认罪认罚 山东省青岛市黄岛区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）鲁0211刑初393号 公诉机关青岛市黄岛区人民检察院。 被告人宋某某，女，1962年12月6日出生于山西省平遥县，大专文化程度，户籍所在地：河北省石家庄市新华区，现住黑龙江省大庆市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年12月11日被刑事拘留，2020年1月16日被逮捕。 辩护人于晓波、曹高明，山东诚功（黄岛）律师事务所律师。 青岛市黄岛区人民检察院以青黄岛检二部刑诉[2020]328号起诉书指控被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月14日向本院提起公诉。本院于2020年4月16日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。青岛市黄岛区人民检察院指派检察员张美香出庭支持公诉，被告人宋某某及其辩护人均到庭参加了诉讼。本院审理期间，青岛市黄岛区人民检察院因补充侦查需要建议延期审理一次，本院依法予以准许。现已审理终结。 青岛市黄岛区人民检察院指控：2019年6、7月份，被告人宋某某安排张某2等人带着韩军民（未到案）提供的材料以及辛某等法人到青岛市黄岛区市场质量和监督管理局注册办理了8家公司的营业执照，并组织人员到黄岛区国税局领取了其中山东远常青能源科技有限公司、山东辉韵能源科技有限公司等6家公司的空白增值税专用发票和税控盘相关资料。因以上6家公司均无实际经营，必须对以上公司刷进库存才能虚开成品油增值税专用发票。2019年8月份，被告人宋某某带领赵某2去武汉和韩军民见面，后韩军民带领宋某某、赵某2与李书建（未到案）见面，由李书建联系技术人员将注册公司的税控盘刷入库存。在武汉刷入一个公司的库存并试开增值税专用发票成功后，以上人员又转移至郑州继续刷库存和开发票，将剩余公司的库存全部刷入税控盘后，李书建称开票未能成功。后被告人宋某某等人将公司的税控盘带回太原，李书建将公司网银带走，约定9月初再继续开具发票。期间，宋某某、赵某2分别带税控盘到青岛、太原等地查看库存情况。 2019年9月2日，被告人宋某某安排赵某1在太原试开一次发票成功，然后联系韩军民继续开具增值税专用发票。9月3日晚，在太原市龙潭公馆2号楼1单元1901户宋某某办公室内，被告人宋某某安排赵某1将之前在青岛市黄岛区注册的6家公司领取的发票全部开完，并安排郝某等人与韩军民联系确认开票信息。在没有进项、成品油零库存的情况下，被告人宋某某等人对外虚开成品油增值税专用发票129份，金额总计10131858.27元，税额1317141.73元。 公诉机关认定上述事实的证据如下：1、受案登记表、发破案经过、人员信息等书证；2、证人证言；3、被告人供述；4、视听资料等。 公诉机关认为，被告人宋某某虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。其自愿认罪认罚，可依法从宽处理，建议判处有期徒刑三年，并处罚金，可以适用缓刑。 被告人宋某某对公诉机关的指控无异议，当庭表示认罪认罚。辩护人的辩护意见为：被告人无前科；被告人自愿认罪认罚；被告人主观恶性较小。 经审理查明：2019年6、7月份，被告人宋某某安排张某2等人带着韩军民（未到案）提供的材料以及辛某等法人到青岛市黄岛区市场质量和监督管理局注册办理了8家公司的营业执照，并组织人员到黄岛区国税局领取了其中山东远常青能源科技有限公司、山东辉韵能源科技有限公司等6家公司的空白增值税专用发票和税控盘相关资料。因以上6家公司均无实际经营，必须对以上公司刷进库存才能虚开成品油增值税专用发票。2019年8月份，被告人宋某某带领赵某2去武汉和韩军民见面，后韩军民带领宋某某、赵某2与李书建（未到案）见面，由李书建联系技术人员将注册公司的税控盘刷入库存。在武汉刷入一个公司的库存并试开增值税专用发票成功后，以上人员又转移至郑州继续刷库存和开发票，将剩余公司的库存全部刷入税控盘后，李书建称开票未能成功。后被告人宋某某等人将公司的税控盘带回太原，李书建将公司网银带走，约定9月初再继续开具发票。期间，宋某某、赵某2分别带税控盘到青岛、太原等地查看库存情况。 2019年9月2日，被告人宋某某安排赵某1在太原试开一次发票成功，然后联系韩军民继续开具增值税专用发票。9月3日晚，在太原市龙潭公馆2号楼1单元1901户宋某某办公室内，被告人宋某某安排赵某1将之前在青岛市黄岛区注册的6家公司领取的发票全部开完，并安排郝某等人与韩军民联系确认开票信息。在没有进项、成品油零库存的情况下，被告人宋某某等人对外虚开成品油增值税专用发票129份，金额总计10131858.27元，税额1317141.73元。 上述事实，有下列证据予以证实： 1、受案登记表、抓获经过、发破案经过等，证实案发及被告人到案的情况。 人口基本信息，证实被告人的身份情况。 2、国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告，证实开具成品油增值税专用发票必须有进项、有库存。 3、销项发票明细一宗，证实山东远常青能源科技有限公司等六家公司开具92号车用汽油发票129份，其中2019年9月2日开具1份，购方为沪邦石油化工有限公司，其余128份均为2019年9月3日向河南三震化工产品有限公司开具。 