江苏省溧阳市人民法院刑 事 判 决 书(2019)苏0481刑初319号公诉机关江苏省溧阳市人民检察院。被告人刘浩杰，男，1989年5月10日出生，汉族，广东省饶平县人，初中文化，无业，户籍地广东省饶平县，现住深圳市龙岗区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月29日被刑事拘留，于2018年5月4日被逮捕。现羁押于溧阳市看守所。辩护人袁军、戈晓恒，江苏永创律师事务所律师。被告人詹海岛，男，1993年11月5日生，汉族，广东省饶平县人，小学文化，农民，户籍地饶平县，现住深圳市罗湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月29日被刑事拘留，2018年5月4日被逮捕。现羁押于常州市金坛区看守所。辩护人倪强，江苏乐助律师事务所律师。被告人詹秋艳，男，1992年3月20日生，汉族，广东省饶平县人，初中文化，农民，户籍地饶平县，现住深圳市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月29日被刑事拘留，于2018年5月4日被逮捕。现羁押于常州市金坛区看守所。辩护人张闻汇、张上禺，广东国欣律师事务所律师。被告人詹晓君，女，1988年8月6日生，汉族，广东省饶平县人，初中文化，无业，户籍地饶平县，现住深圳市罗湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月29日被刑事拘留，于2018年5月4日被逮捕。现羁押于常州市看守所。指派辩护人顾超，江苏名扬律师事务所律师。溧阳市人民检察院以溧检诉刑诉[2019]138号起诉书指控被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳、詹晓君犯虚开增值税专用发票罪，被告人刘浩杰犯非法购买增值税专用发票罪，于2019年7月1日向本院提起公诉，本院于当日立案，并依法组成合议庭。溧阳市人民检察院于2019年9月29日建议延期审理，本院于当日决定延期审理；溧阳市人民检察院于2019年10月29日建议恢复审理，本院于当日决定恢复审理。本院依法公开开庭审理了本案。溧阳市人民检察院指派检察员钱鹏出庭支持公诉。被告人刘浩杰及其辩护人袁军、戈晓恒，被告人詹海岛及其辩护人倪强，被告人詹秋艳及其辩护人张闻汇、张上禺，被告人詹晓君及其辩护人顾超到庭参加了诉讼。现已审理终结。溧阳市人民检察院指控，（一）虚开增值税专用发票被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，单独或者伙同他人，为龚某、沈某（均另案处理）、詹晓君等人虚开或介绍虚开增值税专用发票，用以抵扣税款。同时被告人刘浩杰雇佣詹海岛、詹秋艳，由詹海岛负责打印发票、寄送发票，詹秋艳负责发布广告、联系需要发票客户、发票统计、为刘浩杰单独售卖发票等工作。其中，被告人刘浩杰虚开增值税专用发票336张，税额合计人民币5625565.71元；被告人詹晓君虚开增值税专用发票71张，税额合计人民币1214077.09元。（二）非法购买增值税专用发票2017年11月，刘奕杭（已判刑）从他人处收购江西协能科技有限公司后，安排他人到南昌市国家税务局领取空白的万元版增值税专用发票20张（发票号码05277981-05278000）。后被告人刘浩杰以人民币4万元的价格，从刘奕杭处购买上述20张空白的万元版增值税专用发票。溧阳市人民检察院为指证上述事实，提供了相关的证据。并据此认为，被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳、詹晓君的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘浩杰的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条，应当以非法购买增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时认为被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳共同故意犯罪，是共同犯罪，其中被告人刘浩杰起主要作用，是主犯，被告人詹海岛、詹秋艳起次要作用，是从犯，应当从轻或减轻处罚；被告人刘浩杰一人犯数罪，应当数罪并罚；四名被告人归案后，如实供述自己的犯罪事实，可从轻处罚。并书面建议被告人刘浩杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年至十五年，并处罚金，不适用缓刑，犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年至一年六个月，并处罚金，不适用缓刑，应当实行数罪并罚；建议判处被告人詹海岛有期徒刑四年至六年，并处罚金，不适用缓刑；建议分别判处被告人詹秋艳、詹晓君有期徒刑三年至五年，并处罚金，不适用缓刑。