文书内容广东省珠海市香洲区人民法院民 事 判 决 书(2019)粤0402民初8288号原告（反诉被告）：黄培武，男，汉族，1973年1月16日出生，户籍地珠海市香洲区，现住珠海市香洲区。委托诉讼代理人：唐锋，广东莱特律师事务所律师。委托诉讼代理人：罗敏瑶，广东莱特律师事务所实习律师。被告（反诉原告）：广东润民建安工程有限公司，住所地广州市，统一社会信用代码法定代表人：黄宏华，总经理。委托诉讼代理人：李丽莉，广东金桥百信律师事务所律师。委托诉讼代理人：俞诗瑶，广东金桥百信律师事务所实习律师。原告黄培武诉被告广东润民建安工程有限公司（以下简称“润民建安公司”）建设工程施工合同纠纷一案，本院于2019年5月29日立案后，被告润民建安公司在法定期限内提起反诉，本院依法合并审理。本案适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。原告黄培武及委托诉讼代理人唐锋、罗敏瑶，被告润民建安公司委托诉讼代理人李丽莉、俞诗瑶到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告黄培武向本院提出诉讼请求：1.判令被告向原告支付拖欠的工程款350万元；2.判令被告向原告支付以350万元为本金自起诉之日起至清偿之日止拖欠支付工程款的利息，按照中国人民银行同期贷款利率计息；3.判令被告承担本案全部的诉讼费用。事实和理由：2016年5月24日，原告挂靠被告与中国人民解放军61351部队就3614（Z）、6543工程签订《建设工程施工合同》（以下简称“该合同”），工程内容是土建及水电道路绿化等工程施工，工程造价暂定人民币22450679.11元。2016年7月8日就工程价款调整签订《建设工程施工补充合同》。随后原告与被告就该合同的工程项目签订《职工内部承包协议》，约定由原告组织包工队进行承包施工，另约定被告收到工程价款后，扣除被告按该工程价款的1.5%收取管理费后，剩余的工程价款应按时支付给原告，否则应承担违约责任。上述合同及承办协议签订后，原告组织进场施工，并按约定完成了涉案工程。2017年9月28日，涉案工程验收合格交付使用。2018年6月20日，涉案工程经结算审核后确认工程结算价为人民币19413972.03元。截止2019年1月，部队目前已经向被告支付工程进度款18302081.71元，但被告并没有按承包协议向原告支付工程款，尤为恶劣的是，在已经收到部队工程款的情况下，被告的实际控制人黄宏华拒绝支付工程款给原告发放工人工资，反而逼迫原告向黄宏华个人以高利率借款，并以民间借贷为由起诉原告偿还借款和高额利息。而应该支付给原告的工程款，被告故意拖延不肯支付，也不与原告进行最终结算。经原告多次催要未果，为维护原告的合法权益不受侵害，原告特向贵院起诉，判如所请。被告润民建安公司针对原告黄培武的本诉辩称，一、涉案建设工程已竣工验收，根据润民建安公司与发包方双方结算文件，润民建安公司实际收取工程款为18302081.71元。2019年5月31日，发包方中国人民解放军75773部队（曾用名为中国解放军61351部队）与润民建安公司签订工程结算对账单。该结账单显示，案涉工程结算金额为19413972.03元，在扣除结算质量保证金、水电费、结算审核费后，润民建安公司实际收到工程款为18302081.71元。二、黄培武委托润民建安公司对外签订多份合同并支付款项，截止至庭审之日，润民建安公司已对外实际付款18156503.64元。自工程建设之日起，黄培武多次委托润民建安公司与第三方签订合同。且《签订合同委托书》已表明，黄培武知悉各合同的条款并同意按照合同约定履行相应的义务。现根据润民建安公司的统计，润民建安公司已代替黄培武对外付款18156503.64元。三、润民建安公司无任何待支付工程款应向黄培武支付。根据双方签订的《职工内部承包协议》第七项第2点规定，黄培武应向润民建安公司支付施工配合费276649.11元（工程造价的1.5%）。现润民建安公司已收取的工程款-已对外支付的款项-施工配合费=-131071.05元。润民建安公司无任何待支付工程款应向黄培武支付。另外，润民建安公司受托与第三人的签订的合同中，仍存在未付款项。现第三人已陆续起诉润民建安公司要求支付货款。润民建安公司保留追究黄培武责任的权利。综上，黄培武的诉讼请求并无事实及法律依据，请求香洲区人民法院依法予以驳回。被告（反诉原告）润民建安公司向本院提出反诉请求：1.请求判决反诉被告向反诉原告支付施工配合费131071.04元；2、本案反诉费用由反诉被告承担。事实和理由：反诉原告与发包方中国人民解放军75773部队（曾用名为中国解放军61351部队）结算的建设工程价款为19413972.03元。在扣除质量保证金、水电费、结算审核费后，润民建安公司已实际收到工程款为18302081.71元。在工程建设期间，反诉被告多次委托反诉原告与第三人签订合同，并承诺由其履行合同的相应义务。但截止至今日，反诉原告已代替反诉被告对外支付合同款项共计18156503.64元。根据双方签订的《职工内部承包协议》第七项第2点规定，反诉被告应向反诉原告支付施工配合费276649.11元（工程造价的1.5%）。现反诉原告已收取的工程款18302081.71元-已对外支付的款项18156503.64元=145578.07元，余款不足以支付施工配合费。故反诉被告应向反诉原告支付施工配合费131071.04元【即：276649.11元-145578.07元】。综上，为维护反诉人权益，依据《中华人民共和国民事诉讼法》第五十一条之规定，特提起反诉，请求法院支持反诉原告的诉讼请求。原告（反诉被告）黄培武针对被告（反诉原告）润民建安公司反诉辩称，经过对双方提交的材料，我方核算后被告润民建安公司还有剩余的款项应当支付给原告，具体金额我方需要进一步核算，被告润民建安公司的反诉请求是没有事实依据的，应当予以驳回。配合费就是管理费，配合费的计算应当以部队已支付的工程款18302081.71元的数额计算。原告（反诉被告）黄培武为其本诉诉称及针对被告（反诉原告）润民建安公司的反诉答辩向本院提交如下证据：1.建设工程施工合同；2.建设工程施工补充合同；3.职工内部承包协议；4.国家企业信用信息公示系统；5.黄宏华保证书；6.黄培武保证书；7.开庭笔录；8.民事判决书（2018）粤0402民初10104号；9.中国人民解放军61351部队3614（Z）、6543工程专业用房竣工验收文件；10.工程竣工资料及图纸移交签收表；11.珠海市建设工程结算审批表。被告（反诉原告）润民建安公司为其反诉诉称及针对原告（反诉被告）黄培武的本诉答辩向本院提交了证据（详见润民建安公司证据清单）。本院经审理认定事实如下：2016年5月24日，中国人民解放军61351部队作为发包人、润民建安公司作为承包人就3614（Z）、6543工程签订《建设工程施工合同》，约定由润民建安公司承建案涉工程，工程内容为土建及水电道路绿化等工程施工。计划工期为2016年5月26日至2017年4月20日。签约合同总价为22450679.11元，合同价格形式为固定单价合同。2016年7月8日，中国人民解放军61351部队作为发包人、润民建安公司作为承包人就3614（Z）、6543工程签订《建设工程施工补充合同》，约定案涉工程适用《广东省住房和城乡建设厅关于营业税改增值税后调整广东省建设工程计价依据的通知》（粤建市函〔2016〕1113号）文件规定，待工程竣工验收合格后，经发包人上级审计部门或其委托有资质的第三方造价机构审核后确认支付。落款处载明黄培武作为润民建安公司委托代理人。庭审中，黄培武提交一份《职工内部承包协议》，载明委托方是润民建安公司，受托方是黄培武。协议约定润民建安公司将3614（Z）、6543工程委托给黄培武施工，第六条约定案涉工程的收入需缴纳的全部税金（含增值税、地方附加税、个人所得税及合同印花税等规定缴纳的税金）由受托方承担缴纳，向委托方缴纳0.7%的企业所得税，上述税款在工程款中扣除。第七条第2点约定受托方向委托方支付本项目的施工配合费（工程造价的1.5%），依照委托方《项目承包财务管理协议书》完善成本并按实缴纳相关费用。黄培武提交的《职工内部承包协议》落款处没有润民建安公司和黄培武签字盖章。润民建安公司在质证时对该协议的内容予以确认,并提交了有双方盖章的协议，签订时间为2016年6月2日。2017年9月28日，3614（Z）、6543工程通过发包人中国人民解放军61351部队及其上级机关、质监单位、勘察单位、设计单位、施工单位和监理单位组织的竣工验收。在竣工验收会议签到表上，润民建安公司参加会议的人员有王炳生（职务标注为项目经理）、黄培武（职务标注为项目副经理）。润民建安公司提交了王炳生的工资发放表。2017年11月22日，润民建安公司向建设单位中国人民解放军61351部队移交《工程竣工资料及竣工图纸》。案涉工程竣工后，润民建安公司编制并提交了结算资料，2018年6月20日经结算审核单位珠海鸿立工程造价咨询事务所有限公司审核案涉工程结算造价为19413972.03元。中国人民解放军61351部队同意该工程审定结算价。2019年5月31日，润民建安公司与中国人民解放军75773部队（曾用名为中国解放军61351部队）共同出具《工程结算对账单》，确认案涉工程结算造价为19413972.03元，润民建安公司应收工程款至95%为18443273.42元，水电费扣款为66006.20元，结算审核费扣款为75185.51元，润民建安公司已收的工程款（银行划款为）18302081.71元。中国人民解放军75773部队留质量保证金5%为970698.61元。黄培武认可《工程结算对账单》上金额。黄培武主张案涉工程结算款是19413972.03元，因为所有的工程款支付的材料都是由润民建安公司所掌控的，经黄培武多次与润民建安公司联系要求结算，但润民建安公司一直不予理会，黄培武自己估算了一个数，应该还有350万元需要由润民建安公司偿还黄培武，所以提出该诉求。黄培武陈述润民建安公司实际支付给其或供应商1630万元，剩余的金额包括预交税金，黄培武足额发票给了润民建安公司，增值税是可以抵扣的，润民建安公司也开了发票给部队，大概金额有100多万元。2019年7月18日，黄培武书面表示已收到润民建安公司支付的工程款为16403514.85元。润民建安公司主张其已经向部队开具发票，部队向润民建安公司支付了工程款。润民建安公司已经将部队开具的发票以及润民建安公司向供应商开具的发票提交给税务机关进行税务抵扣与核销，已经全部抵扣完毕。供应商向润民建安公司开具的发票是进项，润民建安公司向部队开具的发票为销项，销项大于进项，销项税金比例为11%，总纳税金额为200多万元，分包商向润民建安公司开具的发票其所含的税金不足200多万元，润民建安公司还对外支付了差额部分（详见润民建安公司提交证据105、106、107，P392-489）的税金，如果足以抵扣就不会存在补交税的情况。关于案涉工程进行过程中，有关合同的签订、款项支付和发票开具的流程和模式。黄培武表示在工程实际进行中材料商等供应商的选择是由原告确定后，指示或委托被告与供应商签合同，然后并向供应商支付款项。供应商开发票给润民建安公司，润民建安公司支付款项。具体支付金额都是由黄培武确定后指示润民建安公司支付的。润民建安公司表示确认黄培武关于供应商选定、委托、支付的环节的陈述，发票是供应商直接开具给润民建安公司，润民建安公司直接向供应商支付款项。庭审中，润民建安公司提交《签订合同委托书》、购销合同、银行电子回单、发票等作为证据，主张：一、为案涉工程实施和建设，经黄培武委托，润民建安公司与广州光正建设有限公司6家专业工程分包商签订劳务、场地平整路滑、电梯、网络监控、水泵消防和防雷系统等合同，采购专业服务，并向上述6家专业工程分包商支付合同价款，上述6家专业工程分包商向润民建安公司开具发票。润民建安认为上述6份合同涉及款项已开发票金额为9583986.57元，已付金额为9172919元。二、为案涉工程实施和建设，经黄培武委托，润民建安公司与深圳市金诚泰组合房屋有限公司24家材料供应商签订购销合同，采购材料，并向上述24家专业工程分包商支付合同价款，上述24家供应商向润民建安公司开具发票。润民建安主张与上述24份供应商的25份合同涉及款项已开发票金额为8111524.45元，已付金额为7944660.40元。润民建安公司另提交银行银行电子回单、发票、支出凭证等，主张支付零星费用61800.03元，其中工程人员团体保险费17500元、年会红包3888元、保函费用40412元。针对上述润民建安公司提交《签订合同委托书》、购销合同、银行电子回单、发票等证据，黄培武认为所涉发票是由黄培武或者委托相关的公司所开具给润民建安公司的，该发票的税款可以抵扣润民建安公司开具给部队的预扣税款。黄培武下列证据三性不认可，除此之外的其他证据三性认可。