宁夏回族自治区银川市兴庆区人民法院刑 事 判 决 书（2018）宁0104刑初740号公诉机关宁夏回族自治区银川市兴庆区人民检察院。被告人许慧平，男，1978年5月9日出生，身份证号XXXXX，汉族，初中文化，浙江省台州市人，系宁夏锦富源工贸有限公司实际控制人，户籍所在地浙江省台州市天台县。2017年11月17日，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，由银川市公安局直属分局刑事拘留，同年12月7日被执行逮捕。现羁押于银川市看守所。辩护人鹿璐，宁夏言成律师事务所律师。辩护人尤娟，宁夏言成律师事务所律师。被告人曹会飞，女，1979年6月25日出生，身份证号XXXX，汉族，初中文化，浙江省台州市人，系宁夏锦富源工贸有限公司法定代表人，户籍所在地浙江省台州市天台县。2017年10月30日被抓获归案，临时羁押于宁波市看守所；2017年11月2日，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，由银川市公安局直属分局刑事拘留，同年12月7日被执行逮捕。现羁押于银川市看守所。辩护人安进启，北京市盈科（银川）律师事务所律师。辩护人杨峰，北京市盈科（银川）律师事务所律师。银川市兴庆区人民检察院以银兴检公诉刑诉（2018）610号起诉书指控被告人曹会飞、许慧平犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月16日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，于2018年10月31日、2019年9月6日依法公开开庭进行了审理。银川市兴庆区人民检察院指派检察员张清清、洪俊峰出庭支持公诉，被告人曹会飞及其委托代理人安进启、杨峰，被告人许慧平及其委托代理人鹿璐、尤娟到庭参加诉讼。2019年9月16日，本院向银川市兴庆区人民检察院送达《变更起诉建议函》，建议变更本案为单位犯罪。银川市兴庆区人民检察院于2019年10月17日作出银兴检公诉刑变诉（2019）14号变更起诉决定书，变更为单位犯罪。后本院依法组成合议庭，于2019年11月18日公开开庭进行了审理，银川市兴庆区人民检察院指派检察员洪俊峰出庭支持公诉，被告人曹会飞及其委托代理人安进启，被告人许慧平及其委托代理人鹿璐到庭参加诉讼。本案现已审理终结。银川市兴庆区人民检察院指控，2014年9月至2015年6月，宁夏锦富源工贸有限公司（另案处理，以下简称锦富源公司）在没有真实货物购销交易的情况下，由被告人曹会飞、许慧平让杨某某（已判决）虚开增值税专用发票共计125份，累计金额12429811.91元，税额2113068.09元，税价合计14542880元，已抵扣增值税进项税额2113068.09元。公诉机关认为，被告人曹会飞作为锦富源公司的法定代表人，是锦富源公司实施虚开增值税专用发票犯罪直接负责的主管人员，被告人许慧平作为锦富源公司的副总经理，是锦富源公司实施虚开增值税专用发票犯罪直接责任人员，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关同时向法庭提交了常住人口详细信息、宁夏增值税专用发票等书证、证人杨某某、许某某等人的证言，被告人曹会飞、许慧平的供述和辩解等相关证据。被告人许慧平辩称，其只是公司负责对煤炭质量参评验收的人员，不是公司的实际控制人，公司有真实的货物交易，不存在虚开增值税专用发票的情形，表示不予认罪。辩护人提出的辩护意见是，对公诉机关将本案变更为单位犯罪不表异议；在案证据证实涉案公司存在其他控制人的事实，法院对被告人量刑时应予考虑。被告人曹会飞辩称，其没有让他人为自己虚开增值税专用发票，其只是公司名义上的法定代表人，不是实际控制人，其对公司承担管理失职的责任，表示自愿认罪。