福建省尤溪县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）闽0426刑初95号 公诉机关尤溪县人民检察院。 被告人王述桂，曾用名王述贵、王沭桂，男，1955年9月4日出生于江苏省建湖县，汉族，高中文化，原四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司尤溪中仙工地出纳兼会计，住江苏省盐城市建湖县。因涉嫌犯挪用资金罪于2018年10月18日被尤溪县公安局取保候审，2019年10月17日被尤溪县人民检察院取保候审，2020年4月2日被本院取保候审。现在家。 辩护人颜玲萍，福建南州律师事务所律师。 尤溪县人民检察院以尤检一部刑诉〔2020〕68号起诉书指控被告人王述桂犯挪用资金罪，于2020年4月2日向本院提起公诉。本院受理后依法适用普通程序，并组成合议庭，公开开庭审理了本案。尤溪县人民检察院指派检察员纪在沈出庭支持公诉，被告人王述桂及其辩护人颜玲萍均到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2017年5月至2018年5月期间，被告人王述桂任四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司（以下简称鑫泽鑫公司）尤溪中仙工地的出纳兼会计、保管，因鑫泽鑫公司对工地的拔款均转入王述桂的个人账户，王述桂就利用其职务上的便利，将鑫泽鑫公司的资金与个人的资金混起来用，以致鑫泽鑫公司的部分资金被其用于个人开支。2018年5月初，鑫泽鑫公司欲规范各工地的财务管理，让王述桂专职做会计，但王述桂提出不会做账，鑫泽鑫公司安排财务总监魏某指导并帮助王述桂做账，2018年5月5日，魏某根据王述桂提供的票据，制作出2018年4月份（票据金额至2018年5月5日止）的资金平衡表，并将王述桂提供的票据当场装订成会计凭证。在做账中由于魏某的疏忽大意，未发现鑫泽鑫公司当月4笔共计17万元（人民币，下同）的拔款，所以就感觉鑫泽鑫公司支出与收入不符，就向王述桂核实，王述桂说忘了一张收入的发票，就临时提供了一张与鑫泽鑫公司实际拔款不符的5万元的票据用来入账，魏某未认真核实，将这张票据当作鑫泽鑫公司的拔款入账。由于魏某的疏忽大意，将鑫泽鑫公司的拔款收入账了，导致资金平衡表上当月公司的拔款只体现了9万元，现金余额为66460元。王述桂发现这情况后就提出不做会计，移交出鑫泽鑫公司部分资金，差2万元以其手机银行限额为由没有移交，并以母亲病重为由离开公司，将鑫泽鑫公司的相关人员的电话和微信拉黑。魏某发觉后，就对工地的账目进行检查，发现王述桂临时补的5万元鑫泽鑫公司拔款票据与实际不符，经与总公司会计徐某核实，发现鑫泽鑫公司当月的拔款为21万元，资金平衡表和会计账目有误，王述桂经手的账目现金余额少了12万元。徐某将有关情况告知王述桂，要求其退出现金。王述桂和其妻子于2018年6月2日到鑫泽鑫公司总部对账，鑫泽鑫公司总经理陈凯与王述桂谈话，并安排魏某和徐某与王述桂对账，徐某指出王述桂还差鑫泽鑫公司12万元（不包括未移交的2万元），王述桂提出要回尤溪核对银行流水才能确定差鑫泽鑫公司现金具体数额。2018年6月5日，王述桂和魏某、徐某到尤溪刷银行流水，当天其儿媳转回给鑫泽鑫公司2万元，王述桂则找借口回江苏老家。 尤溪公安局先后委托了两家会计师事务所对王述桂经手的账目进行会计鉴定，均鉴定被告人王述桂移交时的现金余额应为186460元。至今，王述桂未将挪用的资金12万元退回。 2018年10月17日，被告人王述桂在江苏省建湖县被抓获。 针对上述指控，尤溪县人民检察院向本院提交了相关书证、证人证言、被告人供述和辩解、鉴定意见等证据，并认为被告人王述桂利用职务上的便利，挪用本单位资金12万元，超过三个月未归还，数额较大，应当以挪用资金罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人王述桂提出如下辩解：1.鑫泽鑫公司尤溪工地2018年4月份的记账凭证中被人抽走了十几万的支出；2.公诉机关举证的审计报告是依据不完整的记账凭证审计的，审计结论是错误的；3.