安徽省砀山县人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖1321刑初267号公诉机关安徽省砀山县人民检察院。被告人吴某某，男，汉族，1962年10月1日出生于浙江省仙居县，高中文化，经商，户籍地仙居县，住广东省东莞市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年3月21日被砀山县公安局决定刑事拘留（在逃），同年4月26日被砀山县人民检察院批准逮捕（在逃），2019年1月19日被砀山县公安局执行逮捕，同年3月13日被该局变更为取保候审，同年5月16日被砀山县人民检察院决定取保候审，当日被砀山县公安局执行取保候审。2019年9月5日被本院决定取保候审，当日被砀山县公安局执行取保候审。辩护人朱怀良，安徽梨苑律师事务所律师。安徽省砀山县人民检察院以砀检刑诉（2019）227号起诉书指控被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月5日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2019年11月18日公开开庭审理了本案。砀山县人民检察院指派检察员苏瑞峰出庭支持公诉，被告人吴某某及其辩护人朱怀良均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。安徽省砀山县人民检察院指控：2011年4月29日，被告人吴某某借用余某的身份证，并以余某的名义注册成立砀山县恒佳工艺品有限公司，吴某某实际经营管理该公司。2011年10月29日至2012年1月5日，砀山县恒佳工艺品有限公司在没有真实货物交易的情况下，向杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司虚开增值税专用发票共计35份，涉案税款540294.63元，税价合计3718498.98元，被杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司用于抵扣税款。2019年1月15日，被告人吴某某在广州地铁广州南站J口高铁站厅被广州市公安局公共交通分局厦滘站派出所民警抓获。为证明上述事实，公诉人当庭宣读、出示了相关证据，公诉机关认为，被告人吴某某虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第—款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人吴某某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名均无异议。辩护人提出被告人吴某某归案后，如实供述自己的犯罪事实，系坦白；退缴非法所得，自愿认罪认罚，建议对其从轻处罚。经审理查明:2011年4月29日，被告人吴某某以余某的名义注册成立砀山县恒佳工艺品有限公司，系该公司的实际经营人。2011年10月29日至2012年1月5日，被告人吴某某在没有真实货物交易的情况下，按票面金额4%的价格收取开票费，先后多次利用该公司的名义，为杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司虚开增值税专用发票共计35份，涉案税款540294.63元，税价合计3718498.98元，被杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司用于抵扣税款。另查明：2019年1月15日，被告人吴某某在广州地铁广州南站J口高铁站厅被广州市公安局公共交通分局厦滘站派出所民警抓获，当日被羁押于广州市第三看守所，2019年1月18日被砀山县公安局民警押解至砀山县公安局，次日被执行刑事拘留。2019年3月4日，被告人吴某某退缴非法所得52500元（已交至砀山县非税收入征收管理局）。2019年12月25日、26日，被告人吴某某因虚开增值税专用发票，被他人用于抵扣税款，造成国家税款流失，其先后两次合计缴纳人民币20万元予以弥补。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实：一、书证（一）到案经过：证明被告人吴某某于2019年1月15日被广州市公安局公共交通分局厦滘站派出所民警抓获。（二）违法犯罪前科查证情况：载明被告人吴某某之前无违法犯罪记录。（三）户籍信息：载明被告人吴某某已达到完全刑事责任年龄。（四）工商登记信息：载明砀山县恒佳工艺品有限公司的注册、登记等情况。（五）安徽省政府非税收入一般缴款书一份：载明被告人吴某某于2019年3月4日退缴非法所得52500元。（六）票据：自2011年10月29日至2012年1月5日，砀山县恒佳工艺品有限公司在没有真实货物交易的情况下，向杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司虚开增值税专用发票共计35份，涉案税款540294.63元，税价合计3718498.98元，被杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司用于抵扣税款。（七）浙江省杭州市中级人民法院（2013）浙杭刑初字第62号刑事判决书：载明被告人吴某某所虚开的增值税专用发票被陈某2、濮凡程、鲁剑敏等人购买后用于抵扣税款，陈某2、濮凡程、鲁剑敏被分别处以刑罚，并被责令退赔违法所得。二、证人证言（一）余某的证言：砀山县恒佳工艺品有限公司系吴某某以我的名义申请注册成立，吴某某系公司的实际经营人，我系公司的职工。公司成立后就生产过两次，2011年农历4月生产木珠125包，约5250斤；2012年农历2月生产木珠145包，约6090斤。2012年农历5月份吴某某告知我公司出事了，然后我就回老家了。（二）李某的证言：我是砀山县恒佳工艺品有限公司的兼职会计，吴某某系该公司的实际经营人。期间，公司增值税专用发票由我申报，然后我和吴某某到税务大厅报税。吴某某每到月初把公司账目送到我家，由我做账。（三）陈某1的证言：余某系砀山县恒佳工艺品有限公司法定代表人，吴某某系公司实际经营人，公司的会计系李某。该公司具有一般纳税人资格。（四）张某的证言：2011年六七月份我通过陈贵平认识郭伟，郭伟系杭州原羚贸易公司的负责人，郭伟按照增值税专用发票票面价税合计的6.5%支付我开票费，让我帮助购买发票，其中，我通过李志明在安徽砀山购买过发票。（五）陈某2的证言：我在与砀山县恒佳工艺品有限公司没有真实货物交易的情况下，通过张某等人以价税合计10%开票费购买过增值税专用发票。三、被告人吴某某的供述和辩解：我以余某名义注册成立砀山县恒佳工艺品有限公司立，我系公司的实际经营人。2011年10月份、2012年1月份，我一老乡张某先后两次让我虚开增值税专用发票，并按税价4%的价格支付开票费14万元，我纳税后实际获取52500元。我以砀山县恒佳工艺品有限公司的名义向杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司虚开增值税专用发票共计35份，票价合计约350余万元，被杭州滋荣机电设备有限公司、杭州原羚贸易有限公司用于抵扣税款。本院认为：被告人吴某某在与他人没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为违反国家对税收和增值税专用发票的管理规定，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪的事实存在，罪名成立。被告人吴某某归案后，如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可从轻处罚；其退缴非法所得，且为弥补国家部分经济损失主动向本院缴纳人民币20万元，可酌情予以从轻处罚，辩护人以此为由提出对被告人从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳；根据被告人吴某某犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十一条之规定，判决如下：一、被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。二、对被告人吴某某非法所得52500元予以追缴（已追缴）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  管义龙审 判 员  王友海人民陪审员  徐建军二〇一九年十二月二十六日书 记 员  刘帅帅附本案适用相关法律条款：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十七条犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行的，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。刑，执行原判刑罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。