江西省乐安县人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣1025刑初85号公诉机关乐安县人民检察院。被告人萧文幸，男，1983年10月18日出生于福建省晋江市，汉族，初中文化，企业负责人，户籍所在地福建省泉州市晋江市,住所地。因涉嫌诈骗罪，于2018年6月7日被乐安县公安局刑事拘留，2018年6月22日经乐安县公安局决定被取保候审。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年9月20日经乐安县人民检察院决定被取保候审。2019年6月12日，经本院决定取保候审，同日由乐安县公安局执行取保候审。现在家候审。辩护人章军旺，江西论研律师事务所律师。被告人施纯宜，男，1987年7月5日出生于福建省晋江市，汉族，专科文化，企业职员，户籍所在地福建省泉州市晋江市，住所地。因涉嫌诈骗罪，于2018年6月22日被乐安县公安局取保候审。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年9月20日经乐安县人民检察院决定被取保候审。2019年6月12日，经本院决定取保候审，同日由乐安县公安局执行取保候审。现在家候审。乐安县人民检察院以乐检刑诉[2019]81号起诉书指控被告人萧文幸、施纯宜犯诈骗罪一案，于2019年5月28日向本院提起公诉。本院于2019年6月3日立案受理后，依法组成合议庭，于2019年8月22日公开开庭审理了本案。乐安县人民检察院指派检察员戴某出庭支持公诉，被告人萧文幸及其辩护人章军旺、被告人施纯宜均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。乐安县人民检察院指控：2017年8月开始，被告人萧文幸陆续在乐安县以他人名义开办了乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司，聘用施纯宜负责公司的日常管理。萧文幸通过朋友介绍认识乐安县供电分公司员工彭某。萧文幸要彭某为其开办的四家服饰公司虚开一些普通电费发票，萧文幸按照发票金额的10%向彭某支付开票费，彭某同意。之后彭某找到了乐安县供电分公司鳌溪供电所员工邹某，让其帮忙开具以上四家服饰公司的电费发票，并承诺按发票金额7%向邹某支付开票费。邹某在乐安县供电分公司鳌溪供电所潭港收费点补开或者从收费点拿走遗留在办公桌上的砖厂电费发票，然后套用砖厂电费发票中的金额、数量等数据，使用从潭港收费点拿来的空白电费发费在打印店重新打印，伪造出名称为乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司的电费发票，之后交给彭某，彭某再转交给被告人施纯宜。2018年1月开始，邹某分三次共为萧文幸伪造电费发票十二张，金额共计260671元。萧文幸安排施纯宜使用伪造的十二张电费发票到乐安县供电公司换领了相应的十二张电费增值税发票，其中十张价税合计222509元的电费增值税发票被萧文幸、施纯宜用于向税务机关申请抵扣税款，已抵扣税款共计31747.56元。据以指控的证据有：受案登记表、报案材料、被告人户籍信息、被告人归案情况说明、搜查笔录、扣押决定书和清单、银行现金交款单、虚假电费发票、增值税发票、乐安县供电公司出具的《说明》、乐安县国税局出具的《情况说明》及认证情况表、乐安县国税局出具的《证明》、公司税务登记表等书证;证周某荣杨某华王某1巍王某2英邵某珍王某3琴黄某江吴某溪彭某亮邹某龙的证言;被告人萧文幸、施纯宜的供述与辩解;辨认笔录等。据此，公诉机关认为，被告人萧文幸、施纯宜要他人帮助开具假电费发票，然后使用假电费发票套开增值税发票，最后使用套开的增值税发票向税务机关骗取税款31747.56元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百六十六条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以诈骗罪追究其刑事责任。庭审时，公诉人发表公诉意见认为，被告人萧文幸、施纯宜的行为构成诈骗罪，其法定刑为三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金。