黄培武对其不认可的证据提出异议质证意见、润民建安公司对黄培武质证意见进行回应，具有意见如下：一、黄培武针对润民建安公司与广州光正建设有限公司签订的《建设工程施工劳务分包合同》及《建设工程施工劳务分包合同》（补充）（证据4）三性不认可，理由是黄培武未参与该两合同的签订。对此，润民建安公司回应认为根据内部承包协议约定，合同内容黄培武是知道的，且润民建安公司已经按照实际履行，付款指令由黄培武通过电话方式下达的。二、黄培武针对润民建安公司向广州光正建设有限公司支付劳务费用共计6641075元的银行电子回单、发票（证据5）的真实性认可，但认为该发票的税款可以抵扣被告开具给部队的预扣税款。三、黄培武针对润民建安公司与湖北汉邦建设工程有限公司签订的《防水工程施工合同》、银行电子回单、发票（证据87、88）三性不认可，认为与涉案工程无关。签订合同的时间和付款的时间只相差1天，也没有黄培武的委托手续。对此，润民建安公司回应认为润民建安公司该合同涉及的防水工程接受指令后施工时间短，所以同步进行付款，这也是符合该项工程的惯例，润民建安公司接受的是黄培武的电话指令。因为金额较少，工程款为100000元，其后续委托书没有提交给润民建安公司，黄培武对于该工程已经完成并无异议。四、黄培武针对润民建安公司与北京博信通科技有限公司签订的《专业用房防雷接地工程合同》（证据90）、银行电子回单、发票（证据91）和黄培武向润民建安公司出具的《签订合同委托书》（证据89）质证主张三性不认可，认为2017年8月15日签订合同委托书中，委托人签名不是黄培武本人签署的。对此，润民建安公司回应认为《签订合同委托书》是黄培武通过短信发给润民建安公司财务人员的，因为黄培武长期在珠海，并非每一分委托书都直接到工程签订，该工程已经施工并且完成，黄培武对此也没有异议。五、黄培武针对润民建安公司向珠海政通人和市政工程有限公司支付工程款12900元的银行电子回单、发票质证主张三性不认可，理由是没有黄培武的委托。对此，润民建安公司回应认为这是后期门窗的维修，因为后期质量发生问题，黄培武均未前往维修，经合同甲方的催促，润民建安公司作为合同的相对方替承包人黄培武完成维修工作。六、黄培武针对润民建安公司支付给中建担保有限公司广州分工地的工程项目履约保函费用40412元，不认可，认为案涉工程没有开出相应保函，要开合同总价款的10%保函，但是经协商未开出。对此，润民建安公司回应表示保函是应合同甲方要求开具的，否则无法结算相应的工程款。原告对于合同约定应当开具保函不持异议，在合同履行过程中虽多次进行协商，最后在2017年应甲方要求补开了保函。2019年7月11日，润民建安公司向法院补充提交了《履约保函》，该履约保函签发时间为2017年9月6日，担保金额2245067.92元。针对润民建安公司庭后补充提交的保函，黄培武质证表示案涉工程竣工日期为2017年9月28日，案涉履约保函的签发时间是2017年9月6日，在距离工程竣工仅剩一个月时间才作出的保函已无法适用于本工程，保函的目的已无法实现。七、黄培武针对润民建安公司提交的增值税预缴税款表、通用申报表、完税证明、发票，质证认为发票真实性无异议，但是认为预交的税款已经由黄培武开具的工程款的发票予以抵扣，已预扣的税款不应当再从黄培武的工程款中扣除。对此，润民建安公司回应表示首先，根据协议，税款问题税款无需向黄培武支付，其次关于可以冲抵多少税款和本案无关，具体可冲抵多少税款需要和财务进一步核实。税费即便发生抵扣，也是开票公司与润民建安公司之间的结算问题，与黄培武本人无关，而且黄培武要求支付抵扣税款，没有法律依据和合同依据。润民建安公司还提交增值税预缴税款表、通用申报表、完税证明、发票和银行电子回单（证据102-110），主张支付：1.总包预交税款（增值税及附加）378154.33元，分包预交税款268700.8元；2.补缴本项目税款247601.63元；3.为黄培武缴纳社保费25984.98元；4.缴纳《建设安装工程承包合同》印花税6735.2元；5.向广州光正建设有限公司支付劳务分包管理费共计49947.27元。2019年7月18日，黄培武出具《对有关问题的回复意见》，认为：关于工程款收付的情况及税费抵消的问题。1.黄培武认可部队已经按结算价19413972.03元支付至95%的工程款18443273.42元，扣除相关费用后实际收款18302081.71元。黄培武认可应向润民建安公司按1.5%支付的管理费为276649元。2.根据庭审中黄培武认可的证据部分的计算结果，黄培武认可润民建安公司己经支付给黄培武的工程款为16403514.85元。3.不认可的证据为（1)证据87-88：被告向湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司支付的100000元；（2）证据89-91：被告向北京博信通科技有限公司支付的141800元；（3）证据101：被告向珠海政通人和市政工程有限公司支付的12900元；（4）证据104：被告向中建担保有限公司广州分公司保函支付的保函费40412元；（5）证据105-106：被告支付的总包税款378154.33元、分包税费268700.8元；（6）证据107：被告补缴税款247601.03元。不认可已支付的工程款合计1189567.76元。4、税费抵消：(1)进项：根据被告提供的证据，被告向第三方转账回单支付的金额为17425294.8元，出具的增值税专用发票的总金额为17362631元，税额为1827768.74元（并非是全部转账支付金额的增值税专用发票的税额），增值税普通发票312900元；（2）销项：被告向部队开的增值税专用发票金额为18443273.42元，税额为1800080.8元。因此，即便根据被告目前提供的发票，进项税额1827768.74元减去销售税额1800080.8元，还有剩余待抵消的税款27687.94元。另外，剩余质保金970698.61元归原告黄培武所有。对于黄培武出具的《对有关问题的回复意见》，润民建安公司回应认为：一、现涉案工程已无任何可抵消税款，相反，润民建安公司对外支付的总包预缴税款、分包预缴税款及补缴税款应由原告承担。1.增值税应纳税额=销项税额-进项税额：1820080.79-1071055.61=749025.18元；2.总包预缴增值税款=润民建安公司向发包方开票数额（不含税）×2%(详见证据105)；3、分包预缴增值税额=分包单位向被告开具的发票（不含税）×3%(详见证据106)；4、增值税补缴税额=应纳税额+进项税额转出（深圳德裕园林绿化公司发票退票4660.19）-总包预缴增值税额-分包预缴增值税额=205692.88元;5、增值税附加税补缴税额=增值税补缴税额×12%（城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%）。详见下表：            序号              计算项目              发票金额              税款              备注                  1              总包开票              18，443，273.42                                              2              增值税销项税额                            1，820，080.79              销项税额                  3              材料进项及预缴税款=①+②+③                            1,619，048.10                                ①              总包收到材料进项                            1,071,055.61              材料进项                  ②              总包预缴税款（增值税）                            315,523.06              项目所在地税局预缴增值税                  ③              分包预缴税款（增值税）                            232，461.43              项目所在地税局预缴增值税                  4              进项税额转出                            4，660.19              深圳德裕园林绿化公司发票退票                  5              应补缴增值税=2-3+4                            205，692，88              总包公司所属税局补缴                  6              应补缴增值税附加税=5×12%                            24，683，15              总包公司所属税局补缴                  7              补税款缴合计=5+6                            230，376.03              增值税及附加税      润民建安公司认为根据统计，案涉工程无任何可抵消税款。且根据《职工内部承包协议》第六项规定，润民建安公司缴纳的总包、分包预缴税款及补缴税款应由黄培武承担。二、关于返还质保金的问题：按照《建设工程质量保证金管理办法》第十条规定：“缺陷责任期内，承包人认真履行合同约定的责任，到期后，承包人向发包人申请返还保证金。”润民建安公司认为目前案涉工程仍在缺陷责任期内，质量保证金仍由发包方持有，黄培武要求支付质量保证金无任何事实及法律依据。由于本案双方主要争议涉及有关工程收付款的结算及相应的税费支出和抵消问题，本院根据黄培武的申请就涉案工程的税务问题以及涉及到该工程项目的进项发票、销项发票的税费抵消情况，经抽签选定并依法委托中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）珠海分所就上述问题进行会计审计。2019年10月21日润民建安公司提交《新增结算款项的情况说明》并附（2019）粤0402民初8645号《民事调解书》和增值税专用发票复印件2张、珠海市润泽装饰工程有限公司出具的确认收到诉讼费1468元的《收据》1份，润民建安公司表示其与珠海市润泽装饰工程有限公司就厨具货款达成调解协议，代黄培武向珠海市润泽装饰工程有限公司支付货款108924元、诉讼费1468元。润民建安公司要求将上述货款增加至税务审计范围。在委托会计审计后，润民建安公司提交如下资料作为审计资料使用，黄培武针对下列材料发表在了质证意见：一、增值税纳税申报表（2016.12.01-2018.12.31），黄培武质证认为增值税纳税申报表系润民建安公司自行填写申报，未经国家税务机关核实及认可，故对三性不认可。二、项目科目明细账及发票，黄培武质证表示三性无异议。三、总包实缴增值税315523.6元的项目明细账，黄培武质证表示三性无异议。四、德裕园林项目进项税额转出4660.19元的《税务事项通知书》，黄培武质证表示三性无异议。五、进项发票明细账，黄培武质证表示三性不予认可。六、对润民建安公司提交的下列进项发票，黄培武的质证意见为：1深圳市金诚泰组合房屋有限公司260000元发票及中山市中物建材公司438653.88元发票三性无异议。2.珠海三湘贸易有限公司351000元发票三性无异议。3.贵港市建立木业有限公司397650元发票三性无异议。4.中国太平洋财产保险股份有限公司珠海中心支行17080元、220元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的17500元不符。被告支付的部分款项无相应发票依据，存在违法做账的嫌疑。5.珠海市高润赞成贸易有限公司的发票，三性不予认可，不存在交易。6.广州市众泰电子商务有限公司608300元发票，三性无异议。7.珠海市华盾防雷科技有限公司350000元发票，三性无异议。8.高栏港区平沙镇建哥防水补漏工程部77250元发票三性无异议。9.湖北领潮照明科技有限公司61835元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付了111835元款项不符。被告支付的部分款项无相应发票依据，存在违法做账的嫌疑。10.湖北海源木业有限责任公司486000元发票三性无异议。11.珠海市珠信达建筑工程机械有限公司47664元、7335.08元发票三性不予认可，不存在交易。