湖南省嘉禾县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘1024刑初22号 公诉机关湖南省嘉禾县人民检察院。 被告人李某甲，男。2017年3月17日，因犯虚开增值税专用发票罪，被苏仙区人民法院判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。2019年10月31日，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被嘉禾县公安局刑事拘留；2019年11月19日经嘉禾县人民检察院批准，由嘉禾县公安局执行逮捕，现羁押于桂阳县看守所。 辩护人文建雄，湖南尚友律师事务所律师。 被告人杨某甲，男。2018年10月11日，因犯虚开增值税专用发票罪，被嘉禾县人民法院判处有期徒刑二年六个月（刑期2017年10月17日起至2020年4月16日止），并处罚金人民币十万元。在服刑期间因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月29日被嘉禾县公安局刑事拘留；2019年11月19日经嘉禾县人民检察院批准，由嘉禾县公安局执行逮捕，现羁押于桂阳县看守所。 辩护人秦步基，广东中意达律师事务所律师。 湖南省嘉禾县人民检察院以嘉检公诉刑诉[2019]202号起诉书指控被告人李某甲、杨某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月3日向本院提起公诉，本院受理后，依法组织合议庭于2020年4月17日公开开庭进行了审理，嘉禾县人民检察院指派检察员李凌云出庭支持公诉，被告人李某甲及其辩护人文建雄、被告人杨某甲及其辩护人秦步基到庭参加了诉讼。审理期间，公诉机关向本院建议延期审理一次。本案现已审理终结。 湖南省嘉禾县人民检察院指控： （一）要他人为自己虚开增值税专用发票 2014年5月，被告人李某甲、被告人杨某甲与其雇主肖甲（另案处理）约定，由肖甲负责联系业务、杨某甲负责开票、李某甲负责银行走账，采取虚开增值税专用发票赚取差价，牟取非法利益。之后，于2015年期间，肖甲和被告人李某甲、被告人杨某甲三人利用共同控制的深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州天沃克公司等公司，在与嘉禾县南岭水泥有限公司没有真实货物交易的情况下，按票面金额5%左右的价格，由南岭水泥有限公司经理助理李某乙安排公司会计黄某甲开具、片区销售联系人刘某甲领取增值税专用发票，共计取得嘉禾县南岭水泥有限公司的水泥销售增值税专用发票163张，发票金额23004085.60元，发票税款3910694.37元，价税合计26914780元（其中：刘某甲经手领取的增值税专用发票64张，发票金额12225900元，发票税款1609318.77元，抵扣税款1609318.77元）。被告人李某甲、被告人杨某甲和肖甲三人将取得的163张增值税专用发票全部到税务部门进行了认证，共计抵扣进项税款3910694.37元。 （二）为他人虚开增值税专用发票 被告人李某甲、被告人杨某甲和肖甲（另案处理）为了达到虚开增值税专用发票赚取差价，牟取非法利益的目的。在2014年至2015年间，被告人李某甲、被告人杨某甲与肖甲以控制的深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司的名义开具增值税专用发票173张，发票金额6551303.44元，发票税款1113721.56元，价税合计7665025元，并以票面金额8%的价格出售给嘉禾县龙威铸造有限公司（另案处理）和郴州雄建机床铸造有限公司（另案处理），抵扣了税款1113721.56元，经嘉禾县国家税务分局稽查，嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床铸造有限公司主动退补税款1113721.56元。 公诉机关认为： 被告人李某甲、杨某甲及同案人肖甲主观上具有虚开增值税专用发票牟取非法利益的共同故意，且相互之间有明确的分工，即肖甲负责联系增值税专用发票的买卖业务，杨某甲负责整理资料、收取和开具虚假的增值税专用发票，李某甲负责走账和收款，三个环节协调统一，目标一致。其次，被告人李某甲、杨某甲和同案人肖甲利用控制公司的名义，采取低价购进和高价卖出增值税专用发票的方式，达到赚取增值税专用发票的进销项税点差价。在共同犯罪过程中，被告人李某甲、杨某甲为从犯。被告人李某甲、杨某甲和同案人肖甲虚开增值税专用发票造成国家损失5024415.93元，数额巨大，其法定刑为十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 被告人李某甲对起诉书指控的第（一）项犯罪事实不认可，对第二项犯罪事实没有意见，其辩护人认为：①公诉机关指控被告人李某甲虚开增值税专用发票5024415.93元，认定数额不当。其犯罪数额是1113721.56元。②被告人李某甲在共同犯罪中，作用较少，应认定为从犯，依法应当减轻处罚，建议对被告人李某甲在3年以下有期徒刑或拘役幅度内处罚。 被告人杨某甲承认参与了起诉书第（一）项指控的部分犯罪事实即（2018）湘1024刑初140号刑事判决书判决的事实，辩称没有参与起诉书第（一）项指控的其它犯罪事实，也没有参与起诉书第（二）项指控的犯罪事实，其辩护人认为：①本案证据与（2018）湘1024刑初140号刑事案主要证据均一致，系同一犯罪行为，被告人杨某甲已经作为独立主犯进行处理，再次以从犯身份对同一案件进行控罪没有法律依据。②公诉机关指控被告人杨某甲参与了所有犯罪行为，证据不足，被告人杨某甲只参与了深圳恒鑫建公司和深圳从高公司从南岭水泥有限公司购买17张增值税专用发票，涉税金额90多万元的犯罪事实，其在（2018）湘1024刑初140号刑事案件中均已经认罪，该犯罪行为已经得到法律处罚，且已于2020年4月16日服刑完毕。 经审理查明，2014年至2015年期间，同案人肖甲与被告人李某甲、杨某甲以被告人杨某甲及肖乙、李甲的身份证在广东注册了深圳恒鑫建五金机械有限公司、深圳从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州天沃克公司，并以2—8万元不等的价格控制深圳国振强实业有限公司、深圳维高汉金属材料有限公司、广州权昌五金制造公司、广州津北塑贸易公司、珠海皓粤公司、珠海辰益公司、广州鹏翊贸易有限公司等10多家公司，期间肖甲与被告人李某甲、杨某甲约定，由肖甲负责联系业务，杨某甲负责整理资料，开票，李某甲负责银行走账和收款，以上述注册和控制公司的名义，买卖虚开增值税专用发票赚取差价，牟取的非法利益归肖甲所有，肖甲则给付被告人李某甲、杨某甲工资，具体犯罪事实如下： 一、被告人李某甲、杨某甲与同案人肖甲要他人为其虚开增值税专用发票的犯罪事实。 2015年期间，被告人李某甲、杨某甲与同案人肖甲通过共同控制的深圳恒鑫建五金机械有限公司、深圳从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州天沃克公司等公司，在与嘉禾县南岭水泥有限公司没有真实货物交易的情况下，按票面金额5%左右的价格，取得了嘉禾县南岭水泥有限公司的水泥销售增值税专用发票163张，发票金额23004085.60元，发票税款3910694.37元，价税合计26914780元。其中：（1）通过广州从高钢材有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票98张，开票金额9760615.52元、开票税款1659304.48元，价税合计11419920.00元。（2）通过深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票15张，开票金额3858461.54元、开票税款655938.46元，价税合计4514400.00元。（3）通过深圳市从高金属材料有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票47张，开票金额6411196.61元、开票税款1089903.39元，价税合计7501100.00元。（4）通过广州天沃克实业有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票3张，开票金额2973811.96元、开票税款505548.04元，价税合计3479360.00元。被告人李某甲、杨某甲及同案人肖甲通过上述公司将取得的163张增值税专用发票全部到税务部门进行了认证，共计抵扣进项税款3910694.37元。 二、被告人李某甲、杨某甲与同案人肖甲为他人虚开增值税专用发票的犯罪事实。 2014年至2015年期间嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床铸造有限公司以票面金额8%的价格，共取得以被告人李某甲、杨某甲与同案人肖甲控制的深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司的名义开具的增值税专用发票173张，发票金额6551303.44元，发票税款1113721.56元，价税合计7665025元，其中：①嘉禾县龙威机械铸造有限公司于2014年7月和2015年9月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票69张，发票金额635692.29元，发票税款108067.71元，到税务机关认证抵扣税款108067.71元；于2014年7月至2015年9月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票58张，发票金额1654286.33元，发票税款281228.67元，到税务机关认证抵扣税款281228.67元。②郴州雄健机床铸造有限公司于2015年8月取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票18张，发票金额1696153.86元，发票税款288346.14元，到税务机关认证抵扣税款288346.14元，于2015年7月取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票28张，发票金额2565170.96元，发票税款436079.04元，到税务机关认证抵扣税款436079.04元。以上嘉禾县龙威机械铸造有限公司和郴州雄健机床铸造有限公司共取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票87张，抵扣税款396413.75元，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票86张，抵扣税款717307.71元。