安徽省芜湖市中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖02刑初15号公诉机关安徽省芜湖市人民检察院。被告人徐礼祥，男，1971年9月20日出生，汉族，初中文化程度，原系芜湖中祥进出口贸易有限公司法定代表人，户籍所在地安徽省芜湖市南陵县，住所地安徽省芜湖市南陵县。因涉嫌犯走私普通货物罪于2018年10月15日被芜湖海关缉私分局刑事拘留，同年11月21日经芜湖市人民检察院批准，于同年11月23日被芜湖海关缉私分局执行逮捕。现羁押于芜湖市第一看守所。辩护人胡根葆，安徽皖陵律师事务所律师。安徽省芜湖市人民检察院以芜市检二部刑诉[2019]15号起诉书指控被告人徐礼祥犯走私普通货物罪一案，于2019年10月14日向本院提起公诉。本院于当日立案受理后，依法组成合议庭，于2019年12月20日、12月30日公开开庭审理了本案。芜湖市人民检察院指派检察员陈某、检某出庭支持公诉，被告人徐礼祥及其辩护人胡根葆到庭参加诉讼。本案现已审理终结。安徽省芜湖市人民检察院指控：被告人徐礼祥于2014年9月12日注册成立芜湖中祥进出口贸易有限公司（以下简称中祥公司），担任法定代表人，独自经营芜湖中祥进出口贸易有限公司。2015年1月23日至2017年8月30日期间，徐礼祥以芜湖中祥进出口贸易有限公司名义由上海浦东机场海关报关进口产自越南的39票蟒蛇皮。蟒蛇皮采购自越南THINHHOANGGIANGONEMEMBERCO.LTD（盛黄江公司，以下简称盛黄江公司）。徐礼祥和盛黄江公司签订虚假买卖合同，合同中标示的蟒蛇皮价格远低于真实成交价格。申报进口时，芜湖中祥进出口贸易有限公司向海关提交了该伪报价格的虚假合同，以达到逃避进口关税及增值税的目的。以上进口的蟒蛇皮共计10452张，重19937公斤，申报价格共计680960美元（折合人民币共计454.0585万元），报关、检疫等各项费用共计129648元，已缴纳关税、进口环节增值税共计人民币609483.78元。徐礼祥在将上述蟒蛇皮走私入境后，以芜湖中祥进出口贸易有限公司名义销售给上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、山东省郯城县玉强民族乐器厂等多家单位，与部分单位签订了销售合同，并在销售合同中约定“单价根据进货价另加10%结算”。现已查实国内售卖总价共计人民币15295900元，完税价格共计人民币13775715.64元。经查明，徐礼祥以芜湖中祥进出口贸易有限公司名义伪报价格走私蟒蛇皮偷逃税款共计人民币1181359.25元。公诉机关针对上述事实提供了书证、证人证言、搜查笔录、被告人的供述与辩解等。公诉机关认为，被告人徐礼祥以芜湖中祥进出口贸易有限公司名义与越南盛黄江公司签订虚假买卖合同，合同中标示的蟒蛇皮价格远低于真实成交价格，并在报关时向海关提交该伪报价格的虚假合同，偷逃应缴税额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，提请本院依法判处。被告人徐礼祥对起诉书指控的犯罪事实和罪名不予认可，其认为中祥公司在国家林业部取得合法的销售蟒蛇皮指定标识，其公司是合法从越南进口蟒蛇皮在国内销售，其与厂家之间签订的销售合同不是真实的，只是形式化的，这个销售合同只是帮助厂家办理标识的，厂家不知道其蟒蛇皮的进价，也不知道其销售利润是10%；其报关的合同是真实合同，不存在虚假合同，其个人和这些乐器厂还有其他业务。综上，其不构成走私普通货物罪。被告人徐礼祥的辩护人发表以下辩护意见：1、在案证据不能证明徐礼祥有偷逃税款的行为，徐礼祥进口蟒蛇皮已经行政许可，本案中合同签订的时间、地点、货物品种、数量、规格等都是真实的，向海关进行了申报，也据此缴纳了关税、进口环节增值是630078元，不能因为中祥公司进口的蟒蛇皮在国内的销售价格明显高于申报价格，就认为被告人签订虚假的买卖合同、低报了价格，偷逃了税款；2、在案证据只有证人程某等人向三个越南人汇款的银行交易流水，但所转的款是否是支付越南方的交易货款无法证明，侦查机关没有向三个越南人进行核实，没有得到越南人的验证，因此，无法认定汇款给越南人的款是涉案货款；3、公诉机关认定被告人在国内售卖总价15295900元，事实不清、证据不足。侦查机关认定的国内销售总额是13885000元，公诉机关认定的数额多出了1410000元，认定的偷逃税款1181359.25元与侦查机关994022.31元不相符，公诉机关认定的这个数额未经海关计核部门核定，不能作为定案依据和量刑证据，根据《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》的规定，进口后的各项费用和利润综合计算为计税价格的20%，不应该是10%，实际中祥公司的平均利润在30%以上，以10%的利润来推断货物计税价格显然不当；4、本案中销售合同是认定银行流水内容的关键证据，但很多的银行转账的时间和合同签订的时间矛盾，很多转款的时间是在销售合同签订之前发生的，不能仅凭一方当事人的陈述就认定蟒蛇皮的交易款；5、本案中的销售合同和银行交易记录等书证，侦查机关没有履行告知义务，没有开具调取证据通知书，这些证据不具有合法性；6、二十六位证人证言不具有合法性、客观性，询问笔录中没有记载侦查机关向证人宣读了权利义务告知书，经证人签名的权利义务告知书，不能证明侦查机关已经告知证人的权利义务，有八位证人的询问地点系由证人提出，但侦查机关没有履行经公安机关负责人批准程序，这些证人证言的收集程序不合法；7、本案即使构成犯罪，也属于单位犯罪。本案所有的活动都是中祥公司所实施，办理行政许可、签订合同、与客户交易、缴纳税款、支付报关费等是中祥公司，缴税人也是中祥公司，即使存在偷逃税款，也是中祥公司，犯罪主体是中祥公司。综上，本案存在众多疑点，没有排除合理怀疑，应本着疑罪从无的原则，依法宣告被告人无罪。经审理查明：2014年3月4日，徐礼祥与妻子杨某1的离婚，同年徐礼祥于2014年9月12日经工商注册登记成立芜湖中祥进出口贸易有限公司，股东系徐礼祥和杨某1的，股东出资为零，徐礼祥系法定代表人，独自经营芜湖中祥进出口贸易有限公司，注册资本100万元，经营范围：皮革、农副产品进出口贸易（除国家限定或禁止进出口商品和技术除外）。2015年至2017年期间，中祥公司经国家林业局批准，取得了“关于同意芜湖中祥进出口贸易有限公司进口野生动物制品的行政许可决定”的准予行政许可决定书。2015年1月23日至2017年8月30日期间，徐礼祥以中祥公司名义由上海浦东机场海关报关进口产自越南的39票蟒蛇皮，蟒蛇皮采购自越南THINHHOANGGIANGONEMEMBERCO.LTD（盛黄江公司）。徐礼祥和盛黄江公司签订虚假买卖合同，合同中标示的蟒蛇皮价格远低于真实成交价格。申报进口时，中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进口的相关事项，上海三凯进出口有限公司又委托了上海金意报关有限公司为中祥公司代理进出口报关等事宜，后徐礼祥在报关时向海关伪报了从越南盛黄江公司购买蟒蛇皮的价格的虚假合同，以达到逃避进口关税及增值税的目的。以上进口的蟒蛇皮合计10452张，重19937公斤，申报价格共计680960美元（折合人民币共计454.0585万元），报关、检疫等各项费用共计129648元，已缴纳关税、进口环节增值税共计人民币609483.78元。徐礼祥在将上述蟒蛇皮走私入境后，以中祥公司名义销售给上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、山东省郯城县玉强民族乐器厂等多家单位，并与上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、山东省郯城县民族乐器厂、郯城县红旗乐器厂、郯城县弦之韵民族乐器厂、新区兴艺乐器厂、新区灵山乐器厂、新区子竹琴坊、新区星月琴坊、无锡市乐飞扬贸易有限公司等多家单位之间就买卖蟒蛇皮签订了销售合同，并在销售合同中约定“单价根据进货价另加10%结算”。2014年12月25日、2017年2月6日，上海三凯进出口有限公司与中祥公司签订了两份“进口服务协议”，协议约定中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进口的有关事项，由上海三凯进出口有限公司代理报关业务，之后，具体报关时，上海三凯进出口有限公司将报关业务委托给了上海金意报关有限公司。从2015年1月至2017年5月，上海三凯进出口有限公司共为中祥公司代理报关39票报关单。现已查实徐礼祥走私的蟒蛇皮国内售卖总价为14035500元，完税价格共计人民币12629897.45元。经芜湖海关计核核定，徐礼祥以中祥公司名义走私蟒蛇皮、偷逃税款共计人民币1032402.89元。2018年10月15日，徐礼祥在芜湖市南陵县城环城北路与小乔路交叉口的祥生花园宾馆门口被芜湖海关缉私分局抓获归案。案发后，芜湖海关缉私分局依法扣押了涉案的作案工具U盘2个、尾号为0802中国工商银行卡1张、中祥公司销售合同及附件、进口蟒蛇皮有关合同、出库记录表、检疫记录表。