广西壮族自治区河池市宜州区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）桂1281刑初328号 公诉机关广西壮族自治区河池市宜州区人民检察院。 被告人刘顺兵，男，1995年9月19日出生于广东省饶平县，汉族，中专文化，无业，户籍所在地广东省饶平县，住广西壮族自治区南宁市兴宁区。因涉嫌犯虚开发票罪于2017年9月8日被刑事拘留，同年10月14日被逮捕。本院于2019年5月7日对其取保候审。 辩护人武文砚，广西共恒律师事务所律师。 辩护人黄笋，广西共恒律师事务所实习律师。 被告人刘国柱，男，1991年11月24日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，无业，户籍所在地广东省饶平县，住广西壮族自治区南宁市。因涉嫌犯虚开发票罪于2017年9月30日被刑事拘留，同年10月14日被逮捕。本院于2019年5月29日对其取保候审。 辩护人韦佳佳，广西昭义律师事务所律师。 被告人邱流丰，男，1965年9月18日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，无业，户籍所在地广东省饶平县，住广西壮族自治区南宁市青秀区。因涉嫌犯虚开发票罪于2017年10月1日被刑事拘留，同年11月2日被逮捕。本院于2019年3月31日对其取保候审。 被告人邱文斌，男，1997年11月29日出生于广东省饶平县，汉族，中专文化，无业，户籍所在地广东省饶平县，住广西壮族自治区南宁市青秀区。因涉嫌犯虚开发票罪于2017年10月1日被刑事拘留，同年11月2日被逮捕。本院于2018年12月31日对其取保候审。 辩护人邱勇，广西超世纪律师事务所律师。 河池市宜州区人民检察院以宜检刑诉〔2018〕326号起诉书指控被告人刘顺兵、刘国柱、邱流丰、邱文斌犯虚开发票罪，于2018年11月30日向本院提起公诉。本院根据广西壮族自治区高级人民法院的指定管辖决定，依法审查后于2018年11月30日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。河池市宜州区人民检察院指派检察员宋万康出庭支持公诉，被告人刘顺兵及其辩护人武文砚和黄笋、被告人刘国柱及其辩护人韦佳佳、被告人邱流丰、被告人邱文斌及其辩护人邱勇到庭参加诉讼。在审理过程中，河池市宜州区人民检察院发现案件需要补充侦查，两次建议对本案延期审理，本院两次予以准许，补充侦查完毕后，重新移送本院审理。两次延期审理后，因案情复杂，经河池市中级人民法院批准，再延长审限三个月。现已审理终结。 河池市宜州区人民检察院指控：2017年初，被告人刘顺兵为了利用空壳公司为他人虚开发票谋取利益，通过58同城网联系上南宁市信通商务有限公司业务经理黄某甲，自称其在天猫网上经营淘宝网店，欲委托黄某甲帮忙注册公司或者通过黄某甲购买别人已经注册的公司。2017年7月，黄某甲将已经没有实际经营业务的广西南宁国创房地产置业有限公司以13000元的价格转让给刘顺兵，并将该公司的营业执照、税控盘和19张空白的广西增值税普通发票等材料一起交给刘顺兵。后刘顺兵将广西南宁国创房地产置业有限公司的相关材料交给刘国柱进行变更，刘国柱则委托会计公司业务员将广西南宁国创房地产置业有限公司名称变更为南宁立人富建材有限公司，并相应变更了公司的法人、经营范围等资料。公司完成变更后，刘顺兵、刘国柱分别委托蓝某、韦某2到税务部门各领取25张南宁立人富建材有限公司的十万位空白的广西增值税普通发票。并由刘顺兵负责联系客户并取得受票客户的开票内容后提供给刘国柱，刘国柱负责找人开出受票客户需要的广西增值税普通发票，然后以顺丰快递等方式邮寄给受票客户。2017年8月至2017年9月间，刘顺兵、刘国柱在没有实际交易的情况下，以虚开每份发票最低600元的价格，利用南宁立人富建材有限公司为广西南宁市安定土石方工程有限公司等5家企业共虚开68张发票，价税总额合计6707550.67元，非法获利40000多元。具体虚开发票事实如下： 1.2017年8月8日，刘顺兵、刘国柱利用南宁立人富建材有限公司为广西南宁市安定土石方工程有限公司虚开19张增值税普通发票，价税合计为1900000元。 2.2017年8月12日，刘顺兵、刘国柱利用南宁立人富建材有限公司为广西建工集团第一建筑工程有限责任公司虚开5张增值税普通发票，价税合计为400040.67元。 3.2017年7月份的一天，广西新兴建筑工程有限责任公司第五分公司总经理宁某需要总金额为132万多元的广西增值税普通发票来冲账，遂找到其朋友汤某1为其想办法，后汤某1联系被告人邱流丰购买发票，并将开票的内容和金额通过手机短信发给邱流丰,邱流丰收到开票信息后，指使与其同住的邱文斌将该购票信息编辑成电子文档，后其将该购票信息发送给其上家名叫“素素”的女子，并与“素素”约定每份发票的价格为920元，后“素素”通过刘顺兵、刘国柱于2017年8月14日利用南宁立人富建材有限公司为广西新兴建筑工程有限公司虚开了13张加税合计为1323510元的增值税普通发票，并邮寄给邱流丰，后邱流丰卖给汤某1，共获款14000元。2017年8月初，邱流丰以同样方式让“素素”为广西弘路交通工程有限公司虚开7张总票额60多万元的广西增值税普通发票。后“素素”通过刘顺兵、刘国柱于2017年8月14日利用南宁立人富建材有限公司为广西弘路交通工程有限公司虚开了7张价税合计为623000元的增值税普通发票，并邮寄给邱流丰。2017年9月3日，邱流丰安排邱文斌将购买20份发票的款项共计18400元汇入“素素”指定的账户，其中转入刘顺兵账户13400元，转入刘某2账户5000元。 4.2017年9月6日，刘顺兵、刘国柱利用南宁立人富建材有限公司为广西华宇建工有限责任公司虚开24张增值税普通发票，价税合计为2461000元。 针对指控的犯罪事实，公诉人当庭宣读出示了物证、书证、证人证言、勘验检查笔录、搜查笔录、辨认笔录、电子证据、被告人供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人刘顺兵、刘国柱以非法牟利为目的，违反国家税收征管和发票管理规定，在未发生实际交易的情况下，为他人虚开大量增值税普通发票，情节特别严重；被告人邱流丰、邱文斌介绍他人虚开发票谋取利益，情节严重；四名被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，犯罪事实清楚、证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究四名被告人的刑事责任。提请本院依法惩处。 被告人刘顺兵及其辩护人武文砚、黄笋对公诉机关指控刘顺兵犯罪的事实和罪名无异议。刘顺兵辩解称：其如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯。辩护人提出的辩护意见是：1.刘顺兵的犯罪数额属于情节严重，不属于情节特别严重；2.刘顺兵如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯，可以从轻处罚；3.的犯罪行为给国家造成多少税收损失并无证据证实。 被告人刘国柱及其辩护人韦佳佳对公诉机关指控刘国柱犯罪的事实和罪名无异议。刘国柱辩解称：1.其是从犯；2.其如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯。辩护人提出的辩护意见是：1.刘国柱是受刘顺兵的指示参与犯罪，是从犯；2.刘国柱在犯罪中并未获利，获利均是由刘顺兵掌控；2.刘国柱如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯，可以从轻处罚。 被告人邱流丰对公诉机关指控其犯罪的事实和罪名无异议。其辩解称：其如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯。 被告人邱文斌辩护人邱勇对公诉机关指控邱文斌犯罪的事实和罪名无异议。邱文斌辩解称：1.其在犯罪中的作用较小；2.其如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯。辩护人提出的辩护意见是：1.邱文斌系从犯；2.邱文斌如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯，可以从轻处罚；3.