山东省济宁市任城区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0811刑初1810号公诉机关济宁市任城区人民检察院。被告人宋某某，男，1982年10月2日出生，汉族，小学文化，群众，无业，住济宁市鱼台县（户籍地）。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年7月30日被济宁市公安局市中区分局刑事拘留，同日因患有严重疾病被济宁市公安局市中区分局取保候审，2019年7月16日被济宁市任城区人民检察院取保候审，于2019年12月25日被逮捕。现羁押于济宁市看守所。辩护人王磊峰，山东民桥律师事务所律师。济宁市任城区人民检察院以济任检二部刑诉〔2019〕24号起诉书指控被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月15日向本院提起公诉。本院于2019年11月18日立案，适用普通程序，依法组成合议庭，于2019年12月13日和2019年12月24日公开开庭审理了本案。济宁市任城区人民检察院指派检察员李丽丽出庭支持公诉，被告人宋某某及其辩护人王磊峰到庭参加诉讼。现已审理终结。济宁市任城区人民检察院指控：2015年6月至8月，被告人宋某某为谋取非法利益，明知没有真实交易，按照事前约定交易价格，先后多次向高某（已判刑）提供虚开至济宁桂某商贸有限公司、济宁市某某某商贸有限公司、济宁某某1商贸有限公司的增值税专用发票共计225份，价税合计55463000.20元，税款7797188.10元。经查证，济宁桂某商贸有限公司、济宁市某某某商贸有限公司、济宁某某1商贸有限公司均为高某、关某（二人已判刑）等人为实施虚开增值税专用发票犯罪活动冒用他人身份注册成立的空壳公司，上述公司和增值税进项发票上的开票单位没有任何业务往来关系，涉案的增值税专用发票中的216份全部抵扣，价税合计45463000.20元，抵扣税款共计6344196.65元，已缴纳税款30331.31元。被告人宋某某于2016年8月2日被公安机关立案后刑拘在逃，于2018年7月30日主动到公安机关投案，如实供述主要犯罪事实。对于指控的事实，公诉机关当庭讯问了被告人宋某某，出示并宣读的证据有：1.受案登记表、立案决定书、户籍证明、在逃人员登记表、到案经过、司法机关特殊人员检查报告、暂不予收押人员登记表、取保候审手续、工商登记资料、税务信息、进项发票信息、增值税纳税申报表、银行交易明细、收发涉案增值税专用发票及相关虚假购销合同远程勘验笔录、扣押清单、刑事判决书等书证；2.证人冯某、周某、安某、马某1、聂某、王某1、史某、杨某1、杨某2、马某2、白某、王某2、张某、苏某等人的证言；3.同案参与人高某、关某、冯某的供述与辩解；4.被告人宋某某的供述和辩解；5.辨认笔录；6.电子数据：QQ邮箱远程勘验检查笔录。公诉机关认为，被告人宋某某在明知没有真实业务往来的情况下，违反国家增值税专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请依法判处。被告人宋某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，自愿认罪认罚。辩护人王磊峰对公诉机关指控的事实和罪名不持异议，提出的辩护意见是：被告人宋某某主动到案，如实供述，具有自首情节，自愿认罪认罚，患有严重疾病，请求对被告人宋某某从轻处罚。经审理查明：2015年6月至8月，被告人宋某某为谋取非法利益，明知没有真实交易，按照事前约定交易价格，先后多次向高某（已判刑）提供虚开至济宁桂某商贸有限公司的增值税专用发票93份，价税合计19750000元，税款2869658.06元；虚开至济宁市某某某商贸有限公司的增值税专用发票78份，价税合计19752000元，税款2608410.31元；虚开至济宁某某1商贸有限公司的增值税专用发票54份，价税合计15961000元，税款2319119.73元；以上共计225份，价税合计55463000.20元，税款7797188.10元。经查证，济宁桂某商贸有限公司、济宁市某某某商贸有限公司、济宁某某1商贸有限公司均为高某、关某（二人已判刑）等人为实施虚开增值税专用发票犯罪活动冒用他人身份注册成立的空壳公司，上述公司和增值税进项发票上的开票单位没有任何业务往来关系。上述225份虚开的增值税专用发票中，除济宁市某某某商贸有限公司的9份发票（价税合计10000000元，税款1452991.45元）未抵扣之外，其余216份全部抵扣，价税合计45463000.20元，抵扣税款共计6344196.65元。现济宁桂某商贸有限公司已缴纳税款3392.98元，济宁市某某某商贸有限公司已缴纳税款9601.15元，济宁某某1商贸有限公司已缴纳税款17337.18元，以上共计30331.31元。被告人宋某某于2016年8月2日被公安机关立案后刑拘在逃，于2018年7月30日主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实。上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：1.