贵州省麻江县人民法院刑 事 判 决 书（2019）黔2635刑初87号公诉机关贵州省麻江县人民检察院。被告人杨政华，曾用名杨政发，男，1987年11月5日出生，汉族，高中文化，户籍所在地贵州省黔东南苗族侗族自治州三穗县，住凯里市，2017年11月15日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被麻江县公安局刑事拘留，同年12月14日被取保候审，2018年11月9日因涉嫌非法出售增值税专用发票罪、非法出售发票罪被麻江县公安局刑事拘留，同年12月16日被麻江县公安局依法逮捕。现羁押于麻江县看守所。辩护人徐云栋，贵州七律律师事务所律师。辩护人赵明科，贵州贵黔律师事务所律师。被告人李建新，男，1988年11月6日出生，汉族，初中文化，无业，户籍所在地广东省潮州市饶平县，住深圳市罗湖区，因涉嫌非法出售增值税专用发票罪、非法出售发票罪，于2018年11月8日被麻江县公安局刑事拘留，同年12月16日被麻江县公安局依法逮捕。现羁押于黄平县看守所。辩护人胡世江，贵州重元律师事务所律师。贵州省麻江县人民检察院以麻检公诉刑诉〔2019〕254号起诉书指控被告人杨政华犯非法出售增值税专用发票罪、非法出售发票罪，被告人李建新犯非法出售发票罪，于2019年9月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2019年12月24日公开开庭审理了本案。麻江县人民检察院指派检察员李时犹出庭支持公诉，被告人杨政华、李建新以及辩护人徐云栋、赵明科、胡世江到庭参加诉讼。现已审理终结。麻江县人民检察院指控，一、2016年5月份，被告人杨政华帮罗某注册了一家名为“麻江县佳佳商贸有限公司”的公司（法人代表为罗某）后，杨政华让罗某将该公司认证为一般纳税人并先后领取了10万元版的空白增值税专用发票20份交给杨政华，后杨政华将该公司的营业执照、开户许可证、发票专用章、税控盘以及20份10万元版的空白增值税专用发票卖给了一个叫“阿彪”的人，事后杨政华拿了13000元给罗某。后他人以“麻江县佳佳商贸有限公司”名义虚开增值税专用发票八十份给其他公司，金额合计7393676.22元，税额合计1256925.03元。二、2016年至2017年3月份，被告人杨政华通过“未来之行网络科技有限公司”法人代表兰某的帮助，先后用田紫艳的身份证代办注册了一家名为“贵州润升富商贸有限公司”；用杨彪的身份证代办注册了一家名为“贵州仁成裕商贸有限公司”的公司；用兰福兵的身份证代办注册了一家名为“贵州荣隆长商贸有限公司”的公司；用万强的身份证代办注册了一家名为“贵州荣耀辉宏商贸有限公司”的公司；用龙黎的身份证代办注册了一家名为“贵州宏飞源商贸有限公司”的公司；用谭良兵的身份证代办注册了一家名为“贵州万长润商贸有限公司”的公司；用陈鹏的身份证代办注册了一家名为“贵州合源兴盛商贸有限公司”的公司。后杨政华将以上七家公司的营业执照、增值税普通发票、税控盘、印章等出售给他人。他人用以上七家公司的名义虚开增值税专用发票数量巨大。其中：1、贵州宏飞源商贸有限公司虚开增值税专用发票92份，金额合计8095994.89元，税额合计1376319.11元；虚开普通发票19份，金额合计1771239.92元，税额合计53137.21元；2、贵州荣隆长商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，金额合计4865757.7，税额合计827178.8元；3、贵州仁成裕商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，金额合计4976860元，税额合计846066.4元；4、贵州万长润商贸有限公司虚开增值税专用发票144份，金额合计14026786.12元，税额合计2384553.58元；5、贵州荣耀辉宏商贸有限公司虚开增值税专用发票30份，金额合计29864899.2元，税额合计5077032.9元；6、贵州润升富商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，金额合计4983144元，税额合计847134.3元；7、贵州合源兴盛商贸有限公司虚开增值税专用发票80份，金额合计7743328元，税额合计1316366元。三、2017年8月至9月期间，被告人李建新经网上联系被告人杨政华、熊祥风代办公司并到凯里与杨政华商讨代办公司事宜，谈妥后，杨政华安排熊祥凤公司的员工黄某1拿身份证前往工商部门注册了公司、并到税务部门办理登记业务，后又安排黄某1拿了五家公司（贵州恒源福美商贸有限公司、贵州鸿福瑞网络科技有限公司、贵州普天宇建材销售有限公司、贵州华龙蕴意建材销售有限公司、贵州星城祥苑电子商务有限公司）的材料（营业执照、税控盘、25份10万元版空白增值税普通发票、印章等）给了李建新，收取李建新支付费用数万元。李建新将五家公司的资料邮寄回深圳后进行贩卖，最终卖了四家公司的发票及资料。后他人以这四家公司名义虚开增值税普通发票175份，金额合计14429206.49元，税额合计436761.81元。其中：1、贵州鸿福瑞网络支付科技有限公司虚开增值税普通发票25份，金额合计1560447.64元，税额合计46813.36元。2、贵州恒源福美商贸有限公司虚开增值税普通发票25份，金额合计1752432.34元，税额合计52572.96元。3、贵州华龙蕴意建材销售有限公司虚开增值税普通发票100份，金额合计9474176.99元，税额合计288111.01元。4、贵州星城祥苑电子商务有限公司虚开增值税普通发票25份，金额合计1642149.52元，税额合计49264.48元。为支持其指控，公诉机关向法庭提交了以下证据：1、Ｕ盘一个；2、被告人户籍证明、发票领用情况表等书证；3、证人罗某、兰某等人的证言；4、被告人杨政华、李建新的供述与辩解；5、辨认笔录；6、提取的手机聊天记录电子数据。该院认为，被告人杨政华以非法获利为目的，以成立空壳公司的手段领取相关公司的增值税专用发票、增值税普通发票进而卖给他人获利，数量巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二百零九条的规定，应当以非法出售增值税专用发票罪、非法出售发票罪追究刑事责任；被告人李建新以非法获利为目的，向他人购买相关公司的增值税普通发票后转卖给他人获利，数量巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零九条的规定，应当以非法出售发票罪追究刑事责任。现提起公诉，请依法判处。被告人杨政华辩称：我卖给“阿彪”的增值说专用发票只有15份，第一次领的5份增值说专用发票自己弄丢了。我只是帮陈鹏他们七个人办理了公司的营业执照，其他的东西都不是我经手的，我没有参与，也没有领过增值税发票。跟李建新也只是帮他代办公司，具体都是由黄某1去办理的，我没有出售发票。