山西省大同市平城区人民法院刑事判决书（2019）晋0213刑初411号公诉机关大同市平城区人民检察院。被告人朱进军，男，1955年1月2日出生于江苏省南京市，汉族，本科文化，安徽省蚌埠市退休干部，住大同市平城区。因本案于2019年3月29日被大同市公安局刑事拘留，2019年4月29日被大同市人民检察院批准逮捕，2019年4月30日被大同市公安局执行逮捕，现羁押于大同市第一看守所。辩护人王汉军，北京市元昊律师事务所律师。被告人郝志青，女，1964年2月1日出生于大同市，汉族，中专文化，大同市退休工人，住大同市平城区。因本案于2019年5月15日被大同市公安局刑事拘留，2019年5月23日大同市人民检察院决定不批准逮捕，2019年5月24日被大同市公安局取保候审，2019年10月14日被大同市平城区人民检察院取保候审，2019年10月24日被本院取保候审。辩护人苏倩，山西星瑞律师事务所律师。被告人王晓霞，女，1965年6月11日出生于大同市，汉族，初中文化，无业，住大同市平城区。因本案于2019年3月28日被大同市公安局刑事拘留，2019年4月17日被大同市公安局取保候审，2019年7月8日被大同市平城区人民检察院取保候审，2019年10月24日被本院取保候审。辩护人武少军，山西云城律师事务所律师。被告人朱长胜，男，1965年7月22日出生于内蒙古自治区察哈尔右翼中旗，汉族，高中文化，无业，住大同市平城区。因本案于2019年5月13日被大同市公安局取保候审，2019年7月8日被大同市平城区人民检察院取保候审，2019年10月24日被本院取保候审。辩护人沈学钊，山西儒风律师事务所律师。被告人雷仙兰，女，1962年4月27日出生于大同市，汉族，高中文化，大同市退休职工，住大同市平城区。因本案于2019年6月28日被大同市公安局取保候审，2019年7月8日被大同市平城区人民检察院取保候审，2019年10月24日被本院取保候审。辩护人王敏，山西焦点律师事务所律师。大同市平城区人民检察院以平城检二部刑诉〔2019〕5号起诉书指控被告人朱进军、郝志青、王晓霞、朱长胜、雷仙兰犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭,公开开庭审理了本案。大同市平城区人民检察院指派检察员宋宏出庭支持公诉，被告人朱进军及其辩护人王汉军、被告人郝志青及其辩护人苏倩、被告人王晓霞及其辩护人武少军、被告人朱长胜及其辩护人沈学钊、被告人雷仙兰及其辩护人王敏到庭参加诉讼。现已审理终结。大同市平城区人民检察院指控，1、被告人朱进军在2016年11月至2017年1月期间，通过被告人王晓霞介绍，认识挂靠大同市绿泰建安工程有限公司对外承揽工程的郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某和挂靠大同煤矿集团宏远工程建设有限责任公司对外承揽工程的雷仙兰，被告人朱进军联系黄某某（已死亡）帮忙，在没有真实业务的情况下，通过走虚假资金流的方式，由上海郢垛实业发展有限公司为被告人郝志青开具增值税专用发票5份，发票金额519100元，税款金额75424.79元。为左某某（未达到追溯标准）开具增值税专用发票3份，发票金额301840元，税款金额43857.10元。为被告人朱长胜开具增值税专用发票4份，税款金额303650元，税款金额44120.09元。为何某某开具增值税专用发票4份，发票金额436240元，税款金额63385.29元。为李某某开具增值税专用发票5份，发票金额440218.5元，税款金额63963.37元。2016年12月，黄某某（已死亡）成立左云皓宇实业有限公司，被告人朱进军又联系黄某某，在没有真实业务的情况下为朱长胜、郝志青、雷仙兰开具左云皓宇实业有限公司增值税专用发票。2016年12月至2017年12月期间，被告人朱进军为被告人朱长胜开具左云皓宇实业增值税专用发票13份，发票金额1491740元，税款金额216748.56元。为被告人郝志青开具增值税专用发票41份，发票金额4271470元，税款金额620640.93元。为被告人雷仙兰开具增值税专用发票8份，发票金额920365元，税款金额133728.25元。被告人朱进军为他人开具增值税专用发票共计83份，发票金额共计8684623.55元，税款金额1261868.38元。