重庆市沙坪坝区人民法院刑 事 判 决 书(2018)渝0106刑初1272号公诉机关重庆市沙坪坝区人民检察院。被告单位重庆巨之力商贸有限公司，住所地重庆市沙坪坝区土主镇土主中路**附1-48。诉讼代表人余光喜，重庆巨之力商贸有限公司经理。被告单位重庆高本东商贸有限公司，住，住所地重庆市沙坪坝区凤天大道**附****2-4/div>诉讼代表人魏韧，重庆高本东商贸有限公司员工。被告单位重庆昂竖商贸有限公司，住所地重，住所地重庆市沙坪坝区凤天大道**附******1-2v>诉讼代表人赵志明，重庆昂竖商贸有限公司法律顾问。被告人余明鳌,男,1987年11月1日出生,汉族,初中文化,重庆巨之力商贸有限公司法定代表人、重庆高本东商贸有限公司负责人、重庆昂竖商贸有限公司负责人,户籍地重庆市九龙坡区。因犯盗窃罪于2017年9月被重庆市潼南区人民法院判处罚金5000元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年2月27日被羁押并刑事拘留,同年4月3日被逮捕。现羁押于重庆市沙坪坝区看守所。辩护人李小波，北京德恒（重庆）律师事务所律师。重庆市沙坪坝区人民检察院以渝沙检刑诉(2018)799-1号起诉书指控被告单位重庆巨之力商贸有限公司、重庆高本东商贸有限公司、重庆昂竖商贸有限公司、被告人余明鳌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月6日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。重庆市沙坪坝区人民检察院指派检察官谢徽出庭支持公诉，被告单位重庆巨之力商贸有限公司的诉讼代表人余光喜，被告单位重庆高本东商贸有限公司的诉讼代表人魏韧，被告单位重庆昂竖商贸有限公司的诉讼代表人赵志明，被告人余明鳌及其辩护人李小波，证人周仕波到庭参加诉讼。审理中，因需要补充侦查，公诉机关建议延期审理二次，本院同意延期审理二个月，现已审理终结。重庆市沙坪坝区人民检察院指控，2015年6月,被告人余明鳌注册成立重庆巨之力商贸有限公司（以下简称巨之力公司）并担任法定代表人；2017年7月,余明鳌注册成立重庆昂竖商贸有限公司（以下简称昂竖公司）并担任法定代表人,同年10月昂竖公司法定代表人变更为余某某；2017年7月,余明鳌注册成立重庆高本东商贸有限公司（以下简称高本东公司）,并安排余某某担任高本东公司法定代表人。上述三家公司均为余明鳌实际控制并具体负责。2016年12月至2018年1月期间,被告人余明鳌在实际控制并具体负责巨之力公司、高本东公司、昂竖公司的过程中,在无真实货物交易的情况下,通过伪造资金流、购销合同、送货单等手段,并通过向郑州洁源建材有限公司、沈阳彩润欣商贸有限公司等单位支付票面金额4.5%、5%开票费用的方式,取得上述相关单位虚开给巨之力公司、高本东公司、昂竖公司的增值税专用发票。在上述期间,被告人余明鳌在实际控制并具体负责被告单位巨之力公司、高本东公司、昂竖公司的过程中,在无真实货物交易的情况下,通过向谭某某、贺某某、陈某某等人(均另案处理)收取票面金额5%到8%开票费用的方式,向重庆多乾建材有限公司等单位虚开增值税专用发票。经国家税务总局重庆市税务局第三稽查局认定:被告单位巨之力公司取得虚开增值税专用发票210份,金额19262803.2元,税额3274676.4元；对外虚开增值税专用发票198份,金额17632562.45元,税额2997535.55元。上述巨之力公司取得虚开增值税专用发票中,实际抵扣210份,实际抵扣税额3274676.4元。被告单位高本东公司取得虚开增值税专用发票13份,金额14490995.03元,税额2463469.17,对外虚开增值税专用发票46份,金额422085.43元,税额717754.57元。上述高本东公司取得虚开增值税专用发票中,均未实际抵扣税额。被告单位昂竖公司取得虚开增值税专用发票106份,金额8783910.19元,税额1493264.81；对外虚开增值税专用发票90份,金额8823193.16元,税额1499942.84元。上述昂竖公司取得虚开增值税专用发票中,实际抵扣86份,实际抵扣税额1153787.81元。指控的证据有抓获经过、证人证言、证实虚开通知单、财务凭证等。