吉林省四平市铁东区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)吉0303刑初92号 公诉机关吉林省四平市铁东区人民检察院。被告人张学祝，男，1969年1月1日出生，汉族，河北省曲阳县人，初中文化，无职业，户籍地曲阳县，现住曲阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月2日被四平市公安局取保候审，于2020年6月16日被本院取保候审。 辩护人孙鸿雁，吉林英诚律师事务所律师。 吉林省四平市铁东区人民检察院以四东检刑检刑诉[2020]52号起诉书指控被告人张学祝犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年6月16日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭进行了审理。吉林省四平市铁东区人民检察院指派检察员刘欣、王瑾出庭支持公诉，被告人张学祝及其辩护人孙鸿雁到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2012年,被告人张学祝伙同孙义位（已判决）等人商量到双辽市开公司买卖增值税专用发票获取利益。2012年3月至5月期间,被告人张学祝、孙义位提供注册资金，办理公司注册登记,为了以后虚开增值税专用发票行为不宜被发现,分别使用他人的身份证进行注册登记。被告人张学祝和孙义位使用韩首博的身份证(152321198310158153号）于2012年3月1日在双辽市注册成立“双辽市通旺矿产品有限责任公司”（以下简称通旺公司）;用孙爱国的身份证(130634195810043538号）于2012年3月7日注册成立“双辽市瑞兴矿产品有限责任公司”（以下简称瑞兴公司）;用张雨的身份证(152322198907151313号）于2012年5月18日注册成立“双辽市旺达商贸有限公司”（以下简称旺达公司）;用孙玉权的身份证(130634197301283592号）于2012年5月18日注册成立“双辽市庆鑫商贸有限公司”（以下简称庆鑫公司）。被告人张学祝、孙义位办理了税务登记,取得了一般纳税人资格,并在双辽市农业银行为四家公司办理了银行账户,通旺公司账户为0744100104002033、瑞兴公司账户为07441001040020294、旺达公司账户为0741001100470629、庆鑫公司账户为07441001040020674，开通了网上银行。 被告人张学祝、孙义位在办理完工商营业执照、税务登记和公司账户、个人账户及网上银行后,开始进行增值税专用发票买卖,在没有真实货物交易的情况下,以票面金额的4.5%至5%左右购买进项增值税专用发票，以票面金额5.9%至6.2%向河北、山东、内蒙古等地销售由这四家公司开出货物为煤炭、铁精粉的增值税专用发票,并将开出的增值税专用发票部分由被告人张学祝进行运输,部分用特快专递邮寄或者大客车运到购票公司,从中获取利益。在买卖增值税专用发票过程中,将公司农业银行账户网银U盾和个人所使用的网银U盾邮到对方公司，虚构假资金流水。 2012年4月至5月期间，张学祝、孙义位在没有真实交易的情况下，通过瑞兴公司(发票代码为:2200102140,税号为:220382589471971)为河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司(税号为:130406582423897)开具增值税专用发票109份,发票号为00579719至00579722,00579748至0579847,00579913至00579917,金额人民币10870298.63元，税额人民币1847951.37元。邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司在没有真实货物交易情况下,在瑞兴公司购买增值税专用发票109份，金额人民币10870298.63元，税额人民币1847951.37元，价税合计人民币12718250元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。 2012年3月至6月,张学祝、孙义位在没有真实货物交易的情况下，通过通旺公司(发票代码为:2200113140，税号为220382589468078)、瑞兴公司（发票代码为2200102140,税号为:220382589471971)、旺达公司（发票代码为2200113140，税号为220382594473904）、庆鑫公司（发票代码为2200113140,税号为220382594473939)为成安县兴伟贸易有限责任公司(税号为130424679903790)开具增值税专用发票357份,发票号为00411715至00411717、00411699至0041714、00575208至00575221、00575224至00575232、00576441至00576492、00576594至0576642、00576694至00576718、00417572至00417601、00582120至00582123、00583259、00583172至00583193、00417881至00417890、00417760至00417812、00583751至00583820，金额人民币32043649.63元，税额人民币5447420.44元。成安县兴伟贸易有限责任公司在没有真实货物交易情况下,购买增值税专用发票357份,金额人民币32043649.63元，税额人民币5447420.44元，价税合计人民币37491070.07元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。 