山西省清徐县人民法院   刑事判决书   （2020）晋0121刑初87号   公诉机关清徐县人民检察院。   被告人王福金，男，1963年4月3日出生，山西省清徐县人，身份号码×××，汉族，高中文化，山西正友邦机械有限公司（以下简称正友邦公司）法定代表人、实际管控人，太原清徐县正友邦机械厂（以下简称正友邦厂）投资人、实际管控人，住山西省清徐县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年3月30日被清徐县公安局取保候审。   被告人白桂花，女，1973年10月25日出生，山西省文水县人，身份号码×××，汉族，初中文化，农民，住山西省文水县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年5月22日被清徐县公安局取保候审。   清徐县人民检察院以清检徐检刑诉〔2020〕39号起诉书指控被告人王福金、白桂花犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月9日向本院提起公诉，本院受理后，依法适用简易程序公开开庭审理了本案，清徐县人民检察院检察员吕晋源、被告人王福金、白桂花等到庭参加诉讼。现已审理终结。   清徐县人民检察院指控，山西正友邦机械有限公司于2013年10月17日注册成立，住所地为清徐县徐沟镇庄子营村村西1号，类型为有限责任公司，经营范围为机械零部件生产、风力发电机铸件生产、销售。现法定代表人、实际管控人为被告人王福金，为一般纳税人。太原清徐县正友邦机械厂于2007年8月9日注册成立，住所地为清徐县集义乡集义村西大街2号，类型为个人独资企业，经营范围为机械加工、精密机械铸造。投资人、实际管控人为被告人王福金，为一般纳税人。   1、2015年11月至2016年1月期间，被告人王福金作为正友邦厂管控人，在正友邦厂与宁夏宏彩鑫冶金材料有限公司（以下简称宏彩鑫公司）无真实业务往来的情况下，通过被告人白桂花和他人介绍，购得宏彩鑫公司虚开的增值税专用发票12份，金额1079696.56元，税额183548.44元，价税合计1263245元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。2020年3月正友邦厂将抵扣的税款从进项中转出，4月将税款补缴。   2、2017年6月29日，被告人王福金作为正友邦公司管控人，在正友邦公司与郑州瑟曼金属材料有限公司（以下简称瑟曼公司）无真实业务往来的情况下，通过被告人白桂花介绍，购得瑟曼公司虚开的增值税专用发票10份，金额999815.4元，税额169968.6元，价税合计1169784元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。2018年2月4日，清徐县国家税务局稽查局对正友邦公司作出处理决定，正友邦公司将抵扣的税款从进项转出并将税款补缴。   3、2011年5月25日，被告人王福金作为正友邦厂管控人，在正友邦厂与文水县海威钢铁有限公司无真实业务往来的情况下，通过太原市奇天瑞钢材市场一男子介绍，购得文水县海威钢铁有限公司虚开的增值税专用发票1张，金额345185.26元，税额58681.5元，价税合计403866.76元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。2020年3月正友邦厂将抵扣的税款从进项中转出，4月将税款补缴。   4、2015年9月20日至2016年月1月23日期间，犯罪嫌疑人武某1（另案处理）作为清徐县晋高铸造有限公司（以下简称晋高公司）管控人，在晋高公司与宏彩鑫公司无真实业务往来的情况下，通过被告人白桂花和他人介绍，购得宏彩鑫公司虚开的增值税专用发票6份，金额520213.69元，税额88436.31元，价税合计608650元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。   5、2017年6月至7月期间，犯罪嫌疑人刘某1（另案处理）作为清徐县东宏机械厂（以下简称东宏厂）投资人，在东宏厂与瑟曼公司无真实业务往来的情况下，通过被告人白桂花介绍，购得郑州瑟曼金属材料有限公司虚开的增值税专用发票3份，金额299792.31元，税额50964.69元，价税合计350757元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。2018年2月4日，清徐县国家税务局稽查局对东宏厂作出处理决定，东宏厂将已抵扣的税款从进项转出。   