同时，二被告人具有以下量刑情节：1.被告人萧文幸归案后能如实供述自己的罪行，构成坦白，且积极全部退赃，具有认罪悔罪的表现，可以从轻处罚；2.被告人施纯宜主动投案并如实供述自己的犯罪事实，具有自首情节，可以从轻或者减轻处罚，且本案的全部赃款已经全部退回，具有认罪悔罪的表现，可以酌情从轻处罚。被告人萧文幸对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，并当庭自愿认罪。辩护人章军旺对起诉书指控的被告人萧文幸的犯罪事实没有异议。同时就被告人萧文幸量刑问题提出辩护意见认为：1.被告人萧文幸及同案人的行为构成犯罪，但其犯罪情节轻微，可以免予刑事处罚。理由是：主观方面，二被告人以虚开电费增值税专用发票的方式抵扣税款行为，主观恶性不深；客观方面，被告人萧文幸在事发后，税务机关还未发现其犯罪行为前便主动到供电公司协商解决产生的不利影响，在公安机关还未掌握其犯罪事实的情况下，被告人萧文幸主动如实向公安机关供述了全部的犯罪行为，故其行为属于自动投案，应认定为自首，依法可以免除处罚；同时被告人萧文幸在庭审中又真诚的向法庭表示认罪悔罪，案发后，被告人萧文幸已经向税务机关进行了退赔，并取得了相关单位的书面谅解。2.退而求次，建议对被告人萧文幸及同案人在一年以下判处刑罚并宣告缓刑。理由是：二被告人犯罪情节较轻又真诚的认罪悔罪，在案发后能主动向司法机关如实交代全部的犯罪事实，具有我国刑法规定的自首情节，并已主动进行了退赃，取得了相关单位的书面谅解。被告人萧文幸的辩护人为支持其辩护意见向法庭提供了国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司的刑事谅解书，旨在证实国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司对被告人萧文幸、施纯宜冒领、虚开增值税专用发票的行为予以谅解，并请求对二被告人予以从宽处罚。被告人施纯宜对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，并当庭自愿认罪。经审理查明，2017年8月至10月期间，被告人萧文幸出资陆续以易小燕、叶荣基、张玄、王波名义注册登记乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司，并分别办理了税务登记，被告人施纯宜受聘于被告人萧文幸，负责四家公司的日常管理。因乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司没有进项发票，无法换领增值税发票进行抵扣税款，被告人萧文幸遂联系在国网江西省电力有限公司乐安县供电分公彭某作的彭亮（同案人）帮忙，提出让其为上述四家服饰公司开具虚假的普通电费发票，同时答应将按照发票金额的彭某%向彭亮支付彭某费，彭亮表示同意，被告人萧文幸安排被告人施纯宜跟进此事彭某后，彭亮联系在国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司鳌溪供电邹某的邹雪龙（同案邹某让邹雪龙帮忙开具以上四家服饰公司的电费发票，并承诺按发票金邹某向邹雪龙支付开票费。2018年1月邹某，邹雪龙利用职责便利，以潭港建安、巴塘等砖厂需要补开电费发票为由，让鳌溪供电所开票人员打印砖厂用电缴费发票给自己，并参照票面内容，使用空白电费机打发票在打印店伪造了乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司四家企业的缴费发票，共计12张，发票号分别为：00557163、00557162、00557163、00557163、00480697、00480469、00600669、00480685、00600764、00600739、00600869、00600737，金额合计2606邹某。邹雪龙在伪造完成用电缴费发票后分彭某交彭某亮，彭亮随即给到被告人施纯宜。