广西壮族自治区玉林市玉州区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）桂0902刑初223号 公诉机关广西壮族自治区玉林市玉州区人民检察院。 被告人周超，男，1972年5月30日出生于广西玉林市玉州区，汉族，高中文化，居民，住玉林市玉州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年9月8日被刑事拘留，同年10月14日被逮捕。现羁押于玉林市看守所。 辩护人范德普，广西三益律师事务所律师。 被告人陈世明，男，1981年11月5日出生于广西玉林市玉州区，汉族，专科文化，居民，户籍地玉林市玉州区，住玉林市玉州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月29日被刑事拘留，同年12月4日被逮捕。现羁押于玉林市看守所。 辩护人钟其云，广西桂铭律师事务所律师。 广西壮族自治区玉林市玉州区人民检察院以玉区检公刑诉〔2020〕196号起诉书指控被告人周超、陈世明犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月2日向本院提起公诉。本院于同月9日立案后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。玉林市玉州区人民检察院指派检察员杨荣出庭支持公诉，被告人周超及其辩护人范德普、被告人陈世明及其辩护人钟其云到庭参加诉讼。现已审理终结。 玉林市玉州区人民检察院指控，2015年7月2日，被告人周超以营利为目的，以其妹夫卢某1的名义，注册成立广西玉林市万某纺织品有限公司（以下简称“万某公司”），万某公司的会计陈世明负责万某公司申报抵扣和开具增值税专用发票工作。2015年8月份到2016年6月份，被告人周超、陈世明在玉林万某公司与江苏省如皋市森宏苗木农地股份合作社、江苏省启东市洪某品农产品专业合作社、济南市历城区仲宫供销合作社、济南市历城区十六里英雄山供销合作社没有业务往来。取得上述公司的增值税普通发票，取得的发票为套票。玉林万某公司共取得上述公司进项发票158份，总金额43896840.5元，万某公司申报抵扣税款5628803.24元。被告人周超、陈世明以万某公司的名义为下游东莞市法达莱针织制衣有限公司、东莞市建发包装材料有限公司、东莞市振达针织有限公司、东莞市大朗东澳针织厂、东莞市聚裕针织有限公司、东莞市君澳服饰有限公司、东莞市翔然皮具有限公司、东莞市新盛针织有限公司、佛山伟腾服饰有限公司、广州纯久服装有限公司、广州莲灿服饰有限公司、广州瑞展服饰有限公司、广州市高凡服装织造有限公司、广州市铭钦服装织造有限公司、广州艺美服装织造有限公司、深圳市湘祁服装有限公司、霍尔果斯元丰贸有限公司、深圳市顺康劳保包装制品有限公司共18家企业虚开增值税专用发票366份，虚开金额34856160.26元，税额5925547.22元，价税合计：40781707.48元。该18间公司将364份虚开的增值税专用发票向税务机关已申报抵扣，申请抵扣税款共计5901747.12元，税务机关追回税款139927.45元。未追回税款5761819.67元。 公诉机关对指控的犯罪事实，提供了相关的证据予以证实。公诉机关认为，被告人周超、陈世明违反国有税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。据此，提请对被告人周超、陈世明定罪处罚。 被告人周超及其辩护人对指控的罪名无异议，但对指控的事实周超辩称其只参与虚开增值税专用发票200多万元；其辩护人提出周超叫陈世明虚开增值税专用发票仅200多万元，指控周超虚开增值税专用发票40781707.48元的事实不清，证据不足。 被告人陈世明及其辩护人对指控的罪名无异议，但对指控的事实陈世明辩称其是兼职会计，其在周超的指示下操作；其辩护人提出陈世明作为会计，在本案中的地位和作用及获利情况属从犯。 经审理查明，2015年7月2日，被告人周超以牟利为目的，以其妹夫卢某1的名义注册成立广西玉林市万某纺织品有限公司（以下简称“万某公司”），卢某1担任该公司的法定代表人，被告人周超是该公司的实际控制人。