江苏省扬州市广陵区人民法院刑 事 判 决 书(2019)苏1002刑初398号公诉机关江苏省扬州市广陵区人民检察院。被告人凡某某，男，1984年11月12日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，无业，住河南省尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月26日被刑事拘留，同年8月1日被逮捕。现羁押于扬州市看守所。辩护人卞文斌，北京市高朋（泰州）律师事务所律师。辩护人范晓娜，北京市高朋（扬州）律师事务所律师。被告人刘某，女，1988年10月10日出生于河南省长葛市，汉族，大专文化，无业，住河南省长葛市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月26日被刑事拘留，2018年8月1日被逮捕。现羁押于扬州市看守所。辩护人曹飞，江苏凯归律师事务所律师。扬州市广陵区人民检察院以扬广检诉刑诉〔2019〕399号起诉书指控被告人凡某某、刘某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月16日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。扬州市广陵区人民检察院指派检察员王璐出庭支持公诉，被告人凡某某及其辩护人卞文斌、范晓娜，被告人刘某及辩护人曹飞到庭参加诉讼。现已审理终结。扬州市广陵区人民检察院指控，2016年12月至2018年5月期间，被告人凡某某找人注册空壳公司，并安排凡胜利（另案处理）、郭建辉（另案处理）等人从扬州、大连等地领取空白的增值税专用发票、税控盘等公司材料，后将该材料提供给河南省开封市尉氏县铁路北街打票点，打票人员贾英（另案处理）、刘玉萍（另案处理）、被告人刘某根据被告人凡某某提供的开票信息虚开增值税专用发票。其中，被告人凡某某虚开增值税专用发票1906份，虚开税额共计人民币3100余万元，目前抵扣税款共计人民币1000余万元；被告人刘某在河南省开封市尉氏县铁路北街打票点根据被告人凡某某等人提供的开票信息为被告人凡某某虚开增值税专用发票1436份，虚开税额共计人民币2400余万元，目前已抵扣税款人民币700余万元。为证实上述指控，公诉机关了举证了被告人凡某某、刘某在侦查阶段的供述笔录，同案人刘艳、杨兴国等人的供述笔录，证人证言，增值税专用发票，手工账本，微信聊天记录，抓获经过等证据。公诉机关认为，被告人凡某某、刘某违反国家对增值税专用发票的管理规定，故意为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人凡某某与他人共同故意犯罪，系共同犯罪。被告人凡某某在犯罪中起主要作用，系主犯。被告人刘某与他人共同故意犯罪，系共同犯罪。被告人刘某在犯罪中起次要或者辅助作用，系从犯，依法应当减轻处罚。公诉机关还认为，被告人刘某如实供述自己的犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人凡某某辩称其行为不构成虚开增值税专用发票罪。被告人凡某某的辩护人认为公诉机关指控被告人凡某某犯虚开增值税专用发票罪的事实不清、证据不足，被告人凡某某不构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘某的辩护人对起诉书指挥的罪名无异议，提出如下辩护意见：1、被告人刘某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚；2、被告人刘某自2018年4月才开始参与增值税发票的开具，2018年4月之前虚开的增值税发票的金额应当扣减；3、被告人刘某如实供述，当庭认罪，无前科劣迹，可以从轻处罚。经审理查明，2017年9月至2018年5月期间，被告人凡某某通过刘艳（另案处理）、杨兴国（另案处理）、许建冲（另案处理）等人在扬州注册成立公司，安排凡胜利（另案处理）、郭建辉（另案处理）等人到扬州领取注册成立的公司的营业执照、空白的增值税专用发票、税控盘等公司材料，将该材料存放在河南省开封市尉氏县铁路北街打票点，打票人员贾英（另案处理）、刘玉萍（另案处理）和被告人刘某根据被告人凡某某提供的开票信息虚开增值税专用发票。其中，被告人凡某某虚开增值税专用发票336份，虚开税额共计人民币4148386.62元，已抵扣税款共计人民币3802095.88元；被告人刘某从2017年9月至2018年5月期间在该打票点工作，虚开增值税专用发票336份，虚开税额共计人民币4148386.62元，已抵扣税款共计人民币3802095.88元。具体事实分述如下：1、2018年2月至3月期间，被告人凡某某通过刘艳、杨兴国注册成立扬州至设木业有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州至设木业有限公司增值税专用发票25份，虚开税额共计人民币423666.1元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）同案犯刘艳的供述笔录，证明2018年3、4月，因为找不到注册成立公司的法人，其找到杨兴国，让他提供法人，一起帮凡某某办理申领空白增值税发票等资料，其和杨兴国帮凡某某注册成立公司及申领空白增值税发票的公司包括扬州至设木业有限公司。（2）同案犯杨兴国的供述笔录，证明扬州至设木业有限公司由其提供法人资料给刘艳，由刘艳代办注册成立公司，并领取空白增值税发票等资料，刘艳将这些公司的空白增值税发票等资料交给其，其再交给凡胜利、凡某某、郭建辉等人虚开。（3）证人陈某甲的证言笔录，证明其是揭阳市三友五金电器有限公司和揭阳市礼韵实业有限公司法人代表和实际经营人，公司为一般纳税人，公司在经营中需要进项增值税专用发票来冲抵成本，其就向一个姓冯的朋友咨询，问他能否购买到增值税发票，姓冯的说他能找到人开到，其就找姓冯的购买增值税发票，其将自己所需开具的增值税发票的具体信息告诉姓冯的，姓冯的开好票后通过快递将发票邮寄给其，其收到发票后入账，其以票面金额6%的费用向姓冯的购买发票，其中扬州至设木业有限公司开给揭阳市礼韵实业有限公司的发票25张，票面金额2492153.9元，税额423666.1元。（4）从扬州市税务局调取的扬州至设木业有限公司开具的增值税专用发票信息，证明2018年3月9日，扬州至设木业有限公司向揭阳市礼韵实业有限公司开具增值税专用发票25份，虚开税额共计人民币423666.1元。