经嘉禾县国家税务分局稽查，嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床铸造有限公司主动退补税款1113721.56元。 另查明，被告人李某甲因犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月17日被苏仙区人民法院判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。被告人杨某甲因购买本案第（一）项犯罪事实163张增值税专用发票中的17张增值税专用发票而构成虚开增值税专用发票罪，于2018年10月11日被本院判处有期徒刑二年六个月并处罚金人民币十万元，刑期自2017年10月17日起至2020年4月16日止。 还查明，被告人李某甲在郴州市苏仙区人民法院（2016）湘1024刑初315号案件中于2016年4月26日被广东省东莞市公安局企石分局抓获，4月28日被郴州市公安局苏仙分局刑事拘留，6月3日被逮捕，2017年3月20日被苏仙区人民法院取保候审，实际羁押10个月零25天。2017年10月12日被告人李某甲因本案被嘉禾县公安局刑事拘留，2017年11月17日被取保候审，实际羁押1个月零6天。以上被告人李某甲判决前被羁押时间为12个月零1天。 上述事实有经庭审举证质证的下列证据证实： 1.书证 （1）接报案登记表、立案决定书、拘留证、拘留通知书、变更羁押期限通知书、询问通知书、犯罪嫌疑人诉讼权利义务告知书、批准逮捕决定书、不批准逮捕决定书、取保候审决定书、释放通知书。证明：案件诉讼程序合法。 （2）到案经过。证明：2019年10月29日嘉禾县公安局将被告人杨某甲从桂阳监狱押回桂阳县看守所，并进行羁押，2019年10月31日，被告人李某甲被嘉禾县公安局电话通知到案。 （3）户籍资料。证明：同案人刘某甲、肖甲、李某乙、黄某甲及证人李某丙、李甲、张某甲、肖乙、李某丁、李某戊、肖某甲、肖某乙、李某己的个人身份情况。 （4）嘉禾县国税局涉嫌犯罪案件移送书、嘉禾县南岭水泥有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件调查报告。证明：据嘉禾县国税局的调查，嘉禾县南岭水泥有限公司于2015年6-12月开具增值税专用发票155张，金额62815549.70元，税额10678643.40元，大部分开票业务无购销合同、无银行资金往来，开具给广州从高钢材有限公司等3家公司111张增值税专用发票，金额20521334.48元，税额3488626.71元，无货款收款凭据，无运输费用单据，三户企业均为商贸企业，进销不一致，有购进水泥，均无销售水泥，嘉禾县国税局将案件移送到嘉禾县公安局。 （5）鉴定聘请书、湖南金华会计师所司法会计鉴定报告、鉴定意见通知书。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司在2015年1月26日至2015年12月31日期间，向15个受票单位虚开增值税专用发票220张，开票金额51055479.83元，开票税款8679431.36元，价税合计59734911.19元，其中开具到肖甲等人控制的四个公司的票据163张，具体情况如下：①广州从高钢材有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票发票98张，开票金额9760615.52元、开票税款1659304.48元，价税合计11419920.00元。②深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票发票15张，开票金额3858461.54元、开票税款655938.46元，价税合计4514400.00元。③深圳市从高金属材料有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票发票47张，开票金额6411196.61元、开票税款1089903.39元，价税合计7501100.00元。④广州天沃克实业有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票发票3张，开票金额2973811.96元、开票税款505548.04元，价税合计3479360.00元。该鉴定意见已通知被告人李某甲、杨某甲等人。 （6）广州市珠海区国税局、深圳市国税局出具的12户广东购方企业收受销方企业嘉禾县南岭水泥有限公司增值税专用发票情况，以及嘉禾县国税局统计的嘉禾县南岭水泥有限公司2015年开具增值税专用发票到广州、深圳相关企业的明细。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司2015年开具增值税专用发票到广东广州从高钢材有限公司、广州天沃克实业有限公司等15家企业，增值税专用发票金额51055479.83元，税额8679431.36，价税合计59734911元。经过税务抵账系统认证相符，已经抵扣的增值税税额6390613.65元。其中开具到肖甲等人控制公司的票据的情况是：①开具增值税专用发票98张到广州从高钢材有限公司，发票金额9760615.52元，发票税款1659304.48元，价税合计11419920元。②开具增值税专用发票3张到广州天沃克实业有限公司，发票金额2973811.96元，发票税款505548.04元，价税合计3479360元。③开具增值税专用发票47张到深圳市从高金属材料有限公司，发票金额6411196.61元，发票税款1089903.39元，价税合计7501100元。④开具增值税专用发票15张到深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司，发票金额3858461.54元，发票税款655938.46元，价税合计4514400元。 （7）南岭水泥有限公司增值税专用发票复印件。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司开具增值税专用发票220张到广东15家企业的情况，经被告人杨某甲确认购买的增值税专用发票17张，发票号码有：00157763至00157774，一共十二张，日期是2015年1月31日开具的，每张发票金额：99829.06元，税额：16970.94元，价税合计：116800元；发票号码为：00214171，一张，日期是2015年8月24日开具的，发票金额：988717.95元，税额：168082.05元，价税合计：1156800元；发票号码为：00214172，一张，日期是2015年8月24日开具的，发票金额：789743.59元，税额：134256.41元，价税合计：924000元；发票号码为：00214175，一张，日期是2015年8月26日开具的，发票金额：882051.28元，税额：149948.72元，价税合计：1032000元，这些总共十五张增值税专用发票，总计增值税专用发票的价税合计：4514400元，这些发票上面显示开给深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的，对方的纳税人识别号是：440300306231186。发票号码为：00214173，一张，日期是2015年8月24日开具的，发票金额：978205.13，税额166294.87，价税合计1144500元和发票号码为：00214174，一张，日期2015年8月24日，发票金额956060.38，税额162531.62，价税合计1118600元，这两张增值税专用发票是开给深圳市从高金属材料有限公司的，这两张增值税专用发票的税额328826.49元。 （8）调取证据通知书及深圳从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州天沃克公司注册资料复印件、深圳恒鑫建公司注册变更信息复印件。证明：深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司于2014年6月16日设立，法定代表人是被告人杨某甲，肖甲是股东，于2015年11月17日法定代表人变更为李乙。深圳从高公司于2014年4月25日设立，法定代表人肖乙，于2015年11月23日，变更为曹某甲。广州从高钢材有限公司于2013年6月设立，公司法定代表人肖乙，2016年2月2日，变更为杨某乙。广州天沃克公司于2015年3月设立，公司法定代表人李甲，公司股东李甲。 （9）调取证据通知书及嘉禾县宏鑫工贸有限公司工商登记信息资料。证明：嘉禾县宏鑫工贸有限公司成立于2007年11月13日，法定代表人李某庚。2012年8月27日，法定代表人变更为李某乙。公司股东有李某乙、李某丙。 （10）嘉禾县嘉禾县龙威铸造有限公司、郴州雄建机庆公司的营业执照及相关资料。证明：嘉禾县龙威铸造有限公司成立于2010年8月，公司法定代表人为毛某甲，郴州雄建机床铸造有限公司，成立于2004年4月，公司法人代表人为肖某甲。 （11）嘉禾县公安局经侦大队出具的国家企业信用信息公示系统资料。证明：连州宏达建材有限公司成立于2013年6月21日，公司法定代表人为易某甲。公司股东有易某甲、蓝某甲。 （12）深圳市场监督管理局出具的企业档案查询结果答复函。证明：深圳市中友鑫发建材贸易有限公司成立于2013年5月15日，法定代表人为郑某甲，2014年6月11日，法定代表人变更为潘某甲，公司股东有东莞市首望贸易有限公司和深圳市佰成盛进出口贸易有限公司。深圳市燕霓裳实业有限公司设立于2014年7月16日，公司法定代表人为汪甲，股东有汪甲、严妙。深圳市志顺康达贸易有限公司设立于2014年8月21日，公司法定代表人为余甲，股东为余甲、黄某乙。深圳市雄达伟建材有限公司设立于2014年5月21日，公司法定代表人为胡某甲，股东有胡某甲、熊某甲。2014年6月9日，法定代表人变更为秦某甲，股东为秦某甲。深圳市冠联实业有限公司设立于2014年3月21日，公司法定代表人为唐某甲，股东有深圳市和兴特种包装材料有限公司、周艳。2015年2月6日，公司法定代表人变更为粟某甲，股东为邓某甲。 （13）深圳恒鑫建公司注册变更信息复印件、恒鑫建公司税务登记信息复印件、深圳从高公司税务登记信息复印件、深圳至顺康达公司税务登记信息复印件、深圳雄达伟公司税务登记信息复印件、深圳冠联实业公司税务登记信息复印件、深圳燕霓赏公司税务登记信息复印件、深圳中友鑫发公司税务登记信息复印件。证明：深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司于2014年6月16日设立，法定代表人是被告人杨某甲，肖甲是股东，于2015年11月17日法定代表人变更为李乙及深圳从高金属材料有限公司、深圳至顺康达公司、深圳雄达伟公司、深圳冠联实业公司、深圳燕霓赏公司、深圳中友鑫发公司的税务登记情况。 （14）调取证据通知书、广州鹏翊贸易有限公司（80020000008101081）、深圳志顺康达贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、深圳冠联实业有限公司、广州市鹏烨机械配件有限公司、广州田印贸易有限公司银行开户信息及流水。证明：广州鹏翊贸易有限公司、深圳志顺康达贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、深圳冠联实业有限公司、广州市鹏烨机械配件有限公司、广州田印贸易有限公司均与嘉禾县南岭水泥有限公司、嘉禾县宏鑫公司、李某乙、刘某甲、高某甲、李某辛、李丙、李某壬以及连州宏达公司、易某甲没有资金往来。 （15）调取证据通知书、深圳市雄达伟建材有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司银行交易流水。证明：深圳市雄达伟建材有限公司与深圳市中友鑫发建材贸易有限公司之间有频繁的资金往来，两个公司与宏鑫公司、李某乙、刘某甲、高某甲、李某辛和嘉禾县南岭水泥有限公司、李丙、李某壬以及连州宏达公司、易某甲没有资金往来。 （16）调取证据通知书、李丙个人的银行账户流水、李某壬个人的银行账户流水。证明：李丙、李某壬与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州鹏翊贸易有限公司、广州市鹏烨机械有限公司、广州天沃克实业有限公司、广州田印贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市雄达伟建材有限公司、深圳市志顺康达贸易有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、珠海辰益金属材料有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、珠海皓粤钢材有限公司等15家公司没有资金往来。 （17）调取证据通知书及恒鑫建公司银行流水。证明：嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床铸造有限公司与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司制造虚假资金流水，走账的情况。 （18）调取证据通知书、深圳市从高金属材料有限公司银行账户的交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （19）调取证据通知书及广州从高钢材公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （20）调取证据通知书及广州天沃克公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （21）调取证据通知书及嘉禾县龙威机械铸造公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （22）调取证据通知书及郴州雄建机床铸造有限公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （23）调取证据通知书和嘉禾宏鑫工贸公司银行账户，以及李某戊提供的嘉禾县宏鑫公司的总分类账及会计凭证。证明：该公司资金去向的详细情况。 （24）杨某甲、李某甲、肖甲、刘某甲、李某乙、邓某乙、高某甲、李某辛、李某戊、李某癸之间转账交易详单。证明：通过各种方式转入李某乙账户的资金合计531260元（其中：李某甲转10000元、邓某乙转396360元、高某甲转124900元），转入刘某甲账户的资金合计419000元（其中：李某甲转60000元、邓某乙转204000元、高某甲转120000元、李某辛转35000元）。 （25）调取证据通知书及邓某乙银行账号（6013827004031367436、6212262010013690216）资金流水。证明：上述两个账号资金往来的详细情况。 （26）调取证据通知书及李某甲平安银行卡（6230584000003150068）资金流水。证明：该账号资金往来的详细情况。 （27）调取证据通知书、杨某甲平安银行流水、杨某甲工商银行博罗园支行流水。证明：该账户资金往来的详细情况。 （28）调取证据通知书及高某甲银行账户（6222081911000943880）资金流水。证明：该账号资金往来的详细情况，高某甲其收取邓某乙、李某甲共计转来的资金346819元（其中：邓某乙转来306819元；李某甲转来40000元）。同时证明高某甲与连州宏达公司、易某甲以及广州、深圳等15家受票公司没有资金往来。 （29）调取证据通知书、冻结财产通知书及刘某甲的银行账户流水（6215591911000158833）。证明：该账号资金往来的详细情况，刘某甲收取邓某乙、李某甲、高某甲等人转来的资金419000元（其中：收取李某甲60000元、收取邓某乙204000元、收取高某甲120000元、收取李某辛35000元）后，转入宏鑫工贸公司88000元（其中：2015年12月20日转入嘉禾宏鑫公司43000元，2016年1月20日，刘某甲转入嘉禾宏鑫公司45000元）。同时证实刘某甲与连州宏达公司、易某甲以及广州、深圳等15家受票公司没有资金往来。 （30）调取证据通知书及李某乙银行交易信息（6222081911000179311）。证明：李某乙收取邓某乙、李某甲、高某甲等人转来的资金531260元，其中：收取李某甲10000元、收取邓某乙396360元、收取高某甲124900元，还证明李某乙与连州宏达公司、易某甲以及广州、深圳等15家受票公司没有资金往来。 （31）调取证据通知书及肖某甲的银行账户交易信息。证明：郴州雄建机床铸造有限公司账户资金往来的详细情况，2015年12月14日，先由李某甲、邓某乙分别转给肖某甲211000元和299000元，共计500000元，然后肖某甲将资金存入郴州雄建机床铸造有限公司500000元，郴州雄建机床铸造有限公司又于当日转给深圳恒鑫建公司，深圳恒鑫建公司于当日即时转给杨某甲500000元，杨某甲又于当日转给肖某甲500000元，肖某甲又于当日存入郴州雄建机床铸造有限公司56万元，郴州雄建机床铸造有限公司即时转入深圳恒鑫建公司510000元，深圳恒鑫建公司又于当日将510000元转给李某甲，即2015年12月14日，李某甲就将资金完成了2次的回流。 （32）调取证据通知书及李某辛银行账户流水（6236682980000760639）。证明：李某辛收取李某甲转来资金20000元。 （33）调取证据通知书及李某戊银行账户流水（6222081911000140834）。证明：该账号资金往来的详细情况，肖甲向李某丁借款30万元，然后通过邓某乙、杨某甲银行账户归还李某丁的利息。 （34）调取证据通知书及肖甲的银行账户（6212262008007248181）流水。证明：以上账户资金往来的详细情况。 （35）肖甲向李某丁的借条。证明：肖甲向李某丁借款30万元。 （36）调取证据通知书及李某子的卡号6222021911006109679、6222081911000986459的银行卡信息。证明：李某子与邓某乙、杨某甲、肖甲、高某甲、李某辛之间没有资金往来。 （37）调取证据通知书及广州天沃克公司法定代表人李甲的银行交易信息。证明：李甲在平安银行广州中石化大厦支行的6230582000007482881卡号无交易流水，李甲与嘉禾县南岭水泥有限公司、嘉禾县宏鑫公司、李某乙、刘某甲、高某甲、李某辛、李丙、李某壬以及连州宏达公司、易某甲没有资金往来。 （38）调取证据通知书及嘉禾县南岭水泥有限公司与嘉禾县宏鑫工贸有限公司的水泥代理销售合同。证明：两家公司于2015年1月25日签订《水泥代理销售合同》。嘉禾县宏鑫工贸有限公司盖的是李某丙的私章，合同约定代理销售数量不低于13万吨，代理销售区域为嘉禾县区域、宜章区域、清远、惠州区域的工程客户和用量大单位直接销售产品。 （39）南岭水泥有限公司销售日报表、南岭水泥有限公司与嘉禾宏鑫公司的债务偿还协议、南岭水泥有限公司财务凭证。证明：南岭水泥有限公司欠嘉禾县宏鑫公司2800万元债务，为了偿还债务，南岭水泥有限公司以水泥抵债的方式，由宏鑫公司联系客户到南岭水泥有限公司购买水泥，销售水泥款抵债给宏鑫公司。 （40）黄某甲提供的深圳市从高金属材料有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市志顺康达贸易有限公司、广州从高钢材有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、深圳市雄达伟建材有限公司的税务登记资料、组织机构代码证、企业法人营业证。证明：上述受票单位的情况。 （41）嘉禾县南岭水泥有限公司与深圳市志顺康达贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、连州市宏达建材有限公司的水泥代理销售合同。证明：南岭水泥有限公司与深圳志顺康达公司签订《水泥代理销售合同》，代理销售数量10万吨，代理销售区域为广东区域。 南岭水泥有限公司与深圳冠联实业有限公司签订《水泥代理销售合同》，代理销售数量5万吨，代理销售区域为广东区域。 南岭水泥有限公司与连州宏达建材有限公司签订《水泥代理销售合同》，代理销售数量10万吨，代理销售区域为广东区域。 （42）国家税务总局嘉禾县税务局证明，证明：嘉禾县龙威机械铸造有限公司：在2014年7月和2015年9月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票69张，发票金额635692.29元，发票税款108067.71元，到税务机关认证抵扣税款108067.71元。2015年9月和2019年8月，嘉禾县嘉禾县龙威铸造有限公司申报进项税转出（补缴税款）108067.71元；在2014年7月至2015年9月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票58张，发票金额1654286.33元，发票税款281228.67元，到税务机关认证抵扣税款281228.67元。2015年9月，申报进项税转出73230.75元；2019年8月，申报进项税转出34836.96元；2018年4月，嘉禾县嘉禾县龙威铸造有限公司申报进项税转出（补缴税款）281228.67元。（2017年8月，公安机关立案后，申报进项税转出税款316065.63元）。郴州雄健机床铸造有限公司：在2015年8月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票18张，发票金额1696153.86元，发票税款288346.14元，到税务机关认证抵扣税款288346.14元。