山东省沂水县人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁1323刑初392号公诉机关山东省沂水县人民检察院。被告人许世杰，男，1964年4月23日出生，汉族，初中文化，农民，福建省晋江市人，住晋江市。2014年6月11日被取保候审，2018年1月31日被取保候审，现在家。辩护人武玉磊，山东成全律师事务所律师。被告人王光煌，男，1956年11月6日出生，汉族，初中文化，农民，福建省晋江市人，住晋江市。2017年10月25日至10月31日临时寄押于晋江市看守所，同日被取保候审，现在家。辩护人张成全，山东成全律师事务所律师。山东省沂水县人民检察院以沂检捕诉刑诉〔2019〕238号起诉书指控被告人许世杰、王光煌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2018年6月11日公开开庭审理了本案，沂水县人民检察院检察员张媛媛、徐婷出庭支持公诉，被告人许世杰及其辩护人武玉磊、被告人王光煌及其辩护人张成全到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，（一）2009年9月至2012年9月期间，被告人许世杰在明知无真实货物交易的情况下，以赚取“开票费”为目的，经徐某行（已判决）为沂水县祥泰皮草有限公司、沂水县威涛服饰有限公司、沂水县盛鑫服饰制品有限公司、沂水县祥和皮草厂、沂水县芳永华服装厂、北票市丰运皮毛厂、哈尔滨思特佳图裘革服装有限公司等企业居间介绍，对外虚开增值税发票665份，金额64514255.79元，税款10967424.21元。具体犯罪事实分述如下：1.2009年12月至2010年2月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某（已判刑）等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司为江西省万融进出口有限公司介绍虚开增值税专用发票15份，金额1490820.51元，税额253439.49元。2.2012年2至9月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某经营的沂水县威涛服饰有限公司、沂水县芳永华服装厂为抚州市嘉信实业有限公司虚开增值税发票17份，价款1565059.82元，虚开税额266060.18元。3.2010年6月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司为中绿（福建）食品进出口有限公司介绍虚开增值税专用发票20份，金额1971000.00元，税额335070.00元。4.2010年2月和2011年9月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司和霍某、史某等人经营的沂水县盛鑫服饰制品有限公司为厦门化塑贸易有限公司介绍虚开增值税专用发票28份，金额2405538.46元，税额408941.54元。5.2011年3-9月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥和皮草厂、沂水县威涛服饰有限公司和霍某、史某（已判刑）等人经营的沂水县盛鑫服饰制品有限公司为新疆五家渠宏艳商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票195份，金额19212627.92元，税额3266147.08元。6.2011年8-10月、2012年2月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司、沂水县祥和皮草厂为塔城宏海商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票165份，金额16338888.62元，税额2777611.38元。7.2011年10月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，在没有真实货物交易的情况下，以赚取“开票费”为目的，从谷某等人经营的沂水县威涛服饰有限公司为洪某伟实际控制并经营的“塔城市万和商贸有限公司”虚开增值税专用发票18份，金额1709401.64元，虚开税款290598.36元。8.2011年9-11月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的朝阳市北票市丰运皮毛厂为五家渠宏艳商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票50份，金额4190064.08元，税额712310.92元。9.2011年8-11月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，在没有真实货物交易的情况下，从张某5经营的哈尔滨思特佳图裘革服装有限公司为五家渠宏艳商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票157份，金额15630854.70元，税额2657245.30元。