广西壮族自治区桂林市七星区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）桂0305刑初103号 公诉机关广西壮族自治区桂林市七星区人民检察院。 被告人刘力扬（曾用名刘力杨），男，1954年6月28日出生，汉族，大学本科文化，广西桂林市人，原桂林某橡胶机械开发制造有限公司法定代表人。现为该公司股东，户籍地广西桂林市七星区。 辩护人黄某，广西某律师事务所律师。 被告人苏伟强，男，1981年2月21日出生，汉族，初中文化，福建省永安市人，系桂林市某商贸有限公司总经理，户籍地福建省永安市，现住址广西桂林市。 辩护人肖某，广西某律师事务所律师。 桂林市七星区人民检察院以星检公刑诉[2019]1号起诉书指控被告单位桂林某橡胶机械开发制造有限公司、被告人刘力扬、被告人苏伟强犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月19日向本院提起公诉，期间经桂林市七星区人民检察院建议延期审理一次，随后又以星检公刑变诉[2019]9号变更起诉决定书变更起诉。本院依法适用普通程序，公开开庭审理了本案。桂林市七星区人民检察院指派检察员周丽出庭支持公诉，被告人刘力扬、被告人苏伟强及其被告人刘力扬辩护人黄某、被告人苏伟强辩护人肖某到庭参加诉讼，本案现已审理终结。 公诉机关指控，2013年至2017年12月底期间，为了冲销部分没有发票的开销项目，及套取公司对公账户资金到小金库账户内，解决公司发放福利、奖金所需资金等问题，由时任桂林某橡胶机械开发制造有限公司法定代表人、董事长的被告人刘力扬决定，公司财务人员、同案犯何某1（已判决）找到桂林市某商贸有限公司（以下简称“某公司”）、桂林兴某商贸有限公司（以下简称“兴某公司”）的负责人被告人苏伟强，在没有实际发生货物购销或者只有少部分货物购销的情况下，让苏伟强帮助虚开增值税专用发票并用于向税务机关申报抵扣。同时，经刘力扬签字同意，何某1付款给某公司、兴某公司，再由苏伟强使用自己的私人账户，在扣除相关费用后，将剩余的钱款转入由何某1掌握的公司小金库账户中，将某公司的资金套出。2013年至2017年12月底期间，某公司共让某公司、兴某公司虚开了7次增值税专用发票。 1.2013年11月29日，某公司让某公司虚开2张增值税专用发票，发票号码分别为00128632、00128633，价税合计共200600元。同年12月9日某公司通过建设银行对公账户45×××00（以下简称1600账户）转账200600元到强某公司桂林银行对公账户66×××10（以下简称0010账户）；2013年12月18日苏伟强通过自己的桂林银行账户00×××93（以下简称0093账户）转账184552元到某公司建设银行小金库账户（开户名：何某1，账户62×××68以下简称9468账户）。 2.2013年12月25日，某公司让某公司虚开2张增值税专用发票，发票号码分别为00024719、00024720，价税合计共175390元（其中1634.45元为真实货物销售，税额277.86元）。2014年1月15日某公司通过对公1600账户转账177024.45元到某公司对公账户0010账户；2014年1月22日苏伟强通过0093账户转账161359元到某公司小金库建设银行9468账户。 3.2014年10月29日，某公司让某公司虚开3张增值税专用发票，发票号码分别为00527900、00527901、00527902，价税合计共286098元。2014年10月30日、11月17日某公司通过对公1600账户分别转账150000、136053元到某公司对公0010账户；2014年11月4日、12月9日苏伟强通过0093账户分别转账150000、113210元到某公司桂林银行小金库账户（开户名：何某1，账户88×××39，以下简称0039账户）。 4.2014年12月28日，某公司让某公司虚开3张增值税专用发票，发票号码分别为00568111、00568112、00568113，价税合计共337065元（其中1430元为真实货物销售，税额243.1元）。2015年1月28日、4月8日某公司通过对公账户1600分别转账150000、188495元到某公司对公0010账户；2015年2月9日、5月11日苏伟强通过0093账户分别转账150000、160100元到某公司小金库桂林银行0039账户。 5.2015年12月11日，某公司让某公司虚开2张增值税专用发票，发票号码分别为0023535、00023536，价税合计共152615元（其中2615元为真实货物销售，税额379.96元）。2016年1月7日某公司通过对公账户1600转账152615元到某公司对公0010账户；2016年1月20日苏伟强通过自己的桂林银行账户00×××19（以下简称0119账户）转账138000元到某公司小金库桂林银行0039账户。 6.2016年12月27日，某公司让兴某公司虚开1张增值税专用发票，发票号码为00105710，价税合计98975元（其中975元为真实货物销售，税额141.67元）。2016年12月30日某公司通过对公1600账户转账98975元到兴某公司桂林银行对公账户66×××10；2017年1月5日苏伟强通过自己的桂林银行0119账户转账88200元到某公司小金库桂林银行0039账户。 7.2017年12月27日，某公司让兴某公司虚开3张增值税专用发票，发票号码分别为001××××25001××××2585、001××××2586，价税合计334077元（其中1675元为真实货物销售，税额243.38元）。 