（5）增值税发票复印件，证明扬州至设木业有限公司开给揭阳市礼韵实业有限公司的25张发票的具体情况。（6）抵扣证明，证明经增值税防伪税控系统查询，揭阳市礼韵实业有限公司取得的发票未抵扣。（7）工商登记资料，证明扬州至设木业有限公司、揭阳市礼韵实业有限公司的工商登记情况。（8）手工账本，证明被告人刘某记录的开票公司包括扬州至设木业有限公司。2、2018年4月至5月期间，被告人凡某某通过刘艳、许建冲注册成立扬州琥威木业有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州琥威木业有限公司增值税专用发票43份，虚开税额共计人民币664650.03元。对于上述事实，被告人凡某某、刘某在开庭审理过程中并无异议，并有其在侦查阶段的供述，同案人刘艳、许建冲的供述笔录，授权委托书，提取笔录，微信聊天记录，手工账本记录，扣押清单，扣押决定书，物证工商资料、公司财务章、空白增值税专用发票，虚开发票明细，税务抵扣材料等证据证实，足以认定。3、2017年12月左右，被告人凡某某通过刘艳、杨兴国注册成立扬州建霞木业有限公司，领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州建霞木业有限公司增值税专用发票25份，虚开税额共计人民币423506.86元，目前抵扣税款人民币321829.42元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）同案犯刘艳的供述笔录，证明2018年3、4月，因为找不到注册成立公司的法人，其找到杨兴国，让他提供法人，一起帮凡某某办理申领空白增值税发票等资料，其和杨兴国帮凡某某注册成立公司及申领空白增值税发票的公司包括扬州建霞木业有限公司。（2）同案犯杨兴国的供述笔录，证明扬州建霞木业有限公司是由其提供法人资料给刘艳，由刘艳代办注册成立公司，并领取空白增值税发票等资料，刘艳将这些公司的空白增值税发票等资料交给其，其再交给凡胜利、凡某某、郭建辉等人虚开。（3）证人孙某的证言笔录，证明2017年12月其急需贷款，杨健说他能帮忙贷款，其就找杨健贷款，杨健说过几天会有人跟其联系办理贷款事项，过了几天，杨兴国打电话给其说办理贷款需要以公司的名义才能办理，而且贷款的额度比较高，之后杨兴国让其到行政服务大厅，其和朋友刘金艳到行政服务大厅和刘艳碰面，之后刘艳带其和刘金艳在行政服务大厅办理了工商注册登记，银行开户口、税务部门纳税等手续，刘艳让其回去等消息，贷款会在二十天左右办下来，过了二十多天，其和刘金艳打电话问杨兴国，杨兴国让其放心，之后，杨兴国就不接电话了，其办理的是扬州建霞木业有限公司。（4）证人陈某乙的证言笔录，证明其是宁波宁艺装饰工程有限公司实际经营人，其公司和扬州建霞木业有限公司没有业务往来，其向一个姓沈的老板购买木材，沈老板提供的是扬州建霞木业有限公司开具的发票，金额466184元，税款67736.12元。（5）证人朱某的证言笔录，证明其是宁波飞亿家私制造有限公司实际经营人，2017年7、8月份，其向一名男子购买木材，对方提供的是扬州建霞木业有限公司开具的增值税专用发票，共计10张，金额1165460元，税款169340.3元。（6）证人吴某的证言笔录，证明其是宁波优茂家具有限公司实际经营人，2017年10月其在宁波现代商城装饰市场购买了一批板材，对方提供了5张扬州建霞木业有限公司开具的增值税专用发票金额583300元，税款99161元。（7）从扬州市税务局调取的扬州建霞木业有限公司开具的增值税专用发票信息，证明2017年12月，扬州建霞木业有限公司向上海宏妙实业有限公司、宁波优茂家具有限公司、宁波宁艺装饰工程有限公司、宁波飞亿家私制造有限公司、北京固宏远大建设工程有限公司开出25份增值税专用发票，税额共计人民币423506.86元。（8）宁波宁艺装饰工程有限公司认证的增值税专用发票明细，证明扬州建霞木业有限公司开出的4张增值税专用发票金额为398447.88元，抵扣税款67736.12元。（9）宁波飞亿家私制造有限公司认证的增值税专用发票明细，证明扬州建霞木业有限公司开出的10张增值税专用发票金额为996119.7元，抵扣税款169340.3元。（10）认证结果清单，证明扬州建霞木业有限公司开具给宁波优茂家具有限公司5张增值税专用发票金额498547元，抵扣税款84753元。（11）授权委托书，证明孙某委托刘艳、杨兴国注册成立了扬州建霞木业有限公司。（12）手工账本，证明河南省开封市尉氏县铁路北街打票点开票的公司包括扬州建霞木业有限公司。（13）微信聊天记录，证明被告人凡某某发开票信息让打票点开具扬州建霞木业发票的情况。4、2018年3月至4月期间，被告人凡某某通过刘艳、许建冲注册成立扬州彦颖机械配件有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州彦颖机械配件有限公司增值税专用发票50份，虚开税额共计人民币836901.6元，目前抵扣税款人民币670164.29元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）被告人刘某的供述笔录，证明扬州彦颖机械配件有限公司向开封双麦机械配件有限公司虚开10张增值税专用发票，价税金额1147545元，税额为166737.31元；向天门韩锦金属材料有限公司虚开了5张增值税专用发票，价税金额584512.43元，税额84929.15元，向天门鑫赛金属材料有限公司虚开了35张增值税专用发票，价税总额4027794.4元，税额585235.14元，虚开总额836901.66元。（2）同案犯刘艳的供述笔录，证明2017年9月初，凡某某跟其联系并约在扬州见面，凡某某让其帮他注册成立空壳公司，领到营业执照后到银行办理开户、网银，到税务局领取空白增值税发票、税控盘等资料，每办成一户付给其4500元，凡某某讲会有人跟其联系注册公司，后许建冲打电话说是凡某某让他打的，他提供法人，让其帮他注册成立公司并申领空白增值税发票等资料，许建冲提供资料，由其代办注册成立公司并领取空白增值税发票的公司包括扬州彦颖机械配件有限公司。（3）同案犯许建冲的供述笔录，证明2017年9月，凡某某打电话给其，让其帮他在扬州找要贷款的人，然后由刘艳带这些人到行政服务中心办理所成立的公司的营业执照、银行开户、网银及申领空白增值税发票、领取税控盘等资料，通过其办理公司并领取空白增值税发票的公司有扬州彦颖机械配件有限公司。