（二）2010年10月至2012年8月，被告人王光煌通过谷某（已判刑）等人经营的沂水县威涛服饰有限公司（以下称威涛公司）沂水县芳永华服装厂等多个公司，在无真实货物交易的情况下，以赚取“开票费”为目的，对外虚开增值税专用发票29份，金额2445844.85元，税额415963.65元。具体犯罪事实分述如下：1.2012年10月，通过谷某从沂水县芳永华服装厂虚开给厦门富贵山服饰有限公司增值税发票2份，虚开金额188034.18元，税额31965.82元。2.2012年10月，通过谷某从沂水县芳永华服装厂虚开给厦门市展朋发服饰有限公司增值税发票2份，虚开金额188034.18元，税额31965.82元。3.2012年7月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给南城健安泰服饰织造有限公司增值税发票3份，金额247378.20元，税额42054.30元。4.2012年8月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给南城县凯迪服饰织造有限公司增值税发票5份，虚开金额455876.91元，税额77499.09元。5.2012年8月，通过谷某从沂水县洪泽服装有限公司虚开给永丰县富兴服装织造有限公司增值税发票2份，金额169940.17元，税额29059.83元。6.2012年8月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给永丰县思源服饰织造有限公司增值税发票2份，金额170940.18元，税额29059.82元；2012年8月，通过谷某从沂水县洪泽服装有限公司虚开给永丰县思源服饰织造有限公司增值税发票3份，金额213675.21元，税额36324.79元。7.2012年8月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给永丰县鑫晨服装织造有限公司增值税发票2份，金额170940.18元，税额29059.82元。2012年8月，通过谷某从沂水县洪泽服装有限公司虚开给永丰县鑫晨服装织造有限公司增值税发票3份，金额213675.21元，税额36324.79元。8.2012年11月，通过谷某从沂水县芳永华服装厂虚开给吉安市永诚针织服装有限公司增值税发票5份，虚开金额427350.43元，税额72649.57元。公诉机关提供证据如下：辨认笔录；书证；物证；证人证言；被告人许世杰、王光煌的供述等。公诉机关认为，被告人许世杰、王光煌违反税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人许世杰对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。被告人许世杰的辩护人发表如下辩护意见：被告人许世杰系自首，请求从轻处罚；被告人许世杰在本案中起辅助作用，系从犯，请求从轻处罚；被告人许世杰系初犯，当庭自愿认罪、悔罪，缴纳违法所得50万元，请求从轻处罚；被告人许世杰愿意缴纳罚金，请求从轻处罚。被告人王光煌对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。被告人王光煌的辩护人发表如下辩护意见：被告人王光煌主动投案，归案后如实供述自己的犯罪行为，系自首，请求从轻处罚；被告人王光煌当庭自愿认罪、悔罪，缴纳违法所得10万元，请求从轻处罚；被告人王光煌愿意缴纳罚金，请求从轻处罚。经审理查明，公诉机关指控，（一）2009年9月至2012年9月期间，被告人许世杰在明知无真实货物交易的情况下，以赚取“开票费”为目的，经徐某行（已判决）为沂水县祥泰皮草有限公司、沂水县威涛服饰有限公司、沂水县盛鑫服饰制品有限公司、沂水县祥和皮草厂、沂水县芳永华服装厂、北票市丰运皮毛厂、哈尔滨思特佳图裘革服装有限公司等企业居间介绍，对外虚开增值税发票665份，金额64514255.79元，税款10967424.21元。具体犯罪事实分述如下：1.2009年12月至2010年2月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某（已判刑）等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司为江西省万融进出口有限公司介绍虚开增值税专用发票15份，金额1490820.51元，税额253439.49元。2.2012年2至9月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某经营的沂水县威涛服饰有限公司、沂水县芳永华服装厂为抚州市嘉信实业有限公司虚开增值税发票17份，价款1565059.82元，虚开税额266060.18元。3.2010年6月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司为中绿（福建）食品进出口有限公司介绍虚开增值税专用发票20份，金额1971000.00元，税额335070.00元。4.2010年2月和2011年9月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司和霍某、史某等人经营的沂水县盛鑫服饰制品有限公司为厦门化塑贸易有限公司介绍虚开增值税专用发票28份，金额2405538.46元，税额408941.54元。