河南省汝州市人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0482刑初786号公诉机关河南省汝州市人民检察院。被告人何某某,男,1974年9月18日出生，汉族,初中文化,经商,籍贯:浙江省,现住四川省自贡市高新区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年5月22日被四川省自贡市公安局高新分局抓获,并临时羁押于四川省自贡市看守所。同年5月31日转汝州市公安局刑事拘留,同年7月5日被汝州市公安局逮捕。指定辩护人王绍杰，河南神鹰律师事务所律师。河南省汝州市人民检察院以汝检二部刑诉[2019]317号起诉书指控被告人何某某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。汝州市人民检察院指派检察员郭建伟出庭支持公诉，被告人何某某及辩护人王绍杰到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，为规避司法机关追究,自2015年下半年起,杨某某(已判刑)化名“吴国平”、伪造“吴国平”身份证件并通过他人高价购买手机号码后专门从事介绍他人虚开增值税专用发票行为。1、2015年下半年,夏某某(已判刑)在购买原煤时与在铜川等地销售原煤的王某某(已判刑)认识。因从王某某及他人处购进的原煤无随货附带增值税专用发票,而转售他人时下家要求随货开具增值税专用发票,夏某某遂向王某某提出望其帮忙取得增值税专用发票的要求。后王某某介绍杨某某与夏某某认识,并约定由杨某某为汝州鑫鹏天地实业有限公司(以下简称鑫鹏公司)提供增值税专用发票,夏某某支付其所开发票价税合计额8％的“开票费”,王某某作为介绍人将所开发票送给夏某某,杨、夏二人支付王某某虚开发票价税合计额0.2％的“分成”。三人还约定以虚假交易掩饰相关虚开行为。自2015年8月份前后至2016年7月份,在与开票单位没有实际交易的情况下,经王某某居中介绍,由杨某某为汝州鑫鹏天地实业有限公司虚开增值税专用发票,杨某某在得到汝州市夏某某(已判决)的“汝州鑫鹏天地实业有限公司”需要虚开进项增值税专用发票的信息后,将信息提供给被告人何某某,由被告人何某某实际控制的西安舍泽商贸有限公司、陕西永嘉达矿业有限公司、西安炭柏商贸有限公司、西安特圣森商贸有限公司、西安成娟商贸有限公司等空壳公司给夏某某汝州鑫鹏天地实业有限公司虚开増值税专用发票224份,发票金额21667694.77元,税额3683507.96元。夏某某累计支付给杨某某“开票费”100余万元。杨某某留取部分“开票费”外,将其余大部分“开票费”转交给被告人何某某。上述虚开的增值税专用发票已在汝州市国税局抵扣税款。2、2015年10月份左右,经赵某某联系,中国人民解放军驻汝州市某部队从汝州市小屯镇郑煤集团矿购进原煤数车。因小屯郑煤集团矿不能开具包含运费、税费及货款的发票致部队无法圆账,赵某某遂与河南明锦实业有限公司(以下简称明锦公司)的张某1联系,请求以明锦公司的名义给部队开具相关发票。张某1将此事告知了在明锦公司做代理会计的尚某(另案处理),并称“如果能帮就帮帮”。2015年11月3日,尚某以明锦公司的名义给中国人民解放军驻汝州市某部队开具了一份价税合计8.8万元的增值税普通发票。为抵扣税款,尚某又让夏某某联系他人为明锦公司虚开一份进项增值税专用发票,并支付夏某某虚开发票价税合计金额7.5％的开票费。夏某某遂将此事告知王某某。2015年11月23日,经王某某介绍,杨某某联系被告人何某某后,在没有真实交易的情况下,被告人何某某以西安炭柏商贸有限公司名义,给明锦公司虛开增值税专用发票1份,发票金额71282.05元,税额12117.95元。该发票经王某某、夏某某转交尚某。尚某随后以该发票为明锦公司抵扣税款用。后该笔税额12117.95元已予补缴。3、2015年11月份,贾国安(已判刑)在经营煤炭生意时与王某某认识。后二人议定,由王某某介绍他人为贾国安所经营的河南力通实业有限公司(以下简称力通公司)虚开增值税专用发票,贾国安支付王某某发票金额7.5％的开票费。2015年11月25日，王某某通过杨某某,杨某某联系被告人何某某后,在没有真实交易的情况下,被告人何某某以陕西特圣森贸易有限公司的名义给力通公司虚开了18份增值税专用发票,发票金额达1705668.01元,税额达289963.49元,并分两次邮寄给贾国安。