湖北省通山县人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂1224刑初54号公诉机关：通山县人民检察院。被告单位：武汉迈拓瑞模具有限公司。统一社会信用代码：91420105591079805R,住所地:湖北省武汉市汉阳区龙阳大道36号顶秀广场1栋8层2室。法定代表人：王远波，该公司总经理。诉讼代表人：陈兴，该公司人事部经理。指定辩护人：程楷然，湖北仁贤律师事务所律师。被告人：鲍俊，女，1988年3月29日出生,汉族，安徽省池州市人，高中文化，武汉迈拓瑞模具有限公司市场部经理，住安徽省池州市青阳县。因本案，于2017年12月5日被通山县公安局取保候审。指定辩护人：徐赐浪，湖北仁贤律师事务所律师。被告人：龚勤，男，1986年9月9日出生,汉族，湖北省武汉市武昌区人，大学文化,个体户，住湖北省武汉市东西湖区。因犯增值税专用发票罪，于2017年6月20日被湖北省武汉市武昌区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元；因本案,于2018年10月12日被通山县公安局刑事拘留，同年10月22日被通山县公安局取保候审。指定辩护人：陈秀红，湖北自成律师事务所律师。通山县人民检察院以通检公诉刑诉〔2019〕290号起诉书指控被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司、被告人鲍俊、龚勤犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。通山县人民检察院指派检察员阮文革出庭支持公诉，被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司的诉讼代表人陈兴、被告人鲍俊、龚勤及其辩护人程楷然、徐赐浪、陈秀红均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：2016年3月9日武汉迈拓瑞模具有限公司鲍俊等人通过龚勤联系文某,在无真实货物交易的情况下，以支付130677元开票费为条件，取得夏某掌控的武汉德信东方物资有限公司开出的增值税专用发票12份用于抵扣应缴税款，税额188014.54元,价税合计1293982.2元。案发后,二被告人主动投案,如实供述自己的罪行。公安机关暂扣武汉迈拓瑞模具有限公司376000元、龚勤66000元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司、被告人鲍俊,违反国家税收征管法规，通过被告人龚勤介绍为本单位虚开增值税专用发票税额达188014.54元，用于抵扣税款，其行为已经触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。建议对被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司判处罚金人民币6万元；对被告人鲍俊判处有期徒刑六个月，缓刑一年；对被告人龚勤判处拘役六个月，并处罚金5万元，撤销湖北省武汉市武昌区人民法院（2017）鄂0106刑初483号刑事判决缓刑部分，合并执行有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元；没收被告人龚勤违法所得1.2万元。被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司、被告人鲍俊、龚勤对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人的辩护意见，被告人鲍俊、龚勤具有自首情节、认罪认罚，依法可以从轻、减轻处罚；被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司和被告人龚勤积极缴纳暂扣款，依法可以酌情从轻处罚；被告人龚勤在前罪作出判决前已向原公安机关如实供述了本案的犯罪事实，因原公诉机关未提起诉讼造成漏罪，且前罪的缓刑考验期已届满，本案不应重新计算缓刑考验期。综上所述，建议对被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司、被告人鲍俊、龚勤从轻处罚。经审理查明：为抵扣应缴税款，时任被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司经营部经理的被告人鲍俊，通过被告人龚勤联系文某（已判决）,于2016年3月9日，在无真实货物交易的情况下，以支付开票费为条件，取得夏某（已判决）掌控的武汉德信东方物资有限公司开出的增值税专用发票12份，税额合计188014.54元,价税合计1293982.2元。被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司将取得的该12份税票后，全部用于抵扣应缴税款。案发后,被告人鲍俊、龚勤主动投案，并如实供述自己的犯罪事实；被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司、被告人龚勤分别向公安机关缴纳暂扣款376000元、66000元。上述事实，有经庭审质证、确认的户籍证明、到案经过、营业执照、增值税专用发票、湖北省暂扣款物票据、认罪认罚具结书等书证，证人夏某、文某等人的证言，被告人鲍俊、龚勤的供述与辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司，违反国家税收征管规定和有关发票开具管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额188014.54元，用于抵扣税款，其行为已构成（单位）虚开增值税专用发票罪；被告人鲍俊作为被告单位的主管人员和直接责任人员，应当依照虚开增值税专用发票罪进行处罚。被告人龚勤违反有关发票开具管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额188014.54元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。检察机关的指控成立。其辩护人的辩护意见，与本案查明的事实及法律规定相符，本院予以采纳。案发后，被告人鲍俊、龚勤主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；自愿认罪认罚，可以从宽处理；被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司和被告人龚勤，积极缴纳暂扣款，可以酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以支持。被告人龚勤于2017年6月20日被判处有期徒刑三年,缓刑三年，在缓刑考验期限内，发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，合并执行；鉴于被告人龚勤对新发现的罪已于前罪判决前作了如实供述，且新发现的罪轻微，前罪已执行的缓刑考验期，应当计算在新决定的缓刑考验期内。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十七条第一款、第六十九条、第七十二条、第七十三条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条、参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：一、被告单位武汉迈拓瑞模具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币6万元。二、被告人鲍俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。三、被告人龚勤犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，并处罚金5万元，撤销（2017）鄂0106刑初483号刑事判决缓刑部分，决定执行有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元（已缴纳5万元）；对被告人龚勤违法所得1.2万元，予以追缴（已缴纳6千元），上缴国库。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。被告人龚勤前罪已经执行的缓刑考验期，计算在新决定的缓刑考验期内。罚金在本判决生效后，一个月内缴纳。）被告人鲍俊、龚勤回到社区后，应遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做有益于社会的公民。如不服本决，可在接到本判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向湖北省咸宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王 斌人民陪审员  从厚发人民陪审员  阮文杰二〇二〇年七月二十二日书 记 员  程清清附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外:(一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;(二)被告人违背意愿认罪认罚的;(三)被告人否认指控的犯罪事实的(四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;(五)其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。