4、公司注册信息及领票信息一宗，证实青岛煜宇和商贸有限公司、山东宏新能源有限公司等公司情况。 5、社旗县税务局李店税务分局对河南三震化工产品有限公司的核查报告一份，证实该企业无仓储式经营（有许可证），经营场所为租赁，办公地点为社旗县金开电商产业园内，该企业主要经营成品油，2019年9月购进成品油增值税专用发票税额已认证。红字增值税专用发票信息表已填开。经李店税务分局实地调查该企业没有生产经营地，没有仓库，没有工作人员，对所取代的增值税专用发票作购货方红字处理。 6、增值税纳税申报表一份，证实河南三震化工产品有限公司2019年9月1日至9月30日纳税申报情况。 7、接受异地发票查询一宗，证实河南三震化工产品有限公司增值税专用发票入账情况及发票状态。 8、微信聊天记录一宗，证实郝某与韩姓人员核对发票信息的事实。 9、河南三震化工产品有限公司销项税额明细表，证实2019年9月18日、2019年8月14日，该公司销货情况。 10、证人辛某的证言，证实其在被告人宋某某的员工的带领下，注册公司并领取增值税专用发票，该公司没有实际经营，其称领发票是为了虚开增值税专用发票挣钱，其注册公司和领发票也是为了挣钱。 11、证人史某的证言，证实其在被告人宋某某公司实习时，学习领取发票流程等情况，该公司主要是为他人代理办理营业执照，还有代开发票，贷款，代开对公基本账户，代开发票主要是郝某和张某2去税务部门领回空白票，开好以后就会发顺丰快递寄走。 12、证人王某的证言，证实其受雇于被告人宋某某，帮其注册公司，主要是老板联系好发过来用于注册公司用的身份证和电话卡，让其工作人员注册好给宋某某，宋某某再安排人到税务部门领取发票转卖给客户赚钱，公司注册好后，宋某某会派人将东西取走，取东西的时候他电话里说老板说有人要这些东西，意思就是有人买，其就知道有人把这些公司资料买走后可以直接开发票，房间里放的公司印章和税控盘都是宋某某用来开增值税发票用的东西，一般情况下，她会让其先把税控盘插到电脑上，用开票软件查一下税控盘有没有锁定，如果没有锁定的话说明这家公司可以直接开具发票，宋某某会安排人把这些东西拿走，然后她会安排人用这些公司直接开发票或者直接把空白的增值税发票卖给客户赚钱。 13、证人赵某1的证言，证实其受雇于被告人宋某某，对虚开发票的事情知情，该公司主要是代办工商执照、报税，后来也开始开发票，其在宋某某的指使下虚开增值税专用发票，其开票时知道成品油开票必须有库存，但是开票的公司是其公司注册的，肯定没有库存，而且开票的时候看到公司有成品油的库存但是没有进项，其知道肯定不对，后来公司宋某某打电话说这些公司的库存是别人刷的，其是学会计的，其知道这是虚开增值税专用发票的违法行为，这些都是宋某某安排其干的。 14、证人赵某2的证言，证实其受雇于被告人宋某某，对虚开发票的事情知情，2017年3、4月开始，其跟着老板宋某某干虚开增值税专用发票的事，宋某某让其领取公司营业执照、到税务机关登记等跑腿工作，宋某某安排其去联系代办人领取营业执照、银行账户以及增值税专用发票的目的是除了通过虚开增值税专用发票获利外，还有就是将公司资料和发票直接卖掉获利，购买公司资料和增值税专用发票的目的也是为了虚开增值税专用发票获利。 15、证人郝某的证言，证实其受雇于被告人宋某某，对虚开发票的事情知情，宋某某公司除了正常的代理记账，再就是代办凌夜执照、税务登记证、税控盘、增值税专用发票、银行手续等，还有就是宋某某弄来一些身份证、银行卡、手机号等寄给其，其就用这些材料给人办理营业执照等，宋某某安排其办理公司营业执照等的主要目的是将公司资料和发票卖掉获利，其参与一次虚开增值税专用发票，及其具体参与虚开增值税专用发票的过程。 16、证人张某1的证言，证实其受雇于被告人宋某某，帮其注册公司，公司注册后到税务办理税控盘，后领取增值税专用发票，办理好手续后按照宋某某的要求寄出去，也有直接送走的，这些就是向外出售了，每个公司出售大约1万元。 17、证人张某2的证言，证实其受雇于被告人宋某某，对虚开发票的事情知情并虚开增值税发票的情况。 18、被告人宋某某的供述，证实其注册办理了8家公司并取得其中6家公司的空白增值税专用发票和税控盘等相关资料，该6家公司均无实际经营，被告人与李书建等人将以上公司的税控盘刷进库存虚开成品油增值税专用发票的情况。 19、搜查证、搜查笔录，证实搜查情况。 20、辨认笔录及照片，证实辨认情况。 21、扣押决定书、扣押清单，证实扣押情况。 以上证据，经庭审质证、认证，本院予以确认。 本院认为，被告人宋某某虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。关于辩护人所提被告人无前科、自愿认罪认罚的辩护意见，经查证属实，本院予以支持。被告人宋某某到案后如实供述自己的罪行，自愿认罪认罚，对其可以从轻处罚。综合被告人的犯罪事实、性质、情节、认罪态度、主观恶性等情况，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。在缓刑考验期内，依法实行社区矫正。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王德成 人民陪审员  薛善业 人民陪审员  姜科万 二〇二〇年七月八日 法官助理王沁 书记员赵琳