邱文斌在犯罪中并未获利，仅得到被告人邱流丰支付的几百元生活费；4.建议对邱文斌免予刑事处罚。 经审理查明,2017年初，被告人刘顺兵与刘国柱合谋后决定为他人虚开发票牟取利益。刘顺兵联系网上认识的为他人代办注册公司的黄某甲（另案处理），以13000元的价格向黄某甲购买了已无实际经营业务的广西南宁国创房地产置业有限公司（以下简称“国创公司”），并从黄某甲手上得到国创公司的营业执照、税控盘及19张空白的广西增值税普通发票，后为便于虚开发票，由刘国柱委托“尚好会计公司”将国创公司的名称变更为南宁立人富建材有限公司及相应变更公司法定代表人、经营范围等。后由刘顺兵寻找需要虚开发票的客户并收集发票信息转发给刘国柱，由刘国柱负责从网上联系其他开票人并将南宁立人富建材有限公司的营业执照、税控盘、空白发票等材料邮寄给其他开票人，由其他开票人以该公司名义按客户要求打印发票内容。二人以上述方式于2017年8月8日至2017年9月6日期间，在没有任何业务交易的情况下，为广西南宁市安定土石方工程有限公司、广西建工集团第一建筑工程有限责任公司、广西弘路交通工程有限公司、广西新兴建筑工程有限责任公司、广西华宇建工有限责任公司等5家公司虚开了68份价税合计6707550.67元的广西增值税普通发票，每份发票至少收取600元费用,每份发票可以获利不少于300元，共计获利不少于20400元。 具体犯罪事实如下： 一、2017年8月8日，被告人刘顺兵、刘国柱在没有实际业务往来的情况下，网上联系其他开票人，以南宁立人富建材有限公司的名义为广西南宁市安定土石方工程有限公司虚开了19份价税共计1900000元的广西增值税普通发票。 认定上述事实的证据有： （一）书证 1.增值税防伪税控系统内增值税普通发票存根联发票查询证实，2017年8月8日，南宁立人富建材有限公司开具给广西南宁市安定土石方工程有限公司19张增值税普通发票，发票代码45××××20，发票号码02××××97—02××××00、02××××86—02××××00；金额184660.22，税额55339.78，价税合计为1900000元。 2.从广西南宁市安定土石方工程有限公司调取的营业执照、资产负债表、增值税普通发票等材料证实，南宁立人富建材有限公司以购买建筑材料为由为广西南宁市安定土石方工程有限公司开具了广西增值税普通发票19张，发票日期2017年8月8日，购买方为广西南宁市安定土石方工程有限公司，销售方为南宁立人富建材有限公司，发票代码45××××××20，发票号码02××××997-02××××00，02××××86-02××××00，价税合计1900000元。 （二）证人证言 证人林某的证言证实，其是广西南宁市安定土石方工程有限公司财务负责人，2017年其公司因需要190万元的砂石和水泥发票来充账,经人介绍认识一名能够开具发票的“小刘”，其和他商定以票面金额1.5%左右的点数收费,后其把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账号通过手机短信发到“小刘”的手机上。三四天后“小刘”就通过顺丰快递把上述提到的19张发票寄到我位于南宁市工地的租房(具体地址不详)给其，其通过网上银行转了3万元左右到“小刘”提供的一个叫“郑路营”的银行账户上。这19张发票为广西增值税普通发票，发票内容为砂子、水泥，发票代码：45××××××20，发票号码02××××997—02××××00、02××××86—02××××00，价税总额为190万元，销售方是南宁立人富建材有限公司，购买方是其公司。其公司与南宁立人富建材有限公司没有实际的业务往来的，购买这些发票是用于冲账，增加公司经营成本,降低利润,达到少缴税的目的。 二、2017年8月12日，被告人刘顺兵、刘国柱在没有实际业务往来的情况下，网上联系其他开票人，以南宁立人富建材有限公司名义为广西建工集团第一建筑工程有限责任公司虚开了5份价税共计400040.67元的广西增值税普通发票。 认定上述事实的证据有： （一）书证 1.增值税防伪税控系统内增值税普通发票存根联发票查询证实，2017年8月12日，南宁立人富建材有限公司以购买建筑材料为由为广西建工集团第一建筑工程有限责任公司开具了广西增值税普通发票5张，购买方为广西建工集团第一建筑工程有限责任公司，销方为南宁立人富建材有限公司，发票代码45××××20，发票号码22××××48—22××××52，金额分别为：91532元、90048元、85461元、59998元、61350元，税额分别为2745.96元、2701.44元、2563.83元、1799.94元、1840.50元，价税合计为94277.96元、92749.44元、88024.83元、61797.94元、63190.5元，发票金额共计388389元、税额共计11651.67元、价税共计400040.67元。 三、2017年7月，广西新兴建筑工程有限责任公司第五分公司的宁某因需要发票增加公司报账时的成本数额，减少需缴纳的企业所得税，找到汤某1（另案处理）帮忙，汤某1又联系了被告人邱流丰，后邱流丰收到汤某1微信发送的开票信息后，安排被告人邱文斌将汤某1提供的开票信息编辑成电子文档并通过微信发送给微信昵称为“素素”的开票人，后在没有实际业务往来的情况下，开票人“素素”联系被告人刘顺兵、刘国柱并以刘顺兵、刘国柱掌控的南宁立人富建材有限公司名义，于2017年8月14日为广西新兴建筑工程有限责任公司虚开了13份价税共计1323510元的广西增值税普通发票，后邱流丰收到汤某1支付的14000元购票费用，又以每份发票920元的价格向“素素”支付开票费用。同日，邱流丰以同样方式通过“素素”以刘顺兵、刘国柱掌控的南宁立人富建材有限公司名义，为广西弘路交通工程有限公司虚开了7份价税共计623000元的广西增值税普通发票。2017年9月3日，邱流丰指使邱文斌通过银行转账的方式向开票人“素素”提供的账户名为刘顺兵、账号为62×××14的银行账户转入13400元，向账户名为刘某2、账号为62×××75的银行账户转入5000元，共计18400元的开票费用，邱流丰介绍他人虚开上述20份广西增值税普通发票共获利5600元，并用于邱流丰和邱文斌日常生活消费。 认定上述事实的证据有： （一）书证 1.增值税普通发票存根联发票查询表及明细查询表证实，2017年8月14日，南宁立人富建材有限公司开具给广西新兴建筑工程有限责任公司13张增值税普通发票，发票物品名称为建材类，发票代码45××××20，发票号码22××××60—22××××72，金额分别为：99932.03元、99834.95元、99902.91元、99902.91元、99902.91元、99902.91元、97699.03元、99747.57元、97203.89元、97087.38元、97087.38元、97087.38元、99669.90元，税额分别为2997.97元、2995.05元、2997.09元、2997.09元、2997.09元、2997.09元、2930.97元、2992.43元、2916.11元、2912.62元、2912.62元、2912.62元、2990.10元，价税合计为102930元、102830元、102900元、102900元、102900元、102900元、100630元、102740元、100120元、100000元、100000元、100000元、102660元，上述13份发票金额共计1284961.15，税额共计38548.84，价税共计1323510元。 2.从广西新兴建筑工程有限责任公司调取的增值税普通发票及纳税申报表、情况说明等材料证实，广西新兴建筑工程有限责任公司于2017年8月18日收到防城港项目部财务人员庞某交来的购买建筑材料的广西增值税普通发票13份，发票日期2017年8月14日，购买方为广西新兴建筑工程有限责任公司，销售方为南宁立人富建材有限公司，发票代码4500171320，发票号码22××××60-22××××72，分别为：金额99932.03元，税额2997.97元，价税合计102930元；金额99834.95元，税额2995.05元，价税合计102830元；金额99902.91元，税额2997.09元，价税合计102900元；金额99902.91元，税额2997.09元，价税合计102900元；金额99902.91元，税额2997.09元，价税合计102900元；金额99902.91元，税额2997.09元，价税合计102900元；金额97699.03元，税额2930.97元，价税合计100630元；金额99747.57元，税额2992.43元，价税合计102740元；金额97203.89元，税额2916.11元，价税合计100120元；金额97087.38元，税额2912.62元，价税合计100000元；金额97087.38元，税额2912.62元，价税合计100000元；金额97087.38元，税额2912.62元，价税合计100000元；金额99669.90元，税额2990.10元，价税合计102660元。