辩护人徐云栋、赵明科提出的辩护意见是：1、起诉书指控的第一起事实，被告人杨政华主观上没有出售发票的故意，且没有证据证实其获得利益。2、指控的第二起事实，没有证据证实杨政华获得了七家公司的发票，也没有证据证实发票卖给了谁，获利多少。3、指控的第三起事实，杨政华只是为李建新代办公司、办理税务登记和代领发票，收取的费用也只是代办费用，并不是另行出售发票，至于后来李建新将公司和发票一起出售给他人，是李建新的个人违法行为，与杨政华无关。如果杨政华明知李建新是为了出售空白发票，那么不可能只收取六千元。综上，起诉书指控被告人杨政华构成非法出售增值税专用发票和非法出售发票罪，事实不清，证据不足，应认定被告人杨政华的行为不构成犯罪。被告人李建新辩称：我只出售了四家的发票共100份。辩护人胡世江提出的辩护意见是：李建新出售的发票只有100份，其非法所得应认定为18000元。被告人李建新系初犯，归案后能如实供述自己的犯罪事实，有坦白情节，并表示愿意退缴非法所得和交纳罚金，具有法定或酌定从轻处罚情节，建议法庭对其在有期徒刑一年三个月以内量刑并适用缓刑。经审理查明，一、2016年5月份，被告人杨政华帮助罗某注册了麻江县佳佳商贸有限公司（法人代表为罗某），后杨政华授意罗某将该公司认证为一般纳税人，并让罗某将领取的20份空白增值税专用发票（每份10万元版）交给其。事后，杨政华将该公司的营业执照、开户许可证、发票专用章、税控盘以及20份10万元版的空白增值税专用发票卖给了一个叫“阿彪”的人，杨政华除将13000元拿给罗某外，自己获利3000元。后他人将上述20份增值税专用发票以“麻江县佳佳商贸有限公司”名义虚开给其他公司，金额合计1781217.92元，税额合计302807.08元，价税合计2084025元。上述事实，有以下经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：1、被告人杨政华的《人员基本信息》证实，被告人杨政华出生于1987年11月5日，犯罪时系成年人，具有完全刑事责任能力。2、《营业执照》复印件、《机构信用代码证》复印件证实，麻江县佳佳商贸有限公司法定代表人为罗某，注册资本一千万元，成立日期2016年5月23日。3、国家税务总局麻江县税务局提供的《纳税人发票领购及使用情况清册》《纳税人发票领购及使用情况清册_下钻_领用信息》证实：麻江县佳佳商贸有限公司于2016年12月19日领购增值税专用发票5份、2017年3月24日领购增值税专用发票15份、2017年4月24日领购增值税专用发票20份、2017年5月2日领购增值税专用发票20份、2017年6月5日领购增值税专用发票20份。4、国家税务总局麻江县税务局、国家税务总局黔东南州税务局分别提供的《增值税专用发票电子底账信息查询》证实，2017年4月7日至6月28日，麻江县佳佳商贸有限公司开出80份增值税专用发票的具体情况，金额合计7393676.22元，税额合计1256925.03元。5、№02153615—№02153623《贵州增值税专用发票》证实，发票开票时间2017年4月11日，销货单位麻江县佳佳商贸有限公司，购货单位贵州建工集团第二建筑工程有限责任公司，货物名称阀门、管件、电线，金额共计854700.86元，税额共计145299.14元，价税合计100万元。6、№02153624、02153625《贵州增值税专用发票》证实，发票开票时间2017年4月19日，销货单位麻江县佳佳商贸有限公司，购买方六盘水重渝商贸有限公司，货物名称玻璃瓦、腻子粉，金额共计169081.19元，税额共计28743.81元，价税合计197825元。7、№00595594—№00595596、№02153611—№02153613《贵州增值税专用发票》证实，发票开票时间2017年4月7日，销售方麻江县佳佳商贸有限公司，购买方七冶建设集团有限责任公司，货物名称工程机械设备，金额共计598290.58元，税额共计101709.42元，价税合计70万元。8、证人罗某的证言证实，2015年1月份左右，我和杨政华认识，互加了微信。2016年5月份我请他帮我注册公司（注册费3800元）和代管我公司每个月报税（报税的费用包含在公司注册费中），公司注册完成后，我7月份就去天柱县开超市去了。2016年12月份，我当时资金紧张，恰好看到杨政华在朋友圈中发布了这样一条消息：想要钱的速度联系我，只有你有商贸公司营业执照！不看任何条件！机会不多今天就5个。我就和他联系，问他是怎么回事？他告诉我，要把公司认证成一般纳税人后，将增值税发票交给他，所有的事情就不用管了（包含交税，申报都不用管），每个月可以领到1万到10万不等的钱，这些钱也不用还。当时我想到公司成立后，没有开展任何营业，也无法创收，放着也是放着，交给他管理还能得点钱。我就让他帮我把麻江县佳佳商贸有限公司认证为一般纳税人，2016年12月21日左右他把我的公司认证成一般纳税人。认证成功以后，他告诉我可以申领空白的增值税专用发票了，我让他替我去领发票（当时公司每个月只能申领5份增值税发票）和税控盘。当时我人在天柱，他领这两样东西后，一直放在他手里。2017年3月20日左右，麻江县信用社催我还利息，我没钱还，就问杨政华发票贷款这件事还有没有（他一直告诉我可以利用空白增值税发票贷款）。他说我公司的发票太少，不能做。建议我找税务局把发票增加到每个月20份就可以做了。当时我缺钱老火，就打电话给负责我所在片区的税管员（姓吴），表达想把每个月的发票申领增加到20份，他答应增加发票份数到20份。2017年3月20日左右，我和杨政华一起去麻江政务中心申领发票，在申领发票前，他把我公司的税控盘交给我，让我去领发票，他和我一起上二楼税务大厅去的。当时他说他们公司会计换了。因为他帮我管理公司，所以要将我公司的会计变更一下，税务大厅办事员说变更会计需要会计证复印件和身份证复印件，杨政华就下一楼自助打印台去打印郭赣的身份证复印件和会计证复印件交给我，他出去在外面车上等我申领发票和办理会计变更事宜（会计由赵晓丽变更成郭赣）。我在申领发票的时候，税务局的人说，我之前领了5份，还没有使用，现在只能领15份，发票要用完才能领。我把事情办好后，去政务大厅外面的停车场找到杨政华，把15份发票和税控盘交给他，他说可以给我15000元。在车上他还告诉我，我现在开的发票是10万版的，要我重新注册一家公司想办法开到100万版和1000万版的增值税专用发票，可以领到15-20万的收入，我遇到的困难就会很快解决完。当时我讲过段时间再说。4月初（清明节前两天）杨政华转账10000元到我建设银行的账户上（我的账户是62×××94），微信转账3000元给我，我就收到这13000元。我问他不是说好15000元吗？怎么只有13000元，他说我只给他15份，就只能拿到13000元。这件事过后我就去天柱了，再也没有关注这公司的业务。4月底我在天柱经营超市资金链断裂，我看到有朋友圈发卖汽车的广告，0首付，我就想买辆车来去银行抵押贷款，继续经营超市。