江苏省淮安市清江浦区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）苏0812刑初186号 公诉机关江苏省淮安市清江浦区人民检察院。 被告人董宝同，绰号“小黑”，男，1985年2月24日出生于河北省肃宁县，汉族，小学文化，无业，住河北省肃宁县。2019年8月22日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年9月21日转取保候审。 辩护人濮青之，江苏律轩律师事务所律师。 江苏省淮安市清江浦区人民检察院以清检二部刑诉〔2020〕4号起诉书指控被告人董宝同犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月7日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，江苏省淮安市清江浦区人民检察院指派检察员王仁军出庭支持公诉，被告人董宝同及其辩护人濮青之到庭参加诉讼。现已审理终结。 江苏省淮安市清江浦区人民检察院指控，2015年8月至2016年6月期间，许海时（另案处理）、张学衡（已判决）等人，以牟利为目的，在没有办公场所、人员、设备的情况下，以他人名义陆续注册了淮安市江萌纺织有限公司、淮安市恒灵纺织织造厂、淮安市爱俊纺织织造有限公司、淮安市宜品达纺织织造厂、淮安市凯丰纺织有限公司等12家空壳公司。在注册的公司均没有真实生产经营的情况下，许海时、张学衡安排他人领取与相关公司对应的空白增值税专用发票。被告人董宝同代表许海时居间联络，将从洪文庆处取得的开票信息提供给张学衡，对外虚开增值税专用发票；将上述空壳公司网银U盾提供给洪文庆用于走帐，形成虚假资金流，以逃避监管机关查处等。现已查明，上述涉案公司分别向东莞市文轩纺织品有限公司等单位出售虚开的增值税发票共计86份，税价合计923.5万余元，税额1341838.39元。 为证实上述事实，公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、证人证言及相关书证等证据。公诉机关认为，被告人董宝同伙同他人以逃避国家税收为目的，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，故应根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，追究其刑事责任。被告人董宝同案发后如实供述其犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚。提请本院依法予以惩处。 董宝同及其辩护人对起诉书指控的犯罪事实均不表异议。辩护人提出董宝同系从犯，且具有坦白、认罪认罚等情节，建议适用缓刑的辩护意见。 经审理查明，2015年8月至2016年6月期间，许海时（另案处理）、张学衡（已判决）等人，以牟利为目的，在没有办公场所、人员、设备的情况下，以他人名义陆续注册了淮安市江萌纺织有限公司、淮安市恒灵纺织织造厂、淮安市爱俊纺织织造有限公司、淮安市宜品达纺织织造厂、淮安市凯丰纺织有限公司等12家空壳公司。在注册的公司均没有真实生产经营的情况下，许海时、张学衡安排阮宜品、冯贝贝（均已判决）领取与相关公司对应的空白增值税专用发票,雇佣张晓林（已判决）虚开发票；洪文庆、许清凉（已判决）在苏州联系购买增值税发票的下家，并利用空壳公司的网银U盾、公章形成虚假合同、送货单以及虚假的资金流逃避监管机关查处，根据下家的购票需求，将相关的开票信息提供给许海时，由许海时联系张学衡对外虚开增值税专用发票。 被告人董宝伙同许海时居间联络张学衡、洪文庆，将洪文庆提供的开票信息交由张学衡对外虚开增值税专用发票并邮寄给洪文庆；将张学衡处上述空壳公司的网银U盾、公章邮寄给洪文庆等人，共计获利人民币50000元。现已查明，上述涉案公司分别向东莞市文轩纺织品有限公司等单位出售虚开的增值税发票共计86份，税价合计923.5万余元，税额1341838.39元。 另查，本案审理过程中，被告人董宝同退出违法所得人民币50000元。 上述事实，有公诉机关当庭宣读、出示的被告人董宝同的供述，同案犯张学衡、洪文庆、阮宜品、冯贝贝、张晓林的证言，辨认笔录、本院刑事判决书，营业执照复印件、税务机关认证结果通知书、增值税专用发票认证结果清单、税务机关关于提供相关税收信息的复函、进出项明细、电子缴款凭证、增值税纳税申报表、增值税专用发票、购销合同、出库单、查询企业有关数据的函、税务事项通知书、增值税专用发票抵扣联扣押收据、送货单、发票认证结果、记帐凭证、供应商明细账，公安机关出具抓捕经过、发破案经过等证据证实。 上述证据均经庭审质证，来源合法、有效，相互印证，具有证明效力，本院予以确认。 本院认为，被告人董宝同伙同他人以偷逃国家税款为目的，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人董宝同与他人共同故意犯罪，系共同犯罪；其归案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚；其认罪认罚，可以从宽处理。关于辩护人提出被告人董宝同系从犯的辩护意见。经查，在案证据反映，被告人董宝同及其同案犯在虚开增值税专用发票过程中有明确的分工，其中张学衡具体负责注册空壳公司、领取空白发票并开具发票，洪文庆负责联络买家，并提供买家所需发票信息，许海时（未归案）为牟利，伙同董宝同居中联络张学衡、洪文庆，避免张、洪二人直接联系，要求洪文庆将所需发票信息交由董宝同，董宝同再联系张学衡开票，可以居中制衡。也就是说起诉书指控的虚开增值税发票犯罪系由三个环节构成，张学衡、许海时和董宝同、洪文庆分别负责其中之一，且缺一不可。董宝同具体负责其参与的共同犯罪中的环节之一，应当认定其与张学衡、洪文庆在虚开增值税专用发票共同犯罪中的地位、作用相当，均应认定为主犯。辩护人所提辩护意见不成立，本院不予采信。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人董宝同犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元。（已缴纳） （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 二、被告人董宝同退出的违法所得人民币五万元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  姚伟 审 判 员  赵夜 人民陪审员  左欣 二〇二〇年七月六日 书 记 员  郭璇 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额较大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。