江苏省盐城市盐都区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)苏0903刑初195号 公诉机关盐城市盐都区人民检察院。 被告人张志刚（曾用名张恒钢），男，1984年1月13日出生，汉族，个体经营，住盐城市经济开发区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年10月9日被取保候审，2016年10月8日被解除取保候审。 辩护人汤成，江苏知本律师事务所律师。 被告人乔瑞喜，男，1987年10月3日出生，汉族，销售员，住天津市静海区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月30日、2019年4月8日被取保候审。 被告人乔瑞兴，男，1990年1月18日出生，汉族，销售员，住天津市静海区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月21日、2019年4月8日被取保候审。 盐城市盐都区人民检察院以都检刑诉〔2019〕177号起诉书指控被告人张志刚、乔瑞喜、乔瑞兴犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。盐城市盐都区人民检察院指派检察员姚佳婷出庭支持公诉，被告人张志刚、乔瑞喜、乔瑞兴、辩护人汤成到庭参加诉讼。期间，应公诉机关建议，本院将该案延期审理一次。现已审理终结。 公诉机关指控，被告人张志刚于2014年9月至12月间，通过被告人乔瑞喜、乔瑞兴等介绍，在无实际交易的情况下，以支付开票费的方式让天津丰沛商贸有限公司、天津五佑商贸有限公司、捷利仁（天津）商贸有限公司为沈力（另案处理）的江苏维尔思机械有限公司合计虚开增值税专用发票41份，价税合计人民币（以下均以人民币计）4650791.5元，税额675756.05元。江苏维尔思机械有限公司将该41份增值税专用发票均申报抵扣。案发后，江苏维尔思机械有限公司补缴了全部税款。被告人乔瑞喜、乔瑞兴自动投案并如实供述自己的罪行。 另被告人张志刚于2014年从沈力的江苏维尔思机械有限公司承接螺旋桩供货业务后，向被告人乔瑞喜采购160余万元的焊管。 公诉机关据此认为，被告人张志刚、乔瑞喜、乔瑞兴介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额较大，行为均构成虚开增值税专用发票罪。被告人乔瑞喜、乔瑞兴有自首情节，可以从轻或者减轻处罚；能自愿认罪罚，可以依法从宽处理。提请本院依法判处。 被告人张志刚对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，并自愿认罪认罚。但辩称其系投案自首。 辩护人汤成提出的主要辩护意见是：1、被告人张志刚与被告人乔瑞喜之间有160余万元的真实交易，按合同约定，乔瑞喜有义务向张志刚提供增值税专用发票，故该160余万元部分应予剔除。2、被告人张志刚于2015年10月8日向公安机关自首，其对部分行为性质的辩解不影响自首的成立。3、受票单位已补纳全部税款，被告人张志刚亦自愿认罪认罚，依法应予从宽处理。 被告人乔瑞喜、乔瑞兴对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，均自愿认罪认罚。 经审理查明，被告人张志刚于2014年上半年，从江苏维尔思机械有限公司法定代表人沈力（另查处理）处接到总价八百五余万元的螺旋桩加工业务，并借用盐城正辉涂有限公司名义与其签订了四份分包合同。2014年9月至12月，张志刚到天津向被告人乔瑞喜先后采购了160余万元的焊管（合同约定应由乔瑞喜提供增值税专发票）。期间，沈力以有工程继续给张志刚做及可以拿政府奖励等，要求张志刚提前开具增值税专用发票入账，张志刚为了继续与沈力发生业务及方便结算货款即表示同意。后因市场价格及货款结算等原因乔瑞喜并未按合同约定提供增值税专发票，张志刚明乔瑞喜个人无法开具增值税专用发票仍与其计议以支付开票费的方式虚开增值税专用发票，并于2014年9月至12月，通过被告人乔瑞兴、元绍增（已判决）的介绍，先后从天津丰沛商贸有限公司、天津五佑商贸有限公司、捷利仁（天津）商贸有限公司虚开增值税专用发票41份，价税合计4650791.5元，税额675756.05元，江苏维尔思机械有限公司将该41份增值税专用发票均申报抵扣。 案发后，江苏维尔思机械有限公司补缴了全部税款。 被告人张志刚于2015年10月8日向公安机关自首；被告人乔瑞兴于2018年8月29日向向公安机关自首，并退出非法所得35435元；被告人乔瑞兴于2018年9月10日向向公安机关自首，并退出非法所得15000元。 上述事实，有经庭审质证、确认定的证人沈力、张某、孙某等人的证言、被告人的供述和辩解、案发经过及归案情况说明、江苏维尔思机械有限公司出具的情况说明、补缴税款银行回单、供货合同、银行转账汇款凭证、银行交易明细、增值税专用发票复印件及其他相关证据等证实，足以认定。 本院认为，被告人张志刚为他人虚开增值税专用发票，被告人乔瑞喜、乔瑞兴介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，应予支持。 本案系共同犯罪。案发后，被告人张志刚、乔瑞喜、乔瑞兴均能主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可予从轻或减轻处罚；庭审中，被告人张志刚对部分行为性质的辩解不影响自首的成立。在诉讼过程中，被告人乔瑞喜、乔瑞兴自愿认罪认罚，并签字具结，被告人张志刚亦当庭表示认罪认罚，均可依法从宽处理；而受票单位已补纳了被骗税款，亦可酌情对被告人张志刚、乔瑞喜、乔瑞兴从轻处罚。故辩护人汤成提出的被告人张志刚有法定从轻或减轻、酌定从轻处罚情节的意见，符合法律规定，本院予以采纳。 对于辩护人汤成提出的被告人张志刚与被告人乔瑞喜之间160余万元真实交易应予剔除的意见，经查，两被告人间确有160余万元真实业务，按合同约定乔瑞喜亦应向张志刚提供增值税专用发票，但综合相关证据，可以证实双方因价格等因素并未严格按合同履行，而张志刚在知道乔瑞喜不能提供正规税票的情况下，仍以支付开票费的违法手段虚开增值税专用票，该行为符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成。故对该辩护意见本院不予采纳，但在量刑时可予酌情考量。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人张志刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。 被告人乔瑞喜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。 被告人乔瑞兴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。 （上列缓刑考验期限均从判决确定之日起计算。罚金均已缴纳。） 二、被告人乔瑞喜、乔瑞兴退出的非法所得计人民币五万零四百三十五元（暂存盐城市盐都区公安局），依法没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  高爱军 人民陪审员  张锷超 人民陪审员  聂晓萍 二〇一九年十二月三十日 法官 助理  许冬梅 书 记 员  邵玉婷 附录法律条文 1、《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 (修正案八)宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 2、《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。