（4）同案犯凡胜利的供述笔录，证明凡某某提供大连隆羽药业有限公司、扬州彦颖机械有限公司、扬州慧易建筑材料有限公司、大连营铁五华矿产品商贸有限公司、大连裕享荣新能源发展有限公司等公司的增值税发票给其并让其出售。（5）授权委托书，证明陈开委托刘艳注册成立扬州彦颖机械配件有限公司，并领取增值税专用发票。（6）手工账本，证明河南省开封市尉氏县铁路北街打票点开票的公司包括扬州彦颖机械配件有限公司。（7）微信聊天记录，证明被告人凡某某让凡胜利领票情况，许建冲为被告人凡某某注册成立扬州彦颖机械配件有限公司。（8）税务证明，税务抵扣材料，证明扬州彦颖机械配件有限公司向开封双麦机械配件有限公司、天门韩锦金属材料有限公司、天门鑫赛金属材料有限公司开出50份增值税专用发票，税额836901.6元，其中天门韩锦金属材料有限公司、天门鑫赛金属材料有限公司开具增值税专用发票已经认证抵扣，共计税款670164.29元。5、2017年9月左右，被告人凡某某通过刘艳、许建冲注册成立扬州秦秀煤炭销售有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州秦秀煤炭销售有限公司增值税专用发票18份，虚开税额共计人民币298883.29元，目前抵扣税款人民币236742.94元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）同案犯刘艳的供述笔录，证明2017年9月初，凡某某跟其联系并约在扬州见面，凡某某让其帮他注册成立空壳公司，领到营业执照后到银行办理开户、网银，到税务局领取空白增值税发票、税控盘等资料，每办成一户付给其4500元，凡某某讲会有人跟其联系注册公司，后许建冲打电话说是凡某某让他打的，他提供法人，让其帮他注册成立公司并申领空白增值税发票等资料，许建冲提供资料，由其代办注册成立公司并领取空白增值税发票的公司包括扬州秦秀煤炭销售有限公司。（2）同案犯许建冲的供述笔录，证明2017年9月，凡某某打电话给其，让其帮他在扬州找要贷款的人，然后由刘艳带这些人到行政服务中心办理所成立的公司的营业执照、银行开户、网银及申领空白增值税发票、领取税控盘等资料，通过其办理公司并领取空白增值税发票的公司有扬州秦秀煤炭销售有限公司，（3）证人秦某的证言笔录，证明2017年其急需贷款，其一个微信昵称叫霞姐的人跟其说，可以帮其成立一家公司，以后再以这家公司的名义贷款比较容易，可以以夫妻的名义各成立一家，这样贷款的金额更多，其同意了，之后霞姐让其将自己和丈夫的身份证邮寄给刘艳，刘艳是专门帮别人代办注册公司的会计，之后，霞姐跟其说贷款的事情由姓陈的负责，还给了一个号码让其跟姓陈的联系，姓陈的说，按照刘艳的要求将成立公司的工商登记、银行开户、税务部门纳税等手续办好，贷款会在一星期内办下来。2017年9月，刘艳带其和丈夫陈善办理了工商登记、银行开户等手续，2017年10月，其丈夫问姓陈的贷款有没有办下来，姓陈的说没有办下来，注册成立的公司资料都销毁了，其就没有多想，后续的事情其就不清楚了。（4）证人唐某的证言，证明其是新泰市承益经贸有限公司法定代表人，该公司为一般纳税人，2017年9月，扬州秦秀煤炭销售有限公司向其公司开具了14份增值税专用发票，扬州秦秀煤炭销售有限公司与其公司没有真实交易，税额共计人民币1629348元，目前抵扣税款人民币236742.94元。这14份发票是邱某提供给其公司的，邱某提供14份发票时将扬州秦秀煤炭销售有限公司的银行U盾也给了其，为防止公司账目收支平衡，其用网上银行账号转账进行资金回流。2017年，邱某向其公司供应了一批河北的煤炭，谈了由邱某提供发票，这批煤炭其送到了山东潍坊市海化集团，2017年9月，邱某将发票送到公司，其发现是开票单位是扬州秦秀煤炭销售有限公司，邱某说河北省的煤炭厂不能提供发票，这些发票是他向别人虚开的，其当时没有多想就让会计入账了。（5）证人邱某的证言笔录，证明2017年其通过新泰市承益经贸有限公司业务员牛某向该公司供应煤炭，煤炭直接送到山东潍坊市海化集团，其是向河北刑唐的煤厂采购煤炭，对方不能提供发票，其就找到刘中丰，问他有没有煤炭类的增值税发票，2017年9月初，刘中丰说能开到发票，开票费用是9%，其就将开票的具体信息通过短信发给了刘中丰，9月底，其开车到莱芜市张家洼镇的路边跟刘中丰风面，其将14万的开票费给了刘中丰，刘中丰将14份发票给了其，其将这14张发票给了新泰市承益经贸有限公司的会计，刘中丰讲发票是向河南尉氏县向一个叫史老二的人购买的，史老二的电话是17081498044、132××××****。（6）证人牛某的证言笔录，证明其是新泰市承益经贸有限公司的业务员，2017年5.6份，邱某问其公司是不做煤炭生意，邱某将煤炭的价格和指标告诉其，其将情况告诉老板刘益民，刘后来就和邱某联系了，后续情况，其不清楚。（7）证人王某甲的证言笔录，证明其是新泰市承益经贸有限公司会计，扬州秦秀煤炭销售有限公司的14张增值税票是邱某交给其的，这14张已进行了抵扣。（8）授权委托书，证明秦某委托刘艳注册成立扬州秦秀煤炭销售有限公司，并领取了增值税专用发票。（8）手工账本，证明河南省开封市尉氏县铁路北街打票点开票的公司包括扬州秦秀煤炭销售有限公司。（9）户口名为马林枝银行卡，证明被告人凡某某向扬州秦秀煤炭销售有限公司汇钱的情况。（10）微信聊天记录，证明扬州秦秀煤炭销售有限公司开票的份数是17份。（11）从扬州市税务局调取的扬州秦秀煤炭销售有限公司开具的增值税专用发票信息，证明扬州秦秀煤炭销售有限公司向新泰市承益经贸有限公司、郑州协展金属材料有限公司、莱阳慧慧隆商贸有限公司开具增值税专用发票18份，虚开税额共计人民币298883.29元。（12）增值税专用发票复印件，证明扬州秦秀煤炭销售有限公司向新泰市承益经贸有限公司提供的14份增值税专用发票的情况。（13）认证结果通知书、认证结果清单，证明扬州秦秀煤炭销售有限公司向新泰市承益经贸有限公司提供的14份增值税专用发票已抵扣税款236742.94元。6、2017年9月至10月期间，被告人凡某某通过刘艳、许建冲注册成立扬州品成木材有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州品成木材有限公司增值税专用发票50份，虚开税额共计人民币847419.48元，目前抵扣税款人民币847419.48元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）同案犯刘艳的供述笔录，证明2017年9月初，凡某某跟其联系并约在扬州见面，凡某某让其帮他注册成立空壳公司，领到营业执照后到银行办理开户、网银，到税务局领取空白增值税发票、税控盘等资料，每办成一户付给其4500元，凡某某讲会有人跟其联系注册公司，后许建冲打电话说是凡某某让他打的，他提供法人，让其帮他注册成立公司并申领空白增值税发票等资料，许建冲提供资料，由其代办注册成立公司并领取空白增值税发票的公司包括扬州品成木材有限公司。