山西省绛县人民法院刑 事 判 决 书（2020）晋0826刑初24号公诉机关绛县人民检察院。被告单位山西锐达科贸有限公司，单位地址，运城市绛县陈村镇郭家庄村村北，登记日期，2009年7月29日。法定代表人：王佳。被告人彭荣俊，男，1972年8月10日出生。汉族，出生地山西省宁武县，高中文化，群众，经商，住绛县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年1月7日被绛县公安局取保候审，2020年1月3日被绛县人民检察院取保候审。2020年1月23日被本院取保候审。绛县人民检察院以绛检检二刑诉（2020）2号起诉书指控被告山西锐达科贸有限公司、被告人彭荣俊犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。绛县人民检察院指派检察员宋瑜、刘子源出庭支持公诉。被告山西锐达科贸有限公司法定代表人王佳、被告人彭荣俊到庭参加诉讼。现已审理终结。绛县人民检察院指控，2009年7月29日，被告人彭荣俊注册成立山西锐达科贸有限公司，让王佳担任挂名法定代表人，由其实际经营。2015年6月至2016年3月彭荣俊多次在翼城县晋源公司购买生铁而不开具增值税专用发票，后多次接受河南省长葛市大周镇大周村的赵明奎（已死亡）以“河南省许昌市长葛市凯博金属制品有限公司”虚开的增值税专用发票，用于抵扣税款。涉案发票共计96份，发票金额9267793.17元，税额1575524.83元，价税合计10843318元。公诉机关当庭提交了受案登记表、立案决定书、资金回流统计、购销合同、银行转账交易明细、证人证言、被告人彭荣俊的供述和辩解等证据。公诉机关认为被告单位山西锐达科贸有限公司和被告人彭荣俊违反国家发票管理法规，虚开增值税专用发票的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位山西锐达科贸有限公司及其直接责任人被告人彭荣俊的刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请依法判处。被告单位山西锐达科贸有限公司法定代表人王佳辩解称，对起诉书指控单位的犯罪事实无异议，但认为其是帮助被告人彭荣俊成立公司，公司组成人员、业务范围以及公司虚开增值税专用发票的行为，其均不清楚，也不领取公司报酬。只是名义法人，该公司实际一直由被告人彭荣俊实际经营。被告人彭荣俊对起诉书指控的犯罪事实和罪名无辩解意见。经审理查明，2009年7月29日，被告人彭荣俊注册成立山西锐达科贸有限公司，让王佳担任挂名法定代表人，由其实际经营。2015年6月至2016年3月彭荣俊多次在翼城县晋源公司购买生铁而不开具增值税专用发票，后多次接受河南省长葛市大周镇大周村的赵明奎（已死亡）以“河南省许昌市长葛市凯博金属制品有限公司”虚开的增值税专用发票，用于抵扣税款。涉案发票共计96份，发票金额9267793.17元，税额1575524.83元，价税合计10843318元。上述事实，有检察机关提交，并经当庭质证、认证的下列证据予以证实。1、受案登记表、立案决定书，主要证实案件的来源。2、调取证据通知书，主要证实，长葛市公安局于2017年6月28日向长葛市工商局要求调取长葛市凯博金属制品有限公司的注册登记信息、法人股东身份信息。长葛市凯博金属制品有限公司成立于2015年4月21日，法定代表人为朱书堤，监事为韩二凯。3、协助查询财产通知书，主要内容：长葛市凯博金属制品有限公司×××交易明细;谢明明×××、×××账户交易明细;刘娜×××账户交易明细;尚红彬×××账户交易明细。主要证实虚开增值税专用发票的资金往来。4、山西锐达科贸有限公司企业信息查询单，主要证实山西锐达科贸有限公司成立于2009年7月29日，注册资金100万元，经营场所是绛县陈村镇郭家庄村村北，经营范围:计算机软件开发;批发、零售:金属材料、生铁、橡胶制品、建筑材料、机械设备、碳黑、服装;购销:各种模具、铸件。法定代表人是王佳，股东是王佳和褚丽美，监事彭荣俊。5、尚红彬、赵明奎户籍证明，主要内容：尚红彬，身份证号码×××，籍贯河南省长葛市。赵明奎，身份证号码×××，籍贯河南省长葛市，已死亡。