贾国安收到上述发票后,用于力通公司抵扣税款。后经西安市国家税务局第二稽查局查证,上述243份增值税专用发票均系虚开的增值税专用发票。据上述事实，公诉机关出示了被告人何某某的供述与辩解，证人何某、周某、赵某、尚某的证言，同案犯杨某某、夏某某、王某某、贾国安的供述，辨认笔录及相关书证等证据，提请以虚开增值税占用发票罪追究被告人何某某的刑事责任。被告人何某某辩称，对公诉机关指控的犯罪事实有异议，不认罪。夏某某将钱打给杨某某并没有给我，我与夏某某之间没有交易，夏某某的票也不是我开的。起诉书中四个证人我不认识，并且夏某某、王某某、贾国安我也不认识。涉案的增值税专用发票不是我开的。辩护人的辩护意见是，本案指控的虚开增值税专用发票罪的证据不充分，建议合议庭依法查清事实后公正处理。经审理查明，为规避司法机关追究,自2015年下半年起,杨某某(已判刑)化名“吴国平”、伪造“吴国平”身份证件并通过他人高价购买手机号码后专门从事介绍他人虚开增值税专用发票行为。1、2015年下半年,夏某某(已判刑)在购买原煤时与在铜川等地销售原煤的王某某(已判刑)认识。因从王某某及他人处购进的原煤无随货附带增值税专用发票,而转售他人时下家要求随货开具增值税专用发票,夏某某遂向王某某提出望其帮忙取得增值税专用发票的要求。后王某某介绍杨某某与夏某某认识,并约定由杨某某为汝州鑫鹏天地实业有限公司(以下简称鑫鹏公司)提供增值税专用发票,夏某某支付其所开发票价税合计额8％的“开票费”,王某某作为介绍人将所开发票送给夏某某,杨、夏二人支付王某某虚开发票价税合计额0.2％的“分成”。三人还约定以虚假交易掩饰相关虚开行为。自2015年8月份前后至2016年7月份,在与开票单位没有实际交易的情况下,经王某某居中介绍,由杨某某为汝州鑫鹏天地实业有限公司虚开增值税专用发票,杨某某在得到汝州市夏某某(已判决)的“汝州鑫鹏天地实业有限公司”需要虚开进项增值税专用发票的信息后,将信息提供给被告人何某某,由被告人何某某实际控制的西安舍泽商贸有限公司、陕西永嘉达矿业有限公司、西安炭柏商贸有限公司、西安特圣森商贸有限公司、西安成娟商贸有限公司等空壳公司给夏某某汝州鑫鹏天地实业有限公司虚开増值税专用发票224份,发票金额21667694.77元,税额3683507.96元。夏某某累计支付给杨某某“开票费”100余万元。杨某某留取部分“开票费”外,将其余大部分“开票费”转交给被告人何某某。上述虚开的增值税专用发票已在汝州市国税局抵扣税款。2、2015年10月份左右,经赵某某联系,中国人民解放军驻汝州市某部队从汝州市小屯镇郑煤集团矿购进原煤数车。因小屯郑煤集团矿不能开具包含运费、税费及货款的发票致部队无法圆账,赵某某遂与河南明锦实业有限公司(以下简称明锦公司)的张某1联系,请求以明锦公司的名义给部队开具相关发票。张某1将此事告知了在明锦公司做代理会计的尚某(另案处理),并称“如果能帮就帮帮”。2015年11月3日,尚某以明锦公司的名义给中国人民解放军驻汝州市某部队开具了一份价税合计8.8万元的增值税普通发票。为抵扣税款,尚某又让夏某某联系他人为明锦公司虚开一份进项增值税专用发票,并支付夏某某虚开发票价税合计金额7.5％的开票费。夏某某遂将此事告知王某某。2015年11月23日,经王某某介绍,杨某某联系被告人何某某后,在没有真实交易的情况下,被告人何某某以西安炭柏商贸有限公司名义,给明锦公司虚开增值税专用发票1份,发票金额71282.05元,税额12117.95元。该发票经王某某、夏某某转交尚某。尚某随后以该发票为明锦公司抵扣税款用。后该笔税额12117.95元已予补缴。3、2015年11月份,贾国安(已判刑)在经营煤炭生意时与王某某认识。后二人议定,由王某某介绍他人为贾国安所经营的河南力通实业有限公司(以下简称力通公司)虚开增值税专用发票,贾国安支付王某某发票金额7.5％的开票费。2015年11月25日，王某某通过杨某某,杨某某联系被告人何某某后,在没有真实交易的情况下,被告人何某某以陕西特圣森贸易有限公司的名义给力通公司虚开了18份增值税专用发票,发票金额达1705668.01元,税额达289963.49元,并分两次邮寄给贾国安。贾国安收到上述发票后,用于力通公司抵扣税款。