12.珠海市斗门国立电器销售有限公司12750元、16610元发票三性不予认可，不存在交易。13.上海三菱电梯有限公司179500元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的187500元款项不符。被告支付的部分款项无相应发票依据，存在违法做账的嫌疑。14.珠海市三力机电工程有限公司98050元发票三性无异议。15.珠海东菱机电设备有限公司560550元发票三性无异议。16.珠江花环电力科技有限公司192286.51元发票三性无异议。17.万利（中国）有限公司515850元发票三性无异议。18.上海锦乾供应链管理有限公司7780元发票，三性不予认可，不存在交易。19.珠海市巨菱机电设备有限公司34000元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的68000元款项不符。被告支付的部分款项无相应发票依据，存在违法做账的嫌疑。20.珠海市卓庆防水技术有限公司350000元发票三性无异议。21.深圳市东方银座美爵酒店有限公司1159元发票，三性不予认可，不存在交易。22.珠海市香洲汉楚装饰材料商行52652元发票，三性认可。23.珠海正港纺织品有限公司127063.92元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的70286元款项不符，证明被告未按照已开具的发票足额支付款项。24.珠海润泽装饰工程有限公司100000元发票，三性认可。25.珠海市建工城建园林有限公司450000元发票，三性认可。26.北京博信通科技有限公司141800元，三性不予认可，委托书不是原告黄培武本人签名，未委托北京博信通科技有限公司提供工程服务。27.湖北汉邦建设工程有限公司100000元发票，三性不予认可，原告黄培武未委托湖北汉邦建设工程有限公司提供工程服务。28.广东润升建筑劳务有限公司931743.71元发票三性不予认可，原告未委托广东润升建筑劳务有限公司提供工程服务，未签订书面协议。29.广州光正建设有限公司共计7049706.57元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的6641075元金额不符，证明被告未按照己开具的发票足额支付款项。30.深圳德裕园林绿化工程有限公司共计1150280元发票，与被告主张已支付的1053674元款项不符，证明被告未按照已开具的发票足额支付款项。31.珠海市嘉润混凝土有限公司共计1305504.72元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的1193836.59元款项不符，证明被告未按照己开具的发票足额支付款项。32.珠海市海昌源物流股份有限公司共计382031元发票真实性、合法性无异议，与被告主张己支付的374731元款项不符，证明被告未按照已开具的发票足额支付款项。33.珠海市信息工程有限公司共计710000元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的68000元款项不符，证明被告未按照已开具的发票足额支付款项。34.中山市南朗镇南茂五金经营部共计1032847.42元发票真实性、合法性无异议，与被告主张已支付的845217.42元款项不符，证明被告未按照己开具的发票足额支付款项。2020年4月18日，审计机构出具《涉案工程的税务问题以及涉及到该工程的进项发票、销项发票的税费抵消情况的专项审核报告》，审核情况如下：一、涉案工程涉税情况工程结算价款为19,413,972.03元，其中已收95%工程款18,443,273.42元，5%工程款970,698.61元为质保金（质保期满后收款）。润民建安公司己开具工程发票18,443,273.42元给工程发包方，应缴纳增值税518,043.42元，增值税附加税86,932.71元、印花税6,735.20元，合计应交税金611,711.33元。润民建安公司己交增值税315,523.06元，己交增值税附加税62,630.27元，己交印花税6,735.20元，应补缴增值税202,520.36元，应补缴增值税附加税24,302.44元，合计应补缴税款226,822.80元。所需补缴税款应按税法规定向相关税务机关申报并补缴。具体情况为：（一）增值税案涉工程应交增值税:1.销项税额：涉案工程总包合同金额22,450,679.11元，结算金额19,413,972.03元，在扣除5%质保金970,698.61元后，发包方己结算18,443,273.42元给润民建安公司，实际支付结算价款时扣除了工程项目费用141,191.71元(其中：水电费66,006.20元、结算审核费75,185.51元)。润民建安公司已向发包方开具增值税专用发票金额18,443,273.42元，销项税额为1,820,080.80元。2.进项税额:润民建安公司获取了分包方、材料供应商及其他提供服务方开具的发票（价税合计）19,037,817.28元，其中增值税专用发票金额（价税合计）18,724,497.28元，进项税额1,306,697.57元；增值税普通发票金额（价税合计）313,320.00元，进项税额9,113.59元。上述发票中可抵扣的进项税额1,306,697.57元。润民建安公司己抵扣进项税额1,306,697.57元。3.进项税额转出：根据2017年12月8日广州市天河区国家税务局税务事项通知书（穗天国税税通〔2017〕437079号），2017年8月（所属期）申报抵扣的增值税专用发票（发票号码×××81）属于“认证后失控”发票，要求将已抵扣的税额4660.19元在2017年11月（所属期）申报时作进项转出处理。该张发票由深圳德裕园林绿化工程有限公司提供。4.应纳增值税：应纳增值税=销项税额-进项税额＋进项税转出=1,820,080.80-1,306,697.57+4,660.19=518,043.42元。（二）增值税附加税及个人所得税：案涉工程应交增值税518,043.42元，增值税附加税计税依据为518,043.42元，应缴税金为86,932.71元。案涉工程己向工程项目地主管税务机关申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加、个人所得税为62,630.27元，应补增值税附加税及个人所得税24,302.44元。（三）印花税：案涉工程总包合同金额22,450,679.11元，立合同人需按建筑安装工程承包合同承包金额的0.3‰贴花。案涉工程己申报缴纳总包合同印花税6,735.20元。二、涉案工程相关合同等银行收付款金额和发票金额核对情况（一）总包合同收款情况与开票金额情况总包合同金额22,450,679.11元，结算金额19,413,972.03元。发包方己经按结算价的95%支付工程款18,443,273.42元，其中：水电费扣款66,006.20元，结算审核费扣款75,185.51元，发包方通过银行支付润民建安公司18,302,081.71元。润民建安公司按与发包方己结算工程款全额开具增值税专用发票18,443,273.42元。（二）分包及材料合同等付款金额及发票金额情况根据润民建安公司提供证据，审计机构对涉案工程分包、材料采购等合同、支付凭证、发票进行了核对审核。因提供涉案工程分包、材料采购等合同均无结算资料，审计机构仅对有获取发票的合同进行了银行付款与获取发票金额核对，合计银行付款17,222,753.40元，获取发票金额（价税合计）19,037,817.28元，差异-1,815,063.88元。有差异项目汇总如下：单位：元            序号              分包公司（供货商）              合同              合同金额              银行付款金额              获取发票金额（价税合计）              付款与发票差额                  1              广州光正建设有限公司              建设工程施工劳务分包合同              5,837,176.57              6,641,075.00              7,049,706.57              -408,631.57                  建设工程施工劳务分包合同（补充）              1,214,530.00                  2              珠海市信息工程      有限公司              《网络综合布线工程合同》              190,000.00              610,170.00              710,000.00              -99,830.00                  《视频监控及门禁工程合同》              520,000.00                  3              深圳德裕园林绿化工程      有限公司              《消防池潜水泵设备安装合同》              320,000.00              1,053,674.00              1,150,280.00              -96,606.00                  《水泵房设备安装合同》              830,280.00                  4              珠海市嘉润混凝土      有限公司              《珠海市商品混凝土购销合同》              22,450,700.00              1,193,836.59              1,305,504.72              -111,668.13                  5              中山市南朗镇南茂五金      经营部              《五金产品购销合同》              700,000.00              845,217.42              1,032,847.42              -187,630.00                  《五金产品购销合同（钢管、线槽、线管）》              460,000.00                  6              珠海市海昌源物流股份      有限公司              《水泥买卖合同》              782,122.00              374,731.00              382,031.00              -7,300.00                  7              珠海正港纺织品有限公司              《窗帘订购合同》              127,063.92              70,286.00              127,063.92              -56,777.92                  8              广东润升建筑劳      务有限公司              劳务分包工程              ——              ——              931,743.71              -931,743.71                  9              深圳市东方银座美爵酒店有限公司              工程项目交通      差旅费              ——              ——              1,159.00              -1,159.00                  10              珠海市斗门国立电器销售有限公司              空调成本              ——              ——              12,750.00              -12,750.00                  空调成本              ——              ——              16,610.00              -16,610.00                  