四川省遂宁市船山区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）川0903刑初543号 公诉机关遂宁市船山区人民检察院。 被告人吕金荣，女，1984年1月7日出生于新疆维吾尔自治区呼图壁县，汉族，初中文化，四川蓝X电子科技有限公司股东，住广东省深圳市福田区。因本案，于2018年4月24日被刑事拘留，2018年5月30日、2019年5月20日被取保候审，2019年12月10日被逮捕。现羁押于遂宁市看守所。 辩护人朱曙光，浙江靖霖（北京）律师事务所律师。 被告人彭玲玲，女，1989年4月15日出生于新疆维吾尔自治区呼图壁县，汉族，大学专科文化，四川蓝X电子科技有限公司财务人员，住广东省深圳市福田区。因本案，于2019年3月28日被刑事拘留，同年4月29日被逮捕。现羁押于遂宁市看守所。 辩护人邢环环，浙江靖霖（北京）律师事务所律师。 遂宁市船山区人民检察院以遂船检公刑诉[2019]516号起诉书指控被告人吕金荣、彭玲玲犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年5月19日、7月31日公开开庭进行了审理。遂宁市船山区人民检察院指派检察员田光荣出庭支持公诉，被告人吕金荣及其辩护人朱曙光，被告人彭玲玲及其辩护人邢环环均到庭参加诉讼。期间公诉机关建议延期审理两次。现已审理终结。 公诉机关指控，2014年10月至2016年1月期间，被告人彭玲玲作为四川蓝X电子科技有限公司（以下简称“四川蓝X”）财务人员，受廖某辉（香港人，在逃）和被告人吕金荣安排，统计公司固定资产清单，明知购销双方无真实货物交易，仍更新提供开票基础数据，交由黄某（另案处理）联系对手企业开票，制作虚假购销合同，取得深圳市花语XX科技有限公司、深圳市飞XX科技有限公司等12家企业虚开的283份增值税专用发票，发票金额人民币27696791.48元，税额人民币4708454.47元，价税合计人民币32405245.95元，四川蓝X实际抵扣283份，已抵扣税额人民币4708454.47元。同时，被告人吕金荣作为四川蓝X股东、购销与财务负责人，安排黄某操作四川蓝X对公账户、法人代表廖某1的银行账户对上述资金进行走账实现资金回流，并对廖某1银行账户的走账情况进行记录。案发后，其中的197份增值税专用发票，涉及税额人民币3299033.99元已做进项税额转出，另外86份增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需补缴增值税人民币1409420.48元。2014年12月至2015年1月期间，黄某明知购销双方无真实货物交易，仍受作为四川蓝X实际负责人的廖某辉和被告人吕金荣安排，与对手企业联系开票数据，并通知四川蓝X财务人员以公司名义向深圳市XX半导体有限公司、深圳市天X科技开发有限公司虚开增值税专用发票39份，发票金额人民币3038314.6元，税额人民币622305.40元，价税合计人民币3660620.00元，受票企业实际抵扣39份，已抵扣税额人民币622305.40元。同时，被告人吕金荣安排黄某操作四川蓝X对公账户、法人代表廖某1的银行账户走账，收取所开发票9%左右的税点（共计人民币329455.8元）后实现资金回流，并对廖某1银行账户的走账情况进行记录。2019年10月24日至2019年11月5日，四川蓝X已补交增值税2055069.32元。2018年4月25日，被告人吕金荣在福田被黄岗出入境边防民警挡获；2019年3月28日，被告人彭玲玲在深圳市宝安区国际机场被民警挡获，后如实供述了犯罪事实。公诉机关认为，被告人吕金荣违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实交易的情况下，安排人员为他人和自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人彭玲玲违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实交易的情况下，仍接受安排，为他人虚开增值税专用发票的犯罪行为提供帮助，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人彭玲玲在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告人彭玲玲到案后如实供述自已的犯罪行为，系坦白，可以从轻处罚。 被告人吕金荣对指控主要事实无异议，但辩称不知道是犯罪。 辩护人朱曙光认为吕金荣不构成指控的犯罪，即使构成犯罪也是从犯、初犯，且系单位犯罪，税款已补缴，情节轻微，请求免除处罚。 被告人彭玲玲辩称是单位犯罪，请求从宽处罚。 辩护人邢环环认为彭玲玲不构成虚开增值税专用发票罪，即使构成犯罪也是从犯、初犯，情节轻微，且系单位犯罪，税款得到补缴，请求适用缓刑。 经审理查明，2014年10月至2016年1月期间，被告人彭玲玲作为四川蓝X公司财务人员，受廖某辉（香港人，在逃）和被告人吕金荣安排，统计公司固定资产清单，明知购销双方无真实货物交易，仍更新提供开票基础数据，交由黄某联系对手企业开票，制作虚假购销合同，取得深圳市花语XX科技有限公司、深圳市飞XX科技有限公司等12家企业虚开的283份增值税专用发票，发票金额人民币27696791.48元，税额人民币4708454.47元，价税合计人民币32405245.95元，四川蓝X实际抵扣283份，已抵扣税额人民币4708454.47元。同时，被告人吕金荣作为四川蓝X股东、购销与财务负责人，安排黄某操作四川蓝X对公账户、法人代表廖某1的银行账户对上述资金进行走账实现资金回流，并对廖某1银行账户的走账情况进行记录。案发后，其中的197份增值税专用发票，涉及税额人民币3299033.99元已做进项税额转出，另外86份增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需补缴增值税人民币1409420.48元。截止2019年11月，四川蓝X公司已对上述税款4708454.54元全部补缴。 2014年12月至2015年1月期间，黄某明知购销双方无真实货物交易，仍受作为四川蓝X实际负责人的廖某辉和被告人吕金荣安排，与对手企业联系开票数据，并通知四川蓝X财务人员以公司名义向深圳市XX半导体有限公司、深圳市天X科技开发有限公司虚开增值税专用发票39份，发票金额人民币3038314.6元，税额人民币622305.40元，价税合计人民币3660620.00元，受票企业实际抵扣39份，已抵扣税额人民币622305.40元。同时，被告人吕金荣安排黄某操作四川蓝X对公账户、法人代表廖某1的银行账户走账，收取所开发票9%左右的税点（共计人民币329455.8元）后实现资金回流，并对廖某1银行账户的走账情况进行记录。 上述事实，有公诉机关当庭出示并经质证的下列证据予以证实： （一）书证 （1）受案登记表、受案回执、立案决定书、拘留证、逮捕证等，证实：案件线索来源、公安机关办案程序合法，以及对被告人采取强制措施的时间、类型。 （2）四川蓝X出具的情况说明，证实：2018年3月12日，四川蓝X到工行和农行更换了公司印鉴卡、网银U盾密码。 （3）四川蓝X出具的企业QQ情况说明，证实：公司企业QQ于2015年1月6日开通，2018年4月10日停用，同年11月1日向腾讯公司申请找回，同年11月23日腾讯公司反馈找回成功。企业QQ聊天记录属于云储存，都存储在腾讯服务器，未删除或更改记录。 （4）企业ＱＱ聊天记录，证实：吕金荣、樊某之间在企业ＱＱ上交流给天X公司虚开销项票，以及从其他公司取得进项票抵扣、资金回流、开票税点等内容，并多次提到给廖生说下（樊某称昵称Ｆａｉ的账户为廖生），黄某对以上聊天记录进行了签字确认。 （5）人口信息、情况说明，证实：案发时被告人系成年人，具有完全刑事责任能力。廖某辉、戴某华均在追逃。 （6）抓获经过，证实：吕金荣在福田被查获，2018.4.25交接遂宁市经济技术开发区分局。2019年3月28日18时许，彭玲玲在深圳市宝安区国际机场T3航站楼333登机口被机场派出所民警抓获。 （7）邮件记录截图，证实：邮件显示从2013年5月1日起黄某升任东莞集X财务部副主管。2012年9月起，四川蓝X所有员工考勤报表均需东莞集X审核后方可生效，工资统一由东莞集X发放。2013年4月1日起所有新入职人员申请表都要给廖生或吕小姐签字确认。所有文件涉及到要求审批人、审核人、批准人签字的，只能是廖生、吕小姐、黄某2先生签字方可有效。 （8）代理授权书，证实：四川蓝X的总经理吕金荣代表四川蓝X授权南京江X科技有限公司、东莞市旺X电子有限公司、乐清市东XX电子有限公司为相关产品正式的授权代理商。 （9）四川蓝X借款审批单、付款审批单、费用报销单，证实：吕金荣作为部门经理或者分管领导这一栏里进行了签字审批。 （10）农行代发工资流水明细表，证实：2018年1月，四川蓝X发放给吕金荣工资人民币13130元、彭玲玲6342.64元、黄某6214.74元、樊某5355.65元。 （11）东莞集X工商登记资料、四川蓝X企业信用信息公示报告，证实：东莞市集X电子科技有限公司成立于2010年8月4日，注销于2018年2月6日，系自然人独资的有限责任公司，注册资本人民币50万元，2014年10月30日，法人代表由吕金荣变更为巫某，经营范围为研发、产销电子产品、电子配件、电子设备。四川蓝X电子科技有限公司成立于2010年12月29日，系自然人投资或控股的有限责任公司，注册资本人民币3800万元，法人代表为廖某1，经营范围研发、产销ＬＥＤ照明灯、二极管、三极管。股东有吕金荣、陈某1、徐某（监事）、黄某2、黄某1、廖某1（执行董事）。 （12）四川蓝X电子科技有限公司入职申请表，证实：樊某于2014年10月至2015年3月在东莞集X任采购；同年3月12日入职四川蓝X，应聘职位为财务助理。彭玲玲于2010年10月至2012年7月在东莞集X任采购主管，2014年6月24日入职四川蓝X，应聘职位为出纳。黄某于2017年1月1日入职四川蓝X东莞经营部。 （13）黄某记录的2014年-2017年廖某1工行卡日记明细账，证实：该日记账显示，2014年深圳市阳X源科技有限公司返回资金走账、返款至天X马某（开票走账）、返款至XX马某（开票走账）、深圳市威X京科技有限公司返回资金、深圳市鼎X泰贸易有限公司返回资金、深圳市深X祥科技有限公司返回资金、深圳市赐X贸易有限公司返回资金、深圳市次X科技有限公司返回资金、深圳市飞XX科技有限公司返回资金、深圳市英纳XX科技有限公司返回资金、深圳市花语XX科技有限公司返回资金、深圳市亚X达科技有限公司返回资金等明细。 （14）国税总局遂宁市税务局稽查局出具的税务稽查报告，证实：2014年12月5日，四川蓝X向深圳市XX半导体有限公司开具13份增值税专票（发票代码：5100141140，发票号码：05505619-05505631，货物名称为二极管、三极管）价税合计共人民币1293372.00元，税额219873.24元。