湖南省湘乡市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0381刑初26号 公诉机关湖南省湘乡市人民检察院。 被告单位湘乡市远东物资贸易有限公司，组织机构代码190018198，单位住址湖南省湘乡市望春门办事处联盟村七组，法定代表人欧阳文。 诉讼代表人唐冬志，女，1985年12月10日出生，被告单位公司职员。 被告人欧阳文，男，1967年7月5日出生，汉族，湖南省湘乡市人，大学文化，湘乡市远东物资贸易有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年12月7日由湘乡市公安局决定取保候审，于2016年1月5日由湘乡市公安局决定刑事拘留并网上追逃，2019年2月2日由湘乡市公安局决定监视居住，2020年1月9日由本院决定取保候审。 辩护人欧园环，湖南玉宇律师事务所律师。 湖南省湘乡市人民检察院以湘乡检公诉刑诉［2020］15号起诉书指控被告单位湘乡市远东物资贸易有限公司、被告人欧阳文犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭于2020年3月16日公开开庭审理了本案。湖南省湘乡市人民检察院指派检察员谢津出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人唐冬志、被告人欧阳文及其辩护人欧园环到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 湖南省湘乡市人民检察院指控：自2010年1月至2012年3月期间，被告人欧阳文要李某利用自己销售水泥的便利，在不存在真实水泥交易的情况下，为湘乡市远东物资贸易有限公司（以下简称远东公司）虚开增值税专用发票。同时，李某委托销售水泥的陈某某、刘某某、彭某某、曹某某（均已判刑）、朱某某、李某某（均另案处理）等人，从湘乡成美水泥有限公司、湖南韶峰南方水泥有限公司虚开销售水泥增值税专用发票83张，货物金额8,389,255.36元，总税额1,426,173.44元；其中用于认证抵扣增值税专用发票79张，金额8,154,212.64元，税额1,386,216.16元。 案发后，被告人欧阳文于2019年2月2日主动到湘乡市公安局投案，向湘乡市国税局补缴了14万元的税款，主动向湘乡市公安局退缴了48万元非法所得。 该院认定上述事实的证据有：书证，证人证言，被告人的供述与辩解。 该院认为，被告人欧阳文作为远东公司的法定代表人，为给单位谋取不正当利益，要他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人欧阳文及被告单位远东公司的责任；被告人欧阳文自动投案并如实供述其犯罪事实，系自首。提请本院依法判处。 被告人欧阳文、被告单位诉讼代表人唐冬志对上述事实及罪名无异议。 辩护人欧园环的辩护意见是：对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。欧阳文主动投案并如实供述，系自首，且系初犯、偶犯，并积极退缴赃款、补缴税款，可以从轻处罚。 经审理查明，自2010年1月至2012年3月期间，被告人欧阳文要李某（已判刑）利用自己销售水泥的便利，在不存在真实水泥交易的情况下，为湘乡市远东物资贸易有限公司（以下简称远东公司，法定代表人欧阳文）虚开增值税专用发票。同时，李某委托销售水泥的陈某某、刘某某、彭某某、曹某某（均已判刑）、朱某某、李某某（均另案处理）等人，从湘乡成美水泥有限公司、湖南韶峰南方水泥有限公司虚开销售水泥增值税专用发票60张，其中用于认证抵扣增值税专用发票56张，金额4,276,034.87元，税额726,925.93元；尚未认证抵扣4份，金额235,042.72元，税额39,957.28元。 案发后，被告人欧阳文于2013年12月7日向湘乡市公安局投案并如实供述了犯罪事实，当日被湘乡市公安局决定取保候审，在审查起诉期间经传唤未到案，于2016年1月5日由湘乡市公安局决定刑事拘留并网上追逃。被告人欧阳文于2019年2月2日主动到湘乡市公安局投案并如实供述了犯罪事实，并于当日由湘乡市公安局决定监视居住，2020年1月9日由本院决定取保候审。 被告人欧阳文于2012年6月19日、2012年6月26日向湘乡市国税局补缴了14万元税款，于2013年12月11日主动向湘乡市公安局退缴了48万元非法所得。 