从张亮学、王秋红经营的寿光迈特公司为山西东某公司虚开增值税专用发票2份，价税合计158004.6元，税款22957.93元；从张亮学、王秋红经营的寿光宏业公司为山西东某公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1278873.28元，税款185819.22元。荆降杰主动投案后上交涉案税款和赃款337955.33元。9、2016年11月15日，被告人贾学生经孙国庆的介绍在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流方法，以支付7.5%手续费的形式，从王秋红、张亮学经营的寿光宏业公司为何书金经营的青岛广禹公司虚开增值税专用发票13费，价税合计1487536.26元，税款216137.75元。贾学生主动投案后上交涉案税款和赃款35万元。10、2016年11月15日，被告人何书金经贾学生、孙国庆介绍在没有真实货物交易的情况下，采取资金回流方法，以支付7.5%手续费的形式，从王秋红、张亮学经营的寿光宏业公司为何书金经营的青岛广禹公司虚开增值税专用发票13费，价税合计1487536.26元，税款216137.75元。何书金主动上交涉案税款和赃款233135.8元。为支持其指控，公诉机关出示了相关证据。公诉机关认为，被告人张美玲等人违反国家法律规定，虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定。犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关提出以下量刑意见：1、被告人张亮学、王秋红、赵国彬、姚亮、单宝叶某开增值税专用发票，数额较大，依法应判处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；被告人张美玲、吴东林、孙国庆、荆降杰、贾学生、何书金某开增值税专用发票，依法应判处三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。2、被告人张美玲等十一名被告人认罪态度较好，依法可从轻处罚。3、被告人全部或部分补交税款，依法从轻处罚。4、被告人张亮学、王秋红、赵国彬、张美玲、荆降杰、贾学生主动投案，并如实供述犯罪事实，其行为构成自首，依法从轻或减轻处罚。被告人张美玲对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。辩护人提出以下辩护意见，1、被告人张美玲犯罪情节较轻，未造成国家税款流失。被告人张美玲仅实施了一次要求他人虚开增值税专用发票的行为，并非长期要求他人虚开增值税专用发票。被告人张美玲并非在无任何交易的情况下要求他人为其公司虚开增值税专用发票。被告人张美玲主动补交7万元的税款和滞纳金，未造成国家税款损失的严重后果。2、被告人张美玲具有法定自首情节和立功情节，可依法从轻、减轻处罚或免除处罚。案发前张美玲主动到公安机关反映其虚开增值税专用发票的事实，案发后经讯问如实供述其犯罪事实，其行为应当认定为自首。被告人张美玲案发后揭发同案犯吴东林的犯罪行为，并按照公安机关的要求当场指认、辨认同案犯吴东林，其行为符合立功表现。被告人张美玲案发前主动反映情况，公安机关才得以侦查出其他被告人的犯罪事实，应认定为重大立功、对于立功可以从轻或减轻处罚，重大立功可以减轻或者免除处罚。3、被告人张美玲系初犯、偶犯，悔罪态度良好，自愿缴纳罚金，不具备再犯危险。综上，建议对被告人张美玲免于刑事处罚。被告人吴东林对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其当庭辩称，其补交了涉案税款，愿意缴纳罚金。辩护人提出以下辩护意见，1、对被告人吴东林构成虚开增值税专用发票罪无异议。2、被告人自愿认罪，请求法庭酌情从轻处罚；被告人吴东林主观恶性较小，社会危害性不大；被告人吴东林系初犯、偶犯，自愿认罪，积极悔罪，依法应当酌定从轻处罚；对被告人吴东林在有期徒刑三年以下判处缓刑或免除处罚更能体现罪责相适应的原则，也更符合刑事政策。被告人赵国彬对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其当庭辩称，其系投案自首，其已经交纳涉案税款50万元。辩护人提出以下辩护意见，1、对起诉书中指控的罪名无异议。被告人的行为虽然构成犯罪，但主观恶性较小，社会危害不大，应当给予从宽考虑。2、被告人赵国彬主动投案自首，应当减轻处罚。3、被告人赵国彬在本案中承担直接负责人员的刑事责任，对其应酌情从轻考虑。4、被告人赵国彬积极主动退交涉案税款，应当给予从轻或减轻处罚。5、被告人赵国彬属于初犯、偶犯，应当从轻处罚。综上，对其判处缓刑不会给社会造成危害，请合议庭采纳。被告人姚亮对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其当庭辩称，其交纳涉案税款30万元，愿意缴纳罚金。其辩护人提出以下辩护意见，1、被告人姚亮和赵国彬系共同犯罪，其起次要作用，系从犯，依法应当从轻或减轻处罚。