河北省曲周县人民法院刑 事 判 决 书（2019）冀0435刑初150号公诉机关河北省曲周县人民检察院。被告人宋某某，男，1970年6月25日出生，汉族，农民，初中文化，户籍地河北省曲周县，住本村。因犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月25日被本院判处有期徒刑一年。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年2月28日被刑事拘留，同年4月4日被曲周县公安局变更强制措施为监视居住，9月27日被曲周县人民检察院取保候审，11月5日本院决定对其逮捕，同日曲周县公安局对其执行逮捕。现羁押于曲周县看守所。河北省曲周县人民检察院以曲检刑刑诉〔2019〕50号起诉书指控被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。曲周县人民检察院指派检察员赵创民、检察官助理暴俊雨出庭支持公诉，被告人宋某某到庭参加诉讼。现已审理终结。河北省曲周县人民检察院指控，被告人宋某某借用本村宋某1的名义成立河北骏枭贸易有限公司，宋某某是该公司的实际操控人。2015年2月其在未生产经营、未有货物交易的情况下，制造有交易资金往来的假象，接受海南金树辉贸易有限公司虚开增值税专用发票9份，发票代码为4600134140,发票号码为00290867至00290875,货物名称为板条、盘螺、线材等。涉案发票金额为人民币（以下币种同）8999687.70元，税额为1529946.90元，合计为10529634.60元。河北省曲周县检察院指控其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人宋某某辩称，起诉书指控不属实，其不构成犯罪。其没有找宋某2借用宋某1的身份证注册河北骏枭贸易有限公司，河北骏枭贸易有限公司不是其经营。经审理查明，被告人宋某某2013年11月29日以同村宋某1的名义，成立了河北骏枭贸易有限公司，宋某某是该公司的实际操控人。2015年2月其在未生产经营情况下，虚构交易，接受海南金树辉贸易有限公司虚开增值税专用发票9份，发票代码为4600134140,发票号码为00290867至00290875,货物名称为板条、盘螺、线材等。涉案发票金额为8999687.70元，税额为1529946.90元。2015年7月10日该公司注销。另查明，被告人宋某某于2018年5月25日因犯虚开增值税专用发票罪被本院判处有期徒刑一年，同年9月11日刑满释放。上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：1.被告人宋某某户籍证明，证明被告人宋某某出生日期等情况。2.曲周县公安局受案登记表、立案决定书，证明该案于2017年1月10日立案侦查。3.邯郸市公安局丛台区公安局黄粱梦派出所出具的抓获经过，证明被告人宋某某于2019年2月28日下午3时许被抓获。4.本院（2018）冀0435刑初52号刑事判决书，证明宋某某因犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月25日被本院判处有期徒刑一年。5.释放证明，证明被告人宋某某因犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年，刑期自2017年9月12日至2018年9月11日，2018年9月11日刑满释放。6.琼国税稽移【2016】8号涉税案件移送书，证明海南省国家税务局稽查局于2016年3月30日将海南金树辉贸易有限公司涉税一案移送海南省公安厅经侦总队立案侦查。7.海南国家税务局第七稽查局编号2016-005海南金树辉贸易有限公司涉嫌犯罪案件情况调查报告，证明2015年2月份海南金树辉贸易有限公司开具给河北骏枭贸易有限公司9份发票代码为4600134140,发票号码为00290867至00290875号的增值税专用发票，经曲周县国家税务局稽查局回函证实河北骏枭贸易有限公司取得的上述9份发票已经认证抵扣,但抵扣联显示的货物名称不是黄金,而是板条、盘螺、线材。资金流往来方面:2015年2月9日15:01:41到15:14：03深圳市长丰瑞科技有限公司分5笔将10529635.00元资金转到河北骏枭贸易有限公司;同日15:03:03到15:15:08河北骏枭贸易有限公司分5笔将资金10529634.60元转给金树辉公司;同日15:06:08到15:15:46金树辉公司分4笔将资金10530000元转给深圳市长丰瑞科技有限公司。综上所述资金回流是先从深圳市长丰瑞科技有限公司→河北骏枭贸易有限公司→金树辉公司→深圳市长丰瑞有限公司,形成一个完整的资金回流闭环。8.曲周县国家税务局稽查局编号201604税务稽查报告，证明根据海南省国家税务局（第七稽查局）出具的协查函对涉河北骏枭贸易有限公司立案检查。查明，（一）海南金树辉贸易有限公司2015年2月2日、3日共向河北骏枭贸易有限公司虚开发票9份，涉案金额8999687.70元，发票税额1529946.90元；（二）增值税进销数据监控系统显示河北骏枭贸易有限公司将此9张发票于2015年3月31日进行认证，涉案金额8999687.70元，进项税额1529946.90元；（三）河北骏枭贸易有限公司于2015年2月9日分5笔向海南金树辉贸易有限公司汇款共计10529634.60元，河北骏枭贸易有限公司于2015年2月9日通过深圳市长丰瑞科技有限公司分5笔收到回来资金10529635元。9.