辩护人提出的辩护意见是，被告人曹会飞只是公司的挂名法定代表人，没有参与公司经营，没有让他人为自己虚开增值税专用发票；该公司存在实际控制人，公诉机关指控被告人曹会飞构成犯罪事实不清，证据不足。经审理查明，被告人曹会飞系锦富源公司法定代表人，负责管理公司财务；被告人许慧平系该公司实际控制人。2014年9月至2015年6月，被告人曹会飞、许慧平在锦富源公司与宁夏观杨发商贸有限公司（以下简称观杨发公司）没有真实货物购销交易的情况下，让关杨发公司实际控制人杨某某（已判决）为锦富源公司虚开增值税专用发票共计125份，累计金额12429811.91元，税额2113068.09元，税价合计14542880元，已抵扣增值税进项税额2113068.09元。另查明，锦富源公司成立于2013年11月11日，经营范围包括煤炭及煤炭制品的销售,营业期限自2013年11月11日至2023年11月11日。该公司为增值税一般纳税人。锦富源公司在经营期间，与宁夏银铁平汝公司（以下简称银铁公司）及湖北华电襄阳发电厂、贵州发电厂之间有煤炭购销业务。上述事实，有公诉机关举证，经法庭质证、认证的下列证据予以证实：（一）户籍证明，证实被告人曹会飞、许慧平犯罪时系成年人，已达完全刑事责任年龄。（二）银川市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、受案登记表、立案决定书，证实本案由银川市国家税务局稽查局于2015年8月5日以锦富源公司涉嫌虚开增值税专用发票罪移送至银川市公安局，银川市公安局直属分局于当日立案侦查。（三）抓获经过、归案经过、羁押证明，证实2017年10月30日21时许，民警在宁波市鄞州区曙光北路嘉悦汗蒸附近将被告人曹会飞抓获归案，并于2017年10月31日至2017年11月2日临时羁押于宁波市看守所；2017年11月16日下午，被告人许慧平主动到天台县公安局白鹤派出所投案。（四）营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、开票信息、税务登记表，证实2013年11月11日，锦富源公司注册登记，地址为宁夏银川市兴庆区某室，法定代表人是曹会飞，营业期限自2013年11月11日至2023年11月11日。经营范围：碳化硅、矿山机械、煤炭及煤炭制品……；公司系一般纳税人，公司开户行为宁夏银行股份有限公司民生支行，账号：×××；财务负责人：李婷；办税人：李婷。（五）营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、税务事项通知书、增值税纳税申报表、利润表,证实观杨发公司于2014年5月21日成立，法定代表人杨建民，实际控制人为杨某某，经营范围有煤炭运销、建筑材料、金属材料等，公司系一般纳税人。该公司在中国建设银行股份有限公司石嘴山凯旋城支行开户，账户为×××。（六）从银川市国税局调取的锦富源公司记账凭证、宁夏增值税专用发票、认证结果清单、一般纳税人申请表、增值税纳税申报表、损益表、资产负债表、年度纳税申报表、期间费用明细表、申报信息，证实2013年11月29日，锦富源公司被认定为增值税一般纳税人，一般纳税人申请认定表中载明“法定代表人曹会飞，购票员曹会飞”；2014年1月至2015年7月，锦富源公司领购了增值税专用发票；2014年9月至2015年6月期间，观杨发公司给锦富源公司开具了货物名称为煤的增值税专用发票125份，金额12429811.91元，税额2113068.09元；上述观杨发公司给锦富源公司开具的增值税专用发票，锦富源公司已向税务机关申报增值税，且已经税务机关认证用于抵扣进项税额；（七）杨某某提供的发票明细单一份，证实：杨某某以观杨发公司的名义向锦富源公司开具了125份增值税专用发票，金额12429811.91元，税额2113068.09元。