（2）同案犯许建冲的供述笔录，证明2017年9月，凡某某打电话给其，让其帮他在扬州找要贷款的人，然后由刘艳带这些人到行政服务中心办理所成立的公司的营业执照、银行开户、网银及申领空白增值税发票、领取税控盘等资料，通过其办理公司并领取空白增值税发票的公司有扬州品成木材有限公司。（3）证人周某的证言笔录，证明其是广州宏佳劳务服务有限公司实际经营人，该公司与扬州品成木材有限公司、扬州君阳木业有限公司无业务往来，2017年，该公司向姚某购买了1000多万元的木材，但他开不了增值税专用发票，2017年10月，姚某向其提供了50张扬州品成木材有限公司和50张扬州君阳木材有限公司的增值税专用发票，品成公司税价总额5832240元，税额847419.48元，君阳公司税价总额5834095元，税额847369.11元。（4）证人姚某的证言笔录，证明广州宏佳劳务服务有限公司材料供应商，2017年8月，其向该公司提供了一批1000多万元的木材，因为开不出增值税专用发票，就找到经常在广州市黄浦区鱼珠市场里卖增值税专用发票的李春辉，虚开了100张增值税专用发票，分别是50张扬州品成木材有限公司和50张扬州君阳木材有限公司的增值税专用发票。（5）授权委托书，证明委托刘艳注册成立扬州品成木材有限公司，代办工商营业执照。（6）马林枝银行卡，证明凡某某控制的马林枝的银行卡曾向扬州品成木材有限公司转账。（7）手工账本，证明河南省开封市尉氏县铁路北街打票点开票的公司包括扬州品成木材有限公司。（8）微信聊天记录，证明微信聊天记录中有“品成、君阳、木晨税钱，零申报共计18500元”，“君阳2916745，品成2915940”等内容。（9）从扬州市税务局调取的扬州品成木材有限公司开具的增值税专用发票信息，证明扬州品成木材有限公司向广州宏佳劳务服务有限公司开具增值税专用发票50份，虚开税额共计人民币847419.48元。（10）抵扣证明，证明扬州品成木材有限公司开具给广州宏佳劳务服务有限公司的增值税专用发票已抵扣税款人民币847419.48元。7、2018年4月左右，被告人凡某某通过刘艳、许建冲注册成立扬州帆开皮革有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州帆开皮革有限公司增值税专用发票25份，虚开税额共计人民币420652.63元，目前抵扣税款人民币134594.25元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）被告人刘某的供述笔录，证明扬州帆开皮革有限公司向广州景程皮具有限公司虚开17张增值税专用发票，价税金额1968754.4元，税额为286058.38元；向广州市潇聪皮具有限公司虚开了8张增值税专用发票，价税金额926325元，税额134594.25元。（2）同案犯刘艳的供述笔录，证明2017年9月初，凡某某跟其联系并约在扬州见面，凡某某让其帮他注册成立空壳公司，领到营业执照后到银行办理开户、网银，到税务局领取空白增值税发票、税控盘等资料，每办成一户付给其4500元，凡某某讲会有人跟其联系注册公司，后许建冲打电话说是凡某某让他打的，他提供法人，让其帮他注册成立公司并申领空白增值税发票等资料，许建冲提供资料，由其代办注册成立公司并领取空白增值税发票的公司包括扬州帆开皮革有限公司。（3）同案犯许建冲的供述笔录，证明2017年9月，凡某某打电话给其，让其帮他在扬州找要贷款的人，然后由刘艳带这些人到行政服务中心办理所成立的公司的营业执照、银行开户、网银及申领空白增值税发票、领取税控盘等资料，通过其办理公司并领取空白增值税发票的公司有扬州帆开皮革有限公司。（4）证人叶某的证言笔录，证明其是广州市潇聪皮具有限公司实际经营人，该公司是一般纳税人，2018年3月，扬州帆开皮革有限公司向其公司提供了增值税专用发票8份，票面金额791730.75元，其公司于2018年5月7日申报抵扣税款人民币134594.25元，扬州帆开皮革有限公司与其公司没业务往来。（5）授权委托书，证明陈群委托刘艳注册成立扬州帆开皮革有限公司，办理银行开户，领取增值税专用发票。（6）手工账本，证明河南省开封市尉氏县铁路北街打票点开票的公司包括扬州帆开皮革有限公司。（7）扣押决定书、扣押清单、董文艳银行卡交易记录，证明从被告人凡某某处扣押的户名董文艳银行卡向扬州帆开皮革有限公司汇款的事实。（8）从扬州市税务局调取的扬州帆开皮革有限公司开具的增值税专用发票信息，证明扬州帆开皮革有限公司向广州景程皮具有限公司、广州市潇聪皮具有限公司开具增值税专用发票25份，虚开税额共计人民币420652.63元。（9）增值税专用发票复印件，证明扬州帆开皮革有限公司向广州市潇聪皮具有限公司提供的增值税专用发票8份的具体情况。（10）发票认证情况，证明扬州帆开皮革有限公司向广州市潇聪皮具有限公司提供的8份增值税专用发票已抵扣税款人民币134594.25元。8、2018年2月至4月期间，被告人凡某某通过刘艳、杨兴国注册成立扬州慧易建筑材料有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州慧易建筑材料有限公司增值税专用发票50份，虚开税额共计人民币893827.04元，目前抵扣税款人民币743656.39元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）被告人刘某的供述笔录，证明扬州慧易建筑材料有限公司向安徽六安鑫磊建筑工程有限公司虚开2张增值税专用发票，价税金额229840元，税额33395.56元；向安徽利辛县博远商贸有限公司虚开10张增值税专用发票，价税金额1148837.5元，税额166925.1元；向安徽正业建筑工程有限公司虚开5张增值税专用发票，价税金额573950元，税额83394.45元；向安徽兴威建筑工程有限公司虚开16张增值税专用发票，价税金额1812850元，税额263405.59元；向安徽南氟化工设备有限公司虚开5张增值税专用发票，价税金额574887.5元，税额83530.65元；向安徽九瑞建筑工程有限公司虚开4张增值税专用发票，价税金额356270.4元，税额66760.66元；向安徽大华建筑工程有限公司虚开4张增值税专用发票，价税金额458640元，税额66640元；向安徽宝驹建筑有限公司虚开4张增值税专用发票，价税金额459347.5元，税额66742.8元，共计50份，价税金额总额5614622.9元，税额总额830794.81元。