其没有实施起诉书指控的犯罪事实。王述桂还提出要对鑫泽鑫公司尤溪工地自2017年5月至2018年5月期间的记账凭证进行重新鉴定。 被告人王述桂还向本院提交了其银行明细、第二次全国人口普查登记表、居民死亡医学证明书、工资结算表照片、资金平衡表照片，欲证实其有退休工资，其主观上不可能有不退还公司资金的犯罪故意，其离开工地是因为其母亲病危，其离职时有与公司结算工资，徐某在其离开工地后有发过公司拨款9万元的资金平衡表照片给其。 辩护人提出如下辩护意见：1.公诉机关指控被告人王述桂犯罪的事实不清、证据不足；2.公诉机关举证的审计报告不能作为鉴定意见采用，审计报告是依据不完整的记账凭证审计的，审计结论是错误的。辩护人还提出要对鑫泽鑫公司尤溪工地自2017年5月至2018年5月期间的记账凭证进行重新鉴定。 经审理查明，2017年5月至2018年5月期间，被告人王述桂任鑫泽鑫公司尤溪中仙工地的出纳兼会计、保管，因鑫泽鑫公司对尤溪工地的拔款均转入王述桂的个人账户，王述桂就利用其职务上的便利，将鑫泽鑫公司的资金与个人的资金混起来用，以致鑫泽鑫公司的部分资金被其用于个人开支。2018年5月初，鑫泽鑫公司欲规范各工地的财务管理，让王述桂专职做会计，但王述桂提出不会做账，鑫泽鑫公司安排财务总监魏某指导并帮助王述桂做账，王述桂提供票据给魏某。2018年5月5日，魏某根据王述桂提供的票据制作出2018年4月份（票据金额至2018年5月5日止）的资金平衡表，并将王述桂提供的票据当场装订成会计凭证，当月鑫泽鑫公司实际向尤溪工地拨款21万元，王述桂只记录当月公司拨款9万元（1张4万元收款收据，1张5万元收款收据），未记录当月公司拨款的12万元。在装订中，魏某疏忽大意将王述桂记录的1张5万元公司拨款的收款收据和3张尤溪工地向鑫泽鑫公司申请共计12万元拨款的资金审批表当作尤溪工地工程回款17万元的附件。因王述桂未记录当月公司拨款12万元且魏某误将王述桂记录的1张公司拨款5万元的收款收据作为工程回款的附件，魏某便认为鑫泽鑫公司当月向尤溪工地拨款只有4万元，工地支出太多而收入太少，就向王述桂核实。王述桂说忘了一张收款收据，就补交了一张5万元的收款收据给魏某用来入账。魏某据此作出的资金平衡表上，当月公司的拔款为9万元，现金余额为66460元。王述桂发现这情况后就提出不做会计，移交出鑫泽鑫公司部分资金46460元，差2万元以其手机银行限额为由没有移交，并以母亲病重为由离开公司。魏某发觉后，就对工地的账目进行检查，发现王述桂后来补交的5万元收款收据内容虚假，该5万元中的4万元与王述桂提交给其的1张4万元公司拨款的收款收据内容重复，另外1万元收入写上月漏记没有依据。魏某经与鑫泽鑫公司总部会计徐某核实，发现鑫泽鑫公司当月的拔款为21万元，资金平衡表和会计账目有误，王述桂经手的账目现金余额少记录12万元。徐某将有关情况告知王述桂，要求王述桂移交12万元。王述桂和其妻子于2018年6月2日到鑫泽鑫公司总部对账，鑫泽鑫公司总经理陈凯与王述桂谈话，并安排魏某和徐某与王述桂对账，徐某向王述桂指出鑫泽鑫公司4月份资金平衡表中拨款应为21万元，而非9万元，两者相差12万元，王述桂提出要回尤溪核对银行流水才能确定差鑫泽鑫公司现金具体数额。2018年6月5日，王述桂和魏某、徐某到尤溪刷银行流水，当天王述桂儿媳转回给鑫泽鑫公司2万元，王述桂则回江苏老家。 尤溪公安局先后委托了尤溪县华实有限责任会计师事务所和厦门鑫永昱会计师事务所对王述桂经手的账目进行审核和鉴证，两家会计师事务所均认为被告人王述桂移交时的现金余额应为186460元。至今，王述桂仍拒不归还鑫泽鑫公司所有的12万元。 2018年10月17日，被告人王述桂在江苏省建湖县被抓获。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实： 1.书证 （1）常住人口信息证实，被告人王述桂，曾用名为王述贵、王沭桂，犯罪时已达完全负刑事责任年龄。 （2）违法犯罪经历查询情况表证实，被告人王述桂无违法犯罪经历。 （3）到案经过证实，被告人王述桂被抓获归案的事实。 （4）被告人王述桂建设银行账户明细清单证实，王述桂每月还房贷2830.18元。 （5）被告人王述桂中国银行账户明细清单证实，王述桂每月还中银消费4778.44元。 （6）被告人王述桂中国农业银行账户明细清单证实，王述桂于2018年5月6日、7日移交给唐纪亮部分现金的事实，该明细中有当日转账金额是超过2万元的记录，表明王述桂农行手机银行的转账限额不止1万元。 （7）被告人王述桂微信支付账单明细证实，王述桂使用微信收支情况。 （8）尤溪工地项目往来清单表证实，鑫泽鑫公司尤溪工地项目在2018年4月份账目往来情况。 （9）尤溪工地2018年4月份资金平衡表证实，该份平衡表上有队长冯某、会计魏某签字，平衡表上到2018年5月5日现金余额为66460元，当月公司拔款为9万元。该份平衡表是还未进行调账的平衡表。 （10）被告人王述桂尤溪信用社账户存款明细证实，2018年4月3日，鑫泽鑫公司拔款转入王述桂信用社账户3万元。2018年4月7日，鑫泽鑫公司通过董事长张云拔款4万元转入王述桂信用社账户。2018年4月13日，鑫泽鑫公司拔款转入王述桂信用社账户5万元。2018年4月27日，鑫泽鑫公司通过张云拔款5万元转入王述桂信用社账户。2018年5月4日，鑫泽鑫公司通过张云拔款4万元转入王述桂信用社账户（该日鑫泽鑫公司只有转入一笔4万元）。综上，鑫泽鑫公司在2018年4月份一共是拔款给尤溪工地21万元，均转入王述桂个人信用社账户。 （11）尤溪工地2018年4月份调整后的资金平衡表证实，该份平衡表上到2018年5月5日现金余额为186460元，公司拔款为21万元。 （12）账务调整说明证实，2018年5月4日，被告人王述桂在收到鑫泽鑫公司的拨款4万元后将该4万元入账。2018年5月5日，王述桂重复将昨日的4万元入账，并将上月漏记的1万元入账，共计5万元入账。因2018年5月5日入账上显示的上月漏记1万元没有依据，且4万元属于重复入账，鑫泽鑫公司调账经办人徐某将2018年5月5日入账的5万元做冲回处理。 （13）记账说明证实，被告人王述桂在2018年4月份记账凭证期间收到鑫泽鑫公司拔款4笔共17万没有被入账，鑫泽鑫公司会计进行补入。（王述桂当月实际没有入账的公司拨款为12万元，王述桂入账的公司拨款为9万元，这9万元中的1张5万元票据和3张工地请求公司拨款共计12万元的资金审批表又被魏某当作工程回款17万元中的附件，扣除王述桂当时移交的1张虚假的5万元入账凭证，魏某入账的真实拨款便只有4万元，故鑫泽鑫记账说明写王述桂经手的17万元没有被入账） （14）营业执照证实，四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司的经营范围。 （15）公司人事任命书证实，被告人王述桂于2017年5月24日起担任鑫泽鑫公司在尤溪工地会计，出纳，保管，负责工地的财务，现金和物品出入库工作。 （16）考勤表，账务报表、公司现金账等材料证实，被告人王述桂在尤溪工地出勤及从事相关做账，报账等工作。 （17）公司报案材料证实，鑫泽鑫公司就被告人王述桂挪用资金一案向尤溪公安局报案，并提供账务报表和凭证等材料。 （18）鑫泽鑫公司福建尤溪中仙工地记账凭证证实，鑫泽鑫公司福建尤溪中仙工地自2017年5月至2018年5月期间的公司拨款、项目往来款、工地支出等情况。其中，2018年4月份的记账凭证中，该工地收到鑫泽鑫公司拨款21万元，收到项目部工程回款40万元，其中23万元返回公司，17万元作为工地收入；当月的收入有出售铁4030元、工程回款17万元、公司拨款21万元、收回氧气押金11200元，共计收入395230元；当月的支出有支付工人工资机械等费用225000元、氧气乙炔款20160元、伙食等费用11525元、油款费用22373元、保险、维修、出差、办公等费用120662元、刘腾组工资59700元、水桶押金150元、液化气押金300元、氧气乙炔款押金15000元，共计支出474870元；当月的上月结余为266100元，加上当月的收入和开支，当月结余186460元。被告人王述桂未将当月公司拨款中的12万元入账，而是将其中一笔4万元公司拨款重复入账，同时将上月漏记的一笔1万元收入入账，但该1万元收入未附依据凭证。