2、被告人王晓霞于2016年至2017年任职绿泰建安工程有限公司财务部门工作人员期间，因工作便利认识挂靠绿泰建安工程有限公司承揽工程的郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某等人，王晓霞得知朱进军有认识人可以为他人开具增值税专用发票，便介绍郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某与朱进军认识，为其虚开增值税专用发票提供渠道，经王晓霞联系介绍，郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某五人通过朱进军开具上海郢垛实业发展有限责任公司增值税专用发票，共计21份，发票金额共计2001048.5元，税款金额共计290750.64元。3、被告人郝志青在2016年11月至2017年期间挂靠绿泰建安工程有限公司对外承揽工程，为降低购进材料成本，通过王晓霞介绍认识朱进军，在无真实业务交易的情况下通过走虚假资金流的方式，从上海郢垛实业发展有限公司开具增值税专用发票5份，发票金额519100元，税款金额75424.79元。后以同样的方式从左云皓宇实业有限公司开具增值税专用发票41份，发票金额4271470元，税款金额620640.93元。共计虚开增值税专用发票46份，发票金额共计4790570元，税款金额共计696065.72元。所开全部增值税专用发票用以在绿泰建安工程有限公司下账结算工程款，并在税务机关抵扣税款。案发后被告人郝志青补缴全部税款。4、被告人朱长胜在2016年11月至2017年期间挂靠绿泰建安工程有限公司对外承揽工程，未能获得真实工程采购增值税专用发票，通过王晓霞介绍认识朱进军，在无真实业务交易的情况下通过走虚假资金流的方式，从上海郢垛实业发展有限公司开具增值税专用发票4份，发票金额303650元，税款金额44120.09元。后以同样方式从左云皓宇实业有限公司开具增值税专用发票13份，发票金额1491740元，税款金额216748.56元。共计虚开增值税专用发票17份，发票金额共计1795390元，税款金额共计260868.65元。所开全部增值税专用发票用以在绿泰建安工程有限公司下账结算工程款，并在税务机关抵扣税款。案发后被告人朱长胜补缴全部税款。5、被告人雷仙兰在2016年12月至2017年期间挂靠大同煤矿集团宏远工程建设有限责任公司对外承揽工程，在没有真实业务情况下，由朱进军为其联系左云皓宇实业有限公司，以走虚假资金流的方式开具进项材料增值税专用发票8份，发票金额920365元，税款金额133728.25元。所开全部增值税专用发票用以在大同煤矿集团宏远建设工程有限责任公司下账结算工程款，并在税务机关抵扣税款。案发后被告人雷仙兰补缴全部税款。指控的证据有书证、证人证言、被告人供述、视听资料等。 公诉机关认为，被告人朱进军、王晓霞、郝志青、朱长胜、雷仙兰的行为应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人朱进军、王晓霞、郝志青、朱长胜、雷仙兰对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。被告人朱进军对起诉书指控的事实有部分异议，对指控的数额没有异议，对指控的罪名没有异议，辩称黄帮兴已经补缴30多万元的税款；表示自愿认罪认罚。其辩护人对指控被告人朱进军的罪名不持异议，其辩护意见认为，对被告人朱进军承担全案涉及的1261868.38元税款的法律责任和事实不相符；在共同犯罪中，被告人朱进军不是主犯，属于次要地位，是从犯；被告人朱进军的犯罪情节不够严重程度；本案中所涉及的税款均已经补交，被告人朱进军认罪、认罚，建议减轻处罚。被告人郝志青对起诉书指控的事实和罪名均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人对指控被告人郝志青的罪名不持异议，其辩护意见认为，客观上，被告人郝志青未给国家税款造成不可挽回的损失；主观上，本案是由于被告人郝志青法律意识淡薄造成的；被告人郝志青一贯表现良好，系初犯、偶犯；如实供述，自愿认罪认罚，建议适用缓刑。被告人王晓霞对起诉书指控的事实和罪名均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人对指控被告人王晓霞的罪名不持异议，其辩护意见认为，被告人王晓霞的行为比较轻微，系从犯，被告人王晓霞作为介绍人没有得到利益，对社会违法性认知度低，建议适用缓刑。被告人朱长胜对起诉书指控的事实和罪名均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人对指控被告人朱长胜的罪名不持异议，其辩护意见认为，被告人朱长胜有自首情节，自愿认罪，主观恶性小，主动退税没有给国家造成损失，系初犯，建议适用缓刑。