上述事实，有公诉机关提交并于庭审时宣读、出示并经法庭质证的下列证据予以证实：一、书证1、中祥公司材料，包括营业执照、开户许可证、机构信用代码证、对外贸易经营者备案登记表、私营企业基本注册信息查询单等，证实：芜湖中祥进出口贸易有限公司于2014年9月12日登记注册成立，注册资本100万元，法定代表人系徐礼祥，股东为杨某1的、徐礼祥，股东出资为0以及公司的经营范围包括皮革进出口贸易等信息。2、关于中祥公司经营情况的说明，证实：芜湖海关缉私分局对中祥公司经营情况进行了说明，该公司成立于2014年9月12日，自成立以来，除进口涉案39票蟒蛇皮外，无其他进出口业务。3、关于TOKMTHO、BETHICHIEM、DOTHIXUYUN账户及身份情况的说明、TOKMTHO、BETHICHIEM、DOTHIXUYUN账户基本情况，证实：芜湖海关缉私分局对被告人徐礼祥利用杨某1的、程某、徐某1账户向外方秘密支付蟒蛇皮剩余款，利用的TOKMTHO、BETHICHIEM、DOTHIXUYUN账户情况进行了说明，该三个账户的开户网点均为农行柬埔寨分理处，且交易异常。4、外国人签证／居留许可／绿卡详细信息（两份），证实：BETHICHIEM和NGUYENKHACCHUYEN的身份信息，该二人系越南人。5、口岸出入境记录详细信息、广西壮族自治区公安厅出入境管理局关于协助提供涉案人员出入境记录的函（桂公（境）〔2019〕328号），证实：越南人DOTHIXUYUN、BETHICHIEM、NGUYENKHACCHUYEN、TOKMTHO的出入境情况，其中NGUYENKHACCHUYEN出入境频繁，达630余条。6、中祥公司在航信开票软件系统中的开票情况的材料（共计29份），证实：中祥公司于2015年至2017年期间对外销售蟒蛇皮的开票情况。7、程某个人农业银行及徽商银行卡使用情况说明两份、关于程某名下尾号为3973的农行卡情况证明，证实：程某对其个人名下的两张农业银行卡（62×××74、62×××93）和徽商银行卡（62×××46）的使用情况进行了详细说明，62×××93的农行卡实际所有权和操控权完全掌握在徐礼祥手中，徐礼祥将钱款转入该账户，再从该账户存入公司的对公账户，并且几年间通过该账户转给TOKIMTHO合计740万元的事实。8、交易记录，证实：徐礼祥与蔡某、付某、王某1、鲁某、毕某、蒋某、丁某、陶某、张某均、杜某、胡某3、万某、熊某、杨某2等人蟒蛇皮交易情况，以及徐礼祥控制下的程某的尾号3973账户，徐某1的尾号0376账户，杨某1的的尾号0802账户与向徐礼祥购买走私的蟒蛇皮等人之间的账户转账情况。9、中祥公司销售合同（共计17份），证实：中祥公司与郯城县玉强民族乐器厂、郯城县鸿乐民族乐器厂、郯城县明月民族乐器厂、相城区北桥飞乐二胡制作坊、无锡市新区梅村林生乐器加工场、苏州乐秦乐器有限公司、苏州市相城区北桥振兴民族乐器厂、相城区黄埭镇王兴万二胡工作室、新区星月琴坊、新区昊乐琴坊、无锡苏韵民族乐器有限公司、无锡市苏胡乐器厂、新吴区子竹琴坊、无锡市熊某乐器厂、上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、高新区浒关分区家彭民族乐器厂等17家单位之间就买卖蟒蛇皮签订了协议，合同约定单价根据进货价另加10%结算的事实。10、营业执照及组织机构代码证（共计21份），证实：从中祥公司购买蟒蛇皮的郯城县鸿乐民族乐器厂、郯城县明月民族乐器厂、相城区北桥飞乐二胡制作坊、无锡市新区梅村林生乐器加工场、苏州乐秦乐器有限公司、苏州市平江区宏扬民族乐器加工场、苏州市相城区北桥振兴民族乐器厂、相城区黄埭镇王兴万二胡工作室、新区星月琴坊、新区昊乐琴坊、无锡苏韵民族乐器有限公司、无锡市苏胡乐器厂、无锡市锡艺乐器厂、新吴区子竹琴坊、无锡市熊某乐器厂、新区宏韵琴坊、上海民族乐器一厂、郯城县玉强民族乐器厂、高新区浒关分区家彭民族乐器厂、郯城县明乐民族乐器厂等20家单位以及为中祥公司代理和办理报关业务的上海三凯进出口有限公司、上海金意报关有限公司的经营信息。11、国家林业局准予行政许可决定书（5份），证实：国家林业局同意中祥公司从越南进口野生动物制品，以及中祥公司将从越南走私来的蟒蛇皮在国内销售给涉案相关单位的事实。12、海关进口货物报关单等材料①中祥公司进口货物报关单、COMMERCIALINVOICE（商业发票）、PACKINGLIST（装箱单）、CONTRACT（合同）、AMENDMENTAPPENDIXOFCONTRACT（合同修改附件）、允许进出口证明书、代理报关委托书、关于徐礼祥以伪报方式走私进境的蟒蛇皮进口申报价格的说明等材料；②上海金意报关有限公司提供的中祥公司报关单统计表、情况说明及交易明细等；③上海三凯进出口有限公司提供的代理中祥公司报关业务统计表、代理报关协议书、进口服务协议、代理服务费及物流服务报价等，证实：中祥公司从越南进口蟒蛇皮共报关39票，合计10452张，重19937公斤，申报价格680960美元，根据相关法律规定，完税价格按照当月汇率折合人民币合计454.0585万元。13、情况说明①陆萍萍提供的情况说明，证实：无锡新区梅村林生乐器加工厂系毕某负责管理，其妻子陆萍萍给徐礼祥的汇款也由其负责办理。②高新区浒关分区家彭民族乐器厂提供的情况说明，证实：高新区浒关分区家彭民族乐器厂与中祥公司于2016年5月13日签订了一份买卖蟒蛇皮的合同，向中祥公司购买60张蟒蛇皮，单价根据进货价另加10%结算，该合同系双方真实意思表示且执行了。③胡某3提供的情况说明，证实：胡某3的父亲胡鸣通过95×××14账户，向徐礼祥转过买蟒蛇皮的货款。14、中祥公司向浦东机场海关出具的情况说明，证实：2016年3月中祥公司对其进口的蟒蛇皮的价格向浦东机场海关进行了说明。15、关于陶某向杨某1的4374账户转账事实的说明，证实：芜湖海关缉私分局在制作陶某与徐礼祥交易记录表时将上述转账时间写错，陶某于2015年11月23日、2015年12月29日向杨某1的尾号4374的账户转款19000元和33800元。16、上海民族乐器一厂与中祥公司销售合同、增值税专用发票、蟒蛇皮进货及变制表、上海民族乐器一厂开票明细表、关于同意芜湖中祥进出口贸易有限公司进出口野生动物制品的行政许可决定、海关进口货物报关单、允许进出口证明书、情况说明及补充说明等材料，证实：2015年7月和2017年6月上海民族乐器一厂与芜湖中祥进出口贸易有限公司签订1650条蟒蛇皮采购合同，实际执行采购1459条，涉及金额人民币4169700元。17、上海敦煌乐器有限公司与中祥公司销售合同、增值税专用发票、关于同意中祥公司进出口野生动物制品的行政许可决定、中行凭证、上海敦煌乐器有限公司2016年8月和2017年4月材料仓库收发存台账、情况说明等材料，证实：2016年上海敦煌乐器有限公司与中祥公司签订合同采购蟒蛇皮600张，共执行合同186张，涉及金额491200元。18、关于上海民族乐器一厂及上海敦煌乐器有限公司在本案中蟒蛇皮交易额的说明，证实：侦查机关对徐礼祥与上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司蟒蛇皮交易额进行了说明。19、上海金意报关有限公司代付代收海关税款统计表。证实：2016年10月至2017年6月上海金意报关有限公司为中祥公司代付代收海关税款的情况。20、代理协议，证实：2014年12月8日，中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进出口产品事宜，双方约定有效期从二零壹四年壹月起如双方无异议，该协议一直生效。21、进口服务协议（两份），证实：2014年12月19日至2015年12月31日、2017年1月1日至2017年12月31日，中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进口的有关事项。22、代理报关协议书，证实：上海三凯进出口有限公司就委托上海金意报关有限公司代理进出口报关及运输仓储事宜签订协议，有效期为2018年1月1日至2018年12月31日。23、代理报关协议书，证实：上海三凯进出口有限公司就委托上海金意报关有限公司代理进出口报关及运输仓储事宜签订协议，有效期为2018年1月1日至2018年12月31日。24、芜关计核字（2019）4号涉嫌走私的货物、物品、偷逃税款海关核定证明书，芜关计核字（2019）8号海关补充核定书，芜关计核字（2019）9号海关重新核定证明书，徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格的附加说明，重新计核徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉货物完税价格的附加说明，涉嫌走私的货物、物品偷逃税款重新计核送核表，进口关税及进口环节增值税计核的相关说明，徐礼祥以中祥公司的名义报关进口越南蟒蛇皮情况统计表，关于徐礼祥以伪报方式走私进境的蟒蛇皮，已缴纳税款的说明等，证实：经芜湖海关重新核定，徐礼祥向国内买家售卖蟒蛇皮的销售总价为14035500元，其中，徐礼祥卖给上海民族乐器一厂的蟒蛇皮销售额，按照有利于当事人原则，核算为2909300元，走私蟒蛇皮完税价格为人民币12629897.45元，进口环节增值税按13%税率计算为1641886.67元，已缴纳税款为609483.78元，徐礼祥走私贸易偷逃税款共计人民币1032402.89元。