甘肃省白银市白银区人民法院刑 事 判 决 书（2019）甘0402刑初181号公诉机关白银市白银区人民检察院。被告人孙占朋，男，1976年5月4日出生，住河南省开封市尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月21日被白银市公安局白银分局刑事拘留；同年10月26日，经白银市白银区人民检察院批准被依法逮捕。现羁押于白银市白银区看守所。辩护人康小林，北京市齐致（兰州）律师事务所律师。辩护人徐亚芹，北京市齐致（兰州）律师事务所律师。白银市白银区人民检察院以白检刑诉[2019]138号起诉书指控被告人孙占朋犯虚开增值税专用发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪、被告人朱纪勇犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审理，依法适用普通程序，公开开庭审理了本案。白银市白银区人民检察院指派检察员陶朝华出庭支持公诉，被告人孙占朋及其辩护人康小林、徐亚芹，被告人朱纪勇及其辩护人杨国娜等到庭参加了诉讼。在案件审理过程中，白银市白银区人民检察院以证据不足、不符合起诉条件为由撤回对被告人朱纪勇的起诉，本院依法裁定允许。现已审理终结。公诉机关指控：2011年7月，被告人孙占朋伙同朱合法、孟志敏（二人均另案处理）、朱保顺（已判决）等人经预谋后，成立白银宏盛达棉织品有限公司，并委托白银万兴会计师事务所会计王某为该公司代办记账业务。被告人孙占朋等人在没有棉花收购和棉纱销售业务的情况下，以该公司名义虚开用于抵扣税款的农副产品发票后，从税务机关换取销项增值税专用发票，为其他公司虚开并赚取利益。具体如下：1、2011年8月至2012年2月，被告人孙占朋和朱保顺、朱合法在没有实际棉花收购业务的情况下，指使朱雅文（另案处理）以白银宏盛达棉织品有限公司名义，虚开向甘肃省武威市凉州区、民勤县等多个县区的422名农民收购棉花用于抵扣税款的农副产品发票437份，票面金额25820883.99元，税额3858293.01元，并将3858293.01元税额全部用于增值税进项在白银区国税局进行抵扣，造成国家税款流失3858293.01元。2、2012年2月至2012年8月，被告人孙占朋伙同朱合法、孟志敏、朱保顺等人，在没有原材料收购、没有实际生产和销售的情况下，给广东省东莞市百鑫服饰纺织有限公司、江西省九江红鹤纺织有限公司、九江先威服装织造有限公司、九江金鸿冠服饰织造有限公司、九江梁华制衣有限公司、浙江省象山紫荆服饰有限公司、象山博乐有限公司、福建省漳平市星球服装有限公司、广西南宁市侨荣服装有限公司等九家公司开具销售棉纱的增值税专用发票241份，票面金额23980362.47元，税额4076662.53元。针对指控的事实，公诉机关出示了税务调查报告、记账凭证、抓获经过等书证，证人闫某、王某等人的证言，被告人孙占朋和同案人朱保顺、朱合法、朱雅文的供述与辩解，现场勘验检查笔录及现场照片等证据予以证实。公诉机关认为，被告人孙占朋的行为已经触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开用于抵扣税款的发票罪、虚开增值税专用发票罪，应依法予以惩处。被告人孙占朋当庭对起诉书指控的罪名及适用的法律均无异议，并自愿认罪；但其辩解称，起诉书指控的第一起犯罪事实中，虽然存在虚开的情况，但其公司确实存在收购棉花的业务，是从中间商手中收购的棉花，没有直接从农民手中直接收购，农民的信息是中间商提供的，虚开的数量其不清楚，具体是由朱保顺操作的；起诉书指控的第二起犯罪事实中，宏盛达公司与另外9家公司之间大部分都是实际发生了交易的，只有很少的一部分发票是虚开的，但虚开的数量其不清楚，具体是由朱保顺操作的。被告人孙占朋辩护人的主要辩护意见是，关于虚开用于抵扣税款的发票罪，起诉书指控部分事实不清，对孙占朋应以查证属实的90位农民对应的虚开发票数量及税额来定罪量刑。关于虚开增值税专用发票罪，宏盛达公司与涉案九家公司存在真实交易，货款资金流向清晰，如实开具与其交易数量、金额一致的增值税专用发票；公诉机关认定存在虚开的主要证据是白银区国家税务局出具的《已证实虚开通知单》和孙占朋的口供，《已证实虚开通知单》是税务机关之间的协查材料，属税务机关内部文书，没有法律规定只要税务机关出具《已证实虚开通知单》即被认定为虚开；被告人孙占朋虽供称存在虚开的情形，但只是在真实交易的过程中部分虚开，虚开的数量、金额其不清楚，现有证据也无法证实；故认定孙占朋犯虚开增值税专用发票罪的事实不清，证据不足，被告人孙占朋的行为依法不应认定为虚开增值税专用发票犯罪。经审理查明，2011年7月5日，被告人孙占朋出资150万元，朱合法（另案处理）出资50万元，于同年7月14日成立白银宏盛达棉织品有限公司，企业类型为有限责任公司，法定代表人为孙占朋，该公司被白银区国家税务局认定为增值税一般纳税人。2011年10月，被告人朱保顺委托白银万兴会计师事务所为该公司代理记账业务，该所王某办理相关记账事宜。同案人朱保顺（已判决）负责公司的生产管理和发票管理。一、2011年8月至2012年2月，被告人孙占朋和同案人朱保顺等人指使朱雅文（另案处理）以白银宏盛达棉织品有限公司名义，向甘肃省凉州区、民勤县等多个县区的422位农民开具用于抵扣税款的农副产品发票437份，总金额25820883.99元，并将3858293.01元的税额在白银区国家税务局进行抵扣。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：（一）书证1、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、一般纳税人资格证书、公司设立登记审核表、公司股东出资信息、公司章程、法定代表人信息，证明2011年7月5日，孙占朋出资150万元，朱合法出资50万元，于同年7月14日成立白银宏盛达棉织品有限公司，经营范围为棉纺织品生产加工及销售、农副产品收购、企业类型为有限责任公司，法定代表人为孙占朋。该公司被白银区国家税务局认定为增值税一般纳税人。2、白银万兴会计师事务所出具的证明一份，证明白银宏盛棉织品公司的朱保顺于2011年10月委托白银万兴会计师事务所为其公司代理记账业务，由该所王某经办相关记账事宜。3、白银区国家税务局提供的记账凭证、农副产品收购发票，证明自2011年9月13日至2011年12月14日，白银宏盛达公司向甘肃省民勤县、武威市凉州区、敦煌市等地的422位农民开具农副产品收购发票437份，发票的品名为皮棉，金额共计25820883.99元。4、白银区国家税务局出具的关于白银宏盛达棉织品有限公司案件的调查报告及补充报告，证明白银区国家税务局于2012年3月9日起对白银宏盛达棉织品有限公司的2011年7月14日至2012年2月29日涉税情况进行了查处，白银宏盛达棉织品有限公司于2011年7月18日在白银区国家税务局办理税务登记证，为增值税一般纳税人。该公司自2011年8月至2011年11月，共计开具农副产品收购发票437份，开具皮棉收购数量合计1152929公斤，金额合计25820883.99元，税额合计3858293.01元，合计抵扣税款3858293.01元。白银区国家税务稽查局税务稽查和白银公安分局侦查认定，该公司开具的农副产品收购发票437份全部没有真实的收购业务，为虚开发票。5、古浪县农牧局便函，证明2013年1月22日，古浪县农牧局出具证明称，该县地理位置不具备种植棉花的纬度、海拔、温度等自然条件，该县有史以来从未种植过棉花。6、办案说明，证明2012年9月20日，白银分局出具说明称，本案开具发票的电脑内存数据与税务机关数据一致，故未扣押。