山东省平阴县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0124刑初187号 公诉机关山东省平阴县人民检察院。 被告单位沂水某某某某某某有限公司，住所地山东省沂水县。 诉讼代表人马兴霞，女，1989年10月19日出生，被告单位沂水某某某某某某有限公司法定代表人。 辩护人赵建华，山东碧晨律师事务所律师。 被告单位临沂某某某某某某有限公司，住所地山东省沂水县。 诉讼代表人李红俊，男，1967年6月28日出生，被告单位临沂某某某某某某有限公司采购经理。 辩护人扈秋军，山东碧晨律师事务所律师。 被告单位青岛某某某某某有限公司，住所地山东省青岛胶州市。 诉讼代表人苏某某，男，1969年12月30日出生，被告单位青岛某某某某某有限公司法定代表人。 辩护人宋志伟，山东衡胜律师事务所律师。 被告单位莱芜市某某某某用品有限公司，住所地山东省济南市。 诉讼代表人吴瑶，男，1995年7月28日出生，被告单位莱芜市某某某某用品有限公司法定代表人。 辩护人赵家博，山东碧晨律师事务所律师。 被告人马某甲，男，1967年12月30日出生于山东省沂水县，汉族，初中文化，沂水某某某某某某有限公司、临沂某某某某某某有限公司实际经营人，户籍地沂水县，捕前住沂水县。因涉嫌犯骗取出口退税罪于2018年5月24日被刑事拘留，6月29日被逮捕，同年8月29日变更为取保候审，2019年5月16日被平阴县人民检察院取保候审，9月17日被本院取保候审，同年11月14日被本院决定逮捕。现羁押于平阴县看守所。 辩护人明亮，山东保亿律师事务所律师。 被告人马某乙，女，1978年10月11日出生于山东省沂水县，汉族，大专文化，临沂某某某某某某有限公司法定代表人，户籍地沂水县，住临沂市兰山区。因涉嫌犯骗取出口退税罪于2018年5月25日被平阴县公安局取保候审，2019年5月16日被平阴县人民检察院取保候审，同年9月17日被本院取保候审。 辩护人杨菲，山东有泰律师事务所律师。 被告人王某某，女，1981年4月21日出生于山东省沂水县，汉族，大专文化，沂水某某某某某某有限公司、临沂某某某某某某有限公司财务人员，户籍地沂水县，住沂水县。因涉嫌犯骗取出口退税罪于2018年5月25日被平阴县公安局取保候审，2019年5月16日被平阴县人民检察院取保候审，同年9月17日被本院取保候审。 辩护人王兴伟，山东保亿律师事务所律师。 被告人李某某，男，1969年2月2日出生于山东省沂水县，汉族，初中文化，沂水某某某某某某有限公司职工，户籍地沂水县，住沂水县。因涉嫌犯骗取出口退税罪于2018年5月31日被刑事拘留，因涉嫌犯非法经营罪于6月29日被逮捕，同年8月27日变更为取保候审，2019年5月16日被平阴县人民检察院取保候审，同年9月17日被本院取保候审。 辩护人刘世琳，山东舜祥律师事务所律师。 辩护人王小寒，山东舜祥律师事务所申请律师职业实习人员。 被告人官某，又名官桂红，女，1970年9月7日出生于山东省高密市，汉族，初中文化，青岛某某某某某有限公司实际经营人，住山东省高密市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月19日被平阴县公安局取保候审，2019年5月16日被平阴县人民检察院取保候审，同年9月17日被本院取保候审。 辩护人王爱萍，山东鲁青律师事务所律师。 被告人李某甲，女，1971年5月17日出生于山东省济南市莱芜区，汉族，初中文化，莱芜市某某某某用品有限公司实际经营人，住莱芜区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月7日被平阴县公安局取保候审，2019年5月16日被平阴县人民检察院取保候审，同年9月17日被本院取保候审。 辩护人张群英，山东国浩律师事务所律师。 平阴县人民检察院以平阴检捕诉刑诉[2019]175号起诉书指控被告单位沂水某某某某某某有限公司犯骗取出口退税罪、被告单位临沂某某某某某某有限公司犯虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪、被告单位青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪、被告人马某甲犯骗取出口退税罪、虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪、被告人马某乙犯骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪、被告人王某某犯骗取出口退税罪、被告人李某某犯非法经营罪、被告人官某、李某甲犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年9月12日向本院提起公诉，本院于同日立案，依法组成合议庭于2019年11月13日至14日、12月11日公开开庭审理了本案。平阴县人民检察院指派检察员万召振、刘磊、检察官助理侯娜出庭支持公诉，被告单位沂水某某某某某某有限公司诉讼代表人马兴霞及辩护人赵建华、被告单位临沂某某某某某某有限公司诉讼代表人李红俊及辩护人扈秋军、被告单位青岛某某某某某有限公司诉讼代表人苏某某及辩护人宋志伟、被告单位莱芜市某某某某用品有限公司诉讼代表人吴瑶及辩护人赵家博、被告人马某甲及辩护人明亮、被告人马某乙及辩护人杨菲、被告人王某某及辩护人王兴伟、被告人李某某及辩护人刘世琳、王小寒、被告人官某及辩护人王爱萍、被告人李某甲及辩护人张群英到庭参加诉讼。现已审理终结。 平阴县人民检察院指控： 一、被告单位沂水某某某某某某有限公司、被告人马某甲、马某乙、王某某骗取出口退税罪、李某某非法经营罪。 被告单位沂水某某某某某某有限公司系出口企业，公司实际经营人为被告人马某甲，公司销售经理为被告人马某乙，公司会计为被告人王某某。沂水某某某某某某有限公司在向韩国出口手套过程中，被告人马某甲、马某乙安排被告人王某某通过虚构出口货物单价的形式超额申报出口退税，为制造虚高的货款外汇入账假象，安排李某某、刘某乙联系购买美元，补全虚高货款的差额，完成资金回流。2013年至2018年3月期间，沂水某某某某某某有限公司通过上述手段骗取国家出口退税款15611530.90元，另79918.39元税款未实际取得。 其间，被告人马某甲安排被告人李某某联系在俄罗斯经营地下钱庄的刘某某（另案处理），由刘某某以国外公司的名义向沂水某某某某某某有限公司电汇美元，沂水某某某某某某有限公司收到外汇并结汇后，通过马某甲、孔某某个人账户回流至地下钱庄指定的刘某甲控制的账户共计********.14元。李某某从中收取刘某某支付的好处费93379元。 二、被告单位临沂某某某某某某有限公司、被告人马某甲虚开发票罪。 