被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳、詹晓君对溧阳市人民检察院指控的事实及量刑建议均无异议。辩护人袁军、戈晓恒提出如下辩护意见：1、起诉书中指控的第14起犯罪事实系被告人詹秋艳独立完成，系其个人行为，被告人刘浩杰并不知情，刘浩杰没有共同犯意，不应对该笔事实负责；2、对起诉书认定被告人刘浩杰涉嫌犯虚开增值税专用发票罪有异议，被告人刘浩杰从上家购买发票，而后开具给下家，其对偷逃税款不具有直接故意，被告人刘浩杰与受票企业没有任何联系，与受票单位没有共同犯意，其不符合偷逃税款为目的的目的犯和结果犯的构成要件，被告人刘浩杰的行为更符合非法出售增值税专用发票的构成要件，其行为构成非法出售增值税专用发票罪；3、被告人刘浩杰在专案中相对社会危害性较小，发票的来源方主观恶性大，社会危害极大，而受票企业是最大受益者，被告人刘浩杰系中间倒卖，起辅助、次要作用，属从犯；4、被告人刘浩杰系初犯、偶犯，认罪态度良好，自愿认罪，有坦白情节。综上，建议法庭对其从轻、减轻处罚。辩护人倪强提出如上辩护意见：1、被告人詹海岛当庭认罪认罚；2、被告人詹海岛具有坦白情节，且有明显的悔罪表现；3、被告人詹海岛属初犯、偶犯，主观恶意不深。综上，建议法庭对其判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。辩护人张闻汇、张上禺提出如下辩护意见：1、被告人詹秋艳在共同犯罪中系从犯，且其在本案中所起作用非常小；2、被告人詹秋艳具有坦白情节；3、被告人詹秋艳系初犯、偶犯，自愿认罪悔罪，主观恶性较小，社会危害性不大。综上，建议法庭对其判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。辩护人顾超提出如下辩护意见：1、被告人詹晓君系初犯、偶犯，归案后如实供述自己的罪行，并认罪认罚，可从轻处罚；2、被告人詹晓君涉案的漳州市精度建材有限公司开往江苏福坛车轿科技有限公司的发票，因发票失控，受票公司已将进项发票转出，未造成国家税款损失；3、被告人詹晓君因文化程度较低而误入歧途，归案后已深刻认识到自己犯罪行为的危害性。综上，建议法庭对其从轻处罚。经审理查明：（一）虚开增值税专用发票被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，单独或者伙同他人，为龚某、沈某（均另案处理）、詹晓君等人虚开或介绍虚开增值税专用发票，用以抵扣税款。同时被告人刘浩杰雇佣詹海岛、詹秋艳，由詹海岛负责打印发票、寄送发票，詹秋艳负责发布广告、联系需要发票客户、发票统计、为刘浩杰单独售卖发票等工作。其中，被告人刘浩杰虚开增值税专用发票336张，税额合计人民币5625565.71元；被告人詹晓君虚开增值税专用发票71张，税额合计人民币1214077.09元。具体事实分述如下：1、2017年11月，被告人刘浩杰明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票25张，发票号码：05109524-05109525、30465315-30465337，开票方为昆山雅坤皮具有限公司，受票方为西安月离珠物资有限公司，价税合计2908947.74元，税额422667.66元，上述发票均已被认证抵扣。2、2017年11月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票12张，发票号码：04427170-04427181，开票方为泉州光卓贸易有限公司，受票方为西安酷源建筑材料有限公司，价税合计1396595.06，税额合计202924.03元，上述发票均已被认证抵扣。3、2017年11月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票9张，发票号码：18388219-18388227，开票方为常州威客发机电工具有限公司，受票方为西安凌烨冶物资有限公司，价税合计1035969.36元，税额合计150525.46元，上述发票均已被认证抵扣。4、2017年11月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票13张，发票号码：10755156-10755168，开票方为常州威客发机电工具有限公司，受票方为西安隆令博机电设备有限公司，价税合计1417817.05元，税额合计206007.64元，上述发票均已被认证抵扣。5、2017年11月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票4张，发票号码：05059182-05059185，开票方为珠海市常亮吸塑料有限公司，受票方为西安隆令博机电设备有限公司，价税合计466259元，税额合计67747.05元，上述发票均已被认证抵扣。