黑龙江省大兴安岭地区加格达奇区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）黑2701刑初62号 公诉机关加格达奇区人民检察院。 被告人刘雄辉，男，1975年8月5日出生，汉族，小学文化，无固定职业，住广东省深圳市光明新区。2018年8月25日因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪被大兴安岭地区行署公安局直属公安分局刑事拘留，同年9月29日因涉嫌犯非法出售用于抵扣税款发票罪被加格达奇区人民检察院批准逮捕，同日由大兴安岭地区行署公安局直属公安局执行，现羁押于加格达奇区看守所。 辩护人吴琳琳，黑龙江鸿安律师事务所律师。 加格达奇区人民检察院以大加检诉刑诉[2019]59号起诉书指控被告人刘雄辉犯非法出售用于抵扣税款发票罪，于2019年5月24日向本院提起公诉，本院依法适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。加格达奇区人民检察院指派检察员刘雪峰出庭支持公诉，被告人刘雄辉及其辩护人吴琳琳到庭参加诉讼。现已审理终结。 加格达奇区人民检察院指控： 一、非法出售发票罪、非法出售用于抵扣税款发票罪 2018年2月，被告人刘雄辉在网上购买多张他人身份证、虚假电子版房产证并伪造注册公司申请材料邮寄给大兴安岭某某有限公司法人代表邓某某，谎称自己为“林总”，由邓某某联系到唐某某、张某某、咸某某，雇用她们代办注册公司事宜。唐某某、张某某、咸某某三人按照刘雄辉要求在大兴安岭地区工商行政管理局注册大兴安岭某某汽车销售有限公司、大兴安岭某某汽车销售有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某商贸有限公司。 2018年3月至7月期间，刘雄辉以公司异地经营为由，指令唐某某、张某某领购上述七家公司发票，并在微信朋友圈上出售发票。唐、张按照要求将领购发票及税控盘等通过快递邮寄给刘雄辉。刘雄辉通过网络联系上与购买发票的林某某（另案处理），因林某某不在深圳市，要求刘雄辉将发票送至深圳长龙门牌坊、下水径加油站与其弟弟林某某交易，刘雄辉第一次出售某某公司增值税普通发票20份、某某公司机动车销售统一发票20份。2018年5月4日，刘雄辉的农业银行卡25575收到林某某汇款4.5万元结清购买发票款项。第二次出售某某公司普通发票20份、某某公司普通发票20份、某某公司普通发票20份、某某公司普通发票20份、某某公司机动车销售统一发票50份、某某公司机动车销售统一发票25份。2018年5月6日，刘雄辉的农业银行卡25575收到林凤山汇款4.5万元结清第二次购买发票款项。第三次出售某某公司机动车销售统一发票70份、某某公司机动车销售统一发票25份。2018年5月23日，收到林某某现金6.32万元结清第三次购买发票款项，因少支付300元，刘雄辉收到该次出售发票款项合计6.35万元。刘雄辉向林某某单独出售某某公司机动车销售统一发票20份、某某公司机动车销售统一发票70份一次，2018年5月21日刘雄辉的农业银行卡25575收到林某某汇款9.9万元结清单独购买发票款项。 综上，被告人刘雄辉共向林某某、林某某出售普通发票120份、机动车销售统一发票合计300份。 二、虚开用于抵扣税款发票罪 2018年4月27日，被告人刘雄辉要求唐某某向国家税务总局大兴安岭地区加格达奇区税务局领购机动车销售发票，唐某某在领购机动车发票过程中，按照税务局要求需提供某某公司和某某公司进项发票。刘雄辉为取得机动车进项发票，在其微信昵称“A雄大”的“客家交流群”中联系购买机动车发票。2018年4月27日刘雄辉通过微信让他人虚开两张机动车销售发票作为某某公司和某某公司的进项发票发送给唐某某，并支付了1500.00元作为开发票费。唐某某将上述两张发票照片向税务局出示，经批准后陆续领购某某公司和某某公司的机动车发票。 综上，被告人刘雄辉让他人为自己虚开机动车发票2份，金额1085860.00元。 经侦查，被告人刘雄辉于2018年8月25日在广东省深圳市被公安人员抓获。 