被告人雷仙兰对起诉书指控的事实和罪名均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人对指控被告人雷仙兰的罪名不持异议，其辩护意见认为，被告人雷仙兰法律意识淡薄，主观恶性较小，犯罪情节轻微，社会危害性较小，犯罪数额较小，犯罪动机单纯，被告人雷仙兰自愿认罪悔罪，主动补交税款，建议从轻处罚，免于刑事处罚。经审理查明，1、被告人朱进军在2016年11月至2017年1月期间，通过被告人王晓霞介绍，认识挂靠大同市绿泰建安工程有限公司对外承揽工程的郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某和挂靠大同煤矿集团宏远工程建设有限责任公司对外承揽工程的雷仙兰，被告人朱进军联系黄某某（已死亡）帮忙，在没有真实业务的情况下，通过走虚假资金流的方式，由上海郢垛实业发展有限公司为被告人郝志青开具增值税专用发票5份，发票金额519100元，税款金额75424.79元；为左某某（未达到追溯标准）开具增值税专用发票3份，发票金额301840元，税款金额43857.10元；为被告人朱长胜开具增值税专用发票4份，税款金额303650元，税款金额44120.09元；为何某某开具增值税专用发票4份，发票金额436240元，税款金额63385.29元；为李某某开具增值税专用发票5份，发票金额440218.5元，税款金额63963.37元。2016年12月，黄某某（已死亡）成立左云皓宇实业有限公司，被告人朱进军又联系黄某某，在没有真实业务的情况下，为朱长胜、郝志青、雷仙兰开具左云皓宇实业有限公司增值税专用发票。2016年12月至2017年12月期间，被告人朱进军为被告人朱长胜开具左云皓宇实业有限公司增值税专用发票13份，发票金额1491740元，税款金额216748.56元；为被告人郝志青开具增值税专用发票41份，发票金额4271470元，税款金额620640.93元；为被告人雷仙兰开具增值税专用发票8份，发票金额920365元，税款金额133728.25元。被告人朱进军为他人开具增值税专用发票共计83份，发票金额共计8684623.5元，税款金额1261868.38元。2、被告人王晓霞在2016年至2017年任职大同市绿泰建安工程有限公司财务部门工作人员期间，因工作便利认识挂靠大同市绿泰建安工程有限公司承揽工程的郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某等人，王晓霞得知朱进军有认识人可以为他人开具增值税专用发票，便介绍郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某与朱进军认识，为其虚开增值税专用发票提供渠道，经王晓霞联系介绍，郝志青、朱长胜、何某某、李某某、左某某五人通过朱进军开具上海郢垛实业发展有限责任公司增值税专用发票，共计21份，发票金额共计2001048.5元，税款金额共计290750.64元。3、被告人郝志青在2016年11月至2017年期间挂靠大同市绿泰建安工程有限公司对外承揽工程，为降低购进材料成本，通过王晓霞介绍认识朱进军，在无真实业务交易的情况下，通过走虚假资金流的方式，从上海郢垛实业发展有限公司开具增值税专用发票5份，发票金额519100元，税款金额75424.79元。后以同样的方式从左云皓宇实业有限公司开具增值税专用发票41份，发票金额4271470元，税款金额620640.93元。共计虚开增值税专用发票46份，发票金额共计4790570元，税款金额共计696065.72元。所开全部增值税专用发票用以在大同市绿泰建安工程有限公司下账结算工程款，并在税务机关抵扣税款。案发后被告人郝志青已补缴全部税款。4、被告人朱长胜在2016年11月至2017年期间挂靠绿泰建安工程有限公司对外承揽工程，未能获得真实工程采购增值税专用发票，通过王晓霞介绍认识朱进军，在无真实业务交易的情况下，通过走虚假资金流的方式，从上海郢垛实业发展有限公司开具增值税专用发票4份，发票金额303650元，税款金额44120.09元。后以同样方式从左云皓宇实业有限公司开具增值税专用发票13份，发票金额1491740元，税款金额216748.56元。共计虚开增值税专用发票17份，发票金额共计1795390元，税款金额共计260868.65元。