被告人陈世明作为会计负责万某公司申报抵扣和开具增值税专用发票工作。2015年8月至2016年6月，被告人周超、陈世明在万某公司与江苏省如皋市森宏苗木农地股份合作社、江苏省启东市洪某品农产品专业合作社、济南市历城区仲宫供销合作社、济南市历城区十六里英雄山供销合作社没有业务往来的情况下，取得上述公司的增值税普通发票（该发票为套票）。万某公司取得上述公司进项发票共158份，总金额43896840.5元，万某公司申报抵扣税款5628803.24元。被告人周超、陈世明以万某公司的名义为下游东莞市法达莱针织制衣有限公司、东莞市建发包装材料有限公司、东莞市振达针织有限公司、东莞市大朗东澳针织厂、东莞市聚裕针织有限公司、东莞市君澳服饰有限公司、东莞市翔然皮具有限公司、东莞市新盛针织有限公司、佛山伟腾服饰有限公司、广州纯久服装有限公司、广州莲灿服饰有限公司、广州瑞展服饰有限公司、广州市高凡服装织造有限公司、广州市铭钦服装织造有限公司、广州艺美服装织造有限公司、深圳市湘祁服装有限公司、霍尔果斯元丰贸有限公司、深圳市顺康劳保包装制品有限公司共十八家企业虚开增值税专用发票366份，虚开金额34856160.26元，税额5925547.22元，价税合计：40781707.48元。该十八家公司将364份虚开的增值税专用发票向税务机关已申报抵扣，申请抵扣税款共计5901747.12元，税务机关追回税款139927.45元。未追回税款5761819.67元。 上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1、受案登记表及立案决定书，证明2019年3月，公安机关接到国家税务总局稽查局报警，并于2019年6月27日立案。 2、抓获经过，证明2019年9月8日7时30分，周超在长沙市芙蓉区欧亚商务宾馆被抓获；2019年10月29日，民警在玉林市玉州区白石桥路8号天禾春城小区1栋1单元502号房抓获陈世明。 3、电脑咨询单及申请材料、营业执照，证明广西玉林市万某纺织品有限公司股东发起人是卢某1。卢某1指定代表或者委托代理人周超，登记联系方式138××××4233（即周超的手机号码），登记具体经办人姓名陈世明。该公司于2015年7月2日成立。 4、关于广西玉林市万盛纺织品有限公司案件的移送书及调查报告、重大案件审理委员会审理意见书、税务处理决定书，证明国家税务总局玉林市税务局稽查局认为广西玉林市万某纺织品有限公司涉嫌虚开增值专用发票，建议移交公安机关。 5、万某公司开具给下游公司的增值税专用发票情况： （1）万某公司开具给广州市高凡服装织造有限公司增值税专用发票明细表及所开具的增值税专用发票，证明万某公司于2015年10月26日至11月18日开具24份增值税专用发票给广州市高凡服装织造有限公司，价税共2574240元。 （2）万某公司与广州市高凡服装织造有限公司资金往来回流表、收款情况、记账凭证、对公客户回单，证明万某公司与广州市高凡服装织造有限公司收到货款2574300元，转给卢某13751500元，资金回流4449253元，多转1874953元。 （3）万某公司开具给东莞市君澳服饰有限公司增值税专用发票明细表及所开具的增值税专用发票，证明万某公司于2016年4月26日至2016年5月21日开具60份给东莞市君澳服饰有限公司，价税共5790740元。 （4）万某公司与东莞市君澳服饰有限公司资金往来回流表、收款情况、记账凭证、对公客户回单，证明万某公司开具给东莞市君澳服饰有限公司增值税专用发票金额5790740元，已汇款4022140元，李晓华收回头款2901940元，吴龙收回头款1000000元，回头款合计3901940元，万某公司对公账户资金120000元（差额）。 （5）万某公司开具给广州市铭钦服装织造有限公司增值税专用发票明细表及所开具的增值税专用发票，证明2015年11月18日至2015年11月19日开具12份增值税专用发票给广州市高凡服装织造有限公司，价税共1357000元。 （6）万某公司与广州市铭钦服装织造有限公司资金往来回流表、收款情况、记账凭证、对公客户回单，证明万某公司收到广州市铭钦服装织造有限公司收到货款1357000元。 