25、芜湖海关缉私分局关于徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格及偷逃税款计核方法的说明、关于徐礼祥以伪报价格方式进口的蟒蛇皮计税价格如何确定的情况说明等，证实：由于涉案蟒蛇皮每张价格不同，芜湖市海关缉私分局根据《中华人民共和国计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》第十七条第六项之规定，涉嫌走私的货物成交价格经审查不能确定的，其计税价格按其他合理方法确定的价格。芜湖海关缉私分局根据徐礼祥在国内售卖蟒蛇皮总价除以1.10（销售合同约定单价根据进货价另加10%结算），再减去通关环节等各项费用，逆推全部蟒蛇皮进口时的完税价格。在计核应缴税款时一概视为有原产地证明，免征关税，只计算进口环节增值税。偷逃税款等于应缴税款减去徐礼祥在进口蟒蛇皮时已缴纳的关税及进口环节增值税之和。26、中祥公司进口蟒蛇皮支付报关等费用统计（两份）及数据说明、上海三凯进出口有限公司提供的代理中祥公司39票蟒蛇皮发生费用清单，证实：徐礼祥以中祥公司的名义走私39票蟒蛇皮已缴纳的报关等费用，包括报关费、商检费、换单费、运输费、快递费、驳货费、仓储费、三检服务费、三检查验费、滞报金、三检费以及其他应付的报关环节费用等，合计为129648元。27、徐礼祥国内售卖由越南进口的蟒蛇皮交易记录汇总等（已查实），证实：芜湖海关缉私分局对徐礼祥国内售卖由越南进口的蟒蛇皮交易的转账记录进行汇总，涉及交易总金额为13885000元。28、徐礼祥利用程某、徐某1、杨某1的账户对外支付蟒蛇皮剩余款统计等，证实：徐礼祥通过程某、徐某1、杨某1的账户向TOKIMTHO、DOTHIXUYEN、BETHICHIEM三名越南人账户转款合计金额为12396050元的事实。29、徐礼祥、徐某1、程某、杨某1的等人之间的账户往来材料：①徐礼祥3204账户与其控制下的徐某10376账户资金转账记录，证实：徐某10376账户向徐礼祥3204账户转款3次合计金额26500元的事实。②徐礼祥控制下的徐某10376账户与杨某1的0802账户资金转账记录等，证实：徐礼祥控制下的徐某10376账户向杨某1的账户转款合计金额2399700元的事实。③徐礼祥控制下的程某、杨某1的账户资金往来统计（转账部分），证实：徐礼祥控制下的程某3973账户向杨某14374账户转款合计金额520200元的事实。④徐礼祥控制下的程某3973账户与杨某1的0802账户交易记录，证实：徐礼祥控制下的程某3973账户向杨某1的0802账户转款金额合计734000元的事实。⑤程某3973账户与徐某21871账户资金转账记录，证实：徐礼祥控制下的程某3973账户向徐某21871账户转款760000元的事实。⑥程某账户（3973）与中祥公司账户转账统计表，证实：徐礼祥控制下的程某账户（3973）向中祥公司账户转账金额合计2523000元的事实。⑦徐礼祥3204账户与其控制下的程某3973账户转账统计，证实：徐礼祥控制下的程某3973账户向徐礼祥个人3204账户转款合计644000元的事实。⑧徐礼祥控制的程某3973账户现存、现支记录，证实：徐礼祥控制的程某3973账户存入金额合计2596400，转出金额合计3452579元（含手续费）。⑨徐礼祥控制下的中祥公司5556账户与徐某21871账户，证实：徐礼祥控制下的中祥公司5556账户向与徐某21871账户转款234000元的事实。30、徐礼祥、杨某1的、徐某1、程某、徐某2以及四名越南人和中祥公司的账户交易明细情况等，证实：因走私蟒蛇皮徐礼祥的3204账户、徐某1的0376账户、程某的3973账户，杨某1的的0802账户和4374账户，以及中祥公司5556账户和6521账户以及三名越南人的账户的交易情况交易明细情况。二、搜查笔录、扣押笔录两份，扣押物品、文件清单两份以及情况说明等，证实：芜湖海关缉私分局在徐某2及中央广场的物业人员在场鉴证的情况下，于2018年10月16日对徐礼祥儿子徐某2的住处进行了搜查，并对搜查出的U盘、银行卡、手机、中祥公司进口蟒蛇皮有关合同等15件物品予以扣押，以及依法扣押了徐礼祥随身携带的vivox21手机1部、尾号为3204中国建设银行卡1张、Tissot1853型号手表1块等三件物品，其中vivox21手机、尾号为3204中国建设银行卡、Tissot1853型号手表物品与徐礼祥走私普通货物案无关，与芜湖海关正在侦查的徐礼祥实施的其他犯罪行为有关。三、证人证言1、证人程某的证言，证实：程某系中祥公司代账会计。徐礼祥除了用对公账户以报关价格向越南人正常付款之外、还通过其和徐某1的私人账户暗中大量高额向越南人汇款。其于2015年下半年，开始给徐礼祥的中祥公司代账，这个公司就是徐礼祥个人开的，就他一个人在经营。徐礼祥都是亲自到越南去买蟒蛇皮。一般是，徐礼祥先让其用公司的对公账户进行购汇，然后再转到越南公司的账户上，这个金额和徐礼祥报关单上的进口金额是一致的，然后可能过几天，他会再跟其联系，其再给一个外国人的个人账户转款。中祥公司的对公账户都在建行，一个基本户，一个一般户,尾号分别是5556，还有一个不记得了，可能是6521。每次转账前，徐礼祥告诉其用一般账户购买美元，用一般账户上的美元向一个外国人转账。另外让其通过徐某1和其的账户向两个外国人账户转账人民币。这两个外国人账户是广西农业银行账户，其中一个是TOKIMTHO。开始时是使用徐某1的账户，之后为了方便，徐礼祥让其把其自己的农业银行卡给他转账使用，并按照徐礼祥的指示开通了他的手机号码（139××××****）作为短信提醒，把取款密码改成和徐某1卡密码一样，以便徐礼祥能及时收到短信提醒了解卡余额，这就是一张以其名义开户但完全属于徐礼祥的个人银行卡。2015年之后，其把卡给徐礼祥用之后，其自己没有用那张卡转过账，大笔金额往来都是徐礼祥的。徐礼祥用徐某1和其的卡对外转给外国人私人账户上的金额，最少也有几十万最大超过100万，比对公账户转出去的钱明显多得多。徐礼祥进口蟒蛇皮对公账户正常付款都有凭证，其都做账了，但是通过个人账户转款的没有凭证，徐礼祥用其的卡给外国人账户转账转的金额特别大，又很频繁，其担心他进口的蟒蛇皮渠道有问题，有大笔的真实货款，没有通过海关正常报税，可能跟走私有关。徐礼祥进口来的蟒蛇皮主要是卖给上海市民族乐器厂，该厂把货款转到公司在利民路建设银行的基本户后，一般有两种操作，一种是取现金，存到其前面所说的农行卡上，按照徐礼祥对外转款给那几个外国人的国内账户；另一种是转账到其们公司的南陵县东门的建设银行一般户，买美元后用来后续对公账户支付买蟒蛇皮的钱。中祥公司尾号5556建行基本户资金的主要来源分为：①民族乐器厂的货款;②徐礼祥提供的现金存入;③从其和徐某1的农行卡直接转入的款;④从其和徐某1的农行卡取现，再存入现金。资金的走向主要分为：①转付对公账户的费用，比如三凯公司报关费、税费、运输费等；②转入东门建行尾号6521的一般户中，用于购汇美元支付货款；③直接转入徐某1和其的个人农行卡中，然后对帐户名是英文TOKIMTHO的个人进行转账；④提取现金转交给徐礼祥；⑤提取现金存入徐某1和其的个人农行卡中。中祥公司尾号6521建行一般户资金的主要来源分为：①从5556账户直接转入;②从其和徐某1的个人农行卡中转入；③徐礼祥提供的现金存入等。资金主要去向：购买美元用于结算蟒蛇皮货款。其的个人农行卡和徐某1资金主要来源分为：①5556账户直接转入或取现再存入;②徐礼祥提供的现金存入；③其余大部分资金来源不详。资金主要去向：①取现转交给徐礼祥;②对2个账户名是英文的个人农行卡进行转账;③取过2-4次现金给他家一男性亲戚;④取过几次现金给杨某1的，徐礼祥打电话说是拿给她买东西装修之类。2、证人胡某1的证言，证实：其系徐礼祥的朋友。中祥公司是徐礼祥开的，从事蟒蛇皮生意。2015年，其介绍程某到徐礼祥的公司做会计。大概两年前，其听程某说徐礼祥要用自己的银行卡过账，做公司业务用。3、证人徐某1的证言，证实：其系徐礼祥的侄子。徐礼祥具体做什么生意，其不清楚。徐礼祥让其用其的身份证办的农行卡一直由他保管，卡里的钱都是徐礼祥的。大概是2015年、2016年，徐礼祥让其帮他对外转账，具体转了几次其不清楚，应该转了3、4次，每次转一二十万元。前几次是徐礼祥找的一个会计陪其办理转账手续。后来是徐礼祥的儿子徐某2陪其一起到农行转账。对方账户是英文姓名，具体记不清了，应该是一个外国人。4、证人徐某2的证言，证实：其系徐礼祥之子。徐礼祥曾使用其的银行账户，其和其母亲均没有参与芜湖中祥进出口贸易有限公司的经营，其父母没有跟其说过这个公司进口蟒蛇皮的事。