四川省广安市前锋区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）川1603刑初54号 公诉机关广安市前锋区人民检察院。 被告人黄伟，男，1983年1月28日出生，汉族，浙江省临海市人，文化程度初中，经商，家住浙江省临海市。因涉嫌虚开增值税专用发票，2017年7月13日被抓获归案，2017年7月15日被广安市公安局刑事拘留，2017年8月21日经广安市人民检察院批准，同日由广安市公安局对其执行逮捕，2018年4月25日经广安市前锋区人民检察院院决定，同日由广安市公安局广安区分局对其执行取保候审。2018年12月3日经本院决定对其予以逮捕，2019年4月22日由广安市公安局对其执行逮捕。现羁押于广安市看守所。 辩护人王安彬，重庆华立万韬律师事务所律师。 四川省广安市中级人民法院以〔2017〕川16刑辖25号指定管辖决定书，对被告人黄伟涉嫌虚开增值税专用发票一案指定本院管辖，广安市前锋区人民检察院以前检公诉刑诉〔2018〕47号起诉书指控被告人黄伟犯虚开增值税专用发票罪，于2018年4月26日向本院提起公诉。本院受理后，公诉机关建议延期审理，2018年8月13日，广安市前锋区人民检察院以前检公诉刑追诉〔2018〕2号追加起诉决定书对被告人黄伟虚开增值税专用发票一案进行了追加指控。本院受理后，依法组成合议庭于2018年8月27日公开开庭进行了审理；后因合议庭成员变更，于2019年11月15日再次公开开庭审理本案，广安市前锋区人民检察院指派检察员李青妃出庭支持公诉，被告人黄伟及辩护人王安彬到庭参加了诉讼，现已审理终结。 广安市前锋区人民检察院指控：2015年1月，被告人黄伟冒用王某1的名义在四川省华蓥市成立了法定代表人为王某1的华蓥伟恒贸易有限公司（以下简称“伟恒公司”）和华蓥东泰商贸有限公司（以下简称“华蓥东泰”），两家公司成立后一直由被告人黄伟负责经营管理，其业务是接受增值税专用发票后再对外开具增值税专用发票。 1.2015年8月，被告人黄伟在没有真实销售业务的情况下，以“伟恒公司”向眉山辉腾金属制品有限公司（以下简称“辉腾公司”）销售废铁名义开具增值税专用发票35份，销售金额3432455.19元，税额583517.31元，价税合计4015972.5元，并将该35份发票全部交给“辉腾公司”。在该发票被“辉腾公司”全部认证抵扣后，被告人黄伟将“伟恒公司”银行“Ｋ宝”交赖某（己判刑）进行资金转账。由于资金不足，赖某采取资金循环转账方式，先将自己农行卡（卡号62×××77）内资金转至“辉腾公司”出纳李某2（己判刑）控制的账户，接着“辉腾公司”将对应资金转到“伟恒公司”账户，该资金再由赖某从“伟恒公司”账户转至其自己的农行卡内，然后继续进行下一笔转账。综上，赖某共转至“辉腾公司”出纳李某2控制的账户3872807元，“辉腾公司”转回给“伟恒公司”4015972.5元，转账差额143065.5元。该转账差额作为被告人黄伟和赖某虚开增值税专用发票的费用，其中被告人黄伟得到十万元左右。 2.被告人黄伟为顺利虚开销项发票，让云南傲柳珠宝有限公司作为销售公司给“华蓥伟恒”虚开了5份增值税专用发票（进项发票），金额3504273.5元，税额595726.5元，价税合计4100000元。 3.被告人黄伟为顺利虚开销项发票，又让武胜奇琴商贸有限公司（以下简称“奇琴公司”）给“华蓥伟恒”和“华蓥东泰”虚开了68份进项发票，金额6556604.17元，税额1114622.73元，价税合计7671226.9元。 4.2016年，张学龙、张礼灯、金平原（均另案处理）为对外虚开增值税专用发票（销项发票）赚取开票费，在辽宁省盘锦市成立了盘锦润隆商贸有限公司、盘锦正源商贸有限公司、盘锦盛盈商贸有限公司、盘锦合泰商贸有限公司、盘锦正乾商贸有限公司、盘锦鑫隆商贸有限公司等六家空壳公司（以下简称“盘锦六家公司”）。被告人黄伟作为中间人帮“盘锦六家公司”联系对外开具销项发票的业务，并赚取开票费差价。其中，被告人黄伟通过房岩辉（另案处理）以“盘锦六家公司”作为销售公司向山东、江苏、上海等地39家公司联系虚开增值税专用发票512份，金额48834979.64元，税额8301900.36元，价税合计57136880元。 公诉机关认为，被告人黄伟虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。特提起起诉，请依法判处。 被告人黄伟对公诉机关指控的第一项事实和罪名不持异议，辩称：他以“伟恒公司”名义向辉腾公司虚开的增值税专用发票35份属实，他是帮老板做的；关于起诉书指控关于云南傲柳珠宝的事情表示自己并不知情；承认让武胜奇琴商贸公司虚开发票的事实；关于辽宁盘锦六公司的事情自己是帮助他们走账的，但并没有介绍虚开发票。同时辩称自己举报缪某的行为是立功行为。 辩护人王安彬提出的辩护意见是：1.虚开增值税专用发票证据是不够充分。2.被告人黄伟是为他人打工，证明黄伟是公司老板的证据不充分。3.涉案公司的行为并未导致国家税款被骗。4.被告人黄伟检举缪某盗窃罪是立功表现。5.辽宁盘锦的判决书中关于房岩辉那笔犯罪事实涉及的是王某1，并不涉及黄伟，即便黄伟涉及那笔犯罪事实也应该由辽宁盘锦管辖。 经审理查明： 一、关于被告人黄伟为虚开增值税专用发票而成立公司的事实 2015年1月，被告人黄伟冒用王某1的名义在四川省华蓥市成立了法定代表人为王某1的华蓥伟恒贸易有限公司（以下简称“伟恒公司”）和华蓥东泰商贸有限公司（以下简称“东泰公司”），两家公司成立后一直由被告人黄伟负责所有事务，上述两家公司专门从事虚开增值税专用发票的活动。 上述事实，有公诉机关提供的以下证据证实： (一）书证 1.户籍证明。证明：被告人黄伟的身份信息，具有完全刑事责任能力人。 2.华蓥伟恒贸易有限公司的工商登记资料及营业执照。证明：华蓥伟恒商贸有限公司，法定代表人王某1，电话136××××2521，投资方：王某1、王士宗，住所四川省华蓥市，行业名称首饰、工艺品及收藏品批发。营业执照领取人（办理登记手续的人）是张某、余丹。租房合同：出租人是周晋，承租人是王某1、王士宗。 3.华蓥伟恒商贸有限公司纳税申报资料、领取增值税专用发票提交的资料、审核结果、领取记录。证明：华蓥伟恒贸易有限公司自2015年5月至8月进项、销项税额以及应纳税情况。2015年2月、5月、6月、8月伟恒公司受领发票的情况。 4.华蓥伟恒商贸有限公司的税务登记资料。证明：华蓥伟恒商贸有限公司的税务登记信息。 5.华蓥伟恒贸易有限公司银行开户资料、交易明细、客户回单。证明：银行开户账号51×××53，开户经办人黄杰（身份证号码3713021988××××××××），（电话136××××2521），法定代理人王某1（139××××0593）。 6.扣押决定书、扣押清单、情况说明。证明：2017年7月15日，公安机关扣押了黄伟被抓获时随身携带的三张银行卡。 7.139××××3527的客户综合信息及通话清单、短信内容。证明：139××××3527的机主叫李仕勇，被列为“黑名单”。黄伟曾经用来和王某1、赵某联系的号码。 8.税收管理员工作底稿两份。证明：2015年5月18日，税务管理人员李某1、龙正勇核实华蓥东泰商贸有限公司销售业务真实性，向企业说明来意，要求企业提供销售合同，提供运输单据、运输合同、运输保险等能证明运输的凭证，提供银行交易记录，提供增值税专用发票等资料。企业解释了该企业的交易形式，进销流程、走账方式等，并表示尽快提供上述资料（签字：属实，黄伟改为了黄杰。） 2015年5月27日，管理人员李某1、龙正勇查看华蓥东泰商贸有限公司企业增值税发票，该企业3-4月份共购进钢材10-32号1850.74吨，卖出1891.59吨，企业解释为还有款项未打，所以等打款了购货方才开票（签字：属实，黄杰）。 9.广安市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送材料。 （1）涉嫌犯罪案件移送书。证明：2016年2月1日，广安市国家税务局稽查局将华蓥伟恒贸易有限公司、华蓥东泰商贸有限公司涉嫌空壳虚开增值税专用发票的犯罪线索及相关资料（调查报告、案件线索资料）移交广安市公安局经济犯罪侦查支队。 （2）关于华蓥伟恒贸易有限公司、华蓥东泰商贸有限公司涉嫌空壳虚开增值税发票案的调查报告。证明：广安市税务局稽查局在协助昆明市西山区税务局稽查局核实线索时发现王某1、王士宗、陆来子涉嫌在华蓥同一租赁门面内先后注册两家空壳公司,虚开增值税专用发票并迅速逃离。 （3）资料交接清单。证明：广安市国家税务局稽查局将税务局登记表系统资料、华蓥伟恒贸易有限公司申报及抵扣资料、华蓥东泰商贸有限公司申报及抵扣资料、昆明市西山区国家税务局稽查局协查函(含已证实虚开通知书）、相关人员调查笔录、查询银行账户资料移交广安市公安局。 （4）税务登记表。证明：华蓥伟恒商贸有限公司法定代表人王某1，财务负责人刘莉，地址：四川省华蓥市，票种核定情况：增值税普通发票（防伪税控开具）两联版，增值税专用发票中文四联电脑版。 （5）调查笔录。证明:一个姓黄的男子叫赵某帮忙给华蓥伟恒商贸公司和华蓥东泰商贸有限公司填制申报表。 10.广安市公安局受案登记表和受案回执、立案决定书、拘留证。证明：2016年2月1日广安市国家税务局稽查局移送案件线索给广安市公安局，称广安市国税局已接《昆明市西山区国家税务局稽查局关于云南傲柳珠宝有限公司案件的协查函》，证实云南傲柳珠宝有限公司虚开5份增值税专用发票给华蓥伟恒贸易有限公司，涉案发票金额410万元，涉案税额59.57万元。广安市公安局于2016年3月1日受理案件，2016年3月7日立案。2017年7月13日黄伟被抓获后进行刑事拘留。 （二）证人证言 1.证人王某1的证言。证明：2014年7、8月，一个自称叫黄杰的人以办大额信用卡的名义将我叫到广安，在广安以我的名义办四张银行卡，并且都办了网银，这些卡、网银、Ｕ盾等给了黄杰。我还将自己的身份证借给了黄杰使用。 差不多过了半个月,黄杰又将我叫到广安，并告知我他以王某1的名义成立了华蓥东泰商贸有限公司,让我去开通对公账户,用于办理大额信用卡资金转账,我就到广安协助黄杰办理了对公账户，并开通了网银等，将相关网银等都交给了黄杰。 