河北省固安县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）冀1022刑初89号 公诉机关河北省固安县人民检察院。 被告单位河北广通房地产开发有限公司，住所地固安县京开公路西侧铁道桥北。 诉讼代表人张雷，男，1991年7月27日出生，汉族，住固安县。 被告人张广增，男，1963年11月14日出生，汉族，河北省固安县人，高中文化，河北广通房地产开发有限公司实际控制人，现住固安县（户籍地河北省石家庄市桥西区）。因涉嫌犯非法经营罪于2017年7月12日被固安县公安局刑事拘留，同年7月26日被执行逮捕，2018年2月9日被固安县人民检察院取保候审，同年6月8日被固安县人民法院取保审。2019年6月8日被固安县人民法院监视居住。 辩护人李景玉、李瑶，河北李景玉律师事务所律师。 被告人张紫强，曾用名张洪刚，男，1979年3月6日出生，汉族，河北省固安县人，大学文化，现住固安县。因涉嫌犯逃税罪于2017年7月28日被固安县公安局刑事拘留，同年8月31日被监视居住，同年10月24日被固安县人民检察院监视居住，2018年4月24日被固安县人民法院监视居住。2018年10月24日被固安县人民法院取保候审。 被告人刘汉章，男，1956年3月30日出生，汉族，河北省固安县人，高中文化，住固安县。因涉嫌犯逃税罪，于2017年7月14日被固安县公安局刑事拘留，同年7月26日被执行逮捕，2018年2月9日被固安县人民检察院取保候审，同年5月7日被固安县人民法院取保候审。 辩护人岳鹏、王伟俊，河北岳石律师事务所律师。 河北省固安县人民检察院以固检公诉刑诉〔2018〕84号起诉书指控被告单位河北广通房地产开发有限公司、被告人张广增、张紫强、刘汉章犯逃税罪、非法经营罪、骗取贷款罪，于2018年3月20日向本院提起公诉，2018年5月2日以固检公诉刑诉变诉〔2018〕1号变更起诉决定书，变更指控被告单位河北广通房地产开发有限公司、被告人张广增、张紫强、刘汉章犯逃税罪。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。固安县人民检察院指派检察员李士永出庭支持公诉，被告单位河北广通房地产开发有限公司的诉讼代表人张雷，被告人张广增、张紫强、刘汉章及辩护人岳鹏、王伟俊到庭参加诉讼。经公诉机关提出补充侦查建议，本院决定延期审理，审限重新计算。经廊坊市中级人民法院批准延长审限。现已审理终结。 河北省固安县人民检察院指控，2004年至2016年期间，被告单位河北广通房地产开发有限公司在开发御景花园项目及青年城项目过程中，采取隐瞒经营收入、虚假申报缴纳税款的方式偷逃税款20405012.97元，占全部应缴纳税款的55%。被告人张广增、张紫强、刘汉章作为河北广通房地产开发有限公司实际控制人、法定代表人、财务负责人对逃税行为负有责任。 上述事实，公诉机关提交了被告人的供述、证人证言、书证等证据材料，公诉机关认为被告单位河北广通房地产开发有限公司、被告人张广增、张紫强、刘汉章的行为应以逃税罪追究刑事责任。 被告单位河北广通房地产开发有限公司对公诉机关指控的逃税事实无异议。 被告人张广增、张紫强、刘汉章对公诉机关指控的逃税事实无异议，自愿认罪。 辩护人岳鹏、王伟俊提出的辩护意见是，被告人刘汉章到案后如实供述罪行，自愿认罪悔罪，请求依法从轻处罚。 经审理查明，2003年5月16日，河北广通房地产开发有限公司（简称广通公司）经注册登记成立，同日在固安县地方税务局登记，被告人张广增为公司实际控制人，全面负责公司的经营管理，2011年10月至2018年6月，被告人张紫强任广通公司法定代表人，2013年1月，被告人刘汉章任广通公司财务负责人，分管财务工作。 广通公司成立后，先后在固安县开发御景花园小区和青年城（御景公寓）两个房地产项目。御景花园小区项目于2004年10月开始缴纳税款，青年城项目于2012年3月开始缴纳税款。为达到少缴当期税款的目的，财务部门根据被告人张广增的要求，通过在纳税申报时隐瞒公司经营收入少申报、不申报方式来逃避缴纳税款的义务。 经固安县地方税务局核定，御景花园小区项目自2004年至2016年合计应申报缴纳税11413845.53元，已申报缴纳税款8298378.05元，欠缴税款3115467.48元；青年城项目自2012年至2016年合计应申报缴纳税25417364.21元，已申报缴纳税款8127818.71元，欠缴税款17289545.5元，被告单位广通公司共计偷逃税款20405012.97元，占全部应缴纳税款的55%。固安县地方税务局于2016年8月、2017年4月、6月向广通公司送达《限期缴纳（解纳）税款通知书》，要求广通公司向该局缴纳应纳税款，但广通公司一直未补缴税款。2017年6月23日固安县地方税局将本案移送固安县公安局。 另查明，2018年1月至3月，广通公司补缴了所逃避缴纳的全部税款。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.被告人张广增供述证实，河北广通房地产开发有限公司是2003年5月成立的，法定代表人是张紫强，其是公司实际控制人。公司主要业务是房地产开发，2004年左右开发建设的御景花小区，2009年左右开发建设的广通青年城项目。张紫强参与一部分事务，但最终决策权是其。公司纳税申报由财务部门负责，刘汉章是财务主管。公司每月缴纳税款数额都由他决定，然后由财务部门申报。 2.被告人张紫强供述证实，2004年其任广通公司的法人代表，公司从成立之初至今实际老板是张广增，张广增负责公司所有的经营、决策事宜，刘汉章是财务部门负责人。公司财务部门负责纳税申报。 3.被告人刘汉章供述证实，广通公司法人代表是张紫强，公司实际的老板是张广增，他负责公司所有的经营、决策事宜。其是2013年在公司财务部工作的，是财务总监，公司里与财务有关的事由其负责。