然后去凯里天宇名车广场咨询购车事宜，才知道还要缴7、8万费用才能得到车，车子就没有购成，但是在这过程中，我才听到天宇名车广场的老板兰某说起杨政华是将空白的增值税专用发票买给别人（他只是说买发票，但是没有讲清楚是买空白的给别人还是帮别人代开发票后收取费用）。后来我在天柱超市经营不下去了，将超市关闭后回麻江来经营麻江县佳佳商贸有限公司，我打电话给杨政华让他把税控盘交给我，他一直没有接我的电话。有次我将这事告诉麻江一个会计，她告诉我这事已经犯法了，我知道事情的严重性，才去向麻江县国税局交代我公司发票多开的事情。9、证人朱某的证言证实，我是贵州建工集团第二建筑工程有限责任公司的工作人员，2017年4月份的时候，我们项目部需要增值税专用发票，我叫杨某（公司供货商）开100万的发票给我，杨某就提供了麻江县佳佳商贸有限公司的九张增值税专用发票给我，我得到后把这九张增值税专用发票拿去贵州二建公司抵扣销项税了。10、证人杨某的证言证实，九张麻江佳佳商贸有限公司开具的专用发票（发票代码5200121140,发票号02153615、02153616、02153617、02153618、02153619、02153620、02153621、02153622、02153623）是我提供给贵州二建公司信合科技大楼装修项目部的。我和该项目部有消防工程上的合作，2017年4月份，项目部的朱某叫我先开具一部分发票用来抵销项税，我叫衡某去帮我购买增值税专用发票，衡某通过电话联系到一个姓王的经理，经过询问王经理说可以卖增值税专用发票给我，价格是票面的6%，我就叫对方卖给我100万的增值税专用发票。大约过了3天，有一辆摩的把票送到我手上，我把增值税专用发票交给朱某，过了大约半个月，朱某告诉我增值税专用发票验证通过了，我就叫衡某付钱给对方，有部分通过银行卡转账，有部分通过微信转账，是衡某的微信转账的，他的徼信号“ｈＸｙｌ51××××7603”，对方收款账户名叫刘大海，收款微信名“开心每一天”，微信号×××。我和麻江佳佳公司没有业务往来。11、证人衡某的证言证实，我和麻江佳佳商贸有限公司没有业务来往，九张麻江佳佳商贸有限公司开具的专用发票（发票代码5200121140,发票号02153615、02153616、02153617、02153618、02153619、02153620、02153621、02153622、02153623）是我买来的。2017年4月份，我们公司杨某经理叫我去联系一下哪里可以购买增值税专用发票，我通过街上发的小卡片上的电话联系到一个姓王的经理，他说可以卖增值税专用发票给我，价格是票面的6%，我把情况告诉了杨某经理，杨某叫我买100万的增值税专用发票。和对方联系后大约3天，对方通过摩的送票到我手上，我把票交给杨经理了。过了大约半个月，杨经理说可以给对方付款了，我才通过对方留下的银行卡号转账给对方，转了37700元，还通过手机微信给对方转账了21000元，剩下1000多元我没有付。对方收款账户名叫刘大海，收款微信名“开心每一天”，微信号×××。12、证人龙某1的证言证实，2017年3至4月间，一个自称叫陈经理的男的打电话给我说他那里有正规增值税专用发票，可以先拿到国税局去验证后再按开票金额的5.5%付钱给他，因为当时我的六盘水重渝公司销项税没有进项税抵扣，所以我就让陈经理给我两张增值税专用发票用来抵扣销项税。大约在2017年4月左右，陈经理通过快递把麻江佳佳商贸有限公司的两张增值税专用发票寄给我了。我买发票花了1万多元。第一张增值税专用发票的发票代码是5200121140,发票号码是02153624，开票日期是2017年4月19日，货物名称是腻子粉，数量为1批，金额是99905.98元，税额是16984.02元，价税合计是116890元；第二张增值税专用发票的发票代码是5200121140,发票号码是02153625，开票日期是2017年4月19日，货物名称是玻璃瓦，数量为43748.65片，金额是69175.21元，税额是11759.79元，价税合计是80935元，这两张增值税专用发票我已经用于抵扣税款了。我公司与麻江县佳佳商贸有限公司从来没有业务往来过。13、证人陈某1的证言证实，我在毕节市政公司建设投资集团有限公司任项目负责人，贵州创宇建材有限公司是我负责项目的一个供货商，我记得他的法人代表袁庆荣向我们提供过三张发票，但是我发现开具发票的公司是麻江县佳佳商贸有限公司，不是贵州创宇建材有限公司，就把发票退还给袁庆荣了，后来我们项目全部包工包料承包出去了，就不需要袁庆荣的材料发票了。14、证人金某的证言证实，我购买有挖机在七冶建设集团有限责任公司贵阳贵安新区项目部工地上做活路，2017年4月份的时候，七冶公司通知我结账时需要我们提交增值税发票给公司财务部才能领到工程款，我就在微信上发消息问朋友们谁可以开增值税发票，过几天我收到有个女的打电话给我，说他们公司是专业负责代开发票的公司，能开正规、合法的增值税专用发票。我们双方加了微信，我和她在微信上谈好了需要开票的金额60万元加上税点共70万元的增值税专用发票和我需要按照4%点数付给对方31500元的手续费，我就通过微信转账的方式预付了500元给对方。4月7日我收到对方寄来的发票后托人去验证真伪，发觉发票是真的，我就把发票交给七冶集团贵安新区项目部的财务人员，半个月后见财务人员没说发票有问题，我就将余款31000元打给了对方，对方微信名是“开心每一天”，提供的账户持卡人姓名是刘大海。到8月份后，七冶突然通知我说交给他们公司的增值税发票有问题，税务部门来调查了，我才知道我的行为违法了。我只买了这一次发票，有6份发票，号码分别是02153611、02153612、02153613、00595594、00595595、00595596，开票方是麻江县佳佳商贸有限公司。每一张发票的货物名称都是工程机械设备，物品数量是1，金额都是99715.04元，税款16951.56元，每张发票价税合计116666.60元，6张发票加起来一共是70万元整。我和麻江县佳佳商贸有限公司没有真实货物交易。15、被告人杨政华供述：2016年上半年我还在贵州双信雄公司上班，麻江罗某找到我帮他办理注册麻江县佳佳商贸有限公司，我们公司收了他4000元代办费。罗某告诉过我，他注册这个公司是准备用来向银行贷款。2016年底还是2017年初，我们在一起的时候，他谈起现在资金紧张，不知道公司有没有什么用（意思是能不能帮他找点钱），我听到后想起自己在帮别人办理注册公司的时候，有人问起我有没有找到卖一般纳税人资质的公司（一套公司手续资料价格是2万3千元，至少能开25份增值税专用发票才是这个价格，10份以下没有人收购），我就把这事告诉了他，时隔两个多月，他打电话给我说开了5份空白的增值税专用发票，让我到麻江去拿一下看有没有人要，我去到麻江他开的佳佳超市拿到这五份增值税专用发票，因为购买人之前告诉要公司的税控盘，公章，营业执照和发票一起才会收购，我去拿发票的时候罗某亲自把麻江佳佳商贸有限公司的营业执照，税控盘，公章，发票一起带走了。我带着这五份发票联系一个叫阿彪（音，听口音应该是广东人）的人，我告诉他只有五份发票，他听后觉得发票太少就不愿意要。