6、凯博承兑汇票购生铁明细，主要证实（1）山西锐达科贸有限公司和长葛市凯博金属制品有限公司之间61份购入生铁的发票:开票日期2015年7月23日、2015年8月21日、2015年11月24日,发票金额5622495.73元，税额955824.27元;（2）长葛市凯博金属制品有限公司收到山西锐达科贸有限公司支付的承兑汇票共计6545673.35元。（3）山西锐达科贸有限公司和长葛市凯博金属制品有限公司之间96份购入生铁的发票:开票日期2015年9月20日、2015年10月19日、2015年11月24日、2015年12月22日、2016年1月22日、2016年2月18日、2016年3月24日，发票金额9267793.17元，税额1575524.83元;购销合同6份:山西锐达科贸有限公司自2015年7月1日至2016年3月31日，从长葛市凯博金属制品有限公司购入普通生铁共计2128吨，高纯生铁共计4929吨，优质生铁520吨，金额总计14298570元。（4）四川绵阳好圣汽车零部件制造有限公司物料订购单5份、山东联诚集团产品采购订单1份、威斯卡特工业有限公司采购订单1份、广西柳州五菱柳机动力有限公司采购合同4份、亚新科美联制动有限公司采购订单2份、廊坊科森电器有限公司订单6份。（5）凯博金属制品有限公司与山西锐达科贸有限公司2015年7月至2016年3月供货及去向。（6）资金回流统计。7、褚丽美账户支付货款和运费明细，主要内容：褚丽美建设银行账号为×××，账户自2015年7月1日至2016年4月30日交易明细。8、冯艳芳的询问笔录，主要内容：大概2009年9月份，彭荣俊说他成立了一家山西锐达科贸有限公司，我当时同意给他公司当兼职会计，他给我交代给他公司记账，另外帮公司从绛县国税局领购增值税专用发票和认证进项发票，他每月给我出800元工资，我不去公司上班，月底他把公司开具的增值税专用发票和进项发票以及一些开支票据给我，由我记账。我担任公司会计后大概两个多月，彭荣俊把山西锐达科贸有限公司的《发票购领本》“山西锐达科贸有限公司发票专用章”和一个金税卡给我，让我到绛县国税局帮公司领购了40份，每份面额10万元版的增值税专用发票，领完发票后，我把东西交给他，彭荣俊拉我到他家给我提供了购货方的单位名称、货物名称、货物数量、单价，我从他家的电脑上在“金税系统”开具了增值税专用发票，我忘了当时开具了多少份，每份发票有6联，我把第1联拿回家附到《记账凭证》中进行记账，剩余的增值税发票都交给了彭荣俊。之后大概每过3个月，彭荣俊让我到国税局领购一次增值税发票，然后到他家开具增值税专用发票。我担任会计期间，每月月底，彭荣俊还会把我叫他家，拿出一些进项的增值税专用发票，让我从他家电脑上打开“久其认证系统”，然后通过扫描仪将这些进项的增值税专用发票扫描到“久其认证系统”里边进行认证、抵扣，认证完之后，彭荣俊将记账联和抵扣联交给我，由我回到家里把记账联附到《记账凭证》里进行记账，抵扣联我另外保存。我担任山西锐达科贸有限公司的会计后，我都是从我家电脑上“后调财务软件”进行电子记账，有《银行帐》、《现金账》、《资产类明细账》、《负债加所有者权益明细账》，我还在绛县县城的一家文具店里购买空白的《出库单》和《入库单》，我每个月底给该公司记一次账，彭荣俊给我提供他公司的支出票据，他还给我提供他公司的进货数量和销货数量，让我根据这些数字开具《出库单》和《入库单》，并把这些《出库单》和《入库单》连同我之前拿走的进、销项增值税专用发票记账联一起附到《记账凭证》里进行记账。我不清楚彭荣俊和长葛市凯博公司有没有真实的货物交易。彭荣俊在2015年接受过长葛市凯博金属制品有限公司的进项增值税专用发票，在他家里彭荣俊将长葛市凯博金属制品有限公司给山西锐达科贸有限公司开具的增值税专用发票交给我，让我从他家电脑上打开“久其认证系统”，然后进行认证、抵扣，认证完后，我把记账联和抵扣联拿走，把记账联附到《记账凭证》里进行记账，剩余的抵扣联我另外保存。我不负责山西锐达科贸有限公司的资金支付，我没有见过公司其他人员。山西锐达科贸有限公司的实际经营人是彭荣俊。9、谢明明的讯问笔录，主要内容：长葛市凯博金属制品有限公司是2015年4月份成立，法定代表人朱书堤，监事韩二凯，公司日常经营及管理人员是我和我丈夫韩二凯两人，韩二凯具体负责公司的原料采购及货物销售，我负责该公司实际业务记账及收付货款。