河北省邯郸市永年区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）冀0408刑初115号 公诉机关河北省邯郸市永年区人民检察院。 被告人宋占印，男，1965年10月2日出生，汉族，初中文化，住河北省邯郸市永年区。因犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月10日被河北省大名县人民法院判处有期徒刑十三年，并处罚金十万元，2015年12月28日邯郸市中级人民法院裁定维持原判，因患有疾病于2016年6月1日被河北省大名县人民法院决定暂予监外执行。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月26日被邯郸市永年区公安局批准刑事拘留，因患有疾病，不具备收押条件，于2017年12月21日被邯郸市永年区公安局决定监视居住，2018年6月21日邯郸市永年区公安局解除监视居住，2018年9月5日被邯郸市永年区公安局再次决定监视居住，2018年12月21日被邯郸市永年区人民检察院决定逮捕，因患有疾病，看守所不予收押，未能执行，2018年12月26日被邯郸市永年区人民检察院决定监视居住，2019年6月26日被本院取保候审。 辩护人石现科，河北贯云律师事务所律师。 辩护人曹莉，河北贯云律师事务所律师。 河北省邯郸市永年区人民检察院以永检公诉刑诉[2018]481号起诉书，指控被告人宋占印犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2019年3月5日立案受理后，依法组成合议庭。因被告人宋占印患有严重疾病，无法出庭，本院于2019年4月15日作出（2019）冀0408刑初115号刑事裁定书，裁定：本案中止审理。本院恢复审理后，于2019年8月21日公开开庭进行了审理。邯郸市永年区人民检察院指派检察员程俊出庭支持公诉，被告人宋占印及其辩护人石现科、曹莉到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：1、2016年7月，被告人宋占印实际经营的邯郸市速迈紧固件销售有限公司（以下简称速迈公司）因缺少进项票，为了抵扣税款，在无实际货物交易的情况下，被告人宋占印按照票面金额5.7%的比例出具开票费用，从一黄姓男子（身份不详）手中购买了以乳山陆坦贸易有限公司（以下简称陆坦公司）、威海晴昊贸易有限公司（以下简称晴昊公司）、威海飞丹贸易有限公司（以下简称飞丹公司）、威海秋巧贸易有限公司（以下简称秋巧公司）、威海从寒贸易有限公司（以下简称从寒公司）五家公司名义向速迈公司开具的24张增值税专用发票，价税合计2769000元，税款数额402333.41元。 2、2016年7月，被告人宋占印实际经营的邯郸市康茂矿产品销售有限公司（以下简称康茂公司）为了抵扣税款，在无实际货物交易的情况下，从一黄姓男子手中购买了以晴昊公司、秋巧公司向康茂公司开具的44张增值税专用发票，价税合计5104831.9元，税款数额741727.62元。 3、2017年5月，被告人宋占印经黄姓男子介绍，在无实际货物交易的情况下，以自己实际经营的邯郸市永年区创越纺织厂（以下简称创越纺织厂）的名义向辽宁省盖州市君威服装纺织有限责任公司（以下简称君威公司）开具了20份增值税专用发票，价税合计2338992元，税额数额339853.6元。被告人宋占印按照票面金额的2.7%收取了对方63000元的开票费用。 4、2017年3月，被告人宋占印实际经营的邯郸市永年区锦宏纺织厂（以下简称锦宏纺织厂）在与君威公司无实际货物交易的情况下，通过黄姓男子的介绍，按照票面金额的2.7%收取了235000元的开票费用后，向其虚开了75张增值税专用发票，价税合计8720858元，税款数额1267133.31元。 5、2015年5月，被告人宋占印实际控制的永年县秀锦纺织有限公司（以下简称秀锦公司）在无实际货物交易的情况下，向旭翔运（厦门）实业有限公司（以下简称旭翔运公司）开具了38份增值税专用发票，价税合计4400001元，税款数额639316.41元。 6、2015年5月，被告人宋占印实际控制的永年县玉如纺织有限公司（以下简称玉如公司）在无实际货物交易的情况下，向旭翔运公司开具了14份增值税专用发票，价税合计1685759.04元，税款数额244939.36元。 