山西省昔阳县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）晋0724刑初86号 公诉机关山西省昔阳县人民检察院。 被告人王久禄，男，1980年1月25日出生，汉族，大专文化，群众，山西省晋中市昔阳县人，捕前住昔阳县，原系阳涉铁路有限责任公司职工。2019年6月19日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被昔阳县公安局刑事拘留，同年7月24日经昔阳县人民检察院批准被依法执行逮捕。现羁押于昔阳县看守所。 辩护人赵玉卿，山西至一律师事务所律师。 被告人李**，男，1980年5月17日出生，汉族，小学文化，群众，山西省晋中市昔阳县人，捕前住晋中市榆次区，无业。2019年7月15日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被昔阳县公安局刑事拘留，同年7月24日经昔阳县人民检察院批准被依法执行逮捕。现羁押于昔阳县看守所。 昔阳县人民检察院以昔检二部刑诉（2019）106号起诉书指控被告人王久禄、李**犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月16日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2019年11月21日公开开庭审理了本案。昔阳县人民检察院指派副检察长张晋出庭支持公诉，被告人王久禄及其辩护人赵玉卿、被告人李**均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 昔阳县人民检察院指控：王久禄伙同李**分别于2018年1月19日和2018年3月15日在昔阳县李夫峪村成立昔阳县诚诺商贸有限责任公司、昔阳县珍贵商贸有限公司，后被认定为增值税一般纳税人。 王久禄、李**二人在没有货物购销的情况下，于2018年5月10日以昔阳县诚诺商贸有限责任公司为销货单位，为河南星海建设有限公司虚开增值税专用发票7张，每张金额为96336.21元，税额为15413.79元，共计金额为674353.47元，税额为107896.53元。于2018年5月11日以昔阳县珍贵商贸有限公司为销货单位，为河南星海建设有限公司虚开增值税专用发票4张，其中3张金额为99310.34元，税额为15889.66元，1张金额为88965.52元，税额为14234.48元，共计金额为386896.54元，税额为61903.46元。共为河南星海建设有限公司虚开增值税专用发票11张，共计金额为1061250.01元，税额为169799.99元，价税金额1231050元。 王久禄、李**二人在没有货物购销的情况下，于2018年2月11日以昔阳县诚诺商贸有限责任公司为销货单位，为榆次城乡建设有限公司虚开增值税专用发票5张，共计金额为450512.83元，税额为76587.17元，价税金额527100元。 王久禄、李**二人在没有货物购销的情况下，于2018年2月6日以昔阳县诚诺商贸有限责任公司为销货单位，为山西方州建设工程有限公司虚开增值税专用发票6张，共计金额为598577.78元，税额为101758.22元，价税金额700336元。 王久禄、李**二人在没有货物购销的情况下，于2018年5月8日以昔阳县诚诺商贸有限责任公司为销货单位，以通州建总集团有限公司为购方单位，为王某虚开增值税专用发票2张，共计金额为103448.27元，税额为16551.73元，价税金额120000元。 王久禄、李**二人在没有货物购销的情况下，于2018年4月18日以昔阳县诚诺商贸有限责任公司为销货单位，为山西彩源精通建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1张，金额为93290.60元，税额为15859.40元。于2018年5月10日以昔阳县珍贵商贸有限公司为销货单位，为山西彩源精通建筑工程有限公司虚开增值税专用发票6张，共计金额为585715.53元，税额为93714.47元。