广东省东莞市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2019）粤19刑终1208号原公诉机关东莞市第三市区人民检察院。上诉人（原审被告人）郭汉连，女，1982年4月10日出生，汉族，大专文化，务工，户籍所在地为东莞市常平镇万科城二期丹枫院6栋2单元402室，公民身份号码：440************54X。曾因本案涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月25日被江西省永新县公安局羁押并被刑事拘留，2017年9月22日被江西省永新县公安局取保候审，2018年9月22日被江西省永新县公安局解除取保候审；现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月15日被广东省东莞市公安局羁押并被刑事拘留，2018年11月15日被逮捕。现押于东莞市看守所（上桥）。辩护人黄荷，广东腾锐律师事务所律师。东莞市第三人民法院审理东莞市第三市区人民检察院指控郭汉连犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪一案，于2019年8月29日作出（2019）粤1973刑初1760号刑事判决。原审被告人郭汉连不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经阅卷，听取辩护人意见并讯问上诉人，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原审判决认定，（一）关于三正公司与丝丽公司虚开增值税专用发票用于骗取国家退税的事实2014年4月起，被告人郭汉连与周义华（已判决）、周洋、梁兆骐、于冰（以上三人另案处理）等人共同参与虚开增值税专用发票，制造江西省永新县三正服饰有限公司（以下简称“三正公司”）与广东省丝丽集团股份有限公司（以下简称“丝丽公司”）的虚假交易，由三正公司为丝丽公司多次虚开增值税专用发票551份，涉税金额为884.942941万元，价税总额为6090.489642万元。丝丽公司接受上述发票后，使用455份发票向税务部门申报出口退税，骗取国家出口退税689.81715万元。三正公司为弥补进项不足，在没有货物交易的情况下，接受新疆德若兰纺织科技有限公司（以下简称“新疆德若兰公司”）、新疆广缘顺纺织品有限公司（以下简称“新疆广缘顺公司”）虚开的增值税专用发票448份，涉税金额为648.44811101万元，价税总额为4462.848764万元。期间，郭汉连接受周洋的指示，将新疆德若兰公司、新疆广缘顺公司虚开的进项增值税专用发票和虚假的购销合同寄给周义华，周义华使用进项发票用于抵扣三正公司税款，按照购销合同的信息为丝丽公司虚开增值税专用发票，并在购销合同上盖章，回寄给郭汉连。郭汉连收到发票和购销合同后，将发票和购销合同交给丝丽公司的于冰，并使用三正公司基本账户、网银账户安排资金转账。（二）关于新疆德若兰公司等四间公司与挚友公司虚开增值税专用发票用于抵扣的事实2015年4月起，郭汉连与周义华（已判决）、邹焕爱（已起诉）、周洋、徐良（另案处理）等人共同参与虚开增值税专用发票，制作新疆德若兰公司、新疆广缘顺公司、新疆惠誉源纺织科技有限公司（以下简称“新疆惠誉源公司”）、新疆宝齐格针纺科技有限公司（以下简称“新疆宝齐格公司”）等四间公司与东莞市挚友针织有限公司（以下简称“挚友公司”）的虚假交易，由新疆德若兰公司等四间公司为挚友公司多次虚开增值税专用发票332份，涉税金额为560.3727万元，价税总额为3856.6827万元。挚友公司接受上述发票后，全部用于抵扣公司税款。期间，郭汉连接受周洋的指示，接受新疆德若兰公司等四间公司虚开的进项增值税专用发票，制作虚假交易的销售记录、转账记录，将发票转寄给挚友公司的徐良。案发期间，郭汉连收取周洋支付的报酬费用，每月3000-5000元，共7万余元，收取周义华转来的费用，共8万余元。2018年10月15日，经公安机关联系，郭汉连主动投案。上述事实，有现场勘验检查材料，税务稽查材料，刑事判决书等书证，审讯录像等视听资料，魏某芳等证人的证言，周义华、邹焕爱等同案人员的供述与辩解，被告人郭汉连的供述与辩解等证据证实。据此，原审法院认为，被告人郭汉连违反国家规定，结伙虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯中华人民共和国刑律，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人郭汉连在法庭上自愿认罪，对其可酌情从轻处罚。根据被告人郭汉连的犯罪情节和悔罪表现。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十三条的规定，判决如下：被告人郭汉连犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币50000元。