我把没有人要五份发票这事告诉罗某，想把发票退给他，他一直在天柱开超市，没有时间来拿发票，我就放在我的车里，时间长了这五份发票我不知道掉哪儿去了。这事隔了一个多月，罗某打电话给我说他去税务局多领几份空白的增值税专用发票来，让我找一下买家。我又打电话给阿彪问他要不要发票了，他告诉我少于10份他不要，低于25份也没有多少价值。我把对方的意思告诉了罗某，罗某听后表示尽量去税务机关多领几份出来。有一天罗某打电话给我说可以领发票了，让我去麻江，我到麻江后我们一起去了麻江政务中心，当时我在车上等他，他自己去麻江政务中心的税务窗口领的发票，等他出来在车上将发票交给我，我才知道他领得15份空白增值税专用发票。我得到发票后打电话给阿彪，说我这边有15份发票，他告诉我只出18000元。我把这个价格告诉罗某，他觉得可以让我把这些发票卖了。我打电话给阿彪，得了两天后，有人来凯里找我交易，当时我在蝴蝶谷，来人就直接打车到蝴蝶谷来和我交易，来的人不是阿彪，是另外一个广东人。我们是现金交易的，我把麻江佳佳商赁有限公司的营业执照、公司公章、税控盘、15份空白增值税专用发票交给了对方。这事过了很久罗某突然打电话问我，是谁又去领很多发票，让我快退回去。我说我不知道这个事情。在这之后罗某再和我联系我没有接过他电话或者回他消息。罗某一直以为是我去领的发票，我没有去领过。我帮罗章公注册的麻江县佳佳商贸有限公司是小规模的普通公司，后来罗某把公司认证为一般纳税人。他分两次共交给我20份空白的增值税专用发票，还有营业执照、银行开户许可证和发票专用章。我只卖出去15张增值税专用发票。我把税控盘、公司营业执照复印件、公司的发票专用章等资料连同罗某领到的15份增值税专用发票一起卖给“阿彪”派的从贵阳下来的那两个人，那两个人直接拿了16000元现金给我，我扣了3000元，这是之前我给罗某的公司报税，他没有支付给我的钱，我把13000元通过微信转账给了罗某。对于被告人杨政华提出卖给“阿彪”的增值说专用发票只有15份，第一次领的5份增值说专用发票自己弄丢了的辩解。经查，证人罗某的证言以及被告人杨政华的供述证实，麻江县佳佳商贸有限公司前两次所领取的20份增值税专用发票已交到被告人杨政华手上，且一直由杨政华保管。而税务部门提供的《增值税专用发票电子底账信息查询》显示，麻江县佳佳商贸有限公司第一次领取的5份增值说专用发票事后已分别为毕节市政建设投资（集团）有限公司和七冶建设集团有限责任公司开出，对此，亦有证人陈某1、金某以及№00595594—00595596《贵州增值税专用发票》予以印证，这意味着5份增值税专用发票都已经出售给了他人，因此，应认定杨政华出售给“阿彪”的增值税专用发票为20份。其辩解不能成立，本院不予采纳。对于辩护人徐云栋、赵明科提出被告人杨政华主观上没有出售发票的故意，且没有证据证实其获得利益，其行为不构成非法出售增值税专用发票罪的辩护意见。经查，被告人取得麻江县佳佳商贸有限公司的20份增值税专用发票后，违法国家对增值税专用发票的管理规定，以16000元的价格非法出售给他人，并从中获利3000元。其主观上有非法出售的故意，客观上将发票出售给了他人，自己也获得了利益，其行为已构成非法出售增值税专用发票罪。辩护人的上述辩护意见不能成立，本院不予采纳二、2017年8月至9月期间，被告人李建新通过网上联系被告人杨政华及熊祥凤为其代办公司，并到凯里与杨政华商讨代办公司事宜。双方谈妥后，杨政华安排熊祥凤公司的员工黄某1拿身份证前往工商部门注册了公司，并到税务部门办理登记业务，后又安排黄某1将代办好的贵州恒源福美商贸有限公司、贵州鸿福瑞网络科技有限公司、贵州普天宇建材销售有限公司、贵州华龙蕴意建材销售有限公司、贵州星城祥苑电子商务有限公司的营业执照、税控盘、印章以及每家公司各25份的空白增值税普通发票（每份10万元版）等交给了李建新，并收取了李建新支付的代办费。李建新将五家公司的资料邮寄回深圳后进行贩卖，最终卖出四家公司共100份的增值税普通发票及资料，获利18000元。事后，他人以这四家公司的名义虚开了增值税普通发票。上述事实，有以下经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：1、被告人李建新的《人员基本信息》证实，被告人李建新出生于1988年11月6日，犯罪时系成年人，具有完全刑事责任能力。2、黔东南公（网）检[2018]113001号《电子证据检查工作记录》证实：对杨政华使用的苹果7手机提取手机电子数据，将对手机检出的电子数据结果“麻江县佳佳商贸有限公司涉嫌虚开增值税发票案_杨政华iPhone7Plus手机_html.rar”放在编号为“麻江县佳佳商贸有限公司虚开增值税发票案移送数据”的移动硬盘内。3、微信“含着眼泪。。。依然奔跑/yang-z-h520”与微信“鸿惠财税”的聊天信息，证实杨政华与李建新通过微信联系的事实及内容。4、微信“含着眼泪。。。依然奔跑／ｙａｎｇ-ｚ-ｈ520”与微信“ＬｉｎＬｉｎ20111208”的聊天信息，证实杨政华与黄某1通过微信联系的事实及内容,5、提取笔录及照片证实，在杨政华使用的苹果7手机内提取到杨政华使用微信号“yang-z-h520”发送给鸿惠财税使用微信号“wxid_mhppm75op01w22”的公司营业执照以及快递单号：贵州星城祥苑电子商务有限公司营业执照、贵州普天宇建材销售有限公司营业执照、贵州鸿福瑞网络科技有限公司营业执照、贵州恒源福美商贸有限公司营业执照、贵州华龙蕴意建材销售有限公司营业执照。6、提取照片证实，在杨政华使用的苹果7手机内提取到黄某1使用微信号“Ｌｉｎｌｉｎ20111208”发送给杨政华使用微信号“ｙａｎｇ-ｚ-ｈ520”的公司营业执照图片：贵州华祥源丽商贸有限公司营业执照、贵州龙益嘉祥商贸有限公司营业执照、贵州翊洪源商贸有限公司营业执照、贵州和胜园蕴商贸有限公司营业执照、贵州程祥福建材销售有限公司营业执照、贵州顺达鑫辉化工销售有限公司营业执照、贵州大美围城网络科技有限公司营业执照、贵州星源利居电子商务有限公司营业执照、贵州华龙蕴意建材销售有限公司营业执照、贵州普天宇建材销售有限公司营业执照、贵州华辰凯五金建材有限公司营业执照、贵州恒源福美商贸有限公司营业执照、贵州星城祥苑电子商务有限公司营业执照。7、麻江县公安局《扣押决定书》《扣押清单》证实，公安机关依法扣押了黄某1持有的金属Ｕ盘一个。8、提取笔录及照片证实，从扣押黄某1持有的Ｕ盘中命名为“1”的文件夹内提取到以下公司的相关资料:贵州星城祥苑电子商务有限公司、贵州顺达鑫辉化工销售有限公司、贵州普天宇建材销售有限公司、贵州华龙蕴意建材销售有限公司、贵州华辰凯五金建材有限公司、贵州鸿福瑞网络科技有限公司、贵州恒源福美商贸有限公司、贵州大美围城网络科技有限公司、贵州程祥福建材销售有限公司、贵州星源利居电子商务有限公司。