黑龙江省桦川县人民法院刑 事 判 决 书（2019）黑0826刑初77号公诉机关黑龙江省桦川县人民检察院。被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司，统一信用代码91230826725315675B，驻所地黑龙江省佳木斯市桦川县创业乡谷大村，法定代表人谢殿宇。诉讼代表人于亚芳，女，汉族，1962年2月13日出生，小学文化，住黑龙江省桦川县。被告人谢殿宇，男，1952年2月28日出生，汉族，大专文化，个体户，住黑龙江省桦川县。2019年5月8日因本案被桦川县公安局刑事拘留，同年6月3日被桦川县人民检察院批准逮捕。现羁押于桦川县看守所。辩护人方岩，黑龙江孟繁旭律师事务所律师。桦川县人民检察院以黑桦川检诉刑诉［2019］78号起诉书指控被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司、被告人谢殿宇犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月8日向本院提起公诉。本院适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。桦川县人民检察院检察员刘文勤、被告单位诉讼代表人于亚芳、被告人谢殿宇及其辩护人方岩到庭参加了诉讼，现已审理终结。公诉机关指控，2015年11月19日，被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司在没有真实货物交易的情况下，伪造资金流虚开给东台佰特优商贸有限公司增值税专用发票22份，发票号码为02510708至02510729，且每张发票开具的金额均一致，发票总金额人民币21936640元，税额人民币2851763.2元，发票受票方于2015年11月20日至11月23日在国家税务总局东台税务局已经认证申报抵扣，抵扣税款人民币2851763.2元2015年12月15日，被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司在没有真实货物交易的情况下，伪造资金流虚开给笙喜（上海）国际贸易有限公司开具了33份增值税专用发票，发票号码为02512916至02512948，发票价税合计人民币37182604.8元，发票总金额人民币32904960元，税款人民币4277644.8元，受票方于2015年12月31日在国家税务总局上海市浦东新区保税区税务局已经认证申报抵扣，抵扣税款人民币4277644.8元。综上，被告人谢殿宇以黑龙江滴水湖米业有限公司名义虚开增值税专用发票合计55份，发票价税合计人民币61971008元，发票总金额合计人民币54841600元，虚开的增值税专用发票税额合计人民币7129408元，已全部申报抵扣，抵扣税款人民币7129408元。针对指控的事实，公诉机关提供了被告单位注册信息、被告人到案经过、户籍证明及现实表现、江苏省东台市国家税务局稽查局已证实虚开通知单及发票清单、抵扣证明及明细、纳税人基本情况及申报表、国家税务总局东台市税务局第一税务分局情况说明、东台佰特优商贸有限公司工商档案、笙喜（上海）国际贸易有限公司涉税事项调查证明材料、抵扣证明、工商档案、谢殿宇及于亚芳银行卡流水明细、黑龙江滴水湖米业有限公司相关账户银行资金往来情况说明、桦川县税务局证明及说明、江苏省东台市人民法院刑事判决书、国家税务总局桦川县税务局创业税务分局关于对黑龙江滴水湖米业有限公司基本情况分析、黑龙江滴水湖米业有限公司发票违法案件移送书及相关材料、协助查证财产通知书及账户详单、证人吴某、谢某、于亚芳、张某、都某、辛某、常某1、常某2、陈某、郭某、刘某1、柳某1、许某1、杨某、许某2、徐某、周某1、王某1、王某2、王某3、栾和刚等人的证言、被告人谢殿宇的供述与辩解等证据证实，认为被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司、被告人谢殿宇的行为已构成了虚开增值税专用发票罪。提请依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款之规定，予以惩处。被告单位诉讼代表人于亚芳、被告人谢殿宇及其辩护人方岩对公诉机关指控的罪名和犯罪事实持有异议。于亚芳提出被告单位不构成犯罪。谢殿宇提出被告单位与企业发生了真实的交易，其行为不构成犯罪。