大概2015年秋天,之前开通的农行卡突然有几笔大额交易信息,我手机开通了消息服务所以能看到。我感觉不对劲就将这张农行卡挂失了，这次黄杰把身份证还给我了。 黄杰跟我讲这个对公账户就是给我办信用卡走流水账的,应该没有实际经营业务。 后来我通过支付宝企业征信输入自己的身份证号码后查询到除了华蓥东泰商贸有限公司,还有一家华蓥伟恒贸易有限公司,而我对华蓥伟恒这家公司的具体情况一概不知,黄杰也没向我提起过这个公司。 （公安机关将华蓥东泰商贸有限公司、华蓥伟恒贸易有限公司的工商登记资料出示给王某1看），经我确认，工商登记资料里面的法定代表人信息、指定代表或共同委托代理人授权委托书、股东会议纪要、公司章程、公司登记（备案）申请书等签名不是我本人签名，但身份证复印件与我本人的身份证一致。 2.证人王某2证言及身份证复印件。证明：我的身份证丢过两次，现在使用的身份证是2009年补办的，从来没有开过公司，华蓥伟恒公司的登记资料不是自己签的。 3.证人赵某的证言。证明：经朋友介绍，我从2015年4月起为华蓥伟恒和华蓥东泰两家公司代理填制过几次纳税申报表，每次都是黄总将进项增值税专用发票、销项增值税专用发票、进项认证结论、销项税汇总表、明细表等给我,让我计算应纳税款的，赵某计算好后将结果给黄总，黄总再将结果拿给会计报税。赵某在这两个公司只见过黄总一个人，只与会计通过电话，只知道是个女的。 4.证人孙某的证言。证明：我知道华蓥伟恒贸易有限公司和华蓥东泰商贸有限公司,其中华蓥伟恒贸易有限公司是我与张某一起给一个叫“黄杰”的人代办工商执照,另外黄杰说他还有一个公司,名称就是华蓥东泰商贸有限公司,他还说我们代办伟恒公司后,今后将这两家公司的财务账给我们做。 我和张某通过“58同城”和赶集网发布了代办工商执照的信息,但是留下的联系方式都是张某的电话138××××9381。2015年1月，一个自称叫黄杰的男子给张某联系,张某再联系我一起给黄杰代办工商执照。黄杰将准备好的法定代表人和股东身份证原件、房产证复印件等资料,然后我们根据黄杰提供的资料和他提出的公司名称、经营范围、公司资本金等内容制作公司章程。我们审核好相关内容后,将资料交给黄杰自己拿回去让股东、法定代表人签字。我与张某一起跑华蓥工商局办理的营业执照。然后我们再到华蓥市地税代办的伟恒公司的税务登记。 我们办好华蓥伟恒公司的营业执照和税务登记后,黄杰给我们打电话,让我们去银行办理开户手续。黄杰将开户还需要的法定代表人身份证原件给我们,并指定我们到哪家银行办理开户。黄杰与银行联系好了的,说让我们过去填个表格。我们开始到华蓥市的一家工行办理的华蓥东泰商贸有限公司的银行开户,我们只递交了资料，银行就受理了,我们办理了网上银行,取得了Ｕ盾,初始密码设为123456,然后交给黄杰自己去修改。过了一段时间,大概是2015年3月份,黄杰又叫我们到华蓥给伟恒公司开设银行账户,他指定的一家建行,因为我对华蓥市区道路不熟悉,我记不清楚那家银行的位置。第一次去,银行没有同意办理,因为银行说没有法定代表人的授权,我给黄杰说了情况,过了几天,黄杰又给我们打电话,说银行那里已经说好了。第二次去,就很顺利,我们很快就将银行开户手续办理好了,并且拿到了网银Ｕ盾,同样初始密码设为123456。我们将Ｕ盾交给黄杰自己去修改的密码,也把开户许可证交给了黄杰。 我们在代办华蓥伟恒贸易有限公司的工商执照和银行开户中、以及经办华蓥东泰商贸有限公司银行开户中,我们只见到黄杰一个人,没有见到法定代表人和股东。我们见到黄杰提供的法定代表人身份证,名叫王某1,股东的名字我记不起了。所有资料需要签字的时候,我们都是将资料交给黄杰拿回去签好后,他再交给我们去相关部门办理的。我们一共收了700元代办费用。 黄杰开始说要把这两家公司的财务账给我们做,但是我们实际没有给他做账,我们在第一个月给他做过一次零申报纳税。我们不清楚这两家公司的财务账是谁做的。这两家公司的开票情况也不清楚。 5.证人张某的证言。证明：我知道华蓥伟恒贸易有限公司（以下简称伟恒公司）和华蓥东泰商贸有限公司（以下简称东泰公司），当时有一个自称叫黄杰（音）的人找到我们,希望我们帮他代办一家公司,就是后来的伟恒公司,同时希望我们帮伟恒公司找一个专职会计做账。后来黄杰还对我说帮他找一个专职会计,为他已经注册了的东泰公司做账,最终东泰公司的事情我们没有参与,他自己找的人。 后来我们就接下了代办伟恒公司的业务，我为了熟悉业务就提出由我担任伟恒公司的会计,但伟恒公司没有同意。东泰公司的会计是他自己去找的。 当时我们先到华蓥市政务中心咨询开设公司所需要的条件和资料,事后黄杰再主动联系我们,我们在电话里面告知他所需要的资料包括法人和股东的身份证原件、经营场所的产权证明、公司的名字、经营范围、注册资本等,后帮助他填写了一些资料和基本信息。过了一段时间后他主动联系了我们把所需要的资料交给我,当时我注册资料的法人名字叫王相臣(音）,法人本人没有来,每次都是黄杰单独和我们联系。我们当时把他提供的资料交给了工商局,不久工商局把证办下来后还需要到银行开户,但是由于银行开户要求法人本人必须亲自到场,我告诉了黄杰这个情况,黄杰说开设银行账户的事情就由他自己处理，我们就没有在介入代办公司的事项了，到后来我们只是偶尔帮忙把伟恒公司的财务资料交给税务等部门。代办了之后我们曾经给华蓥市国税务部门、银行提过这个公司可能有问题。但是相关部门都说这个公司没有问题，所以我们就觉得没有特别的情况。后来就偶尔帮伟恒交资料，再后来就没有联系了。 我觉得伟恒有问题，是因为我们觉得黄杰他们公司总是神秘兮兮的，每一次和我们联系的时候用号码都不一样，都是由他来联系我们，而我们联系不到他。再就是我们没有看到过这个公司的仓库，他们的门市也没有一件商品。每一次跟黄杰见面的时候都看见他使用的廉价的老人机，他身上好几个这种手机，身上随时也装着红包，感觉随时准备送礼。但是每次反应到相关部门的时候他们都说的没有问题，他们去调查过，所以我也就觉得没什么了。 办理相关业务时每一次都是黄杰一个人，没有看到过法人、股东到场。 在具体代办登记过程中由于需要公司会计信息，所以我就用了我大姨刘莉的信息进行注册。具体代办业务是由我在做，中途因为不熟悉业务就让我同行的一个朋友孙某陪我跑过几次华蓥,因此在一些资料上面应该留下了我们的身份信息和电话号码。 我没有为黄杰的公司代开发票。一开始黄杰让我帮他到税务机关递交华蓥东泰商贸有限公司和华蓥伟恒贸易有限公司的税务备案资料,我就去交了。后面有业务了就让我帮他代开发票,由于我刚从学校毕业出来,对怎么开票还不熟悉,而且也没有那么多时间去开票,我只是偶尔去给他的税控盘升级和帮他调试过打印机,我有几次到他办公室取资料,看见黄杰自己在开具发票。而且开得很熟练。 有时我到税务机关报送资料的时候,黄杰还让我代领过华蓥伟恒贸易有限公司和华蓥东泰商贸有限公司的空白的增值税专用发票,具体领了几次、领了多少份记不起了。 黄杰的公司对外开具的增值税专用发票是黄杰本人开具的,我看到他自己开的。有一次黄杰在开发票的时候,我使用自己的手机偷拍过,拍摄的照片我保存在我的电脑里,我可以提供给你们。 照片上的内容是黄杰开具发票动作照片、整理发票动作照片、黄杰当时开票信息照片。因为是站在黄杰身后偷拍的,只能看到黄杰的侧脸。 黄杰在广安的公司代办好之后,黄杰开始叫我们给他公司做账,但是我们看到他的发票资料后,他的购进和销售货物不一致,明显感觉有问题,我们就没有同意给他做账。但是给他做过两个月的纳税申报,就是打开黄杰广安这两家公司的金税盘,从里面导出月度开票统计数据,就根据这个数据拿去做纳税申报。 6.证人李某1（税务管理员）的证言。证明：2015年5月我在管理中发现,华蓥东泰商贸公司成立后前几个月没有经营业务,没有开具增值税专用发票,但接下来几个月突然业务量很大,我感觉不正常,于是我就通过税务登记表上留下的电话与该公司法人、财务人员联系,但是联系不上,我就给我局税务大厅工作人员讲,暂时不要给这家企业领取增值税发票,如果要领取发票就带上购销合同来我办公室。我记得是一个星期五下午,一个自称叫黄杰的男子到我办公室,要求给华蓥东泰商贸有限公司领取增值税发票,说他有大量的业务需要开票结账并提供了购销合同,当时我问黄杰为什么华蓥东泰商贸公司的法定代表人联系不上,他说法定代表人很忙,黄杰还说由他负责管理华蓥东泰商贸公司,他在这家公司也占股。我暂时同意其领取发票并要求企业下周一提供记账单据和银行流水等相关资料。这一天我还留下了黄杰的电话,登记在我自己制作的电话通讯录里。第二周星期一,我与黄杰电话联系后,我与同事龙正勇到华蓥东泰商贸公司的办公室实地去检查,要求黄杰提供资料,当天黄杰给我提供了他公司的装订好的会计凭证,我要求他提供物流单据、银行流水,但是他说是由上家直接运到下家的,故没有物流单据,我要求他到上家那里把物流单据拿来。当天我看了黄杰提供的购销合同后,觉得那份合同太简单了,反正觉得不正常,但是我们又没有证据。当时我把握不准到底该不该继续让他领购增值税发票,我就向同事咨询怎么办,他们说我没有证据就让他先领走发票，后来我多次打电话给黄杰要求提供物流单据,但是之后黄杰找各种理由推脱,一直没有提供物流单据。2016年6月我的工作调整到华蓥市国税局政策法律科,在工作交接时,我对接收管理的人员也介绍了这家公司的情况,之后我就不知道这家企业的情况了。 我在征收管理华蓥东泰商贸有限公司过程中,2015年5月15日黄杰提供了一份《工矿产品购销合同》复印件,黄杰在复印件上签字确认了,我还让他留下他电话号码I3908280593;2015年5月18日、2015年5月27日的《税收管理员工作底稿》各一份,就是我与龙正勇到华蓥东泰商贸公司的办公捡查后,让黄杰签字确认的。有次黄杰还将他自己的名字写错了字,他还改过的。 华蓥东泰商贸有限公司办公室有办公桌,电脑、打印机等开具发票的设备,还有茶具等。黄杰说他从上家购进,直接卖给下家,没有仓储货物等。 我记得华蓥伟恒贸易有限公司的法定代表人与华蓥东泰商贸有限公司的法定代表人是同一个人。我只见过黄杰一人。 7.证人林某1的证言。证明：有次黄伟说他业务量大,需要的发票多,让我帮他找税务机关的熟人疏通下,我就给税务机关的熟人打了电话,但之后他们怎么谈的,到底领了多少发票我就不清楚了。 黄伟的公司除了黄伟,有一次我还见过一个女性会计。 我不知道他公司具体经营什么业务,也没见过他公司的仓库和货物。 