因朱保顺交代与甘肃武威、岷县、酒泉等地农民均未发生实际货物交易，故只对上述地点农民进行抽查询问。7、入库单，证明棉花入库的情况。（因没有出库单，公诉机关认为该入库情况具有虚假性）。（二）现场勘查检查工作记录、现场示意图、现场照片证明2012年3月27日，侦查人员高维斌、韩国泰、安晓晖、杨**对本案现场予以勘查，现场位于甘肃省白银市白银区建设北路58号，该处为白银区五金仓库，中心现场位于五金仓库院内西端的平房，平房为宏盛达棉织品公司的生产车间和仓库。进入库内，可见机械、皮棉（45捆，每捆400公斤）、半成品纺棉纱（45捆，每捆30公斤）棉线堆等，其他未见异常。（三）证人证言1、证人蒋某（民勤县宏兴棉业有限公司)的证言，证明其生产的皮棉来源于当地棉农处收购的棉籽加工成的，其公司的皮棉没有销售到白银地区。2、证人赵某、梁某、祁某、李某（民勤县等地棉农或者棉花加工者）的证言，证明其与白银宏盛达公司之间没有棉花、皮棉之间的买卖交易，也不认识孙占朋、孟志敏等人。3、证人张某、高某、张某1、董某、张某2、雷某、杨某、周某（凉州区、古浪县村民）的证言，证明其根本就没有种植棉花，也就无所谓和宏盛达公司之间业务往来。4、证人李某1、邓某、李某2、赵某1（瓜州县村民）、李某3、王某1（金川区村民）、安某、杨某1、雷某1、朱某、陈某、杨某2（敦煌市村民）的证言，证明其没有和白银宏盛达公司有业务往来，身份证也没有借给他人使用过。5、证人瓜州县、广至藏族乡等地村民汪某、赵某2等51人的证言，证明其没有种植过棉花，没有销售过棉花、皮棉、没有和白银宏盛达棉织品有限公司销售过籽棉或皮棉，不认识孙占朋、孟志敏、朱合法、朱保顺、朱纪勇等人，没有收到过白银宏盛达棉织品有限公司开具的农副产品收购发票。6、证人闫某（系白银区建设北路**看门之人）的证言，证明宏盛达公司在白银区建设北路58号院内，该公司是2011年8月份搬到这里来的。其很少见公司进货，就看见一两次，每次都是小双排车拉进来一些棉包，具体里面是什么东西其说不上。其从来没有看见该公司往外拉货。他们平时不正常生产，大多数机子停着。车间只有三四个工人，平时也很少来。老板平时很少来，是一个四十多岁的男子，姓朱。7、证人王某的证言，证明宏盛达公司的账是其做的，其只知道该公司生产棉纱，每月1号左右由朱保顺将所有原始凭证拿到公司，其依据提供的所有资料进行账务处理。该公司的实际情况其不清楚。8、证人范某的证言，证明其所在会计事务所派了王某给宏盛达公司做账，时间从2011年9月。在此过程中，其发现该公司账目混乱，资金与货物不配比，截止2011年底，该公司亏损150万元，其就和朱保顺去对该公司进行了盘库。盘库时发现该公司的实物与账单存在不相符的情况，该公司库存皮棉40多捆，每捆400公斤，而该公司生产出的棉纱库存不足30袋。其去盘库的时候这个车间并没有生产。朱保顺告诉其开票员是他儿媳妇，还告诉其该公司还有一个大股东。接管该公司账目的时候，就发现该公司的生产消耗不正常。9、证人朱雅文（白银宏达棉织品公司聘用人员）的证言，证明宏盛达公司成立后其就在该公司上班，一直到2012年3月。工资每月600元，负责用电脑开具农副产品收购发票。发票由其父亲朱保顺管理，每次开具发票时，朱保顺带其到办公室取发票，然后交给其开具。开具发票时朱保顺在场，让其怎么开，其就怎么开，让其开多少，其就开多少。从2011年7月至2012年3月，具体开具了多少农副产品收购发票，其记不清了，每月都开这种发票，有的月份开具三、四十份，有的月份开具十几份。宏盛达公司的农副产品收购发票由其一人开具，开具的发票金额2万元至7万元。其将发票开具给一些个人，这些人的信息由朱保顺提供。开具发票没有依据，都是其按照朱保顺说的内容开具，发票收购的物品都是皮棉，每次开具的发票其都交给了朱保顺。发票的开票人是孙占朋，付款人是刘志强，是事先在微机中设置好的。其不知道开具的农副产品发票有无实际交易，其是按照朱保顺说的内容开具发票。10、证人朱合法（宏盛达公司的股东）的证言，证明其和朱保顺、孙占朋、朱纪勇、孟志敏等5人是宏盛达公司的股东，其出资6.5万元。朱保顺负责生产，管理发票，朱纪勇负责销售供应和开具增值税发票，孟志敏负责现金管理，孙占朋是法定代表人，有时到白银领取税票、交税，其不参与经营和管理。朱保顺不会操作电脑，由朱的儿媳妇朱雅文帮助朱保顺开具发票。公司的办公室位于白银区安民小区租房，生产车间租赁位于白银区铁道北的旧库房。公司的注册登记手续由孙占朋和朱保顺办理。2012年春节，公司给其分了3.9万元红利，其他人也分了红利，但分了多少，其不知道。注：朱合法在侦查机关做完讯问笔录后脱逃，至今未到案。（三）被告人及同案人的供述与辩解1、被告人孙占朋的供述与辩解：2011年我出资150万元，朱合法出资50万元，于同年7月14日成立白银宏盛达棉织品有限公司，我是该公司的法人代表。公司股东：我、朱合法、朱保顺三人，朱保顺出资了6.5万元。朱保顺负责生产、管理发票。我同学朱纪勇给我介绍虚开增值税专用发票的人。公司走账都是用孟志敏名下的银行卡。朱保顺的儿媳妇负责开票。公司是正常运转的，但是生产出的棉纱不多，仅出售一部分，剩余的存放在公司仓库。白银宏达盛达棉织品有限公司和民勤县乡镇农民没有实际交易，公司是通过民勤县本地人收购棉花的，不直接接触棉农。宏盛达公司开具农副产品收购发票的对象都是农户，是由民勤当地人（具体是谁我不知道）给我提供当地农户的身份证复印件，我将这些身份证复印件提供给朱保顺，再由朱保顺的儿媳妇开具发票。我知道在没有实际交易货物交易的情况下，给民勤当地农户开票是一种虚开行为。具体虚开了多少我现在记不清了，但是肯定存在虚开。虚开目的是为了有进项票，能够让公司在税务局顺利领到大额的税票。公司和农民是没有实际交易的，是通过民勤县本地人收购棉花并提供身份证复印件，再由我公司开票，由我公司用于抵扣税款。存在虚开行为，但到底虚开多少我不知道，也记不清了。2、同案人朱保顺的供述与辩解：2010年冬天，朱合法提出合办纱厂，生产棉纱。2011年3月，通过朱合法介绍认识了孙占朋、朱纪勇、孟志敏，经协商成立公司。我带着孙占朋等人在白银找地方，租赁白银五金公司仓库作为生产车间，租赁了安民小区的一套楼房作为办公室，孙占朋等人让我委托他人代办了注册手续，2011年7月公司成立，法定代表人是孙占朋，另一股东是朱合法，朱纪勇负责销售，孟志敏管钱，我负责生产管理，保管会计领取的农副产品收购发票和增值税发票。公司注册时登记了孙占朋、朱合法两名股东，但是，朱纪勇、孟志敏也入股了，具体入了多少股，我不知道，公司成立时我也投入了4.3万元，用于给公司买东西等方面的花费，当时，我和孙占朋等人协商，如果有钱就给钱，没钱就算入股。公司成立后分红二次，第一次是2011年10月给我分了4万元，第二次是在2011年农历腊月二十八，朱纪勇给我卡上汇了4万元，这4万元是我先借出来的。公司成立后，孙占朋不知从什么地方购进两小货车皮棉，我就负责加工棉纱，机器每天都在运转，有时候机器在空转，生产出的棉纱很少，都没有出售过，都存放在车间内，这样做的目的是让外人看的。我不懂电脑操作，如果需要开具发票，我将朱雅文叫到安民小区租的办公室，孙占朋和朱纪勇先向外开具增值税发票，开完后算好金额，然后让我补开农副产品收购发票，由于我不会操作电脑，我就让我儿媳朱雅文操作开具农副产品收购发票，开具的对象都是一些农民，农民的信息是孙占朋提供的，公司和这些农民没有实际的交易。自公司成立到2012年3月，开具的农副产品收购发票都是我告诉朱雅文开具的。公司成立的真实目的就是为了开票，为了赚钱。生产主要目的就是掩人耳目，应付工商、税务部门的检查。开具的农副产品的发票全部抵扣税款了。