公诉机关据此认定被告单位巨之力公司、昂竖公司、高本东公司的行为已构成虚开增值税专用发票罪，应当依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定定罪处罚；被告人余明鳌作为被告单位的直接责任人，应当承担刑事责任。建议对被告单位巨之力公司、昂竖公司、高本东公司判处罚金；对被告人余明鳌判处有期徒刑十年至十二年。被告单位巨之力公司、昂竖公司、高本东公司及被告人余明鳌对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人余明鳌的辩护人认为：1、公诉机关指控余明鳌在与上游公司无真实业务往来的情况下，向上游公司以购买的方式取得增值税专用发票的事实不清，证据不足，该部分金额不应认定；2、余明鳌犯罪后接到税务机关的电话后主动至税务机关接受调查，后因手机损坏无法接听电话，公安机关因无法联系将余明鳌拘传归案，余明鳌首次自动投案后未逃跑，应当认定为自首；3、余明鳌如实供述自己的犯罪事实，揭发他人犯罪行为使在其处开具增值税专用发票的人及时归案，且已补缴抵扣的税款及滞纳金；4、余明鳌并非以偷税为目的，虚开增值税专用发票的对象均是特定的熟人及朋友，量刑上应区别于专门的开票公司。综上所述，建议对余明鳌判处有期徒刑三年以下并适用缓刑。经审理查明，2015年6月,被告人余明鳌注册成立巨之力公司并担任法定代表人；2017年7月,余明鳌注册成立昂竖公司并担任法定代表人,同年10月变更法定代表人；2017年7月,余明鳌注册成立高本东公司。上述三家公司均为余明鳌经营管理并负责。2016年12月至2018年1月期间,被告单位巨之力公司、高本东公司、昂竖公司在无真实货物交易的情况下,通过伪造资金流、购销合同、送货单等手段,采取向郑州洁源建材有限公司、沈阳彩润欣商贸有限公司等单位支付开票费用的方式,取得上述相关单位虚开给巨之力公司、高本东公司、昂竖公司的增值税专用发票。在此期间，被告单位巨之力公司、高本东公司、昂竖公司在无真实货物交易的情况下,采取向重庆宝磊建材有限公司、重庆交建科技发展有限公司、重庆静亚威建材有限公司、重庆多乾建材有限公司（已判决）等单位收取开票费用的方式,向上述单位虚开增值税专用发票。经国家税务总局重庆市税务局第三稽查局认定:被告单位巨之力公司取得虚开增值税专用发票210份,金额19262803.2元,税额3274676.40元，全部予以抵扣；对外虚开增值税专用发票198份,金额17632562.45元,税额2997535.55元。被告单位高本东公司取得虚开增值税专用发票13份,金额14490995.03元,税额2463469.17,均未实际抵扣税额；对外虚开增值税专用发票46份,金额4222085.43元,税额717754.57元。被告单位昂竖公司取得虚开增值税专用发票106份,金额8783910.19元,税额1493264.81，实际抵扣86份,实际抵扣税额1153787.81元；对外虚开增值税专用发票90份,金额8823193.16元,税额1499942.84元。另查明，因余明鳌在接受税务机关调查后无法联系，公安机关于2018年2月27日在其住处将其拘传归案。上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：税务机关的报案材料、案情介绍、到案经过，证实本案的案发情况及余明鳌在接受税务机关调查后无法联系，后公安机关在其住处将其拘传归案的情况。搜查笔录、扣押清单、财务凭证、虚开的增值税专用发票、已证实虚开通知单、明细及补充说明，证实公安机关查获扣押了余明鳌持有的大量空白销货清单、空白收据、已虚开的增值税发票及税务机关查证的情况。工商登记资料，证实被告单位巨之力公司、高本东公司、昂竖公司的住所地、法定代表人等情况。银行交易流水，证实余明鳌支付及收取虚开增值税专用发票点子费的情况。证人贺某某、白某某、谭某某、汤某某、陈某某、丁某某、李某甲、高某某、张某某、杜某某、王某某、曹某某的证言，证实在无真实交易的情况下，向余明鳌支付点子费并取得了巨之力公司、高本东公司、昂竖公司虚开的增值税专用发票。证人郭某某的证言，证实谭朝华向其挂靠的石磊公司供应模板、木方材料，石磊公司与谭朝华提供的多乾建材有限公司和重庆高本东商贸有限公司签订购销合同，后谭朝华向其提供由重庆高本东商贸有限公司开具的增值税专用发票。