11              珠海市高润赞成贸易有限公司              液压油款              ——              ——              10,420.00              -10,420.00                  12              珠海市珠信达建筑工程机械有限公司              泵送材料成本              ——              ——              47,664.50              -47,664.50                  泵送机械费用              ——              ——              7,335.08              -7,335.08                                小  计              33,431,872.49              10,788,990.01              12,785,115.92              -1,996,125.91                  13              珠海市巨菱机电设备      有限公司              《电梯工程配套服务合同》              68,000.00              68,000.00              34,000.00              34,000.00                  14              中山市中物建材      有限公司              《钢筋购销合同》              425,150.00              438,653.88              438,653.85              0.03                  15              湖北领潮照明科技      有限公司              《照明灯具购销      合同》              271,635.00              111,835.00              61,835.00              50,000.00                  16              珠海弧菱市政工程      有限公司              《销售合同》              430,671.00              397,062.00              300,000.00              97,062.00                                小  计              1,195,456.00              1,015,550.88              834,488.85              181,062.03                                合  计              34,627,328.49              11,804,540.89              13,619,604.77              -1,815,063.88      上述汇总差异项目中有未付款已获取发票金额1,996,125.91元，有已付款未获取发票金额181,062.03元。三、审计机构认为可能对审核结果产生影响的事项（一）黄培武对润民建安公司提交的发票三性（真实性、关联性、合法性）不予认可对涉案工程税费的影响。根据黄培武2019年11月21日的质证意见，对润民建安公司提供的部分发票三性不予认可，认为不存在交易，该部分发票核对汇总如下：单位：元            序号              分包公司/供货商              项  目              银行付款              发票金额      （价税合计）              已抵扣税额              备注                  1              湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司              《防水工程施工      合同》              100,000.00              100,000.00              9,090.91                                2              北京博信通科技有限      公司              《防雷接地工程合      同书》              141,800.00              141,800.00              12,890.90                                3              深圳市东方银座美爵酒店有限公司              工程项目交通差      旅费              ——              1,159.00              65.60                                4              珠海市斗门国立电器销售有限公司              空调成本              ——              12,750.00              1,852.56                                空调成本              ——              16,610.00              2,413.42                                5              珠海市高润赞成贸易有限公司              液压油款              ——              10,420.00              1,514.02                                6              珠海市珠信达建筑工程机械有限公司              泵送材料成本              ——              47,664.50              6,925.61                                泵送机械费用              ——              7,335.08              1,065.78                                7              珠海政通人和市政工程有限公司              房门维修服务费              12,900.00              12,900.00              ——              普通发票无抵扣                  8              广东润升建筑劳务有限公司              劳务分包工程              ——              931,743.71              27,138.17                                              合  计              254,700.00              1,282,382.29              62,956.97                    以上项目已抵扣进项税额62,956.97元，合计影响应补缴增值税金额62,956.97元、增值税附加7,554.84元。如果法院支持黄培武上述主张，将会影响审核结果。扣除上述项目后，润民建安公司应补缴增值税265,477.33元，应补缴增值税附加税31,857.28元，合计应补缴297,334.61元。（二）分包及材料合同等付款金额与获取发票金额差异问题。根据润民建安公司提供证据，审计机构对涉案工程分包、材料采购等合同、支付凭证、发票进行了核对审核。因提供涉案工程分包、材料采购等合同均无结算资料，审核仅对有获取发票的合同进行了银行付款与获取发票金额核对，合计银行付款17,222,753.40元，获取发票金额（价税合计）19,037,817.28元，差异-1,815,063.88元。其中有未付款已获取发票金额1,996,125.91元，有已付款未获取发票金额181,062.03元。四、后续质保金事项审计机构认为涉案工程5%的工程质保金为970,698.61元，该款项在工程质保期满验收合格后结算该部分工程款，按现行增值税率9%（具体适用税率按税法规定执行）计算，该部分工程收入应交增值税80,149.43元，应交增值税附加税9,617.93元，合计应交89,767.36元。2020年1月19日，黄培武向审计机构预交审计费用35000元。针对审计机构出具的《涉案工程的税务问题以及涉及到该工程的进项发票、销项发票的税费抵消情况的专项审核报告》，本院组织黄培武、润民建安公司对审计报告进行质证。润民建安公司质证表示：一、认可《审核报告》关于应补缴税款226822.8元的审核结果。二、根据《职工内部承包协议》第六条约定，案涉工程项目税费均由黄培武承担。此后陆续产生的税费，我司保留向黄培武追偿的权利。三、案涉工程于2017年9月28日竣工，缺陷责任期是5年。根据《建设工程质量保证金管理办法》第十条规定，案涉工程处于缺陷责任期内，质量保证金由发包方暂扣，需待缺陷责任期满，我司才可申请返还。故黄培武现要求我司支付质量保证金无事实及法律依据。黄培武质证表示：对报告的审计内容真实性合法性无异议，关联性是根据审计报告第9页所列的8家供货商对应的货款我方不认可，应按审计报告所列的税款予以认定。涉及的8家供货商对应的进项货款税额不应列入抵扣项。具体理由为：1.湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司的发票金额100000元。本案涉案工程实际存在防水工程，但该防水工程的施工单位不是湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司，而系由平沙建哥防水补漏工程部承接施工，且工程款原告已实际支付完结。2.北京博信通科技有限公司的发票金额141800元。本案涉案工程确实存在该工程，但博信公司提供的工程属于国家隐蔽泄密工程，系由部队特别指定博信公司自行施工，由于部队无法自行支付工程款，就通过润民建安公司代走账方式支付，实际上该工程款不列入涉案工程总结算，不应从中扣除。3.深圳市东方银座美爵酒店有限公司的发票金额1159元。本案涉案工程确实存在工程项目交通差旅费，但该费用属于现金结算业务，原告已实际支付。原告将相应发票提供给润民建安公司，但润民建安公司未向原告退款，该笔费用润民建安公司应当支付给黄培武。4.珠海市斗门国立电器销售有限公司的发票金额29360元。本案涉案工程实际存在空调费，但该费用属于现金结算业务，黄培武已实际支付。黄培武将相应发票提供给润民建安公司，但润民建安公司未向黄培武退款，该笔费用润民建安公司应当支付给黄培武。5.珠海市高润赞成贸易有限公司的发票金额10420元。本案涉案工程实际存在液压油款费，但该费用属于现金结算业务，原告己实际支付。黄培武将相应发票提供给润民建安公司，但润民建安公司未向黄培武退款，该笔费用润民建安公司应当支付给黄培武。6.珠海市珠信达建筑工程机械有限公司的发票金额54999.58元。本案涉案工程实际存在泵送材料成本费和泵送机械费用，但该费用属于现金结算业务，黄培武已实际支付。黄培武将相应发票提供给润民建安公司，但润民建安公司未向黄培武退款，该笔费用润民建安公司应当支付给黄培武。7.珠海政通人和市政工程有限公司的发票金额12900元本案涉案工程不存在此项房门维修工程。8.广东润升建筑劳务有限公司支付的发票金额931743.71元。本案涉案工程实际存在劳务分包工程，但该工程系由广州光正建设有限公司负责，并非由广东润升建筑劳务有限公司提供劳务服务。针对黄培武上述质证意见，润民建安公司回复表示只有第1、2、7项是支付款项，其他项未支付。第3、4、5、6、8项均未列入润民建安公司已支出的1815万元中，第7项是维修费，有供货商的普通发票，但是有付款凭证，当时接到通知，有损坏的地方就派人去维修，2018年9月6日部队向我方发来的关于3614、6543工程维修事宜，里面提到了有一些工程需要维修，该12900元的发生是基于该函件。