2016年3月至2018年3月，被告单位临沂某某某某某某有限公司在没有实际业务的情况下，作为公司实际经营人的被告人马某甲安排以本公司业务人员曹某某、张某某等九人的名义虚开农副产品增值税普通发票，金额共计331736029.90元，该9人的银行卡收到临沂某某某某某某有限公司的资金后，于当日完成资金回流。 其间，被告人马某甲通过他人介绍联系，被告单位临沂某某某某某某有限公司购买由河南晓芬商贸有限公司、河南鸿悦俊商贸有限公司、河南驰之野商贸有限公司、郑州昌逸霆商贸有限公司、郑州艳之伟商贸有限公司、郑州泰之茂商贸有限公司向被告单位虚开的农产品增值税普通发票，金额累计40782684元。 三、被告单位临沂某某某某某某有限公司、青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司、被告人马某甲、马某乙、官某、李某甲虚开增值税专用发票罪。 2015年9月至2018年4月，被告单位青岛某某某某某有限公司为达到少缴税款的目的，作为公司实际经营人的被告人官某联系被告人马某乙为其公司虚开增值税专用发票，马某乙向被告人马某甲请示后，在没有真实业务的情况下，以被告单位临沂某某某某某某有限公司的名义向青岛某某某某某有限公司开具销售手套的增值税专用发票，价税合计10875000元，税额2225692.04元。其中1580128.20元用于抵扣税款。 2015年11月至2018年5月，被告单位莱芜市某某某某用品有限公司在没有真实业务的情况下，作为公司实际经营人的被告人李某甲联系被告人马某甲，以被告单位临沂某某某某某某有限公司的名义向莱芜市某某某某用品有限公司虚开增值税专用发票价税合计4879492.2元，税额706034.36元，用于抵扣税款。被告单位莱芜市某某某某用品有限公司向临沂某某某某某某有限公司交纳发票价税合计金额的6.5%作为开票费用。 案发后，被告单位沂水某某某某某某有限公司退缴非法所得494万元，被告单位青岛某某某某某有限公司退缴非法所得1580128.20元，被告单位莱芜市某某某某用品有限公司退缴非法所得706034.36元，被告人李某某退缴非法所得93379元。 公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示了书证、证人证言、检查、辨认笔录、电子数据、被告人供述等证据。公诉机关认为，被告单位沂水某某某某某某有限公司骗取国家出口退税，数额特别巨大，被告人马某甲系被告单位沂水某某某某某某有限公司直接负责的主管人员，被告人马某乙、王某某系其他责任人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定，构成骗取出口退税罪。被告人李某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百二十五条的规定，构成非法经营罪。被告单位临沂某某某某某某有限公司虚开农副产品增值税普通发票，情节特别严重，被告人马某甲系公司直接负责的主管人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，构成虚开发票罪。被告单位临沂某某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司、青岛某某某某某有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人马某甲系直接负责的主管人员，被告人马某乙在临沂某某某某某某有限公司向青岛某某某某某有限公司虚开增值税专用发票过程中系其他直接责任人员，被告人官某、李某甲在让临沂某某某某某某有限公司虚开增值税专用发票的过程中，系单位直接负责的主管人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。被告人官某、李某甲系自首，积极退赃，自愿认罪认罚，可以从宽处罚，建议对被告人官某判处有期徒刑三年缓刑四年；对被告人李某甲判处有期徒刑二年缓刑三年。 被告单位沂水某某某某某某有限公司及其辩护人对指控的事实和罪名无异议,但辩护人认为，被告单位沂水某某某某某某有限公司的实际经营人马某甲自动投案，如实供述单位犯罪的事实，系单位自首；被告单位沂水某某某某某某有限公司，在案发后退回非法所得494万元。综上，提请法庭对被告单位依法从轻或者减轻处罚。 被告单位临沂某某某某某某有限公司及其辩护人对指控被告单位犯虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议。但辩解，该公司虚开增值税普通发票的目的不是骗税，而是为了公司平账。其辩护人认为，临沂某某某某某某有限公司虚开发票的目的不是为了骗税，而是为了公司正常经营；该公司系自首，提请法庭对被告单位从轻、减轻处罚。 被告单位青岛某某某某某有限公司对指控虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议。其辩护人认为，被告单位积极退缴违法所得、认罪认罚、系初犯、偶犯，建议对被告单位从轻处罚。 被告单位莱芜市某某某某用品有限公司对指控虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议。其辩护人认为，被告单位系自首，主动退缴违法所得，建议从轻处罚。 被告人马某甲对指控其犯骗取出口退税罪、虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪无异议。但辩解：1.指控其犯骗取出口退税的数额中有一部分是为了补齐应收账款，是真实的业务，不应计入犯罪数额。2.指控犯虚开发票罪的事实部分，开具的发票有真实业务，是按照2014年税务机关的文件办理的；开具发票不是为了骗税，而是为了公司平账。因其购买农户的棉花没有发票，所以其向河南六家公司购买了发票。3.其知道为青岛某某某某某有限公司虚开了增值税专用发票，但不清楚开票的具体数额。4.为莱芜市某某某某用品有限公司开具的增值税专用发票中，部分是虚开，部分真实。被告人马某甲的辩护人辩称：1.因申报出口退税款存在至少三个月的时间差，被告人骗取出口退税的数额应去除2013年1月至2013年4月的退税额1519854元及2018年4月份的退税额890018.85元，沂水某某某某某某有限公司实际骗取出口退税13281576.44元。2.临沂某某某某某某有限公司为了平账，虚开发票的行为不应定性为犯罪。3.青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司已经全部退赔税款损失，且马某甲有自首、重大立功表现，退缴部分违法所得，建议对被告人马某甲减轻处罚。辩护人提交了以下证据：1.