凯博公司主要经营钢材以及生铁等铁合金的购销，经营过程中刘瑞平为我公司代理记账及制作凭证，财务资料有会计刘瑞平保管。公司的销项增值税专用发票由我开具，是依据公司发生的实际销售业务后如实开具的。货物销售地区有山西、山东、四川等地、原材料购进地有南京、湖南、江苏等地。2015年10月份左右，凯博公司日常货物购进时有部分货物无法取得进项增值税专用发票，我记不清是尚红彬主动给我联系问我要不要进项增值税专用发票或者是我给他联系问他能否开来进项税票。随后我通过尚红彬给我公司开具了两份江西泰和相关企业的增值税专用发票。我把我公司的名称、纳税识别号、开户行及账号、地址、联系方式、货物品名及所需开票的总金额等信息写在纸上交给尚红彬，并将我公司的工商、税务资料复印件给他，随后他把票开好给我，或者是交给刘瑞平。我是以支付开票费方式由尚红彬给我公司开具增值税专用发票的，尚红彬说给我公司开具税票需要收取所开票面价税合计的5%左右的比例，是以银行转账给他的，我先向他转款36000元，后又转款60000元，扣除我之前生意上欠他的10000元，我共向他支付了86000元的开票费，他就给我开具上述增值税专用发票。(出示长葛市国家税务局出具的相应进项税票明细单资料)这两份发票开票时间是2015年10月29日，票号0383****-0383****，票上显示金额合计为1468119.66元，税额合计249580.34元，价税合计1717700元，该两份增值税专用发票显示的货物品名为生铁，销货单位为泰和县腾旺贸易有限公司，购货单位为长葛市凯博金属制品有限公司，这两份发票，双方企业没有真实货物交易。(出示2015年11月11日凯博公司、张树梅、泰和县腾旺公司、大城县瑞浩金属材料有限公司账户资金交易明细)当时尚红彬开好票给我之后的几天就将我公司的U盾和网银密码拿走给我说只是走走账，至于出现这笔转账是由尚红彬操作的还是他联系的其他为他开票的人操作的转账我就不清楚了，等过了一段时间，尚红彬就把我公司的网银U盾还给我了。我只需要有我凯博公司对准腾旺公司转账的记录或者银行回单来做账，这样是为了显示上面2份发票是真实的，也算是我公司取得发票的付款证明，说白了就是为了应付税务机关的检查，掩饰我们虚开增值税专用发票的行为。10、朱书堤的询问笔录，主要内容：2015年上半年，我婆家兄弟韩二凯用我的身份证注册办理的长葛市凯博金属制品有限公司，在申请公司登记手续时，韩二凯叫我去工商所在相关手续上签过字，我只知道手续是办公司用的，我没有问过韩二凯经营地址。我没有参与公司的经营管理。11、韩二凯的询问笔录，主要内容：长葛市凯博金属制品有限公司成立于2015年4月，法定代表人是朱书堤，股东是我，地址位于长葛市董村镇口王村，朱书堤不参与公司经营和管理，当时公司注册登记需要两人以上，我就用我嫂子朱书堤的身份证用于办理凯博公司登记所用了，公司的相关申请办理手续都是我老婆谢明明一手办理的。公司的代理会计是刘瑞平，谢明明负责公司的实际经营购货销货和开具公司的增值税专用发票以及购货后的税票取得和结算货款，我只是负责公司的购货和联系货源，并负责将谢明明交给我的公司原始单据送给会计记账。公司的原材料经我手从河南、江苏的金属市场上购货后，然后销售到山西相关企业，我不清楚是不是和江西相关企业有购销业务。12、刘瑞平的询问笔录，主要内容：我依据长葛市凯博金属制品有限公司的实际负责人韩二凯提供的经营原始单据进行账务处理记账、只做凭证和纳税申报。韩二凯给我提供的原始单据都有销项增值税专用发票和进项税票，偶尔有些管理费用票据，购销货合同，每月初给我送的还有购销货后的收、付货款银行回单、承兑汇票及收款收据，现金很少，我记得凯博公司的进项税票有江西、江苏、山西、湖南等地相关公司的税票，我不清楚是如何取得这些进项税票。经我查看你们提供的2015年10月29日的2份泰和县腾旺贸易有限公司的税票(票号为0383****-0383****)，我不清楚是怎么取得的。我没有见过凯博金属制品有限公司的法定代表人和其他工作人员，也没有到国税部门为凯博公司领购过增值税专用发票，没有开具过凯博公司的增值税专用发票。