公诉机关认为，被告人刘雄辉的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零九条第三款、第四款，第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以非法出售发票罪、非法出售用于抵扣税款发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。并当庭提供了相关证据，请求依法判处。 被告人刘雄辉承认公诉机关指控的犯罪事实，未作辩解。 辩护人辩称，被告人系初犯、偶犯，在此之前没有任何前科劣迹。被告人的犯罪情节相对较轻。被告人到案后，能如实供述，具有悔罪表现，可以从轻处罚。 经审理查明： 一、非法出售发票罪、非法出售用于抵扣税款发票罪 2018年2月，被告人刘雄辉在网上购买多张他人身份证、虚假电子版房产证并伪造注册公司申请材料邮寄给大兴安岭某某会计服务有限公司法人代表邓某某，谎称自己为“林总”，由邓某某联系到唐某某、张某某、咸某某，雇用她们代办注册公司事宜。唐某某、张某某、咸某某三人按照刘雄辉要求在大兴安岭地区工商行政管理局注册大兴安岭某某汽车销售有限公司、大兴安岭某某汽车销售有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某商贸有限公司。 2018年3月至7月期间，刘雄辉以公司异地经营为由，指令唐某某、张某某领购上述七家公司发票，并在微信朋友圈上出售发票。唐、张按照要求将领购发票及税控盘等通过快递邮寄给刘雄辉。刘雄辉通过网络联系上与购买发票的林某某（另案处理），因林某某不在深圳市，要求刘雄辉将发票送至深圳长龙门牌坊、下水径加油站与其弟弟林某某交易，刘雄辉第一次出售悦平阳公司增值税普通发票20份、某某公司机动车销售统一发票20份。2018年5月4日，刘雄辉的农业银行卡25575收到林某某汇款4.5万元结清购买发票款项。第二次出售某某公司普通发票20份、某某公司普通发票20份、某某公司普通发票20份、某某公司普通发票20份、某某公司机动车销售统一发票50份、某某公司机动车销售统一发票25份。2018年5月6日，刘雄辉的农业银行卡25575收到林某某汇款4.5万元结清第二次购买发票款项。第三次出售某某公司机动车销售统一发票70份、某某公司机动车销售统一发票25份。2018年5月23日，收到林某某现金6.32万元结清第三次购买发票款项，因少支付300元，刘雄辉收到该次出售发票款项合计6.35万元。刘雄辉向林某某单独出售某某公司机动车销售统一发票20份、某某公司机动车销售统一发票70份一次，2018年5月21日刘雄辉的农业银行卡25575收到林某某汇款9.9万元结清单独购买发票款项。 综上，被告人刘雄辉共向林某某、林某某出售普通发票120份、机动车销售统一发票合计300份。 二、虚开用于抵扣税款发票罪 2018年4月27日，被告人刘雄辉要求唐某某向国家税务总局大兴安岭地区加格达奇区税务局领购机动车销售发票，唐某某在领购机动车发票过程中，按照税务局要求需提供某某公司和某某公司进项发票。刘雄辉为取得机动车进项发票，在其微信昵称“A雄大”的“客家交流群”中联系购买机动车发票。2018年4月27日刘雄辉通过微信让他人虚开两张机动车销售发票作为某某公司和平活富公司的进项发票发送给唐某某，并支付了1500.00元作为开发票费。唐某某将上述两张发票照片向税务局出示，经批准后陆续领购某某公司和某某公司的机动车发票。 综上，被告人刘雄辉让他人为自己虚开机动车发票2份，金额1085860.00元，应纳税额157774.53元。 经侦查，被告人刘雄辉于2018年8月25日在广东省深圳市被公安人员抓获。 上述事实有下列经庭审举证、质证的证据证实： 1.被告人户籍证明证实，被告人已达到完全刑事责任年龄。 2.大兴安岭地区税务局(稽查局)涉税案件移送7份关于对某某汽车销售有限公司涉嫌犯罪案件情况的调査报告、关于对大兴安岭某某汽车销售有限公司涉嫌犯罪案件情况的调査报告、关于对大兴安岭某某商贸有限公司涉嫌犯罪案件情况的调査报告、关于对大兴安岭某某商贸有限公司涉嫌犯罪案件情况的调查报告、关于对大兴安岭某某建材有限公司涉嫌犯罪案件情况的调査报告、关于对大兴安岭某某建材有限公司涉嫌犯罪案件情况的调查报告、关于对大兴安岭某某建材有限公司涉嫌犯罪案件情况的调査报告证实，案件由大兴安岭地区税务局2018年7月23日移送。 