沂水县税务局第二税务分局证明，证实2018年4月份应退未退的890018.85元应自骗取出口退税的数额中去除。2.沂水县公安局禁毒大队证明，证实马某甲于2019年5月10日、9月10日分别举报王某某、高某贩卖毒品，且王义勇已被抓获，马某甲属重大立功表现。3.临沂某某某某某某有限公司职工请愿书、手套加工户请愿书，证明马某甲经营的公司带动了当地发展。 被告人马某乙对指控其为青岛某某某某某有限公司虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议。但辩解：其在马某甲的安排下购买了美元，对购买美元的目的不知情，其不构成骗取出口退税罪。被告人马某乙的辩护人认为：1.马某乙不知道马某甲让其帮忙购买美元是为了骗税，不具有骗取出口退税的主观故意，现有证据不能认定马某乙的犯罪数额，故指控马某乙犯骗取出口退税罪的事实不清，证据不足。2.对指控马某乙为青岛某某某某某有限公司虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议，但认为马某乙系从犯，具有自首情节，且系初犯、自愿认罪悔罪，提请对马某乙从轻或减轻处罚。 被告人王某某对指控其骗取出口退税的事实和罪名无异议。其辩护人认为，被告人王某某系从犯，有自首情节，无牟利，且自愿认罪认罚，提请对王某某减轻或免除处罚。 被告人李某某对指控其非法经营的罪名无异议。但辩解：2013年，沂水某某某某某某有限公司结汇后通过孔某某账户转至张希艳账户，又转至刘某甲账户的18026956元与其无关，应从指控的94247920.14元中予以扣除。其辩护人认为：1.公诉机关指控被告人李某某非法买卖外汇的数额不清、证据不足。2.李某某起居间介绍作用，应以违法所得93379元认定其非法经营数额。3.李某某在非法经营过程中系从犯，依法应从轻、减轻处罚。且积极退缴违法所得，如实供述犯罪事实，系初犯、偶犯，提请对李某某从轻、减轻处罚。 被告人官某对指控其虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议。其辩护人认为：被告人官某主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，依法可从轻、减轻处罚。被告人自愿认罪认罚，积极缴纳违法所得，且系初犯、偶犯，提请对被告人从轻或减轻处罚。 被告人李某甲对指控其虚开增值税专用发票的事实和罪名无异议。其辩护人认为：被告人李某甲有自首情节，且自愿认罪认罚、积极退赔损失，建议对被告人从轻或减轻处罚。 经法庭审理查明： （一）被告单位沂水某某某某某某有限公司、被告人马某甲、王某某骗取出口退税、被告人李某某非法经营的事实 被告单位沂水某某某某某某有限公司于2009年在山东省沂水县泉庄镇（原泉庄乡）成立，从事手套等劳保产品的出口，出口产品用美元结算，享受国家出口产品退税政策。2013年至2018年，被告人马某甲在实际控制、经营该公司期间，为了公司骗取出口退税，安排负责公司财务工作的被告人王某某虚高出口韩国的货物价格，通过货代公司虚报报关结算价，购买货物的韩国公司按照产品实际价格用美元支付沂水某某某某某某有限公司货款后，不足部分，被告人马某甲让了解外汇情况的李某某、马某乙帮忙联系购买美元，补齐公司虚高的货款外汇收入假账。 其间，被告人李某某根据马某甲的要求联系在俄罗斯经营地下钱庄生意的刘某某购买美元，由刘某某将美元汇入马某甲的沂水某某某某某某有限公司账户，并商定按1美元支付人民币0.05元至0.15元不等的比例支付费用。马某甲同意后，李某某把沂水某某某某某某有限公司的名称、账户等信息转发给刘某某，刘某某按要求将美元汇入沂水某某某某某某有限公司账户，被告人王某某负责结汇后，由公司出纳孔某某将本金及好处费通过马某甲或孔某某的个人账户再汇至刘某某提供的刘某甲账户内，共回流资金人民币94247920.14元，其中经李某某联系回流资金为76220964.14元。刘某甲账户内部分款项转入平阴县王某账户。李某某多次收取刘某某支付的好处费共计93379元。 被告人王某某根据马某甲的安排，持沂水某某某某某某有限公司虚假的销售及报关资料，向税务机关办理了出口退税。2013年至2018年4月，被告单位沂水某某某某某某有限公司骗取国家出口退税共计15691449.29元，其中79918.39元未实际取得，实际骗取出口退税15611530.90元。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.沂水某某某某某某有限公司营业执照、工商登记、变更资料及董事会决议等证明：沂水某某某某某某有限公司于2009年6月成立，住所地山东省沂水县泉庄（乡）镇，法定代表人马兴霞，社会信用代码91371323690615853Q，经营范围：加工销售手套等劳保品。营业期限自2009年6月至2029年6月。 2.对外贸易经营者备案登记表、山东省出口货物退（免）税认定表、中华人民共和国海关报关单位注册登记证书、税务登记表证明：沂水某某某某某某有限公司系出口企业，一般纳税人，享受出口货物退税政策，办税人为王某某。 3.证人孔某某的证言证明：2009年沂水某某某某某某有限公司成立后，其任沂水某某某某某某有限公司出纳，2017年5月辞职。王某某是公司会计，负责出口退税、报账报税、出口韩国外汇结算。其任出纳期间，沂水某某某某某某有限公司对外出口货物，货款电汇到公司外汇账户，银行结汇后转到公司账户，马某甲再让其将公司账户上的钱转到其开设的个人账户，并让其根据外汇美元数额再加1%左右的比例将钱转到马某甲交代的其他账户。其转款较多的一个账户是刘某甲。 4.证人刘某甲的证言证明：2008年末或2009年年初，其在莫斯科与刘某某相识。回国后，刘某某让其帮忙管理货款，中国商人的货款人民币转入由其实际管理的其妻子孙兰萍、母亲王淑芳等人的多张银行卡账户后，其便告诉刘某某，刘某某用国际短信给其发另外的账户和具体的转款额度，其再按照刘某某指定的账户和额度通过网银转款。2012年至2017年其为刘某某多次帮忙转款，但转款的额度记不清了。 5.证人王某乙的证言证明：其自2017年5月任沂水某某某某某某有限公司出纳，负责发放工人工资、外汇转账等工作。2017年5月至2018年5月，其根据马某甲的安排通过银行转账给马某乙支付了购买美元的本金及费用。 6.证人马某乙的证言证明：沂水某某某某某某有限公司由其哥哥马某甲实际控制经营。2016年夏季，马某甲让其帮忙联系购买美元，其又让刘某乙联系乌克兰客户，对方同意后，让客户以国外公司的名义把美元汇到沂水某某某某某某有限公司账户，沂水某某某某某某有限公司结汇后将人民币转到其个人账户，沂水某某某某某某有限公司按1美元给人民币1.1角的好处费，其再把款转给乌克兰客户指定的彭荣莲、季向阳、胡学茶账户中。 7.