王述桂当月入账的14万元中只有9万元为真实的公司拨款，这9万元中的5万元又被魏某当作17万元工程回款中5万元的附件，魏某将该5万元公司拨款的收款收据和12万元公司拨款的资金审批表归类在17万元工程回款凭证中。2018年9月3日，鑫泽鑫公司将本应在2018年4月记账凭证中入账而王述桂未入账的12万元进行入账，将魏某看错而未入账的5万元公司拨款进行入账，同时将王述桂重复入账的5万元给予冲回处理。 （19）鑫泽鑫公司提供的该公司总经理陈凯的书面陈述证实，2018年5月20日，冯某告诉陈凯尤溪工地原会计王述桂少入账公司拔款12万元，还有已报账的支出的约有2万元钱没付出去。陈凯要求魏某和徐某对尤溪工地账目进行核查，尤溪工地联系王述桂均联系不上，王述桂已把相关人员电话和微信拉黑，后经王述桂邻居李文彬才联系上王述桂，并把事情的严重性和王述桂说了。2018年5月31日，王述桂与陈凯通电话，王述桂说他只有拿了公司的7、8万，他要求对账，陈凯就让王述桂来公司对账。2018年6月1日，王述桂和他妻子到公司。2018年6月2日上午，陈凯和王述桂进行谈话，魏某和徐某也在场，王述桂神情恍惚，陈凯说是让王述桂来对账的，账目对清，钱还回来，陈凯看他是老家人不会为难他。陈凯说王述桂账目不清可安排其他人当会计，由王述桂当保管，王述桂资金有问题可分期还。王述桂承认公司有一部分钱在他那，账出来后他没看就寄公司了，王述桂要求对账，对完账钱会拿出来。陈凯表态派徐某和魏某陪王述桂一同查，王述桂妻子也表态只要账目查清，他们一定会还钱，王述桂夫妻二人还对陈凯表示感谢。 王述桂到鑫泽鑫公司对账没有说过资金平衡表被改动的事，王述桂没有表示对资金平衡表有异议，徐某和魏某当时向陈凯汇报公司拔款少了12万元的事，王述桂夫妻都在场，王述桂夫妻是认可这事的，王述桂是说需要到尤溪调银行流水。王述桂托人通过陈凯妻子单位的领导找陈凯说情，要求王述桂把钱还了，不追究王述桂刑事责任。 （20）唐纪亮的书面材料证实，其看到魏某让王述桂自己装订账册，王述桂说不会，魏某就帮王述桂装订，左上角打三角形眼装订线装订，并密封纸封三角形装订线。王述桂只有在往来清单上签字。 （21）厦门鑫永昱会计师事务所出具的厦鑫永昱会审字[2019]第0166号关于四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司福建尤溪中仙工地2017年5月至2018年5月账面现金余额收支鉴证报告证实，四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司福建尤溪中仙工地账面现金余额为186460元。 （22）尤溪县华实有限责任会计师事务所出具的尤华会所审（2018）121号关于四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司福建尤溪工地2018年5月5日账面现金余额会计鉴证报告证实，四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司福建尤溪工地账面现金余额为186460元。 （23）尤溪县华实有限责任会计师事务所关于四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司福建尤溪工地4月份的21号凭证17万元拔款调账是否正确、合理的说明证实，会计人员对公司拔款少记17万元的及时补充登记入账符合规定。 2.证人证言 （1）证人冯某的证言证实，2018年5月，鑫泽鑫公司决定把所有工地的会计、出纳和物资保管分开，王述桂提出来说鑫泽鑫公司制度严他做不好会计、出纳，他想做保管。之后鑫泽鑫公司安排财务总监魏某与他进行财务移交，听说魏某他们发现王述桂少记账，还差公司12万多的钱。其有听说王述桂向施工班组、材料供应商借钱。王述桂走的时候氧气乙炔开支已报账，塔吊运费9000元也已报账，但氧气乙炔供应商苏某说王述桂还欠1万多元，塔吊公司也说鑫泽鑫公司还欠4000元钱没付。 （2）证人魏某的证言证实，2018年4月，鑫泽鑫公司开会说尤溪工地的会计和物资保管要分开，之后尤溪工地就安排由王述桂做专职会计，王述桂说可以，但都没做出来，其就到尤溪工地督促王述桂做账，王述桂跟其说不会做账，其就叫他把发票整好，其教他做。