3.关于查验刘剑等37张身份证的真伪情况说明证实，刘雄辉所购买的涉案37张身份证均系真实的二代身份证。 4.大兴安岭某某汽车销售有限公司等七户企业注册登记材料证实，都是由唐某某为刘雄辉办理手续，目的是为领取发票。 5.关于大兴安岭某某汽车销售有限公司等七户企业领购发票及开具情况说明证实，大兴安岭地区税务局稽查局开具的涉案企业发票情况。 6.关于税务机关移送的稽查材料的说明证实，涉案两家公司开具汽车销售统一发票300份，总额88268158.00元，涉案5家公司开具增值税发票121份，总额为9162818.16元。 7.大兴安岭某某等七户企业虚开发票认定证实，涉案七户企业自2018年3月至2018年7月9日合计虚开发票421份，合计虚开金额84989179.62元，税额12441796.54元，价税合计97430976.16元。 8.刘雄辉手机内“A雄大”及“牛代理工商注册、代理企业账报”微信界面截图证实，刘雄辉通过微信发过出售发票信息及转账记录。 9.林某某转账给刘雄辉300元微信记录证实，刘雄辉关于林某某少给300元的供述属实。 10.林某某给刘雄辉汇款农行柜员机信息证实，预留的手机号为林某某使用，说明该款系林某某所汇。 11.大兴安岭某某汽车销售有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某商贸有限公司、大兴安岭某某商贸有限公司发票领用情况证实，唐某某、张某某对七家公司发票领用情况。 12.扣押笔录证实，在刘雄辉包内扣押银行卡9张，存折1本，手机4部，身份证2个，社会保障卡1个。 13.辨认笔录证实，邓某某辨认出刘雄辉、刘某某;刘雄辉辨认出林某某系姓张叫阿发的男子;刘雄辉辨认出林某某为姓赖的女子。 14.顺丰快递单证实，刘雄辉将注册公司材料寄给邓某某，张某某将发票寄给刘雄辉，唐某某将税控盘、文件、发票、U盘等物品邮寄给刘雄辉。 15.大兴安岭某某汽车销售有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某商贸有限公司工商注册材料。 16.证人徐某某、郭某某银行卡转账记录证实，被告人与二人有买卖发票的经济往来。 17.黑龙江省增值税发票及机动车销售统一发票证实，证人徐某某、郭某某、罗某某所用发票系由刘雄辉售出的发票。 18.大兴安岭某某汽车销售有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某建材有限公司、大兴安岭某某商贸有限公司、大兴安岭某某商贺有限公司工商登记档案。 19.大兴安岭地区行署公安局网络安全保卫支队关于虚开抵扣税款的其他发票案的检查笔录证实，在邓某某、唐某某、刘雄辉、皮某某、朱某某、朱某某、王某某手机里提取到本案证据。 20.刘雄辉的银行卡账户明细证实，银行卡里有买卖出售发票的转账记录。 21.林某某与刘雄辉通话记录证实，林某某于2018年5月28日曾与刘雄辉电话联系，与刘雄辉供述5月28日单独与林某某交易相吻合。 22.某某公司与大兴安岭某某公司往来增值税普通发票及相关材料证实，大兴安岭某某建材有限公司对某某公司开具增值税发票5张。 23.机动车销售统一发票证实，大兴安岭某某汽车给张某某开具机动车销售统一发票，价税合计260800.00元，购买方为张某某。 24.增值税普通发票证实，大兴安岭某某建材有限公司向哈尔滨某某吊装有限公司开具增值税普通发票5张。 25.张某某被扣押手机中与刘雄辉微信聊天记录及转账截图、咸某某微信与刘雄辉转账截图证实，被告人给二人开过工资。 26.证人林某某的证言证实，2018年4月，从刘雄辉处购得机动车统一发票50张，每张挣50元。2018年5月，从刘雄辉处购得机动车统一发票80张，每张挣50元。 27.林某某的证言证实，2018年5月初，因我姐林某某不在深圳，就让我替她从刘雄辉处取发票，将发票卖给詹某某，他给了我6万—10万元现金。我姐林某某叫我留6000元—8000元，其余的钱交给刘雄辉。2018年5月15日左右，我姐林某某让我替她从刘雄辉处取发票，这次詹某某给了6万—8万，林某某让我留下3000元—5000元。林某某给了我1000元。 