（八）观杨发公司账户资金往来情况分析、账户交易明细（系石嘴山市国家税务稽查局出具）、杨某某牡丹灵通卡账户明细、台州银行对账单，证实：自2014年11月5日至2015年5月22日，锦富源公司账户给观杨发公司账户转入资金共计18209208元；观杨发公司收到锦富源公司转入的资金后，转到许慧平、干桔明、许桂芳等人的个人账户的资金共计15727909元。杨某某个人台州银行对账单显示：2015年2月13日，许慧平个人账户向杨某某转款20万元；5月25日，许慧平个人账户给杨某某转款151744元；6月26日，许慧平个人账户给杨某某转款62900元；7月28日，许慧平个人账户给杨某某转账52960元。（九）银川市国家税务稽查局税务稽查报告、石嘴山市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、已证实虚开通知单、发票明细单、税收违法案件原始信息清单、观杨发公司给锦富源公司开具的宁夏增值税专用发票213份（抵扣联）,证实2015年12月14日,石嘴山市国家税务局（稽查局）将观杨发公司已证实虚开的发票125份、涉案发票金额12429811.91元，税额2113068.09元，价税合计金额14542880.00元的情况告知银川市国家税务稽查局税务稽查局，并请求协查。（十）协查回复函、税务稽查报告、税务行政处罚决定书、税务行政处理决定书、刑事判决书，证实2016年2月15日，石嘴山市国家税务局稽查局出具关于观杨发公司涉嫌虚开增值税专用发票一案的检查报告，显示观杨发公司给锦富公司开具增值税专用发票125份，金额12429811.91元，税额2113068.09元，货物名称煤，2014年11月至2015年5月，锦富源公司通过银行支付给观杨发公司款项金额15151259元，该资金转入观杨发公司后又回流到锦富源公司员工控制的个人账户上，形成了完整的资金回流，无任何实际购销业务发生，结合观杨发公司实际控制人杨某某的笔录和相关资料，证实观杨发公司给锦富源公司开具的125份增值税专用发票是虚开发票。2016年4月18日，石嘴山市国家税务局稽查局决定追缴观杨发公司2014年至2015年少缴增值税9159986.64元。2016年11月28日，石嘴山市大武口区人民法院以虚开增值税专用发票罪判处被告人杨某某有期徒刑十一年，并处罚金二十万。（十一）锦富源公司在宁夏银行、中国银行、中国工商银行的公户交易明细，曹会飞在中国银行、宁夏银行、中国工商银行个人交易明细，证实2013年10月至2016年9月期间，宁夏银行公司账户显示：2013年10月24日开户，2013年11月11日曹会飞给公司账户转账2750000元，用途为“投资款”，干桔明给公司账户转账2250000元，用途为“投资款”。2013年11月13日干桔明以借款的方式转走公司账户内的500万元，后公司账户余额为0。该公司没有和观杨发公司有过资金往来。中国银行公司账户显示：该账户和观杨发公司账户有资金往来。许慧平、曹会飞个人账户都和锦富源公司中国银行公司账户有资金往来。曹会飞工商银行个人账户和锦富源公司账户、许慧平个人账户有资金往来。（十二）锦富源公司银行开户信息，证实2018年8月13日，经银川市公安局向中国银行调取锦富源公司账户×××的开户资料信息，显示2014年9月23日，锦富源公司向中国银行石嘴山市分行申请开立一般存款账户，由被告人曹会飞前去办理开户事宜并作为该账户对账联系人，曹会飞在“单位银行结算账户综合服务协议签署表”中签字、盖章。该账户于2014年9月29日启用。2018年8月13日，经银川市公安局向中国工商银行调取锦富源公司账户×××的开户资料信息，显示2013年12月23日，锦富源公司向中国工商银行石嘴山支行申请开立一般存款账户，由被告人曹会飞前去办理开户事宜，并作为该账户对账联系人，曹会飞在“开立单位银行结算账户申请书”中盖章，“人民币单位银行结算账户尽职调查意见书”中显示，该银行尽职调查人柴荣、陈丽已核实单位信息，称单位法人亲自办理。