6、万某公司取得普通发票（假发票）购进棉花统计表及发票。 （1）万某公司取得普通发票（假发票）购进棉花统计表，证明2015年8月至2016年6月玉林市万某纺织品有限公司取得如皋市森宏苗木农地股份合作社的发票10份发票，金额3960000元；济南市历城区仲宫供销合作社38份，金额1032048.3元；济南市历城区十六里河英雄山供销合作社96份，金额26559018.5元；启东市洪某品农产品专业合作社14份发票，金额3057342元。以上合计158份，合计金额43896840.5元。 （2）启东市洪某品农产品专业合作社开给万某公司的江苏增值税普通发票共十四份，万某公司的财务人员龙某证实已向税务机关申报税款，发票已全部向税务机关申报抵扣。 （3）如皋市森宏苗木农地股份合作社开给万某公司的江苏增值税普通发票共十份，万某公司的财务人员龙某证实已向税务机关申报税款，发票已全部向税务机关申报抵扣。 （4）济南市历城区仲宫供销社与万某公司购销合同书、济南市历城区仲宫供销社2015年10月份开给万某公司的山东增值税普通发票共十九份：金额5201080.3元，万某公司的财务人员龙某证实已向税务机关申报税款，发票已全部向税务机关申报抵扣。 （5）济南市历城区仲宫供销社2015年11月份开给万某公司的山东增值税普通发票共十九份：金额5119400元，万某公司的财务人员龙某证实已向税务机关申报税款，发票已全部向税务机关申报抵扣。 （6）济南市历城区十六里河英雄山供销合作社与万某公司购进棉花统计表、情况表、记账凭证、济南市历城区仲宫供销社2015年12月份开给万某公司的山东增值税普通发票共十七份：金额4585418.5元，万某公司的财务人员龙某证实已向税务机关申报税款，发票已全部向税务机关申报抵扣。 （7）济南市历城区仲宫供销社2016年2月份开给万某公司的山东增值税普通发票共十六份：金额4501770元，万某公司的财务人员龙某证实已向税务机关申报税款，发票已全部向税务机关申报抵扣。 （8）济南市历城区仲宫供销社2016年3月份开给万某公司的山东增值税普通发票共十五份：金额3901138元，万某公司的财务人员龙某证实已向税务机关申报税款，发票已全部向税务机关申报抵扣。 （9）济南市历城区仲宫供销社2016年4月份开给万某公司的山东增值税普通发票共二十四份：金额6182400元。 （10）济南市历城区仲宫供销社2016年5月份开给万某公司的山东增值税普通发票共十七份：金额4730200元。 （11）济南市历城区仲宫供销社2016年6月份开给万某公司的山东增值税普通发票共十六份：金额4488000元。 7、万某公司银行流水账等资料，其中： （1）万某公司2016年6月开具给东莞市翔然皮具有限公司增值税专用发票三十七份及货单：价税合计4100984.57元。 （2）万某公司与东莞市翔然皮具有限公司资金往来回流表：增值税专用发票金额4100984.57，已汇款2599574.13元，未汇款1501410.44元，陈海波收回头款2264564元，刘玉涛收回头款206438元，回头款合计2471002元。 （3）万某公司开具给东莞市振达针织有限公司增值税发票共八份：价税额820220元，由陈世明开具。 （4）万某公司与东莞市振达针织有限公司资金往来回流表（该表谁提供，没有银行流水证实盛公司转出该款）：增值税专用发票金额820220，已汇款925220元，刘玉涛收回头款470500元，陈海波收回头款29500元，陈婉玲回头款301327元，回头款合计801327元，万某公司对公账户资金18883元（差额）。 （5）万某公司开具给深圳市顺康劳保包装制品有限公司增值税专用发票三份：价税合计328050元，由陈世明开具。 （6）万某公司与深圳市顺康劳保包装制品有限公司资金往来回流表：证实增值税专用发票金额328050元，已汇款328050元，万某公司直接汇款给王耿冲320000元。 （7）万某公司2015年9月、12月开具给东莞市建发包装材料有限公司增值税专用发票明细表及增值税专用发票共四份：价税合计455950元。 （8）万某公司2016年1月、2月、4月、5月开具给东莞市建发包装材料有限公司增值税专用发票明细表及增值税专用发票共四份：价税合计66550.82元。 （9）东莞市建发包装材料有限公司：应收账款东莞市建发包装材料有限公司，实际应收金额455950元，已收金额405950，应收余额50000元。 （10）万某公司开具给深圳市顺康劳保包装制品有限公司增值税专用发票共十五份：价税金额1710800元。 （11）万某公司开具给东莞市兴鑫用品有限公司增值税专用发票共一份：价税金额113880元。 （12）万某公司开具给深圳市建鸿纺织品有限公司增值专用发票共八份：价税金额900240元。 （13）万某公司开具给广州市乐聚纺织品有限公司增值专用发票共十八份：价税金额2107619元。 （14）万某公司开具给东莞市建鸿纺织品有限公司增值专用发票共十九份：价税金额2156000元。 （15）万某公司开具给东莞市好力量纺织品有限公司增值专用发票共一份：价税金额70788元。 （16）万某公司开具给东莞市茂贤贸易有限公司增值专用发票共二份：价税金额118000元。 （17）万某公司开具给新疆同创伟业纺织科技有限公司增值专用发票共十一份：价税金额1210000元。 （18）万某公司开具给浙江省国贸供应链服务有限公司增值专用发票共一份：金额37606.84元，价税金额110000元。 （19）万某公司开具给浙江省国贸供应链服务有限公司增值专用发票共四份：价税金额374000元。 （20）万某公司开具给东莞市鑫劳保用品有限公司增值专用发票共二份：价税金额118000元。 （21）万某公司开具给新疆同创伟业纺织科技有限公司增值专用发票共十八份：价税金额2002000元。 （22）万某公司2016年1月至6月份开具给东莞新盛发票有限公司增值专用发票共二十一份：金额2389860元。 （23）万某公司收款情况统计（东莞新盛）：增值税专用金额2411860元，已汇款460900元，未汇款1950960元，陈海波收回头款233890 （24）万某公司开具给广州纯久服装有限公司增值专用发票共十一份：金额1104830.01元。 （25）万某公司与广州纯久服装有限公司资金往来回流情况表：万某公司开具增值税专用发票金额1104830.01元，广州纯久服装有限公司已汇款1104800元，刘玉涛回头款3895406元。 （26）万某公司2015年开具给广州莲灿服饰有限公司增值税专用发票共十三份：价税1347780元。 （27）盛公司与广州莲灿服饰有限公司资金往来回流情况：万某公司开具增值税专用发票金额1347700元，广州莲灿服饰有限公司转给卢某11347700元，罗吉祥回头款420000，陈海波回头款1039499元，合计回头款1459499元。 （28）万某公司2015年开具给广州莲灿服饰有限公司增值税专用发票共二十份：价税2119870.9元。 （29）万某公司与广州莲灿服饰有限公司资金往来回流情况：增值专用发票金额2119870.9元。广州莲灿服饰有限公司已汇款2119870.9元，刘玉涛回头款2119753元。 （30）万某公司2015年8月至2016年6月开具给霍尔果斯元丰工贸有限公司增值税专用发票共十八份：价税2100012元。 （31）万某公司2015年9月开具给深圳市湘祁服装有限公司增值税专用发票共九份：价税1000020元。 （32）万某公司与深圳市湘祁服装有限公司资金往来回流表：发票价税1000020元。深圳市湘祁服装有限公司已汇款100720，王耿冲回头款100720元。 （33）万某公司2016年5月开具给东莞市大郞东澳针织厂增值税专用发票共十三份：价税1496000元。 （34）万某公司与东莞市大郞东澳针织厂增值税专用发票共十三份：万某公司与东莞市大郞东澳针织厂增值税专用发票价税1496000元东莞市大郞东澳针织厂汇款1496000元，陈海波收回款350000元，吴龙收回头款1146000元，回头款合计1496000元。 （35）万某公司2015年8月至2016年6月开具给东莞市聚裕针织有限公司增值税专用发票共四份及收款回单，价税合计440630元。 （36）万某公司2016年4月开具给佛山伟腾服饰有限公司增值税专用发票共十六份及收款回单，价税合计1846900元。 （37）万某公司与佛山伟腾服饰有限公司资金往来回表，增值税专用发票税价1846900元，已汇款1680900元，未汇款166000元，万某公司直接汇款给王耿冲1567100元，东莞市建鸿纺织有限公司114000元。 （38）万某公司2015年10月、11月开具给广州艺美服装织造有限公司增值税专用发票共十九份及收款回单，价税合计1971380元。 （39）万某公司与广州艺美服装织造有限公司资金往来回流表：增值专用发票金额1971380元，已汇款19714020元，刘玉涛回头款1999900元，多汇款28500元。 （40）万某公司2015年12月开具给东莞市法达莱针织制衣有限公司增值税专用发票共二十份：价税合计2297700元。 （41）万某公司2016年1-3月开具给东莞市法达莱针织制衣有限公司增值税专用发票共六十份：价税合计2297700元。 （42）万某公司与东莞市法达莱针织制衣有限公司资金往来回流表：增值税专用发票金额2297700元，已汇款2320000元，罗吉祥1819991元，陈海波回头款499999元，合计回头款2319990元。 8、周超签字确认万某公司与下游公司无货物交易，虚开的增值税专用发票共99份。 9、周超签字确认万某公司与下游公司即广州铭钦公司及收款情况（12份）、广州艺美公司及收款情况（19份）、霍尔果斯丰工贸（18份）、深圳市顺康劳保包装制品及收款（18份）、深圳市湘祁服装有限公司（9份）无货物交易，虚开的增值税专用发票合计共76份及收款情况统计。 10、周超签字确认万某公司与下游公司无货物交易虚开增值税专用发票共一百一十三份：开具给东莞新盛公司发票共二十一份及收款情况；开具给东莞振达发票共八份及收款情况；开具给佛山市伟腾发票共十六份及收款情况；开具给广州纯久发票共十一份及收款情况；开具给广州莲烟发票共十三份及收款情况；开具给广州瑞展公司发票共二十份及收款情况；开具给广州高凡公司发票共二十四份及收款情况。 11、周超签字确认万某公司与下游公司无货物交易虚开增值税专用发票共九十五份：开具东莞建发增值税发票共四份及收款情况；开具东莞聚裕增值税发票共四份及收款情况；开具东莞君澳增值税发票共五十份及收款情况；开具东莞翔然增值税发票共三十七份及收款情况。 12、万某公司于2015年8月至2016年6月虚开增值税发票统计汇总，证明万某公司2015年8月至2016年6月共开具366分虚假增值税发票，金额34856160.26元，税额5925547.22元，价税合计40781707.48元。 13、周超签字确认万某公司开具给东莞市大郞东澳针织厂增值税专用发票统计：价税1496000元。 14、周超签字确认万某公司开具给东莞市法达莱针织制衣有限公司增值税专用发票统计：价税2297700元。 15、万某公司收到东莞市法达莱针织制衣有限公司款项统计：价税2297700元。 16、玉林税务局稽查局提供万某公司与东莞市法达莱针织制衣有限公司的资金往来，证明2016年1月至4月份万某公司开具增值税专用发票金额6759500元，东莞市法达莱公司已汇款5268000元，罗吉祥4261671元，陈海波回头款1569900元，吴龙收回头款255803元，庄建成文180000元，合计回头款52673744元；2015年12月份万某公司开具增值税专用发票金额2297700元，东莞市法达莱公司已汇款2320000元，罗吉祥1819991元，陈海波回头款499999元，合计回头款2319990元。 17、玉林市税务稽查局提供虚开增值税发票通知单及明细，证明玉林市税务稽查局将万某公司虚开的发票份数、发票明细及金额告知相关地方税务部门协查。其中：万某公司开具给佛山伟腾服饰公司的16份（发票号02100119-0210013）增值发票，发票金额1578546.98元虚开；万某公司开具给广州纯久服装有限公司的11份增值发票，发票金额944299.14元虚开；万某公司开具给东莞市大郎东针织厂的13份增值发票，发票金额1278632.49元虚开；万某公司开具给东莞市法达莱针织制衣有限公司的80份增值发票，发票金额7741196.54元虚开；万某公司开具给东莞市建发包转材料有限公司的8份增值发票，发票金额781188.03元虚开；万某公司开具给东莞市聚裕针织有限公司的4份增值发