上述13份发票金额共计1284961.15，税额共计38548.84，价税共计1323510元，广西新兴建筑工程有限责任公司在申报企业所得税时，已列支作为成本，但未登记入账。 3.增值税防伪税控系统内增值税普通发票存根联发票查询证实，2017年8月14日，南宁立人富建材有限公司以购买建筑材料为由为广西弘路交通工程有限公司开具了广西增值税普通发票7张，购买方为广西弘路交通工程有限公司，销方为南宁立人富建材有限公司，发票代码4500171320，发票号码22××××53—22××××59，金额分别为：97087.38元、97087.38元、97087.38元、97087.38元、97087.38元、22330.10元、97087.38元，税额分别为2912.62元、2912.62元、2912.62元、2912.62元、2912.62元、669.90元、2912.62元，价税合计为100000元、100000元、100000元、100000元、100000元、23000元、100000元，上述7份发票金额共计604854.38元，税额共计18145.62元，价税共计623000元。 4.微信聊天记录图片、微信账户细目照证实邱流丰以昵称为“丰叔叔”、微信号为“fe××××17”的微信及昵称为“邱”、微信号为“q136××××1878”的微信与“素素”昵称为“花开富贵”“su××××66”的微信联系购买发票的情况。 5.中国工商银行股份有限公司南宁市桃源支行汇款凭证、便条证实，2017年9月3日，邱文斌通过中国工商银行向刘顺兵账号为62×××14银行账户汇款13400元，向刘某2账号为62×××75的银行账户汇款5000元。经邱流丰、邱文斌确认，该款系邱流丰叫邱文斌通过银行转账给刘顺兵、刘某3的虚开的南宁立人富建材有限公司增值税普通发票的税款。 （二）证人证言 1.证人汤某1的证言证实，2017年5、6月的一天9时许,其在南宁市民族大道旁的环球一号酒吧经朋友介绍认识一名年纪约50岁的姓邱男子,该姓邱男子让其称呼他为“邱哥”，并称他有公司可以开具发票,若需要发票可以联系他。2017年6月的一天,其到宁某位于南宁市青秀区新竹路的公司办公室喝茶时,跟宁某提到其有朋友可以开具建筑工程类的发票。2017年7月底的一天,宁某打电话称他有一期防城港的工程准备验收,让其帮找一些铝合金门窗之类建材的发票,其便联系“邱哥”帮忙。宁某让其与他的会计庞某及他在防城港工程项目部的一个女会计对接,庞某通过微信把要开票的内容和金额发给其,其再转发给“邱哥”。2017年8月中旬的一天,“邱哥”打电话叫其到南宁市青秀区的马路边拿发票,并交给其一个牛皮纸袋，袋子里装有一些发票和货单,但其没有认真查看过那些发票的内容,其只知道有13张发票,内容都是铝合金门窗之类的建筑材料，票面金额共计130多万元,其将发票交给庞某拿去公司冲账。后宁某按票面总金额130多万元的1.4%的点数给了其18400元现金，其将其中14000元转交给“邱哥”。 2.证人宁某的证言证实，其是广西新兴建筑有限公司南宁第五分公司的老板,负责分公司全部经营工作。2017年7月的一天，其在其位于青秀区新竹路9号的办公室与一名自称姓汤的男子喝茶时得知该姓汤男子能够联系得他人虚开发票,其便叫公司在防城港的会计潘某整理了1320000多元钱的材料费需要开发票的计划,潘某向其汇报缺的都是铝合金门窗的发票,其便让潘某与姓汤男子联系操作发票的事情。后其交代姓汤男子开好票就直接联系并交给另一个会计庞某，发票开好后其按照发票总金额约1320000元的1.4%的点数,总共将18000多元现金亲手给了姓汤的男子。开得的发票其未经手过,但其知道内容都是铝合金门窗之类的建筑材料，其购买这些发票是用于冲账和抵扣税款,没有真实的货物交易的,其不知道对方是什么样的公司,也没有联系过。 3.证人潘某的证言证实，其是广西新兴建筑工程有限责任公司南宁市第五分公司下属的防城港北港区安置四区（一组团）工程施工项目部的会计，宁某是项目老板也是第五分公司的法人代表,项目部挂靠在广西新兴建筑工程有限责任公司即总公司旗下,项目部的账目、银行流水凭证、报税以及发票都必须交给新兴建筑公司进行统一管理做账报税的。2017年8月的一天,总公司的会计打电话称项目部尚欠总公司100多万元的发票，其将情况向宁某汇报后，宁某将13张广西增值税普通发票交给其让其拿给第五公司驻南宁办事处的一名女会计庞某,由庞某拿到总公司冲账,这13张发票的发票代码4500171320,发票号码22××××60-22××××72,价税总额为1323510元,发票上注明销售方为南宁立人富建材有限公司,购买方为广西新兴建筑工程有限责任公司。实际上项目部与南宁立人富建材有限公司没有实际的货物交易往来，因此也没有购销合同，发票上的资金从未打到南宁立人富建材有限公司的账上，因此没有银行流水凭证，这些发票是宁某通过朋友买来，虚开用来冲账的。 4.证人庞某的证言证实，其是广西新兴建筑工程有限责任公司南宁第五分公司南宁办事处的财务,平时负责银行走账、审核合同等。2017年8月,其公司总经理宁某跟其说他已联系“汤某2”开具一些增值税普通发票来冲账,让其联系“汤某2”要发票,当时“汤某2”给的13份增值税普通发票都是以南宁立人富建材有限公司的名义开具的，发票代码为4500171320,发票号码为220××××0760-22040772,后其将这些发票移交给总公司的会计入账。其公司与“汤某2”没有实际的项目往来，上述发票都是虚开的，拿来冲进公司的成本,可以少缴税。 5.证人吴某的证言证实，其是广西新兴建筑工程有限责任公司的会计，其公司在防城港有一个名称为防城港北港区安置四区（一组团)的工程施工项目,由其公司的南宁第五分公司全权负责,负责人是宁某,财务经理是潘某,目前该项目部在防城港工地施工,公司为总部。2017年8月18日左右,其公司南宁第五分公司的财务人员庞某到其办公室交给其59张发票,其中13份是南宁立人富建材有限公司于2017年8月14日开具给其公司的广西增值税普通发票,发票代码45××××20,发票号码22××××60-22××××72,价税总额为1323510元,发票上注明销售方为南宁立人富建材有限公司,购买方为其公司，庞某称这13张发票是防城港项目部用于购买材料的开支,拿来给公司冲账增减成本。但防城港项目部至今未提供该笔资金账目的银行汇款凭据和材料购销合同，故其未能及时制作八月份的利润表和现金流量表,但其已将该笔款项预估列入公司“中国企业所得税月(季)预缴纳税申报表”里1-9月份营业成本总额42857827.09元里,即该笔款项属于已经过其公司董事长授权同意实际支出过的款项。 6.证人苏某1的证言证实，邱流丰于2016年的5、6月份开始租住其位于南宁市青秀区，2017年9月19日的时候其多租了3楼6号房给他侄子邱文斌住。 （三）勘验、检查、辨认笔录 1.搜查笔录及照片证实，2017年9月29日，河池市公安局宜州分局民警依法对邱流丰位于南宁市青秀区的租住房进行搜查，在里屋主卧室的电脑桌上查获台式电脑1台（包括银尔主机1台、ViewSonic显示器1台、ViewSonic键盘及鼠标1套、映美打印机1台、TP-Link路由器1个、格比仕无线路由器1个）；在卧室电脑桌抽屉内查获纸质笔记本3本，发票领用簿1本，登记核准通知书1张，“广西博白县汇城投资有限公司”营业执照复印件一份，租赁协议1份；在卧室衣柜中查获严某、杨子、周某甲身份证复印件各一份，金融＠家U盾2个、中国邮政储蓄银行U盾1个，工商银行卡2张；在卧室床头梳妆台上查获邱流丰使用的手机4台（包括Juicell直板手机1台、诺基亚XL4G手机1台、华为荣耀6X手机1台、coolpad白色手机1台），工作手册1本，农业银行卡2张、民生银行卡1张、广州农村商业银行卡1张、工商银行卡1张、中信银行卡1张。 2.