5.2011年3-9月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥和皮草厂、沂水县威涛服饰有限公司和霍某、史某（已判刑）等人经营的沂水县盛鑫服饰制品有限公司为新疆五家渠宏艳商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票195份，金额19212627.92元，税额3266147.08元。6.2011年8-10月、2012年2月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的沂水县祥泰皮草有限公司、沂水县祥和皮草厂为塔城宏海商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票165份，金额16338888.62元，税额2777611.38元。7.2011年10月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，在没有真实货物交易的情况下，以赚取“开票费”为目的，从谷某等人经营的沂水县威涛服饰有限公司为洪某伟实际控制并经营的“塔城市万和商贸有限公司”虚开增值税专用发票18份，金额1709401.64元，虚开税款290598.36元。8.2011年9-11月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，从谷某等人经营的朝阳市北票市丰运皮毛厂为五家渠宏艳商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票50份，金额4190064.08元，税额712310.92元。9.2011年8-11月，被告人许世杰通过徐某行居间介绍，在没有真实货物交易的情况下，从张某5经营的哈尔滨思特佳图裘革服装有限公司为五家渠宏艳商贸有限公司介绍虚开增值税专用发票157份，金额15630854.70元，税额2657245.30元。认定上述事实的证据如下：第1组：江西万融进出口有限公司接受沂水县祥泰皮草有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①江西省崇仁县国家税务局出具的证明一份。②江西万融进出口有限公司营业执照。③记账凭证、出库单、增值税专用发票、购销合同。④户籍证明。⑤沂水县祥泰皮草制品有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）证人证言①证人蔡某的证言。②证人许某的证言。③证人黄某的证言。第2组：抚州市嘉信实业有限公司接受沂水县威涛服饰有限公司、沂水县芳永华服装厂虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①企业法人营业执照、纳税登记证等一宗。②账目明细、记账凭证、电子转账凭证、购销合同、增值税发票明细等。③抵扣证明。④沂水县威涛服饰有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）证人陈某1的证言。第3组：福建中绿食品进出口有限公司接受沂水县祥泰皮草有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①企业法人营业执照、纳税登记证等一宗。②账目明细、记账凭证、电子转账凭证、装箱单等。③离职申请表。④商品购销合同、增值税发票及抵扣明细、抵扣明细。⑤沂水县祥泰皮草制品有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）证人陈某2的证言。第4组：厦门化塑贸易有限公司接受沂水县祥泰皮草有限公司、沂水县盛鑫服饰制品有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①企业法人营业执照、纳税登记证等一宗。②购销合同、出库单、电子转账凭证。③增值税发票明细、进货单。④沂水县祥泰皮草制品有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）证人刘某1的证言。第5组：五家渠宏艳商贸有限公司接受沂水县祥和皮草厂、沂水县威涛服饰有限公司、沂水县盛鑫服饰制品有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①刑事判决书一份。②受案登记、传唤、提讯手续等一宗。③企业营业执照、税务登记证等一宗。④情况说明及退税发票明细一份。⑤记账凭证、增值税发票明细、列表。⑥资金流向、明细。（2）证人证言①证人张某1的证言。②证人向某的证言。③证人何某的证言。④证人李某的证言。⑤证人薛某的证言。⑥证人迟某的证言。⑦证人盛某的证言。（3）同案人洪某伟的供述。第6组：塔城宏海商贸有限公司接受沂水县祥泰皮草有限公司、沂水县祥和皮草厂虚开增值税张永发票相关证据（1）物证、书证①移送案件通知书、刑事判决书一份。②企业营业执照、税务登记证等一宗。③税务事项通知书、申报退税情况说明。④税务登记变更情况。⑤报关单、增值税发票明细及列表。⑥洪某伟银行卡交易明细、沂水县祥和皮草厂资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）证人证言①证人张某2的证言。②证人左某的证言。③证人孙某的证言。