2、被告人具有坦白情节，依法可对被告人姚亮从轻处罚。3、被告人姚亮具有悔罪表现，归案后能清楚认识到犯罪的危害性；其平时表现良好，无犯罪前科；其已经缴纳30万元涉案税款。4、建议对其适用缓刑。被告人单宝叶对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。辩护人提出以下辩护意见，1、被告人单宝叶到案后如实供述其犯罪事实，对于查清案件事实起到积极作用，可以从轻处罚。2、被告人单宝叶系被告人王秋红、张亮学经营涉案公司的会计，其经被告人王秋红同意后对资金的汇款进行转出，其主观恶性较小，社会危害性不大。3、被告人单宝叶在犯罪过程中仅从被告人王秋红的公司中领取3500元的工资，并没有额外获利；被告人王秋红、张亮学已经主动上交涉案税款和赃款200万元。4、被告人单宝叶对其犯罪行为有深刻认识，悔罪意愿强烈。综上，建议对被告人单宝叶从轻或减轻处罚，并适用缓刑。被告人王秋红对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其辩护人提出以下辩护意见，1、被告人王秋红系自首，应从轻或减轻处罚。2、被告人王秋红主观恶性较小，社会危险性不大。3、被告人王秋红没有前科劣迹，系初犯、偶犯，自愿认罪，积极悔罪，依法酌定从轻处罚。4、被告人王秋红当庭自愿认罪，在量刑上法庭应予考虑。5、被告人王秋红、张亮学主动投案后，上交涉案税款200万元。综上，建议对其适用缓刑。被告人张亮学对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其辩护人提出以下辩护意见，1、被告人张亮学具有自首情节，归案后如实供述自己的罪行，可以从轻或减轻处罚，犯罪较轻的，可以免除处罚。2、被告人张亮学归案后，积极退还赃款，补交国家税款，且有认罪、悔罪表现。3、被告人张亮学系初犯、偶犯，主观恶性小，悔罪态度良好，量刑时酌情从轻处罚。综上，建议对其适用缓刑。被告人孙国庆对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其辩护人提出以下辩护意见，1、辩护人认为开发票和进行交易没有规定顺序，可以先开发票后进行交易。2、被告人孙国庆主观恶性较小，其动机只是为了改善家庭生活；其属于从犯，只是介绍他人虚开发票；被告人孙国庆具有坦白情节，如实供述犯罪事实，愿意缴纳罚金；被告人孙国庆没有造成严重社会后果，认罪态度良好。辩护人为支持其辩护意见，提交货物运输代理合同、增值税专用发票、销售单、纳税申报表及附列材料、完税证明、认证结果清单、认证结果通知书，证实广东中安公司和被告人王秋红的寿光迈特公司之间进行了真实货物交易。被告人荆降杰对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其辩护人提出以下辩护意见，1、对指控的罪名无异议。2、被告人荆降杰主动投案，到案后主动如实供述犯罪事实，系自首；其主动上交涉案税款和赃款337955.33元，客观上未造成国家税款的流失；其系初犯、偶犯，且当庭认罪，有悔罪表现，无前科；被告人荆降杰自愿缴纳罚金。综上，建议对其适用缓刑。被告人贾学生对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其辩护人提出以下辩护意见，被告人贾学生系自首，自愿认罪，愿意退赔并缴纳罚金。被告人何书金对公诉机关指控的罪名、事实和出示的证据均无异议，自愿认罪。其辩护人提出以下辩护意见，1、对指控的罪名无异议。2、被告人何书金具有坦白情节；社会危害性较小，涉税额较少；自愿认罪、认罚；其没有前科，系初犯、偶犯。经审理查明，一、2016年1月15日，被告人张美玲在任山东速邦公司财务负责人期间，在没有真实货物交易的情况下以4万元的价格通过被告人吴东林、赵国彬的介绍从天津永贤公司虚开增值税专用发票4份，价税合计467478元，税款67924.15元，后在税务机关予以认证抵扣。2016年1月11日，被告人张美玲利用张某1中国建设银行尾号为4936的银行卡向被告人吴东林中国建设银行尾号为6181的银行卡银行转账30000元，后给付现金10000元。被告人吴东林非法获利1000元，被告人赵国彬非法获利39000元。二、2017年10月至12月，被告人单宝叶在寿光友联公司、寿光迈特公司从事会计工作期间，在明知没有货物交易的情况下，按照被告人王秋红、张亮学的安排，为沧州亿宝公司、孟某鑫宝公司、沧州百年公司、广东中安公司虚开增值税专用发票，价税合计4131039.8元，税款600236.6元。三、2016年9月至2017年12月，被告人王秋红、张亮学在实际经营寿光友联公司、寿光迈特公司、寿光宏业公司期间，经被告人孙国庆、贾学生、姚亮的介绍，在没有真实货物交易的情况下，采取虚构交易的方式，使用资金回流的方法，收取一定的开票费用，为被告人荆降杰所在的山西东某公司，何书金经营的青岛广禹公司、赵国彬经营的沧州亿宝公司、孟某鑫宝公司和沧州百年公司虚开增值税专用发票95份，价税合计10224575.64元，税额合计1485622.12元。