以上，虚开的增值税专用发票金额共1584820元，其中税额230272.95元。扣除实际货物销售额，实际虚开增值税专用发票金额共1576490.55元，其中税额228986.98元。以上增值税专用发票，某公司在认证增值税专用发票次月申报时均抵扣了进项税额。 公诉机关提供的证据有户籍证明、企业营业执照、抓获经过、增值税专用发票凭证、桂林市税务局高新技术开发区税务局出具的《函》及回函、十四张增值税专用发票、抵扣联、某公司付款申请书、商品销售结算清单、电子转账凭证、记账凭证、销售货物或提供劳务清单、企业网上认证结算清单、企业网上认证结果通知书、增值税纳税申报表及附列资料、扣押决定书、扣押清单、销售货物或提供应税劳务清单、银行流水明细，证人刘某1、王某1、林某、赖某、宁某、刘某2、周某、樊某的证言，被告人刘力扬、苏伟强入同案犯何某1的供述等。 公诉机关认为，被告人刘力扬作为原公司主管人员，决定让他人为公司虚开增值税专用发票；被告人苏伟强帮他人虚开增值税专用发票，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人刘力扬及其辩护人黄某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。 被告人苏伟强及其辩护人肖吴柏冰对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。 经审理查明，2013年至2017年期间，时任桂林翊宇橡胶机械开发制造有限公司法定代表人、总经理被告人刘力扬，为了将一些没有发票的开销项目进行冲账及套取公司对公账户资金到小金库账户，其指使公司财务何某1（2015年4月之前任公司出纳，后兼任会计,已判决）让桂林市某商贸有限公司（后更名为桂林兴某商贸有限公司）的负责人被告人苏伟强，在没有实际发生货物购销或只有少部分货物购销的情况下，帮虚开增值税专用发票向税务机关申报抵扣。具体犯罪事实如下： 1.2013年11月29日，虚开发票号码分别为00128632、00128633，价税合计共200600元的增值税专用发票,2013年12月9日某公司通过建设银行对公账户45×××00（以下简称1600账户）转账200600元到某公司桂林银行对公账户66×××10（以下简称0010账户），12月18日苏伟强通过自己的桂林银行账户00×××93（以下简称0093账户）转账184552元到某公司建设银行小金库账户（开户名：何某1，账户62×××68，以下简称9468账户）。 2.2013年12月25日，虚开发票号码分别为00024719、00024720，价税合计共175390元的增值税专用发票（其中1634.45元为真实货物销售，税额277.86元）。2014年1月15日某公司通过对公1600账户转账177024.45元到某公司对公账户0010账户；2014年1月22日苏伟强通过0093账户转账161359元到某公司小金库建设银行9468账户。 3.2014年10月29日，虚开发票号码分别为00527900、00527901、00527902，价税合计共286098元的增值税专用发票，2014年10月30日、11月17日某公司通过对公1600账户分别转账150000元、136053元到某公司对公0010账户；2014年11月4日、12月9日苏伟强通过0093账户分别转账150000元、113210元到某公司桂林银行小金库账户（开户名：何某1，账户88×××39，以下简称0039账户）。 4.2014年12月28日，虚开发票号码分别为00568111、00568112、00568113，价税合计共337065元的增值税专用发票（其中1430元为真实货物销售，税额243.1元），2015年1月28日、4月8日某公司通过对公账户1600分别转账150000元、188495元到某公司对公0010账户；2015年2月9日、5月11日苏伟强通过0093账户分别转账150000元、160100元到某公司小金库桂林银行0039账户。 5.2015年12月11日，虚开发票号码分别为00023535、00023536、价税合计共152615元的增值税专用发票（其中2615元为真实货物销售，税额379.96元），2016年1月7日某公司通过对公账户1600转账152615元到某公司对公0010账户；2016年1月20日苏伟强通过自己的桂林银行账户00×××19（以下简称0119账户）转账138000元到某公司小金库桂林银行0039账户。 6.2016年12月27日，虚开发票号码为00105710，价税合计98975元的增值税专用发票（其中975元为真实货物销售，税额141.67元），2016年12月30日某公司通过对公1600账户转账98975元到兴某公司桂林银行对公账户66×××10；2017年1月5日苏伟强通过自己的桂林银行0119账户转账88200元到某公司小金库桂林银行0039账户。 7.2017年12月27日，虚开发票号码分别为001××××25001××××2585、001××××2586，价税合计334077元的增值税专用发票（其中1675元为真实货物销售，税额243.38元）。 以上虚开增值税专用发票金额共1584820元，其中税额230272.95元，扣除实际货物销售额，实际虚开增值税专用发票金额共1576490.55元，其中税额228986.98元，并全部抵扣了进项税额。 据以认定上述事实的证据如下： 1.户籍证明，证实被告人刘力扬、苏伟强犯罪时已达刑事责任年龄。 2.