2018年1月至5月，被告人萧文幸指派被告人施纯宜先后三次到国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司换领了12张增值税专用发票，发票号分别为08581605、08581606、08581607、08581608、08761822、08761823、08761824、08761825、08766120、08766121、08766122、08766123，票面税金为37089.39元。被告人萧文幸、施纯宜在换领增值税专用发票后，使用发票号为08581605、08581606、08581607、08581608、08761822、08761823、08761824、08766120、08766121、08766123的10张增值税专用发票，安排公司人员到县国税申报抵扣乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司税款，共计抵扣税款31747.56元。另查明，2018年6月6日上午9时许，国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司向乐安县公安局报案，乐安县公安局于当日决定立案侦查。2018年6月6日下午，被告人萧文幸在国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司，侦查民警在工作人员电话告知后赶至公司，并依法将被告人萧文幸传唤至乐安县公安局接受讯问，被告人萧文幸在侦查机关对其讯问时如实供述了主要犯罪事实。2018年6月12日，被告人施纯宜主动向乐安县公安局投案，并在侦查机关对其讯问时如实供述了主要犯罪事实。2018年7月10日，被告人萧文幸、施纯宜全部退缴了诈骗违法所得。再查明，经本院委托，晋江市司法局对被告人萧文幸、施纯宜实施了社区矫正审前社会调查，并根据调查的情况进行了评估，评估意见为：建议萧文幸适用社区矫正；建议施纯宜适用社区矫正。认定上述犯罪事实的证据有：1.书证（1）受案登记表，证实：国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司于2018年6月6日上午9时26分向乐安县公安局报案及刑事立案的情况；（2）报案材料，证实：2018年6月6日，国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司向乐安县公安局报案称乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司用假用电缴费发票套开了增值税专用发票。（3）被告人萧文幸的户籍信息及违法犯罪记录证明，证实：被告人萧文幸于1983年10月18日出生，涉嫌犯罪时已年满十八周岁，2012年9月28日曾因未按规定登记承租人信息被晋江市公安局行政处罚，除外无其他违法犯罪记录。（4）被告人施纯宜的户籍信息及违法犯罪记录证明，证实：被告人施纯宜于1987年7月5日出生，犯罪时已年满十八周岁，无违法犯罪记录。（5）被告人萧文幸的归案情况说明，证实：2018年6月6日下午，侦查民警将被告人萧文幸从乐安县供电分公司传唤至乐安县公安局接受讯问，被告人萧文幸对犯罪事实供认不讳。（6）被告人施纯宜的归案情况说明，证实：2018年6月12日，被告人施纯宜主动到乐安县公安局经侦大队投案。（7）搜查笔录、现场扣押物品清单及营业执照、开户许可证，证实：乐安县公安局于2018年6月6日23时53分对被告人萧文幸位于乐安县北大道的住处进行了搜查，并扣押了乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司的营业执照及开户许可证，上述四家公司均进行了营业注册登记并审核开户。（8）乐安县公安局36102500000011201［2018］7461号扣押决定书、扣押清单及扣押的01988491号票据、0000984号中国建设银行现金交款单，证实：2018年7月10日，被告人萧文幸、施纯宜已全部退缴了诈骗违法所得款项。（9）乐安县公安局36102500000011201［2018］6198号扣押决定书、清单及扣押的01988474号票据、0001028号中国建设银行现金交款单，证实：2018年6月14日彭某案人彭亮上交违法所得4600元。