6、2017年11月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给被告人龚某增值税专用发票20张，发票号码：02919781-02919800，开票方为郴州萤衍纳贸易有限公司，受票方为西安贤才盛机电设备有限公司，价税合计2321663.18元，税额合计337335.7元，上述发票被认证抵扣15张，抵扣税款合计252983.15元。7、2018年1月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给被告人詹晓君增值税专用发票23张，发票号码：10036914-10036934、13641347-13641348，开票方为绍兴博财文化创意有限公司，受票方为深圳市伟鑫泰和科技有限公司，价税合计2688608元，税额合计390652.44元，上述发票均已被认证抵扣。8、2018年1月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给被告人詹晓君增值税专用发票23张，发票号码：13641349-13641371，开票方为绍兴博财文化创意有限公司，受票方为深圳市辉元顺实业有限公司，价税合计2688608元，税额合计390652.47元，上述发票均已被认证抵扣。9、2018年2月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，让被告人詹晓君虚开增值税专用发票25张，发票号码：08162626-08162650，开票方为漳州市精度建材有限公司，受票方为江苏福坛车轿科技有限公司，价税合计2861595元，税额合计415787.32元，上述发票均已被认证抵扣，后因发票失控，江苏福坛车轿科技有限公司已将涉案发票进项转出。10、2017年9月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票24张。其中10张，发票号码为：26417416-26417425，开票方为东莞市鼎夜五金有限公司，受票方为西安勤纳瑞物资有限公司，价税合计1164028.45元，税额合计169132.32元；另外10张，发票号码：26417376-26417385，开票方为东莞市临猎电子有限公司，受票方为西安勤纳瑞物资有限公司，价税合计1161786元，税额合计168806.52元；剩余4张，发票号码：26417397-26417400，开票方为东莞市顽建电子科技有限公司，受票方为西安勤纳瑞物资有限公司，价税合计465685.89元，税额合计67663.76元。上述发票均已被认证抵扣。11、2017年9月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易，虚开给龚某增值税专用发票8张，发票号码：01569442-01569449，开票方为长春市盈广鑫建筑有限公司，受票方为西安同倡随物资有限公司，价税合计人民币930348.3元，税额合计人民币135178.79元，上述发票均已认证抵扣。12、2018年1月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票38张。其中17张，发票号码为01664797-01664813，开票方为温州祥能经贸公司，受票方为西安贵合瑞物资有限公司，价税合计人民币1959949.53元，税额合计人民币284778.92元；另外21张，发票号码为01664776-01664796，开票方为温州祥能经贸公司，受票方为西安臻鑫弘工贸有限公司，价税合计人民币2368233.91元，税额合计人民币344101.49元。上述发票均已认证抵扣。13、2017年9月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给龚某增值税专用发票20张，其中5张，发票号码为14100868-14100872，开票方为东莞市阿陈五金塑胶有限公司，受票方为西安东迈宇机电设备有限公司，价税合计人民币560728.08元，税额合计人民币81473.3元；其中4张，发票号码为26417366-26417369，开票方为东莞市蒙昊电子科技有限公司，受票方为西安东迈宇机电设备有限公司，价税合计人民币461777.98元，税额合计人民币67095.94元；其中5张，发票号码为26417401-26417405，开票方为东莞市顽建电子科技有限公司，受票方为西安东迈宇机电设备有限公司，价税合计人民币570452.85元，税额合计人民币82886.34元；剩余6张，发票号码为26417410-26417415，开票方为东莞市重锋实业有限公司，受票方为西安东迈宇机电设备有限公司，价税合计人民币640589元，税额合计人民币93077.06元。