山东省高青县人民法院    山东省高青县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0322刑初63号 公诉机关山东省高青县人民检察院。 被告单位邹平金盛达钙业有限公司，统一社会信用代码913716265860529740，住所地山东省邹平市明集镇驻地，法定代表人李遵法。 诉讼代表人刘云龙，男，1988年8月25日出生于山东省邹平市,住邹平市。 被告人李遵伟，男，1969年7月9日出生于山东省邹平市，汉族，大学专科文化，邹平金盛达钙业有限公司实际控制人，户籍所在地及住所地为邹平市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪分别于2017年12月27日、2018年10月26日、2019年5月14日被取保候审。 辩护人房大光、赵小峰，山东经济桥律师事务所律师。 被告人吴志华，男，1963年3月25日出生于山东省高青县，汉族，小学文化，原淄博泽鹏商贸有限责任公司实际控制人，户籍所在地为高青县，住淄博市张店区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年11月28日被刑事拘留，分别于2017年12月22日、2018年10月26日、2019年5月14日被取保候审。 指定辩护人崔少村，山东青苑律师事务所律师。 山东省高青县人民检察院以高检公刑诉〔2019〕59号起诉书、高检公刑变诉〔2019〕2号变更起诉决定书，指控被告单位邹平金盛达钙业有限公司、被告人李遵伟、吴志华犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月14日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。山东省高青县人民检察院指派检察员安亮亮出庭支持公诉。被告人单位的诉讼代表人刘云龙，被告人李遵伟及其辩护人房大光、赵小峰，被告人吴志华及其辩护人崔少村到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2017年2月份，被告人吴志华（系淄博泽鹏商贸有限责任公司实际控制人，该公司已注销）在没有真实货物交易的情况下，经乔某介绍与被告人李遵伟商量按照9.5%的开票费由淄博泽鹏商贸有限责任公司给被告单位邹平金盛达钙业有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1867040元，税额271279.31元，在邹平市国税局认证抵扣。被告人吴志华收取被告人李遵伟支付的开票费177000元。 针对上述指控，公诉机关当庭出示、宣读了证人证言、书证、被告人供述和辩解等证据一宗，认为被告单位邹平金盛达钙业有限公司、被告人李遵伟、吴志华的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位邹平金盛达钙业有限公司、被告人李遵伟、吴志华的刑事责任。建议对被告单位判处罚金，建议对被告人李遵伟、吴志华在有期徒刑十个月至一年六个月幅度内量刑，并适用缓刑。特提请本院依法惩处。 被告单位的诉讼代表人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，请求从宽处罚。 被告人李遵伟对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，自愿认罪。辩护人提出如下辩护意见：1、本案系单位犯罪，对李遵伟作为自然人量刑时应当有从轻的体现；2、金盛达公司的行为实际是让他人代开发票的行为，李遵伟没有逃税的主观故意，无证据证明造成国家税款损失，故指控李遵伟犯虚开增值税专用发票罪的罪名值得商榷；3、被告人具有自首、初犯、自愿认罪、退缴税款等情节。综合建议对被告人李遵伟适用缓刑。 被告人吴志华对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，自愿认罪。辩护人提出如下辩护意见：1、被告人系自首；2、无犯罪前科、初犯、偶犯；3、被告人无实际违法所得；4、退赃、退赔；5、自愿认罪。综合建议对被告人适用缓刑。 经审理查明，2017年2月份，被告人吴志华（系淄博泽鹏商贸有限责任公司实际控制人，该公司已注销）在没有真实货物交易的情况下，经乔某介绍与被告人李遵伟商量按照9.5%的开票费给被告单位邹平金盛达钙业有限公司（以下简称金盛达公司）虚开增值税专用发票16份，价税合计1867040元，税额271279.31元，在邹平市国税局认证抵扣。被告人吴志华收取被告人李遵伟支付的开票费177000元。 另查明，被告人李遵伟、吴志华均系主动投案，到案后如实供述了犯罪事实。被告人李遵伟、吴志华退缴涉案税款及违法所得。 上述事实，有下列证据予以证实： 1、证人乔某证言证实：2017年2月份，李遵伟让其帮忙开具增值税专用发票，其联系、介绍了吴志华，吴志华收取了9.5个点的开票费，为李遵伟开具了增值税专用发票。 2、证人宋某1（金盛达公司会计）证言证实：经对相关发票进行辨认，辨认出淄博泽鹏商贸有限责任公司开具给金盛达公司增值税专用发票情况，共计16份。另证实，金盛达公司财务室在2017年4月份左右发生火灾，公司账目被烧。 3、证人毕某证言证实：经吴志华联系，其给淄博泽鹏商贸有限责任公司代理记账，吴志华是公司的实际控制人，其根据吴志华的安排开具增值税专用发票，经对相关发票进行辨认，辨认出潍坊市广特商贸公司给泽鹏商贸公司开具的增值税专用发票情况，共计发票16份，均已经在高青县国税局认证抵扣。吴志华安排其给金盛达公司开具过增值税专用发票，开票日期是2017年2月16日。双方是否存在真实货物交易，其不知情。 4、证人孙某证言证实：在谈生意的过程中，介绍了刘涛和吴志华认识，其曾陪吴志华去烟台找过刘涛，听吴志华说是因为增值税发票的事情去找刘涛。他们之间具体的事情其不知情。 