湖北省荆门市东宝区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鄂0802刑初151号 公诉机关荆门市东宝区人民检察院。 被告人史卫刚，男，1974年6月28日出生于湖北省荆门市，住荆门市东宝区。2017年7月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被荆门市公安局刑事拘留，同年8月10日被逮捕，现羁押于荆门市看守所。 辩护人陈杰，湖北同进律师事务所律师。 湖北省荆门市中级人民法院于2017年10月11日将被告人史卫刚涉嫌犯虚开增值税专用发票罪一案指定本院管辖。荆门市东宝区人民检察院以东检公诉刑诉[2017]349号起诉书指控被告人史卫刚犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年3月27日公开开庭审理了本案，于同年5月30日作出（2018）鄂0802刑初91号刑事判决书，宣判后，被告人史卫刚不服该判决提起上诉，湖北省荆门市中级人民法院于2019年5月17日作出（2019）鄂08刑终85号刑事裁定书，撤销原判，发回重审。本院于2019年5月27日重新立案后，公诉机关因调取新证据建议延期审理，本院依法重新组成合议庭，于2019年8月27日公开开庭进行了审理，荆门市东宝区人民检察院指派检察员何侨耘出庭支持公诉，被告人史卫刚及其辩护人陈杰到庭参加诉讼，本案经合议庭评议，并报本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。 荆门市东宝区人民检察院指控，2015年至2016年间，被告人史卫刚以他人名义注册成立了湖北铭轩能源有限公司与荆门铼华贸易有限公司（以下简称铭轩公司、铼华公司）用于经营液化气。2017年2月起，史卫刚利用两家公司对深圳辰佳科技有限公司等六家公司虚开销项增值税专用发票谋取利益。 2017年4月至6月，因铭轩公司、铼华公司缺乏进项增值税专用发票抵扣税款，史卫刚利用自己中国石化有限公司荆门分公司（以下简称中石化荆门分公司）开票员的工作便利，在没有真实货物交易的情况下，利用中石化荆门分公司开票系统为铭轩公司、铼华公司虚开品名为聚丙烯的增值税专用发票4份，价税合计23166261.05元，税款3366037.92元，并全部认证抵扣。为防止被中石化荆门分公司发现，史卫刚于2017年5月4日将其中一份增值税专用发票进行销项负数处理，案发后，剩余三张增值税专用发票已全部做销项负数处理。 公诉机关指控，被告人史卫刚的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，公诉机关提供了相应的证据。 被告人史卫刚对指控的罪名与事实均无异议，未提出辩解意见。 被告人史卫刚的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人史卫刚的虚开增值税专用发票的行为都属于犯罪未完成形态，2017年5月4日做销项负数处理的增值税发票应当认定为犯罪中止，其余三起犯罪应当认定为犯罪未遂；2.被告人史卫刚认罪态度好。3.被告人史卫刚主动到案，有自首情节，建议在十年有期徒刑以下量刑。 经审理查明，2015年至2016年间，被告人史卫刚以他人名义注册成立了铭轩公司、铼华公司用于经营液化气。2017年2月起，史卫刚利用两家公司对深圳辰佳科技有限公司等六家公司虚开销项增值税专用发票谋取利益。 2017年4月至6月，因铭轩公司、铼华公司缺乏进项增值税专用发票抵扣税款，史卫刚利用自己中石化荆门分公司开票员的工作便利，在没有真实货物交易的情况下，利用中石化荆门分公司开票系统为铭轩公司、铼华公司虚开品名为聚丙烯的增值税专用发票4份（票号00603040，金额为3845370.13，税额为653712.92；票号为00603039，金额为6765864.96，税额为1150197.04；票号为00399989，金额为4175032.14，税额为709755.46；票号为00603186，金额为5013955.90，税额为852372.50），价税合计23166261.05元，税款3366037.92元，并全部认证抵扣。为防止被中石化荆门分公司发现，史卫刚于2017年5月4日将其中一份增值税专用发票进行销项负数处理，案发后，剩余三张增值税专用发票已全部做销项负数处理。 另查明，2017年7月6日，被告人史卫刚在离开荆门市拘留所时，被荆门市公安局月亮湖分局油城派出所传唤至该局办案基地接受调查。 上述事实，有经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1、案件移送通知书、受案登记表、立案决定书、报案材料，证明2017年7月3日中石化荆门分公司向荆门市公安局月亮湖分局报案称，2017年4月至6月间被告人史卫刚为铭轩公司、铼华公司虚开增值税发票4笔，发票价税共计23166261.05元、税额3366037.92元，该局于同月6日立案，并于同月14日将该案移交荆门市公安局经侦支队侦办。 2、到案经过，证明2017年7月6日被告人史卫刚被荆门市公安局月亮湖分局传唤至该局接受调查。 3、被告人史卫刚的身份信息，证明被告人史卫刚的身份情况。 4、票号尾号位分别为3040、3186、9943、3039增值税发票四张，证明被告人史卫刚向铼华公司、铭轩公司一共开具了四张增值税发票，价税合计23166261.05元、税额3366037.92元。 