28.证人邓某某的证言证实，2018年3月，“林总”联系我说，想在加格达奇注册公司，问我你能不能帮助联系会计到他注册的公司工作，我将我朋友张某某介绍给“林总”，后期我听张某某说，她朋友唐某某也为“林总”从事会计工作，至于她之间怎样联系我不清楚细节。 29.证人唐某某的证言证实，2018年3月至7月间，我分别领购某某公司普通增值税发票共合计60份，邮寄给“林总”40份，其中20份没有寄，某某公司普通增值税发票60份，寄给“林总”40份，其中20份没有寄，某某公司普通增值税发票40份，邮寄给“林总”40份，其中20份因税控盘锁死“林总”又邮回来了，某某公司普通增值税发票40份，邮寄给“林总”40份，其中20分因税控盘锁死“林总”又回来了，某某公司普通增值税发票25份和机动车统一销售发票230份，共计255份，全部寄给“林总”某某公司普通增值税发票25份和机动车销售统一发票140份合计165份，全部邮寄给“林总”。这样算起来，我领购上述六家公司发票合计620份，没有邮寄给“林总”的2家公司合计有40份，他因税控盘锁死寄回发票40份，“林总”实际收至6家公司的发票合计580份，另外张某某为“林总”领购的某某公司普通增值税发票25份都寄给“林总”，其中20份因税控盘密码错误无法开具，5份开错了，“林总”也都邮寄回来了，我和张某某按照“林总”要求领购7家公司发票合计645份，除去税控盘锁死60份发票和没有邮寄的40份发票，“林总”实际使用上述7家公司545份发票。 30.证人张某某的证言证实，“林总”的微信名字好像叫牛代理，“林总”通过邓某某知道我的电话，雇佣我注册公司，再到税务部门领购发票。公司注册后，“林总”告诉我领购某某公司的增值税普通发票，我领购空白发票，邓某某说“林总”属于异地经营，可以把发票邮寄过去，我一共领购两次发票，第一次3月5日领了5份，第二次3月8日领了20份，领到之后我把这些领购的空白发票、税控盘以及发票专用章全部给自称为“林总”的人，至于“林总”怎么开的发票我就不知道了，寄到广东省深圳市某某快递店。我通过邓某某得知其中有20份发票因税控盘锁死没有开具，4份发票开错了，合计邮回24份发票。2015年5月我不给林总干了，就把三家公司的营业执照、税控盘、公司名章、发票专用章、财务专用章及公司法定代表人名章均交给邓淑娟了。 31.证人咸某某的证言证实，2018年3月，邓某某雇我注册公司、领购发票，期间一个广东男子给我打电话，他每个月给我开工资，由我负责领购发票。2018年3月末，这个广东男子又给我打电语问我公司注册情况，我告诉他已经注册完毕，他让我把公司营业执照发给他，我用微信发给他，因为法人名字登记错误我又去改了一下，4月3日，这个男子又打电话告诉我要给我工资，我按照他的要求在一家刻字社拿着大兴安岭某某商贸有限公司、大兴安岭某某建材有限公司营业执照分别刻了公司公章、法人名章、发票专用章、财务章共计8枚，之后我不想干了，我就把大兴安岭某某商贸有限公司、大兴安岭某某建材有限公司营业执照、8枚公章、税控盘都给了邓某某。这个广东男子微信名叫牛代理工商注册，代理做企业报账。 32.证人林某某的证言证实，2017年6月，王某某挂靠华邑公司，以某某公司资质承包北京市电业局电缆封培工程，按照某某公司要求，2018年5月左右，王某某向某某公司提供购买工程材料的成本增值税普通发票，也就是销售方大兴安岭某某建材有限公司向购买方北京市某某建设工程有限公司的增值税普通发票5张，累计金额45.3余万元。 33.证人朱某某的证言证实，2018年6月初，客户罗博峰想买一台梅赛德斯奔驰glc动感，罗博峰想按揭80％贷款，我想做成罗博峰这一单，弄个假发票，按该车市场指导价43.8万元，给该车整一张43万元的汽车销售统一发票，这样罗博峰可以贷款80％，我的手机微信号是XKY6116里面有个好友，名称A或AO代开发票，我通过微信联系他，问他能不能开具汽车销售统一发票，他说可以，问我开多少钱的，我说开43万元的并问他开票价格，他说5000元，我跟他讲价至3000元。他给我开具了汽车销售统一发票，发票号码0041870，共6张，分别是第一联发票联(加盖大兴安岭某某汽车销售有限公司发票专用章)、第二联抵扣联、第三联报税联、第四联注册登记联(加盖大兴安岭某某汽车销售有限公司发票专用章)、第五联记账联、第六联存根联。