（10）乐安县公安局36102500000011201［2018］6196号扣押决定书、清单及扣押的01988473号票据、0001027号中国建设银行现金交款单，证实：2018年6月14日邹某人邹雪龙上交违法所得10700元。（11）《国网乐安县供电公司关于四家服装企业用假电费发票套开增值税发票内部调查情况》、《企业用假普票套开增值税票明细表》及伪造用电缴费发票复印件、虚套增值税专用发票复印件、开票提交原始材料，证实：国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司在调查时，曾通过登记时留存的手机号码联系了乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司四家企业的注册法人，其中158××××63336333，通话对方承认套取了12张增值税专用发票；同时，在核查开票员开票情况时查明开票员熊艳在开票日期内未收费，营销电费系统上无上述四家公司的用电记录，该四家公司用电缴费发票的信息系伪造，具体伪造的发票户号、开具时间发票号码、发票金额和骗取开具的增值税发票号及金额，经梳理核算，用电缴费发票合计金额260671元，换取了相应金额260671元的增值税专用发票，其中增值税发票税金为37089.39元。（12）国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司《证明》，证实：截至2018年7月2日，乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司未向乐安县供电公司申报用电立户，也无任何用电记录。（13）增值税专用发票认证情况表及乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司2017年10月至2018年9月的纳税情况表，证实：被告人萧文幸、施纯宜先后使用虚开的增值税专用发票抵扣了税款共计31747.56元。（14）乐安县国税局出具的《证明》，证实：经乐安县国税局核查，至2018年6月20日，未发现乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司有其他违法线索。（15）增值税专用发票12张，证实：被告人萧文幸、施纯宜以乐安县鸿欣服饰有限责任公司名义开具了4张增值税专用发票，以乐安县万兴服饰有限责任公司名义开具了3张增值税专用发票，以乐安县华盛服饰有限责任公司名义开具了3张增值税专用发票，以乐安县和盛服饰有限责任公司名义开具了2张增值税专用发票。（16）乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司租房协议及厂房用电开户和实际缴电费的情况，证实：乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰有限责任公司未在供电公司交过电费，均是以房东的名义交的电费。（17）乐安县国税局出具的《情况说明》，证实：2006年至2018年，国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司税务登记的纳税人名称进行了数次变更，每次变更后，其变更之前名称的尚未开具完的空白发票应该立即缴销，封存作废，不能继续使用。（18）国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司出具的《情况说明》，证实：公司名称变更过三次，2006年1月至2013年8月公司发票抬头名称为乐安县供电有限责任公司，2013年8月23日至2016年9月21日，公司发票的抬头名称为国网江西乐安县供电有限责任公司，2016年9月21日至2018年3月27日，公司发票的抬头名称为国网江西省电力公司乐安县供电分公司，2018年3月27日至今公司发票的抬头名称为国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司。（19）社区矫正调查意见书，证实：经本院委托，晋江市司法局对被告人萧文幸、施纯宜实施了社区矫正审前社会调查，并根据调查的情况进行了评估，评估意见为：建议萧文幸适用社区矫正；建议施纯宜适用社区矫正。