2020年6月9日，润民建安公司提交书面《情况说明》表示：一、本案尚有978601.3元款项未纳入本案反诉诉请及审计范围，润民建安公司将另诉要求黄培武清偿。1、珠海润泽装饰工程有限公司诉润民建安公司买卖合同纠纷一案[案号：(2019）粤0402民初8645号]，润民建安公司为黄培武垫付货款108924元、受理费1468元，合计110392元，已于2019年10月23日支付。2、珠海美明门窗工程有限公司诉润民建安公司、黄培武建设工程分包合同纠纷一案[案号：（2020）粤04民终609号]，润民建安公司为黄培武垫付工程款611940.68元、利息26460.15元、一审受理费12806元、二审受理费100元、财产保全费5000元，合计656306.83元，已于2020年4月21日支付。3、中山市南朗镇南茂五金经营部诉润民建安公司、第三人黄培武买卖合同纠纷一案[案号：(2020)粤04民终1216号]，润民建安公司为黄培武垫付货款187630元、利息19872.47元、受理费及保全费4400元，合计211902.47元，已于2020年6月8日支付。二、针对黄培武有异议的合同及发票，结算书均有相关工程结算。若黄培武无法举证证明存在其他分包公司负责该项目，法院应采纳润民建安公司主张，将相应工程款、发票纳入本案审计、抵扣范围。1、润民建安公司与湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司的《防水工程施工合同》，该公司负责工程防水项目，润民建安公司实付工程款100000元。结算书中关于屋面防水及保温工程结算款合计274263.7元，详见《单位工程竣工结算汇总表》之专业用房-土建的P1-1.6，宿舍食堂文体用房-土建的P1-1.7，门卫室、附属配套用房、水泵房-土建P1-1.5，配电房-土建P1-1.5，《单位工程招标控制价汇总表》之公寓楼-土建P1-1.6。2、关于润民建安公司与北京博信通科技有限公司的《防雷接地工程合同书》，该公司负责工程防雷项目，润民建安公司实付工程款141800元。结算书中关于防雷接地工程结算款合计59412.52元，详见《单位工程竣工结算汇总表》之门卫-电气P1-1.1.2，配电房-电气P1.2，食堂文体用房-电气P1-1.1.2，公寓楼-电气P1-1.1.2，专业用房-电气P1-1.1.2。因防水、防雷工程较为隐蔽，部分材料款较难在结算书中找到全部一一对应项目，故合同约定的工程款与结算款存在差异。3、关于珠海政通人和市政工程有限公司的房门维修服务费12900元，因工程竣工后，发包方于2018年9月6日向润民建安公司发函称工程需维修整改，但黄培武一直拒绝维修。润民建安公司遂另行聘用珠海政通人和市政工程有限公司提供维修服务，因费用较低，故双方未签订合同。润民建安公司为佐证其上述主张提交1.(2019）粤0402民初8645号《民事判决书》及银行电子回单、收据；2.(2019)粵04民终609号《民事判决书》及银行电子回单；3.（2020）粵04民终1216号《民事判决书》及银行电子回单;4.单位工程竣工结算汇总表、单位工程招标控制价汇总表及分部分项工程和单价措施项目清单计价表；5.《关于3614(Z)、6543工程维修事宜》的函。另查明，本院审理的（2018）粤0402民初10104号黄宏华诉黄培武民间借贷纠纷一案，庭审过程中黄培武陈述确认其是挂靠到润民建安公司名下的，案涉工程聘用工人及工程施工均由黄培武负责。本院认为，综合原、被告诉辩、举证质证和陈述意见，本案中黄培武以内部承包形式挂靠润民建安公司的形式承接案涉工程，按照润民建安公司与黄培武签订的《职工内部承包协议》的约定润民建安公司配合黄培武办理手续、对外签订合同、付款和收取开具发票、缴纳税款等，案涉工程全部税金由黄培武承担缴纳，黄培武向支付施工配合费（工程造价的1.5%）。根据《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第四条的规定，黄培武上述挂靠润民建安公司承接建设工程的行为应给予否定性评价，双方通过《职工内部承包协议》将案涉工程交由黄培武施工，但案涉工程已经实际竣工并通过验收，润民建安公司依据《职工内部承包协议》履行了配合黄培武办理手续、对外签订合同、付款和收取开具发票、缴纳税款等义务，故应当参照《职工内部承包协议》中对税款承担、施工配合费承担的约定处理黄培武与润民建安公司款项结算事宜。本案双方争议问题如下：1.润民建安公司收取发包方款项及代黄培武对外支付款项情况；2.润民建安公司代黄培武抵扣税金情况，后续补交税金的处理；3.如何处理付款与发票金额不一致问题；4.对于黄培武不认可的交易合同、付款和发票的处理；5.黄培武应向润民建安公司支付施工配合费的金额。综合分析如下：第一，关于润民建安公司收取发包方款项及代黄培武对外支付款项情况。（一）润民建安公司收取发包方款项情况。根据2019年5月31日，润民建安公司与中国人民解放军75773部队（曾用名为中国解放军61351部队）共同出具《工程结算对账单》，确认案涉工程结算造价为19,413,972.03元，润民建安公司95%应收工程款为18,443,273.42元，扣除水电费66,006.20元，结算审核费75,185.51元后，润民建安公司已收的工程款（银行划款为）18,302,081.71元。中国人民解放军75773部队留质量保证金5%为970,698.61元。黄培武质证认可《工程结算对账单》上金额。综上，本院对于上述润民建安公司收款情况予以认可。关于质量保证金，润民建安公司、黄培武均未提交相关证据证明发包方支付质量保证金的条件已经成立，也未能证明润民建安公司收到发包方支付的质保金及金额，因此对于黄培武要求润民建安公司支付质量保证金的要求，在本案中本院不予支持。如黄培武认为质保金支付条件已经成立，可另寻途径解决。（二）润民建安公司代黄培武对外支付款项情况。根据润民建安公司提交的其与6家分包商签订的分包合同、付款凭证及发票，润民建安公司与24家材料供应商签订合同，采购材料、付款凭证及发票，经审计机构审核统计润民建安公司共对外以银行付款方式支付款项金额为17,222,753.40元【已经包含2019年10月润民建安公司要求将其与珠海润泽装饰工程有限公司基于(2019）粤0402民初8645号《民事调解书》支付的货款108924元，但不含案件受理费1468元，故受理费1468元应另行计入支付款项中】。另外，对于2017年1月16日润民建安公司代黄培武支付年会红包3888元，因黄培武质证表示三性无异议。因此该费用应计入润民建安公司对外支付费用。关于履约保函，润民建安公司提交了履约保函，也说明是应合同甲方要求开具的，否则无法结算相应的工程款。黄培武质证表示案涉履约保函的签发时间距离工程竣工仅剩一个月时间，无法适用于本工程，无法实现保函的目的。本院认为履约保函的作为在于为案涉工程提供担保且保函上注明的保函有效期为2017年11月29日，该有效期内案涉工程尚未竣工，黄培武主张案涉履约保函无法适用于本工程的意见，本院不予采信,履约保函费用40412元应另计入对外支出款项中。综上，本院认定润民建安公司代黄培武对外支付分包商工程款、材料供应商材料款、年会红包、案件受理费、履约保函费用等共计17,268,521.40元。需要说明的是，对于润民建安公司在2020年6月9日向本院提交的《情况说明》中涉及：1.珠海美明门窗工程有限公司诉润民建安公司、黄培武建设工程分包合同纠纷一案[案号：（2020）粤04民终609号]，润民建安公司为黄培武垫付工程款611940.68元、利息26460.15元、一审受理费12806元、二审受理费100元、财产保全费5000元，合计656306.83元。2.中山市南朗镇南茂五金经营部诉润民建安公司、第三人黄培武买卖合同纠纷一案[案号：(2020)粤04民终1216号]，润民建安公司为黄培武垫付货款187630元、利息19872.47元、受理费及保全费4400元，合计211902.47元。因该两项款项并未纳入本案审计范围，且润民建安公司明确上述两项款项另案诉请，故本院不将该两项款项纳入本案润民建安公司代黄培武对外支付的款项中。（三）对于黄培武质证中不认可的交易合同、付款的处理。在本案庭审中，黄培武对于润民建安公司提交的部分交易合同、付款款项、发票不认可。经审计，在对审计报告质证中，黄培武仍然对审计报告第9页所列的8家供货商交易、付款、发票有意见。其中润民建安公司已付款并取得发票的有三笔交易，具体为1.润民建安公司与湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司的《防水工程施工合同》，润民建安公司付款100000元；2.润民建安公司与北京博信通科技有限公司的《防雷接地工程合同书》，润民建安公司付款141800元；3.润民建安公司付珠海政通人和市政工程有限公司的房门维修服务费12900元。对于上述三笔款项，本院认为：1.润民建安公司与湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司的《防水工程施工合同》，润民建安公司付款100000元，分析《防水工程施工合同》及后附报价清单可以发现该交易发生的时间为2019年1月，既包含防水材料，又包含了防水施工作业，针对的是案涉工程建成后房屋天花、屋顶等出现的裂缝、漏水的维修。黄培武主张案涉防水补漏工程系由珠海平沙防水补漏工程部承接施工，但经对比润民建安公司提交的涉及防水补漏项目的珠海平沙防水补漏工程部、珠海市卓庆防水技术有限公司签订的两份合同，后两份合同仅涉及材料的提供，且合同发生的时间是2017年5月和2017年6月，不涉及施工。黄培武对案涉工程质量应当承担维修责任，因此润民建安公司与湖北汉邦建设工程有限公司广州分公司的发生的《防水工程施工合同》及付款100000元，应计入润民建安公司代黄培武对外支付的款项中(已包含在前述统计的17,268,521.40元内)。2.润民建安公司与北京博信通科技有限公司的《防雷接地工程合同书》，润民建安公司付款141800元。黄培武主张2017年8月15日的委托润民建安公司与北京博信通科技有限公司签订防雷工程合同的《签订合同委托书》上签名不是黄培武本人的，但在法庭释明后未申请就签名进行鉴定，并表示合同涉及的工程因部队无法自行支付工程款而通过润民建安公司走账，实际该工程款不列入涉案工程结算。润民建安公司解释防雷工程已包含在结算书中，且部分工程较为隐蔽，无法在结算书中一一对应找出。综合上述意见，鉴于润民建安公司与北京博信通科技有限公司的《防雷接地工程合同书》之前，黄培武向润民建安公司发出了《签订合同委托书》，黄培武对主张的141800元付款仅为走账意见未提交证据予以佐证，故该141800元款项应计入润民建安公司代黄培武对外支付的款项中(已包含在前述统计的17,268,521.40元内)。3.润民建安公司付珠海政通人和市政工程有限公司的房门维修服务费12900元。润民建安公司提交的2018年9月6日发包方《关于3614(Z)、6543工程维修事宜》的函，显示案涉工程的房门存在维修需要，润民建安公司主张黄培武一直拒绝维修，遂另行聘用。结合润民建安公司向珠海政通人和市政工程有限公司支付房门维修服务费12900元的时间（2019年1月21日），黄培武对案涉工程质量应当承担维修责任，故本院采信润民建安公司的主张，该12900元款项应计入润民建安公司代黄培武对外支付的款项中(已包含在前述统计的17,268,521.40元内)。另外润民建安公司未付款但取得发票的有五笔交易，具体为：1.深圳市东方银座美爵酒店有限公司的发票金额1159元；2.珠海市斗门国立电器销售有限公司的发票金额29360元；3.珠海市高润赞成贸易有限公司的发票金额10420元；4.珠海市珠信达建筑工程机械有限公司的发票金额54999.58元。针对上述四笔交易，黄培武均主张是案涉工程确实存在的项目，但所涉及的费用属于现金结算业务，黄培武已实际支付给供应商。由于润民建安公司没有提交上述款项的支付凭证，审计机构统计的润民建安公司代黄培武对外支付的款项（17,222,753.40元）中未包含上述四笔款项。而上述四笔交易对应的发票，因黄培武确认项目存在上述四笔交易，润民建安公司也提交了相应的发票，因此上述发票的税金可以作为进项税额用于抵扣销项税额。至于剩余的一笔交易，即广东润升建筑劳务有限公司出具的发票金额931,743.71元所对应的交易。因润民建安公司未提交相关交易的合同、付款凭证，黄培武主张工程劳务分包系由广州光正建设有限公司负责，也不认可润民建安公司与广东润升建筑劳务有限公司的交易及发票。因此，本院对黄培武的主张予以采信。