辽阳市弓长岭区人民法院刑 事 判 决 书（2019）辽1005刑初10号公诉机关辽阳市弓长岭区人民检察院。被告人刘某某，男性，汉族，初中文化，无职业，户籍所在地黑龙江省，捕前住辽阳县。因本案于2018年5月25日被辽阳市公安局弓长岭公安分局刑事拘留，同年6月29日被辽阳市公安局弓长岭公安分局执行逮捕。现押于辽阳市看守所。辩护人王頔，系黑龙江彭顺律师事务所律师。辽阳市弓长岭区人民检察院以辽弓检公刑诉（2019）1号起诉书，指控被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月7日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。辽阳市弓长岭区人民检察院指派检察员党铁源出庭支持公诉。被告人刘某某及其辩护人到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。辽阳市弓长岭区人民检察院指控：2016年12月份，被告人刘某某为隋某从济南欧照电子科技有限公司虚开了11组增值税专用发票，铬铁：761739.12吨，硅锰：775733.33吨，税额合计：人民币186680.34元。2016年12月份，隋某用该11组增值税专用发票申报税务机关抵扣税款。2017年6月，经辽阳市弓长岭区国家税务局通过网上认证，该11组增值税发票为失控发票。2017年6月26日，隋某补交了抵扣税款。案后，被告人刘某某被公安机关抓获归案。公诉机关为上述指控向本院提供了案件来源、归案经过、户籍证明及现实表现、协助查询财产通知书及活期账户明细清单、账单照片复印件等、认证后失控发票查询、国家税务总局公告、纳税人申报（缴款）错误更正报告、中华人民共和国税收完税证明、银联商务签购单、案件线索移交说明、名片复印件和EMS快递单、协查函及EMS快递单、律师事务所函、委托书、律师执业证、身份证复印件等、收据、通用记账凭证复印件、山东省增值税专用发票复印件、企业机读档案登记资料、税务登记表、注销税务清册、2005版增值税纳税申报表（适用于定期定额户）、情况说明、纳税人涉密信息查询结果告知书；证人隋某、林某、杨某、陈某的证言；被告人刘某某的供述与辩解；辨认笔录等证据证明。据此，公诉机关认为：被告人刘某某的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘某某对公诉机关的上述指控未提出异议，但提出，其受隋某的委托开具发票，且隋某给付其开具发票的钱已经转给了河南厂家张某，由张某给隋某开具的发票，故其情节较轻请求从轻处罚。被告人刘某某的辩护人对起诉书指控被告人的罪名无异议，但提出被告人虚开发票是与济南厂家共同的行为，被告人属于从犯，起次要作用；被告人年龄较大，无前科劣迹，初犯，社会危害性小。综上，请对其从轻处罚。经审理查明：2016年12月份，被告人刘某某为隋某从济南欧照电子科技有限公司虚开了11组增值税专用发票，铬铁：761739.12吨，硅锰：775733.33吨，税额合计：人民币186680.34元。2016年12月份，隋某用该11组增值税专用发票申报税务机关抵扣税款。2017年6月，经辽阳市弓长岭区国家税务局通过网上认证，该11组增值税发票为失控发票。2017年6月26日，隋某补交了抵扣税款。案后，被告人刘某某被公安机关抓获归案。上述事实，有如下经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认。1、案件来源及归案经过，证明2018年2月2日，辽阳县公安局将案件移交至弓长岭公安分局经侦大队。2018年5月25日，公安机关在辽阳县被告人刘某某住处将其抓获。2、户籍证明及现实表现，证明案发时被告人刘某某具有完全刑事责任能力，无前科劣迹。3、协助查询财产通知书及活期帐户明细清单、转账照片复印件等，证明2016年12月9日，隋某通过银行卡号：62×××75转存陈某帐号：62×××12人民币70000元。4、认证后失控发票查询，证明2016年12月20日，辽阳市弓长岭区国家税务局对隋某提供的开票日期为2016年12月14日的11组增值税专用发票，发票号：04088702、04088703、04088704、04088705、04088706、04088707、04088708、04088709、04088710、04088711、04088712税额合计186680.34元的增值税发票进行了网上认证，2017年6月，认证结果：认证后失控。这11组发票系济南欧照电子科技有限公司开具。