证人刘某乙的证言证明：2014年至2017年3月，其在沂水某某某某某某有限公司销售部工作，销售部由马某乙管理，马某乙告诉其沂水某某某某某某有限公司缺美元，马某甲让马某乙找人帮忙买美元。当时有个乌克兰客户，其从中联系，该客户同意给沂水某某某某某某有限公司汇美元，沂水某某某某某某有限公司结汇后，再将本金及好处费汇到乌克兰客户指定的季向阳、胡学茶、彭荣莲账户，其记不清购买美元的数额。 8.孔某某账户、马某甲账户与刘某甲账户的资金交易明细表证明：2015年至2017年，马某甲、孔某某账户资金多次转入刘某甲账户。 9.王某某提供的报关发票价格和实际销售价格记录明细、免抵退税申报汇总表、沂水县国家税务局出具的沂水某某某某某某有限公司税收收入退还书、平阴县公安局出具的办案说明、沂水某某某某某某有限公司骗取出口退税明细表、销售账、销售发票记账联、收退税款记账凭证、收退税款银行回单、银行明细、山东新天地会计师事务所有限公司鲁新天地专审字[2018]第1408号审计报告及补充说明等证明：沂水某某某某某某有限公司自2013年1月至2018年5月，报关发票金额29316253美元，实际金额136911980.68美元，进行了免抵退税申报，退还税款共计人民币47394180.01元，骗取出口退税款共计人民币15611530.90元。沂水某某某某某某有限公司通过孔某某、马某甲账户回款至刘某甲账户的资金共计人民币94247920.14元。 10.平阴县公安局电子证据检查工作记录、视听资料光盘证明：公安机关对标签为“王某某-2”的黄色金士顿U盘进行检查、提取，对U盘中记载的内容刻录至光盘。光盘内含“出口hg”“报关”文件，是关于出口货物的价格，王某某作了两套记录，每套记录均是一次出口一张表，一个月一个文件夹保存。其中报关发票里的价格在报关文件夹中保存，是一次出口一张表，一个月一个文件夹保存。 11.李某某出具的说明、微信聊天截图证明：李某某使用手机1502030****和微信名“李梓”的微信分别与马某甲（手机号码1395392****）、刘某某（微信号厚德载物189265120801）、刘某甲（微信号good1957923）、王某某、孔某某、王某乙联系购买美元，查询到账、进行贴息、回流人民币进行了联系。 12.被告人马某甲供述：其系沂水某某某某某某有限公司和临沂某某某某某某有限公司实际经营人和控制人。沂水某某某某某某有限公司有出口权限，能够退税。公司生产的手套全部出口，用美元结算。2015年至2018年期间，公司与韩国金老板做生意的过程中，为骗取退税款，让货代公司提高报关价格，向外商开具虚假的发票，货代公司按虚报的价格报关结算。但韩国公司按实际价格给其公司支付美元，不足部分，其便通过李某某购买美元，李某某便联系在俄罗斯做地下钱庄生意的人购买美元。公司结汇后，其安排公司会计孔某某和王某某将结汇款和费用通过网银转到李某某提供的对方账户。公司利用虚假的资料骗取的出口退税款，抵交了公司应交的税款。同时，马某乙也存在帮其购买美元的情况。 13.被告人王某某供述：其在沂水某某某某某某有限公司和临沂某某某某某某有限公司任会计，负责记账、报税，两公司实际经营人是马某甲。2013年1月至2018年4月，沂水某某某某某某有限公司共报关1517次，共计46856019美元，人民币299600834元。其在马某甲授意下虚报了公司出口产品的价格，公司与韩国客户的真实价格和用于出口退税的价格不一样，真实价格是退税价格的一半，把出口价格提高后，对方公司根据其提供的报关价格给其公司提供报关单。虚高部分，对方不给其公司提供外汇，马某甲再联系李某某购买外汇，经李某某联系由国外给其公司汇入美元，用购买的外汇骗取出口退税。实际销售额是韩国客户实际支付给公司的货款，开票金额是公司向韩国出口报关时，马某甲安排其虚高的金额，开票金额和实际金额之间的差额，就是通过地下钱庄购买的美元，以此部分多出来的货款骗取出口退税。其笔记本上记载的出口手套的“真实价格”是马某甲给其价格表上的货物实际价格，“报关价格”是按马某甲要求报关的价格。其在电脑上记录的与该记录本上记录的资料一致。 14.被告人李某某供述：2015年左右，其在沂水某某某某某某有限公司工作期间，公司负责人马某甲让其找人给沂水某某某某某某有限公司账户内汇入美元。其便联系在俄罗斯做地下钱庄生意的刘某某购买美元，刘某某提出按1美元支付5分的比例支付费用。马某甲同意后，其将沂水某某某某某某有限公司的账户和名称通过微信转发给刘某某，刘某某按要求将美元汇到沂水某某某某某某有限公司账户，公司会计王某某结汇后，让孔某某加上给刘某某的好处费再汇到刘某某提供的刘某甲账户内。2015年1月至2016年12月，沂水某某某某某某有限公司通过孔某某、马某甲个人账户向刘某甲转款共计76116267.64元，该款包括马某甲购买美元的数额和应支付的好处费。2015年的好处费，按1美元支付5分的比例支付，后来越来越多。因其在马某甲和刘某某之中介绍联系外汇交易，刘某某让刘某甲给其支付好处费。2015年至2017年，其收到刘某甲支付的好处费93379元。 （二）被告单位临沂某某某某某某有限公司、被告人马某甲虚开发票的事实 被告单位临沂某某某某某某有限公司于2000年4月在山东省沂水县泉庄镇（原泉庄乡）成立，生产销售手套及相关用品等，营业期限至2022年4月20日。2016年3月至2018年3月，被告人马某甲在实际经营控制被告单位临沂某某某某某某有限公司过程中，为虚高公司产量，在无真实业务的情况下，安排公司人员虚开农副产品增值税普通发票或购买由河南晓芬商贸有限公司等6家公司虚开的农副产品增值税普通发票，共计3820份，金额共计372518713.90元。其中： 2016年3月至2018年3月期间，被告单位临沂某某某某某某有限公司在与曹某某、曹某甲、李某乙、马某丙、王某丙、杨某某、张某甲、张某乙、张某某没有真实业务的情况下，被告人马某甲安排以临沂某某某某某某有限公司购进曹某某、张某某等九人棉花或皮棉的名义，多次虚开了3424份，金额合计331736029.90元的农副产品增值税普通发票。临沂某某某某某某有限公司向曹某某、张某某等九人事前办理供公司使用的银行卡汇入资金后，于当日将相近数额资金转至马某甲、王某某等人账户，完成资金回流。 2017年3月至8月期间，被告人马某甲通过他人介绍联系，在没有真实业务的情况下，被告单位临沂某某某某某某有限公司让河南晓芬商贸有限公司、河南鸿悦俊商贸有限公司、河南驰之野商贸有限公司、郑州昌逸霆商贸有限公司、郑州艳之伟商贸有限公司、郑州泰之茂商贸有限公司为其开具了购买皮棉的农产品增值税普通发票396份，金额共计40782684元。临沂某某某某某某有限公司按发票金额6.5%左右的比例支付了六家公司开票费用。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.