其帮王述桂做账的凭证是从2018年4月1日开始的，王述桂给其的票据很乱，其在装订的时候把2018年4月记账凭证中5号凭证内的6张票据、附件归在一起，其当时误以为后面的4张票据是前面一张工程回款的附件。其做账过程发现支出票据还有很多，但账面上余额只有1万多元了，入不敷出，其就问王述桂怎么回事，王述桂就于2018年5月4日补了一张5万元的收入票据，其将这张发票入账后，最后结余现金是66460元，王述桂先移交了4万多元到唐纪亮账户，说还有2万第二天移交，然后就说不做会计，他母亲生病要回老家。后来他的工资没结算就走了，2万元也没转，冯某打电话给王述桂，发现关机了。其回鑫泽鑫公司总部和徐某核对鑫泽鑫公司向尤溪工地拔款情况，发现账目不符，就回工地对王述桂做的账目进行复查，发现4张证明17万元的公司拔款的票据被漏记了，其当时疏忽，以为这是工程回款40万中元的17万元的附件。因为王述桂曾将一张无效的5万元票据入账作为公司拨款，那么扣除这5万，王述桂没有将公司拔款的12万元入账。鑫泽鑫公司总经理陈凯把王述桂叫到鑫泽鑫公司总部对账，在场的还有徐某。徐某把账本翻给王述桂看，把这17万元的问题指给王述桂看，说王述桂还差鑫泽鑫公司12万，叫王述桂写个条子给鑫泽鑫公司，王述桂说他要回尤溪把银行明细调出来看下有什么问题，没问题再打条子。2018年6月3日，其和王述桂、徐某3人回尤溪，刷了信用社的明细，王述桂工商银行账户已被他销户了。三人对账发现王述桂还有11580的氧气乙炔款和4000元塔吊运费未付，就叫王述桂付钱，王述桂说交不出那么多钱，最后王述桂只转了2万元。当晚王述桂在工地住，第二天早上就不见了。 其第一次做的资金平衡表拔款是9万，那时还没发现王述桂漏记公司拔款12万元的情况，计算出剩余现金应为66460元，当时没有办理财务移交手续，王述桂对剩余现金66460元也没说什么，他就先移了4万多现金给唐纪亮。 （3）证人徐某的证言证实，2018年4月底，鑫泽鑫公司决定每个工地把出纳、会计、保管员职责分工负责，尤溪工地派唐纪亮去做保管员，王述桂继续当会计，后来王述桂跟其说不会做账，其就叫他继续像以前一样把票据整理好寄给其，其帮他装好凭证，王述桂说可以。鑫泽鑫公司财务总监魏某到尤溪工地检查财务时，王述桂跟魏某说他不会做，魏某就先帮他做，王述桂跟其说魏某已经帮他做账了。过几天王述桂把4月份的资金平衡表、项目往来清单等材料寄给其，其看到资金平衡表上的公司拔款才9万元，数字不对，少报了12万，魏某也赶回尤溪，对凭证复查，发现当时他自己做账票据装订有误，把17万元的公司拔款，当成工程回款中的附件。其确认王述桂漏记12万元的拔款后，就用电话和微信跟王述桂沟通，说4月份的公司拔款是21万。2018年6月1日，王述桂到鑫泽鑫公司办公室对账，王述桂妻子也在场，其和魏某把凭证翻出来给王述桂看，跟他指出问题出在哪里，王述桂当时没有提出异议，他说要回尤溪刷银行明细。2018年6月5日，王述桂的妻子、儿媳在其劝说下转回2万元到尤溪工地的账户。当晚，其再次和王述桂谈移交资金的事，要求王述桂写个12万元的条子给鑫泽鑫公司，王述桂不写，他出去给他妻子打了个电话。王述桂妻子接着给其打电话说只要这个钱确实在王述桂身上，她在7月份之前会帮王述桂还掉，王述桂说要去找个地方洗澡，然后就直接回江苏老家了。 王述桂寄给其的资金平衡表上只有冯某、魏某的签字，后面一张项目往来清单王述桂有签字，其2018年5月底的时候跟王述桂联系，有把这两张表用手机拍下来发给王述桂看，照片还保存在手机里。 （4）证人苏某的证言证实，其是做工程施工使用氧气、乙炔供应的，鑫泽鑫公司位于尤溪中仙莆炎高速公路后亭溪大桥工地使用的氧气、乙炔就是其供应的，从2017年11月至2019年12月结束。其和该工地的联系人是仓管员王述桂和施工队长冯某。2018年3、4月份，其送氧气、乙炔到工地，王述桂工地没钱，他等下次给其。2018年6、7月份，其送货到工地，发现王述桂已经离开工地，换了一个姓唐的人和其对接。其问王述桂在哪里，姓唐的人说王述桂已经离开工地了，还说工地的钱被王述桂挪用了。王述桂在任的时候，鑫泽鑫公司尤溪工地还差其1万多元的货款。以往都是其货送到了，王述桂就给钱，但他在2018年4月份就只有支付到4月12日为止。