9、国家税务总局黔东南州税务局提供的《发票领用信息查询》证实，①贵州华龙蕴意建材销售有限公司于2017年9月1日至2018年1月31日先后领用2016版增值税普通发票共100份；②贵州恒源福美商贸有限公司于2017年9月1日至9月30日先后领用2016版增值税普通发票共25份；③贵州鸿福瑞网络科技有限公司于2017年9月1日至9月30日先后领用2016版增值税普通发票25份；④贵州星城祥苑电子商贸有限公司于2017年9月1日至9月30日先后领用2016版增值税普通发票共25份。10、国家税务总局黔东南州税务局提供的《税务登记表》及开票清单证实，①2017年10月10日至10月16日，贵州恒源福美商贸有限公司虚开25份增值税普通发票的具体情况，金额合计1752432.34元，税额合计52572.96元；②2017年10月10日至10月24日，贵州鸿福瑞网络科技有限公司虚开25份增值税普通发票的具体情况，金额合计1560447.64元，税额合计46813.36元；③2017年10月10日至2018年3月19日，贵州华龙蕴意建材销售有限公司虚开100份增值税普通发票的具体情况，金额合计9474176.99元，税额合计288111.01元；④2017年10月10日至10月24日，贵州星城祥苑电子商务有限公司虚开25份增值税普通发票的具体情况，金额合计1642149.52元，税额合计49264.48元。11、证人邱某的证言证实，2017年下半年的时候，我在杭州玩，李建新来到杭州后过来找我，我们后来到了南京，在南京玩的时候，李建新说他认识贵州的一个财务人员，可以开到小规模资质的公司，问我到不到贵州去看一下，我想我也有战友在贵州那边，如果有这个生意可以做，能赚点钱最好，我就跟李建新一起从南京坐飞机到贵阳，李建新联系贵州那个财务人员，说是那个财务人员到凯里去了，然后我跟李建新坐顺风车从贵阳到凯里，入住在凯里体育馆附近的酒店，后来李建新跟那个财务人员谈办理小规模资质的公司，到凯里之后，我才知道李建新叫凯里那个财务人员杨哥，至于李建新怎么跟那个杨哥谈，办理一家小规模公司的价格是多少，通过什么渠道办理，我都不清楚，我只跟他们一起吃过饭而已。李建新跟杨哥谈好办理小规模公司的具体情况后，告诉我杨哥这边可以做小规模公司的这个生意，他用他另外的那个微信在他一个微信群里面找到了一个卖身份证的人，他把他那个微信的手机拿给我，让我通过他那个手机的微信跟卖身份证的那个人聊，李建新告诉我，让我跟卖身份证给我们的那个人说，要30岁左右年龄的人的身份证，要是贵州附近几个省的人的身份证，还要让卖身份证那个人查看下，这些身份证的人不能有案底，所以我把这些情况通过微信给卖身份证那个人说了，那个人就去找符合这些情况的身份证，后来我看到，李建新发收件地址给卖身份证那个人，地址是写在凯里的，具体是凯里哪里我记不清楚了，收件人留的电话号码我也记不清楚了，只记得留了个杨先生的收件人。我们跟那个卖身份证的人买了一二十张身份证，这些身份证是卖身份证那个人直接从他那里邮寄给杨哥的，是李建新跟杨哥谈的拿来做小规模公司生意的。第二次我也是跟李建新一起坐飞机来到贵州贵阳，又从贵阳坐顺风车来到凯里，还是住在第一次我们住的那个酒店，后来不清楚是李建新给杨哥打电话还是杨哥给李建新打电话，我和李建新在酒店不远的路边，杨哥就开车过来了，杨哥拿得小规模公司的资料给李建新，李建新拿给我拎着，他到车里去跟杨哥说话，跟杨哥聊了一会就下车来了，我跟李建新回到酒店房间，我把装着小规模公司资料的袋子放在桌子上，我看到袋子里面装着一个一个的文件袋，估计有五六家公司的资料。到了第二天，我跟李建新到快递公司将从杨哥这里得到的这些资料全部邮寄了，至于邮寄到哪个地方，我不清楚，李建新也没有跟我说。之后我跟李建新一起回贵阳，我就回深圳了。后来李建新跟我说，这些资料卖不出去，税控盘被锁住了，这个事情就不了了之了。当时杨哥是带了一个女生来和我们在酒店附近吃饭，吃饭过程中，李建新和杨哥还有杨哥带来的女生聊天，大概内容就是办理小规模资质公司需要多久，流程是什么，通过什么渠道办理，没有谈到价钱问题。12、辨认笔录及照片证实，邱某辨认出熊祥凤是杨哥带来商谈购买公司资料相关事情的女子；辨认出杨政华是自己与李建新来到贵州省凯里市时见面的杨哥；辨认出李建新是与自己一起来贵州省凯里市的阿新。13、证人黄某1的证言证实，我是2016年11月进贵州双信雄咨询服务有限公司的，2018年6月份自己出来做事了。贵州双信雄咨询服务有限公司是代办公司，我主要从事代办营业执照和工程资质的工商这一块业务，有时候客户要求帮他们把税票这块业务也做了，把税控盘和票据一同交给客户，营业执照这些有时是客户到公司来拿，有时是公司领导熊祥凤发地址给我，我把办好的材料快递给客户。我的U盘根目录下有一个“1”的文件夹，打开文件夹，名称分别为:程祥福建材、大美围城、恒源福美、鸿福瑞网络、华辰凯五金建材、华龙蕴意、普天宇建材销售、顺达鑫辉、西南恒宇、星城祥苑电子商务、星源居。除了西南恒宇不是杨政华让我代办公司的文件夹，其他十个文件夹都是杨政华让我代办命名的十家公司。领过发票的公司为：恒源福美、鸿福瑞网络、华辰凯五金建材、普天宇建材销售、星城祥苑电子商务、星源居。没有领过发票的代办公司为：程祥福建材、大美围城、华龙蕴意、顺达鑫辉。第一次的时候，是2017年3、4月份的时候，具体是哪一天我记不清楚了，杨政华陆陆续续的拿了十多张身份证给我，让我给他到黔东南州工商局注册过公司，办理营业执照，办理的营业执照出来之后，让我去购买税控盘，我办好之后把办理好的营业执照和购买好的税控盘交给杨政华，至于他把这些东西拿去做什么我不清楚，第二次是2017年8、9月份，我跟杨政华、熊祥凤他们一起在饭馆吃饭的时候，他们两个拿了十几张身份证原件给我，让我办理十家公司，他们交代我主要办理建筑工程类的、建材类、网络科技类、电子商务类的这几种类型的公司，后面我用熊祥凤和杨政华给我的这多张身份证原件去办理了10家公司的营业执照，这10家公司的营业执照陆陆续续出来之后，杨政华微信转账6000元钱给我，让我去买税控盘和刻印章，我买了6个公司的税控盘和刻了十套公司印章，然后我又拿公司的营业执照去税务局登记，登记为小规模纳税人公司，其中有两家我在税务局做完登记后，领取了40份至45份空白的增值税普通发票（具体是40份还是45份我记不清楚了），相当于是每家领了20份至25份，这两家公司的名称我记不清楚了，这两家公司的名字在公安机关扣押的我的那个优盘里面有的，我存放在这个优盘里面名为数字“1”的文件，数字“1”的这个文件夹里面存放有11家公司，其中一家公司名为贵州西南恒宇建设工程有限公司是客户让我帮他办理建筑三级总承包资质的，不是杨政华和熊祥凤他们两个让我办理的，其他的那10家公司都是杨政华和熊祥凤拿得身份证让我去办理的10家公司。我在税务局领得两家小规模公司的空白增值税普通发票之后，过两天左右，杨政华打电话给我，让我把这两家公司的营业执照、税控盘、公章及我在税务局领取的40份至45份空白的增值税普通发票等两套公司资料送到凯里市金冠酒店，我与杨政华通完电话之后，杨政华通过短信发了一个电话号码给我，那个电话号码是哪里的我记不清楚了，我到金冠酒店楼下之后，打杨政华发给我的电话号码，对方说他在时代海鲜楼下的人行道上，我把这两家公司的整套资料送过去，当时对方只有一个人，三十岁左右，1米7左右，有点瘦，讲的是普通话，我把这两家公司的资料拿给那个人之后就走了。