同月10日，深圳XX通过对公账户转款1293372.00元至四川蓝X，四川蓝X扣除9%费用后，通过廖某1、吕金荣个人账户回款至深圳XX马某个人账户。 2015年1月8日，四川蓝X向深圳市XX半导体有限公司开具12份增值税专票（发票代码：5100143130，发票号码：07045246-07045257，货物名称为二极管、三极管），价税合计共人民币1047060.00元，税额178000.20元。同月15日，深圳XX通过对公账户转款1047060.00元至四川蓝X，四川蓝X扣除9%费用后，通过廖某1、吕金荣个人账户回款至深圳XX马某个人账户。 以上2次共转款2340432.00元，回款2129793.12元。 2014年12月4日，四川蓝X向深圳市天X科技开发有限公司开具7份增值税专票（发票代码：5100141140，发票号码：05505612-05505618，货物名称为二极管、三极管）价税合计共人民币706588.00元，税额120119.96元。同月9日，深圳天X通过对公账户转款至四川蓝X，四川蓝X扣除9%费用后，通过廖某1、吕金荣个人账户回款至深圳天X马某个人账户。 2015年1月8日，四川蓝X向深圳市天X科技开发有限公司开具7份增值税专票（发票代码：5100143130，发票号码：07045239-07045245，货物名称为二极管、三极管）价税合计共人民币613600.00元，税额104312.00元。同月13日，深圳天X通过对公账户转款至四川蓝X，四川蓝X扣除9%费用后，通过廖某1、吕金荣个人账户回款至深圳天X马某个人账户。 以上2次共转款1320188.00元，回款1201371.08元。 以上39份增值税专票票面金额3038314.6元，税额622305.40元，价税合计3660620.00元。相关送货单上列示仓管员为雍某、制单人唐某均表示这些送货单与ＥＲＰ系统打印的送货单不同，自己未制作这样的送货单。 （15）国税总局遂宁市税务局稽查局出具的税务稽查报告、税务稽查报告补充说明、银行流水，证实：四川蓝X从深圳市威X京科技有限公司取得2014年12月开具的20份增值税专票（货物名称为晶片切割机、上带机等29台机器）税额共人民币334216.79元，价税合计共人民币2300198.00元。2014年12月30日，四川蓝X通过对公账户分12笔向深圳威X京转款2300198.00元，同日分11笔共回款2104698.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市亚X达科技有限公司取得2015年12月开具的39份增值税专票（货物名称为成型机、注塑模等18台机器）税额共人民币662452.19元，价税合计共人民币4559230.36元。2015年12月30日、2015年12月31日、2016年1月4日四川蓝X通过对公账户分9笔向深圳亚X达转款4559230.36元，同日经深圳众X盛科技、深圳汉XX科技、张某青、戴某华共回款3830830.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市花语XX科技有限公司取得2015年10月、11月开具的增值税专票70份（货物名称为烤箱、炼锡炉、焊线机等82台机器）税额共人民币1179924.28元，价税合计共人民币8120655.00元。2015年10月29日、10月30日、11月2日、11月26日、11月27日、11月30日、12月1日、12月2日，四川蓝X通过对公账户分22笔向深圳花语XX转款8120655.00元，同日经深圳罗湖区城广泰建材、深圳福田区俊X经营部、深圳赐X贸易、深圳崇X威科技、深圳润X石油化工、何某1、叶某共回款7446755.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市凯X和科技有限公司取得2016年1月开具的增值税专票16份（货物名称为注塑机、排片机等8台机器）税额共人民币268977.77元，价税合计共人民币1851200.00元。2016年1月27日，四川蓝X通过对公账户分4笔向深圳凯X和转款1851200.00元，同日经深圳众X盛科技、戴某华共回款1697560.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市阳X源科技有限公司取得2014年10月、11月开具的增值税专票39份（货物名称为焊线机、晶片振机、推拉力计）税额共人民币645648.81元，价税合计共人民币4443582.98元。2014年10月27日、10月28日、11月24日、11月25日、11月26日，四川蓝X通过对公账户分22笔向深圳阳X源转款4443582.98元，同日经刘某贤共回款4055172.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市飞XX科技有限公司取得2015年8月开具的增值税专票13份（货物名称为上带机10台）税额共人民币217948.70元，价税合计共人民币1500000.00元。2015年8月28日、8月31日、9月1日，四川蓝X通过对公账户分13笔向深圳飞XX转款1500000.00元，同日经深圳飞X科技、胡某洪、叶某、叶某、戴某华共回款1375500.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市鼎X泰贸易有限公司取得2015年3月开具的增值税专票22份（货物名称为装配机、上带机等20台机器）税额共人民币368777.61元，价税合计共人民币2538057.58元。2015年3月25日、3月26日，四川蓝X通过对公账户分13笔向深圳鼎X泰转款2538057.58元，同日分12笔共回款2322323.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市赐X贸易有限公司取得2015年5月、6月开具的增值税专票18份（货物名称为电子计数秤、上带机等28台机器）税额共人民币289549.48元，价税合计共人民币1992782.00元。2015年5月28日、6月30日，四川蓝X通过对公账户分19笔向深圳赐X贸易转款1992782.00元，同日及次日经深圳润X石油化工、叶某、何某1共回款1823396.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市次X科技有限公司取得2015年7月开具的增值税专票10份（货物名称为上带机、浸锡机等9台机器），税额共人民币157431.60元，价税合计共人民币1083500.00元。2015年7月30日，四川蓝X通过对公账户分5笔向深圳次X科技转款1083500.00元，同日经深圳福田区俊X经营部、深圳崇X威科技、叶某共回款993570.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市深X祥科技有限公司取得2015年4月开具的增值税专票10份（货物名称为上带机、车床等14台机器），税额共人民币167500.87元，价税合计共人民币1152800.00元。2015年4月29日，四川蓝X通过对公账户分8笔向深圳深X祥科技转款1152800.00元，同日经深圳润X石油化工、何某1共回款1055003.00元至廖某1个人账户。 四川蓝X从深圳市英纳XX科技有限公司取得2015年9月开具的增值税专票13份（货物名称为晶片切割机、焊线机等8台机器）税额共人民币207814.15元，价税合计共人民币1430250.00元。2015年9月25日，四川蓝X通过对公账户分13笔向深圳英纳XX科技转款1430250.00元，同日经叶某共回款1311550.00元至廖某1个人账户。这13份专票于2016年1月15日申报增值税收入时已做了进项转出，未造成国家税收流失。 四川蓝X于2016年1月18日接受深圳市XX世达科技有限公司开具的增值税专票13份（货物名称为晶片切割机、中央控制架）税额共人民币208212.22元，价税合计共人民币1432990.00元，并于当月抵扣了进项税额。四川蓝X与深圳XX世达之间无直接资金流，仅有四川蓝X出具的《委托付款指示函》，内容为深圳XX世达科技委托四川蓝X将货款1430250.00元支付给深圳英纳XX科技。 以上四川蓝X从深圳的12家公司共取得283份增值税专票，涉及金额27696791.48元，税额共计人民币4708454.47元，价税合计32405245.95元。其中，从深圳市英纳XX科技有限公司、深圳威X京科技、深圳亚X达科技、深圳花语XX科技、深圳凯X和科技、深圳阳X源科技6家公司取得的197份增值税专票，涉及税额3299033.99元已做进项税额转出。从其余6家公司取得的86份增值税专票，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应补缴增值税1409420.48元。 （16）国家税务总局深圳市税务局出具的企业纳税人状态查询，证实：深圳润X石油化工、深圳天X科技、深圳XX半导体处于正常状态，取得进项票的12家企业及帮助回流资金的深圳崇X威科技、深圳飞X科技均为非正常状态。深圳天X科技和深圳XX半导体2家企业的法人代表均系顾某。 （17）国家税务总局深圳市税务局出具的增值税专票认证情况表，证实：四川蓝X虚开给深圳XX半导体、深圳天X科技的39份增值税专票均已被抵扣税款。 （18）税务登记资料，证实：深圳市花语XX科技有限公司成立于2015年4月24日，经营范围包括电子产品、机械设备、玻璃制品、纸制品、日用百货、珠宝首饰、建筑材料、医疗器械的销售等。 深圳市飞XX科技有限公司成立于2014年9月11日，经营范围包括通讯产品销售、卡座插头产销。 深圳市次X科技有限公司成立于2014年1月20日，经营范围包括电子产品、通讯设备、办公设备、日用百货销售。 深圳市赐X贸易有限公司成立于2013年9月18日，经营范围电子产品、陶瓷、日用百货、纺织品、玩具、工艺美术品、木制品的销售。 深圳市深X祥科技有限公司成立于2011年4月20日，经营范围电子产品、手机产品、通讯产品的销售。 深圳市鼎X泰贸易有限公司成立于2013年4月19日，经营范围塑胶产品、建筑材料、工艺礼品、服装服饰、电子产品。 深圳市威X京科技有限公司成立于2014年4月9日，经营范围电子产品、五金产品、初级农产品、日用百货、塑胶制品的销售。 深圳市阳X源科技有限公司成立于2005年2月7日，经营范围电子产品、通讯器材、矿产品、灯饰、服装等批发及零售。 深圳市凯X和科技有限公司成立于2014年6月25日，经营范围电子产品、机械设备、纸制品、塑胶材料、家用电器、初级农产品、珠宝首饰批发零售。 深圳市亚X达科技有限公司成立于2012年3月6日，经营范围服装皮革、日用百货、电子产品、机械设备、建筑材料销售。 深圳市英纳XX科技有限公司成立于2014年7月8日，经营范围装饰材料、五金制品、粘胶制品、塑胶制品、办公用品销售。 深圳市XX世达科技有限公司成立于2015年2月28日，经营范围塑胶、电子元器件、通讯数码产品、机械设备销售。 （19）国家税务总局深圳市税务局企业2018.3.1-2018.8.30半年税款纳税情况，证实：崇X威公司、花语XX公司、飞利公司、次X公司、赐X公司、深X祥公司、威X京公司、阳X源公司、凯X公司、亚X达公司、英纳格公司，增值税为0元。天X公司增值税427277.29元，XX增值税6799747.32元。 （20）国家税务总局深圳市税务局对崇X、飞X、润X、花语、飞利、次X、赐X、深德、鼎X泰、威X、阳X源、凯X、亚X达、英纳格增值税应补（退）税额情况表，证实相关公司应补缴税情况。 （21）税务登记表（深圳市XX世达科技有限公司）、国家税务总局深圳市税务局稽查局税务行政处罚决定书，证实：深圳市XX世达科技有限公司被行政处罚50万罚款。 （22）付款申请书、村镇银行付款回单，记账凭证、购销合同、送货单（蓝X）摘要，证实：2014年-2015年天X、XX公司与四川蓝X公司虚开发票情况、资金流向情况。 （23）企业ＱＱ聊天记录、聊天消息手机截图、费用报销单，证实：财务支出请示吕金荣的情况，林致雄的费用报销，樊某请示吕金荣，黄某、樊某固定资产虚开发票核对情况。 （24）港澳居民来往内地通行证（廖某辉）、情况说明，证实：廖某辉的身份信息，廖某辉、戴某华均在逃。 （25）国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税收违法协查回复函，证实：深圳XX半导体股份有限公司取得蓝X公司开具的25份增值税专用发票已于2015年1月申报抵扣。（金额2000369.18元，税额340062.82元）；深圳天X科技开发有限公司取得蓝X公司开具的14份增值税专用发票已于2014年12月，2015年1月，2015年2月申报抵扣。 （26）调取证据清单、增值税抵扣凭证案件协查报告、税务处理决定书，证实：2017.10.13处理：对取得花语XX公司70份，亚X达公司55份，凯X和公司16份增值税专用发票，均申报抵扣，认定为善意取得。 2018.1.19处理：从深圳市威X京科技公司取得的20份增值税专用发票，应作进项税额转出334216.79元，从亚X达科技有限公司取得的39份增值税专用发票，应作进项税额转出662452.19元，认定为善意取得。。 2018.11.14处理：从阳X源科技有限公司取得的39份增值税专用发票，应补缴增值税645648.81元 （27）调取证据通知书、失控发票汇总、税收完税证明、电子缴税凭证、情况说明（遂宁市税务局稽查局），证实其余6家公司应补缴1409420.48元，截至2019年7月25日仍未补缴。 （28）网络在线提取笔录，证实：公安机关在线登陆账号ｌｉｗ×××＠163.ｃｏｍ邮箱打包压缩邮箱（草稿箱、已发送、收件箱）屏幕录像并制作光盘。 （29）税务机关情况说明，证实涉案12家企业税款已全部补缴。 （二）证人证言 四川蓝X证人 （1）廖某1证实，四川蓝X成立于2010年12月，2011年建厂，2012年开始投产。公司采购、销售是由公司另外一个股东吕金荣在负责，财务是廖某辉在管理，包括公司工资、费用报销等，另外公司东莞处的人员黄某在直接经手财务。公司的销购合同、大额资金转出等都是吕金荣和廖某辉管理，不需要股东会讨论或者其他股东签字。 2006年我通过徐某的介绍认识廖某辉，口头约定双方对等出资，由廖某辉具体负责操盘经营。我们以徐某独资的名义注册了深圳蓝X。期间陆续变更增加的一些股东，之后先后成立东莞集X、四川蓝X，其中四川蓝X是吕金荣代持的廖某辉股份。 公司的两大股东实际是我和廖某辉，其余股东除了黄某诚的5%的股份是匹配的，其他的都是代持或者分的干股。实际经营中我负责前期投资建厂，廖某辉负责操盘经营公司。关于个人账户流转资金是廖某辉夫妻在东莞的财务人员处理，我知道他们私下有一本账单独记录这些资金的流向，但是相关的数据从来没提供给我看过。2011-2012年四川蓝X和深圳富X达的交易不是真实的，因为四川蓝X还没有建成投产，且深圳富X达是四川蓝X的供应商。我记得当时我和廖某辉还李某就公司销售和开票的事情单独口头沟通过，当时谈的内容就是想为公司后期上市制造业绩以及缴纳一定税收，所以共同决定以东莞集X公司生产供货，四川蓝X开增值税发票。至于开票的这块工作是廖某辉夫妻在负责，具体操作我不清楚。 （2）李某证实，我大概2010年4月入职四川蓝X，职务总经理，负责公司对外联系、接洽、银行贷款等。公司股东有廖某1、吕金荣、胡某华、陈某1、徐某、黄某1。吕金荣是帮廖某辉代持的股份。公司的对公账户和用于公司经营的个人账户都是吕金荣保管，银行卡和Ｕ盾都在吕金荣处，四川蓝X这边的小费用、小开支是经我审核后报给吕金荣，吕金荣审批同意后把钱打过来，吕金荣用钱不需要审批，直接在卡内转账或者去取就可以。四川蓝X用于报税的项目是吕金荣做好后，发给公司的彭玲玲，彭玲玲照着吕金荣做好的账直接去报税，这个账也不是公司实际的生产经营账目，实际的账目是吕金荣保管的。 廖某1担任董事长职务，但是他没有履行过董事长职务的职责和职能这部分工作都被廖某辉和吕金荣做了，廖某1在公司内的工作更多的是有银行贷款需要签字，廖某1以蓝X公司法人的主体身份签名。廖某辉在公司没有职务，但公司的所有事情他都要管，他实际上干的是董事长和总经理的工作。吕金荣在公司没有职务，蓝X公司的对外销售、所有的采购、后勤保障工作由吕金荣负责，她实际上干的是采购经理、销售经理、财务经理的工作。 四川蓝X购销的详细流程是购进方面如果是东莞业务部需要购进的原材料，就直接由东莞跟供应商联系，如果是遂宁需要购进的东西，也是先向东莞业务部请购，东莞负责后续的经办。东莞联系好购进后，原材料送至四川蓝X物料部登记入库。销售方面也是东莞业务部跟客户联系下单，将相关数据录入公司生产销售管理系统，四川蓝X根据系统中的数据生产出库，送货给客户。四川蓝X只是一个生产基地，在购销、财务上主要是东莞那边在管理，遂宁这边主要是按照东莞的安排来执行，两边工作人员之间更多的是一种上下级从属关系。 四川蓝X公司2014年12月-2015年1月期间曾向深圳市天X科技开发公司、深圳市XX公司开具销项增值税专用发票（销售合同没有双方公司的印章，送货单据缺失），我不清楚与这两家公司的货物交易的情况，复核人是我的名字，可能是财务人员为了工作方便直接将我录入了开票系统，我实际上没有复核过公司的发票，我本人不分管这块工作。 （3）高某证实，我2017年10月开始在四川蓝X做财务总监，四川蓝X法人代表、董事长是廖某1。总经理李某负责外部协调、内部管理。人力资源经理郑某（彭玲玲老公）负责四川蓝X遂宁招工、后期行政管理。2014年以来出纳彭玲玲负责四川蓝X遂宁地区和东莞经营部财务沟通，负责四川蓝X账号和Ｕ盾管理。2016年至2017年间会计是胡某、彭某菊，胡某负责做应收，彭某菊负责做应付。2017年2月财务经理是李某康，负责四川蓝X遂宁地区成本核算、报表统计。生产总经理是胡某华，偶尔来遂宁检查指导生产。生产总监黄某斌，负责遂宁地区生产。东莞方面负责人是吕金荣，负责采购和销售，黄某负责财务，樊某是出纳。廖某辉负责东莞地区付材料款、采购款等资金的签字报销；李某负责遂宁地区差旅、日常开支等费用的签字报销。 四川蓝X在东莞设有营业部，东莞的财务是黄某在具体负责，樊某是东莞方的出纳，本来该由四川蓝X财务部负责的工作，全部由黄某和樊某做完了，比如四川蓝X的对公账户Ｕ盾、用于生产经营的廖某1个人银行卡都是她们2人在保管使用。四川蓝X所有大额收支（原材料采购、货款收取）都是东莞营业部财务在具体操作；资金的调配使用也是东莞营业部财务直接报廖某辉审核后就可以支配使用，不需要四川蓝X的财务部门和我审核，也不需要李某审核。而四川蓝X财务部的工作就是根据东莞营业部财务提供的凭证做账就行了。四川蓝X员工的工资发放都是东莞营业部审核发放。我身为四川蓝X财务总监，还没有东莞营业部的财务主管黄某的权力大，我也无法了解公司资金情况。因为廖某1个人银行卡的使用情况不会做进公账，只是在2018年1月、2月的样子，我让四川蓝X财务彭玲玲联系黄某，让她提供廖某1个人银行卡的交易流水，用于四川蓝X资金核算，黄某才发过来一份廖某1个人银行卡的部分交易流水。 （4）黄某1证实，我是四川蓝X股东之一，我的5%的股份我是有真实出资的，这部分股份是我个人所有。四川蓝X实际上主要是由廖某辉、吕金荣两夫妻在操盘经营，另一大股东廖某1基本甩手不管，廖某辉夫妻在经营过程中任用了很多裙带人员，包括吕金荣的妹妹彭玲玲、樊某、妹夫郑某等，公司财务也不公开透明化。公司从未就经营方面的决定形成书面决议记录。公司中真正有发言权的是廖某辉夫妻和廖某1，日常的一般决策由廖某辉决定，重大决定他们之间是否通气不清楚。四川蓝X是东莞方面接到订单后由遂宁公司负责生产，东莞方面安排发货销售，购销过程中的收支也主要由东莞方面进行结算。 （5）徐某证实，四川蓝X我出资300余万，占4%的股份，这300余万元是我陆续转账投资到公司里面的。关于公司的经营管理事项，我、廖某1和廖某辉三人私下商议就行，没有相关的流程决议。实际上的大多数时候公司的相关决定都是廖某辉自己决定，没和我们商量、报告。吕金荣负责管理公司的会计、出纳、采购、销售，相当于把资金管完了。如果我和廖某1要插手公司的事情，廖某辉通常就以他不干了的方式威胁我们，廖某1和我对二、三极管这一领域不太清楚，廖某辉又对这一行业比较熟悉，公司要上市必须依靠廖某辉，所以廖某1经常让着廖某辉。四川蓝X公司没有召开过股东大会，没形成书面记录，大多数事情都是廖某辉一人说了算，其他股东都没有发言权。 （6）陈某1证实，我是四川蓝X的股东，因为我和老总廖某1很早就认识，2009年廖某1找到我，想把他所经营的深圳蓝X运作上市，他找我是因为我一直在证券业从业，对运作上市这块比较有经验，我就同意了廖某1的请求，相应的廖某1将深圳蓝X6%的股份分配给我作为我为其运作上市的报酬，之后深圳蓝X将生产基地迁往遂宁，成立四川蓝X，我的股份也就转移了过来。公司实际的大老板就是廖某1和阿辉2人，我谈事情也都是和他们2人谈。 （7）黄某2证实，大概2011年左右，廖某辉找到我说他独资成立了东莞集X，邀请我去他公司帮忙，负责产品的生产技术。通过廖某辉我认识了廖某1，我就知道廖某辉和廖某1在合作深圳蓝X，他们又在四川成立了四川蓝X。东莞集X负责生产，四川蓝X对外销售。直到2012年，四川蓝X投产，因为我设计的设备给工厂带来巨大的利益，我以设备技术和产品工艺入股，廖某1和廖某辉商量给我18%的股份。黄某是我侄女，她是在2011年左右经我的介绍进入东莞集X工作，因为东莞集X和四川蓝X的关联关系，实际上她也算是四川蓝X的员工了。 企业ＱＱ昵称吕金荣的账户与我本人使用的黄某2的账户之间存在大量工作往来聊天记录，其中我的账户多次发送信息称呼对方为吕小姐，这部分聊天是我本人与吕金荣之间联系工作的聊天记录，吕金荣这个账号就是由其本人在使用。因为她是老板娘，所以工作上的事情我要给她汇报，由她转述给廖某辉。 （8）胡某证实，2016年6月我在四川蓝X上班，从事开发票、费用报销、开具承兑汇票、做账等工作。