7、2015年12月，被告人宋占印实际经营的永年县越上矿产品销售有限公司（以下简称越上公司）在无实际货物交易的情况下，接受由宋占印实际控制的永年县竹芹炭制品厂（以下简称竹芹炭制品厂）以及永年县竞由炭制品厂（以下简称竞由炭制品厂）开具的33张增值税专用发票，价税合计达3858680元，税款数额560662.89元。 被告人宋占印虚开增值税专用发票的税款累计4195966.6元。公诉机关认为被告人宋占印的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人宋占印曾因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑十三年，刑罚尚未执行完毕，此次犯罪与前罪罪名相同，应当从重处罚。 被告人宋占印对公诉机关指控的犯罪事实无异议，自愿认罪。辩护人的意见为：1、被告人宋占印认罪态度好，具有坦白情节，当庭自愿认罪，请求法院从轻处罚。2、被告人宋占印找他人虚开增值税专用发票，是因为其上游卖家没有提供销项增值税专用发票，而被告人宋占印的下游买家要求其提供增值税专用发票，所以被告人宋占印找他人虚开增值税专用发票，主观恶性较小，社会危害不大，请求法院酌情从轻判处。3、被告人宋占印现患有大脑动脉栓塞脑梗死、脑梗死后遗症、高血压3级（极高危）、2型糖尿病，生活不能自理，请求法院在量刑时充分考虑上述情节。 经审理查明：被告人宋占印系速迈公司、康茂公司、创越纺织厂、锦宏纺织厂、秀锦公司、玉如公司、越上公司、竹芹炭制品厂、竞由炭制品厂的实际控制人，其在与其他公司没有实际货物交易的情况下，以速迈公司、康茂公司的名义从别处购买进项增值税专用发票，以创越纺织厂、锦宏纺织厂、玉如公司的名义对外虚开增值税专用发票并收取开票费用，以竹芹碳制品厂、竞由炭制品厂的名义向越上公司开具增值税专用发票。具体情况如下： 1、2016年7月，被告人宋占印实际经营的速迈公司因缺少进项票，为了抵扣税款，被告人宋占印在无实际货物交易的情况下，按照票面金额的5.7%的比例出具开票费用从一黄姓男子（身份不详）手中购买了以陆坦公司、晴昊公司、飞丹公司、秋巧公司、从寒公司名义向速迈公司开具的24张增值税专用发票，价税合计2769000元，税款数额共计402333.41元。 2、2016年7月，被告人宋占印实际经营的康茂公司为了抵扣税款，在无实际货物交易的情况下，被告人宋占印从黄姓男子手中购买了以晴昊公司、秋巧公司向康茂公司开具的44张增值税专用发票，价税合计5104831.9元，税款数额共计741727.62元。 3、2017年5月，被告人宋占印经黄姓男子介绍，在无实际货物交易的情况下，以其实际控制的创越纺织厂名义向君威公司开具了20份增值税专用发票，价税合计2338992元，税额数额共计339853.6元。 4、2017年3月，被告人宋占印经黄姓男子介绍，在无实际货物交易的情况下，以其实际控制的锦宏纺织厂向君威公司开具了75张增值税专用发票，价税合计8720858元，税款数额共计1267133.31元。 5、2015年5月，被告人宋占印实际控制的秀锦公司，在无实际货物交易的情况下，向旭翔运公司开具了38份增值税专用发票，价税合计4400001元，税款数额共计639316.41元。 6、2015年5月，被告人宋占印实际控制的玉如公司，在无实际货物交易的情况下，向旭翔运公司开具了14份增值税专用发票，价税合计1685759.04元，税款数额共计244939.36元。 7、2015年12月，被告人宋占印实际控制的越上公司，在无实际货物交易的情况下，接受其实际控制的竹芹炭制品厂、竞由炭制品厂开具的33张增值税专用发票，价税合计3858680元，税款数额共计560662.89元。 被告人宋占印购买的进项增值税专用发票税额和对外虚开的增值税专用发票的税额累计4195966.6元。 另查明：被告人宋占印因犯虚开增值税专用发票罪，河北省大名县人民法院于2015年11月10日作出（2015）大刑初字第37号刑事判决书，判处其有期徒刑十三年，并处罚金十万元。被告人宋占印不服判决，提起上诉，邯郸市中级人民法院于2015年12月28日作出（2015）邯市刑终字第00541号刑事裁定，裁定：驳回上诉，维持原判。2016年6月1日，河北省大名县人民法院作出（2016）冀0425刑更2号暂予监外执行决定书，决定将被告人宋占印暂予监外执行，刑期自2016年6月1日至2029年4月27日。被告人宋占印在被河北省大名县人民法院判决前于2012年8月27日被大名县公安局刑事拘留羁押，2012年9月29日被取保候审，实际被羁押34天。被告人宋占印在暂予监外执行期间于2017年10月26日被邯郸市永年区公安局批准刑事拘留，暂予监外执行时间512日。 