广西壮族自治区南宁市江南区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）桂0105刑初143号 公诉机关广西壮族自治区南宁市江南区人民检察院。 被告人刘建，男，1985年7月1日出生于重庆市云阳县，汉族，初中文化，广西亿坤金属材料有限公司法定代表人，住重庆市云阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月18日被刑事拘留，同年6月23日被逮捕。现羁押于南宁市第一看守所。 辩护人孙贵文，广西贵文律师事务所律师。 辩护人刘亮，广西贵文律师事务所实习律师。 南宁市江南区人民检察院以南市江检刑检刑诉〔2019〕29号起诉书指控被告人刘建犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。南宁市江南区人民检察院指派检察员王春华出庭支持公诉，被告人刘建及其辩护人孙贵文、刘亮到庭参加了诉讼。现已审理终结。 南宁市江南区人民检察院指控： 1.2016年1月19日、20日，被告人刘建作为广西亿坤金属材料有限公司（以下简称亿坤公司）法定代表人，在与玉林市恒先贸易有限公司（以下简称恒先公司）无任何应税业务往来的情况下，让恒先公司为亿坤公司虚开增值税专用发票22份，虚开价款金额2179487.18元（人民币，下同），税额370512.82元，价税合计2550000元。亿坤公司已将上述涉案专用发票进行增值税纳税申报，并已认证抵扣。 2.2016年1月22日，被告人刘建在与兴业县鸿乐贸易有限公司（以下简称鸿乐公司）无任何应税业务往来的情况下，让鸿乐公司为亿坤公司虚开增值税专用发票50份，虚开价款金额4983087.88元，税额847124.82元，价税合计5830212.70元。亿坤公司已将上述涉案专用发票进行增值税纳税申报，并已认证抵扣。 3.2015年1月至2016年6月期间，被告人刘建在与柳州冠杰金属材料有限责任公司（以下简称冠杰公司）无任何应税业务往来的情况下，为该公司虚开增值税专用发票74份，虚开价款金额7354260.49元，税额1250224.51元，价税合计8604485元。冠杰公司已将上述涉案专用发票进行增值税纳税申报，并已认证抵扣。 2018年5月18日，被告人刘建主动到重庆市云阳县公安局江口派出所投案。 对于指控的事实，公诉机关当庭举证有受案登记表，立案决定书，抓获经过，户口证明，现场检测报告书，税务登记表，单位纳税人税务登记信息采集，亿坤公司企业所得税、增值税申报情况明细表、增值税入库情况统计，明细分类账，亿坤公司工商登记材料，亿坤公司涉案账户银行流水，亿坤公司取得鸿乐公司、恒先公司、开具给冠杰公司增值税专用发票明细，关于广西亿坤金属材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪线索移送函，涉嫌犯罪案件移送书，关于柳州市冠杰金属材料有限公司取得虚开增值税专用发票偷税案件的调查报告，柳州市国家税务稽查据税务处理决定书，税务行政处罚决定书，营业执照、增值税一般纳税人申请认定表，冠杰公司资金回流表，康某农行账户资金流水信息，冠杰公司基本账户资金流水信息，购销合同，供货合同，对公客户回单，广西增值税专用发票，亿坤公司开具给冠杰公司增值税专用发票明细，税收非法案件协查回复函，恒先公司账户银行交易明细，梁某2个人账户交易明细，记账凭证、业务凭证，增值税纳税申报表，税收非法案件协查回复函，鸿乐公司银行存款日记账，蔡某、何某个人账户交易明细，兴业县公安局查处恒先公司涉嫌虚开增值税专用发票一案的证据材料，兴业县公安局查处鸿乐公司涉嫌虚开增值税专用发票一案的证据材料，刑事判决书、刑事裁定书，亿坤公司增值税专用发票认证明细，常住人口详细查询结果等书证；证人邓某、陈某、康某、梁某1、梁某2、蔡某、何某的证言；被告人刘建的供述和辩解；司法鉴定意见书以及鉴定意见通知书；辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人刘建在明知与他人未发生应税业务的情况下，仍然为他人虚开增值税专用发票以及让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。特提起公诉，请本院依法判处。 被告人刘建对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均没有异议，其辩护人提出如下辩护意见：1.