（2）同案犯刘艳的供述笔录，证明2018年3、4月，因为找不到注册成立公司的法人，其找到杨兴国，让他提供法人，一起帮凡某某办理申领空白增值税发票等资料，其和杨兴国帮凡某某注册成立公司及申领空白增值税发票的公司包括扬州慧易建筑材料有限公司。（3）同案犯杨兴国的供述笔录，证明扬州慧易建筑材料有限公司是由其提供法人资料给刘艳，由刘艳代办注册成立公司，并领取空白增值税发票等资料，刘艳将这些公司的空白增值税发票等资料交给其，其再交给凡胜利、凡某某、郭建辉等人虚开。（4）同案犯凡胜利的供述笔录，证明凡某某提供大连隆羽药业有限公司、扬州彦颖机械有限公司、扬州慧易建筑材料有限公司、大连营铁五华矿产品商贸有限公司、大连裕享荣新能源发展有限公司等公司的增值税发票给其并让其出售。（5）证人高某的证言笔录，证明其是安徽省兴威建筑工程有限公司会计，2018年4月，其找田某让她开点工程上面的增值税专用发票用于申报抵扣，田某说可以，但开票公司要8.5%的税款，田某说票开出来后可以从挂靠的公司中收取11.5%的税款，多出3%让其和她平分，其将开票信息发给她，没过几天，田某就将16张开好的发票拿来了，是扬州慧易建筑材料有限公司开出的票，其拿到票后就申报抵扣了，金额1812850元，税款263405.59元。（6）证人田某的证言笔录，证明2018年2月，其和朋友王某乙闲聊时，王某乙说以后工程上要开增值税专用发票的话可以找她，2018年4月，王某乙说有家公司只要8.5%的税款，其就跟高某讲了，高某答应了，到时候抵扣11.5%的税款，中间有3%的差价，其和高某约定平分这个3%，过了几天，王某乙就拿来了16张票，销售方是扬州慧易建筑材料有限公司，金额1812850元，税款263405.59元。（7）证人张某甲的证言笔录，证明其是安徽省兴威建筑工程有限公司股东，扬州慧易建筑材料有限公司16张增值税专用发票已经被抵扣。（8）证人王某乙的证言笔录，证明2017年12月的一天，其和田某在一起吃饭，田某说有朋友问能不能找到便宜的砂石，正好2014年安徽利辛的一个项目的砂石是刘磊送的，比较便宜，其将这个情况告诉田某，田某将高丽丽的电话号码给了其，告诉其说是高丽丽要找人购买砂石，然后其就将高丽丽的电话给了刘磊，让他便宜一点。2018年2月，刘磊打电话让其到高速入口处等他，拿个东西给高丽丽，刘磊给的是一个档案袋一样的信封，其就到高丽丽的公司去，正好遇到田某，田某说把档案袋给她，她给高丽丽送去，其就将档案袋给了田某。（9）证人江某的证言笔录，证明其是安徽宝驹建筑工程有限公司的项目承包人，2017年下半年，张某乙给其送砂石，其向张某乙要增值税专用发票，张某乙讲他开不到发票，提供砂石给他的刘磊可以开到发票，他给了一个手机号码，让其直接和刘磊联系，其朋友刘某甲的砂石也是张某乙提供的，他也需要增值税专用发票，他让其帮他找些发票，其就和刘磊联系，刘磊同意了，并要其提供开票信息，刘磊是通过张某乙将票给其的，共计是10张票，其将其中的九瑞公司的票给了刘某甲，其购买的是4张扬州慧易建筑材料有限公司在增值税专用发票，金额459347.5元，税款66742.8元。（10）证人胡某的证言笔录，证明其是安徽宝驹建筑有限公司利辛办事处负责人，4张扬州慧易建筑材料有限公司的增值税专用发票，金额459347.5元，税款66742.8元，是江某提供的。（11）证人赵某的证言笔录，证明其是安徽南氟化工设备有限公司法人，2018年3月，公司开始建设厂房，张亮提供钢材，货款结算后，让张亮提供发票，张亮提供了4张扬州慧易建筑材料有限公司的增值税专用发票，金额459910元，税款66824.52元。（12）证人张某乙的证言笔录，证明2017年上半年，其帮江某、刘某甲送砂石，其是向刘磊进的货，江某和刘某甲说要开票，其就问刘磊能不能开票，刘磊说可要但要加钱，其就把情况告诉了江某和刘某甲，并把刘磊的手机号码给了江某，至于他们怎么开票的，怎么转钱的，其就不清楚了，后来刘磊将发票寄给其，其拿着发票和江某、刘某甲结算材料款。（13）证人刘某甲的证言笔录，证明安徽九瑞建筑工程有限公司在利辛的项目是其和张某乙对接，工地上砂是他送的，公司说要开票，其就问江某，江某说他的票也是准备通过张某乙介绍的刘磊开的，但要多收五六个点的税金，其说没问题，票能出来的话钱照给，然后就委托江某，过了没多久，说票开好了让其到办公室拿，其去了后不久，张某乙就送了一个快递到江某的办公室，江某把4张扬州慧易建筑材料有限公司的票给了其，金额459470.4元，税款66760.66元，已被公司抵扣。（14）证人程某的证言笔录，证明安徽九瑞建筑工程有限公司的扬州慧易建筑材料有限公司4张增值税专用发票是刘某甲拿过来的。（15）证人张某丙的证言笔录，证明刘某甲挂靠安徽九瑞建筑工程有限公司进行投标。（16）证人许某的证言笔录，证明其挂靠安徽正业建筑有限公司，承包该公司的项目，公司说进材料要开票，其从刘磊处购买了10万左右的砂石，因为还有其他工程材料没有发票，就要刘磊多开一点增值税专用发票，2018年3月4月初，刘磊将票邮寄给其，是5张扬州慧易建筑材料有限公司的增值税专用发票，金额573950元，税款83394.95元。（17）证人余某的证言笔录，证明其是安徽正业建筑有限公司的负责人，许某挂靠该公司承包工程。（18）证人张某丁的证言笔录，证明2016年其以安徽兴威建筑工程有限公司的名义做工程，因为要增值税专用发票，自己又找不到人可以开票，就其让该公司会计高某购买了4张扬州慧易建筑材料有限公司的增值税专用发票，金额433810元，税款63032.23元。（19）证人刘某乙的证言笔录，证明其是安徽利辛博远商贸有限公司股东，刘磊是从2018年1月开始给其送砂石的，其让刘磊开票，刘磊让其将开票信息发给他，2018年4月底，刘磊通过快递将发票给其，共计10张扬州慧易建筑材料有限公司的增值税专用发票，金额1148837.5元，税款166925.1元。（20）手工账本，证明河南省开封市尉氏县铁路北街打票点开票的公司包括扬州慧易建筑材料有限公司。（21）扣押决定书、扣押清单、董文艳银行卡交易记录，证明从被告人凡某某处扣押的户名董文艳银行卡向扬州慧易建筑材料有限公司汇款的事实。（22）微信聊天记录，证明刘某给凡胜利发慧易公司开票内容，凡胜利给凡某某发慧易的营业执照。