黄伟在办公室电脑上安装了税控盘,我都是看到黄伟自己在开发票,开的是增值税专用发票,但是发票内容我不清楚。 （三）被告人黄伟供述和辩解。主要内容：我用王某1的身份证成立了法定代表人为王某1的华蓥伟恒贸易有限公司（以下简称“伟恒公司”），该公司成立后一直由我负责经营管理，其业务是接受增值税专用发票后再对外开具增值税专用发票。 陆来子、王士宗的身份证是我买来的，用于成立华蓥东泰商贸公司和华蓥伟恒贸易公司这两家公司用的，这两家公司的法定代表人是王某1。王某1、陆来子、王士宗他们都没有参与公司的经营管理。我根本没有见过陆来子、王士宗这两个人。王某1只是在公司银行开户时来过，其他的事情他也一概不知。 华蓥东泰商贸有限公司、华蓥伟恒贸易公司的运营管理都是我在具体负责公司的管理。这两家公司没有实体的业务，都是接受进项增值税发票后，再对外开具增值税专用发票。…华蓥东泰商贸公司、华蓥伟恒贸易公司的发票是别人给我打电话，告诉我对方公司的名称和税号、货物名称、单价、总金额等信息，然后我就按照对方提供的地址邮寄过去的。 （四）辨认笔录、照片和说明。证明：王某1辨认出黄杰，实际是被告人黄伟；孙某辨认出黄杰，实际是被告人黄伟；张某出辨认黄杰，实际是被告人黄伟。 (五）搜查证、搜查笔录、扣押清单。证明：公安机关于2017年7月15日扣押了黄伟家里的笔记本2本，卡包1本（放有银行卡8张，名为张霞的身份证1张）、U盘1个、一体机电脑1台。 笔记本复印件；写有“114200布料300万”、“爬爬装加工费350万”、“胡136××××3196”、“薄158××××6676”以及写有15个电话，2个地址。 （六）黄伟开发票的照片。证明：2017年9月21日，张某向公安机关提供照片打印件4页，分别是一男子黄杰开具发票的照片一张、一男子黄杰整理发票的照片一张、黄杰开发票使用的客户名单照片二张。 二、被告人黄伟向眉山辉腾公司开具增值税专用发票的事实 2015年8月25日，被告人黄伟在没有真实销售业务的情况下，以“伟恒公司”向眉山辉腾金属制品有限公司（以下简称“辉腾公司”）销售废铁名义开具增值税专用发票35份，销售金额3432455.19元，税额583517.31元，价税合计4015972.5元，并将该35份发票全部交给“辉腾公司”。在该发票被“辉腾公司”全部认证抵扣后，被告人黄伟将“伟恒公司”银行“Ｋ宝”交赖某（另案处理）进行资金转账。由于资金不足，赖某采取资金循环转账方式，先将自己农行卡（卡号62×××77）内资金转至“辉腾公司”出纳李某2（另案处理）控制的账户，接着“辉腾公司”将对应资金转到“伟恒公司”账户，该资金再由赖某从“伟恒公司”账户转至其自己的农行卡内，然后继续进行下一笔转账。综上，赖某共转至“辉腾公司”出纳李某2控制的账户3872807元，“辉腾公司”转回给“伟恒公司”4015972.5元，转账差额143065.5元。该转账差额作为被告人黄伟和赖某虚开增值税专用发票的费用，其中被告人黄伟得到十万元左右。 上述事实，公诉机关还提供的以下证据证实： (一）书证 1.眉山市公安局东坡区分局受案登记表、立案决定书、逮捕证等。证明：2016年5月4日，眉山市公安局东坡区分局对眉山辉腾金属制品有限公司涉嫌虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪案立案侦查。2016年8月18日逮捕了嫌疑人林某2、李某2、赖某。 2.华蓥伟恒贸易有限公司银行开户资料、交易明细、客户回单。证明：银行开户账号51×××53，开户经办人黄杰（身份证号码3713021988××××××××），（电话136××××2521），法定代理人王某1（139××××0593）。 2015年9月21日至2015年9月23日，华蓥伟恒转给赖某4175972.5元，眉山辉腾共转给华蓥伟恒4015972.5元。 3.协助查询财产通知书、网银业务凭证、乐山市商业银行关于眉山辉腾公司账户的通用记账凭证、眉山辉腾公司在2015年9月21日、2015年9月22日、2015年9月23日的明细。证明：眉山辉腾金属制品有限公司通过乐山市商业银行的账户31×××26）向华蓥伟恒商贸有限公司账号51×××53）转账，2015年9月21日至9月23日转废钢款8次，共计转款4015972.5元。 4.中国农业银行账户（62×××77）基本信息及交易记录。证明：赖某卡号62×××77从2015年9月21日至2015年9月23日共计向李某2的妻子吴某的账户转款3872807元。印证了赖某供述的自己先向吴某账户走账的事实。 5.销户资料。证明：赖某的中国农业银行账户62×××77于2016年3月7日注销。 6.农行卡号62×××33的开户资料及交易明细。证明：该账户户名吴某，赖某于2015年9月21日-2015年9月23日的转账情况。 7.银行交易明细。证明：卡号62×××78，户主：王某1，卡号62×××78，户主：王某1，这两张卡均与赖某等人有大额转账记录。 8.华蓥伟恒商贸有限公司开具增值税专用发票报税情况统计表及其明细表。证明：购方有眉山辉腾在内的7家企业，其中2015年8月25日开票给眉山辉腾35份，销售废铁数量3429.15吨，销售金额3432455.19元，税额583517.31元，价税合计4015972.50元。 9.发票27份（复印件）。证明：华蓥伟恒商贸有限公司开具的增值税专用发票，销方纳税人均是“华蓥伟恒商贸有限公司”，开票人均是“黄杰”,其中，开给眉山辉腾35份（与明细表对应）。 10.眉山辉腾金属制品有限公司接受虚开增值税专用发票统计表。证明：华蓥伟恒商贸有限公司为辉腾公司虚开的增值税发票35份，票面总额3432455.19元，抵扣税款583517.31元，开票时间2015年。经眉山辉腾公司的李某2确认属实。 11.赖某虚开增值税专用发票统计表。证明：华蓥伟恒商贸有限公司税票份数35份，票面总额3432455.19元,抵扣税额583517.31元。经赖某确认属实。 12.华蓥伟恒销项专用发票明细表。证明：2015年8月25日，华蓥伟恒给眉山辉腾开篇35份，销售金额3432455.2元，税额583517.3元。 13.退款收据(散页）。证明：被告人黄伟在审查起诉阶段，退回赃款143065.5元。 14.眉山市东坡区人民法院刑事判决书、眉山市中级人民法院刑事裁定书（散页）。证明：李某2、林某2、赖某因接受被告人黄伟开具的华蓥伟恒商贸有限公司税票份数35份，销售金额3432455.19元，税额583517.31元，价税合计4015972.50元被判处刑罚的事实。 (二）证人证言 1.证人李某2供述。主要内容：从交易记录上看，辉腾公司转给华蓥伟恒公司4015972.50元，这是虚开增值税发票上的金额，这400多万没有全部回流到辉腾公司，差额部分就是支付对方虚开增值税发票的费用。公安机关从中国建设银行股份有限公司华蓥支行调取的华蓥伟恒公司的对公账户的银行交易明细,上面有辉腾公司转给对方的钱,这些交易记录是真实的。 辉腾公司从华蓥伟恒公司开具35份，总价值40159720.50元的增值税专用发票这件事情林某2安排我在负责，我具体在办理这件事情时是和华蓥伟恒公司的一个男的联系的，但是我们没有见过面。对方先转账到我老婆吴某的账户上，对方银行账户户名是赖某，这个账户从2015年9月21日至2015年9月23日转了3872807元到我老婆的账户上，之后我按照增值税专用发票上的金额4015972.50元通过对公账户把钱转给华蓥公司的账户上，差额143065.5元是给对方公司开具增值税发票的点子费，辉腾公司与华蓥伟恒公司的交易是林某2安排我和华蓥伟恒公司走账的。 2.证人吴某（李某2的妻子）证言。主要内容：李某2曾拿过我的身份证办银行卡，但具体办了多少张我不清楚，我本人使用的只有一张中行卡和一张工行卡。2016年，李某2叫我和他一起到农行销过一张卡，李某2说的是这张卡公司在用，现在公司没用了。 3.证人林某2的证言。主要内容：我的公司与华蓥伟恒贸易有限公司发生过业务，华蓥伟恒贸易有限公司开具给我公司的四川增值税专用发票是属实的，我的公司是在收到发票后才支付的货款。具体的工作我交给了李某2在负责。李某2也可以安排其他人具体操办。 4.证人赖某证言。主要内容：华蓥伟恒商贸有限公司为眉山辉腾金属制品有限公司虚开增值税专用发票35份,票面金额3432455.19元,抵扣税额583517.31元,这是我用网银走的账。“虎哥”一共给了8000元的好处费给我。 在2015年5、6月份,我以前认识的一个叫“虎哥”的人给我电话联系,叫我在成都一个茶坊喝茶闲聊,他知道我在做钢材生意,并让我留意是否有需要增值税专用发票的企业,他说他有公司可以开出增值税发票,他说他给我按照5.5%到6%的点子费,并说我把发票卖出去可以收取7%的点子费。我平时做废钢生意,与这种需要增值税专用发票的企业没有什么接触,就没有主动去联系需要发票的企业。过了两三个月的一天,“虎哥”给我打电话,说他自己要出差,他给“李总”开好的票放在我这儿,后面“李总”会给我打电话到我这儿来拿。当天中午12点左右“虎哥”将一个黄色大信封装好的发票送到我在成都家门口,当时我觉得信封很重,我问“虎哥”有多少发票的,“虎哥”说有四百零几万元,当时在信封封面上写有合计金额是四百零几万元。当天下午6点的样子,“李总”给我打电话,说“虎哥”叫来拿东西,我在家门口前的十字路口见到“李总”后,我把装有发票的信封交给了“李总”,我还让李总当面给“虎哥”打电话确认收到。又过了一个多月,“虎哥”给我打电话,说他自己没有钱走账,让我借钱给他走账,我问他要多少钱,他说就是上次给“李总”的发票需要走账,走账金额四百万多点,我说我只有五十万多,没得那么多钱,而且我担心资金不安全,我需要考虑一下。过了几天,“虎哥”给我打电话,说他把开票公司的网银交给我,这样资金到账后就可以转到我自己的卡上,但是我担心接收发票那方不会把资金转出,“虎哥”说让我放心,他会安排人到对方公司守到起转账。“虎哥”将一个建行网银Ｋ宝交给我,那个Ｋ宝上贴了一纸条,上面写有“华蓥伟恒”四个字,下面写有密码。于是我使用“虎哥”给我的网银Ｋ宝在成都三圣乡朋友李春芳开的“圆梦荼楼”内,使用李春芳的笔记本电脑试转了一笔10元钱到我的银行卡,确认能够转回。