2018年3月之前，我负责开的发票都是东莞经营部樊某、黄某每月将统计好的需要开给客户发票的品名、金额、数量、单位等内容发给我后，我通过公司开票系统把发票开出来，然后将发票寄回东莞经营部或寄给客户。四川蓝X在费用报销方面是报销人填报报销手续，部门审核，李某审批后，将所要报销的金额报东莞经营部最后审批通过后报销。东莞经营部审批单上签的字不是廖某1的签名。 四川蓝X一直分为遂宁公司和东莞经营部两块同时运作，两边分别有两套财务人员，遂宁公司财务人员实际是受东莞经营部的调度指挥来开展工作。遂宁公司只是负责生产供货，购销和资金都由东莞经营部的吕金荣等人负责管理。对公账户网银是东莞管理，很多资金是吕金荣通过廖某1、吕金荣等个人银行账户进行流转，遂宁公司对资金的真实流向不清楚。遂宁的账目只是对公司对公账户的收支体现，公司自己在个人银行卡上真实收支部分只有东莞经营部才清楚。 公司取得增值税专用发票是由东莞经营部核对购销后由销售商直接将发票寄回遂宁公司入账，公司填开增值税专用发票是东莞经营部樊某、黄某等根据销售情况将数据提供给遂宁公司开票邮寄给对方。发票的取得和填开实际上都是由东莞经营部在主导。遂宁这边各种费用支出李某审核了都不算，后续都要发到东莞由吕金荣审核。 我入职的时候公司给我分配了一个企业QQ，我使用的时候就把昵称改成了我的名字，而分配的企业QQ里面的个人资料是无法更改的。整个四川蓝X企业QQ的使用人他们都把所使用的企业QQ昵称改成了各自的名字，而我每次与公司其他人员联系，都是通过企业QQ里面的组织架构去找的他们。 （9）黄某3证实，我于2014年10月份应聘到四川蓝X电子科技有限公司上班，我只呆了2个月左右就辞职了，是2014年12月份辞职的。我只知道蓝X公司的经理是李某，负责日常的行政管理，像我如果要请假之类的需要他审核，财务部当时是彭玲玲、我，我要离职之前我记得财务上增加了一个叫黄丽娟的会计，遂宁这边的财务工作主要是受东莞那边的主管黄某在管理来开展，其它人我就不清楚了，因为我在公司呆的时间不长。 财务部当时就只有彭玲玲和我两个人上班，我是财务助理，就只负责收取和填开增值税专用发票，我的工作内容主要是受东莞经营部的黄某调度指挥来开展，公司的购销业务、收付款项都是东莞那边在负责联系，日常工作中涉及领取发票、跑银行等杂事则是彭玲玲在安排我。具体来讲如果是销售的业务，黄某会通过企业QQ将合同等信息发过来，我就根据这些信息填开增值税专用发票，并按其提供的客户信息将发票邮寄给客户。如果是购进业务，我就负责收取增值税专用发票的抵扣联用于网上认证，并对开票、受票情况做好记录，然后其他几联就交给彭玲玲入账。实际我感觉彭玲玲当时对会计业务也不太懂，她具体怎么记账我不清楚，但我知道每个月黄某会从东莞过来，每次呆一周左右，她会指导协助彭玲玲的财务工作。黄某是公司在东莞那边的财务主管，她具体在东莞那边负责什么工作我不太清楚，但是我们遂宁这边的财务工作都是通过她在安排指挥。具体来说就是提供购销合同、发票等信息给我让我填开增值税专用发票、邮寄进项的增值税专用发票给我这里收取，以及每月还会到遂宁公司来查账以及指导财务工作。 黄某通过企业QQ将合同订单以及开票信息发给我，包括发票的品名、数量、金额以及对方公司的名称、地址等信息，我根据这些信息在系统中填开增值税专用发票。我也负责领取其他公司邮寄的进项增值税专用发票，取了快递之后我就登记好存档就行了，这块工作黄某会提前联系我让我注意查收。 （10）陈某2证实，我是2011年11月至2013年在四川蓝X上班，我当时是财务总监。作为财务总监的工作职责一是负责帮公司到银行跑贷款，二是分管公司财务部门。但实际工作中，我就只负责跑贷款，而财务部门说由我分管，只有最开始财务部门工作人员向我汇报过几次公司每日资金调配使用情况，之后都不向我汇报了，而是直接向公司股东吕金荣汇报。吕金荣是四川蓝X股东，财务工作实际上由吕金荣负责，她负责公司所有资金的使用和调配。 （11）周某证实，深圳蓝X、四川蓝X、东莞集X是关联企业。我是2009年至2011年在深圳蓝X工作，当时是会计，工作职责是填开增值税专票、核算工资、仓库盘点等。深圳蓝X是四川蓝X的前身，东莞集X表面上看来与另外2家企业独立核算，但实际上这几家公司的控制人都是同一套人马合伙在做。廖某1是深圳蓝X的法人代表，但是平时很少到公司来经营管理；廖某辉当时是东莞集X的老总，但实际上全面负责3家企业的日常经营管理；吕金荣是深圳蓝X股东之一，也是廖某辉的老婆，具体分管3家公司的购销、财务工作。由于四川蓝X设立在遂宁，所以遂宁方面财务工作都是东莞方面调度指挥。 （12）龙某证实，我是2011年7月至2013年底在四川蓝X工作，听说股东有廖某1、廖某辉，据我了解，东莞有家东莞集X也是廖某1和廖某辉的，他们准备把东莞集X搬到遂宁来，所以成立了四川蓝X。当时所有生产、销售业务都是东莞那边在做，只是以四川蓝X的名义对外承接和联系。我的工作业务是按照领导安排，做一些对接政府或银行的工作。 （13）朱某证实，2014年4月开始我在四川蓝X品质部工作，以前品质部也在生产部下面，我主要负责产品品质的管理工作，我的工作贯穿于产品生产线的整个过程，包括对购进的原材料、生产过程、生产的成品的规格、质量进行检验把控，包括出货检验、客户投诉等工作。我以前听生产部的同事讲过我们公司的设备一部分是从东莞集X公司拉过来的设备，另外一部分设备则是在扩产的时候购买新增的设备。购买设备的流程一般是由生产部提出请购申请，经过生产经理黄职彬、生产总经理黄某2等人的审核以后由东莞集X公司那边的采购部负责采买。 四川蓝X曾通过深圳市凯X和科技有限公司，深圳市次X科技有限公司，深圳市飞XX科技有限公司，深圳市花语XX科技有限，深圳市阳X源科技有限公司，深圳市赐X贸易有限公司，深圳市鼎X泰贸易有限公司，深圳市亚X达科技有限公司，深圳市深X祥科技有限公司，深圳市威X京科技有限公司购买机器设备，其中部分设备验收单上有我的签名，我以前确实在一些设备验收单上签过字。实际上这些验收单很多时候都是在年底的时候由生产部的同事拿过来找我签字完善手续存档的，我也并不是现场对设备进行的验收后再签字确认的。四川蓝X的设备采购主要还是要通过东莞集X那边来具体执行，所以通过那边的工作人员和相关数据才能确认购买机器设备的情况。 （14）廖某2证实，我是2015年3月30日在蓝X公司上班的，工作岗位是生产控制员，直到2018年7月22日我开始休产假。我只知道四川蓝X公司和东莞公司是一家公司，东莞那边公司是廖某辉和她老婆在负责，吕金荣好像负责销售采购等工作，财务上是黄某在负责，但是具体的分工和执行情况，我不太了解。因为我在物料部工作，有时候需要采购原材料，就会与东莞的销售联系，我和东莞销售黄敏兴电话联系过，我每次催货（原材料）的时候，他在电话里面经常说老板娘吕金荣没有签字，所以还没有采购，我就是那段时间知道每次采购原材料都要吕金荣签字；至于黄某，我们物料部很多报表、送货单都要扫描通过企业ＱＱ发送给黄某，所以我知道她是负责财务的。 产品购销合同收货人上写的我的名字，发现有些地方不合理，我是2015年3月30日才在蓝X公司上班，当时这些合同有些签订时间在我上班之前，比如蓝X公司与深圳市次X科技有限公司、深圳市飞XX科技有限公司的合同签订时间分别为2015年2月13日、2015年3月6日，收货人填写的我的名字，我当时都没有在公司上班。还有一些合同签订时间是2015年3月、4月、5月，我当时刚刚去蓝X公司上班，都还是学徒，物料部不是我负责，不可能把我写成收货人，我是2017年10月份左右才负责管理物料部，在我之前是张丽在负责物料部。 （15）杨某证实，我是2000年进入东莞先科电子科技有限公司上班，大概到了2010年，当时先科的生产总监黄某2就叫我到东莞集X去帮忙，到2012年10月份，我就被东莞集X安排到四川蓝X工作。东莞集X和四川蓝X是关联公司，2个公司实际上是一套人在管理，大概2012年东莞集X的生产线上的机器设备运送一部分到四川蓝X，一部分生产人员也一起到了四川蓝X，四川蓝X就开始生产产品。但是东莞集X负责全面管理，包括原材料采购、产品销售、财务管理、人事管理等工作，包括四川蓝X员工的日常考勤、工资发放都是四川蓝X将报表做好后发往东莞的黄某处，她再负责发放工资。廖某辉是东莞集X的老板，四川蓝X是廖某1和廖某辉合伙的企业，这2家公司的主要负责人是廖某辉，他负责全面管理，他每个月都要从东莞过来四川蓝X。廖某1一般很少到四川蓝X，他不负责管理。廖某辉的老婆吕金荣负责采购、销售，黄某是财务人员，她负责员工考核、发放工资等财务工作。 部分设备验收单上有我的签名，这些验收单是因为当时从东莞集X公司运过来的这些机器设备需要补手续，2015、2016年生产经理吴西安就拿这些验收单过来让我们签字。这些都是补签的验收单，这些设备也不是从验收单上写的供应商那里购买的，反映的事实不真实。是2012年的时候开始，每年都有机器设备从东莞集X运到四川蓝X。 （16）吴某证实，我是2012年10月进入四川蓝X工作的，我一直担任生产经理。廖某辉成立了东莞集X，负责采购、销售，东莞的机器陆续运送到了遂宁，东莞集X注销变成了经营部，仍然保留了原来的人员开展工作。四川蓝X的大老板是廖某辉和廖某1，主要是廖某辉在管理公司，廖某辉每个月要来四川蓝X。廖某辉的老婆吕金荣在东莞那边负责分管采购、销售以及财务，财务主管是黄某。四川蓝X的机器设备一部分是东莞集X直接搬过来的，部分是从厂家购买的整机，也有购买零部件组装的机器。 平时吕金荣会就产品质量、售后、订单等事宜与我联系，联系的方式基本上是她通过企业QQ联系我。显示名字为吕金荣的企业QQ是吕金荣本人在使用，她平时就是通过这个QQ联系我，我有什么工作需要向她汇报，也是通过这个QQ。 （17）喻某证实，我在四川蓝X担任体系主管，负责公司质量管理体系的认证相关工作。樊某是东莞方面财务人员，在东莞从事财务相关工作，但是她的企业ＱＱ账户我听说之前是黄某在使用，黄某是东莞营业部的财务主管；彭玲玲是遂宁这边的财务人员，名义上是公司出纳，但实际上是遂宁这边的财务主管，她主要服从东莞方面的管理，遂宁方面的日常报销费用都需要她与东莞方面对接审核后执行；吕金荣既是公司股东，也是东莞营业部方面的购销、财务负责人，负责公司的购销、财务工作；黄某2也是公司股东之一，他主要负责分管公司的生产技术、产品品质等工作。昵称彭玲玲、吕金荣、黄某2的账号应该都是对应的本人在使用。企业ＱＱ账号的使用人资料都是由公司分配时由维护人员输入确定的，像我们使用人是无法随意修改账号资料的。 （18）夏某证实，我现在是四川蓝X的网管，挂在公司人事部下面。我主要工作职责是负责公司设计网络方面的工作。我是2014年6月入职四川蓝X，在我入职前公司已经开通了企业ＱＱ，当时是以东莞集X的名义开通的企业ＱＱ供公司员工使用，直到2015年1月份，又以四川蓝X的名义重新开通了企业ＱＱ，这次开通的企业ＱＱ一直使用至今。企业ＱＱ包含了四川蓝X和东莞经营部两方使用，企业ＱＱ账号总数只有80个，全公司不可能每个人都能分配到。如果持有账户的员工离职了，我们会收回他的企业ＱＱ账户，将新的使用人的名字、性别、所在部门等信息发给东莞方面的管理员，由他们更改信息，有些信息是无法变更的，比如说账户名称，一般都是现在使用人员的名字的拼音组成，这些信息只有管理员才能更改。