其名下卡号为62×××71的农行卡，是其在银行开的，2017年之前是其父亲使用，之后由其使用。其名下卡号为62×××12的工行卡是其办的，归其使用。2017年8月31日，其名下的上述两个账户之间有一笔76万元的现金交易，钱不是其的，具体交易什么，其不清楚。其没有工作和收入来源。5、证人杨某1的的证言，证实：其系徐礼祥的前妻。其和其儿子没有参与芜湖中祥进出口贸易有限公司的经营，徐礼祥没有跟其说过该公司进口蟒蛇皮的事。其名下账号为62×××96的建行卡是其使用的，里面的钱是其个人的。其名下账号为62×××74的农行卡和62×××02的工行卡，其都不清楚，也不知道有这两张卡。其没有给外国人转过账，也不认识一个叫BETHICHIEM的人，与这个人也没有经济往来。2015年6月23日，其名下62×××74账户向BETHICHIEM的6228485018349530474转账8万6千元，不是其转的，徐礼祥有没有使用其的卡其不清楚。6、证人胡某2的证言，证实：其系海南东盛弘蟒业科技股份有限公司总经理、本案举报人之一。2016年8月，其和林诗礼、陈少波去越南盛黄江责任有限公司采购蟒蛇皮。盛黄江公司老板阿松（微信号×××）说合同的签订价格都比真实价格低，并提供了一份提供给海关的中祥公司与盛黄江公司签订的合同。阿松说中祥公司买的货和他们公司买的蛇皮品质差不多，实际成交价格和他们差不多，还略高一点，但签订用于报关的合同低很多。当时他们和盛黄江公司实际购买蟒蛇皮的平均价格是每张384.37美元。越南盛黄江只和其们签订用于报关的合同，这也是盛黄江和其他购买蟒蛇皮的客户的惯常做法。2015年至2017年期间，其们从盛黄江公司采购用来做乐器蟒蛇皮，要求品质相对较高，一般情况下100美元每张的价格是拿不下来的。其与盛黄江公司签的是一份用于报关的低报的价格合同，一部分钱通过信用证的方式付给盛黄江公司，对于合同之外的价款，其打到盛黄江提供的一个中国账户，从这个账户出到越南。越南盛黄江责任有限公司与中祥公司签订的提供给海关的合同价格都比真实价格低。对于合同之外价款，海南东盛弘蟒业科技股份有限公司打到盛黄江提供的中国账户，该方式与中祥公司的给付方式相同。7、证人蔡某的证言，证实：其系山东省郯城县玉强民族乐器厂厂长。2016年5月14日，其以玉强民族乐器厂的名义和中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，该公司的法定代表人是徐礼祥。这个合同是真实的，合同上规定蟒蛇皮单价根据进货价另加10%结算，这个条款也是真实的，是其们双方自愿签订的，其们买卖蟒蛇皮就是根据这个合同。徐礼祥卖给其蟒蛇皮的数量和价格其记不清了，其总共付给徐礼祥683000元蟒蛇皮款。2016年11月至2017年6月，其用其工商银行账户62×××02和农行账户62×××75，根据徐礼祥要求把蟒蛇皮款转到他会计程某尾号3973的银行账户，总共打了6笔款，共计683000元，并没有通过其他渠道给徐礼祥转过款。其确认徐礼祥控制下3973账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其不认识程某，与他也没有经济上的往来。8、证人付某的证言，证实：其系山东省郯城县鸿乐民族乐器厂厂长、法定代表人。2016年5月21日，其以鸿乐民族乐器厂的名义和中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，该公司的法定代表人是徐礼祥。其在徐礼祥那贵的买过一张一万多，一般的几千一张，有5、6千元一张的，有7、8千元一张的，总共付给徐礼祥628000元蟒蛇皮款。其从徐礼祥那里买的蟒蛇皮，他说是越南的进口的，其见过他带的报关单等。其签订销售合同是真实的，合同上规定，蟒蛇皮单价根据进货价另加10%结算，这个条款是真实的，他们买卖蟒蛇皮就是根据这份合同执行的。其用自己的农行账户62×××19，按照徐礼祥的要求把蟒蛇皮款打到徐某1和程某的账户。其给徐某1尾号0376的银行账户、程某尾号3973的银行账户转款共计628000元，这是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其确认徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其不认识徐某1和程某，与他们之间也没有经济上的往来。9、证人王某1的证言，证实：其系山东省郯城县明月民族乐器厂厂长、法定代表人。2016年5月19日，其以明乐乐器厂的名义和中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同。徐礼祥卖给其的蟒蛇皮有5、6千元一张的，贵的有7、8千元一张的，便宜的有1000多元一张的，其总共付给徐礼祥909700元蟒蛇皮款。徐礼祥说这些蟒蛇皮是越南进口的，其见过报关单，是从越南进口的。他们签订的合同是真实的，合同上规定，蟒蛇皮单价根据进货价另加10%结算，这个条款是真实的，他们买卖蟒蛇皮就是根据这份合同。其用自己民生银行账户62×××65和农行账户62×××15，按照徐礼祥的要求打到两个账户上，总共打款14笔，共计909700元。其给徐某1尾号0376的银行账户、程某尾号3973的银行账户转款共计909700元，就是付给徐礼祥的蟒蛇皮款，这两个账户都是徐礼祥给其的。其不认识徐某1和程某，与他俩之间也没有经济往来。其确认徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。10、证人鲁某的证言，证实：其系相城区北桥飞乐二胡制作坊个人经营者。2016年11月9日，其与中祥公司签订过买卖蟒蛇皮的销售合同，购买了30张蟒蛇皮，分3次发货，每次发10张。其通过农行卡6228480403623664113和中国银行卡62×××33，往徐礼祥给其的程某和徐某1的账户转款，共计7次，合计金额150500元。其向徐礼祥买的蟒蛇皮均价是4、5千元一张，他告诉其说是越南的蟒蛇皮。其确认徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。2018年8月10日，其（微信号151××××****，微信名鲁某）通过微信给徐礼祥（微信号×××，微信名whzx）转过10000元，是其去年买蟒蛇皮欠的尾款。11、证人毕某的证言，证实：其系无锡市新区梅村林生乐器加工场厂长。2016年5月22日，其和徐礼祥分别代表各自公司签订了一份蟒蛇皮买卖合同，合同约定其向徐礼祥买500张蟒蛇皮，他提供给其2分报关单（编号分别是223320161339002748、223320161339281499）以及允许进口证明书。他们签订的合同是真实的，合同上约定单价根据进货价另加10%结算，这个条款是真实的。其用自己的个人账户（尾号3981的建行卡、尾号8616的农行卡、尾号8965的工行卡以及其老婆陆萍萍的卡（尾号3278），向徐礼祥提供给其的个人账户汇款。其和其老婆陆萍萍银行记录显示的给徐某1尾号0376的银行账户、程某尾号3973、杨某1的银行账户转款，那些是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其和其老婆都不认识徐某1、程某和杨某1的，跟他们也没有经济往来。12、证人蒋某的证言，证实：其系苏州吴韵乐器厂法定代表人。2015年认识徐礼祥后几个月，其开始向徐礼祥购买蟒蛇皮，具体买了几次其记不清楚了，总共买了200张左右的蟒蛇皮，其中，有一两张2万人民币一张的，其他的有10000元左右一张的，8、9000千元一张的，总共付给徐礼祥178万元。徐礼祥把蟒蛇皮从越南买过来卖给他们，能有10%利润就不错了。其和徐礼祥谈好蟒蛇皮买卖后，其就按照徐礼祥的要求把蟒蛇皮款打到他要求的账户。其给徐某1尾号0376的银行账户、程某尾号3973的银行账户转款共计178万元，是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其不认识徐某1和程某，跟他们之间没有经济往来。13、证人丁某的证言，证实：其系苏州高新区杨山科技工业园家彭民族乐器厂法定代表人。2016年5月，其代表家彭民族乐器厂和中祥公司签订了蟒蛇皮买卖合同，对方签合同的是徐礼祥。其从该公司买的蟒蛇皮每张价格不等，低的两三千元一张皮，少量高档的一张蟒蛇皮一万元，还有七八千元一张皮。购买的价格和数量其记不清了。其基本上都是通过银行转账的方式，把蟒蛇皮款打到徐礼祥指定的徐某1和程某的账户里。其不认识徐某1和程某，与他们也没有经济往来。14、证人秦某的证言，证实：其系苏州乐秦乐器有限公司法定代表人。2015年8月，其从徐礼祥那里用4000元买了一张蟒蛇皮，之后，用9700元又买了3张蟒蛇皮，这4张没有和徐礼祥签订合同。2016年11月15日，其和徐礼祥签订了蟒蛇皮买卖合同，约定中祥公司卖30张蟒蛇皮给苏州乐秦乐器有限公司，单价根据进货价另加10%结算。这份合同是真实的，条款也是真实的。这30张蟒蛇皮价格不等，最贵的一条1万2千元，其他的每张3、4千元。其都是通过银行转账的方式，用其的农行个人账户（尾号5918）把蟒蛇皮款打到徐礼祥指定的账户。