又过了两天,“虎哥”再次给我打电话,让我帮忙走账,我就使用自己的农行卡第一笔转账有五十多万元,是转到“虎哥”提供的一个叫“吴某”的农行卡,转账后我立即给“虎哥”发短信,告诉他转了多少金额,叫他快点转回,过了几分钟后,对方就将钱转回华蓥伟恒账上,于是我使用华蓥伟恒Ｋ宝转回到我的农行卡上,接着我又按照上述的方法,继续转账,总共用了三天时间,就把这次开票所需走账金额完成了。 这三天总共转给“吴某”380多万元,华蓥伟恒账户转回400多万元。“虎哥”给我讲,辉腾公司转回的资金要多十四万多元。但是“虎哥”让我转了20万元给一个叫“王麒燕”的账户。过了一段时间,“虎哥”将我多转出的钱退给我了,我记得是6万多元,并且还多给了8000元作为这次走账的好处费。“虎哥”的电话：138××××4228。 5.证人邓某（赖某的前夫）的证言。主要内容：我见过华蓥伟恒贸易公司的那个男子有一两次。有一次,具体时间记不起了,赖成蓉让我开车把她从家里送到营门口附近的一家茶房,在茶坊我见到这个男子,赖成蓉与他谈生意上的事情,我就带小孩到一边玩去了,他们具体谈的什么我不知道。还有一次,赖成蓉让我开车到成都驷马桥附近的一家宾馆接这名男子一起吃晚饭,当时与这名男子一起的还有两三个男子,一起与我们吃了这—顿晚饭。吃饭期间,他们讲的普通话,谈的是打牌的事情。 赖成蓉给我说这名男子叫“虎哥”,他三十来岁,很瘦,身高一米七左右,不知道他是哪里人,讲普通话。开始赖成蓉没有给我讲“虎哥”是干什么的,后来赖成蓉被抓后,我才知道“虎哥”是华蓥伟恒贸易公司的人员。 经辨认，赖成蓉给我说这名男子叫“虎哥”的人是黄伟。 （三）被告人黄伟的供述。主要内容：华蓥东泰商贸有限公司、华蓥伟恒贸易公司是我用王某1的名义在四川省华蓥市成立的，运营管理都是我在具体负责公司的管理。这两家公司没有实体的业务，都是接受进项增值税发票后，再对外开具增值税专用发票。 赖成蓉联系的眉山辉腾金属制品公司。赖成蓉向我提供眉山辉腾金属制品有限公司需要开具发票的信息，包括公司名称、税号、货物品名、单价、总金额等信息，我将发票开好后交给赖成蓉，然后赖成蓉将发票交给对方的。 我按照每份3000元的价格卖给赖成蓉的。有35份，收了十万元左右。 （四）辨认笔录、照片和说明。证明：被告人黄伟辨认出赖某（赖姐）；证人邓某（赖某前夫）辨认出“虎哥”就是被告人黄伟。 本院评判认为，被告人黄伟在开庭审理过程中对公诉机关指控的该事实不持异议，且有公诉机关提供的上述证据证实，足以认定。 三、被告人黄伟让云南傲柳珠宝公司为自己虚开增值税专用发票的事实 2015年8月28日，被告人黄伟让云南傲柳珠宝有限公司作为销售公司给“华蓥伟恒”虚开了5份增值税专用发票（黄金进项发票），金额3504273.5元，税额595726.5元，价税合计4100000元。 上述事实，有公诉机关提供的以下证据证实： （一）书证 1.昆明市西山区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函及其他资料。证实：2015年12月30日，云南省昆明市西山区国家税务局因云南傲柳珠宝有限公司涉嫌虚开增值税发票委托华蓥市国家税务局稽查局协查。 2.已证实虚开通知单。证明：经昆明市西山区国家税务局（稽查局）查证，受托方纳税人名称为华蓥市伟恒贸易有限公司的5张增值税发票系虚开，发票金额达410万。 3.华蓥伟恒商贸有限公司进项抵扣情况汇总表及其明细表、进项发票电子底单。证明：销售方公司是云南傲柳珠宝，2015年8月28日开票5份，该5份发票于2015年8月31日认证通过，购进黄金，金额共计3504273.5元，税额595726.5元，价税合计410万。 4.华蓥伟恒进项增值税发票明细表。证明：2015年8月28日，云南傲柳珠宝给华蓥伟恒开票共计5份，购进金额共计3504273.5元，税额595726.5元，价税合计410万。 （二）证人证言 证人张某、孙某、赵某、刘某1证言。证明：华蓥东泰和华蓥伟恒没有真实的业务，两公司只有被告人黄伟一人在经营，没有看到其他的人。 （三）被告人黄伟供述和辩解。主要内容：我用王某1的身份证成立了法定代表人为王某1的华蓥伟恒贸易有限公司（以下简称“伟恒公司”），该公司成立后一直由我负责经营管理，其业务是接受增值税专用发票后再对外开具增值税专用发票。 本院评判认为：云南傲柳珠宝向华蓥伟恒开具的5份增值税发票已经税务局认证为虚开，被告人黄伟供述自己对华蓥伟恒和华蓥东泰负责经营管理，且该两公司的成立代办人员张某、孙某和财务人员赵某和税务管理人员均证实两个公司都是黄伟在经营，所以，被告人黄伟应当对该虚开事实承担法律责任。 四、被告人黄伟让武胜奇琴公司给自己虚开增值税专用发票的事实 2015年3月25日、4月26日，被告人黄伟让武胜县奇琴商贸有限公司分别虚开给华蓥东泰的增值税专用发票26份、21份，2015年6月25日被告人黄伟让武胜县奇琴商贸有限公司向华蓥伟恒虚开增值税专用发票21份。以上共虚开了68份进项发票，金额6556604.17元，税额1114622.73元，价税合计7671226.9元。 上述事实，有公诉机关提供的以下证据证实： （一）书证 1.华蓥伟恒商贸有限公司进项抵扣情况汇总表及其明细表、进项发票电子底单。证明：华蓥伟恒公司用销售方武胜奇琴公司2016年6月25日开的增值税专用发票21份抵扣情况。 2.武胜奇琴开给华蓥伟恒的增值税专用发票电子底单21份。 证明：销售方武胜奇琴公司2016年6月25日向华蓥伟恒开增值税专用发票21份。 3.调取证据通知书、清单、华蓥东泰公司和华蓥伟恒公司的营业执照、组织机构代码、税务登记证、开户许可证、武胜奇琴商贸公司2015年3月、4月、5月记账凭证。证明：2015年3月25日武胜奇琴开给华蓥伟恒和华蓥东泰的增值税专用发票26份，4月26日虚开21份，2015年6月25日虚开21份。 以上三次虚开了68份进项发票，金额6556604.17元，税额1114622.73元，价税合计7671226.9元。 4.黄杰的身份证复印件。证明：名为黄杰的出生年月日、住址、身份证号码，能够与黄伟供述系伪造的一致。 5.买卖合同。证明：武胜县奇琴商贸有限公司与华蓥东泰商贸有限公司2015年3月1日签订的合同，约定从2015年3月1日起每月向华蓥东泰商贸有限公司销售水泥3000吨，价格以每个时段发货出场单价为准。 6.记账凭证。证明：2015年3月，武胜奇琴共计开给华蓥东泰2870022.1元的增值税发票，涉及税额417011.66元。 2015年4月，武胜奇琴共计开给华蓥东泰2453220元的增值税发票，涉及税额356450.85元。 2015年6月，武胜奇琴共计开给华蓥伟恒2347984.8元的增值税发票，涉及税额341160.22元。 以上三次虚开了68份进项发票，金额6556604.17元，税额1114622.73元，价税合计7671226.9元。 7.税收管理员工作底稿两份。证明：2015年5月18日，管理人员李某1、龙正勇核实华蓥东泰商贸有限公司销售业务真实性，向企业说明来意，要求企业提供销售合同，提供运输单据、运输合同、运输保险等能证明运输的凭证，提供银行交易记录，提供增值税专用发票等资料。企业解释了该企业的交易形式，进销流程、走账方式等，并表示尽快提供上述资料（签字：属实，黄伟改为了黄杰。） （二）证人证言 1.证人林某1的证言。证明：有次黄伟说他业务量大,需要的发票多,让我帮他找税务机关的熟人疏通下,我就给税务机关的熟人打了电话,但之后他们怎么谈的,到底领了多少发票我就不清楚了。 黄伟的公司除了黄伟,有一次我还见过一个女性会计。 我不知道他公司具体经营什么业务,也没见过他公司的仓库和货物。黄伟在办公室电脑上安装了税控盘,我都是看到黄伟自己在开发票,开的是增值税专用发票,但是发票内容我不清楚。 我们挂靠江西路桥公司承建的小平大道工程,我就以江西路桥的名义在武胜奇琴商贸公司的任总那儿购买的广安台泥水泥厂的散装水泥,就是我们平常说的罐装水泥。小平大道从现在的市检察院至官盛这条路,共2.7公里,大概有几千吨水泥。任总的罐装水泥是现款,不欠账。应该是转账支付的。任总给我们开了发票的。 是我介绍黄伟与任总认识的。黄伟找到我,说他的公司需要发票抵扣税款,让我介绍朋友给他开点发票。我就约任总在广安思源广场对面的立新楼二楼喝咖啡。当时我、任总、黄伟三人在一起,我给任总介绍黄伟时说,这是黄总,他需要点发票抵税,任总就同意了。然后黄伟与任总就互留电话,之后他们具体联系谈的发票事情……具体开的什么发票我不清楚,反正黄伟说的是用于抵税的发票,具体金额我也不清楚。 我知道黄伟在华蓥开得有公司,他曾经让我帮他找过会计,另外黄伟在我思源酒店租的“大润发筹备组”办公室办公有广安永发商贸公司、广安远顺商贸公司。我不知道黄伟具体找任总给哪个公司开的发票。 我购买水泥是用我的公司开发票，黄伟在任总那里开具的发票与我所购买的水泥无关。黄伟在广安没有工地需要使用水泥。 2.证人任某的证言。证明：2015年，具体时间我记不起了，浙商会会长林某1找到广安台泥水泥厂要求购买水泥，因为我是台泥水泥厂广安片区的销售代理，所以广安台泥水泥厂销售部人员就介绍林某1到我处购买，这样我与林某1就认识了。林某1说他自己很有实力，在广安的工地很多。林某1在我这儿购买了大量的水泥用于修建广安官盛的“小平大道”，另外他购买的水泥还用在其他一些小工地，具体用在哪些工地我记不起了。我给林某1销售了一段时间的水泥后，有一天林某1约我在广安思源广场对面的立新茶楼喝茶，我到茶楼后，林某1给我介绍认识了“黄总”，说“黄总”到我这儿开水泥发票，这个黄总就是拿的华蓥东泰商贸公司、华蓥伟恒贸易公司的资料来开的增值税专用发票。在茶坊认识“黄总”当天。我与他互留了电话号码。 我收到林某1以现金或银行承兑汇票支付的水泥款，然后给他发货。林某1需要开发票的时候，他提供购买水泥的公司名称资料，然后我公司给他开具增值税发票。 我是将水泥卖给林某1的，他让“黄总”来开发票，而“黄总”拿的华蓥东泰商贸公司、华蓥伟恒贸易公司的资质资料来开具的增值税专用发票，我就给他开了，至于水泥是否实际是华蓥东泰商贸公司、华蓥伟恒贸易公司购买使用的我不清楚。 华蓥东泰公司开了47份增值税专用发票，价税合计5323242.1元；华蓥伟恒贸易公司开了21份增值税专用发票，价税合计2347984.8元。 “黄总”到武胜我公司来取过发票，我还通过广安到武胜的“黑的士”车捎带过的。具体他来取过几次发票我记不起了。 “黄总”，男，三十岁左右，比较瘦，一米七左右，外地口音，是浙商会的人，他在我公司开票时，我让他留下了他的身份证复印件，名字叫“黄杰”。 3.证人张某、孙某、赵某、刘某1证言。证明：华蓥东泰和华蓥伟恒没有真实的业务，两公司只有被告人黄伟一人在经营，没有看到其他的人。 （三）被告人黄伟的供述。主要内容：我用王某1的身份证成立了法定代表人为王某1的华蓥东泰商贸有限公司、华蓥伟恒贸易公司，都是我在具体负责公司的管理。 这两家公司没有实体的业务，都是接受进项增值税发票后，再对外开具增值税专用发票。 华蓥东泰商贸公司的进项增值税发票是从拉萨英叠姆工贸公司、武胜奇琴商贸有限公司开具来的。华蓥伟恒贸易有限公司的进项发票是从武胜奇琴商贸公司开具过来的，还有哪些公司我记不起了。 我是根据每月对外开具的增值税专用发票金额，倒推需要进项增值税专用发票的金额。每月有人向我打电话问我需要多少进项增值税发票，我只要报上需要发票金额数据，对方就会开好后给我寄过来，至于对方用哪个公司开具过来我不管，只要能够到税务机关认证，能够抵扣税款就行。 武胜奇琴商贸公司给华蓥东泰商贸公司、华蓥伟恒贸易公司开具过来的增值税专用发票具体的时间我记不起了，我给浙商会会长林某1讲，我需要发票给公司抵扣税款，然后林会长就给我联系了武胜奇琴商贸公司的任总在广安思源广场对面的一个二楼咖啡厅见面，林会长给我介绍认识任总后，林会长就走了，我就自己与任总谈的发票的事情。开始任总说给我开具增值税专用发票要每份给他3000元，后来谈成每份2200元。之后我将华蓥东泰商贸公司和华蓥伟恒贸易公司的营业执照、税务登记和法定代表人的身份证复印件等资料送到武胜奇琴商贸公司的办公室，当时任总不在公司，我就将资料交给他老婆了。当时他老婆还要我的身份证，我就到武胜的一个打字复印店将自己的身份证复印件修改了姓名，出生年月和住址，将自己的名字改成“黄杰”了。我将要开具发票的金额告诉任总，然后任总再给我开发票。在2015年3月和4月任总给我开好增值税专用发票，我是自己在2015年4月到武胜去取回的，我带了十万元过去，回来只剩几千元，应该给了他九万多元现金，在2015年4月将他开给我的发票予以抵扣了。在2015年6月和7月份我分别到武胜县找任总拿过发票，都是现金与任总结账，按照每份2200元结算的，后面具体给多少钱我不记得了。 华蓥东泰商贸公司、华蓥伟恒贸易公司的营业执照、开户许可证、组织机构代码证、税务登记证，“黄杰”的身份证复印件是我给任总公司的，当时任总还做了一个《买卖合同》用于开票完善手续，我在该合同上签了“黄杰”的名字。后面的增值税专用发票，只要是开给华蓥东泰商贸公司和华蓥伟恒贸易公司的，都是给我的发票。 将自己的身份证修改成“黄杰”，我就是不想让他们知道我的真实姓名。我一共在任总那儿开了70来份发票，具体金额我记不起了，要以税务统计为准。 （四）辨认笔录、照片和说明。证明：证人李某1辨认出黄杰，实为被告人黄伟；证人林某1辨认出黄伟，与任某辨认出的黄杰为同一个人；任某辨认出黄杰，实为本案被告人黄伟，与林某1辨认出黄伟为民一个人。 本院评判认为：武胜奇琴公司开具给华蓥东泰和华蓥伟恒的增值税专用发票68份的事实，有公诉机关提供的书证假购销合同，华蓥伟恒公司、东泰公司进项抵扣情况汇总表及其明细表、进项发票电子底单，武胜奇琴公司开出的增值税专用发票电子底单，被告人黄伟自己供述这些发票并没有对应的真实交易，都是拿钱买回来的。武胜奇琴公司的负责人任某证实黄伟将华蓥东泰和华蓥伟恒的信息提供给自己开的发票，与这两个公司没有交易行为。证人林某1证实是自己将黄伟介绍给任某开发票的，黄伟开的发票与自己购买的水泥无关。因此，被告人黄伟让武胜奇琴公司虚开增值发票68份，金额6556604.17元，税额1114622.73元，价税合计7671226.9元的证据确实、充分，足以认定。 五、2016年，张学龙、张礼灯、金平原（均另案处理）为对外虚开增值税专用发票（销项发票）赚取开票费，在辽宁省盘锦市成立了盘锦润隆商贸有限公司、盘锦正源商贸有限公司、盘锦盛盈商贸有限公司、盘锦合泰商贸有限公司、盘锦正乾商贸有限公司、盘锦鑫隆商贸有限公司等六家空壳公司（以下简称“盘锦六家公司”）。被告人黄伟作为中间人，通过房岩辉（另案处理）帮“盘锦六家公司”联系对外开具销项发票的业务，并赚取开票费差价。虚开增值税专用发票金额共计人民币35189329.36元，税额人民币5982185.99元，价税合计人民币41171515.35元。 同时查明，房岩辉转至被告人黄伟使用的缪某银行卡中用于支付开票费的资金，其中40万元被缪某转走。 上述事实，有公诉机关提供的以下证据证实： (一）张学龙涉嫌虚开增值税专用发票案的法律文书 1.受案登记表。证明：2016年5月，盘锦市国家税务局稽查局发现盘锦润龙商贸等六家企业涉嫌虚开增值税发票，经公安机关核查，该6家企业的实际经营者是浙江省临海市人张学龙，其涉嫌虚开增值税发票。2017年3月12日盘锦市公安局受理该案并初查。 2.立案决定书、立案告知书。证明:2017年4月12日，盘锦市公安局对张学龙虚开增值税发票一案立案侦查。 3.张学龙、张礼灯、房岩辉户籍证明。证明张学龙、张礼灯、房岩辉的身份情况。 4.张学龙、张礼灯、房岩辉的到案经过、张学龙羁押证明。 证明：2017年12月7日，张学龙在浙江临海被抓获归案。2017年6月1日，张礼灯在北京丰台区被抓获。2017年5月21日，房岩辉被北京月坛派出所抓获。 (二）盘锦市国家税务局关于盘锦正乾商贸有限公司、盘锦润隆商贸有限公司、盘锦鑫隆商贸有限公司、盘锦合泰商贸有限公司、盘锦盛盈商贸有限公司、盘锦正源商贸有限公司涉嫌犯罪线索移送书、行政处罚决定书及其他相关资料 1.犯罪线索移送书、行政处罚决定书。证明：2016年11月7日，盘锦市国税局决定对“盘锦六公司”分别罚款50万元，2017年3月12日，盘锦市国家税务局稽查局将前述6家公司涉嫌犯罪线索及相关资料移交给盘锦市公安局。 2.国税局关于盘锦合泰公司的相关材料。证明：盘锦合泰公司开业至2016年3月共领购150组增值税发票，使用150组（其中正常票144组），（经与房岩辉的供述核对）经房岩辉卖出去的有：南京瑞铎电气有限公司、济南燕山塑料有限公司、淄博鲁扬塑料有限公司等多家企业共计104组，税额合计1687103.24元。 3.国税局关于盘锦润隆的相关材料。证明：盘锦润隆开业至2016年3月共领购170组增值税发票，使用169组（其中正常票167组），（经与房岩辉的供述核对）经房岩辉卖出去的有：上海化工品交易市场经营管理有限公司、淄博市淄川星辰管业有限公司南京瑞铎电气有限公司等多家企业共计117组11，税额合计1848648.3元。 4.国税局关于盘锦盛盈公司的相关材料。证明：盘锦盛盈公司开业至2016年3月共领购150组增值税发票，使用150组（全部为正常票），（经与房岩辉的供述核对）经房岩辉卖出去的有：青岛益榕伟业工贸有限公司、淄博鲁旭塑料母粒有限公司等企业，共计88组，税额合计1458338.31元。 5.国税局关于盘锦正源的相关材料。证明：盘锦正源开业至2016年3月共领购120组增值税发票，使用116组（全部为正常票），（经与房岩辉的供述核对）经房岩辉卖出去的有：淄博鲁旭塑料母粒有限公司63组，税额1058969.18元；淄博笃诚塑业科技有限公司7组，税额110427.34元。以上合计70组，税额1169396.52元。 6.国税局关于盘锦鑫隆的相关材料。证明：盘锦鑫隆开业至2016年3月共领购150组增值税发票，使用150组（全部为正常票），（经与房岩辉的供述核对）经房岩辉卖出去的有：淄博海星环保科技有限公司14组，税额225213.62元；山东中大塑管有限公司3组，税额50215.38元；淄博鲁旭塑料母粒有限公司16组，税额261538.4元。以上合计33组，税额536967.4元。 7.国税局关于盘锦正乾公司的相关材料。证明：盘锦正乾开业至2016年3月共领购150组增值税发票，使用150组（全部为正常票），（经与房岩辉的供述核对）经房岩辉卖出的有滨州市在天塑料有限公司、临博市共计100组，税额合计1601446.59元。 （三）张礼灯、金平原、李某3、王某1、缪某、常小红等人的银行交易记录。证明：张礼灯、金平原、李某3、缪某、王某1等账户相互之间存在大额资金往来，房岩辉的账户多次大额转账给王某1（62×××78）、缪某（：6228482879224149877）、常小红。户名为王某1、缪某的同一账户又多次转账给李某3的账户。 (四）证人证言 1.证人刘某2证言。证明：我从2015年10月之2016年3月在盘锦6家公司（“润隆”、“正源”、“盛盈”、“合泰”、“正乾”、“鑫隆”）当会计，这6家公司的实际经营者是一个叫张学龙，也是他招聘的我，招聘时还有一个姓郭的在。期间我参与了成立办手续，后期公司财务方面的事情，包括到税务机关领购发票、开具销项发票，发票开好后交给张学龙或者郭经理，公司进项发票都是张学龙拿到公司的。6家公司的12个网银Ｕ盾都交给了张学龙，张学龙说要把Ｕ盾给对方公司邮寄过去，对方公司好放心打款走资金流，款项当天打到公司，当天就被转走，曾两次被银行警告资金流有问题。后期还有一个郭经理的老乡跟到刘某2他们学习会计知识以及开票方法，学习了几次之后自己也开了几次发票。 2016年9月7日，山东威海的一个男的打电话问之前开具的发票为什么用不了。公司的会计还有杨某1、杨某2，三人都感觉6家公司没有实际业务，没有见过货物,公司进项是大米和水稻，销项却是聚乙烯之类的，资金短期流转比较大，平时就是开发票，没有别的业务。 2.证人杨某1证言。证明：我从2015年12月中旬至2016年2月在盘锦6家公司（“润隆”、“正源”、“盛盈”、“合泰”、“正乾”、“鑫隆”）当会计，这6家公司的实际经营者是张经理，也是张经理聘任的我，郭经理（经辨认是张礼灯）也负责公司的事情。在此期间，我到税务局取过材料、办理过银行开户、领购过发票、抵扣发票、做账。公司的进项发票都是张经理拿到公司的，销项发票也是张经理安排刘某2、杨某2等开的，销项发票开好后，有的是张经理和郭经理拿走了，有的是邮寄走了。公司的网银是张经理在使用。 