2017年10月，郴州雄建机床铸造有限公司申报进项税转出（补缴税款）288346.14元；在2015年7月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票28张，发票金额2565170.96元，发票税款436079.04元，到税务机关认证抵扣税款436079.04元。郴州雄建机床铸造有限公司于2016年、2017年申报进项税转出（补缴税款）436079.04元。（2017年8月，公安机关立案后，申报进项税转出税款288346.14元）。嘉禾县龙威机械铸造有限公司和郴州雄健机床铸造有限公司共取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票87张，抵扣税款396413.75元；取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票86张，抵扣税款717307.71元。 （43）嘉禾县嘉禾县龙威铸造有限公司、郴州雄建机床铸造有限公司提供的财务凭证。证明：嘉禾县龙威机械铸造有限公司：在2014年7月和2015年9月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票69张，发票金额635692.29元，发票税款108067.71元；在2014年7月至2015年9月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票58张，发票金额1654286.33元，发票税款281228.67元，到税务机关认证抵扣税款281228.67元。郴州雄健机床铸造有限公司：在2015年8月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税专用发票18张，发票金额1696153.86元，发票税款288346.14元；在2015年7月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票28张，发票金额2565170.96元，发票税款436079.04元。 （44）南岭行政字【2014】016号“关于湖南省嘉禾县南岭水泥有限公人事任命决定”。证明：李某乙为南岭水泥有限公司总经理助理，分管矿山和治安保卫工作；李某丙为南岭水泥有限公司总经理助理，分管供应和销售工作； （45）嘉禾县南岭水泥有限公司于2015年6月15日发布的关于公司组织机构设置及人事任命的通知。证明：李某子任销售部部长，管理人员中没有李某乙。 （46）户口注销证明存根。证明：易某甲因死亡于2016年3月10日被注销户口。 （47）扣押刘某甲银行卡5张，工商银行卡（6215591911000158833），建设银行卡（621700298010511256），农业银行卡（6228450818042326174），农村信用社卡（6230901810070020192），浦发银行卡（6217922602125131）的扣押笔录。证明：刘某甲工商银行卡（6215591911000158833）是其本人在使用。 （48）郴州市苏仙区公安分局扣押物品清单。证明：李某甲被扣押的物品有网银U盾5个、记录本1本、银行卡四张等。同时李某甲银行卡（6230584000003150068）是本人在使用。 （49）调取证据通知书及湖南省郴州市苏仙区人民法院刑事判决书（2016）湘1003刑初315号。证明：2015年8月至9月期间，被告人肖甲伙同被告人李某甲从林某甲处购买以广州市进优贸易有限公司名义开具的增值税专用发票43张，后出售给郴州市亿湾贸易有限公司的法定代表人胡某乙。郴州市亿湾贸易有限公司将购得的43张增值税专用发票全部向国税局申报抵扣进项税款722986.98元。林某甲、胡某乙、肖甲、李某甲均因虚开增值税专用发票被判刑，其中被告人肖甲被判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金三十万元；被告人李某甲被判处有期徒刑二年六个月，并处罚金二十万元。另证明，虚开的增值税专用发票的进项票基本上都是水泥、废铁。 （50）嘉禾县人民法院刑事判决书（2018）湘1024刑初140号。证明：2015年1月至8月间，被告人杨某甲以深圳市恒鑫建五金机械有限公司和深圳市从高金属材料有限公司的名义，按增值税专用发票票面金额5%的价格，取得嘉禾县南岭水泥有限公司增值税专用发票17张，到税务机关抵扣税款984764.95元。被告人杨某甲因虚开增值税专用发票罪，被嘉禾县人民法院判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十万元。 2.证人证言 （1）证人李某丑的证言。证明：李某丑是南岭水泥有限公司的股东，2014年9月至2015年5月，南岭水泥有限公司经营权给张某乙，李某乙任副总经理，负责管理采购和销售；2015年6月至2015年12月，南岭水泥有限公司经营权给龚某甲，李某乙没有任职，李某子负责销售工作，在龚某甲经营期间，与连州易姓老板有销售水泥业务往来。李某子向李某丑汇报过南岭水泥有限公司与深圳公司签订水泥购销合同一事，具体商谈情况李某丑不清楚。 （2）证人李某寅的证言。证明：李某寅于2014年至2015年6月在嘉禾县南岭水泥有限公司销售部工作，当时李某子是负责销售部的全盘工作，其不知道嘉禾县南岭水泥有限公司是否销售水泥到广州、深圳的公司，且广州、深圳的那些公司都没有听说过。 （3）证人李某子的证言。证明：李某子于2015年4月份在嘉禾县南岭水泥有限公司上班，2015年6月份任销售部部长。2015年8月份，李某乙代表广州从高钢材有限公司、深圳市从高金属有限公司与李某子签订了一张水泥购销合同，因为南岭水泥有限公司欠李某乙掌控的宏鑫工贸有限公司的原材料款，因此销售的水泥款不入南岭水泥有限公司的银行账户而用于抵扣欠款，购买了5000吨左右的水泥，货值100万元。李某乙用货款抵扣欠款的方式，帮南岭水泥有限公司销售了7000-10000吨的水泥，在李某子负责期间，李某甲和肖甲没有在南岭水泥有限公司直接购买过水泥。从2015年8月至2015年12月，南岭水泥有限公司共销售给深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的水泥5921.99吨，共计金额1163282.4元。2015月1月到8月南岭水泥有限公司的销售报表上是没有销售给这两个公司的销售记录。2015年，南岭水泥有限公司为了偿还嘉禾县宏鑫公司的2800万元债务，同意将部分水泥、熟料按照当时市场价格销售给宏鑫公司，销售价款作为抵扣款，然后，宏鑫公司是用深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的名义到南岭水泥有限公司拖水泥，所以销售报表上的购货单位是写深圳恒鑫建公司和深圳从高公司，货款为“未收款”在“备注”栏处注明“抵宏鑫原材料款”字样。 （4）证人李某卯的证言。证明：因为南岭水泥有限公司欠李某乙2800万元，2014年7、8月份，李某卯等股东就将南岭水泥有限公司交由李某乙和张某乙承包经营，李某乙任总经理助理，之后，李某乙的职务一直没有解除，南岭水泥有限公司为了偿还宏鑫公司的2800万元债务，与宏鑫公司签订了《债务偿还协议书》。 （5）证人李某辰的证言。证明：证人李某辰于2014年年底至今在嘉禾县南岭水泥有限公司工作，系销售部业务员，李某乙2015年是南岭水泥有限公司的员工，但不清楚是哪个部门，刘某甲在2014年至2015年是销售部的业务员，有少部分水泥销售到广州，印象中深圳那边没有销售过。 （6）证人雷某甲的证言。证明：证人雷某甲于2015年7月到2015年11月在嘉禾南岭水泥有限公司销售部工作，销售部部长是李某子，其没有与广州、深圳的公司有联系。 （7）证人李某壬的证言。证明：2015年南岭水泥有限公司每日的销售记录都是由销售文员做好以后，每天如实交给李某壬，然后李某壬再根据每日的销售情况统计，月底做账，月销售报表和原始凭证移交给李丙保管。销售报表的制作是根据销售部提供的日销售单据来制作，李某壬在制作销售报表时，李某子告诉她“深圳恒鑫建公司和深圳从高公司这两家公司没有交货款就当作南岭水泥有限公司抵宏鑫公司的债款”，然后，李某壬在报表上注明了“抵宏鑫原材料款”字样。 （8）证人李丙的证言。证明：李丙是出纳，黄某甲是报税会计，李某壬是销售会计，出纳负责南岭水泥有限公司的所有收入和支出，销售会计李某壬负责对当日销售收入和销售具体数据进行统计。2016年10月，李某壬将南岭水泥有限公司2015年5月至2015年12月31日每日的水泥销售统计报表交给了李丙保管，销售报表中有深圳恒鑫建公司和深圳从高公司发货记录，是因为销售部长李某子拿过一张南岭水泥有限公司欠了宏鑫公司的钱条子，给深圳恒鑫建公司和深圳从高公司发货，货款直接用于抵扣宏鑫公司的欠款。还证明李丙在任出纳期间没有收到过深圳恒鑫建公司、深圳从高公司、广州从高钢材有限公司、广州鹏翊贸易有限公司、广州彭烨机械配件有限公司、广州天沃克实业有限公司、广州田印贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市雄达伟业建材有限公司、深圳志顺康达贸易有限公司、深圳中友鑫发建材有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、珠海辰益金属材料有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、珠海皓粤钢材有限公司的货款等15家公司的货款。 （9）证人肖丙的证言。证明：南岭水泥有限公司在没有销售合同、银行资金往来和物流信息的情况下，虚开增值税专用发票到广东、湖南等地，涉及虚开增值税专用发票155张，金额有6200多万元，涉及到的销项税数额有1000多万，按照税法规定，造成国家税收损失，不是以该企业开具出去的增值税专用发票张额（数额）为准，而是以购买方实际抵扣的税款张额（数额）为准（认证相符，才可以抵扣）。 （10）证人何某甲的证言。证明：2015年南岭水泥有限公司销售部工作人员有：销售部部长李某子，销售不开票人员李某巳、刘某乙，广东片区销售经理李某辰。 （11）证人李某辛的证言。证明：李某乙将钱交给李某辛管理，并被依法提取了工行卡：6222081911000179311、6222081910000136917，农行卡：4637580002821522，邮政卡：6217995630011436156，建行卡：6217002980104171009，平安卡：6221550415176670。李某辛与李某甲、邓某乙没有商务往来，不知道李某甲、邓某乙为什么转钱给李某辛，李某辛辩解，邓某乙、杨某甲和李某甲转给高某甲、李某辛账户上的钱，都是李某辛与肖甲之间的拆借款。 （12）证人李某午的证言。证明：南邻水泥从销售水泥过磅相关数据都由销售部的一名统计员到过磅房统计，然后把过磅房所留存的结算联拿走，结算联记录有车号、重量、购买水泥人员等信息。 （13）证人陈某甲的证言。证明：陈某甲与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司等公司没有业务往来。2015年至2016年6月期间，其办理的平安银行卡：6230582000016625439曾借给李先生（经过辨认系李某甲）使用。 （14）证人代某甲的证言。证明：2014年上半年，无忧商务服务有限公司受肖甲的委托，帮肖甲代理注册了深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司，公司注册好后，肖甲又要其公司为深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司和深圳市从高金属材料有限公司代理记账报税，这两家公司的实际控制人是肖甲，工作中因怀疑肖甲利用恒鑫公司与从高金属公司对开发票，涉嫌虚开增值税专用发票，而终止代理记账业务。 （15）证人廖某甲的证言。证明：廖某甲于2015年9月至12月在南岭水泥有限公司工作，期间销售部主要负责人是李某丙，销售经理是刘某丙，销售员有李某寅、李某未、李某申、胡某丙、李丁、李某辰、李某酉、刘某甲等人，统计员是刘某丁，销售报表的制作是：销售业务员告诉刘某丙，然后跟财务李某壬说好购买水泥的价格及数量，李某壬写好收据后，将收据拿到销售部，销售部开票员根据财务室的收据开具“销售单”给买主，然后买主拿“销售单”到开票房拖水泥。廖某甲和刘某丁就根据“销售单”进行统计，统计数据（包括水泥吨位数、购买金额、购买人）交给刘某丙审核，审核过后交给财务室李某壬。廖某甲于2015年9月到12月在宏鑫公司任文员期间，刘某甲使用过廖某甲的银行卡支付李某戌的煤款。 （16）证人李某戊的证言。证明：肖甲向李某丁借款30万元，邓某乙银行账户与李某戊银行账户之间的资金往来，是肖甲支付李某丁的借款利息，由李某戊代收的。嘉禾县宏鑫工贸有限公司委托李某戊、雷甲等人代理记账，所有的账都由宏鑫公司提供资料，当时会计雷甲只收到宏鑫公司的利息支出单，没有收到收入单。2015年12月31日，嘉禾县宏鑫公司归还利息83591.01元，其中41110.33元，利息单该公司没有提供。 （17）证人李某戌的证言。证明：李某戌认识刘某甲，刘某甲银行账户与李某戌银行账户之间的往来，是宏鑫公司支付给李某戌的卖煤款。 （18）证人高某甲的证言。证明：高某甲不认识李某甲、邓某乙、杨某甲，与他们没有任何生意往来。对于李某甲、邓某乙、杨某甲银行账户与高某甲银行账户之间的资金往来，高某甲不能作出合理说明。（高某甲收到邓某乙、李某甲、杨某甲的钱为396818元-高某甲支付给刘某甲、李某乙的钱247900元=余数148918元）。同时高某甲将收取李某甲、邓某乙、杨某甲的钱，全部转给了李某乙、刘某甲。 （19）证人胡某乙的证言。证明：2015年8月至9月间，肖甲以广州进优贸易有限公司的名义，为郴州亿湾公司虚开增值税专用发票，然后按票面总金额的百分之七点八收取税金。郴州亿湾贸易有限公司胡某乙向肖甲购买增值税专用发票的税点钱，是通过银行转账的方式支付给邓某乙（6212262010013690216）的银行账户的。2015年8月，胡某乙通过毛某乙介绍认识了肖甲，之后肖甲主动联系胡某乙，可以以广州进优贸易公司的名义搞到增值发票并按百分之七点八税点，胡某乙同意了。2015年10月，按照肖甲的意思，胡某乙将郴州亿湾贸易有限公司的银行账户及U盾邮寄给了广州进优公司的杨姓会计，以便肖甲等人造就虚假的银行交易流水，肖甲是按照虚开的增值税专用发票的票面总金额的百分之七点八至百分之八点三之间向胡某乙收取税金。 （20）证人徐某甲的证言。证明：根据公司安排，由徐某甲为深圳市国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司办理报税工作，以上四个公司的报税联系人是一个姓杨的人。 （21）证人肖某丙的证言。证明：2015年的1月，深圳市蓝桥财务公司受肖甲委托，代为深圳市国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司等四家公司记账和报税，代理服务费约定2000元／月，由邓某乙（0216）银行账户支付给肖某丙（1323）银行账户。 （22）证人李甲的证言。证明：李甲的身份证被肖甲借去办理了广州天沃克实业有限公司的注册及公司的银行开户。肖甲与被告人李某甲、杨某甲相熟悉。邓某乙银行账户、杨某甲银行账户与李甲银行账户之间的6438元往来，是杨某甲向其购买手机的钱。 （23）证人张某甲的证言。证明：肖乙是其老公，她听肖乙说身份证被同村的肖甲拿去在广州开办了广州从高钢材有限公司，这家公司的实际操作人是肖甲。 （24）证人肖乙的证言。证明：肖甲拿肖乙的身份证注册了广州市从高钢材有限公司，该公司的实际使用人和实际控制人是肖甲、杨某甲和李某甲。2015年下半年，肖乙多次到肖甲在广东省惠州市园洲博罗县的御景豪庭花园住处吃饭时，看到肖甲、杨某甲和李某甲三个人在搞虚开增值税专用发票的事，由肖甲电话联系，李某甲负责收钱，杨某甲负责打印增值税专用发票。 （25）证人李某丙的证言。证明：2014年6月至12月李某丙在南岭水泥有限公司工作，2014年9月任南岭水泥有限公司总经理助理，其对虚开增值税专用发票的事情不清楚。与客户签订合同的程序：公司卖水泥则由李某丙、刘某丙、销售部、生产部、品质部、财务部、办公司等部门与买方谈判，如果是大客户就会形成谈判记录，再由销售部和供应部的领导根据谈判记录形成合同，附合同审批表，再交由销售部、生产部、品质部、财务部和办公室的领导在合同审批表上签证，再由办公室提交给张某乙签字，最后由销售部把合同拿给买卖方签字，签字之后到办公室盖章，合同一般四张。其在上班期间，南岭水泥有限公司与深圳恒鑫建、深圳从高金属公司、深圳从高钢材公司、广州鹏翊公司、广州彭烨公司、广州沃克公司、广州田印公司、深圳冠联公司、深圳雄达公司、深圳志顺公司、深圳中友公司、深圳霓裳公司、珠海辰益公司、珠海恩泰公司、珠海皓粤公司等公司没有业务往来，也没有看到过开往以上公司的增值税专用发票。李某丙知道李某乙到南岭水泥有限公司拖了水泥和熟料，用于抵扣南岭水泥有限公司欠宏鑫公司的欠款，但是不知道开具增值税专用发票的事情。李某丙否认与南岭水泥有限公司签订代销合同的事情，且否认合同上的签章是本人的签章。李某丙不认识杨某甲、邓某乙、李某甲。2015年11月，南岭水泥有限公司批给宏鑫工贸公司3万吨水泥熟料销售，同时李某丙否认安排过刘某甲到会计黄某甲处领取增值税专用发票。宏鑫公司的法人代表是李某乙，股东就是李某乙和李某丙，公司从2013年至今的实际控制人是李某乙，李某丙否认叫刘某甲到黄某甲处开具深圳恒新建公司的增值税专用发票一事。 （26）证人刘某丙的证言。证明：2014年7月-12月，刘某丙任销售部副经理，李某丙任销售部部长；南岭水泥有限公司的水泥主要销售到嘉禾县境内、桂阳县、蓝山县、临武县、新田县、宁远县、常宁市、连州大路边等地；没有销往深圳市、广州市的水泥；其在任销售部副经理期间没有安排过开具增值税专用发票的情况；连州易老板（易某甲）也没有找其要过增值税专用发票的事情。李某丙于2015年2月以后就没有在南岭水泥有限公司上班了，但是刘某甲到财务室拿增值税专用发票期间，李某丙还在南岭水泥有限公司上班；刘某丙任销售部副经理期间，南岭水泥有限公司与深圳恒鑫、深圳从高金属公司、深圳从高钢材公司、广州鹏翊公司、广州彭烨公司、广州沃克公司、广州田印公司、深圳冠联公司、深圳雄达公司、深圳志顺公司、深圳中友公司、深圳霓裳公司、珠海辰益公司、珠海恩泰公司、珠海皓粤公司等公司没有业务往来。连州易老板找刘某丙要过增值税专用发票，刘某丙带易老板到财务室开发票，但是财务室答复是开不出，没有生产许可证，同时刘某丙提供的区域业务经理联系电话证实：连州区域销售联系人有刘某甲、胡水生。 （27）证人易某乙的证言。证明：连州市宏达建材有限公司法人是易某甲（已死亡），公司主要经营散装水泥的包装以及销售，货物来源于嘉禾县南岭水泥有限公司，公司加工后散装水泥的销售区域主要是在连州市范围内。 （28）证人张某乙的证言。证明：2014年6月至2015年1月，张某乙在嘉禾县南岭水泥有限公司工作期间，李某丙是总经理助理，负责销售工作，李某乙是总经理助理，负责采购以及安全保卫工作，黄某甲是董事会监视兼财务经理，负责财务部工作，刘某丙任销售部部长，负责管理销售部工作。 （29）证人李戊的证言。证明：2014年5月至2014年12月，李戊在南岭水泥有限公司工作期间，李某丙分管供应部工作，并于2014年12月离开南岭水泥有限公司。 （30）证人龚某甲的证言。证明：2015年5月至2015年10月，龚某甲在南岭水泥有限公司工作，期间李某子负责销售和财务，李某丙没有在南岭水泥有限公司上过班。 （31）证人邓某乙的证言。证明：邓某乙不认识肖甲、刘某甲、高某甲、李某乙、李某戊、李某辛，且与他们之间没有任何的经济往来，其在东莞企石镇工商银行开户的6212262010013690216卡是由李某甲使用，该卡与刘某甲、高某甲、李某乙、李某戊之间有银行转账的交易流水情况李某甲清楚。 （32）证人李某亥的证言。证明：宏鑫公司的股东有李某丙和李某乙，公司法定代表人是李某乙。李某华在公司有股份，但是没有参与过宏鑫公司的管理和经营。 （33）证人刘某戊的证言。证明：刘某戊于2012年10月23日开始至今在南岭水泥有限公司过磅房上班，在过磅房上班期间，深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司、嘉禾县宏鑫工贸有限公司都没有到南岭水泥有限公司拖过水泥。 （34）证人肖某甲的证言。证明：郴州雄建机床铸造有限公司为了少交增值税税款，在与深圳恒鑫建五金机械制造有限公司没有货物交易的情况下，由生铁供货商开具深圳恒鑫建五金机械制造有限公司的增值税专用发票作为郴州雄建机床铸造有限公司购买货物的进项税票进行抵扣。生铁供应商是以深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司业务员的名义与郴州雄建机床铸造有限公司洽谈并进行交易的，洽谈生铁的时候是不带税的价格，如果是一般纳税人企业需要增值税专用发票的时候，购铁方和销售方各出部分税款，该公司就是负责出百分之八的税款，其余税款就是卖铁方负责。郴州雄建机床铸造有限公司没有直接与深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司进行交易，也没有和这两家公司接触。