河南省安阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0522刑初612号公诉机关安阳县人民检察院。被告人李新芳，女，1964年2月18日出生于河南省安阳县，汉族，高中文化，务工，户籍所在地河南省安阳县，住安阳县。2016年12月26日因犯拒不执行判决、裁定罪，被本院判处有期徒刑一年六个月。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2018年12月4日被安阳县公安局刑事拘留，经安阳县人民检察院批准，2018年12月19日被逮捕。辩护人吴福庆，河南师林律师事务所律师，由安阳县法律援助中心指派。安阳县人民检察院以安县检公诉刑诉〔2019〕266号起诉书指控被告人李新芳犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。安阳县人民检察院指派检察员连洁出庭支持公诉，被告人李新芳及其辩护人吴福庆到庭参加诉讼。期间退回公诉机关安阳县人民检察院补充侦查一次。现已审理终结。安阳县人民检察院指控：1、2012年10月26日，被告人李新芳在河南中久冶金材料有限公司工作期间，通过宋某（另案处理）在没有真实货物交易的情况下从青海汇能冶炼有限公司虚开增值税专用发票两张，价税合计500175元，税款合计72675元。2、2012年12月24日，被告人李新芳在河南中久冶金材料有限公司工作期间，通过宋某（另案处理）在没有真实货物交易的情况下从焦作鑫万铝业有限公司购买增值税专用发票两张，价税合计1000000元，税款合计145299.15元。另查明:被告人李新芳以价税合计金额的7.5％，共计37500元从青海汇能冶炼有限公司购买两张增值税专用发票，以价税合计金额的6.5％，共计65000元从焦作鑫万铝业有限公司购买两张增值税专用发票。李新芳虚开的四张增值税专用发票共计抵扣税款187018.02元。2018年12月3日，被告人李新芳在安阳县曲沟派出所门口被安阳县公安局民警抓获归案。上述事实，公诉机关向本院提供了被告人李新芳供述与辩解，证人证言，司法会计鉴定，公司账目及附件，刑事判决书等证据，认为被告人李新芳虚开增值税专用发票的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人李新芳对指控的犯罪事实及罪名均有异议，辩称其没有虚开增值税专用发票，不构成虚开增值税专用发票罪。辩护人辩护意见为：指控被告人李新芳犯虚开增值税专用发票罪的事实不清，证据不足，被告人李新芳不构成虚开增值税专用发票罪。理由：1、被告人李新芳没有让他人为自己虚开增值税专用发票的行为；2、指控被告人李新芳让他人（胡同江）为其开具青海汇能冶炼有限公司增值税专用发票两张（票号00127649和00127650）不属实；3、指控被告人李新芳让他人从焦作鑫万铝业有限公司虚开增值税专用发票两张（票号04191645和04191629）不属实，河南中久冶金材料有限公司和焦作鑫万铝业有限公司存在真实的货物交易，河南中久冶金材料有限公司支付货款100万元后取得增值税发票两张，不存在虚开增值税专用发票的行为；4、指控被告人李新芳犯虚开增值税专用发票罪证据不足。经审理查明：1、2012年10月26日，被告人李新芳在河南中久冶金材料有限公司工作期间，通过宋某（另案处理）在没有真实货物交易的情况下从青海汇能冶炼有限公司虚开增值税专用发票两张，价税合计500175元，税款合计72675元。2、2012年12月24日，被告人李新芳在河南中久冶金材料有限公司工作期间，通过宋某（另案处理）在没有真实货物交易的情况下从焦作鑫万铝业有限公司购买增值税专用发票两张，价税合计1000000元，税款合计145299.15元。另查明:被告人李新芳以价税合计金额的7.5％，共计37500元从青海汇能冶炼有限公司购买两张增值税专用发票，以价税合计金额的6.5％，共计65000元从焦作鑫万铝业有限公司购买两张增值税专用发票。李新芳虚开的四张增值税专用发票共计抵扣税款187018.02元。2018年12月3日，被告人李新芳在安阳县曲沟派出所门口被安阳县公安局民警抓获。上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实。（一）被告人李新芳供述证实，中久公司是张某1和阎某合伙，宋某是会计，李新芳是质检员，也负责进货，从未从青海、焦作进过货物。中九公司账目，如果是阎某一方的支出记录在阎某名下，如果是张某1一方的支出，记录在张某1名下。在青海汇能冶炼有限公司发票背面、焦作鑫万铝业有限公司发票背面的字体可能是阎某写的。经手转账是宋某让其转账的。（二）证人证言1、证人宋某证言证实，宋某系中久公司兼职会计，其没有让李新芳给别人转过钱，李新芳工商银行卡向王某的工行卡转过65000元，其将60200元转给谢某，这笔款是李新芳让其转的。2、证人阎某证言证实，中久公司记账方式是其和其妻子李新芳算一方，张某1和张某2算一方，哪一方的支出就记到哪一方名下，再由会计记账，最后一起算账计算双方的支出后根据公司收益进行利益分配。收款方为焦作鑫万铝业有限公司增值税专用发票两张、收款方青海汇能冶炼有限公司增值税专用发票两张，票后面的证明都是阎某所写，都是其爱人李新芳给的发票，通过李新芳一共给了宋某102500元，是由其这一方出钱。3、证人张某1证言证实，其负责办理工商、环保等手续，有时也购买原材料。