3.证人杨某2证言。证明：我从2016年1月底至2月底在盘锦6家公司（“润隆”、“正源”、“盛盈”、“合泰”、“正乾”、“鑫隆”）当会计，这6家公司的实际经营者是张经理，郭经理负责日常管理。期间，我到税务局领购发票、开设银行账户，网银都被郭经理拿走了。我没见过这6家公司有什么业务。 4.证人缪某的证言。证明：2015年下半年自己将银行卡借给林会长，是否林会长本人在使用不清楚，该卡被借出后有大额资金流水。 5.证人林某1的证言。证明：我曾帮黄伟借过缪某的银行卡。 6.证人李某3的证言。证明：李某3尾号为6177的银行卡是自己的小舅子张学龙在使用。 7.证人王某1的证言。证明：我在2014年的时候被一个自称叫黄杰的人（经辨认是黄伟）以帮忙办理大额信用卡为名骗到四川广安开了几张银行卡，其他事情不清楚，我是山东临沂人。 (五）涉案犯罪嫌疑人员供述 1.张学龙的供述与辩解。主要内容：我与张礼灯、金平原来到盘锦，最初准备在盘锦成立8家空壳公司进行虚开增值税专用发票，后来只成立了6家，从2016年1月之3月我们三人通过在盘锦成立的6家空壳公司进行了虚开增值税专用发票犯罪……6家空壳公司的名字是盘锦润隆商贸有限公司、盘锦正源商贸有限公司、盘锦盛盈商贸有限公司、盘锦合泰商贸有限公司、盘锦正乾商贸有限公司、盘锦鑫隆商贸有限公司（以下简称“盘锦6家公司”） 公司成立后，平时我不在盘锦，但是我负责6家公司所有的进项发票取得，与一部分销项发票的开出，张礼灯、金平原平时在盘锦公司，张礼灯负责大部分销项发票的开出，金平原负责打杂之类的活。 销项发票通过我联系开出了几百万，剩下的都是张礼灯联系开出的……张礼灯是通过一个姓王的朋友开出的。 我知道张礼灯是通过一个姓王的朋友联系卖出的发票。我和张礼灯在盘锦，有一次吃饭的时候，张礼灯带来一个朋友，说是姓王，聊天后得知是我们的老乡（临海市上盘镇人，1米7多，身材较瘦），张礼灯说姓王的那个人手里面资源多，他可以给我们联系受票公司，那时候我知道了张礼灯是通过姓王的开出的销项发票。 因为我要支付进项的开票费，所以销项的开票费都是由我收取，一部分是张礼灯以现金方式给我，有的是张礼灯姓王的朋友存到我银行卡里。收取开票费的银行卡是农行的，卡号记不住，名字是叫李某3…… 我联系的受票公司都没有走虚假资金流，张礼灯联系的走虚假资金流了，都是把网银邮寄给张礼灯姓王的朋友，由他走资金流。 进项发票是要根据销项发票的数额定的，所以每次张礼灯姓王的朋友只是把销项发票的总数额发给我，其他信息不发给我，都是姓王的那个人到盘锦自己根据开票信息开具或者给张礼灯，张礼灯安排会计开具……销项发票开好后，姓王的那个人自己带走。 户名为“李某3”的农行卡622848036908691677，经我确认该卡就是自己用来收取开票费的银行卡，其中王某1转入3笔50万，缪某转入6笔89.7万。王某1就是给我们联系销项的小王，缪某就是直接给自己打开票费的，我不认识。 除了自己收取的开票费外，其余的都是张礼灯和金平原收取的，过年的时候小王给了张礼灯32万，其中张礼灯转交给我17万。 我与张礼灯在盘锦成立了盘锦6家公司，在实际没有货物交易的情况下买进增值税专用发票作为进项抵扣，然后再以6家公司的名义对外开具发票，其中一个叫王某1的中间人将所开的发票卖出，并以票面金额3.5%至3.8%的收取开票费，给王某1开的发票价税合计金额4100多万元。王某1向我买发票的资金主要是通过银行转账到李某3的农行账户上。李某3是我的姐夫。王某1总计给我转账100多万元，都是他向我购买发票的钱。户名缪某的银行卡向户名李某3的银行卡转账57.7万元都是王某1支付的购买发票的钱。 2.张礼灯的供述与辩解。证明：张礼灯伙同张学龙成立空壳公司专门进行虚开增值税专用发票的行为。具体内容：2015年12月至2016年3月份，我与张学龙、金平原成立并利用盘锦六家空壳公司（公司名称“润隆”、“正源”、“盛盈”、“合泰”、“正乾”、“鑫隆”），在没有真实货物交易的情况下，制作对应的虚假资金流等方式进行虚开增值税专用发票。购买的进项发票和卖出的销项发票对应的货物均不真实存在。张学龙负责公司购买进项发票，卖销项发票的相关事情，我和金平原负责成立公司及公司的日常管理。会计刘某2、杨某1、杨某2听我们的安排。盘锦六公司每个公司开设了两个银行账户，是在不同银行开设的，办理网银ｕ盾的目的是为了制作虚假资金流，让业务显得更真实些。 盘锦6家公司的销项发票都是张学龙负责联系卖出的。首先6家公司销项发票的开票信息，张学龙在的时候是直接拿他手机给刘某2看，让刘某2照着开具，他要是不在的话，都是他直接发到会计刘某2的邮箱或者通过短信发给我，我再让刘某2开具……开好发票后，有一部分由一个姓王的年轻人取走，有一部分按照与开票信息一起发过来的收件地址通过快递邮寄过去……我知道张学龙通过一个姓王的人卖出过发票。 王某是当时我问别人谁需要销项发票，别人就给我联系了王某，我就跟他打了电话，简单聊了一下，王某当时说他需要，我就把电话给了我张学龙，张学龙就跟他详谈了卖他销项发票的事情。之后王某来过几次盘锦，我和张学龙和他吃过饭，王某还到公司取走过开好的销项发票。 王某，听口音是我们老乡，1米7，身材偏瘦，年龄35岁左右。他跟我们说他叫王维。 销项发票的开票费都是张学龙收取的，开票费不打到我的卡上 我和金平原负责公司日常管理，按照张学龙的安排干活，张学龙先从尤祥能手里购进进项发票，进项发票认证抵扣后，再从公司开具销项发票，张学龙把销项发票卖给“小王”，“小王”再卖给谁就不清楚了。 3.房岩辉的供述与辩解。证明：房岩辉通过王某1实施了虚开增值税专用发票的行为。具体如下：从2015年12月开始我从王某1受理购买增值税专用发票再虚开，卖给别人挣差价。王某1从“盘锦六公司”开具过增值税专用发票，发票所记载的货物均不存在，就按照买票公司的要求制作虚假资金流，虚假买卖合同、虚假抹账协议，按照一定点数收取开票费的形式进行虚开增值税专用发票，收取开票公司的开票费。货物如果是聚乙烯、聚丙烯就加收0.1%开票费就按6.1%收取，货物如果是聚氢乙烯，就加0.2-0.3%，开票费就按价税合计5.9%-6%收取。我和王某1从盘锦六公司把发票虚开给山东、江苏、上海、辽宁、广东、河北等地的39家公司，虚开了价税合计5400多万元的增值税专用发票。 （六）被告人黄伟的供述与辩解。主要内容：2015年8、9月份，我陪林某1在一家宾馆时，曾将缪某也叫过来，当场我通过林某1借了缪某的农行卡，缪某告知了我密码，我通过该银行卡大概走账了300万元，最后有一笔客户房岩辉转来的40万被缪某偷偷转走了。 该卡所有的走账资金实际上是房岩辉转给我的，总金额有219万元，这些资金到底是什么资金我不清楚，只是我的朋友张学龙让房岩辉转到缪某的农行卡上，我只是按每100万元收取3-5万元的费用。 （七）辨认笔录、照片和说明。证明：房岩辉辨认出王某1（实际是被告人黄伟）；张学龙辨认出王某1（实际是被告人黄伟）；张学龙辨认出金平原、张礼灯；王某1辨认出黄杰（实际人是黄伟）。 (八）公诉机关还提供了受票公司的由盘锦六公司开出的增值税专用发票以下证据： 1.向受票公司核实的证据。 滨州在天塑料有限公司（受票企业）取得盘锦企业开具的发票联、对应账目及支付开票费银行对账单。证明：滨州在天塑料有限公司在没有真实货物交易的情况下接受盘锦涉案企业虚开增值税专用发票并支付开票费的事实。 2.李江山证言。证明：李江山是滨州市在天塑料有限公司的法人及实际经营者。盘锦正乾商贸有限公司开给滨州市在天塑料有限公司税额合计320820.58元，价税合计2208000元共计19组增值税专用发票是一个叫房岩辉的人卖给李江山的，发票上记载的货物不存在。开票费按价税合计6%收取，其中通过用银行卡转了102900元。19组发票抵扣了12份，还有7份没有抵扣。 3.徐某的证言。证明：徐某曾在滨州市在天塑料有限公司当过会计，盘锦正乾商贸有限公司开给滨州市在天塑料有限公司税额合计320820.58元，价税合计2208000元共计19组增值税专用发票抵扣了12份，还有7份没有抵扣。具体业务不清楚。 4.北票汇泽通科技节水有限公司（受票企业）取得盘锦企业开具的发票、对应账目及支付开票费银行对账单。证明：北票汇泽通科技节水有限公司在没有真实货物交易的情况下通过盘锦涉案企业虚开增值税专用发票并支付开票费的事实。 5.郭某的证言。证明：2014年3月12日，郭某成立了北票汇泽通科技节水有限公司。公安机关向郭某出示了盘锦合泰商贸有限公司给北票汇泽通科技节水有限公司开具的，税额合计423547元，价税合计2915000元共计25组增值税专用发票郭某称发票所记载的货物都是之前从黑龙江、内蒙地区购进的。因为之前购进原材料的时候为了便宜点没要发票，2016年年初的时候公司着急需要进项发票，郭某便通过韩艳青，韩艳青又联系了人房岩辉，最终房岩辉联系了一家盘锦公司，卖给了郭某上述25组增值税专用发票，开票费价税合计6%，即174900元。 6.范某的证言。证明：范某2015年6月至1017年3月在北票汇泽通科技节水有限公司任过会计。盘锦合泰商贸有限公司给北票汇泽通科技节水有限公司开具的，税额合计423547元，价税合计2915000元共计25组增值税专用发票是范某拿去抵扣的，但具体业务不清楚。 7.侯某的证言。证明：侯某曾用自己的银行卡帮其叔叔郭某给一个户名为李强的转过174900元。 8.韩艳青证言。证明：盘锦合泰商贸有限公司给北票汇泽通科技节水有限公司开具的，税额合计423547元，价税合计2915000元共计25组增值税专用发票是韩艳青帮向房岩辉联系的，帮郭某开的。发票上的业务不存在。郭某让一个叫侯某的把开票费174900元转到韩艳青丈夫李强的账户上，韩艳青收到钱后就将17400元转给了房岩辉。 9.恒台县公安局受案登记表、立案决定书、拘留证、户籍信息（郑立香）。证明：2017年8月29日，恒泰县公安局受理了山东中大塑管与盘锦润隆、鑫龙公司虚开发票的线索，同日对7.27虚开增值税专用发票立案，并于2017年10月11日决定拘留郑立香。 10.山东中大塑管有限公司的银行交易资料。证明：经查询，山东中大塑管从2016年1月14日至2016年1月26日提取过现金业务50万，其中20万转入了周一平账户。 11.山东中大塑管2016年1月1日至今增值税专用发票认证抵扣查询情况。