江西省九江市濂溪区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)赣0402刑初100号 公诉机关九江市濂溪区人民检察院。 被告人王鑫，曾用名“王信新”，男性，1976年3月14日出生，汉族，初中文化，九江市某矿业有限公司实际控制人，家住江西省奉新县。曾因犯故意伤害罪，于2005年2月9日被江西省宜春市中级人民法院判处有期徒刑三年；又因犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月29日被江西省奉新县人民法院判处有期徒刑二年，缓刑三年。现因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年9月12日被濂溪区公安分局刑事拘留，同年10月10日转取保候审；濂溪区人民检察院于2019年10月11日决定对其取保候审；2020年4月26日本院决定对其继续取保候审；2020年6月3日经本院决定由濂溪区公安分局执行逮捕。现羁押于九江市看守所。 辩护人金玲玲，江西顺合律师事务所律师。 辩护人肖亮斌，北京市盈科（南昌）律师事务所律师。 九江市濂溪区人民检察院以濂检公诉刑诉【2020】84号起诉书指控被告人王鑫犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2020年4月22日立案，依法组成合议庭，适用普通程序，于2020年6月12日、6月23日公开开庭进行了审理。九江市濂溪区人民检察院指派检察员严爱华出庭支持公诉，被告人王鑫及其辩护人金玲玲、肖亮斌均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 九江市濂溪区人民检察院指控，2016年11月16日，被告人王鑫在本市濂溪区威家镇注册成立了九江市某矿业有限公司，该公司由王鑫实际控制和经营。2016年12月至2017年8月，被告人王鑫与犯罪嫌疑人席某1、徐某某（均另案处理）分别约定，在无真实货物交易的情况下，通过签订虚假供货销售合同、虚构银行资金流水等方式，并按发票金额（价税合计）6.3%或6.8%收取开票费，由王鑫负责用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为鹰潭市徐某某商贸有限公司、彭州市某贸易有限公司、峨眉山市某洗煤厂、江西某贸易有限公司、上高县某矿业有限公司、江西省某达矿产品有限公司共计六家受票企业虚开销项增值税专用发票165份，票面金额合计16310041.95元，票面税额合计2772706.95元，价税合计19082748.9元，已抵扣税款2772706.95元，造成国家税收损失。通过虚开增值税专用发票，王鑫非法获利约85万元。具体分述如下： 1.2016年12月18日、21日，经徐某某联系，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为鹰潭市徐某某商贸有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票48张、票面金额4728888.99元，票面税额803911.01元，价税合计5532800元，已抵扣税款803911.01元。 2.2017年1月13日，经席某1联系，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为彭州市某贸易有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票20份，票面金额1957265.78元,票面税额332735.22元，价税合计2290001元，已抵扣税款332735.22元。 3.2017年1月14日，经席某1联系开票企业、席某2（另案处理）联系受票企业，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为峨眉山市某洗煤厂虚开销售煤炭增值税专用发票5份，票面金额499829.05元，票面税额84970.95元，价税合计584800元，已抵扣税款84970.95元。 4.2017年2月24日，经席某1联系，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为江西某贸易有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票6份，票面金额599685.46元，票面税额101946.54元，价税合计701632元，已抵扣税款101946.54元。 5.2017年3月12日，经席某1联系，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为上高县某矿业有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票12份，票面金额1199456.4元，票面税额203907.6元，价税合计1403364元，已抵扣税款203907.6元。 