深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司开增值税专用发票给该公司，是需要公对公的银行流水才行的，根据行规这两家公司都会先将该公司需要开具增值税的金额转给该公司的个人账户，然后该公司再用公司账户把钱转回到这两家公司，形成银行资金流水。2015年8至12月期间，郴州雄建机床铸造有限公司在经营过程中，为了抵扣购买零散货物的增值税进项税，在与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司没有货物交易的情况下，经会计李某己介绍，支付了329079元的增值税专用发票税点钱，向深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司购买了价税合计1297600.00元的增值税专用发票、向深圳市从高金属材料有限公司购买了价税合计2815887.00的增值税专用发票，用于郴州雄建机床铸造有限公司到税务机关抵扣增值税进项税。 （35）证人肖某乙的证言。证明：2014年至2015年间，嘉禾县龙威铸造有限公司经肖甲介绍，向个体生铁经销商李某锋购买267.93万元生铁，然后由李某锋提供深圳市从高金属材料有限公司开具的增值税专用发票58张，发票金额1654286.33元、发票税额281228.67元、价税合计1935515元；深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司开具的增值税专用发票69张，发票金额635692.29元、发票税额108067.71元、价税合计743760元。嘉禾县龙威铸造有限公司向李某锋购买生铁的时候，购买价格仅包含税价8%。李某锋与嘉禾县龙威铸造有限公司洽谈业务时是以深圳市从高金属材料有限公司和深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司业务员的身份进行洽谈的，在嘉禾县龙威铸造有限公司购买生铁后，由李某锋提供深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票58张，发票金额1654286.32元，发票税额281228.67元，价税合计1935515元，深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司增值税专用发票69张，发票金额635692.29元，发票税额108067.71元，价税合计743760元。 （36）证人李某己的证言。证明：李某己系郴州雄建机床铸造有限公司会计，郴州雄建机床铸造有限公司为了逃税，于2015年下半年，通过肖甲向深圳恒鑫建公司和深圳从高公司购买增值税专用发票，用于到税务机关抵扣公司增值税进项税。邓某乙、李某甲与其的资金往来和深圳恒鑫建公司和深圳从高公司与郴州雄建机床铸造有限公司之间的资金往来，都是为了买增值税专用发票而制作的虚假资金流水。 （37）证人肖某丁的证言。证明：龙威铸造有限公司的一个生铁供应商供货给该公司后，供应商提供了深圳从高科和深圳恒鑫建这两家的增值税专用发票给该公司，这个供货商是嘉禾本地人，该公司当时向姓李这个人购买生铁的时候，购买价格已经包含了税价，也就是姓李这个人必须是提供给该公司增值税专用发票，深圳市从高金属材料有限公司及深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司给该公司的增值税专用发票是有真实的购铁交易的。 （38）证人毛某甲的证言。证明：其没有参与过嘉禾县嘉禾县龙威铸造有限公司的管理，公司的管理人员有肖某戊（已故）、肖某丁、肖某乙。 （39）证人刘某己的证言。证明：郴州雄建机床铸造有限公司与深圳市恒鑫建公司、深圳市从高金属公司的资金流动，是刘某己按照肖某甲的意思操作的。 （40）证人李某丁证言。证明肖甲向李某丁借款30万元，每月支付利息9000元。2015年-2016年期间，肖甲通过邓某乙银行账户转给李某戊银行账户归还利息款102000元；肖甲通过杨某甲银行账户转给李某戊银行账户9000元。宏鑫公司的法人代表是李某乙，主管全盘工作，刘某甲管数字相当于会计，其妹妹李某亥是出纳，李某丙偶尔来一下，李某丁自始至终都没有参与过管理。 3.同案人的供述与辩解 （1）同案人李某乙的供述与辩解。证明：2014年6月，南岭水泥有限公司与宏鑫公司恢复生产委托协议，委托宏鑫公司帮南岭水泥有限公司恢复生产，李某乙在南岭水泥有限公司任经理助理，2014年6月之前，南岭水泥有限公司欠宏鑫工贸有限公司2800万元债务，为归还债务南岭水泥有限公司采用以物抵债的方式，将生产出来的水泥抵债给宏鑫公司，然后由宏鑫公司自行联系客户销售水泥，所得的销售水泥款归宏鑫公司所有。宏鑫公司在水泥销售出去后，李某乙就会拿着提货单和购销合同到财务开具增值税专用发票，其中有3万吨左右的水泥是李某乙要刘某甲到财务室开具税票的。南岭水泥有限公司与宏鑫公司签订了水泥代销合同，连州易老板与南岭水泥有限公司之间有水泥购销业务。南岭水泥有限公司给宏鑫公司抵扣债务的水泥中，没有销售过水泥给深圳市从高金属材料有限公司和深圳恒鑫建五金机械制造有限公司，李某乙否认安排刘某甲到财务室领取增值税专用发票的事，李某乙否认与李某甲、邓某乙、杨某甲有业务往来或者是经济往来，但其银行账户收取邓某乙（0216账户）转来的钱265960元、邓某乙（2276账户）转来的钱130400元，收取高某甲转来的钱115900元（124900-9000），收取李某甲（0068账户）转来的钱10000元，以及李某乙（9311账户）转给杨某甲100000元的资金往来情况，是李某乙的姐夫肖甲要其收取和支付的款项，至于资金怎么收付李某乙不清楚。刘某甲是负责宏鑫公司内勤和办公室的工作，属于宏鑫公司的中层管理人员，其银行账户与邓某乙银行账户之间的资金往来，只有肖甲才清楚，李某乙否认代表宏鑫公司跟李某子签订水泥购销合同的事情，同时，其收取李某甲和邓某乙的钱要问肖甲才知道。 （2）同案人刘某甲的供述与辩解。证明：2015年之前，因南岭水泥有限公司欠嘉禾宏鑫公司2800余万元债务，南岭水泥有限公司用以物抵债的方式批了很多水泥给宏鑫公司，然后宏鑫公司再将水泥卖给广东连州易老板，双方采取现金交易方式，刘某甲收到易老板的货款后，用于抵销南岭水泥有限公司欠宏鑫公司的债务。2015年1月，刘某甲受连州易老板的委托，到黄某甲处领取了59张增值税专用发票，并交给了易老板。2015年8月，刘某甲按销售部领导的要求到黄某甲处领取了5张增值税专用发票，并放在了李某丙办公室。刘某甲确认领取的增值税专用发票共64张，价税合计共12225900元，其中：深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司15张，价税合计：4514400元；深圳市从高金属材料有限公司2张，价税合计：2263100元；深圳市燕霓裳实业有限公司10张，价税合计是：1150000元；广州市从高钢材有限公司37张，价税合计是：4298400元。叫刘某甲到黄某甲处领取发票的人是刘某丙还是李某丙，不能确定。刘某甲到黄某甲处领取增值税专用发票时，刘某甲签了字，并在发票上确认了。刘某甲不认识邓某乙、李某甲。刘某甲银行账户收到（收入减去支出情况后的结果）邓某乙204000元，收到李某甲60000元，收到高某甲120000元，合计收到384000元，都用于宏鑫工贸公司的开支了。刘某甲经手收支宏鑫公司的钱，刘某甲本人及公司都没有记录，是公司领导安排去做的。 （3）同案人肖甲的供述与辩解。证明：2014年下半年开始，肖甲以虚开增值税专用发票，牟取非法利益为目的，通过自己注册或者以2-8万元不等的价格购买和控制了深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳国振强实业有限公司、深圳维高汉金属材料有限公司、深圳从高公司、广州权昌五金制造公司、广州津北塑贸易公司、广州天沃克贸易公司、珠海皓粤公司、珠海辰益公司、广州鹏翊贸易有限公司等10家公司，先以控制公司购买他人的增值税余票（余票是指：货物买卖中，买方在购买了货物后不需要税票，此时销售方可以采用“偷梁换柱”的方式，以其他没有参与货物买卖公司的名义开出销售货物的税票）作为进项税抵扣，然后以控制公司的名义开出增值税销项税票进行出售，从中赚取税点差价，实现获利。2015年期间，肖甲伙同李某甲、杨某甲利用虚开增值税专用发票牟利，并约定由肖甲负责联系业务，杨某甲负责整理资料，李某甲负责走账和收款，虚开增值税专用发票牟取的利益归肖甲所有，然后由肖甲给予李某甲、杨某甲工资。2015年，肖甲、李某甲、杨某甲从广州进优贸易公司虚开给郴州亿湾贸易公司增值税专用发票，票面总金额为：4252864.02元，税额总计：722986.98元，价税合计金额为：4975851元，肖甲因此被苏仙区法院判处有期徒刑三年、缓刑五年。肖甲等人出售虚开增值税专用发票的流程是：需要增值税专用发票的公司或者个人，先电话联系肖甲并谈好税点钱，然后把开票资料通过信息或者传真发给肖甲，肖甲再按照需要开票人的要求虚开好增值税专用发票，再要杨某甲将虚开好的增值税专用发票按照对方提供的地址邮寄过去。肖甲辩称：与肖某己有30多万元的债务、与李某丁（外号黄瓜）有30万元的债务、与李某乙有80万元的债务、与高某甲、李某辛有债务关系，但未明确具体数额；肖甲银行账户与杨某甲银行账户之间的往来，是肖甲叫杨某甲将收取的货款或者要杨某甲支付的货款；杨某甲银行账户与李某癸账户银行账户之间的往来，是肖甲叫杨某甲收取的货款，转到李某癸银行账户上的；杨某甲银行账户与高某甲银行账户之间的往来，是高某甲的弟弟向肖甲的借款，肖甲安排杨某甲转账到高某甲银行账户上的；杨某甲银行账户与李某戊银行账户之间的往来，是杨某甲代肖甲归还李某丁的借款利息；邓某乙银行账户与高某甲、李某辛银行账户之间的往来，是肖甲要李某甲代为归还李某辛的拆借款；邓某乙银行账户与李某戊银行账户之间的往来，是肖甲归还李某丁的利息款；邓某乙银行账户与李某乙银行账户之间的往来，是肖甲归还李某乙的借款；邓某乙银行账户与刘某甲银行账户之间的往来，肖甲本人不清楚。肖甲与刘某甲之间没有债务关系；肖甲与李某甲之间是生意上的合作伙伴，肖甲负责联系业务，李某甲负责出钱，其与南岭水泥有限公司没有业务往来，肖甲还辩称：其没有参与南岭水泥有限公司虚开增值税专用发票的事情，肖甲的工行卡、农行卡都是本人在使用，邓某乙银行账户与肖甲银行账户之间的资金往来情况，肖甲本人不清楚，其也不认识邓某乙，不认识肖某甲、肖某乙、李某己，其与郴州雄建机床铸造有限公司没有业务往来，其卖过废铁给嘉禾县龙威铸造有限公司，其没有使用过李某甲、邓某乙的银行卡，没有安排人用李某甲、邓某乙的银行卡给肖某甲、李某己、肖某乙转钱。 （4）同案人黄某甲的供述与辩解。证明：黄某甲在南岭水泥有限公司任会计，负责办理税务方面的包括领取税务发票和开具发票等，因公司账号被法院冻结，使用出纳李丙的个人银行账户为对公账户。