辩护人提出：1.被告人谢殿宇主观上不存在故意，没有骗取国家抵扣税款的目的；2.没有证据能够证实谢殿宇是否具有骗取国家抵扣税款的主观目的；3.谢殿宇确存在收粮行为，且尚未查清第三人，无法排除合理怀疑，不能定案。经审理查明,2015年11月19日，被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司在没有真实货物交易的情况下，伪造资金流虚开给东台佰特优商贸有限公司增值税专用发票22份，发票号码为02510708至02510729，每张发票开具的金额均为人民币997120元，发票价税合计人民币24788403.2元，发票总金额人民币21936640元，税额人民币2851763.2元，发票受票方于2015年11月20日至11月23日在国家税务总局东台税务局已经认证申报抵扣，抵扣税款人民币2851763.2元2015年12月15日，被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司在没有真实货物交易的情况下，伪造资金流虚开给笙喜（上海）国际贸易有限公司开具了33份增值税专用发票，发票号码为02512916至02512948，每张发票开具的金额均为人民币1126745.6元，发票价税合计人民币37182604.8元，发票总金额人民币32904960元，税额人民币4277644.8元，受票方于2015年12月31日在国家税务总局上海市浦东新区保税区税务局已经认证申报抵扣，抵扣税款人民币4277644.8元。综上，被告人谢殿宇以黑龙江滴水湖米业有限公司名义虚开增值税专用发票合计55份，发票价税合计人民币61971008元，发票总金额合计人民币54841600元，虚开的增值税专用发票税额合计人民币7129408元，已全部申报抵扣，抵扣税款7129408元经查，2019年5月8日，被告人谢殿宇被桦川县公安局经侦大队传唤到案。上述事实，有公诉机关提供，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明。1.证人吴某的证言。证实我在黑龙江省滴水湖米业有限公司担任过会计，大约在2005年至2006年，负责做账，买发票，开发票。我到桦川县国税局申领过增值税发票，桦川县国税局给公安机关提供的2012年1月1日至2019年1月16日的黑龙江省滴水湖米业有限公司发票领用信息查询单，发票领取人有我的名字，是因为税务局当时登记的是我的信息，我不干之后，没有改过来，我不干之后就没给这个企业领过增值税发票。2.证人谢某的证言。证实我跟谢殿宇是亲属关系，他是我大爷，我也在他的公司上过班。2013年的时候给谢殿宇开车的，收粮的时候我帮忙去扎样，扎完样我拿回来化验然后告诉谢殿宇粮食是否合格。2013年至2015年期间谢殿宇是在桦川周边附近的村屯或者到下面的农场收粮食，还有不少都是农户自己把粮食送米厂来，都是加工大米，再往外销售大米。一般都是秋天的时候收粮，有的时候夏天也收。每家大约能收20吨左右，正常生产的时候一天收几家不确定。3.证人于亚芳的证言。证实我是从2014年左右开始跟谢殿宇在一起的，我们之间没有办结婚证。谢殿宇说公司缺少资金需要贷款，他自己年纪大了不能办理贷款就和我商量把公司变更到我名下，后来又变更到谢殿宇名下，具体哪年记不清楚了。黑龙江滴水湖米业有限公司实际的经营者和控制者是谢殿宇，我担任出纳员。桦川农业银行账号为62×××97的银行卡不是我办理的，我没有这张卡，我也不认识苏某。桦川县税务局调查过黑龙江滴水湖米业有限公司的涉税问题，具体时间记不住了。调取的账目，具体什么账目记不清楚了，税务局调查完之后，工作人员通知我去取的，后来把账目、手机、钱包都丢在出租车上了。我到桦川县城北派出所报案了，当时给我调监控了，由于监控不好使没找到这辆出租车，没给我做笔录。4.证人张某的证言。证实我在黑龙江滴水湖米业有限公司帮忙报税，2019年2月份开始。我不知道法人是谁，我只知道是谢殿宇开的米厂。黑龙江滴水湖米业是谁去税务局领取增值税发票我不清楚，每次都是于亚芳将发票送到我这的，然后我按照于亚芳的要求开具发票，开好了发票于亚芳再来我这取。我工作期间一共开具了40万元左右的增值税发票，开向哪里我记不清了。我都是零申报给电子税务局，零申报就是没有经济行为。5.证人都某的证言。证实我是一名有会计资格证的个体会计人员，我在黑龙江滴水湖米业有限公司干过记账会计，大概是2014年底到2015年初，我主要负责整理文件，帮谢殿宇打字。