广东省珠海市香洲区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤0402刑初494号公诉机关珠海市香洲区人民检察院。被告人陈金全，男，1974年3月5日出生，汉族，大专文化，户籍地广东省珠海市香洲区。因本案于2017年9月23日被取保候审。辩护人高林，广东莱恩律师事务所律师。珠海市香洲区人民检察院以珠香检公诉刑诉〔2019〕417号起诉书指控被告人陈金全犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月29日向本院提起公诉。2019年7月28日，珠海市香洲区人民检察院又以珠香检公诉刑追诉〔2019〕19号追加起诉决定书向本院追加起诉了部分虚开增值税专用发票罪的事实。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。珠海市香洲区人民检察院指派检察员黄斌权、任卫东出庭支持公诉，被告人陈金全及其辩护人高林到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：1.2012年开始，被告人陈金全在任珠海天旺自动化设备有限公司法人代表、实际经营负责人期间，以支付手续费的方式让广州XX钢材贸易有限公司、广州XX贸易有限公司、广州XXX贸易有限公司、广州XX贸易有限公司为珠海天旺自动设备有限公司虚开82份票面总金额7397542.42元、税额人民币1257582.18元的增值税专用发票，并将该82份增值税专用发票全部用于为珠海天旺自动化设备有限公司抵扣了进项税款。2.2012年6月至2014年5月，被告人陈金全在任珠海市XX金属材料有限公司股东、实际经营负责人期间，以支付手续费的方式让广州XX钢材贸易有限公司、广州XX贸易有限公司为珠海市XX金属材料有限公司虚开5份票面总金额487835.04元、税额人民币82931.96元的增值税专用发票，并将该5份增值税专用发票全部用于为珠海市XX金属材料有限公司抵扣了进项税款。3.2015年11月26日，被告人陈金全在任珠海天旺自动化设备有限公司法人代表、实际经营负责人期间，以支付手续费的方式让云南省XXXX商贸有限公司为珠海天旺自动化设备有限公司虚开3份票面总金额人民币299615.37元、税额人民币50934.63元的增值税专用发票，并将该3份增值税专用发票全部用于为珠海天旺自动化设备有限公司抵扣了进项税款。公诉人当庭出示了指控被告人陈金全的行为构成犯罪的证据，指控被告人陈金全的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。被告人陈金全对公诉机关指控的上述犯罪事实没有异议，但辩称虽然上述增值税专用发票是虚开的，但其是因向供货方购买货物时，供货方没有向其提供发票，才向上述公司购买发票。而且购买发票时已经支付了税款，因此不存在偷逃税款的行为，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。辩护人对公诉机关指控的犯罪事实没有意见，但辩称被告人陈金全向上述出票公司之间没有实际交易，但被告人陈金全系因向其他供应商购买货品没有取得发票，才向上述出票公司购买发票。被告人陈金全的上述行为并非没有实际交易而虚开增值税专用发票，而是有实际交易存在，但向其他人购买了相应金额的发票。被告人陈金全的行为实质上并没有造成国家税收的流失。根据最高法院公布的相关案例，对此种情况应当认定为行政违法，不应以犯罪处理。经审理查明，2015年11月26日，被告人陈金全在任珠海天旺自动化设备有限公司法人代表、实际经营负责人期间，以支付手续费的方式让云南省XXXX贸有限公司为珠海天旺自动化设备有限公司虚开3份票面总金额人民币299615.37元、税额人民币50934.63元的增值税专用发票，并将该3份增值税专用发票全部用于为珠海天旺自动化设备有限公司抵扣了进项税款。另查明，2018年3月21日，被告人陈金全补缴了增值税税款人民币50934.63元，缴纳罚款人民币25467.32元、滞纳金人民币20257.80元和加处罚款人民币1528.04元。