江苏省连云港市海州区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0706刑初143号公诉机关江苏省连云港市海州区人民检察院。被告人周某，系连云港广坤钢材贸易有限公司原法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月14日被连云港市公安局海州分局刑事拘留，同年8月17日被取保候审。辩护人罗华林、于春凤（实习），江苏顺维律师事务所律师。被告单位连云港阿斯塔石化设备有限公司，住所地连云港经济技术开发区朝阳镇西庄村向阳路**。法定代表人李海芳。诉讼代表人李海芳，系连云港阿斯塔石化设备有限公司法定代表人。被告人涂某，系连云港阿斯塔石化设备有限公司股东、实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税发票罪，于2018年7月26日被连云港市公安局海州分局取保候审。辩护人马海峰，江苏云台山律师事务所律师。被告人赵某，系连云港阿斯塔石化设备有限公司实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月7日被连云港市公安局海州分局取保候审。辩护人胡宏，江苏明亮律师事务所律师。连云港市海州区人民检察院以海检诉刑诉(2018)991号起诉书指控被告人周某、被告单位连云港阿斯塔石化设备有限公司、被告人涂某、赵某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月10日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，于2019年3月25日公开开庭审理了本案。连云港市海州区人民检察院指派检察员杨金凤依法出庭支持公诉，被告人周某及其辩护人罗华林、被告单位连云港阿斯塔石化设备有限公司诉讼代表人李海芳、被告人涂某及其辩护人马海峰、被告人赵某及其辩护人胡宏到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关向本院指控：2014年1月至2016年12月，被告人周某在经营连云港广坤钢材贸易有限公司（以下简称广坤公司）过程中，为谋取不法利益，经与连云港阿斯塔石化设备有限公司（以下简称阿斯塔公司）实际经营人被告人赵某、涂某协商一致，在无真实货物交易的情况下，收取开票金额6.5%-9.5%的开票费用，由广坤公司向阿斯塔公司虚开增值税专用发票共计22份，价税金额合计人民币2225701.68元，税款合计人民币323392.53元。被告人涂某向被告人周某支付开票费用共计人民币16万余元，后在税务机关将全部税款抵扣。2018年7月25日、2018年8月6日，被告人涂某、赵某先后被连云港市公安局海州分局办案民警电话传唤到案。为证实上述事实，公诉机关向本院提交了户籍证明、发破案经过、到案经过、企业法人营业执照、税务登记证、增值税专用发票复印件、银行交易明细、汇款回执、扣押决定书及清单、暂扣款专用收据等书证、未到庭证人翟某的证言；被告人周某、涂某、赵某的供述和辩解等证据。公诉机关认为：被告人周某、被告单位阿斯塔公司虚开增值税专用发票，被告人涂某、赵某作为阿斯塔公司直接负责的主管人员，均应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位及被告人涂某、赵某犯罪以后自动投案，并如实供述了自己的罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人周某辩称，指控犯罪事实无异议，自愿认罪。被告人周某未向法庭提交证据。被告人周某辩护人辩称，对公诉机关指控罪名没有异议，犯罪数额应减去2014年有真实交易的部分；周某当庭认罪，构成坦白；周某自愿缴纳罚金，建议法院判处缓刑。被告人周某的辩护人未向法庭提交证据。被告单位阿斯塔公司辩称，部分淘宝购买商品虽然不开票，但是价格含税。被告单位阿斯塔公司未向法庭提交证据。被告人涂某辩称，公诉机关指控犯罪事实无异议，自愿认罪。被告人涂某未向法庭提交证据。被告人涂某辩护人辩称：对公诉机关指控的罪名无异议；犯罪数额应减去2014年1月13日85706.47元（票号07979035）、2014涂某被告人涂某犯罪后主动投案，应认定为自首；被告人涂某案发后主动退缴了涉案税款。被告人涂某辩护人向法庭提交如下证据：1、被告公司2014年、2015年、2016年通过网购采购产品转账凭证；2、被告单位淘宝购物明细截图及2014年、2015年、2016年零星采购单据。被告人赵某对公诉机关指控的犯罪事实无异议，其自愿认罪。被告人赵某未向法庭提交证据，但是当庭陈述被告人涂某举证的淘宝网购收据系由其提供。被告人赵某的辩护人辩称，对公诉机关指控罪名无异议；被告人赵某犯罪后主动投案，应认定自首；被告人赵某及公司犯罪后主动退缴了涉案税款；被告人赵某虚开增值税发票有抵扣部分支出但是没有发票成本的目的。