广东省东莞市第一人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1971刑初2337号公诉机关广东省东莞市第一市区人民检察院。被告人杨敏，女，1977年1月16日出生，身份证号码：522************629，汉族，大专文化，户籍所在地为广东省深圳市南山区***************。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年12月4日被羁押，2018年12月5日被刑事拘留，2018年12月5日被东莞市公安局取保候审，2019年12月5日被东莞市第一市区人民检察院取保候审,2020年6月1日本院取保候审。辩护人徐新龙，广东新龙律师事务所律师。辩护人张楚林，广东新龙律师事务所律师。东莞市第一市区人民检察院以东一区检刑诉[2020]1929号起诉书指控被告人杨敏犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年6月30日公开开庭审理了本案。东莞市第一市区人民检察院指派检察员方熙出庭支持公诉，被告人杨敏及其辩护人徐新龙、张楚林到庭参加诉讼。现已审理终结。东莞市第一市区人民检察院指控称，2015年5月至2016年4月期间，被告人杨敏在本市石排镇福隆村第二工业区6路经营东莞市雄某五金软管有限公司，杨敏通过东莞市大朗鑫豪铁线有限公司荣刚（另案处理）收受天津升久钢铁贸易有限公司虚开的36张增值税专用发票，价税合计3994176.6元，税额580350.48元，36张增值税专用发票均用于抵扣税款。2018年12月4日，公安机关在东莞市雄某五金软管有限公司将杨敏抓获归案。案发后，杨敏已向税务机关补缴上述税款和缴纳滞纳金。据此，公诉机关提供了相关证据，认定被告人杨敏的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法惩处。在庭审中，被告人杨敏对公诉机关指控的犯罪事实基本没有异议。提出公诉机关指控的数额有部分是有真实交易的，交易数额约1700000元，应扣减，涉案数额应是通过银行返流的数额。被告人杨敏的辩护人提出，对公诉机关指控被告人杨敏犯虚开增值税专用发票罪没有异议；认为被告人杨敏经营的东莞市雄某五金软管有限公司与东莞市鑫豪金属制品有限公司是有真实交易的，涉案数额应以通过银行返流的数额2261743元来认定；认为本案是单位犯罪，且东莞市雄某五金软管有限公司已向税务机关补缴涉案税款和缴纳滞纳金；被告人杨敏认罪态度好，是初犯等从轻意见，请求对被告人杨敏从轻处罚。经审理查明，被告人杨敏是东莞市******第二工业区6路东莞市雄某五金软管有限公司的法定代表人，该公司在2015年5月至2016年4月经营期间，与东莞市大朗镇东莞市鑫豪金属制品有限公司发生部分交易，在此过程中，东莞市雄某五金软管有限公司通过东莞市鑫豪金属制品有限公司的荣刚（另案处理），收受天津升久钢铁贸易有限公司36张虚开增值税专用发票，价税合计3994176.6元，税额580350.48元，该数额部分与东莞市鑫豪金属制品有限公司发生的交易冲抵，东莞市雄某五金软管有限公司虚开的增值税专用发票数额价税合计约2261743元，税额约327952元，上述增值税专用发票均用于抵扣税款，税款用于东莞市雄某五金软管有限公司。2018年12月4日，公安机关在东莞市雄某五金软管有限公司将被告人杨敏抓获归案。案发后，东莞市雄某五金软管有限公司已向税务机关补缴上述税款和缴纳滞纳金。以上事实，被告人杨敏在开庭过程中亦无异议，且有缴获增值税专用发票等书证，到案经过，原籍材料，扣押笔录，扣押清单，营业执照材料，合同，银行流水，进货单，出库单，抵扣证明,完税证明，情况说明，证人王某藏、刘某琨等人的证言，被告人杨敏的供述等证据证实，足以认定。对于被告人及其辩护人提出的意见，本院评析如下：对于涉案数额，因被告人及辩护人提出东莞市雄某五金软管有限公司与东莞市大朗镇东莞市鑫豪金属制品有限公司有发生部分交易，银行流水也不能充分印证公诉机关指控的数额，银行返流数额只能确认公诉机关指控的部分数额，现公诉机关提供的证据不足以排除有真实交易的可能，故本院以现有证据能确认的价税合计约2261743元，税额约327952元来认定涉案数额。对于本案是否单位犯罪，因本案涉案税款用于单位，应认定为单位犯罪，本院也函告公诉机关，公诉机关复函本案不属于单位犯罪，故本院以单位犯罪对被告人杨敏进行处罚。辩护人提出被告人杨敏认罪态度好的意见，因被告人杨敏在公安及检察阶段并未如实供述，故不能认定认罪态度好。综上，被告人及辩护人提出的意见，合理部分，本院酌情予以采纳。本院认为，被告人杨敏无视国法，是单位的负责人，虚开增值税专用发票骗取国家税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人杨敏犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。公诉机关指控的涉案数额部分证据不足，本院以现有证据确实的认定。被告人杨敏是涉案公司的法定代表人，本案涉案税款用于单位，应认定为单位犯罪，因公诉机关复函本案不属于单位犯罪，故本院以单位犯罪对被告人杨敏进行处罚。被告人杨敏庭审中认罪，也可以酌情从轻处罚。案发后，被告人杨敏的公司已补缴骗取的税款，对被告人杨敏也可酌情从轻处罚。视被告人杨敏的具体犯罪情节及悔罪表现等，被告人杨敏符合适用缓刑的条件，本院对其依法适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第四十七条、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：被告人杨敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向东莞市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  叶柱坚人民陪审员  吴忠辉人民陪审员  刘亚群二〇二〇年七月七日书 记 员  黄艳芬附页：本案适用法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。