5、铭轩公司及铼华公司工商登记注册资料及税务登记表，证明上述公司的注册登记情况，同时铼华公司及铭轩公司均为一般纳税人。 6、铭轩公司及铼华公司发票明细、申报、认证、抵扣资料，证明2017年4月28日中石化荆门分公司向铭轩公司开具了号码为00399989增值税发票一张，税额为709755.46元，该发票于同年4月进行抵扣，并于同年5月4日进行了销项负数处理；2017年5月31日中石化荆门分公司向铭轩公司开具了号码为00603039的增值税发票一张，税额为1150197.04元，该发票于同年5月进行抵扣，并于同年7月4日进行了销项负数处理；2017年5月31日中石化荆门分公司向铼华公司开具了号码为00603040的增值税发票，税额为653712.92元，该发票于同年5月进行抵扣，并于同年7月4日进行了销项负数处理；2017年6月28日中石化荆门分公司向铼华公司开具了号码为00603186的增值税发票，税额为5013955.90元，该发票于同年6月份进行抵扣，并于同年7月4日进行了销项负数处理。 7、关于深圳市丰然科技等六家公司的税务稽查情况说明及税务抵扣情况说明，证明丰然科技等六家公司的情况及上述公司通过铼华公司、铭轩公司出具增值税发票进项税务抵扣的情况。 8、铼华公司、铭轩公司银行账户交易明细，证明上述二公司与中石化荆门分公司并无资金往来。 9、荆门市公安局经侦支队出具的情况说明，证明涉案的深圳丰然科技等六家公司已移交处理。 10、国家税务总局荆门市税务局稽查局出具的荆门市铭轩、铼华两公司虚开增值税专用发票造成税款损失的情况说明，证实铭轩、铼华两公司从中石化取得增值税专用发票后，到税务机关申请抵扣了进项税款，随后进行冲红处理，造成国家税款流失，损失数额为铭轩、铼华两公司已经抵扣的进项税额。 11、证人易某的证言，证明其受中石化荆门分公司委托向公安机关报案，经中石化荆门分公司稽查史卫刚利用其中石化荆门分公司开票员的职务便利为铼华公司、铭轩公司虚开增值税发票四张，总税额为3366037.92元，而中石化荆门分公司与铼华公司、铭轩公司并无业务往来。 12、证人袁某、闫某的证言，证明其二人与史卫刚是中石化荆门分公司的同事，史卫刚的开票系统一般是他自己使用，2017年6月28日的发票二人均不知情。 13、证人吴某的证言，证明铼华公司与铭轩公司的主要人员只有沈某、吴某、史卫刚三人，2016年5月后铼华公司与铭轩公司就没有什么业务了。 14、证人沈某的证言，证明其为铭轩公司的法定代表人，平时铭轩公司的业务都是史卫刚在管理。 15、证人代某的证言，证明其为中石化荆门分公司财务处税务，2017年7月3日其在核对会计账目与开票情况时发现有虚开情况。 16、证人夏某、邓某的证言，证明其二人分别为铭轩公司、铼华公司的会计，铭轩公司的实际控制人为史卫刚，2017年6月底二人曾受史卫刚的安排去荆门市国税局东宝分局将一张石化的进项增值税发票进行冲红。 17、证人蔡某的证言，证明其为东宝国税泉口分局工作人员，2017年7月初铭轩公司、铼华公司与中石化荆门分公司的三张增值税发票没有实际交易，无货物无资金。 18、证人田某的证言，证明其在为铭轩公司工作期间主要是进行补账以应付税务机关检查。 19、证人卢某、刘某、漆某、田某、吴某、舒某的证言，证明铼华公司、铭轩公司与深圳丰然科技等六家的税务往来情况。 20、被告人史卫刚的供述，与查明的事实一致。 关于辩护人陈杰提出史卫刚的虚开行为都属于犯罪未完成形态、2017年5月4日做销项负数处理的增值税发票应当认定为犯罪中止、其余三起犯罪应当认定为犯罪未遂的辩护意见，经查，2017年4月至6月间，被告人史卫刚为铭轩公司、铼华公司先后虚开了四张增值税发票，税额共计3366037.92元，上述增值税专用发票均进行了抵扣，其虚开增值税专用发票的行为已实施终了，虽上述四张发票均已做冲红处理，但并不影响对其行为定性，对该项辩护意见本院不予采纳。 关于辩护人陈杰提出史卫刚有主动投案、自首情节、建议在十年有期徒刑以下量刑的辩护意见，经查，2017年7月6日8时在执行拘留完转离拘留所时，被告人史卫刚系被油城派出所传唤至月亮湖公安局分局，史卫刚虽在公安机关讯问时如实交代了自己虚开增值税专用发票的犯罪事实，但其行为不能认定为主动投案，不应认定为自首情节。辩护人的该项辩护意见与犯罪事实及法律规定不符，本院不予采纳。 本院认为，被告人史卫刚违反增值税专用发票管理法规，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人史卫刚归案后能够如实供述自己的犯罪事实，当庭自愿认罪，系坦白，可从轻处罚。对辩护人提出的与此相关的辩护意见，予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 被告人史卫刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币十万元。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省荆门市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  周伙明 人民陪审员  车雪连 人民陪审员  梅 波 二〇一九年十二月十日 书 记 员  张 敏