四川省平昌县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）川1923刑初244号 公诉机关四川省平昌县人民检察院。 被告人刘绍辉，男，1991年4月14日出生，汉族，初中文化，无业，户籍地广东省潮州市饶平县，案发前住广东省深圳市龙岗区，因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2019年7月23日被平昌县公安局刑事拘留，同年8月29日被执行逮捕，现羁押于平昌县看守所。 辩护人何羽轩，四川百坚律师事务所律师。 四川省平昌县人民检察院以平检公诉刑诉［2019］218号起诉书指控被告人刘绍辉犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2019年12月5日提起公诉，本院受理后，依法适用普通程序，公开开庭进行了审理。平昌县人民检察院指派检察员刘丽出庭支持公诉，被告人刘绍辉及其辩护人何羽轩到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 四川省平昌县人民检察院指控：2018年8月至2019年5月，被告人刘绍辉利用手机电话、微信、QQ联系方式，在没有真实货物的情况下，为他人虚开增值税专用发票39份，票面金额共计587582元，其中含税额67403.19元；为他人虚开增值税普通发票32份，票面金额共计2822088.91元。被告人刘绍辉获取非法利益人民币56630元。 一、被告人刘绍辉为他人虚开增值税专用发票39份，其中税额人民币67403.19元。 1、2018年10月至2019年5月期间，被告人刘绍辉以深圳市博聚胜实业有限责任公司、深圳市佳财聚实业有限公司、河南科淮建材销售有限公司的名义分别向湖北楚林陶瓷有限公司开具增值税专用发票共计33份，发票票面金额共计447095.6元，其中税额58795.93元，已向税务机关抵扣税款51574.13元。 2、2019年4月16日，被告人刘绍辉以深圳市润郡实业有限公司的名义分别向湖北凯旋陶瓷有限公司、湖北宜都市兴达陶瓷有限公司开具增值税专用发票共计5份，发票票面金额共计52555.2元，其中税额6046.16元，抵扣税款6046.16元。 3、2019年5月7日，被告人刘绍辉以湖北宜都金科高岭土有限公司的名义向宜都市兴睿卫浴有限公司开具虚假增值税专用发票1份，发票票面金额87931.2元，其中税额2561.1元。 二、被告人刘绍辉为他人虚开增值税普通发票32份，票面金额共计人民币2822088.91元。 1、2019年5月5日，被告人刘绍辉以襄阳坤馨建材有限公司的名义向宜都市兴睿卫浴有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额87931.2元。 2、2019年4月22日，被告人刘绍辉以湖北德源义齿有限公司的名义向麻城阳光口腔医院有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额8123元。 3、2018年8月31日，被告人刘绍辉以四川佳特美轩建筑材料有限公司的名义向巴中市兴旺装饰工程有限责任公司开具增值税普通发票1份，票面金额41350元；同日，被告人刘绍辉以四川佳特美轩建筑材料有限公司的名义向巴中市新天地环境工程有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额64750元。 4、2018年12月25日，被告人刘绍辉以中建蓉成建材成都有限公司的名义向巴中市兴旺装饰工程有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额59620元。 5、2018年10月至2019年3月，被告人刘绍辉以温州德育建材有限公司、深圳市城彬建材有限公司、武汉康圣丰浴建材有限公司的名义分别向枝江市居众建材有限公司开具增值税普通发票共计14份，票面金额共计1260314.71元。 6、2019年4月23日，被告人刘绍辉以湖北永仁钢材有限公司的名义向广东腾越建筑工程有限公司开具增值税普通发票13份，票面金额1300000元。 为证明上述事实，公诉机关当庭出示了物证；书证；证人证言；被告人的供述与辩解；搜查笔录等证据。公诉机关认为，被告人刘绍辉在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，共计税额人民币67403.19元；为他人虚开增值税普通发票，票面金额共计2822088.91元，其行为分别触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二百零五条之一第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪追究其刑事责任。被告人刘绍辉自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。建议判处被告人刘绍辉有期徒刑一年至三年，并处罚金人民币2万元至10万元。提请本院依法判处。 被告人刘绍辉对上述指控的犯罪事实及罪名无异议，自愿认罪认罚。 辩护人何羽轩对公诉机关指控被告人刘绍辉犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪的事实和罪名无异议。辩护人认为案涉发票均不是被告人直接开具，刘绍辉仅是起介绍作用；存在实际业务往来而开具的票据虽未载明真实交易内容，不能认定为虚开发票；公诉机关未举证证明因被告人虚开发票而使国家的税款流失；被告人刘绍辉无犯罪前科，个人表现良好。综上，请求对被告人从轻或减轻处罚。 经审理查明:2018年8月至2019年5月，被告人刘绍辉利用手机电话、微信、QQ联系方式，在没有真实货物的情况下，为他人虚开增值税专用发票39份，票面金额共计587582元，其中含税额67403.19元；为他人虚开增值税普通发票32份，票面金额共计2822088.91元。被告人刘绍辉获取非法利益人民币56630元。 1、2018年10月至2019年5月，被告人刘绍辉以深圳市博聚胜实业有限责任公司、深圳市佳财聚实业有限公司、河南科淮建材销售有限公司的名义分别向湖北楚林陶瓷有限公司开具增值税专用发票共计33份，发票票面金额共计447095.6元，其中税额58795.93元，已抵扣税款51574.13元。 