（23）从扬州市税务局调取的扬州慧易建筑材料有限公司开具的增值税专用发票信息，证明扬州慧易建筑材料有限公司向安徽六安鑫磊建筑工程有限公司、安徽利辛博远商贸有限公司等公司开具增值税专用发票50份，虚开税额共计人民币893827.04元。（24）抵扣材料，证明扬州慧易建筑材料有限公司开具的增值税专用发票已抵扣税款人民币743656.39元。9、2017年9月至10月期间，被告人凡某某通过刘艳、许建冲注册成立扬州君阳木业有限公司，在领取空白增值税专用发票后安排被告人刘某等人虚开扬州君阳木业有限公司增值税专用发票50份，虚开税额共计人民币847689.11元，目前抵扣税款人民币847689.11元。对于上述事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：（1）同案犯刘艳的供述笔录，证明2017年9月初，凡某某跟其联系并约在扬州见面，凡某某让其帮他注册成立空壳公司，领到营业执照后到银行办理开户、网银，到税务局领取空白增值税发票、税控盘等资料，每办成一户付给其4500元，凡某某讲会有人跟其联系注册公司，后许建冲打电话说是凡某某让他打的，他提供法人，让其帮他注册成立公司并申领空白增值税发票等资料，许建冲提供资料，由其代办注册成立公司并领取空白增值税发票的公司包括扬州君阳木业有限公司。（2）同案犯许建冲的供述笔录，证明2017年9月，凡某某打电话给其，让其帮他在扬州找要贷款的人，然后由刘艳带这些人到行政服务中心办理所成立的公司的营业执照、银行开户、网银及申领空白增值税发票、领取税控盘等资料，通过其办理公司并领取空白增值税发票的公司有扬州君阳木业有限公司。（3）证人周某的证言笔录，证明其是广州宏佳劳务服务有限公司实际经营人，该公司与扬州品成木材有限公司、扬州君阳木业有限公司无业务往来，2017年，该公司向姚某购买了1000多万元的木材，但他开不了增值税专用发票，2017年10月，姚某向其提供了50张扬州品成木材有限公司和50张扬州君阳木材有限公司的增值税专用发票，品成公司税价总额5832240元，税额847419.48元，君阳公司税价总额5834095元，税额847369.11元。（4）证人姚某的证言笔录，证明广州宏佳劳务服务有限公司材料供应商，2017年8月，其向该公司提供了一批1000多万元的木材，因为开不出增值税专用发票，就找到经常在广州市黄浦区鱼珠市场里卖增值税专用发票的李春辉，虚开了100张增值税专用发票，分别是50张扬州品成木材有限公司和50张扬州君阳木材有限公司的增值税专用发票。（5）授权委托书，证明夏勇委托注册成立扬州君阳木业有限公司，代办工商营业执照。（6）银行卡交易记录，证明户名为马林枝的银行卡向扬州君阳木业公司账户汇款的事实。（7）手工账本，证明河南省开封市尉氏县铁路北街打票点开票的公司包括扬州君阳木业有限公司。（8）微信聊天记录，证明微信聊天记录中有“品成、君阳、木晨税钱，零申报共计18500元”，“君阳2916745，品成2915940”等内容。（9）从扬州市税务局调取的扬州君阳木业公司开具的增值税专用发票信息，证明扬州君阳木业公司向广州宏佳劳务服务有限公司开具增值税专用发票50份，虚开税额共计人民币847689.11元。（10）抵扣证明，证明扬州君阳木业公司开具给广州宏佳劳务服务有限公司的增值税专用发票已抵扣税款人民币847689.11元。另查明，2018年6月26日，公安机关在河南省开封市尉氏县铁路北街打票点查获被告人凡某某向刘艳、杨兴国、许建冲购买用于虚开的扬州昱旺电子产品有限公司空白增值税专用发票25份、扬州硅汇电子产品有限公司空白增值税专用发票25份、扬州纳琳新材料有限公司空白增值税专用发票25份、扬州寿铭机械有限公司空白增值税专用发25份、扬州超硕机械有限公司空白增值税专用发票25份、扬州茂军建筑工程有限公司空白增值税专用发票25份。案发后，被告人凡某某如实供述了部分犯罪事实，被告人刘某如实供述了自己的犯罪事实。对于全案事实，有公诉人当庭举证，并经法庭质证、认证的下列证据证实，本院予以确认：1、被告人刘某的供述笔录及当庭供述，证明刘玉萍和贾英说贾英要到郑州工作，帮别人虚开增值税发票缺少人手，让其到打票点帮忙，2017年9月左右，其进入打票点工作，刚开始，其对开票流程不懂，负责简单的零申报、数据核算等工作，刘玉萍和贾英教其学习如何开票，2018年4月左右，刘玉萍、贾英等人离开打票点后，打票点由其一人负责打票工作。开票地点是尉氏县铁路北街贾英的家中。凡某某和凡胜利等人从扬州、大连等地办好公司的营业执照、网银、税控盘、空白的增值税等资料后将这些资料放在打票点贾英的家中，他们找到购买增值税专用发票的下家后将购票单位的名称、开户行、账号、开票日期、金额、数量等开票信息通过微信发给其和贾英他们，按照他们的要求开具增值税发票，票开好后，有时凡某某来拿、有时凡胜利来拿。除了电话联系，大部分是通过微信联系。凡某某将已办理好的公司营业执照、空白增值税发票等资料放在打票点贾英家中，找到需要开票的，他将开票资料提供给我们，我们根据开票资料帮他虚开，有时他要将公司的营业执照等资料发给客户，我们通过微信将营业执照等资料发给他，跟他结算工资时会将已开过票的公司名称及开的发票份数等发给他，他通过微信将钱转给其，其和凡某某之间谈的事情都是开票方面的，凡某某提供的虚开的公司有扬州昱旺电子产品有限公司、扬州品成木业有限公司等公司。凡某某等人到打票点打票，为了方便记账，将每个虚开发票的公司记录了下来，记录的有扬州至设木业有限公司、扬州琥威木业有限公司、扬州建霞木业有限公司、扬州彦颖机械配件有限公司、扬州秦秀煤炭销售有限公司等公司。从河南尉氏县铁路北街打票点扣押的扬州昱旺电子产品有限公司等公司的营业执照、银行开户许可证、增值税专用发票是凡某某、凡胜利等人从扬州购买的公司，这些公司领取到空白增值税专用发票后就放在打票点，还没有来得及出售就被查处了。2、同案犯杨兴国的供述笔录，证明2017年6月，其因需要钱看病想要贷款认识了张超，张超讲用其身份证件注册一家公司，以公司的名义去贷款，张超让其将身份证件交给刘艳，刘艳帮其注册成立了扬州兴国纺织品有限公司，公司成立后，其一直问张超贷款何时能办下来，张超叫其不要着急，跟其讲如果能找到要贷款的人，每注册成立一家公司给其2000元的好处费，其同意了，陆续介绍了10来个人，其按照张超的要求将介绍的人交给刘艳，由刘艳带这些人去工商局注册成立公司，公司成立后，张超让刘艳将公司资料交给其，由其寄到郑州交给他，在介绍人给张超办理贷款过程中，张超要其经常换号码，不要让介绍的人找到，其介绍的人的贷款一直没有下来，其通过刘艳和张超知道注册成立公司的目的不是贷款，而是由刘艳到税务局以这些公司的名义申领增值税发票，然后将申领的增值税发票、公司营业执照、法人公章等资料交给张超，张超将增值税发票等资料带到河南虚开。