上述发票均已经被认证抵扣。14.2018年3月，被告人詹秋艳在明知没有真实货物交易的情况下，介绍并通过联系“老赞新”，虚开给刘俊矩（在逃）增值税专用发票4张，发票号码17759694-17759697，开票方为镇江树人机电设备有限公司，受票方为福清盛恒泰建筑工程有限公司，价税合计人民币380000元，税额合计人民币55213.68元。15、2018年2月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给沈某增值税专用发票15张。其中10张，发票号码：04278022-04278031，开票方为广州美焕商务服务有限公司，受票方为西安君磊德德机电设备有限公司，价税合计人民币1160979.8元，税额168689.36元；另外5张，发票号码为：25125644-25125648，开票方为广州晶善电子技术有限公司，受票方为西安君磊德德机电设备有限公司，价税合计578203.2元，税额84012.44元。上述发票均被认证抵扣。16.2018年2月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给沈某增值税专用发票38张。其中20张，发票号码为16507192-16507211，开票方为武汉旺铭顺建材有限公司，受票方为西安索校实业有限公司，价税合计2333407元，税额合计339042.04元；其中4张，发票号码为16507228-16507231，开票方为武汉硕源铭建材有限公司，受票方为西安索校实业有限公司，价税合计465980元，税额合计67706.49元；其余14张，发票号码为，开票方为武汉市横策茗烨贸易有限公司，受票方为西安索校实业有限公司，价税合计1634855元，税额合计人民币237543.05元。上述发票均被认证抵扣。17、2018年2月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给沈某增值税专用发票15张。其中10张，发票号码01428236-01428245，开票方为湖南芯迈德电子科技有限公司，受票方为陕西远腾工贸有限公司，价税合计1157527.72元，税额合计168187.77元；其中4张，发票号码02312452-02312453，02312461-02312462，开票方为郴州群宣鼎曲贸易有限公司，受票方为陕西远腾工贸有限公司，价税合计463784.02元，税额合计67387.43元；其中1张，发票号码02313269，开票方为郴州万服金才贸易有限公司，受票方为陕西远腾工贸有限公司，价税合计115560元，税额合计16790.77元。上述发票均被认证抵扣。18、2018年2月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给沈某增值税专用发票14张。其中10张，发票号码02919759-02919768，开票方为郴州曦缘羽金属材料有限公司，受票方为西安中捷顺工贸有限公司，价税合计1160173.2元，税额合计168572.14元；其中4张，发票号码02919802-02919805，开票方为郴州萤衍纳贸易有限公司，受票方为西安中捷顺工贸有限公司，价税合计427814.2元，税额合计62161.05元。上述发票均被认证抵扣。19.2017年11月，被告人刘浩杰在明知没有真实货物交易的情况下，虚开给沈某增值税专用发票6张，发票号码为02919771-02919776，开票方为郴州曦缘羽金属材料有限公司，受票方为西安并奈建材有限公司，价税合计人民币652334.47元，税额合计人民币94783.65元，上述发票均被认证抵扣。（二）非法购买增值税专用发票2017年11月，刘奕杭（已判刑）从他人处收购江西协能科技有限公司后，安排他人到南昌市国家税务局领取空白的万元版增值税专用发票20张（发票号码05277981-05278000）。后被告人刘浩杰以人民币4万元的价格，从刘奕杭处购买上述20张空白的万元版增值税专用发票。案发后，被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳、詹晓君均如实供述自己的犯罪事实。上述犯罪事实，有公诉机关提供，并经当庭举证、质证后予以确认的下列证据予以证实：1、被告人刘浩杰的供述，证实自己从2017年7月开始虚开增值税专用发票，自己没有公司，主要是中间介绍出售，赚取差价，自己一般从刘某甲、城伯、全友元等人处购买发票，每张票1200-2000元左右，再加价50-100元卖给下家。自己的小舅子詹秋艳帮忙承接虚开发票的业务的，主要是帮忙看电脑，查看微信群、QQ群里有人发布开发票的公司或需要发票的客户，有合适的詹秋艳会把信息转发给自己，自己认为可以就让他去联系，这种一两张票的散单让詹秋艳去处理，他做好账交给自己就行。