具体如下：1、2016年9月23日、12月22日，被告人荆降杰经被告人孙国庆的介绍，从被告人王秋红、张亮学实际经营的寿光宏业公司为山西东某公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1278873.28元，税额185819.22元；2017年9月5日，被告人荆降杰经被告人孙国庆的介绍，从被告人王秋红、张亮学实际经营的寿光迈特公司为山西东某公司虚开增值税专用发票2份，价税合计158004.6元，税额22957.93元；上述价税合计为1436877.88元，税额208777.15元。2016年9月22日、12月21日，山西东某公司向某宏业公司分别银行转账1001025.48元、277847.8元；2017年9月8日向某迈特公司银行转账158004.6元；被告人王秋红、张亮学扣留开票费用后，将余款转账给被告人孙国庆。被告人孙国庆利用其母亲张某3尾号为5115的银行卡于2016年9月26日、12月28日向山西东某公司员工邓某分别银行转账920943.44元、250000元；于2017年9月13日向山西东某公司员工马利斌银行转账139000元。被告人孙国庆按照开票金额的1%非法获利14368.78元，被告人王秋红、张亮学非法获利112565.66元。被告人荆降杰从虚开增值税专用发票中非法获利5000元。2、2016年11月15日，被告人何书金经被告人贾学生、孙国庆的介绍，按照票面金额支付一定的费用，从被告人王秋红、张亮学实际经营的寿光宏业公司向其经营的青岛广禹公司虚开增值税专用发票13费，价税合计1487536.26元，税额216137.75元。2016年11月8日、11月9日，青岛广禹公司向某宏业公司银行转账1487536.26元；2016年11月9日、11月10日，被告人王秋红利用张维安银行卡号向被告人孙国庆使用张某3银行卡号银行转账1375971.04元；2016年11月9日、11月10日，被告人孙国庆利用张某3银行卡号向被告人贾学生的妻子王某4银行转账1364070元；2016年11月9日、11月10日，被告人贾学生利用王某4银行卡号向被告人何书金的妻子史某1银行转账1156633.26元。被告人王秋红、张亮学非法获利111565.22元，被告人孙国庆非法获利11901.04元，被告人贾学生非法获利207436.74元。3、2017年10月，被告人赵国彬、姚亮为谋取非法利益要求他人为其虚开增值税专用发票，然后以高于购买价格卖出赚取差价。经被告人姚亮联系，以支付票面金额9.5%的手续费，从被告人王秋红、张亮学实际经营公司向被告人赵国彬经营的公司虚开增值税专用发票60份，价税合计6480461元，税额941605.44元，被告人王秋红、张亮学非法获利615643.8元。具体如下：（1）2017年10月25日、10月29日，被告人赵国彬经营的沧州亿宝公司从被告人王秋红、张亮学实际经营的寿光迈特公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1699879.8元，税额246991.09元。（2）2017年10月25日、10月29日，被告人赵国彬实际经营的孟某鑫宝公司从被告人王秋红、张亮学的实际经营的寿光迈特公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2764896.2元，税额401737.06元。（3）2017年10月25日，被告人赵国彬实际经营的沧州亿宝公司从被告人王秋红、张亮学的实际经营的寿光友联公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1015685元，税额147578.16元。（4）2017年10月25日，被告人赵国彬实际经营的孟某鑫宝公司从被告人王秋红、张亮学的实际经营的寿光友联公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1000000元，税额145299.13元。4、2017年11月，经被告人赵国彬的介绍，被告人王秋红、张亮学在收取票面金额9.5%的手续费后，安排被告人单宝叶等人从寿光友联公司向沧州百年公司虚开增值税专用发票3份，价税合计333028.5元，税额48388.76元。被告人赵国彬在9.5%的基础上增加1%从沧州百年公司处非法获利3330元，被告人王秋红、张亮学非法获利31637.7元。5、2017年12月20日，经被告人孙国庆的介绍，被告人王秋红、张亮学以收取票面金额10%的手续费，安排被告人单宝叶等人从寿光迈特公司向广东中安公司虚开增值税专用发票6份，实际抵扣5份，价税合计486672元，税额70713.02元。被告人孙国庆在10%的基础上增加1.5%非法获利7300元，被告人王秋红、张亮学非法获利48667.2元。案发后，广东中安公司与寿光迈特公司进行了真实货物交易，2018年6月24日广东中安公司将涉案五份增值税专用发票在税务机关认证抵扣并完税。