浙江省东阳市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）浙0783刑初462号 公诉机关东阳市人民检察院。 被告人俞旭萍，男，1982年1月21日出生于江西省婺源县，汉族，大学本科文化，居民，家住浙江省杭州市滨江区。因本案，于2018年6月26日被东阳市公安局刑事拘留，同年8月2日依法逮捕。现羁押于东阳市看守所。 辩护人吴萃，北京天达共和（杭州）律师事务所律师。 辩护人杨健，北京天达共和（杭州）律师事务所律师。 被告人张美青，女，1980年6月7日出生于江西省婺源县，汉族，中专文化，居民，家住婺源县。因本案，于2018年6月30日被东阳市公安局刑事拘留，同年8月2日依法逮捕。现羁押于东阳市看守所。 辩护人胡丽梅，浙江婺博律师事务所律师。 被告人潘云汝，男，1979年11月17日出生于江西省婺源县，汉族，专科文化，居民，家住婺源县。因本案，于2018年6月30日被东阳市公安局刑事拘留，同年8月2日依法逮捕。现羁押于东阳市看守所。 辩护人李侃，浙江良济律师事务所律师。 东阳市人民检察院以东检公诉刑诉[2019]423号起诉书指控被告人俞旭萍、张美青、潘云汝犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2019年5月21日向本院提起公诉，经报请浙江省高级人民法院指定管辖，本院于同年5月23日立案，并依法适用普通程序审理。又因案件需要补充侦查，东阳市人民检察院先后于2019年8月20日、2019年12月19日建议本院延期审理，又分别于2019年9月20日、2020年1月19日建议本院恢复审理。因不可抗拒的原因，本院于2020年2月3日裁定本案中止审理。因中止审理的情形消失，本院于同年7月21日裁定本案恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。东阳市人民检察院指派检察员李小杰出庭支持公诉，被告人俞旭萍、张美青、潘云汝及辩护人吴萃、胡丽梅、李侃到庭参加诉讼。现已审理终结。 经审理查明，2013年1月至2018年6月间，杭州东瑞市政园林建设有限公司实际控制人水雷（另案处理）、杭州金腾商品混凝土有限公司员工陆某（另案处理）等人与被告人俞旭萍联系开票事宜，谈妥后由被告人俞旭萍联系被告人张美青、潘云汝及汪某（另案处理）等人从江西的企业开票。被告人俞旭萍按虚开的发票票面金额的2%-7%不等比例向陆某、水雷等人收取开票费用，并按虚开的发票票面金额的一定比例支付开票费用给被告人张美青、潘云汝及汪某等人，从中赚取差价获取非法经济利益。 经查，在没有真实货物交易、应税劳务往来的情况下，被告人俞旭萍从江西瑞州汽运集团大地汽运有限公司、上饶市恒达汽车运输服务有限公司、上饶市天梦物流有限公司等江西企业，虚开增值税专用发票价税合计人民币15906900元（以下均指人民币，其中发票金额：14567692元，税额：1339208元）给杭州东瑞市政园林建设有限公司、杭州森翔市政工程有限公司等浙江企业；从婺源县众泰运输队、鄱阳县安国运输队、万载县云发建材经营部、樟树市晓青货运信息部等多家江西企业虚开增值税普通发票、通用机打发票金额合计420169085.29元给杭州金腾商品混凝土有限公司等浙江企业。其中涉及杭州东瑞市政园林建设有限公司、杭州森翔市政工程有限公司、杭州富腾建设集团有限公司、杭州萧盛市政工程有限公司增值税专用发票均被办理税款抵扣手续。 其中，2017年11月至2018年5月间，被告人张美青根据被告人俞旭萍的开票要求，在没有真实货物交易、应税劳务往来的情况下，联系江西企业虚开增值税专用发票价税合计6500000元（发票金额：5855855.86元，税额：644144.14元）、虚开发票合计68863944.66元。被告人张美青按虚开的发票票面金额的0.1%-0.2%赚取差价获取非法经济利益。 2015年12月至2018年6月间，被告人潘云汝根据被告人俞旭萍的开票要求，在没有真实货物交易、应税劳务往来的情况下，联系江西企业虚开增值税专用发票价税合计6270000元（发票金额：5648648.65元、税额：621351.35元）、虚开发票合计50163789.54元。被告人潘云汝按虚开的发票票面金额的0.1%赚取差价获取非法经济利益。 为逃避税务部门的稽查，被告人通过开票、受票企业的银行账户和个人银行账户之间进行资金流转回流等手法，掩盖其虚开增值税专用发票、虚开发票的犯罪行为。 案发后，被告人潘云汝向公安机关退出违法所得6270元。 