企业ＱＱ内的聊天记录不能更改，可以删除，但是删除的聊天记录可以通过腾讯公司恢复所有数据。 （19）林致雄证实，我是在2016年5月入职蓝X的，前后在公司工作了约1年时间，我的职务是财务总监，公司的实际负责人主要包括廖某1、廖某辉、吕金荣。四川蓝X主要是由东莞营业部负责联系开展购销及相关收付款，遂宁公司作为工厂负责按照东莞方面的订单进行生产供货。廖某1基本没有参与公司的经营管理，他主要是向公司提供资金，而经营方面主要是廖某辉、吕金荣夫妇在负责。他们2人平时在东莞营业点办公，廖某辉虽然在公司登记资料上没有显示，但他负责对公司日常经营的全面操盘管理，吕金荣是公司登记股东，也是东莞营业部登记的负责人，平时被称为老板娘，在东莞方面地位仅次于廖某辉。据我了解吕金荣负责包括华强北市场在内的购销以及部分财务收支工作。 我名义上是四川蓝X的财务总监，但实际上我对于公司财务状况没有进行全面监管掌握，很多财务数据需要经廖某辉同意，黄某或彭玲玲才会提供给我，我名义上有财务签字审核权，但实际上我签字后还需要经彭玲玲报东莞审批，最终由东莞调配资金。 东莞集X证人 （20）巫某证实，我是东莞集X公司的挂名法人代表，我不是公司员工，也不在公司做事，只是廖某辉要求我每个月都去公司转一转，和廖某辉喝茶聊天，让员工认为我是老板。我同意做法人代表，一方面是因为我自己在华强北做电子行业，我想要通过这种方式和廖某辉做生意；另一方面也是因为担任法人代表每个月有一定的报酬。东莞集X去工商注册登记的时候，是吕金荣、黄某带我去办理相关手续的，黄某还通知我去中国银行东莞桥头支行办了一张银行卡，然后我将卡、Ｕ盾、密码交给了黄某，供东莞集X使用。而且我在东莞集X担任法人代表的工资也是每个月黄某通过电话告知我发放情况，我也是通过这些接触逐渐了解黄某在负责东莞这边财务工作。 我对四川蓝X有一定了解，这家企业最开始在遂宁圈地的时候，廖某辉曾经带我去过，当时在场的还有廖某1、李某。据我了解四川蓝X和东莞集X是一体的，遂宁这边主要做产品生产，东莞这边负责对外向华强北等地方联系购销。 廖某辉是东莞集X的老板，主要负责对外帮公司联系协调客户、供应商关系以及全面管理公司等工作。吕金荣是廖某辉的老婆，也是东莞集X的老板娘，主要负责东莞集X的产品定价、采购销售等工作。黄某是东莞集X的财务负责人，负责财务相关工作。 （21）雍某证实，我在东莞集X公司上班的时间段是2011年-2012年，我在四川蓝X公司的时间是在2013年-2014年。东莞集X和四川蓝X表面是独立注册的公司，是生产、销售二、三极管的，但实际上2家公司是互有关联的，具体来讲四川蓝X在遂宁负责生产，东莞集X在广东负责联系购销。东莞集X的老板叫廖某辉，老板娘叫吕金荣。遂宁这边廖某辉一般一个月或几个月来看一下经营状况，听说遂宁这边还有一个老板廖某1，但廖某1很少到遂宁来。我在两地都是在物料部工作，具体来讲就是对进出原材料及产品的单据与系统中的数据进行审核，监督手下物料部仓管人员工作。我们核对的ＥＲＰ系统中的采购、销售信息是东莞的采购部、销售部录入的。 购进就只有送货单；销售就有生产入库单、出库单和送货单。2014年12月至2015年1月，四川蓝X向深圳XX公司、天X公司开具过增值税发票，送货单是我的名字，我觉得这张送货单有问题。和我们平时的送货格式有点不一样，这张送货单有可能是在系统以外的的方式制作打印的。虽然单子上有我的名字，但不是我经手制作出来的，制单上写的唐某，但这个人我在公司没有接触过。上述交易货物的真实性仅凭发票和这个送货单我无法确定。 （22）唐某证实，我于2014年12月到四川蓝X财务部上班，2015年6月辞职。东莞那边我只是和财务总监黄某有工作上的联系，她平时会通过电话、ＱＱ等给我们遂宁这边安排财务工作，每个月还会来遂宁查账。2014年12月至2015年3月，我负责开增值税专用发票。黄某负责将合同订单发给我，包括对方公司的名称、地址、发票的品名、金额、数量等信息，我都是根据这些信息直接在开票系统中开票，然后将发票邮寄到对方公司。至于收取的发票一般是客户或者黄某直接邮寄给我，有时候也会告知我们一下收取发票的相关情况，然后我根据这些发票进行记账、抵扣税款。我无法确定收取和填开的发票反应货物交易的真实性，开票的依据都是东莞那边发过来的。收取的发票也是那边直接邮寄过来的。 四川蓝X公司向深圳市天X科技有限公司的送货单上，制单员是唐某，这个单子跟我们平时使用的送货单有一点不一样，据我所知公司的送货单都是通过公司人员用于生产销售的ＥＲＰ系统打印出来，都是针式打印机打印的，有好几联，你们给我出示的这个送货单是Ａ4纸的，格式都不一样。四川蓝X公司的送货单都是由仓库那边出来，不可能是以这种送货单形式提供给客户。 （23）樊某证实，我记得我应该是2017年1月1日在东莞营业部上班的，2853072701的企业ＱＱ（昵称樊某）是我在使用，而我入职之前是黄某使用。昵称吕金荣的企业ＱＱ账户我确认是吕金荣本人在使用。 受票企业证人 （1）顾某证实，2012至2015年期间天X公司与蓝X公司之间每年有几百万元的业务量，业务类型主要为采购三极管等产品。2014年期间，我们也有陆续向对方下订单，结果在2014年12月份左右，廖某辉就跟我电话联系说，他们现在产能不足无法给我们供货，但是他的公司现在有富余的增值税专用税发票，问我愿意是否愿意承担税点帮忙处理一部分发票。我听出来他的意思实际上就是想卖票给我的公司，我一开始对此是不同意的，我说我跟他们订了合同，以前也都是有真实交易的，我还是不希望帮他处理富余发票，廖某辉坚持说反正现在他们的货物供不应求，他暂时也给我供不了货，不如帮他这个忙。我当时考虑到以后有可能还要跟对方长期合作，另一方面也是考虑到我如果取得对方公司的发票可以为我的企业省点税，所以我最后也同意了廖某辉的提议，这之后我们双方安排各自的财务人员具体进行了后续的对接办理。2015年以后，因为蓝X公司供货的质量问题，加上我也不愿意以后再出现对面要求帮忙开票这种情况，所以我们双方就没有业务往来了。根据公安机关之前向我调查了解和我从公司查询的财务资料显示，我能确定在此期间蓝X公司在没有真实货物交易下向XX、天X公司开具的发票包括：2014年12月5日蓝X公司分多笔向XX公司累计开具票面金额为1293372元的增值税专用发票、2015年1月8日蓝X公司分多笔向XX公司累计开具票面金额为1047060元的增值税专用发票、2014年12月4日蓝X公司分多笔向天X公司累计开具票面金额为706583元的增值税专用发票、2015年1月8日蓝X公司分多笔向天X公司累计开具票面金额为613600元的增值税专用发票。上述发票票面价税合计总金额为3660615元。上述发票开具的内容都是蓝X公司向天X、XX公司销售产品，产品类型为三极管。我们双方当时就电话上谈过一次，廖某辉提出来这个事情后，税点的部分是他提出来的要票面填开金额的9%，至于票面的填开金额廖某辉则表示可以参照我们之前给他们下的订购合同上的采购金额来开具，我也就同意了。我之前已将上述发票对应的部分采购合同提供给公安机关，根据合同可以看到合同订立时间是大大早于开票的时间段的，出现这种情况的原因就是因为我们与蓝X公司之间之前一直有业务往来，我们往往都会先订立合同下单，之后对方再生产供货。所以到2014年12月廖某辉联系处理富余发票的时候，发票上填开的数据实际就是参照这些之前的采购合同数据对应开具的。 实际上吕小姐是廖某辉的老婆，据我了解她以前主要是负责蓝X公司的购销工作，我的公司和蓝X公司的真实业务部分主要就是我的采购部在跟她联系对接。但是针对上述这部分发票，因为并没有真实的货物交易，所以当时并不是采购部和吕小姐对接联系的，而是由廖某辉直接和我联系，这个情况我之前没有回忆清楚。我以前在跟廖某辉、吕小姐夫妻接触过程中，他们从未介绍过公司有其他股东，我一直以为蓝X公司就是廖某辉、吕小姐两夫妻创办经营的。至于虚开上述增值税专用发票的事情，就我这个环节是廖某辉来联系的，至于廖某1是否知情和参与我不确定。 我跟廖某辉联系好以后，我这边就安排我这边财务部经理刘燕及助理马某具体与对方进行联系对接处理。我所知道大概的一个过程就是我们这边先按照发票上开具的金额通过对公账户转款给对方公司的对公银行账户，之后我们这边提供的马某的个人银行账户，对方在扣除9%的税点以后，通过个人银行账户最后将资金转回到马某的账户上。至于虚开好的发票，对方则是邮寄到我们采购部的戴某处，由她交给财务部进行入账处理。我们公司参与上述过程的人员就是刘燕（已离职）、马某和戴某，至于他们在对接中的详细过程及对方的参与人员，要他们本人最清楚，我因为没有参与这部分工作就不太清楚。我们将这部分发票用作认证抵扣了税款，相关发票也做了记账处理，具体财务凭证我之前已提供给你们。 （2）戴某证实，XX公司和蓝X公司双方公司之间业务发生的时间主要集中在2013至2015年期间，业务量一般，业务类型主要是我们向他们采购对方所生产的二、三极管等电子元器件，因为对方的供货比较低。这之后由于他们的产品质量较差，从2015年以后我们就逐渐没有业务往来了。我们双方的业务往来模式一般是我们有订单需求的时候就通过电话联系对方的负责人下单，之后双方通过网络、传真等方式签订合同，之后我们按照合同上的金额安排财务转款给对方，对方则安排相应的货运发货，同时开具销售货物的增值税专用发票邮寄给我们。 （3）马某证实，我作为天X公司的出纳，在日常工作中主要负责收客户的支票、对账、跑银行等公司现金收支方面的工作。我主要负责天X公司和XX公司的部分现金收支工作。具体来讲就是两家公司对公账户的操作使用及上面的资金流转基本都是由我在操作经办。蓝X公司从2012年开始陆续一直和我们天X公司有业务往来，主要是我们公司购进对方的产品，我们公司付款给对方的时候基本都是由我负责经办转给对方的对公银行账户，所以我对这家公司是有印象的。我名下有开办一张尾号为1453的银行卡是为了天X、XX两家公司开展业务转款而开办的，所以虽然是以我个人名义开办的银行卡，但是实际上卡上发生的往来是公司的部分资金往来并不是我个人的，只是银行卡及Ｕ盾等由我来保管操作使用。该账号于2014年12月9日收到廖某1银行账户642995.08元资金；2014年12月10日收到廖某1银行账户转入的1176968.52元资金；2015年1月13日收到吕金荣个人账户转入的558376元资金，2015年1月15日收到吕金荣个人银行账户转入的952824元资金。我能确定上述四笔转款都是以我个人账户为天X、XX两家公司收入的资金款项，其款项性质为我们的两家公司承担税点经蓝X公司开票走账后由对方公司通过个人账户回流的资金给我们。具体的情况来讲就是在上述转款发生前，我们公司的老总顾某就有口头告知我，现在有相应的货款需要转款支付给蓝X公司，但是这笔款对方收到后只是扣除9%的税点就会转回给我的交通银行个人账户，让我具体跟对方对接一下注意查收。这之后我就通过ＱＱ跟对方的财务人员联系，同时先通过我们公司的对公银行账户转款给对方公司，对方公司按约定的税点扣除费用后，再通过我的个人银行账户对回流的资金进行查收。我主要是通过ＱＱ和对方一个叫黄小姐的财务人员联系的，这个人的联系方式顾总安排我这件事情以后我得知的。