江西省安义县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0123刑初50号公诉机关江西省安义县人民检察院。被告人王吉河，男，1968年2月8日出生于江西省安义县，汉族，初中文化，系江西省鹏隆实业有限公司销售经理，住安义县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2019年3月22日被安义县公安局取保候审，2020年3月20日被安义县人民检察院取保候审，同年6月15日经本院决定并由安义县公安局执行取保候审。指定辩护人杨文斌，江西潦安律师事务所律师。江西省安义县人民检察院以安检公刑诉〔2020〕41号起诉书指控被告人王吉河犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月15日向本院提起公诉。本院受理后适用简易程序，并依法组成合议庭，于2020年6月23日公开开庭审理了本案。安义县人民检察院检察员戴晓勤出庭支持公诉，被告人王吉河及为其提供法律援助的辩护人杨文斌到庭参加了诉讼。现已审理终结。安义县人民检察院起诉指控，2015年3月至2016年1月间，被告人王吉河为牟取非法利益，以按收取票面金额7-11%开票费的方式，通过同案人王仪柳（另案处理）、谢某（另案处理）、陈业成（另案处理）的介绍，在无货物交易的情况下，让其实际控制的江西省鹏隆实业有限公司为同案人朱某（另案处理）控制的昆山市协联电子有限公司等45家公司虚开增值税专用发票共计142份，税额共计人民币1831770.53元，142份增值税专用发票均被受票公司向国税局申报抵扣税款。2019年3月18日，被告人王吉河向安义县公安局投案，并于同月22日向安义县财政局上交了违法所得人民币232328元。公诉机关认为，被告人王吉河作为江西省鹏隆实业有限公司实际控制人，在其公司与他人公司没有货物购销的情况下，通过同案人王仪柳等人的介绍，为他人公司虚开增值税专用发票共计142份，税额共计人民币1831770.53元，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时，被告人王吉河具有自首情节，自愿承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可依法从宽处理，书面建议对被告人王吉河判处有期徒刑二年七个月，缓刑三年，并处罚金人民币十七万元。提请本院依法判处。公诉机关并提供了安义县公安局受案登记表、立案决定书、移送案件线索函、归案经过说明、情况说明及被告人户籍信息，江西省鹏隆实业有限公司出具的证明、企业信息、企业变更信息，缴款证明，江西省鹏隆实业有限公司向昆山市协联电子有限公司等45家公司开具的增值税专用发票、昆山市协联电子有限公司等45家公司的进项税额申报抵扣证明、记账凭证、银行转账流水等材料，证人朱某、谢某、王某等人的证言，被告人王吉河的供述等证据予以证实。被告人王吉河对公诉机关指控的主要犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理中亦无异议。其辩护人提出，被告人自愿认罪认罚，并签署了具结书，同意公诉人提出的量刑建议。经审理查明：江西省鹏安贸易有限公司于2014年1月23日成立，2015年3月13日变更名称为江西省鹏隆实业有限公司。被告人王吉河系公司实际控制人，并任销售经理，法定代表人为其儿子王鹏鹏，但未在公司上班。2015年3月至2016年1月间，被告人王吉河通过同案人王仪柳（另案处理）、谢某（另案处理）、陈业成（另案处理）的介绍，在无货物交易的情况下，由受票企业按发票票面额7-11%的总额支付给开票企业及介绍人“开票费”，王吉河以鹏隆实业名义为同案人朱某（另案处理）控制的昆山市协联电子有限公司等45家公司虚开增值税专用发票共计142份，价税合计人民币10775120.76元，税额共计人民币1831770.53元，142份增值税专用发票均被受票公司向国税局申报抵扣税款。具体事实如下：1.2015年4月22日，经谢某介绍，被告人王吉河与以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市协联电子有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币29059.82元，抵扣税款人民币29059.82元。2.2015年3月21日、2015年4月23日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与谢某在无货物交易的情况下，以江西省鹏安贸易有限公司的名义，为昆山市张浦镇佳维线路板设备维修部虚开增值税专用发票共计3份，税额人民币36324.78元，抵扣税款人民币36324.78元。3.2015年11月21日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与邓庆在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山新东桥设备科技有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币30067.62元，抵扣税款人民币30067.62元。4.2015年11月23日、2015年12月16日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与朱桂胜在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市巴城镇中腾精密模具厂虚开增值税专用发票共计6份，税额人民币93376.5元，抵扣税款人民币93376.5元。5.2015年8月23日、2015年11月12日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与贺秀文在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市文斌机械科技有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币21870.86元，抵扣税款人民币21870.86元。6.2015年3月21日、2015年3月23日、2015年11月12日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与丁勇在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司（江西省鹏安贸易有限公司）的名义，为昆山新连固电子科技有限公司虚开增值税专用发票共计3份，税额人民币41912.56元，抵扣税款人民币41912.56元。7.2015年3月21日、2015年4月22日、2015年8月23日、2015年11月12日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与丁勇在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司（江西省鹏安贸易有限公司）的名义，为昆山固艾固工业设备有限公司虚开增值税专用发票共计10份，税额人民币145220.7元，抵扣税款人民币145220.7元。8.2015年11月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与俞付根在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山久邦自动化设备有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币6680.13元，抵扣税款人民币6680.13元。9.2015年3月21日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与黄金华在无货物交易的情况下，以江西省鹏安贸易有限公司的名义，为昆山卓力捷精密机械有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币21980.28元，抵扣税款人民币21980.28元。10.2015年10月21日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与向栋良在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山向强金属科技有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币14960.73元，抵扣税款人民币14960.73元。11.2015年8月23日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与王红德在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山协润机械设备有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币14962.18元，抵扣税款人民币14962.18元。