临沂某某某某某某有限公司工商登记资料及变更资料、营业执照、税务登记证表证明：临沂某某某某某某有限公司于2000年4月成立，住所地山东省沂水县泉庄乡，社会信用代码913713237232541945，系独立核算企业，适用小企业会计准则。经营范围：生产销售手套及相关用品。营业期限自2000年4月21日至2022年4月20日。 2.曹某甲、马某丙、曹某某、李某丙、王某丙、张某某、张某乙、张某甲、杨某某的账户与临沂某某某某某某有限公司相关账户资金回流情况表、发票信息表证明：临沂某某某某某某有限公司多次开具了购买曹某甲、马某丙等9人棉花、皮棉的发票共计3424份，合计331736029.90元。临沂某某某某某某有限公司将款转入曹某甲、马某丙等9人账户后，当日该9人账户的款项又转入马某甲或马某戊账户，完成资金回流。 3.证人曹某甲、马某丙、曹某某、李某丙、王某丙、张某某、张某乙、张某甲、杨某某的证言证明：2016年3月至2018年3月期间，其没有给临沂某某某某某某有限公司供应过皮棉、棉花等货物。其不知道临沂某某某某某某有限公司以其名义开具了购买棉花的发票，也没有向临沂某某某某某某有限公司出具过发票。临沂某某某某某某有限公司借其名义办理的银行卡，由公司使用，其未使用过该银行卡。对临沂某某某某某某有限公司向其银行卡转账后，再转入马某甲、马某戊、公某某等人账户的事不知情。 4.郑州市工商管理局郑东新区分局、郑东新区国家税务总局出具的河南晓芬商贸有限公司、河南鸿悦俊商贸有限公司、河南驰之野商贸有限公司、郑州昌逸霆商贸有限公司、郑州艳之伟商贸有限公司、郑州泰之茂商贸有限公司的工商登记、税务资料以及增值税普通发票明细表证明：河南晓芬商贸有限公司等6家公司向临沂某某某某某某有限公司虚开农产品增值税普通发票共计396份，合计40782684元。 5.证人公某某的证言证明：其自2016年秋天到临沂某某某某某某有限公司担任出纳，其知道临沂某某某某某某有限公司以曹某某、曹某甲、李某丙、马某丙、王某丙、杨某某、张某甲、张某乙、张某某的名义开具了增值税普通发票。其不知曹某甲等九人是否向公司供货。其根据公司会计王某某的安排通过网银将款转入九人的账户，当日再把款转到马某甲、马某戊等人的账户内，然后再把钱转到临沂某某某某某某有限公司对公账户。 6.证人王某某的证言证明：其在马某甲的安排下根据公司出纳公某某的打款回单向曹某某、曹某甲等九人开具的发票。其没有见过这九个人，这九个人没有给公司送过皮棉。其开完发票后，根据马某甲的要求让公某某向这九个人的银行卡里打款，然后再把这九个人账户中的钱按照马某甲的要求转到马某甲、马某戊或者其账户中，再转到临沂某某某某某某有限公司账户。空转资金是为了公司平账。马某甲以河南晓芬商贸有限公司等六家公司的名义开具的发票，是马某甲联系的六家公司，开发票后没有进行资金走账。 7.被告人马某甲供述：2016年至2018年，临沂某某某某某某有限公司向曹某某等九人虚开了购买棉花的农副产品发票，价税合计331736029.90元。2017年，临沂某某某某某某有限公司购买了郑州泰之茂商贸公司等六家单位虚开的发票，合计40782684元。 （三）被告单位临沂某某某某某某有限公司、青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司、被告人马某甲、马某乙、官某、李某甲虚开增值税专用发票的事实 2015年9月至2018年4月，被告人官某在青岛胶州市负责经营管理被告单位青岛某某某某某有限公司期间，为公司抵扣税款，在没有真实业务的情况下，联系被告单位临沂某某某某某某有限公司法定代表人马某乙为其公司虚开增值税专用发票，被告人马某乙向临沂某某某某某某有限公司实际负责人马某甲请示后，以被告单位临沂某某某某某某有限公司的名义向青岛某某某某某有限公司开具了销售手套的增值税专用发票162份，价税合计10875000元，税款2225692.04元，并按开票金额5.5%至6%不等的比例收取开票费，完成资金回流。青岛某某某某某有限公司受票后，在税务机关认证抵扣税款共计1580128.2元。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 青岛某某某某某有限公司营业执照、公司证明、公司章程、机构信用代码证证明：青岛某某某某某有限公司于2012年5月成立，住所地青岛胶州市胶西镇齐家屯村，系有限责任公司，法定代表人苏某某。组织机构代码是G10370281001896801，公司实际经营人官某。 增值税专用发票复印件、发票清单、增值税专用发票明细表、平阴县公安局情况说明证明：2015年9月至2018年4月，临沂某某某某某某有限公司向青岛某某某某某有限公司开具的增值税专用发票共计162份，价税合计10875000元，税款2225692.04元 3.客户电子交易回单证明：青岛某某某某某有限公司提供的49张电子回单，证实临沂某某某某某某有限公司收到青岛某某某某某有限公司部分汇款。 4.青岛某某某某某有限公司与临沂某某某某某某有限公司资金回流明细证明：2016年1月至2018年5月，临沂某某某某某某有限公司账户收到青岛某某某某某有限公司资金后，转给临沂某某某某某某有限公司王某某账户，由王某某账户再转至青岛某某某某某有限公司苏某某等人账户，完成资金回流。 5.增值税纳税申报表附列资料、发票汇总、认证结果清单证明：青岛某某某某某有限公司作为一般纳税人，2015年8月至2018年6月进行了纳税申报，开具的增值税专用发票进行了认证、抵扣，抵扣税款1580128.2元。 6.证人苏某某、张某丙的证言证明：其对临沂某某某某某某有限公司向青岛某某某某某有限公司开具增值税专用发票的事不知情，苏某某名下的6228480290340784211账户及网银和张某丙名下的6228480298502468176账户及网银均由官某使用。 7.被告人官某供述：其实际负责青岛某某某某某有限公司生产经营，因其公司自个体户处购买的手套没有进项增值税专用发票，为了抵扣税款，就联系马某乙让马某乙所在的公司帮其开具发票，马某乙同意并表示收取开票费。2015年9月至2018年4月，其负责的青岛某某某某某有限公司与临沂某某某某某某有限公司在没有真实业务的情况下，开具了增值税专用发票。为应对税务局的管理，马某乙要求有资金走账，先由其公司账户转到临沂某某某某某某有限公司账户，临沂某某某某某某有限公司再将钱转回来，转到其使用苏某某和公司业务员张某丙的账户，完成资金回流。开具发票一般是在月底之前，通过快递邮寄至其公司。其公司收到发票后经过认证在当月或次月抵扣。开票费一般是次月十号之前通过其个人或者苏某某、张某丙的账户给临沂某某某某某某有限公司转开票费。 8.