其给徐某1尾号0376、程某尾号3973的银行账户转款，两个账户合计130700元，这是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。此外，其根据徐礼祥的要求，给杨某1的的账户转过一两次蟒蛇皮款。其不认识徐某1、程某和杨某1的，跟他们没有经济往来。15、证人卞某的证言，证实：其系苏州市平江区宏扬民族乐器加工场个体经营者。在其印象中，其公司与中祥公司签过两次合同，但签订的时间和购买蟒蛇皮的数量其不记得了。因为中祥公司需要拿着他们的合同去林业部办批文，通常合同约定数量会稍微多一点，最后买多少是根据自己的需要。其一般每次从徐礼祥那买20张蟒蛇皮。其从徐礼祥那买的蟒蛇皮最贵的一张5千多，最便宜的3千多，均价是4千5百元左右一张。2016年至2017年期间，其通过农行卡6228450400052816913和62×××76银行卡，先后5次，往徐礼祥提供的程某账户62×××73转款，合计金额41.7万元。经辨认，确认徐礼祥控制下的3973账户与其的交易记录是真实的。徐礼祥告诉其蟒蛇皮是越南的，就是海南东盛弘公司从越南买的那家公司。徐礼祥生意做得很好，2015年至2017年这几年，在全国都能排得上号。16、证人陶某的证言，证实：其系苏州市相城区北桥振兴民族经营者。2016年5月17日，其与中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，购买了60张蟒蛇皮。2015年至2016年，其通过农行卡6228480403847138712和招商银行卡62×××18，往62×××76账户和程某的农行账户62×××73先后转3次，共计46200元。此外，其（微信号139××××****，微信名陶某二胡厂）还通过微信给徐礼祥（微信号×××，微信名whzx）分别转款10000元、1000元。还有一次是给徐礼祥9000或10000元现金。按照价格推算，其可能没有在徐礼祥那买到60张蟒蛇皮，具体其记不清了。其买的蟒蛇皮均价是3千元一张，徐礼祥告诉其是越南的蟒蛇皮，他说利润有10%左右。经辨认，确认徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。17、证人张某均的证言，证实：其系新区星月琴坊经营者。2015年9月27日，其以新区星月琴坊的名义和中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，购买30张蟒蛇皮。经辨认，这个合同是真实的，且合同履行了。合同上提到单价根据进货价另加10%结算，这个合同条款是真实的。其向徐礼祥买的蟒蛇每张价格不等，最贵的8800元一条，最便宜的6500元一条。其用其的银行卡（尾号7326、1313）两次转账到徐礼祥要求的转账到徐某1尾号0376的银行账户、程某尾号3973的银行账户，合计11.75万元，这是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。经辨认，确认徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其不认识徐某1和程某，与他们也没有经济往来。其他都是现金支付，具体不记得了，累计大概7万左右。2017年10月23日、2017年7月20日，其（微信号：张某均手机号码，微信名：星月琴坊：张某均）通过微信分别给徐礼祥（微信号：×××，微信名：whzx）转货款5300元、4000元，两次合计9300元。18、证人杜某的证言，证实：其系新区昊乐琴坊经营者、无锡苏韵民族乐器有限公司法定代表人。2016年2月1日、2016年5月16日，其分别以无锡苏韵民族乐器有限公司和新区昊乐琴坊的名义与中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，两次均是购买60张蟒蛇皮。经辨认，两份合同均是真实的。合同上提到单价根据进货价另加10%结算，也是真实的。2016年5月16日，签订的那份合同执行了。2016年2月1日，签订的那份合同实际上没有买蟒蛇皮，只是让他帮他们办中国野生动物经营利用管理专用标识。其从徐礼祥那买蟒蛇皮，每张价格不等，他告诉其蟒蛇皮是越南的。其通过农行卡6228480434425673515，按照徐礼祥提供的账户，转款到杨某1的（尾号4374）、程某（3973）和徐某1（0376）账户，一共转了6次，累计金额34.21万元，这是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其确认徐礼祥控制下的4374、3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其不认识杨某1的、程某和徐某1三人，和他们也没有经济往来。19、证人胡某3的证言，证实：其系无锡市苏胡乐器厂经营者。2017年7月13日，其以无锡市苏胡乐器厂的名义和中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，购买60张蟒蛇皮。该合同是真实的。合同上提到单价根据进货价另加10%结算是真实的，该合同真实履行了。徐礼祥告诉其是越南的蟒蛇皮，这60张蟒蛇皮价格不等，最贵的1万5千元一条，其他的每张3千到5千元。其按照徐礼祥的要求把蟒蛇批款打到他要求的账户。2016年，其通过农行卡6228480434781536314往徐某1的账户62×××76先后转款4次，合计金额15.85万元，这是其付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其确认徐礼祥控制下0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。2016年底，其从徐礼祥那购买了10张蟒蛇皮，每张7200元，共付给徐礼祥现金7.2万元。其父亲胡鸣也找过徐礼祥买蟒蛇皮，2015年至2017年，其父亲通过其银行卡95×××14往62×××76账户先后6次转款，合计金额16.29万元。20、证人万某的证言，证实：其系无锡市锡艺乐器厂经营者。大概2016年，其认识了徐礼祥。其从徐礼祥那里买蟒蛇皮的具体数量记不得了，大概1、200张。徐礼祥卖的是越南的蟒蛇皮，卖给其有的8、9000元一张，有的4、5、6000元一张，便宜的1000多元一张。其通过自己农行卡（尾号42775）转账到徐礼祥提供的账户。其给徐某1尾号0376的银行账户、程某尾号3973的银行账户转的就是付给徐礼祥的蟒蛇皮款，合计金额58万多元。其不认识徐某1、程某、杨某1的，与他们之间也没有经济往来。21、证人徐某3的证言，证实：其系新吴区子竹琴坊经营者。2015年9月7日，其和徐礼祥分别代表各自公司签订了一份蟒蛇皮买卖合同（并对该合同进行了辨认，确认该合同系二人当时所签。）合同约定其向徐礼祥购买30张蟒蛇皮，实际大概买了二十七八张。其们签订的买卖合同是真实的，合同约定单价根据进货价另加10%结算，这个条款也是真实的。徐礼祥卖的蟒蛇皮是越南进口的。其通过银行转账、现金、微信支付的方式付款，现金和微信付给徐礼祥本人。银行转账是其的农行卡（尾号4011）转账到徐礼祥提供的杨某1的账户。其不认识杨某1的，跟她也没有经济往来。22、证人熊某的证言，证实：其系无锡市熊某乐器厂经营者。2016年5月15日，其用其妻子周玉萍的名字和徐礼祥分别代表各自公司签订了一份蟒蛇皮买卖合同（对该合同进行了辨认，确认系当时二人所签）。徐礼祥卖蟒蛇皮给其时，提供了报关单，是从越南进口的。其和徐礼祥签订的合同是真实的，他们双方按照合同规定的条款买卖蟒蛇皮。合同上约定单价根据进货价另加10%结算的条款，也是真实的。其从徐礼祥那买了大概30张蟒蛇皮，具体数量记不清了。其通过其的工行卡6222021103000738634和农行卡6228480432985646517，以及其老婆的建行卡6222021103023116602，向徐礼向提供的杨某1的、徐某1和程某的账户付购买蟒蛇皮款。其和其老婆都不认识杨某1的、徐某1和程某，跟他们也没有经济往来。23、证人杨某2的证言，证实：其系新区宏韵琴坊经营者。其从徐礼祥的中祥公司采购过蟒蛇皮，购买的数量其记不清了，大概2、30张，总共大概15万多。徐礼祥的蟒蛇皮是从越南那边的，每次他都提供报关单和林业局的批文。其通过其尾号4419的农行卡，按照徐礼祥提供的账户转账给他。其转给徐某162×××76的银行账户、杨某1的62×××74的银行账户的款，是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。24、证人闫某的证言，证实：其系上海金意报关有限公司客户服务员。其现任上海金意报关有限公司客户服务员，芜湖中祥进出口贸易有限公司业务是其负责的。金意报关有限公司和三凯进出口有限公司有长期合作协议，根据协议，2014年底，三凯进出口有限公司将中祥公司业务交给他们公司做。中祥公司在他们这里只做进口越南蟒蛇皮生意。