开具的农副产品收购发票的销售人的身份证件是孙占朋、朱纪勇等人拿来的。二、2011年8月至2012年2月，白银宏盛达棉织品有限公司向广东省东莞市百鑫服饰纺织有限公司、江西省九江梁华制衣有限公司、九江红鹤纺织有限公司、广西南宁侨荣服装有限公司等9家公司开具增值税专用发票241份，总金额23980362.47元，税额4076662.53元。分述如下：（一）2011年8月18日，白银宏盛达棉织品有限公司向浙江省象山紫荆服饰有限公司开具增值税专用发票18份，发票代码6200111140，发票号码00421254-71，发票金额1793076.84元，税额304823.16元。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明象山紫荆服饰有限公司为有限责任公司，法定代表人穆秀红，税务登记证号象地税登字330225726384357。2、购销合同、出库单、入库单、记账凭证、农业银行结算业务申请书、电子银行交易回单、白银宏盛达公司在工商银行西区支行开户明细、甘肃省增值税专用发票，证明2011年7月18日，甲方白银宏盛达棉织品有限公司与乙方象山紫荆服饰有限公司签订购销合同，甲方供给乙方棉纱63吨，于2011年8月10日出库，乙方将棉纱63吨于2011年8月18日入库，乙方通过农业银行向甲方付款209.79万元，甲方于2011年8月31日、9月1日分四次转账收入209.79万元，并于同日转账支付给薛瑞祥209.79万元。甲方向乙方开具甘肃省增值税专用发票18份，发票代码6200111140，发票号码00421254-71，发票金额1793076.84，税额304823.16元。3、企业网上认证结果清单，证明象山紫荆服饰有限公司将取得的白银宏盛达棉织品有限公司开具的增值税专用发票18份在税务机关认证。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣原始信息清单，证明该局将已证实象山紫荆服饰有限公司接受虚开的专用发票18份，发票代码6200111140，发票号码00421254-71，涉案发票金额1793076.84元告知象山县国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片，证明白银宏盛达棉织品有限公司开具给象山紫荆服饰有限公司的增值税专用发票18份（发票代码6200111140，号码NO.00421254-71），购销双方以传真方式签订合同，货款通过银行转账支付，初步认定票货不一致，还在进一步查处当中。6、证人侯某（象山紫荆服饰有限公司负责人)的证言，证明象山博乐针织有限公司从白银宏盛达公司共购进棉纱63吨，价税合计2097900元，该公司给象山博乐针织有限公司开了增值税发票18份，开票日期为2011年8月18日，这笔款其已经抵扣了。这笔业务是刘志强和其联系的。（二）2011年9月15日、17日，白银宏盛达棉织品有限公司向漳平市星球服装织造有限公司开具增值税专用发票22份（发票代码6200111140、6200113140，号码NO.00421272-73、01187518-20、01144353-355、01144357-70），发票金额2191538.36元，受票企业申报抵扣税款372561.64元。该笔业务由自称白银宏盛达棉织品有限公司业务员的魏国强联系。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明漳平市星球服装织造有限公司为有限责任公司，税务登记证号闽国税登字350881579287329。2、购销合同、入库凭证、记账凭证、电子交易银行回单、白银宏盛达公司在工商银行西区支行开户明细、甘肃省增值税专用发票，证明2011年8月14日，甲方白银宏盛达棉织品有限公司与乙方漳平市星球服装织造有限公司签订购销合同，甲方供给乙方棉纱77吨，乙方将77吨棉纱入库，乙方通过农业银行向甲方付款2198967元，2011年11月7日至12月21日，宏盛达公司将分五次收到的款项于当天转账支付给施能再、宏廉洁、蔡良钞。甲方向乙方开具甘肃省增值税专用发票22份，发票金额2191538.36元，税额372561.64元。3、漳平市国家税务局拱桥税务分局出具的认证结果通知书、专用发票认证结果清单，证明漳平市星球服装织造有限公司持白银宏盛达棉织品有限公司开具的增值税专用发票22份在税务机关认证的情况。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣原始信息清单，证明该局将已证实漳平市星球服装织造有限公司接受虚开的专用发票22份，发票代码6200111140，发票号码00421272-3、01187518-20；发票代码6200113140，发票号码01144353-5、01144357-70。涉案发票金额2191538.36元告知漳平市国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片证明：白银宏盛达棉织品有限公司开具给漳平市星球服装织造有限公司的22份增值税专用发票（发票代码6200111140，号码NO00421272-73、01187518-20、01144353-355、01144357-70），经增值税抵扣凭证案件协查，该协查的专用发票抵扣联、记账联票面填开的项目内容与协查的专票存根联一致；受票企业已按规定申报抵扣税款；账上了解有真实的货物交易（货物名称为棉纱）；票款结算资金与往来情况是，汇出的对方银行账户不是增值税专用发票所登记的账户，是由漳平市星球服装制造有限公司的账户通过网上银行汇入白银市宏盛达棉织品有限公司中国银行白银市公园路分理处账户（账号1045********），有产品购销合同、货物入库验收单。6、证人洪某（漳平市星球服装织造公司工作人员）的证言，证明漳平市星球服装织造公司于2011年8月和白银市宏盛达棉织品有限公司签订的购销合同，2011年9月份供的货，共购进77吨，价值256万元，这笔业务是其和魏国强联系的，魏国强说他是白银宏盛达公司的业务员。宏盛达公司给东莞市百鑫服饰纺织有限公司开了22张增值税专用发票，金额256万余元，税款37万余元。7、证人叶某（货车闽F***9的车主）的证言，证明闽F***9号货车是其丈夫开，挂靠在漳平市建铭联合运输车队，该车没有给漳平市星球服装织造公司拉过货，也没有去过甘肃拉过货。（三）2011年9月17日，白银宏盛达棉织品有限公司向浙江省象山博乐针织有限公司开具增值税专用发票28份，发票代码620011140，发票号码NO.01187521-48，发票金额2780854.72元，税额472745.28元，上述增值税专用发票已在象山县国家税务局抵扣税款。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明象山博乐针织有限公司为有限责任公司，法定代表人周全补，税务登记证号象地税登字33022562098908。2、购销合同、出库单、入库单、记账凭证、浙江省农村信用社扣款通知书、网银电子回单、白银宏盛达公司在工商银行西区支行开户明细、甘肃省增值税专用发票，证明2011年8月18日，供方白银宏盛达棉织品有限公司与需方象山博乐针织有限公司签订购销合同，供方供给需方棉纱98吨，供方于2011年8月19日出库棉纱98吨，需方于2011年9月25日将98吨棉纱入库，需方通过浙江省农村信用社向供方付款325.36万元，2011年10月20日至12月23日，白银宏盛达公司将分六次收到的款项于收款当天分别支付给薛瑞群、李世威、山美娟。供方向需方开具甘肃省增值税专用发票28份，发票号码NO.01187521-48，发票金额2780854.72元，税额472745.28元。