证明：2016年1月23日，盘锦润隆向中大塑管开具5份发票，盘锦鑫隆向中大塑管开具2份发票，税额总计117692.3元，价税合计810000元。 12.营业执照、增值税专用发票、入库单、买卖合同、山东中大塑管有限公司记账凭证、现金支票存根联、银行交易记录等资料。证明：买卖合同上盘锦鑫隆的委托代理人写的“房延辉”、盘锦鑫隆开给中大塑管2张发票（编号01308321-01308322），税额33346.15元，盘锦润隆开给中大塑管5张发票（编号01293501-01293505），税额84346.15元。5张支票的编号经公安机关向银行查询，只有其中3张，总额30万提取了现金，另外2张总额20万存入了周一平的账户，说明这些钱并不是支票存根联上所写的材料款，银行交易记录上也没有相应的现金提取记录。 13.史文艳证言。证明：我在2009开始在山东中大塑管有限公司(中大塑管）做财务任会计至今。我主要负责公司财务方面除出纳负责之外的所有财务工作。我们公司从辽宁盘锦润隆商贸和辽宁盘锦鑫龙商贸公司采购过聚乙烯，都有合同和发票，而且仓库入库的时候，都和我沟通过，问收的这两家公司的料的数量是否对，货款是周老板安排我给对方一个男的支付的现金，发票是老板跟他联系开具的，是这个男的来拿钱的时候把发票捎给我的。 14.张俊霞证言。证明：我在2013开始山东中大塑管有限公司做仓库保管工作至今，主要负责原材料收发和产成品入库和出库。 具体过程就是来货之前，一般情况下，周总会给我打电话说从哪个厂家来货了，有多少吨让我收货，这样来货之后，我就按照司机的随货同行单上的数量和老板跟我说的数量收货，只要收到的货和老板电说的货的数量相符，我就入库，然后我也会问问财务上这是哪个公司的料，然后给公司财务开具收料入库单。 (公安机关向张俊震出示从山东中大塑管调取的两张入库单复印件）张俊霞仔细看后，是我开具的。这两张入库单上的聚乙烯只要是开了入库单的就是收到货了，要不然我不会开具。根据入库单上看这些聚乙烯时来自盘锦鑫龙商贸和盘锦润龙商贸，但具体是来自哪里我不清楚。 15.周杰证言。证明：我2005年注册成立山东中大塑管有限公司(中大塑管）至今。2016年1月份左右，有个自称姓张还是姓刘的男子给我打电话说问我需要聚乙烯吗?我当时说不需要，他就说他手上有结余的聚乙烯，价格肯定比正常的聚乙烯要便宜，而且质量肯定没有问题。就这样隔了多长时间我忘记了，这个男子又到我公司推销聚乙烯，跟我说价格能比正常我采购的每吨便宜800-1000元，而上且手续和票都是完备的。他们负责运输，这样，我就同意从他处采购聚乙烯。货到了之后，我公司验收合格后，让这个男子开好发票后到财务领取的现金。 我大约从这个男子处采购了90吨左右的聚乙烯,我公司都有对应的入库单，货款是这个男子开好发票后，拿着发票到公司财务给其支付的现金，以现金支付货款也是这个男子提出来的。 他推销给我的时候，说是辽宁盘锦石化的料。但他具体是从哪拉来的我就不清楚了，我只管收到货就行了。 …辽宁盘锦石化的料有很多贸易商在做，我认为是这两家公司经营辽宁盘锦石化的货，然后再卖给我，再给我开具发票，这很正常。 16.淄博市公安局周村分局受案登记表、淄博笃诚塑业科技有限公司企业信息、纳税人涉税保密信息查询结果通知书。证明：2017年8月7日，淄博市公安局周村分局受理淄博笃诚塑业科技有限公司虚开增值税发票案，淄博笃诚塑业科技有限公司企业信息。淄博笃诚塑业科技有限公司7份增值税专用发票（编号：01293379-01293385）均未进行发票认证。 17.银行回单、记账凭证、完税证明。证明：2016年5月11日，淄博笃诚转账76万到盘锦正源作为预付材料款，同日，房岩辉转账709080元到张志平账户，国税局对淄博笃诚罚没1000元。 18.隽兆锋证言。证明：隽兆锋是笃诚塑业法人代表，我的公司是当博笃诚塑业科技有限公司与盘锦正源商贸有限公司没有业务往来，(公安机关向隽兆锋出示辽宁盘锦张学龙涉嫌虚开增信税专用发票案淄博笃诚塑业接受盘锦正源商贸虚开的增值税专用发票明细复印件）这7份增信税专用发票的开票明细是临淄的李伟提供的，我们公司收到发票但是没有到税务部门认证抵扣。 大约2015年年底，淄博市临淄区一个自称叫李伟的打电话找到我联系业务，问我们公司用不用化工原料。说他可以开增值税专用发票，开票费是开票金额的6.7%，2016年的1月份我公司购进了一些原料没法入账，我就给李伟打电话商定了一笔购买了76万元聚乙烯的业务，实际上没有货物交易，到了2016年2月份李伟伟就通过快递给我把发票邮寄过来，总共7份发票，价税合计76万元,公司收到发票后考虑到虚开增信税专用发票是违法的，就没有去税务部门认证抵扣，之后就把发票退给了李伟。 2016年5月份公司收到发票，但是没有这部分发票货款资金的流水，我就把76万元打给了盘锦正源商贸有限公司，当天盘锦正源南贸有限公司给我打回了709080元剩余的50920元就是我支付的开受费。 2016年11月份周村区国税局因为这些发票已经对我们公司进行了处理，罚没收入1000元，我把周村国税局给我开握的罚单复印件带来了，现交给公安机关。 19.睢宁县公安局受案登记表、立案决定书、徐州国鹏营业执照、税务登记表、发票抵扣信息、徐州国鹏塑业有限公司接受盘锦润隆商贸有限公司开票明细表、盘锦润隆与徐州国鹏买卖合同、收料单、发票复印件。证明：2017年8月8日，睢宁县公安局受理并对徐州国鹏塑业与盘锦润隆虚开增值税发票案立案。增值税纳税申报表盘锦润隆给徐州国鹏开具编号0l299398-01299399的发票两张税额合计20458.12元，价税合计140800元，这两张发票已经抵扣。 20.张鹏户籍信息及证言。证明：张鹏是徐州国鹏塑业的法定代表人。我们公司与盘锦润隆商贸公司没有货物交易，但是有两张增值税专用发票是从这家公司开的，（公安机关出示编号0l299398-01299399的发票两张金额60170.94元，税额10229.06元，价税合计70400元）张鹏确认就是这两张发票。2015年底，我电话联系王绪栋，说需要聚乙烽原料，他说打款来就可以发货，我安排马号强从他农商行的个人账户向王绪栋的个人账户打款，到2016年2月份，我陆续从王绪栋处购买聚乙烯原料12吨。到2月底，公司会计催我要进项发票，我就让马号强联系王绪栋，后来我听马号强说盘锦润隆商贸有限公司开导我公司两份增值税专用发票，价税合计140800元。这两张发票已经抵扣，但是去年睢宁国税稽查局找过我，说盘锦这家企业有问题，我们补缴2万元税款。 21.马号强户籍信息及证言。证明：马号强是徐州国鹏塑业的股东。2016年2月盘锦润隆商贸有限公司给我们开过两份增值税专用发票，但是货物是我们向临沂人王绪栋购买的。2016年2月底，公司会计需要发票做账，联系张鹏，张鹏让我和王绪栋联系。我打电话问王绪栋要发票，他说可以开。王绪栋安排将合同传真到我公司，我公司盖好合同专用章之后再传真回去，多数是直接回传王绪栋，有时会传真给淄博的房岩辉。王绪栋说他的货大部分都是从房岩辉哪里购买的，合同回传之后，王绪栋就让我打票费，让我把8个点左右的票费打给他，我从我银行卡（农商银行还是农行我记不清了）转到王绪栋个人银行卡上，过两三天，发票就通过会计寄到我公司，会计入账。 我的货物是从王绪栋手里购买的，但是他是不是从盘锦润隆商贸有限公司购进的，我不清楚。 如果我们资金充裕，一次性购买6、7吨以上，才会公对公转账，量太少的话，公司也不愿意卖给我们，我们从王绪栋那里购买都是1吨、2吨买。他给我公司都是不含税的价格。他的货品种比较全，我们合作10年，彼此都熟悉。 张鹏对王绪栋进行了辨认。 22.山东新华安得医疗用品有限公司、营业执照、开户许可、完税证明、转账凭证、发票复印件。证明：盘锦正乾开给山东新华安得的发票6张，（编号01308315-01308320）税额总计85029.06，价税合计585200元。山东新华安得补缴了85029.06元税款。 23.邹鹏证言。证明：我是在山东新华安得医疗用品有限公司业务员。我公司同盘锦正乾商贸有限公司没有正常的业务往来。盘锦正乾商贸有限公司的增值税专用发票是一名叫王鹏的人给我公司提供的。 2015年年底，我公司由于开发山东省立医院等业务，认识了一名叫王鹏的男子，通过他可以开发一些新的医院业务，之后王鹏帮我们单位介绍了山东省立医院等几家医院，但是开发这些医院需要给王鹏支付一些费用，这几张发票就是我公司给王鹏支付费用时王鹏给我们提供的。发票共6张（编号01308315-01308320）税额总计85029.06，价税合计585200元。 国税局说盘锦正乾商贸有限公司这6张发票存在票货不符的情况，由于我们确实没有和盘锦正乾商贸有限公司发生业务往来，我公司就主动补缴了税款并且交了一倍的罚款。 王鹏给我单位提供这些票同盘锦正乾走了账的，这就是我公司给王鹏的业务经费，王鹏给我公司提供发票时说他和这家公司有业务往来，让我们把钱直接打给盘锦正乾商贸有限公司，打了585200元。 24.青岛富友塑料制品有限公司企业登记信息查询结果、股东登记信息查询结果、税务登记表、增值税纳税申报表胶州市国家税务局落实情况、青岛富友塑料制品有限公司认证结果通知书、认证结果清单。证明：青岛富友塑料制品有限公司于2016年1-2月接收盘锦润隆商贸有限公司票10份增值税专用发票，发票编号01293426-01293430、01299378-01299382，税额165641元，并已全部通过认证。 25.威海市公安局环翠分局立案决定书、威海市浩永化工有限公司营业执照、开户许可、完税证明、增值税纳税申报表、记账凭证、银行业务回单、发票复印件。证明：2017年8月3日，威海市公安局环翠分局对刘毅虚开增值税专用发票立案。盘锦润隆商贸有限公司开给威海浩永化工的发票8张（编号01299351-01299358），税额119871.82元，价税合计825000元。威海市浩永化工有限公司补缴了119871.82元。 26.刘毅证言。证明：刘毅是威海市浩永化工的实际经营者。2016年2月的时候，由于那个月购买原料的时候，有的客户不能提供发票，我们公司就需要发票到税务机关办理抵扣，我就想花钱购买发票到税务机关抵扣。