6.2017年6月21日，经徐某某联系，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为鹰潭市徐某某商贸有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票25张、票面金额2430769.25元，票面税额413230.75元，价税合计2844000元，已抵扣税款413230.75元。 7.2017年7月20日，经徐某某联系，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为江西省某达矿产品有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票24张、票面金额2395300.77元、票面税额407201.13元，价税合计2802501.9元，已抵扣税款407201.13元。 8.2017年8月10日，经席某1联系，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为上高县某矿业有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票25份，票面金额2498846.25元，票面税额424803.75元，价税合计2923650元，已抵扣税款424803.75元。 2018年9月12日，被告人王鑫被公安机关传唤到案。案发后，王鑫退缴全部非法获利，并检举揭发了涉嫌容留他人吸毒罪的犯罪嫌疑人何某（已移送审查起诉）、涉嫌非法收购珍贵、濒危野生动物罪的犯罪嫌疑人邹某某（已取保候审）。 公诉机关认为，被告人王鑫违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王鑫归案后能如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚；积极揭发他人犯罪行为查证属实，有立功表现，可从轻或减轻处罚。被告人王鑫在缓刑考验期内，发现判决宣告以前还有其他犯罪，应当撤销缓刑。公诉机关提交了书证受案登记表、到案经过、刑事判决书、扣押决定书、扣押清单、银行交易记录及业务凭证、增值税专用发票复印件、增值税专用发票电子底账信息查询、增值税专用发票认证发票查询、认证结果通知书、认证结果清单、营业执照、立功材料、常住人口信息；证人吴某、宗某、唐某、席某2、王某、车某某、周某、帅某、胡某1等人的证言；被告人王鑫的供述与辩解；同案犯罪嫌疑人席某1的供述与辩解；辨认笔录等证据证实。 被告人王鑫在第一次庭审时对起诉书指控的第一起、第六起事实有异议，辩称有一部分是真实交易。第二次庭审时法庭出示依法向九江市税务局稽查局调取的稽查报告，被告人王鑫对该证据没有异议，表示第一次庭审中辩解鹰潭徐某某公司不是虚开是抱有侥幸心理，现在当庭认罪认罚，公诉机关的指控均属实，没有异议。 辩护人金玲玲发表辩护意见如下：1.王鑫和徐某某公司的犯罪事实没有形成完整的证据体系，被告人王鑫对指控徐某某公司的两起事实认为有真实交易，本案应出示税务稽查报告予以说明。2.第一起和第六起指控没有查证属实。鉴于王鑫居住社区出具的证明，希望对王鑫判处缓刑。 辩护人肖亮斌发表辩护意见如下：1起诉书指控的某公司与徐某某公司的虚开增值税专用发票金额事实不清，证据不足。2.被告人王鑫经传唤到案，主动到侦查机关接受调查，并能如实供述自己的犯罪事实，应认定为自首，依法可从轻或减轻处罚；且具有立功情节，依法可从轻或减轻处罚；案发前积极退赃85万元，并认罪认罚，可从轻处罚。3.被告人王鑫在取保候审期间热心公益，恳请从轻处罚。 经审理查明，2016年11月16日，被告人王鑫在九江市濂溪区威家镇注册成立了九江市某矿业有限公司，该公司由王鑫实际控制和经营。2016年12月至2017年8月，被告人王鑫在无真实货物交易的情况下，通过签订虚假供货销售合同、虚构银行资金流水等方式，并按发票金额（价税合计）6.3%或6.8%收取开票费，用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为鹰潭市徐某某商贸有限公司、彭州市某贸易有限公司、峨眉山市某洗煤厂、江西某贸易有限公司、上高县某矿业有限公司、江西省某达矿产品有限公司共计六家受票企业虚开销项增值税专用发票165份，票面金额合计16310041.95元，票面税额合计2772706.95元，价税合计19082748.9元，已抵扣税款2772706.95元，造成国家税收损失。通过虚开增值税专用发票，王鑫非法获利约85万元。具体分述如下： 1.2016年12月18日、21日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为鹰潭市徐某某商贸有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票48张，票面金额4728888.99元，票面税额803911.01元，价税合计5532800元，已抵扣税款803911.01元。 