搜查笔录及照片证实，2017年9月29日，河池市公安局宜州分局民警依法对邱流丰位于南宁市青秀区的另一租住房（邱文斌居住）进行搜查，在房间床铺上查获工商银行个人业务凭证2张（收款人分别为刘顺兵、刘某2）、转账凭证1张（客户签名为邱文斌）；在房间一张小台桌上查获黑色IBMThinkpad笔记本电脑1台。 （四）辨认笔录 1.辨认笔录及照片证实：在公安机关的组织下，邱流丰从12张不同男性正面免冠照片中辨认出汤某1即是跟其购买过广西增值税普通发票的“汤某2”。 2.辨认笔录及照片证实：在公安机关的组织下，汤某1分别从两组12张不同男性正面免冠照片中辨认出庞某即是曾从其手上接收发票的广西新兴建筑工程有限公司的会计，辨认出邱流丰即是为其虚开发票的“邱哥”。 3.辨认笔录及照片证实：在公安机关的组织下，宁某分别从12张不同男性正面免冠照片中辨认出，汤某1即是卖发票给其的姓汤男子。 4.辨认笔录及照片证实：在公安机关的组织下，庞某分别从12张不同男性正面免冠照片中辨认出，宁某即是其公司总经理；汤某1即是提供13份增值税发票给其公司的“汤某2”。 （五）被告人供述 1.被告人邱流丰在侦查期间供述，2016年10月，其通向网上提供代开发票业务的人低价购买高价卖出给客户，从中获取差价，或者直接介绍客户给网上代开发票的人赚取介绍费，实际上开票公司和受票公司之间没有实际交易及银行资金来往。其联系虚开发票业务的手机有三个，酷派手机号码为136××××1878、微信昵称为“邱”，华为手机号码为135××××8828，诺基亚手机号码为132××××1060、微信昵称为“丰叔叔”。 2017年8月7月，其在南宁酒吧经朋友介绍认识了“汤某2”，后“汤某2”电话联系其虚开13份100多万建筑方面的增值税普通发票并把开票的相关信息发给其，其于8月14日网上联系了一个自称“素素”的女子帮其代开发票，平时其是通过“素素”136××××7264的号码及“su××××66”“花开富贵”的微信联系“素素”。其与“素素”谈好每份发票的费用是920元并把“汤某2”的开票信息通过微信发给“素素”，后“素素”帮其以南宁立人富建材有限公司的名义虚开了13份购票公司为广西新兴建筑工程有限责任公司、总额为130多万元的增值税普通发票，其再将“素素”邮寄给其的13份发票在南宁市青秀区桃源饭店附近交给“汤某2”，“汤某2”给了其14000元左右的现金。之后又有客户找其开发票，其又找“素素”以南宁立人富建材有限公司的名义开了7份总额约60、70万元的增值税普通发票。跟“素素”购买20份发票的费用18400元其是于2017年9月3日让邱文斌到工商银行帮其汇款13400元到“素素”提供的刘顺兵的银行账户，汇款5000元到“素素”提供的刘某2的银行账户。这20份发票低价买入高价卖出，其共获利5600元，其都用于其和邱文斌的日常生活开支花费完了。 邱文斌的父亲邱敬辉与其家是世交，邱文斌喊其“伯伯”，2017年5月邱文斌来南宁找工作吃住都是其负责，跟客户谈虚开发票的事情并未避开邱文斌，后邱文斌找不到工作便跟着其学做虚开发票的事，因其不会用电脑，其就叫邱文斌帮其在电脑编辑客户开票的内容，然后存进他的手机转发给其，其再转发给客户确认，利用立人富公司虚开的20份发票也是其叫邱文斌帮编辑的；其不会银行汇款，还叫邱文斌到中信银行用他的身份证办了银行卡并多次叫邱文斌帮其到银行汇款给“素素”等卖票人。 2.被告人邱文斌在侦查期间供述，2017年5月初其到南宁找工作找不到，便去投靠在南宁做买卖广西增值税普通发票中介商的老乡邱流丰，学习怎么虚开发票赚钱。邱流丰给其提供吃住及每月给其1000元左右的零花钱，其便帮邱流丰做事，其有一个昵称为“一帆风顺”的微信专门用来和邱流丰做买卖发票中介的事情。因邱流丰不懂操作电脑，便叫其使用电脑帮他编辑用于开发票的内容，内容包括公司名称、地址、经营范围、金额等，并通过微信发到邱流丰昵称为“丰叔叔”的微信上。邱流丰曾叫其到中信银行用其身份证办了银行卡，并多次叫其帮存款和转账，其中，2017年9月3日，邱流丰曾将现金交给其叫其将13400元转账给刘顺兵，将5000元转账给刘某2，其是在南宁市家工商银行的柜台转账的，这两笔钱是邱流丰向别人购买发票的结账款。其大约从邱流丰处得了4000元生活费，已经用于日常生活开支花费完了。 四、2017年9月6日，被告人刘顺兵、刘国柱在没有实际业务往来的情况下，网上联系其他开票人，以南宁立人富建材有限公司名义为广西华宇建工有限责任公司虚开了24份价税共计2461000元的广西增值税普通发票。 认定上述事实的证据有： 书证 增值税防伪税控系统内增值税普通发票存根联发票查询证实，2017年9月6日，南宁立人富建材有限公司以购买建筑材料为由为广西华宇建工有限责任公司开具了广西增值税普通发票24张，购买方为广西华宇建工有限责任公司，销方为南宁立人富建材有限公司，发票物品名称为沙石，发票代码4500171320，发票号码324××××9188—32439211，前23份发票每份金额99611.65元，税额2988.35元，价税合计102600元；第24份发票金额98252.43元，税额2947.57元，价税合计101200元。24份发票金额共计2389320.38元，税额共计71679.62元，价税共计2461000元。 本案的综合证据如下： （一）书证 1.案件线索移送函、受案登记表、指定管辖决定书证实，2017年6月9日，国家税务总局河池市宜州区税务局（原宜州市国家税务局）对辖区纳税人进行税收日常检查过程中，发现广西宾宾建材有限责任公司、广西鸿亮广告有限公司等10户纳税人有涉嫌虚开增值税普通发票的行为，后移交河池市公安局宜州分局（原宜州市公安局）处理，河池市公安局宜州分局以“6.9”虚开发票案立案受理，后于2017年6月11日经广西壮族自治区公安厅指定由河池市公安局管辖，于同日经河池市公安局指定由河池市公安局宜州分局管辖。河池市公安局宜州分局在侦查“6.9”虚开发票案中，发现以詹某4、詹某1、詹某2、邱某甲、邱某、刘顺兵、张某1、詹某3等人为首的8个团伙还涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，后于2018年3月2日经广西壮族自治区公安厅指定由河池市公安局管辖，于2018年3月3日经河池市公安局指定由河池市公安局宜州分局管辖。 2.河池市公安局宜州分局《关于对涉案企业进行税务认定的函》、广西壮族自治区国家税务局稽查局《关于对涉案企业进行税务认定有关问题的复函》、南宁市国家税务局《关于案件协查情况的函》、2018年3月2日南宁市国家税务局稽查局南市国税稽处〔2018〕16号《税务处理决定书》证实，经河池市公安局宜州分局委托，南宁市国家税务局稽查局对南宁立人富建材有限公司2017年1月1日至2017年9月30日的涉税情况进行检查，认定：南宁立人富建材有限公司未在税务登记注册地址和生产经营地址经营，法定代表人、财务负责人、办税人电话无法联系，2017年11月30日被主管税务机关认定为非正常户，判定该公司为走逃（失联）企业；该公司于2017年8月8日至2017年9月6日开具68份增值税普通发票给广西南宁市安定土石方工程有限公司、广西建工集团第一建筑工程有限责任公司、广西新兴建筑工程有限责任公司、广西弘路交通工程有限公司、广西华宇建工有限责任公司等5家公司，（发票代码：45××××20，发票号码02××××97—02××××00、02××××86—02××××00；发票代码：45××××20，发票号码22××××48—22××××72、32××××88—32××××11），发票金额共计6512185.13元，税额共计196365.54元，价税共计6707550.67元，上述开具增值税普通发票金额未作纳税申报；该公司未向税务机关报备银行存款账户，无资金收取和支付记录。故该公司开具68份增值税普通发票的行为，属于虚开增值税普通发票的行为，虚开发票金额合计6512185.13元，税额合计196365.54元，价税合计6707550.67元。该税务认定结论已于2018年2月6日告知刘顺兵、刘国柱。 3.抓获经过证实，河池市公安局宜州分局经济犯罪侦查大队民警于2017年9月7日在南宁市兴宁区明秀东路将刘顺兵抓获；于2017年9月29日在南宁市将刘国柱抓获；于2017年9月29日在南宁市青秀区将邱流丰、邱文斌抓获。 4.纳税人基本信息及增值税纳税申报表证实，广西南宁国创房地产置业有限公司于2017年1月1日至2017年6月30日正常申报增值税纳税。 