安徽省庐江县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖0124刑初字136号 公诉机关庐江县人民检察院。 被告单位安徽玉东汽车部件有限公司，统一社会信用代码9134012467894868XE。住所地安徽省庐江县泥河工业园**，法定代表人被告人王义道。 诉讼代表人王义道，男，汉族，1966年9月14日出生，安徽玉东汽车部件有限公司法定代表人。 被告人刘芳，女，汉族，1972年6月12日出生于安徽省庐江县，小学文化，安徽玉东汽车部件有限公司前法定代表人，住安徽省庐江县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月16日被庐江县公安局刑事拘留，同月25日被该局取保候审。2020年4月27日被本院取保候审。 辩护人袁红云，安徽云旗律师事务所律师。 庐江县人民检察院以庐江检二部刑诉〔2020〕486号起诉书，指控被告单位安徽玉东汽车部件有限公司（以下简称“安徽玉东汽车部件有限公司”）、被告人刘芳犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月16日向本院提起公诉。本院于当日立案，适用简易程序后于2020年4月30日转入普通程序，并依法组成合议庭公开开庭审理了本案。庐江县人民检察院指派助理检察员周丽萍出庭支持公诉，被告单位安徽玉东汽车部件有限公司诉讼代表人王义道、被告人刘芳及其辩护人袁红云到庭参加诉讼。现已审理终结。 庐江县人民检察院指控：2011年7月至2013年12月，被告人刘芳在担任安徽玉东汽车部件有限公司法定代表人期间，在有部分真实货物交易或无真实货物交易的情况下，授意安徽玉东汽车部件有限公司为安徽省庐江县俊华钢木家具有限公司、庐江县康复医疗用品有限公司虚开增值税专用发票，让安徽省联贸电子称重设备制造有限公司为安徽玉东汽车部件有限公司虚开增值税专用发票。虚开增值税专用发票税款数额共计56523.33元,且均已向税务机关申报抵扣。具体如下： 1、2012年10月至2013年8月,安徽玉东汽车部件有限公司与安徽省庐江县俊华钢木家具有限公司在只发生真实货物交易金额为52302.25元的情况下,安徽玉东汽车部件有限公司为安徽省庐江县俊华钢木家具有限公司开具四份增值税专用发票(NO:02013478、02013492、02013493、00566784),金额213681.25元,税额36325.82元,价税合计250007.07元。扣除实际交易部分,安徽玉东汽车部件有限公司为安徽省庐江县俊华钢木家具有限公司虚开增值税专用发票金额161379元,税额27434.44元,价税合计188813.44元。 2、2013年11月,被告人刘芳联系安徽省联贸电子称重设备制造有限公司股东朱某,在没有真实货物交易的情况下,让安徽省联贸电子称重设备制造有限公司为安徽玉东汽车部件有限公司虚开一份增值税专用发票（ＮＯ:02260020）,金额85641.03元,税额14558.97元,价税合计100200元。 3、2013年12月,庐江县康复医疗用品有限公司法定代表人郑华荣联系安徽玉东汽车部件有限公司出纳会计孙某,欲让安徽玉东汽车部件有限公司为庐江县康复医疗用品有限公司虚开增值税专用发票,孙某得到刘芳授意后,在没有真实货物交易的情况下,为该公司开具了两份增值税专用发票（ＮＯ:02264231、02264232）,金额85470.08元,税额14529.92元,价税合计100000元。 被告人刘芳归案后如实供述了自己的罪行。 公诉机关就其指控当庭宣读并出示了相关证据予以证实。公诉机关认为，被告单位安徽玉东汽车部件有限公司违反国家增值税专用发票规定，为他人虚开增值税专用发票以及让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人刘芳系直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘芳系坦白，依据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。被告人刘芳自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定，可以依法从宽处理，建议判处被告单位安徽玉东汽车部件有限公司罚金人民币20000元,判处被告人刘芳六个月以下拘役,并处罚金人民币20000元,可适用缓刑。 被告单位安徽玉东汽车部件有限公司对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人刘芳对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名均无异议，提出的辩护意见主要有：被告人刘芳系坦白，其自愿认罪认罚，主观恶性较小，公诉机关指控的第三起犯罪事实的公司主要负责人同时还有王义道，建议对被告人刘芳从轻处罚。 本院查明的事实与公诉机关指控的事实一致。另查明：被告单位安徽玉东汽车部件有限公司已退出违法所得7000元。安徽省庐江县俊华钢木家具有限公司、庐江县康复医疗用品有限公司，被告单位安徽玉东汽车部件有限公司已分别向税务机关补缴税款27434.44元、14529.92元、14558.97元。 上述事实，被告单位安徽玉东汽车部件有限公司、被告人刘芳在开庭审理过程中亦无异议，并有公诉机关提供,且经当庭出示、辨认、质证等法庭调查程序查证属实的扣押笔录，受案登记表、户籍信息、归案经过、羁押证明、调取证据清单、增值税专用发票抵扣材料、记账单、安徽省庐江县俊华钢木家具有限公司入库单、税务登记证、记账凭证、明细表、发票复印件、企业注册信息查询单、刘芳银行账号交易情况、收据、凭证、发票、情况说明、国家税务总局庐江县税务局查询证明、安徽玉东汽车银行流水、关于虚开金额及税额情况说明、缴款书、税收完税证明等书证，证人王义道、莫某、徐某、朱某、郑某、许某、孙某、孟某等人的证言，被告人刘芳的供述与辩解等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位安徽玉东汽车部件有限公司违反国家增值税专用发票规定，为他人虚开增值税专用发票以及让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额共计56523.33元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘芳在安徽玉东汽车部件有限公司虚开增值税专用发票犯罪时负责生产经营，系安徽玉东汽车部件有限公司虚开增值税专用发票的直接负责的主管人员，依法应以虚开增值税专用发票罪论处。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以支持。被告单位安徽玉东汽车部件有限公司已补缴了税款14558.97元、退出违法所得7000元，可酌情对被告单位安徽玉东汽车部件有限公司以及被告人刘芳从轻处罚。被告人刘芳归案后如实供述了自己的罪行，愿意接受处罚，依法可以从轻处罚。对辩护人基于上述理由提出的对被告人刘芳从轻处罚的辩护意见，本院予以支持，但辩护人提出第三起犯罪事实中王义道为共同直接负责的主管人员的辩护意见与已查明的事实不符，本院不予采纳。公诉机关的量刑建议适当，为维护国家增值税专用发票管理制度，惩治犯罪，对被告单位安徽玉东汽车部件有限公司，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，对被告人刘芳，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三十一条、第四十二条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第一、三款、第五十二条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告单位安徽玉东汽车部件有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币20000元； （罚金限于判决生效后十日内缴纳） 二、被告人刘芳犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑十一个月，并处罚金人民币20000元（已缴纳）; （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、对被告单位安徽玉东汽车部件有限公司的违法所得予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份,副本十份。 审 判 长  许巧云 人民陪审员  高 珊 人民陪审员  姜丽平 二〇二〇年七月十九日 书 记 员  陈 晨 附件：本判决引用《中华人民共和国刑法》条文内容 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第四十二条拘役的期限，为一个月以上六个月以下。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。