（3）同案人洪某伟的供述。第7组：塔城市万和商贸有限公司接受沂水县威涛服饰有限公司虚开增值税专用发票的相关证据（1）物证、书证——增值税发票明细。（2）同案人洪某伟的供述。第8组：五家渠宏艳商贸有限公司接受北票市丰运皮毛厂虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①情况说明及退税发票明细一份。②认定意见一份、退税说明。③刑事判决书一份、已证实虚开通知单及清单一份。④增值税发票明细。（2）同案人的供述①同案人洪某伟的供述。②同案人谷某的供述。第9组：五家渠宏艳商贸有限公司接受哈尔滨思特佳图裘革服装有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①刑事判决书一份及立案侦查手续一宗。②情况说明及退税发票明细一份。③哈尔滨市阿城区国家税务局行政处罚决定书、处理决定书及稽查报告各一份。④思特佳图及宏艳部分银行账户交易明细三份。⑤增值税发票明细及报关单等一宗。⑥企业营业执照及公司设立登记等一宗。（2）同案人的供述①同案人洪某伟的供述。②同案人张某5的供述。第11组：其他证据（1）辨认笔录①同案人徐某行辨认被告人许世杰笔录。②同案人徐某行姚某笔录。（2）物证、书证——公司吊销、年检、变更情况、税务登记证。（3）证人张某3证言。（4）被告人许世杰及同案人的供述①被告人许世杰的供述。②同案人徐某行的供述。③同案人赵某的供述。④同案人霍某的供述。⑤同案人史某的供述。⑥同案人谷某的供述。（二）2010年10月至2012年8月，被告人王光煌通过谷某（已判刑）等人经营的沂水县威涛服饰有限公司（以下称威涛公司）沂水县芳永华服装厂等多个公司，在无真实货物交易的情况下，以赚取“开票费”为目的，对外虚开增值税专用发票29份，金额2445844.85元，税额415963.65元。具体犯罪事实分述如下：1.2012年10月，通过谷某从沂水县芳永华服装厂虚开给厦门富贵山服饰有限公司增值税发票2份，虚开金额188034.18元，税额31965.82元。2.2012年10月，通过谷某从沂水县芳永华服装厂虚开给厦门市展朋发服饰有限公司增值税发票2份，虚开金额188034.18元，税额31965.82元。3.2012年7月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给南城健安泰服饰织造有限公司增值税发票3份，金额247378.20元，税额42054.30元。4.2012年8月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给南城县凯迪服饰织造有限公司增值税发票5份，虚开金额455876.91元，税额77499.09元。5.2012年8月，通过谷某从沂水县洪泽服装有限公司虚开给永丰县富兴服装织造有限公司增值税发票2份，金额169940.17元，税额29059.83元。6.2012年8月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给永丰县思源服饰织造有限公司增值税发票2份，金额170940.18元，税额29059.82元；2012年8月，通过谷某从沂水县洪泽服装有限公司虚开给永丰县思源服饰织造有限公司增值税发票3份，金额213675.21元，税额36324.79元。7.2012年8月，通过谷某从沂水县威涛服饰有限公司虚开给永丰县鑫晨服装织造有限公司增值税发票2份，金额170940.18元，税额29059.82元。2012年8月，通过谷某从沂水县洪泽服装有限公司虚开给永丰县鑫晨服装织造有限公司增值税发票3份，金额213675.21元，税额36324.79元。8.2012年11月，通过谷某从沂水县芳永华服装厂虚开给吉安市永诚针织服装有限公司增值税发票5份，虚开金额427350.43元，税额72649.57元。认定上述事实的证据如下：第1组：厦门富贵山服饰有限公司接受沂水县芳永华服装厂虚开增值税专用发票相关证据（1）证人苏某的证言。（2）物证、书证①企业法人营业执照、税务登记证。②记账凭证、电子转账凭证、出库单、购销合同、增值税专用发票明细。③沂水县芳永华服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。第2组：厦门市展朋发服饰有限公司接受沂水县芳永华服装厂虚开增值税专用发票相关证据（1）证人舒某的证言。（2）物证、书证①企业法人营业执照、税务登记证。②记账凭证、电子转账凭证、出库单、购销合同、增值税专用发票明细。③沂水县芳永华服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。第3组：南城县健安泰服饰织造有限公司接受沂水县威涛服饰有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）证人证言①证人夏某的证言。②证人黎某的证言。（2）物证、书证①企业法人营业执照、税务登记证。②购销合同、记账凭证、增值税专用发票抵扣联。③沂水县威涛服饰有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。第4组：南城县凯迪服饰织造有限公司接受沂水县威涛服饰有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）证人游某的证言。