上述事实，被告人陈金全在开庭审理过程中亦无异议，且有证人谢某的证言，抓获经过，被告人陈金全的身份证复印件，珠海天旺自动化设备有限公司工商登记资料、关于天旺自动化设备有限公司涉嫌犯罪案件的调查报告、偷税证明、证明、珠海天旺自动化设备有限公司企业基本情况表、税务登记表、营业执照、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、珠海天旺自动化设备有限公司偷税案稽查报告、珠海天旺自动化设备有限公司虚开发票案审理报告、税务稽查案件委托协查函、云南增值税专用发票抵扣联、专用发票案件协查报告、云南省玉溪市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查函、案件协查基本情况表、已证实虚开通知单、税务稽查案件协查要求、税务协查报告增值税专用发票调查结果清单、关于协助办理税务事项的函、证明、认证结果通知书、认证结果清单、税务稽查执行报告等证据证实，足以认定。关于本案事实、证据以及被告人、辩护人辩解和辩护意见的评述：1.珠海天旺自动化设备有限公司、珠海市XX金属材料有限公司接受广州XX钢材贸易有限公司、广州龙某钢材贸易有限公司、广州XXX贸易有限公司、广州XX贸易有限公司为珠海天旺自动化设备有限公司开具的增值税专用发票，无法证实是虚开。虽然被告人陈金全在侦查阶段以及庭审阶段均供述珠海天旺自动化设备有限公司、珠海市XX金属材料有限公司与上述四家涉案公司之间不存在真实交易，上述涉案公司所开立的增值税专用发票系虚开，且供述了涉案的87张增值税专用发票开出的全部过程，但侦查机关并未根据被告人陈金全供述的虚开增值税专用发票的过程，找到相关人员调查相关案件情况。而且，侦查机关也未能对被告人陈金全所述的虚开发票伪造的开票公司与受票公司之间的资金往来情况进行核实。更重要是，珠海税务机关以及广州税务机关出具的证明文件也仅能证实涉案的87张增值税专用发票系真实的，但无法对该87张增值税专用发票是否虚开进行认证。公诉机关出具的上述证据中，能证明被告人陈金全虚开增值税专用发票的证据仅有被告人陈金全的供述，不能作为定案的依据。公诉机关指控被告人陈金全虚开珠海天旺自动化设备有限公司、珠海市XX金属材料有限公司接受的87张增值税专用发票事实不清，证据不足，本院不予支持。2.关于被告人陈金全及其辩护人提出的辩解和辩护意见的评述。虽然被告人陈金全及其辩护人提出珠海天旺自动化设备有限公司虽然与云南省XXXX贸有限公司之间不存在真实交易，但珠海天旺自动化设备有限公司因与其他公司存在货物交易没有开具发票，才向云南省XXXX贸有限公司购买发票，对该行为不应当认定为虚开。被告人陈金全及其辩护人提出的与其他公司存在真实交易但没有开具发票，表明珠海天旺自动化设备有限公司在向其他公司购买商品时所购商品并不含税款，而被告人陈金全通过向其他公司购买增值税专用发票的方式抵扣税款，其行为显然违反了国家的增值税管理制度，并且导致了国家的税款流失，其行为应当以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。本院认为，被告人陈金全违反国家增值税管制法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人陈金全的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人陈金全在被税务机关作出行政处罚决定后，即补缴了全部税款，并缴纳了罚款和滞纳金，可以酌情从轻处罚。被告人陈金全归案后如实供述其所犯罪行，依法可以从轻处罚。根据被告人陈金全的犯罪情节和悔罪表现，对其适用缓刑确实不致再危害社会，依法可以宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下：被告人陈金全犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币十万元（已缴纳的罚款人民币25467.32元折抵罚金）。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。罚金从判决发生法律效力第二日起二个月内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省珠海市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李玉峰审 判 员  周余乐人民陪审员  陈 敏二〇一九年十二月三十日书 记 员  叶洁钰郑美红韩天野附相关法条：《中华人民共和国刑法》第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。