这个男的1米70左右，30多岁。 34.证人张某某的证言证实，2018年6月30日，我和张某某到北京市某某旧机动车交易市场有限公司把这台途观开回去，我听张某某说这台车花了近30万元，包括裸车价格、交购置税等。我是从大兴安岭某某汽车销售有限公司给我开具的购买机动车销售统一发票上看，我买的这台发动机号码574392、车辆识代号LSVUE60T2J209973，而且发票上显示的发动机号码与车辆识别代号，与车辆的实际情况是相符的。 35.证人张某某的证言证实，2018年6月，我想买台途观1380车，我联系到北京市任我行汽车租货公司老板徐某某，他向我报价后，我觉得价格可以，要求他为我代购这台途观1380，我向他提供张某某的身份证、北京市个人小客车更新指标确认通知书，徐某某我购进该款车，办理交税、落户等。我用自己名下银行卡向徐烨的公司账户支付购车款累计27万余元。大兴安岭美鸿运汽车销售有限公司开具给我的机动车销售统一发票，发动机号码574392、车辆识别码LSYUE6OT0T2.12099973,这张发票是徐公司员工给我的。 36.证人徐某某的证言证实，我通过朋友郭某某为张某某代购途观1380豪华版，2018年6月30日张某某从任我行公司将该款途观连同手续提走，郭某某在北京市某某经营汽车资源公司，给我提供的途观车和该车发票、车辆合格证等手续，我有凭张某某提供给我的张恒春身份证、北京市个人小客车更新指标确认通知书，给途观车办理交税、保险、落档。郭某某提供给我的发票是由大兴安岭某某汽车销售有限公司开具的，我验证这张发票，是真的。 37.证人郭某某的证言证实，2018年6月认我行公司老板徐某某找到我，他要买2018途观1380四驱，6月24日徐某某转账给我26.08万元，他决定让我购买这台车，我按照他要求转账给其友李某某26.03万元，史某某又让李某某将钱转给滕某某。过了几天汽运将途观车运到北京亚运村，我将车辆手续通过同城快递寄给徐，车辆手续包括强制性产品认证车辆一致性证书、机动车销售统一发票等，我看发票是从黑龙江省开出的，我没看是哪个公司开出的。 38.证人史某某的证言证实，2018年6月郭某某找我，说他朋友买途观1380四驱，我找到北京市某某汽车公司老板滕某某，郭某某又决定买这台车，按照我要求将26.03万元转账给李某某，我让李某某超转账给滕某某，过了几天，滕某某通过汽运将途观车运到北京亚运村，滕某某将车手续交给我，我又交给郭某某，我不知道滕某某卖给我这款途观车的来源。这台车发动机号码574392，车辆识别码号LSVLE60T2J2099973。 39.证人皮某某的证言证实，我是哈尔滨某某有限公司法人，我总共取得大兴安岭某某建材有限公司开具的5张发票，合计金额42.1万元的黑龙江省增值税普通发票，我和某某建材有限公司没有真实往来，这些发票是我买的我总共支付了对方3000多元。卖票的微信号是xiaozhengweixin12345，微信名是小张。 40.证人刘某某的证言证实，2018年6月末，皮某某给我五张发票，我一看总金额42万多，我就问皮某某这些钱是怎么支付的，他说自己用现金支付的，我就没再多问就全部做至6月份的成本支出了，但是往税务局报税时我只报了48266.00元，余额待下次报税时分散报。因为公司想干ー个工程他要把整个工程用料都进来或是进一大部分，每个月用一部分，他不可能全都用了，所以一次都报了不符合规律。 41.证人朱某某的证言证实，2018年4月我通过微信名为一风顺啊的好友买大兴安岭某某建材有限公司开具给某某公司的空心砖普通增值税发票20余万元，我通过微信付给对方开票金额20万元，收到邮寄来的两张大兴安岭某某建材有限公司的普通增值税发票后，2018年5月2日我又通过微信红包发给一帆风顺400.00元。2018年4月份，将大兴安岭悦平阳公司的发票交给新瑞德公司了。 42.证人马厚全的证言证实，2018年5月，朱宝良陆续向新瑞德公司提供了2张大兴安岭悦平阳建材有限公司的增值税普通发票，价税合计20余万元，新瑞德公司与大兴安岭悦平阳建材有限公司没有经济往来。这两张发票只用于记账、核算，作为股东分配利润所用，未用于缴税。 43.