甘肃省白银市平川区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）甘0403刑初178号 公诉机关甘肃省白银市平川区人民检察院。 被告单位白银鸿源煤炭运贸有限责任公司，住所白银市平川区宝积东路19号，法定代表人叶某。 诉讼代表人强某某，男，汉族，住白银市王岘东路兴源小区。 辩护人荆晓龙，甘肃仁泽律师事务所律师。 辩护人李树源，甘肃仁泽律师事务所律师。 被告人叶某，男，住白银区胜利街。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月27日被白银市公安局平川分局取保候审。经本院决定，于2019年12月12日被逮捕，现羁押于白银市平川区看守所。 辩护人刘兵，北京大成（兰州）律师事务所律师。 辩护人高全斌，甘肃金致诚律师事务所律师。 甘肃省白银市平川区人民检察院以平检公诉刑诉［2019］118号起诉书指控被告单位白银鸿源煤炭运贸有限责任公司、被告人叶某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，于2019年11月26日公开开庭进行了审理。甘肃省白银市平川区人民检察院指派检察员李静林出庭支持公诉，被告单位白银鸿源煤炭运贸有限责任公司诉讼代表人强某某及其辩护人荆晓龙、李树源，被告人叶某及其辩护人刘兵、高全斌，均到庭参加了诉讼。现已审理终结。 甘肃省白银市平川区人民检察院指控，被告单位白银鸿源煤炭运贸有限责任公司、被告人叶某为该公司法定代表人。2011年7月至2018年8月份期间，叶某为白银鸿源煤炭运贸有限责任公司（以下简称“鸿源公司”）通过吴某某帮助介绍从兰州德鑫源商贸有限公司（以下简称“德鑫源公司”）取得虚开增值税发票（进项票）共计307张，价税合计30570932.08元，税额合计5197057.92元。后由鸿源公司在平川区国税局进行抵扣，抵扣税款共计5197057.92元。 针对上述指控，公诉机关提供了物证、书证、证人证言、被告人供述、鉴定意见、辨认笔录及照片等证据。 公诉机关认为，被告单位鸿源公司、被告人叶某虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为已触犯了刑法，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。建议对被告单位鸿源公司判处罚金。因被告人叶某具有自首、全额补缴税款的从轻处罚情节，建议对其判处十年以下有期徒刑，并处罚金。 被告单位鸿源公司诉讼代表人强某某对起诉书指控犯罪事实及罪名无异议。 辩护人荆晓龙、李树源辩称，本案中并无充分证据证明被告单位鸿源公司主观上存在偷骗国家税款的故意，在客观上也未造成国家增值税款的损失，被告单位不构成虚开增值税专用发票罪。 被告人叶某辩称，鸿源公司和德鑫源公司是买卖关系。 辩护人刘兵辩称，鸿源公司收到的进项税发票，已全部向国税局补缴税款，并没有造成税款的损失，现有的证据不能证明叶某构成虚开增值税专用发票罪。 辩护人高全斌辩称，起诉书指控的虚开增值税专用发票罪不成立。叶某在本案中实际参与虚开票据的行为不多，叶某从中没有收益。 经审理查明，2011年4月，被告人叶某作为鸿源公司法定代表人（占股份99%），通过吴某某帮助介绍从德鑫源公司开具发票。2011年8月至2012年4月期间，鸿源公司在没有实际货物交易的情况下，以7%至8%的税点从德鑫源公司取得增值税发票（进项票）共计307张，价税合计30570932.08元，税额合计5197057.92元。后由鸿源公司在平川区国税局进行抵扣，抵扣税款共计5197057.92元。因虚开增值税专用发票已抵扣税款，鸿源公司于2012年9月3日、9月17日向白银市平川区国税局缴纳税款共计5197057.92元。 2018年9月27日，被告人叶某主动到公安机关投案。 上述事实，有公诉机关提供的，经庭审举证、质证的下列证据证实： 1、公司变更登记情况资料,证实2011年4月25日，叶某担任鸿源公司执行董事（法定代表人）。2011年5月31日，何某某通过股权转让成为公司股东，担任公司监事。 2、《已证实虚开通知单》，证实2012年8月29日兰州市国税局发往白银市国税局稽查局通知，鸿源公司牵涉7.13徐某某团伙虚开增值税专用发票案，共有307张增值税发票。 3、增值税抵扣凭证案件协查报告、税务稽查案卷及证明，证实鸿源公司取得的增值税专用发票307张，发票代码为620011XXXX、620011XXXX、620011XXXX；发票号码为0038XXXX-0038XXXX、0008XXXX-0008XXXX、0008XXXX-0008XXXX、0018XXXX-0018XXXX、0070XXXX-0070XXXX、0075XXXX-0075XXXX、0070XXXX-0070XXXX、0007XXXXX、0007XXXX、0075XXXX，上述发票已经认证并通过抵扣，对该公司不予抵扣进项税额5197057.92元，鸿源公司2012年9月17日分2次，9月3日分4次向白银市平川区国税局缴纳税款5197057.92元。 4、资金回流情况整理表，证实鸿源公司对公账户向德鑫源公司对公账户转账2060万元，德鑫源公司对公账户向吴某某个人账户转账630万元，德鑫源公司对公账户向叶某个人账户转入1065万元，吴某某向叶某个人账户转入745万元。 5、记账凭证，证实鸿源公司将德鑫源公司虚开的增值税专用发票进行入账，两公司之间的交易往来记账凭证没有进货明细单、磅单，运销合同与账目交易不相符。 