本案在审理过程中，被告人欧阳文向本院缴纳了保证金，并愿意列抵税款。 认定上述事实的证据有： 1．书证 户籍资料，证明被告人欧阳文作案时已成年的事实。 到案经过，证明被告人欧阳文于2013年12月7日到湘乡市公安局投案自首并被采取取保候审措施；2014年12月审查起诉期间，欧阳文经传唤未到案，2016年1月5日对其采取网上追逃措施，2019年2月2日欧阳文主动到湘乡市公安局投案，并如实供述了犯罪事实。 增值税专用发票（南方水泥公司开具给远东公司）12张，增值税专用发票（成美水泥公司开具给远东公司）48张，证明南方水泥公司、成美水泥公司向远东公司开具发票的金额明细情况。 国家税务总局湘乡市税务局开具的证明，证明远东公司自2010年1月25日至2012年3月21日期间所取得的湖南韶峰南方水泥有限公司开具的增值税专用发票12份和湘乡市成美水泥有限公司开具的增值税专用发票48份，其中已经认证抵扣56份，金额4,276,034.87元，税额726,925.93元；尚未认证抵扣4份235,042.72元，税额39,957.28元。 远东公司在成美水泥公司开票明细表，证明2010年至2012年远东公司在成美水泥公司开具增值税专用发票的具体情况。 营业执照、组织机构代码证、开户许可证、税务登记证，证明远东公司的基本情况。 订货合同，证明远东公司与李某、陈某某、曹某某签订虚拟水泥订货合同，从而达到在没有真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票的事实。 国家税务局涉税案件移送意见书，证明本案的来源。 扣押物品文件清单、湖南省非税收入一般缴款书，证明被告人欧阳文于2013年12月11日向湘乡市公安局暂缴款480,000元。 湘乡市税务局出具的关于欧阳文在税务局补缴税款的情况说明，证明被告人欧阳文于2012年6月19日、2012年6月26日向湘乡市国税局补缴了14万元税款。 湖南省湘潭市中级人民法院（2016）湘03刑终260号、本院（2014）湘法刑初字第69号刑事判决书，证明共同作案人李某、陈某某、曹某某已判刑的事实。 2．证人证言 证人林某某的证言，证明他自2010年1月开始担任成美水泥公司销售科业务员以来，远东公司和成美水泥公司之间没有签订购销水泥的合同和购销行为，曹某某和陈某某系成美水泥公司的代理经销商，曾从成美水泥公司为远东公司开去增值税专用发票，他整理了远东公司在成美水泥公司开票的一个明细表，即2010年至2012年远东公司在成美水泥公司开具增值税专用发票59张，货款3,340,684.4元，税额567,916.4元。 证人于某的证言，证明曹某某、陈某某、李某、李某某、刘某某均在成美水泥公司为远东公司开过增值税专用发票，成美水泥公司和远东公司之间没有购销合同和购销行为。 证人王某某的证言，证明陈某某、李某、李某某、曹某某均在成美水泥公司开具过发票，并查阅确认了成美水泥公司发票领取登记册上的领取人签名。 证人林某某的证言，证明曹某某、陈某某均在成美水泥公司开具过发票，并查阅确认了成美水泥公司发票领取登记册上的领取人签名。 证人李某某的证言，证明彭某某、陈某某、朱某某三人自2010年1月至2011年12月底从他手中为远东公司开具过增值税专用发票，发票是根据他们三人提供的一般纳税人资料开具的；韶峰公司与远东公司没有直接签订水泥销售合同，但是在2013年9月，彭某某主动向南方水泥公司提供了一份《订货合同》和委托书，内容是甲方远东公司和乙方朱某某、陈某某、彭某某签订的水泥购销合同，委托人欧阳文授权朱某某、陈某某、彭某某三人来韶峰公司订购水泥。 证人朱某某的证言，证明他知道欧阳文因为虚开增值税专用发票被湘乡市公安局网上追逃，他通过做工作在2013年12月7日陪欧阳文到公安局自首。 证人刘某某的证言，证明他替他妻子曹某某在成美水泥公司开票室领取增值税票12张，领票时签了他自己的名字。 3．共同作案人的供述 共同作案人曹某某的供述，证明她通过李某联系，在没有实际购销水泥的情况下从成美水泥公司为远东公司开具了9431.27吨水泥的增值税专用发票共42张，货款2,228,838.26元，税额378,902.7元，每吨收取手续费0.5元。她、陈某某与欧阳文签订的订货合同是假的。 