2.2017年1月13日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为彭州市某贸易有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票20张，票面金额1957265.78元,票面税额332735.22元，价税合计2290001元，已抵扣税款332735.22元。 3.2017年1月14日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为峨眉山市某洗煤厂虚开销售煤炭增值税专用发票5张，票面金额499829.05元，票面税额84970.95元，价税合计584800元，已抵扣税款84970.95元。 4.2017年2月24日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为江西某贸易有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票6张，票面金额599685.46元，票面税额101946.54元，价税合计701632元，已抵扣税款101946.54元。 5.2017年3月12日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为上高县某矿业有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票12张，票面金额1199456.4元，票面税额203907.6元，价税合计1403364元，已抵扣税款203907.6元。 6.2017年6月21日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为鹰潭市徐某某商贸有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票25张，票面金额2430769.25元，票面税额413230.75元，价税合计2844000元，已抵扣税款413230.75元。 7.2017年7月20日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为江西省某达矿产品有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票24张，票面金额2395300.77元，票面税额407201.13元，价税合计2802501.9元，已抵扣税款407201.13元。 8.2017年8月10日，被告人王鑫用九江市某矿业有限公司的增值税专用发票为上高县某矿业有限公司虚开销售煤炭增值税专用发票25张，票面金额2498846.25元，票面税额424803.75元，价税合计2923650元，已抵扣税款424803.75元。 2018年9月12日，被告人王鑫被公安机关传唤到案。案发后，王鑫退缴非法获利85万元，并检举揭发了涉嫌容留他人吸毒罪的犯罪嫌疑人何某（已移送审查起诉）、涉嫌非法收购珍贵、濒危野生动物罪的犯罪嫌疑人邹某某（已立案侦查）。 审理中，被告人王鑫积极缴纳罚金人民币100000元。 上述事实有经庭审举证、质证的下列证据予以证实： （一）书证 1.受案登记表，证实2018年4月26日15时许，新港派出所接到群众匿名报警称：九江市某矿业有限公司向上高县某矿业有限公司虚开增值税专用发票。 2.扣押决定书、扣押清单，证实侦查机关扣押王鑫违法所得85万元。 3.刑事判决书，证实王鑫的前科等情况。 4.税务登记表，证实九江市某矿业有限公司企业信息、纳税信息等公司基本情况。公司成立时间为2016年11月16日，公司注册地址、生产经营地址均为九江市濂溪区威家镇某店面，法定代表人为卞某某、企业实际负责人为王鑫。 5.到案经过，证实2018年9月12日9时许，王鑫接到办案民警电话要求其配合调查后主动到新港派出所接受调查。 6.证明、立功材料，证实王鑫立功情况。 7.公司设立登记审核表、公司登记（备案）申请书及附表，证实江西某贸易有限公司、上高县某矿业有限公司、鹰潭市徐某某商贸有限公司、江西省某达矿产品有限公司、峨眉山市某洗煤厂、彭州市某贸易有限公司住所、法定代表人等企业注册相关信息情况。 8.银行交易记录及业务凭证，某公司销项发票清单，增值税专用发票复印件、增值税专用发票电子底账信息查询、增值税专用发票认证发票查询、认证结果通知书、认证结果清单，证实九江市某矿业有限公司与鹰潭市徐某某商贸有限公司、江西某贸易有限公司、彭州市某贸易有限公司、峨眉山市某洗煤厂、上高县某矿业有限公司、江西省某达矿产品有限公司之间在无真实交易的情况下，为前述六家公司开具增值税专用发票、虚构银行流水等情况。经统计，某公司共为上述六家受票企业虚开销项增值税专用发票165份，票面金额合计16310041.95元，票面税额合计2772706.95元，价税合计19082748.9元，已抵扣税款2772706.95元， 9.