山东省青岛市城阳区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0214刑初332号公诉机关山东省青岛市城阳区人民检察院。被告单位青岛锦云服饰有限公司，统一社会信用代码913702147504323985，法定代表人郭兴国，住所地青岛市城阳区流亭国际空港工业区。诉讼代表人林鹏，男，汉族，1976年7月3日出生，系被告单位青岛锦云服饰有限公司业务经理。被告人郭琮，男，汉族，1976年7月3日出生于山东省青岛市，专科文化，户籍地山东省青岛市市南区，2018年10月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年11月30日被逮捕。辩护人吕捷、张甜，山东良捷律师事务所律师。被告人梁春蕾，女，汉族，1976年2月13日出生于山东省青岛市，专科文化，户籍地山东省青岛市市北区，2018年10月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年11月30日被取保候审。辩护人姜英奎，山东慧勤律师事务所律师。山东省青岛市城阳区人民检察院以青城阳检公刑诉[2019]316号起诉书指控被告单位青岛锦云服饰有限公司、被告人郭琮及被告人梁春蕾犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月3日向本院提起公诉。本院受理后，向被告单位青岛锦云服饰有限公司、被告人郭琮及被告人梁春蕾送达了起诉书副本和诉讼权利告知书，依法组成合议庭，适用普通程序（认罪认罚）于2019年10月21日公开开庭审理了本案。青岛市城阳区人民检察院指派检察员孙坤出庭履行职务，被告单位青岛锦云服饰有限公司诉讼代表人林鹏，被告人郭琮及其辩护人吕捷、张甜，被告人梁春蕾及其辨护人姜英奎到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控:2014年至2016期间，青岛锦云服饰有限公司为骗取出口退税，被告人郭琮联系中间人程某涛在没有实际货物交易的情况下，从徐州XX纺织品有限公司、徐州XX1纺织品有限公司、徐州XX2纺织品有限公司虚开进项增值税专用发票，公司出纳梁春蕾在公司负责人郭琮的指使下做虚假的资金回流付款，共计虚开价税合计人民币（以下币种同）9026420.15，税额1534491元。案发后，被告人郭琮、梁春蕾经公安机关电话传唤，主动到案。为证实上述事实，公诉机关当庭提交并出示发破案经过、增值税专用发票、银行转账记录、税务稽查报告等书证；被告人郭琮、梁春蕾供述与辩解；吴某顺、綦某君、郑某、辛某等证人证言予以证实。公诉机关认为，被告人郭琮作为青岛锦云服饰有限公司实际控制人，被告人梁春蕾作为该公司出纳，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位青岛锦云服饰有限公司对公诉机关指控的犯罪事实、罪名均无异议，当庭认罪认罚。被告人郭琮对公诉机关指控的犯罪事实、罪名均无异议。被告人郭琮的辩护人提出如下主要辩护意见：1、被告人郭琮系自首；2、该积极补缴税款，真诚悔罪；3、该系初犯、偶犯，且自愿认罪认罚。被告人梁春蕾对公诉机关指控的犯罪事实、罪名均无异议。被告人梁春蕾的辩护人提出如下主要辩护意见：1、被告人梁春蕾系从犯；2、该系初犯、偶犯。经审理查明：2014年至2016期间，被告单位青岛锦云服饰有限公司系被告人郭琮实际管理经营，被告人梁春蕾任公司出纳。其间，在无实际货物交易的情况下，被告人郭琮通过中间人程某涛从徐州XX纺织品有限公司、徐州XX1纺织品有限公司、徐州XX2纺织品有限公司虚开进项增值税专用发票用于该实际经营的青岛锦云服饰有限公司抵扣税款，并指使被告人梁春蕾做虚假的资金回流付款，共计虚开价税合计9026420.15元，税额约1534491元。另查明，被告人郭琮、梁春蕾系经公安机关电话传唤，主动到案。被告单位青岛锦云服饰有限公司已将涉案税款全部退缴至税务机关。青岛市市南区司法局分别对被告人郭琮、被告人梁春蕾出具调查评估意见均为对居住社区无重大不良影响，建议适用社区矫正。