每次进口蟒蛇皮，其根据三凯进出口有限公司王某2要求，确定商品的税、品名，王某2并要求其根据中祥公司提供的合同、发票等单据申报价格等报关要素。报关中，如有海关、商检等要查验，也由其通知三凯进出口有限公司，他们公司再派人去具体配合查验。报关时，有时候，时间来不及，三凯进出口有限公司就让他们帮中祥公司垫付税款，一般垫付税款后，中祥公司几天后会打到其们公司账上。有时候，是中祥公司自己支付税款。上海金意报关有限公司为中祥公司报关共39票报关单。其中，包括这3票报关单：2017年6月22日，总价为30000美元，报关单号223320171000747792；2017年8月30日，总价为15000美元，报关单号为223320171001066048；2017年8月30日，总价为15000美元，报关单号为223320171001066055。中祥公司当时进口蟒蛇皮价格高低不等，平均价格5、60美元一张。报关单上的价格是按照徐礼祥提供的资料。25、证人王某2的证言，证实：其系上海三凯进出口有限公司业务员。其现任上海三凯进出口有限公司业务员，负责他们公司与中祥公司的业务。2014年12月25日、2017年2月6日，他们公司与中祥公司签订了两份协议。根据这两份协议为中祥公司代理报关业务，该公司是从越南进口蟒蛇皮。具体报关时，三凯进出口有限公司将业务交给上海金意报关有限公司去报关，报关等进口手续费用，先是中祥公司和三凯进出口有限公司之间结算，三凯进出口有限公司再和上海金意报关有限公司结算。报关资料由徐礼样提供给他们公司，包括提单、发票、箱单、进口合同、原产地证、动植物检验检疫证、濒危证，其公司再将上述证件交金意报关有限公司报关。从2015年1月到2017年5月份，他们公司共为中祥公司代理报关36票报关单。当时进口的蟒蛇皮平均价格5、60美元一张，报关单上进口价格是按照徐礼祥提供的资料。四、被告人的供述与辩解，证实：2015年左右其注册成立了中祥公司，其担任法定代表人，公司就其一个人，经营盈亏也由其一个人承担。公司只做蟒蛇皮买卖，从越南进口蟒蛇皮到国内销售，一直做到2017年。大概在7、8年前，其认识了一个养蟒蛇的越南人，于是就跟他协商进口蟒蛇皮到中国来卖。其不知道这个越南人的名字，他大概30岁左右，是越南胡志明市人。其先到越南去看看货，然后再跟越南人商定价格，最后在越南签订英文合同。其进口蟒蛇皮的购买价格，就是向海关报关的报关单上面的价格，几年间，其一共进口了200万左右的蟒蛇皮，货款都是通过中祥公司的账户从银行转入越南人公司账户，其购买的蟒蛇皮都销售到乐器厂去了。程某是其请的代账会计，不参与公司经营管理，其公司所有的资料、公章都由程某帮其保管使用。其公司进口蟒蛇皮，对公账户向外方付款，都是程某一个人操作的，除了用对公账户对外付款，没有过其他的付款方式，也没有安排程某通过他的银行卡进行过转账汇款。其给程某支付工资按月支付，每月1000元，都是通过现金或者微信，没有通过银行卡给程某支付过工资。徐某1是其的亲侄子，这两人的银行卡其都没有使用过。其不记得使用过其儿子徐某2尾号为1871的农行卡，也不记得使用过杨某1的尾号为0802的工行卡和尾号4374的农行卡。其不记得将蟒蛇皮卖给付某、蔡某、王某1、鲁某、蒋某、丁生、秦某、陶某、卞在扬、王兴万、万某、徐某3等人，不记得卖给他们的实际价格，也不清楚有没有用程某、徐某1、杨某1的的银行账户收支蟒蛇皮款。公诉机关还向本院提交并经庭审质证的下列综合证据：1、海南东盛弘蟒业科技股份有限公司举报材料，证实：该案系因被同行业公司举报案发，举报人从同一供货商越南盛黄江公司进口蟒蛇皮的单价为384.37美元/张，而中祥公司开票价格平均只有72.44美元/张，其发票价格远低于真实的采购价格，涉嫌以低价报关的方式偷逃税款。3、徐礼祥的归案经过，证实：徐礼祥系被芜湖海关缉私分局办案民警抓获归案。4、离婚证，证实：徐礼祥与其妻子杨某1的已于2014年3月4日离婚。5、对有关证人询问情况的补充说明，证实：侦查机关在对证人陶某、熊某、徐某3等人询问情况以及在对胡某1、蔡某、胡某3、付某、张某均、王某1、蒋某、卞在扬进行询问时的询问地点进行了说明。针对徐礼祥及其辩护人的辩称、辩护意见，本院根据查明的事实、证据，综合评述如下：一、关于本案的定性。关于本案证人证言的合法性问题。《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百二十四条规定：侦查人员询问证人，可以在现场进行，也可以到证人所在单位、住处或者证人提出的地点进行，在必要的时候，可以通知证人到人民检察院或者公安机关提供证言。在现场询问证人，应当出示工作证件，到证人所在单位、住处或者证人提出的地点询问证人，应当出示人民检察院或者公安机关的证明文件。最高人民法院关于适用《中华人民共和国刑事诉讼法》的解释第七十七条规定：证人证言收集程序、方式有下列瑕疵，经补正或者作出合理解释的，可以采用；不能补正或者作出合理解释的，不得作为定案的根据：①询问笔录没有填写询问人、记录人、法定代理人姓名以及询问的起止时间、地点的；②询问地点不符合规定的；③询问笔录没有记录告知证人有关作证的权利义务和法律责任的；④询问笔录反映出在同一时段，同一询问人员询问不同证人的。本案中，虽然侦查机关在对证人陶某、熊某、徐某3、胡某1、蔡某等人取证时，遗漏了在证人权利义务告知书上签名以及询问地点非现场等这些瑕疵存在，但之后侦查机关已就上述瑕疵进行了补充说明，并经当庭出示，该补充说明作出了合理解释，即：侦查人员对上述证人进行询问前，均对证人进行了权利义务告知，询问地点系由证人提出，因此，遗漏让证人在证人权利义务告知书上签名以及证人询问地点等并不违反刑事诉讼法的规定，且在询问笔录中亦没有反映侦查机关有刑讯逼供、威胁利诱等非法取证的情形，故上述证人证言结合本案的其他证据可以作为定案的依据，徐礼祥的辩护人提出证人证言的收集程序不合法的意见，本院不予采纳。2、关于徐礼祥提出销售合同是虚假的及其辩护人提出不能仅凭一方当事人的陈述认定蟒蛇皮交易款的意见，经查，第一，本案中涉案的销售合同共有17份，其中有中祥公司与蔡某、付某、王某1、鲁某等17人签订的销售合同，该17名证人均系涉案的徐礼祥在国内销售蟒蛇皮的相关乐器制作企业的法定代表人或负责人，还有上海民族乐器一厂和上海敦煌乐器有限公司与中祥公司签订的销售合同，上述17名证人证言均能相互印证徐礼祥在国内向他们销售蟒蛇皮签订了销售合同，在销售合同中均约定了“单价根据进货价另加10%结算”，均证实徐礼祥所销售给他们的蟒蛇皮价格不等，有的是几千元甚至是上万一张，他们与徐礼祥签订的销售合同是真实的，代表他们和徐礼祥双方真实的意思表示，合同的约定的价款是真实的；第二，上述证人证言均证实销售合同中的所有货款均按照被告人徐礼祥的要求，转到了徐礼祥控制下的徐某1、程某、杨某1的等人银行账户上，共同证实了徐礼祥在销售过程中使用了徐某1、程某、杨某1的等人的银行账户；第三，上述证人均在对他们和徐礼祥之间进行蟒蛇皮交易的相关交易记录上进行了签字确认，该交易记录与徐礼祥控制下的徐某1、程某、杨某1的银行账户明细等书证均能够相互吻合，与销售合同亦能相互印证，同时亦证实这些购买蟒蛇皮的客户按合同约定履行了付款义务；第四，大部分证人证言都证实所打的款项都为购买蟒蛇皮的款项，徐礼祥亦未提供相关证据证实其个人与他们除购买蟒蛇皮业务外还有其他的生意或经济往来，且本案中认定的销售合同中已经扣除了转款时间与销售合同签订时间相互矛盾的部分，因此可以认定国内的销售合同具有真实性、合法性。故该辩解意见均与在案证据不符，本院不予采纳。至于辩护人提出实际中祥公司的平均利润在30%以上，以10%的利润来推断货物计税价格显然不当的意见，因无证据证实，本院亦不予支持。3、关于徐礼祥的辩护人提出转款无法证明是支付越南方的交易货款的意见，经查，在案证据程某系中祥公司的代账会计，其证言证实其于2015年按照徐礼祥的要求向越南人付款，还通过其和徐某1的私人账户大额向越南人汇款，徐礼祥的中祥公司就做进口蟒蛇皮业务，都是徐礼祥亲自到越南去买蟒蛇皮，证人杨某1的作为徐礼祥前妻，其证言也证实其不认识涉案的三个越南人，对于其银行卡上向该三个越南人转账的事并不清楚，证人徐某1系徐礼祥侄子，其证言证实徐礼祥让其办了一张农行卡，一直由徐礼祥使用，其按照徐礼祥指示用农行卡向越南人转账，且在案证据证实涉案的三名越南人开户网点均为农行凭祥浦寨分理处，三个账户交易异常，2015年4月至2018年5月，合计交易对象近千人，资金流水超38亿元，账户内资金快进快出不留余款，钱款转入后多为当日或隔日转出，其中1个账户于2016年9月11日销户，另外2账户因涉嫌其他违法犯罪行为，均已被其他司法机关依法冻结，徐礼祥及其辩护人也未能提供其他证据证实其向越南方转款系其他业务往来，因此，徐礼祥的辩护人提出转款无法证明是支付越南方的交易货款的意见，与在案证据不符，本院不予采纳。4、关于徐礼祥的行为在本案中的认定。第一，走私普通货物罪侵犯的客体是国家对普通货物进出的监督管理制度和关税征管制度，客观方面表现为行为人违反海关法规，逃避海关监管，走私普通货物，偷逃数额较大的关税行为，其主观方面是直接故意，具有偷逃关税的目的。