其手机微信账单有记录王述桂的付款记录，经其核对工地的账目，工地账目中的付款记录和其微信账单的记录一致。2018年3、4月份，王述桂要去郑州时有向其借5000元钱，因他是外地人，其没敢借。 （5）证人郑某的证言、手机微信聊天记录证实，王述桂是尤溪中仙莆炎高速公路某个工地的会计，这个工地长期在其店铺买五金材料，因此其和王述桂认识。王述桂有向其借了三次钱。第一次是2017年7月4日，王述桂向其借了5000元，说是个人借款，他叫其不要跟别人说。第二次是王述桂说工人办出院手续要用钱，向其借了4000元。后面第三次王述桂想向其借5000元，因为其没钱就不借了。又一次其和王述桂对工地的账时，发现他差了其几百元，王述桂漏了一张票据没有入账，王述桂就让其不要把这个账的具体情况和他人讲。 证人郑某与被告人王述桂微信聊天记录印证上述事实。 （6）证人池某的证言证实，尤溪中仙的一个工地在其处买菜，其认识王述桂。2017年6、7月份，王述桂向其开口借1万元，说10天后还，其只借给他7000元，王述桂拖了两个多月才还给其。2017年10、11月份，王述桂又打电话向其借5000元，因王述桂上次没及时还款，其就没借给他。 （7）证人董某的陈述证实，其是鑫泽鑫公司的人事部部长。2017年5月24日，王述桂被安排在其公司尤溪工地负责会计、出纳、保管工作。鑫泽鑫公司向尤溪工地的拔款都是转入王述桂个人账户。2018年春节期间公司给尤溪工地拔款发放工资，从账面上看还应剩余9万余元，工地放假时施工队长冯某要看账，王述桂交不出来，说没有结算，为了保证春节期间不拖欠工人工资冯某又转了3万元给王述桂，根据这个情况说明春节期间钱就已经被王述桂挪用了12万余元。鑫泽鑫公司为了加强对各个工地的账目进行整理和核查，派财务总监魏某到尤溪工地整理账目，魏某根据王述桂的发票账单做账，王述桂当月把公司拨款少报了17万元给魏某，魏某发现工地开支比其公司的拔款还多，账面余额出现负数，就问王桂述怎么这么多支出，还有资金哪来的，王述桂就又补了一张2018年5月4日公司拔款5万元的收款收据，王述桂称这张单据放在办公桌抽屉里忘记了，这张单据上写的是公司拔款4万，漏记1万，实际上其公司在2018年5月4日就只有一笔拔款4万元用于完税，这是王述桂用于平账伪造这笔单据。鑫泽鑫公司在2018年4月份截止至5月4日一共是拔款21万，王述桂在报账时，加上假的5万元拨款单据一共才报了9万元，等于少报了12万。2018年5月5日，魏某就在不知具体情况下把资金平衡表做出来，现金结余还有66460元，魏某让王述桂签字，王述桂说要核对完再签。2018年5月6日下午，王述桂就以母亲病重为由要回家，交账是也只交了46460元，还有2万元未移交。王述桂说微信限额，第二天转，但此后都没转。魏某在王述桂走后对王述桂所报的账单和发票进行核查，魏某发现自己少记公司拔款12万，同时乙炔11580元和塔吊运费4000元虽已报账但钱都没付。魏某联系王述桂时，发现工地所有电话和微信都被王述桂拉黑。鑫泽鑫公司让尤溪工地去报案，王述桂发觉后才和他妻子一起到鑫泽鑫公司，他们答应核对以后把所欠的钱退回，并通过他儿媳转回给公司2万元，王述桂实际挪用公司公款120048元。尤溪工地的2018年1至3月的账是由王述桂整理好票据，邮寄到公司由徐某会计装订成册。2018年4、5月份的1本凭证是由魏某到尤溪工地当着王述桂的整理装订的，票据由王述桂提供。 3.被告人王述桂的供述和辩解证实，2017年5月，其到鑫泽鑫公司位于尤溪中仙工地当保管员兼出纳，施工队长冯某叫其连会计一起做，其说不会，冯某说只要把票据整理清楚上报总公司，由公司财务总监魏某做。2018年4月20日，鑫泽鑫公司决定再配一个专职会计，决定尤溪工地的会计由其做，唐纪亮当保管员，其跟魏某说不会做账，魏某就帮其建账，其和魏某、冯某三人对账目进行移交，3人还当场在2018年4月份资金平衡表上分别签字，移交时其记得清楚，4月份鑫泽鑫公司拔款数字21万元，4月份账面资金是剩余现金6万多元。之后其就先移交了46460元，因其农行手机银行每天转账金额只能转1万元，所以差2万元没移交。2018年5月7日下午，其因母亲病危要回江苏，就离开工地，冯某派车送其到中仙镇上，还叫其拿500元钱当送行费。