2018年8月9日，经银川市公安局向宁夏银行调取锦富源公司账户×××的开户资料信息，显示2013年11月12日，锦富源公司委托吴静向宁夏银行民生支行申请开立一般存款账户，签署文件上均盖有曹会飞的印章。（十三）公安机关从银铁公司调取的该公司与锦富源公司签订的买卖合同及付款通知书、转账凭证、增值税专用发票，证实锦富源公司与银铁公司有煤炭购销业务往来的事实。（十四）公安机关从兰州铁路局银川货运中心将调取的发送货物查询信息、大宗物资服务协议，证实锦富源公司与兰州铁路局银川货物中心签订了运输服务协议，并通过铁路向湖北华电襄阳发电厂及贵州发电厂运输煤炭的事实。（十五）证人张某某的证言，证实张某某系宁夏华坤汇煤业有限公司和宁夏富隆昌商贸有限公司的会计。2015年6月份开始，许慧平通过杨某某找到张某某让其拿杨惠兵的身份证在大武口注册成立了宁夏华坤汇煤业有限公司，后来许慧平又让张某某拿金某1的身份证在大武口注册了宁夏富隆昌商贸有限公司。张某某称其对公司经营情况并不了解，只负责做账。华坤汇的进项主要是陕西崇辉物资有限公司和西安佰盟商贸有限公司，进项主要是各种煤，华坤汇只有这两家公司开具的增值税进项发票，其他运输发票都没有，张某某问过许慧平为什么这两家公司都不是产煤地，还有煤卖给许慧平，许慧平称这两家公司在沟口买的煤便宜，他们的煤都在沟口。2015年7月份，许某找张某某让其帮忙注册几个公司并给其做会计，许某给张某某提供了葛春园、干才旺、干兴瓦三个人的身份证，张某某用这三个身份证注册了宁夏旺源福煤业有限公司、宁夏金财源煤业有限公司、宁夏金顺泰煤业有限公司。（十六）证人干某某的证言，证实锦富源公司法定代表人是曹会飞，在公司管财务；具体负责人是许慧平，业务员有王海丰、还有一个华坤公司派来监督其公司对锦富源公司投资资金的许某，公司会计是银川聘请的，其不认识。干某某在公司主要联系煤炭购销业务。华坤汇公司是许慧平在大武口注册的，因为许慧平给干某某说过锦富源公司是在银川注册的，做账干什么都不方便，而且用票量大，就在大武口注册了华坤汇公司。锦富源公司开具增值税专用发票的事情由曹会飞负责。（十七）证人许某的证言，证实许某是华坤商业集团有限公司负责西北片区的经理，华坤商业集团有限公司是一家投资公司，锦富源公司是和华坤商业集团有限公司旗下的全资子公司宁波华坤电力燃料有限公司（以下简称华坤公司）有垫资业务的往来，许某是作为华坤公司在锦富源给宁夏天净冶金有限公司（以下简称天净公司）供煤项目的现场人员，主要负责检验供煤的数量、金额、向华坤公司申请付款的相关事宜。2012年，许某通过业务认识在宁夏认识了许多台州老乡，许慧平就是其中之一。许慧平找到许某，让华坤公司为锦富源公司和天净公司的项目垫资，许慧平是锦富源公司的实际控制人。后来，许某就联系好了这个事。许慧平主要负责跟华坤公司联系结煤款的事；干某某经常在锦富源公司，主要负责联系业务，但他在公司具体是什么职务许某不清楚；曹会飞是锦富源公司的法定代表人，她是许慧平的妻子，许某偶尔在锦富源公司会看到她；金某1和金某2是最近才来锦富源公司的，许某之前没怎么见过他们，也不知道他们具体是来干什么的；干桔明是干某某的前妻，她有没有参与锦富源公司的业务许某也不清楚。在2014年大概是7月底的时候，许某回浙江省台州市天台县中医院做了肛瘘手术，一直待到2014年9月中下旬才回到宁夏。2015年7月初，许某陪干某某、曹会飞来银川市国税局稽查局接受调查的时候才知道了锦富源公司接受虚开发票的事情。锦富源公司的增值税专用发票是由曹会飞管理和开具的。锦富源公司给华坤公司、宁夏天净冶金有限公司、内蒙古庆华公司开过票，锦富源和这三家公司都有真实货物交易，供应煤，锦富源公司对外开具增值税专用发票的开票人都是曹会飞。（十八）证人金某1的证言，证实金某1是宁夏富隆昌商贸有限公司的法定代表人，该公司是金某1和赵孙琴于2015年5月份合资开的，金某1是6月份来的宁夏，公司是许慧平给其注册成立的。