内蒙古自治区乌审旗人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）内0626刑初546号 公诉机关：内蒙古自治区乌审旗人民检察院。 被告单位：XXX公司，统一社会信用代码91150626353134119U，法定代表人程某。 诉讼代表人程某，现住内蒙古包头市。 辩护人；王玮，系北京市盈科（西安）律师事务所律师。 被告人：林某，XXX公司实际经营者，户籍所在地台湾省，现住内蒙古自治区鄂尔多斯市。 辩护人：赵宏玉，系陕西海普睿诚律师事务所律师。 辩护人：郝瑞芳，系陕西海普睿诚律师事务所律师。 被告人：陈某，户籍所在地福建省福州市，现住内蒙古自治区鄂尔多斯市。 辩护人：王佩，系陕西海普睿诚律师事务所律师。 乌审旗人民检察院以乌检一部刑诉（2019)308号起诉书指控被告单位XXX公司、被告人林某、陈某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。乌审旗人民检察院检察员韩明宇及书记员周娜出庭支持公诉，被告单位XXX公司诉讼代表人程某及公司辩护人王玮、被告人林某及其辩护人赵宏玉、郝瑞芳和被告人陈某及其辩护人王佩到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 乌审旗人民检察院指控：2017年8月至2018年2月，被告单位XXX公司与邹城市矿联经贸有限公司、邹城市泽晖商贸有限公司在没有实际交易的情况下，由XXX公司实际经营者被告人林某与付洪斌（另案处理）联系好虚开增值税专用发票事宜后，林某授意XXX公司的出纳被告人陈某与付洪斌对接并实际操作。先后通过付洪斌从邹城市矿联经贸有限公司、邹城市泽晖商贸有限公司虚开增值税专用发票89份，税款数额合计2293685.38元，XXX公司已全部向税务机关认证抵扣。2018年8月17日，因上述中的6份发票属失控发票，XXX公司向税务机关补缴税款911750.62元。2018年11月15日XXX公司主动向公安机关上缴增值税款1444227.59元。 公诉机关认为，被告单位XXX公司违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位XXX公司、被告人林某的刑事责任。被告人林某作为该公司直接负责的主管人员应承担相应的刑事责任，被告人陈某作为直接责任人员应承担相应的刑事责任，但在实施犯罪过程中陈某受命于林某，起次要作用，符合《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，是从犯。建议被告人陈某判处有期徒刑二年至三年，可以适用缓刑，建议被告人林某判处有期徒刑三年，可以适用缓刑。 被告单位XXX公司诉讼代表人对乌审旗人民检察院指控的罪名及犯罪事实无异议，没有辩护意见。 被告单位XXX公司辩护人提出的辩护意见认为，1、被告单位已经向国家全额补缴税款2293685.38元，并缴纳惩罚性款项共计212632.61元。被告单位深刻认识错误，望量刑时酌情予以从轻处罚。被告单位成立于2015年9月18日，是乌审旗政府招商引资项目，为政府解决就业30余人。截止2017年7月，已向国家缴纳税款10955250.54元，多次被评为先进企业。望判处罚金时综合考虑，从轻处罚。 被告人林某对乌审旗人民检察院指控的罪名及犯罪事实无异议，没有辩护意见。 被告人林某辩护人提出的辩护意见认为，本案为单位犯罪，被告人林某为单位实际负责人，相对于自然人犯罪，对其处罚应更轻。被告人林某最大程度上弥补了国家税款的损失。被告人林某自愿认罪、积极悔罪，有自首情节，属初犯、偶犯，其主观恶性和社会危险性较小，依法酌定从轻处罚。建议对林某量处3年有期徒刑并适用缓刑3年。 被告人陈某对乌审旗人民检察院指控的罪名及犯罪事实无异议，没有辩护意见。 被告人陈某的辩护人提出的辩护意见认为，公诉机关指控被告人陈某的罪名不持异议。被告人的行为为了平衡账目，均予以主动补缴，社会危害性较小。建议对被告人判处二年有期徒刑，并适用缓刑，被告人陈某系从犯，具有坦白情节，认罪认罚，从轻减轻处罚。被告人陈某属于初犯、人身危险性较小。 经审理查明的事实、罪名与公诉机关的指控一致。 另查明，XXX公司通过付洪斌从邹城市矿联经贸有限公司、邹城市泽晖商贸有限公司虚开增值税专用发票89份中有6份发票属失控发票。2018年11月13日，被告人林某主动到公安机关投案，并对犯罪事实如实供述。 另确认，2020年7月8日XXX公司主动向税务机关缴纳增值税款及滞纳金2144111.14元。 