后来我曾经的一个淄博的叫朱冬民的客户给我介绍淄博的一个叫房岩辉的能够开发票，具体开票费用没有说，只是告诉了我房岩辉的联系电话:186××××1801,我打电话给房岩辉，房岩辉没有接电话，后来房岩辉给我回了电话，我说我们公司需要购买80多万元的增值税专用发票，他问我是哪的，我说是威海的，他就告诉我可以按照要求给我开具发票，但是需要交7%的开票费用，并要把钱先打给开票公司，然后从开票公司把钱打给我，也就是走一遍资金流，这样可以避免被税务机关发现，双方好做账。 后来我就同意了。通过与房岩辉联系，房岩辉给我提供了八张增值税专用发票。这8张发票的销方名称是盘锦润隆商贸有限公司，购方名称是威海市浩永化工有限公司，开票金额是705128.18元，价税合计825000元。发票是对方使用快递寄给我的。我没有听说过盘锦润隆商贸有限公，也与这家公司没有业务联系。 房岩辉告诉我开票公司的对公账户后,我在2月26日，先从我公司的对公账户上把10万元钱打到盘锦润隆商贸有限公司的对公账户上，房岩辉就把发票寄给我了，在拿到发票之后，我又于3月4号从我公司的对公账户上把40万元钱打到盘锦润隆商贸有限公司的对公账户上，房岩辉在当天给我打回244725元,打回来的钱是从王文生的私人账户上通过网银打来的，打到我提供的我妻子周绍萍农业银行的私人账户上的。3月7号从我公司的对公账户上把32.5万元钱打到盘锦润隆商贸有限公司的对公账户上房岩辉当天给我打回40万元,3月8号打回12.5万元,打回来的钱也是从王文生的私人账户上通过网银打来的，打到我提供的我妻子周绍萍农业银行的私人账户上的。开票费用55275元直接在这825000中扣除了。这8张发票已经被我在税务机关抵扣了。2016年8月份左右，威海环翠区国税局找到我，说涉嫌虚开增值税专用发票，让我补了税款,加上消纳金,我补了12万元左右的税。 27.江苏润德管业有限公司营业执照、记账凭证、银行业务回单。证明：江苏润德管业共向盘锦润隆转账807500元。 28.黄德春证言。证明：黄德春是江苏润德管业有限公司的法人代表，2016年的时候盘锦润隆商贸有限公司买过原材料给江苏润德管业有限公司。2016年年初，一个姓孙的人卖给该公司三批原材料，该公司就要求姓孙的提供增值税专用发票，姓孙的就已快递方式给该公司邮寄了盘锦润隆开具的7份发票，该公司收到票后就以转账的方式向盘锦润隆支付了货款。这7份发票都认证抵扣了，抵扣了进项税额117329.06元。国税局后来说这些发票是虚开的，抵扣的税款做了进项转出，退回到国库。 30.辽宁省盘锦市中级人民法院的判决文书以及辽宁省高级人民法院的裁定书。证明：该两份文书确认了房岩辉通过王某1采取制作虚假资金流等方式，利用盘锦润隆商贸有限公司等六家公司虚开增值税专用发票，向北票汇泽通科技节水有限公司等多家受票企业提供虚假的增值税专用发票用于认证抵扣。虚开增值税专用发票共计金额为人民币35189329.36元，税额人民币5982185.99元，价税合计人民币41171515.35元。 本院评判认为：第一、房岩辉供述的王某1与张学龙、张礼灯供述的姓王的老乡（黄伟本身就是浙江省临海市人），经房岩辉、张学龙辨认是同一人，即被告人黄伟。第二，银行交易记录证实房岩辉向黄伟指定的户名为王某1、缪某等银行卡转入开票费，这些卡又将部分资金转给张学龙使用的银行卡；第三，黄伟的供述证实自己使用了户名为缪某的银行卡，房岩辉转了钱在该卡上，同时证实了黄伟将户名王某1的这张银行卡用于了眉山辉腾的犯罪事实；第四，证人王某1证实是黄伟骗自己在四川广安来办的记账银行卡。综上，认定黄伟介绍他人虚开增值税专用发票的事实。结合房岩辉、张学龙、张礼灯的供述，税务机关认证的虚开增值税专用发票的企业、数量等证据，辽宁省盘锦市中级人民法院的判决文书以及辽宁省高级人民法院的裁定书确认了相关数额。 上述证据经被告人当庭质证，证据来源合法、内容客观真实，具有关联性，证据之间能够相互印证，本院予以采信。 本院认为：被告人黄伟骗取并使用他人的身份信息开办空壳公司，利用没有任何真实货物交易的空壳公司，为他人虚开增值税专用发票，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为违反国家税收征管制度，触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控被告人黄伟的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人黄伟虚开的增值税发票，其中：为他人虚开的税款数额为583517.31元；让他人为自己虚开的税款数额分别为595726.5元、税额1114622.73元，两项共计1710349.23元；介绍他人虚开的税款数额为5982185.99元，共计涉案的虚开增值税专用发票的税款数额是8276052.53元，属于刑法规定的“虚开的税款数额巨大（250万元）”的情形，依法应当判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；被告人黄伟在侦查阶段尚能如实供述自己的部分犯罪事实，对该部分事实可以从轻处罚。案发后，被告人黄伟主动退缴违法所得143065.5元，可以酌情从轻处罚；被告人黄伟为虚开发票，获取不法利益，骗取并使用他人的身份信息开办用于犯罪的公司，其主观恶性大，在量刑上予以体现。关于缪某转走的被告人黄伟用于支付开票费的40万元人民币属于被告人黄伟用于犯罪的个人财物，依照《中华人民共和国刑法》第六十四条之规定，依法应当予以追缴，上缴国库。 关于被告人黄伟对让云南傲柳珠宝虚开5份增值税专用发票（进项发票）的事实予以否认的辩解意见，经查，有公诉机关提供的被告人黄伟供述与证人张某、孙某、赵某、刘某1证言相互印证，证实华蓥伟恒公司系被告人黄伟一人在负责，并无其他人员，同时有华蓥伟恒公司进项增值税发票明细表、进行抵扣情况等与昆明市西山去国家税务局证实虚开的通知单及协查函等书证予以佐证，足以证实被告人黄伟让云南傲柳珠宝为其虚开增值税发票（进项发票）5份，金额共计3504273.5元，税额595726.5元，价税合计410万元的事实，因此，被告人黄伟的辩解意见不能得到其他证据支撑，本院不予采信。 关于被告人黄伟提出自己只是帮助盘锦六公司和房岩辉之间走过资金账，每一百万收取3万至五万的费用，并没有介绍虚开增值税专用发票行为的辩解意见以及辩护人提出不能证实盘锦市中级人民法院法律文书中所指王某1即为黄伟的辩护意见，从查明的事实看，本案中，被告人黄伟以王某1的名义，将从盘锦六公司虚开的增值税专用发票通过房岩辉向北票汇泽通科技节水有限公司等多家受票企业提供并用于认证抵扣。上述的事实有受票企业的银行对账单、对应账目、发票联以及虚假交易资金流、相关证人证言、涉案人员张学龙、张礼灯、房岩辉供述以及辨认笔录予以证实。公诉机关提供的辨认笔录证实涉案人员房岩辉辨认出其所认识的王某1即为被告人黄伟，故对被告人的辩解意见以及辩护人的该辩护意见，本院不予支持。 关于辩护人提出被告人黄伟是华蓥伟恒公司和华蓥东泰商贸公司老板的证据不充分的辩护意见，经查，公诉机关提供的被告人黄伟的供述与证人张某、赵某、刘某1等人的证言相互印证，而被告人黄伟提出另有幕后老板的辩解意见缺乏相应的证据予以支撑，因此，对辩护人提出的该辩护意见本院不予支持。 关于辩护人提出被告人黄伟并没有非法占有国家税款为目的，未导致国家税收损失的辩护意见，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款规定，“虚开增值税专用发票……，是指有为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开，介绍他人虚开行为之一的”，从本案查明的事实看，本案被告人黄伟为眉山辉腾公司虚开增值税专用发票，让云南傲柳珠宝和武胜奇琴公司为自己虚开，为盘锦六公司介绍虚开，共计涉案的虚开增值税专用发票的税款数额是8276052.53元，被告人黄伟的行为均属于刑法所规定的虚开增值税专用发票的行为，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任，故辩护人的该辩护意见不能成立，本院不予支持。 关于被告人黄伟及其辩护人提出被告人黄伟检举缪某盗窃其银行卡内钱款属于立功行为的辩护意见，经庭审查明，被告人黄伟为掩盖其虚开增值税发票的犯罪事实，通过林某1向缪某借银行卡走虚假资金流，缪某发现其银行卡上大笔资金往来，便从自己手机银行上转走被告人黄伟用于支付开票费的40万元，被告人黄伟利用他人银行卡制造虚假资金流，是其虚开增值税发票犯罪行为中的一个环节，借用他人银行卡以及用于犯罪的资金去向也是被告人黄伟应当坦白的犯罪事实，不应属于立功表现。因此，对被告人黄伟及其辩护人的该辩护意见，本院不予支持。 据此，根据被告人黄伟的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》法（2018）226号第二条之规定，判决如下： 一、被告人黄伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元； 刑期从判决执行之日起计算。判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年4月22日起至2029年7月10日止（已扣除被告人自2017年7月15日至2018年4月25日期间被关押的285天）。 罚金限本判决生效后十日内缴纳。 二、对暂扣在案的被告人黄伟的违法所得143065.5元予以没收，上缴国库；对被告人黄伟用于犯罪的个人财物40万元予以追缴，上缴国库；对扣押在案的银行卡11张予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省广安市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  陈 敏 人民陪审员  张燕梅 人民陪审员  李世蓉 二〇一九年十二月二十七日 书 记 员  李 珂 附相关法律规定 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》法（2018）226号 第二条在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。