（2）物证、书证①企业法人营业执照、税务登记证。②购销合同、记账凭证、电子转账凭证。③增值税专用发票明细。④沂水县威涛服饰有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。第5组：永丰县富兴服装织造有限公司接受沂水县洪泽服装有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）证明一份。（2）企业法人营业执照、税务登记证。（3）记账凭证、增值税发票联、抵扣联、购销合同。（4）沂水县洪泽服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。第6组：永丰县思源服装织造有限公司接受沂水县威涛服饰有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①证明一份。②企业法人营业执照、税务登记证。③记账凭证、购销合同、增值税发票明细。④立案决定书、受案登记表。⑤沂水县威涛服饰有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。⑥沂水县洪泽服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）证人吴某的证言。第7组：永丰县鑫晨服装织造有限公司接受沂水县威涛服饰有限公司虚开增值税专用发票相关证据（1）物证、书证①证明一份。②企业法人营业执照、税务登记证。③立案决定书、受案登记表。④沂水县威涛服饰有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。⑤沂水县洪泽服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）证人杨某的证言。第8组：吉安市永诚针织服装有限公司接受沂水县芳永华服装厂虚开增值税专用发票相关证据。（1）证人温某的证言。（2）物证、书证①情况说明。②营业执照、税务登记证、企业信息。③立案决定书、受案登记表。④沂水县芳永华服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。第9组：被告人及同案人的供述①被告人王光煌的供述。②同案人谷某的供述。③同案人王某1的供述。④同案人王某2的供述。⑤同案人刘某2的供述。本案综合证据第一部分：涉案企业资金流向明细（1）沂水县祥泰皮草制品有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。（2）沂水县祥和皮草厂资金流向表及相关银行账户交易明细。（3）沂水县芳永华服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。（4）沂水县威涛服饰有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。（5）沂水县洪泽服装厂资金流向表及相关银行账户交易明细。（6）沂水县盛鑫服饰制品有限公司资金流向表及相关银行账户交易明细。第二部分：其他综合证据（1）受案登记表。（2）到案经过、前科记录。（3）在逃人员登记撤销表。（3）山东非税收通用票据。（4）抓获经过、临时羁押证明。（5）情况说明、施某双证言及户籍证明、火化证明。（6）被告人许世杰立功材料一宗。本院认为，被告人许世杰、王光煌违反税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实充分，本院应予支持。被告人许世杰在本案审理过程中举报其他犯罪嫌疑人并协助抓捕，构成立功。二被告人的辩护人所提辩护意见与本院查明事实一致，本院予以采纳。综合被告人许世杰、王光煌犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，决定对其从轻处罚，并适用缓刑。被告人许世杰、王光煌应于判决生效后十日内到其住所地司法局接受社区矫正。在此期间，应当遵守法律、法规，服从司法行政机关的监督和管理，积极参加公益劳动，做一名有益于社会的公民。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十八条、第五十二条、第七十二条、第七十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人许世杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币四十五万元。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）被告人王光煌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）二、被告人许世杰上缴的非法所得50万元、被告人王光煌上缴的非法所得10万元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书之次日起十日内，通过本院或直接向山东省临沂市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张德付人民陪审员  宋一尘人民陪审员  曹磊磊二〇一九年十二月二十三日法官助理程玉强书记员吴艾珍