12.2015年4月22日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与范玉兰在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山盛安四维电子科技有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币29884.4元，抵扣税款人民币29884.4元。13.2015年5月22日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与张玉芬在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山奥凯精密模具有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币21900.22元，抵扣税款人民币21900.22元。14.2015年12月16日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与赵建军在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市张浦镇启航自动化设备厂虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币29539.18元，抵扣税款人民币29539.18元。15.2015年4月22日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与李启慧在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为苏州奇域文化传媒公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币21816.66元，抵扣税款人民币21816.66元。16.2015年4月22日、2015年8月23日、2015年11月21日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与张松林在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市玉山镇怡丽源自动化设备厂虚开增值税专用发票共计3份，税额人民币33713.18元，抵扣税款人民币33713.18元。17.2015年4月22日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与徐克剑在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山润昆自动化科技有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币23357.56元，抵扣税款人民币23357.56元。18.2015年11月23日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与汪群华在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市天沅电子有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币15977.82元，抵扣税款人民币15977.82元。19.2015年4月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与胡丙林在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市开发区伟成模具厂虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币14639.62元，抵扣税款人民币14639.62元。20.2015年1月16日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与殷碑荣在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山莱康机械工业有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币32934.24元，抵扣税款人民币32934.24元。21.2015年4月23日、2015年7月25日、2015年11月12日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与沈前登在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山爱华自动化电气有限公司虚开增值税专用发票共计5份，税额人民币64629.79元，抵扣税款人民币64629.79元。22.2015年4月22日、2015年11月21日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与徐小详在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为苏州阿尔文工控设备有限公司虚开增值税专用发票共计5份，税额人民币71084.11元，抵扣税款人民币71084.11元。23.2015年4月22日、2015年11月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与童怀如在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山博菲特机电设备有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币17556.5元，抵扣税款人民币17556.5元。24.2015年10月26日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与王治英在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山鸿盛福精密机械有限公司虚开增值税专用发票共计3份，税额人民币37817.74元，抵扣税款人民币37817.74元。25.2015年11月18日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与李勇在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山腾德宇机电设备有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币5604.91元，抵扣税款人民币5604.91元。26.2015年11月23日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与钱友兵在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山稳迪自动化设备有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币8760.96元，抵扣税款人民币8760.96元。27.2015年11月21日、2015年11月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与舒易兴在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山和林格检测仪器有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币14861.64元，抵扣税款人民币14861.64元。28.2015年4月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与杨亚明在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市优保捷机电配件有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币3505.34元，抵扣税款人民币3505.34元。29.2015年3月21日、2015年10月15日，经陈业成介绍，被告人王吉河与安宏兵在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司（江西省鹏安贸易有限公司）的名义，为昆山久丰瑞精密五金有限公司虚开增值税专用发票共计4份，税额人民币49641.45元，抵扣税款人民币49641.45元。30.2015年4月22日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与吴员生在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山新易全电子科技有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税人民币额21797.06元，抵扣税款人民币21797.06元。31.2015年12月16日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与叶书琼在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山顺杨工业成套设备有限公司虚开增值税专用发票共计6份，税额人民币72688.51元，抵扣税款人民币72688.51元。