刘建的行为是公司意志的体现，其承担的责任仅为单位犯罪中公司负责人的相应法律责任。2.亿坤公司在向冠杰公司虚开增值税专用发票时已就此向国家税务机关缴纳了税款，这部分缴纳的税款应从给国家造成的税款损失中予以扣除。3.刘建具有自首情节，系初犯，主观恶性较小，有悔罪表现。综上，建议对刘建减轻处罚并适用缓刑。 经审理查明的事实与公诉机关指控的一致。被告人刘建到案后如实供述了犯罪事实。 上述事实，被告人刘建在开庭审理过程中亦无异议，且有受案登记表，立案决定书，抓获经过，户口证明，现场检测报告书，税务登记表，单位纳税人税务登记信息采集，亿坤公司企业所得税、增值税申报情况明细表、增值税入库情况统计，明细分类账，亿坤公司工商登记材料，亿坤公司涉案账户银行流水，亿坤公司取得鸿乐公司、恒先公司、开具给冠杰公司增值税专用发票明细，关于广西亿坤金属材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪线索移送函，涉嫌犯罪案件移送书，关于柳州市冠杰金属材料有限公司取得虚开增值税专用发票偷税案件的调查报告，柳州市国家税务稽查据税务处理决定书，税务行政处罚决定书，营业执照、增值税一般纳税人申请认定表，冠杰公司资金回流表，康某农行账户资金流水信息，冠杰公司基本账户资金流水信息，购销合同，供货合同，对公客户回单，广西增值税专用发票，亿坤公司开具给冠杰公司增值税专用发票明细，税收非法案件协查回复函，恒先公司账户银行交易明细，梁某2个人账户交易明细，记账凭证、业务凭证，增值税纳税申报表，税收非法案件协查回复函，鸿乐公司银行存款日记账，蔡某、何某个人账户交易明细，兴业县公安局查处恒先公司涉嫌虚开增值税专用发票一案的证据材料，兴业县公安局查处鸿乐公司涉嫌虚开增值税专用发票一案的证据材料，刑事判决书、刑事裁定书，亿坤公司增值税专用发票认证明细，常住人口详细查询结果等书证；证人邓某、陈某、康某、梁某1、梁某2、蔡某、何某的证言；被告人刘建的供述和辩解；司法鉴定意见书以及鉴定意见通知书；辨认笔录等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人刘建在明知与他人未发生应税业务的情况下，仍然为他人虚开增值税专用发票以及让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人刘建犯虚开增值税专用发票罪成立。被告人刘建自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法予以从轻处罚。对于辩护人提出被告人刘建应承担单位犯罪中公司负责人的相应法律责任的辩护意见，经查，亿坤公司的股东为刘建和妻子邓某，邓某的证言证实其仅是挂名的财务总监，公司业务经营方面都是由刘建具体负责，且邓某已作为本案证人，亿坤公司没有其他适格的诉讼代表人，故公诉机关未将亿坤公司指控为单位犯罪，被告人刘建应当承担自然人的犯罪责任，本院对该辩护意见不予采纳。对于辩护人提出亿坤公司在向冠杰公司虚开增值税专用发票时已向国家税务机关缴纳税款的部分应从给国家造成的税款损失中予以扣除的辩护意见，经查，虚开增值税专用发票罪以虚开的税款数额作为定罪量刑标准，故不应将已缴纳的税款从犯罪数额中扣除，但可在对被告人的量刑上予以考虑。综观本案，被告人刘建具有悔罪表现，对其适用缓刑没有再犯罪的危险且对所居住社区没有重大不良影响，故可以对被告人刘建宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下： 被告人刘建犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效之日起十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向南宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。 审 判 长  曾江恒 人民陪审员  梁志友 人民陪审员  齐素勉 二〇一九年八月二十八日 书 记 员  余 卉 附《中华人民共和国刑法》条文： 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻; （二）有悔罪表现; （三）没有再犯罪的危险; （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。