财务部门日常工作就是记账、结账、纳税申报等。申报税款应是会计根据当月公司的销售收入，计算出当月应缴纳的税额，再通过税务局专门的申报系统填好表格，通过电脑报到税务局。广通青年城项目没有如实进行申报，御景花园项目不清楚。张广增每个月报税前都会批示其，再由其告诉会计，会计再按流程进行虚假纳税申报，有时张广增直接跟会计说，让会计直接申报。张广增说这个月报多少会计就报多少，作为财务负责人其对每次不如实申报的情况都清楚。如果想少缴税只能进行虚假申报或不申报，主要手段就是少列销售收入或不列销售收入。固安县地方税务局对公司欠缴的税款进行过催缴，送达次数记不清了。 4.证人杨某证言证实，2017年6月初其应聘到广通公司上班，负责财务室记账工作，刘汉章是财务负责人。 5.证人张某证言证实，张紫强是公司法人，公司所有事务都是由张广增决定，刘汉章是财务负责人。公司纳税申报的事由张广增直接跟刘汉章沟通。 6.证人周某证言证实，其是广通公司行政人事主管，公司法人代表是张紫强，实际控制人是张广增，财务部门负责人是刘汉章，财务部门还有杨某、雷跃森、杨亚飞。 7.证人陈某证言证实，2012年5月份其在广通公司上班，负责青年城项目施工现场管理，财务负责是刘汉章。 8.证人纳森孟和证言证实，2005年11月份开始其在广通公司上班，是公司融资部负责人，财务部负责人是刘汉章，张紫强是法人代表。 9.证人郑某证言证实，广通公司法人是张紫强，实际上的老板是张广增，刘汉章是财务负责人，财务室的具体事都向刘汉章请示。公司申报纳税一般就是在每个月的15号之前，由他向刘汉章或张广增请示，确定广通公司申报纳税的具体数额，之后由他通过网上申报纳税系统或直接去固安县地税局填纸质报表的形式向固安县地税局申报。申报纳税具体数额就是老板张广增说了算。 10.证人王某证言证实，他曾在广通公司做过兼职会计。广通公司申报纳税的事每次都是由张广增确定具体报税数额。 11.证人赵某证言证实，他在广通公司做过兼职会计，公司实际控制人是张广增。 12.证人侯某证言证实，其在地税局工作，税务局采取了实地核查的方式核定了御景花小区和青年城小区的年销售收入。《河北广通房地产开发有限公司涉税案的调查报告》中应申报缴纳税款数、已申报缴纳税款数和欠缴税款数是依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定核定的销售收入，同时根据各税种的相关法律规定核算出来的；已申报缴纳税款数是纳税企业通过报税系统向地税局申报缴纳的税款数；欠税款数是应申报缴纳税款与已申报缴纳税款数两个数字之差。广通公司从生产经营开始一直以来没有根据相关规定如实申报。地税局下达各类文书时都是联系刘汉章，但刘汉章从不在文书上签字，只是盖上公司公章和法人张紫强的手章。 13.御景花园项目税款统计表、青年城项目税款统计表、固安县地方税务局出具的河北广通房地产开发有限公司涉税案的调查报告证实，河北广通房地产开发有限公司自成立以来进行不动产项目登记的房地产项目共两个，分别是御景花园小区和青年城（御景公寓），御景花园小区项目自2004年至2016年合计应申报缴纳税11413845.53元，已申报缴纳税款8298378.05元，欠缴税款3115467.48元；青年城项目自2012年至2016年合计应申报缴纳税25417364.21元，已申报缴纳税款8127818.71元，欠缴税款17289545.5元。 14.限期缴纳税款通知书、催告书、责成提供担保通知书、税收保全措施决定书、冻结存款通知书、税务文书送达回证等书证证实，2016年8月29日、2017年4月12日、2017年6月6日固安县地方税务局向广通公司发出限期缴纳税款通知。 15.税收完税证明证实，2018年1月至3月广通公司补缴税款20405012.97元。 16.内资企业基本情况表、授权委托书、广通公司营业执照、法定代表人、诉讼代表人身份证明证实，2003年5月16日，广通公司注册登记成立，2011年10月至2018年6月张紫强任法定代表人。 17.户籍信息、到案经过。 本院认为，被告单位河北广通房地产开发有限公司采取隐瞒收入手段进行虚假申报或是不申报，逃避纳税税款2040501297元，逃避缴纳税款数额巨大且占广通公司应纳税额的30%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款，其行为已构成逃税罪。被告人张紫强、张广增、刘汉章作为直接负责的主管人和直接责任人，亦应承担刑事责任，公诉机关指控的事实和罪名成立。鉴于被告人张广增、张紫强、刘汉章自愿认罪，且被告单位河北广通房地产开发有限公司已全部补缴税款，可依法从轻处罚，辩护人关于刘汉章认罪的辩护意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告单位河北广通房地产开发有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币二百万元。 （罚金已缴纳）。 二、被告人张广增犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币一百万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 三、被告人张紫强犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 四、被告人刘汉章犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省廊坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  刘佳媛 人民陪审员  冯军旗 人民陪审员  王炳朋 二〇一九年八月五日 书 记 员  王佳庆