共为山西彩源精通建筑工程有限公司虚开增值税专用发票7张，共计金额为679006.13元，税额为109573.87元，价税金额788580元。 2018年2月26日，王久禄伙同李**在为他人开具增值税专用发票的同时，为抵扣税款，在昔阳县诚诺商贸有限责任公司没有货物购销的情况下，让济南旋胜建筑工程有限公司为该公司开具增值税专用发票5份，金额477663.26元，税额81202.74元，价税金额558866元，该税款已进行认证抵扣。 综上，王久禄、李**二人在没有货物购销的情况下，共为他人虚开增值税专用发票31张，共计金额为2892795.02元，税额为474270.98元，价税金额3367066元。让他人为自己虚开增值税专用发票5张，金额477663.26元，税额81202.74元，价税金额558866元。合计虚开增值税专用发票36张，金额3370458.28元，税额555473.72元，价税金额3925932元。 公诉机关针对以上指控事实当庭宣读和出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、勘验、检查、辨认笔录等证据。据此认为被告人王久禄、李**的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人王久禄对起诉书指控的犯罪事实当庭予以供认，未发表辩护意见，其辩护人发表如下辩护意见：1、被告人王久禄主动到公安机关投案，归案后如实交代自己的犯罪事实，应认定为自首。2、被告人王久禄无前科劣迹，具有悔罪表现，自愿认罪认罚，希望对其从轻或减轻处罚。被告人王久禄及其辩护人均未向法庭提供证据。 被告人李**对起诉书指控的犯罪事实仅认可其联系山西彩源精通建筑工程有限公司的事实，对其余事实均不予认可，未发表辩护意见，亦未向法庭提供证据。 经审理查明：2018年1月19日，被告人王久禄、李**以李**为法定代表人，成立了昔阳县诚诺商贸有限责任公司（以下简称“诚诺公司”），并于同年2月1日被认定为增值税一般纳税人。2018年3月15日，被告人王久禄、李**以赵某为法定代表人，成立了昔阳县珍贵商贸有限责任公司（以下简称“珍贵公司”），并于同年4月2日被认定为增值税一般纳税人。2018年2月至2018年5月期间，被告人王久禄、李**二人在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票31份，共计金额为2892795.02元，税额为474270.98元；让他人为自己虚开增值税专用发票5份，共计金额为477663.26元，税额为81202.74元。具体事实如下： 2018年2月6日，被告人王久禄、李**以诚诺公司为销货单位，为山西方州建设工程有限公司虚开增值税专用发票6份，共计金额598577.78元，税额101758.22元。 2018年2月11日，被告人王久禄、李**以诚诺公司为销货单位，为榆次城乡建设有限公司虚开增值税专用发票5份，共计金额450512.83元，税额76587.17元。 2018年4月18日，被告人王久禄、李**以诚诺公司为销货单位，为山西彩源精通建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1份，金额93290.60元，税额15859.40元。2018年5月10日，被告人王久禄、李**以珍贵公司为销货单位，为山西彩源精通建筑工程有限公司虚开增值税专用发票6份，共计金额585715.53元，税额93714.47元。以上，二被告人共为山西彩源精通建筑工程有限公司虚开增值税专用发票7份，共计金额679006.13元，税额109573.87元。 2018年5月8日，被告人王久禄、李**以诚诺公司为销货单位，以通州建总集团有限公司为购方单位，为王某虚开增值税专用发票2份，共计金额103448.27元，税额16551.73元。 2018年5月10日，被告人王久禄、李**以诚诺公司为销货单位，为河南星海建设有限公司虚开增值税专用发票7份，共计金额674353.47元，税额107896.53元。