本案中在案证据蔡某、付某、王某1、鲁某等人证言、中祥公司销售合同、交易记录、银行账户交易明细、海关进口货物报关单、CONTRACT等书证证实徐礼祥以中祥公司名义与越南盛黄江公司签订的买卖合同系虚假的，合同中约定的蟒蛇皮价格远低于真实成交价格，并且在海关报关时向海关提交了该伪报价格虚假合同，报关时的报关单上的价格显示的很多都只有几十美元，对此报关公司也证实每张蟒蛇皮的价格大概是50-60美元，与实际成交价格相差巨大，显然徐礼祥在客观上实施了将蟒蛇皮从国外购买入境向海关低报价格的行为；第二，在案证据程某、徐某1等人证言、银行账户交易明细等书证也证实徐礼祥长期使用自己控制的程某、徐某1、杨某1的银行账户支付申报之外的剩余蟒蛇皮款，对于徐礼祥通过程某向三个越南人汇款的银行交易记录，徐礼祥虽庭审中辩称不知道，不认识越南人等，但其对银行交易记录等无法作出合理解释，与程某等人的证言相互矛盾，本案证人证言、销售合同、银行交易记录、转账明细等相关证据足以证实徐礼祥向海关提交远低于真实成交价格的买卖合同，且秘密向境外支付申报之外的剩余蟒蛇皮款的行为，主观上具有逃避海关监管、偷逃关税的目的，侵犯了国家对外贸易管理制度，符合走私普通货物罪的构成要件，应构成走私普通货物罪，故其及其辩护人提出不构成犯罪的意见，本院不予采纳。5、关于徐礼祥的辩护人提出本案系单位犯罪的意见，经查，第一，根据《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》第十八条的规定：“具备下列特征的，可以认定为单位走私犯罪：（1）以单位的名义实施走私犯罪，即由单位集体研究决定，或者由单位的负责人或者被授权的其他人员决定、同意；（2）为单位谋取不正当利益或者违法所得大部分归单位所有。依照《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第二条的规定，个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者个人设立公司、企业、事业单位后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。单位是否以实施犯罪为主要活动，应根据单位实施走私行为的次数、频度、持续时间、单位进行合法经营的状况等因素综合考虑认定。”本案中，徐礼祥于2014年成立了芜湖中祥进出口贸易有限公司，之后就以中祥公司的名义与越南盛黄江公司签订买卖蟒蛇皮的虚假买卖合同，合同中标的蟒蛇皮价格远低于真实成交价格，并在报关时向海关提交该伪报价格的虚假合同，实施偷逃税款的走私行为，虽然中祥公司的股东系徐礼祥和其前妻杨某1的，但杨某1的证言以及儿子徐某2等人的证言均证实杨某1的并未参与公司经营，对此徐礼祥本人的供述亦予以证实，本案也无证据证实杨某1的对中祥公司有过任何出资或经营管理行为，因此，中祥公司实际系由徐礼祥一人负责经营管理，杨某1的只是挂名股东；第二，中祥公司成立后，该公司只做蟒蛇皮生意，从越南低价进口蟒蛇皮在国内高价销售，证人程某的证言以及徐礼祥本人的供述均予以证实，芜湖海关缉私分局对中祥公司的经营状况也进行了说明，亦证实该公司于2014年9月成立以来，除了进口涉案的39票、蟒蛇皮外，无其他的进出口业务；第三，在案证据证人陶某、付某、王某1等多人的证言、书证报关单、蟒蛇皮销售合同、银行交易明细等，均证实中祥公司自2014年9月成立后，于2015年至2017年期间，均是以向海关提交伪报价格的虚假合同的方式，偷逃应缴税款，可见中祥公司实际是徐礼祥为了走私蟒蛇皮而设立的公司，这种个人以实施犯罪为主要活动的，即便以单位名义实施走私犯罪，为单位谋取了不正当利益的行为，也不能认定为单位犯罪，故本案中徐礼祥的走私行为应系个人犯罪，对辩护人提出系单位犯罪的意见,本院不予采纳。二、关于本案犯罪数额的认定1、关于本案蟒蛇皮的完税价格。第一，根据《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》第十一条的规定：“关于伪报价格走私犯罪案件中实际成交价格的认定问题走私犯罪案件中的伪报价格行为，是指犯罪嫌疑人、被告人在进出口货物、物品时，向海关申报进口或者出口的货物、物品的价格低于或者高于进出口货物的实际成交价格。对实际成交价格的认定，在无法提取真、伪两套合同、发票等单证的情况下，可以根据犯罪嫌疑人、被告人的付汇渠道、资金流向、会计账册、境内外收发货人的真实交易方式，以及其他能够证明进出口货物实际成交价格的证据材料综合认定。”本案中由于客观原因，无法提取徐礼祥从越南购买蟒蛇皮的真实合同或发票等，且涉案货物10452张蟒蛇皮均已被徐礼祥售卖，具体蟒蛇皮和进境报关单无法一一对应，不能确定具体蟒蛇皮进境申报日期及价格，只能根据徐礼祥在国内销售蟒蛇皮总价，逆推全部蟒蛇皮进口时的完税价格，由于徐礼祥在国内销售蟒蛇皮价格也是不等，有的是几千元甚至是上万一张，销售合同中无法确定每张蟒蛇皮的单价，只能根据销售合同的约定“单价根据进货价另加10%结算”，对于部分售卖没有销售合同的，不计算在犯罪数额内，只计算与徐礼祥有销售合同的交易价格。第二，涉案的销售合同共有17份，其中有1份销售合同即徐礼祥与上海民族乐器一厂签订的销售合同中没有约定“单价根据进货价另加10%结算”，其余均约定了“单价根据进货价另加10%结算”，对于约定了“单价根据进货价另加10%结算”的这部分销售合同，不仅能与相关证人证言能够相互印证，而且还与徐礼祥控制下的程某、徐某1、杨某1的银行交易卡明细、上海民族乐器一厂的“情况说明”以及中行凭证等书证相互吻合，形成完整的证据锁链，应当予以确认。第三，对于徐礼祥与上海民族乐器一厂的销售价格的认定，从上海民族乐器一厂提供的增值税专用发票来看，发票金额合计4169700元，而上海民族乐器一厂出具的情况说明上载明的涉案金额为3904700元，而侦查机关调取的中祥公司与上海民族乐器一厂之间银行资金交易流水显示金额为290.93万元，出现了3个不同的数额，芜湖海关已就低认定蟒蛇皮交易金额为290.93万元，对此本院认为就低认定有利于被告人，应当予以确认。第四，对于徐礼祥与苏州吴韵乐器厂的蒋某之间销售蟒蛇皮价格的认定，虽然双方没有签订销售合同，但蒋某的证言与徐礼祥控制下的3973、0376账户与蒋某蟒蛇皮交易记录、徐某10376银行账户明细、程某3973银行账户明细等书证能够相互印证，对此应予以认定。第五，对于中祥公司与上海敦煌乐器有限公司的销售总价的认定，虽然侦查机关查到的转账数额与发票数额不相符，但上海敦煌乐器有限公司出具的情况说明上的数额与其提供的中行凭证合计491200元一致，该银行凭证应当是客观真实的，两者相互对应，应以491200元来认定销售价款。据此，本院确认徐礼祥进口蟒蛇皮在国内销售总数额共计人民币14035500元。完税价格等于国内销售总价除以1.1，再减去通关环节等各项费用129648元，计算所得为12629897.45元。2、关于本案偷逃税款数额的认定。根据《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》第三条的规定：“在办理走私普通货物、物品刑事案件中，对走私行为人涉嫌偷逃应缴税额的核定，应当由走私犯罪案件管辖地的海关出具《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》（以下简称《核定证明书》）。海关出具的《核定证明书》，经走私犯罪侦查机关、人民检察院、人民法院审查确认，可以作为办案的依据和定罪量刑的证据。”本案中，芜湖海关先后出具了3份核定证明书，分别是《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》、《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关补充核定书》和《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关重新核定证明书》，最终确认徐礼祥涉嫌偷逃税款合计为1032402.89元，虽然最后一份《海关重新核定证明书》与之前的《海关核定证明书》、《海关补充核定书》的数额994022.31元、1181359.25元有出入，但该数额的变化，系认定徐礼祥蟒蛇皮在国内售卖总价发生了变化而导致核定偷逃税额的部分发生变化，对此数额的变更也得到了公诉机关的确认，海关核定偷逃税额的核税程序合法、结论真实、客观,本院对于芜湖海关出具的《海关重新核定证明书》予以确认。因此，本院认定徐礼祥偷逃税款的数额共计1032402.89元。徐礼祥庭审中辩称按照起诉书的金额计算其偷逃税款大概在90万以上100万以下的辩解，无事实和法律依据，徐礼祥及其辩护人虽对《补充核定证明书》、《海关重新核定证明书》提出异议，但徐礼祥及其辩护人均未向芜湖海关、公诉机关或者法院提出重新核定申请，故对此异议，本院不予采纳。