被告人马某乙供述：在没有真实业务的情况下，青岛某某某某某有限公司让其联系虚开发票，其向马某甲汇报后，以临沂某某某某某某有限公司的名义向青岛某某某某某有限公司开具了增值税专用发票，并按5.5%至6%的比例收取开票费。 9.被告人马某甲供述：其负责的临沂某某某某某某有限公司向一些公司虚开了增值税专用发票，具体细节记不清楚。 2015年11月至2018年5月，被告人李某甲在负责被告单位莱芜市某某某某用品有限公司期间，为公司抵扣税款，联系被告单位临沂某某某某某某有限公司实际负责人马某甲让临沂某某某某某某有限公司为其公司开具增值税专用发票，被告人马某甲同意并要求支付开票金额的5.5%-6.5%不等的比例作为开票费。商定后，双方在无真实业务的情况下，临沂某某某某某某有限公司向莱芜市某某某某用品有限公司虚开增值税专用发票52份，价税合计4879492.2元，税款共计706034.36元，被告单位莱芜市某某某某用品有限公司受票后，在税务机关全部进行了认证抵扣。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.莱芜市某某某某用品有限公司营业执照、企业信息、公司出具的证明证实：莱芜市某某某某用品有限公司于2013年3月成立，法定代表人吴瑶，为有限责任公司，公司实际经营人李某甲。 2.莱芜市某某某某用品有限公司出具的发票情况说明证明：莱芜市某某某某用品有限公司于2015年至2018年5月自临沂某某某某某某有限公司开具了增值税专用发票。 3.增值税专用发票明细表证明：2015年11月至2018年5月，临沂某某某某某某有限公司共向莱芜市某某某某用品有限公司虚开增值税专用发票共计52份，价税合计4879492.2元，税款706034.36元。 4.莱芜市某某某某用品有限公司提供的增值税专用发票的记账凭证、发票联、抵扣联、增值税纳税申报表、企业网上认证结果清单证明：莱芜市某某某某用品有限公司作为增值税一般纳税人，2015年11月至2018年5月，对52份增值税专用发票，税款706034.36元，全部进行了抵扣认证。 5.资金回流明细表证明：2015年11月至2018年5月，莱芜市某某某某用品有限公司账户向临沂某某某某某某有限公司账户转款后，次日再通过马某甲或王某某账户向李某甲账户进行转款，完成资金回流。 6.王某某微信聊天记录截图证明：部分内容记载了其与李某甲虚开发票及资金交易回流进行沟通。 7.被告人李某甲供述：莱芜市某某某某用品有限公司是一般纳税人，主要从事手套加工和销售生意，其为实际经营人。其购进的棉纱有很多没有进项发票，但为了公司少交税款，2015年11月份，其联系马某甲购买进项发票，马某甲告诉其需要交5.5或6.5个点的费用。其同意后，先将资金转给马某甲公司，对方将开票费扣除后，再将资金转给其个人农行账户。2015年11月至2018年5月期间，临沂某某某某某某有限公司向莱芜市某某某某用品有限公司开具增值税专用发票52份，税款706034.36元。临沂某某某某某某有限公司直接按照5.5或6.5税点将开票费在资金回流款中扣除。临沂某某某某某某有限公司开具的52份发票没有实际业务。 8.被告人马某甲供述：其向莱芜市某某某某用品有限公司虚开增值税专用发票的时间、手段、数额等情节无异议。 另查明，2018年5月24日，被告人马某甲经电话传唤主动到临沂某某某某某某有限公司接受讯问。2018年5月24日、5月31日，被告人王某某、李某某被公安机关抓获，2018年5月24日、9月7日、11月19日，被告人马某乙、官某、李某甲主动到公安机关投案。被告人到案后，均如实供述了单位及个人犯罪的事实。 被告人马某甲归案后，提供网上在逃人员线索，并协助公安机关抓获二名涉嫌犯罪的在逃人员。 案发后，被告单位沂水某某某某某某有限公司退缴非法所得494万元，青岛某某某某某有限公司退缴非法所得1580128.2元，莱芜市某某某某用品有限公司退缴非法所得706034.36元，被告人李某某退缴违法所得93379元。 2018年5月24日，平阴县公安局扣押了被告单位沂水某某某某某某有限公司金士顿牌U盘一个，紫色卡包一个,U盘两个,皮质笔记本两本，硬皮本一本、笔记本四本，绿色卡包一个、电子结算证、银行收支报表、公司凭证、发票、出口报关单、出口退税申报表。 被告人王某某、李某某、马某乙、官某、李某甲无犯罪记录，社区矫正机关认为被告人王某某、李某某、马某乙的行为对所居住社区无不良影响；被告人李某甲的行为对所居住社区影响性较小；被告人官某的行为对社区无影响，同意适用社区矫正。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.归案情况说明、抓获证明、发破案经过证明：平阴县公安局在侦办案件中发现，沂水某某某某某某有限公司涉嫌以购买外汇的方式骗取出口退税，外汇结汇后通过马某甲等人账户将资金回流至国外地下钱庄指定的刘某甲账户，刘某甲账户内的部分资金流入了平阴县的王某账户。2018年5月24日，被告人马某甲经电话传唤主动到临沂某某某某某某有限公司接受讯问，向民警如实供述了犯罪事实。2018年5月24日、5月31日，被告人王某某、李某某被公安机关抓获，如实供述了犯罪事实。2018年5月24日、9月7日、11月19日，被告人马某乙、官某、李某甲主动到公安机关投案，如实供述了犯罪事实。 2.扣押决定书、扣押清单、移交清单证明：案发后，公安机关扣押了被告单位沂水某某某某某某有限公司退缴的非法所得494万元，青岛某某某某某有限公司退缴的非法所得1580128.2元，莱芜市某某某某用品有限公司退缴的非法所得706034.36元，被告人李某某退缴的违法所得93379元。 3.搜查笔录、查封笔录、查封扣押清单、被查封物品照片、发还清单证明：2018年5月24日，平阴县公安局查扣王某某进行数据储存的白黄色拼接金士顿牌U盘一个，紫色卡包一个,U盘两个,皮质笔记本两本，硬皮本一本、笔记本四本，绿色卡包一个、电子结算证、银行收支报表、公司凭证、发票、出口报关单、出口退税申报表。 4.被告人无犯罪记录证明及行政机关调查评估表、评估意见书证明：案发前，被告人王某某、李某某、马某乙、官某、李某甲无犯罪记录。社区矫正机关认为被告人王某某、李某某、马某乙的行为对所居住社区无不良影响；被告人李某甲的行为对所居住社区影响性较小；被告人官某的行为对社区无影响，同意适用社区矫正。 5.沂水县公安局城郊派出所出具的抓获经过、民警出具的证明、在逃人员登记、撤销表证明：2018年12月12日，根据马某甲提供的逃犯线索，沂水县公安局民警在马某甲的带领下抓获一名涉嫌犯组织卖淫罪的在逃犯罪嫌疑人赵某某。 6.临沂市公安局110接处警单、沂水县公安局经济开发区派出所出具的抓获经过证明：2019年4月26日马某甲举报上网逃犯王某某的下落。当日14时20分，民警在马某甲的带领下在严家官庄村西的公路上将上网在逃人员王某某抓获。 