机动车信息查询结果单及情况说明，证实侦查人员在王鑫提供的某公司与某达公司交易材料中抽取了相对运送货物较多的陕西榆林牌（陕Ｋ）车辆进行核实，并到陕西榆林市车管所调取了陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××等6辆车的相关信息，发现其中陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××、陕Ｋ×××××等4辆车的登记上牌与王鑫提供交易材料运送货物的时间（2017年6月20日至7月9日）不一致。具体如下：陕Ｋ×××××初次登记上牌时间为2019年6月10日；陕Ｋ×××××和陕Ｋ×××××分别在2016年6月8日和2017年1月4日变更了其他牌照（也就是说这时间点之后陕Ｋ×××××和陕Ｋ×××××的牌照已不存在）；陕Ｋ×××××登记上牌时间为2018年5月7日。庭审中，王鑫提供了某矿业公司与鹰潭徐某某商贸公司交易材料明细，材料中显示供货单位（某公司）于2017年5月21日至6月13日通过不同车辆将煤炭运送至收货单位（徐某某商贸公司）。侦查人员到陕西榆林市车管所调取了这67辆货车相关信息，发现其中8辆车在2017年5月21日前已注销，13辆车在2017年5月21日前已转出，25辆车牌未查询到车辆信息。 10.证明，证实上高县某矿业有限公司属上高县翰堂镇政府招商引资企业，于2016年6月17日注册，其法人徐某（身份证号码3622321980××××××××）为翰堂镇临时工作人员，现已离职。该公司实际控制人为龚某（身份证号码3622291979××××××××）。 11.常住人口信息，证实王鑫出生年月等身份信息情况。 12.情况说明，证实侦查人员多次联系徐某某、于晨光，徐称在甘肃平凉，于晨光不接电话，故暂未制作二人相关笔录。 （二）证人证言 1.证人吴某的证言，证实其自2016年11月份某矿业有限公司成立至今在该公司做兼职会计，该公司法人是卞某某，主营煤炭贸易，实际控制人和缴税人是王鑫，其所有工作均是王鑫安排的，每月工资2000元，其没见过公司有厂房、仓库、员工，公司每月销项发票面额共约250万元，进项和销项差额每月大概10万左右。其没有见过某矿业有限公司做实际业务，每月底王鑫会把进项发票寄过来，其做账后到税务网上认证，他将公司销售情况用ＱＱ或微信发送给其，之后其把发票开好寄给王鑫（奉新县九天丽景小区）或王鑫指定的地方（相关业务公司）。从2017年9月公司没有业务往来，一直是零申报，新港国税要其去补税，发现进项税失控，才停止了开票，某矿业有限公司只有卞某某、王鑫、其三人，没有产房、员工。 2.证人李某的证言，证实其为新港国税分局税收管理员，负责发票核定等业务。某矿业有限公司登记地址在威家镇，属乡镇招商引资企业，法人是卞某某，缴税人是王鑫，具体办事人是姓吴的女会计。该公司在经营期间存在严重接受虚开增值税专用发票情况。在其多次催缴下，王鑫本人来分局补缴了部分税款。 3.证人邹某的证言，证实其在江西某贸易有限公司主要负责会计，在公司做账和报税，2018年3月开始在该公司工作，交接时关于某公司与某公司的交易有账有合同和银行账单流水，具体交易情况其不知道，只知道有票据。平时在公司有事要汇报的就找席某2，法人席某1没有过问会计的事。 4.证人张某的证言，证实其没有在江西某贸易有限公司做过会计。因以前曾欲与席某2等人合伙做生意，其曾留给他们其的身份证件及复印件，可能是席某2冒用了其的身份信息在奉新县税务局登记其为某公司的办税人，其从来没有到奉新县税务局去为某公司办理税务有关的事。 5.证人胡某2的证言，证实其于2017年1月至2017年12月在江西某公司做兼职会计，主要职责是统计进出票工作、进项发票认证及每月向税务机关报税。进项发票和账本一般是由席某2提供的，有时候是席某1提供，进项公司是谁联系其不太清楚，公司法人是席某1，业务主要是煤炭贸易，其没看见过公司仓库、货场，公司的银行账号、网银及密钥是席某1家里的人在管。其工资是由席某1每月直接给其现金，有时是席某2给其，月工资是600元。其不认识王鑫。 6.证人席某2的证言，证实席某1是其小儿子，是某公司法定代表人并实际经营，有些时候席某1叫其帮忙公司做些事情，其没有参与某公司与某公司的业务往来。但某公司的进项发票一般会寄到其这儿，其再交给会计做账。廖某某将自己的中国农业银行卡亲手交给了其，借给其使用过一段时间，网银也交给其使用。该卡开始绑定廖某某手机号，借给其使用后变更其手机号139××××3956。其借卡期间没有将卡借给他人使用过。 7.证人唐某的证言，该证人与席某1是表兄弟关系，席某1的父亲席某2是其舅舅，其证实2015年底办了一张农行卡，开通了网银，手机提醒绑定的是其手机号152××××3531。2016年后其将这张银行卡借给了其表哥席某1使用，席某1说借卡是为了做生意走账用。从手机提醒中其发现该卡有多笔大量资金频繁打入、转出，其问过席某1，席某1说没什么事。