6、证人证言 证人何某某的证言，证实2011年4月至2013年12月其在鸿源公司工作，是公司管理人员，主要负责管理煤厂的业务。德鑫源公司给鸿源公司开了3000余万元的增值税专用发票，其都让会计马某某到平川区国税局抵扣并做了账。签订合同、支付煤款的事情都是叶某负责的，走账也是叶某和吴某某走的，其没有单独跟吴某某走过账。鸿源公司没有德鑫源公司的磅单，会计账目中也没有磅单。 证人吴某某的证言，证实2011年，其经人介绍联系到叶某，以中间人身份帮叶某的鸿源公司在德鑫源公司虚开了几次发票，数目大概是200万到600万。其与叶某约定，以德鑫源公司名义给鸿源公司供煤，目的就是为了更好的从德鑫源开发票。其给鸿源公司供了大概200万元的煤，大部分拉到公司煤场，有磅单，煤款通过现金支付。其与德鑫源公司没有挂靠协议，供煤与德鑫源公司没有关系。出现资金回流是叶某主动给其打电话说走一下流水账“好看一些”，其和徐某某联系了，同意通过德鑫源公司账户走一下流水账。 证人马某某的证言，证实其担任鸿源公司会计，在记账时其将公司与德鑫源公司没有实物交付凭证的307张增值税发票进行抵扣500余万元，计入公司的会计账目中。其通过公司对公账户向德鑫源公司支付了1990余万元，两公司之间有煤炭购销合同，没见过实物交付凭证，如磅单和入库单。其记账中库存是根据票据推算出来的库存，其没见过德鑫源公司拉煤的过程。与德鑫源公司签的合同是何某某拿来空白合同让其填写的内容，资金回流在会计账目没有显示，是因为其没有见到相关票据。 证人徐某某的证言，证实其经营的德鑫源公司是“皮包公司”，专门开发票的公司，按7%-8%的税点开票。其通过吴某某为白银一家公司开出过上千万的发票，接受发票的公司与德鑫源公司没有业务往来，两公司的资金往来是对方为了做账。 7、被告人叶某的供述，证实其是鸿源公司的法定代表人，持股99％，主要负责钱，何某某持1%的股份。2011年何某某说吴某某有自己的煤矿，可以提供增值税专用发票的便宜煤，公司是德鑫源公司。从2011年4月份，吴某某开始给其公司供煤，吴某某要求煤款必须现金结算，其公司一般是当天或者隔天将煤矿付给吴某某。发票是从兰州的德鑫源公司开出的增值税专用发票，总金额大概3000多万元。 8、2014兰刑二初字第3号《刑事判决书》，证实德鑫源公司自2010年10月到2012年6月，为他人虚开增值税发票1292份，虚开金额12648.4万元，虚开税额2150.2万元，均无真实交易，且已全部抵扣税款。 9、到案经过，证实2018年9月27日，被告人叶某主动到公安机关投案。 10、案件情况调查报告、德鑫源公司相关资质复印件、税务登记表、房屋租赁合同、公司章程、验资报告、增值税一般纳税人申请认定表、审批表、会计资格证书、法人及财务负责人身份证复印件、发票购领信息、发票抵扣联认证信息、增值税纳税申报、增值税专用发票信息、辨认笔录、鉴定意见、户籍信息等证据。 上述证据，来源合法，内容客观、真实，且相互印证，足以认定。 本院认为，被告单位鸿源公司在无真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票,并用于了抵扣税款,虚开的税款数额巨大。被告人叶某作为直接负责的主管人员,经手让他人虚开增值税专用发票,其行为与公司已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪，均依法应予惩处。甘肃省白银市平川区人民检察院指控被告单位公司、被告人叶某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人叶某主动到案后，能如实供述其主要犯罪事实，是自首，依法减轻处罚。被告单位鸿源公司能积极补缴抵扣的全部税款，依法对被告单位鸿源公司、被告人叶某酌予从轻处罚。被告人叶某辩称鸿源公司和德鑫源公司是买卖关系；辩护人荆晓龙、李树源辩称，被告单位不构成虚开增值税专用发票罪；辩护人刘兵、高全斌辩称，本案证据不足，被告人叶某不构成虚开增值税专用发票罪。根据虚开的增值税专用发票，证人吴某某、马某某、徐某某的证言，鉴定意见及2014兰刑二初字第3号《刑事判决书》，能够证实鸿源公司与德鑫源公司在没有发生真实煤炭交易的情况下，鸿源公司从德鑫源公司取得增值税专用发票，并用于抵扣税款，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，是虚开增值税专用发票罪，故上述辩称不成立，不予支持。据此，本院根据被告单位鸿源公司、被告人叶某的犯罪事实、性质、情节、悔罪表现及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款之规定，判决如下： 被告单位白银鸿源煤炭运贸有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。 （罚金自本判决生效后十日内缴清。） 被告人叶某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年12月12日起至2024年12月11日止。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向甘肃省白银市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  万 敏 审 判 员  黄文丽 人民陪审员  *** 二〇一九年十二月十三日 法官 助理  张燕丽 书 记 员  徐春艳 本案引用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。