上述事实，有经庭审质证、确认的以下证据予以证实：受案登记表、抓获经过及发、破案经过、情况说明，证实案发及被告人郭琮、梁春蕾到案经过；企业营业执照，证实被告单位信息情况；青岛锦云服饰有限公司案件资金回流明细，证实案件资金回流情况；徐州丰县公安税务材料，证实2014-2016年间，徐州XX纺织有限公司、徐州XX1纺织有限公司、徐州XX2纺织有限公司等六家公司在无实际业务往来的情况下，虚开增值税专用发票，涉及总税额54080237.3元，价税合计424303340.8元；银行流水，证实青岛锦云服饰有限公司进行虚假资金回流转账的情况；证人綦某君的证言，证实该从事代加工行业，经常给一个姓崔的韩国人代加工，因该没有出口资质，姓崔的老板就将货款结算给有出口资质的青岛锦云服饰有限公司，青岛锦云服饰有限公司再将其中的原材料款和加工费打给该，该与青岛锦云服饰有限公司没有任何业务往来，与徐州xx纺织有限公司、徐州XX1纺织有限公司也没有业务往来；证人辛某的证言，证实该为綦某君代加工，因綦某君的公司没有手册资质，从账目上看，綦某君给该结算加工费都是有手册资质的公司直接打给该，其中有青岛锦云服饰有限公司、徐州XX1纺织有限公司、徐州xx纺织有限公司；证人李某的证言，证实该是青岛成正国际货运代理有限公司的职员，该公司与青岛锦云服饰有限公司无业务来往，但因青岛锦云服饰有限公司有进出口资质，公司就用该公司的名报关，该印象中青岛锦云服饰有限公司报关出口的产品都不是锦云服饰生产加工的；证人郑某的证言，证实该是青岛成正国际货运代理有限公司的出纳，2014年至2016年期间，该公司与青岛锦云服饰有限公司之间无业务来往，与证人李某的证言相印证；证人孙某的证言，证实2014年至2016年期间，该在青岛锦云服饰有限公司负责收集单据，制作会计凭证等工作，梁春蕾是郭琮的亲戚，是公司的出纳，负责收付款、银行转账、收取进项发票等工作，公司的账户网银就在梁春蕾手中保管并使用；被告人梁春蕾的供述与辩解，证实青岛锦云服饰有限公司法人代表系郭兴国，他的儿子郭琮是公司实际负责人和经营人，负责公司所有事务，该系出纳，负责转账及该公司虚开增值税专用发票的情况；被人郭琮的供述与辩解，证实该是青岛锦云服饰有限公司的实际负责人，2014年左右，因公司进项发票不够，该就联系程某涛帮忙弄发票，开票公司是徐州的纺织品公司，开票费是6%至7%，程某涛开好票后就通过快递邮寄给该公司，该就安排出纳梁春蕾按照发票金额进行虚假资金回流转账，之后就告诉程某涛具体将钱转回郑某、綦某君、綦振春、沈英姬等人的个人账户，开票费有时候在资金回转的时候直接扣除，该公司账户及相关个人账户和徐州XX纺织品有限公司、徐州XX1纺织品有限公司/徐州XX2纺织品有限公司做虚假资金回流转账9026420.15元都是虚开的。本院认为，被告单位锦云服饰有限公司在没有发生真实业务的情况下，虚开增值税专用发票数额较大，被告人郭琮、梁春蕾分别作为被告单位直接负责的主管人员及其他直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。二被告人案发后主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，且自愿认罪认罚，可从轻或减轻处罚；二被告人系初犯、偶犯，可酌情从轻处罚；被告单位积极补缴税款，且积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。关于被告人郭琮的辩护人所提辩护意见，经查属实，本院予以采纳；关于被告人梁春蕾的辩护人所提该系从犯的辩护意见，经查，对单位犯罪案件中直接负责的主管人员和其他直接责任人员一般不区分主从犯，但根据被告人梁春蕾在犯罪事实中的作用大小，可比照被告人郭琮从轻处罚，该辩护意见本院不予采纳，被告人梁春蕾辩护人所提其他辩护意见本院予以采纳。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：被告单位青岛锦云服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。（罚金已缴纳。）被告人郭琮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）被告人梁春蕾犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴仲雷人民陪审员  刘文静人民陪审员  杨 洋二〇一九年十二月十一日法官助理王源冰书记员江超附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条：公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条：单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十一条：对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。