安徽省定远县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）皖1125刑初217号 公诉机关定远县人民检察院。 被告单位定远县金鑫汽贸运输服务有限公司，统一社会信用代码91341125327970981E（1-1），公司地址安徽省定远县定城镇锦绣花园商铺。 法定代表人夏怀新，公司经理。 诉讼代表人张国梁，男，1996年2月5日出生，汉族，定远县金鑫汽贸运输服务有限公司职工，住安徽省定远县。 被告人杨文武，男，1967年2月5日出生，安徽省定远县人，汉族，小学文化，原定远县金鑫公司法人代表，住安徽省定远县，户籍地安徽省定远县。因涉嫌犯虚开发票罪于2018年10月25日被定远县公安局刑事拘留，同年11月8日被定远县公安局监视居住，2019年8月7日被定远县人民检察院监视居住。 辩护人代本利，安徽垚格律师事务所律师。 定远县人民检察院以定检二部刑诉（2019）195号起诉书指控被告单位定远县金鑫汽贸运输服务有限公司（以下简称定远金鑫公司）、定远县环宇汽车运输有限公司（以下简称定远环宇公司）、被告人杨文武犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月19日向本院提起公诉。在诉讼过程中，定远县人民检察院于同年11月4日作出定检二部刑变诉（2019）1号变更起诉决定书，将被告单位变更为定远金鑫公司。本院依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。定远县人民检察院指派检察员李某出庭支持公诉，被告单位定远金鑫公司诉讼代表人张国梁，被告人杨文武及其辩护人代本利到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控：2016年7月至2017年11月份，被告人杨文武作为定远金鑫公司、定远环宇公司的实际经营人，为他人虚开增值税专用发票38份，价税金额计人民币2378300元，税额计人民币235687.40元;其中被告单位定远金鑫公司为他人虚开增值税专用发票33份，价税金额计人民币2068300元，税额计人民币204966.69元。 公诉机关认为，被告单位定远金鑫公司以及被告人杨文武的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请法院依法惩处。据以指控的证据有受案登记表、户籍证明、增值税专用发票等书证，证人郭某、严某、杨某、王某等人的证言，专项审计报告，搜查笔录等。 被告单位定远金鑫公司以及被告人杨文武对公诉机关指控的事实和罪名均无异议，自愿认罪认罚。 经审理查明： 1、2016年7月至2017年11月，被告人杨文武利用其担任定远金鑫公司法人代表和实际经营人期间，在无真实货物运输情况下，收取开票金额5%的开票费，分别向定远县锦棉纺织有限公司虚开增值税专用发票7份，金额314414.4元，税额34585.6元，价税合计349000元；向滁州市英杰服饰有限公司虚开增值税专用发票6份，金额313513.51元，税额34486.49元，价税合计348000元；通过定远县锦棉纺织有限公司实际经营人王某（另案处理）介绍，向江西达强实业有限公司虚开增值税专用发票7份，金额448018.03元，税额49281.97元，价税合计497300元；向上饶市力波实业有限公司虚开增值税专用发票7份，金额348198.19元，税额38301.81元，价税合计386500元；向上饶市顺浩实业有限公司虚开增值税专用发票6份，金额439189.18元，税额48310.82元，价税合计487500元； 2、2017年1月至2017年11月，被告人杨文武利用其实际经营的定远环宇公司，在没有真实货物运输情况下，收取开票金额5%的开票费，分别向滁州市荣祥纺织有限公司虚开增值税专用发票1份，金额16216.22元，税额1783.78元，价税合计18000元；通过王某介绍，向滁州市铭盛家纺服饰有限公司虚开增值税专用发票2份，金额160360.36元，税额17639.64元，价税合计178000元；向上饶市智鸿实业有限公司虚开增值税专用发票2份，金额102702.71元，税额11297.29元，价税合计114000元； 以上定远金鑫公司、定远环宇公司共向他人虚开增值税专用发票38份，金额合计2142612.6元，税额合计235687.4元，价税合计2378300元。 案发后，被告人杨文武主动向当地公安机关投案，并退出其违法犯罪所得118915元。 