广东省韶关市曲江区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤0205刑初123号公诉机关韶关市曲江区人民检察院。被告人叶金房，男，汉族，1977年10月6日出生，广东省广州市增城区人，高中文化，户籍地广东省广州市增城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2018年9月5日被刑事拘留，同年10月12日被逮捕。现羁押于韶关市看守所。辩护人龚长发，广东粤鑫律师事务所律师。韶关市曲江区人民检察院以韶曲检公刑诉[2019]120号起诉书指控被告人叶金房犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2019年6月19日向本院提起公诉，后于2020年5月6日以韶曲检公刑变诉[2020]7号变更起诉书变更了指控的部分事实，本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。韶关市曲江区人民检察院指派检察员欧学伟出庭支持公诉，被告人叶金房及辩护人龚长发到庭参加诉讼。其间，经公诉机关建议延期审理二次。现已审理终结。公诉机关指控：一、2012年11月至2015年12月期间，曲江区兆林农林发展有限公司（简称兆林公司）实际经营者叶金房收购了张伟建、黎军金等20名农户的原木、枝丫材等原材料，交易金额总计1215300.00元，开具的广东省收购统一发票金额共计23743894.14元，虚增支付货款数额22528594.14元。后叶金房用虚开的发票向曲江区税务部门按13%的扣除率计提进项税额2928717.24元进行抵扣。二、2012年年底至2013年3月，被告人叶金房在兆林公司实际销售货物给东莞市中森木业有限公司（简称中森公司）只有交易额572934.70元的情况下，虚开含税销售额1306556.78元的广东省增值税专用发票给中森公司，虚开销项税款189841.58元，后中森公司全部抵扣税额。叶金房收到中森公司按5%虚开金额给付的两笔手续费65450元。三、2013年至2015年期间，叶金房在与广州市群益木业有限公司（简称群益公司）供货交易中，开具给群益公司的广东省增值税专用发票票面金额28481059.42元。叶金房为群益公司虚开增值税专用发票销售金额24546801.05元，虚开销项税款3566629.21元。公诉机关向法庭出示了相关的书证、证人证言、被告人的供述与辩解，勘验、辨认笔录等证据材料，认为被告人叶金房虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。诉请本院依法判处其十年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。庭审时，被告人叶金房否认有虚开用于抵扣税款的发票的行为，供认犯虚开增值税专用发票的事实及承认该罪，但辩称为中森公司、群益公司虚开的增值税专用发票金额分别是70万元、100万元。辩护人提出的辩护意见：1.公诉机关认定叶金房虚开用于抵扣税款的发票事实不清、证据不足。2.扣除运费、借款、预付货款等，叶金房虚开给中森公司、群益公司的发票金额分别是70万元、100万元，虚开税款属数额较大。3.叶金房有实际生产经营活动的企业，没有骗税目的且没有造成税款损失，应不以虚开增值税专用发票定罪处罚。4.叶金房属初犯、偶犯；有自首情节；其妻子失业，父母、孩子需要其照顾。请求对其从轻、减轻处罚。经审理查明：一、被告人叶金房为中森公司虚开增值税专用发票的事实2012年年底至2013年3月，韶关市曲江区兆林农林发展有限公司（以下简称兆林公司）的实际经营者即被告人叶金房在兆林公司实际销售货物给东莞市中森木业有限公司（以下简称中森公司）只有交易额572934.70元的情况下，开具票面含税金额1879491.48元的广东省增值税专用发票给中森公司，其中虚开票面含税金额1306556.78元，虚开的销项税款189846.58元。之后中森公司全部抵扣税额，叶金房从中收到中森公司给付的手续费两笔共65450元。上述事实，有经当庭出示、辨认、质证等法庭调查程序查证属实的下列证据予以证实：（一）书证1.账本、支付货款单据。证实中森公司与兆林公司的交易情况。2.营业执照等。证实中森公司经营产销刨花板。3.木材供货合同。证实兆林公司供应中森公司木材的合同签订情况。4.抵扣证明。证实中森公司在2012年12月至2013年3月收受兆林公司开具增值税专用发票20份，价税合计1879491.48元，已向东莞市税务局道滘税务分局申报抵扣。5.专项审计报告。证实兆林公司开给中森公司的广东省增值税专用发票20张，票面含税金额共计1879491.48元，（其中不真实交易金额为1306556.78元，销项税额189841.58元）。（二）证人证言1.证人叶某1证实，叶金房知道中森公司的货物有些没有开广东省增值税专用发票，就向作为该公司法人代表的我提出挂在兆林公司名下开，他收取含税金额5%的返点好处费。