该发票对应的增值税金额27,138.17元不应作为进项税额用于抵扣销项税额，所对应的增值税附加3256.58元（27,138.17元×12%）也应向税务部门补缴。第二，关于润民建安公司代黄培武抵扣税金情况，后续补交税金的处理。审计机构出具的《涉案工程的税务问题以及涉及到该工程的进项发票、销项发票的税费抵消情况的专项审核报告》认为案涉工程应缴纳增值税518,043.42元，增值税附加税86,932.71元、印花税6,735.20元，合计应交税金611,711.33元。按照前述本院关于广东润升建筑劳务有限公司出具的发票金额931,743.71元所对应的交易的意见，该发票对应的增值税金额27,138.17元不应作为进项税额用于抵扣销项税额，所对应的增值税附加3256.58元（27138.17元×12%）也应向税务部门补缴，因此案涉工程应缴纳增值税545,181.59元（518,043.42元+27,138.17元）、增值税附加税90,189.29元（86,932.71元+3256.58元）、印花税6,735.20元，合计应交税金642,106.08元。润民建安公司己交增值税315,523.06元，己交增值税附加税62,630.27元，己交印花税6,735.20元，应补缴增值税229,658.53元，应补缴增值税附加税27,559.02元，合计应补缴税款257,217.55元。案涉工程所需补缴税款应按税法规定向相关税务机关申报并补缴。第三，关于付款金额与发票金额不一致问题。（一）银行付款金额小于发票金额的情况。审计机构出具的《涉案工程的税务问题以及涉及到该工程的进项发票、销项发票的税费抵消情况的专项审核报告》列明润民建安公司向广州光正建设公司等12家分包公司（供货商）付款的金额小于其获取发票金额。本案前述论述和查明中已对其中5家分包公司（供货商）交易、付款情况进行认定，涉及深圳市东方银座美爵酒店有限公司、珠海市斗门国立电器销售有限公司、珠海市高润赞成贸易有限公司、珠海市珠信达建筑工程机械有限公司、广东润升建筑劳务有限公司等5家公司所对应的交易。对于其他7宗交易，黄培武质证时表示认可其他7家公司出具的发票，但认为润民建安公司未按照已开具的发票足额支付款项。润民建安公司提交的中山市南朗镇南茂五金经营部诉润民建安公司、第三人黄培武买卖合同纠纷一案[案号：(2020)粤04民终1216号]民事判决书及银行电子回单也佐证了存在未足额支付款项的情况。鉴于润民建安公司并未提交与上述7家公司交易结算材料及可能存在后续款项支付问题，故在本案中对于润民建安公司使用上述11家公司（不包含广东润升建筑劳务有限公司）出具的发票作为进项税额抵销销项税额情况，本院不作调整。针对上述抵销情况，如存在与税收法律法规相抵触的情况，当事人应按相关税收法律法规承担责任后，另行主张权利。（二）银行付款金额大于发票金额的情况。审计机构出具的《涉案工程的税务问题以及涉及到该工程的进项发票、销项发票的税费抵消情况的专项审核报告》列明润民建安公司向珠海市巨菱机电设备有限公司、中山市中物建材公司、湖北领潮照明科技有限公司、珠海弧菱市政工程有限公司等4家供货商付款的金额大于其获取发票金额。黄培武质证时表示认可上述发票，但认为润民建安公司支付的部分款项无相应发票依据，存在违法做账的嫌疑。经查，上述润民建安公司与4家供货商均系受黄培武委托签订合同，所付款项有相应的银行电子回单记录，故对于黄培武主张存在违法做账的意见，不予采纳。对于上述交易付款行为，本院予以确认。对后续当事人获得进项发票抵销销项税款的，当事人可另行主张权利。第四，黄培武应向润民建安公司支付施工配合费的金额。润民建安公司依据《职工内部承包协议》履行了配合黄培武办理手续、对外签订合同、付款和收取开具发票、办理结算、缴纳税款等工作，在竣工验收时安排王炳生参与。黄培武在庭审中也认可应向润民建安公司支付施工配合费，且未对支付施工配合费的标准提出异议。参照《职工内部承包协议》中对施工配合费承担的约定，润民建安公司主张黄培武应按工程造价的1.5%支付施工配合费276649.10元（18443273.42元×1.5%），本院予以支持。综上分析，润民建安公司应向黄培武支付的工程款为114805.13元【计算公式为：案涉工程应收工程款18，443，273.42元（工程结算款的95%）-水电费66，006.20元-结算审核费75,185.51元-代黄培武对外支付分包商、材料供应商、年会红包、受理费、履约保函费用17,268,521.40元-案涉工程税金642106.08元-施工配合费276649.10元=114805.13元】。对于润民建安公司主张为黄培武缴纳社保费25984.98元，本院认为支付社保费用是基于劳动合同关系，也是用人单位的法律责任，润民建安公司要求将为黄培武缴纳社保费25984.98元纳入案涉工程款项进行抵扣，没有法律依据，本院不予支持。因黄培武系未获得工程建设资质的个人，其与润民建安公司签订的《职工内部承包协议》效力应为无效，且双方在起诉前未对涉案款项进行结算确认，双方对于案涉款项的迟延结算和支付均存在责任，对于黄培武要求润民建安公司承担利息的诉请，本院不予支持。综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第五十二条、第六十条，《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二条、第四条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条和《最高人民法院关于适用的解释》第九十条之规定，判决如下：一、被告（反诉原告）广东润民建安工程有限公司于本判决发生法律效力之日起十日内向原告（反诉被告）黄培武支付工程款114805.13元；二、驳回原告（反诉被告）黄培武其他本诉诉讼请求；三、驳回被告（反诉原告）广东润民建安工程有限公司反诉诉讼请求。如果被告未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件本诉受理费34800元，原告（反诉被告）黄培武负担32204元，被告（反诉原告）广东润民建安工程有限公司负担2596元；反诉受理费2921元，由被告（反诉原告）广东润民建安工程有限公司负担。案件审计费用35000元，原告（反诉被告）黄培武负担17500元，被告（反诉原告）广东润民建安工程有限公司负担17500元。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人或者代表人的人数提出副本，上诉于广东省珠海市中级人民法院。审 判 长  刘晓亮人民陪审员  李锡武人民陪审员  梁艺芬二〇二〇年七月二十九日法官助理陈绮琦张海安书记员张烔尉何倩附：被告（反诉原告）广东润民建安工程有限公司证据            序号              证据名称              证明事项              页数              页码                  1              《建设工程施工合同》（GF-2013-0212)              证明被告与中国人民解放军61351部队签订建设工程施工合同，合同总金额为22450679.11元。              5              1—5                  2              工程结算对账单              证明被告实际收取的工程款为18302081.71元。              1              6                  3              3614（Z）、6543工程施工单位交纳水电费和结算审核费用明细表              1              7                  分包情况                  4              《建设工程施工劳务分包合同》及《建设工程施工劳务分包合同》（补充）              证明被告与广州光正建设有限公司签订劳务分包合同，劳务分包暂定费用为7051706.57元。（两合同金额相加）              10              8—17                  5              银行电子回单、发票              证明被告向广州光正建设有限公司支付劳务费用共计6641075元。              25              18—42                  6              电子银行回单              证明广州光正建设有限公司的股东刘俊华向原告及其指定人员支付劳务分包费共计5141075元。              12              43—54                  7              国家企业信息公示系统              2              55—56                  8              各班组劳务费明细表、银行流水              2              57—58                  9              银行电子回单              证明被告向广州怡畅建筑劳务有限公司支付劳务费1500000元后，该公司股东张朝宏向原告转账工程款1500000元。              1              59                  10              转账回执、国家企业信息公示系统              3              60—62                  11              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市建工城建园林有限公司签订《场地平整工程分包合同》及《绿化工程专业分包合同》，两合同工程造价分别为416200元及169800元，被告共支付工程款450000元。              2              63—64                  12              《场地平整工程分包合同》              2              65—66                  13              《绿化工程专业分包合同》              2              67—68                  14              银行电子回单、发票              8              69—76                  15              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市巨菱机电设备有限公司签订《电梯工程配套服务合同》，合同配套费为68000元，被告支付了工程款68000元。              1              77                  16              《电梯工程配套服务合同》              2              78—79                  17              银行电子回单、发票              3              80—82                  18              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市珠海市信息工程有限公司签订《网络综合布线工程合同》、《视频监控及门禁工程合同》，合同价款分别为190000元及520000元，被告支付了工程款68000元。              2              83—84                  19              《网络综合布线工程合同》              7              85—91                  20              《视频监控及门禁工程合同》              10              92—101                  21              银行电子回单、发票              12              102-113                  22              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与深圳德裕园林绿化工程有限公司签订《消防池潜水泵设备安装合同》及《水泵房设备安装合同》，工程价款分别为320000元及830280元，被告支付了工程款1,053,674.00元。              