抓获经过，证实2018年12月6日，桂林市公安局七星分局七星刑侦二队大队民警在桂林市兴某商贸有限公司将嫌疑人苏伟强抓获；2018年6月19日，刘力扬因涉嫌挪用资金罪被该局取保候审。 3.国家税务总局桂林国家高新技术产业开发区税务局的《回函》及《函》，证实发票号码为00128633、00128632、00024719、00024720、00527900、00527901、00527902、00568111、00568112、00568113、00023536、00023535、00105710、001××××25001××××2585、001××××2586的发票进行了增值税申报抵扣。 4.发票号码为0128632、00128633、00568113、00568112、00568111、00527902、00527901、00527900、00023535、00023536、00024720、00024719、00105710（复印件）、001××××2584（复印件）、001××××2585（复印件）、001××××2586（复印件）的广西增值税专用发票，证实00128632、00128633号增值税专用发票价税合计是200600元，其中税额是29146.98元；00568111、00568112、00568113号增值税专用发票价税合计是337065元，其中税额是48975.27元；00527902、00527901、00527900号增值税专用发票价税合计共286098元，其中税额是41569.8元；00023535、00023536号增值税专用发票价税合计共152615元，其中税额是22174.8元；00024720、00024719号增值税专用发票价税合计共175390元，其中税额是25484元；00105710号增值税专用发票价税合计98975元，其中税额是14380.97元；001××××25001××××2585、001××××2586号增值税专用发票价税合计334077元，其中税额是48541.13元。这十六张增值税专用发票的购货单位为桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销货单位为桂林市某商贸有限公司（桂林兴某商贸有限公司）。 5.桂林某橡胶机械开发制造有限公司建设银行小金库账户流水明细（何某1建设银行账号62×××68）、建设银行（45×××00）对公账户流水明细、何某1桂林银行私人账号（88×××39、88×××57）、桂林市某商贸有限公司桂林银行（66×××10、66×××10）对公账户流水明细、苏伟强桂林银行（00×××19、00×××93）私人账户流水明细，证实2013年12月9日某公司通过建设银行对公账户45×××00（以下简称1600账户）转账200600元到某公司桂林银行对公账户66×××10（以下简称0010账户），12月18日苏伟强通过自己的桂林银行账户00×××93（以下简称0093账户）转账184552元到某公司建设银行小金库账户（开户名：何某1，账户62×××68，以下简称9468账户）；2014年1月15日某公司通过对公1600账户转账177024.45元到某公司对公账户0010账户；2014年1月22日苏伟强通过0093账户转账161359元到某公司小金库建设银行9468账户；2014年10月30日、11月17日某公司通过对公1600账户分别转账150000元、136053元到某公司对公0010账户；2014年11月4日、12月9日苏伟强通过0093账户分别转账150000元、113210元到某公司桂林银行小金库账户（开户名：何某1，账户88×××39，以下简称0039账户）；2015年1月28日、4月8日某公司通过对公账户1600分别转账150000元、188495元到某公司对公0010账户；2015年2月9日、5月11日苏伟强通过0093账户分别转账150000元、160100元到某公司小金库桂林银行0039账户；2016年1月7日某公司通过对公账户1600转账152615元到某公司对公0010账户；2016年1月20日苏伟强通过自己的桂林银行账户00×××19（以下简称0119账户）转账138000元到某公司小金库桂林银行0039账户；2016年12月30日某公司通过对公1600账户转账98975元到兴某公司桂林银行对公账户66×××10；2017年1月5日苏伟强通过自己的桂林银行0119账户转账88200元到某公司小金库桂林银行0039账户。 6.证人刘某1的证言，证实刘某1是桂林某橡胶机械开发制造有限公司现任法人代表。刘力扬从2002年开始任职桂林某橡胶机械开发制造有限公司总经理、法人一直到2018年6月6日，任职期间主要负责公司财务及经营，公司使用的资金必须要刘力扬签字才能使用。在刘力扬任桂林某橡胶机械开发制造有限公司法人期间，刘某1从公司成立之初就任职采购一直到2016年底，公司的采购都是由刘某1签字确认，然后由刘某1向财务申请付款，然后刘力扬再签字确认。在与桂林市某商贸有限公司（桂林兴某商贸有限公司）所发生的采购事项中，刘某1都未确认签字，都是由公司负责会计和出纳的何某1提出付款申请，而且从销售货物清单上看，公司所采购的货物有些根本没用处，有的货物完全超出其公司使用数量。通过对何某1的小金库账本发现，在与桂林市某商贸有限公司（桂林兴某商贸有限公司）发生采购事项付款后，没过多久，桂林市某商贸有限公司（桂林兴某商贸有限公司）又将钱款扣除相应费用后返还到了刘力扬和何某1设立的小金库账户中。 7.