2.证人证言（周某人周利荣的证言，证实：他是被告人萧文幸开办的和盛服饰有限责任公司的管理人员。该公司于2017年8月左右建成了生产车间，位于乐安县象山桥旁，聘请了20余名生产员工，主要设备就是30多台平车，生产车间每月平均用电量在两三千元左右，电费先由他负责到供电公司缴纳或预存电费后，再拿发票向被告人萧文幸或施纯宜报销。（杨某人杨志华的证言，证实：2018年8月至今，他在乐安县万兴服饰有限责任公司工作。他了解该公司是由被告人萧文幸出资开办的，车间位于乐安县龙腾花园D区，车间内的所有机器设备材料都是由被告人萧文幸出资购买，平时员工数量在20人左右，现在车间只有10多名员工，生产经营正常，主要生产设备是平车，共有平车35台，车间电费是由被告人萧文幸自己到供电公司交纳，具体金额他不太清楚。（王某1证人王巍的证言彭某实：彭亮在增田供电所担任过副所彭某他与彭亮是同事关系。2018年2彭某右，彭亮到供电所问他是否有作废的空白电费发彭某他把彭亮带到增田供电所的收费室内，指了下老版发票存放位彭某告诉彭亮，空白发票就放在这个彭某里，彭亮就直接到柜子里拿了一卷空白彭某票。彭亮拿走的是没有开过封的整卷空白发票，每卷有100张发票，因为公司名称发生了变化，这些发票都作废了。（王某2人王招英的证言，证实：她是乐安县供电分公司鳌溪供电所潭港收费站工作人员，负责在站内坐邹某。邹雪龙负责在潭港抄表，经常会到收费站用电脑查用户电量、催缴电费邹某，邹雪龙以砖厂老板将发票遗失或发票字迹不清为由，让她补打过几次砖厂的用电发票，具体时间、金额名称她邹某。邹雪龙没有让她使用空白电费发票为服饰公司打印虚假的电费发票，潭港砖厂有邹某，邹雪龙一般都是一个人来补打砖厂发票，开具电费发票都是砖厂或其他企业先到银行交电费之后把进账凭证交给她，她就会打印出相应金额的电费发票，放在收费站的办公桌上，让他们自行拿取，所以平常她的办公桌上也经常会有砖厂或其他企业的电费发票。（邵某证人邵珍的证言，证实：她在乐安县鳌溪镇乐安大道115号开办星海图文快印店，主要业务是打字复印，她是法人代表。2018年2、3月份的某天，她到打印店的时候，看到店员姜玉玲在帮一个穿着供电公司军绿色带有胸牌制服的人打印东西，她没有详看打印的内容，但姜玉玲告诉她那个供电公司的人拿着真发票让其照着上面的信息打印，仅变更了上面的用户名称，然后用空白的供电公司的电费发票打印出来，而且店员姜玉玲曾告诉那个供电公司的人不能打印供电公司的发票，但那个供电公司的人解释说打印的票据由于损坏了无法重复打印，所以才到店里来补打。她并不清楚那个供电公司的人拿在店里打的发票去做什么用。（王某3人王琴琴的证言，证实：被告人萧文幸聘请她担任和盛、华盛、万兴、鸿欣四家公司的会计，工资由被告人施纯宜直接支付。被告人萧文幸把4家公司的章程、营业执照给她看过，4家公司的法人代表均不是被告人萧文幸本人，但是被告人萧文幸告诉她这4家公司的老板都是自己，因为公司的法人代表不是公司的投资人和老板是经常遇到的事情，所以她认为也很正常。她从被告人萧文幸口中知道4家公司的生产车间设在乐安县城，但没有去过，对生产车间的具体地址也不清楚。被告人施纯宜将4家公司的销售合同、发货单等会计凭证收集好后会放在财务室中，每月月底她会到公司的财务室把4家公司的会计账目做好，并负责到县国税局为4家公司报税，同时按照被告人施纯宜提供的购销合同和送货单等资料为4家服饰公司开具相关增值税专用发票。她不清楚他们生产车间用电情况如何，之前被告人施纯宜给她12张增值税专用发票，都是4家公司生产用电的增值税专用发票，被告人施纯宜让她拿到县国税局申报抵扣4家公司的税款，大部分都已经抵扣了税款。经查看增值税专用发票，她确认发票号为08766121、08761822、08581605、08766123、08761823、08581606、08766120、08761824、08581608、08581607的10张电费增值税专用发票已经得到税务机关认证，也已经抵扣了税款，另外发票号为08766122、08761825的2张电费增值税专用发票不在税务机关认证统计表中，说明这两张发票还没有抵扣税款。（黄某人黄镇江的证言，证实：他于2016年开始至今担任江西省泉发实业有限公司法人代表，负责江西省泉发实业有限公司的日常管理工作。