证人杨某某、梁某某等人的证言，证实昂竖公司、高本东公司与重庆市刚翔建材销售有限公司无业务往来，他们通过谭朝华取得昂竖公司、高本东公司向重庆市刚翔建材销售有限公司虚开的增值税专用发票。证人余光喜的证言，证实巨之力公司、高本东公司、昂竖公司与重庆拓达建筑集团公司、重庆建工集团有限公司有真实的业务往来。他得知余明鳌涉嫌虚开增值税专用发票以后劝余明鳌去公安机关自首，但余明鳌一直不去。证人孙某某的证言（高本东公司、昂竖公司代帐会计），证实余明鳌是高本东公司、昂竖公司的实际经营者，她根据余明鳌提供给她的发票为公司做账，但余明鳌一直未向她提供对账单等凭据。证人李某乙、李某丙的证言，证实重庆拓达建设（集团）有限公司、重庆深烈劳务有限公司与巨之力公司、高本东公司、昂竖公司有真实的业务往来。证人周某某（侦查人员）的证言，证实余明鳌经税务机关电话通知后接受调查，后无法联系，公安机关遂对其抓捕归案。证人唐某某（税务机关工作人员）的证言，证实余明鳌在税务机关接受调查以后，税务机关工作人员要求余明鳌保持电话畅通，余明鳌表示同意。几天后税务机关无法联系到余明鳌，后余明鳌被公安机关抓获归案。前科材料，证实被告人余明鳌的犯罪前科情况。被告人余明鳌的供述，供认了其是巨之力公司的法定代表人及实际经营、负责人，高本东公司、昂竖公司的实际经营者。巨之力公司、高本东公司、昂竖公司在无真实货物交易的情况下,以支付票面金额4.5%、5%开票费用的方式,取得上游公司虚开的增值税专用发票；通过收取票面金额5%到8%开票费用的方式,向下游公司虚开增值税专用发票。本院认为，被告单位重庆巨之力商贸有限公司、重庆高本东商贸有限公司、重庆昂竖商贸有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其中重庆高本东商贸有限公司虚开增值税专用发票数额较大，重庆巨之力商贸有限公司、重庆昂竖商贸有限公司虚开增值税专用发票数额较大，其行为破坏了市场经济秩序，已构成虚开增值税专用发票罪。被告人余明鳌作为重庆巨之力商贸有限公司、重庆高本东商贸有限公司、重庆昂竖商贸有限公司直接负责的主管人员，应当予以处罚。公诉机关指控的事实及罪名成立。关于被告人余明鳌的辩护人提出的公诉机关指控余明鳌向上游公司以购买的方式取得增值税专用发票的事实不清，证据不足，该部分金额不应认定的辩护意见，经查，税务机关出具的已证实虚开通知单、补充说明及余明鳌的供述能够相互印证，证实余明鳌让他人为自己虚开增值税发票及抵扣税款的情况，同时结合公安机关在余明鳌处查获的增值税专用发票，本院认为公诉机关指控的该部分犯罪事实清楚，证据确实充分，对该辩护意见不予采纳。关于被告人余明鳌的辩护人提出的余明鳌系自首的辩护意见，经查，余明鳌虽经税务机关电话通知后接受调查，但之后却并未配合税务机关及司法机关的调查，公安机关系对其抓捕归案，余明鳌不具备投案的主动性，其行为不能认定为自首，对该辩护意见不予采纳。余明鳌能够如实供述自己的犯罪事实，可从轻处罚。综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告单位重庆巨之力商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。(罚金限本判决生效后五日内向本院缴纳。)二、被告单位重庆高本东商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十五万元。(罚金限本判决生效后五日内向本院缴纳。)被告单位重庆昂竖商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十六万元。(罚金限本判决生效后五日内向本院缴纳。)四、被告人余明鳌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年2月27日起至2029年2月26日止。)如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向重庆市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  汤 娜人民陪审员  曾尚国人民陪审员  曹 旭二〇一九年八月六日书 记 员  陈 香