上述事实，被告人俞旭萍、张美青、潘云汝在开庭审理过程中均无异议，且有同案犯虞某、水雷、林某、傅某、来佳、陆某、汤某、戴某、吴某、赵某、汪某2、来某2、毛某等人的供述、证人徐某、何某、罗某、占某、曾某1、王某、郑某、曾某2等人的证言、公安机关制作的账簿资料清单及复印件、江西省增值税专用发票复印件、江西省增值税普通发票复印件、银行流水、工商登记资料、合同、购销合同、转账记录、汇款证明、付款说明、税务登记资料、纳税申报信息、抵扣信息、记账凭证、搜查笔录、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单及照片、银行交易明细、移动硬盘、电子数据、暂扣款票据、公安民警出具的情况说明、抓获经过及各被告人的户籍证明等证据证实，足以认定。 对于辩护人吴萃提供的婺源县总部经济企业认定办法、奖励政策、万年县规范税收优惠政策的意见等文件，具有真实性，但与本案不具关联性，本院不予确认。 辩护人李侃提供的婺源县清华镇人民政府出具的证明、医学鉴定表，有真实性，但与本案不具关联性，本院不予确认；其提供的刑事判决书，与本案犯罪手段、事实不同，亦非类案，前述材料与本案不具关联性，本院不予确认。 本院认为，被告人俞旭萍、张美青、潘云汝在明知没有真实货物交易、应税劳务的情况下，为他人虚开增值税专用发票数额较大，为他人虚开发票情节特别严重，其行为均已触犯刑律，分别构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立，依法应予支持。辩护人吴萃、李侃提出被告人俞旭萍、潘云汝主观上没有骗取扣税款的故意，客观上没有造成国家增值税款流失，不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，经审理认为，被告人俞旭萍、潘云汝为谋取经济利益，明知道开票公司和受票公司之间没有真实业务往来，仍为他人虚开增值税专用发票，被告人还采用开票、受票企业的银行账户和个人银行账户之间进行资金流转回流等手法，逃避税务部门的稽查，掩盖其虚开增值税专用发票的犯罪行为，众多受票公司已实际抵扣税款，造成了国家巨额税款损失，其显然有骗取税款的目的，且虚开增值税专用发票数额较大，符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成。故上述辩护人的辩护意见，本院不予采纳。根据被告人俞旭萍在整个犯罪过程中的作用，不宜认定为从犯，故辩护人吴萃提出被告人俞旭萍系从犯的辩护意见，本院不予采纳。被告人俞旭萍、张美青、潘云汝均系一人犯二罪，依法应当数罪并罚。被告人俞旭萍、张美青、潘云汝归案后能如实供述犯罪事实，依法可以从轻处罚。三被告人在庭审中能自愿认罪，系初犯，可酌情从轻处罚。故各辩护人据上所提辩护意见，本院予以采纳。为维护社会主义市场经济秩序，保护国家的增值税专用发票、普通发票管理制度，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十九条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人俞旭萍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币二十万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币一百万元，决定执行有期徒刑八年六个月，并处罚金人民币一百二十万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月26日起至2026年12月25日止；罚金限本判决生效后一个月缴纳）。 二、被告人张美青犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币二十五万元，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币三十万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月30日起至2023年6月29日止；罚金限本判决生效后一个月缴纳）。 三、被告人潘云汝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币二十万元，决定执行有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币二十五万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月30日起至2022年12月29日止；罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 四、暂扣于公安机关由被告人潘云汝退缴的赃款人民币六千二百七十元，予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  韦海华 人民陪审员  胡正清 人民陪审员  任艳芳 二〇二〇年七月二十六日 代书 记员  吴炜婷 ?*ArabicDash?? ?*ArabicDash?-7-?