2014年南岭水泥有限公司被李某乙承包经营，李某乙和李某丙管销售；2015年被龚某甲承包经营，李某乙和李某子管销售，南岭水泥有限公司被承包经营期间，双方签订了承包经营合同。2015年李某乙是管理销售部的副总，期间黄某甲按照李某乙的要求开具到广州从高钢材有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司等15家公司的增值税专用发票共计220张，金额51055479.83元，税额8679431.36元，税价合计59734911.19元，然后由刘某甲领走，刘某甲在领取增值税专用发票时，部分签了字，部分未签字。2016年8月，黄某甲将以上15家公司销售水泥的收入抵扣了宏鑫工贸公司的往来款，黄某甲并没有依据南岭水泥有限公司的销售日报表和销售月报表来开具增值税专用发票，而是依据销售部提供的销售合同来开票。在李某壬制作出来的日销售和月销售的汇总表上有销售水泥或熟料等货物给深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的数据，是因为南岭水泥有限公司欠李某乙所办的嘉禾宏鑫工贸公司的钱，嘉禾宏鑫工贸公司购买水泥后，是以销售货物到深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的名义作出的销售记录（即出现了购买水泥的公司与增值税受票公司不一致的情形）。2015年初，李某乙就带起刘某甲到黄某甲办公室，要求开具一些小额的增值税专用发票到广东一些公司（具体哪家公司不记得了），黄某甲按照李某乙的要求及销售部提供的销售合同、企业名称等开具了一些小额的增值税专用发票，由刘某甲签字领取，不久，李某乙和刘某甲要求开具大额的增值税专用发票，黄某甲提出要跟李某丑汇报，李某乙就说：“有什么事我来跟我叔叔李某丑沟通汇报”，在李某乙和刘某甲提供了受票单位的供销合同、企业名、银行账户名称等开票资料后，黄某甲开具了增值税专用发票。要黄某甲开具增值税专用发票的人有：李某乙、刘某甲、李某子。黄某甲在南岭水泥有限公司任会计期间，广东省连州市宏达建材有限公司与南岭水泥有限公司有水泥购销业务往来，但是连州市宏达建材有限公司没有到南岭水泥有限公司开具过增值税专用发票。开具增值税专用发票，要依据销售合同、对方的营业执照、对方的入库单，但是在开具广州从高钢材有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司等15家公司的增值税专用发票没有看到对方的入库单，同时南岭水泥有限公司与宏鑫公司签订了20万吨的水泥代销合同，记账单上显示恒鑫建公司提货501.16吨、深圳从高公司2732.93吨，是记在了已提水泥，而其他公司则是记在了未提水泥，开票的资料是李某乙或刘某甲提供的。南岭水泥有限公司用水泥抵债给宏鑫公司的水泥，销售记录是销售部李某壬他们记录的，记账单上显示“恒鑫建公司提货501.16吨、深圳从高公司提货2732.93吨”水泥都是抵扣宏鑫原材料款的。 4.被告人的供述与辩解 （1）被告人李某甲的供述与辩解。证明：肖甲、李某甲、杨某甲三人一起成立了深圳恒鑫公司，2014年5月开始，肖甲、李某甲、杨某甲三人合作，为他人虚开增值税专用发票赚取手续费，并明确肖甲负责联系虚开增值税专用发票业务，杨某甲负责虚开增值税专用发票，李某甲负责利用控制的银行账户制造正常贸易往来的假象，然后以肖甲控制的深圳市从高金属材料有限公司、深圳市国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、珠海皓粤钢材有限公司、珠海辰益金属材料有限公司、广州权昌五金制造公司、广州津北塑贸易公司、广州天沃克贸易公司等9家公司和别人控制的广州进贸易公司、广州策皇贸易公司等2家的名义为他人虚开增值税专用发票，虚开增值税专用发票所得利益归肖甲所有，李某甲和杨某甲仅仅为肖甲打工。李某甲利用其本人的平安银行账号（6230580000030666601）、（6230584000003150068）和李某甲控制的邓某乙在中国农业银行账号（6228480608989322276）、中国工商行账号（62122620100136990216）等四个银行账户，专门制作虚假的银行交易流水进行走账，然后以三个点左右的税点钱（3%）买进（增值税进项票）来，再以六到八个点的税点钱（6%-8%）从中赚取差价。李某甲负责制造贸易往来的假象，主要通过银行资金回流来做假账，杨某甲是负责制作发票文档，部分开票，肖甲负责联系客户进项销项的业务，用于走账的银行账户有，李某甲自己的平安银行卡两张，李某甲控制的邓某乙银行卡三张，分别是中国工商银行、中国农业银行、中国银行，李某甲控制的杨某甲银行卡。在2015年5月至2016年期间，肖甲和李某甲利用深圳从高钢材有限公司、广州进优贸易有限公司、深圳国振强实业有限公司等公司名义开出增值税专用发票，然后出卖给郴州亿湾贸易公司和嘉禾县龙威机械铸造有限公司用于抵扣购票公司购买货物的进项税。2015年8至9月期间，肖甲、李某甲、杨某甲三人，先后为郴州亿湾贸易有限公司虚开的增值税专用发票金额800余万元，为嘉禾县龙威机械铸造有限公司虚开增值税专用发票金额300万。肖甲、李某甲、杨某甲三人，为他人虚开增值税专用发票的方式是，先以肖甲控制的9家公司向水泥经销商购买余票（即经销商与水泥生产企业之间存在真实的货物交易，但是经销商因是小额纳税人或因其他不可抵扣等原因不需要增值税专用发票，经销商则可以采用“偷梁换柱”的方式，替换进货单位要求水泥生产企业开具增值税专用发票，然后再将开具的增值税专用发票以低于正常税率的价格卖给偷换企业），到控制企业作为正常购进水泥的进项税抵扣，同时以控制企业销售钢材和生铁的名义开具增值税销项税票，然后肖甲等人在没有真实货物交易的情况下，再单纯的将销项票卖出去，赚取差价获利（作为控制企业来讲既没有购进水泥的真实业务，也没有销售钢材和生铁的业务，仅仅通过低价购买增值税进项税票和高价出卖开具的增值税销项税票，赚取其中的差价）。从2014年5、6月至案发前，总共开出增值税专用发票金额2亿多元，按1.5%计算差价，共赚取300-400万元。肖甲、李某甲、杨某甲虚开增值税专用发票制作虚假银行流水的程序是：如以广州进优贸易公司的名义虚开了200万元增值税专用发票给郴州亿湾贸易公司，郴州亿湾贸易公司就要以公司账号转账200万给广州进优贸易公司，然后进优贸易公司再将这200万元转账到李某甲的私账上，李某甲则把这200万元转给亿湾贸易公司的私人账号或者公司账号，这就是一个循环过程。购买增值税进项税票的流程是：如帮海螺公司销售水泥的个体商不需要增值税专用发票，李某甲等人的开票公司需要这些发票，销售水泥的个体商付款给海螺公司，海螺公司拖货给销售水泥的个体商，而海螺公司则把进项票给李某甲等人的公司，李某甲等人拿到票后，就把这进项票虚开给需要票的公司。然后利用深圳市从高金属材料有限公司、深圳国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、珠海皓粤钢材有限公司、珠海辰益金属材料有限公司等公司名义开具增值税销项税票，由肖甲收取票面总金额的百分之六至百分之八不等的税点钱。李某甲本人与李某乙及其公司没有业务上的往来，李某甲用平安卡（尾号0068）转钱给李某乙是肖甲安排的，至于是什么钱，李某甲不知道。李某甲平安银行卡上的钱及李某甲控制的邓某乙银行卡上的钱是肖甲、李某甲、杨某甲三人共有的。恒鑫公司与南岭水泥公司没有经济业务往来，李某甲只负责按肖甲的指示，使用本人的银行账户或者其控制的他人银行账户，转钱给个人或者其他的公司。李某甲本人银行卡（6230584000003150068）转钱给刘某甲、李某乙、高某甲、毛某丙、李某辛都是肖甲安排的，不知道为什么要转钱。邓某乙（6212262010013690216）并不是由李某甲一个人使用，邓某乙（6212262010013690216）卡转钱给刘某甲、李某乙、高某甲、李某戊、李某辛转钱，李某甲不清楚。李某甲本人与肖某乙、李某己、肖某甲、刘某甲、高某甲、李某乙等人没有经济往来和商务往来，李某甲通过控制的邓某乙银行账户及其本人的银行账户，向肖某乙、李某己、肖某甲、刘某甲、高某甲、李某乙转款，都是肖甲安排的，肖甲告诉李某甲是拆借款。 （2）被告人杨某甲的供述与辩解。证明：杨某甲是肖甲的员工，由肖甲发工资给杨某甲。杨某甲和肖甲没有经济上的往来。肖甲、李某甲、杨某甲之间的分工是：在老板肖甲的安排下，杨某甲负责收快递、整理公司资料和统计数据，李某甲负责走账，杨某甲按照肖甲的意思，用自己的身份证办理了两张工商银行博罗园洲支行的信用卡（6212262008012126752）、（6222082008002578092）给肖甲使用。杨某甲于2015年用深圳市从高金属材料有限公司和深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的名义从姓易的老板处买来嘉禾县南岭水泥厂的增值税专用发票，将购得的发票作为深圳市从高金属材料有限公司和深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的进项进行税务申报，后以这两家公司的名义开出销售的增值税专用发票用于出售，深圳恒鑫建、深圳从高等公司取得嘉禾南岭水泥产的发票是按票面金额的百分之五直接购买的，大额的购买费用是肖甲支付的。深圳恒鑫建、深圳从高公司卖票给嘉禾本地公司的情况，肖甲和李某甲清楚。深圳市恒鑫建公司的实际控制人是肖甲和李某甲，深圳市恒鑫建公司没有跟任何公司发生过正常的货物交易情况，杨某甲知道肖甲、李某甲利用这个公司在搞虚开增值税专用发票的情况，包括与嘉禾县南岭水泥有限公司发生的虚开增值税专用发票的情况。2015年期间，杨某甲接到一个自称是嘉禾县南岭水泥公司易姓人的电话，说是肖甲要他打电话给杨某甲的，后杨某甲按照肖甲的安排到广州与自称姓易的安排的个人当面交易过两次，共4张增值税专用发票，同时杨某甲还收到过嘉禾县南岭水泥公司开给深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的大约6张增值税专用发票，购买税票的钱除杨某甲支付22000元外，其余向嘉禾县南岭水泥公司购买税票的钱不是肖甲就是李某甲支付的。肖甲负责联系所有虚开增值税专用发票业务，李某甲负责操作虚假的银行交易流水，杨某甲负责收发快递、统计业务数据，比如嘉禾县南岭水泥有限公司开具到深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的虚开增值税专用发票，他们通过快递寄过来，杨某甲负责接收，然后整理、统计，再交给外面的做账公司到税务部门去抵扣、补交税款。从2014年6月到2016年4月，肖甲、李某甲案发止，三人一起做了有2年的时间。 5、鉴定意见 嘉禾县公安局鉴定聘请书、湖南金华会计师所司法会计鉴定报告、鉴定意见通知书。