山西省定襄县人民法院刑事判决书（2019）晋0921刑初75号公诉机关定襄县人民检察院。被告人王剑，别名王丁，男，1977年1月12日生，汉族，群众，曲阳县自然资源和规划局职工，大学本科学历，河北省保定市曲阳县人，现住河北省保定市曲阳县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年5月16日被忻州市公安局刑事拘留，在逃；于2019年7月12日被忻州市公安局取保候审。定襄县人民检察院以定检刑检刑诉（2019）79号起诉书指控被告人王剑犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。定襄县人民检察院指派检察员韩贵芳、夏益民出庭支持公诉，被告人王剑到庭参加诉讼。本案现已审理终结。定襄县人民检察院指控：2010年2月，刘玉光（已判刑）、石军峰（已判刑）出资注册成立了定襄县峰鑫矿业有限公司，被告人王剑参与经营。该公司自成立后，不按经营范围经营业务，在无煤炭经营许可证的情况下超范围经营煤炭业务，从山西、内蒙等煤炭企业购得煤炭，发往河北、山东等地的用煤企业。因正规用煤企业需要增值税专用发票，而该公司是从不带票的煤炭企业低价购得煤炭，在进销项不平衡的情况下，以票面金额9%的价格，从山东多家石化企业购买了增值税专用发票，用于填补进项不足。2010年2月至5月，被告人王剑等人从山东京博石油化工有限公司等企业购买了受票方为定襄县峰鑫矿业有限公司的增值税专用发票94支，其中①确认接收虚开已抵扣1支（发票号码08343685），金额3339593.33元，税额567730.87元；②涉嫌虚开未抵扣8支，金额8504586.99元，税额1445779.81元；③涉嫌虚开已认证抵扣85支，金额49692791.12元，税额8447774.48元。被告人王剑投案后如实供述自己的罪行，并自愿退缴税款与非法所得款。公诉机关为证明上述事实，提供了相应的证据材料。公诉机关认为，被告人王剑在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票并抵扣税款，税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。犯罪事实清楚、证据确实充分。被告人王剑在侦查机关追捕过程中自动投案并如实供述其犯罪事实，系自首。依法提起公诉，请予以判处。被告人王剑对公诉机关指控的犯罪事实作了如实供认，未作辩解。经审理查明，2010年2月1日，刘玉光（已判刑）实际出资300万元，石军峰（已判刑）实际出资200万元成立了定襄县峰鑫矿业有限公司，该公司法定代表人为周某，实际经营者为刘红光、石军峰及被告人王剑。定襄县峰鑫矿业有限公司成立后，在无煤炭经营许可证的情况下违法超范围经营煤炭业务，从山西、内蒙等地购煤，发往河北、山东等用煤企业。因正规用煤企业需要增值税专用发票，而刘玉光、石军峰及被告人王剑是从不带票的煤炭企业便宜购得煤炭。在进销项不平衡的情况下，刘玉光、石军峰及被告人王剑三人商量，由被告人王剑以票面金额9%的价格通过中间人购买增值税专用发票，以填补进项不足。其购票程序是在定襄县峰鑫矿业有限公司与山东石化企业无真实购销货物往来的情况下，由中间人收集买油不要票的个人或企业，并将买油款转账到山东的石化企业，山东的石化企业卖油后，开具了受票企业为定襄峰鑫矿业有限公司的增值税专用发票。经忻州市国家税务局稽查局认定，确认山东京博石油化工有限公司为定襄县峰鑫矿业有限公司出具的虚开并已抵扣的1份增值税专用发票（发票号码08343685），金额3339593.33元，税额567730.87元。被告人王剑从中获利90000元。另查明，案发后被告人王剑在逃，后于2019年7月12日主动向忻州市公安局经济犯罪侦查支队投案，并于同日主动退缴非法所得90000元及税款180000元。2019年12月30日，被告人王剑主动向定襄县人民法院退缴税款387730.87元。被告人王剑在公诉机关自愿签署了认罪认罚具结书，对其犯罪行为认罪认罚。