5、证人臧某证言证实：自2016年开始，其给李遵伟供应石灰石，通过挂靠李彬的商贸公司给李遵伟代开增值税专用发票，其和李遵伟的每一笔业务都有发票，有时因为货款结算的原因，当月发生的石灰石可能开不出增值税专用发票。 6、证人宋某2、吴某证言证实：宋某2曾到吴志华在张店区××房××室内清理过废品，当时没注意是否有公司的账目凭证，有些纸箱子里面装着纸，当废品卖掉了。 7、发破案经过、受案登记表、立案决定书证实：案件侦破、揭发情况。被告人李遵伟、吴志华均系电话通知主动投案。 8、企业工商登记信息一宗证实：（1）淄博泽鹏商贸有限责任公司的基本信息、经营范围、法定代表人信息。吴志华系股东发起人、监事；（2）潍坊市广特商贸有限公司的基本信息、经营范围、法定代表人信息。法定代表人系李大其；（3）金盛达公司的基本信息、经营范围、法定代表人信息。李遵伟系该企业的法定代表人、股东发起人，后法定代表人变更为李遵法。 9、增值税专用发票及认证明细证实：2017年2月16日，淄博泽鹏商贸有限责任公司共开具给金盛达公司增值税专用发票16份，价税合计1867040元，税额271279.31元，上述发票均已认证抵扣税款。 10、收费单据及移送清单证实：李遵伟、吴志华已退缴税款、违法所得，并随案移送。 11、无违法犯罪证明证实：李遵伟、吴志华无违法犯罪记录。 12、户籍证明证实：李遵伟、吴志华均已经达到完全刑事责任年龄。 13、被告人李遵伟供述证实：2017年2月份，其让乔某找人开具增值税专用发票，后来经过乔某介绍从吴志华处开具增值税专用发票16份，价税合计1867040元，税额271279.31元，上述发票均已经在邹平县（市）国税局认证抵扣。当时按照9.5%的开票费支付给吴志华17.7万元。其与吴志华之间没有实际业务往来。另证实其公司财务室于2017年4月28日突发大火，把所有公司会计账目烧毁了。 14、被告人吴志华供述证实：通过乔某介绍以9.5%的开票费给金盛达公司的李遵伟开具增值税专用发票16份，价税合计1867040元，税额271279.31元，收取开票费17.7万元。其还通过刘涛处购买进项增值税专用发票16份，价税合计1863200元，税额270721.36元，销售方是潍坊广特商贸有限公司，购买方是淄博泽鹏商贸有限公司。上述发票双方均没有真实货物交易。另证实，其接手泽淄博泽鹏商贸有限公司后，做了几笔石灰石业务，业务量不大，2016年5月份后不再做业务。淄博泽鹏商贸有限公司注销后，公司的相关账目被宋晓兵的父亲（宋某2）拉走了。 上述证据间能够相互印证，事实清楚、证据确实充分，足以认定。 本院认为，被告单位金盛达公司、被告人李遵伟、吴志华在无真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，均应予刑罚。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立。被告人李遵伟、吴志华经电话通知主动投案，并如实供述犯罪事实，被告单位金盛达公司、被告人李遵伟、吴志华均系自首，均可从轻处罚。被告人李遵伟、吴志华退缴税款、违法所得，可酌情从轻处罚。关于被告人李遵伟的辩护人所持“金盛达公司的行为实际是让他人代开发票的行为，李遵伟没有逃税的主观故意，无证据证明造成国家税款损失，故指控李遵伟犯虚开增值税专用发票罪的罪名值得商榷”的辩护意见,经查,被告人金盛达公司与臧某间存在真实业务往来,臧某通过挂靠李彬所经营的商贸公司为该公司开具增值税专用发票的行为,金盛达公司与李彬经营的商贸公司虽然没有真实货物交易,属于代开增值税发票行为,不会造成国家税款损失,但是吴志华及其经营的淄博泽鹏商贸有限公司与金盛达公司以及臧某等人之间无任何业务联系,金盛达公司从淄博泽鹏商贸有限公司开具的增值税专用发票系李遵伟主动通过中间人乔某联系,为抵扣税款而进行的虚开,且臧某证言证实其与李遵伟经营的金盛达公司所进行的业务均开具发票,故李遵伟经营的金盛达公司自吴志华处开具增值税发票的行为不属于“代开发票”，其行为属于虚开增值税专用发票，且已经认证抵扣税款，故辩护人的该辩护意见不成立，本院不予采纳；辩护人所持“本案系单位犯罪、自首、认罪、初犯、退缴税款”的辩护意见成立，本院予以采纳。关于吴志华的辩护人所持“被告人无实际违法所得”的辩护意见，经查，被告人吴志华为李遵伟经营的金盛达公司开具增值税专用发票收取开票费17.7万元,至于其通过刘涛自潍坊广特商贸有限公司开具进项增值税专用发票的事实,因证据问题,公诉机关暂未指控,但其该项事实应当属于单独的违法或犯罪事实,其支付给刘涛的开票费不应当从收取的李遵伟的开票费中予以扣减,其虚开给金盛达公司增值税专用发票收取的17.7万元是其违法所得,辩护人该辩护意见不成立,本院不予采纳;辩护人所“自首、退赃、认罪、初犯、偶犯”的辩护意见成立，本院予以采纳。被告人李遵伟的辩护人及被告人吴志华的辩护人建议适用缓刑的量刑意见，经查，根据二被告人的犯罪情节，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十四条、第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第六十一条之规定，判决如下： 一、被告单位邹平金盛达钙业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。 （罚金已缴纳）。 二、被告人李遵伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 三、被告人吴志华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币十万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 四、扣押在案的邹平金盛达钙业有限公司退缴的税款271279.31元、吴志华退缴的违法所得177000元，予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  张桂林 人民陪审员  李春香 人民陪审员  蔡 利 二〇一九年八月六日 代理书记员  经 霞