证人王某1的证言，证实王某12001年到桂林某橡胶机械开发有限公司上班，负责销售和技术工作，法人代表是刘力扬，负责公司全盘和财务资金工作，刘某1负责小件采购，财务是赖某和何某1，赖某退休后就是何某1一个人负责。公司平时资金的收支都是何某1管理，由何某1制作付款申请书给刘力扬签字，然后把凭证给赖某做账，公司到税务局报税、抵税工作也是由何某2负责。公司有个小金库，是何某1的户名，由何某1保管，公司小金库需要有刘力扬同意才能收入支出，小金库具体每笔支出情况王某1不了解。 8.证人赖某的证言，证实赖某2001年到桂林某橡胶机械开发有限公司任会计，负责做账，公司法定代表人是刘力扬，何某1是出纳，2015年4月份赖某退休后公司财务就是何某1一个人，公司财务是由刘力扬负责。赖某只负责用凭证做账，不接触钱，资金支出和收入都是何某1去办理。公司有个小金库账户，公司的增值税专用发票抵税是何某1负责办理。 9.证人宁某的证言，证实1998年宁某在桂林某橡胶机械开发有限公司上班，负责机械设计。在公司会计赖某退休之前，都是刘某1负责采购，赖某退休后，刘某1经常不在公司，付款申请都由刘力扬签字确定。公司不会大批量采购物品堆放在公司内，基本上是需要什么就购买什么。公司一般是向外省公司采购，还有向桂林的中特公司、立得沃公司、海洋金属公司采购。 10.证人周某的证言，证实周某2001年至2016年一直在桂林某橡胶机械开发有限公司担任总工程师。公司法定代表人是刘力扬，负责公司全盘工作及财务资金方面财务是赖某和何某1负责。公司资金的收支都是何某1管理，由何某1制作付款申请书给刘力扬签字，签好字后刘某1和何某1一起办理付款手续，然后把凭证给赖某做账。 11.被告人刘力扬的供述，证实2002年开始担任桂林某橡胶机械开发有限公司法定代表人兼总经理至2018年6月份。其负责公司全盘经营决策和财务管理，资金开支都必须由其签字确认。公司为了冲账和把对公账户内的钱套出来放入小金库账户内而去找桂林市某商贸有限公司虚开增值税发票。公司和桂林市某商贸有限公司发生的贸易行为有少部分小金额是真实存在的，大部分购物清单上的货物是虚假的，只是通过桂林市某商贸有限公司虚开增值税专用发票。每次刘力扬会在何某1给的付款申请单上签字确认，由何某1从对公账户内付款给桂林市某商贸有限公司，该公司过段时间会再把扣除相应费用的钱打到公司小金库账户或是何某1账户。何某1收到该公司打回来的钱后会跟刘力扬说并记录在小金库账本内。本公司与桂林市某商贸有限公司具体虚开票过和和银行流水如下： (1)2013年11月29日，总共开了两张增值税专用发票。第一张增值税专用发票（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是0012832，金额是95765元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是0012833，金额是104835元，开票人是苏伟强）。公司付款给对方钱款是2013年12月9日通过公司对公账户（45×××00）转账200600元到桂林市某商贸有限公司对公账户内（66×××10）；2013年12月18日桂林市某商贸有限公司通过账户（00×××93）转账184552元到小金库账户（62×××68）。 (2)2013年12月25日，总共开了两张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00024720，金额是89130元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00024719，金额是86260元，开票人是苏伟强）。公司付款给对方钱款是2014年1月15日通过公司对公账户（45×××00）转账177024元到桂林市某商贸有限公司对公账户内（66×××10）；2014年1月22日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过账户（00×××93）转账161359元到小金库账户（62×××68）。 (3)2014年10月29日，总共开了三张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00527900，金额是116958元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00527901，金额是1152920元，开票人是苏伟强）；第三张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00527902，金额是53220元，开票人是苏伟强）；公司付款给对方钱款是2014年10月30日通过公司对公账户（45×××00）转账150000元到桂林市某商贸有限公司对公账户内（66×××10）；2014年11月7日我公司通过以上账户转账136053元到苏伟强公司以上对公账户。2014年11月4日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过账户（00×××93）转账150000元到何某1（88×××39）账户内；2014年12月9日苏伟强通过以上账户转账113210元到何某1（88×××39）账户内。 (4)2014年12月28日，总共开了三张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00568111，金额是114253元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00568112，金额是113075元，开票人是苏伟强）；第三张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是00568113，金额是109737元，开票人是苏伟强）；公司付款给对方钱款是2015年1月28日通过公司对公账户（45×××00）转账150000元到桂林市某商贸有限公司对公账户内（66×××10）；2015年4月8日我公司通过以上账户转账188495元到苏伟强公司以上对公账户。2015年2月9日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过账户（00×××93）转账150000元到何某1（88×××39）账户内；2015年5月11日苏伟强通过以上账户转账160100元到何某1（88×××39）账户内。 (5)2015年12月11日，总共开了两张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是0023536，金额是39750元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是0023535，金额是112865元，开票人是苏伟强）。公司付款给对方钱款是2016年1月7日通过公司对公账户（45×××00）转账152615元到桂林市某商贸有限公司对公账户内（66×××10）；2016年1月19日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过账户（00×××19）转账161359元到何某1（88×××39）账户内。 (6)2016年12月27日，总共开了一张增值税专用发票。这张的情况（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林兴某商贸有限公司，发票号码是00105710，金额是98975元，开票人是林某。公司付款给对方钱款是2016年12月30日通过公司对公账户（45×××00）转账98975元到桂林兴某商贸有限公司对公账户内（66×××10）；2017年1月5日桂林兴某商贸有限公司苏伟强通过账户（00×××19）转账161359元到何某1（88×××39）账户内。 12.被告人苏伟强的供述，证实苏伟强系桂林市某商贸有限公司（桂林市兴某商贸有限公司）总经理。虚开的增值税专用发票都是刘力扬叫何某1具体操办的。第一次是2013年11月29日虚开了两张增值税专用发票。第一张增值税专用发票的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500132170，号码：00128632，货物金额总计95765元，填开日期：2013年11月29日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。第二张的情况是，购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500132170，号码：00128633，货物金额总计104835元，填开日期：2013年11月29日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。桂林某橡胶机械开发制造有限公司于2013年12月9日通过建设银行对公账户（45×××00）转账200600元到桂林市某商贸有限公司桂林银行对公账户（66×××10）其于2013年12月18日通过个人桂林银行私人账户（00×××93）转账184552元到某公司何某1（62×××68）账户内，获利16048元。 第二次是2013年12月25日虚开了两张增值税专用发票。第一张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500133170，号码：00024719，货物金额总计86260元，填开日期：2013年12月25日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。第二张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500133170，号码：00024720，货物金额总计89130元，填开日期：2013年12月25日，由其公司按照开具增值税发票要求开出销售清单，其中清单上有其公司统计实际提供的货物，包括304不锈钢板（型号为2*1220*2440，单位：KG，数量：47.22，单价：22.5元，总价为1062.45元）；气动三通（型号：8-01，单位：个，数量：40，单价：5.8元，总价为232元）；针垫阀（型号：1/8，单位：个，数量：40，单价：8.5元，总价340元）以上是其公司实际提供的货物，销售金额为1634.45，其余的87495.55元（89130元-1634.45元=87495.55元）是虚开的。桂林某橡胶机械开发制造有限公司于2014年1月15日通过建设银行对公账户（45×××00）转账177024.45元到桂林市某商贸有限公司桂林银行对公账户（66×××10）。其于2014年1月22日通过个人桂林银行私人账户（00×××93）转账161359元到某公司何某1（62×××68）账户内，扣除真实发生交易的1634.45元，获利14031元。 第三次是2014年10月29日虚开了三张增值税专用发票。