兆林公司开给中森公司的增值税专用发票的票面货物名称是木片，实际双方交易量只有1143.78吨，含税金额是572934.70元。我公司按兆林公司开给中森公司的增值税专用发票含税金额支付货款，货款的税金由兆林公司交纳，开具的发票全部都抵扣了17%的税款。叶金房通过其账户将多支付的货款转账到出纳叶某2的账户。我安排叶某2转了二笔好处费即44800元、20650元到叶金房账户。我们公司进（购）货物由客户安排司机并支付运费。叶某1辨认出叶金房。2.证人陈某证实，我们公司与兆林公司真实交易时，都是由叶金房支付运费给司机。叶金房向叶某1提出虚开增值税专用发票，真实交易和虚大交易开的增值税专用发票都由作为中森公司会计的我到税务部门申请抵扣了。兆林公司真实送货只有1143.78吨，含税金额只有572934.70元。叶金房收取不真实交易所开具的发票含税金额5%的好处费共65450元。叶金房以我们公司的名义存款745000元到兆林公司，我们公司只支付1100705元货款给兆林公司，其中真实交易的货款572934.70元。账面上欠兆林公司的3万多元是虚假交易，不用支付给兆林公司。陈某指认了转了65450元给叶金房的现金支出证明单和转账交易凭证，以及增值税专用发票、入仓单、记账凭证等资料。3.证人叶某2证实，兆林公司的叶金房跟我们中森公司的法人代表叶某1联系，作为中森公司出纳的我支付货款给兆林公司。我按照叶某1的要求，使用公司的公账转账到对方公账，也有用我私人账户转账到对方私人账户。我的银行账户转出463898元到叶金房银行账户，收到叶金房、叶锦田分别转入款是708223元、189085元。（三）被告人的供述与辩解被告人叶金房供述，我们兆林公司开始与中森公司都是真实交易，后来有些是虚假交易，双方确认收取3%的开票费。兆林公司收到的货款是1845705元，我用中森公司的名义存现金到兆林公司的银行账户，使银行交易流水显示到中森公司支付给我公司的货款。我退回叶某1垫付的供货运费和多支付票面帐款到叶某1指定的银行账户，我收到开票费不低于2万元。送货单是我叫黄慧玉按照我提供给她的数据制作出来的。二、被告人叶金房为群益公司虚开增值税专用发票的事实2013年至2015年期间，兆林公司的实际经营者即被告人叶金房在兆林公司与群益公司的供货交易中，开具票面含税金额28481059.42元的广东省增值税专用发票给群益公司，其中虚开广东省增值税专用发票含税金额24546801.05元，虚开的销项税款3566629.21元。上述事实，有经当庭出示、辨认、质证等法庭调查程序查证属实的下列证据予以证实：（一）书证1.营业执照等。证实群益公司经营木材加工等。2.收购合同。证实兆林公司与群益公司签订了供应木糠、木片的合同，约定兆林公司将木糠送到群益公司仓库，运费属兆林公司。3.查询车辆信息、情况说明。证实兆林公司给群益公司送货单上的车牌号码中大部分是二轮、三轮摩托车及不可运输的车辆号码。4.送货单、过磅单、磅单（电脑）查询数据、支付货款凭证、增值税专用发票、进仓单等。证实群益公司与兆林公司的真假交易情况。5.增值税专用发票认证情况。证实兆林公司开具给群益公司的增值税专用发票在国家税务总局广州市白云区税务局抵扣税款的情况。6.专项审计报告。证实兆林公司于2012年12月至2015年9月25日期间开具给群益公司的广东省增值税专用发票189张，票面含税金额共计28481059.42元，兆林公司收到群益公司货款后回流资金含税金额为24546801.05元，销项税额为3566629.21元。7、情况说明。证实公安机关未查找到彭有财核实相关情况。（二）证人证言1.证人叶某3证实，作为群益公司的法定代表人的我和兆林公司的叶金房签订合同后，叶金房包送货到公司。兆林公司只送货几次到我公司，数量不多。2014年至2015年兆林公司的346张供货单与打印的明细木片过磅单的电脑数据比对分析，提交的送货单、运输车辆是虚假的。我公司收到兆林公司开具的增值税发票后，按照发票上的含税金额从公司公账支付账款到兆林公司公账2800万元左右，叶金房转款给我和彭有财的私人账户。叶某5辨认出叶金房。2.证人何某证实，广州市君扬咨询服务部安排我到群益公司做会计，因为群益公司没有提供进仓单，我们才按照广东省增值税专用发票写进仓单。（三）被告人的供述与辩解被告人叶金房供述，我们兆林公司加工的产品运输到群益公司后过磅，群益公司将量数单据和过磅单邮寄给我，我就开具相应的广东省增值税专用发票和送货单邮寄给群益公司，群益公司确认后就用他们公司的银行账户按照发票金额（包括运费）将应付货款转账到我公司的银行账户上。我用农户的银行账户取款、转账到我的公司、个人及亲友的银行账户中，用于支付货款和运费。此外，有经庭审质证的综合证据：（一）书证1.户籍证明、违法犯罪记录查询情况说明。证实叶金房的年龄等户籍信息及无犯罪记录的情况。2.归案情况说明。证实叶金房2018年9月5日接到电话传唤后到公安机关。