过了几天，熊祥风和杨政华让我办理的那10家中的另外4家公司的营业执照也出来了，我就又去买税控盘和刻印章，我把公司的营业执照、税控和刻好的印章放公司，后来不清楚是谁去把这4家公司作了税务登记和领取发票，这4家公司领取的增值税普通发票总共有80至100份左右，过了几天，熊祥凤通过微信发了信息给我，让我把这4家公司的所有资料，包括税控盘、营业执照、公章及领取的空白增值税专用发票一起，邮寄出去，当时熊祥凤发给我的地址是广东省深圳市，具体是深圳哪里，收件人是谁，我记不清楚了，我当时叫的是顺丰快递上门取件，由顺风快递邮寄走之后，我把运单号通过微信发图片给熊祥凤，因为是熊祥凤让我邮寄过去的。14、辨认笔录及照片证实，黄某1辨认出李建新是2017年9月份杨政华让其领取发票后送给他指定的那个人。15、证人黄某2的证言证实，遵义环宇电气供应站是我母亲熊某开设的，与贵州华龙蕴意建材销售有限公司没有货物购销往来。2017年12月份，会计公司让我母亲熊某找些增值税发票来做账，我母亲也不懂，不知道在街上哪里得了一个开发票的电话号码给我，让我去开些发票来，我用母亲给我的电话号码加了微信，向对方购买增值税专用发票。在微信上联系好，要开四十几万的发票，按价税总额的1个点买发票，货品要五金机电，之后一个星期左右，就收到顺丰快递寄过来的发票，好像是广东那边寄过来的，是贵州华龙蕴意建材销售有限公司开具的增值税普通发票，一共买了5张，价税金额大概是40多万元，我通过微信转账给对方4000多元钱。16、№05137473—№05137477《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年12月5日，销售方贵州华龙蕴意建材销售有限公司，购买方遵义环宇电气供应站，货物名称电力电容器*断路器等，金额共计428504.87元，税额共计12855.13元，价税合计441360元。17、证人徐某的证言证实，贵州三鼎合力建筑工程有限公司没有和贵州华龙蕴意建材销售有限公司有业务上的往来，但收到过12张贵州华龙蕴意建材销售有限公司开具的增值税普通发票，是中铁遵义消防应急救援基地装修项目负责人万全、庹某提供给公司会计做账的，因为中铁遵义消防应急救援基地装修项目是万全、庹某挂靠我公司做的。不知道万全、庹某和这家公司有没有业务往来。这12张票的购票方为贵州三鼎合力建筑工程有限公司，销售方为贵州华龙蕴意建材销售有限公司，发票代码：5200172320，发票号码：00789161-00789172，共计12张，价税合计1235868元。18、证人庹某的证言证实，2017年10月，三鼎合力建筑工程有限公司让我们提供发票才能结账，我只好让我下游的承包商提供发票，这些承包商都提供了发票，其中挂腻子的曾光建提供的就是贵州华龙蕴意建材销售有限公司开具的发票，有12张，价税合计120万余元。我把承包商提供的票都拿给三鼎合力建筑工程有限公司做账了。大约在2017年12月，三鼎公司的财务和我觉得曾光建提供的发票不太对头，就把这12张票红字对冲了。19、№00789161—№00789172《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月10日，销售方贵州华龙蕴意建材销售有限公司，购买方贵州三鼎合力建筑工程有限公司，货物名称墙布、软包，金额共计1199871.84元，税额共计35996.16元，价税合计1235868元。20、证人包琦的证言证实，贵州天元古建工程有限公司收到过贵州华龙蕴意建材销售有限公司开的4张增值税普通发票。因为2017年12月份，年底了，我发现我们公司还差40来万的成本发票，我就通过他人购买了这4张发票交给会计做账。我们公司与贵州华龙蕴意建材销售有限公司没有业务往来，也没有实际发生业务交易。21、№5144901—№05144904《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年12月26日，销售方贵州华龙蕴意建材销售有限公司，购买方贵州天元古建工程有限公司，货物名称非金属矿物制品*小青瓦等，金额共计398708.74元，税额共计11961.26元，价税合计410670元。22、证人龙某2的证言证实，我们公司叫广东建安消防机电工程有限公司贵州分公司，我是分公司的负责人，我公司和贵州华龙蕴意建材销售有限公司没有业务往来。我翻看过我们的记账凭证，在2017年12月份的记账凭证中有5张贵州华龙蕴意建材销售有限公司开具的增值税发票，5张增值税发票价税合计500215元，是我们公司的一名供货商谢志伟提供给我们的，我去税务局验证合格后，就做成本账了。23、№05144880—№05144884《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年12月24日，销售方贵州华龙蕴意建材销售有限公司，购买方广东建安消防机电工程有限公司贵州分公司，货物名称管件、阀门、消防材料，金额共计485645.63元，税额共计14569.37元，价税合计500215元。24、证人吴某的证言证实，我公司叫贵州领航建筑装饰工程有限公司，我是公司实际负责人，2018年1月19日，我接到一个卖发票的信息，加了对方微信，就和对方讲价，最后按1.8%收钱，我叫对方开30万元的建筑材料发票，因为公司需要发票去做成本支出的帐，这样可以少交一点企业所得税。过了几天，对方通过快递把发票寄给我了，我转账给对方5400元。我购买了30多万一点的发票，一共分成3张发票开的，我公司已经把票做账进2018年1月的材料采购成本了。我公司与贵州华龙蕴意建材销售有限公司没有业务往来。25、№02619232—№02619234《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2018年1月31日，销售方贵州华龙蕴意建材销售有限公司，购买方贵州领航建筑装饰工程有限公司，货物名称玻璃纤维网格布、钢筋，金额共计293281.55元，税额共计8798.45元，价税合计302080元。26、证人陈某2的证言证实，我是贵州建新锅炉设备安装工程有限公司遵义分公司兼职会计，2017年12月份的时候，我们公司一支在凯里中大置业项目安装锅炉的工程队，拿得11张贵州华龙蕴意建材销售有限公司开具的增值税普通发票到公司报账，公司拿到发票审核过后就报账了，并且作为成本进行纳税申报。2018年8月，红花岗税务局发现这11张发票有问题，经过税务稽查，我们公司补缴了企业所得税，被罚款3万元。27、№05144890—№05144900《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年12月24日，销售方贵州华龙蕴意建材销售有限公司，购买方贵州建新锅炉设备安装工程有限公司遵义分公司，货物名称硅酸铝保温材料、无缝钢管等，金额共计970873.77元，税额共计29126.23元，价税合计100万元。