被告人刘雄辉的供述(证据卷二43页、补充侦查卷11页)证实，2017年12月7日我到加格达奇区结识邓某某，向她提出为我代理注册公司。随后邓某某向我介绍她朋友张某某和唐某某、咸某某，我为了隐藏身份，实现虚开发票和不易被发现，我在淘宝网上购买了37个人的二代身份证，我将购买的身份证通过快递邮给邓某某，由她交给张某某、唐某某，我向张某某和唐某某谎称这37张身份证都是我的老板，并将编好的5家建材公司和2家汽车销售公司的名称通过微信发给张某某、唐某某，注册了大兴安岭某某汽车销售有限公司等七家公司，其中有5家建材公司和2家汽车销售公司，还在58同城上购买了10份电子版假房产证和张某某、李某某的银行卡，用于公司注册和转账，同时使用微信称牛代理工商注册代理企业做报账，分别向成某某、唐某某、张某某三人微信转账支付注册费和工资等。2018年3月2日开始，我陆续在微信称A熊大朋友圈上发有出售大兴安岭建材商贸机动车的发票信息。2018年4月中旬，我通过微信和林某某结识，她要向我购买大兴安7家公司的全部领购发票，从2018年3月2日起，每个月我用工作号联系唐某某、张某某，以公司异地经营为由，告诉她们发票能领多少领多少份，每个月从税务部门领购到发票后，就将各公司领购的发票连同发票专用章、税控盘邮寄给我，由我进行开具，具体账目再由邓某某的会计事务所代理做账，寄签收地址分别是广东省深圳市光明新区某某快递店、广东省深圳市光明新区某某、广东省深圳市某某科技园，签改人都是我以“林总”身份签收的。每个月我将领购发票的份数告诉林某某和林某某，他们按照我报的发票份数根据当时的市场价格，向我支付总价款，我卖给林某某三次发票，其中某某公司普通发票20份、某某公司普通发票20份、某某公司普通发票40份、某某公司普通发票40份，某某机动车普通发票25份和机动车销售统一发票210份、某某机动车普通发票25份和机动车销售统一发票70份，总共是450份，卖给林某某一次机动车销售统一发票是某某公司20份，某某公司70份，总共90份，我共计卖给林某某450份发票、林某某山90份发票，共计获利25.25万元，其中卖给林某某的90份林某某给我9.9万元。2018年6月，唐某某告诉我大兴安岭地区国税局要求我补交税款30余万元，我一听交这么多税，就不和张某某、邓某某、唐某某联系了。每次我收到卖发票的钱后，给邓某某、咸某某、唐某某、张某某开支能有5万元，注册公司刻章、购买税控盘、买假房证、身份证花了接近1万元，剩余19万元用于日常花销了。 44.机动车统一销售发票2张及唐某某的微信转账记录交易明细截图证实，刘雄辉通过微信发给唐某某发票截图及转账记录。 45.哈尔滨市某某汽车销售有限公司出售给大兴安岭某某汽车销售有限公司及大兴安岭某某汽车销售有限公司发票照片证实，2018年4月27日哈尔滨市某某汽车销售有限公司向大兴安岭某某汽车销售有限公司及大兴安岭某某汽车销售有限公司开具发票2张，价税合计分别为532880.00元、552980.00元。 46.某某汽车公司出售发票记录证实，2018年4月27日哈尔滨市某某汽车销售有限公司向大兴安岭某某汽车销售有限公司及大兴安岭某某汽车销售有限公司开具发票2张，价税合计分别为532880.00元、552980.00元。 47.证人唐某某的证言证实，二十多天后张某某给我打电话说让我找邓某某给“林总”办理两个公司的工商登记，一个公司的名称是大兴安岭某某汽车销售有限公司，另一个是大兴安岭某某汽车贸易有限公司，我找到邓某某后她把填好的工商登记的一些手续让我拿着去工商局找一个叫郑某某的人办理工商登记，办完工商登记，我为这两家公司购买的税控盘和办理的税务登记，之后领购了20份增值税普通发票后，我又给“林总”打电话说这个事，他说这种发票不行，得开机动车销售发票，我说不行，因为税务局的工作人员说了，这两个公司也没有进货，怎么能开机动车发票呢，后来“林总”通过手机给我发来两张汽车的购入发票，我把这两张发票又给税务局的人看了，证实这两个公司有进货了，税务局才给开的机动车统一销售发票。 48.