2017年12月，被告人萧文幸找到他商谈租赁江西省泉发实业有限公司位于工业园区的厂房事宜。2018年1月1日，他与被告人萧文幸签订了一份厂房租赁合同，内容为乐安县华盛服饰有限责任公司以每月4400元的价格租赁江西省泉发实业有限公司的厂房，租赁厂房位于3楼，租赁面积为1100平方米。乐安县华盛服饰有限责任公司没有向乐安县供电公司办理用电立户手续，租赁场所的用电是直接使用江西省泉发实业有限公司的电，但给乐安县华盛服饰有限责任公司单独设立了个分表，用于计量乐安县华盛服饰有限责任公司的用电情况。（吴某人吴家溪的证言，证实：他经营2008粥店，2017年初开始认识被告人萧文幸。2017年年中，被告人萧文幸在2008粥店吃饭的时候，问他是否认识乐安县电力分公司的工作人员彭某就把彭亮在乐安县电力分公司上班的事情告诉了被告人萧文幸。被告人萧文幸当时对他说开办的厂需要电费发票，并说会感谢帮其开票的电力公司工作人员，之彭某找过彭亮告诉了这彭某情，彭亮当时没有答应。大概2017年年中的一天，被告人萧文幸在他的粥店彭某时，彭亮正好也在粥店吃饭，他彭某绍了彭亮和被告人萧文幸相互认识了，认识之后他就没管这事了。3.被告人和同案人的供述与辩解（1彭某案人彭亮的供述与辩解，证实：他吴某友吴家溪认识被告人萧文幸，知晓被告人萧文幸在乐安县开办了四家服吴某，吴家溪告诉他被告人萧文幸想让他帮忙多开具一些电费发票用于公司内部做账，具体被告人萧文幸会联系他。之后，被告人萧文幸联系他，让他联系几个用电户，开票的时候把购买方的名称改成被告人萧文幸开办的四家公司名称，实际用电量及缴费的金额按实际填写，作为回报，被告人萧文幸同意以用电缴费费用金额的10%支付给实际用电方。事邹某找邹雪龙邹某让邹雪龙联系砖厂，并让砖厂老板提供砖厂实际用电缴费机打发票，然后将修改好名称的机打缴费发票交给他。2018年1月份开始，邹某从邹雪龙处拿到了12张修改好的电费发票，其中1月份4张、3月份4张、4月份4张，拿到修改的机打缴费发票后他就给到了被告人施纯宜手上；同时，在1月份时，被告人施纯宜给了他现金8000元，在3月份时，被告人萧文幸通过微信给他转账了7300元。2018年5月，他在老供电公司院邹某在邹雪龙车上把10700元邹某了邹雪龙，他从中获利4600元，并用于自己的生活开支。（2邹某人邹雪龙的供述与辩解，证实：2018年1月彭某右，彭亮让他利用在供电所担任抄表员的便利，开具一些服饰有限公司的电费发票，每月每家服饰公司需要的发票金额大约为1万至彭某元，彭亮将需要开具电费发票的公司名称通过微信发给他，并告诉他这4家公司要电费发票用于公司做账，并将按照电费发票金额的7%比例向他支付开票费用。之后彭某按照彭亮的要求分三次彭某次为彭亮伪造了4张电费发票，彭某共为彭亮伪造了12张电费发票。电费发票制作过程中，他以抄表员的身份，利用砖厂交费的记录，先从砖厂拿到砖厂实际交费后开出的真实电费发票，以砖厂需要补开电费发票为由，让鳌溪王某2的王招英将砖厂的电费发票打印出来交给他，砖厂交费后一般不会找供电所开具电费发票，他是鳌溪供电所的员工，可以在鳌溪供电所随手拿到空白的电费发票，他找到空白电费发票后，就到乐安县的打印店，按照砖厂发票的内容，包括时间、金额、数量等内容，用空白发票伪造成户名分别为乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰责任有限公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司的电费发票，每张电费发票的金额都在1万至3万之间，彭某收到彭亮给付的现金10700元。（3）被告人萧文幸的供述与辩解，证实：他是乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰责任有限公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司的实际责任人。因为公司需要进项发票，所以他通过一个乐吴某友吴家溪介绍认识了电力公彭某作的彭亮彭某告诉彭亮想买一些普通电费发票，用于到乐安县供电分公司换领电费增值税专用发票，然后再拿到税务局进行抵扣税款，可以按电费发票金额1彭某付给彭亮买票费，按每个彭某算，彭亮当时就同意了。