票，发票金额376606.84元虚开；万某公司开具给东莞市君澳服饰有限公司的50份增值发票，发票金额4949350.36元为虚开；万某公司开具给东莞市翔然皮具有限公司的37份增值发票，发票金额3505115.12元为虚开；2016年1-6月万某公司开具给东莞市新盛针织有限公司的21份增值发票，发票金额2061418.81元为虚开；万某公司开具给东莞市针织有限公司的8份增值发票，发票金额701042.76元为虚开；万某公司开具给高凡服装织造有限公司的54份增值发票，发票金额2200206.16元为虚开；万某公司开具给广州莲灿服饰有限公司的13份增值发票，发票金额1151948.69元为虚开；万某公司开具给广州市铭软服装织造有限公司的12份增值发票，发票金额1159829.08元为虚开；万某公司开具给广州市瑞展服装有限公司的20份增值发票，发票金额1811855.54元为虚开；万某公司开具给广州市艺美服装织造有限公司的19份增值发票，发票金额1684940.12元为虚开；万某公司开具给广州市铭软服装织造有限公司的3份增值发票，发票金额280384.62元为虚开；万某公司开具给深圳市湘祁服装织造有限公司的9份增值发票，发票金额854717.96元为虚开；万某公司开具给霍尔果斯元丰工贸有限责任公司的18份增值发票，发票金额1794882.02元为虚开。 18、万某公司增值税申报资料及进项发票取证等材料，证明如皋市森宏苗木农场股份合作社、济南市历城仲宫供销合作社、启东市洪某品农产品专业合作社、济南市历城区十六里河英雄供销合作社均证实他们合作社没有种植棉花，也没有王某，吴某，崔某亮等人，没有与广西玉林市万某纺织有限公司有任何业务往来以及公司原版发票与虚假发票对照。 19、国家税务机关的情况说明及企业法人营业执照、询问笔录，证明如皋市森宏苗木农场股份合作社、济南市历城仲宫供销合作社、启东市洪某品农产品专业合作社、济南市历城区十六里河英雄供销合作社与万某公司无业务往来，王某、吴某、崔某亮也不是他们合作社的职工。 20、国家税务总局玉林市税务局稽查局出具的万某公司取得上游进项发票已向税务机关申报抵扣进项税一览表，证明万某公司取得上游进项票158份，金额43896840.5元，实际申请抵扣进项税5628803.24元。经周超、陈世明签名确认。 21、国家税务总局玉林市税务局稽查局出具的万某公司虚开增值税发票366份，金额34856160.26元，税额5925547.22元，价税40781707.48元。经周超、陈世明签名确认。 22、国家税务总局玉林市税务局稽查局出具的万某公司开具增值税专用发票给下游18家企业，该18间企业已将增值税发票向税务机关抵扣税款情况统计及下游企业当地的税务机关复函，证明该18家企业将364份虚开的增值税专用发票向税务机关已申报抵扣，申请抵扣税款共计5901747.12元，税务机关追回税款139927.45元。未追回税款5761819.67元。 23、国家税务总局玉林市税务局稽查局提供的2015年、2016年万某公司购进棉花走账资金往来一览表，证明万某公司向上游四家企业购进的货物收款人只有一次是崔某亮收款，其余的都是王某收款。经周超签名确认。 24、国家税务总局玉林市税务局稽查局提供的万某公司与下游企业资金回流一览表，并经周超签名确认。 25、证人卢某1证言，证明周超是其妻兄，周超因规避债务在成立万某公司的时候借用其身份登记其是法人代表，税务登记手续的电话号码是周超的手机号码。万某公司是周超在管理经营，实际老板是周超。周超带其去银行用其身份证办过两张银行卡给万某公司用，分别是建行卡和农行卡，具体卡号是多少不记得了，2017年，周超说两张银行卡不用了，叫其去销户其就去销了。注册登记手续上财务负责人写其，报税员是陈世明，其听说会计是陈世明和龙某。 26、证人龙某证言，证明2016年6月左右，其朋友陈世民通过电话联系其叫其到万某公司做临时会计做账，薪酬是600元，万某公司注册上的法人是卢承运，实际控制人是周超。工商执照登记财务负责人是陈世明。2016年7月份开始由陈世明转交原始凭证给其记账。万某公司其去过一次，地址在一个村子里面，城北方向，具体叫什么不记得了，厂房设备都比较简陋，工人也没见到，生产能力无法估计。