第一张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500134170，号码：00527900，货物金额总计116958元，填开日期：2014年10月29日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。第二张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500134170，号码：00527901，货物金额总计115920元，填开日期：2014年10月29日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。第三张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500134170，号码：00527902，货物金额总计53220元，填开日期：2014年10月29日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。这次分两笔转账到其公司，第一笔是2014年10月30日桂林某橡胶机械开发制造有限公司通过建设银行对公账户（45×××00）转账15万元到桂林市某商贸有限公司桂林银行对公账户（66×××10），第二笔2014年11月17日也是对方通过以上账户转账136053元给其。其也是分两笔转账给对方的，第一笔于2014年11月4日通过个人桂林银行私人账户（00×××93）转账15万元到某公司何某1（88×××39）账户内，第二笔是2014年12月9日其也是通过以上账户转账113210元给对方，这次获利22843元。 第四次是2014年12月28日虚开了三张增值税专用发票。第一张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500134170，号码：00568111，货物金额总计114253元，填开日期：2014年12月28日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。第二张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500134170，号码：00568112，货物金额总计113075元，填开日期：2014年12月28日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。第三张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500134170，号码：00568113，货物金额总计109737元，填开日期：2014年12月28日，由其公司按照开具增值税发票要求开出销售清单，其中清单上有其公司统计实际提供的货物包括针形阀（型号为1分，单位：个，数量：100，单价：8.5元，总价为850元）；气动三通（型号：8-01，单位：个，数量：100，单价：5.8元，总价为580元）；以上其公司实际提供货物销售金额为：1430元，其余的108307元（109737元-1430元=108307元）是虚开的。这次分两笔转账到其公司，第一笔是2015年1月28日桂林某橡胶机械开发制造有限公司通过建设银行对公账户（45×××00）转账15万元到桂林市某商贸有限公司桂林银行对公账户（66×××10），第二笔2015年4月8日也是对方通过以上账户转账188495元给其。其也是分两笔转账给对方的，第一笔于2015年2月9日通过个人桂林银行私人账户（00×××93）转账15万元到某公司何某1（88×××39）账户内，第二笔是2015年5月11日其也是通过以上账户转账160100元给对方，这次获利26965元。 第五次是2015年12月1日虚开了两张增值税专用发票。 第一张清单的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500151160，号码：00023536，货物金额总计39750元，填开日期：2015年12月11日，由其公司按照开具增值税发票要求开出销售清单，其中清单上有其公司统计实际提供的货物包括针形阀（型号为1分，单位：个，数量：100，单价：7.2649元，总价为1089.75元）；气动三通（型号：8-01，单位：个，数量：100，单价：4.9572元，总价为495.72元）；铂热电阻（型号：PT100，单位：条，数量：8，单价：81.7965，总价：649.57）以上其公司实际销售金额为：2615元，其余的37135元（39750元-2615元=37135元）是虚开的。第二张的情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500151160，号码：00023535，货物金额总计112865元，填开日期：2015年12月11日，由其公司按照开具增值税发票要求开出的销售清单，没有实际发生销售货物，是虚开的。2016年1月7日桂林某橡胶机械开发制造有限公司通过建设银行对公账户（45×××00）转账152615元到桂林市某商贸有限公司桂林银行对公账户（66×××10）。其是2016年1月20日通过个人桂林银行私人账户（00×××19）转账138000元到某公司何某1（88×××39）账户内，这次获利12000元。 第六次是2016年12月27日虚开了一张增值税专用发票。 