书证（1）济宁桂某商贸有限公司、济宁市某某某商贸有限公司、济宁某某1商贸有限公司的工商登记资料证实公司成立的基本情况及性质。（2）济宁某某商贸有限公司、济宁市某某某商贸有限公司、济宁某某1商贸有限公司的税务信息证实公司的纳税人识别号。（3）济宁桂某商贸有限公司、济宁市某某某商贸有限公司、济宁某某1商贸有限公司的进项发票认证信息证实江苏某某国际贸易有限公司、北京某某珠宝有限公司为桂某公司虚开增值税专用发票共93份均已认证，价税合计19750000.00元，票面金额16880341.94元，税额2869658.06元；南京某某某商贸有限公司、南京某某某贸易有限公司、北京某某珠宝有限公司为某某某公司虚开增值税专用发票共78份均已认证，价税合计19752000.00元，票面金额15343589.7元，税额2608410.31元；湖南某某钢铁销售有限公司、上海某某实业有限公司为某某1公司虚开增值税专用发票共54份均已认证，价税合计15961000.20元，税款2319119.73元。以上共计225份增值税专用发票已全部认证。（4）济宁高新技术产业开发区税务局出具的情况说明、认证结果查询证实桂某公司取得增值税专用发票93份，税额2869658.06元于2015年7月10日、2015年8月6日全部申报抵扣；某某某公司取得增值税专用发票69份，税额1155418.86元已全部申报抵扣，取得的增值税专用发票9份，税额1452991.45元在申报时做留抵税额处理。（5）增值税纳税申报表证实桂某公司缴纳税款3392.98元，某某某已缴纳增值税税款9601.15元，某某1已缴纳增值税税款17337.18元，以上共计缴纳税款30331.31元。（6）江苏省南京市国税局出具的虚开通知单证实南京某某某公司开具给某某某公司的15份发票为虚开。南京某某某公司开具给某某某公司的54份发票为虚开。（7）江苏某某国际贸易有限公司、北京某某珠宝有限公司、南京某某某商贸有限公司、南京某某某贸易有限公司、湖南某某钢铁销售有限公司、上海某某实业有限公司的工商信息及税务信息证实南京某某某商贸有限公司、南京某某某贸易有限公司、江苏某某国际贸易有限公司、湖南某某钢铁销售有限公司被列入工商部门经营异常名录；江苏某某国际贸易有限公司、北京某某珠宝公司、南京某某某商贸公司、南京某某某贸易公司、湖南某某钢铁销售公司分别被当地国税部门认定为非正常户。上海某某实业公司因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年8月25日被抚顺市公安局立案侦查。（8）银行交易明细证实同案参与人高某使用杨某1账户与宋某某使用的史某、马某1的账户进行转账的情况。（9）刑事判决书证实同案参与人关某等人因犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月25日被济宁市任城区人民法院判处刑罚；证实同案参与人高某因犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月7日被济宁市任城区人民法院判处刑罚。（10）受案登记表、立案决定书证实本案案发的原因，济宁市公安局市中区分局经侦大队于2016年8月1日接到济宁市公安局经侦支队转办的公安部移交线索，济宁某某1商贸有限公司在2015年7-8月涉嫌虚开增值税专用发票，涉案总金额900余万元；该局受案后于2016年8月2日决定对“济宁某某1商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票”立案侦查。（11）户籍信息证实被告人宋某某犯罪时达到刑事责任年龄，具有完全刑事责任能力。（12）在逃人员登记表、到案经过证实被告人宋某某已涉嫌虚开增值税发票罪，于2016年8月2日立案后刑拘在逃，2018年7月30日宋某某主动到济宁市公安局市中区分局经侦大队投案。（13）司法机关特殊人员检查报告、暂不予收押人员登记表、取保候审手续证实宋某某于2018年7月30日经司法体检结论为高血压病、腹部障压有物控制差，建议内分泌科；右侧大脑中动脉狭窄（患者自备病例），注意严密观察，必要时神经内科就诊。因高血压（3级，很高危）暂不收押，济宁市公安局市中区分局于2018年7月30日因宋某某患有严重疾病决定对其取保候审。（14）扣押物品清单证实公安机关于2018年7月30日依法扣押宋某某持有的蓝色F-Fook手机一部，于2019年5月6日予以发还。2．证人证言（1）证人周某的证言证实关某让冯某帮着其注册济宁某某1公司、多智公司、某某某公司等公司以及帮着其开具发票、代理记账、报税等情节，进项发票都是关某提供的，从账目上看这几家公司没有正常业务往来。其中某某某公司的9张发票，共计税款1452991.45元挂到进项税留抵了，实际上相当于作废了，其余的都认证抵扣了。（2）证人安某的证言证实其在冯某的公司实习时负责跑工商业务，其在经理冯某的安排下，帮助注册了桂某公司、某某某公司的情况。（3）证人马某1的证言证实其名下的农业银行卡办理后一直由宋某某使用。（4）证人聂某的证言证实宋某某找其以马某1的名义在农业银行办理一张银行卡，后来宋某某拿着这张卡使用。（5）证人史某的证言证实宋某某找其借过一张其名下的农行卡，其是2014年12月4日开通的这张卡，开卡没几天宋某某就借走了，当时连同密码、网银U盾、网银密码都给他了。