2018年5月7日晚其在尤溪住旅社，因手机没电当晚10多才开机，其接到河南的朋友李文彬打来电话，说冯某讲其带钱跑了，听到这个情况其就生气，鑫泽鑫公司还欠其1.9万元的工资，其就不转这2万元钱了。2018年5月8日，其有接到鑫泽鑫公司总经理陈凯电话，叫其将2万元转回工地，其说手机银行限额1万元，要第二天转，冯某说其带钱跑了，其索性就把工地还差的1.9万余元的工资自己结了。2018年5月29日前后，陈凯打电话说工地账上有误差，叫其到工地对账，徐某用微信拍了几张照片给其，说其差工地12万元，其看到徐某发给其的4月份资金平衡表上公司拔款9万元，其就说不是其签字的那张**衡表，其签字的资金平衡表公司拔款数字是21万元，其认为徐某发给其的那张资金平衡表是被改动的。2018年6月2日，其和魏某、徐某到鑫泽鑫总公司对账，对不出问题，陈凯说对不清楚就回尤溪工地再对。其和魏某、徐某到尤溪刷其信用社交易明细，在尤溪工地对账还是没对出结果来，魏某他们提出其有2万元的氧气乙炔款和塔吊租金、汪永元的工资还没付，这个账在其移交之外，其认可。2018年6月5日，其通过儿媳尤国宝转给尤溪工地2万元，后来其发现汪永元的4500元是已经付过的。其对尤溪工地2018年4月份之前的现金余额及资金平衡表没有异议。鑫泽鑫公司拔款是汇到其个人在尤溪信用社的账户，其有把个人的钱和公司拔款混起来用。其老婆吴满菊的中行信用卡其有套出来用，循环使用，没有占用公司资金。其有退休金，每月个人还房贷2800多，没有大笔的开支，经济状况可以，在工地只找工班李明借了1万元，也是帮亲戚借的，期限1年。其怀疑2018年4月份的支出票据凭证被人抽掉十几万元，具体哪些支出其想不起来。冯某、魏某与其有矛盾，他们两人都想针对其。 关于被告人提出的辩解和辩护人提出的辩护意见，本院综合分析评判如下： 1.关于被告人王述桂提出鑫泽鑫公司尤溪工地2018年4月份的记账凭证中被人抽走了十几万元的支出的辩解和辩护人提出该记账凭证不完整的辩护意见。经查，鑫泽鑫公司福建尤溪中仙工地记账凭证证实，鑫泽鑫公司尤溪工地2018年4月记账凭证中王述桂记录公司拨款的真实收款收据只有9万元，王述桂未将其中公司拨款的12万元记入收款收据,鑫泽鑫公司于2018年9月3日将本应在2018年4月记账凭证中入账而王述桂未入账的12万元进行入账，鑫泽鑫公司尤溪工地当期的公司拨款收入21万元，加上工程回款17万元及工地的其他收入，共计收入395230元，加上上期结余266100元，减去当期支出共计474870元，当期结余为186460元。资金平衡表两张亦证实，根据王述桂未入账12万元制作的资金平衡表，记录公司拨款9万元，当月工地支出474870元，工地余额为66460元；根据鑫泽鑫公司于2018年9月3日补入王述桂未入账的12万元制作的资金平衡表，记录公司拨款21万元，当月工地支出474870元，工地余额为186460元，两张资金平衡表上的数据有出入的只有王述桂没有入账的12万元公司拨款，其余收入、开支均一致。证人魏某、徐某的证言亦与两张资金平衡表、记账凭证相互印证证实，王述桂在2018年4月记账凭证中未将公司拨款12万元入账。王述桂作为财物保管和出纳，称其曾在公司拨款为21万元，现金结余66460元的资金平衡表上签过字，辩解记账凭证中被抽走十几万元的开支。根据前述的证据，王述桂在记账时就漏记公司拨款12万元，且记账凭证反映当月支出为474870元，王述桂称不知道当月记账凭证中被抽走的12万元支出用于何处，王述桂对此不能做出任何解释，与其自己的辩解和记账凭证、资金平衡表、证人魏某、徐某的证言均矛盾。故被告人提出的该节辩解和辩护人提出的该节辩护意见与查明事实不符，不予采纳。 2.关于被告人王述桂及其辩护人提出公诉机关举证的两份审计报告依据的是不完整的记账凭证作出的，审计结论错误的辩解和辩护意见，并提出对鑫泽鑫公司尤溪工地2018年5月5日的账面现金余额进行司法鉴定的申请。经查，厦门鑫永昱会计师事务所和尤溪县华实有限责任会计师事务所对鑫泽鑫公司尤溪工地2018年5月5日的账面现金余额进行了审核和鉴证，依据的材料为王述桂移交的会计凭证、账簿、报表，相关出入账凭证均有王述桂签字，审计结论具体明确，该结论客观、真实，与鑫泽鑫公司尤溪工地的记账凭证、资金平衡表相互印证，可以作为本案书证采信。