詹海岛是专门帮人打票的，自己接到虚开发票的业务，上家没有打票，就让詹海岛打票，30元一份。自己手机微信好友“W”，备注名称为林总，自己曾多次通过他人虚开增值税专用发票给林总，手机中和林总的微信聊天记录是双方虚开增值税发票的情况，自己使用父亲刘秋表的银行卡和妻子詹某的银行卡与对方结算的事实。2、被告人詹海岛的供述，证实自己和刘浩杰是老乡，曾帮他打工，主要是帮他收发邮件、打印发票。刘浩杰先从外面买空白的公司发票以及对应公司的税盘，一般都是邮寄过来，自己取邮件的。需打印发票前，刘浩杰会通过打电话或QQ将文档发给自己，文档里是买我们发票的公司名称、开户行账号、税号、单价、数量及收件人姓名、地址等，刘浩杰会告诉我用哪个公司开票，我再用相应公司的税盘通过打印机打印文档内容的发票，再邮寄出去。自己帮刘浩杰打发票，打一份发票他算给25元钱，一般一个月打四百多张发票，一般一个月刘浩杰支付给自己一万二千元左右的事实。3、被告人詹秋艳的供述，证实2018年2月，姐夫刘浩杰说他开发票的生意忙不过来，让自己帮忙，自己答应给刘浩杰的打工的，他每个月给自己5000至8000元的工资。刘浩杰给了自己一台使用过的笔记本电脑，上面有刘浩杰大部分客户资料。自己负责登录QQ与客户联系是否需要开增值税专用发票，如果有需要开发票的，自己就将相关信息发给上家，上家开好票拍照片发给自己，自己再将发票照片发给客户，如果客户满意，自己就让上家将发票邮寄给客户，客户有时把钱打到上家的银行卡上，有时也打到刘浩杰的银行卡上，之后刘浩杰与上家老板协商价格，平均每张发票刘浩杰可以赚到50至150元的利润。自己跟着刘浩杰做发票生意，联系虚开了三、四百份增值税专用发票，刘浩杰联系虚开的数目自己不清楚，他基本每天都开发票出去的，自己帮刘浩杰在电脑上做好登记，有时候还帮忙催账，自己一共赚了三、四万元的事实。4、被告人詹晓君的供述，证实自己找到堂妹夫刘浩杰让他带自己做发票生意。之后自己加入买卖发票的微信群，看到合适的就和对方谈价格，然后再联系刘浩杰，自己从刘浩杰那里拿提成，一份增值税发票拿50元左右的提成，刘浩杰通过微信红包或现金给自己的事实。5、证人龚某的证言，证实自己和刘浩杰联系的微信名为“W”，刘浩杰微信名为“大海的咏叹”，自己曾多次让刘浩杰虚开增值税专用发票的事实。6、证人张某甲的证言，证实自己是江苏福坛车轿科技有限公司的财务部长，公司收到漳州精度建材有限公司的增值税专用发票25张，2018年7月，采购部的郭某称这25张发票有问题，后公司将25张发票作了进项转出的事实。7、证人郭某的证言，证实自己在采购过程中对方不能提供增值税专用发票，自己联系他人虚开增值税专用发票，开票方为漳州精度建材有限公司，受票方为江苏福坛车轿科技有限公司，双方之间没有真实交易，约定支付价税合计金额8%作为手续费，25张发票已经认证抵扣，后25张发票的税款已经补交，发票作了进项转出的事实。8、证人张某乙的证言，证实2017年下半年开始，自己帮刘浩杰在网上完成公司的报税工作，刘浩杰基本上每个月月初都会给自己一些公司资料，分几次给，每次几家公司，一个月为十几家公司报税，每家公司报税一次收100至200元的事实。9、证人刘某甲的证言，证实自己注册和转让过来了多家新公司，都没有实际经营过，这些公司都被自己卖给刘浩杰用来开发票，万位票按照1000-1500元的价格卖给刘浩杰，千位票每份按照100元左右的价格卖给刘浩杰，自己和刘浩杰每个月结算一次，每个月结算大概一、二十万元左右的事实。10、证人沈某的证言，证实自己与刘秋表做增值税专用发票交易，其本名是否是刘秋表自己不知道，但对方给自己的银行卡账户姓名为刘秋表，其微信昵称为“大海的咏叹”。自己大致从刘秋表处开出了大约300份增值税专用发票，每份2300-3500元不等的价格，自己一共给他的银行卡打款约有150万元的事实。11、证人詹某的证言，证实自己的丈夫刘浩杰2017年开始对外虚开发票，弟弟詹秋艳负责为他在外联系生意，詹海岛和詹金坡两个人主要负责帮他领发票之类的，但具体情况自己不清楚，自己的银行卡一直是丈夫在使用的事实。12、证人刘某乙的证言，证实自己2017年11月从他人处转让了一家公司，名称为江西协能科技有限公司，自己转让的目的就是为了领增值税专用发票，而后卖掉。自己跟刘浩杰谈好了以4万元的价格将该公司的20张增值税专用发票卖给他的，自己把发票和公章都邮寄给刘浩杰的事实。13、龚某与刘浩杰之间的微信聊天记录，证实被告人刘浩杰与龚某之间虚开增值税专用发票的聊天内容。14、AA森理顺与QQ好友AAA容颜的部分QQ聊天记录截屏提取打印件，证实被告人刘浩杰与詹晓君之间虚开增值税专用发票的聊天内容。15、西安月离珠物资有限公司公司登记情况、发票领用信息增值税专用发票认证情况明细，证实西安月离珠物资有限公司的税务登记情况及涉案25张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。