公司的注册资金通过许慧平介绍并担保后向华坤汇投资公司借贷的600万元。金某1平时负责富隆昌商贸有限公司的内部事情，赵孙琴负责外面的业务，公司注册金某1自己出资15万元，许慧平给金某1说金某1占公司股份的30%，许慧平和赵孙琴占公司股份的70%。公司成立至2015年8月份，经许慧平介绍与河北山内的一个公司做了碳化硅煤业务，每吨煤5300元左右，金某1称其公司只和山内的一个公司开了8份增值税专用发票，涉及金额共870000元左右。许慧平给金某1说富隆昌公司进过煤，但是金某1本人没有见过。（十九）证人金某2的证言，证实金某2在锦富源公司工作了16天，和许老板（许慧平）见过4、5次，没有给金某2安排任何工作。许老板的妻子曹会飞让金某2帮着给公司干点零活，复印公司的资质、过镑单据什么的。锦富源公司没有给金某2发过工资。金某2没有见过公司的其他员工。金某2听说许老板做煤炭生意，但没有见过许老板买或卖过煤。（二十）证人李某的证言，证实2015年7月31日下午，做煤生意的许总（具体名字不知道，南方口音，联系电话186XXXXXXXX，系许慧平电话）到大武口千汇小区三期营业房6号办公室内和石嘴山市锋豪煤制品有限公司的李某聊天，并问李某要不要煤的增值税专用发票，李某当时表示要票，并问许总票怎么开，许总说10个点，最后二人达成协议给9.5个点，事情说好之后，许总出去了二、三个小时之后再次回到李某的办公室里，拿给李某53份价税合计6108260.80元的增值税专用发票，然后李某按9.5个点算了一下，需要给许总支付49万元的开票费，因李某当时没有钱，就给许总打了一张欠观杨发商贸有限公司49万元钱的欠条一张，注明到期还不了钱可以随意处置锋豪煤制品有限公司的财产，许总拿上欠条和李某办公桌上的车辆登记证后离开，并称假如钱还不上用车好处理。事后，李某担心出事，快到还款时间时，李某给许总180XXXXXXXX的手机号打电话一直没打通，手机显示关机，到了9月份，李某让公司会计把进项税转出，随后到沟口、工业园区找观杨发商贸有限公司，但是没有找到这家公司。（二十一）证人杨某某的证言及辨认笔录，证实观杨发公司于2014年6月1日成立，法人是杨建民，实际控制人是杨某某，杨建民的身份证是杨某某买来的。公司注册资金600万元，主要做贸易生意，实际上就是给别人的公司开票。公司就杨某某一个人，张某某是代理会计。杨某某用购买的杨建民和张严身份证注册观杨发公司，是想着煤炭生意做不了，可以虚开增值税专用发票来赚钱，用购买的杨建民和张严身份证注册观杨发公司就是为了逃避打击。从2014年10月份到2015年底，杨某某总共卖出了大概2000多万元的增值税专用发票。杨某某按照票面价税合计额的百分之三到百分之四点五的价格买卖增值税专用发票。锦富源公司的许慧平准备在沟口的煤场买煤，因为沟口的洗煤厂带票的价格比较高，许慧平以杨某某的观杨发公司的名义从沟口的洗煤厂以无票的价格购进煤炭，煤炭的实物不经过观杨发公司，都是许慧平直接把煤从沟口洗煤厂拉走，然后由观杨发公司直接将增值税专用发票开到锦富源公司。买煤的数量和标准都是由许慧平直接和煤场联系的。观杨发公司从煤厂购煤的购销合同、磅单、入库单、增值税专用发票都在锦富源公司放着呢。这些煤是没有进项的，直接用取得的进项黄金增值税专用票抵扣了。杨某某称其没有实际参与，都是由许慧平直接办理的。煤款是由锦富源的公户直接打给观杨发公司的公户，之后再由观杨发公司打到煤场。这样做是为了票和资金流对得上。观杨发公司和锦富源公司之间这种模式的交易，是以杨某某开给锦富源公司增值税专用发票的票面额的4%来计算的（口头约定），这就是杨某某赚的钱，是从锦富源公司给观杨发公司转来的钱里扣取的。这些增值税专用发票是杨某某开的，一般都是许慧平亲自过来取或者他的老婆曹会飞到杨某某公司拿的。通过这种方式杨某某赚取了给锦富源公司开具的125份票的票面金额合计的4%，许慧平给杨某某支付了其中的一部分，还有一部分没有给，具体数额杨某某记不清了。