广东省深圳市福田区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤0304刑初1415号公诉机关深圳市福田区人民检察院。被告人纪某某，女，1971年6月5日出生，汉族，初中文化，户籍地广东省深圳市宝安区，原深圳市金晖皇饮食服务有限公司财物总监兼出纳。曾因犯容留卖淫罪，于2014年12月8日被深圳市中级人民法院判处有期徒刑三年。因涉嫌犯有逃税罪，于2019年7月15日投案，同日被深圳市公安局取保候审，于2019年8月29日被深圳市公安局逮捕。现羁押于深圳市福田区看守所。辩护人雷丁一，广东宽和律师事务所律师。深圳市福田区人民检察院以深福检刑诉（2019）1746号起诉书、深福检刑追诉（2019）23号追加起诉决定书指控被告人纪某某犯逃税罪，于2019年9月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭于2019年12月3日公开开庭进行了审理。深圳市福田区人民检察院指派检察员孟薇出庭支持公诉。被告人纪某某及其辩护人雷丁一到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2008年1月1日至2011年12月31日，深圳市金某皇饮食服务有限公司（以下简称“金某皇公司”）利用内、外两套账隐瞒收入，少申报缴纳税款的形式偷逃国家税款合计人民币8747388.52元：该公司2008年偷税人民币2646121.87元，偷税比例为93.3%;2009年偷税人民币2455427.27元，偷税比例为90.7%;2010年偷税人民币1751656.48元，偷税比例为87%;2011年偷税人民币1894179.4元，偷税比例为88.8%。经深圳市地方税务局稽查局催告及采取强制执行措施扣缴其银行存款人民币107128.64元抵缴部分税款、滞纳金，其余款项至今未缴清，目前该公司依法提起复议和诉讼的期限已过。深圳市地方税务局稽查局认为金某皇公司的行为涉嫌逃税罪。被告人纪某某担任金某皇公司财物总监兼出纳一职，在此期间，被告人纪某某接受金某皇公司老板的指令为金某皇公司建立了两套账进行逃税，导致金某皇公司偷逃国家税款人民币8747388.52元，是金某皇公司涉嫌逃税犯罪的直接责任人员。深圳市税务局稽查局于2012年3月6日至2014年11月18日对深圳市金缙业科技有限公司2010年1月至2011年12月31日期间的生产经营及纳税情况进行了检查，发现金缙业科技公司2011年度隐瞒企业所得税销售收入1803158.89元，该行为违反了《企业所得税法》第六条之规定。由于金缙业公司成本、费用无法准确核实，根据《税收征收管理法》第三十五条规定，2011年度的企业所得税采取核定应税所得率的方式核定征收，以2011年申报的利润0.18%为基础，应补缴企业所得税除追缴2011年增值税306537.01元、企业所得税811.42元外，并处以少缴款1倍的罚款307348.43元。深圳市税务局稽查局因金缙业公司走逃，于2015年5月16日将税务行政处罚决定书在深圳商报公告，并根据《税收征收管理法》第四十条的规定，该局依法从相关银行账号扣缴税款307348.43元，并依法加收滞纳金，金缙公司尚欠缴税款和罚款。被告人纪某某为金缙业公司实际控制人、法定代表人及股东，代表金缙业公司于2019年6月25日到国家税务总局深圳市宝安区税务局税收管理分局补缴了全部税款、罚款及滞纳金人民币1031867.99元。公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、勘验、检查、辨认等笔录、视听资料等证据证明上述事实。公诉机关据此认为，被告人纪某某的行为已构成逃税罪，提请本院依法判处。被告人纪某某当庭表示认罪认罚，对公诉机关指控的犯罪事实无异议。其辩护人提出以下辩护意见：1、对公诉机关指控被告人纪某某犯逃税罪不持异议，但对起诉书上指控的部分事实有异议；2、本案被告人纪某某并非是金某皇公司的股东，金某皇公司是由李某2借用被告人纪某某的身份证登记设立，被告人纪某某主观上既无设立金某皇公司的意思表示，实际上也未从金某皇公司领取除固定工资外的其他任何收益；3、金某皇公司的两套账务系统并非由被告人制定而是由会计陈某3制定；4、被告人属自动投案，依法应认定为自首；5、被告人纪某某仅在金某皇公司领取固定工资，仅在金某皇公司需要报税时，在陈某3的安排和指示下，在金某皇公司的年终报表上签字及盖章或至地税部门领取空白发票，即被告人在公诉机关指控的整个犯罪事实过程中，仅起到协助、配合作用，依法应认定为从犯；6、被告人到案后能够主动交代其知悉的事实，配合侦查机关对本案的调查，应认定为坦白；7、被告人已尽其全部能力缴纳了金缙业公司应纳税款及滞纳金，以实际行动弥补了其个人犯下的错误，进行深刻悔过并改过自身；综上，恳请合议庭能够在综合考虑被告人纪某某的犯罪情节、悔罪态度，对被告人予以从轻、减轻处罚，并对其依法适用缓刑。经审理查明，公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认。公诉机关指控的上述事实清楚，且有经法庭举证、质证、认证的下列证据证明：1、被告人纪某某的身份材料、税务申报表、工商登记注册资料、税收完税证明、银行交易明细等书证；2、证人陈某4强、陈某1、何某1、李某1、陈某2、赵某1、黄某等人的证言；3、被告人纪某某的供述与辩解；4、现场勘验笔录、辨认笔录等；5、涉案光盘等视听资料、电子数据。以上证据已当庭出示、宣读并经过质证、认证，本院予以确认。本院认为，被告人纪某某无视国家法律，作为深圳市金某皇饮食服务有限公司直接负责的主管人员以及深圳市金缙业科技有限公司直接负责的主管人员、法定代表人及实际控制人，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，应依法予以惩罚。公诉机关指控的罪名成立。经查，被告人纪某某案发后主动投案，归案后能够如实供述金某皇公司、金缙业公司的主要犯罪事实，系自首，本院依法予以减轻处罚。被告人纪某某并非金某皇公司股东、实际控制人，在共同犯罪中按照公司领导指示实施犯罪行为，起次要作用，是从犯，本院依法予以从轻处罚。被告人纪某某案发后积极代表金缙业公司补缴了全部税款、罚款及滞纳金，有悔罪表现，本院在量刑时酌情予以考虑。综上，根据被告人的犯罪事实、性质、情节和社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第五十二条、第五十三条及第六十七条之规定，判决如下：被告人纪某某犯逃税罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月29日起至2022年2月28日止；罚金自判决生效之日起十五日内缴纳完毕。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向深圳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 慕 锋人民陪审员 曾 鲁人民陪审员 谭文英二〇一九年十二月二十六日书 记 员 王 景附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。