其没有使用过这张银行卡，一次都没用过。（6）证人王某1的证言证实宋某某让其以其的身份证办过一张农行卡，其连同银行卡、密码和网银U盾都给宋某某了。（7）证人杨某1的证言证实其与弟弟杨某2的银行卡有被告人高某使用的情况。3．同案参与人的供述与辩解（1）同案参与人高某的供述与辩解证实其于2015年左右看到虚开增值税发票挣钱来得快，就联合关某做虚开增值税发票的事。2014年夏天其认识了宋某某，他卖增值税专用发票。2015年6月份，又认识了关某，关某手里有某某某、某某1、桂某公司，缺进项发票，关某让其给他合伙买卖增值税专用发票。其通过宋某某给这三个公司虚开过发票，从宋某某那里以3%-4%不等的价格买了大概3500多万的发票给关某。关某给其银行转账到杨某1、杨某2账户，其再转给宋某某使用的王某1、史某农业银行账户，从中间挣取发票价税合计金额的0.1%差价。这些进项发票有时候由宋某某邮寄给关某，有时候通过客车捎过来，其拿了之后给关某。关某再拿发票去认证，受票单位大部分都是关某自己联系的。某某某、某某1、桂某公司都是关某于2015年上半年成立的，都是空壳公司，都没有实际业务，就是虚开发票。北京某某珠宝有限公司开给济宁市某某某商贸有限公司的9份增值税专用发票，去税务部门认证成功了，但是应该没有抵扣，没有造成损失。（2）同案参与人关某的供述与辩解证实2015年其认识了被告人高某，二人商量注册公司开增值税发票，其提出冯某可以注册公司，高某让其先后注册成立了济宁桂某商贸有限公司、济宁市某某某商贸有限公司、济宁某某1商贸有限公司、济宁多智商贸有限公司。每月快到月底时，高某给其公司的进项增值税专用发票（有时候高某直接给，有时候寄过来，有一次是高某直接通过邮箱发给了冯某），让其找冯某做账等。四个公司的进项发票都是高某找宋某某拿的，期间高某通过QQ邮箱发过，其又转发给冯某进行认证抵扣，有9份发票去税务局认证了，没有抵扣，高某用杨某1、杨某2的账户，其用马某2、李某的账户给宋某某指定的王某1等人的账户汇过钱等情节。（3）同案参与人冯某的供述与辩解证实其知道关某注册公司是为了虚开增值税专用发票，其于2015年帮助关某成立了济宁桂某公司、济宁市某某某公司、济宁某某1、济宁多智公司并帮助关某的公司进行进项发票的认证、申报抵扣税款、开具销项发票、记账报税等具体业务，公司的进项发票都是关某交给其，有时候通过QQ邮箱发送到其本人使用的599×××＠ｑｑ.ｃｏｍ内，236×××＠ｑｑ.ｃｏｍ、190×××＠ｑｑ.ｃｏｍ、239×××＠ｑｑ.ｃｏｍ都是关某那边的邮箱,邮件是关某那边的人发来的，具体谁发的不清楚，其与会计周某负责去税务部门认证，发票都是虚开的，没有真实业务。4．被告人的供述与辩解被告人宋某某的供述证实2015年左右其认识了高某，高某提出想弄点钢材类的增值税专用发票。其联系了一个姓蒋的讲好开票价格后从他那里购买增值税专用发票，讲好的价格大概是发票总金额的3%至4%之间。其给高某报的价格是在其进价的基础上加上0.1%到0.4%不等，其从中间挣0.1%到0.4%的开票费。其把高某发来的开票信息转发给姓蒋的，姓蒋的把发票送给其后，其再通过客车寄给高某，再给高某打电话要开票费。高某没介绍过别人从其处购买过虚开的增值税发票，都是高某给其联系。其使用过马某1、史某、王某1的农行卡，这些账户都开通网银了，王某1办好卡的当天就把银行卡及密码、网银U盾给其了。高某基本上都是通过农业银行转账给其使用的马某1、史某的农行账户等。开票单位都是外地的企业，是江苏、北京等地的公司，开给济宁桂某公司、济宁市某某某公司、济宁某某1公司的，开票单位与受票单位没有真实业务，就是单纯购买发票。5．勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录辨认笔录证实：被告人高某能够辨认出宋某某、关某等人；关某能够辨认出宋某某；宋某某能够辨认出被告人高某；冯某能够辨认出高某。6．远程勘验工作记录能够证实通过邮箱发送增值税发票的情况，且有高某、冯某对截图的指认相印证。上述证据，经庭审举证质证，能够相互印证，本院予以确认。本院认为，被告人宋某某在明知没有真实业务往来的情况下，违反国家增值税专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票216份，抵扣税款6344196.65元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人宋某某主动投案，能如实供述犯罪事实，系自首，依法予以从轻处罚。自愿认罪认罚，已缴纳部分税款，可予以从宽处罚。辩护人提出的对被告人宋某某从轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人宋某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日,即自2019年12月25日起至2029年12月24日止。罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  徐玉平人民陪审员  应曙光人民陪审员  刘广焱二〇一九年十二月二十七日书 记 员  王 晴