2014年的时候整理过谢殿宇上访告状用的材料，谢殿宇口述，我负责打字。谢殿宇拿回的发票，我就负责记录，他让我怎么记我就怎么记。当时谢殿宇的妻子于亚芳任出纳员，有于会计、周会计、栾和刚会计和我。于会计是公司总会计，他大概2015年初就不在公司干了。周会计负责教我会计业务，周会计和谢殿宇是朋友，经常帮谢殿宇干会计工作。我不知道栾和刚具体干什么工作，我就负责打杂，栾和刚应该负责过报税工作，大概在2015年我不干的时候栾和刚不去工作了。我记得黑龙江滴水湖米业有限公司没有什么具体业务，这些会计教我开票，我去干具体工作。我开的发票都是谢殿宇给我的，我在2015年初就不干了。6.证人辛某的证言。证实我卖给谢殿宇过水稻，具体哪年记不住了，卖了40吨水稻，钱打到我妻子马某银行卡里了。桦川县国税局提供给公安机关的黑龙江滴水湖米业有限公司给我妻子马某开具的增值税发票，发票金额是981500元，开票日期是2015年12月27日，谢殿宇没有给我妻子提供过这份发票，我卖给他的粮食也就价值100000元左右，根本不是发票上的金额。7.证人常某1的证言。证实2015年我没卖过粮食。2015年以前，卖粮时我也不问是谁收的是哪的人。具体哪年，我记不住了，我卖过80多吨粮食，钱打我的农行卡里了，卡号我记不住了。桦川县国税局提供给公安机关的黑龙江滴水湖米业有限公司给我开具的增值税发票，发票金额是981500元，开票日期是2015年12月27日，谢殿宇没有给我提供过这份发票，我卖给他的粮食也就值200000元左右，根本不是发票上的金额。8.证人常某2的证言。证实2015年之前我卖过水稻，卖了40多吨水稻，钱打我邮储银行卡里了。桦川县国税局提供给公安机关的黑龙江滴水湖米业有限公司给我开具的增值税发票，开票日期是2015年12月27日，发票金额为981500元，谢殿宇没有给我提供过这份发票，我卖给他的粮食也就价值100000元左右，根本不是发票上的金额，我也没有索要过发票。9.证人陈某的证言。证实2015年我卖过水稻，具体是哪的人收的我不知道。卖了140吨左右水稻。钱打我或者是我儿子银行卡里了，具体打哪个卡我记不住了，我儿子叫陈亮。国税局提供的黑龙江滴水湖米业有限公司给我开具的增值税发票，开票日期是2015年12月27日，发票金额为981500元，谢殿宇没有给我提供过这份发票，2015年我卖过水稻，卖粮时我把身份证号码和银行卡号码提供给他了，我卖给他的粮食也就价值300000元左右，根本不是发票上的金额。10.证人郭某的证言。证实我2014至2016年在大兴农场种了290亩水稻。都是商贩收的，具体卖给谁了我不知道。卖水稻时我也不问是谁收的，叫什么名字，价格合适我就卖。卖粮款都是转账，都转到我的农行卡里，卡号我记不住了。桦川县国税局提供给公安机关的黑龙江滴水湖米业有限公司给我开具的增值税发票，开票日期是2015年12月24日，发票金额为984750元，谢殿宇没有给我开过或提供过这份发票。卖粮时我把银行卡号码提供给收我粮食的人了，我卖的粮食也就价值400000元左右，根本不是发票上的金额。我卖给谢殿宇100吨左右粮食，没有要过发票。11.证人刘某1的证言。证实我认识谢殿宇，2011年至2014年左右我给他联系粮源，他给我中介费10元钱一吨，他不来亲自收，我收完粮他给我打钱，我把钱给收粮的农户，我帮他收的水稻都运回黑龙江滴水湖米业有限公司。桦川县国税局提供给公安机关的黑龙江滴水湖米业有限公司给我开具的增值税发票，开票日期是2015年12月24日，发票金额为984750元，谢殿宇没有给我开过或提供过这份发票。2015年我没给他收购水稻，也没卖给他水稻，我也没让谢殿宇给我开增值税发票，我们之间2015年没有资金往来。我给他提供过我的身份证信息，因为我帮他收粮时给过他身份证信息。2011年至2014年总共给谢殿宇收过3000多吨粮食，2011年3000吨左右，后来这几年就是几百吨。我认识韩立平，他是我哥哥，韩立平是通过我认识谢殿宇的，我不给谢殿宇联系粮食之后，韩立平给谢殿宇联系粮源，他给韩立平中介费每吨10元，收完粮之后，谢殿宇给打钱，钱给农户，谢殿宇让把粮发哪就发哪。韩立平2015年给谢殿宇收了3-4车左右水稻，150吨粮食左右。12.证人柳某1的证言。证实我2014-2015年种植了大概15垧水田，我没有卖给黑龙江滴水湖米业有限公司大米或水稻。我一般都销售给本地收粮的。