5.韦某1提供《公司变更进度登记表》证实，2017年7月12日，广西尚好会计服务有限公司对国创房地产置业公司进行名称、经营范围、法人变更业务。 6.南宁立人富建材有限公司企业工商备案及变更登记的相关资料、南宁市地方税务局《关于广西南宁国创房地产置业有限公司、南宁立人富建材有限公司涉税信息的函》证实，广西南宁国创房地产置业有限公司设立日期为2012年5月29日，该公司于2017年7月20日办理变更为南宁立人富建材有限公司，同时法定代表人由张某甲变更为刘某1，经营范围等项目也进行了变更。 7.广西南宁国创房地产置业有限公司及南宁立人富建材有限公司银行账户信息查询单证实，广西南宁国创房地产置业有限公司的银行账户自2016年11月1日至2017年9月21日，均没有经营性收入记录；南宁立人富建材有限公司未开通银行账户。 8.税务机关发票发售清册、南宁立人富建材有限公司领取税务发票记录查询证实，南宁立人富建材有限公司于2016年6月24日在南宁市青秀区国家税务局自助领取增值税普通发票共45张，发票代码451××××20，发票号码02××××91—021××××00、02××××86—02××××00；于2017年8月10日在南宁市经济技术开发区国家税务局自助领取增值税普通发票共25张，发票代码45××××20，发票号码22××××48—221××××72；于2017年9月6日在南宁市青秀区国家税务局自助领取增值税普通发票25张，发票代码451××××20，发票号码32××××88—32××××11。 9.微信聊天记录图片证实，刘顺兵使用昵称为“桃李满天下”的微信与“会计”微信联系购买公司（含广西南宁国创房地产置业有限公司）、注册公司和报税的相关情况； 10.微信聊天记录图片、手机支付宝细目照、对方手机号号码细目照证实，黄某甲使用昵称为“天街小雨”的微信与“天猫服装李某2”昵称为“桃李满天下”的微信联系出售南宁国创房地产置业有限公司的情况。 11.聊天记录截图证实，韦某2与昵称为“桃李满天下”的微信账户联系时，提到委托韦某2帮代办公司涉税事项及于2017年9月6日到国税局领取南宁立人富建材有限公司增值税普通发票。 12.通话记录清单证实，刘国柱号码为139××××4477的手机在2017年5月至2017年9月间与号码155××××8629（刘顺兵的号码）有多次通话记录。 13.扣押决定书、扣押清单及照片共同证实： （1）河池市公安局宜州分局民警于2017年9月7日依法从刘顺兵处扣押得“安徽省艳石天广告有限公司”的营业执照正副本各1本、发票专用章1枚、公章1枚、购票记录书8份，“广西南宁熠欣涛贸易有限公司”营业执照正副本各1本、发票领用簿1本、增值税专用发票8份、税控盘1个、发票专用章1枚、公章1枚，“广西南宁希毅众贸易有限公司”发票专用章1枚、公章1枚，“广西凯方益贸易有限公司”营业执照正副本各1本、发票专用章1枚、公章1枚、税控盘1个、发票领购簿1本、增值税普通发票25份，“广西芳金建材有限公司”营业执照正副本各1本、发票专用章1枚、公章1枚、税控盘1个、发票领购簿1本、增值税普通发票20份，开票收费记录表1本，白色魅族手机1台、黑色魅族手机1台、玫瑰金苹果手机1台、黑色LX牌手机3台、蓝色LX牌手机1台、红色LX牌手机1台、电脑主机1台、联想牌金色笔记本电脑1台，农业银行卡4张、工商银行卡3张、交通银行卡2张、建设银行卡3张，电话卡26张、身份证9张、居住证1张、借条2张、黑色丰铭笔记本1本、增值税发票1份、房屋所有权证复印件7本、国家税务局通用定额发票一批、租房材料一批、携税宝1个、桂Ａ×××××福特牌小车1辆。 （2）河池市公安局宜州分局民警于2017年9月29日依法从刘国柱处扣押得黑色金利来牌手提包1个，黑色苹果7手机1台、华为手机1台，中国移动手机卡1张，现金3500元，农业银行卡2张、建设银行卡3张、广发银行卡1张，刘国柱身份证及居住证各1张，蓝色U盘1个，打印机墨盒2个，马自达小汽车钥匙1把，快递单2份，浅黄色二联送货单4本、浅绿色二联送货单1本，黑色封面笔记本1本、图案封面笔记本4本，工商银行客户申请书等业务凭证一沓，农业银行卡1张、工商银行卡2张，唐某2、倩、刘新忠身份证各1张，苹果5手机2台、F-FOOK型黑色手机6台、NOKIA黑色手机2台、小米手机2台、中兴手机2台、OPPO手机1台、三星手机1台，金融e家网银器1个、闪电宝网银器1个、有网啦网银器1个、金e顺网银器1个、工商银行网银器1个、农业银行网银器4个，黑色封面“ANTIQUE”笔记本1本、浅黄色封面“TIANXING”笔记本1本、浅绿色封面“Pδogress”笔记本1本，联想牌笔记本电脑1台。 （3）河池市公安局宜州分局民警于2017年9月29日依法从邱流丰处扣押得台式电脑1台（包括银尔主机1台、ViewSonic显示器1台、ViewSonic键盘及鼠标1套、映美打印机1台、TP-Link路由器1个、格比仕无线路由器1个），纸质笔记本3本，发票领用簿1本，登记核准通知书1张，“广西博白县汇城投资有限公司”营业执照复印件一份，租赁协议1份，严某、杨子、周某甲身份证复印件各一份，金融＠家U盾2个、中国邮政储蓄银行U盾1个，工商银行卡2张，Juicell直板手机1台、诺基亚XL4G手机1台、华为荣耀6X手机1台、coolpad白色手机1台，工作手册1本，农业银行卡2张、工商银行卡1张、中信银行卡1张、民生银行卡1张、广州农村商业银行卡1张；工商银行个人业务凭证2张（收款人分别为刘顺兵、刘某2）、转账凭证1张（客户签名为邱文斌），黑色IBMThinkpad笔记本电脑1台。 （4）河池市公安局宜州分局民警于2017年9月29日依法从邱文斌处扣押得苹果牌金色手机1台、华为牌金色手机1台。 （5）河池市公安局民警于2017年9月26日从黄某甲处扣押得黑色电脑主机2台、银灰色苹果6手机1台、南宁立人富建材有限公司营业执照1份及公章1枚。 14.户籍证明证实，被告人刘顺兵、刘国柱、邱流丰、邱文斌的基本身份情况，犯罪时均已达完全刑事责任年龄。 （二）证人证言 1.证人黄某1的证言证实：其是南宁信通商务有限公司的业务员，于2014年8月进入公司，其老板是黄某甲，公司的业务范围是商务服务、税务代理、小企业做账报税、工商注册代理，其工作是到税务局、工商局、银行等地方办理业务，帮客户注册公司、领购发票等。代办公司的流程是先让客户提供公司法人、股东身份证原件，以及需注册公司地址给其，其按客户要求做好材料交给工商局申请，后带法人及财务去录信息，手续办好后工商局会批准注册成立，帮注册成立一个公司收费800至1000元。其是一百多家公司的领票员，要成为领票员，需拿公司营业执照及公章、本人身份证到税务局填表，然后录入本人指纹、照片等，税务局审核通过后，就可以添加为公司领票员，帮公司领购发票；要领购发票，需要拿公司的金税盘、发票领购簿及领票员身份证到税务局，在自动取票机刷身份证，插入金税盘，信息正确即可领购该公司发票，领取发票不单独算报酬，报酬是在代理整个公司业务时整体算的。按正常程序，只有领票员才能在自动取票机领发票，法人出示身份证能在税务局柜台领取。公安民警在其公司查获的“南宁立人富建材有限公司”的营业执照及公章，黄某甲曾交给其拿去工商局变更股东，但因没有股东身份证，其无法办理变更。其没有领取过“南宁立人富建材有限公司”的发票。 2.证人龙某的证言证实，其于2015年开始在南宁通信商务有限公司工作，老板娘是黄某甲，公司的业务是公司注册、项目变更、注销，其主要工作是跑业务、联系客户、递交各种手续材料。南宁立人富公司原来叫广西南宁国创房地产置业有限公司，后广西南宁国创房地产置业有限公司转让给一个叫“刘某4”的男子，“刘某4”就将公司名称变更为“南宁立人富建材有限公司”，转让事宜未委托其公司办理，因公司转让前税盘已被锁，2017年7月黄某甲安排其拿着广西南宁国创房地产置业有限公司的金税盘去解锁，其解锁后黄某甲叫其将南宁立人富建材有限公司的营业执照留下以便变更银行，还时常叫其到国税、地税和公司系统查看该公司项目是否已变更完毕，若变更完毕则找“刘某4”要委托费。其于2017年8月3日将金税盘及黄某甲给其的发票领购簿和几张国创公司的空白发票交给“刘某4”，收取了3000元委托费后交给黄某甲。其和“刘某4”一般是电话或微信联系，“刘某4”微信名是“桃李满天下”。 3.证人唐某1的证言证实，其是2017年4月份开始在南宁通信商务有限公司做兼职业务员，负责跑外勤，到税务局、工商局、银行等地方办理业务。