江苏省盱眙县人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0830刑初318号公诉机关盱眙县人民检察院。被告单位浙江誉越家具有限公司，统一社会信用代码91330523671638152J，住所地浙江省安吉县经济开发区塘浦工业园区。法定代表人童柏军，系该公司执行董事兼总经理。诉讼代表人章高峰，男，系该公司员工。辩护人刘娟、郭艳琰，江苏博士达律师事务所律师。被告人黄敏，女，1975年7月19日出生，汉族，浙江誉越家具有限公司财务负责人，住安吉县。被告人黄敏曾因赌博，于2004年12月28日被浙江省安吉县公安局罚款人民币3000元；曾因犯危险驾驶罪，于2016年3月21日被民法院判处拘役一个月，缓刑三个月，并处罚金人民币二千元。被告人黄敏因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月27日被盱眙县公安局取保候审，2019年7月23日经盱眙县人民检察院决定对其取保候审，2019年8月15日经本院决定继续对其取保候审，2019年12月24日经本院决定并由盱眙县公安局对其执行逮捕。现羁押于淮安市看守所。辩护人马鹏程、刘俊，江苏博士达律师事务所律师。盱眙县人民检察院以盱检刑二刑诉（2019）287号起诉书指控被告人黄敏犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月12日向本院提起公诉，并建议本院适用简易程序审理。本院经审查，认为本案不宜适用简易程序，依法转为普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。盱眙县人民检察院指派检察员陈刚出庭支持公诉，被告单位浙江誉越家具有限公司的诉讼代表人及辩护人、被告人黄敏及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。盱眙县人民检察院指控，2015年10月至2016年10月期间，被告单位浙江誉越家具有限公司为少交税款，通过他人介绍、联系，在没有真实货物交易的情况下，让李寿贵（另案处理）掌控的江苏发某某翔塑料工贸有限公司、盱眙耀某某升工贸有限公司、江苏旭某某阳塑业有限公司、淮安三某某福塑料制品有限公司为浙江誉越家具有限公司虚开增值税专用发票345份，价税合计人民币39098715元（以下币种同），税额合计5681009.99元。被告人黄敏对被告单位浙江誉越家具有限公司的上述虚开行为进行决策、指挥和具体实施。浙江誉越家具有限公司受票入账后，已申报抵扣了全部税款。案发后，被告人黄敏主动投案，自愿如实供述上述事实。被告单位浙江誉越家具有限公司已经退出全部违法所得。为证实上述指控的事实，公诉人当庭宣读和出示了被告人庭前有罪供述、相关证人证言、书证等证据。据此，公诉人当庭发表公诉意见认为，被告单位浙江誉越家具有限公司在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人黄敏对被告单位浙江誉越家具有限公司的上述虚开行为进行决策、指挥和具体实施，二者的行为依法均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告单位浙江誉越家具有限公司及被告人黄敏具有自首情节，依法均可以从轻或者减轻处罚。被告人黄敏在缓刑考验期内犯新罪，依法应当撤销缓刑，对新犯的罪作出判决，把前罪和后罪判处的刑罚，数罪并罚。提请本院依法判处。被告单位的诉讼代表人当庭对指控单位的事实及罪名均不持异议。被告人黄敏对起诉书指控的事实及罪名均不持异议。被告单位浙江誉越家具有限公司的辩护人对起诉书指控的罪名及事实均不持异议，提出如下辩护意见：1.被告单位一直守法经营，没有犯罪前科；2.被告单位具有自首情节；3.被告单位通过自查自纠的方式向安吉县国税局补缴税款，并向盱眙县公安局退赃；3.被告单位自愿认罪认罚。综上，请法庭考虑被告单位系基于与散户之间存在真实的货物交易，为了解决散户无法提供进项发票而进行的虚开，以及被告单位给国家及当地的经济发展作出的贡献，对被告单位从宽处罚。被告人黄敏的辩护人对起诉书指控的事实及罪名均不持异议，提出如下辩护意见：1.被告人黄敏具有自首情节；2.被告人黄敏自愿认罪认罚；3.被告人黄敏庭前已经补缴了全部税款；4.被告人黄敏犯罪情节较轻，主观上不具有骗取国家税款的目的，主观恶性较小，客观上补缴了全部税款，社会危害性较小。综上，建议法庭对被告人黄敏宣告缓刑。经审理查明：2015年10月至2016年10月期间，被告人黄敏作为被告单位浙江誉越家具有限公司的财务负责人，为了少交税款，通过他人介绍、联系，决定在没有真实货物交易的情况下，采取先按照票面价税合计走账，然后从中扣除开票费和将多余的资金回流给垫付方的方式，让他人掌控的江苏发某某翔塑料工贸有限公司、盱眙耀某某升工贸有限公司、江苏旭某某阳塑业有限公司、淮安三某某福塑料制品有限公司为被告单位浙江誉越家具有限公司虚开增值税专用发票共计345份，价税合计39098715元，税额合计5681009.99元。