山东省夏津县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)鲁1427刑初80号 公诉机关山东省夏津县人民检察院。 被告人艾朋，男，1980年10月18日出生于山东省夏津县，汉族，中专文化，群众，经商。户籍地山东省夏津县，住该村。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月11日被刑事拘留，同年11月16日被逮捕，同年12月25日被取保候审。 辩护人姜泽福，山东金剑光律师事务所律师。 被告人李金亮，曾用名李金花，男，1986年10月30日出生于山东省临清市，汉族，小学肄业，群众，无业。户籍地山东省临清市，住该村。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月24日被刑事拘留，同年12月16日被取保候审。 辩护人田荣臻，山东金剑光律师事务所律师。 山东省夏津县人民检察院以德夏检公诉刑诉〔2020〕23号起诉书指控被告人艾朋、李金亮犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月28日向本院提起公诉。本院于4月30日立案。适用普通程序，依法组成合议庭，于2020年7月9日公开开庭审理了本案。山东省夏津县人民检察院指派检察员王保虎出庭支持公诉，被告人艾朋及其辩护人姜泽福、被告人李金亮及其辩护人田荣臻均到庭参加诉讼。现已审理终结。 山东省夏津县人民检察院指控，2018年5月至9月间，被告人艾朋、李金亮为非法获利，违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票。其中被告人艾朋为他人虚开23份，价税合计2448120元，税款数额337671.71元。被告人李金亮介绍他人虚开增值税专用发票9份，价税合计994500元，税款数额137172.42元。分述如下： 1、2018年5月至6月，被告人艾朋在没有实际货物购销的情况下，以夏津县景和轩古典家具有限公司（以下简称景和轩公司）的名义，为石家庄大鑫建筑装饰工程有限公司（以下简称大鑫公司）虚开增值税专用发票6份，价税合计642000元，税款数额88551.71元。其中3份已经认证抵扣，抵扣税款45517.24元。 2、2018年6月至9月，被告人艾朋在没有实际货物购销的情况下，以夏津县景和轩古典家具有限公司的名义，为山东慧丰建筑装饰工程有限公司（以下简称慧丰公司）虚开增值税专用发票5份，价税合计508500元，税款数额70137.92元。其中1份已经认证抵扣，抵扣税款10593.1元。 3、2018年8月，被告人艾朋在没有实际货物购销的情况下，以夏津县景和轩古典家具有限公司的名义，为山东奥纳建筑装饰工程有限公司（以下简称奥纳公司）虚开增值税专用发票3份，价税合计303120元，税款数额41809.66元，全部已经认证抵扣。 4、2018年9月，被告人艾朋在没有实际货物购销的情况下，经被告人李金亮介绍，以夏津县景和轩古典家具有限公司的名义，为中唐空间（北京）建筑装饰工程设计有限公司（以下简称中唐公司）虚开增值税专用发票9份，价税合计994500元，税款数额137172.42元，全部已经认证抵扣。 公诉机关认为，被告人艾朋为他人虚开增值税专用发票，被告人李金亮介绍他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，构成虚开增值税专用发票罪。案发后，涉案税款已补缴，挽回了国家的经济损失，可酌情从轻处罚；被告人艾朋非法所得已上缴，可酌情从轻处罚；被告人艾朋、李金亮在审查起诉阶段均认罪认罚，可从宽处罚；建议对被告人艾朋判处一年以上二年以下有期徒刑，可适用缓刑，并处罚金；对被告人李金亮判处七个月以上一年二个月以下有期徒刑，可适用缓刑，并处罚金。公诉机关当庭出示、宣读了营业执照、山东增值税专用发票复印件等书证；证人王某1、高某等人的证言；被告人艾朋、李金亮的供述与辩解；辨认等笔录；手机数据恢复信息等电子数据等证据予以证实。 被告人艾朋、李金亮对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 艾朋辩护人的意见：对指控的事实及罪名无异议，量刑方面：1、具有坦白情节；2、系初犯、偶犯；3、案发后受票单位补缴了涉案税款，艾朋也积极上缴了非法所得，挽回了国家的税收损失，未造成严重后果；4、被告人对自己的犯罪行为非常后悔，自愿认罪认罚、真诚悔罪。综上，建议对艾朋从轻处罚，并适用缓刑。 李金亮辩护人的意见：对指控的事实及罪名无异议，量刑方面：1、系初犯、偶犯，没有前科；2、认罪认罚并签署具结书；3、没有从中获利，愿意积极缴纳罚金。4、其文化水平不高，主观恶意不大。综上，建议对李金亮从轻处罚。 经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，被告人艾朋按照价税合计4%-6%收取开票费，非法获利131417.2元，案发后艾朋将非法所得赃款退缴到夏津县公安局。上述涉案税款数额中的235091.76元已认证抵扣，案发后抵扣的税款已全部由相关涉案人员予以补缴。