广东省东莞市第三人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤1973刑初1760号公诉机关东莞市第三市区人民检察院。被告人郭汉连，女，1982年4月10日出生，汉族，大专文化，务工，户籍所在地为东莞市，曾因本案涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月25日被江西省永新县公安局羁押并被刑事拘留，2017年9月22日被江西省永新县公安局取保候审，2018年9月22日被江西省永新县公安局解除取保候审；现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月15日被广东省东莞市公安局羁押并被刑事拘留，2018年11月15日被逮捕。现押于东莞市看守所（上桥）。委托辩护人黄荷，广东腾锐律师事务所律师。东莞市第三市区人民检察院以东三区检刑诉[2019]1605号起诉书指控被告人郭汉连犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月25日向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2019年8月26日公开开庭审理了本案。东莞市第三市区人民检察院指派检察员罗勉出庭支持公诉，被告人郭汉连及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。东莞市第三市区人民检察院指控称，（一）关于三正公司与丝丽公司虚开增值税专用发票用于骗取国家退税的事实2014年4月起，被告人郭汉连与周某1（已判决）、周某2、梁某、于某（以上三人另案处理）等人共同参与虚开增值税专用发票，制造江西省永新县三正服饰有限公司（以下简称“三正公司”）与广东省丝丽集团股份有限公司（以下简称“丝丽公司”）的虚假交易，由三正公司为丝丽公司多次虚开增值税专用发票551份，涉税金额为884.942941万元，价税总额为6090.489642万元。丝丽公司接受上述发票后，使用455份发票向税务部门申报出口退税，骗取国家出口退税689.81715万元。三正公司为弥补进项不足，在没有货物交易的情况下，接受新疆德若兰纺织科技有限公司（以下简称“新疆德若兰公司”）、新疆广某纺织品有限公司（以下简称“新疆广某公司”）虚开的增值税专用发票448份，涉税金额为648.44811101万元，价税总额为4462.848764万元。期间，郭汉连接受周某2的指示，将新疆德若兰公司、新疆广某公司虚开的进项增值税专用发票和虚假的购销合同寄给周某1，周某1使用进项发票用于抵扣三正公司税款，按照购销合同的信息为丝丽公司虚开增值税专用发票，并在购销合同上盖章，回寄给郭汉连。郭汉连收到发票和购销合同后，将发票和购销合同交给丝丽公司的于某，并使用三正公司基本账户、网银账户安排资金转账。（二）关于新疆德若兰公司等四间公司与挚友公司虚开增值税专用发票用于抵扣的事实2015年4月起，郭汉连与周某1（已判决）、邹某（已起诉）、周某2、徐某（另案处理）等人共同参与虚开增值税专用发票，制作新疆德若兰公司、新疆广某公司、新疆惠某纺织科技有限公司（以下简称“新疆惠某公司”）、新疆宝齐格针纺科技有限公司（以下简称“新疆宝齐格公司”）等四间公司与东莞市挚友针织有限公司（以下简称“挚友公司”）的虚假交易，由新疆德若兰公司等四间公司为挚友公司多次虚开增值税专用发票332份，涉税金额为560.3727万元，价税总额为3856.6827万元。挚友公司接受上述发票后，全部用于抵扣公司税款。期间，郭汉连接受周某2的指示，接受新疆德若兰公司等四间公司虚开的进项增值税专用发票，制作虚假交易的销售记录、转账记录，将发票转寄给挚友公司的徐某。案发期间，郭汉连收取周某2支付的报酬费用，每月3000-5000元，共7万余元，收取周某1转来的费用，共8万余元。2018年10月15日，经公安机关联系，郭汉连主动投案。公诉机关向法庭提供了现场勘验检查材料，税务稽查材料等书证，审讯录像等视听资料，魏某芳等证人的证言，邹某等同案人员的供述与辩解，被告人郭汉连的供述与辩解等证据。公诉机关据此认为被告人郭汉连与周某2等人虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款，虚开的税款巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。法庭上，被告人郭汉连对公诉机关指控的基本事实、罪名均无异议。被告人郭汉连的辩护人提出如下辩护意见：1.从犯；2.自首；3.法律意识淡薄；4.初犯。经审理查明，公诉机关指控被告人郭汉连犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认。关于本案的事实，被告人及其辩护人所提的意见，本院作如下确认：1.关于本案的罪名的问题，经查，被告人郭汉连伙同周某1、周某2虚开增值税专用发票，但并无虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，因此，公诉机关指控被告人郭汉连某成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪不当，本院予以纠正。2.关于被告人郭汉连是否构成自首的问题，经查，被告人郭汉连虽在2018年10月15日主动投案，但在公安机关的第一次供述不能如实交待主要犯罪事实，对关键犯罪问题避重就轻，不宜认定为自首，辩护人所提的该意见，本院不予采纳。3.关于被告人郭汉连是否构成从犯的问题，经查，根据同案人周某1、邹某的供述、证人于某的证言等证据，足以证实被告人郭汉连在结伙虚开增值税专用发票中，具体实施三正公司与丝丽公司、新疆德若兰公司等四间公司与挚友公司的虚开增值税专用发票的活动，作案积极主动，不宜认定为从犯，辩护人所提的该意见，本院不予采纳。4.关于辩护人所提的法律意识淡薄、初犯等意见，经查属实，本院予以采纳。本院认为，被告人郭汉连违反国家规定，结伙虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯中华人民共和国刑律，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人郭汉连犯罪事实清楚，证据充分，但指控的罪名不当，本院予以纠正。被告人郭汉连在法庭上自愿认罪，对其可酌情从轻处罚。根据被告人郭汉连的犯罪情节和悔罪表现。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十三条的规定，判决如下：被告人郭汉连犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币50000元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，扣除取保候审前羁押的29日；即自2018年10月15日起至2029年9月15日止。罚金从本判决生效之日起一个月内向本院缴纳，上缴国库）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向东莞市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  李奇志审判员  胡 江审判员  陈永钏二〇一九年八月二十九日书记员  周妮玄王慧（附页）本案适用的法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。《中华人民共和国刑法》第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。