关于被告人马某甲辩解指控其骗取出口退税的数额中有一部分是真实业务及其辩护人认为2013年1月至4月及2018年4月份退税款，应从指控的沂水某某某某某某有限公司骗税款中扣除的意见。合议庭审查证据后认为，审计报告的补充说明部分对该税款进行了说明，公诉机关指控沂水某某某某某某有限公司实际骗取的税额中已扣除2018年4月份的应退税数额。2013年1月至4月，被告人王某某在记录中多次记载了该时间段虚高出口货物价格进行骗税，马某甲、王某某亦供述该时间段沂水某某某某某某有限公司骗取了出口退税，对该时间段内的骗税款进行了审计，公诉机关将其指控为犯罪数额，证据充分。被告人马某甲辩解指控其骗取出口退税的数额中有一部分是真实业务，应从指控的骗税款中扣除，无证据证实，与事实不符。故对被告人辩解及辩护人的辩护意见，不予采纳。 关于被告人马某甲的辩护人认为临沂某某某某某某有限公司虚开增值税普通发票的行为不构成犯罪的意见。合议庭评议认为，被告单位临沂某某某某某某有限公司在没有真实货物交易的情况下，虚开普通发票，情节特别严重，其行为违反了我国发票管理制度，严重破坏了社会经济秩序，符合虚开发票罪的构成要件。对辩护人的该辩护意见不予采纳。 关于被告人马某甲的辩护人认为，检举他人涉嫌毒品犯罪，属重大立功表现的意见。合议庭审查有关证据后认为，平阴县公安局经侦大队根据马某甲举报王某某、高某为毒贩之事，向沂水县公安局禁毒大队、沂南县禁毒大队、罗庄禁毒大队、兰山区禁毒大队查证，公安机关未发现和抓获高某，王某某系兰山区禁毒大队自行侦控抓获。对辩护人认为马某甲检举他人涉嫌毒品犯罪，属重大立功表现的意见，不予采纳。 关于被告人马某乙辩解及其辩护人认为被告人马某乙无骗取出口退税的主观故意，不构成骗取出口退税罪的意见。合议庭审查有关证据后认为，沂水某某某某某某有限公司在骗取出口退税的过程中，马某甲当庭供述让马某乙购买美元时，未告诉马某乙购买美元的目的，经手退税业务的会计王某某亦不能证实马某乙参与了骗取出口退税，马某乙供述帮助马某甲购买了美元，对购买美元的用途不知情。公诉机关指控马某乙构成骗取出口退税罪，证据欠充分，不能形成完整的证据链。故对被告人马某乙辩解及其辩护人认为被告人马某乙不构成骗取出口退税罪的意见，予以采纳。 关于被告人李某某辩解及其辩护人认为，2013年颐胜公司结汇后通过孔某某账户转至张希艳账户，又转至刘某甲账户的18026956元与李某某无关，应从指控的94247920.14元中予以扣除的意见。合议庭审查有关证据后认为，被告人孔某某、刘某甲均未提及款项流经张希艳账户事宜，被告人李某某对该笔转账亦不知情。故对该笔款项计入李某某犯罪数额证据不充分。采纳被告人辩解及辩护人的辩护意见。 关于被告人王某某的辩护人认为，王某某系自首的意见。合议庭审查有关证据后认为，被告人王某某在沂水某某某某某某有限公司内被公安民警抓获，供述公安机关已掌握的骗取出口退税的事实，不符合认定自首的条件。对辩护人认为王某某系自首的意见，不予采纳。 本院认为，被告单位沂水某某某某某某有限公司采取虚高出口货物价格的方式骗取国家出口退税，数额特别巨大，被告人马某甲系该单位直接负责的主管人员、被告人王某某系其他责任人员，被告单位沂水某某某某某某有限公司和被告人马某甲、王某某的行为均构成骗取出口退税罪。公诉机关的指控成立。被告人马某甲主动投案，如实供述被告单位沂水某某某某某某有限公司和其个人的犯罪事实，被告单位及个人均系自首。被告单位沂水某某某某某某有限公司退缴部分税款，且被告人马某甲协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人，系立功，依法对被告单位沂水某某某某某某有限公司和被告人马某甲可从轻处罚。被告人王某某系在马某甲的安排、授意下操作虚报价格、办理退税手续，起次要、辅助作用，系从犯，且到案后认罪悔罪，依法应减轻处罚。被告人李某某非法买卖外汇，获取非法利益，情节特别严重，其行为构成非法经营罪。被告人李某某在马某甲的指使下购买外汇，起居间介绍的次要、辅助作用，系从犯，且到案后如实供述犯罪事实，退缴全部违法所得，依法应减轻处罚。被告单位临沂某某某某某某有限公司，在无真实业务的情况下，虚开农副产品增值税普通发票，情节特别严重，被告人马某甲系公司直接负责的主管人员，被告单位临沂某某某某某某有限公司和被告人马某甲的行为均构成虚开发票罪。被告人马某甲主动到案，如实供述了被告单位临沂某某某某某某有限公司和被告人虚开发票的事实，被告单位临沂某某某某某某有限公司和被告人马某甲均系自首。且被告人马某甲有立功情节，对被告单位临沂某某某某某某有限公司和被告人马某甲依法可从轻处罚。被告单位临沂某某某某某某有限公司在无真实业务的情况下，分别向被告单位青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人马某甲系临沂某某某某某某有限公司直接负责的主管人员，被告人马某乙在向青岛某某某某某有限公司虚开增值税专用发票过程中系其他直接责任人员；被告单位青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司虚开增值税专用发票数额较大，被告人官某、李某甲分别是青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司的直接负责的主管人员，被告单位临沂某某某某某某有限公司、青岛某某某某某有限公司、莱芜市某某某某用品有限公司及被告人马某甲、马某乙、官某、李某甲的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人马某甲主动到案，如实供述了被告单位临沂某某某某某某有限公司和被告人虚开增值税专用发票的事实，被告单位临沂某某某某某某有限公司和被告人马某甲的行为均构成自首。且部分抵扣税款未实际取得，系未遂，对被告单位临沂某某某某某某有限公司及被告人马某甲依法可减轻处罚。被告人马某乙主动到案，如实供述犯罪事实，系自首，且部分抵扣税款未实际取得，系未遂，依法可从轻处罚。被告人官某自动投案，如实供述被告单位青岛某某某某某有限公司及其个人的犯罪事实，被告单位青岛某某某某某有限公司和被告人官某的行为均系自首，且被告单位青岛某某某某某有限公司全部退缴抵扣的税款，被告人官某自愿认罪认罚，对被告单位青岛某某某某某有限公司和被告人官某依法可从轻处罚。被告人李某甲自动投案，如实供述被告单位莱芜市某某某某用品有限公司及其个人的犯罪事实，被告单位莱芜市某某某某用品有限公司和被告人李某甲的行为均系自首。且被告单位莱芜市某某某某用品有限公司全部退缴抵扣的税款，李某甲自愿认罪认罚，对被告单位莱芜市某某某某用品有限公司及被告人李某甲依法可减轻处罚。 