另查明，被告人王秋红、张亮学系夫妻关系。案发后，被告人张美玲、王秋红、张亮学、荆降杰、贾学生、赵国彬向公安机关主动投案，并如实供述自己及同案犯的犯罪事实；被告人吴东林、姚亮、单宝叶、孙国庆、何书金到案后，如实供述其犯罪事实。案发后，被告人张美玲已向有关税务机关全部补交涉案税款；被告人吴东林向公安机关退交资金67924.15元，向本院退交违法所得1000元；被告人王秋红、张亮学向公安机关退交涉案税款和违法所得200万元，其中涉案税款为1414909.1元，违法所得585090.9元，向本院退交违法所得334988.68元；被告人赵国彬向公安机关退交涉案税款50万元，向本院退交涉案税款70802.81元和违法所得42330元；被告人姚亮向公安机关退交涉案税款30万元，向本院退交涉案税款70802.81元；被告人孙国庆向公安机关退交违法所得33569.82元及其他款项共计40万元；被告人贾学生向公安机关退交违法所得207436.74元及其他款项共计35万元；被告人何书金向公安机关退交涉案税款216137.75元及其他款项共计233135.8元；被告人荆降杰向公安机关退交涉案税款208777.15元、违法所得5000元及其他款项共计337955.33元。上述退交至公安机关的款项均未向本院随案移送。公安机关依法扣押被告人赵国彬白色三星手机一部，被告人单宝叶的蓝色总账本一本、沪奥牌的收款收据一宗、中国农业银行U盾六个，上述物品均未向本院随案移送。上述事实，有被告人张美玲、王秋红、张亮学、荆降杰、贾学生、赵国彬、吴东林、姚亮、单宝叶、孙国庆、何书金的供述和辩解，证人王某1、王某2、刘某1、张某1、王某3、张某2、刘某2、李某、范某、史某1、王某4、魏某的证言，受案登记表、立案决定书、增值税专用发票及明细表、辨认笔录、孟村县公安局城关派出所出具的证明、收款收据、光盘、银行交易明细、税务登记表、纳税评估报告，山亭区国税局稽查局询问笔录及调查报告、协查报告、案件移送书，涉案企业信息登记表及税务登记表、企业工商登记材料、企业信息查询结果表、办案说明、开票记账记录，江门市公安局蓬江分局受案登记表、立案决定书、询问笔录、企业登记材料、涉税信息复函、认证结果查询单、完税证明、纳税申报表、增值税专用发票及清单、电子缴费凭证、情况说明、资产负债及利润表，代理合同、销售单、报告书、抓获经过、临时羁押证明、户籍证明、案件侦破情况说明等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告人张美玲、荆降杰、何书金违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易情况下，让他人为其虚开增值税专用发票，涉案税额在5万元以上不足50万元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人王秋红、张亮学违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人赵国彬违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人姚亮为谋取非法利益与被告人赵国彬共谋，在没有真实货物交易的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为被告人赵国彬经营的公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人单宝叶违反国家税收征管和发票管理规定，在明知没有真实货物交易情况下，根据他人安排为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人孙国庆、吴东林、贾学生为谋取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，涉案税额在5万元以上不足50万元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名均成立，本院予以支持。被告人张美玲、王秋红、张亮学、荆降杰、贾学生、赵国彬向公安机关主动投案，如实供述自己及同案犯的犯罪事实，系自首，依法对被告人张美玲、王秋红、张亮学、荆降杰、贾学生从轻或减轻处罚。被告人吴东林、孙国庆、何书金、姚亮、单宝叶到案后如实供述其犯罪事实，依法可从轻处罚。被告人赵国彬、姚亮为谋取非法利益共同协商，由被告人姚亮联系被告人王秋红，从被告人王秋红实际经营的公司为被告人赵国彬经营的公司虚开增值税专用发票，两被告人系共同犯罪，犯罪作用相当，不宜区分主从犯。被告人单宝叶根据被告人王秋红、张亮学的安排为他人虚开增值税专用发票，其在共同犯罪中起次要作用，且未从虚开增值税专用发票中谋取非法利益，应认定为从犯，依法对其减轻处罚。案发后，被告人王秋红、张亮学、荆降杰、何书金、赵国彬、姚亮、张美玲、孙国庆、贾学生、吴东林退交全部涉案税款和违法所得，酌情从轻处罚。