2018年5月11日，被告人王久禄、李**以珍贵公司为销货单位，为河南星海建设有限公司虚开增值税专用发票4份，共计金额386896.54元，税额61903.46元。以上，二被告人共为河南星海建设有限公司虚开增值税专用发票11份，共计金额1061250.01元，税额169799.99元。 2018年2月26日，被告人王久禄、李**为抵扣税款，让济南旋胜建筑工程有限公司为诚诺公司虚开增值税专用发票5份，金额477663.26元，税额81202.74元。 综上，被告人王久禄、李**在没有货物购销的情况下，共计虚开增值税专用发票36份，金额3370458.28元，税额555473.72元。 另查明：2019年6月19日，被告人王久禄主动到昔阳县公安局投案，如实供述了其犯罪事实。 认定上述事实的证据如下： 1、受案登记表证实：2019年3月6日，昔阳县税务局乔志平向昔阳县公安局移送案件，内容为，2018年5月，昔阳县珍贵商贸有限公司开具增值税专用发票10份，销项税额共计155617.93元，应于2018年6月15日前缴纳税款，该公司开具发票一直未申报缴纳税款，昔阳县税务局向该公司下达了催报通知，并多次进行电话催缴，后该公司法人失去联系，逃避缴纳税款共计155617.93元。2019年3月8日，昔阳县税务局齐翠环向昔阳县公安局移送案件，内容为，2018年2月，昔阳县诚诺商贸有限责任公司接收失控发票14份，虚抵进项税228642.86元；2018年3月，该公司接收失控发票1份，虚抵进项税16036.65元；2018年5月，该公司接收失控发票10份，虚抵进项税155335.16元。2018年6月，该公司不按期进行申报，虚抵进项税不做转出，2018年2月、3月、5月虚抵进项税未做转出共计400014.67元。昔阳县税务局向该公司下达了催报通知，并多次进行电话催缴，后该公司法人失去联系，逃避缴纳税款共计400014.67元。 2、户籍证明证实：被告人王久禄、李**的基本身份情况。 3、归案情况说明证实：2018年11月20日，昔阳县公安局接到昔阳县税务局移送案件线索称，昔阳县诚诺商贸有限责任公司接收失控发票，虚抵进项税款，恶意逃避缴纳税款，要求该局查处。该局于2019年3月13日对该案进行立案侦查。2019年6月19日，王久禄主动到昔阳县公安局投案，当日对其办理刑事拘留强制措施。2019年7月15日，该局将李**传唤至昔阳县公安局进行讯问，当日对其办理刑事拘留强制措施。 4、工商注册资料证实：昔阳县诚诺商贸有限责任公司成立于2018年1月19日，法定代表人李**，住所地昔阳县。昔阳县珍贵商贸有限责任公司成立于2018年3月15日，法定代表人赵某，住所地昔阳县。 5、国家税务总局昔阳县税务局情况报告证实：昔阳县珍贵商贸有限公司于2018年4月2日自行申请认定为增值税一般纳税人，从办证开始开具发票但不进行申报，产生税款也不进行缴纳，经多次催报催缴后仍未缴纳。昔阳县诚诺商贸有限公司于2018年2月1日申请登记为增值税一般纳税人，2018年2月、3月、5月共虚抵进项税400014.67元，进项税额应转出400014.67元，补缴税款400014.67元并加收滞纳金，经多次通知催缴企业仍未补缴税款，至不接电话失联。诚诺商贸有限公司与珍贵商贸有限公司幕后经营者为同一人，珍贵商贸有限公司没有取得进项发票，开具发票不含税金额155617.93元，应纳155617.93元，多次催缴拒不改正，至失联逃走。 6、昔阳县税务局提供相关材料（诚诺公司和珍贵公司逃避纳税情况、责令限期改正通知书、税收保全措施决定书、冻结存款通知书、失控发票明细表、税务文书送达回证、营业执照、发票领用情况、公告、一般纳税人资格登记表）证实：昔阳县税务局在追缴诚诺公司和珍贵公司税款过程中所做的工作以及两个公司的发票领用情况。 7、协助查询财产通知书及银行卡交易明细证实：2018年3月1日至2018年9月1日，昔阳县珍贵商贸有限公司的银行账户流水显示，其资金往来多为当天进账，当天又原封不动出账。2018年1月1日至2018年7月1日，昔阳县诚诺商贸有限公司的银行账户流水显示，其账户金额也多为即进即出。 