我和对方主要联系的内容就是确认对方是否收到我们的转款，应该扣除的税点金额以及回款的账号是否有误等事情。 （4）张某证实，我是2009年开始一直在深圳市天X科技开发有限公司工作。天X公司是XX公司的子公司，老板都是顾某。XX公司和天X公司主要都是从事电子元器件的生产和销售的，两家公司的老板都是顾某。我是该天X公司的财务部工作，主要负责天X公司和XX公司供应商应付款审核工作。从2012年开始我们这两家公司与蓝X公司有业务往来，我们公司向蓝X公司购进过二、三极管的。 我记得在2014年年底的时候，当时是顾总、还是财务经理刘燕（具体是谁我忘记了），让我和蓝X公司那边联系一下，蓝X公司有一部分的富余增值税专用发票给我们开具过来，我当时和蓝X公司那边联系后，是由蓝X公司一位叫黄小姐的人跟我对接的（具体名字我不清楚），当时黄小姐给我说了他们公司都有哪些二、三极管的型号和金额的富余增值税专用发票，我根据我们这边需要型号来和对方确定开票内容以及金额，我们双方约定好了之后，我把情况报给顾总，顾总同意，我就将双方拟定好的开票内容报给黄小姐，当时对方提出了需要给蓝X公司那边支付开票金额9%的点子费用，后面我按照顾总安排要求对方把我们这边转款的货款在扣除支付的9%的点子费用后，回款到我们公司的一个关联私人银行账号中（也就是马某的交通银行个人账号中去，而马某是天X公司、XX公司的出纳）。蓝X公司那边按照我们的要求将增值税专用发票以及购销合同、送货单给我寄过来，我审核好了之后，填写了付款申请单，交由顾总签字，最后是由出纳马某凭借付款申请单负责转款给蓝X公司以及跟对方核对查收回流的资金。蓝X公司那边给天X公司、XX公司所提供的增值税专用发票，发货单、购销合同都是虚假的。我只知道蓝X公司和我对接的是一个叫黄小姐的人，她的具体名字我不清楚，那时我们都是通过ＱＱ进行联系，在这件事之后，我也没有和她再有联系，我现在也没有她的联系方式了。不过我知道的是黄小姐肯定是广东这边的，因为当时我跟她联系的是广东这边的电话号码，这个是我可以肯定的。 资金流证人 （1）何某1证实，润X公司的经营范围是柴油批发、零售、配送等，公司固定员工只有3名，就是我、何某2、一名司机。我负责全面管理，包括联系业务、开具发票、资金转账等工作。公司的对公账户是建行的，我个人的银行账户有平安银行（尾号6143）、建行（卡尾号9772、存折尾号6936）、工行（尾号6590）。润X公司与四川公司并无业务往来，公司及个人的银行账户也是由我自己使用。我不知道四川蓝X公司和廖某1本人。我们之间的资金往来应该是我当时帮我认识的一个叫叶某的人转的账。我印象中资金流转的模式一般是叶某有需要的时候就通过其他公司的对公账户转账到润X公司，润X公司转出到我个人账户，再按叶某的要求转到其他个人账户。我印象中这种操作主要集中在2014年-2015年期间，至于具体我现在记不起来了。我没有从中获利，只是帮助叶某。 经过我查询，深圳花语XX公司、深圳飞XX公司、深圳次X公司、深圳赐X公司、深圳深X祥公司、深圳英纳XX公司这6家企业在收到四川蓝X付款后，通过润X公司对公账户、我个人银行账户、叶某银行账户将其中大量资金转回四川蓝X法人代表廖某1银行账户内，我不认识这些企业，也跟他们没有业务往来，是因为我帮叶某转钱。 （2）何某2证实，润X公司的法人代表是我叔叔何某1，公司登记股东就是我们2个，经营范围是成品油配送。润X公司与四川省的公司没有业务和资金往来，我们主要在深圳周边送货，不可能和四川的公司有业务往来，但是资金的话我就不太清楚，因为资金方面都是由何某1在负责。 （3）叶某证实，2015年初，我当时在餐馆工作，我父亲又生病了，我急需要钱，我朋友张永杰就介绍我到戴某华那里去帮忙，最开始跟我说的是去帮着打杂，说是工作比较轻松，我、张永杰和戴某华就一起吃了个饭，戴某华就带我到她工作的地方，位于深圳市罗湖区，是个商住两用的房间，戴某华自己住在里面。戴某华给我说要用我的私人银行卡帮忙转账，因为公司经营的时候有些资金不能通过公转私，我就把我名下尾号为6424的平安银行卡交给戴某华使用，网银的Ｕ盾都是放在她那里的，尾号为3345的民生银行卡主要是我在使用，但上面的资金往来主要还是按戴某华的安排来操作执行的。我在戴某华那里帮忙，主要是打杂，有事的时候她就叫我到她工作的地方，没事的时候我就自由活动。有时候帮她到楼下拿一拿信封，也偶尔帮她寄一下快递，还有就是用我的银行卡帮忙转账，戴某华给我每个月4000元钱工资，另外每转1万元就有8元的提成。如果当天有钱转到我的民生银行卡上，戴某华就会提前打电话叫我到工作的地方，在电脑或手机上登录网上银行，安排我将钱转到指定的银行卡上。如果有钱转到平安银行卡，戴某华就直接操作，这张卡是直接给她使用的。 我还使用过何某1个人及其经营的深圳市润X石油化工公司的账户帮戴某华转账。何某1是该公司负责人，他是我的老乡，我当时帮戴某华的时候也帮何某1做事，我主要是帮他的公司送石油，做跟车和卸货。因为戴某华问我能不能多联系账户用于转账，我就叫何某1帮忙，按照戴姐的安排先把款转到深圳润X公司，然后再转到何某1的账上，最后再从何某1的账上转出去。何某1不知道流转资金的情况和用途，也没有通过上述转款过程获利，他就是帮我的忙才同意的。我大概2015年8、9月份就没有帮戴某华了，这之间每个月工资4000元，帮她转账的费用大概赚了1万元左右，一共大概赚了3万多元。 （三）、被告人的供述与辩解 （1）吕金荣证实，我担任四川蓝X电子科技有限公司股东，具体负责该公司的采购、销售和部分财务工作。我丈夫廖某辉（当时在先科电子公司任职）于2006年通过朋友徐某的介绍认识了廖某1，双方商谈合作注册一家ＬＥＤ行业的企业运营，并约定对等出资，各占一半股份、收益对等分配。后双方注册了深圳蓝X电子科技有限公司，是以徐某独资的名义进行注册，徐某负责经营管理，廖某1和廖某辉负责投入，双方实际各投入1050万元，后来陆续变更增加了一些股东。深圳蓝X公司成立后一直亏损。2009年左右廖某辉单独投入了6000万元左右的资金注册成立了东莞市集X电子科技有限公司，单独经营二、三极管生产销售。因为人工成本等关系一直亏损。东莞集X和深圳蓝X各自独立经营，深圳蓝X因为厂房不够租用了东莞集X的部分厂房。因为两家企业一直亏损，2010年时，廖某1和廖某辉商量将深圳蓝X公司迁地内地（补贴多、人工便宜），为企业以后上市做准备。后廖某1与廖某辉于2010年在四川省遂宁市注册修建四川蓝X电子科技有限公司，2012年投产，我代表廖某辉持股成为该公司股东并参与公司的经营管理。四川蓝X成立后，将深圳蓝X的生产线陆续拉到四川蓝X后注销了深圳蓝X，我和廖某辉则陆续将东莞集X公司的人员和设备引入四川蓝X，期间四川蓝X和东莞集X均在生产，为做好业绩对外以四川蓝X名义销售。后东莞集X公司将全部生产线运至四川蓝X公司作为股本入股，后东莞集X被注销。 我和廖某辉二人与廖某1之间是合作关系而非雇佣关系。深圳蓝X与东莞集X是四川蓝X的前身，后公司亏损就将东莞集X的生产线迁址内地成立四川蓝X，深圳蓝X就直接被放弃了。四川蓝X和东莞集X其实是一套人马、两块招牌。廖某辉和廖某1是口头约定的对等出资，没有签订任何合伙投资协议。廖某1是公司法人代表、董事长，公司的日常经营管理由廖某辉负责，对于公司的整体经营数据我们都会向廖某1报告，公司经营方面有大的决定廖某辉也会和廖某1口头沟通达成一致后执行。廖某辉以前是先科电子公司的员工，作为同行竞争不能在公司任职，且公司上市后廖某辉作为香港人身份也不适合持股，所以廖某辉表面没有在四川蓝X持股，而是以顾问的形式参与公司的日常经营管理。 我作为登记股东，负责公司日常经营管理中的分管采购、销售以及部分财务业务，有时联系客户，公司的每一笔采购和销售都要经过我的签字确认，财务支出方面我也有签字权，但不一定每次都由我签字审批。 公司的财务总监是由廖某1负责聘请，现任的财务总监是高某，负责审核公司账目，跟进ＥＲＰ系统数据，管理公司财务人员。总经理是李某，负责对外跟相关部门联系办理公司相关手续业务，四川蓝X的公司费用支出他也有签字权，具体到费用这块一般是李某和我两个人来审批，但不用两人同时审批。人事部经理是我妹夫郑伟；监事是徐某。ＥＲＰ系统是廖某辉从先科电子公司带过来的，是一套产品销购管理系统，四川蓝X和东莞集X在并存期间的销购数据在这个系统中都有全面体现，但里面不涉及财务数据。具体是公司员工将相关销购数据打印给我进行审核，经我同意后登录系统账号操作执行，但是这套系统因为公司没有缴纳维护费被维护方停止维护了。廖某辉将东莞集X公司的生产线投入了四川蓝X算股本，同时还投入了部分现金，两者合计约6000余万元；廖某1实际上最开始只投入了约4000多万元资金，当时算下来他比廖某辉少出资1800万元。除了上述投资外，四川蓝X陆续贷款1.26亿元。 四川蓝X登记股东和实际出资情况不符合。登记廖某1持股37%，我30%，黄某218%，陈某16%，黄某诚5%，徐某4%，实际上只有黄某诚出资了100万元（因为其客服群广，为拓展市场的需要低价转让的股份）。黄某2是因为生产管理方面很专业所以分配了10%的股份给他，他还帮廖某辉代持了8%的股份。陈某1是代表上市团队代持6%的股份，徐某是廖某辉和廖某1分给他的干股。四川蓝X从2015年开始盈利，2017年底总盈利在1800万元左右，但因为我们公司准备在遂宁投建一个新的芯片厂，所以一直没进行分红。 四川蓝X在实际操作中并不是完全按照书面的制度来操作，很多决议都是口头商量，没有形成相应的会议记录或者股东会决议。财务制度方面，公司的收入没有现金交易，但2016年5月以前有部分时候的收入走的是私人银行账户，之后所有的收入走的对公账户，支出方面主要是原材料、人工杂费、设备费用等，除采购大型设备要先向廖某1报告，其余部分支出是由我负责审核。账目方面，四川蓝X和东莞集X两部分别有两组财务人员负责做账，因为两家在经营资金上有关联，为了区别又分别作了外账和内账。为了应对四川蓝X的上市需求，必须在账目上将两家公司分开，账面的利润也会提高。内账一开始是将两家公司的账目做在一起的，后来又分开制作，上面包含了公司所有的实际支出。内账现在被我带到香港去了，需要咨询下我的律师再作决定。 四川蓝X的财务经办人我只认识胡某，这边的财务人员是历任财务总监在当地招聘任用的。东莞集X方面的财务经办人主要有黄某（黄某2亲戚，主要负责做账），彭玲玲（同母异父妹妹，主要负责跑贷款、交税，在四川担任财务相关工作），樊某（同母异父妹妹，出纳，主要负责核对购销系统、进行货款收支）。 财务流转主要是用的我、黄某、樊某和廖某1的私人银行卡。廖某1清楚办理这张银行卡的目的是上市财务要求公账资金只能流转到法人的私人账户，而且前期这张卡的短信是开在廖某1的手机上的，后来他觉得短信太多麻烦就主动提出的将短信绑定在东莞这边。四川只在东莞设立了营业部。我的月薪是1万多元不到2万元，廖某辉的月薪是4万元。 四川蓝X正式投产是2012年，之前都是东莞集X在负责生产、销售，但是在账目上均体现是四川蓝X的销售业绩。四川蓝X公司使用廖某1、我本人、黄某、樊某等人的个人银行账户，主要都是由东莞方面我在支配管理，具体操作的时候安排黄某等人执行，相应的资金流出到个人银行账户后一般以借还款形式挂账。 