上述事实，被告人宋占印在开庭过程中亦无异议，并有速迈公司、康茂公司、创越纺织厂、锦宏纺织厂、秀锦公司、玉如公司、越上公司、竹芹炭制品厂、竞由炭制品厂工商登记材料、税务登记表，威海市公安局经济技术开发区分局案情说明、立案决定书、受案登记表、拘留决定书，盖州市公安局立案决定书，陆坦公司、晴昊公司、飞丹公司、秋巧公司、从寒公司分别向速迈公司虚开增值税发票专用发票的清单及部分增值税专用发票复印件，晴昊公司、秋巧公司向康茂公司虚开增值税发票专用发票的清单及部分增值税专用发票复印件，创越纺织厂向君威公司开具增值税专用发票的清单，锦宏纺织厂向君威公司开具增值税专用发票的清单，秀锦公司向旭翔运公司开具增值税专用发票的清单，玉如纺织厂向旭翔运公司开具增值税专用发票的清单，竹芹炭制品厂、竞由炭制品厂分别向越上公司开具增值税专用发票的清单，邯郸市永年区临洺关镇北段庄村民委员会、北杜村民委员会及张西堡镇中堡屯村民委员证明，（2015）大刑初字第37号刑事判决书、（2015）邯市刑终字第00541号刑事裁定书及（2016）冀0425刑更2号暂予监外执行决定书、（2016）法审字第04号医学诊断审查意见书，被告人宋占印的户籍证明，证人薛某1、薛某2、李某、郝某、薛某3、薛某4的证言，同案人周雪、郭德君、王卿的供述，被告人宋占印的供述与辩解，辨认笔录及照片等证据证实，足以认定。 本院认为：被告人宋占印作为速迈公司、康茂公司、创越纺织厂、锦宏纺织厂、秀锦公司、玉如公司、越上公司、竹芹炭制品厂、竞由炭制品厂的实际控制人，在对外没有真实货物交易的情况下，违反国家税务管理规定，从其他公司购买进项增值税专用发票，并对外虚开销项增值税专用发票牟利或向自己实际控制的其他公司虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，依法应当追究其刑事责任。被告人宋占印曾因故意犯罪被判处有期徒刑，其在刑罚执行完毕前又犯新罪，并有漏罪，且前后罪均为虚开增值税专用发票罪，量刑时应当从重处罚。被告人宋占印涉及的虚开增值税专用发票税款数额达4195966.6元，属于数额巨大，依法应当在“处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产”的量刑幅度内追究其刑事责任。被告人宋占印在前罪刑罚执行完毕前犯新罪，并有漏罪，应当把前罪和后罪所判处的刑罚，依照数罪并罚的规定，决定执行的刑罚，其在判决前被羁押的时间及暂予监外执行的期间应折抵刑期。被告人宋占印到案后能如实供述其犯罪事实，当庭自愿认罪，量刑时可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十九条第一款、第三款、第七十条、第七十一条、第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下： 被告人宋占印犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金十万元，与河北省大名县人民法院（2015）大刑初字第37号刑事判决所判处的有期徒刑十三年、并处罚金十万元的刑罚数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年，并处罚金人民币二十万元。 （刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，先行羁押的34日及暂予监外执行的512日共计546日折抵刑期。罚金限在本判决发生法律效力的第二日起十日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  秦 强 审 判 员  张晓静 人民陪审员  李昊天 二〇一九年八月二十八日 书 记 员  彭 璇 附相关法律条文: 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十九条第一款、第三款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十条犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 第七十一条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，被判刑的犯罪分子又犯罪的，应当对新犯的罪作出判决，把前罪没有执行的刑罚和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。