被告人赵某的辩护人未向法庭提交证据。本院经审理查明：2014年1月至2016年12月，被告人周某在经营连云港广坤钢材贸易有限公司过程中，为谋取不法利益，经与连云港阿斯塔石化设备有限公司实际经营人被告人赵某、涂某协商一致，在无真实货物交易的情况下，收取开票金额6.5%-9.5%的开票费用，由广坤公司向阿斯塔公司虚开增值税专用发票共计22份，价税金额合计人民币2225701.68元，税款合计人民币323392.53元，后在税务机关将全部税款抵扣。被告人涂某向被告人周某支付开票费用共计人民币165504元。2018年7月25日、2018年8月6日，被告人涂某、赵某先后被连云港市公安局海州分局办案民警电话传唤到案。另查明，被告人阿斯塔公司在案件侦查阶段主动向公安机关退缴了323392.53元。被告人周某在案件审理阶段主动退缴了违法所得165504元。认定上述事实的证据有：户籍证明、发破案经过、到案经过、企业法人营业执照、税务登记证、增值税专用发票复印件、银行交易明细、汇款回执、扣押决定书及清单、暂扣款专用收据等书证、未到庭证人翟某的证言；被告人周某、涂某、赵某的供述和辩解。本院认为，被告人周某、被告单位阿斯塔公司虚开增值税专用发票，被告人涂某、赵某作为阿斯塔公司直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，均应依法追究其刑事责任。连云港市海州区人民检察院指控被告人周某、被告单位阿斯塔公司、被告人涂某、赵某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，本院依法予以支持。被告人周某的辩护人、被告人涂某的辩护人及被告人赵某的辩护人提出的广坤公司开具给阿斯塔公司的发票中存在部分真实交易，应该扣减部分犯罪数额的辩称意见，本院认为，被告人涂某在接受公安机关讯问时，曾提出过涉案22张发票中有三张事有真实交易，但是无法说出交易的时间额金额，随后又承认自己记不清楚哪三笔，随便说了其中三份。在其后的供述中，其明确陈述发票开具的时间段内，阿斯塔公司与广坤公司之间不存在真实的交易。从本案中侦查机关调取的证据来看，双方之间不存在与发票对应的真实交易，被告人也均未能对真实交易的存在举证证明。另外，从广坤公司与阿斯塔公司开票及转账付款、回款来看，涉案22份发票均是由阿斯塔公司将开票金额转账方式支付给广坤公司，广坤公司再将款项通过其他账户退还给阿斯塔公司，对应的开票费用或者由涂某安排人汇款给周某，或者在回款时扣除对应数额。被告周某收取开票费用为被告阿斯塔公司虚开增值税专用发票的事实清楚。本案被告人的辩护人有关广坤公司与阿斯塔公司之间存在部分真实交易，应该扣减部分犯罪数额的辩护意见本院不予采信。被告单位阿斯塔公司及被告人涂某、赵某犯罪以后自动投案，并如实供述了自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人周某自愿认罪，主动退缴违法所得，被告单位阿斯塔公司主动退缴给国家造成的税款损失，量刑时酌情从轻处罚。综合被告人周某、被告单位阿斯塔公司、被告人涂某、赵某的犯罪情节、认罪及悔罪表现，本院依法对被告人周某、涂某、赵某从轻处罚并适用缓刑，对被告单位阿斯塔公司从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第一款、第二款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人周某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币六万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已预缴纳）二、被告单位连云港阿斯塔石化设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。（罚金已预缴纳）三、被告人涂某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）四、被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）五、对已被公安机关扣押在案的被告单位连云港阿斯塔石化设备有限公司人民币323392.53元予以追缴；对被告人周某已退缴的违法所得165504元予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  乔爱民人民陪审员  盛世珍人民陪审员  周梦玲二〇一九年八月五日书 记 员  杨 晨法律条文附录《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于两个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。