共同作案人李某的供述，证明他是成美水泥公司的经销商，与欧阳文系同学，2010年5月至7月期间四次从成美公司为远东公司开具了增值税专用发票，共计水泥1400吨，货款287,179.48元，抵扣税额48,820.52元。2011年年初他开始介绍曹某某、陈某某、彭某某为欧阳文开具增值税发票，并提供了远东公司的营业执照、组织机构代码、税务登记证、开户许可证等资料，约定每吨0.5元的手续费，曹某某、陈某某等开好票以后由他接票并交给欧阳文，并将开票费付给曹某某、陈某某等人。为了应付公安机关的调查，编造了两份假的资料给南方水泥公司财务室，并由欧阳文与陈某某、曹某某补签了一份由远东公司从成美水泥公司购买水泥的假《订货合同》。 共同作案人彭某某的供述，证明陈某某、刘某某让其为李某的同学欧阳文代开增值税票并给了她远东公司的开票资料，她从2010年1月至2011年上半年，在南方水泥公司为远东公司开去了销售水泥的增值税专用发票12张交给了陈某某和李某，票面金额32万多元，她每吨收取了0.5元的报酬，她没有为远东公司从南方水泥公司购买过水泥。还有朱某某、陈某某、刘某某、曹某某均帮李某为远东公司虚开了发票。当时为应付公安机关的调查，编造了两份假买卖合同，一份是与南方水泥公司的，一份是与成美水泥公司的。 共同作案人刘某某的供述，证明他帮李某为远东公司在成美水泥公司先后三次开具了1700多吨的水泥增值税发票，货款38万多元，税额6万多元，但没有实际的水泥购销行为。他从李某手中获得1,600元的回报。 4．被告人欧阳文的供述与辩解，证明2010年1月开始至2012年上半年，他把远东公司的营业执照、税务登记证、组织机构代码、银行开户许可证等资料给李某，让其帮他从成美水泥公司、南方水泥公司虚开了60多张销售水泥的增值税专用发票至他经营的远东公司，销售金额4,505,717.59元，税额766,838.21元，这些增值税专用发票都在湘乡市国税局进行了认证抵扣。后来为了应付公安机关的调查，李某主动伪造了资料找他签字，一份资料是曹某某、陈某某、李某和他签订的订货合同；另一份是远东公司与朱某某、陈某某、彭某某签订的水泥购销合同及他授权委托朱某某、陈某某、彭某某到南方水泥公司订购水泥的委托书。 上述证据，经过当庭举证、质证，被告人欧阳文、被告单位诉讼代表人唐冬志、辩护人欧园环无异议，且证据来源合法，内容真实，与本案有关联，本院依法予以采信。 本院认为，被告人欧阳文身为湘乡市远东物资贸易有限公司法定代表人，为给单位谋取不正当利益，在没有实际业务往来的情况下，让他人为湘乡市远东物资贸易有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人欧阳文及被告单位湘乡市远东物资贸易有限公司的行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控其犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立。欧阳文系湘乡市远东物资贸易有限公司的法定代表人，其主动投案并如实供述了犯罪事实，被告人欧阳文及被告单位湘乡市远东物资贸易有限公司均系自首，依法均可从轻处罚。被告人欧阳文补缴了部分税款，可对其酌情从轻处罚。综观全案，对被告人欧阳文适用缓刑，对其所居住的社区无重大不良影响，可对其宣告缓刑。辩护人欧园环的辩护意见与庭审查明的事实及证据相符，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款，第四十五条，第五十二条，第五十三条第一款之规定，判决如下： 一、被告单位湘乡市远东物资贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元（罚金限于本判决生效后十日内缴纳）。 被告人欧阳文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。 二、责令被告单位湘乡市远东物资贸易有限公司于本判决生效后十日内退缴税款五十八万六千九百二十五元九角三分（湘乡市公安局对被告人欧阳文的暂扣款四十八万元可折抵税款）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 刘彦军 审 判 员 易军湘 审 判 员 刘建军 二〇二〇年七月七日 法官助理 张海兰 书 记 员 彭晓玲 附：本案适用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。