其中让江苏发某某翔塑料工贸有限公司虚开税额为4307875.03元，让盱眙耀某某升工贸有限公司虚开税额为537606.83元，让江苏旭某某阳塑业有限公司虚开税额为136697.42元，让淮安三某某福塑料制品有限公司虚开税额为698830.71元。浙江誉越家具有限公司受票入账后，已申报抵扣了全部税款。案发前，被告单位浙江誉越家具有限公司通过自查自纠的方式向国家税务总局安吉县税务局退出了995868.72元。案发后，被告单位浙江誉越家具有限公司又向国家税务总局安吉县税务局退出税额3312006.31元，并向盱眙县公安局退出人民币3850000元。被告人黄敏主动投案，如实供述自己的罪行，并自愿认罪认罚。上述事实，被告人黄敏在开庭审理过程中亦无异议，且有证人汤某明、李某贵、童柏军、刘某峰、黄某申、陈某萍、鲍某莲、周某林、马某春、张某福、李某吾等人的证言，相关银行账户交易记录，盱眙县公安局制作的扣押决定书、扣押清单、发破案经过，被告单位浙江誉越家具有限公司相关账目及营业执照，发票及国税部门认证结果清单、税收完税证明、增值税纳税申报表，江苏发某某翔塑料工贸有限公司、盱眙耀某某升工贸有限公司、江苏旭某某阳塑业有限公司，淮安三某某福塑料制品有限公司营业执照，刑事判决书，基本信息查询登记表等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位浙江誉越家具有限公司在没有真实的货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告人黄敏对被告单位浙江誉越家具有限公司的上述虚开行为进行决策、指挥和具体实施，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人黄敏犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，对被告单位浙江誉越家具有限公司及被告人黄敏依法均可以从轻或减轻处罚。被告单位浙江誉越家具有限公司及被告人黄敏自愿认罪认罚，依法均可以从宽处罚。被告单位浙江誉越家具有限公司出全部违法所得，对被告单位及被告人黄敏均可以酌情从轻处罚。被告人黄敏在缓刑考验期内犯新罪，依法应当撤销缓刑，对新犯的罪作出判决，把前罪和后罪判处的刑罚，数罪并罚。被告人黄敏具有劣迹，可酌情从重处罚。被告人黄敏虚开增值税专用发票税款数额巨大，且曾因犯罪被判处缓刑，在缓刑考验期内又犯新罪，还具有劣迹，不符合《中华人民共和国刑法》第七十二条规定的宣告缓刑的条件，故本院综合考虑其犯罪情节及社会危害性、悔罪表现，决定对其适用减轻处罚，但不宣告缓刑，辩护人提出的对被告人黄敏宣告缓刑的意见不予采纳。对辩护人提出的被告单位浙江誉越家具有限公司及被告人黄敏具有自首情节，且认罪认罚，退出全部赃款等意见，经查属实，本院予以采纳。公诉机关指控被告单位浙江誉越家具有限公司及被告人黄敏犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第七十七条第一款，第六十九条，第五十三条，第六十四条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：一、被告单位浙江誉越家具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。（罚金于判决生效后五日内缴纳。）二、被告人黄敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年；撤销浙江省安吉县人民法院（2016）浙0523刑初125号刑事判决书判决主文中的缓刑执行部分，执行拘役一个月，并处罚金人民币二千元，两罪并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币二千元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月24日起至2024年12月23日止。罚金已缴纳。）三、对被告单位浙江誉越家具有限公司在盱眙县公安局退出的违法所得人民币1373134.96元依法予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  蒋莹莹审 判 员  王玉林人民陪审员  范广钰二〇一九年十二月二十四日书 记 员  刘 静附相关法律法规：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。