其去到后税票都已经开具好了，开具好的税票是由陈世民交给其，其只是负责建账，大概一个星期的时间其就把三个月的账建好。建完账后和周超就没有联系了。 27、证人周某1证言，证明其于2015年至2016年间，在玉林万某公司兼职做业务员，只负责棉纱的销售共销售了约40多吨的棉纱。 28、证人叶某证言，证明其是东莞市振达针织有限公司（以下简称振达公司）的法人代表。振达公司与广西玉林市万某纺织品有限公司没有业务往来。其不认识万某公司的业务员和工作人员，也没有见过万某公司的业务员和工作人员。万某公司在2015年12月26号共向振达公司开具的8张增值税发票，振达公司收到这8张增值税发票，发票号码分别是：01558663，01558664，01558665，01558666，01558667，01558668,01558669,01558670。振达公司收到万某公司开具的8张增值税专用发票后，就已向税务系统申报抵扣了。万某公司向振达公司开具增值税专用发票是一位郑姓老板（具体名字不记得了）拿给其。其成立振达公司之初，购进了大量的毛料，这些毛料的供应商大多是没发票提供的，导致了很多货款无法入账，其中一个姓郑的供货商知道振达公司的这个情况后，郑老板说他有渠道给振达公司提供发票，之后郑老板和我达成协议，郑老板以收取票额的百分之五手续费，向振达公司开具增值税专用发票。后来，郑老板就提供了万某公司向振达公司开具增值税专用发票。其没有向万某公司支付货款。因为振达公司与万某公司没有业务的往来。振达公司向万某公司支付的货款是为了应付税务机关的检查。其为保证资金安全，先是郑老板把货款资金转到我的账户上，为郑老板按票面金额扣除百分之五手续费后的资金，然后其再把这笔资金从其个人账户转到振达公司的对公账户，之后其按照票面金额通过从振达公司的对公账户转到万某公司的账户，之后的资金流向其不清楚，付款大约十天后，郑老板就把万某公司向振达公司开具的发票拿来给其。万某公司的对公账户信息是郑老板提供的。其个人账号开户行是东莞市工商银行大朗分行，户名是叶某，账号是20×××90。振达公司的对公账户开户行是中国工商银行东莞市分行，户名是东莞市振达针织有限公司，账号是20×××43。郑老板的个人信息其不记得了，只知道郑老板也是说客家白话的。 29、证人张某证言，证明聚裕公司成立于2013年到2016年3月29日，其担任该公司的法人代表。 30、被告人周超供述，其于2014年在玉林市中附近开了一间棉纱厂，加工生产棉纱，因棉纱没办法销售到处联系买家。周某1说他可以出资帮其解决其厂的运营费用，但需要其注册一家公司帮他进行走账，每个月给其3万元。其于2015年7月2日借用其妹夫卢某1的身份证注册成立万某公司，卢某1担任公司法人代表但不参与公司经营和管理，万某公司的实际控制人是其。其聘请陈世明作公司会计。万某公司三个对公银行账是周某1叫其办理。需要转账时周某1会通过电话通知陈世明，让陈世明通过网上银行转账到周某1指定的账户，银行卡余额变动会有短信提示发到其手机上，其负责监督陈世明转账。其还让卢某1在农业银行和工商银行开办了两个个人银行卡，这是周某1叫其办的，说是为了方便走账，好让资金回流到下游公司。其不知具体卖多少钱票，陈世明大约给过其17万左右，周某1给过其24万。 31、被告人陈世明供述及其辨认笔录和照片，证明2015年6月左右，周超带着周某1来其在城西江岸的财务公司办公室找其，咨询怎么开具公司和如何申报纳税，周超和周某1在找其时已经确认好公司名称、公司地址和法入代表。二人请其帮办理注册万某公司，申请公司营业执照和税务登记证，其按照市场价收取了他们1200块现金，这笔费用是周超给的。成立万某公司后，周超、周某1叫其做万某公司会计，其不愿意，他们就叫其帮忙报税，其同意，周超每个月给其2000元的工资，这笔工资周超给现金。前两三个月，万某公司的办公室和设备都没有弄好，所以其都是在其财务公司用其公司的电脑帮万某公司申报抵扣和开具增值税专用发票，成立公司后，其和周超一起去玉州区国税局领取增值税专用发票，因为盛公司的的领票人只登记了万某公司法人代表卢某1，周超手上持着卢某1的身份证，每次领票都是周超和其一起去。