山东省临沂市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2020）鲁13刑终135号 原公诉机关山东省沂水县人民检察院。 上诉人（原审被告人）洪我贴，男，1952年2月13日出生于福建省晋江市，汉族，小学文化，农民，住福建省泉州市晋江市。2018年3月14日被取保候审。2019年12月16日被沂水县人民法院决定逮捕，同年12月17日被取保候审。 辩护人张建光，山东鲁顺晔律师事务所律师。 原审被告人侯勇，男，1975年7月17日出生于四川省苍溪县，汉族，初中文化，农民，住四川省苍溪县。2018年1月30日被取保候审。 原审被告人龚泉水，男，1971年8月15日出生于福建省石狮市，汉族，初中文化，农民，住福建省石狮市。2019年1月11日被取保候审。 山东省沂水县人民法院审理沂水县人民检察院指控原审被告人侯勇、龚泉水、洪我贴犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月16作出(2019)鲁1323刑初684号刑事判决。原审被告人洪我贴不服，提出上诉。本院依法组成合议庭进行了审理。经阅卷、讯问上诉人并听取了辩护人意见，认为本案不属于依法应当开庭审理的案件，决定不开庭审理。现已审理终结。 原审判决认定，2013年7月至2016年9月，被告人候勇在租赁并实际控制和经营山东杰克服饰有限公司（以下简称杰克公司），为少缴税款，在无真实货物交易的情况下，以支付虚开价税合计数8%、7.5%、7%不等的“税点”为条件，通过被告人龚泉水、被告人洪我贴和其他人的居间介绍，从徐州康兴纺织有限公司（以下简称康兴公司）、淮安市淮安区志兴针织厂（以下简称志兴厂）、淮安春晓纺织有限公司（以下简称春晓公司）、郑州兴通纺织有限公司（以下简称兴通公司）、郑州稳宁商贸有限公司（以下简称稳宁公司）、南京皓辰精贸易有限公司（以下简称皓辰精公司）、上海倍活贸易有限公司（以下简称倍活公司）、嘉祥金恒大纺织有限公司（以下简称金恒大公司）、无锡格尔旺鑫纺织有限公司（以下简称旺鑫公司）、临清市同舟棉绒有限公司（以下简称同舟公司）、临清市波源纺织有限公司（以下简称波源公司）等十一家公司为杰克公司虚开增值税专用发票55份，虚开金额5385783.24元，虚开税额915579.76元，虚开价税合计6301343.00元，致使国家税款被骗915579.76元。 被告人龚泉水应侯勇要求，经洪我贴，从康兴公司、志兴厂、春晓公司、同舟公司等四家公司为杰克公司虚开增值税专用发票19份，虚开金额1773076.91元，虚开税额301423.09元，虚开价税合计2074500.00元。 被告人洪我贴应龚泉水要求，经其他人，从康兴公司、志兴厂、春晓公司、同舟公司等四家公司为杰克公司虚开增值税专用发票19份，虚开金额1773076.91元，虚开税额301423.09元，虚开价税合计2074500.00元。 具体犯罪事实分述如下： 1、2014年3月26日，被告人侯勇，经被告人龚泉水联系被告人洪我贴，从康兴公司为杰克公司虚开增值税专用发票5份，虚开金额494102.55元，虚开税额83997.45元，虚开价税合计578100元。2017年9月15日，江苏省徐州市丰县公安局对“徐州康兴纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案”立案侦查。沂水县国家税务局稽查局接到丰县国家税务局的协查要求后，于2017年7月7日对杰克公司接受该宗虚开的增值税专用发票进行了行政处罚，杰克公司缴纳罚款83997.45元。 2、2014年8月28日，被告人侯勇，经被告人龚泉水联系被告人洪我贴，从志兴厂为杰克公司虚开增值税专用发票3份，虚开金额282051.27元，虚开税额47948.73元，虚开价税合计330000元。 3、2014年10月12日，被告人侯勇，经被告人龚泉水联系被告人洪我贴，从春晓公司为杰克公司虚开增值税专用发票3份，虚开金额256410.26元，虚开税额43589.74元，虚开价税合计300000元。2018年3月28日，江苏省淮安市中级人民法院对“徐春晓、淮安春晓纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案”做出有罪判决（二审）。 4、2015年11月26日，被告人侯勇通过他人从稳宁公司为杰克公司虚开增值税专用发票4份，虚开金额399694.87元，虚开税额67948.13元，虚开价税合计467643元。 5、2015年12月22日，被告人侯勇通过他人从兴通公司为杰克公司虚开增值税专用发票3份，虚开金额294884.62元，虚开税额50130.38元，虚开价税合计345015.00元。2016年10月14日，河南省郑州市公安局高新技术产业开发区分局对“郑州兴通纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案”立案侦查。