黄某针对廖某1这张用于公司流转资金的工行卡做了日记账，也是我说的内账的一部分，但是对于你们提供的这套日记账我不清楚来源，对于其中的数据真实性和完整性我无法核对判断，只能说资金额度真实性可以和银行交易明细对比确认，但是具体的记账科目我现在无法确认，要参考内账的凭证。 我的工作职责平时主要是我老公廖某辉安排，因为平时公司主要是由他在经营管理。2011年至2012年期间，四川蓝X向深圳富X达公司开具91份增值税专票，票面交易类型为出售电子元器件，价税合计8333901.72元。我不知道上述发票票面所反映的交易是否真实发生。 根据四川蓝X相关记账凭证、对公账户交易明细、廖某1工行卡交易明细及日记账显示，富X达在2011年至2016年期间陆续支付上述交易货款至蓝X公司对公账户后，相关资金立即流出至深圳尚明模具公司或杨丽蓉个人账户，我不清楚为什么会出现这种情况。 富X达公司和尚明公司实际上都是四川蓝X的材料供应商，两家公司实际上都是一个叫曾尚文的人成立经营的，而杨丽蓉是他的老婆，负责管理公司财务。四川蓝X和这两个公司之间是购销关系。平时财务上主要是杨丽蓉负责和我们联系。根据财务运转模式，我记得我是跟杨丽蓉电话联系转款走账的事情，她告诉我金额和收款账号，我安排黄某等人具体执行操作，但是中间的细节我记不起。 我无法确定交易的真实性，因为和曾尚文公司之间的业务是廖某辉和廖某1在联系，怎么谈的我不知道，都是他们谈好后廖某辉只是安排我和杨丽蓉联系转账走账的事情，我也是听安排。具体转账的话黄某应该也有和对方联系经办，同时她也负责制作相应的内账；而遂宁方面就是根据东莞的数据来填开增值税专票，邮寄并制作外账。 四川蓝X遂宁、东莞两边的公司员工、客户、供应商等多人反映我是公司的实际负责人之一，我不知道为什么他们要这样说。相关工资发放记录显示，我每月从公司领取上万元的工资，是因为我老公和廖某1商量好了我作为家属可以不用上班，每个月从公司领钱。四川蓝X内部审核相关手续显示，我曾作为审批人进行审批，是因为我老公安排我帮他代签的。四川蓝X用于内部联系业务的邮件记录、企业ＱＱ聊天记录显示，大量工作邮件抄送至吕金荣（吕小姐）的账户，相应的企业ＱＱ也大量通过聊天方式联系安排工作，我不知道怎么回事，我反正没有用过这些账户。上述邮件和ＱＱ聊天记录中提及要向吕金荣（老板娘、吕小姐）报告相应工作情况，我不知道为什么。四川蓝X产品销售代理授权书显示，授权人为总经理吕金荣，我不知道为什么。 （2）彭玲玲证实，我是2014年7月至2018年3月在四川蓝X公司从事财务工作。四川蓝X取得虚开的专票上的货物类型主要是机器设备等固定资产方面的内容，而这种情况一开始出现在前几年，当时因为公司要筹备上市，专门请了会计师事务所为公司做财务审计，之后事务所提出了整改意见，提到了公司存在大量的机器设备没有取得相应的进项增值税专票，要求公司尽快通过真实供应商处取得相应的发票。在这之后，蓝X公司就对外陆续联系了多家公司提供开票数据分别取得部分进项发票，同时向对方支付一定的税点费用作为报酬。这样前后持续了一段时间以后，公司取得虚开的进项发票已经能够对应覆盖缺少发票部分的固定资产了，之后我们公司就没有再对外联系去取得虚开的进项发票了。至于公司对外填开增值税专票的情况，我确实不知道，因为购销业务主要是东莞业务部通过ERP系统在开展，遂宁这边只负责以公司名义出具发票，我本人也没有参与这方面相应的工作。 取得虚开的进项发票一方面原因是因为这些发票可以用于认证抵扣税款，减少公司成本；另一方面是事务所提出的整改意见中明确要求了要尽快就固定资产取得相应的进项发票，但我后期了解到实际上这部分机器设备有部分是二手的，有部分是我们购买零部件加工自制的，所以无法从真实供应商处取得增值税专票，最终公司才会采取虚开的方式来取得这部分进项发票。 我在黄某联系开具了2、3次发票过来以后，我就清楚了这些发票是通过支付税点虚开的方式取得的。我也仍然将相应的发票做了认证抵扣税款。再后来收到的部分发票被列为了失控发票，遂宁税务稽查部门就介入调查了，我和黄某通过请示廖某辉，最终由公司向税务部门作出说明并补缴了税款，但在调查过程中我们隐瞒了交易的真实性。同时因为公司支付税点取得的发票被税务部门调查到了，为了避免公司支付的费用流失，黄某还联系了开票方，重新通过其他企业补开过发票，这部分发票我也做了认证抵扣，同时在黄某跟我的沟通中，她也就告诉了我开票方是一个叫戴小姐的人。 （3）另案处理同案犯黄某供述与辩解，2010年至2016年，我在东莞集X电子有限公司工作，2016年年底该公司注销后，成立四川蓝X电子科技有限公司东莞经营部，然后我就在该公司继续从事财物工作。因为我去得比较久，财务总监工作指令下到财务部，我就会让他们去找具体的人，财务部其他人遇到问题也会来问我。东莞财务部有我，樊某、盛惠琴。东莞经营部是廖某1和廖某辉在负责。东莞这边的资料都在四川那边，东莞经营部一点资料都没有，也没有账目和档案文件，什么都没有，我们只负责做事情。 四川蓝X公司虽然实际登记的股东很多，但实际真正的老板就是廖某1和廖某辉两方。其中廖某辉平时具体全面分管东莞集X公司（营业部），包括东莞当地的采购、销售、财务工作。吕金荣是廖某辉的老婆，也是四川蓝X公司的股东之一，同时也是东莞营业部的法人。 有一个廖某1工行卡日记明细账，这个账也确实是我制作的。除了这张廖某1的工行卡以外，我记得还通过我个人的建设银行流转过资金。2018年我把廖某1公行卡的日记账（电子版）提供给了四川公司的财务总监高某。 公司前半段的下单、送货、催款、对账等过程主要是东莞营业部在联系，后半段的公司开票、做账、报税等主要是由四川公司的财务人员在负责。我本人在销售过程中一方面就是受老板安排跟客户联系催收货款和对账。另一方面我有时也会告知四川遂宁的公司财务人员已对好账，他们给客户开具增值税专用发票。我一般都是以公司财务黄某或黄小姐的名义对外跟客户联系。 取得的进项增值税专用发票一般是由东莞方面跟供应商对好账以后，直接由供应商填开好邮寄给遂宁公司入账的；销项的增值税专用发票则是由我们东莞的销售部将对账单发给客户对账，东莞财务部再在系统中标记，之后四川的财务人员他们根据系统中对好的相关数据具体执行填开再邮寄给客户。 我之前是东莞集X公司的财务主管，因为两家公司的关联关系，后来我也就成为了四川蓝X公司的财务主管。廖某1工行卡日记账上记录有某某公司返回资金、开票走账等内容，是我记录的。 四川蓝X存在支付税点费用取得虚开的增值税专票，或者收取税点费用对外虚开增值税专票的情况。因为我工作职务的关系受老板安排参与了其中的一些流程，虚开增值税专票这块业务主要是廖某辉在前期对外联系，我负责通过公司及个人账户收付款实现资金的回流，都是工作上的职务行为。 吕金荣一直在东莞集X公司这边上班，管理四川蓝X的相关工作。她平时主要管理的就是采购、销售等业务相关工作，财务这一块是她和廖某辉共同管理的。四川蓝X存在取得和对外虚开增值税专票的情况，这个情况吕金荣也是知情并且参与的。一般是廖某辉对外先联系好虚开的数额和需要支付或收取的税点，然后告诉我对方的具体经办人是谁，安排我具体操作收付款走账等工作。而我在具体执行收付款走账的同时，则会通过QQ向吕金荣报告相关情况，她不同意我也不敢去执行。 四川蓝X取得虚开的进项票的货物类型主要是机器设备等固定资产方面的内容，而这种情况一开始出现在前几年，当时因为公司存在大量的固定资产没有发票，就对外联系按月向多家公司提供开票数据，分别取得进项票，向对方支付一定税点费用作为报酬。这样持续了一年左右的时间，公司取得虚开的进项票已经能够覆盖缺少发票部分的固定资产了，之后我们就没有再去对外联系虚开进项票了。而四川蓝X对外虚开销项票的情况相对很少，货物类型一般就是我们的二、三极管等产品，一般都是老板安排下来才执行的，一般是我们客户有需求，我们又有富余发票的情况下，我们会收取一定的税点费用作为报酬，填开销项票给对方，对方取得后可以用于抵扣其进项税款。 以取得进项专票为例，我要制作一份虚假的购销合同，合同上的内容来自四川蓝X没有发票的固定资产清单，而清单的数据来源是遂宁这边的彭玲玲统计后发送给我的。我把清单交给廖某辉审核后，他会从清单中划分合同上填写采购内容的优先顺序，我再从廖某辉划定的范围内具体选择符合当月开票优先顺序、总金额等条件的设备，制作相应的采购合同，发送给对方的经办人。对方按照合同的内容开好发票后邮寄给四川蓝X遂宁工厂这边入账，同时我会再向吕金荣口头报告请示相关情况。吕金荣同意后，我会操作四川蓝X农行的对公账户网银，将发票上开具的金额汇入开票公司的对公账户，同时我会提供廖某1的工行账户给对方经办人，让对方扣除税点后把钱回流入这个账户。资金回流后，我会再次向吕金荣、廖某辉报告资金回流情况。对外虚开增值税专票的流程中，前期也是廖某辉对外联系，他安排我与对方的经办人对接开票、走账工作，合同也是对方制作以后发给我，我再转发给遂宁工厂的财务人员，由遂宁开好发票后邮寄给对方公司。对方收到发票后，按谈好的税点通过公司对公账户、廖某1工行账户、吕金荣兴业银行账户处理走账，期间对于资金的收付我还是会报告请示吕金荣，事后资金回流也要上报吕金荣、廖某辉。上述过程中，因为我要使用廖某1的工行账户流转资金，所以我还负责对廖某1工行卡的明细记录了相应的日记明细账，对走账回流资金情况作了明确记录。 税点实际就是虚开过程中支付给发票填开方的报酬费用，具体金额一般以票面填开金额的百分比来计算，四川蓝X取得和填开增值税专票的税点一般是在8%-9%不等，这个比例是廖某辉确定安排的。所有的走账和回流资金最主要是为了掩饰开票方和受票方之间实际上没有真实的货物交易，通过对公账户走账显得双方之间确实有结算货款的相应记录，再扣除税点通过个人账户回流资金，使受票方实际除了税点也没有真的付出其他费用。我个人除了挣取每月的工资以外，没有从虚开增值税专票的过程中额外谋取利益。我还是因为廖某辉、吕金荣的安排参与了一些流程。 虚开增值税专票过程中，收付款前后我会通过口头和QQ方式向吕金荣报告，资金到位后我也会通过QQ发生截图反馈情况给她。 遂宁工厂的财务人员参与了接收发票和填开发票的过程，他们不知道这些发票是没有真实货物交易的，因为这个过程中主要的事情都是东莞这边联系的，我并没有跟他们说过这部分发票是没有真实货物交易的。 我们公司的员工为了便于联系工作，基本都分配了一个ＱＱ号给个人注明姓名后使用，但是廖某1和廖某辉2个人是没有这个ＱＱ号的，我在四川蓝X使用过2个企业ＱＱ号码，第一个在我使用期间，昵称黄某，这个号码我从2015年一直使用到2016年下半年。之后我把这个号码交给了樊某使用，她就把昵称改成了“樊某”，之后我重新启用了一个新的ＱＱ号，昵称黄某，而这个号码因为我身体原因经常请假，使用相对较少。 我和吕金荣之间的ＱＱ聊天记录能清楚地反映，每一次虚开专票的过程中，我基本都要向吕金荣汇报，本月因抵扣税款等原因，需要虚开机器的进项票来抵扣销项票的税额，以及资金走账等环节。廖某辉主要通过当面口头告知的方式给我安排虚开发票的事情，而我与吕金荣之间则主要是通过企业ＱＱ进行联系报告。吕金荣使用的企业ＱＱ号码为28×××29，用户名为吕金荣，吕金荣作为公司的负责人之一要使用这个号码跟我联系工作，这个号码很重要，她不会交给其他人使用。