5、国家税务总局公告、纳税人申报（缴款）错误更正报告，证明2016年12月1日国家税务总局公告自发布之日起施行。隋某取得的11组增值税发票属于异常凭证，已经申报抵扣，2017年6月26日，辽阳市弓长岭区国家税务局作进项税额转出人民币186687.61元。6、中华人民共和国税收完税证明、银联商务签购单，证明2017年6月26日，隋某已缴纳税款所属时期2017年5月1日至5月31日燃气增值税人民币186687.61元，滞纳金1026.78元，合计187714.39元。7、案件线索移交说明、名片复印件和EMS快递单，证明2018年7月13日，公安机关将被告人刘某某供称：其发票来源是河南省许昌市张某（男，身份证号4110221972********，与刘某某交易卡号60×××10）的线索移交给河南省许昌市公安机关。8、协查函及EMS快递单，证明2018年7月13日，公安机关向济南公安局槐荫分局经侦大队发函查证济南欧照电子科技有限公司是否属于走逃（失联）企业。9、收据、通用记账凭证复印件，证明2016年12月9日，济南欧照电子科技有限公司收到辽阳市弓长岭区二炼铁氧气站硅锰77.873332吨货款人民币584050.00元，铬铁76.173912吨货款人民币700800.00元；2016年12月14日，辽阳市弓长岭区二炼铁氧气站记帐凭证：付76.173912吨铬铁，金额人民币598974.36元，付进项税人民币101825.64元，付济南欧照电子科技有限公司货款人民币700800.00元；2016年12月20日，辽阳市弓长岭区二炼铁氧气站记帐凭证：付77.873332吨硅锰，金额人民币499188.03元，付77.873332吨硅锰进项税人民币84861.97元，付济南欧照电子科技有限公司货款人民币584050.00元。10、山东省增值税专用发票复印件，证明济南欧照电子科技有限公司出具货物名称铬铁：山东省增值税专用发票04088702-707发票联6组，每组货物数量12.695652吨，单价人民币7863.25元，金额人民币99829.06元，税率17%，税额人民币16970.94元，税价合计：人民币116800.00元；济南欧照电子科技有限公司出具货物名称硅锰：山东省增值税专用发票04088708-712发票联5组，每组货物数量15.573333吨，单价人民币6410.26元，金额人民币99829.06元，税率17%，税额人民币16970.94元，税价合计：人民币116800.00元；11组发票铬铁：76.173912吨，硅锰：77.573333吨，税价合计：人民币186680.34元。11、企业机读档案登记资料，证明辽阳县刘二堡刘阳炉料商店经营者：刘阳，成立日期：2010年8月31日，注销日期：2017年3月22日。注销原因：连续两年不参加年度报告。12、税务登记表、注销税务清册、2005版增值税纳税申报表（适用于定期定额户），证明辽阳县刘二堡刘阳炉料商店生产经营期限起止：2010年8月31日至2014年8月31日，纳税核准日期：2010年10月26日，注销日期：2018年1月15日。辽阳县刘二堡刘阳炉料商店2010年10月至12月、2011年1月至10月、2012年9月至11月、2013年3月至4月的纳税情况。13、情况说明，证明2016年12月，国家税务总局辽阳市弓长岭区税务局安平税务所将辽阳市弓长岭区二炼铁氧气站取得的增值税专用发票11组于当月认证抵扣。2017年6月，区税务局按收到市局下发的疑点信息：该企业取得的11组发票为失控发票，责令纳税人做进项税额转出，于2017年6月26日更正增值税申报，补缴税款186687.61元。14、纳税人涉密信息查询结果告知书，证明2017年4月24日，原国税认定济南欧照电子科技有限公司为非正常时间。国家税务总局济南市槐荫区税务局通过金税三期税收管理系统查询，济南欧照电子科技有限公司（纳税人识别号：91370100MA3CKXQC6A），纳税人状态为非正常。15、证人林某的证言，证明2016年12月9日，隋某让林某到老板娘那拿钱，林某按照隋某给的账户转了7万元钱。林某使用自己名开户的中国农业银行卡：62×××75给用户名是陈某的中国农业银行卡：62×××12转账7万元人民币。11组增值税专用发票（04088702、04088703、04088704、04088705、04088706、04088707、04088708、04088709、04088710、04088711、04088712）是林某上报认证的。