后经西安市国家税务局第二稽查局查证,上述243份增值税专用发票均系虚开的增值税专用发票。另查明，2015年8月4日至2015年12月14日，杨某某通过其银行账户转账给何某某444000元。上述事实，有下列证据予以证实：1、户籍证明和无前科证明。2、杨某某农行转账记录。证实杨某某转账给何某某的事实，其中2015年8月4日至2015年12月14日，杨某某通过其银行账户转账给何某某444000元。3、杨某某虚开增值税流水账笔记本。证实杨某某通过何某某虚开增值税专用发票的事实。4、何某某银行账户开户记录。证实何某某收到杨某某转账的事实。5、同案犯判决书。证实同案犯的判决情况。6、同案犯杨某某的供述。证实自己经王某某介绍，通过何某某名下的陕西特圣森贸易有限公司、西安炭柏商贸有限公司、陕西永嘉达矿业有限公司、西安民爱商贸有限公司、西安舍泽商贸有限公司、西安伊瑾物资有限公司给夏某某虚开增值税专用发票25份，金额共计二百多万，后多次通过农行账户向何某某支付开具发票的报酬。7、同案犯夏某某供述。证实自己付开票费给吴国平、王某某、朱建平三人后，他们三人就以西安舍泽商贸有限公司、陕西特圣森贸易有限公司、陕西永嘉达矿业有限公司、西安炭柏商贸有限公司、西安成娟商贸有限公司作为销货方给自己的鑫鹏天地有限公司虚开进项增值税专用发票，没有真实的原煤购销业务往来发生。8、同案犯王某某供述。证实夏某某通过自己在吴国平名下的“西安舍泽商贸有限公司”、“特圣森”、“永嘉达”、“成娟”、“炭柏”等开票公司开具发票，自己从中间获取报酬共计4万余元。9、同案犯贾国安供述。证实自己通过王某某介绍的特圣森公司分两次共计虚开18份增值税专用发票，数额总计198万元。10、同案犯尚某供述。证实为了抵扣税款，自己让夏某某联系他人为明锦公司开具一份进项增值税专用发票，并支付夏某某虚开发票价税合计金额7.5％的开票费，发票金额71282.05元，税额12117.95元。该发票经王某某、夏某某转交自己，后自己以该发票为明锦公司抵扣税款用。11、被告人何某某供述。证实自己与杨某某只是在牌桌上打过牌，杨某某给自己的转账是自己向杨某某借的钱，其并没有参与杨某某虚开增值税专用发票的事情。12、辨认笔录。证实何某某就是自2015年来在西安市与杨某某以陕西永嘉达矿业有限公司等数家空壳公司的名义给汝州市鑫鹏天地实业有限公司等数家公司虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑人。上述证据，经庭审质证，确实充分，足以认定查明的事实。本院认为，被告人何某某违反国家税收管理规定,经人介绍为他人虚开增值税专用发票,虚开的税额数额巨大,其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系二人以上共同故意犯罪。公诉机关指控被告人的罪名成立，本院予以支持。关于被告人辩护人提出“本案指控的虚开增值税占用发票罪的证据不充分”的意见，经查，同案犯杨某某等人的供述、杨某某虚开增值税流水账笔记本及杨某某与何某某的银行转账记录等证据可相互印证，证实被告人何某某为他人虚开增值税专用发票的犯罪事实，这些证据客观真实，确实充分，故对该辩护意见，本院不予采纳。杨某某通过其银行账户转账给被告人何某某的款项系虚开增值税专用发票的非法所得，依法应予追缴，上缴国库。结合被告人何某某犯罪的事实、性质、情节及其庭审中的认罪态度等，在量刑时一并予以综合考虑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条的规定，判决如下：一、被告人何某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月22日起至2030年5月21日止;罚金限判决生效后十日内缴纳）二、被告人何某某非法所得444000元依法追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向平顶山市中级人民法院提起上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王晓辉审 判 员  李 超人民陪审员  安会芳二〇一九年十二月四日法官助理秦宇华书记员权俊东相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。