8、证人乔志平的证言证实：我在昔阳县税务局担任李家庄税务所所长。2018年5月，昔阳县珍贵商贸有限公司开具增值税专用发票实现税款155617.93元，应于2018年6月15日前缴纳税款，该公司一直未缴纳，之后做了催缴文书，并多次电话催缴，再后来公司的法人就失联了。我们还冻结了该公司在中国银行的一个账户，实际账户余额是501.08元，还在昔阳县税务局的办税服务大厅发了税务事项通知书、税务保全措施决定书的公告。 9、证人赵某的证言证实：昔阳县珍贵商贸有限公司于2018年3月26日办理税务登记，法人代表是我，是李夫峪村的李**让我帮助注册该公司并让我当法人代表，说是以后卖煤和卖机电设备有个公司方便，每个月给我2000元报酬。公司的实际负责人是李**，他聘用了刘某当会计，公司再没有其他人员了。公司没有办公地方，也没有库房，并且从来没有购进、卖出货物，没有办过相关手续。珍贵公司其他事情我没有参与，不知道具体情况。李**没有给我工资。 10、证人史某的证言证实：我经王久禄介绍认识李**，从2018年2月至2018年5月在昔阳县诚诺商贸有限责任公司做兼职会计，负责报税。李**让我在工资表上做了五个人，具体干什么不清楚。李**是法人代表，平时的业务是他们二人联系。我没有去过公司办公室，平时只接触李**和王久禄，没有见过其他人员。我做好工资表，拿给李**或王久禄，他们发了工资把签好字的工资表拿给我入账。公司的出库单和入库单都是根据增值税发票上的内容填写的。我对公司的具体交易是否真实不清楚。 11、证人刘某的证言证实：2018年3月至5月期间，我在昔阳县珍贵商贸有限公司干过不到二个月的开票报税工作。该公司的法人代表是赵某，实际联系人是李**，每次都是李**联系我开票的，和李**经常在一起的还有个叫王久禄的，没有见过公司其他人员。李**将货物名称、金额、购方名称等开票信息通过微信发给我，安排我按他发给我的信息开票，开好票后李**就把发票拿走了。 12、证人郑某的证言证实：2018年2月份，李**给我办过一张中国银行的金卡，用我的卡给别人转过账。我没有在昔阳县诚诺商贸有限责任公司干过出纳，会计凭证中记录的工资表签字不是我所签，我从来没有在该公司领过工资。 13、被告人王久禄的供述证实：昔阳县诚诺商贸有限责任公司和昔阳县珍贵商贸有限公司是我和李**的，原先我和李**商量成立公司，说好是公司挣了钱的话对半分利润，赔了的话，两人共同承担，与赵某没有什么关系。我有自己的公司，名字叫昔阳县久盛煤炭运销有限公司，当时公司办理税务登记时税务局的人说我的身份进入不了税务系统，可能是黑名单上有我，所以在办理诚诺商贸有限公司和珍贵商贸有限公司时就没有用我自己的身份办理。珍贵商贸有限公司办理工商、税务登记时，是用赵某的身份办理的，是李**找赵某办的。没有场所、库房，工作人员就是每个公司的会计。诚诺公司的法人代表是李**，会计是文华。珍贵公司的法人代表是赵某，会计是一个女的，名字叫不上来。我和李**跑外面的业务，除此以外没有其他人。之前办业务都是李**去的税务局，我没有去过税务局。开给河南星海建设有限公司的发票没有抵扣，其它几家不清楚。我没有发过工资，不知道工资花名表是怎么回事。焦江红、陈令梅、孔转仙、郑某没有负责任何工作。山西方州建设工程有限公司、山西彩源精通建筑工程有限公司的业务是李**联系的。榆次城乡建设有限公司、通州建总集团有限公司是我联系的，我给他们送货，要给他们提供发票，但也会给他们虚开一些票，我收取一定费用。河南星海建设有限公司的业务是我联系的。 14、被告人李**的供述证实：昔阳县诚诺商贸有限责任公司成立于2018年1月，法人代表是我，实际负责人是王久禄。王久禄说让我注册一个公司，我当法人代表，让我聘用文华当会计，其他事不用我管，每个月给我2000元至3000元的报酬，雇佣我三个月。当时我没有多想就答应了王久禄。王久禄通过我联系到赵某，注册了昔阳县珍贵商贸有限公司，每月给赵某2000元的报酬，王久禄用了一个叫刘某的当会计。王久禄又让我在中国银行昔阳支行开了两个银行账户，剩下的事情都是王久禄操作的，业务全是王久禄联系的。