我没有在黑龙江滴水湖米业有限公司开过发票，我不知道为什么发票上有我的信息，我从来没有在任何地方开过发票。我以前为了方便贷款，曾经把身份证、户口本、结婚证放在前进农场第九管理区，可能是被人盗用了。13.证人许某1的证言。证实2015年我家种植了大约15垧水田。我没有向桦川卖过粮食，卖给当地粮库了。2015年我没有向黑龙江滴水湖米业有限公司销售过粮食，也没有收购过粮食。当地收我粮的人和我要过我的身份信息，没给过其他人。14.证人杨某的证言。证实2019年我家种植了20垧左右的旱田，我家一直种植旱田，没有种植过水田。当年销售给兴安乡当地的一个烘干塔了。2015年我没有向滴水湖米业销售过粮食。15.证人许某2的证言。证实我们家一共有2垧4亩地，近20年一直对外发包，没有自己家耕种过。我儿子韩文哲2018年10月12日去的韩国，他在去韩国前一直是开出租车，没有承包过土地。2015年我家没有耕种过土地，2015年韩文哲没有承包过水田也没有收购粮食向外销售。16.证人徐某的证言。证实羁押人员谢殿宇没有和公安机关说实话，谢殿宇在2015年没有收购虚开发票上体现的那些粮食，谢殿宇跟我说他确实虚开了增值税专用发票。他非常害怕公安机关查看2015年以及2016年天眼监控系统，害怕公安机关发现他在2015年及2016年并没有收购粮食虚开了增值税专用发票的事实。他说公安机关核实不出开发票时卖粮人的身份信息，他开发票给税务局提供的卖粮人身份信息都是假的。他说他家公司有两套账，假账公安机关发现无所谓，另一套真实账目没有提供给公安机关，他跟我说他欺骗公安机关说账目丢了。17.证人周某1的证言。证实我和谢殿宇是同学，2001至2013年我在黑龙江滴水湖米业有限公司当过会计。我主要负责记账、报税、开增值税专用发票。我任职期间公司就一套账目，当时是归我管理。我教了都某几天会计业务，他业务不是很好。18.证人王某2的证言。证实东台佰特优商贸有限公司不是我注册成立的，我没有接受过黑龙江滴水湖米业有限公司的增值税专用发票，我根本没听过这家公司。19.证人王某1的证言。证实因为东台城东政府有政策，对于企业年纳税额达100万以上，对企业奖励额度比较大，我从王某2手里接手了2家公司，又先后成立了包括东台佰特优商贸有限公司在内的8家公司，我负责的这10家公司没有实际货物交易，就是买卖增值税专用发票。一个受票单位票面总额在500万以上的，我公司按照3.5%至4%收取手续费，票面总额在100万左右的，我公司按照7%至8%收取手续费。我公司开票给受票单位，发票是大部分通过邮寄的方式寄给受票单位的，我将开票公司的账户及网银密码等告诉受票单位，由受票单位自己将“货款”汇到开票单位账户，然后受票单位自己操作将“货款”从开票单位账户上转出。至于给我公司的开票手续费，是由受票单位按照事先约好的点数，将钱汇到我的个人账户上，或者汇到开票单位的账户上。虚开增值税发票一般支付开票单位2.3%至2.5%的手续费，也是以同样的流程运作的。2015年2、3月份我加入了一个陌陌群，认识了一个姓孙的男子，我当时给他留了手机号码，告诉他我马上要开一个开票公司大约在6、7月份，姓孙的男子通过电话与我联系，并且加了微信，我公司虚开和接受虚开的增值税专用发票都是通过姓孙的操作的，还有一个叫“严东”的朋友介绍了一个姓刘的男子到我公司来开具过增值税专用发票。另证实，我就负责接收信息，然后转给会计夏慧，由她负责受票和开票事宜，是否接受过黑龙江滴水湖米业有限公司的增值税专用发票我不清楚，我没发现和他们公司之间有货物交易。20.证人王某3的证言。证实我在上海注册了笙喜（上海）国际贸易有限公司等几家公司，笙喜（上海）国际贸易有限公司实际控制人是刘新杰，我是给刘新杰打工的。笙喜（上海）国际贸易有限公司与所有交易公司所开具发票、数量、单价、税额、价税合计等以税务机关出具的证明为准，刘新杰让我注册公司之后，他就让我负责发票的事，我没看到笙喜（上海）国际贸易有限公司有经营活动。21.证人栾和刚的证言。证实我在2012年7月到2014年8月在黑龙江滴水湖米业有限公司担任报税会计，负责根据工作人员提供的相关票据整理账目、报税。当时的财务人员我只记得会计是曲某，我认识都某，她具体干什么业务我不清楚，她问过我开票的相关业务，我告诉她怎么开。我没申领过增值税发票，曲某负责开增值税发票，我负责整理总账、收入和成本。22.证人辛某的证言。