28、证人陈某3的证言证实，我公司叫贵州广源腾达工程建设有限公司，公司有一张增值税普通发票出了问题，这张发票是我公司在毕节地区基工程时，渣土回填的渣土供应商陈贵荣提供给我公司的，当时我公司要求供应商提供增值税发票才能付款，所以陈贵荣就提供了这张发票，我收到这张发票后就交给公司兼职会计做成本账了。我公司与贵州华龙蕴意建材销售有限公司没有业务往来。29、№00789173《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月11日，销售方贵州华龙蕴意建材销售有限公司，购买方贵州广源腾达工程建设有限公司，货物名称青石砂、水泥等，金额共计97087.38元，税额共计2912.62元，价税合计10万元。30、证人邓某的证言证实，我们贵州华强诚信教育后勤服务有限公司贵安新区分公司与贵州恒源福美商贸有限公司没有业务上的往来，我们公司收到过贵州恒源福美商贸有限公司出具的2张增值税普通发票，是我们公司的猪肉供货商向某提供给我们的，因为向某供应猪肉给我们，我们就叫向某提供增值税发票给我们做账。31、证人向某的证言证实，我从2016年8月开始向贵州华强诚信教育后勤服务有限公司贵安新区分公司提供猪肉，2017年9月底，邓某经理让我们提供增值税发票，我没有开发票的资质，开不出发票，2017年10月6日，我收到一条短信，问我需不需要开票，我和对方联系，在微信上谈好开具15万元的发票，过几天对方通过顺丰快递把两张发票寄给我了，我们通过网上验证，这两张都是真票，之后我把这两张发票交给贵州华强诚信教育后勤服务有限公司贵安新区分公司了。32、№00788969、00788968《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月10日，销售方贵州恒源福美商贸有限公司，购买方贵州华强诚信教育后勤服务有限公司贵安新区分公司，货物名称蔬菜，金额共计145631.07元，税额共计4368.93元，价税合计150000元。33、证人张某的证言证实，我是遵义市优易科电子科技有限公司法人代表，我单位收到过贵州鸿福瑞网络科技有限公司出具的增值税普通发票。2017年9月份，我在贵阳市一家卖网络产品的经营部购买发票上的货品，就开给我这张发票，这个经营部的叫范雪平，当时我没注意开出来的公司地址是哪里的，就拿来做账了。我单位没有向贵州鸿福瑞网络科技有限公司购过货物。34、№00788944《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月16日，销售方贵州鸿福瑞网络科技有限公司，购买方遵义市优易科电子科技有限公司，货物名称交换机等，金额共计27242.73.07元，税额共计817.27元，价税合计28060元。35、证人易某的证言证实，贵州习水恒达科技有限公司收到过贵州鸿福瑞网络科技有限公司出具的增值税普通发票，如何收到的，时间长了记不太清楚了。我公司与贵州鸿福瑞网络科技有限公司没有购销往来。36、№00788948《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月17日，销售方贵州鸿福瑞网络科技有限公司，购买方贵州习水恒达科技有限公司，货物名称打印机、复印机等，金额共计90388.73.36元，税额共计2711.64元，价税合计93100元。37、证人顾某的证言证实，2017年7月份，有一位客户还不起我们银行的贷款了，我们准备把他抵押的房子收过来过户到我们银行，这个客户说花溪他有一个熟人专门给人代办房屋过户，找他代办会快一点，费用也低一些，我们就到“贵阳彩云房地产中介公司”找这个人让他给我们代办，过了两三天他就给我们办成了，我们付了80万元给这个人，之后我们找代办人拿发票，他提供了贵州鸿福瑞公司开具的发票，金额为9万元，之后我拿发票给单位出纳，出纳通知我们说这个发票的纳税人识别号出错了，后来贵阳彩云房地产中介公司也没有重新开票给我们。我们单位与贵州鸿福瑞有限公司没有过交易。38、证人黄某3的证言证实，我工作的公司叫贵州鑫金佳科技有限公司，我们公司和贵州鸿福瑞网络科技有限公司没有业务往来。我公司收到过两张贵州鸿福瑞网络科技有限公司的增值税普通发票，价税合计159000元。2017年10月份，我需要订购一批电脑和打印机，就在“今日报价”里面随机选择了几家公司咨询价格，我也记不清是在哪家公司订了货，对方就提供两张增值税发票给我，叫我打款给他。我说我都没有看见货，怎么打款给你，我们双方争吵起来，最后没有交易成功，我叫会计不要把这几张票做账，发票就一直留在会计那里，一直也没有做账。39、№00788954、00788955《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月18日，销售方贵州鸿福瑞网络科技有限公司，购买方贵州鑫金佳科技有限公司，货物名称电脑、打印机等，金额共计154368.73.94元，税额共计4631.06元，价税合计159000元。40、证人王某的证言证实，我是贵州恭禧文化传播有限公司的法人代表，我公司收到过两张贵州鸿福瑞网络科技有限公司开的发票，总金额115300元。我们公司与贵州鸿福瑞网络科技有限公司没有业务往来，也没有实际发生交易。这两张票据是2017年我们公司租赁张刚的设备后，我们把租赁费给了张刚，张刚开给我们的。41、№000788960、00788961《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月19日，销售方贵州鸿福瑞网络科技有限公司，购买方贵州恭禧文化传播有限公司，货物名称设备租赁，金额共计111941.75元，税额共计3358.25元，价税合计115300元。42、证人周某的证言证实，贵州开元医疗设备有限公司的实际负责人是我，我公司确实获得了贵州鸿福瑞网络科技有限公司的一张增值税普通发票，价税合计99700元。这张增值税普通发票是我让朋友帮我找来的，带回公司给会计做账。2018年5月份的时候，云岩区税务局查出来我们公司有一张增值税普通发票是违规的，对我们公司罚款500元。这个事情后，公司财务人员跟我说，当初我找的贵州鸿福瑞网络科技有限公司的那张增值税普通发票是违规的，所以她做账时，没有把那张发票入到账里面去，放在了一边。我公司与贵州鸿福瑞网络科技有限公司没有贸易往来。43、№00788963《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月20日，销售方贵州鸿福瑞网络科技有限公司，购买方贵州开元医疗设备有限公司，货物名称LIS系统试剂检验设备维修费，金额96796.12元，税额2903.88元，价税合计99700元。44、证人苏某的证言证实，我公司叫贵阳兰梅装饰有限公司，我不知道贵州星城祥苑商务有限公司，我公司和这家公司没有业务往来，我公司收到过贵州星城祥苑商务有限公司8张增值税普通发票，价税合计796010元，我们公司已经把票做账进2017年10月的成本了。