上述事实有公诉机关移送并经当庭质证的1.接受证据材料清单、2.扣押决定书、清单、登记保存清单、发还清单及扣押物品、3.接受证据清单及付款回单、4.随案移送清单、5.立案决定书、受案登记表、6.台湾居民往来大路通行证、人口信息、7.调取证据通知书、清单及企业机读档案工商注册登记材料、8.归案情况说明、无犯罪记录证明、9.陈某提供的记账日记本复印件、现金日记账本复印件、陈某和付洪斌微信聊天界面截图打印件、10.向邹城市公安局复印的案卷文书材料、11.调取证据通知书、营业执照复印件、开户许可证复印件、12.邹城市矿联经贸有限公司销项发票明细、领购发票单、13.调取证据通知书、清单及调取的证据、14.证人证言、15.被告人的供述与辩解等证据足以认定。 本院认为，被告单位XXX公司违反国家税收征管和发票管理规定，与邹城市矿联经贸有限公司、邹城市泽晖商贸有限公司没有实际交易的情况下虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人林某系公司直接负责的主管人员，被告人陈某系直接责任人员，其二人与上述公司在没有实际交易的情况下虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位及二被告人犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。被告人林某在犯罪活动中起主要作用，系主犯，应当按照其所组织的全部犯罪处罚。被告人林某主动投案，到案后如实供述犯罪事实，属于自首，可以减轻处罚。被告人陈某在参与的犯罪活动中受命于被告人林某，起次要作用，系从犯，应当减轻处罚。被告公司主动缴纳全部税款及滞纳金，可以酌情从轻处罚。被告人林某、被告人陈某自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。上述本院查明事实与被告单位及二被告人辩护人提出被告人林某系自首，是单位犯罪，且认罪认罚，被告人陈某系从犯且认罪认罚，被告单位已主动退赔的辩护意见一致，对该组辩护意见予以采纳。对于其他辩护意见与本案定罪量刑没直接关系，不予采纳。本案虚开的89份增值税专用发票中有6份失控发票，被告XXX公司已向税务机关补缴税款911750.62元，被告单位未进行抵扣，未给国家造成税款损失，该情节本院在量刑时予以考虑。被告乌审旗榕信煤炭有限责任系依法成立的民营企业，具有真实的煤炭交易业务，与单纯虚开增值税专用发票，赚取“税点”谋取非法利益的虚开增值税专用发票行为在量刑时应当予以区分。因被告单位自行补交增值税款及滞纳金共计2144111.14元，故随案移送的1444227元，应返还被告单位，但鉴于被告单位应缴纳罚金100000元，1444227元中予以扣除，剩余1344227元返还被告单位。综合本案的犯罪情节及被告人林某、陈某的认罪、悔罪表现，符合宣告缓刑的条件，对二被告人宣告缓刑对所住社区没有不良影响，决定对二被告人适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条、最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位XXX公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金100000元（罚金从扣押在案的1444227元中折抵）。 （罚金自判决书生效后十日内缴纳。） 二、被告人林某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。） 三、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处两年，缓刑三年。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。） 四、随案移送的1444227元中1344227元依法发还被告单位XXX公司。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向鄂尔多斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  呼 和 审 判 员  赵 娟 人民陪审员  达尼斯 二〇二〇年七月十日 法官 助理  赵芮鹤 书 记 员  道 仁 法条链接： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条