2015年7月末，周超打电话告诉其，说万某公司已经销售了三百多吨的货，让其去帮报税开销售票，其让周超和周某1整理好具体销售数据和下游企业信息其再去开票，进项票是周超和周某1拿来交给其，其统计好数据之后申报抵扣税款。开具增值专用发票的开票信息是周某1提供，通过周某1的微信发图片给其的方式把开票客户的资料传给其，之后，他再通过电话告知其具体要开具体多少金额由其去操作开具发票，万某公司纯粹是虚开增值税发票赚取利益，周某1说他从上游公司买取发票是按发票面值的1.5%-1.8%购买，卖给下游公司就是按发票面什5.5%卖出去，赚取中间发票面值4%左右差价。周某1退出后，其继续帮周超按照原来的模式及收取相关点数虚开增值发票。进项票是周超拿来的，万某公司成立前期两三个月是周超拿进项票来其办公室给其申报抵扣，之后周超嫌麻烦，就让上游企业留其地址电话等信息，让上游企业直接寄到其办公室，大约有三个月时间，进项票都是上游企业通过快递寄到其公司办公室，2016年春节前后，周超在万某纺织厂的办公室弄好了，其就把万某公司公章、电脑和税控盘搬回万某公司办公室，每个月末其会过去万某公司帮他申报抵扣和开具增值税专用发票给下游企业。 32、户籍证明，证明周超出生于1972年5月30日，陈世明出生于1981年11月5日，二人均已达到刑事责任年龄。 周超及其辩护人提出的意见，本院根据本案的事实、证据，综合评析如下： 周超及其辩护人提出指控周超虚开增值税专用发票40781707.48元的事实不清，证据不足。经核查，根据国家税务机关的稽查报告，证实万某公司存在无业务往来的情况下，取得江苏省如皋市森宏苗木农地股份合作社等公司为其虚开的增值税专用发票，为他人虚开增值税专用发票的行为，该稽查报告与证人证言，有关材料，周超、陈世明供述等全案其他证据相互吻合，形成完整的证据链条，足以证实周超取得他人为其虚开以及其以其实际控制的公司的名义为他人虚开增值税专用发票且数额巨大的事实，周超及其辩护人提出周超虚开增值税专用发票仅有200多万未能提供证据予以证明。综上，周超及其辩护人的上述辩解及辩护意见的理由不成立，本院均不予采纳。 本院认为，被告人周超、陈世明违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其二人行为已触犯刑律，构成了虚开增值税专用发票罪。周超、陈世明虚开的税款数额巨大，依法应在十年以上有期徒刑处刑。周超、陈世明共同故意犯罪，属共同犯罪。在共同犯罪中，周超、陈世明积极实施犯罪，起主要作用，均是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。其中，陈世明属罪责相对较轻的主犯。陈世明及其辩护人提出陈世明是从犯的意见，经查无事实和法律依据，不予支持。为严肃国法，维护国家对增值税专用发票监督管理制度，根据周超、陈世明犯罪的事实，犯罪的性质、情节以及对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款和第四款，第五十二条，第五十三条以及《最高人民法院关于适用若干问题的解释》第一条第一款之规定，判决如下： 一、被告人周超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金二十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年9月8日起至2030年9月7日止；罚金自判决生效之次日起一个月内缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳。） 二、被告人陈世明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年10月29日起至2029年10月28日止；罚金自判决生效之次日起一个月内缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广西壮族自治区玉林市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长 梁 林 人民陪审员 李 红 人民陪审员 钟范林 二〇二〇年七月八日 书 记 员 谢英洁