2018年席某1将该卡还给其了，没有给过其好处。借卡期间的转账流水都是席某1在操控的。 8.证人宗某的证言，证实其与王鑫是朋友关系，其于2016年借过一张中国农业银行储蓄卡及网银卡给王鑫使用，该卡绑定的手机提醒信息是其自己的手机号码，当时看到转账信息数额比较大，其问了王鑫，王鑫告诉其是公司转账，没有事，让其放心。与王鑫供述内容相一致。 9.证人龚某的证言，证实上高县某矿业有限公司法人是徐某，实际控制人是龚某，没有其他股东。该公司其借用徐某的身份证于2016年6月在上高县翰堂集镇注册的，罗某某是公司兼职会计。 10.证人徐某的证言，证实2016年6月份，其在上高县翰堂镇政府做文员时，该政府工作人员借其身份证注册了上高县某矿业有限公司，其为法人，其没有参与过公司的经营、管理，也没有领取薪酬。2019年6月变更了公司法人为龚某，他是公司实际控制人。 11.证人王某的证言，证实2012年其开始经营彭州市某贸易有限公司，为公司法定代表人兼实际控制人。2017年初，其通过车某某在陕西长武和某公司谈成一笔煤炭买卖业务，约二百多万元，合同是寄给其的，后来其将资金也打到某公司，某公司也将增值税专用发票寄给其公司了。 12.证人车某某的证言，证实其在陕西长武县经营信息部，其认识王某，帮他安排过车拉煤，也帮他介绍过煤的生意。因时间太长，其不记得是否在2017年1月介绍王某在九江市某矿业公司买没买煤，其和某公司不熟悉，也不认识王鑫。 13．证人周某的证言，证实2014年开始其是峨眉山市某洗煤厂的法定代表人兼实际经营人。其对九江市某矿业有限公司不熟悉，峨眉山市某洗煤厂与某矿业有限公司之间没有真实的贸易往来，但其的洗煤厂接收过九江市某矿业有限公司虚开的增值税专用发票。那是2017年初，席某2和一名男子到其厂里来，席某2说他手中有多余的增值税专用发票可以出售。为了冲对进项，其进行了购买，当时与席某2谈好的价格为价税合计11.5%左右进行交易，并协议通过邮寄进行签订，发票也是通过邮寄的，走账资金由席某2那边提供，购票费用是等其这边认证抵扣完确认没有问题以后其再打给席某2那边。通过洗煤厂会计账反映，其通过席某2共接收了九江市某矿业有限公司于2017年1月14日虚开的五张增值税专用发票，金额499829.05元，税额84970.95，价税合计584800元。为做账需要做了虚假银行流水等情况。 14.证人帅某的证言，证实2017年8月份，徐某某叫其到宜丰县把江西省某达矿产品有限公司的法人代表变更为他人（奉新本地人，其不认识），此时其才知道该公司法人代表是其，变更法人代表是徐某某一手操办的，其只是配合履行一下法律手续，其从来没有参与公司经营、决策、分红等等。其不知道鹰潭市徐某某商贸有限公司，从未参与该公司的出资及经营、分红等。几年前徐某某叫其到奉新县城办了一张农行卡，填写了办卡手续后其没收到这张银行卡，一直在徐某某手中使用。 15.证人胡某1的证言，证实2017年8月23日，徐某某介绍其认识了帅某，并将帅某名下的江西某达公司法人变更成了其的名字，因为其当时在做煤炭生意，需要有自己的公司给买方发票。其为某达公司法人期间，公司与某公司没有发生过贸易关系，其与王鑫不熟，也没有业务往来。鹰潭市徐某某商贸有限公司是徐某某的公司，其与该公司没有业务往来，其曾将银行卡借给徐某某用过，其不认识于晨光，其和帅某只是变更法人那天见过面，不是很熟。 （三）被告人、犯罪嫌疑人的供述与辩解 1.被告人王鑫的供述与辩解，被告人王鑫主动归案后，第1至第3次供述均未如实供述自己的犯罪事实，第4次供述才如实供述起诉书指控的犯罪事实。第二次庭审时对起诉书指控的犯罪事实均认可，认罪认罚。 2.犯罪嫌疑人席某1的供述与辩解，证实其是江西某贸易有限公司实际控制人，2017年其联系王鑫让他给其虚开了六张增值税专用发票，发票金额599685.46元，税额101946.54元，票税合计701632元。虚开目的是为了进项抵扣税款，按照票面金额的6.8%联系王鑫购买付钱的，其共计付给王鑫约47710元。为了虚开发票做账需要走假资金流水，2017年2月28日江西某贸易有限公司账户打入某矿业公司账户共计70.1632万元，当日某矿业公司又将这笔钱转至王鑫个人农行账户，之后这笔资金又经王鑫账户转入唐某农行账户，转入其农行账户，这个金额与其向王鑫购买增值税专用发票的总金额是一致的。这笔资金是当时公司会计在其授意下操作的。这六张虚开的发票已于2017年2月27日进行了税款抵扣。之前没有如实交代是为了逃避法律打击，现在其想清楚了，应该为自己做的事情负法律责任。 （四）鉴定意见 国家税务总局九江市税务局稽查局出具的税务稽查报告，经稽查，九江市某矿业有限公司为江西省某达矿产品有限公司开具增值税专用发票24张，票面金额2395300.77元，税额407201.13元；为江西某贸易有限公司开具增值税专用发票6张，票面金额599685.46元，税额101946.54元；为峨眉山市某洗煤厂开具增值税专用发票5张，票面金额499829.05元，税额84970.95元；为彭州市某贸易有限公司开具增值税专用发票20张，票面金额1957265.78元，税额332735.22元；为上高县某矿业有限公司开具增值税专用发票37张，票面金额3698302.65元，税额628711.35元；为鹰潭市徐某某商贸有限公司开具增值税专用发票73张，票面金额7159658.24元，税额1217141.76元。