证实我通过朋友认识的谢殿宇，就知道他是桦川开米厂的，米厂叫什么记不住了，我卖过他水稻，具体哪年不记得，卖了5垧地水稻，钱打到我妻子马丽娟邮储银行卡里了，当时是谢殿宇本人来的没有领外地客商。23.立案决定书、逮捕证。证实2016年4月12日东台市公安局对5.20涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查，涉案人王某1被逮捕，于2016年5月21日送至东台市看守所羁押。24.立案决定书、逮捕证。证实2017年5月12日泗县公安局对安徽省泗县金明粮食购销有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查，涉案人王某3被逮捕，于2018年7月19日送至宿州市泗县看守所羁押。25.已证实虚开通知单及发票清单。证实江苏省东台市国家税务局稽查局2016年10月12日证实，由黑龙江滴水湖米业有限公司虚开给东台佰特优贸易有限公司增值锐专用发票22份，涉案发票金额21,936,640.00元，税额2,851,763.20元。26.抵扣证明及明细、纳税人基本情况及申报表。证实东台佰特优商贸有限公司（受票单位）于2015年11月，在经营过程中接受黑龙江滴水湖米业有限公司（开票单位）开具的22份增值税专用发票，涉案金额21936640.00元，税额2851763.20元。已全部向东台市税务局第二税务分局认证申报抵扣。27.情况说明。证实国家税务总局东台市税务局第一税务分局于2019年6月18日通过江苏税务数据情报管理系统查询，证实东台佰特优商贸有限公司，纳税人识别号：32098135499134X，自2015年11月后增值税申报只存在3个月申报（即到所属期2016年2月止），未发现有进项税额数据转出。28.东台佰特优商贸有限公司工商档案。证实东台佰特优商贸有限公司位于东台市城东新区创业大厦，法人吴中全，注册资本2000万元，于2015年9月21日成立，营业期限2015年9月21日至2035年9月20日，经营范围为五金产品、家用电器、化工原料、粮食、食用油等。29.笙喜（上海）国际贸易有限公司涉税事项调查证明材料。证实国家税务总局上海市浦东新区保税区税务局编号NO.201958号涉税事项调查证明材料证明：截止2019年7月2日，笙喜（上海）国际贸易有限公司状态为非正常。增值税纳税申报表（2015.12-2016.1）无进项税额转出情况。NO.2018086号涉税事项调查证明材料证明：截止2019年1月14日笙喜（上海）国际贸易有限公司企业状态为非正常。30.抵扣证明、工商档案。证实笙喜（上海）国际贸易有限公司于2015年12月接受黑龙江滴水湖米业有限公司开具的33份增值税专用发票，价税合计37182604.8元，其中税款4277644.8元，于2015年12月向上海市浦东新区保税区税务局抵扣。31.黑龙江滴水湖米业有限公司企业基本信息、法定代表人信息、股东决定书、法定代表人任职证明、章程修正案、经理任职证明、税务登记表、一般纳税人认定信息清册。证实黑龙江滴水湖米业有限公司位于黑龙江省佳木斯市桦川县创业乡谷大村，2003年6月10日成立，经营项目粮食销售、进出口贸易，原登记法定代表人谢殿宇，后于2015年4月23日更改为于亚芳。32.调取证据通知书、调取清单及相关调取信息。证实桦川县公安局经侦大队于2019年5月16日调取黑龙江滴水湖米业有限公司2012年至2018年申领增值税发票所提供的相关材料有2012-2018开票信息、购票信息、认证信息。33.调取证据通知书、谢殿宇、于亚芳银行卡流水明细。证实2019年5月17日桦川县公安局经侦大队调取了于亚芳、谢殿宇、周某2在桦川县农业银行的账户流水明细。34.黑龙江滴水湖米业有限公司相关银行账户资金往来情况说明。证实2015年12月11日东台佰特优商贸有限公司利用网银向黑龙江滴水湖米业有限公司账户转账后，黑龙江滴水湖米业有限公司将东台佰特优商贸有限公司转进的款项又转入黑龙江滴水湖米业有限公司法人于亚芳个人账户内，最后于亚芳个人账户又将转进的款项分文不少的转回了东台佰特优商贸有限公司账户内。当日按这个流程共计流转了4次。后分别于2015年12月14日和2015年12月15日转账16次，于2015年12月14日以同样方法用谢殿宇的个人账户转账9次。在2015年共以此流程流转29次，累计发生额1461.01万元。35.黑龙江滴水湖米业有限公司相关账户的资金往来情况说明。