16、西安酷源建筑材料有限公司登记情况、信息查询、发票领用信息增值税专用发票认证情况明细，证实西安酷源建筑材料有限公司的工商登记情况及涉案12张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。17、西安凌烨冶物资有限公司登记情况、发票领用信息、增值税专用发票认证情况明细，证实西安凌烨冶物资有限公司的工商登记情况及涉案9张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。18、西安隆令博机电设备有限公司登记情况、增值税专用发票认证情况明细，证实西安隆令博机电设备有限公司的工商登记情况及涉案17张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。19、西安贤才盛机电设备有限公司登记情况、发票信息查询、增值税专用发票认证情况明细，证实西安贤才盛机电设备有限公司的税务登记情况及涉案15张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。20、绍兴博财文化创意有限公司增值税专用发票认证明细，证实绍兴博财文化创意有限公司开给深圳市伟鑫泰和科技有限公司、深圳市辉元顺实业有限公司的46张增值税专用发票已被认证抵扣，认证后失效的情况。21、福坛车轿科技有限公司营业执照、纳税申报表、发票复印件、增值税专用发票抵扣联、转出进项税额，证实福坛车轿科技有限公司的税务登记情况及涉案25张增值税专用发票已被认证抵扣，后因发票失控，该公司已将涉案发票进项转出的情况。22、西安勤纳瑞物资有限公司登记情况、发票信息查询、增值税专用发票认证情况明细，证实西安勤纳瑞物资有限公司的税务登记情况及涉案24张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。23、西安同倡随物资有限公司登记情况、发票信息查询、增值税专用发票认证情况明细，证实西安同倡随物资有限公司的税务登记情况及涉案8张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。24、西安贵合瑞物资有限公司、西安臻鑫弘工贸有限公司登记情况、发票信息查询、增值税专用发票认证情况明细，证实西安贵合瑞物资有限公司、西安臻鑫弘工贸有限公司的工商登记情况及涉案38张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。25、西安东迈宇机电设备有限公司登记情况、增值税专用发票认证情况明细，证实西安东迈宇机电设备有限公司税务登记情况及涉案20张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。26、镇江树人机电设备有限公司税务信息登记表、发票汇总明细、增值税申报表，证实镇江树人机电设备有限公司税务登记情况及涉案4张增值税专用发票的情况。27、西安君磊德机电设备有限公司登记基本情况及增值税专用发票认证情况明细，证实西安君磊德机电设备有限公司工商登记情况及涉案15张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。28、西安索校料业有限公司登记情况、增值税专用发票认证明细，证实西安索校料业有限公司工商登记情况及涉案38张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。29、陕西远腾工贸有限公司登记情况增值税专用发票认证情况明细，证实陕西远腾工贸有限公司税务登记情况及涉案15张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。30、西安中捷顺工贸有限公司税务登记表、增值税专用发票认证情况明细，证实西安中捷顺工贸有限公司税务登记情况及涉案14张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。31、西安并奈建材有限公司登记情况及增值税专用发票认证情况抵扣明细，证实西安并奈建材有限公司工商登记情况及涉案6张增值税专用发票已被认证抵扣的情况。32、发票复印件，证实涉案增值税专用发票的情况。33、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证实被扣押物品的情况。34、案发经过、抓获经过，证实四名被告人的归案情况。本院认为，被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳、詹晓君明知没有实际货物交易，或为他人虚开，或介绍他人虚开增值税专用发票，其中被告人刘浩杰虚开的税款数额巨大，被告人詹海岛、詹秋艳情节特别严重，被告人詹晓君虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘浩杰非法购买增值税专用发票，其行为已构成非法购买增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳、詹晓君犯虚开增值税专用发票罪，指控被告人刘浩杰犯非法购买增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，应予支持。