阎某主要负责购买原料、生产等。中久公司取得的进项票，都是宋某负责网上认证抵扣。其跟阎某各自进的原材料取得进项票，都不需要对方审核。其没有让李新芳给别人转过钱。4、证人胡同江证言证实，李新芳买过胡同江的硅铁，都不带发票。青海汇能冶炼有限公司的两张发票是胡同江卖给李新芳的，李新芳说中久公司进项票不够，其通过青海汇能冶炼有限公司卖给李新芳两张票号00127650、00127649的增值税专用发票。2012年10月份，李新芳购买其2.49吨硅铁，让其多开了40多万元的发票，本来该开18600元的发票，开成了42.75万元的增值税专用发票。2012年11月份，李新芳又购买了其两次硅铁没有再开发票。5、证人王某证言证实，王某名下一张卡号为62×××15的工商银行的银行卡一直由宋某使用，两笔转账均不是王某。6、证人谢某证言证实，其从焦作鑫万铝业有限公司开的两张票号04191645、04191629增值税专用发票卖到安阳，2012年12月26日其工商银行卡号62×××32转入的60200元就是这两张发票的开票费。其不认识阎某、张某2、张某1、李新芳、宋某，也没有卖给过他们铝块。7、证人连某证言证实，对阎某提供的录音进行解释，因为不想掺和双方的矛盾所以故意说了一些话。宋某在公安机关没有说过李新芳虚开增值税专用发票的事情。8、证人张某2证言证实，张某2与胡同江认识但是不熟悉。对于李新芳虚开增值税专用发票的事情开始其不知道，后来公安机关找张某1了解情况才知道，具体什么情况不清楚。9、证人闫某证言证实，闫某向公安机关提供电子数据。（三）相关书证1、户籍证明证实，被告人李新芳案发时已达刑事责任年龄。2、抓获证明证实，2018年12月3日曲沟派出所民警在曲沟派出所门口将网上逃犯李新芳抓获归案。3、银行交易明细证实，2012年11月2日李新芳账户汇给胡同江37500元。4、判决书、前科证明证实，2016年12月26日李新芳因犯拒不执行判决、裁定罪，被判处有期徒刑一年六个月。2017年12月21日刑满释放。5、增值税专用发票抵扣证明证实，张某1、宋某对于四张增值税专用发票抵扣情况认定。6、关于李新芳虚开增值税专用发票一案是否抵扣的情况说明及账目明细证实，中久公司取得青海汇能冶炼有限公司的两份发票税款合计72675元全部抵扣，取得焦作鑫万铝业有限公司取得的票号为04191645的发票，税款合计124594.02元已经抵扣，取得焦作鑫万铝业有限公司的票号为04191629的发票税款20705.13元未抵扣。7、购买胡同江货物的票据，胡同江与李新芳三次货物交易，第一次3.49吨，第二次4.83吨，第三次2.4吨。8、情况说明，李新芳虚开增值税专用发票抵扣税额说明。9、增值税专用发票复印件。10、安阳方正会计师事务所司法会计鉴定意见书。11、中久公司注册资料、记账凭证、账目明细。上述证据，均经庭审示证、质证，证据确实、充分，本院予以确认。本院认为，被告人李新芳无视国家关于税收征管及增值税专用发票管理的规定，以谋取非法利益为目的，虚开增值税专用发票税款数额217974.15元，抵扣税款187018.02元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。关于被告人李新芳及其辩护人提出被告人李新芳不构成虚开增值税专用发票罪的辩解和辩护意见。经查，被告人李新芳虚开增值税专用发票用于抵扣税款的行为，有被告人李新芳的供述证实李新芳在中久公司负责进货，其没有从青海汇能冶炼有限公司、焦作鑫万铝业有限公司进过货物，中久公司的记账凭证哪一方支出的就记在哪一方名下；证人胡同江的证言证实李新芳通过胡同江从青海汇能冶炼有限公司购买两张票号00127650、00127649的增值税专用发票；证人宋某证言证实李新芳给其使用的王某工行卡转账65000元，李新芳让其转给谢某60200元；证人谢某证言证实其从焦作鑫万铝业有限公司开的两张票号04191645、04191629增值税专用发票卖到安阳，2012年12月26日其工商银行卡62×××32转入的60200元是这两张发票的开票费；且有银行转账记录、增值税专用发票、抵扣证明及中久公司账本等证据予以佐证，证据之间能够相互印证，足以证实被告人李新芳在明知没有真实货物交易的情况下，为了谋取非法利益，通过他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款的事实，其行为符合虚开增值税专用发票犯罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪。故对被告人李新芳及其辩护人该项辩解和辩护意见，本院不予采纳。本院根据被告人李新芳犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人李新芳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年12月4日起至2020年6月3日止；罚金限判决生效之日起十日内缴纳。）二、被告人李新芳违法所得人民币十八万七千零一十八元二分予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省安阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵红英审 判 员  李贺锋人民陪审员  董福明二〇一九年十二月三十一日书 记 员  林 莉