郭汉连上诉提出：其是打工的，不是主犯，没有额外获利，有自首情节，原审量刑及罚金过重。郭汉连的辩护人提出：1.上诉人郭汉连在本案中只是接受周洋的指示转寄发票，没有参与开票，也没有用虚开的发票向税务部门申请抵扣税款，是从犯。2.原审认定郭汉连持三正公司、挚友公司的公司账户和U盾进行转账操作，证据不足。3.上诉人郭汉连是初犯，开始并没有意识到其帮周洋寄出的发票是虚开的，主观恶性小，请法庭对郭汉连从轻处罚。经审理查明，（一）关于三正公司与丝丽公司虚开增值税专用发票用于骗取国家退税的事实2014年4月起，上诉人郭汉连与周义华（已判决）、周洋、梁兆骐、于冰（以上三人另案处理）等人共同参与虚开增值税专用发票，制造江西省永新县三正服饰有限公司（以下简称“三正公司”）与广东省丝丽集团股份有限公司（以下简称“丝丽公司”）的虚假交易，由三正公司为丝丽公司多次虚开增值税专用发票551份，涉税金额为884.942941万元，价税总额为6090.489642万元。丝丽公司接受上述发票后，使用455份发票向税务部门申报出口退税，骗取国家出口退税689.81715万元。三正公司为弥补进项不足，在没有货物交易的情况下，接受新疆德若兰纺织科技有限公司（以下简称“新疆德若兰公司”）、新疆广缘顺纺织品有限公司（以下简称“新疆广缘顺公司”）虚开的增值税专用发票448份，涉税金额为648.44811101万元，价税总额为4462.848764万元。期间，郭汉连接受周洋的指示，将新疆德若兰公司、新疆广缘顺公司虚开的进项增值税专用发票和虚假的购销合同寄给周义华，周义华使用进项发票用于抵扣三正公司税款，按照购销合同的信息为丝丽公司虚开增值税专用发票，并在购销合同上盖章，回寄给郭汉连。郭汉连收到发票和购销合同后，将发票和购销合同交给丝丽公司的于冰，并使用三正公司基本账户、网银账户安排资金转账。（二）关于新疆德若兰公司等四间公司与挚友公司虚开增值税专用发票用于抵扣的事实2015年4月起，郭汉连与周义华（已判决）、邹焕爱（已起诉）、周洋、徐良（另案处理）等人共同参与虚开增值税专用发票，制作新疆德若兰公司、新疆广缘顺公司、新疆惠誉源纺织科技有限公司（以下简称“新疆惠誉源公司”）、新疆宝齐格针纺科技有限公司（以下简称“新疆宝齐格公司”）等四间公司与东莞市挚友针织有限公司（以下简称“挚友公司”）的虚假交易，由新疆德若兰公司等四间公司为挚友公司多次虚开增值税专用发票332份，涉税金额为560.3727万元，价税总额为3856.6827万元。挚友公司接受上述发票后，全部用于抵扣公司税款。期间，郭汉连接受周洋的指示，接受新疆德若兰公司等四间公司虚开的进项增值税专用发票，制作虚假交易的销售记录、转账记录，将发票转寄给挚友公司的徐良。案发期间，郭汉连收取周洋支付的报酬费用，每月3000-5000元，共7万余元，收取周义华转来的费用，共8万余元。2018年10月15日，经公安机关联系，郭汉连主动投案。上述事实，有经一审庭审质证、认证的现场勘验检查材料，税务稽查材料，刑事判决书等书证，审讯录像等视听资料，魏某芳等证人的证言，周义华、邹焕爱等同案人员的供述与辩解，上诉人郭汉连的供述与辩解等证据证实。关于上诉人郭汉连在本案中的作用，经查，同案人邹焕爱供述其是按照郭汉连的要求开具发票，郭还亲自告诉其公司会计徐良如何开票，公司的账户、密码也都是交给郭汉连操作。周义军供述其与周洋合作虚开增值税发票产生的费用都是通过郭汉连转交，三正公司的网上银行账户和U盾也是交给郭汉连使用。两名同案人的供述均证实了上诉人郭汉连在本案中并不仅仅是转寄发票，还负责周洋与涉案公司之间的资金流转等事务，在作案过程中积极、主动，依法不应认定为从犯。本院认为，上诉人郭汉连违反国家规定，结伙虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。上诉人郭汉连在归案后如实供述犯罪事实，原审已据此对其从轻处罚。上诉人郭汉连及其辩护人所提上诉意见，经查不成立，本院不予采纳。据此，原审判决认定的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六第一款第（一）项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  黄运祎审判员  黎梓材审判员  陈婉筠二〇一九年十二月二十一日书记员  方彩凤附相关法律规定：《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判；（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；（三）原判决事实不清楚或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判。原审人民法院对于依照前款第三项规定发回重新审判的案件作出判决后，被告人提出上诉或者人民检察院提出抗诉的，第二审人民法院应当依法作出判决或者裁定，不得再发回原审人民法院重新审判。