江西省资溪县人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣1028刑初55号公诉机关江西省资溪县人民检察院。被告人康晓林，男，1990年3月14日出生，汉族，中专文化，微商，户籍所在地河北省廊坊市文安县，家住河北省廊坊市文安县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月22日，被抚州市公安局取保候审；于2019年9月16日，经资溪县人民检察院决定逮捕，同日由资溪县公安局执行逮捕。现羁押于资溪县看守所。辩护人李振田，河北李振田律师事务所律师。被告人陈柏超，男，1987年6月8日出生，汉族，小学文化，务农，户籍所在地河北省廊坊市文安县，家住河北省廊坊市文安县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月13日，被抚州市公安局取保候审；于2019年9月16日，经资溪县人民检察院决定逮捕，同日由资溪县公安局执行逮捕。现羁押于资溪县看守所。辩护人陈久明，河北春田律师事务所律师。资溪县人民检察院以资检刑诉[2019]50号起诉书指控被告人康晓林、陈柏超犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月29日向本院提起公诉，本院受理后，依法适用普通程序，公开开庭审理了本案，资溪县人民检察院指派检察官何晡、检察官助理邓晶出庭支持公诉，被告人康晓林及其辩护人李振田、被告人陈柏超及其辩护人陈久明均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：为利用增值税专用发票谋取非法利益，被告人康晓林于2017年5月5日、5月9日先后在江西省资溪县注册成立资溪县鸿仕达贸易有限公司（以下简称鸿仕达公司）、资溪县盛腾贸易有限公司（以下简称盛腾公司）。后在2017年5月至9月期间，康晓林先后三次利用上述两家公司从国家税务总局资溪县税务局共领取了167张空白的增值税专用发票，并将该167张空白增值税专用发票以及两家公司的控税盘、银行U盾、工商资料等公司相关资料交给被告人陈柏超，再由陈柏超经中间人分别将该167张增值税专用发票虚开给北京幸福之吻商贸有限公司、北京万富伟创商贸有限公司、天津亚泽航商贸有限公司、天津泰乐国际贸易有限公司、天津华羿国际贸易有限公司、北京浩兴新宇商贸有限公司、清苑县腾辉金属材料制造有限公司、保定市辉顺金属材料制造有限公司、余姚市京波铝业有限公司,税额共计2759663.29元，价税合计18992977.1元，且均已进行抵扣。康晓林收取陈柏超1000元一张的增值税专用发票费用，共计获利167000元；陈柏超收取中间人100元一张的增值税专用发票费用，共计获利16700元。2017年9月，经陈柏超居中介绍，康晓林接受广州金银首饰有限公司为鸿仕达公司及盛腾公司虚开增值税专用发票各4张，共计8张，税额共计1046679.96元，价税合计7203620.86元，并均已进行抵扣。案发后，康晓林、陈柏超各向公安机关退缴200000元，共计400000元。据以指控上述事实的证据有书证、证人证言、被告人的供述、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人康晓林、陈柏超为他人虚开增值税专用发票，税额共计2759663.29元，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，二被告人系共同犯罪。被告人康晓林、陈柏超在犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚，建议判处被告人康晓林有期徒刑五年至八年，罚金300000元至500000元；判处被告人陈柏超有期徒刑五年至七年，罚金200000元至400000元。被告人康晓林对公诉机关指控的事实和罪名无异议。其辩护人的辩护意见，其一、对公诉机关指控的罪名无异议；其二、鸿仕达公司、盛腾公司在公司存续期间向税务机关缴纳的18698.04元税款应予扣除；其三、康晓林有自首和立功表现，陈柏超的自首是基于康晓林的劝说，符合立功规定；其四、康晓林系初犯偶犯，主观恶性不大，不具人身危险性，其认罪悔罪并签署了认罪认罚具结书，已退缴200000元；其五、康晓林在共同犯罪中只是给了陈柏超167张空白发票，没有其他实际行为，从广州金银首饰有限公司开具的8张进项票，未给国家造成损失，不属于从重情节；其六、发票抵扣应有原始凭证予以证实。被告人陈柏超对公诉机关指控的事实和罪名无异议。其辩护人的辩护意见，其一、陈柏超系从犯，其未参与鸿仕达公司、盛腾公司的注册、发票领取及相关银行回单的制作，只是按照康晓林的要求居间传递，二人获利情况相差十倍；其二、陈柏超系自首，且认罪认罚，签署了认罪认罚具结书，应给予从宽处理；其三、鸿仕达公司、盛腾公司在公司存续期间向税务机关缴纳的18698.04元税款应予扣除；其四、从广州金银首饰有限公司开具的8张进项票不存在真实货物交易，不需要向国家缴纳税款，不属于从重情节；其五、本案相关证据不充分，被告人给国家造成的税款流失数额不明确。经审理查明：被告人康晓林于2017年5月5日、5月9日先后在江西省资溪县注册成立鸿仕达公司、盛腾公司。