3、象山针织有限公司出具的业务情况说明、增值税纳税申报表及附列资料，证明象山博乐针织有限公司从白银宏盛达棉织品有限公司购买棉纱98吨，货款已清，象山博乐公司已将接受的增值税专用发票28份抵扣税款。发票代码620011140，发票号码NO.01187521-48，发票金额2780854.72元，税额472745.28元。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣原始信息清单，证明该局将已证实象山博乐针织有限公司接受虚开的专用发票28份，发票代码6200111140，发票号码01187521-48。涉案发票金额2780854.72元告知象山县国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片证明：白银宏盛达棉织品有限公司开具给象山博乐针织有限公司的增值税专用发票28份（发票代码6200111140，号码NO01187521-48），经增值税抵扣凭证案件协查，博乐公司负责人周某1与孙占朋于2011年8月进行了业务联系，并签订合同，棉纱由孙占朋直接运送到博乐公司，28份增值税发票通过快件方式邮寄到博乐公司，货款分别于2011年10月20日和12月23日通过网上银行进行支付，当地税务机关初步认定票货不一致，该案在进一步查处当中。6、证人周某1（象山博乐针织有限公司负责人)的证言，证明浙江象山博乐针织有限公司从白银宏盛达公司共购进棉纱98吨，价税合计3253600元，该公司给象山博乐针织有限公司开了增值税发票28份，开票日期为2011年9月17日，这笔款其已经抵扣了。这笔业务是孙占朋和其联系的。7、证人周某2的证言，证明其是做服装配套编织品加工的个体户。2011年有两个自称是白银宏盛达棉织品有限公司的业务员来象山推销棉纱，其把他们介绍给象山博乐公司的周某1和象山紫荆公司的侯某。这两个业务员都是男的，他们说他们是甘肃兰州那边过来的，是做棉纱生意的，一个叫刘志强，还有一个叫孙占朋，是2011年7、8月份上门推销业务时认识的，没有更深的往来。（四）2011年10月18日，白银宏盛达棉织品有限公司向江西省九江梁华制衣有限公司虚开增值税专用发票8份（发票代码6200113140，号码NO.011852822-29），发票金额796923.04元，税额135476.96元。上述增值税专用发票已经江西省九江县国家税务局认证。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明九江梁华制衣有限公司为有限责任公司，法定代表人赵秋凤，税务登记证号赣国税登字360421571161959。2、购销合同、出库单、入库单、记账凭证、工商银行凭条、白银宏盛达公司在工商银行西区支行开户明细、甘肃省增值税专用发票，证明2011年9月17日，供方白银宏盛达棉织品有限公司与需方九江梁华制衣有限公司签订购销合同，供方供给需方棉纱32吨，供方出库棉纱28吨，需方于2011年10月18日将28吨棉纱入库，需方2011年11月3日通过工商银行向供方付款90万元，当日白银宏盛达公司将收到的款项转账给卢领军10200元、转账给赵秋凤747742元，供方向需方开具甘肃省增值税专用发票8份，发票代码6200113140，号码NO.011852822-29，发票金额796923.04元，税额135476.96元。3、江西省九江县国家税务局出具的认证结果通知书、专用发票认证结果清单，证明九江梁华制衣有限公司在2011年10月报送的增值税专用发票8份，发票代码6200113140，号码NO.011852822-29，发票金额796923.04元，税额135476.96元。上述增值税专用发票已经江西省九江县国家税务局认证。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣原始信息清单，证明该局将已证实九江梁华制衣有限公司接受虚开的专用发票8份，发票代码6200113140，发票号码01152822-9，涉案发票金额796923.04元告知九江县国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片证明：白银宏盛达棉织品有限公司开具给九江梁华制衣有限公司的8份增值税专用发票（发票号码01152822-01152829），经增值税抵扣凭证案件协查，被当地税务机关定性为“票货款不一致”。九江梁华制衣有限公司接受的8份增值税专用发票为接受虚开的发票。6、白银公安分局出具的办案说明，证明朱保顺涉嫌虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票案涉及的九江梁华制衣有限公司已停止生产，公司法定代表人、工作人员去向不明。（五）2011年10月18日、12月20日、21日，白银宏盛达棉织品有限公司向江西省九江红鹤纺织有限公司虚开增值税专用发票186份，发票代码6200113140、6200111140，号码NO.01170344、01187550-552、01152780-821、01170319-358，发票金额18528460.68元，税额1289839.32元。其中97份增值税专用发票已经江西省九江县国家税务局认证；86份增值税专用发票被白银区国税局认定为虚开，票面金额8552691.92元，税额1453957.63元。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明九江红鹤纺织有限公司为有限责任公司，法定代表人施维平，税务登记证号赣国税登字000421781460279。2、购销合同、进仓单、记账凭证、中国银行结算业务申请书、中国农业发展银行电汇凭证、白银宏盛达公司在工商银行西区支行开户明细、甘肃省增值税专用发票，证明2011年9月15日，供方白银宏盛达棉织品有限公司与需方九江红鹤纺织有限公司签订购销合同，供方供给需方棉纱161吨，需方分二次将161吨棉纱入库；2011年11月18日，供方与需方再次签订购销合同，供给需方棉纱139.5吨，需方将139.5吨棉纱入库。白银宏盛达公司于2011年10月14日国内汇款收入72万元，当天转账支付给赵秋凤72万元；2011年11月2日转账收入49万元，当天转账支付给施秀明44万元；2011年11月3日转账收入25.3万元，当天转账支付给施秀明30.28万元。供方向需方开具甘肃省增值税专用发票186份，发票代码6200113140、6200111140，号码NO.01170344、01187550-552、01152780-821、01170319-358，发票金额18528460.68元，税额1289839.32元。3、江西省九江县国家税务局出具的认证结果通知书、专用发票认证结果清单，证明九江红鹤纺织有限公司在2011年10月报送的增值税专用发票30份，已经江西省九江县国家税务局认证。12月1日至12月31日通过网上认证相符的增值税专用发票67份。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣凭证原始信息清单，证明该局将已证实九江红鹤纺织有限公司接受虚开的专用发票86份，发票代码6200111140，发票号码01152780-821、01187549-52，涉案金额8552691.92元告知九江县国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片，证明白银宏盛达棉织品公司开具给九江红鹤纺织品有限公司的40份增值税专用发票（发票号码01170319-01170358），经增值税抵扣凭证案件协查，实际供货人与发票销货单位不符，协查结果为“票货款不一致”，确定为虚开。