2              114-115                  23              《消防池潜水泵设备安装合同》              3              116-118                  24              《水泵房设备安装合同》              3              119-121                  25              银行电子回单、发票              11              122-132                  26              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海华盾防雷科技有限公司签订《防雷系统安装合同书》，合同总价款为558890.3元，被告支付了工程款350000元。              1              133                  27              《防雷系统安装合同书》              6              134-139                  28              银行电子回单、发票              5              140-144                  材料部分                  29              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与深圳市金诚泰组合房屋有限公司签订《金诚泰组合房屋购销合同书》，合同总金额为260000元，被告支付了货款260000元。              1              145                  30              《金诚泰组合房屋购销合同书》              6              146-151                  31              银行电子回单、发票              4              152-155                  32              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市嘉润混凝土有限公司签订《珠海市商品混凝土购销合同》，合同工程造价为2245.07万元。货物的单价于2016年7月19进行调整后，被告支付货款1,193,836.59元。其中第167页为重复复印，不作为证据提交。              1              156                  33              《珠海市商品混凝土购销合同》              6              157-162                  34              《调价函》              1              163                  35              银行电子回单、发票              14              164-177                  36              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与中山市中物建材有限公司签订《钢筋购销合同》，合同总额为425150元。被告支付了货款438,653.88元。               1              178                  37              《购销合作协议》              2              179-180                  38              银行电子回单、发票              9              181-189                  39              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海三湘贸易有限公司签订《管桩购销合同》，合同价款为351000元。被告支付了货款351,000.00元。              1              190                  40              《管桩购销合同》              3              191-193                  41              银行电子回单、发票              2              194-195                  42              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与贵港市建立木业有限公司签订《建筑模板供货合同》，合同金额为397650元，被告支付了货款397650元。              1              196                  43              《建筑模板供货合同》              2              197-198                  44              银行电子回单、发票              5              199-203                  45              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与广州市众泰电子商务有限公司签订《钢材购销合同》，合同金额为608300元，被告支付了货款608300元。              1              204                  46              《钢材购销合同》              2              206-206                  47              银行电子回单、发票              8              207-214                  48              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与湖北海源木业有限责任公司签订《建筑木方供货合同》，合同金额为486000元，被告支付了货款486000元。              1              215                  49              《建筑木方供货合同》              2              216-217                  50              银行电子回单、发票              2              218-219                  51              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与上海三菱电梯有限公司签订《产品买卖合同》，设备总额为179500元，运保费8000元，被告支付了货款共计187500元。              1              220                  52              《产品买卖合同》              9              221-229                  53              银行电子回单、发票              9              230-233                  54              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与万利（中国）有限公司签订《产品购销合同》，合同价款为515850元，被告向万利支付了货款515850元。              1              234                  55              《产品购销合同》              1              235                  56              银行电子回单、发票              3              236-238                  57              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市三力机电工程有限公司签订《热水系统设备采购及安装合同》，合同价款为98050元，被告支付了货款98050元。              1              239                  58              《热水系统设备采购及安装合同》              6              240-245                  59              银行电子回单、发票              3              246-248                  60              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与中山市南朗镇南茂五金经营部签订《五金产品购销购销合同》及《五金产品购销合同（钢管、线槽、线管）》，合同价款分别为700000元及460000元。被告共支付了货款845217.42元。              2              249-250                  61              《五金产品购销购销合同》              1              251                  62              《五金产品购销合同（钢管、线槽、线管）》              1              252                  63              银行电子回单、发票              11              253-263                  64              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市东菱机电设备有限公司签订《美的精密空调销售安装合同书》及《美的分体空调销售安装合同》，合同价款分别为280000元及280550元。被告共支付了货款560550元。              1              264                  65              《美的精密空调销售安装合同书》              6              265-269（1）                  66              《美的分体空调销售安装合同》              6              270-275                  67              银行电子回单、发票              9              276-284                  68              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与湖北领潮照明科技有限公司签订《照明灯具购销合同》，合同价款为271635元，被告支付了货款111835元。              3              285-287                  69              《照明灯具施工合同》              8              288-295                  70              银行电子回单、发票              3              296-298                  71              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市海昌源物流股份有限公司签订《水泥买卖合同》，合同价款为782122元，被告支付了货款374731元。              