13、被告人彭荣俊的户籍证明及身份情况证明，主要证实被告人彭荣俊出生年月日为1972年8月10日，为应负刑事责任能力年龄，非中共党员、非国家机关工作人员。14、认罪认罚具结书，主要证实被告人彭荣俊自愿认罪认罚。15、中华人民共和国税收完税证明，主要证实被告单位山西锐达科贸有限公司于2020年1月2日实缴税款1575524.83元。16、彭荣俊供述，（2017年11月17日）山西锐达科贸有限公司是2009年我和王佳一起到绛县工商局注册成立的，由王佳担任公司法人代表，王佳和她母亲褚丽美二人出资入股，我还找了个兼职会计叫冯艳芳，她负责领发票、开票、认证、记账等工作，公司的电脑和扫描仪以及《发票购领簿》都在我家，需要领发票时她去我家拿上《发票购领簿》和发票专用章去绛县国税局领票，开票时我通知她去我家开，每个月我把各种票据给她拿回家记账。大概是2015年6月下旬的一天，我到河南省林州市“合鑫”铁厂门口遇见一个叫“李强”的男子主动问我做什么，我说买铁因为价格太高没有谈成，他说他有存货，可以低价给我，还说他能虚开增值税专用发票，他说可以先给我开些增值税专用发票由我认证后再根据发票金额付货款给他，我付货款时将款转到他公司的账户上，由他扣除8.5%的开票手续后，再把剩余的钱转到我的银行卡上，我们互相留了手机号我就回绛县了。大概半个月后，因为我要进项发票来抵顶销售发票税款，所以我给李强打电话说需要开具增值税发票，货物名称为生铁，并告诉他具体货物数量和单价，然后通过手机短信将发票的购方名称也就是我的山西锐达科贸有限公司名称发给他。大概过了十多天，他将开具好的发票通过“顺丰快递”寄到了二里半，寄件人名字“李强”，留的电话是一个座机号，收件人是我名字，我收到发票后看到发票上销售方名称是长葛市凯博金属制品有限公司，地址为河南省许昌市长葛市，开户行及账号我记不清楚了，发票一共是13张，金额均是9万多元，货物名称是生铁。我随后打电话联系会计冯艳芳将收到的发票交给她，由她进行认证后打电话告诉我，我就联系李强并通过电脑上公司网银向发票上的公司账户上转账了大概124万元，随后我通过短信将褚丽美的建设银行个人账户发送给他，告诉他将开票手续费扣除后将剩余的钱打回到这个账号上，大概两、三天后，褚丽美收到了转回的钱，大概是113万余元，手续费大概是10万多元。后来我又通过这个方式多次让李强给我开具增值税专用发票，开票内容我通过短信告诉他，大概一共又开具了五、六次，每次发票都是通过顺丰快递寄给我，还是我用网银将货款转给长葛市凯博金属制品有限公司账户，随后李强将扣除开票手续费后剩余货款转到褚丽美的建设银行个人银行账户上，但我记得后来的开票手续费涨成了9%，具体金额记不清了。2015年、2016年的会计账冯艳芳交给我，我放在我家里的书房里，2017年的账还在冯艳芳处，接受的发票在记账凭证里。山西锐达科贸有限公司的开户行是建行山西省绛县支行，账号是×××，褚丽美的建设银行个人账号是×××，我一般是给李强170XXXXXXXX的手机号发短信。（2017年11月28日）我是山西锐达科贸有限供述的实际经营人。2009年3、4月份，我和我的朋友王佳及她母亲褚丽美多次在一起商量成立一家生铁贸易公司，由王佳担任公司的法定代表人，王佳和褚丽美二人出资入股，由我办理相关工商注册登记手续和负责实际经营，9月份的一天，（具体时间记不清了）我和王佳一起到绛县工商局注册成立了山西锐达科贸有限公司。公司法人代表是王佳，股东是王佳和褚丽美，我是该公司的实际经营人，褚丽美负责出资，公司注册的经营地址是绛县陈村镇郭家庄村乔子豪在自家地里建的两间房子里，我还找了兼职会计叫冯艳芳，她负责领票、开票、认证、记账等工作，公司的电脑和扫描仪以及《发票购领薄》都放在我家里，需要领发票时她去我家拿上《发票购领薄》和发票专用章去绛县国税局领票，开票时我通知她去我家开，每个月我把各种票据给她拿回家记账。我通过“李强”接受过该公司虚开增值税专用发票，发票的名称是长葛市凯博金属制品有限公司。大概是2015年6月下旬的一天（具体时间记不清楚了）我到河南省林州市“合鑫”铁厂进货时，在厂门口遇见一个自称叫“李强”的男子主动上来问我来做什么，我说来买生铁，他问我谈成了没有，我说没有谈成，价格太高，他说他有存货，可以低价给我，还说他能虚开增值税专用发票，我说怎么相信他，他说可以先给我开些增值税专用发票由我认证后再根据发票金额付货款给他，我付货款时将款转到他的公司账户上，由他扣除8.5%的开票手续费后，再把剩余的钱转到我的银行账号上，我们互相留了手机号码后我就回绛县了。