7、白银公安分局出具的办案说明，证明朱保顺涉嫌虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票案涉及的九江红鹤有限公司已停止生产，公司法定代表人、工作人员去向不明。8、运输发票，证明九江红鹤公司与宏盛达公司于2012年1月4日产生104650元的货物运输发票，南宁市侨荣服装公司与宏盛达公司于2012年2月8日产生85750元的运输发票的情况。（六）2011年11月20日，白银宏盛达棉织品有限公司向广西南宁市巧荣服装有限公司开具增值税专用发票35份（发票代码6200113140，号码NO.01145339-72，NO.01152830），发票金额3486538.3元，税额592711.7元，其中26份增值税专用发票已由宾阳县国家税务局认证抵扣税款440300.12元。认证的发票代码6200113140，发票号码01145346-71。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证、外商投资企业批准证书、增值税一般纳税人申请认定表，证明南宁市侨荣服装有限公司为有限责任公司（台港澳自然人独资），法定代表人吴天旺，税务登记证号桂国税登字450126576827756，，被宾阳县国家税务局认定为一般纳税人。/div>2、购销合同、实物入库单、数量金额明细账、农业银行结算业务申请书、电子银行交易回单、白银宏盛达公司在工商银行西区支行开户明细、甘肃省增值税专用发票，证明2011年10月23日，供方白银宏盛达棉织品有限公司与需方南宁市侨荣服饰有限公司签订购销合同，供方供给需方棉纱122.5吨，需方于2011年10月8日将122.5吨棉纱入库，需方通过农业银行宾阳县支行向供方付款349万元，2011年11月10日至12月8日，白银宏盛达公司将收到的款项分五次转账给侯美好、卢军领。供方向需方开具甘肃省增值税专用发票35份，发票代码6200113140，号码NO.01145339-72，NO.01152830，发票金额3486538.3元，税额592711.7元。3、宾阳县国家税务局出具的证明、认证结果通知书，认证结果清单，证明南宁市侨荣服装有限公司在2011年11月至2012年1月共向白银宏盛达棉织品有限公司取得增值税专用发票26份，已认证并已抵扣税款440300.12元。认证的发票代码6200113140，发票号码01145346-71。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单，证明该局将已证实南宁市侨荣服装有限公司接受虚开的专用发票35份（注：本卷中未附相关发票清单）。涉案发票金额3486538.3元告知宾阳县国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片，证明白银宏盛达棉织品公司开具给南宁市侨荣服装有限责任公司的增值税专用发票35份（发票代码6200111140，号码NO01145339-72、01152830），经增值税抵扣凭证案件协查，该35份发票中已由南宁市侨荣服装有限责任公司认证申报抵扣26份抵扣进项税额，购销双方签订了购销合同，部分货款已通过银行转账支付，挂应付589250元，目前，该企业已搬走大部分设备，生产管理人员无法联系，企业的生产、购进的真实性无法核实。（七）2011年11月21日，白银宏盛达棉织品有限公司向江西省九江金鸿冠服饰织造有限公司开具增值税专用发票19份，（发票代码6200113140，号码NO.01145373-91），发票金额1889850.39元，税额321274.61元。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明九江金鸿冠服饰织造有限公司为有限责任公司（台港澳自然人独资），法定代表人陈燕瑜，税务登记证号赣国税登字360425563801370，增值税一般纳税人。2、购销合同、出库单、原料入仓单、记账凭证、中国银行永修支行客户借记通知单、白银宏盛达公司在工商银行西区支行开户明细、甘肃省增值税专用发票，证明2011年10月26日，供方白银宏盛达棉织品有限公司与需方九江金鸿冠有限公司签订购销合同，供方供给需方棉纱66.5吨，需方于2011年10月6日、11月6日将66.5吨棉纱入库，需方通过中国银行永修支行向供方付款1591125元。白银宏盛达公司2011年12月1日收到九江金鸿冠有限公司23万元，当天将收到的款项转账支付给施崇顶、王国华、潘建伟；2011年12月13日、14日，收到九江金鸿冠有限公司50万元、501125元、36万元，同日转账支付给施崇顶50万元、501125元、36万元；2011年12月26日收到九江金鸿冠有限公司50万元，同日转账支付给施崇顶50万元；2012年1月4日，收到九江金鸿冠有限公司48万元，同日转账支付给卢军领48万元。供方向需方开具甘肃省增值税专用发票19份（发票代码6200113140，号码NO.01145373-91），发票金额1889850.39元，税额321274.61元。3、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣原始信息清单，证明该局将已证实九江金鸿冠服饰织造有限公司接受虚开的专用发票19份，发票代码6200113140，发票号码01145373-91，涉案发票金额1889850.39元告知九江县国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。4、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片，证明白银宏盛达棉织品有限公司开具给九江金鸿冠服饰织造有限公司的增值税专用发票19份（发票代码6200111140，号码NO01145373-91），经增值税抵扣凭证案件协查，该19份发票已由九江金鸿冠服饰织造有限公司申报抵扣进项税额，购销双方签订了购销合同，部分货款已通过银行电汇支付，余额12万元未支付，用棉纱加工布的各环节不符合逻辑，帐面上反映的票、货、款不一致，该19份发票定性为“不正常”。5、证人杨某4（九江金鸿冠服饰织造有限公司会计)的证言，证明九江金鸿冠服饰织造有限公司从白银宏盛达公司共购进棉纱66.5吨，价税合计2211125元，该公司给九江金鸿冠服饰织造有限公司开了增值税发票19份，开票日期为2011年11月21日，这笔款已经抵扣了。这笔业务中记账凭证中有运输发票，是否发生这笔业务其不知道。（八）2011年12月20日，白银宏盛达棉织品有限公司向江西省九江先威服装织造有限公司虚开增值税专用发票15份（发票代码6200113140，号码NO.01145392、NO.01170306-18），发票金额1489743.6元，税额252506.4元，上述增值税发票受票企业已认证。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明九江先威服装织造有限公司为私营有限责任公司，法定代表人胡平贵。2、购销合同、入库单、记账凭证、甘肃省增值税专用发票，证明2011年11月15日，供方白银宏盛达棉织品有限公司与需方九江先威服装织造有限公司签订购销合同，需方于2011年12月20日将52.5吨棉纱入库，供方向需方开具甘肃省增值税专用发票15份，发票代码6200113140，号码NO.01145392、NO.01170305-18），发票金额1489743.6元，税额252506.4元。