云南省富源县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)云0325刑初123号 公诉机关云南省富源县人民检察院。 被告单位富源县光辉经贸有限公司（以下简称光辉公司），组织机构代码915303255798494759，单位地址云南省曲靖市富源县黄泥河镇迤锣锅村，法定代表人曹云辉。 诉讼代表人吴坤邦，女，1975年10月2日出生，汉族，初中文化，住富源县。 被告人曹云辉，男，1964年9月21日出生，汉族，初中文化，住富源县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月5日被民警抓获，2019年8月6日被江西省戈阳县公安局刑事拘留，同年9月10日被弋阳县公安局执行逮捕，羁押于戈阳县看守所，2019年11月14日由戈阳县公安局移送富源县公安局并案处理，现羁押于富源县看守所。 辩护人耿学联、温蕊，均系云南大格律师事务所律师。 云南省富源县人民检察院以富检公诉刑诉（2020）105号起诉书指控被告单位富源县光辉经贸有限公司、被告人曹云辉犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用认罪认罚普通程序，公开开庭进行了审理。富源县人民检察院指派检察员樊则永等二人出庭支持公诉，被告单位富源县光辉经贸有限公司的诉讼代表人吴坤邦，被告人曹云辉及其辩护人均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控： 一、被告单位富源县光辉经贸有限公司于2011年9月1日成立，经营煤炭零售、非金属矿及制品、矿山机械设备、机电产品、电器设备、建筑材料批发、零售，被告人曹云辉任公司法定代表人（以下简称法人）。2016年至2018年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人曹云辉以被告单位富源县光辉经贸有限公司的名义，按照开票金额的11%支付开票费，采取资金回流的方式，通过中间人杨邦启（重庆人、另案处理）、王人田（江西人、另案处理）分别取得20家公司为富源县光辉经贸有限公司虚开增值税专用发票501份，发票金额49102279.65元，抵扣税款8232012.65元，价税合计57334292.30元，具体事实如下： 1、2016年6月至7月期间，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省志如实业有限公司为其公司虚开增值税发票24份，发票金额2220153.90元，已抵扣税款377426.10元，价税合计2597580.00元； 2、2016年10月23日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西群如建材有限公司为其公司虚开增值税发票16份，发票金额1578849.27元，已抵扣税款268404.33元，价税合计1847253.60元； 3、2016年7月26日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西群荣实业有限公司为其公司虚开增值税发票5份，发票金额481709.40元，已抵扣税款81890.60元，价税合计563600.00元； 4、2016年11月23日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州正安海达物资有限公司为其公司虚开增值税发票12份，发票金额1118705.94元，已抵扣税款190180.06元，价税合计1308886.00元； 5、2016年11月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州德海贸易有限公司为其公司虚开增值税发票24份，发票金额2269444.40元，已抵扣税款385805.60元，价税合计2655250.00元； 6、2016年12月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州亿泰鑫商贸有限公司为其公司虚开增值税发票40份，发票金额3919889.02元，已抵扣税款666380.98元，价税合计4586270.00元； 7、2016年10月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州洪达盛贸易有限公司为其公司虚开增值税发票17份，发票金额1651349.30元，已抵扣税款280729.40元，价税合计1932078.70元； 8、2017年4月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州诚宇智伟贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票19份，发票金额1874888.95元，已抵扣税款318731.05元，价税合计2193620.00元； 9、2017年1月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州欣瑞安物资有限公司为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额2430065.83元，已抵扣税款413111.17元，价税合计2843177.00元； 10、2017年1月18日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州鼎黔康旺贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票11份，发票金额1090509.40元，已抵扣税款185386.60元，价税合计1275896.00元； 11、2017年4月至5月期间，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省弋阳县福银贸易服务部为其公司虚开增值税专用发票133份，发票金额13064254.02元，已抵扣税款2220922.98元，价税合计15285177元； 12、2017年10月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省宜丰县欣和莱矿业有限公司为其公司虚开增值税专用发票20份，发票金额1995726.40元，已抵扣税款339273.60元，价税合计2335000.00元； 