江苏省淮安经济技术开发区人民法院民 事 判 决 书（2020）苏0891民初865号原告：淮安淮阴区一亩良田果蔬专业合作社，住所地淮安市淮阴区渔沟镇徐赵村三组。法定代表人：刘厚清，总经理。委托诉讼代理人：田雄，江苏勤海律师事务所律师。被告：淮安公瑾财务咨询有限公司，住所地淮安经济技术开发区枚皋路19号（淮安智慧谷）B1-2号楼一层。法定代表人：刘辰，该公司执行董事。被告：淮安公瑾财务咨询有限公司淮阴区分公司，住所地淮安市淮阴区翔宇北道99号。负责人：刘辰，该公司执行董事。两被告共同委托诉讼代理人：浦永军，江苏漫修（淮安）律师事务所律师。两被告共同委托诉讼代理人：钟亚平，江苏漫修（淮安）律师事务所实习律师。原告淮安淮阴区一亩良田果蔬专业合作社（以下简称一亩良田果蔬合作社）诉被告淮安公瑾财务咨询有限公司（以下简称公瑾财务咨询公司）、淮安公瑾财务咨询有限公司淮阴区分公司（以下简称公瑾财务咨询淮阴区分公司）合同纠纷一案，本院于2020年4月26日立案受理后，依法适用简易程序公开开庭进行了审理。原告一亩良田果蔬合作社的委托诉讼代理人田雄及被告公瑾财务咨询公司及其淮阴区分公司的共同委托诉讼代理人浦永军、钟亚平均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告一亩良田果蔬合作社向本院提出诉讼请求：1.判令被告支付原告损失151239.62元；2.判令被告返还代账金额6200元；3.被告承担诉讼费用。审理过程中，原告变更诉讼请求为：1.判令被告支付原告损失88228.8元（其中：附加税损失52028.8元、利润损失2万元、1万元交通费用）；2.判令被告返还代账金额6200元；3.被告承担诉讼费用。事实和理由：原告经营农产品生意，在税务部门登记为自己收购自己销售，因为原告没有专业的财务人员，故原告于2019年7月22日委托被告公瑾财务咨询公司为其对外提供财税代理服务，但实际为原告提供服务的为被告公瑾财务咨询淮阴区分公司。原告明确告知了被告自己所做的农产品生意是收购农产品再销售，但是被告因为自己的工作失误，在做账申报时误报成了自产自销，导致原告的进项金额没法抵消增值税，额外承担的税收总额为52028.8元。被告作为专业的代账机构，从没有为原告开过进项税发票，也没有尽过告知义务，被告的错误行为导致原告承担了巨额的税款，并产生营业损失。被告己经严重侵害了原告的合法权益，经协商未果，原告遂诉至法院。被告公瑾财务咨询公司及其淮阴区分公司共同辩称，其按原告指令办理原告纳税申报，符合法律和会计准则的有关规定，并无不当。原告2019年10-12月的进项税额被转出是在税务机关的指导下依法进行的，并于2020年4月更正时依法转回，原告并未承担所谓进项税额转出的损失。原告作为增值税一般纳税人，依法纳税是其应尽的义务，其将依法应缴的增值税款称为“损失”要求被告赔偿明显错误。综上所述，原告的诉请没有事实根据和法律依据，其主张不能成立，请求依法驳回原告的全部诉讼请求。当事人围绕诉讼请求依法提交了证据，本院组织当事人进行证据交换和质证。对当事人无异议的证据，本院予以确认并在卷佐证。对有争议的证据和事实，本院认定如下：2019年7月19日，原告一亩良田果蔬合作社经批准成立，类型为农民专业合作社，业务范围为水果、稻谷、油菜种植、销售、收购，农业技术咨询服务。2019年7月22日，原告一亩良田果蔬合作社（作为原告）与被告公瑾财务咨询公司（作为被告）签订《慧算账财税代理服务合同》，约定由被告为原告进行财税代理服务，服务方式为原告提供记账用原始票据或其他会计资料，被告利用财税软件为被告进行代账、报税及其他服务资料；服务内容为财务代理服务业务，涉税（企业月、季、年度税金及企业/个人所得税的申报、缴纳）代理服务业务。行业内容为“农、林、牧、渔业”，服务内容为“小规模、建账、记账、编制财务报表、编制税务报表、填制、缴纳税票、国税纳税申报、地税纳税申报、个人所得税纳税申报”。原告购买服务周期为12个月，合同有效期内，服务费用为200元/月，记账凭证、会计报表、税务报表、账簿等工本费为200元/服务周期。原告的责任与义务：被告从业人员完全依赖原告提供的财务资料、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务会计资料如实谨慎的执行代理服务。原告应保证移交给被告用于完成委托服务的所有资料的真实性、合法性、完整性、准确性及有效性。如因原告提供的所需资料不真实、不合法、不完整、不准确、不及时而引起的多纳税、少纳税、漏纳税、迟纳税及相关部门的处罚及相关风险，责任和甲、被告各自的损失，原告应全部承担。合同还对双方的其他权利义务进行了约定。2020年4月13日，国家税务总局淮安市淮阴区税务局出具淮阴税渔增抵[2020]2号增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知，载明“淮安淮阴区一亩良田果蔬专业合作社：你单位至2020年4月13日止，增值税欠缴税额为409262.59元，应缴滞纳金为39629.05元，增值税进项留抵税额为382092.3元。