3、增值税专用发票认证结果清单，证明九江先威服装织造有限公司认证增值税专用发票15份，发票代码6200113140，发票号码01145392、01170305-18。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣原始信息清单，证明该局将已证实九江先威服装织造有限公司接受虚开的专用发票15份，发票代码6200113140，发票号码01145392、01170305-18，涉案发票金额1489743.6元告知九江县国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片，证明白银宏盛达棉织品有限公司开具给九江先威服装织造有限公司的15份增值税专用发票（发票号码01145392-01170318）,经增值税抵扣凭证案件协查，被当地税务机关定性为“票货款不一致”，九江先威服装织造有限公司接受的15份增值税专用发票为接受虚开的发票。6、白银公安分局出具的办案说明，证明朱保顺涉嫌虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票案涉及的九江先威服装织造有限公司已停止生产，公司法定代表人、工作人员去向不明。（九）2012年2月24日，白银宏盛达棉织品有限公司向东莞市百鑫服饰纺织有限公司开具增值税专用发票10份，（发票代码6200111140，号码NO.01185011-20），发票金额1169000元，受票企业申报抵扣税款169854.7元。该笔业务由朱保顺联系。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、企业法人营业执照、税务登记证，证明东莞市百鑫服饰纺织有限公司为有限责任公司，法定代表人洪某2，税务登记证号粤国税登字441900688676892。2、购销合同、出库单、原料入仓单、记账凭证、建设银行网上银行电子回单、工商银行资金汇划补充凭证、吴因因牡丹灵通卡账户历史明细清单、甘肃省增值税专用发票，证明2012年1月14日，供方白银宏盛达棉织品有限公司与需方东莞市百鑫服饰纺织有限公司签订购销合同，供方供给需方棉纱35吨，供方于2012年2月24日出库棉纱35吨，需方于同日将35吨棉纱入库，供方通过建设银行网上银行向需方付款70万元，2012年3月9日白银宏盛达公司于收款当天将70万元转账支付给吴因因。供方向需方开具甘肃省增值税专用发票10份，发票金额1169000元，税额169854.7元。3、东莞市国家税务局虎门税务分局出具的认证结果通知书、专用发票认证结果清单、抵扣证明，证明东莞市百鑫服饰纺织有限公司在2012年2月的经营活动中收受白银宏盛达棉织品有限公司开具的增值税专用发票10份，价税合计1169000元，税额169854.7元，上述增值税专用发票已向该局申报抵扣，抵扣的增值税专用发票代码6200113140，号码01185011-20。4、白银区国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单、增值税抵扣原始信息清单，证明该局将已证实东莞市百鑫服饰织造有限公司接受虚开的专用发票10份，发票代码6200113140，发票号码01185011-20，涉案发票金额999145.3元告知东莞市国家税务局稽查局，按有关规定处理并反馈处理意见。5、白银公安分局经济犯罪侦查大队从白银区国家税务局“国家税务总局金税协查系统”下载的增值税抵扣凭证案件协查报告及照片，证明白银宏盛达棉织品有限公司开具给东莞市百鑫服饰纺织有限公司的增值税专用发票10份（发票代码6200111140，号码NO01185011-20），经增值税抵扣凭证案件协查，购销双方签订了购销合同，百鑫公司已持该10份发票到东莞市国家税务局虎门分局申报抵扣，抵扣税额169854.70元，东莞市国家税务局第一稽查分局拟对百鑫公司已抵扣的10份虚开增值税专用发票作追缴税款处理。6、证人洪某2（（东莞市百鑫服饰纺织有限公司法人）证言，证明东莞市百鑫服饰纺织有限公司和宏盛达公司有业务来往，是朱保顺来联系的，时间是2011年底，宏盛达公司给东莞市百鑫服饰纺织有限公司供货35吨货，价值116万余元,并签订了购销合同，货是朱保顺拉来的。东莞市百鑫服饰纺织有限公司付了货款。联系其的人是朱保顺，朱保顺上门来推销，说他是白银宏盛达棉织品有限公司的业务员，他们厂生产棉纱。针对起诉书指控的虚开增值税专用发票的事实，公诉机关还出示或宣读了下列证据:（一）书证1、白银区国家税务局出具的关于白银宏盛达棉织品有限公司案件的调查报告，证明该局于2012年3月9日起对白银宏盛达棉织品有限公司2011年7月14日至2012年2月29日涉税情况进行了查处，发现白银宏盛达棉织品有限公司涉嫌给涉案的9家公司虚开增值税专用发票241份，金额合计23980362.47元，税额4076662.52元。2、白银区国家税务局出具的关于白银宏盛达棉织品有限公司案件的补充报告，证明白银宏盛达棉织品有限公司自2011年8月至2012年2月分别对外开具增值税专用发票241份，开具棉纱销售数量843吨，金额23980362.47元，合计申报增值税销项税额4076662.53元。经白银分局经济侦查大队侦查证据表明该公司没有真实的销售业务，开具的增值税专用发票241份为虚开的增值税专用发票（九家公司的详细受票情况同原报告）。3、九江市公安局、检察院关于九江金鸿冠服饰织造有限公司等六家公司涉嫌虚开增值税专用发票案卷宗复印材料，证明九江金鸿冠等六家公司（其余五家公司与本案无关）因涉嫌虚开增值税专用发票罪被九江市公安局、江西省永修县人民检察院于2013年4月至13日、7月12日立案侦查。九江市国家税务局稽查局稽查报告显示该案系该市网络系统接受甘肃省白银市稽查局发的协查函后进行稽查或并对九江金鸿冠公司等几家公司进行行政处罚，理由是该公司接受白银宏盛达公司棉制品有限公司虚开的19份增值税专用发票，抵扣税款321274.61元。2014年12月15日江西省永修县人民检察院以该案事实不清、证据不足为由做不起诉。（二）证人证言1、证人朱合法的证言，证明其是宏盛达公司的股东，入股资金6.5万元。公司法定代表人是孙占朋。公司股东共5个人，是其和孙占朋、朱保顺、朱纪勇、孟志敏。公司的采购销售工作具体由老板孙占朋负责，朱保顺负责车间的生产加工，财务由孟志敏管理，发票是朱保顺管理。宏盛达公司办公室在白银区安民小区租的房子，生产车间在铁道北租的旧库房。宏盛达公司今年过年前给其分了3.9万元，由朱纪勇从河南老家汇到其卡上的。给其他人也分了，但分多少其不知道。其见过朱纪勇给他人开增值税发票，但其不懂开票，不知道他是怎么开的。（三）被告人及同案人的供述与辩解1、被告人孙占朋的供述与辩解：给东莞市百鑫服饰纺织有限公司开票，朱保顺和朱保顺儿媳妇他俩是知情的，因为我们公司与东莞市百鑫服饰纺织有限公司没有实际货物交易，我们公司也没有进项票（注：应为没有真实的进项票）、没有入库单，公司也不存在销项，不存在实际货物交易。东莞市百鑫服饰纺织有限公司是以3%的价格向我买票的，给该公司开具了100万元的增值税专用发票，该公司给我们3万元左右的好处费。虚开金额100万元左右、税额17%。东莞市百鑫服饰纺织有限公司用我公司出具的发票已在当地税务机关抵扣税款。虚开是我提出的，也是我给朱保顺安排的，具体开票是由朱保顺和他儿媳妇负责开。公司有两种发票。增值税发票和农副产品收购发票两种。通常是我联系好开票的公司，我会把合同以传真或快递的形式邮寄给朱保顺，价格、数量一开始都在合同上写明了，朱保顺就按照我邮寄的合同开票给对方，票开好之后再邮寄给厂家。