至于辩护人提出侦查机关认定的国内销售总额是13885000元，比公诉机关认定的数额多出了1410000元，认定的偷逃税款1181359.25元与侦查机关994022.31元不相符，公诉机关认定的数额未经海关计核部门核定，不能作为定案依据和量刑证据的意见，因与在案证据《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关补充核定书》、《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关重新核定证明书》不符，且上述证据均业经庭审举证、质证，故对该辩护意见本院不予支持。三、关于违法所得予以追缴问题。《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》第二十四条规定：“关于走私货物、物品无法扣押或者不便扣押情况下走私违法所得的追缴问题在办理走私普通货物、物品犯罪案件中，对于走私货物、物品因流入国内市场或者投入使用，致使走私货物、物品无法扣押或者不便扣押的，应当按照走私货物、物品的进出口完税价格认定违法所得予以追缴；走私货物、物品实际销售价格高于进出口完税价格的，应当按照实际销售价格认定违法所得予以追缴。”本案中，徐礼祥从越南购买的蟒蛇皮已全部流入国内市场并在国内销售完毕，蟒蛇皮已无法扣押，应当按照蟒蛇皮的进出口完税价格来认定违法所得，其完税价格为12629897.45元，而实际销售价格为14035500元，高于完税价格，故本院最终确定以实际销售价格14035500元认定违法所得。四、关于本案的作案工具问题。本案中，侦查机关于案发后在徐礼祥儿子徐某2住处搜查出U盘2个、银行卡3张、存折3张、手机1部、芜湖中祥进出口贸易有限公司进口蟒蛇皮有关合同、销售合同、A4纸一张、中祥公司出库记录表、检疫记录表等15件物品以及从徐礼祥身上搜查出随身携带vivox21手机1部、尾号为2041中国建设银行卡1张、Tissot1853型号手表1块，并将上述物品予以扣押，但上述物品徐礼祥均辩称不知道、不清楚。其中：对于尾号为0802的工商银行卡，持有人系杨某1的，但本案证据证实该卡系徐礼祥使用并控制，应视为徐礼祥的作案工具，对于尾号为1871的农业银行卡，持有人系徐某2，徐某2称2017年之前由徐礼祥使用，之后自己使用，因此该卡现持有人非徐礼祥，不能作为作案工具予以扣押；对于2个U盘，1个内容是蟒蛇皮照片，1个内容是中祥公司组织机构代码证，与本案有关，应视为本案的涉案工具；对于中祥公司销售合同及附件、进口蟒蛇皮有关合同、出库记录表、检疫记录表等物品，均证实与本案有关，应依法予以没收。对于苹果手机、徐礼祥名下的农业银行卡1张、邮政储蓄活期存折3张、A4纸一张（内容为海马价格和规格等）、vivox21手机1部、尾号为3204中国建设银行卡1张、Tissot1853型号手表1块，因目前在案证据不能证实系徐礼祥使用的涉案工具，故不能作为作案工具予以扣押。本院认为，被告人徐礼祥违反海关法规,逃避海关监管，以芜湖中祥进出口贸易有限公司的名义伪报进口蟒蛇皮的价格,走私蟒蛇皮入境,偷逃应缴税额1032402.89元，数额巨大,其行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持，但是公诉机关指控的偷逃税款数额1181359.25元有误，应予以变更为1032402.89元。徐礼祥及其辩护人提出不构成走私普通货物罪以及即使构罪也属单位犯罪等的意见，无事实和法律依据，本院不予采纳。根据被告人徐礼祥的犯罪事实、情节及其社会危害性等,依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第(二)项、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条、《最高人民法院最高人民检察院海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》三、十一、二十三、二十四之规定,判决如下：一、被告人徐礼祥犯走私普通货物罪,判处有期徒刑七年,并处罚金人民币2000000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年10月15日起至2025年10月14日止；罚金限于判决生效后一个月内缴纳。）二、扣押的作案工具依法没收,由扣押机关直接上缴国库。（附清单在后）三、违法所得人民币14035500元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  梁 莹审 判 员  张 元人民陪审员  安素云二〇一九年十二月三十日法官助理姚昊书记员牛文昕附：扣押物品清单：U盘2个、尾号为0802中国工商银行卡1张、中祥公司销售合同及附件、进口蟒蛇皮有关合同、出库记录表、检疫记录表。附：本案适用法律条款《中华人民共和国刑法》第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：(一)走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。(二)走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。(三)走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑;情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条走私普通货物、物品，偷逃应缴税额在十万元以上不满五十万元的，应当认定为刑法第一百五十三条第一款规定的“偷逃应缴税额较大”；偷逃应缴税额在五十万元以上不满二百五十万元的，应当认定为“偷逃应缴税额巨大”；偷逃应缴税额在二百五十万元以上的，应当认定为“偷逃应缴税额特别巨大”。走私普通货物、物品，具有下列情形之一，偷逃应缴税额在三十万元以上不满五十万元的，应当认定为刑法第一百五十三条第一款规定的“其他严重情节”；偷逃应缴税额在一百五十万元以上不满二百五十万元的，应当认定为“其他特别严重情节”：（一）犯罪集团的首要分子；（二）使用特种车辆从事走私活动的；（三）为实施走私犯罪，向国家机关工作人员行贿的；（四）教唆、利用未成年人、孕妇等特殊人群走私的；（五）聚众阻挠缉私的。《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》三、关于办理走私普通货物、物品刑事案件偷逃应缴税额的核定问题在办理走私普通货物、物品刑事案件中，对走私行为人涉嫌偷逃应缴税额的核定，应当由走私犯罪案件管辖地的海关出具《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》（以下简称《核定证明书》）。海关出具的《核定证明书》，经走私犯罪侦查机关、人民检察院、人民法院审查确认，可以作为办案的依据和定罪量刑的证据。走私犯罪侦查机关、人民检察院和人民法院对《核定证明书》提出异议或者因核定偷逃税额的事实发生变化，认为需要补充核定或者重新核定的，可以要求原出具《核定证明书》的海关补充核定或者重新核定。走私犯罪嫌疑人、被告人或者辩护人对《核定证明书》有异议，向走私犯罪侦查机关、人民检察院或者人民法院提出重新核定申请的，经走私犯罪侦查机关、人民检察院或者人民法院同意，可以重新核定。重新核定应当另行指派专人进行。十一、关于伪报价格走私犯罪案件中实际成交价格的认定问题走私犯罪案件中的伪报价格行为，是指犯罪嫌疑人、被告人在进出口货物、物品时，向海关申报进口或者出口的货物、物品的价格低于或者高于进出口货物的实际成交价格。对实际成交价格的认定，在无法提取真、伪两套合同、发票等单证的情况下，可以根据犯罪嫌疑人、被告人的付汇渠道、资金流向、会计账册、境内外收发货人的真实交易方式，以及其他能够证明进出口货物实际成交价格的证据材料综合认定。二十三、关于走私货物、物品、走私违法所得以及走私犯罪工具的处理问题在办理走私犯罪案件过程中，对发现的走私货物、物品、走私违法所得以及属于走私犯罪分子所有的犯罪工具，走私犯罪侦查机关应当及时追缴，依法予以查扣、冻结。在移送审查起诉时应当将扣押物品文件清单、冻结存款证明文件等材料随案移送，对于扣押的危险品或者鲜活、易腐、易失效、易贬值等不宜长期保存的货物、物品，已经依法先行变卖、拍卖的，应当随案移送变卖、拍卖物品清单以及原物的照片或者录像资料；人民检察院在提起公诉时应当将上述扣押物品文件清单、冻结存款证明和变卖、拍卖物品清单一并移送；人民法院在判决走私罪案件时，应当对随案清单、证明文件中载明的款、物审查确认并依法判决予以追缴、没收；海关根据人民法院的判决和海关法的有关规定予以处理，上缴中央国库。二十四、关于走私货物、物品无法扣押或者不便扣押情况下走私违法所得的追缴问题在办理走私普通货物、物品犯罪案件中，对于走私货物、物品因流入国内市场或者投入使用，致使走私货物、物品无法扣押或者不便扣押的，应当按照走私货物、物品的进出口完税价格认定违法所得予以追缴；走私货物、物品实际销售价格高于进出口完税价格的，应当按照实际销售价格认定违法所得予以追缴。