回来后大概过了有半个月的时间，因为我要进项发票来抵顶销售发票税款，所以我打电话告诉他我需要开具增值税专用发票，货物名称为生铁，并告诉他具体货物数量和单价，然后通过手机短信将发票的购方名称也就是我的山西锐达科贸有限公司发给他。大概过了有十多天后，他将开具好的发票通过“顺风快递”寄到了绛县二里半，寄件人名字是“李强”留的电话号码是一个座机的电话（具体记不清了）收件人是我的名字，我收到发票后看到发票上销售方名称是长葛市凯博金属制品有限公司，地址为河南省许昌市，开户行及账户我记不清楚了。发票一共是13张，金额为9万多元钱，货物名称是生铁。我随后打电话联系会计冯艳芳将收到的发票交给她，由她进行认证后打电话告诉我，我就联系“李强”并通过电脑上公司网银向发票上的公司账户上转账了大概124万多元，随后我通过短信将褚丽美的建设银行个人银行账户发送给他，告诉他将开票手续费扣除后将剩余的钱打回到这个账号上，大概两、三天后，褚丽美收到了转回的钱，大概是113万余元钱，手续费大概是10万多元钱。后来我又通过这个方式多次让“李强”给我开具增值税专用发票，开票内容我通过短信告诉他，大概一共又开具了五、六次，每次发票都是通过“顺风快递”寄给我，还是我用网银将货款转给长葛市凯博金属制品有限公司账户，随后“李强”将扣除开票手续费后剩余货款转到褚丽美的建设银行个人银行账户上，但我记得后来的开票手续费都涨成了9%，具体金额我记不清了。我以前同“李强”电话沟通时，我曾问他是否叫“李强”我好像听他说他的真实名字叫“赵明奎”。（2019年11月21日）我是2015年7月23日至2016年3月25日以“山西锐达科贸有限公司”的名义接受河南省长葛市凯博金属制品有限公司虚开的增值税专用发票。是该公司一个叫赵明奎的人提供的。2015年7月23日至2016年3月25日河南省长葛市凯博金属制品有限公司先后为我公司开具了157份增值税专用发票。其中涉嫌虚开有96份发票，发票金额9267793.17元，税额1575524.83元，价税合计10843318元；实际有货物交易的61份增值税专用发票，发票金额5622495.73元，税额955824.27元，价税合计6578320元。96份金额为10843318元的增值税专用发票没有真实货物交易。2015年9月至2016年3月，我从翼城县晋源实业有限公司购买了不含税的生铁，直接发至我的下游企业，但我的下游企业需要增值税专用发票，我便从长葛市凯博金属制品有限公司购买了增值税专用发票。我公司与翼城县晋源实业有限公司有真实货物交易，我公司与下游企业也有真实货物交易，但与长葛市凯博金属制品有限公司没有真实货物交易。本院认为，被告单位山西锐达科贸有限公司及直接责任人被告人彭荣俊违反国家发票管理法规，虚开增值税专用发票的行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控其罪名成立。被告人彭荣俊到案后能如实供述其犯罪事实并积极退缴赃款，可从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款之规定，判决如下：一、被告单位山西锐达科贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元；二、被告人彭荣俊犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，缓刑三年。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算)。(罚金自判决生效之日起三十日内缴纳)。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向运城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  卢炎红审 判 员  柴婧婧人民陪审员  张 良二〇二〇年七月十日书 记 员  葛常樱