沂水县国家税务局于2016年12月7日对杰克公司接受该公司虚开的3份增值税专用发票进行了行政处罚，杰克公司缴纳罚款25065.19元。 6、2016年1月23日，被告人侯勇通过他人从皓辰精公司为杰克公司虚开增值税专用发票2份，虚开金额194728.20元，虚开税额33103.80元，虚开价税合计227832.00元。2016年6月3日，杰克公司对接受该公司的2份增值税专用发票进行了进项税转出。 7、2016年2月24日，被告人侯勇通过他人从倍活公司为杰克公司虚开增值税专用发票8份，虚开金额741384.61元，虚开税额126035.39元，虚开价税合计867420.00元。2016年2月29日，杰克公司对接受该公司的8份增值税专用发票进行了进项税转出。 8、2016年3月17日，被告人侯勇通过他人从金恒大公司为杰克公司虚开增值税专用发票4份，虚开金额397456.42元，虚开税额67567.58元，虚开价税合计465024.00元。 9、2016年3月21日，被告人侯勇通过他人从旺鑫公司为杰克公司虚开增值税专用发票9份，虚开金额884626.50元，虚开税额150386.50元，虚开价税合计1035013.00元。2018年4月24日，江苏省无锡市公安局滨湖分局对“无锡格尔旺鑫纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案”立案侦查。杰克公司自行于2016年11月11日对接受旺鑫公司的9份增值税专用发票进行了进项转出。沂水县国家税务局稽查局2017年11月16日接到无锡市国家税务局的协查要求后，因找不到杰克公司的实际经营人，而于2017年12月23日以移交税收违法案件线索的形式移交沂水县公安局经侦大队处理。 10、2016年5月25日、7月29日，被告人侯勇，经被告人龚泉水，联系被告人洪我贴，从同舟公司为杰克公司虚开增值税专用发票8份，虚开金额740512.83元，虚开税额125887.17元，虚开价税合计866400.00元。 11、2016年9月26日，被告人侯勇通过他人从波源公司为杰克公司虚开增值税专用发票6份，虚开金额599989.74元，虚开税额101998.26元，虚开价税合计701988.00元。 立案侦查前，杰克公司通过自查或是税务机关处罚，已转出或补缴应纳增值税443653.52元，缴纳罚款共计109062.64元。侦查终结前，侯勇上交违法所得15万元，龚泉水、洪我贴各上交违法所得1万元，已上缴国库。 上述事实有经原审庭审举证、质证的证人证言、辨认笔录等书证以及被告人侯勇、龚泉水、洪我贴的供述等证据予以证实。 原审法院认为，被告人侯勇违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票;被告人龚泉水、洪我贴违反税收征管制度，介绍他人虚开增值税专用发票，其行为侵犯了社会主义市场经济秩序，均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人龚泉水、洪我贴经侦查机关通知后到案，并如实交代自己的主要犯罪事实，构成自首，依法可从轻处罚。被告人侯勇上交违法所得15万元，被告人龚泉水、洪我贴各上交违法所得1万元，被告人侯勇、龚泉水、洪我贴自愿认罪，认罪态度较好。根据本案的犯罪事实、性质，情节及个人情况，结合其社会危害性和判前调查，对被告人侯勇、龚泉水适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第五十二条、第五十三条规定，以被告人侯勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元；被告人龚泉水犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币三万元；被告人洪我贴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币三万元。 宣判送达后，原审被告人洪我贴不服，以“上诉人系投案自首，积极缴纳违法所得，认罪态度较好”为由提出上诉。其辩护人提出了与上诉理由相同的辩护意见。 经二审审理查明的事实和证据与一审判决相同。 本院认为，原审被告人侯勇违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票;上诉人洪我贴，原审被告人龚泉水贴违反税收征管制度，介绍他人虚开增值税专用发票，其行为侵犯了社会主义市场经济秩序，均已构成虚开增值税专用发票罪。 对于上诉人洪我贴及其辩护人所提“上诉人系投案自首，积极缴纳违法所得，认罪态度较好”的上诉理由及辩护意见，经审理认为，一审判决根据洪我贴的犯罪事实、量刑情节及认罪态度对其所判处的刑罚并无不当，故对该上诉理由及辩护意见不予采纳。 综上，原审判决认定事实清楚，证据充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  李殿基 审判员  汪曙光 审判员  吴洪林 二〇二〇年七月二十八日 书记员  张 琨