证实2016年黑龙江滴水湖米业有限公司账户和于亚芳、谢殿宇、苏某个人账户资金循环流转71次，累计发生额6501.41万元。36.调取证据通知书、桦川县税务局证明。证实桦川县公安局经侦大队于2019年6月27日向桦川县税务局调取了相关票据证实黑龙江滴水湖米业有限公司开给笙喜（上海）国际贸易有限公司、东台佰特优商贸有限公司的增值税发票销售方纳税名称、发票号码、开票日期、价税合计、税款与黑龙江滴水湖米业有限公司领用发票一致。37.搜查证、扣押决定书、扣押清单、发还清单。证实桦川县公安局经侦大队于2019年5月16日搜查了黑龙江滴水湖米业有限公司和公司法人位于桦川县滨江花园的住处，并于2019年5月21日扣押了账本、手机等涉案物品。38.江苏省东台市人民法院刑事判决书。证实2017年11月21日东台市人民法院判决被告人王某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年六个月，并处罚金人民币50万元；犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币5万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑十六年，并处罚金人民币55万元。39.国家税务总局桦川县税务局创业税务分局关于对黑龙江滴水湖米业有限公司基本情况分析。证实2015年11月份黑龙江滴水湖米业有限公司按适用税率计税申报销售额为21936640.00元。40.黑龙江滴水湖米业有限公司发票违法案件移送书及相关材料。证实2019年佳木斯市税务局将黑龙江滴水湖米业有限公司发票违法案件移交桦川县公安局办理，经佳木斯市税务局查证黑龙江滴水湖米业有限公司虚开增值税专用发票总金额为54841600.00元，税额为7129408.00元，涉嫌虚开增值税专用发票的税额已经超过立案追诉标准，涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条。41.桦川县税务局说明。证实桦川县税务局稽查局2016年调取黑龙江滴水湖米业有限公司账簿时没有调取出库记录，并在当时检查过后已将账簿归还。42.协助查证财产通知书、账户详单。证实通过调取辛某妻子马某、常某2、常某1、陈某、郭某、刘某1、柳某1、许某1、杨某的2015年银行交易信息，未发现有转账信息。43.户籍证明及现实表现。证实被告人谢殿宇的身份信息，系年满16周岁的完全刑事责任能力人,现实表现一般。44.案件来源。证实2016年11月3日10时许，桦川县国家税务局稽查局的工作人员罗某经侦大队报案称：黑龙江滴水湖米业有限公司在2015年11月没有实际交易的情况下，给东台佰特优商贸有限公司开具了22份增值税专用发票，涉案虚开发票的金额21936640元，给国家造成重大损失，要求公安机关处理。45.到案经过。证实被告人谢殿宇涉嫌虚开增值税专用发票罪一案，由桦川县税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条和《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条有关规定于2016年10月21日将该案移送桦川县公安局审查。佳木斯市公安局于2018年11月6日将安徽宿州泗县王某3等人涉嫌虚开增值税专用发票案简要案情及涉及的线索转给桦川县公安局。桦川县公安局经审查于2019年3月21日立案侦查，被告人谢殿宇于2019年5月8日电话通知到桦川县公安局接受讯问。46.被告人谢殿宇的供述与辩解。证实黑龙江滴水湖米业有限公司成立于2003年，公司主要负责粮食加工和贸易。中间由于企业办贷款企业法人代表变更过于亚芳的名，2019年变更到我的名下。这些年都是我在实际经营负责公司的一切事务。滴水湖米业有限公司与笙喜（上海）国际贸易有限公司的交易过程是，笙喜公司派来一名姓刘的业务经理到我的米厂来签订的购销合同，我领着姓刘的经理到农场收粮，一部分是姓刘的经理直接把收粮款打给农户，另一部分是刘经理打电话让人将收粮款打给农户，每吨粮食给我20元收购费。每天收完粮食直接给我的现金，一吨给我20元钱，具体给我多少钱我记不住了。粮食收完发回笙喜公司后，笙喜公司给我的对公账户打过来发票金额的现金，我再把钱原封不动的给打回去，笙喜公司的刘经理把发票拿走。我名下的企业都是到桦川县国税局领取增值税发票，根据业务需要领取的有增值税专用发票和普通发票，都是我去申领的，我们公司是我负责开票。