王久禄没有给过我工资。两个公司都没有库房。我给王久禄介绍了山西彩源精通建筑工程有限公司，王久禄给这个公司开过增值税发票，珍贵公司和这个公司有没有货物往来我不知道。剩下的客户都是王久禄联系的。我知道用过郑某的账户转过账，其他人的就不知道了。我给郑某的账户转过两次，她是什么银行的账号记不清了，其他转账都是王久禄转的。我的中国银行的账户办下来以后，Ｕ盾让王久禄拿走了，我把银行卡密码和Ｕ盾密码都告诉了王久禄，他拿的账户进行转账。发票上开票人是我，那都是会计文华操作的，我不懂怎么操作，不会开发票。我平时在榆次打工，不常在昔阳县，每次开票时，王久禄打电话叫我回昔阳，我才回来。我不知道济南旋胜建筑工程有限公司、山西方州建设工程有限公司、榆次城乡建设有限公司、通州建总集团有限公司、河南星海建设有限公司是否与诚诺公司有真实货物往来。开给诚诺公司的票都是王久禄拿回来的，不清楚他如何和开票方取得联系。开票之前，王久禄有时将开票信息微信发给我，有时拿一张写有开票信息的纸，叫上我找到会计文华或刘某，我将王久禄提供的信息给了会计，让他们开了发票，发票开好后王久禄就拿走了。王久禄安排会计文华造的工资花名表，我不清楚怎么回事。我不知道有没有会计账。2018年5月，昔阳县税务局的工作人员打电话叫我过去，说诚诺公司欠税15余万元，我告他们找王久禄说，后来不清楚怎么欠税40多万了。税务局的人通知我交税，我就告诉了王久禄，他说他处理。另外税务局让我签过税务文书送达回证。2018年10月份，我联系了王久禄，王久禄说税款已经处理了。 【诚诺公司为山西方州建设工程有限公司虚开增值税专用发票的证据】 15、发票领用情况证实：2018年2月6日，诚诺公司给山西方州建设工程有限公司（以下简称“方州公司”）开具6份增值税专用发票。 16、建筑材料销售合同、记账凭证、纳税申报表、发票清单、增值税专用发票发票联及抵扣联证实：2018年2月6日，诚诺公司给方州公司开具6张增值税专用发票，共计金额为598577.78元，税额为101758.22元，价税合计700336元，已抵扣。2018年2月9日，方州公司转给诚诺公司700336元。 17、证人董某的证言证实：2016年，我从李**那里采购了70多万元的水泥，水泥款已经给李**结算清。2018年业主给我结算工程款，需要公对公结算，李**就以诚诺公司名义给方州公司开了700336元的发票。水泥款是业主转给方州公司，方州公司再转给诚诺公司，李**再将货款打到我的个人卡上。 18、被告人李**的供述证实：王久禄给方州公司开过增值税专用发票。 【诚诺公司为榆次城乡建设有限公司虚开增值税专用发票的证据】 19、发票领用情况证实：2018年2月11日，诚诺公司给榆次城乡建设有限公司（以下简称“榆次城乡公司”）开具5份增值税专用发票。 20、增值税专用发票发票联及抵扣联、发票清单证实：诚诺公司于2018年2月11日给榆次城乡公司开具5份增值税专用发票，共计金额为450512.83元，税额为76587.17元，价税合计527100元。 21、记账凭证及银行交易凭条复印件证实：2018年2月12日，榆次城乡公司转给诚诺公司527100元。 22、郑某中国银行账户交易流水证实：2018年2月12日，诚诺公司转给郑某527100元。2018年2月13日，郑某转给乔某483661元。 23、协助查询财产通知书及银行卡交易明细证实：2018年2月13日，乔某给昔阳万顺建筑有限公司存入483661元。 24、证人乔某的证言证实：我从2016年到昔阳县万顺建筑有限责任公司工作，主要负责要账、后勤工作。2017年，我通过朋友介绍认识王久禄。2018年，我找王久禄开过增值税专用发票。我们公司挂靠榆次城乡建设有限公司。2018年2月13日现金缴款单显示我给万顺公司现金存入483661元。这483661元材料款由我们公司先垫付，增值税发票是后来才开具的，发票开好以后，榆次城乡建设有限公司再把材料款打给诚诺公司，诚诺公司再将款转到我在中国银行的个人账户，我又将此笔款转到万顺公司的账户。诚诺公司与榆次城乡公司并没有真实交易。王久禄按开票金额的九到十个点收取的手续费。 