杨某某给许慧平给过20万元用于在沟口买煤，买煤的事情都是许慧平办理的，其他的买煤的钱都是许慧平垫付的。杨某某委托锦富源公司进煤，许慧平联系好需要煤的公司，让杨某某以观杨发公司的名义和对方签订合同，并从观杨发公司开增值税专用发票，他们分点利润给杨某某。杨某某的观杨发公司和锦富源公司的许慧平属于合作关系，观杨发的业务都是许慧平介绍的，杨某某把发票开好后将增值税专用发票交给许慧平，再由许慧平交给需要购煤的公司。2018年1月3日，经杨某某辨认，指认出第一组照片中的8号（许慧平）就是找杨某某到观杨发公司取票的许慧平；指认出第二组照片中的12号（曹会飞）就是找杨某某到观杨发公司取票的曹会飞。（二十二）被告人许慧平的供述及辩解，证实2017年11月16日，许慧平到天台县公安局白鹤派出所投案。许慧平称2014年其与干某某在兴庆区开设宁夏锦富源工贸有限公司做煤炭生意。2015年，税务部门发现公司发票有问题，公司账户被冻结，许慧平便离开银川躲起来。宁夏锦富源工贸有限公司是2013年由干某某成立的，干某某的妻子干桔明和许慧平的妻子曹会飞分别出资250万，各占50%的股份，公司的法定代表人是曹会飞，经营地址在石嘴山大武口区温州园19-1号，公司成立的时候就有一般纳税人资质。公司共有七人，干某某是总经理，负责公司总体业务；许慧平是副总经理，干桔明和曹会飞是公司的工作人员，就是在公司做饭带小孩，不负责公司的业务。公司有一个女兼职会计，名字记不住了；公司还有两个员工，分别是垫资公司华坤公司派驻锦富源公司的许某和王小峰，其中王小峰是公司的出纳，许某是华坤公司派驻锦富源公司的代表，实际的业务是许某安排许慧平等人做的。锦富源公司主要从事煤炭加工和煤炭销售。许慧平在公司主要负责煤炭质量检测和部分煤炭购销业务及帮忙开车。公司的实际经营人是干某某与许慧平。2013年10月，华坤公司给内蒙古庆华（腾格里）精细化工有限公司（以下简称庆华公司）供了1000万吨煤，但是庆华公司只收宁夏内蒙公司的增值税专用发票，后来庆华公司就退货了。然后华坤公司的许某就让许慧平和干某某成立了锦富源公司，并把合同变更为锦富源公司和庆华公司的煤炭购销合同，由许某代表锦富源公司和庆华公司的副总经理张亮签订了合同，华坤公司把退回来的1000多万吨煤卖给了锦富源公司并开具增值税专用发票，锦富源公司又将这些煤转卖给庆华公司并开票。庆华公司没有现金给锦富源公司支付煤款，用焦炭抵顶锦富源公司的煤款，锦富源公司将焦炭卖出后，将贷款付给华坤公司。这笔业务做完后，锦富源公司就一直和华坤公司做垫资业务。和天净冶金公司做过煤炭业务，名义上华坤公司是向天净冶金公司供煤，首先由锦富源公司将煤卖给华坤公司，华坤公司再将煤卖给天净公司，天净公司将所有煤款挂到华坤公司户头，华坤公司就将整个月资金的70%打给锦富源公司，等天净公司将所有煤款实际付清后，华坤公司再将剩余的款项打给锦富源公司，华坤公司在整个过程中会每天按照垫资款的万分之六向锦富源公司收取利息，这些全部业务过程都按照业务量开具增位税专用发票，而且所有的业务都是真实的。2014年9月至2015年6月期间，锦富源公司接受过观杨发公司的增值税专用发票，但是业务是干某某负责的。干某某找到杨某某让杨某某的观杨发公司到沟口煤场买煤给锦富源公司供货，把货直接送到锦富源公司沟口的场地。这笔业务具体和杨某某谈业务是干某某负责的，许慧平主要是负责煤炭的质量验收。锦富源公司给观杨发公司支付购煤款都用承兑汇票，具体开票情况其不清楚。观杨发公司开给锦富源公司的125份增值税专用发票都是杨某某直接给干某某在大武口租住的温州园19-1号营业房送过去的。2014年9月之后，锦富源公司的开票工作是干某某的女儿干芳芳负责的，许慧平和曹会飞没有找过杨某某取票。锦富源公司与观杨发公司有真实的业务交易，许慧平验收过煤炭。锦富源公司在石嘴山惠农有一家货物储存厂，但货场的具体位置现在无法找到。