来找我公司的都是自称是其公司经理，拿着写好并盖完章合同来我公司，与我公司签合同，签完合同我公司就开始给他收粮食，领着他到农场收粮，每次收完粮核对完数据，按照我指定的账号给我转账支付粮款，我指定的账号都是农户卖粮人向我提供的账号，对方向我付完款之后，算我也给农户付完款，粮食收购完毕，统一给这个公司经理开发票，同时我公司也开进项发票，进项发票按本期收粮实际数据汇总开。给对方公司转账和发生业务，账目现在丢了。2015年12月15日我给笙喜（上海）国际贸易有限公司开具过增值税发票，票号为02512916至02512948，共33份增值税专用发票，金额为37182604.8元人民币，税款为4277644.8元。我为了方便办贷款增加银行账户上的流水量，都是我去办理的，为了开增值税专用发票，才产生的这个资金流，人家粮款已经支付完了，资金就走一下资金流，人家对方也害怕我骗他。2016年1月8日至2016年1月25日，我的对公账户与苏某之间有15笔交易，资金往返71次，累计金额6501.41万元，都是当天打款，当天返回去，就是为了走资金流，实际交易是没走对公账户，后来为了开增值税发票补上了。我和笙喜（上海）国际贸易有限公司有过实物交易，当时来了一个姓刘的业务经理，让我给他收粮，当时签粮食购销合同了，每吨粮给我20元收购费用，我负责给装车，刘经理自己找车，我不知道他运到哪了，以前有账目，现在丢了。笙喜（上海）国际贸易有限公司签订合同收取是1万多吨，一吨3千多元左右，东台佰特优商贸有限公司签订合同中收取的是5千多吨，一吨3千元左右，2015年11月19日我给东台佰特优商贸有限公司开具过增值税专用发票。都与开具的增值税专用发票金额相符。本院认为，被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无真实货物购销的情况下，为他人虚开增值税发票，税款数额共计人民币7129408元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人谢殿宇作为被告单位的直接责任人，其行为也构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。于亚芳提出被告单位不构成犯罪。谢殿宇提出被告单位与企业发生了真实的交易，其行为不构成犯罪。辩护人提出：1.被告人谢殿宇主观上不存在故意，没有骗取国家抵扣税款的目的;2.没有证据能够证实谢殿宇是否具有骗取国家抵扣税款的主观目的;3.谢殿宇确存在收粮行为，且尚未查清第三人，无法排除合理怀疑，不能定案等观点，本院审查认为，涉案的东台佰特优商贸有限公司、笙喜（上海）国际贸易有限公司，仅从事买卖增值税专用发票活动，无其他正规货物交易行为，谢殿宇未能提供所谓实际交易人的任何身份信息，无法查找该第三人。被告单位及被告人未能提供交易账目，且故意伪造货物交易资金流水，足以认定其与涉案开票单位不存在实际交易。即使存在货物购销，而为购销之外的第三方开具数量或金额不实的增值税专用发票以及从事居间介绍购销业务，而为他人开具增值税专用发票均属于虚开增值税专用发票行为，无论第三人到案与否均不影响对被告单位及谢殿宇行为的定性。综上，故对上述辩护意见不予采纳。鉴于被告人谢殿宇及被告单位拒不认罪，无悔罪表现，故予以从严惩处。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下：被告单位黑龙江滴水湖米业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币50万元。（上列罚金于本判决生效后立即缴纳）二、被告人谢殿宇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年。（刑期从判决生效之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵一日。既自2019年5月8日起至2033年5月7日止）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向佳木斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份,副本二份。审 判 长  张春雷审 判 员  殷海英人民陪审员  孙永秀二〇一九年十二月二十六日书 记 员  杨 琦