二被告人在审查起诉阶段认罪认罚，签署具结书，并积极预交纳了罚金。 上述事实有经庭审质证、确认的手机等物证，户籍证明信、受案登记表、立案决定书、发、破案经过、到案经过、抓获经过、行政处罚决定书三份、艾朋提交的其经营的景和轩公司虚开给中唐公司的增值税专用发票记账联九张、虚开给奥纳公司的增值税专用发票记账联三张、虚开给大鑫公司的增值税专用发票记账联六张、虚开给慧丰公司的增值税专用发票记账联五张、调取证据通知书、调取证据清单、景和轩公司企业信息、景和轩公司2018年1月至10月进项、销项增值税专用发票明细、政府采购合同、慧丰公司和景和轩公司签订的物资采购合同二份、票号09069045、00253453、00253454、09091693、09091696增值税专用发票第三联复印件五份、慧丰公司营业执照复印件一份、德州银行客户交易回单四张、转账记录一份、慧丰公司企业信息登记表、德城区税务局出具的慧丰公司增值税专用发票认证明细、大鑫公司提交的大鑫公司的营业执照、景和轩公司营业执照、景和轩公司开户许可证、景和轩公司一般纳税人查询单、公证书（合同）一份、大鑫公司和景和轩公司签订的商品采购合同一份、材料采购合同一份、大鑫公司向景和轩公司转账凭证二份、增值税专用发票复印件六份、石家庄市新华区税务局出具的证明、奥纳公司提交的奥纳公司的营业执照、公证书（合同）一份、奥纳公司和景和轩公司签订的物资采购合同一份、奥纳公司向景和轩公司转账凭证一份、增值税专用发票复印件三份、奥纳公司增值税专用发票认证明细、翁某、田某、王延东、景和轩、解某银行卡交易明细、资金流水示意图三张、夏公（经）扣字【2018】265号扣押决定书、扣押清单、扣押清单、发还清单、山东省非税收入通用票据三张、纳税人、扣缴义务人涉税保密信息查询申请表、保密责任书、税务登记表、中唐公司2017年6月至2018年12月认证抵扣明细、查询于公安部资金查控平台的唐某、景和轩公司、范某、陈某、账户交易明细，中唐公司和景和轩公司走账资金流向示意图等书证，刘某、翁某、解某、王某1、高某、颜某、艾某、郑某、田某、罗某、白某、范某、唐某、陈某、侯某、张某、韩某等证人的证言，被告人的供述与辩解，艾朋、唐某、翁某等人的辨认笔录，翁某、解某、艾朋、李金亮等的手机勘验报告书等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人艾朋、李金亮违反增值税专用发票管理规定，在与他人没有货物购销业务的情况下，被告人艾朋为他人虚开增值税专用发票，被告人李金亮介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。在指控的第四起犯罪事实中，二被告人属于共同犯罪，被告人艾朋起主要作用，系主犯；李金亮起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚。被告人艾朋曾被行政处罚，酌情从重处罚。涉案税款已全部补交，挽回了国家损失，可从轻处罚。被告人艾朋退缴了非法所得，二被告人积极预缴纳罚金，酌情对其从轻处罚。二被告人在审查起诉阶段认罪认罚，可从宽处罚。辩护人关于“艾朋系坦白”的辩护意见，经查，被告人艾朋系被抓获到案，且到案后在最初讯问时并未如实供述自己的犯罪事实，其行为不符合坦白的构成要件，辩护人的此辩护意见不成立，本院不予采纳。辩护人“关于被告人艾朋、李金亮系初犯；艾朋上交了非法所得；涉案税款全部补缴，挽回了国家税收损失；李金亮没有获利；二被告人认罪认罚、愿意积极缴纳罚金”的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。被告人艾朋、李金亮经调查评估，具备社区矫正条件，符合缓刑适用条件，依法可对其适用缓刑。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。据此，根据被告人的犯罪事实、情节、性质及对社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十一条、第六十二条、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人艾朋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月,缓刑二年，并处罚金人民币十万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 二、被告人李金亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 三、被告人艾朋非法所得131417.2元予以没收，由扣押机关上缴国库。扣押在案的艾朋所有的银白色OPPOR9sPLUS型号手机一部、李金亮所有的黑色VIVO手机一部予以没收，扣押在案的李金亮所有的华为BLA-AL00、黄色GUSUN手机各一部发还给李金亮。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  李玉双 人民陪审员  王艳华 人民陪审员  都宝庆 二〇二〇年七月十七日 书 记 员  张晨曦