江苏省丹阳市人民法院 刑 事 判 决 书 (2018)苏1181刑初702号 公诉机关江苏省丹阳市人民检察院。 被告单位丹阳市鑫烨光学仪器有限公司，社会统一信用代码：XXXXXXXXXXXXXXX，住所地：江苏省丹阳市XX镇，法定代表人张华民。 诉讼代表人马黎钧，该公司员工。 被告人张华民，丹阳市鑫烨光学仪器有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月21日被取保候审。现在家候审。 辩护人茅志平，江苏金正平律师事务所律师。 江苏省丹阳市人民检察院以丹检诉刑诉［2018］694号起诉书指控被告单位丹阳市鑫烨光学仪器有限公司(以下简称鑫烨公司)、被告人张华民犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月26日向本院提起公诉并建议适用简易程序，同年7月13日，本院依法对本案转普通程序审理。同年10月10日，江苏省丹阳市人民检察院建议对本案延期审理，本院同日决定延期审理，并于同月31日恢复审理。2019年1月31日，江苏省丹阳市人民检察院再次建议对本案延期审理，本院同日决定延期审理，并于2月28日恢复审理。经镇江市中级人民法院批准，本案延长审理期限三个月。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省丹阳市人民检察院指派检察员魏雅静出庭支持公诉，被告单位鑫烨公司的诉讼代表人马黎钧、被告人张华民及辩护人茅志平到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 江苏省丹阳市人民检察院指控：2014年至2016年10月，被告人张华民在经营鑫烨公司期间，为达到少缴税款的目的，在没有真实货物交易往来的情况下，以给付一定金额开票费的方式，通过张伟(已判决)介绍，让江苏康耐特光学有限公司(以下简称康耐特公司)为鑫烨公司虚开增值税专用发票共计93份，价税合计8358311.75元，除其中部分未用于抵扣税款外，均用于抵扣进项税款，造成国家税款损失1120238.47元。案发后，被告人张华民自动投案，归案后如实供述犯罪事实，退出抵扣的税款112万元，并检举揭发他人犯罪行为。 为证明上述指控的事实，江苏省丹阳市人民检察院向本院移送了证人证言、书证、被告人供述与辩解等证据，据此认为被告单位鑫烨公司、被告人张华民的行为均已触犯刑律，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，同时认为被告人张华民有自首、立功情节，并退出违法所得，建议对被告单位鑫烨公司判处罚金，对被告人张华民判处一年以上三年以下有期徒刑，提请本院依法判处。 被告单位鑫烨公司、被告人张华民对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。 辩护人的主要辩护意见：被告单位自首，可从轻处罚。被告人张华民有自首、立功情节，且已退赃，请求对其从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明：2014年1月至2016年10月份，被告人张华民在经营被告单位鑫烨公司期间，为达到少缴税款的目的，在与康耐特公司没有真实货物交易的情况下，以给付一定金额开票费的方式，通过张伟介绍，将被告单位鑫烨公司设立为康耐特公司的虚假代理商，同时为做平财务帐目，通过田海荣（已判决）等人的私人账户，将用于虚开增值税专用发票的过账资金转入被告人张华民的私人账户，张华民将该资金转入鑫烨公司对公基本账户，再由该对公账户转入康耐特公司的对公基本账户。期间，康耐特公司为被告单位鑫烨公司虚开增值税专用发票共计93份，价税合计8358311.75元，除其中648435.19元未用于抵扣税款外，其余均用于鑫烨公司抵扣进项税款，造成国家税款损失1120238.47元。 张伟等人因涉嫌虚开增值税专用发票被查获后，被告人张华民于2016年11月16日主动至公安机关投案，如实供述了上述虚开增值税专用发票并予以抵扣税款的事实。案发后，被告人张华民退出了违法所得112万元。在本案审理过程中，被告单位鑫烨公司退出其余违法所得238.47元。 另查明，被告人张华民揭发他人虚开增值税专用发票的犯罪行为，并已查证属实。 上述事实，被告单位鑫烨公司、被告人张华民在庭审中均无异议，并有张伟、田海荣、丁峰（已判决）等人的供述，营业执照，税款抵扣证明、未抵扣发票明细，增值税专用发票复印件，过账资金明细，扣押决定书、扣押清单和扣押物品照片，情况说明、户籍信息，受案登记表、案件侦破经过等证据所证实。上述证据均经质审质证，合法有效，足以认定。 本院认为，被告单位鑫烨公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人张华民作为被告单位鑫烨公司直接负责的主管人员，为公司利益决定并具体实施虚开税款的行为，数额较大，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予刑罚处罚。被告人张华民自动投案，归案后如实供述自己及被告单位的罪行，被告单位及被告人张华民均系自首，均可从轻或减轻处罚。被告人张华民揭发他人犯罪行为，系立功，依法可以对其从轻或减轻处罚。被告人张华民已退出全部违法所得，对其及被告单位均可酌情从轻处罚。综上，本院决定对被告人张华民减轻处罚，并对其适用缓刑。辩护人根据上述法定和酌定情节提出的从轻或减轻并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。根据被告单位及被告人具体的犯罪事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十八条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告单位丹阳市鑫烨光学仪器有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十八万元（已预缴）。 二、被告人张华民犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。 三、扣押在公安机关的一百一十二万元以及被告单位交至本院的二百三十八元四角七分违法所得予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  戎莉俊 审 判 员  张素琴 人民陪审员  蒋素芳 二〇一九年八月二十七日 书 记 员  眭琴琴 附本判决所适用的法律条款： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚;有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。