2017年8月3日龙某将广西南宁国创房地产置业有限公司的金税盘、公司营业执照、公章给其到南宁市青秀区望园路的国税局解锁，其处理好后当天就把金税盘、公司营业执照、公章交还给龙某。 4.证人韦某1的证言证实，其是广西尚好会计服务有限公司的办公室行政主任。一个自称姓刘的男子使用号码为138××××6553的手机联系其公司，委托其公司办理变更广西南宁国创房地产置业有限公司的公司名称、经营范围、法人的业务，是公司员工陈某1接的业务，但谁经手办理的其不清楚。 5.证人陈某1的证言证实，其是广西尚好会计服务有限公司的主管。2017年7月的一天，一个姓刘的男子，其称为“刘某4”委托其公司帮办理变更广西南宁国创房地产置业有限公司的公司名称、经营范围、法人的业务，后其安排公司员工帮刘某4办理变更手续并收取2000元费用，变更好后其通过顺丰快递将材料寄到南宁市江南区淡村路14号给刘某4的弟弟。2017年9月17日左右，一个微信名为“天街小雨”的“黄会计”联系其变更南宁立人富建材有限公司”的股东，后未变更成功。 6.证人韦某2的证言证实，其于2016年12月21日经应聘到南宁市艾尔拓商务服务有限公司任业务员，负责外勤工作，帮客户到工商税务部门代办注册公司、变更公司及领取发票等业务。2017年8月4日，其帮一名自称“李某2”的男子办理了广西柏锦贸易有限公司的公司变更业务并帮领取该公司的发票交给“李某2”时，“李某2”把南宁立人富建材有限公司的营业执照、公章、税控盘等交给其叫其到青秀区国税局更改税控盘口令，其办理好后把公司材料及25份发票交给“李某2”；2017年9月5日，“李某2”将一张刘某1的身份证及南宁立人富建材有限公司的公章、税控盘给其，让其到青秀区国税局领取25份十万位的增值税普通发票，其在青秀区国税局办税服务厅25号发票发售柜领领取得发票后就交给“李某2”。“李某2”的微信名是“桃李满天下”。 7.证人蓝某的证言证实，其是广西亿成会计服务有限公司的法人,其公司经营范围是代理记账和注册公司，其公司2016年8月份开始做会计服务业务。2017年5月的一天，一名自称“刘某4”的男子（他的电话号码是187××××9861、1327××××9,微信号是×××，昵称是高处不胜寒）通过“58同城”网站留存的公司电话联系其咨询业务并于8月叫其帮到银行办理公司开户业务。2017年8月11日，“刘某4”把南宁立人富建材有限公司的法人身份证、税控盘给其叫其帮到南宁市经济开发区国税局领取发票，其在国税局自助发票发售机2号机领取了25份增值税普通发票后交给“刘某4”。 8.证人刘某1的证言证实，2016年，其经朋友介绍认识帮办信用卡的老杨，老杨说要以其身份证去注册公司，成功后给其5000元，其同意后把身份证寄给老杨注册了公司并按老杨的要求于2017年初到钦州市灵山县国税局录指纹，后得到5000元。2017年6、7月时，其又将身份证交给老杨的一个姓陈手下注册公司还预支了1000元报酬，后其按要求到南宁火车站附近的国税局录指纹时，一个自称“刘某4”的男子把公司材料交给其，其看见公司名称是南宁立人富建材有限公司，录完指纹后“刘某4”给了其4800元。 9.证人苏某2的证言证实：2015年9月至2016年6月其在南宁市信通商务公司做外勤，公司业务范围是注册公司、帮公司领发票、帮公司在银行开户等，其经常到工商、国税、地税、银行等地方为代办公司办理业务，还帮公司领取发票，其拿自己的身份证、公司营业执照到国税局柜台登记信息，审核通过后就成为公司的领票员，就可以帮公司领取发票。领取发票时，要拿公司的税盘和本人身份证，在取票机登陆税号、插入税盘，刷身份证确认就可以领票。其没有帮南宁立人富建材有限公司领取过发票，可能是因其身份证保管不好，致使别人拿其身份证去领取过，所以南宁市国税局有其领票的相关记录。 10.证人李某1的证言证实，其是广西亿成会计服务有限公司业务员，2017年7月9日公司指派其到南宁市青秀区工商部门将广西南宁国创房地产置业有限公司的公司名称变更为南宁立人富建材有限公司，如何收取费用其不清楚。 （三）勘验检查笔录 1.现场勘查检查工作记录、现场方位示意图及照片证实，2017年9月7日，受河池市公安局指派，河池市南丹县公安局刑事侦察大队依法对刘顺兵位于南宁市兴宁区的住宅进行现场勘查，中心现场为三房两卫一厅一厨一阳台结构的商品房，室内地面镶有瓷砖，房子坐南朝北，大门朝北开，为单扇外开式防盗门，门锁功能完好；从大门进入为客厅，客厅南面为阳台；西南角为主卧，内设有卫生间；西面为儿童房；西北角为客房；北面为公共卫生间和厨房。 2.搜查笔录及照片证实，2017年9月7日河池市公安局宜州分局民警依法对刘顺兵位于南宁市兴宁区的住宅进行搜查，在房子客厅鞋柜上层抽屉内查获贴有“21时代”字样标签的红色档案袋1个，内有房权证等复印件，查获贴有“力天大夏508”字样标签的黄色档案袋1个，内有房权证等复印件及王晓平房屋所有权证1本；在房子西北侧房间内桌子上查获黑色台式电脑1台、黄色封面笔记本1本、无封面笔记本1本、黑色LX牌手机2台，在房间衣柜内查获“安徽省艳石天广告有限公司”公章4枚、张某2连身份证1张、牛某身份证1张；在房子西侧中间房间内查获“广西芳金建材有限公司”营业执照正副本、公章2枚、樊一芳身份证1张、白色金税盘1个、发票领用簿1本，“广西凯方益贸易有限公司”营业执照正副本、发票领用簿1本、公章2枚、张某某私印1枚、卢某功身份证1张、黑色税控盘1个，“广西南宁希毅众贸易有限公司”营业执照正副本、发票领取簿、公章1枚、黑色税控盘1个，“广西南宁熠欣涛贸易有限公司”营业执照正副本、发票领用簿、公章2枚、黑色税控盘1个、广西增值税发票一批；在房子西南侧房间衣柜内查获笔记本3本、钱包1个（内有杨某云身份证1张及银行卡一批）、银行卡3张、身份证2张、携税宝1个、笔记本1本，在房间桌子上查获李媛兰、谈某、郭某、顾进霞身份证各1张，借条2张，何芳房权证复印件1份，LX牌手机3台、魅族牌手机2台、苹果牌手机1台；在房子客厅桌子上查获金色联想牌笔记本电脑1台；在小区楼下查获福特牌小车1辆。 3.搜查笔录及照片证实，2017年9月29日，河池市公安局宜州分局民警依法对刘国柱位于南宁市的住宅进行搜查，在电视柜上的黑色口袋内查获黑色苹果7手机1台、白色华为手机1台、现金3500元、中国移动手机卡1张、农业银行卡2张、建设银行卡3张、广发银行卡1张、刘国柱身份证及居住证各1张；在电视机柜抽屉里查获U盘1个、打印机墨盒2个、钥匙1把、快递单2张；在主卧内书柜上查获黑色、浅黄色、浅绿色的笔记本各1本、联想牌笔记本1台；在客房发现二联送货单5本、笔记本5本、业务凭证1沓、农业银行银行卡1张，唐某2、倩、刘某甲身份证各1张、苹果5手机2台、F-FOOK型手机6台、NOKIA手机2台、小米手机2台、中兴手机2台、OPPO手机2台、三星手机1台，金融e家网银器1个、闪电宝网银器1个、有网啦网银器1个、工商银行网银器1个、农业银行网银器4个、金e顺网银器1个，工商银行卡2张。 4.搜查笔录及照片证实，2017年9月26日，河池市公安局民警依法对黄某甲位于南宁市青秀区的公司进行搜查，查获黑色电脑主机2台、南宁立人富建材有限公司营业执照1份及公章1枚；从黄某甲身上查获银灰色苹果6手机1台。 （四）物证 扣押决定书、扣押清单及照片上所列所有物品。 （五）辨认笔录 1.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，刘国柱从12张不同男性正面免冠照片中辨认出刘顺兵即是和其一起虚开发票的男子。 2.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，黄某甲从12张不同男性正面免冠照片中辨认出刘顺兵即是微信昵称为“天猫李某2”的男子，其曾将南宁立人富建材有限公司过户给该男子。 3.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，韦某2从12张不同男性正面免冠照片中辨认出，刘顺兵即是2017年9月5日委托其第二天到南宁市青秀区国税局帮领取南宁市立人富建材有限公司增值税普通发票的“李某2”。 4.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，刘某1从12张不同男性正面免冠照片中辨认出刘国柱即是将南宁市立人富建材有限公司材料交给其去录指纹的自称“刘某4”的男子。 5.