湖北省通山县人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂1224刑初108号公诉机关：通山县人民检察院。被告单位：泰州瀚霖医药有限公司,统一社会信用代码:913212917827118OX5,住所地:泰州市中国医药城口泰路东侧、新阳路北侧G48办公区二层。法定代表人:丁春，该公司董事长。诉讼代表人：郑晓林，该公司副总经理。指定辩护人：陈秀红，湖北自成律师事务所律师。被告人：曹福永，男，1956年3月21日出生，汉族，江苏省泰州市姜堰区人，大专文化，原泰州瀚霖医药有限公司董事长兼总经理，住江苏省泰州市姜堰区。无前科。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年12月22日被通山县公安局取保候审。指定辩护人：程楷然，湖北自成律师事务所律师。被告人：江学军，男，1976年8月21日出生，汉族，江苏省泰州市姜堰区人，初中文化，泰州瀚霖医药有限公司销售部部长，住江苏省泰州市姜堰区。无前科。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年12月22日被通山县公安局取保候审。指定辩护人：徐赐浪，湖北自成律师事务所律师。通山县人民检察院以通检刑诉〔2020〕36号起诉书指控被告单位泰州瀚霖医药有限公司、被告人曹福永、江学军犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。通山县人民检察院指派检察员徐维出庭支持公诉，被告单位泰州瀚霖医药有限公司的诉讼代表人郑晓林、被告人曹福永、江学军及其辩护人陈秀红、程楷然、徐赐浪到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：2017年6月,被告单位泰州瀚霖医药有限公司在经营期间,由于药品对外销售价格高开,造成公司缺少进项税票，为逃避缴纳税款,该公司法人曹福永、销售部部长江学军通过朋友介绍认识了李某2(另案处理),曹福永授意江学军通过李某2与湖北康进药业有限责任公司法人李某3(另案处理)、刘某(在逃)取得联系,在无真实货物交易的情况下,双方约定订立虚假购销合同,被告人曹福永、江学军安排本公司财务人员李某1通过郑晓林、丁春等人的银行账户进行虚假资金流转,以规避有关部门调查,由湖北康进药业有限责任公司向泰州瀚霖医药有限公司虚开增值税专用发票，泰州瀚霖医药有限公司按照开票票面金额的7%支付开票费用。2017年7月至2018年1月,泰州瀚霖医药有限公司以上述方式取得湖北康进药业有限责任公司虚开的增值税专用发票592份,价税合计63002752元,税额9154246.29元,以上虚开的增值税专用发票均被用于认证并抵扣税款。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告单位泰州瀚霖医药有限公司为逃避缴纳应缴税款,让他人为自己虚开增值税专用发票共计592份,价税合计63002752元,税额9154246.29元,虚开的税款数额巨大,被告人曹福永、江学军作为该单位直接负责的主管人员、其他直接责任人员,具体实施了上述行为,其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款,应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位泰州瀚霖医药有限公司案发后,积极补缴全部税款(公安机关暂扣1000万元);被告人曹福永、江学军案发后主动投案,并如实供述犯罪事实,是自首,根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款,可以从轻或者减轻处罚;无犯罪前科,并自愿认罪认罚;根据中央保护民营经济发展的有关精神、江苏省泰州市姜堰区司法局适用社区矫正条件的评估意见等,建议对被告单位泰州瀚霖医药有限公司判处罚金50万元;对被告人曹福永判处有期徒刑三年,缓刑五年;对被告人江学军判处有期徒刑三年,缓刑四年。被告单位泰州瀚霖医药有限公司、被告人曹福永、江学军对指控的罪名及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人的辩护意见，被告人曹福永、江学军具有自首、认罪认罚等从轻、减轻处罚情节；被告单位泰州瀚霖医药有限公司主动缴纳暂扣款，可以酌情从轻处罚。建议对被告单位泰州瀚霖医药有限公司、被告人曹福永、江学军从轻或减轻处罚。经审理查明：2017年6月,被告单位泰州瀚霖医药有限公司在经营期间,由于药品对外销售价格高开,造成公司缺少进项税票。为逃避缴纳税款,时任被告单位泰州瀚霖医药有限公司董事长兼总经理的被告人曹福永、时任被告单位泰州瀚霖医药有限公司销售部部长的被告人江学军，通过朋友介绍认识了李某2(另案处理)。被告人曹福永授意被告人江学军通过李某2与湖北康进药业有限责任公司法人李某3(另案处理)、刘某(在逃)取得联系,在无真实货物交易的情况下,签订虚假购销合同；被告人曹福永、江学军安排被告单位泰州瀚霖医药有限公司财务人员通过郑晓林、丁春等人的银行账户进行虚假资金流转,以规避有关部门调查。湖北康进药业有限责任公司为被告单位泰州瀚霖医药有限公司虚开增值税专用发票，被告单位泰州瀚霖医药有限公司按照开票票面金额的7%支付开票费用。2017年7月至2018年1月,被告单位泰州瀚霖医药有限公司以上述方式取得湖北康进药业有限责任公司虚开的增值税专用发票592份,价税合计63002752元,税额9154246.29元。被告单位泰州瀚霖医药有限公司将上述虚开的增值税专用发票，全部用于抵扣税款。同时查明：案发后,被告人曹福永、江学军主动投案,并如实供述自己的罪行。被告单位泰州瀚霖医药有限公司主动向公安机关缴纳暂扣款1000万元。上述事实，有经庭审质证、确认的户籍证明、企业登记资料、到案经过、购销合同、增值税专用发票、银行交易清单、湖北省暂扣款物票据、认罪认罚具结书等书证，证人李某3、李某2、李某1、丁春等人的证言，被告人曹福永、江学军的供述与辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位泰州瀚霖医药有限公司，违反国家税收征管规定和有关发票开具管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额9154246.29元，用于抵扣税款，数额巨大，其行为已构成（单位）虚开增值税专用发票罪。被告人曹福永、江学军作为被告单位的主管人员和直接责任人员，应当依照虚开增值税专用发票罪进行处罚。检察机关的指控成立。其辩护人的辩护意见，与本案查明的事实及法律规定相符，本院予以采纳。案发后，被告人曹福永、江学军主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；自愿认罪认罚，可以从宽处理；被告单位泰州瀚霖医药有限公司积极缴纳暂扣款，可以酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条、参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：一、被告单位泰州瀚霖医药有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币50万元。二、被告人曹福永犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。三、被告人江学军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在本判决生效后，一个月内缴纳。）被告人曹福永、江学军回到社区后，应遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做有益于社会的公民。如不服本决，可在接到本判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向湖北省咸宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王 斌人民陪审员  从厚发人民陪审员  阮文杰二〇二〇年七月二十日书 记 员  程清清附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外:(一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;(二)被告人违背意愿认罪认罚的;(三)被告人否认指控的犯罪事实的(四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;(五)其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。