被告人王秋红、张亮学实际经营的公司向广东中安公司虚开增值税专用发票，案发后又进行了真实货物交易，并对虚开的增值税专用发票进行认证抵扣纳税，该部分虚开的增值税专用发票税额不应从被告人王秋红、张亮学的犯罪事实中扣除；鉴于该部分犯罪事实未造成国家税款流失，被告人王秋红、张亮学依法不需补交该部分税款，本院在量刑时对相关被告人予以酌情处罚。被告人吴东林、贾学生通过被告人赵国彬、孙国庆的介绍，向他人介绍虚开增值税专用发票，本院根据其犯罪情节量刑时予以酌情处罚。对各被告人及辩护人提出与本院查明事实一致部分，本院予以支持和采纳，不一致的部分，本院不予支持和采纳。经被告人张美玲、吴东林、赵国彬、姚亮、单宝叶、王秋红、张亮学、孙国庆、荆降杰、贾学生、何书金居住地司法局社区矫正部门评估，宣告缓刑对所居住社区无重大不良影响。根据被告人的犯罪事实、犯罪性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条的规定，判决如下：一、被告人王秋红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币九万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）二、被告人张亮学犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币九万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）三、被告人姚亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）四、被告人赵国彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年十个月，缓刑三年，并处罚金人民币十二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）五、被告人单宝叶犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金人民币六万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）六、被告人孙国庆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年，并处罚金人民币六万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）七、被告人何书金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年一个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）八、被告人贾学生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币四万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）九、被告人荆降杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）十、被告人吴东林犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑五个月，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）十一、被告人张美玲犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月，并处罚金人民币二万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）十二、依法追缴被告人王秋红、张亮学退交涉案税款1414909.1元，被告人赵国彬退交涉案税款570802.81元，被告人姚亮退交涉案税款370802.81元，被告人荆降杰退交涉案税款208777.15元，被告人何书金退交涉案税款216137.75元，由追缴机关依法上缴国库；依法没收被告人王秋红、张亮学违法所得920079.58元，被告人吴东林违法所得1000元，被告人赵国彬违法所得42330元，被告人孙国庆违法所得33569.82元，被告人荆降杰违法所得5000元，被告人贾学生违法所得207436.74元，上缴国库；被告人退交至公安机关的剩余款项，由公安机关依法处理。十三、公安机关依法扣押被告人赵国彬白色三星手机一部，被告人单宝叶蓝色总账本一本、沪奥牌收款收据一宗、中国农业银行U盾六个，予以没收，由公安机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书第二日起十日内，通过本院或直接向山东省枣庄市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十五份。审 判 长  王秀利人民陪审员  李怀泉人民陪审员  任丽丽二〇一九年八月十六日书 记 员  高 恒