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，陈某1从12张不同男性正面免冠照片中辨认出刘国柱即是2017年7月委托广西尚好会计服务有限公司对广西南宁国创房地产置业有限公司进行项目变更的姓刘的男子。 6.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，蓝某从12张不同男性正面免冠照片中辨认出，刘国柱即是委托其办理公司业务及代领发票的“刘某4”。 7.韦某2辨认监控截图照片证实，在公安机关的组织下，经韦某2确认，2017年9月6日8时许青秀区国税局办税服务厅里的监控录像中,当日08时06分许在发售机前办理领发票业务的身穿一件白色衬衫,黑色的休闲裤的女子系其本人。 8.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，刘顺兵从12张不同女性正面免冠照片中辨认出韦某2即是帮其领取南宁市立人富建材有限责任公司发票的女子。 9.蓝某辨认监控截图照片证实，经蓝某确认，南宁市经开区国税局一楼领票大厅的监控录像中，2017年8月10日11时45分08秒领取的发票的身穿一件白色的短袖衬衫,下身穿一件黑色的裙子,穿一双白色的凉鞋,同时手上拿着一个袋子,背着一个黑色双肩包的女子系其本人。 10.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，刘国柱从12张不同女性正面免冠照片中辨认出蓝某即是2017年8月帮其在国税局领了25份发票的“蓝姐”。 11.辨认笔录及照片证实，在公安机关的组织下，刘国柱从12张不同女性正面免冠照片中辨认出陈某1即是2017年7月左右帮其将国创地产置业有限公司变更为立人富建材有限公司的女子。 12.辨认照片证实，在公安机关的组织下，刘国柱辨认出立人富建材有限公司开具给广西建工公司的增值税普通发票照片即是其通过其911开头的QQ号传给刘顺兵的图片。 （六）视听资料 电子证据检查工作记录、照片及电子证据光盘证实，河池市公安局电子数据鉴定所鉴定人员依法对从刘顺兵、刘国柱、邱流丰、邱文斌、黄某甲处扣押得的手机、电脑、硬盘等电子产品进行电子证据检查，依法提取了相关电子证据信息，包括： 1.从刘顺兵电脑中提取到“8.14立人富建材开票13份”，受票公司为广西新兴建筑工程有限责任公司； 2.从刘顺兵手机中提取的刘顺兵使用号为24×××57，昵称为“海纳百川”的QQ与刘国柱号码为91××××83，昵称为“小柱子”的QQ聊天的记录； 3.从刘顺兵手机中提取的刘顺兵使用昵称为“桃李满天下”的QQ与黄某甲号昵称为“黄会计”的QQ聊天的记录； 4.从刘顺兵手机中提取的工商银行汇款凭证及手写汇款信息，显示：2017年9月3日，邱文斌通过中国工商银行分别汇款13400元、5000元到刘顺兵、刘某2的银行账户。 （七）被告人供述和辩解 1.被告人刘顺兵在侦查期间供述，2017年6月，其通过“58同城”网站认识发布“公司转让”广告信息的南宁市信通商务有限公司老板黄某甲，其称她为“黄会计”，其以“小李”“李某2”自称来联系“黄会计”帮忙注册公司，并支付了1万元定金要“黄会计”帮注册能开十万位发票的小规模公司，后一直未注册得公司，同年7月时，“黄会计”将“南宁国创房地产经济有限公司”转让给其，还有公司19份十万位数的空白增值税普通发票及开票需要的税控盘，其转给刘国柱,由刘国柱将公司名称变更成南宁市立人富建材有限公司，法人变更为刘某1，经营范围也变更了。因公司股东没有变更清楚无法转手卖出去，其便与刘国柱商量用南宁市立人富建材有限公司开发票卖给他人赚钱，获利平分，刘国柱也同意，该公司变成其与刘国柱实际控制的空壳公司，没有经营任何实际业务。其将公司税控盘及发票等材料交给刘国柱用于虚开发票。 其与刘国柱商定每份发票的底价是600元，若卖得高就自己赚取，卖得低就要补差价，卖完发票后扣除购买公司的成本后二人平分利润，其负责在网上发布广告联系客户与客户谈价钱，客户将要开的发票内容、受票单位名称、金额及数量等信息发给其后其转发给刘国柱，由刘国柱负责联系打票人按客户的要求打印发票，票开好后客户通过照片确认无误后，由刘国柱通过顺丰快递将开好的发票及空的货单收据、盖有公章的空白A4纸邮寄给客户。其与刘国柱在与五家企业没有任何货物交易往来的情况下，给五家企业开具了共计68份的发票，分别为：为“南宁市安定土石方工程有限公司”开具了建材方面的发票，每份发票10万元左右的面额，共19份发票，价税约200万元；为“广西建工集团第一建筑工程有限责任公司”开具了5份发票；广西弘路交通工程有限公司开具了7份发票；为“广西新兴建筑工程有限责任公司”以购买防盗门窗等建材的名义开具了13份发票，每份发票金额10万元左右，总金额120万至130万；为广西华宇建工有限公司开具了24份发票；还剩的1份发票因开不出去其和刘国柱已经销毁。其中广西弘路交通工程有限公司、广西新兴建筑工程有限责任公司开具发票的费用是其同乡邱流丰让人转账给其的共计18400元，其中13400元转到其名下的工商银行账户、5000元转到其母亲刘芳芳的朋友刘某2的银行账户用于还债。其记得卖出的每一份发票至少收取600元钱的费用,其和刘国柱共开出的68份发票,收入至少是40800元钱,这些钱都是其自己收取的,原想等卖完立人富公司所有的发票结账时平分给刘某5,但是还没有得结账已经被民警抓获了。 其有三部手机：一部白色苹果手机，号码为155××××8629，登陆的微信昵称为“乙未年”，其用来联系过刘国柱昵称为“LL”的微信，用该手机登陆的QQ号为24×××57，昵称为“海纳百川”，其用来联系过刘国柱昵称为“小柱子”的QQ并谈论过“立人富”的事情；一部白色魅族手机，号码为187××××1241，登陆的微信昵称为“桃李满天下”，其用来联系过“黄会计”即昵称为“天街小鱼”的微信商讨南宁国创房地产职业有限公司转让的业务，“黄会计”是南宁市信通商务有限公司的老板，名字叫黄某甲，其手机上存为“黄会计”；一部黑色魅族手机，没有电话卡，其只是用来登陆昵称为“李生”的微信及昵称“dddddddddd”的QQ号，用来发布虚开发票的广告，但不常用。被公安民警扣押的另外一些公司的相关材料都是其帮客户注册成立公司后还未来得及邮寄给客户的。公安民警从其出租房搜出的八部手机及几张银行卡都是其在使用。搜出的身份证有些是其捡得的、有些是中介公司寄来给其注册公司的，扣押的福特小轿车是其姐姐刘素数的。 2.被告人刘国柱在侦查期间供述，其有两个手机，号码分别为139××××4477、132××××2079，QQ有两个，昵称为“L”的为生活QQ，昵称为“商道”的QQ是911开头，用于联系虚开发票的业务，其微信昵称也是“L”。其与刘顺兵是同镇的人，很早就认识，其常用911开头的QQ及昵称“L”的微信与刘顺兵联系。2017年5月，刘顺兵告诉其他在南宁认识的一个会计要转让广西南宁国创房地产置业有限公司，转让费18000元，带发票及税控盘，问其是否要入伙共同购买该公司并问其是否能变更公司名称、法人及经营范围等，以便转手卖出赚取差价，其同意。后刘顺兵花钱将国创地产公司买下，将公司营业执照、法人身份证复印件、税控盘、19份十万位的空白增值税普通发票等一整套公司手续交给其，其将公司名称变更成南宁市立人富建材有限公司，找了尚好会计服务公司的“陈某2”帮其变更法人代表及将经营范围变更为工程建筑类，找了兼职注册公司的刘某1配合完成法人变更及国税部门的指纹登记，将法人变更成刘某1，后其将公司一整套材料给了专门打票的人。立人富公司是其与刘顺兵掌控的，没有实际经营，专门用来虚开发票赚钱。其和刘顺兵在网上发布广告联系客户开票，约定不管是谁开出的发票，每份发票收费定价为600元，谁卖得高谁赚取差价，谁卖得低补差价，之后卖完立人富公司可以领出的发票后扣除购买、变更公司的成本后二人平分利润。平时一般是由刘顺兵将开票方案发给其，其便通过微信将开票方案转发给微信群里专门打票的人。 2017年8月8日，刘顺兵称接单后将开票内容发给其，叫其以立人富公司的名义给安定土石方公司开了19份发票，内容为土石方公司向立人富公司购买建材类材料，每份票额约10万元，总票额在190万元左右。2017年8月14日左右，刘顺兵将三家公司虚开发票的方案发给其，内容为三家公司向立人富公司购买建材，要其分别为广西建工集团第一建筑工程有限公司开了5份发票，每份票额及总共票额其记不清楚；为广西弘路交通工程有限公司开了7份发票；为广西新兴建筑工程有限公司开了13份总金额130万元左右的发票，发票邮寄给叫“张某3”的人。