25、证人张永梅的证言证实：我在榆次城乡建设有限公司担任财务科长。昔阳县万顺建筑有限公司是我们公司在昔阳项目部的供货商。我们公司在昔阳县园林局有项目，园林局给我公司支付材料款后，项目部的乔某给我提供诚诺公司的五份增值税专用发票，说用了诚诺公司的材料，让我给诚诺公司付款527100元，我就按发票上的账户转了款。这五份增值税发票已做了进项税抵扣。 26、证人郑某的证言证实：2018年2月份，李**给我办过一张中国银行的金卡，用我的卡给别人转过账。 【诚诺公司和珍贵公司为山西彩源精通建筑工程有限公司虚开增值税专用发票的证据】 27、发票领用情况证实：2018年4月18日，诚诺公司给山西彩源精通建筑工程有限公司（以下简称“彩源精通公司”）开具1份增值税专用发票。2018年5月10日，珍贵公司给彩源精通公司开具6份增值税专用发票。 28、增值税专用发票抵扣联和清税证明证实：2018年4月18日，诚诺公司给彩源精通公司开具1份增值税专用发票，金额为93290.60元，税额为15859.40元，价税合计109150元。2018年5月10日，珍贵公司给彩源精通公司开具6份增值税专用发票，共计金额为585715.53元，税额为93714.47元，价税合计679430元。均已抵扣并转出。2018年5月，彩源精通公司转给诚诺公司5万元。2018年6月，彩源精通公司分两次共转给珍贵公司35万元。 29、李**提供的微信截图证实：2018年4月，李**三次分别转给王久禄18000元、10000元、5000元。 30、证人张某1的证言证实：我是山西彩源精通建筑工程有限公司的主要负责人。我以前就认识李**，通过李**认识了王久禄。2018年4月份，我和李**、王久禄签了购货合同后，李**就和我说拿过发票来让我付一半的预付款，说是货一两天就到，货到以后付尾款。预付款是我从我的公司账户打到诚诺公司公户5万元，分两次打到珍贵公司公户35万元。后来，我只收到7份发票，没有收到任何货物，预付款也没有退回。这7份发票已抵扣又做了进项税转出。 31、被告人李**的供述证实：我介绍山西彩源精通建筑工程有限公司给王久禄，王久禄给这个公司开过增值税发票，有没有货物往来就不知道了。开票费用肯定有，具体多少是王久禄和彩源精通公司的人商量的。发票是我回榆次顺便给了彩源精通公司的人。彩源精通公司的人通过微信转账给我开票费用，转过三次，分别是18000元、10000元、5000元，我立即微信转账给王久禄。 【诚诺公司为王某虚开增值税专用发票的证据】 32、发票领用情况证实：2018年5月8日，诚诺公司给通州建总集团有限公司（以下简称“通州公司”）开具3份增值税专用发票。 33、增值税专用发票发票联及抵扣联、网上银行转账凭证、石材采购合同、纳税申报表证实：2018年5月8日，诚诺公司给通州公司开具2份增值税专用发票，共计金额为103448.27元，税额为16551.73元，价税合计120000元，已抵扣。2018年6月1日，通州公司转给诚诺公司100000元。 34、证人陆某的证言证实：我在通州建总集团有限公司负责材料采购。2018年4月份左右，我们售楼部装修找王某购买了石材，因为需要签合同，他就找到昔阳诚诺商贸有限责任公司，他代表乙方和通州公司签订了采购合同，后来王某按合同供货，安装完之后，王某给我提供了两份共计12万元的增值税发票，之后我们给他付款。我们先支付了诚诺公司10万元货款，还欠2万元没有付清，作为质保金扣下了。2018年5月份开的发票，2018年6月1日付的货款，是公司对公司转的账。这两份增值税发票已经抵扣，又于2019年6月做了进项税转出。 35、证人王某的证言证实：我与昔阳诚诺商贸有限责任公司有挂靠关系，我用该公司的营业执照和通州建总集团有限公司签过合同。通州公司没有从诚诺公司采购石材，是从我这里采购的石材。我提供给通州公司的两份增值税发票是我的一个叫“梅子”的朋友从诚诺公司拿回来，我又给了通州公司的陆某。诚诺公司当时按11%的比例收取开票费用，总共收了16000元左右。通州公司将货款转给诚诺公司，“梅子”从诚诺公司要回钱来给我。诚诺公司直接将开票费用从货款中扣除了。 