1              299                  72              《水泥买卖合同》              5              300-304                  73              银行电子回单、发票              8              305-312                  74              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与高栏港区平沙镇建哥防水补漏工程部签订《材料销售合同》，合同价款为77250元，证明被告支付了货款77250元。              1              313                  75              《材料销售合同》              2              314-315                  76              银行电子回单、发票              2              316-317                  77              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海弧菱市政工程有限公司签订《购销合同》，合同价款为430671元，被告支付了货款397062元。              1              318                  78              《购销合同》              4              319-322                  79              银行电子回单、发票              8              323-330                  80              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠江花环电力科技有限公司签订《产品购销合同》，合同价款分别为189713.91元及2572.6元，被告支付了货款共计192286.51元。              2              331-332                  81              《产品购销合同》              1              333                  82              《产品购销合同》              1              334                  83              银行电子回单、发票              5              335-339                  84              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市卓庆防水技术有限公司签订《材料购销合同》，合同价款为350000元，被告支付了货款350000元。              1              340                  85              《材料购销合同》              2              341-342                  86              银行电子回单、发票              5              343-347                  87              《防水工程施工合同》              证明被告为对工程进行维修整改，向湖北汉邦建设工程有限公司支付了工程款100000元，              11              348-358                  88              银行电子回单、发票              2              359-360                  89              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与北京博信通科技有限公司签订《专业用房防雷接地工程合同》，合同价款为141800元，被告支付了货款141800元。              1              361                  90              《防雷接地工程合同书》              2              362-363                  91              银行电子回单、发票              3              364-366                  92              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海润泽装饰工程有限公司签订《橱柜和厨电订购合同》，合同价款为613118元，被告支付了货款100000元。              1              367                  93              《产品订购安装合同》              2              368-369                  94              银行电子回单、发票              2              370-371                  95              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海正港纺织品有限公司签订《窗帘订购合同》，合同价款为127063.92元，被告支付了70286元。              1              372                  96              《窗帘订购合同》              4              373-376                  97              银行电子回单、发票              2              377-378                  98              《签订合同委托书》              证明原告委托被告与珠海市香洲汉楚装饰材料商行签订《纱窗定制购销合同》，合同价款为52652元，被告支付货款52652元。              1              379                  99              《纱窗定制购销合同》              3              380-382                  100              银行电子回单、发票              2              383-384                  101              银行电子回单、发票              证明被告为对案涉工程进行维修整改，向珠海政通人和市政工程有限公司支付工程款12900元。              2              385-386                  其他费用                  102              银行电子回单、发票              证明被告代原告支付工程人员团体保险费用17500元。              3              387-389                  103              支出凭证              证明被告代替原告派发年会红包3888元。              1              390                  104              银行电子回单              证明被告代原告支付工程项目履约保函费用40412。（保函原件已经给部队方）              1              391                  105              增值税预缴税款表、通用申报表、完税证明、发票              证明被告预先缴纳总包税费共计378154.33元。              50              392-441                  106              增值税预缴税款表、通用申报表、完税证明、发票              证明被告预先缴纳分包税费共计268700.8元。              42              442-483                  107              增值税纳税申报表、银行电子回单、电子缴费凭证              证明被告补缴本项目税款247601.63元。              6              484-489                  108              社保费申报缴款个人明细查询              证明被告为原告缴纳社保费25984.98元。              8              490-497                  109              中华人民共和国税收完税证明              证明被告缴纳《建设安装工程承包合同》印花税6735.2元              1              498                  110              银行电子回单              证明被告向广州光正建设有限公司支付劳务分包管理费共计49947.27元。              5              499-503      润民建安公司补充提交证据：            序号              证据名称                  111              职工内部承包协议（双方签字盖章）                  112              王炳生的工资发放记录表                  113              履约保函                  114              增值税纳税申报表（2016.12.01-2018.12.31）                  115              项目科目明细账及购买方为部队的发票（销项发票）                  116              总包实缴增值税315523.6元的项目明细账、完税证明                  117              购买方为润民建安公司的发票（进项发票）                  118              税务事项通知书                  119              (2019）粤0402民初8645号《民事判决书》及银行电子回单、收据      （润民建安公司与珠海市润泽装饰有限公司货款纠纷）                  120              (2019)粵04民终609号《民事判决书》及银行电子回单      （珠海美明门窗工程有限公司诉润民建安公司、黄培武建设工程分包合同纠纷）                  121              （2020）粵04民终1216号《民事判决书》及银行电子回单      （中山市南朗镇南茂五金经营部诉润民建安公司、第三人黄培武买卖合同纠纷）                  122              单位工程竣工结算汇总表、单位工程招标控制价汇总表及分部分项工程和单价措施项目清单计价表                  123              《关于3614(Z)、6543工程维修事宜》的函