经当庭举证质证，据以认定上述查明事实的主要证据有： 1、受案登记表，证明公安机关依法对该案予以立案侦查的事实； 2、户籍证明，证明被告人杨文武的身份信息；营业执照，证明被告单位定远金鑫公司的企业信息等； 3、证人郭某的证言，证实杨文武是定远环宇公司、定远金鑫公司法人代表，自己是公司股东。今年8月份定远金鑫公司转让给夏怀新。两个公司都是杨文武经营，他负责对外联系车辆、保险、理赔、年审等事项，并证实其本人不知道定远金鑫公司和定远环宇公司在没有真实货物运输情况下，向其他公司虚开增值税专用发票的事情。 4、证人严某的证言，证实其本人有三台车辆分别挂靠在杨文武的定远环宇公司、定远金鑫公司名下，并证实杨文武根据其货车挂靠情况开具运输发票，按发票票面金额收取其5个点的劳务费用； 5、证人杨某的证言，证实其本人于2016年到定远金鑫公司、定远环宇公司做代账会计，主要就是每个月到税务局领取增值税专用发票，把公司的会计账做好报税。这两家公司实际是杨文武在经营。自2016年7月至2017年11月，定远金鑫公司、定远环宇公司向8家企业虚开增值税专用发票38份，金额合计2142612.6元，税额合计235687.4元，价税合计2378300元，这38张增值税专用发票上的开票人大部分是其本人的名字。 6、证人王某的证言，证实其为了自己的定远锦棉公司找定远金鑫公司虚开货运增值税专票，当时定远金鑫公司和定远环宇公司两个公司在一个办公室，两个公司老板都是杨文武，自己和杨文武谈妥按专票票面价税合计金额的6%支付开票费。自己也帮郑某找过定远金鑫公司，让杨文武帮郑某名下的江西达强公司、上饶力波公司、上饶顺浩公司、上饶智鸿公司四家公司虚开了一些货运增值税专票，开票费也是按6%收的，对公安机关调取的定远金鑫公司、定远环宇公司虚开的38张增值税专用发票均认可，金额合计2142612.6元，税额合计234687.4元，价税合计2378300元。 7、证人郑某的证言，证实定远金鑫公司开给江西达强公司、上饶力波公司、上饶顺浩公司的增值税专票共20份，定远环宇公司开给上饶智鸿公司增值税专票2份，这22份增值税专票是自己找王某联系帮忙开的，付的开票费用不是五个点就是六个点，钱都是其通过银行转账支付的。 8、专项审计报告，证明虚开的涉案增值税专用发票具体数额，并证实发票已经被相关企业用于抵扣税款的事实； 9、扣押物品清单、搜查笔录、增值税专用发票等，证实公安侦查机关依法对被告单位进行搜查，并扣押了涉案的相关票据、公司印章等。 本院认为：被告单位定远金鑫公司以及被告人杨文武为他人虚开增值税专用发票，价税金额计人民币2378300元，税额计人民币235687.40元，用于抵扣税款，其行为危害国家税收征管制度，被告单位定远金鑫公司以及被告人杨文武的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实、指控的罪名均成立。鉴于被告单位定远金鑫公司及被告人杨文武自愿认罪，且被告人杨文武具有自首情节，清退出全部违法犯罪所得，依法均可从轻处罚。综上，被告人杨文武犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪危险，对其适用缓刑对其居住的社区没有重大不良影响，依法可对其判处缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 一、被告单位定远县金鑫汽贸运输服务有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元； （罚金自判决生效后十日内一次性缴清。） 二、被告人杨文武犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币十万元； （缓刑的考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自判决生效后十日内一次性缴清。） 三、对被告人杨文武退缴的违法犯罪所得118915元依法予以没收，由公安机关上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  杨明武 人民陪审员  胡业霞 人民陪审员  陈玲琍 二〇一九年十二月十日 书 记 员  庞晓露 附：本案适用的相关法律条款原文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一、三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 …… 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。