宏盛达公司给九江红鹤纺织有限公司开具的86份增值税发票，金额8552691.92元，确实存在虚开行为，但具体虚开的多少我不知道，票据的收款人是我和孙占朋，但宏盛达公司开票的人是朱保顺或朱保顺的儿媳妇，是我朋友朱纪勇给我介绍的这家公司。宏盛达公司给九江先威服装织造有限公司开具的增值税专用发票15份存在虚开行为，但具体虚开多少我不知道。宏盛达公司给九江金鸿服饰织造有限公司出具的专用发票19份确实存在虚开行为，但具体虚开多少我不知道。宏盛达公司向九江制衣梁华制衣有限公司开具的增值税专用发票存在虚开，虚开多少我不知道。宏盛达公司向象山紫荆服饰有限公司开具的增值税专用发票18份存在虚开行为，虚开多少我不知道。宏盛达公司给漳平市星球服装织造有限公司开具的增值税专用发票存在虚开行为，虚开多少我不知道。宏盛达针织有限公司给象山博乐开具的增值税专用发票28份存在虚开行为，虚开多少我不知道。宏盛达公司给南宁市侨荣服装有限公司开具的增值税专用发票35份存在虚开行为，虚开多少我不知道。我记得九江红鹤纺织有限公司是朱纪勇介绍的，事后我给他1-2万元的辛苦费，剩下的8家公司都是自己找来的或者是九江红鹤公司给介绍的，朱纪勇介绍的九江红鹤公司是宏盛达公司运营以来的第一个客户。虚开的目的是为了有进项票（注：应该是发票对方有进项票），能够让公司在税务局领到大额的税票，但虚开我们是以票面金额3%价格收钱的。魏国强别名叫魏三，河南开封人，四十几岁，我听说这个人和企业有联系，人源广，朱纪勇和他很熟，这些我都是听朱纪勇给我说的。东莞市百鑫服饰纺织有限公司是朱保顺联系的，具体怎么联系的我说不上，也不清楚是谁介绍的，但与东莞市百鑫服饰公司没有实际货物交易，存在虚开增值税发票犯罪。宏盛达公司给股东分过一次红，我分了4万元，朱保顺也分4万元，朱合法分4万元，朱纪勇我给过他2万元的好处费。给朱纪勇的2万元是介绍公司第一笔业务九江红鹤纺织有限公司的介绍费，该公司与我公司存在虚开，虚开多少我不知道。朱纪勇在公司不任职，但朱纪勇可以给我公司联系上家购货公司，也可以拿介绍费的。公司地址在安民小区附近，我成立公司的目的就是为了挣钱。象山博乐公司、象山紫荆公司的人员我都不认识。我自己联系过一家公司具体是哪一家我记不清了。朱纪勇是否参与公司经营我不知道，因为公司具体是由朱保顺负责。2、朱纪勇的供述与辩解：2012年，因白银宏盛达棉织品有限公司涉嫌虚开增值税专用发票一事，我被列为网上逃犯追逃，今天我来向公安机关投案自首，并主动交代自己的问题。我在白银宏盛达棉织品有限公司没有担任职务，但是我在该公司入股6.5万元，这6.5万元我是给朱保顺的。2011年7月在白银成立注册了白银宏盛达棉织品有限公司，法人代表孙占朋。公司是朱保顺发起成立。2012年，朱保顺找的我，他跟我说他在白银想办一个棉纱厂，但是资金不够，当时他说让我入股6.5万元加入宏盛达公司，什么都不用管，到时候等着分红就行了，后来我就入股加入了宏盛达公司。公司是正常运转的，也生产棉纱，但具体能生产多少我不知道。宏盛达公司的采购销售工作由朱保顺负责。朱保顺自称是老板，他答应给我分红4万元，但是我没有收到这笔钱。朱合法有没有在宏盛达公司担任职务我不知道。我介绍了一个叫魏国强的人在宏盛达公司多开过发票。当时魏国强问我买棉纱能不能多开票，我说可以多开，我就把朱保顺的电话给魏国强了，后面的事情都是他们自己联系的，具体有没有实际货物交易，发票开了多少我都不清楚。魏国强我只知道他是开封人，40几岁、有自己的公司，住哪里、电话号码是多少我都不知道，包括魏国强公司叫什么名字我也不知道。我给魏国强所说的买棉纱可以“多开票”意思就是比如买10吨的棉纱能开15吨棉纱的发票。我知道介绍他人现在在宏盛达公司多开发票是一种虚开行为。宏盛达公司是朱保顺的儿媳妇朱雅文负责开具发票。白银宏盛达棉织品有限公司有没有给其它公司虚开增值税发票我不知道。朱纪勇当庭供述称，其只是介绍魏国强与朱保顺联系棉纱业务，至于其两人有没有做成生意其就不清楚了。其并没有介绍魏国强在宏盛达公司虚开过发票。3、同案人朱保顺的供述与辩解：增值税专用发票每次老板安排朱纪勇来厂里问我要增值税发票，我把增值税发票给朱纪勇，由朱纪勇开具，开多开少开往什么地方我都不过问，开完票以后我给增值税专用发票盖章，增值税专用发票存根留给我，然后我负责把存根交给会计做账。朱纪勇开具增值税专用发票什么都不提供，他是直接开票的。每次供货有供销合同。公司从成立以来共生产了七个月，大概八、九百吨。厂里现在库存大概七、八十吨。每吨价格三万三到三万五不等。我们开具出去多少张增值税专用发票我不清楚。发票由朱纪勇开具。没有货物往来而开具增值税专用发票情况这个我也不太清楚。开具发票都是老板交代让我负责管理发票，具体情况由老板定，我都不过问。我们公司的所有所开具的发票存根，供销合同和供货商的身份证复印件被税务机关查扣了。公司成立后给分红两次，第一次是2011年10月给我4万元，后来又从公司借出来4万元。分红是孙占朋、朱纪勇决定。朱纪勇负责销售，孟志敏管钱。开具发票是朱纪勇算的数字开的，并不是以实际货物交易的开具。我们公司成立后只进过两三次皮棉，数量我不知道，但一直都没有出过产品。刚开始生产时我还要求工人生产，后来孙占朋、朱纪勇他们说生产照样正常生产，不要求生产出多少产品。从公司成立至今，进的皮棉都在库房，生产出的棉纱从来没销售过。以前在公安机关隐瞒事实，是因为孙占朋、朱纪勇他们几个交代过，不管什么时候，什么人问，都要说开票的数量、货物都是真实的。公司所有发票都在办公室保险柜保存，由我保管。需要开增值税专用发票时，孙占朋、朱纪勇、孟志敏、朱合法他们就一起来到办公室，我把发票给他们，朱纪勇在电脑上打操作开票，具体开票内容都是由他们开，我不知道，开票的存根联由我保存。和开具增值税专用发票的公司也没有任何实际货物交易，我公司生产出来的棉纱很少，没有向外销售。针对起诉书指控的全案事实，公诉机关还当庭出示或宣读了下列综合证据：1、涉嫌犯罪案件移送书、受案登记表、立案决定书，证明2012年3月10日，白银区国家税务局以白银宏盛达公司涉嫌犯罪向公安机关移送案件。2012年3月10日至7月13日，白银区国家税务局以白银宏盛达公司涉嫌给江西九江红鹤纺织有限公司等单位虚开发票向白银分局移交案件。2、白银供电公司出具的孙占朋缴纳电费明细，证明孙占朋于2011年9月至2012年3月一直向供电公司缴纳电费，除2012年2月电费缴纳数为654元外，其他月份电费缴纳在1200元至3900元不等。七个月共缴纳电费17006元。3、会计凭证、账簿、报表，证明从中无法发现异常情况，其中记载内容中有向员工发发工资的情况，发放工资人员姓名为宫晓梅、朱保顺、王小利、张留现、周静、朱小妮、李伟、孙占朋、李红梅（上述人员不是同时出现在报表上，最多时五人，少时四人），未发现向朱纪勇发放工资的情况。4、宏盛达公司账户明细，证明宏盛达公司帐号为104********-8为单位临时账户，开户时间为2011年7月5日，最后一次交易时间为7月6日（与该公司股东孙占朋、朱合法注资成立公司转入转出200万元注册资本的情况相符）。宏盛达公司帐号为104********的账户明细显示，该公司于2011年至2012年间账户有资金往来，大额资金均为同日进同日出，存在空走资金的情况，与交易明细相互印证。5、白银区国家税务局稽查局出具的证明，证明2012年3月9日该局对白银宏盛达公司进行稽查，因IC卡不在，无法查看金税卡中的开票信息。6、宏盛达公司增值税纳税申报表及附列资料，证明该公司自2011年8月至2012年3月的纳税申报情况。7、办案说明（二次补侦），证明公安机关出具说明称，孟志敏在定西，经公安人员电话联系，其称不认识朱纪勇、孙占朋、朱保顺等人，不愿意到公安机关配合工作；宏盛达公司看门人员闫某经公安人员电话核实，其曾2012年在建设北路58号看门，知道厂内有宏盛达公司棉制品有限公司，但该公司进出人员都戴口罩，且不与外界联系，无法辨认，不愿到公安机关配合工作；证人朱雅文经电话核实，其已经离婚，与朱保顺没有联系，本人在河南工作无法到白银配合公安调查；朱保顺电话已停机，无法联系。