13、2017年10月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省宜丰县普格特矿业有限公司为其公司虚开增值税专用发票13份，发票金额1290551.23元，已抵扣税款219393.77元，价税合计1509945.00元； 14、2017年8月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西刘诚贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票3份，发票金额281367.51元，已抵扣税款47832.49元，价税合计329200.00元； 15、2017年11月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省丰城市松正贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票23份，发票金额2297346.26元，已抵扣税款390548.74元，价税合计2687895.00元； 16、2018年5月15日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省上饶市年进贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额2461741.32元，已抵扣税款393878.68元，价税合计2855620.00元； 17、2018年5月15日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省上饶市运德贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票19份，发票金额1883948.23元，已抵扣税款301431.77元，价税合计2185380.00元； 18、2018年5月24日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省高安市胜容经营部为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额2499892.25元，已抵扣税款399982.75元，价税合计2899875.00元； 19、2018年5月24日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省高安市海平经营部为其公司虚开增值税专用发票22份，发票金额2199823.28元，已抵扣税款351971.72元，价税合计2551795.00元； 20、2018年5月12日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省上饶市国海贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额2492063.74元，已抵扣税款398730.26元，价税合计2890794.00元； 二、2016年12月至2018年8月期间，在没有真实货物交易的情况下，按照开票金额的10%至17％不等收取开票费，被告人曹云辉安排公司会计樊某以被告单位富源县光辉经贸有限公司的名义为7户企业虚开增值税专用发票310份，发票金额29917192.39元，已抵扣税款5008465.01元，价税合计34925657.40元，具体事实如下： 1、2017年10月至2018年1月期间，按开票金额14.53％收取开票费，为曲靖市高旭商贸有限公司虚开增值税专用发票合计54份，发票金额5045539.54元，已抵扣税款57741.46元，价税合计5903281.00元； 2、2017年10月17日，为沾益区祥泰利贸易有限公司虚开增值税专用发票22份，发票金额2042468.47元，已抵扣税款347219.53元，价税合计2389688.00元； 3、2017年6月至2018年1月期间，按开票金额10％收取开票费，为宣威市宏鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票合计34份，发票金额3214971.37元，已抵扣税款546545.03元，价税合计3761516.40元； 4、2017年11月15日，按开票金额14.53％收取开票费，为宣威市正航商贸有限公司虚开增值税专用发票69份，发票金额6816191.51元，已抵扣税款1158752.49元，价税合计7974944.00元； 5、2016年12至2017年1月期间，按开票金额17％收取开票费，为宣威市远成矿业有限公司虚开增值税专用发票合计13份，发票金额1279230.79元，已抵扣税款217469.21元，价税合计1496700.00元； 6、2018年7月至8月期间，按开票金额14.53％收取开票费，为富源县益合商贸公司虚开增值税专用发票合计79份，发票金额7745669.31元，已抵扣税款1239306.69元，价税合计8984976.00元； 7、2017年10月29日，按开票金额14.5％收取开票费，为富源县永合商贸有限公司虚开增值税专用发票39份，发票金额3773121.40元，已抵扣税款641430.60元，价税合计4414552.00元； 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人曹云辉供述及辩解等证据。 公诉机关认为，被告单位富源县光辉经贸有限公司、被告人曹云辉违反增值税专用发票的管理规定，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，为他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，被告单位、被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三十条、第三十一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。综上，建议判处被告人曹云辉有期徒刑十年至十一年，判处富源县光辉经贸有限公司罚金人民币20万元至30万元。 被告人曹云辉对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 其辩护人提出被告人曹云辉自愿认罪认罚，可依法从宽处罚的辩护意见。 诉讼代表人对指控事实、罪名及罚金建议没有异议。 经审理查明： 一、被告单位富源县光辉经贸有限公司于2011年9月1日成立，经营煤炭零售、非金属矿及制品、矿山机械设备、机电产品、电器设备、建筑材料批发、零售，被告人曹云辉任公司法定代表人（以下简称法人）。