曲周县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书，证明2016年11月22日曲周县国家税务局将河北骏枭贸易有限公司接收海南金树辉贸易有限公司增值税专用发票一案移送曲周县公安局经侦大队立案侦查。10.曲周县国家税务局出具的一般纳税人认定信息，证明河北骏枭贸易有限公司初次登记为一般纳税人日期为2014年4月1日，有效期至2015年5月31日。11.曲周县行政审批局出具的内资企业登记表，证明河北骏枭贸易有限公司法定代表人宋某1，成立日期2013年11月29日，注销日期2015年7月10日。12.曲周县依庄乡宋庄村委会证明，证明骏枭贸易有限公司宋某某租用该村废旧厂房注册，注册后没在村经营，没有施工，现在该公司已注销。13.曲周县国家税务局出具的发票领购记录，证明2014年10月24日至2015年5月22日，郭某、宋某某等人先后11次领取河北骏枭贸易有限公司增值税专用发票合计335张。14.曲周县国家税务局出具的增值税发票、开具、接受认证情况,证明调取河北骏枭贸易公司将从海南金树辉贸易公司购得的发票9张于2015年3月31日进行认证，发票金额8999687.70元，税额1529946.90元，价税合计：10529634.60元。15.河北骏枭贸易有限公司中国农业银行50×××97账号收支明细，证明2015年2月9日分5笔转出共计10529634.6元，分5笔收到资金10529635元。16.宋某某个人账户交易明细结果表,证明宋某某邯郸农村商业银行卡号62×××47于2014年11月10日向河北骏枭贸易有限公司账号50×××97转款9400元。宋某某中国农业银行卡号62×××71在2015年4月9日和5月25日两次向河北骏枭贸易有限公司的账号50×××97转账分别为26500元和50000元。17.宋某1个人账户交易明细结果表，证明宋某1中国农业银行卡号62×××75在2014年10月21日向河北骏枭贸易有限公司的账号50×××97转账430元。18.证人宋某1证言，证明其不知道河北骏枭贸易有限公司的基本情况。其身份证原来宋某2用过很长时间。宋某2借过其的身份证在工商登记、税务登记时其在现场但未签字。宋某2、宋某某一起用其身份证办了一张农业银行卡，具体使用其不知情。19.证人宋某2证言，证明其于2000年至2017年担任曲周县依庄乡宋庄村支部书记，现在曲周县城建局工作。宋某某和其是一个村的。宋某某曾经找过其说要开公司，但是需要身份证。其借宋某1的身份证给宋某某办理了河北骏枭贸易有限公司。公司注册后没有见过公司进行生产经营。其还和宋某1一块到曲周农行用宋某1的身份证办了一张农行银行卡，并把这张卡给了宋某某，139××××6749这个电话号码是其以前用的，宋某某在办理公司登记的时候用的其手机号。20.证人郭某证言，证明2014年春天，宋某某给其打电话，说他的河北骏枭贸易有限公司办理一般纳税人手续，让其当公司会计，并登记为该公司财务负责人。宋某某还让其领过增值税专用发票，因为宋某某实际控制这家公司，所以其领的发票全部交给了宋某某。21.证人赵某证言，证明2013年6、7月份，其通过朋友认识了宋某某，宋某某让其给他的河北骏枭贸易有限公司办理企业工商税务注册登记、组织机构代码证和银行开户手续。2013年11月份，其负责给宋某某整理所需要的登记表等材料，宋某某带河北骏枭贸易有限公司的法人代表宋某1和企业股东跟其到工商局、质监局和银行办理了签字等手续。以上手续的费用是宋某某支付的。本院认为，被告人宋某某为河北骏枭贸易有限公司的实际控制人，该公司设立后，未实际经营，其违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在没有购销情况下让他人为自己开具增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。故公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。关于被告人宋某某辩称起诉书指控不属实，其不构成犯罪，其没有找宋某2借用宋某1的身份证注册河北骏枭贸易有限公司，河北骏枭贸易有限公司不是其经营，其是为别人帮忙的意见。经庭审查证，证人宋某1、宋某2、郭某、赵某证言从不同角度证实河北骏枭贸易有限公司是被告人宋某某注册并实际控制，被告人宋某某个人银行卡先后三次向河北骏枭贸易有限公司转账，曲周县国家税务局出具的领取增值税发票显示其本人亦从税务部门领取增值税专用发票。上述证据相互印证，足以证实被告人宋某某系公司实际控制人，其辩解意见，本院不予采纳。综上，根据被告人宋某某的犯罪事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十一条、最高人民法院《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第二条之规定，判决如下：被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，取保侯审的刑期终止日顺延。即自2019年2月28日起至2025年3月29日止，罚金于本判决生效之日起十日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  赵锡军人民陪审员  邓玉田人民陪审员  陈 青二〇一九年十二月三日法官助理王龙渊书记员邢丹附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》第二条个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。