公诉机关认为，被告人王福金作为企业的负责人，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有购买货物的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票（税额41.21万元），其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人白桂花违反国家税收征管和发票管理规定，在他人没有购销货物的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票（税额49.29万元），其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王福金具有全部退缴税款，无前科劣迹，接受瑟曼公司虚开的10份税额为169968.6元增值税专用发票为自首，自愿如实供述涉嫌的犯罪事实，对指控的犯罪没有异议，接受刑事处罚，建议判处被告人王福金一年六个月有期徒刑（可适用缓刑），并处八万元罚金。被告人白桂花具有税额88436.31元未退缴，无前科劣迹，系自首，属从犯，愿意退缴非法所得，自愿如实供述涉嫌的犯罪事实，对指控的犯罪没有异议，接受刑事处罚等量刑情节，建议判处被告人白桂花一年有期徒刑（可适用缓刑），并处五万元罚金。公诉机关提交了立案决定书、营业执照、开户许可证、认证结果清单、认证通知书、增值税专用发票印件、记账凭证、入库单、企业信息、退税完税证明、申报表、到案情况说明、税务局处理决定书、银行明细资金回流图、关于清徐县晋高铸造有限公司虚开增值税专用发票线索移送函、增值税一般纳税人申请认定表、增值税一般纳税人正式认定申请表、进项税转出情况说明、国家税务总局山西省税务局电子缴款凭证、明细账、宁夏增值税专用发票、证人成某、刘某2、刘某1、武某1、武某2、王某、崔某、马某人证言、被告人王福金、白桂花供述与辩解等证据。   被告人王福金、白桂花对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。   经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。   另查明，有清徐县公安局经济犯罪侦查大队出具的到案情况说明证实2020年3月30日，被告人王福金自动投案，并如实供述公安机关未掌握正友邦厂接受瑟曼公司虚开的10份税额为169968.6元增值税专用发票的事实。2020年5月21日，被告人白桂花自动投案。   被告人白桂花当庭供述非法所得为3200元。   又查明，在本案审理过程中，本院依法对被告人王福金、白桂花所居住地的司法局发出委托调查函，就被告人的居所情况、家庭和社会关系、一贯表现、犯罪行为的后果和影响、居住地村（居）民委员会和拟禁止的事项等进行调查了解，被告人王福金、白桂花居住地的司法局评估同意对被告人适用社区矫正。   本院认为，被告人王福金违反国家税收征管和发票管理规定，在没有销售货物的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人白桂花介绍他人虚开增值税专用发票，侵犯了国家税收管理制度，均己构成虚开增值税专用发票罪。应予以刑罚。公诉机关指控罪名成立。被告人王福金案发后自动到公安机关投案，并能如实供述接受瑟曼公司虚开的10份税额为169968.6元增值税专用发票的事实，系自首，可以从轻处罚。被告人王福金到案后能如实供述本案的其他犯罪事实，愿意接受处罚，系坦白，可以从轻处罚。被告人白桂花案发后自动到公安机关投案，并能如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。被告人白桂花系介绍他人虚开增值税专用发票，其行为并不直接造成税款损失，在整个虚开增值税专用发票犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻处罚。被告人王福金已退缴税款，被告人白桂花已退缴非法所得，被告人王福金、白桂花积极缴纳罚金，可以酌情从轻处罚。被告人王福金、白桂花无前科劣迹，量刑时予以考虑。公诉机关的量刑建议适当。综上，被告人王福金、白桂花确有悔罪表现，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，且其所居住的社区亦愿意对其进行社区矫正，可以对被告人王福金、白桂花宣告缓刑。对被告人王福金依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条，另外被告人白桂花《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下：   一、被告人王福金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金8万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。   （罚金已缴纳）。   二、被告人白桂花犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金5万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。   （罚金已缴纳）。   三、被告人白桂花的非法所得3200元依法予以追缴，上缴国库。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。   审判员 刘志家     二〇二〇年七月二十五日   书记员 吴 虹