2016年至2018年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人曹云辉以被告单位富源县光辉经贸有限公司的名义，按照开票金额的11%支付开票费，采取资金回流的方式，通过中间人杨邦启（重庆人、另案处理）、王人田（江西人、另案处理）让20家公司为富源县光辉经贸有限公司虚开增值税专用发票501份，发票金额人民币49102279.65元，抵扣税款人民币8232012.65元，价税合计人民币57334292.30元，具体事实如下： 1、2016年6月至7月期间，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省志如实业有限公司为其公司虚开增值税发票24份，发票金额人民币2220153.90元，已抵扣税款人民币377426.10元，价税合计人民币2597580.00元； 2、2016年10月23日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西群如建材有限公司为其公司虚开增值税发票16份，发票金额人民币1578849.27元，已抵扣税款人民币268404.33元，价税合计人民币1847253.60元； 3、2016年7月26日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西群荣实业有限公司为其公司虚开增值税发票5份，发票金额人民币481709.40元，已抵扣税款人民币81890.60元，价税合计人民币563600.00元； 4、2016年11月23日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州正安海达物资有限公司为其公司虚开增值税发票12份，发票金额人民币1118705.94元，已抵扣税款人民币190180.06元，价税合计人民币1308886.00元； 5、2016年11月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州德海贸易有限公司为其公司虚开增值税发票24份，发票金额人民币2269444.40元，已抵扣税款人民币385805.60元，价税合计人民币2655250.00元； 6、2016年12月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州亿泰鑫商贸有限公司为其公司虚开增值税发票40份，发票金额人民币3919889.02元，已抵扣税款人民币666380.98元，价税合计人民币4586270.00元； 7、2016年10月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州洪达盛贸易有限公司为其公司虚开增值税发票17份，发票金额人民币1651349.30元，已抵扣税款人民币280729.40元，价税合计人民币1932078.70元； 8、2017年4月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州诚宇智伟贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票19份，发票金额人民币1874888.95元，已抵扣税款人民币318731.05元，价税合计人民币2193620.00元； 9、2017年1月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州欣瑞安物资有限公司为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额人民币2430065.83元，已抵扣税款人民币413111.17元，价税合计人民币2843177.00元； 10、2017年1月18日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让贵州鼎黔康旺贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票11份，发票金额人民币1090509.40元，已抵扣税款人民币185386.60元，价税合计人民币1275896.00元； 11、2017年4月至5月期间，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省弋阳县福银贸易服务部为其公司虚开增值税专用发票133份，发票金额人民币13064254.02元，已抵扣税款人民币2220922.98元，价税合计人民币15285177元； 12、2017年10月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省宜丰县欣和莱矿业有限公司为其公司虚开增值税专用发票20份，发票金额人民币1995726.40元，已抵扣税款人民币339273.60元，价税合计人民币2335000.00元； 13、2017年10月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省宜丰县普格特矿业有限公司为其公司虚开增值税专用发票13份，发票金额人民币1290551.23元，已抵扣税款人民币219393.77元，价税合计人民币1509945.00元； 14、2017年8月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西刘诚贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票3份，发票金额人民币281367.51元，已抵扣税款人民币47832.49元，价税合计人民币329200.00元； 15、2017年11月，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省丰城市松正贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票23份，发票金额人民币2297346.26元，已抵扣税款人民币390548.74元，价税合计人民币2687895.00元； 16、2018年5月15日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省上饶市年进贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额人民币2461741.32元，已抵扣税款人民币393878.68元，价税合计人民币2855620.00元； 