被告人刘浩杰一人犯数罪，应当数罪并罚；被告人刘浩杰、詹海岛、詹秋艳共同故意犯罪，是共同犯罪，其中被告人刘浩杰起主要作用，是主犯，被告人詹海岛、詹秋艳起次要作用，是从犯，应当从轻或减轻处罚；四名被告人归案后，如实供述自己的犯罪事实，可从轻处罚。关于辩护人袁军、戈晓恒提出起诉书指控的第14起犯罪事实系被告人詹秋艳独立完成，被告人刘浩杰并不知情，没有共同犯意，不应对该笔事实负责的辩护意见，经查，被告人刘浩杰雇佣詹秋艳为其打工，每月工资3千元至5千元，詹秋艳帮忙承接虚开发票的业务，有合适的业务，詹秋艳会把信息转发给刘浩杰，刘浩杰认可后让他去联系，对于一、二张票的散单让詹秋艳自己处理，詹秋艳在电脑上做好登记工作，客户会直接和刘浩杰结账，很少一部分客户没有刘浩杰微信账户或银行卡号的，会把钱打给詹秋艳让其转给刘浩杰，该事实有被告人刘浩杰及詹秋艳的供述予以证实，故对该辩护意见，不予采纳；关于其提出被告人刘浩杰从上家购买发票，而后开具给下家，其对偷逃税款不具有直接故意，与受票企业没有任何联系，其行为构成非法出售增值税专用发票罪的辩护意见，经查，被告人刘浩杰从“下家”处接受“业务”，获取受票企业名称、开票内容、金额等信息，从“上家”处取得增值税专用发票，开票企业信息，并雇佣詹海岛为其打印发票，在明知双方没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，或者介绍他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，故对该辩护意见，不予采纳；关于其提出在专案中发票来源方主观恶性大，受票企业是最大受益者，被告人刘浩杰在中间倒卖，起次要、辅助作用，属从犯的辩护意见，本院认为，被告人刘浩杰为他人虚开或介绍他人虚开增值税专用发票，从“上家”拿发票，出售给“下家”，其与上、下线并非共同犯罪，被告人刘浩杰伙同詹海岛、詹秋艳共同故意犯罪，其在共同犯罪中起主要作用，不属从犯，故对该辩护意见，不予采纳。关于辩护人提出对被告人詹海岛、詹秋艳适用缓刑的辩护意见，本院认为，二名被告人伙同他人虚开增值税专用发票，情节特别严重，不宜适用缓刑，故对该辩护意见，不予采纳。关于辩护人提出的其他辩护意见，经查属实，予以采纳。公诉机关提出的量刑建议恰当，予以采纳。综上，决定对被告人刘浩杰、詹晓君从轻处罚，对被告人詹海岛、詹秋艳减轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二百零八条第一款，第二十五条第一款，第二十六条，第二十七条，第六十七条第三款，第六十九条第一款、第三款，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：一、被告人刘浩杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币四十万元；犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑十三年六个月（刑期自2018年3月29日起至2031年9月28日止），并处罚金人民币四十三万元。二、被告人詹海岛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年（刑期自2018年3月29日起至2023年3月28日止），并处罚金人民币十五万元。三、被告人詹秋艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月（刑期自2018年3月29日起至2022年9月28日止），并处罚金人民币十二万元。四、被告人詹晓君犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年（刑期自2018年3月29日起至2022年3月28日止），并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前羁押一日折抵刑期一日。所处罚金于判决生效后30日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省常州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  周 兰人民陪审员  周建敏人民陪审员  史林君二〇一九年十二月九日书 记 员  谢 萍附：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。