（二十三）曹会飞的供述及其辩解，证实曹会飞是锦富源公司挂名的法定代表人，公司实际经营人是许慧平和干某某，曹会飞只负责带小孩，不负责公司业务。锦富源公司的开票工作由干某某的女儿干芳芳负责，该公司在2014年9月至2015年6月期间是否接收观杨发公司开具的增值税专用发票其不知情。曹会飞没有找杨某某取过观杨发公司给锦富源公司开具的增值税专用发票。本院认为，被告人曹会飞、许慧平在锦富源公司与观杨发公司之间没有真实货物购销的情况下，让观杨发公司实际控制人杨某某为锦富源公司虚开增值税专用发票用以抵扣税款，虚开金额为2113068.09元，系数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控二被告人犯虚开增值税专用发票罪罪名成立，对二被告人应予处罚。被告人曹会飞系锦富源公司法定代表人，被告人许慧平系锦富源公司实际控制人，二被告人在共同犯罪中地位、作用相当，不宜划分主从犯。关于被告人曹会飞及其辩护人均提出的曹会飞只是挂名法定代表人，没有参与公司经营，不构成犯罪的辩解及辩护意见，经查，从银川市国税局调取的锦富源公司“一般纳税人申请表”能够证实曹会飞负责锦富源公司增值税专用发票的购买事宜；证人干某某、许某的证言，能够证实曹会飞系锦富源公司法定代表人，负责管理公司财务，开具增值税专用发票；证人杨某某的证言，能够证实在其给锦富源公司虚开增值税专用发票后，曹会飞到其公司取过票。综合以上证据，能够证实被告人曹会飞作为锦富源公司法定代表人，参与了公司经营管理，并实施了让他人为锦富源公司虚开增值税专用发票的行为，故对被告人曹会飞及其辩护人提出的辩解及辩护意见，本院不予采纳。关于被告人许慧平提出的其只是公司负责对煤炭质量参评验收的人员，不是公司的实际控制人的辩解意见，经查，证人许某、金某2的证言与被告人曹会飞、许慧平在公安机关的供述能够相互印证，证实许慧平是锦富源公司的实际经营人，故对被告人许慧平的该辩解意见，本院不予采纳。关于被告人许慧平提出的锦富源公司有真实的货物交易，不存在虚开增值税专用发票的情形的辩解及辩护意见，经查，公诉机关提供的货物购销协议、运输协议等书证仅能证实锦富源公司与银铁公司及湖北华电襄阳发电厂、贵州发电厂有煤炭购销业务往来的事实，不能证实锦富源公司与观杨发公司之间有真实货物交易；公诉机关提供的银川市国家税务稽查局税务稽查报告、已证实虚开通知单、税务行政处罚决定书、刑事判决书等书证及证人杨某某的证言，能够证实观杨发公司向锦富源公司虚开增值税专用发票的事实，故对被告人许慧平的该辩解意见，本院不予采纳。被告人曹会飞自愿认罪，酌情可从轻处罚。为了维护国家税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，判决如下：一、被告人许慧平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年11月17日起至2024年11月16日止）。二、被告人曹会飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年六个月（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年10月30日起至2024年4月29日止）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向宁夏回族自治区银川市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本五份。审 判 长  白 梅人民陪审员  刘明飞人民陪审员  张彦侠二〇一九年十一月二十七日书 记 员  裴 佳附：本案适用的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。