我除了使用企业ＱＱ，也会通过电话等方式跟她联系，如果ＱＱ号不是她本人使用，我跟她联系工作的时候，肯定也联系不起来。我叔叔黄某2、吕金荣的妹妹樊某、彭玲玲以及其他部门的一些员工都有号码，用户名也都是他们的名字，而且他们也会使用各自的号码与吕金荣的企业ＱＱ进行工作上的联系，通过这些人的企业ＱＱ与吕金荣企业ＱＱ之间的聊天记录也能够反映。 彭玲玲在遂宁公司这边负责认证抵扣了虚开的发票。彭玲玲是遂宁的财务总管，我们东莞方面在财务工作上都是跟她对接，由她具体负责安排在遂宁这边的相关工作，具体来说包括了遂宁这边的现金收支、账目制作、税务申报等工作内容，这些工作内容都是在彭玲玲处汇总与我联系，由我转达给廖某辉、吕金荣夫妇或者她直接向二人汇报。 昵称为彭玲玲的账号是由彭玲玲本人使用，聊天记录截图（A1-A33页）是我们二人就蓝X公司2015年至2016年期间联系虚开进行票的相关对话内容。我们基本上是每月需要联系进项票的时候，我就通过QQ与彭玲玲联系，告知其当月要开票的公司基本情况（包括鼎X泰、深X祥等多家公司）和开票金额，彭玲玲收到对方提供的发票以及合同等相关资料后再通过QQ向我反馈发票通过认证抵扣的相关情况，同时核对合同、送货单等资料跟发票内容的对应情况，像A15、A16页提到的机器型号不对的问题，我们就会请示廖某辉后，由彭玲玲调整资料数据后入账；发票由彭玲玲确认认证通过后，我再告知其我后续与对方进行走账回流资金。 A23-A33页的内容主要是我们联系虚开的进项票被税务部门发现，列为失控发票后，我与彭玲玲就后续的处理开展的对话。其中A23页是我与发票联系人戴小姐联系补开发票的对话，当时发票失控后，我首先就向廖某辉、吕金荣夫妇进行了报告，他们就安排我与戴小姐联系，要求对方补票给我们，因为我们是付了点数给她的，我也把这些内容截图发送给了彭玲玲；A24-A33页则是戴小姐将补开的发票开具过来以后，我与彭玲玲之间联系确认发票认证没有问题、沟通在账目上如何进行处理的内容。当时补开的金额与作废的金额是基本一致的，最终这部分发票顺利通过了认证，在账目上则是由彭玲玲将之前作废的发票账目与新开的发票账目做了冲抵处理。 A5页是我发送给彭玲玲的聊天记录，主要意思是要求彭玲玲提供遂宁工厂缺少发票的固定资产盘点表给我，这份表是彭玲玲在进行统计制作，其中包括了公司未收到供应商发票的部分机器、我们自己装配需要联系虚开发票的部分机器，彭玲玲每月更新后发送给我，我才能根据其中的内容告知戴小姐开票的明细。 A24页彭玲玲发送的“补的票没问题吧，害怕”；我发送的“我更怕”、“不会再有问题产生的吧”、“要确保双方安全呀，我都怕了”，就是在戴小姐因为发票失控向我们补开了一次发票后，我们都表示了对这样操作的担心害怕。 当时英纳XX公司开出的发票失控后，2016年1月，我受廖某辉、吕金荣安排与戴小姐联系，通过深圳市XX世达科技有限公司补开了一批发票过来，开票金额为1432990元，因为这次是补票，金额也与之前失控的发票金额基本一致，所以我们没有再额外支付费用给戴小姐，也没有再走账进行资金回流，在公账上是彭玲玲将之前失控的发票做了冲抵处理，实际上这次补的发票也是不存在真实的货物交易的。 B1页我发送给彭玲玲的“如果这几天税务局打电话给你的时候，你就当做不知道怎么回事”、“税务局如果打电话过来，他会询问你我们与那家开票公司交易的真实性，记得要回是正常交易的”，这是廖某辉当时安排我提醒一下彭玲玲，在配合税务部门工作的时候不能说错话，要说我们和开票方是存在真实货物交易的，我们的发票是善意取得的，所以我才发了这些信息给彭玲玲。 Ｃ1-Ｃ6页是在发票失控后，我向吕金荣报告了按其要求，我联系戴小姐补票的具体情况，包括戴小姐开票公司被税务局锁了，要求戴小姐提供抄报税销售明细，以及与戴小姐失去联系的相关情况。最终吕金荣让我发送了戴小姐的个人信息和照片给徐某，就让我不要再联系戴小姐了。 D1-D12页是我向廖某辉报告虚开固定资产增值税专票的相关情况，我会每月向廖某辉请示当月的开票数据，包括开票的点数8.5%，亚X达、凯X和等开票公司工商信息截图、开票金额等信息，一般廖某辉回复OK或者好以后我才会去执行，同时相关信息我一般也会抄送吕金荣。 我现在能确定除了我以前所说的廖某辉、吕金荣和我本人以外，还有彭玲玲知情并参与了公司虚开增值税专票一事。 彭玲玲作为遂宁地区的财务主管，负责对公司缺少发票的自制机器进行统计，按月提供相关数据给我，我给廖某辉和吕金荣确认后，再联系戴小姐支付税点虚开进项票，戴小姐将发票、虚假合同、送货单邮寄给彭玲玲，由彭玲玲确认发票认证通过后反馈给我，我才告诉她我要跟对方走账。如果戴小姐提供的合同等资料与发票不能对应，彭玲玲也会调整。后来发票失控后，我告诉了彭玲玲与戴小姐联系补开税票的相关情况，彭玲玲也参与了戴小姐补开发票的抵扣认证、做账，同时她还完善前期的资料以善意取得为由应对税务部门的稽查。整个虚开过程中，彭玲玲清楚并参与了以前的11家企业开具的增值税专票以及补开的XX世达公司的发票都是没有真实货物交易的。 企业ＱＱ昵称樊某（802）在2016年底以前是我在使用，昵称彭玲玲是彭玲玲本人使用，昵称吕金荣是吕金荣本人使用，昵称Ｆａｉ是廖某辉本人使用。没有其他人使用，第一因为企业ＱＱ都分配到公司主要员工个人，不存在公用问题；第二因为我跟这3个账户需要频繁地对接工作，除了ＱＱ，同时也有电话的形式，通过这一点我也能确认ＱＱ的使用人；第三ＱＱ聊天中涉及公司很多秘密，廖某辉和吕金荣作为管理者，彭玲玲也是财务主管，不会让其他人轻易接触到这些东西；第四在聊天过程中我们互相有时候也会称呼对方名字，对方也会做确认，这点也能够体现ＱＱ的实际使用人都是其昵称对应的本人。我一般在ＱＱ聊天中称呼廖某1为廖董或廖某1，称呼廖某辉为廖生，称呼吕金荣为吕小姐，称呼彭玲玲为玲玲，称呼黄某2为阿叔。 彭玲玲实际才是遂宁这边的财务主管，彭玲玲负责管理了遂宁公司这边的一般户及现金收支，平时遂宁公司一般是没有现金，像费用报销、开承兑汇票付款等需要使用现金的时候，要由彭玲玲审核后发给我，报廖某辉、吕金荣夫妇同意后，我拨款给她管理的账户，同时彭玲玲还负责管理遂宁公司财务部在遂宁这边开展公账制作、税务申报等财务工作。 （四）辨认、勘验笔录 1.辨认笔录、辨认照片 证实：何某1辨认出叶某，叶某辨认出戴某华，吕金荣、唐某、黄某3、巫某、樊某辨认出黄某，黄某辨认出廖某辉、吕金荣、彭玲玲。杨丽蓉、顾某辨认出廖某辉。 2.现场勘验检查笔录 证实：（1）2018年11月16日10时1分至12时35分，公安机关在四川蓝X物流部办公室内，使用屏幕录像软件对计算机的操作过程进行录像，登录163和QQ邮箱，将邮箱中的邮件导出到本地计算机，并刻录到光盘。 在财务部总监办公室内，使用屏幕录像软件对计算机的操作过程进行录像，登录QQ账户，将聊天记录导出到本地，并刻录到光盘。 在人事部经理办公室内，使用屏幕录像软件对计算机的操作过程进行录像，将存放电子物证的2个文件夹刻录到光盘。 （2）2018年12月3日15时13分至17时50分，公安机关在四川蓝X销售部总经理办公室内，使用屏幕录像软件对计算机的操作过程进行录像，打开企业ＱＱ，登录黄某账户（28********）、樊某账户（28********），将聊天记录导出刻录到不可擦写光盘。 在人事部经理办公室内，使用屏幕录像软件对计算机的操作过程进行录像，打开企业ＱＱ，登录樊某账户（28********）、吕金荣账户（28×××29），将聊天记录导出刻录到不可擦写光盘。 （3）2018年12月6日14时37分至16时15分，公安机关在四川蓝X人事部经理办公室内，使用屏幕录像软件对计算机的操作过程进行录像，打开企业ＱＱ，登录吕金荣账户（28×××29）、樊某账户（28********）、胡某账户（28********）、彭某菊账户、李某康账户、黄某斌账户、盛惠琴账户，将聊天记录导出刻录到不可擦写光盘。 本院认为，被告人吕金荣、彭玲玲违反国家税收征收和发票管理规定，为他人虚开或接受他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立。辩护人提出二被告人无罪、系单位犯罪、吕金荣系从犯等辩护意见，经查，上述证据系公安机关依法搜集，且相互印证并形成证据锁链，能够证实在公司工作期间明知无真实交易的情况下，被告人吕金荣安排彭玲玲、黄某与多个公司联系开票数据、制作虚假合同、进行虚假走账、统计公司固定资产清单等，以四川蓝X公司名义虚开增值税专用发票，且数额巨大，故其不构成所指控犯罪的辩护意见缺乏事实和法律依据，本院不予采纳；本案虚开行为并非由公司股东会议决定，且也无证据证实利益归属于公司，故属于单位犯罪的辩护意见本院不予采纳；吕金荣在共同犯罪中，授意或安排他人具体实施虚开行为，对其系从犯的辩护意见缺乏事实和法律依据，本院不予采纳；对其余辩护意见根据全案实际情况予以综合考虑。在共同犯罪中，被告人吕金荣起主要作用，系主犯；被告人彭玲玲起辅助和配合作用，系从犯，对于从犯，应当从轻或减轻处罚。彭玲玲归案后如实供述犯罪行为，系坦白，可以从轻处罚。相关税款已得到补缴，可以酌情从轻处罚。综合二被告人犯罪的事实、性质、情节、社会危害程度及悔罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下： 一、被告人吕金荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十五万元； （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，扣除已羁押的37日，即被告人吕金荣的刑期从2019年12月10日起至2030年5月3日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人彭玲玲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人彭玲玲的刑期从2019年3月28日起至2024年9月27日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省遂宁市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  廖 勇 人民陪审员  刘兴明 人民陪审员  唐世均 二〇二〇年七月三十一日 书 记 员  王 丹 附：本案适用的相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 …… 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 …… 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 …… 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条…… 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 ……