根据查明的事实，并不存在有王述桂签字的资金平衡表，在案的书证记账凭证完整并没有王述桂辩解被抽走的十几万元支出凭证，本案中也无其他证据证实鑫泽鑫公司尤溪工地在2018年4月记账凭证期间还存在12万元的支出，王述桂也不能指出还有12万元支出用于何处，鑫泽鑫公司尤溪工地2018年5月5日的账面现金余额为186460元的事实清楚、证据充分。故被告人、辩护人提出该项申请的理由不成立，不予准许。 3.关于被告人王述桂提交的证据欲证实其有退休工资，其主观上不可能有不退还公司资金的犯罪故意，其离开工地是因为其母亲病危，其离职时有与公司结算工资，徐某在其离开工地后有发过公司拨款9万元的资金平衡表照片给其。经查：（1）王述桂是否有退休工资与其主观上是否具有犯罪故意没有关联性，不予采信；（2）王述桂离开工地是因为其母亲病危与其是否有实施犯罪没有关联性，不予采信；（3）王述桂离职时是否与公司结算工资，与其是否有实施犯罪没有关联性，不予采信，且根据王述桂的供述和辩解，其没有从公司领取该结算的工资，而是把其账户中的公司资金当作其结算工资不归还公司；（4）徐某在王述桂离开工地后有发过公司拨款9万元的资金平衡表照片给其的事实有证人徐某的证言可以印证，予以确认。 4.关于被告人王述桂提出其没有实施起诉书指控的犯罪事实的辩解和辩护人提出公诉机关指控王述桂犯罪的事实不清、证据不足的辩护意见。经查，根据查明的事实、证据，王述桂作为鑫泽鑫公司尤溪工地出纳兼会计，鑫泽鑫公司将该工地的拔款均转入王述桂的个人账户，王述桂利用该职务上的便利，将鑫泽鑫公司的资金与其个人资金在个人账户上同时使用。王述桂在移交鑫泽鑫公司资金前未将鑫泽鑫公司拨款的12万元入账，在鑫泽鑫公司发现该情况后，王述桂拒不退还鑫泽鑫公司所有的12万元。故被告人的该节辩解和辩护人的该节辩护意见，与查明事实不符，不予采纳。 本院认为，被告人王述桂作为鑫泽鑫公司的工作人员，利用职务上的便利，将鑫泽鑫公司的资金与其个人资金在个人账户上同时使用，在移交鑫泽鑫公司资金前未将鑫泽鑫公司拨款到其个人账户的12万元入账，在离职时拒不退还鑫泽鑫公司所有的12万元，侵犯了鑫泽鑫公司的资金所有权。王述桂拒不承认其个人账户中还差鑫泽鑫公司12万元，拒不退还鑫泽鑫公司所有的12万元，王述桂对鑫泽鑫公司所有的12万元，主观上是企图永久非法占为己有，并非暂时使用，准备事后归还。王述桂利用职务上的便利，将鑫泽鑫公司的12万元非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪。公诉机关指控的罪名有误，予以纠正。关于辩护人提出的辩护意见，均不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款规定，判决如下： 一、被告人王述桂犯职务侵占罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金人民币十二万元； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年7月2日起至2021年4月1日止。罚金应在判决生效之日起三日内缴纳） 二、责令被告人王述桂退赔四川鑫泽鑫建筑工程劳务有限公司人民币十二万元。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福建省三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  陈其乐 审 判 员  吴启燊 人民陪审员  蒋淋琳 二〇二〇年七月二日 书 记 员  韩智霖 附相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百七十一条公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。 国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十二条、第三百八十三条的规定定罪处罚。