32.2015年4月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与伍光凤在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市陆家镇峦光机械厂虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币8719.69元，抵扣税款人民币8719.69元。33.2015年4月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与李帼俊在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山新鼎元汽车装备有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币11662.58元，抵扣税款人民币11662.58元。34.2015年4月22日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与陈广奎在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市新华展工业设备有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币28533.12元，抵扣税款人民币28533.12元。35.2015年11月12日、2015年11月17日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与张代波在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山祥云隆精密设备有限公司虚开增值税专用发票共计3份，税额人民币43833.27元，抵扣税款人民币43833.27元。36.2015年3月21日、2015年4月24日、2015年7月25日、2015年10月21日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与粱壹园在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山鸿浩伟达电子科技有限公司虚开增值税专用发票共计11份，税额人民币155367.21元，抵扣税款人民币155367.21元。37.2015年10月21日、2015年11月12日、2015年11月17日、2015年12月16日、2016年1月16日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与罗娟在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山可立维机电有限公司虚开增值税专用发票共计10份，税额人民币150490.1元，抵扣税款人民币150490.1元。38.2015年10月21日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与洪军在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市俊之杰精密配件有限公司虚开增值税专用发票共计1份，税额人民币15485.26元，抵扣税款人民币15485.26元。39.2015年4月22日、2015年12月16日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与刘海刚在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山康欣缘精密机械有限公司虚开增值税专用发票共计5份，税额人民币60564.33元，抵扣税款人民币60564.33元。40.2015年10月16日、2015年11月18日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与袁春林在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市翔峰联机械有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币11450.88元，抵扣税款人民币11450.88元。41.2015年11月24日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与马建文在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山鑫丰合设备有限公司虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币17488.93元，抵扣税款人民币17488.93元。42.2015年4月24日、2015年10月15日、2015年11月18日、2015年12月16日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与李强在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山布拉特机械有限公司虚开增值税专用发票共计7份，税额人民币81551.76元，抵扣税款人民币81551.76元。43.2015年12月16日，经中间人介绍，被告人王吉河与孙拥军在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市汉诺电子科技有限公司虚开增值税专用发票共计3份，税额人民币36417.49元，抵扣税款人民币36417.49元。44.2015年11月12日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与孙拥军在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市玉山镇荣明创精密机械厂虚开增值税专用发票共计2份，税额人民币21907.91元，抵扣税款人民币21907.91元。45.2015年4月22日、2015年10月15日、2015年11月12日，经王仪柳介绍，被告人王吉河与孙拥军在无货物交易的情况下，以江西省鹏隆实业有限公司的名义，为昆山市张浦镇鑫泰祥自动化机械厂虚开增值税专用发票共计10份，税额人民币140170.95元，抵扣税款人民币140170.95元。2019年3月18日，被告人王吉河向安义县公安局投案自首，对上述犯罪事实供认不讳。同年3月22日，王吉河向安义县公安局退缴违法所得人民币232328元。本院审理期间，被告人王吉河预缴罚金人民币十五万元。以上事实有经庭审举证、质证的安义县公安局受案登记表、立案决定书、移送案件线索函、归案经过说明、情况说明及被告人户籍信息，江西省鹏隆实业有限公司出具的证明、企业信息、企业变更信息，缴款证明，江西省鹏隆实业有限公司向昆山市协联电子有限公司等45家公司开具的增值税专用发票、昆山市协联电子有限公司等45家公司的进项税额申报抵扣证明、记账凭证、银行转账流水等材料，证人朱某、谢某、王某等人的证言，被告人王吉河的供述等证据予以证实，足以认定。安义县司法局经调查后向本院提交了调查报告，认为被告人王吉河现实表现较好，可以对其适用社区矫正。本院认为，被告人王吉河身为企业实际控制人，违反国家增值税专用发票管理规定，在企业与他人无真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票142份，税额共计人民币1831770.53元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人王吉河犯罪后向公安机关自动投案并如实供述了所犯罪行，是自首，依法可从轻减轻处罚；其自愿认罪认罚，积极退缴非法所得，并已预缴部分罚金，依法可从宽处罚。综合考虑被告人王吉河的犯罪事实、性质、情节和危害后果以及认罪态度、悔罪表现，参考社区矫正机构的意见，被告人王吉河没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响，可依法宣告缓刑。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告人王吉河犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年七个月，缓刑三年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十七万元（已预缴十五万元，剩余二万元限于本判决生效后十日内缴纳）。二、公安机关扣押在案的被告人王吉河非法所得人民币二十三万二千三百二十八元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  杨 波人民陪审员  喻德枝人民陪审员  徐 龙二〇二〇年七月二十二日法官 助理  郑明明书 记 员  张 乐附：一、《中华人民共和国刑法》相关条文第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条第一款对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。三、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。