8、抓获经过、前科证明、在逃人员登记信息表，证明孙占朋经网上追逃于2018年9月21日被兰州市城关分局抓获归案。朱纪勇系2018年10月11日向白银分局投案。朱纪勇户籍所在地河南省尉氏县派出所出具证明称，朱纪勇在该辖区居住期间无前科犯罪记录。9、户籍证明、常住人口信息查询结果单，证明朱纪勇出生于1975年12月9日，孙占朋出生于1976年5月4日，二人犯罪时均具有完全刑事责任年龄。10、白银区人民法院出具的被告人朱保顺虚开增值税专用发票、虚开用于抵扣税款发票一案的审理报告一份、白银市白银区人民法院刑事判决书一份（2013）白刑初字第97号刑事判决书，证明法院审理阶段，合议庭成员对公诉机关指控的宏盛达公司向九家公司虚开增值税发票的事实均认为事实不清、证据不足，不予认定；对于向农民开具增值税发票骗取国家税款的实施认定形成两种意见，一种意见是根据现有90名证人证言证实情况，认定虚开给90位农民的农副产品收购发票102份，税额910168.74元。另一种意见是全额认定造成国家税款流失385.832万元。对于指控朱保顺等人给九家公司虚开增值税发票2398余万元，税额407.66余万元的事实形成一致意见均未认定。该判决对检察机关指控犯罪事实，仅认定虚开给90位农民的农副产品收购发票102份，税额910168.74元，造成国家税款流失910168.74元的事实，其他事实未予认定。被告人朱保顺犯虚开用于抵扣税款的发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金5万元。11、辨认笔录，证明朱保顺、朱合法分别对朱纪勇、孙占朋、孟志敏等人进行辨认的情况。能在混杂辨认中准确指认出朱纪勇、孙占朋（孟志敏尚未到案，无法确定辨认是否准确）。上述证据均经庭审质证，确认具有证据效力。本院认为，被告人孙占朋无视国法，为了骗取国家税款，伙同他人注册公司，在没有实际货物交易的情况下，开具用于抵扣税款的农副产品发票，且虚开的税额巨大，给国家利益造成重大损失，其行为侵犯了国家发票管理制度，构成虚开用于抵扣税款的发票罪，应依法惩处。公诉机关指控被告人孙占朋犯虚开用于抵扣税款的发票罪的罪名成立，应予以支持；指控虚开给90位农民的农副产品收购发票102份，税额910168.74元，造成国家税款流失910168.74元的事实，有证人朱合法、朱雅文及90位农民的证言、同案人朱保顺的供述与辩解、农副产品收购发票等证据予以证实，结合孙占朋在侦查机关的供述，证据间能够相互印证，可形成完整闭合的证据链，且能够排除合理怀疑，对虚开农副产品收购发票102份，税额910168.74元，造成国家税款流失910168.74元的事实的事实予以认定；另外332位农民对应的335份农副产品收购发票，税额2948124.27元，是否为虚开的事实，公诉机关未提供相关农民的证言，其他在案证据也不能予以证实，不能排除白银宏盛达棉织品有限公司存在收购皮棉业务的合理怀疑；另外，本院已生效判决（2013）白刑初字第97号刑事判决书也只认定了已调查的90位农民对应的农副产品收购发票102份，税额910168.74元；故该部分农副产品发票是否虚开，事实不清，证据不充分，不予认定。公诉机关指控被告人孙占朋犯虚开增值税专用发票罪的意见；经查，在案的购销合同、出库单、入库单、东莞市百鑫服饰纺织有限公司等9家公司的记账凭证、银行扣款通知书、网银电子回单等证据能够证明，白银宏盛达棉织品有限公司与上述9家公司签订了购销合同，由白银宏盛达棉织品有限公司向上述9家公司销售棉纱，上述9家公司按照合同金额通过银行付款，白银宏盛达公司向上述9家公司开具增值税专用发票；上述9家公司中的5家公司的工作人员的陈述证明，白银宏盛达棉织品有限公司向其所在的公司销售过棉纱，双方签订了购销合同，并通过银行付款；另外4家公司因停产关闭、工作人员去向不明等，无法核实。另外，本案证实被告人孙占朋参与虚开增值税专用发表的最关键证据为白银区国税局出具的《已证实虚开虚开通知单》和《税务调查报告》、《税务调查补充报告》。本院认为，《已证实虚开虚开通知单》是税务机关之间的协查材料，属税务机关内部文书，没有法律规定只要税务机关出具《已证实虚开通知单》即被认定为虚开，没有经调查核实不能作为定案证据使用；白银区国税局出具的《税务调查报告》、《税务调查补充报告》，税务机关以侦查机关侦查的结论作为依据而得出认定结论，侦查机关又以此报告作为定案的依据，两者存在逻辑适用上的矛盾；此外，《税务调查报告》、《税务调查补充报告》与税局稽查局正式作出的《税务稽查报告》不同（司法机关通常根据税务稽查机关专业的《税务稽查报告》得出的结论，而认定是否属于虚开），其没有经过详细调查、论证而直接借鉴侦查机关的调查情况得出认定结论，既不客观、更不严谨，故本案中白银区国家税务局出具的《税务调查报告》、《税务调查补充报告》不宜作为定案的依据。再者，能够证实虚开的被告人及同案人的言辞证据存在前后矛盾、相互矛盾，不能相互印证，且同案人朱保顺、朱合法等人虽有讯问笔录，但人员未到案，其言辞内容的客观、真实性也就存疑，致使本案许多疑点问题难以核实。综合上述分析，公诉机关指控被告人孙占朋犯虚开增值税专用发票的事实不清，证据不足，不应予以认定。被告人孙占朋作为宏盛达棉织品有限公司法人、最大股东，在虚开用于抵扣税款的发票罪共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其组织、参与的全部犯罪处罚。被告人孙占朋自愿认罪，依法可从轻处罚。被告人孙占朋的辩护人提出，关于虚开用于抵扣税款的发票罪，起诉书指控部分事实不清，对孙占朋应以查证属实的90位农民对应的虚开发票数量及税额来定罪量刑的辩护意见成立，本院予以采纳。被告人孙占朋的辩护人提出，公诉机关认定存在虚开增值税专用发票的主要证据是白银区国家税务局出具的《已证实虚开通知单》和孙占朋的口供，《已证实虚开通知单》是税务机关之间的协查材料，属税务机关内部文书，没有法律规定只要税务机关出具《已证实虚开通知单》即被认定为虚开；孙占朋虽供称存在虚开的情形，但是在真实交易的过程中部分虚开，虚开的数量、金额其不清楚，现有证据也无法证实；故认定孙占朋犯虚开增值税专用发票罪的事实不清，证据不足，被告人孙占朋的行为依法不应认定为虚开增值税专用发票犯罪的辩护意见成立，本院予以采纳。综上，根据被告人孙占朋的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，结合其认罪、悔罪表现，经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人孙占朋犯虚开用于抵扣税款的发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金8万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月21日起至2023年9月20日止。罚金于本判决生效后10日内缴纳）二、继续追缴被告人孙占朋给国家造成的税款损失910168.74元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向甘肃省白银市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长 张士栋审 判 员 李春萍审 判 员 顾庆华二〇一九年十二月三十日法官助理 张莲梅书 记 员 张娟娟