17、2018年5月15日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省上饶市运德贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票19份，发票金额人民币1883948.23元，已抵扣税款人民币301431.77元，价税合计人民币2185380.00元； 18、2018年5月24日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省高安市胜容经营部为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额人民币2499892.25元，已抵扣税款人民币399982.75元，价税合计人民币2899875.00元； 19、2018年5月24日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省高安市海平经营部为其公司虚开增值税专用发票22份，发票金额人民币2199823.28元，已抵扣税款人民币351971.72元，价税合计人民币2551795.00元； 20、2018年5月12日，被告单位富源县光辉经贸有限公司法人曹云辉让江西省上饶市国海贸易有限公司为其公司虚开增值税专用发票25份，发票金额人民币2492063.74元，已抵扣税款人民币398730.26元，价税合计人民币2890794.00元； 二、2016年12月至2018年8月期间，在没有真实货物交易的情况下，按照开票金额的10%至17％不等收取开票费，被告人曹云辉安排公司会计樊某以被告单位富源县光辉经贸有限公司的名义为7户企业虚开增值税专用发票310份，发票金额人民币29917192.39元，已抵扣税款人民币5008465.01元，价税合计人民币34925657.40元，具体事实如下。 1、2017年10月至2018年1月期间，按开票金额14.53％收取开票费，为曲靖市高旭商贸有限公司虚开增值税专用发票合计54份，发票金额人民币5045539.54元，已抵扣税款人民币57741.46元，价税合计人民币5903281.00元； 2、2017年10月17日，为沾益区祥泰利贸易有限公司虚开增值税专用发票22份，发票金额人民币2042468.47元，已抵扣税款人民币347219.53元，价税合计人民币2389688.00元； 3、2017年6月至2018年1月期间，按开票金额10％收取开票费，为宣威市宏鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票合计34份，发票金额人民币3214971.37元，已抵扣税款人民币546545.03元，价税合计人民币3761516.40元； 4、2017年11月15日，按开票金额14.53％收取开票费，为宣威市正航商贸有限公司虚开增值税专用发票69份，发票金额人民币6816191.51元，已抵扣税款人民币1158752.49元，价税合计人民币7974944.00元； 5、2016年12月至2017年1月期间，按开票金额17％收取开票费，为宣威市远成矿业有限公司虚开增值税专用发票合计13份，发票金额人民币1279230.79元，已抵扣税款人民币217469.21元，价税合计人民币1496700.00元； 6、2018年7月至8月期间，按开票金额14.53％收取开票费，为富源县益合商贸公司虚开增值税专用发票合计79份，发票金额人民币7745669.31元，已抵扣税款人民币1239306.69元，价税合计人民币8984976.00元； 7、2017年10月29日，按开票金额14.5％收取开票费，为富源县永合商贸有限公司虚开增值税专用发票39份，发票金额人民币3773121.40元，已抵扣税款人民币641430.60元，价税合计人民币4414552.00元； 上述事实有经庭审质证、确认的移送案件通知书，受案登记表，立案决定书，税务稽查报告，企业信息查询单，已证实虚开通知单，涉嫌犯罪案件移送书，户口及无前科证明，抓获经过，到案情况说明，企业营业执照，增值税一般纳税人资格登记表，注销证明，增值税发票复印件及过磅单，涉案农行卡交易明细，光辉公司交易明细及流水，购销合同、结算单、过磅单、转账回单及增值税发票复印件，光辉公司营业执照、煤炭经营许可证、银行开户许可证、法定代表人和财务负责人身份证件、工商登记材料、货场租赁合同、增值税纳税申报表，增值税专用发票认证结果清单及通知书，增值税专用发票电子底账信息查询，资金流向图及往来账务凭证，发票明细表，涉案企业银行存款及库存现金明细账，证人吴坤邦、吴某、樊某、曾某、吕某、张某等人的证言，被告人曹云辉的供述及辩解等证据予以证实，足以认定。 本院认为，被告单位富源县光辉经贸有限公司违反增值税专用发票的管理规定，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，为他人虚开增值税专用发票，且属虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人曹云辉作为单位直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，应依法承担刑事责任。公诉机关的指控成立。被告人曹云辉认罪认罚，依法可从宽处罚。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款，第三十条，第三十一条，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位富源县光辉经贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币200000元。（限于本判决生效后三十日内缴纳）。 二、被告人曹云辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年零六个月。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月5日起至2030年2月4日止）。 三、被告单位富源县光辉经贸有限公司犯罪所得人民币13240477.66元予以退缴。（限于本判决生效后三十日内缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  浦 进 人民陪审员  敖玉竹 人民陪审员  杨春丽 二〇二〇年七月十七日 书 记 员  陈 壮