因为公司需要票去冲抵成本，所以我就买了这8张票来冲抵成本。45、№00788991—№00788998《贵州增值税普通发票》证实，发票开票时间2017年10月10日，销售方贵州星城祥苑商务有限公司，购买方贵阳兰梅装饰有限公司，货物名称墙纸、地毯等，金额772825.25元，税额23184.75元，价税合计796010元。46、被告人杨政华供述：2017年，具体几月份记不清楚了，有一个广东人联系我，说是之前联系熊凤祥了，但是他没有时间，就让联系我，这个人说是让我帮他注册几个公司，当时我们谈好是办理一家公司3000元钱，如果能领到发票的话每家公司再加1000元钱，发票说要普通发票，之后他从广东邮寄给我好像四张身份证，我收到后让黄某1去办理公司，因为办理一家公司需要两张身份证，所以就只办理两家。之后我让黄某1领发票，最后好像两家公司只领25张普通发票，之后这个广东人来到凯里金冠酒店联系我，我才让黄某1送过去给他们。送过去的东西应该包括营业执照、税控盘、公章、发票等。这个人得到发票等东西后，我记得是微信转账给我的，当时他说发票太少了，就给了我两家公司的钱，共计6000元。47、被告人李建新供述：2017年8月份左右，我来到贵州省贵阳市，因为我之前跟熊祥凤在网上联系过关于代办公司资质的事情，熊祥凤是做代办公司资质的，我来到贵阳之后，给熊祥凤打电话，是杨政华接的电话，当时他们不在贵阳，第二天中午杨政华和熊祥凤才过来我住的那里找我，他们带我去到他们公司的办公室，在办公室我问杨政华能不能代办公司，他说可以，我说这边办理公司要什么手续，杨政华说只需要法人的身份证，监事的身份证号电话号码，我问多少钱办理一家公司，杨政华说8000元办理一家公司，我们谈的是办理一般纳税人资质的公司，后来我就走了。过了半个月左右我回到深圳，跟邱某说了要与杨政华谈办理公司的情况（我第一次来贵州找杨政华谈办理公司的事情，邱某是知道的，邱某说让我来贵州看下是怎么回事），邱某拿了十张身份证过来给我，他说是他买来的，我就联系杨政华，他说他在凯里，我和邱某来到凯里，杨政华和熊祥凤一起来凯里市金冠酒店找我们，我们就在旁边的咖啡馆吃饭，我拿了三万元钱的定金给杨政华，还拿了十张身份证给他，但是杨政华一直坚持要5万元，因为他怕公司办理出来之后，我们不要，所以到第二天的时候我又拿了2万元给他。2017年国庆节前后，我打电话给杨政华，问他帮我办公司的事情，之后我和邱某又来到凯里找杨政华要公司的资料，当时他说政策变了，办一般纳税人资质的公司要法人到场，只能办理小规模资质的公司了，所以我和邱某在酒店等了几天，后来我电话催多次了，他就和一个男的来酒店找我们，杨政华停车之后我到车上和他说了几句，杨政华车上的那个男的把三家小规模公司的资料给我，公司资料有税控盘、公司公章、公司营业执照正副本、空白增值税普通发票，一共有60份普通增值税发票。到第二天中午的时候杨政华又让那个男的送了两家小规模资质的公司给我，然后我把从杨政华这里得来的五家小规模资质的公司一起打包邮寄到深圳了。我跟邱某回深圳，我发信息在我的微信朋友圈和微信里面的一个叫资源群，后来资源群里面有人来打电话问我价格，后来这个人拿了3万元钱给我，我把这五家公司的资料拿给他了，后来他打电话给我说没有法人的身份证，其中两家公司的税控盘密码不清楚，后来这个人把其中两家小规模资质的公司资料退给我了，我还退了12000元给他。48、辨认笔录及照片证实，李建新辨认出杨政华是卖给他五家小规模公司资料的杨先生。对于被告人李建新以及辩护人胡世江提出出售的发票只有100份，非法所得应认定为18000元的辩解、辩护意见。经查，证人黄某1的证言证实，其交给李建新两家公司的增值税普通发票以及另外寄出的三家公司的增值税普通发票，每家均为20份至25份，而被告人李建新供述自己得到的五家增值税普通发票，每家有25份，事后只卖出了四家共100份，得了18000元。因此，应认定出售的发票为100份，获利18000元。被告人李建新的辩解以及辩护人提出的辩护意见成立，本院予以采纳，公诉机关的指控有误，本院予以变更，对于公诉机关认定被告人杨政华领取增值税普通发票后，卖给李建新获利构成非法出售发票罪的辩护意见。经查，本案的相关证人以及被告人的供述证实，被告人杨政华系为李建新代办公司，收取被告人李建新给的费用，应属于代办费。事后，李建新将拿到的增值税普通发票卖给他人，杨政华并没有参与，也没有从中获利。此外，没有证据证实双方有共谋实施犯罪的故意，故该指控不能成立，本院不予支持，辩护人提出被告人杨政华不构成非法出售发票罪的辩护意见成立，本院予以采纳。对于公诉机关认定杨政华为田紫艳等七人成立公司后，将七家公司的增值税专用发票、增值税普通发票等出售给他人分别构成非法出售增值税专用发票罪、非法出售发票罪的指控。经查，杨政华为田紫艳等七人成立公司后，七家公司的增值税专用发票和增值税普通发票是谁领取的，是谁非法出售的，出售给了谁，获利多少，均无证据证实，因此该指控事实不清，证据不足，本院不予支持。辩护人对此提出的辩护意见成立，本院予以采纳。本院认为，被告人杨政华违反国家发票管理法规，非法出售增值税专用发票，数量较大，其行为已构成非法出售增值税专用发票罪，依法应追究刑事责任，非法所得应予追缴上交国库。被告人李建新以营利为目的，非法出售增值税普通发票给他人获利，情节严重，其行为已构成非法出售发票罪，依法应追究刑事责任，非法所得应予追缴上交国库。鉴于被告人杨政华、李建新归案后能如实供述自己的犯罪事实，依法可从轻处罚，辩护人胡世江对此提出的辩护意见成立，本院予以采纳。其提出对被告人李建新适用缓刑的辩护意见，因李建新所出售的发票均已被他人虚开，给国家税收造成了损失，犯罪情节严重，不符合适用缓刑的条件，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二百零九条第二、三、四款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人杨政华犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月9日起至2025年10月9日止。罚金限判决生效后一个月内交纳。）二、被告人李建新犯非法出售发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，并处罚金人民币六万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月8日起至2021年5月7日止。罚金限判决生效后一个月内交纳。）三、追缴被告人杨政华非法所得3000元、被告人李建新非法所得18000元，依法上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省黔东南苗族侗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  陈文豪审 判 员  赵 镛人民陪审员  张福元二〇一九年十二月三十一日法官助理文金涛书记员程霞