浙江省岱山县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0921刑初83号 公诉机关浙江省岱山县人民检察院。 被告单位舟山华意汽车配件制造有限公司，住所地浙江省岱山县高亭镇众兴路39-43号，统一社会信用代码913309217652156604，法定代表人李辉。因2012年1月1日至2013年12月31日期间偷税、编造虚假计税依据于2015年7月20日被岱山县国家税务稽查局作出追缴税款及处以罚款的处理和处罚决定。 诉讼代表人李朝辉，男，1977年9月19日出生，舟山永立传动带有限公司员工。 被告人李辉，男，1976年2月19日出生于浙江省岱山县，汉族，高中文化，舟山华意汽车配件制造有限公司法定代表人、股东，住浙江省岱山县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月6日被刑事拘留，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、骗取票据承兑罪于同年12月12日被逮捕。现羁押于岱山县看守所。 辩护人陈强，浙江蓬星律师事务所律师。 岱山县人民检察院以岱检一部刑诉〔2019〕596号起诉书指控被告单位舟山华意汽车配件制造有限公司、被告人李辉犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月9日向本院提起公诉。本院于次日立案后，依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。岱山县人民检察院指派检察官张迪佩、厉敏出庭支持公诉，上列诉讼代表人、被告人及辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。 岱山县人民检察院指控： 被告单位舟山华意汽车配件制造有限公司（以下简称被告单位华意公司）系2004年成立的有限责任公司，法定代表人为李辉，经营范围是汽车配件制造、销售。经过多次变更，从2012年6月开始，公司的股东分别为李辉、郑裕速，其中李辉持有公司79%股份。 吴辉敏（另案处理）个人因拥有外商客户资源，2013年左右，吴辉敏通过宁波瑞达国际经贸有限公司（以下简称瑞达公司）业务员龙维屏（另案处理）代理出口橡胶皮带。所出口的橡胶皮带由吴辉敏自行向被告单位华意公司采购，自行联络国外买家，自行确定买卖价格。被告单位华意公司据此开具增值税专用发票给瑞达公司。 2013年8月至2016年12月期间，被告单位华意公司在与吴辉敏业务往来期间，被告人李辉应吴辉敏的要求，在部分无真实货物交易的情况下，被告单位华意公司虚开增值税专用发票给瑞达公司，并收取虚开金额的6%的开票费。被告单位华意公司出纳赵君飞（另案处理）在被告人李辉的指使下，将瑞达公司依照票面金额支付的货款扣除实际货款金额以及虚开部分的开票费后，把其余资金先流转到户名为赵君飞、卡号为10×××69的个人账户上，再回流到吴辉敏借用的户名为郑某、卡号为62×××18的银行卡上。被告单位华意公司通过上述方式虚开增值税专用发票价税合计人民币148.4627万元，税款人民币25.24万元，并已经抵扣完毕。被告单位华意公司从中非法获利人民币8.91万元。 2019年11月6日，被告人李辉在广东省广州市公安局白云区分局均禾派出所更改暂住地登记信息时被民警抓获。 为证实上述事实，公诉机关当庭宣读和出示了被告人李辉的供述，同案犯吴辉敏、龙维屏、赵君飞的供述，证人郑某、俞某的证言，瑞达公司营业执照、注册登记资料，华意公司注册资料、变更注册登记信息资料，瑞达公司记账回执、交通银行电子回单、交通银行宁波分行凭证、网银记账凭证，农商银行的华意公司分户明细、账户查询明细资料，瑞达公司与华意公司往来资金资料梳理明细，瑞达公司增值税专用发票申报表、发票抵扣情况、退税资料，华意公司开给瑞达公司的增值税专用发票，报关材料结算单，赵君飞、郑某名下涉案银行卡交易明细、对账单，龙维屏与瑞达公司之间的劳动合同，龙维屏与吴辉敏之间的出口代理协议，税务行政处理决定书、处罚决定书，到案经过说明，被告人李辉的户籍材料等证据。 据以上事实，公诉机关认为，被告单位华意公司在主管人员李辉的操控下，虚开增值税专用发票给他人，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位华意公司和被告人李辉的刑事责任。鉴于被告人李辉具有认罪认罚、华意公司违法所得已退出等情节，建议对被告单位华意公司判处罚金，建议对被告人李辉判处有期徒刑十个月。 诉讼代表人李朝辉对指控的事实、罪名无异议。 被告人李辉对指控的事实、罪名及量刑建议无异议，同意适用简易程序并签字具结，在开庭审理过程中亦无异议，并表示认罪认罚，请求从轻处罚。 被告人李辉的辩护人对起诉指控的犯罪事实和罪名无异议，所提辩护意见为李辉认罪认罚，悔罪态度好，李辉亲属已代为退出违法所得，建议采纳公诉机关的量刑建议。 经审理查明的犯罪事实、证据与公诉机关的指控基本一致。 另查明：案在审理期间，被告人李辉亲属代为退缴人民币9万元，暂扣本院。 本院认为，被告单位舟山华意汽车配件制造有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，被告人李辉作为被告单位舟山华意汽车配件制造有限公司直接负责的主管人员，其和被告单位均已构成虚开增值税专用发票罪，系共同犯罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人李辉归案后如实供述自己的罪行，认罪认罚，被告单位非法获利已退出，依法从轻处罚。公诉机关对被告人李辉的量刑建议适当，予以采纳。据此，根据本案犯罪的事实、性质、情节以及对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十一条、第六十四条、第六十七条第三款和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告单位舟山华意汽车配件制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。 （罚金限于本判决生效后一个月内缴纳。） 二、被告人李辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一九年十一月六日起至二○二○年九月五日止。） 三、被告单位舟山华意汽车配件制造有限公司退出的违法所得人民币89100元，由本院予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省舟山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判员  石鹏超 二〇二〇年七月二十一日 书记员  赵家乐 附：本判决依据的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。