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司在2015年1月26日至2015年12月31日期间，向深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州鹏翊贸易有限公司、广州市鹏烨机械有限公司、广州天沃克实业有限公司、广州田印贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市雄达伟建材有限公司、深圳市志顺康达贸易有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、珠海辰益金属材料有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、珠海皓粤钢材有限公司共15家受票单位虚开增值税专用发票共220张，开票金额51055479.83元，开票税额8679431.36元，价税合计59734911.19元。其中，开具给深圳恒鑫建五金机械制造有限公司的增值税专用发票15张，开票金额3858461.54元，开票税款655938.46元，价税合计4514400.00元；开具给深圳市从高金属材料有限公司的增值税专用发票47张，开票金额6411196.61元，开票税款1089903.39元，价税合计7501100.00元；开具给广州天沃克公司的增值税专用发票3张，开票金额2973811.96元，开票税款505548.04元，价税合计3479360.00元；开具给广州从高钢材公司的增值税专用发票98张，开票金额9760615.52元，开票税款1659304.48元，价税合计1419920.00元。 6.辨认笔录 （1）同案人黄某甲对同案人李某乙的辨认笔录。证明：2017年10月11日，黄某甲辨认出同案人李某乙。 （2）证人代某甲对同案人肖甲及被告人杨某甲的辨认笔录。证明：2014年联系其代理注册深圳恒鑫公司的人就是肖甲；2014年与肖甲一起联系其代理注册深圳恒鑫公司的人还有杨某甲。 （3）被告人杨某甲对被告人李某甲及同案人肖甲的辨认笔录。证明：杨某甲辨认出被告人李某甲。杨某甲辨认出肖甲； （4）证人陈某甲对被告人李某甲的辨认笔录。证明：2017年10月28日，陈某甲辨认出借用其银行卡的人就是李某甲。 （5）证人肖某丙对被告人肖甲的辨认笔录。证明：2016年5月6日，肖某丙辨认出找其为深圳市国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市鑫建五金机械制造有限公司等四家公司记账和报税的人就是肖甲。 （6）证人李甲对同案人肖甲及被告人杨某甲的辨认笔录。证明：2018年2月23日，李甲辨认出借用其身份证的人就是肖甲。2018年2月23日，李甲辨认出与肖甲经常在一起，向其购买手机的人是杨某甲。 （7）证人肖乙对同案人肖甲及被告人李某甲、杨某甲的辨认笔录。证明：2018年2月23日，肖乙辨认出拿其身份证去广州注册广州从高钢材有限公司的人就是肖甲。 （8）证人李某丁对同案人肖甲的辨认笔录。证明：2018年1月10日，李某丁辨认出肖甲与其有借贷关系。 （9）证人李某戊对同案人肖甲的辨认笔录。证明：2018年1月10日，李某戊辨认出向李某丁借款的人是肖甲。 （10）证人胡某乙对同案人肖甲的辨认笔录。证明：2016年4月18日，胡某乙辨认出提供虚开增值税专用发票的人就是肖甲。 （11）被告人李某甲分别对同案人肖甲及被告人杨某甲的辨认笔录。证明：同案人李某甲分别辨认出肖甲、杨某甲。 （12）证人李某己对同案人肖甲的辨认笔录。证明：2019年8月6日，李某己辨认出肖甲。 对于被告人李某甲辩护人提出，被告人李某甲没有参与第（一）起犯罪事实，被告人杨某甲的辩护人提出，被告人杨某甲只参与了第（一）项犯罪事实中的部分犯罪事实，即（2018）湘1024刑初140号刑事判决书中认定的涉及虚开增值税专用发票17张，涉税金额984764.95元的犯罪事实，对本案的其它犯罪事实没有参与的辩护意见。评判如下：首先主观方面被告人李某甲、杨某甲及同案人肖甲具有虚开增值税专用发票的故意，三人均供述2014年至2015年三人合伙以虚开增值税专用发票为手段，达到牟取非法利益的目的。其次，客观方面被告人李某甲、杨某甲及同案人肖甲均实施了通过三人注册和控制的公司虚开增值税专用发票的犯罪行为，其中同案人肖甲供述：2014年下半年始，肖甲通过其注册或者控制的公司虚开增值税专用发票，并约定由肖甲联系业务，杨某甲负责整理资料，李某甲负责走账和收款。被告人李某甲供述：2014年5月开始，肖甲、李某甲、杨某甲三人合作，为他人虚开增值税专用发票赚取手续费，2015年8月至9月期间肖甲、李某甲、杨某甲三人为嘉禾县龙威机械铸造有限公司虚开增值税专用发票300万，从2014年5、6月至案发前，总共开出增值税专用发票金额2亿余元。被告人杨某甲供述：2015年期间，杨某甲按照肖甲的安排到广州与自称姓易的人交易过两次，共4张增值税专用发票，还收到嘉禾县南岭水泥有限公司开给深圳恒鑫建五金机械制造有限公司的大约6张增值税专用发票，购买税票的钱除杨某甲支付22000元外，其余向南岭水泥有限公司购买税票的钱不是肖甲就是李某甲支付的，从2014年6月至2016年6月，三人一起做了有2年时间。此外，证实两被告实施了本案犯罪事实的证据还有同案人肖甲、黄某甲等人的供述，证人肖某甲、肖某乙、肖乙、李甲、代某甲、胡某乙、徐某甲、肖某丙等人的证言及大量书证等在卷证据予以证实。再次，被告人李某甲、杨某甲及同案人肖甲虚开增值税专用发票的行为在本案中造成国家税款损失5024415.93元，有湖南金华会计师事务所会计鉴定报告及嘉禾县国税局、深圳市国税局、广州市珠海国税局出具的增值税专用发票认证明细等证据证实。综上所述，认定被告人李某甲、杨某甲犯虚开增值税专用发票罪的证据确实充分，足以认定。因此，对被告人李某甲、杨某甲的辩护人提出的上述辩护意见，本院不予支持。 本院认为，被告人李某甲、杨某甲伙同他人违反国家税收征收和发票管理规定，利用其控制的公司为他人虚开增值税专用发票和要他人为其虚开增值税专用发票，造成国家税款损失5024415.93元，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，嘉禾县人民检察院指控二被告人的罪名成立，本院予以确认，其中被告人杨某甲在（2018）湘1024刑初140号案件中因购买本案第一项犯罪事实所涉增值税专用发票17张，计税款984764.95元，被本院判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币10万元，因此，被告人杨某甲在本案中犯罪金额为4039650.98元（5024415.93元-984764.95元）。在共同犯罪中，被告人李某甲、杨某甲均起次要作用，属从犯，应当从轻或者减轻处罚，被告人李某甲在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其它罪行没有判决，应当撤销缓刑，把原判刑罚与本案所判刑罚数罪并罚。被告人杨建新因虚开本案第（一）项犯罪案中163增值税专用发票中的17张，计税款984764.95元，已经本院在（2018）湘1024刑初140号案件中判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币10万元，其中主刑已实际执行，因此，在本案中可酌情对被告人杨某甲从轻处罚。综上，根据两被告人的犯罪事实、情节、社会危害程度、认罪态度，本院决定对两被告人减轻处罚。对二被告人适用《中华人民共和国刑法》第二百零五第条一款、第三款、第二十五条、第二十七条、第五十二条、第五十三条；对被告人李某甲还适用《中华人民共和国刑法》第六十九条、第七十条第一款、第七十七条第一款，对两被告人还适用《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第（一）项的规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下： 一、撤销湖南省郴州市苏仙区人民法院（2016）湘1003刑初315号判决书第三项“被告人李某甲被判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年”中的“缓刑三年”。 二、被告人李某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年六个月，并处罚金人民币十万元与原判有期徒刑二年六个月并处罚金二十万元，数罪并罚决定执行有期徒刑八年六个月，并处罚金人民币三十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。被告人李某甲在郴州市苏仙区人民法院（2016）湘1024刑初315号案件中被羁押10个月零25天，因本案被羁押1个月零6天，以上被告人李某甲共计被羁押12个月零1天，折抵刑期12个月零1天，即自2019年10月31日起至2027年4月29日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 三、被告人杨某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2020年4月17日起至2024年10月16日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省郴州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十二份。 审 判 长  李某庚 审 判 员  文 俊 人民陪审员  胡平三 二〇二〇年七月二日 代理书记员  杨 阳 附法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十九条【判决宣告前一人犯数罪的并罚】判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十条【判决宣告后发现漏罪的并罚】判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 第七十七条【缓刑的撤销及其处理】被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百条在被告人最后陈述后，审判长宣布休庭， 合议庭进行评议，根据已经查明的事实、证据和有关的法律规 定，分别作出以下判决： (一)案件事实清楚，证据确实、充分，依据法律认定被告人有罪的，应当作出有罪判决； (二)依据法律认定被告人无罪的，应当作出无罪判决； (三)证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、 指控的犯罪不能成立的无罪判决。