这张情况是购买方名称桂林某橡胶机械开发制造有限公司，销售方名称桂林兴某商贸有限公司，所属增值税专用发票代码：4500151160，号码：00105710，货物金额总计98975元，填开日期：2016年12月27日，由其公司按照开具增值税发票要求开出销售清单，其中清单上有其公司统计实际提供的货物包括砂轮机（单位：1台，数量：1，单价：833.3333元，金额：833.33元，税额：141.67元，总价：975元）以上其公司实际销售金额为：975元，其余的98000元（98975元-975元=37135元）是虚开的。2016年12月30日桂林某橡胶机械开发制造有限公司通过建设银行对公账户（45×××00）转账98975元到桂林兴某商贸有限公司桂林银行对公账户（66×××10）。其是2017年1月5日通过个人桂林银行私人账户（00×××19）转账88200元到某公司何某1（88×××39）账户内，这次获利9800元。 第七次是2017年12月27日虚开了三张增值税专用发票。第一张发票号码为001××××2586，金额89682.03元，税额15245.97元，价税合计104928.00元。在销售货物或者提供应税劳务清单中，48、49、50号是真实交易的。第二张发票号码为001××××2585，金额95958.12元，税额16312.88元，价税合计112271.00元。这张是完全虚开，没有真实交易。第三张发票号码为001××××2584，金额99895.72元税额16982.28元，价税合计116878.00元。这张是完全虚开，没有真实交易。 13.同案犯何某1的供述，证实何某12001年9月份到桂林某橡胶机械开发制造有限公司上班，先是担任出纳，在公司会计退休后兼任出纳。刘力扬是公司法人代表，负责公司全盘工作和财务管理，平时公司的财务支出都必须由刘力扬签字。其所在公司与桂林市某商贸有限公司发生的贸易行为只是少部分，购物清单上的大部分货物都是虚假的，只是想通过桂林市某商贸有限公司开具税率17%的增值税专用发票。每次都是刘力扬让其联系苏伟强帮公司开增值税专用发票，苏伟强开出增值税发票并提供虚假货物清单给何某1，何某1就填写付款申请书，由刘力扬签字确认后再由何某1通过所在公司建设银行尾号为1600的对公账户转账给对方桂林银行00010对公账户，对方再把钱转回户名为何某1的公司小金库账户（建设银行尾号9468或桂林银行尾号00039账户）。 第一次虚开增值税专用发票是2013年11月29日开的，总共虚开了2张增值税专用发票。第一张增值税专用发票（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：0012832，金额是95765元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：0012833，金额是104835元，开票人是苏伟强）。 其公司付款给对方钱款是2013年12月9日通过公司对公账户（45×××00）转账200600元到桂林市某商贸有限公司对公账户（66×××10）；2013年12月18日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过私人账户（00×××93）转账184552元到其账户（62×××68）。第二次虚开是2013年12月25日，总共虚开了2张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00024720，金额是89130元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00024719，金额是86260元，开票人是苏伟强）。其公司付款给对方钱款是2014年1月15日通过公司对公账户（45×××00）转账177024.45元到桂林市某商贸有限公司对公账户（66×××10）；2014年1月22日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过私人账户（00×××93）转账161359元到其账户（62×××68）。第三次虚开2014年10月29日，总共虚开了3张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00527900，金额是116958元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00527901，金额是115920元，开票人是苏伟强）；第三张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00527902，金额是53220元，开票人是苏伟强）。其公司付款给对方钱款是2014年10月30日通过公司对公账户（45×××00）转账150000元到桂林市某商贸有限公司对公账户（66×××10）；2014年11月7日其公司通过以上账户转账136053元到苏伟强公司以上对公账户；2014年11月4日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过私人账户（00×××93）转账150000元到其账户（88×××39），之后其将该150000万元转账到其桂林银行（880001478866300048）账户内；2014年12月9日苏伟强通过以上账户转账113210元到其账户（88×××39），2015年1月22日，其将126600元转账到其桂林银行（88×××57）账户内。