2、2019年4月16日，被告人刘绍辉以深圳市润郡实业有限公司的名义分别向湖北凯旋陶瓷有限公司、湖北宜都市兴达陶瓷有限公司开具增值税专用发票共计5份，发票票面金额共计52555.2元，其中税额6046.16元，抵扣税款6046.16元。 3、2019年5月7日，被告人刘绍辉以湖北宜都金科高岭土有限公司的名义向宜都市兴睿卫浴有限公司开具虚假增值税专用发票1份，发票票面金额87931.2元，其中税额2561.1元。 4、2019年5月5日，被告人刘绍辉以襄阳坤馨建材有限公司的名义向宜都市兴睿卫浴有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额87931.2元。 5、2019年4月22日，被告人刘绍辉以湖北德源义齿有限公司的名义向麻城阳光口腔医院有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额8123元。 6、2018年8月31日，被告人刘绍辉以四川佳特美轩建筑材料有限公司的名义向巴中市兴旺装饰工程有限责任公司开具增值税普通发票1份，票面金额41350元；同日，被告人刘绍辉以四川佳特美轩建筑材料有限公司的名义向巴中市新天地环境工程有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额64750元。 7、2018年12月25日，被告人刘绍辉以中建蓉成建材成都有限公司的名义向巴中市兴旺装饰工程有限公司开具增值税普通发票1份，票面金额59620元。 8、2018年10月至2019年3月，被告人刘绍辉以温州德育建材有限公司、深圳市城彬建材有限公司、武汉康圣丰浴建材有限公司的名义分别向枝江市居众建材有限公司开具增值税普通发票共计14份，票面金额共计1260314.71元。 9、2019年4月23日，被告人刘绍辉以湖北永仁钢材有限公司的名义向广东腾越建筑工程有限公司开具增值税普通发票13份，票面金额1300000元。 同时查明，2019年7月23日，被告人刘绍辉在广东省深圳市龙岗区军田路爱新小区35栋7楼C室被平昌县公安局民警抓获。被告人刘绍辉到案后如实供述自己的罪行。被告人刘绍辉自愿签署《认罪认罚具结书》。 上述事实，被告人刘绍辉在开庭审理过程中无异议，并有受案登记表、立案决定书；抓获说明；平昌县国税局关于移交重大涉税案件线索的函；被害人徐某、杨某、付某、叶某、熊某等人的陈述；证人李某、张某、岳某等人的证言；被告人刘绍辉的供述及辩解；购买方分别为枝江市居众建材有限公司增值税普通发票、广东腾越建筑有限公司湖北分公司增值税普通发票、宜都市兴睿卫浴有限公司增值税普通发票、麻城阳光口腔医院有限公司增值税普通发票、巴中市兴旺装饰工程有限责任公司增值税普通发票、巴中市新天地环境工程有限公司增值税普通发票；购买方为湖北凯旋陶瓷有限公司增值税专用发票、湖北宜都市兴达陶瓷有限公司增值税专用发票、湖北楚林陶瓷有限公司增值税专用发票；微信截图及交易记录；物流信息；搜查笔录；扣押清单；通话记录；司法鉴定意见书；认罪认罚具结书等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人刘绍辉以非法牟利为目的，为他人虚开增值税专用发票，共计税额人民币67403.19元；为他人虚开增值税普通发票，票面金额共计2822088.91元，其行为分别构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，公诉机关指控罪名成立。辩护人认为案涉发票均不是被告人直接开具，刘绍辉仅是起介绍作用；存在实际业务往来而开具的票据未载明真实交易内容，不能认定为虚开发票的意见，与庭审查明的事实不符，对该辩护意见不予采纳。同时，辩护人认为被告人刘绍辉虚开发票未造成国家税款流失，应当从轻或减轻处罚的意见，本院认为被告人刘绍辉的行为是否实际给国家税收造成了损失不是本罪的构成要件，在案无充分的证据证实造成了国家税款受损，从有利于被告人的角度在量刑时可酌情从轻处罚。被告人刘绍辉到案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚。刘绍辉当庭认罪认罚，可酌情从轻处罚。本院为打击犯罪，维护国家税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人刘绍辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币20000元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币20000元。数罪并罚，总和刑期二年六个月，并处罚金人民币40000元，决定执行有期徒刑二年，并处罚金人民币40000元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2019年7月23日起至2021年7月22日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳。） 二、对被告人刘绍辉的违法所得人民币56630元予以追缴。 三、对扣押在案的VIVO牌手机一部、ZTE牌手机一部、顺丰速运运单贰拾贰张等作案工具依法予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省巴中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  苟清峨 人民陪审员  王心会 人民陪审员  毛明蓉 二〇二〇年七月二十八日 书 记 员  焦亚丽 附本案适用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下的罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下的罚金或者没收财产。 …… 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以下七年以下有期徒刑，并处罚金。 …… 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。