新疆维吾尔自治区木垒哈萨克自治县人民法院   刑 事 判 决 书   （2020）新2328刑初44号   公诉机关木垒哈萨克自治县人民检察院。   被告人：张卫卫，男，汉族，1988年11月11日出生，籍贯河南省伊川县，公民身份号码×××，小学文化，无业，住河南省洛阳市伊川县吕店乡九洼村十四组，住河南省洛阳市伊川县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年8月10日被木垒县公安局刑事拘留，2019年8月29日经木垒哈萨克自治县人民检察院批准被逮捕，现羁押于木垒县看守所。   木垒哈萨克自治县人民检察院以木检一部刑诉〔2020〕48号起诉书指控被告人张卫卫犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。木垒县人民检察院指派检察员高峰出庭支持公诉，被告人张卫卫到庭参加了诉讼。现已审理终结。   木垒哈萨克自治县人民检察院指控，2017年8、9月份，被告人张卫卫通过王庆长（在逃）得知利用其身份在新疆可以得到一笔钱，且不需要偿还，后张卫卫将其个人身份证明材料邮寄给王庆长。同年9月通过香某在木垒县工商局注册木垒县磨力源商贸有限公司（张卫卫系该公司法定代表人），并在木垒县办理了木垒县磨力源商贸有限公司的网上银行（U盾）。同年10月至11月间张卫卫到木垒县税务局进行实名办税认证，领购50份增值税专用发票，发票号码（05027658-05027682；05028801-05028825）。张卫卫明知以其名义注册公司进行非法活动，还以虚假信息申报领购增值税，并分别给克拉玛依航泰商贸有限公司、乌鲁木齐天讯瑞达商贸有限公司、上海汉雄热力技术有限公司等十户公司用以抵扣税款，经查木垒县磨力源商贸有限公司与上述公司无任何实际业务，其虚开的发票品名全部为建筑材料，涉案金额价税合计5407066.95元，税额785642.21元。   为支持上述指控事实，公诉机关宣读、出示了书证，证人证言，受案登记表，公安机关出具的抓获经过证明，常住人口基本信息，被告人张卫卫的供述与辩解，辨认笔录等证据。   公诉机关认为，被告人张卫卫在无实际货物购销的情况下，虚开增值税专用发票，虚开税款数额共计785642.21元，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张卫卫到案后，如实供述自己的罪行，且认罪认罚，具结悔过。建议对被告人张卫卫判处有期徒刑三年，并处罚金50000元。   被告人张卫卫对起诉指控的事实不持异议。   经审理查明，2017年8、9月份，王庆长（在逃）与被告人张卫卫商议，被告人张卫卫将其个人身份证明材料提供给王庆长。王庆长通过香某在木垒县工商局注册木垒县磨力源商贸有限公司，并在木垒县办理了木垒县磨力源商贸有限公司的网上银行（U盾）。同年10月至11月间张卫卫到木垒县税务局进行实名办税认证，领购50份增值税专用发票，发票号码（05027658-05027682；05028801-05028825）。张卫卫明知以其名义注册公司进行非法活动，还以虚假信息申报领购增值税，并分别给克拉玛依航泰商贸有限公司、乌鲁木齐天讯瑞达商贸有限公司、上海汉雄热力技术有限公司等十户公司用以抵扣税款。木垒县磨力源商贸有限公司与上述公司无任何实际业务，其虚开的发票品名全部为建筑材料，涉案金额价税合计5407066.95元，税额785642.21元。   另查明，木垒县磨力源商贸有限公司于2017年9月8日成立，张卫卫为法定代表人、执行董事、经理、财务负责人、联络员。营业执照纳税人识别号91652328MA77LYC77G，企业注册时住所地为木垒县长乐东路司法局商住楼地下室门面。公司注册及申报税务时提供的地址为虚假地址，并且与其他公司及个人无任何实际业务往来。   认定上述事实的证据有：   1.书证   （1）常住人口基本信息证实，张卫卫，男，汉族，1988年11月11日出生，公民身份号码×××，户籍所在地河南省××县，犯罪时已达刑事责任年龄。   （2）涉嫌犯罪案件移送书、案件转办单、受案登记表、立案决定书证实，2019年4月17日，昌吉州税务局将木垒县磨力源商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案线索移送昌吉州公安局。同年4月26日，昌吉州公安局经侦支队将该案转木垒县公安局刑侦大队办理，木垒县公安局于2019年4月30日受理该案，同日立案侦查。   （3）昌州税稽【2018】24号昌吉州税务局稽查局移送的案卷复印件证实，昌吉州税务局稽查局发现木垒县磨力源商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，后将该案移送公安机关处理。   （4）从木垒县市场监督管理局调取的木垒县磨力源商贸有限公司基本信息、企业登记档案主卷、房产证、租房合同证实，木垒县磨力源商贸有限公司于2017年9月8日成立，张卫卫为法定代表人、执行董事、经理、财务负责人、联络员。营业执照纳税人识别号91652328MA77LYC77G，企业注册时住所地为木垒县长乐东路司法局商住楼地下室门面。公司注册及申报税务时提供的地址为虚假地址，并且没有任何实际业务往来。   （5）从新疆华洋建筑安装工程有限公司调取的票号为05028807增值税专用发票复印件证实，开票日期为2017年11月21日，铁丝4捆、钢管22吨，共计金额为98119.65元，税额为16680.35元。   （6）木垒县税务局调取的增值税专用发票开票记录证实，木垒县磨力源商贸有限公司于2017年11月10日至2017年11月23日期间先后给克拉玛依航泰商贸有限公司、新疆澳利华石油化工工程有限公司、乌鲁木齐天讯瑞达商贸有限公司、新疆久久艺嘉门业有限公司、新疆华洋建筑安装工程有限公司、上海汉雄热力技术有限公司、新疆国荣鑫盛电气设备有限公司、乌鲁木齐鑫汇阳机械设备有限公司、乌鲁木齐南商果品有限公司、伊宁市威武金属安装制作有限公司，共开具50张专用发票，金额为5407066.95元，税额785642.21元。   （7）实名办税凭证证实，张卫卫到木垒县税务局进行实名办税。   （8）木垒县磨力源商贸有限公司流水单证实，该公司与克拉玛依航泰商贸有限公司、华峰源建设经销部、新疆久久艺嘉门业有限公司、国荣鑫盛电气设备有限公司、李国林、王佳美有账目往来。   （9）税务稽查案件协查报告（465230000180111）证实，乌鲁木齐鑫汇阳机械设备有限公司通过取得的虚假增值税发票申报抵扣进项税金61984.90元。   （10）税务稽查案件协查报告（465230000180115）证实，新疆澳利华石油化工工程有限公司通过取得的虚假增值税发票申报抵扣进项税金74630.72元。   （11）税务稽查案件协查报告（465230000180109）证实，木垒县磨力源商贸有限公司给乌鲁木齐市天讯瑞达商贸有限公司开具12张增值税专用发票（税款191062.15元），乌鲁木齐市税务局第二稽查局已对当事人进行立案检查。   （12）犯罪嫌疑人供述与辩解及认罪认罚具结书证实，张卫卫对其指控认罪认罚，对于检察院提出的有期徒刑三年，并处罚金50000元的量刑建议没有异议。   2.证人证言   （1）证人香某于2019年5月10日在木垒县公安局接受公安机关询问时的证言证实，香某给木垒县磨力源商贸有限公司办理过营业执照，并收取了一定的服务费。   （2）证人许某于2019年8月28日在其家中接受公安机关询问时的证言证实，这个房子一直是吕某1在管理，许某不过问。出租合同上的签字不是其本人签的。   （3）证人吕某1于2019年4月30日在木垒县公安局接受公安机关询问时的证言证实，吕某1有一间门面房在木垒县长乐东路司法局商住楼地下室门面414幢，房屋所有人是她老公许某。2017年4月左右到现在吕某1一直把这间房子租给一个维族小伙子，中间没有给别人租过，也没有听过张卫卫这个人。   （4）韩静于2019年10月26日在乌鲁木齐市××区接受公安机关询问时的证言证实，韩静带着张卫卫去了工商局找香某，将申请填好后交给了香某帮忙办理，后面营业执照下来后香某带着韩静和张卫卫去了税务局进行了登记。2020年3月25日16时14分至2020年3月25日16时51分在木垒县公安局接受干警询问时的证言。证实韩静受“老王”（王庆长）委托，并将张卫卫的身份证等资料交给香某办理的工商手续，韩静带着张卫卫和香某到税务局实名办税，香某和张卫卫办理的银行手续，所有手续办完后都交给了“老王”。   （5）证人吕某2于2019年8月15日在昌吉市宁边东路89号接受木垒县公安局办案民警询问时的证言证实，2017年11月吕某2给新疆华洋建筑安装工程有限公司出具过一张增值税发票，这张发票是木垒县磨力源商贸有限公司开具给新疆华洋建筑安装工程有限公司的增值税专用发票，开具的内容是铁丝4捆、钢管22吨，发票号码是05028807，金额是98119.65元，税额是16680.35元。   3.辨认笔录   （1）2019年8月12日10时50分至2019年8月12日11时10分，经香某辨认，其是为张卫卫代办工商、税务手续。   （2）2019年8月12日11时32分至2019年8月12日11时45分，经香某辨认，韩静就是与张卫卫一起办理工商、税务手续的人。   （3）2020年1月6日11时57分至2020年1月6日12时13分，经张卫卫辨认，指使其到木垒县办公司的“老沈”是王庆长。   （4）2020年1月6日11时05分至2020年1月6日11时15分，经韩静辨认，委托其到木垒县与张卫卫接头，设立木垒县磨力源商贸有限公司的“老王”是王庆长。   （5）2020年1月6日11时30分至2020年1月6日11时45分，经韩静辨认，其受“老王”委托，到木垒县与张卫卫接头，设立木垒县磨力源商贸有限公司。   本院认为，被告张卫卫注册木垒县磨力源商贸有限公司，公司注册及申报税务时提供虚假地址，且公司无任何实际经营业务，利用所注册公司为掩护，违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税额数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人张卫卫犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人张卫卫归案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚；被告人张卫卫认罪态度较好，认罪认罚、具结悔过，依法可以酌定从轻处罚，公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。根据其犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二、第五十三条、第六十一条、第六十七条第三款，《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：   被告人张卫卫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币50000元。   （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年7月26日起至2022年7月25日止。罚金限自本判决生效之日起十日内缴纳）   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。   审  判  长   俞天泉   审  判  员   李振华   人民 陪 审员   刘胜元   二 ○ 二 ○ 年 七 月 二 十 二 日   书  记  员   刘新宇