2017年9月，刘艳说注册公司帮张超领增值税发票，张超只付2000元太少了，而给凡某某介绍一个客户是25000元，几天后，凡某某打电话给其，谈好价格后，其就骗别人可以帮他贷款但要注册成立公司，以注册成立的公司去贷款，由刘艳负责帮这些人到行政服务大厅注册成立公司并办理银行开户和到税务机关领取增值税发票等手续，手续办好后，刘艳跟凡某某联系，凡某某派人到扬州，其和刘艳一起将办理好的公司营业执照、网银、税控盘、空白的增值税发票等料交给凡某某派来的人，凡某某派来的人验过真伪后，有时付现金，有时转账，有时通过微信转账，其拿到钱后将付给刘艳的钱以现金的方式给他。其陆续给凡某某办理了10来家公司。凡某某之前告诉其叫赵孟飞，其和凡某某的微信聊天记录聊的都是注册公司及领取增值税发票方面的事，凡某某通过马林枝的中国银行卡将钱转到其招商银行的卡上的。凡某某安排凡胜利和郭建辉到扬州找其和刘艳拿过公司的营业执照、空白增值税专用发票等资料，最后一次是郭建辉来扬州拿的扬州茂军建筑工程有限公司、扬州寿铭机械有限公司、扬州超硕机械有限公司这三家公司的资料。扬州茂军建筑工程有限公司、扬州寿铭机械有限公司、扬州超硕机械有限公司、扬州慧易建筑材料有限公司、扬州圣缘油脂化工有限公司、扬州建霞木业有限公司、扬州至设木业有限公司、扬州斐扬木材有限公司是由其提供法人资料给刘艳，由刘艳代办注册成立公司，并领取空白增值税发票等资料，刘艳将这些公司的空白增值税发票等资料交给其，其再交给凡胜利、凡某某、郭建辉等人虚开。3、同案犯许建冲的供述笔录，证明2017年9月，凡某某打电话给其，让其帮他在扬州找需要贷款的人，然后由凡某某介绍的会计刘艳带这些人到行政服务中心办理所成立的公司的营业执照、银行开户、网银及申领空白增值税发票、领取税控盘等资料，资料办好后，刘艳直接交给凡某某，刘艳告诉其每户的费用是15000元左右，后来因为找客户的费用比较高，其赚不到钱就不想做了，凡某某就打电话给其，跟其讲办理好开户、开通网银、申领增值税发票、领取税控盘等资料后每户付给其25000元，刘艳的费用15000元左右由其付，后采用上述模式办理，刘艳通过微信将注册成立公司的营业执照等资料发给其，其安排人到扬州找刘艳拿空白增值税发票、税控盘等资料。其将空白增值税发票等资料卖给凡某某，凡某某付钱给其。凡某某自称赵经理，其和凡某某的聊天记录都是将办理好的营业执照等资料告诉他之类的话，通过其办理公司并领取空白增值税发票的公司有扬州昱旺电子产品有限公司、扬州硅汇电子产品有限公司、扬州纳琳新材料有限公司、扬州彦颖机械配件有限公司、扬州帆开皮革有限公司、扬州琥威木业有限公司、扬州秦秀煤炭销售有限公司、扬州国兴煤炭销售有限公司、扬州品成木材有限公司、扬州君阳木材有限公司、扬州木晨木材有限公司、扬州静娥皮革有限公司、扬州凤兰皮革有限公司等公司。4、同案犯郭建辉的供述笔录，证明其和凡某某是初中同学，2017年12月，凡某某说他在最近在做发票生意缺少人手，想让其帮他跑腿送发票，每个月给其5000元，其就同意了。凡某某在扬州、大连等地找人注册成立公司，公司注册成立后有人会到税务机关领取空白增值税发票，之后将公司的营业执照、税务登记证、网银、税控盘等资料准备好跟凡某某联系，凡某某就安排其到扬州、大连等地跟这些人对接拿这些企业空白增值税发票、营业执照、税务登记证、网银、税控盘等资料，其拿到后交给凡某某。其是2018年3月开始来扬州拿空白增值税发票、营业执照、税务登记证、网银、税控盘等资料，都是乘火车来的，乘车记录能证实其扬州的次数。其是2018年2月开始到大连帮凡某某拿空白增值税发票、营业执照、税务登记证、网银、税控盘等资料的，乘飞机记录能证实其到大连的次数。凡某某拿到资料后，有时会安排其将资料送到尉氏县铁路北街的一个打票点。凡某某还安排其到银行存钱，户名为马林枝的62×××72的银行卡一直是凡某某使用的。从河南尉氏县铁路北街打票点扣押的扬州昱旺电子产品有限公司的空白增值税发票、营业执照、税务登记证、网银、税控盘等资料是凡某某安排其去拿的，从一个姓刘的会计手中拿的。扬州超硕电子产品有限公司的空白增值税发票、营业执照、税务登记证、网银、税控盘等资料是从一个戴眼镜的男子手中拿的，说话不流利，其拿到资料后，替凡某某给了25000元，微信聊天里有转账截图。5、同案犯凡胜利的供述笔录，证明2017年8月，凡某某跟其讲到扬州找人注册空壳公司后申领空白增值税发票，其和凡某某一直起到了扬州，到扬州的目的就是找刘艳等人帮凡某某注册成立公司，申领空白增值税发票、营业执照、税务登记证、网银、税控盘等资料，刘艳等人将公司的资料办好后，凡某某让其到扬州来拿，其到扬州共三次，找刘艳两次拿办理好的资料，一次是找许建冲拿办理好的资料。其将资料从扬州拿回来后，有的是直接交给凡某某，有的是凡某某安排其直接送到尉氏县铁路北街打票点交给刘某等人。有人找凡某某虚开增值税发票时，他们将开票内容发给凡某某，凡某某发给刘某等人，刘某等按要求将增值税发票开好后，凡某某交给要求开票的人。凡某某还安排郭建辉到扬州帮他领取空白增值税发票等资料。其还帮凡某某到大连领取过空白增值税发票等资料。在扬州向许建冲领取了扬州昱旺电子产品有限公司、扬州硅汇电子产品有限公司、扬州纳琳新材料有限公司的资料，还有记不清了。从大连领取了大连裕享荣新能源科技发展有限公司、大连营铁五华矿产品商贸有限公司、大连隆羽药业有限公司的资料，其他公司记不清了。其和凡某某的微信聊天记录里提到的大连营铁五华矿产品商贸有限公司等公司的营业执照，都是凡某某从扬州、大连办的空壳公司，领取增值税发票后用于虚开的。凡某某找刘某虚开的增值税发票有扬州彦颖机械配件有限公司、扬州帆开皮革有限公司、扬州秦秀煤炭销售有限公司、扬州秦秀煤炭销售有限公司、扬州品成木业有限公司、扬州君阳木业有限公司等公司。凡某某向扬州秦秀煤炭销售有限公司、扬州品成木业有限公司等公司账户上汇过钱。6、同案犯刘艳的供述笔录，证明2017年9月初，凡某某跟其联系并约在扬州见面，凡某某让其帮他注册成立空壳公司，领到营业执照后到银行办理开户、网银，到税务局领取空白增值税发票、税控盘等资料，每办成一户付给其4500元，凡某某讲会有人跟其联系注册公司，后许建冲打电话说是凡某某让他打的，他提供法人，让其帮他注册成立公司并申领空白增值税发票等资料，操作模式是许建冲提供法人代表、会计、监事的身份证信息，以及手机号码给其，法人到扬州找到其后由其带他们到行政服务中心注册成立空壳公司，申领空白增值税发票等资料，资料办好后全部交给其，由其寄给凡某某。