成安县兴伟贸易有限责任公司(税号为130424679903790)的实际经营人张成双（已死亡)、张学祝在没有真实货物交易的情况下,接受吉林省圣华煤炭经销有限公司(发票代码2200122170,税号为220523589471488)开具的增值税专用发票1份，发票号码00432623，金额人民币854702.99元，税额人民币145299.51元,价税合计人民币1000002.5元;接受柳河万翔煤炭经销有限公司(发票代码2200122170,税号为220524054066945)开具的增值税专用发票36份。发票号码3517267.75元，税额人民币597935.45元，价税合计人民币4115203.2元;接受柳河保昌煤炭经销有限公司(发票代码2200122170，税号为220524059772435)开具的增值税专用发票26份，发票号码00012764至00012789,金额人民币2564104.08元,税额人民币435897.72元,价税合计人民币3000001.8元。成安县兴伟贸易有限公司将所购买的增值税专用发票在当地税务机关进行了认证抵扣。被告人张学祝到案后自愿如实供述自己的罪行。 经审理查明的事实和公诉机关指控的犯罪事实一致，又查明，案发后，被告人于2019年9月2日到公安机关投案，同日上缴违法所得人民币30万元。上述事实，被告人及其辩护人在开庭审理过程中均无异议，并有吉林省四平市中级人民法院指定管辖决定书、受案登记表、立案决定书、移送案件通知书、移送起诉告知书、已证实虚开通知单、辨认笔录及被辨认人照片列表、发破案经过、四平市国家税务局稽查局出具的通旺公司、旺达公司、瑞兴公司、庆鑫公司虚开增值税专用发票税款抵扣情况说明、曲阳县灵山镇南家庄村委会出具的情况说明、银行询证函、中国农业银行现金缴款单、四平市公安局扣押决定书、扣押清单、吉林省扣押财物票据、涉案财物入库单、到案经过、人员电子档案、涉案人员违法犯罪经历查询单、人员指纹卡、在逃人员登记表、增值税一般纳税人申请认定表、认证结果通知书及清单、增值税纳税申报表附列资料表清单、邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司企业法人营业执照及组织机构代码证、税务登记证等、河北增值税专用发票记账联复印件、吉林增值税专用发票联复印件、成安县兴伟贸易有限责任公司接收瑞兴公司、通旺公司、庆鑫公司、旺达公司发票明细表及吉林增值税专用发票抵扣联复印件、协助查询财产通知书、中国农业银行综合应用系统借记卡资料查询及银行交易流水等、瑞兴公司、旺达公司、庆鑫公司对公账户明细、协助查询通知书及查询业务回执、四平市国家税务局稽查局出具的瑞兴公司、通旺公司、旺达公司、庆鑫公司虚开增值税专用发票挽损情况、涉案瑞兴、通旺、旺达、庆鑫四公司发票统计及明细表、涉案瑞兴、通旺、旺达、庆鑫四公司工商档案登记材料、涉案瑞兴、通旺、旺达、庆鑫四公司税务稽查案卷材料及稽查报告、成安县兴伟贸易有限责任公司接收虚开增值税专用发票明细、已证实虚开通知书、柳河万翔煤炭经销有限公司税务稽查报告、柳河保昌煤炭经销有限公司税务稽查报告、吉林省四平市铁东区人民法院（2016）吉0303刑初155号刑事判决书、吉林省柳河县人民法院（2015）柳刑初字第103号刑事判决书、吉林省辉南县人民法院（2016）吉0523刑初85号刑事判决书、证人韩首博、吕会卿、孙敬莎、王金平、王思攀、田淑英、窦明珠、赵海红、王武、张殿军、张雨、刘志国、张青、苗丽、韩柏荣、韩福、孙照雷、刘福东、杨清海、孙爱国、张宪洲、王海江、索利格、王海杰等的证言、同案孙义位的供述、被告人张学祝的供述等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人张学祝无视国家法律，伙同他人故意违反国家税收征管和发票管理规定，明知没有真实货物交易虚开增值税专用发票，数额巨大，获取非法利益，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，本院予以支持。鉴于被告人在注册涉案公司及虚开增值税专用发票共同犯罪过程中起次要作用，系从犯，依法应减轻处罚。被告人被公安机关通缉后主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，构成自首，依法可减轻处罚。被告人主动上缴违法所得，可酌定从轻处罚。对被告人辩护人提出的被告人有自首情节、系从犯、无前科劣迹、已上缴违法所得、确有悔罪表现、建议适用缓刑的辩护意见予以采纳。综合考虑被告人的犯罪事实、情节及悔罪表现，结合同类案件同一地区适用应相统一，经依法委托社区矫正司法机关评估同意接受矫正，对被告人可适用非监禁刑予以考验。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）第一款、第三款、第二十五条（共同犯罪）、第二十七条（从犯）、第六十七条第一款（自首）、第七十二条（缓刑适用条件）、第七十三条（缓刑考验期限）、第五十二条（罚金）、第六十四条（追缴违法所得和没收财物）之规定，判决如下： 一、被告人张学祝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币20万元（已缴纳）。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 二、对被告人张学祝违法所得人民币30万元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省四平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十份。 审 判 长  刘 宾 审 判 员  宋红霞 人民陪审员  李秀娟 二〇二〇年七月二十八日 书 记 员  郭家莹