被告人刘雄辉供述证实，2018年4月28日，唐某某给我某某公司和某某公司机动车普通发票后，我想取得这两个公司的机动车销售统一发票，但是唐某某告诉我税务部门要求这两个公司有进项发票，我通过A雄大的微信客家群中联系到了一个卖发票的人，我向他提出购买机动车普通发票要求，我私聊让他给我开具两张机动车发票，并把车告诉他，分别是宝马525，宝马528，销售金额让对方填对数额，对方提出按照开票金额0.004点收取开票费，票开具后我先付一半款，收到发票后再付另一半款，当对方告诉我两张发票共计110万元，开票费4000元，发票如果先看让我先付给他1500元，我记得使用微信昵称A雄大向对方转账1500元，他才把发票照片发给我，我将发票照片通过微信昵称牛代理发给唐桂荣，她凭这两张发票照片开始领美鸿运和平活富公司机动车销售统一发票。 被告人提供如下证据： 饶平县新丰镇洞泉村村民委员会证明、大儿子刘某某的残疾证复印件证实，被告人家庭困难，父母患有严重疾病，行动不便，家中有四个孩子，其中大儿子患有残疾，小儿子6岁，希望法庭量刑给予考虑，被告人是家里的唯一生活来源。 本院认为，被告人刘雄辉违反国家税收管理法规，非法出售发票120份，其行为已构成非法出售发票罪。被告人刘雄辉违反国家税收管理法规，非法出售用于抵扣税款的发票300份，数量巨大，其行为已构成非法出售用于抵扣税款发票罪。被告人刘雄辉违反国家税收管理法规，虚开用于抵扣税款的发票，其行为已构成非法出售用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人刘雄辉的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。关于辩护人辩称被告人到案后如实供述，可对其从轻处罚的意见予以采纳。被告人犯数罪，应数罪并罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二百零九条第三款、第四款、第六十九条、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告人刘雄辉犯非法出售发票罪，判处有期徒刑七个月，并处罚金一万元；犯非法出售用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金五万元；犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金二万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金八万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年8月25日起至2023年8月24日止）。 二、违法所得二十五万二千伍百元，予以没收，依法上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向大兴安岭地区中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审判长 王 浛 审判员 姜中伟 审判员 马国峰 二〇一九年八月十六日 书记员 蒋艳萍 本判决书所依据的法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百零九条【非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金;数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 【非法制造、出售非法制造的发票罪】伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金;情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 【非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。 【非法出售发票罪】非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。 第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十九条【数罪并罚的一般原则】判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。