对被告单位沂水某某某某某某有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条、第六十七条第一款、第六十四条、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第二条第（三）项、第三条之规定；对被告单位临沂某某某某某某有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第二十三条、第六十七条第一款、第六十九条第三款、第六十四条之规定；对被告单位青岛某某某某某有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十三条、第六十七条第一款、第六十四条之规定；对莱芜市某某某某用品有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十四条之规定；对被告人马某甲依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条、第二百零五条、第二百零五条之一、第二十五条第一款、第二十三条、第六十七条第一款、第六十八条、第六十九条第一款、第三款、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第二条第（三）项、第三条之规定；对被告人王某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第二条第（三）项、第三条之规定；对被告人李某某依照《中华人民共和国刑法》第二百二十五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、《最高人民法院最高人民检察院关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》第二条、第四条第一款第（一）项之规定；对被告人马某乙依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定；对被告人官某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定；对被告人李某甲依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 被告单位沂水某某某某某某有限公司犯骗取出口退税罪，判处罚金一千六百万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。 被告单位临沂某某某某某某有限公司犯虚开发票罪，判处罚金四十万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金四十万元。数罪并罚，决定执行罚金八十万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。 被告单位青岛某某某某某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。 被告单位莱芜市某某某某用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十二万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。 被告人马某甲犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十年，并处罚金一千六百万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金十万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月。数罪并罚，决定执行有期徒刑十四年（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。刑期自2019年11月14日起至2033年8月7日止。2018年5月24日至2018年8月29日先行羁押的98天予以折抵），并处罚金一千六百一十万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。 被告人王某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年缓刑四年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金三十万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。 被告人李某某犯非法经营罪，判处有期徒刑三年缓刑四年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金二十二万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。 被告人马某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑四年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。 被告人官某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑四年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。 被告人李某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年缓刑三年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。 被告单位沂水某某某某某某有限公司退缴的非法所得四百九十四万元、被告单位青岛某某某某某有限公司退缴的非法所得一百五十八万零一百二十八元二角、被告单位莱芜市某某某某用品有限公司退缴的非法所得七十万六千零三十四元三角六分、被告人李某某退缴的非法所得九万三千三百七十九元，依法没收，上缴国库。 责令被告单位沂水某某某某某某有限公司退缴非法所得一千零六十七万一千五百三十元九角，退缴后依法没收，上缴国库。 责令被告单位临沂某某某某某某有限公司继续退缴违法所得八十六万六千四百九十七元零七分。 扣押于平阴县公安局的U盘三个，卡包二个,笔记本七个、电子结算证、银行收支报表、公司凭证、发票、出口报关单、出口退税申报表，依法没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本十份。 审 判 长 张吉奎 审 判 员 贺 涛 审 判 员 李兆霞 二〇一九年十二月十一日 法官助理 卢 娜 书 记 员 武士梅