在2017年5月至9月期间，在没有实际货物交易的情况下，康晓林先后三次利用上述两家公司从国家税务总局资溪县税务局共领取了167张空白的增值税专用发票，并将该167张空白增值税专用发票以及两家公司的控税盘、银行U盾、工商资料等公司相关资料交给被告人陈柏超，再由陈柏超经中间人分别将该167张增值税专用发票虚开给北京幸福之吻商贸有限公司、北京万富伟创商贸有限公司、天津亚泽航商贸有限公司、天津泰乐国际贸易有限公司、天津华羿国际贸易有限公司、北京浩兴新宇商贸有限公司、清苑县腾辉金属材料制造有限公司、保定市辉顺金属材料制造有限公司、余姚市京波铝业有限公司,税额共计2759663.29元，价税合计18992977.1元，且均已进行抵扣。康晓林收取陈柏超1000元一张的增值税专用发票费用，共计获利167000元；陈柏超收取中间人100元一张的增值税专用发票费用，共计获利16700元。为弥补鸿仕达公司、盛腾公司进项发票的不足，2017年9月，经陈柏超居中介绍，康晓林接受广州金银首饰有限公司为鸿仕达公司及盛腾公司虚开增值税专用发票各4张，共计8张，税额共计1046679.96元，价税合计7203620.86元，并均已进行抵扣。案发后，康晓林、陈柏超各向公安机关退缴200000元，共计400000元。另查明，鸿仕达公司、盛腾公司在2017年6月、9月期间分别向资溪县税务机关缴纳税款合计18734.31元。此外还查明，2018年11月20日，被告人康晓林在易春晖的带领下，主动到抚州市公安局经侦支队投案自首，并如实交代了犯罪事实；2019年3月12日，被告人陈柏超在德归镇司吉城村村干部的带领下，主动到抚州市经侦支队投案自首，并如实交代了犯罪事实。认定上述事实的证据有：户籍证明信、立案决定书，归案经过、补充说明，江西省政府非税收票据，税收完税证明，账户明细，鸿仕达公司虚开增值税专用发票案件的税收违法案件协查回复函、协查报告、增值税专用发票、情况说明，盛腾公司虚开增值税专用发票案件的税收违法案件协查回复函、协查报告、增值税专用发票、情况说明，鸿仕达公司、盛腾公司的工商登记资料，广州金银首饰有限公司的工商登记资料、税务登记资料、一般纳税人资格证明书，广州金银首饰有限公司提供的与鸿仕达公司和盛腾公司的购销合同、提货委托书、记账凭证、业务回单、增值税发票等业务往来资料，工商银行提供的盛腾公司和鸿仕达公司对公账户银行流水、盛腾公司和鸿仕达公司提供的工商银行业务回单，盛腾公司和鸿仕达公司销售与购进清单、购销合同，抚州市税务机关移交的盛腾公司、鸿仕达公司虚开的增值税专用发票，证人魏某、刘某1、韩某、姜某、刘某2、黄某、王某1、钟某、冯某、王某2、易某的证言，被告人康晓林、陈柏超的供述，康晓林、魏某、刘某1、冯某、王某2、韩某的辨认笔录。上述证据均经庭审质证、认证，本院予以确认。本院认为，被告人康晓林、陈柏超在无实际货物购销的情况下，为非法牟利，为他人虚开增值税专用发票税额共计2759663.29元，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人康晓林、陈柏超在犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可减轻处罚。被告人康晓林、陈柏超各向公安机关退缴200000元，酌情从轻处罚。关于被告人康晓林的辩护人所提康晓林具有立功情节的辩护意见。经查，现有证据不能证实被告人康晓林具有协助司法机关抓捕同案犯归案的情形，故对该辩护意见不予采纳。关于被告人康晓林的辩护人和被告人陈柏超的辩护人所提鸿仕达公司、盛腾公司在公司存续期间向税务机关缴纳的税款应予扣除的问题。经查，鸿仕达公司、盛腾公司在2017年6月、9月期间分别向资溪县税务机关缴纳税款合计18734.31元，虽客观上有缴税的事实，但其目的是维持两家公司正常运转以便实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，故不应予以抵扣，对辩护人的该项辩护意见不予采纳。关于被告人康晓林的辩护人和被告人陈柏超的辩护人所提发票抵扣应有原始凭证予以证实以及本案相关证据不充分，被告人给国家造成的税款流水数额不明确的辩护意见。经查，在案证据已证实被告人康晓林、陈柏超虚开了涉案的增值税专用发票并已进行了抵扣，故对该项辩护意见不予采纳。关于被告人陈柏超的辩护人所提陈柏超系从犯，其未参与鸿仕达公司、盛腾公司的注册、发票领取及相关银行回单的制作，只是按照康晓林的要求居间传递，二人获利情况相差十倍的辩护意见。经查，被告人陈柏超具体负责被告人康晓林所注册的鸿仕达公司、盛腾公司虚开的增值税专用发票出售事宜以及将广州金银首饰有限公司虚开的增值税专用发票给被告人康晓林所注册的鸿仕达公司、盛腾公司做进项抵扣之事宜，其在共同犯罪中作用地位与被告人康晓林相当，其获利情况不是作为区分本案主从犯的依据，但可在量刑时予以酌情从轻考虑。对辩护人的该项辩护意见不予采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款和第六十七条第一款之规定，判决如下：一、被告人康晓林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年9月16日起至2027年9月15日止。罚金限本判决生效后10日内缴纳。）二、被告人陈柏超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年9月16日起至2026年9月15日止。罚金限本判决生效后10日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长 石  岩审 判 员 曾 美 华人民陪审员 黄 志 坚二〇一九年十二月六日书 记 员 欧阳一琪