到了2018年4月，许建冲跟其说他让法人直接找其，其办好资料后直接给他，他派人到扬州来拿，让其不要将这些资料交给凡某某，后许建冲提供法人给其，其办理好资料后通过微信发给许建冲，他安排人到扬州来拿，由他卖给凡某某。凡某某安排郭建辉、凡胜利到扬州拿空壳公司的资料。许建冲提供资料，由其代办注册成立公司并领取空白增值税发票的公司有扬州彦颖机械配件有限公司、扬州琥威木业有限公司、扬州帆开皮革有限公司、扬州秦秀煤炭销售有限公司、扬州品成木业有限公司、扬州君阳木业有限公司等公司。从刘某处扣押的扬州昱旺电子产品有限公司、扬州硅汇电子产品有限公司、扬州纳琳新材料有限公司的资料是许建冲提供资料，由其代办注册成立公司并领取空白增值税发票的公司。2018年3、4月，因为找不到注册成立公司的法人，其找到杨兴国，让他提供法人，一起帮凡某某办理申领空白增值税发票等资料，其将凡某某的手机号码给杨兴国，杨兴国直接和凡某某联系，他们谈好价格后，杨兴国将法人代表的资料提供给其，其带法人到行政服务中心办理公司注册、申领空白增值税发票等事宜，资料办好后，其通过微信将执照等资料发给凡某某，让他安排人来取，然后其将资料交给杨兴国，杨兴国跟凡某某联系，将资料提供给凡某某。其和杨兴国帮凡某某注册成立公司及申领空白增值税发票的公司有扬州至设木业有限公司、扬州建霞木业有限公司、扬州慧易建筑材料有限公司等公司。7、扣押决定书、扣押清单、增值税专用发票等物证，证明2018年6月26日公安机关在河南省开封市尉氏县铁路北街打票点扣押了扬州昱旺电子产品有限公司的营业执照、开户许可证、委托银行代缴税款协议书以及空白增值税专用发票25份；扬州硅汇电子产品有限公司的营业执照、开户许可证、委托银行代缴税款协议书以及空白增值税专用发票25份；扬州纳琳新材料有限公司的营业执照、开户许可证、委托银行代缴税款协议书以及空白增值税专用发票25份；扬州寿铭机械有限公司的营业执照、开户许可证、委托扣款协议书以及空白增值税专用发25份；扬州超硕机械有限公司的营业执照、开户许可证、委托银行代缴税款协议书以及空白增值税专用发票25份；扬州茂军建筑工程有限公司的营业执照、开户许可证、委托银行代缴税款协议书以及空白增值税专用发票25份。8、常住人口基本信息、电话查询记录，证明被告人凡某某、刘某的自然情况，无前科劣迹。9、抓获经过，证明被告人凡某某、刘某系被公安机关抓获归案。10、辨认笔录，证明刘艳对凡胜利、郭建辉、凡某某进行辨认，杨兴国对凡胜利、凡某某、郭建辉进行辨认，许建冲对凡某某、刘艳进行辨认，凡胜利对许建冲、刘艳进行了辨认。对于被告人凡某某提出的其行为不构成虚开增值税专用发票罪的辩解及其辩护人提出的公诉机关指控被告人凡某某犯虚开增值税专用发票罪的事实不清、证据不足，被告人凡某某不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，本院认为，虚开增值税专用发票是指个人或单位故意虚开增值税发票的行为，虚开专用发票客观方面包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况，主观构成要件是故意，即行为人明知虚开增值税专用发票会造成国家税款的损失，而故意实施该项行为。本案中，被告人凡某某通过刘艳、杨兴国等人在扬州用他人的身份证件注册成立空壳公司，其目的就是通过注册成立公司，可以领取到注册成立的空壳公司的空白的增值税专用发票，然后按照需要增值税专用发票的个人或公司提供的开票信息开具增值税专用发票，从中牟利，事实上，涉案扬州公司的营业执照、增值税发票、税控盘等都由被告人凡某某等人控制，扬州公司也没有任何经营业务，扬州公司开出的增值税专用发票均无真实的交易记录，被告人凡某某客观上实施的行为是为他人虚开，主观上明知其行为会造成国家税款的损失。被告人凡某某虚开增值税专用发票的犯罪事实，通过公诉人举证的同案人的供述、证人证言、微信聊天记录、银行卡交易记录、手工账本、辨认笔录等证据，足以认定。故对上述辩解和辩护意见不予采纳。对于被告人刘某的辩护人提出的被告人刘某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚以及被告人刘某如实供述，当庭认罪，无前科劣迹，可从轻处罚的辩护意见，有事实和法律依据，本院予以采纳。对于被告人刘某的辩护人提出的被告人刘某自2018年4月才开始参与增值税发票的开具，2018年4月之前虚开的增值税发票的金额应当扣减的辩护意见，本院认为，打票点是被告人凡某某、刘玉萍、贾英等人实施虚开增值税发票犯罪行为而专门设立的地点，该地点专门为他人虚开增值税专用发票，被告人刘某虽然于2018年4月开始独立打票，但其于2017年9月进入打票点以后，开始学习如何打票，做一些零申报、数据核算等辅助工作，其实施的行为实质上是协助打票点的工作人员打票，是在与他人共同故意实施犯罪行为，故对辩护人的上述辩护意见不予采纳。本院认为，被告人凡某某、刘某违反国家对增值税专用发票的管理规定，故意为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人凡某某与他人共同故意犯罪，系共同犯罪。被告人凡某某在犯罪中起主要作用，系主犯。被告人刘某与他人共同故意犯罪，系共同犯罪。被告人刘某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚。被告人刘某如实供述自己的犯罪事实，依法可以从轻处罚。公诉机关指控被告人凡某某、刘某利用在扬州注册的公司虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人凡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月26日起至2029年6月25日止。罚金在判决生效后一个月内缴纳。）二、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月26日起至2022年6月25日止。罚金在判决生效后一个月内缴纳。）三、公安机关扣押的增值税专用发票、营业执照、开户许可证等涉案物品予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  邵宏生人民陪审员  吕龙琪人民陪审员  陈粉喜二〇二〇年七月十四日书 记 员  张 婧