所开全部增值税专用发票用以在大同市绿泰建安工程有限公司下账结算工程款，并在税务机关抵扣税款。案发后被告人朱长胜已补缴全部税款。5、被告人雷仙兰在2016年12月至2017年期间挂靠大同煤矿集团宏远工程建设有限责任公司对外承揽工程，在没有真实业务情况下，由朱进军为其联系左云皓宇实业有限公司，以走虚假资金流的方式，开具进项材料增值税专用发票8份，发票金额920365元，税款金额133728.25元。所开全部增值税专用发票用以在大同煤矿集团宏远建设工程有限责任公司下账结算工程款，并在税务机关抵扣税款。案发后被告人雷仙兰已补缴全部税款。上述事实，被告人朱进军、王晓霞、郝志青、朱长胜、雷仙兰在庭审过程中均无异议，且有到案经过、同案何某某、李某某、左某某的供述、证人梁某某、翟某某、翟某、贾某某、郝某某的证言、辨认笔录、黄某某的户籍证明及死亡证明、涉案税务发票及相关单据、大同市绿泰建安公司和同煤宏远工程公司的补缴税款证明及缴税证明、银行电子缴税凭证、左云皓宇实业公司的银行账户明细、黄某某的银行卡账户明细清单、朱进军的银行账户明细清单、大同市绿泰建安公司民生银行单位对账单、大同市绿泰建安公司民生银行单位对账单明细及银行交易明细、翟某的银行账户明细、大同市绿泰建安公司营业执照及民生银行开户证明、左云皓宇实业公司税务登记证及民生银行开户证明、大同市绿泰建安公司与上海郢垛有限公司及左云皓宇实业公司的商品购销合同、税务机关的税款补缴证明、完税证明及认证申报抵扣税款结果通知书、人口基本信息、被告人朱进军、王晓霞、郝志青、朱长胜、雷仙兰的供述和认罪认罚具结书等证据证实，足以认定。本院认为，被告人朱进军伙同被告人王晓霞、郝志青、朱长胜、雷仙兰违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实业务的情况下，通过走虚假资金流的方式，虚开增值税专用发票并向税务机关申报抵扣，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪；其中被告人朱进军虚开税款数额较大，被告人郝志青虚开税款数额较大。公诉机关的指控罪名成立。被告人朱进军、郝志青、王晓霞、朱长胜、雷仙兰均自愿认罪认罚，酌情从轻处罚。被告人郝志青、朱长胜、雷仙兰已全额补缴税款，酌情从轻处罚。关于辩护人提出的与本院认定一致的辩护意见，予以采纳；其他辩护意见与本院查明的事实不符，不予采纳。鉴于被告人郝志青、王晓霞、朱长胜、雷仙兰的犯罪情节较轻，且涉案税款已全额补缴，对其处以非监禁刑，对其所居住社区并无重大不良影响。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告人朱进军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年三个月；并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月29日起至2023年6月28日止。罚金自本判决生效之日起十日内缴纳。）二、被告人郝志青犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内缴纳。）三、被告人王晓霞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月；并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内缴纳。）四、被告人朱长胜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年四个月；并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内缴纳。）五、被告人雷仙兰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年；并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省大同市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本十份。  审  判  长      周立雄人民陪审员      付  杰       人民陪审员      曾桂芳                                    二〇二〇年一月二十二日                             书  记  员      李  甜