上述事实有下列证据予以证实：公司设立登记申请书、企业名称预先核准申请书、企业名称预先核准通知书、注册资本实收情况明细表、验资报告、银行询证函、中国农业银行进账单、定襄县峰鑫矿业有限公司第一次股东会决议、场地租赁合同及相关证明、开户许可证、中华人民共和国组织机构代码证、企业法人营业执照；增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、税务登记证；关于定襄县峰鑫矿业有限公司注销情况证明；取消增值税一般纳税人资格审批表可相互印证证实2010年2月1日刘玉光出资300万元，石军峰出资200万元成立了定襄县峰鑫矿业有限公司，后于2012年3月27日注销。受案登记表、立案决定书、辨认笔录，忻州市公安局经济犯罪侦查支队出具的定襄县峰鑫矿业有限公司接受涉嫌虚开增值税专用发票情况、清单及山东增值税专用发票复印件，山东金诚重油化工有限公司银行转账凭证及成品过磅单、山东垦利石化有限责任公司转账凭证、山东汇丰石化集团有限公司记账凭证、银行转账凭证及产品销售过磅单、正和集团股份有限公司银行凭证、山东华星石油化工集团有限公司转账凭证及发货通知单，证人周某、邢某、梁某、刘某、杨某、高某、苗某、石某的证言，涉案人员刘玉光、石军峰的供述，被告人王剑的供述可相互印证证实被告人王剑虚开增值税专用发票的犯罪事实。山东增值税专用发票（发票号码08343685）、忻州市国家税务局稽查局出具的已证实虚开通知单可证实确认虚开并已抵扣的1份增值税专用发票，金额3339593.33元，税额567730.87元。忻州市公安局经济犯罪侦查支队出具的到案经过可证实被告人王剑于2019年7月12日主动到忻州市公安局经济犯罪侦查支队投案。认罪认罚具结书可证实被告人王剑于2019年11月27日自愿签署认罪认罚具结书。山西省忻州市中级人民法院（2013）忻中刑初字第34号刑事判决书、山西省高级人民法院（2013）晋刑二终字第186号刑事裁定书、山西省忻州市中级人民法院（2014）忻中刑初字第78号刑事判决书可证实忻州市中级人民法院就本案认定的犯罪数额、犯罪事实及刘玉光所判处的刑罚。忻州市公安局经济犯罪侦查支队出具的扣押清单、中国农业银行缴款单回执可证实被告人王剑退缴567730.87元税款及非法所得90000元。8、被告人王剑的户籍证明可证实被告人王剑系完全刑事责任能力人。9、曲阳县自然资源和规划局出具的证明可证实被告人王剑系曲阳县自然资源和规划局职工，其政治面貌系群众。以上证据经当庭质证，被告人王剑均无异议，本院予以确认。本院认为，被告人王剑在定襄县峰鑫矿业有限公司经营期间，在与山东京博石油化工有限公司无真实货物购销往来的情况下，让其为自己虚开增值税专用发票，经忻州市中级人民法院生效判决认定虚开增值税专用发票数额，且经税务机关认定，证实虚开增值税专用发票1支已抵扣，价税合计3907324.20元，税额567730.87元，数额较大，犯罪事实清楚，证据确实充分，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人王剑在其犯罪事实已被司法机关发觉，但尚未受到讯问时，主动、直接向公安机关投案，构成自动投案。被告人王剑在自动投案后如实供述自己的罪行，系自首，且认罪认罚，依法应当从轻处罚。考虑到被告人王剑已主动退缴全部非法所得，同时其将他人为自己开具的增值税专用发票的税额均已全部补缴，已最大限度的减少了国家税收损失，故可对其适用缓刑。故根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条、第六十七条、第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：被告人王剑犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金50000元（已交）。（缓刑考验期从判决确定之日起计算）被告人王剑非法所得90000元依法予以没收，由定襄县人民法院上缴国库（已交）。被告人王剑造成国家税务损失567730.87元依法予以追缴，由定襄县人民法院上缴国库（已交）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向忻州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长 韩自强人民陪审员 郭晓霞人民陪审员 续丽敏 二○一九年十二月三十日书 记 员 齐 圆