【诚诺公司和珍贵公司为河南星海建设有限公司虚开增值税专用发票的证据】 36、发票领用情况证实：2018年5月10日，诚诺公司给河南星海建设有限公司（以下简称“星海公司”）开具7份增值税专用发票。2018年5月11日，珍贵公司给星海公司开具4份增值税专用发票。 37、河南元筑实业有限公司账户交易流水、发票认证清单、公司变更信息、会计账页、增值税专用发票抵扣联、发票联、会计凭证证实：2018年5月8日，河南星海建设有限公司变更为河南元筑实业有限公司。2018年5月10日，诚诺公司给星海公司开具7份增值税专用发票，共计金额为674353.47元，税额为107896.53元，价税合计782250元，已认证抵扣。河南元筑公司于2018年5月17日和2018年5月18日先后收到祝清磊转来的三笔款，分别是300000元（5月17日转给诚诺公司）、482250元（5月18日转给诚诺公司）、448800元（5月18日转给珍贵公司）。2018年5月18日，诚诺公司与河南元筑公司有一笔482250元的资金即进即出。 38、增值税专用发票发票联及抵扣联、出库单、电汇单证实：珍贵公司于2018年5月11日给星海公司开具4份增值税专用发票，共计金额为386896.54元，税额为61903.46元，价税合计448800元。 39、李**中国银行卡账户交易流水证实：2018年5月18日，李**转给祝清磊448800元，珍贵公司转给李**448800元。 40、协助查询财产通知书及银行卡交易明细证实：2018年5月18日，珍贵公司有448800元即进即出。2018年5月17日，诚诺公司有300000元即进即出；2018年5月18日，诚诺公司有482250元即进即出。 41、证人李某的证言证实：2017年9月份，我到河南星海有限公司施工队负责施工。2018年，我通过赵家沟村的周永刚认识了王久禄。2018年4月份左右，王久禄说他公司的发票多，能便宜开给我，问我开不开发票。刚开始王久禄让我垫付资金走流水账，我不同意，后来王久禄答应他给垫付资金走流水账。第一次，王久禄带我到昔阳县巴洲信用社走的资金流水，王久禄将448800元打给星海公司，后来星海公司将款项448800元打给珍贵公司。这次王久禄收取了我八个点的开票手续费，票面显示税率是十六个点。第二次，王久禄还是带我到昔阳县巴洲信用社走的资金流水，王久禄将782250元打到星海公司，星海公司再将款项782250元打给诚诺公司，这次王久禄还收取了我八个点的开票手续费。这两次王久禄共收了我开票手续费98484元，开票手续费是从我的班组工长祝清磊的账户转给王久禄本人的。没有货物交易，只是让珍贵公司、诚诺公司开过增值税发票。珍贵开给星海公司的4份增值税发票没有抵扣，诚诺公司开给星海公司的7份增值税发票已经抵扣。 42、证人吴某的证言证实：2018年4月河南元筑实业有限公司接手河南星海建设有限公司以来，我就在公司担任会计。通过顺丰快递收到诚诺公司给星海公司开具的金额共计782250元的7份增值税专用发票，已经抵扣，没有收到珍贵公司给星海公司开具的金额共计448800元的4份增值税专用发票。经查公司在昔阳巴洲信用社的账户流水，分别在2018年5月17日、5月18日收到祝清磊转来的三笔款，分别是30000元、482250元、448800元。星海公司与珍贵公司、诚诺公司没有运输合同。 【济南旋胜建筑工程有限公司为诚诺公司虚开增值税专用发票的证据】 43、发票领用情况证实：2018年2月26日，济南旋胜建筑工程有限公司（以下简称“济南旋胜公司”）给诚诺公司开具8份增值税专用发票。 44、采购合同书、入库单、增值税专用发票发票联及发票抵扣联、出库单及会计凭证证实：2018年2月26日，济南旋胜公司给诚诺公司开具8份增值税专用发票，其中5份增值税专用发票的货物名称为水泥，共计金额477663.26元，税额81202.74元，价税合计558866元。 45、税务登记表、企业状态查询结果告知书、注册资料证实：济南旋胜公司纳税人状态属于非正常。 46、证人张某2的证言证实：我是济南旋胜建筑工程有限公司的法人代表，是李洋让我注册了这个公司。