根据检查，上述九江市某矿业有限公司对外开具的165张增值税专用发票为虚开增值税专用发票，且均已申报报税，不涉及补交税款。理由如下：（1）从账面检查看，上述企业无销售物流信息凭证，无经销双方业务人员手续及相关信息。（2）企业账簿原始凭证里未见销售合同。（3）九江市某矿业有限公司实际控制人王鑫在公安机关接受讯问时交代，九江市某矿业有限公司对外没有一笔真实的业务，进销项都是虚开的。 上述证据均经庭审举证、质证，来源合法，客观真实，能相互印证，均予以确认。 本院认为，被告人王鑫违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人王鑫曾因犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月29日被江西省奉新县人民法院判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元。在缓刑考验期内，发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，依法应当撤销缓刑，与本案之罪数罪并罚。被告人王鑫揭发他人犯罪行为查证属实，有立功表现，依法可从轻或减轻处罚；但其有犯罪前科，应酌情从重处罚。关于二辩护人均提出起诉书指控的第一、六起犯罪事实证据不充分的辩护意见，经查，国家税务总局九江市税务局稽查局出具的税务稽查报告证实第一、六起指控的九江市某矿业有限公司对鹰潭市徐某某商贸有限公司开具的增值税专用发票共73份，票面金额共计7159658.24元人民币，属于虚开增值税专用发票，理由如下：第一、从账面检查看，企业无销售物流信息凭证，无经销双方业务人员手续及相关信息；第二、企业账簿原始凭证里未见销售合同。被告人王鑫第二次庭审时也自愿认可该两起犯罪事实，表示第一次庭审时抱有侥幸心理，现自愿认罪、认罚。本院认为起诉书指控的第一、六起犯罪事实清楚，证据确实充分，二辩护人的上述辩护意见不予采纳。关于辩护人肖亮斌提出王鑫具有自首情节的辩护意见，经查，被告人王鑫虽然于2018年9月12日接到办案民警电话通知后主动到公安机关接受讯问，但当日侦查人员讯问王鑫九江市某矿业有限公司与起诉书指控的六家公司是否有真实煤炭交易时，王鑫未如实供述；2018年9月13日第二次讯问及2018年9月26日第三次讯问时均亦未如实供述，2018年10月2日第四次讯问时才开始如实供述本案的犯罪事实。故辩护人提出王鑫具有自首情节的辩护意见与法律规定不符，不予采纳。但其从第四次讯问后能如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可从轻处罚；其在法庭辩论终结前当庭自愿认罪、认罚，且积极退缴违法所得，可酌情从轻处罚。辩护人提出的相关辩护意见予以采纳。辩护人提出对王鑫适用缓刑的意见，经查，王鑫虚开增值税专用发票税款属于数额巨大，且其曾因犯虚开增值税专用发票罪被判处缓刑，在缓刑考验期间内发现判决宣告以前被告人还有漏罪，另还有犯罪前科，其行为不符合缓刑的条件，辩护人该辩护意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款，第六十八条第一款，第七十七条第一款，第六十九条第一款、第三款，第七十条，第五十二条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人王鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币10万元。撤销江西省奉新县人民法院（2018）赣0921刑初87号刑事判决书被告人王鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元的缓刑决定，执行有期徒刑二年，并处罚金人民币10万元；一并数罪并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币20万元。 【刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年6月3日起至2025年5月4日止（2018年9月12日至同年10月10日羁押时间已予以扣减）。所处罚金均已缴纳。】 二、被告人王鑫退缴的违法所得85万元由公安机关依法予以处理，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向九江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 张 岚 人民陪审员 江 南 人民陪审员 李素华 二〇二〇年七月十三日 法官 助理 崔 芳 书 记 员 王沛涵