然后，他把四家公司的营业执照发给彭某在向彭亮购买虚开电费发票前，他也对被告人施纯宜彭某，让彭亮多开些电费发票，每家公司每月虚开一至二万的电费发票，目的可以用电费开支抵充他个人的一些生活开支，并交代被告人彭某宜，彭亮帮公司虚开好电费发票后彭某会让彭亮将发票直接交给被告人施纯宜，然后再由被告人施纯宜到供电公司营业厅换领相应的增值税专用发票。在2018年彭某份，彭亮提供了四家公司的电费发票，他让被告人施纯宜按照发票的1彭某给了彭亮开票费；2018年彭某份，彭亮提供了七万多元的电费发票给被告人施纯宜，他通过微信转了7300元彭某费给彭亮；2018年彭某份，彭亮又提供了十多万元的发票，因为这些发票日期是四月底的，电力公司的工作人员也放假了，所以当月就换领不到相应的增值税专用发票，他就没有支付开票费。2018年5月彭某他用彭亮给的电费发票去电力公司换领增值专用发票，电力公司的开票系统就检测到这笔发票有问题。从2018年1月份至5月份，彭某后在彭亮处买了二十多万元的普通电费发票，并换领了增值税专用发票，之后让被告人施纯宜将增值税专用发票送到税务部门用于办理乐安县鸿欣服饰有限公司、乐安县万兴服饰有限公司、乐安县和盛服饰有限公司、乐安县华盛服饰有限公司认证抵扣税款。2018年6月6日下午，他因为电力公司的人告知其5月份的发票有问题，让他来电力公司讲清楚，到了之后即被带到公安机关。虚套增值税专用发票的这四家公司是他一个人出资开办的，法人都是用朋友的身份去注册的，他是实际责任人，被告人施纯宜负责四家公司的日常管理王某3了王琴琴担任四家公司的会计，四家公司还聘请了生产员工一二百人，主要用电设备为平车，每家公司的真实用电为二千多元一个月。（4）被告人施纯宜的供述与辩解，证实:被告人萧文幸从2017年8月份开始在乐安县注册成立了四家服饰公司，公司名称分别为乐安县和盛服饰有限责任公司、乐安县万兴服饰有限责任公司、乐安县华盛服饰责任有限公司、乐安县鸿欣服饰有限责任公司，他被安排在这四家公司做日常管理，因为被告人萧文幸认为每家公司实际用电每月3000元的电费太少了，而且公司车间用的是民用电，户名都是车间租赁房东的私人户名，并非这四家公司的名称，所以相应的电费发票无法用于公司做账、抵扣税款，彭某就让彭亮开了更高金额电费发票，这样可以抵扣更多的税款。2018年1月份至5月份，被告人彭某幸从彭亮处购买了12张虚假的电费发票，让他拿到乐安县供电分公司换取增值税专用发票，并用这些增值税专用发票抵扣了3万多元的税款。2018年1月份、3月份、彭某份，彭亮分三次将12张发票交给他，他每次拿到发票后就会按被告人萧文幸的安排拿到乐安县供电公司换取增值税专用发票，然后他把换来的增值税发票王某3计王琴琴，让她用于抵扣税款。12张电费增值税专用发票中的10张已通过网上认证抵扣了税款，另外两张还没有用于抵扣。被告人彭某幸与彭亮事先彭某了，彭亮帮四家公司开具增值税专用发票，按发票金额10%彭某例向彭亮支付开票费。2018年彭某份，彭亮交给他4张电费发票，票面金额共计80239元，他按10%彭某例向彭亮支付了8000元开票费，以现金方式支付的。2018年3月、4月份的开票费是被告人萧文幸支付的，具体金额并不清楚。邵某证人邵珍的辨认笔录，证实：2018年7月6日，侦查机关组织她在乐安县公安局侦查实战部进行辨认，在列表的12张照片中，辨邹某号邹雪龙就是到她打印店打印发票的供电公司员工。上述证据，经庭审出示和质证，证据来源合法，且能够相互印证，被告人萧文幸及其辩护人章军旺、被告人施纯宜亦无异议，本院予以确认。综合公诉机关指控、被告人的辩解和辩护人的辩护意见，本院评判如下：关于被告人萧文幸自首的认定。公诉机关在发表公诉意见时认为被告人萧文幸归案后能如实供述自己的罪行，构成坦白。辩护人章军旺的辩护意见认为被告人萧文幸在事发后，税务机关还未发现其犯罪行为前便主动到供电公司协商解决产生的不利影响，在公安机关还未掌握其犯罪事实的情况下，被告人萧文幸主动如实向公安机关供述了全部的犯罪行为，故其行为属于自动投案，依法应认定为自首。