2017年9月6日刘顺兵领了25份发票，要其以立人富公司的名义开发票给华宇建工公司，后打票人打了24份发票，还剩1份发票因税控盘被国税局锁死了无法开票。存有打票人电话号码的手机已丢失，其没有联系方式。 其与刘顺兵开具给上述五家公司的发票都是虚开的，根本没有任何的资金和货物往来。开出的68份广西增值税普通发票，都是十万位的，价税共计约6500000元，卖出的每一份发票的底价是600元钱，卖出每一份其应该可以获利300元钱，共计可以获利20400元钱，但其和刘顺兵还未结账就被抓获。 3.同案人黄某甲在侦查期间供述，其公司叫广西财商会计服务有限公司，主要帮其他公司做账，也做转卖公司给他人，还有帮别人完成新公司的注册手续。2017年6月，一名叫“包姐”的女子找到其，委托其将“广西南宁国创房地产置业有限公司”转让出去，但是该公司已经没有实际经营了，属于空壳公司。其便将国创公司转让给“李某2”，双方谈好价格是13000元，变更手续及产生的税费由“李某2”承担，抵扣之前“李某2”给过10000元后其还叫其公司员工龙某帮收了“李某2”3000元，后其叫龙某将国创公司的营业执照、公章、发票专用印章、原法人代表及股东的身份证复印件、税控盘、19份十万位的空白增值税普通发票交给“李某2”，“李某2”自己把公司名称变更为“南宁立人富建材有限公司”及把法人变更为“刘某1”。其转让国创公司给刘顺兵前并不知道他是做什么的，只听说他在天猫网上经营服装，其也没有帮刘顺兵领过空白发票。 上述证据来源合法，内容客观、真实，并经庭审举证、质证属实，证据之间相互印证，形成了完整的证据锁链，本院均予以确认。本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。 本院认为，被告人刘顺兵、刘国柱违反国家税收征管和国家发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下,联系其他开票人，以自己掌控的没有任何经营业务的公司名义为他人虚开广西增值税普通发票，涉及发票价税合计金额6707550.67元，邱流丰、邱文斌介绍他人虚开发票，涉及发票价税合计金额1946510元，均为情节严重，其行为均已构成虚开发票罪。公诉机关指控刘顺兵、刘国柱、邱流丰、邱文斌犯虚开发票罪的事实和罪名成立。在四起共同犯罪中，刘顺兵与刘国柱合谋后，由刘顺兵负责购买公司、联系客户获取开票信息、收取开票费用，由刘国柱负责变更公司信息、联系开票人打印发票，均起主要作用，均是主犯，均应当按照其所参与的全部犯罪处罚。在第三起犯罪事实中，邱流丰、邱文斌是共同犯罪，邱流丰负责联系客户获取开票信息，指使邱文斌编辑及发送开票信息给开票人虚开发票，及指使邱文斌通过银行转账方式支付开票费用，起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；邱文斌在邱流丰的指使下编辑有关虚开发票的文档，负责转账汇款，协助邱流丰实施介绍他人虚开发票的行为，起次要作用，是从犯，应当从轻处罚。刘顺兵、刘国柱、邱流丰、邱文斌归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。 对于被告人刘顺兵的辩护人武文砚、黄笋提出刘顺兵的犯罪数额属于情节严重，不属于情节特别严重的辩护意见，本院予以采纳。对于刘顺兵及其辩护人提出刘顺兵如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯，可以从轻处罚的辩解及辩护意见，本院予以采纳。对于辩护人提出刘顺兵的犯罪行为给国家造成多少税收损失并无证据证实的辩护意见，本院认为，虽然造成损失无法证实，但刘顺兵虚开发票的行为已侵犯了国家对发票的管理制度，已对国家税收征管造成危害，破坏了社会主义市场经济秩序。 对于被告人刘国柱及其辩护人韦佳佳提出刘国柱受刘顺兵的指示参与犯罪，是从犯的辩解及辩护意见，本院不予采纳。对于刘国柱及其辩护人提出刘国柱如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯，可以从轻处罚的辩解及辩护意见，本院予以采纳。对于辩护人提出刘国柱在犯罪中并未获利，获利均是由刘顺兵掌控的辩护意见，本院认为，虽然获利均由刘顺兵掌控尚未分赃，但这是二名被告人对非法获利的分配计划，并不影响刘国柱的定罪量刑。 对于被告人邱流丰提出其如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯的辩解，本院予以采纳。 对于被告人邱文斌提出其在犯罪中的作用较小的辩解及辩护人邱勇提出邱文斌是从犯的辩护意见，本院予以采纳。对于邱文斌及其辩护人提出邱文斌如实供述自己的罪行，是初犯、偶犯，可以从轻处罚的辩解及辩护意见，本院予以采纳。对于辩护人提出邱文斌在犯罪中并未获利，仅得到被告人邱流丰支付的几百元生活费的辩护意见，本院认为，邱流丰及邱文斌虚开发票的获利已用于二名被告人的生活开支，邱文斌亦从中获得利益，至于获得利益多少，系二名被告人对获利的分配，并不影响邱文斌的定罪量刑，故对辩护人的该辩护意见，本院不予采纳。对于辩护人提出建议对邱文斌免予刑事处罚的辩护意见，本院认为，邱文斌协助邱流丰为他人虚开发票，涉及发票价税合计金额1946510元，情节严重，不宜免予刑事处罚，故对辩护人的该辩护意见，本院不予采纳。 根据被告人刘顺兵、刘国柱、邱流丰、邱文斌犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第二十五条第一款、第二十六条第一款及第四款、第二十七条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第三款的规定，判决如下： 一、被告人刘顺兵犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币四万五千元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年9月8日起至2019年5月7日止。罚金已缴纳）。 二、被告人刘国柱犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币四万五千元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年9月30日起至2019年5月29日止。罚金已缴纳）。 三、被告人邱流丰犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币二万五千元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月1日起至2019年3月31日止。罚金已缴纳）。 四、被告人邱文斌犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年三个月，并处罚金人民币二万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月1日起至2018年12月31日止。罚金于判决生效后十日内一次性向本院缴纳，上缴国库，逾期不缴纳的，强制缴纳）。 五、从刘国柱处扣押得的违法所得3500元依法予以没收，由保存机关河池市公安局宜州分局依法上缴国库；刘顺兵、刘国柱违法所得16900元，邱流丰、邱文斌违法所得6500元，依法予以追缴。 六、扣押在案的作案工具手机33台，笔记本电脑3台，电脑主机4台，显示器1台，打印机1台依法予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广西壮族自治区河池市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审判长 王 俊 审判员 黄 蓉 审判员 韦银珠 二〇一九年十二月二十三日 书记员 邹丰帆 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第二十六条第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。 第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。