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）规定，现将你单位增值税留抵税额为382092.3元抵减欠缴税额347755.83元，抵减滞纳金34339.47元。尚余增值税欠缴税额61506.76元。请你单位据此通知对相关会计账务进行调整”。另查明，在合同磋商与履行过程中，原告法定代表人刘立松与被告公司员工徐庆多次通过微信联系报税等事宜，其中：2019年7月17日刘立松称“就要注册这个，这个国家免征增值税”，徐庆回复“农业公司，自产自销也免税”，7月19日刘立松称“合作社开票不应该是免税的么”，徐庆回复“是的”。7月25日，刘立松称“每个季度有30万免税发票，其他的正常征税”，徐庆回复“是的，小规模一个季度是30万元”，7月29日刘立松称“小规模纳税人改为一般纳税人，法人用不用去”，被告员工徐庆回复“不用”。另，本院到国家税务总局淮安市淮阴区税务局渔沟税务所了解，税收申报系由申报人登录账号密码直接在终端进行申报，无需提交书面材料，申报的类别亦是由当事人根据自己生产经营情况自行决定。审理过程中，原告陈述被告替其进行纳税申报时，原告属于生产再销售，但被告将其注册为自产自销免税的企业，后被税务局认为其存在逃税行为，应该纳税，但因为注册了该类型企业让其法抵扣进项税，另，被告在7至12月期间将发票全部开为免税发票存在错误，被告该行为属于违约，应当承担相应责任，其要求解除合同并返还款项。被告陈述，原告发起人最早在咨询被告工作人员如何注册成立合作社时，就明确表示其注册合作社原因是利用国家对合作社免征增值税政策，其系经原告指示进行自产自销申报，2019年7月24日，原告又要求被告帮其上升为一般纳税人，目的是为了以后能够开收购发票抵减税款。原告于2019年10月14日第一次向被告提供上游卖家（农户）的身份信息，要求被告为其开具农产品收购发票，税务机关在综合全面审查了原告所有的纳税材料和原始凭据后，依法抵扣了382095.3元进项税额，对原告存疑的部分进项税依法不予认可，最终核定了欠缴税款，原告最终也实际享受到了进项税额的抵扣，没有承担所谓转出损失。此外，经税务机关核查，认定原告的经营实质为收购再销售，不是自产自销，所以将其全部免税销售额更正为应纳税销售额，并允许用收购发票抵扣相应税收，所以不存在原告所称的进项税额不能抵扣的情况，其税收损失不存在。上述事实，有双方举证及当庭陈述等在卷印证，本院依法予以确认。根据原、被告诉辩意见，本院将争议焦点确定为：被告为原告进行申报自产自销企业的行为及开具免税发票是否存在过错，如存在过错，原告能否解除案涉合同，原告主张的损失是否有事实依据，是否应当由被告承担。对于争议焦点，原告认为，被告存在错误申报及错误开具发票的行为，理应对其过错承担赔偿责任。被告认为，被告系根据原告指示进行税务申请，其开具免税发票亦是根据规定开具，其不存在违约行为，合同应当继续履行，其不应承担赔偿责任。本院认为，当事人应当就自己的主张提供证据予以证明。对于原告主张的错误申报问题，双方均提供双方的微信记录予以证明。记录记载：在税务申报时，原告向被告提出“就要注册这个，这个国家免征增值税”，随后被告向原告告知：“农业公司，自产自销也免税”，此后，原告又向被告询问“合作社开票不应该是免税的么”。由上可见，原告进行税务申报的主要考量因素是免征增值税，且被告系通过原告的账户密码进行网上税收申报，原告对申报情况应当知情并同意，故原告提出被告错误申报的主张，本院不予采纳。对于原告主张错误开具免税发票导致损失发生问题，原告主张损失主要为2019年9月以后开具的收购发票无法抵扣2019年7月至9月期间的销售发票的附加税，产生税收损失。本院认为，原、被告合同约定，由被告为原告进行财税代理服务，服务方式为原告提供记账用原始票据或其他会计资料，被告利用财税软件为被告进行代账、报税及其他服务资料。原告未能提供证据证明已经按期向被告提供2019年7月至9月期间可以抵扣增值税的相关原始凭证及其他会计资料，被告根据原告交付的资料进行报税，并不存在过错，对原告的该项主张，本院亦不予采纳。综上所述，原告基于被告违约而解除合同，要求被告恢复原状并赔偿损失诉讼请求，无事实与法律依据，本院不予支持。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条、第一百四十二条之规定，判决如下：驳回原告淮安淮阴区一亩良田果蔬专业合作社的诉讼请求。案件受理费3324元，减半收取计1662元，由原告淮安市淮阴区一亩良田果蔬专业合作社承担。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于淮安市中级人民法院，同时根据《诉讼费交纳办法》的有关规定，向该院预交上诉案件受理费（收款人：江苏省淮安市中级人民法院，开户行：中国银行股份有限公司淮安清江浦支行，账号：62×××02）。审 判 员 邵爱静二〇二〇年七月二十二日法官助理 左 龙书 记 员 徐婷婷附：相关法律条文《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条当事人对自己提出的主张，有责任提供证据。第一百四十二条法庭辩论终结，应当依法作出判决。判决前能够调解的，还可以进行调解，调解不成的，应当及时判决。