本案中，国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司于2018年6月6日上午9时26分向乐安县公安局报案，侦查机关在审核报案人简要案情的陈述后已明确属管辖刑事案件，并审批立案，可以明确被告人萧文幸的犯罪事实已经被掌握；同时，结合被告人萧文幸归案情况说明和供述等证据，被告人前往国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司的目的是去协商解决产生的不利影响，而并无主动投案的意识，故不予认定被告人萧文幸构成自首。对辩护人提出被告人萧文幸构成自首的意见不予确认。关于被告人萧文幸、施纯宜取得谅解的认定。公诉机关认为对国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司出具的《刑事谅解书》，证据的形式和证明情况无异议。辩护人认为国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司出具了书面刑事谅解书，对二被告人冒领、虚开增值税专用发票的行为予以了谅解，应酌情从轻处罚。本案中，二被告人实施诈骗国家财物的行为，国家作为受害人，具体职责单位能否相应履行受害人的权力义务，应依法获得国家授权，国网江西省电力有限公司乐安县供电分公司并非实际受损的相关职责部门，亦没有相关授权，故不能作为予以谅解的被害人，本案不予认定被告人取得谅解。对于辩护人提出的适用刑事谅解的意见不予确认，另对于辩护人提供的相关证据，因无法确认证据的真实性、合法性，不予采信。本院认为，被告人萧文幸、施纯宜以非法占有为目的，用虚构事实方法，骗取增值税专用发票，继而套取国家税款资金，金额达31747.56元，属于数额较大，二人行为均已构成诈骗罪。公诉机关指控二被告人的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院予以确认。在共同诈骗犯罪中，被告人施纯宜作为企业管理人员，听从被告人萧文幸的安排实施了相关犯罪行为，在共同犯罪中所起作用相对次要，系从犯，依法应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。被告人萧文幸归案后能如实供述自己的主要犯罪事实，并当庭自愿认罪，具有坦白情节，依法可以从轻处罚；被告人施纯宜主动投案，如实供述了自己主要犯罪事实，并当庭自愿认罪，具有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。同时，被告人萧文幸、施纯宜案发后全部退缴了违法所得，依法可酌情从轻处罚。综合二被告人的上述量刑情节，故决定对被告人萧文幸、施纯宜从轻处罚。另根据社区矫正机构提出的评估意见，建议对被告人萧文幸、施纯宜适用社区矫正，故决定对被告人萧文幸、施纯宜宣告缓刑。关于被告人萧文幸辩护人提出适用缓刑的意见予以采纳。综上，根据被告人萧文幸的犯罪事实、犯罪的性质、情节、认罪悔罪表现及其行为对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二十五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第一款、第三款之规定；根据被告人施纯宜的犯罪事实、犯罪的性质、情节、认罪悔罪表现及其行为对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二十五条、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第一款、第三款之规定，判决如下：一、被告人萧文幸犯诈骗罪，判处有期徒刑十一个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、被告人施纯宜犯诈骗罪，判处拘役五个月，缓刑六个月，并处罚金人民币20000元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、对二被告人已退缴的违法所得予以没收，由收缴机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  唐 晶人民陪审员  陈全保人民陪审员  王桂珍二〇一九年八月二十八日法官助理彭玲书记员陈雅玲