第四次虚开是2014年12月28日，总共虚开了3张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00568111，金额是114253元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00568112，金额是113075元，开票人是苏伟强）；第三张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00568113，金额是109737元，开票人是苏伟强）。 其公司付款给对方钱款是2015年1月28日通过公司对公账户（45×××00）转账150000元到桂林市某商贸有限公司对公账户（66×××10）；2015年4月8日其公司通过以上账户转账188495元到苏伟强公司以上对公账户；2015年2月9日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过私人账户（00×××93）转账150000元到其账户（88×××39），2015年2月10日其将（88×××39）账户内的3万元转到刘力扬桂林银行私人账户（00×××66）,2015年2月13日转账12万元到其（62×××68）账户内；2015年5月11日苏伟强通过以上账户转账160100元到其账户（88×××39），2015年6月8日，将其账户（88×××39）内的15万元转账到其桂林银行理财账户内（90×××01）内。 第五次虚开是2015年12月11日，总共虚开了2张增值税专用发票。第一张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：00023536，金额是39750元，开票人是苏伟强）；第二张（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林市某商贸有限公司，发票号码是：0023535，金额是112865元，开票人是苏伟强）。其公司付款给对方钱款是2016年1月7日通过公司对公账户（45×××00）转账152615元到桂林市某商贸有限公司对公账户（66×××10）；2016年1月19日桂林市某商贸有限公司苏伟强通过私人账户（00×××19）转账138000元到其账户（88×××39），之后2016年1月24日其分三次转账13万元到其（62×××68）账户内。第六次虚开是2016年12月27日，总共虚开了1张增值税专用发票。这张的情况（购货单位是：桂林某橡胶机械开发制造有限公司。销货单位是：桂林兴某商贸有限公司，发票号码是：00105710，金额是98975元，开票人是林某）。其公司付款给对方钱款是2016年12月30日通过公司对公账户（45×××00）转账98975元到桂林兴某商贸有限公司对公账户（66×××10）；2017年1月5日桂林兴某商贸有限公司苏伟强通过私人账户（00×××19）转账88200元到其账户（88×××39）。2017年4月16.17日其分十次取现12.5万元。2017年12月27日，其还虚开了三张增值税发票，但是其中有一张上面的砂轮机、白刚玉砂轮片、绿化硅砂轮片这三项是真实交易的，是之前公司购买的货物，其他都是找苏伟强虚开的。第一张发票所属增值税专用发票代码4500164160，号码001××××2586，金额89682.03元，税额15245.97元，价税合计104928.00元。填开日期2017年12月27日，这张增值税发票其中有三项（砂轮机、白刚玉砂轮片、绿化硅砂轮片）是真实交易的，在清单中的第48、49、50号是真实交易的。 第二张发票所属增值税专用发票代码4500164160，号码001××××2585，金额95958.12元，税额16312.88元，价税合计112271.00元，填开日期2017年12月27日，这张完全是虚开的，没有实际发生销售货物。 第三张发票所属增值税专用发票代码4500164160，号码001××××2584，金额99895.72元，税额16982.28元，价税合计116878.00元，填开日期2017年12月27日，这张完全是虚开的，没有实际发生销售货物。以上这三张虚开的增值税发票，没有转账给苏伟强，因为当时公司资金紧张，没有流动资金了。 14.辨认笔录和照片，证实被告人苏伟强对被告人刘力扬的照片进行了辨认和指认。 上述证据，经开庭质证，来源合法，能客观、真实的反映案件事实，应予采信。 本院认为，被告人刘力扬、苏伟强与他人共同虚开增值税专用发票金额人民币228986.98元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人刘力扬、苏伟强犯虚开增值税专用发票罪罪名成立。二人与他人构成共同故意犯罪，皆为主犯，其中刘力扬是犯意的发起者，系作用较大的主犯。二被告人认罪度较好，依法可从轻处罚。本院为维护国家的发票管理制度，打击刑事犯罪，对被告人刘力扬、苏伟强依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 一、被告人刘力扬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币六万元。（罚金已缴纳） 二、被告人苏伟强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。（罚金已缴纳） 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向桂林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  汪建林 人民陪审员  谭继元 人民陪审员  郭 某 二〇一九年八月十六日 书 记 员  严永超