16、证人杨某的证言，证明2016年12月14日、12月20日，杨某把认证完毕的11组增值税专用发票（04088702、04088703、04088704、04088705、04088706、04088707、04088708、04088709、04088710、04088711、04088712）合计金额人民币1098162.39元，合计税额人民币186687.61元，价税合计金额人民币1284580.00元，在每月申报的时候就正常把进项税给抵扣了。2017年6月26日，弓长岭国税局通知企业说这11组增值税专用发票是失控发票，杨某重新申报后隋某补交了税款。17、证人陈某的证言，证明用户名是陈某的中国农业银行卡：62×××12由刘某某使用，刘某是刘某某的小名，刘某某对外都告诉自己叫刘某，给别人的名片上也叫刘某。辽阳县刘二堡刘阳炉料商店是刘某某一个人负责。陈某记不清是否认识隋某，陈某不认识河南的张某。18、证人隋某的陈述，证明2014年3月份左右，隋某开始从刘二堡镇高庄子村刘某某手里购买硅锰和铬铁，双方口头约定每次拉货现金支付，等货全部拉完时，刘某某再给隋某开发票。2016年3月份左右，隋某从刘某某处买了硅锰77.8吨（不含税人民币6000元/吨左右）、铬铁76.2吨（不含税人民币7000元/吨左右）。2016年11月份左右，隋某找刘某某开发票，刘某某说需要先支付开票的税款。2011年11月20日左右，隋某到刘某某处给其现金人民币11.6万元，2016年12月9日，刘某某来电话说发票开好了，让隋某把余款补齐。当日，隋某让会计林某给刘某某妻子陈某转了人民币7万元。三天后隋某把从刘某某处取回的发票经弓长岭区国税局认证后，入账抵扣了。到2017年6月份左右，弓长岭国税局专管员陈飞找隋某说，山东省济南欧照电子科技有限公司给开具的11组增值税发票不能抵扣，属于失控发票，需要全额补税，隋某到弓长岭国税局补缴了全额税款。19、被告人刘某某的供述与辩解，证明2016年底，隋某找到被告人刘某某让其给开点增值税专用发票，被告人刘某某说2012年就不干了。隋某让被告人刘某某问问原来拉料的厂家还有没有发票能开，被告人刘某某给“河南厂家张某”打的电话，问张某说这边有个拉料的要开发票，问张某现在不买料开发票能不能给开，河南的张某说能给开，告诉隋某“8个点”左右，隋某给被告人刘某某加点路费帮其把事帮他办了。隋某给被告人刘某某提供个单子说就按这么开，并给了现金2万元人民币，转账7万元人民币。被告人刘某某把单子传真给张某开具增值税专用发票。被告人刘某某去张某处取到其开具的销售方名称是济南欧照电子科技有限公司的11组增值税专用发票（04088702、04088703、04088704、04088705、04088706、04088707、04088708、04088709、04088710、04088711、04088712）。隋某到被告人刘某某处取发票时又给了其现金2万元人民币。被告人刘某某记不住用哪个电话号码与“河南张某”联系的，用陈某的银行卡给张某转账的，张某的银行卡号记不清了，张某和隋某联系的买发票价格，隋某让刘某某给跑腿。刘某某证明不了张某和隋某联系的买发票价格的事实。20、辨认笔录及照片复印件，证明隋某辨认出被告人刘某某系为其开具发票的人。本院认为，被告人刘某某违反国家发票管理制度，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，情节严重，其行为已经构成犯罪，依法应予惩处。辽阳市弓长岭区人民检察院指控被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实充分，本院予以支持。被告人刘某某虚开增值税发票逃税金额已全部补缴，庭审中自愿认罪，主动缴纳罚金，均可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，判决如下：被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年五个月，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月25日起至2019年10月24日。罚金于判决生效后一个月内给付。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省辽阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  王学峰人民陪审员  高 迪人民陪审员  刘振晶二〇一九年八月三十日代理书记员  蒋琳琳附：本判决所依据的相关法律《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”