济南旋胜公司和昔阳诚诺商贸有限公司没有业务往来，济南旋胜公司给昔阳诚诺公司开过8份增值税专用发票。 47、被告人李**的供述证实：济南旋胜公司开给诚诺公司的发票是王久禄去济南拿回来的。 48、被告人王久禄的供述证实：我通过济南一个姓刘的联系的济南卡萨诺贸易有限公司、济南碟水商贸有限公司、济南固曼新能源有限公司、济南旋胜建筑工程有限公司、济南勇美建筑工程有限公司。姓刘的这个人给我供过货，是不是这五个公司的货，就不清楚了。姓刘的这个人给我联系的这五家公司的发票，每次都是和李**开车一起去济南，找姓刘的拿发票。我从姓刘的人那里买过钢材和油漆，所以购买钢材的票有真有假，购买水泥的票是虚开的，原因是我在河北买的水泥不带票，让姓刘的在山东代开了部分购买水泥的票。拿回的发票已经抵扣。 上述证据经当庭质证，被告人王久禄及其辩护人均表示无异议，被告人李**对证人史某的证言提出异议称其没有见过工资表，对证人郑某的证言提出异议称其没有拿过郑某的卡，对被告人王久禄的供述提出异议称其二人不是合伙，对其余证据均表示无异议。针对以上异议意见，被告人李**未提供相应证据予以佐证，而公诉机关围绕指控犯罪事实向法庭提供的以上证据来源合法，内容客观真实且相互关联，综合在案证据，证人赵某、刘某均证实珍贵公司的实际负责人为李**，证人史某证实诚诺公司平时的业务是李**和王久禄联系，证人郑某证实李**给其办过卡并用其的卡给别人转过账，证人董某证实李**以诚诺公司名义给方州公司开过票，银行流水证实李**给星海公司的祝清磊转账、郑某的卡给挂靠榆次城乡公司的乔某转账，证据之间能够形成锁链，足以证实被告人王久禄、李**共同负责诚诺公司和珍贵公司并虚开增值税专用发票之事实，故对上述异议意见不予采信，对公诉机关所举以上证据，本院依法予以认定。 本院认为：被告人王久禄、李**违反国家税收征收和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，二被告人的行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应分别予以惩处。公诉机关指控被告人王久禄、李**犯虚开增值税专用发票罪之事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人王久禄、李**共同故意犯罪，属共同犯罪。在共同犯罪过程中，被告人王久禄、李**共同成立公司，并在没有实际货物交易的情况下虚开增值税专用发票，均起主要作用，均系主犯，但结合本案事实和在案证据，被告人李**联系的业务相对较少，所起作用相对较小，故对其酌情从轻处罚。被告人王久禄犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，属自首，依法可以从轻处罚。对被告人王久禄的辩护人所提辩护意见，与本院审理查明认定的事实一致，本院予以采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下： 一、被告人王久禄犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年零二个月，并处罚金人民币五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年6月19日起至2022年8月18日止。罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。） 二、被告人李**犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年零二个月，并处罚金人民币五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年7月15日起至2022年9月14日止。罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  王少珺 审 判 员  王 磊 人民陪审员  杨朝升 二〇一九年十二月二十七日 书 记 员  申文月