3.银行流水。证实叶某5、彭有财、叶某2、叶碧青、叶金房及群益公司等账户的银行流水情况。4.用电资料，证实兆林公司于2012年11月至2016年12月的电费为181990.01元，与案发期间其所谓的交易量不符。5．营业执照。证实兆林公司的法定代表人是叶某4，公司住所在韶关市曲江区演山村委会樟树下。（二）证人证言1.证人任某证实，我在兆林公司兼职做会计的有关工作情况。兆林公司的实际经营人是叶某4和叶金房。任某辨认出叶金房、叶某4。2.证人黄某证实，我在兆林公司做统计数据工作，兆林公司法人代表是叶某4，销售由叶金房负责，公司主要经营木材加工销售。叶金房将送货单拿给我，有时还在一张纸上写车牌号、货物名称及规格、数量、单位、单价、公司名称、日期，然后叫我按照纸上的内容开具送货单，并根据送货单内容开具广东增值税专用发票，有时候是根据广东增值税专用发票的内容补做送货单。3.证人叶某4证实，兆林公司成立的加工厂主要是收购附近农户的枝丫材和原木等原材料，加工成木片、木粒、锯末销售。2013年8月2日，兆林公司法人代表由叶碧青变更为我。我负责加工厂的生产和安排工人的工作，我哥叶金房负责原材料收购和加工产品的销售。送货单、销售发票、票据、款项的收付都由叶金房负责。（二）勘验笔录现场勘验笔录、图及照片。证实公安机关对韶关市曲江区演山村委会樟树下村兆林公司及其加工厂等进行勘验、检查的情况。（三）被告人的供述与辩解被告人叶金房供述，兆林公司成立于2009年12月29日，经营场地在韶关市曲江区演山村委会樟树下，法人代表叶某4负责加工厂的管理，我负责原材料的购进、产品的销售和财务。该公司主要是向农户收购枝丫材、桉树，在加工厂加工为木片、方条、边角料、木粒后，销售到广州群益、东莞中森等公司。本院认为，被告人叶金房虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控叶金房虚开增值税专用发票的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持，但指控叶金房虚开用于抵扣税款的发票货款数额22528594.14元的事实不清，证据不足，因在案农户代表、有关农户的证言证实其销售原木、枝丫材等原材料的金额，并无其他证据佐证，且部分农户代表的证言前后不一，亦无证据证实叶金房将有关农户销售原木、枝丫材挂在张伟建等八名有关农户代表名下开具发票的具体情况，故对该指控本院不予支持。叶金房当庭认罪，可从轻处罚。辩护人关于叶金房属初犯的辩护意见，与审理查明的事实相符，本院予以采纳。对于叶金房及其辩护人关于虚开给中森公司、群益公司发票金额分别是70万元、100万元的辩解、辩护意见，经查，证人叶某1、陈某、叶某2、叶某5、何某的证言及叶金房在侦查机关的供述、审计报告等书证互相印证，证实叶金房为中森公司、群益公司虚开的增值税专用发票含税金额分别是1306556.78元、24546801.05元，故对上述辩解、辩护意见本院不予采纳。对于辩护人提出叶金房的行为不以虚开增值税专用发票罪处罚的意见，兆林公司虽然有实际生产经营活动，但叶金房为他人虚开增值税专用发票的目的是为抵扣税款，故对该辩护意见不予采纳。对于叶金房及其辩护人关于回流资金包括借款及垫付运费、预付款，虚开数额属较大，叶金房是偶犯、有自首情节，其家庭困难及要求从轻、减轻处罚的辩护意见，经查，兆林公司与中森公司、群益公司签订的合同均约定由兆林公司承担运费，现有证据证实叶金房向叶某5借款时间为2016年11月8日，并非在涉案期间，且无证据证实兆林公司为中森公司、群益公司垫付运费、预付款等；叶金房虚开增值税专用发票时间长达几年，不属偶犯，其虚开的税额在数额巨大起点二百五十万元以上，关于数额较大的观点不成立；叶金房虽然是接到电话后到公安机关，但拒不供述其主要犯罪事实，不符合自首的认定条件；家庭情况并非法定从轻、减轻处罚情节，与量刑无关；故本院对上述意见均不予采纳。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人叶金房犯虚开增值税专用发罪，判处有期徒刑十四年，剥夺政治权利四年，并处罚金人民币四十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月5日起至2032年9月4日止。罚金限于本判决生效后的第二日起十天内缴纳。）二、追缴被告人叶金房违法所得人民币65450元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十天内，通过本院或者直接向广东省韶关市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审判长  黎斯惠审判员  黄丽芳审判员  黄爱娣二〇二〇年七月二十九日书记员  伍家立附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。